ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE

CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE

EMPRESAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y

AUDITORÍAAUDITORIA DE CUENTAS POR

PAGAR NOVENO SEMESTRE “3”Integrantes: Docente:Paredes Liliana Dr. Sergio EsparzaYaguachi LourdesSilva RobinsonTapia Guillermo

OBJETIVOS

Ahora nos encontramos frente a

las obligaciones contraídas por la

empresa

Su objetivo difiere de acuerdo a la naturaleza

de lo analizado.

CUENTAS DE PASIVO

Son aquellas cuentas que reflejan las obligaciones que

tiene nuestra empresa con los acreedores.

Los pasivos, por lo tanto serán todas aquellas obligaciones

adquiridas como resultado de las operaciones a las cuales se dedica nuestra empresa, las

cuales pueden ser a corto o a largo plazo.

EXIGIBLE

• Obligaciones derivadas del curso normal del negocio.

• Provisión por obligaciones conocidas.

• Dividendos acordados pendientes de pago• Prestamos a corto plazo.

• Impuesto, tasas y cuotas a pagar.• Prestamos a largo plazo.

Deberá recogerse por separado la deuda corriente de la sociedad y aquella que exceda el año en su

vencimiento.

Pasivos Corrientes

Son aquellos que por su naturaleza se deben

pagar en un período menor a un año.

EJEMPLOS

-Proveedores a corto plazo-Documentos a corto plazo-Arrendamiento financiero a corto plazo-Otras cuentas por pagar-Préstamos y sobregiros bancarios-Prestamos a corto plazo

Pasivo Corrientes más importantes

Fondo de Reserva de los empleados, obreros, y servidores públicos, afiliados al Seguro General Obligatorio, que prestan

servicios por más de un (1) año para un mismo empleador, de conformidad con lo previsto en el Código del Trabajo.

OBLIGACIONES CON EL PERSONAL

SEGURO SOCIAL

•El empleador está obligado a registrar al trabajador o servidor al IESS mediante el aviso de entrada, desde el primer día de labor, dentro de los quince días siguientes al inicio de la relación laboral o prestación de servicios, según corresponda.

AGUINALDOS

Para efectos de valoración

Desglosar las deudas en moneda nacional

/extranjera

Los procesos de conversión en moneda corriente.

El exceso del activo corriente sobre el pasivo corriente se denomina capital de trabajo

Las cuentas se contabilizan en el momento de su devengo.

Las aseveraciones generales del estado de situación financiera pueden concretarse para esta área de la siguiente forma:

Existencia

Integridad

Valoración

Propiedad

Presentación y revelación

PROCEDIMIENTOS

Análisis del registro de facturas recibidas, verificando su devengo y contabilización, en el mismo periodo mencionado en el punto anterior.

Análisis de los pagos efectuados posteriormente a la fecha de cierre de las operaciones, a partir de los extractos bancarios y registro de caja.

Comprobación de la correcta contabilización del correspondiente pasivo de las compras de bienes para el proceso productivo de la entidad.

Referenciación en el costo de operaciones efectuadas en el área de inventarios de las ultimas entradas del ejercicio auditado y las primeras del siguiente a sus apuntes correspondientes

Existencia

• Las deudas reconocidas por la entidad en su estado de situación financiera constituyen realmente obligaciones de pago de la misma derivadas de sus operaciones y actuaciones.

Para el hallazgo de estas partidas resulta útil así mismo el análisis de las facturas recibidas con

posterioridad.

Dentro de ellas pueden encontrarse facturas

por servicio de agentes de aduanas,

provisiones de fondos a estos profesionales o

Cualquier otro indicio del comienzo de una

operación de compra.

Cuando esta compra se efectúa en términos F.O.B, el plazo transcurrido entre el devengo de la operación, la salida de la mercancía del origen, y su llegada al final a los almacenes de la entidad, suele ser amplio, por lo que es posible que a la fecha del cierre de los estados financieros se haya recibido la factura del proveedor pero no la mercancía el auditor comprobara la adecuación conforme a su devengo de la contabilización de los pasivos y los activos correspondientes.

2. INTEGRIDAD•Todos los elementos propiedad de la entidad han sido recogidos en el estado de situación financiera.

3. VALORACION•Exigible cuentas por pagar material se recogerá en el estado de situación financiera a su costo histórico.

4. propiedad•La entidad tiene la obligación de cancelar los elementos contenidos en el estado de situación financiera

5. Presentación y revelación

•Las bases de presentación y clasificación del exigible cuentas por pagar deben ajustarse a los principios de contabilidad generalmente aceptados y ser consistentes con ejercicios anteriores.

CONFIRMACION ESCRITA DE SALDOS Las normas de auditoria no recogen este procedimiento como necesario a diferencia de la confirmación escrita de saldos de clientes.

Esto no es aplicable a la confirmación de saldo de prestamos, que engloba la confirmación de saldos de tesorería y constituyen un procedimiento necesario

La seleccion de los saldos a confirmar incluira lo mas significativo en cuanto a su importe .

Son requisitos fundamentales: el control desde el inicio del procedimiento y la independencia de la entidad auditada

Cuando el acreedor no mantiene un control riguroso

sobre sus registros se efectúan

peticiones de confirmaciones de

cuentas que incluyen el saldo

Similar independencia

debe mantenerse a la hora del análisis

de las diferencias .

Cuando la petición de

confirmación de saldos se

efectué en fecha distinta

se efectué en fecha distinta a la

de cierre de los estados

financieros .

Se debe efectuar un

seguimiento de las partidas o

apuntes efectuados

entre la fecha de confirmación del saldo y la de

cierre de operaciones

Es mas eficaz cuando la

confirmacion

Similar independencia

debe mantenerse a la hora del análisis

de las diferencias .

CONFIRMACIÓN DE SALDOS

PASIVOS A LARGO PLAZO

Los pasivos a largo plazo

están representado

por los adeudos cuyo

vencimiento sea posterior a un año o al ciclo normal de las

operaciones de éste es mayor.

Se originan de la necesidad de

financiamiento de la empresa ya

sea por:

Adquisición de activos fijos

Cancelación de bonos

Redención de acciones preferentes.

Los pasivos a largo plazo dentro de las

empresas mas comunes son : Los Prestamos

Hipotecarios y Los Bonos u Obligaciones

por pagar

HIPOTECAS POR PAGAR

Son préstamos contraídos por las empresas pero debidamente

garantizadas con bienes e inmuebles, y sobre las cuales no puede pesar

enajeción o gravamen sin la debida cancelación.

CARACTERISTICAS DE LAS HIPOTECAS POR PAGAR

Los préstamos tiene garantías Si el deudor no cumple con el pago,

se ejecutará la hipoteca, rematando el bien y el acreedor o prestamista cobrará el monto del capital de la hipoteca

El acreedor no llega a ser necesariamente el propietario del bien hipotecado

La hipoteca debe ser registrada debidamente en el Registro Público para que tenga efectos legales

PRÉSTAMOS RECIBIDOS

1.-Saldo confirmado, análisis y explicación de

las diferencias con el saldo encontrado en

libros.

4.-Garantias de los préstamos, tanto en los documento como en las confirmaciones

se detectarán las garantías.

3.-Vencimientos previstos de los préstamos y su

clasificación entre corto y largo plazo, sean o no superiores a un año.

2.- Costo del préstamo, tipo de interés

devengado, y forma de liquidación de los

intereses.

La verificación de los dividendos activos se efectuará analizando la

aprobación del mismo por los medios que estatutaria y

legalmente se apliquen a cada caso

Su aprobación se dará por la Junta General de Accionistas

DIVIDENDOS ACTIVOS

IMPUESTOS, SEGURIDAD SOCIAL Y TASAS

Se presentan en líneas independientes

La comprobación de su existencia suele ser fácil.

La verificación de su integridad es mas complicada.

CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS Y DIRECTIVOS

Aquí nos referimos a las cuentas independientes

de los salarios devengados.

Es aconsejable su confirmación por escrito.

DESGLOSE DE LAS CUENTAS POR PAGAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Desglose e información complementaria sobre los saldos con empresas o grupos relacionados.

Correcta clasificación entre corto y largo plazo en función de los vencimientos parciales o totales de las deudas recogidas.

Desglose de las deudas vencidas y no satisfechas.

Desglose de los contratos de arrendamiento financiero suscritos por la entidad.