Autores:Chuquimango Alaya, Juan CarlosCusquisivan yopla, RonaldElberSnchez ozada, !aola "ilagrosRomero Aliaga, CristianUNIVERSIDAD NACIONAL DECAJAMARCAAUDITORIAFINANCIERAII!rograma de auditor#a de cuentas por pagarFacultad de Ciencias Econmicas,Contables y Administrativas$%&'()Programa de auditora de cuenta !or !agarPRO"RAMA DE AUDITOR#A DECUENTAS POR PA"AR1. INTRODUCCINLa auditora en las cuentas por pagar es la preparacin de una relacin olista de obligaciones pendientes de pago al final del perodo del ejercicio fiscal;los totales de los distintos papeles de trabajo deben compararse con susrespectivos saldos del mayor y cuadrar cualquier diferencia. Si existen muchascuentas individuales en la lista se pueden seleccionar distintos grupos ycomparar el total de los mismos con los totales de los subcontroles mantenidospara tal propsito.2.DEFINICINLascuentasporpagarrepresentantodaslascuentascorrespondientesalasdeudas contradas por las compras de mercaderas y comprendidas dentro delciclo de compras est!n vinculadas a las deudas con los proveedores de bienesy servicios y son necesarios para el desarrollo de las actividades de lasempresas.3.OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EN LAS CUENTAS POR PAGAR:"# $roporcionar el detalle para comparar con el saldo de la cuenta mayor.%# Lossaldosdelosproveedoresdebenserra&onablesyel importedelascompras deben guardar relacin con el giro de negocio de la entidad.'# (erificarlaexistenciaylaautori&acincorrespondienteparacadapedidodebiendo estar debidamente sustentado.)# 'omprobar quelossaldosdepasivosest!nvalorados adecuadamentedescritos. * clasificados en los estados financieros.+# "segurarse que los pagos reali&ados est,n adecuadamente autori&ados.-# 'erciorarse que la contabili&acin se ha reali&ado de acuerdo a las normascontables vigentes en referencia a los intereses devengados y gastos..# (erificar que los saldos de las cuentas por pagar representen deudas de laentidad./# 0eali&ar un an!lisis selectivo de antig1edad de los saldos.2# 'onfirmarquelossistemasdecontrol internoutili&adosenesta!reasoneficientes y eficaces.4.REQUISITOSEscuela Acadmico Profesional De Contabilidad 2Programa de auditora de cuenta !or !agar confirmar laexistenciadelascuentaspor pagar consaldosindividualessignificativos adem!s de la seleccin representativa de todos aquellos consaldos menores. La deteccin de cualquier pasivo no registrado por mercancas y3o serviciosrecibidos antes del final del periodo. La existencia de desacuerdos con los proveedores de la empresaen cuantoa precios; cantidades etc. La deteccin de cualquier irregularidad a trav,s de la colisin de dos o m!sempleados dentro de la organi&acin; en este caso el auditor debe enviar unrequerimiento de confirmacin a una seccin representativa.5.EVALUACIN DEL CONTROL Y DE RIESGOSSe deben considerar los siguientes aspectos4 'ontrol delascuentasporpagarylascomprasmediantelacreacinderegistros contables. 'orrecta segregacin de funciones entre la recepcin de los bienes yservicios el registro contable autori&acin y ejecucin de pagos. 5btener confirmaciones peridicas de saldos con proveedores y entidadesp6blicas por obligaciones de la entidad. 7ejoras de control interno con establecimiento de documentacin interna yregistrar notas de cargo abono orden de pedido etc. Los pasivos no se registran y los productos obtenidos se usan parapropsitos distintos a la entidad. Los c!lculos de los pasivos acumulados es inadecuado debido a errores lospasivos no se registran por los bienes y3servicios recibidos. Las rutinas de validacin identifican errores pero no se corrigen. Los pasivos se registran m!s de una ve& por m!s del monto autori&ado o deprecios debidamente excesivos.6.CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES.+sterubrocomprendelas obligacionescontradas por laempresaconsusproveedores de bienes y servicios relacionados al objeto del negocio; a nivel deflujos de efectivo esto es clasificado como partidas monetarias relacionadas a"ctividades de operacin. " nivel de nomenclatura de cuentas del $'.+ esterubro comprende los siguientes442 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS891 -acturas boletas y otros comprobantes por pagar8911 :o emitidas8919 +mitidas899 "nticipos a proveedores89; Letras por pagarEscuela Acadmico Profesional De Contabilidad 3Programa de auditora de cuenta !or !agar898 /onorarios por pagar6.. !"#$%&'!( )$ (* $+,-$.:a# )eterminacindesuveracidad esdecir quesepresententodoslosadeudos a cargo de la empresa de las obligaciones presentes y que elcumplimiento de la misma conllevar! a que se disponga de recursos dela entidad el mismo incorporan beneficios econmicos.b# )eterminacin de la valide& de su presentacin en el estado de situacinfinanciera tomando en cuenta su origen elcualse relaciona a cr,ditosobtenidos derivados de la adquisicin de mercancas o materias primas ysus fechas de vencimiento. c# (erificacindequelospasivosrepresentansituacionesdehechoynosuposiciones.E#$-/0! )$ 1*$(%&!.,2&! /,2, $(%$ 2*"2!3. '3.CUENTAS POR PAGAR RELACIONADASEscuela Acadmico Profesional De Contabilidad 4Cuestionario de control internoC$iente%&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&de&&&&&&&&&&&&&& de '()*respuestas Respuestas basadaen:!regunta*bservaci+nSI NO N+A c,du$aCuenta !or !agar a !ro-eedoreSe reci.en etado de cuenta de $o!ro-eedore m/ im!ortante0 onconci$iado0 e o$icitan ac$aracione1enucaoecorren$oa2utecorre!ondienteSeetudian1a!ro-ec3antodo$odecuento conce.ido !or $o!ro-eedoreSe cuenta con contro$e au4i$iare 1e com!aran 1 conci$ian dic3oetado de cuenta contra $oregitro conta.$e5Indi6ue i e$ contro$ interno e % ALTO 78 MODERADO789AJO 78Comentario% &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&Programa de auditora de cuenta !or !agar0epresentan obligaciones contradas con entidades relacionadas derivadas decompras y3o adquisicin de bienes y3o servicios ambas relacionadas al objetodelaentidad. "nivel decuentas contables el $'.+exponelasiguientenomenclatura443 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS8;1 -acturas boletas y otros comprobantes por pagar8;11 :o emitidas8;111 7atri&8;119 Subsidiarias8;11; "sociadas8;118 Sucursales8;11< 5tros8;19 +mitidas8;191 7atri&8;199 Subsidiarias8;19; "sociadas8;198 Sucursales8;19< 5tros8;9 "nticipos otorgados8;91 "nticipos otorgados8;911 7atri&8;919 Subsidiarias8;91; "sociadas8;918 Sucursales8;91< 5tros8;; Letras por pagar8;;1 Letras por pagar8;;11 7atri&8;;19 Subsidiarias8;;1; "sociadas8;;18 Sucursales8;;1< 5tros8;8 /onorarios por pagar8;81 /onorarios por pagar8;811 7atri&8;819 Subsidiarias8;81; "sociadas8;818 Sucursales8;81< 5tros3.. O"#$%&'!( )$0 $+,-$. )$ 1!.%2!0 &.%$2.!a# )eterminacin de la autenticidad de los derechos y3o obligacionesadquiridas que se presentan en el estado de situacin financiera.b# )eterminacin de la correcta presentacin en los estados financieros elcual debe estar acorde a su grado de reali&acin y naturale&a.c# )eterminacin de su correcta valuacin y probabilidad de cobro o pago.d# (erificacin de que los derechos y3o obligaciones efectivamentecorresponden a la empresa.Escuela Acadmico Profesional De Contabilidad 5Programa de auditora de cuenta !or !agare# (erificar que las operaciones entre empresas relacionadas se encuentrendentro de los m!rgenes de operacin establecidos para ellas.f# 0evisin de la existencia de documentacin como contratos por cada unade las operaciones.g# (erificacin de la libertad o exigibilidad de los saldos a favor y en contrade la empresa.Cuestionario de control internoC$iente%&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&de&&&&&&&&&&&&&& de '()*respuestas Respuestas basadaen:!regunta*bservaci+nSI NO N+A c,du$aCuentas intercompa,iasSe tienen cuenta !or e!arado !ara e$ regitro de $a o!eracione intercom!a:ia0 una !or cada una0!or natura$e;a0 !or ti!o de o!eraciNAUDITORIA19;Sr. "dolfo Sols ".Sra. 7atilde .on&!le& ..Sr. 7ois,s 'ervantes .. ;NLIBROSAJUSTES YRECLASIFICACINSALDOSSEG>NAUDITORIA1 %anco de cr,dito ""8AAAAA.AA8AAAAA.AAD7arcas de auditoria4 D'!lculos correctos'hecado 'ontra "uxiliar"juste de auditoria)ocumentos por pagar NAUDITORIA1 %anco de cr,dito ""1NLIBROSAJUSTES YRECLASIFICACINSALDOSSEG>NAUDITORIA1 2.( "" 8 9