Derecho tributarioSesion 14

Tercera Unidad EL ESTADO Y LOS TRIBUTOS. DERECHO

TRIBUTARIO

Decimo cuarta semana DERECHO PENAL TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO

ILÍTICTOTRIBUTARIO

ILÍCITOTRIBUTARIO

ADMINISTRATIVO

(INFRACCIONES)

PROVENIENTE DELINCUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONESTRIBUTARIAS

TIPIFICADO EN EL TUO CT

ILÍCITOTRIBUTARIO

PENAL

(DELITOS)

TIPIFICADOEN EL CÓDIGO PENAL OEN LEYES ESPECIALES

REQUIERE LA PRESENCIADEL DOLO

COMPRENDE LA VIOLACIÓN DENORMA TRIBUTARIA TANTO

EN EL PLANO ADMINISTRATIVOCOMO EN EL ÁMBITO PENAL

ILICITOS TRIBUTARIOS

ILICITO TRIBUTARIOS

ADMINISTRATIVO

ILICITOSTRIBUTARIO

PENAL

INFRACCION DELITO

ILICITOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS

INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias,

siempre que se encuentre tipificada como tal en la ley.

Art. 164 CT

Son infracciones tributarias las acciones u omisiones de los contribuyentes que deriven del incumplimiento de deberes contenidos en la normatividad tributaria.

INFRACCIÓN FORMAL

Referida al incumplimiento de las obligaciones formales (hacer, no hacer, y/o consentir) impuestas al contribuyente, responsable o terceros. (arts. 87 al 91 del CT)

Es de carácter eminentemente objetiva. En el Perú, la infracción Formal comporta RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA: Sanciones administrativas. (art. 166 del CT)


INFRACCIÓN SUSTANCIAL Comporta responsabilidad solamente ECONÓMICA por los intereses que genera el no pago de la DEUDA

Inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción. Emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago. Llevar libros o registros contables. Presentar declaraciones o comunicaciones. Permitir el control de la administración tributaria, Informar y comparecer ante la misma. Otras obligaciones tributarias.


INFRACCIONES TRIBUTARIAS FORMALES

INCUMPLIMIENTOde:

Art. 172 del C.T.


SANCIONES

PATRIMONIALESLIMITATIVAS DE

DERECHOS

MULTACOMISO DE

BIENES

INTERNAMIENTO TEMPORAL

DE VEHICULOS

CIERRE TEMPORAL

SUSPENSION DE

LICENCIAS


INCENTIVOS

En los casos de las multas (178º 1, 4,5)

50%

70%

90%

Cumplir con efectuar ladeclaración a la SUNAT

con anterioridad al requerimiento

tributario.

Declarar posteriormente al

requerimiento de la Administración

Tributaria, pero antes del

vencimiento del plazo.Cumplido el plazo del Art. 75º y antes del plazo del Art. 117º

ART. 75.- Referido a los resultados de la fiscalización o verificación. plazo: no menos de 3 días hábiles

ART. 117.- Referido a que el procedimiento de cobranza coactiva es iniciado por medio de la notificación al deudor. plazo de cancelación: dentro de los 7 días hábiles

Art. 179 del C.T.

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

Constituye toda acción u omisión dolosa por parte del deudor tributario, es decir tener conciencia y voluntad orientada a violar la norma penal tributaria, con el correspondiente perjuicio al patrimonio fiscal e indirectamente a la colectividad

DELITOS TRIBUTARIOS

• EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS)

TIPIFICA LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y EL DELITO CONTABLE.

• LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS)

TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA.• EL CÓDIGO PENAL:

TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIO CLANDESTINO DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A CONTROL FISCAL (ARTICULOS 271 Y 272)


MARCO LEGAL VIGENTE

LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT):Decreto Legislativo N° 813


DELITOS DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

• Tipo Base o Básico – Art. 1 de la LPT

• Modalidades – Art. 2 de la LPT

• Modalidad Atenuada – Art. 3 de la LPT

• Tipo Agravado – Art. 4 de la LPT

DELITO CONTABLE – ART. 5 DE LA LPT


DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIATIPO BASE – Art. 1 de la LPT

El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos de ley será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años.

TIPO SUBJETIVO

TIPO OBJETIVO

DELITO CONTABLE – ART. 5 L.P.T

•SERÁ REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 2 NI MAYOR DE 5 AÑOS EL QUE ESTANDO OBLIGADO A LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

incumpla totalmente dicha obligación, deja de anotar operaciones realiza anotaciones falsas destruya u oculta los libros o registros contables


LEY DE DELITOS ADUANEROS

LEY N° 28008


CONTRABANDO – Art. 1°

DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA – Art. 4°

RECEPTACIÒN EN DELITOS ADUANEROS – Art. 6º

FINANCIAMIENTO – Art. 7°

TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS – Art. 8°

“El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías, extrayéndolas del territorio nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico cuyo valor sea superior a 2 UIT, será reprimido con PPL no menor de 5 ni mayor de 8 años.La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico de la aduana, dentro de los lugares habilitados equivale a la no presentación”

CONTRABANDO ART. 1°


DE 2 UIT. – INFRACCIÓN DE CONTRABANDOCONTRABANDO HORMIGA: REITERADAMENTE SE DETECTA A LA MISMA PERSONA EN VARIOS ACTOS QUE SUPERAN LAS 2 UIT.

“EL QUE MEDIANTE TRÁMITE ADUANERO, VALIENDOSE DE ENGAÑO,

ASTUCIA, ARDID U OTRA FORMA FRAUDULENTA DEJA DE PAGAR EN

TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS U OTRO GRAVÁMEN O LOS

DERECHOS ANTIDUMPING O COMPENSATORIOS QUE GRAVAN LA

IMPORTACIÓN O APROVECHE ILICÍTAMENTE UNA FRANQUICIA O

BENEFICIO TRIBUTARIO, SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE

LIBERTAD NO MAYOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AÑOS Y CON 365 A 730

DIAS MULTA”


DEF. DE RENTAS DE ADUANA. ART 4°

EL QUE ADQUIERE O RECIBE EN DONACIÓN, EN PRENDA, ALMACENA, OCULTA, VENDE O AYUDA A COMERCIALIZAR MERCANCIÁS CUYO VALOR SEA SUPERIOR A 2 UIT

TENÌA CONOCIMIENTO O PRESUMIA DE LA PROCEDENCIA ILICITA

PENA PRIVATIVA DE LA LIBERTAD. NO MENOR DE 3 NI MAYOR DE 6 AÑOS Y CON 180 A 365 DÍAS- MULTA“

RECEPTACION EN DELITOS ADUANEROS. ART 6°

ART. 7: FINANCIAMIENTO

EL QUE PONGA DINERO POR CUENTA PROPIA O AJENA LA COMISIÓN DE LOS DELITOS TIPIFICADOS EN ESTA LEY , SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AÑOS Y CON 3665 A 730 DIAS MULTA

ART. 8: TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS

EL QUE UTILIZANDO CUALQUIER MEDIO O ARTIFICIO O INFRINGIENDO NORMAS ESPECIFICAS INTRODUZCA O EXTRAIGA DEL PAÍS MERCANCÍAS POR CUANTÍA SUPERIOR A 2 UIT, CUYA IMPORTACIÓN O EXPORTACIÓN ESTÁ PROHIBIDA O RESTRINGIDA, SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AÑOS Y CON 730 A 1460 DÍAS MULTA



CODIGO PENALDELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN

CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A CONTROL(Arts. 271° y 272° del C.P.)

Conductas prohibidas: ELABORACIÓN CLANDESTINA

Art 271 CÓDIGO PENAL:

1. Elaborar mercadería gravada cuya producción sin autorización, esté prohibida

2. Habiendo cumplido los requisitos establecidos, elabora con maquinarias, equipos o instalaciones ignoradas por la autoridad

3. Ocultar la producción o existencia de estas mercaderías

DELITO DE COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE PRODUCTOS (Art. 272° del C.P.):


1. Dedicarse a una actividad comercial sujeta a autorización sin haber cumplido los requisitos que exijen las leyes.

2. Emplea, expenda, o haga circular mercaderias y porductos sin el timbre o precinto correspondiente, cuando deban llevarlo o sin acreditar el pago del tributo.

3. Utilizar mercaderías exoneradas de tributos para fines distintos de los previstos en la ley exonerativa respectiva.

PENAS

DELITO DE ELABORACION CLANDESTINA DE PRODUCTOS (ART. 271° C.P). PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4 AÑOS, SIN PERJUICIO DEL COMISO CUANDO PROCEDA

DELITO DE COMERCIO CLANDESTINO (ART. 272° C.P.) PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE 1AÑO Y NO MENOR DE 2 DÍAS


DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A CONTROL

(Arts. 271° y 272° del C.P.)

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