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AUDITORÍA INTERNA, UN APORTE
SUSTANCIAL A LAS EMPRESAS
Msc. Omar Lawrence García
Octubre 2017
Colegio de Contadores Públicos de NicaraguaRector de la Profesión en Nicaragua
Fundado el 14 de Abril de 1959
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Contenido
1. Etapas de la auditoría
2. Organización de la AI
3. Enfoque moderno del profesional de AI
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Etapas de la auditoría
Primera etapa: Se consideraba como una actividad policial para proteger los activosde una entidad.
Segunda etapa: La Auditoría Interna pasó de ser un fiscal o policía a ser un entereactivo, presentando informes tardíos y muchas veces mal elaborados.
Tercera etapa: Comprende la actuación de la auditoría interna en el área deadministración, tanto operacional, como financiera, proporcionando servicios deimplementación y de protección.
Cuarta etapa: La auditoría avanzó hacia una modernización que la ubica hoy en díacomo un asesor permanente, que brinda apoyo continuo para mejorar el sistemaintegral del control interno, además de ayudar a identificar y evaluar los diferentesriesgos a que se ve expuesta la organización.
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Organización de la AI
Profesionales capacitados: Los auditores internos,desde su jefe ejecutivo, deben ser profesionalescapacitados, deben tener una aptitud imparcial yobjetiva y evitar conflictos de intereses paraproveer servicios de aseguramiento en auditoríainterna y ejercer un debido cuidado desde laevaluación de riesgos, planeación y ejecución deuna auditoría.
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Organización de la AI
Supervisión y control de calidad: El ejecutivo jefe deauditoría interna debe ejercer una supervisión yasistencia permanente a sus subalternos bajorevisiones periódicas a los trabajos efectuados,desarrollar reuniones primarias de asesoramiento,impulsar cursos de capacitación, de lectura de libros deactualización que ayuden a un buen desarrollo deltrabajo no rutinizados y bajo parámetros técnicosactualizados.
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Organización de la AI
Riesgos, controles y fraudes: Se deben tener conocimientos en laidentificación de fraudes y para ello debe existir una tablaidentificadora de riesgos y fraudes preparada por la experiencia dela empresa o de otras empresas, o bajo un adecuadobenchmarketing (experiencia de otras empresas). Dentro de losconocimientos a todo nivel dentro de la auditoría interna, sin sertotalmente experto, se debe conocer de los riesgos y controlesclaves en la informática.
Debido cuidado profesional: Los auditores internos deberán cumplirsu trabajo con el cuidado y pericia que represente seguridadrazonable, desarrollada con prudencia y competencia.
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Planeación del trabajo de auditoría interna: La auditoríainterna debe elaborar y registrar un plan para cada trabajoque incluya el alcance, los objetivos, y la asignación derecursos.
Objetivos, alcance y programa de trabajo deaseguramiento: Tomados con base en los objetivosgenerales, para cada trabajo de auditoria interna, ya seade procesos, riesgos o controles, deberán establecerseobjetivos específicos para cada área evaluada.
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Organización de la AI
Cumplimiento de los objetivos: Se dijo que la auditoriainterna debe identificar, analizar, evaluar y registrarsuficiente información para que pueda desempeñar sutrabajo adecuadamente y cumplir con sus objetivosdeterminados.
Supervisión del trabajo en auditoria interna: Todos los trabajos realizados de servicio de aseguramiento en auditoria interna deberán ser supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal.
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Comunicación de los resultados: Los informes apresentar sobre los resultados de la auditoria internadeben incluir los objetivos y el alcance del trabajorealizado, así como las conclusiones con susrecomendaciones y los planes de acción, ya sea demanera parcial, específica o integral, según el plan yprograma diseñado para el cumplimiento de losobjetivos.
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Monitoreo y seguimiento: Como base fundamental delmonitoreo, la auditoria interna en sus programas deberácontemplar la forma de lograr un proceso de seguimiento,para supervisar y asegurar que las acciones de la direcciónhayan sido efectivamente implantadas o que la AltaGerencia haya aceptado el riesgo de tomar acción deseguimiento, discutiendo aquellos riesgos residuales,dejando en claro la responsabilidad de la alta gerencia ysolicitando que ellos sean informados a la Junta Directiva oConsejo de Administración.
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Organización de la AI
De acuerdo al IIA (Instituto de Auditores Internos): "Laauditoría es una actividad independiente y objetiva deaseguramiento y consulta, concebida para agregarvalor y mejorar las operaciones de una organización.Ayuda a una organización a cumplir sus objetivosaportando un enfoque sistemático y disciplinado paraevaluar y mejorar la eficacia de los procesos degestión de riesgos, control y gobierno."
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Enfoque moderno del profesional de AI
El auditor interno, bien sea CIA o no, ha pasado de seruna persona dedicada a la auditoria financieratendiendo más su campo de actuación hacia laauditoria de gestión.
El auditor interno debe centrarse en actividades queagreguen más valor a la organización y ha pasado deesa vieja concepción del auditor financiero a unconsultor que es respetado por el cúmulo deconocimientos diversos.
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Enfoque moderno del profesional de AI
En una encuesta formulada a las 500 empresas más grandes del mundo, según
Fortune, sobre el resultado que ellas esperaban de sus auditores internos, estas fueron
las respuestas que más se repitieron:
• Satisfacción de las expectativas y valor agregado para la organización
• Actualización con los cambiantes sistemas de tecnología de la información
• Apoyo en la gerencia de riesgos
• Progreso continuo y logro de mejores prácticas para la organización
• Enfoque de sus actividades en áreas estratégicas, en las que los riesgos del negocio
son mayores
• Demostración de objetividad, independencia y buenos resultados en sus actividades
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