DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD NACIONAL REGISTRO … · una fecha de factura, la fecha de...
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DIRECCIÓN GENERAL DE
CONTABILIDAD NACIONAL
REGISTRO DE FACTURA PARA
DEVOLUCION DE RENTA
Agosto, 2020
Versión 02
Instructivo 02 Categorización
Código: MH-MU-CN-02-2020 Versión: 02 Página 2 de 19
Registro de Factura para Devolución de Renta
Código: MH-MU-CN-02-2020 Registro de Facturas para Devolución de Renta
Contenido
1. Introducción ................................................................................................................................. 3
2. Objetivo ........................................................................................................................................ 3
3. Alcance ........................................................................................................................................ 4
4. Contenido ..................................................................................................................................... 4
5. Documentos vinculados ............................................................................................................... 5
6. Glosario de términos y siglas. ...................................................................................................... 5
7. Instrucciones de llenado ............................................................................................................ 10
8. Control del documento ............................................................................................................... 18
9. Documentos a sustituir .............................................................................................................. 18
10. Firmas de autorización ........................................................................................................... 19
Instructivo 02 Categorización
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Registro de Factura para Devolución de Renta
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1. Introducción Ley del Impuesto sobre la Renta N° 7092. Del impuesto sobre las utilidades: Impuesto que comprende la ley, hecho generador y materia imponible. Se establece un impuesto sobre las utilidades de las empresas y de las personas físicas que desarrollen actividades lucrativas. El hecho generador del impuesto sobre las utilidades referidas en el párrafo anterior, es la percepción de rentas en dinero o en especie, continuas u ocasionales, provenientes de cualquier fuente costarricense. Este impuesto también grava los ingresos, continuos o eventuales, de fuente costarricense, percibidos o devengados por personas físicas o jurídicas domiciliadas en el país; así como cualquier otro ingreso o beneficio de fuente costarricense no exceptuado por ley, entre ellos los ingresos que perciban los beneficiarios de contratos de exportación por certificados de abono tributario. Para los efectos de lo dispuesto en los párrafos anteriores, se entenderá por ventas, ingresos o beneficios de fuente costarricense, los provenientes de servicios prestados, bienes situados, o capitales utilizados en el territorio nacional, que se obtengan durante el período fiscal de acuerdo con las disposiciones de ley. Las instituciones adscritas retienen impuestos por:
• Renta anticipada por remesas
• Renta a pagar anticipada 2% Las instituciones el Poder Ejecutivo (PEJC), retienen impuestos por:
• Impuesto sobre los ingresos y utilidades de personas jurídicas del Sector Privado
• Impuestos sobre otros ingresos y utilidades de personas físicas
• Impuesto sobre los ingresos y utilidades de personas jurídicas del Sector Público
• Impuesto sobre salarios, jubilaciones, pensiones y otros pagos laborales del Sector Público
• Impuesto sobre los ingresos y utilidades de personas jurídicas del Sector Privado
2. Objetivo El objetivo de la guía es que las instituciones realicen la devolución de los rubros de rentas mal aplicadas, que han sido ejecutadas por un error involuntario. En el Código de Normas y Procedimientos Tributarios (Código Tributario) No.4755, Articulo 47, plasma el proceder de dicha devolución, textualmente indica lo siguiente:
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Registro de Factura para Devolución de Renta
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Artículo 47.-Devolución. La devolución podrá efectuarse de oficio o a petición de parte, siguiendo los trámites y procedimientos que reglamentariamente se establezcan.
No procede devolución alguna por saldos acreedores correspondientes a
períodos fiscales respecto de los que haya prescrito el derecho del Fisco para determinar y liquidar el tributo.
Toda devolución por concepto de tributos, incluso los intereses respectivos,
entre otros cargos, si existen, independientemente del ejercicio económico en que se generó el crédito, se efectuará con cargo a la partida de ingresos del ejercicio económico en que se ejecute la devolución.
El Director General de la Administración Tributaria o los gerentes de las
administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán emitir y firmar toda resolución referida a la devolución de saldos acreedores o su crédito, originados por concepto de tributos, pagos a cuenta, sanciones, intereses o cualquier otro saldo, reclamado para la restitución de lo pagado indebidamente, por concepto de tributos a favor de los contribuyentes o responsables.
3. Alcance El manual está hecho para que sea manipulado por los funcionarios que utilizan SIGAF. Deja por fuera el proceso de pago de la F110
4. Contenido
Actividades
Número Descripción Responsable
a. FV60-Registro de factura devolución de impuesto.
Usuario que utiliza la transacción FV60
b. La factura cae en el buzón de workflow para su respectiva aprobación.
Usuario encargado de utilizar el worklflow
c. FBL1N para visualizar la factura pendiente de reintegro de impuestos.
Usuario que utiliza la transacción FBL1N
d. Ingresar a la transacción F110 - Pagos Automáticos
Usuario que utiliza la transacción F110
Fin del Instructivo
Instructivo 02 Categorización
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Registro de Factura para Devolución de Renta
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5. Documentos vinculados Manual de usuario de Propuesta del Programa de Pagos (ZF110).
6. Glosario de términos y siglas. Acreedor: se trata de una figura legal a quien solemos llamar "Proveedor". Con él establecemos un vínculo comercial según el cual, él se compromete a entregarnos determinados productos o prestarnos servicios en las condiciones determinadas y nosotros nos obligamos a recibirlos y abonarle lo acordado. En SAP su utilización se basa fundamente en el módulo MM como la figura a quienes le emitimos los Pedidos y de quienes recibimos la mercadería o los servicios. Antes de ser aplicados en algún proceso de compras debe tenerse presente actualizar su información en su maestro de datos para luego ser empleado en cualquier documento que lo incluya. Agentes retenedores: según el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la renta, toda empresa pública o privada, sujeta o no al pago de este impuesto, está obligado a actuar como agente de retención o de percepción del impuesto, cuando pague o acredite rentas afectas al impuesto establecidas en esta Ley. Declaración y pago del impuesto: El agente de retención deberá presentar una declaración jurada por cada tipo de retención efectuada, durante los primeros quince días naturales del mes siguiente a la fecha en que se efectúen las retenciones. Estas declaraciones se deben confeccionar y presentar en línea por medio del sitio ATV (Administración Tributaria Virtual) y se pagan por internet mediante las entidades recaudadoras autorizadas por conectividad, o en sus cajas con solo mencionar el número de cédula y el concepto de pago “Retenciones en la fuente” Fecha de contabilización: Fecha en que se registra una factura en la Contabilidad, y por tanto, determina el periodo contable en el cual se imputa el documento. De manera similar, en el caso del Módulo MM, donde se registran los movimientos de mercadería y las facturas de los proveedores, en los cuales existe un impacto en la Contabilidad mediante los documentos correspondientes, la fecha ingresada como de contabilización se corresponde con aquella en la cual se imputa el movimiento a la Contabilidad. Fecha de factura: determina el día en que se efectiviza la facturación y se contabiliza. Si no especifica una fecha de factura, la fecha de factura siempre se copia del pedido de cliente o de la entrega (campo Fecha de factura). En el caso del Módulo MM, donde se registran las facturas de los proveedores, la fecha ingresada como de factura se corresponde con la presente en el documento físico o electrónico recibido por el proveedor.
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Registro de Factura para Devolución de Renta
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F110: Pagos Automáticos. Transacción utilizada en SAP para registrar pagos automáticos de acreedores y deudores. Esta transacción permite contabilizar de manera masiva pagos a acreedores y cobranzas de clientes. La transacción se completa con los siguientes pasos:
• Parámetros: se especifica las sociedades, las fechas, a quien y con qué vía de pago se va a pagar.
• Propuesta: se analiza y/o modifica la propuesta realizada por el sistema con los parámetros ingresados.
• Pagos: luego de confirmar la propuesta se contabilizan las órdenes de pago.
• Impresión y soporte de pago: se imprimen las notificaciones a proveedores, los cheques o se generan los soportes magnéticos que contengan la información de los pagos realizados.
FBL1N: partidas individuales de acreedores transacción utilizada en SAP para obtener un listado de los documentos de acreedores. Esta transacción brinda un detalle exhaustivo de todas las operaciones registradas con los acreedores, como facturas, notas de créditos, pagos, compensaciones, etc. El reporte permite evaluar las partidas abiertas, compensadas, las operaciones con CME, los vencimientos y saldos a fecha. FV60: Transacciones enjoy (se refieren a las transacciones que poseen un entorno más simple y ágil para ingresar documentos en SAP) para registrar facturas y abonos preliminares. Parámetros: hace referencia a los siguientes conceptos diferentes:
• Valores que el sistema propone al momento de ejecutar un programa.
• Valores ingresados dentro del perfil del usuario y que definen su comportamiento o valores propuestos cuando ejecuta determinadas actividades.
Se trata de un recurso del sistema que permite, mediante la configuración del perfil del usuario establecer ciertas condiciones por defecto que serán aplicadas al momento de realizar ciertas actividades. Un buen ejemplo de esto, es el caso donde se determinan mediante parámetros del usuario, la Sociedad, Grupo de compra u otros datos fijos del mismo, que se aplican automáticamente al momento de crear un nuevo documento de compra.
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Registro de Factura para Devolución de Renta
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Partidas abiertas: en SAP se hace referencia con este término a aquellos documentos registrados en el sistema que permanecen impagos o aun no compensados. Las partidas abiertas pueden ser documentos de cuentas de mayor, de acreedores o deudores, por ejemplo, facturas, notas de crédito, anticipos, etc. En cuentas de mayor se gestionan partidas abiertas en cuentas que requieren análisis entradas y salidas, por ejemplo, Provisión de facturas a recibir, cuentas de impuestos a pagar, cuentas transitorias de bancos. Retención de impuestos: Las empresas públicas o privadas, sujetas o no al pago de los impuestos establecidos en la ley, así como las instituciones a que se refieren los artículos 3º y 23 de la ley, están obligadas a actuar como agentes de retención o percepción, cuando paguen o acrediten rentas afectas a los impuestos establecidos en ella. Tipos de rentas para adscritas:
Código Descripción Cuenta
AR 10%Pens,Jubil,Salar,Etc/NO Domic/Rem.Ext 2130202012 Renta anticipada por remesas
BR 25%Hon,Comis,Dieta,Etc/NO Domic/Rem.Ext. 2130202012 Renta anticipada por remesas
CR 8,5%Transporte,Comunicac/NO Domic.S/Rep. 2130202012 Renta anticipada por remesas
CT 3% Personas NO Domic con Repr. P.Física 2130202011 Renta a pagar anticipada 2%
DR 5,5%Seguros y Reafianzam/NO Domic.S/Rep. 2130202012 Renta anticipada por remesas
EN 2%Licit,Cont,Neg,EdoTerc/Domic P.Física 2130202011 Renta a pagar anticipada 2%
ER 20%Utiliz.Medios Difusión/NO Domic.S/Rep 2130202012 Renta anticipada por remesas
FN 2%Licit,Cont,Neg,EdoTerc/Domic J.Público 2130202011 Renta a pagar anticipada 2%
FR 50%Radionov. y Telenovela/NO Domic.S/Rep 2130202012 Renta anticipada por remesas
FT 3% Personas NO Domic con Repr. J.Público 2130202011 Renta a pagar anticipada 2%
GR 15%Util.Divid.o Particip./NO Domic.S/Rep 2130202012 Renta anticipada por remesas
HR 5%Utilid.Divid.o Particip/NO Domic.S/Rep 2130202012 Renta anticipada por remesas
IR 15%Inter.Comis.Gtos-Finan/NO Domic.S/Rep 2130202012 Renta anticipada por remesas
JR 25%Asesoramiento Tecn-Fin/NO Domic.S/Rep 2130202012 Renta anticipada por remesas
KR 30%Remesas Fuente Costarr/NO Domic.S/Rep 2130202012 Renta anticipada por remesas
LS 15%Dieta,Gratif.y Otro x Serv.Pers/Domic 2130202011 Renta a pagar anticipada 2%
LR 15% Espectaculos Públicos.No Domic. 2130202012 Renta anticipada por remesas
PN 2%Licit,Cont,Neg,EdoTerc/Domic J.Privada 2130202011 Renta a pagar anticipada 2%
PT 3% Personas NO Domic con Repr. J.Privada 2130202011 Renta a pagar anticipada 2%
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Registro de Factura para Devolución de Renta
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Tipos de renta para Poder Ejecutivo:
Código Descripción Cuenta Por pre
NE 2%Licit,Cont,Neg,EdoTerc /Domic J.Privada
4110202010 I1112020100001 Impuesto sobre los ingresos y utilidades de personas jurídicas del Sector Privado
NF 2%Licit,Cont,Neg,EdoTerc /Domic P.Física
4110199010 I1111030100001 Impuestos sobre otros ingresos y utilidades de personas físicas
NP 2%Licit,Cont,Neg,EdoTerc /Domic J.Público
4110201010 I1112010100001 Impuesto sobre los ingresos y utilidades de personas jurídicas del Sector Público
RA 10%Pens,Jubil,Salar,Etc /NO Domic/Rem.Ext
4119901010 I1114010000001 Impuestos sobre remesas al exterior
RB 25%Hon,Comis,Dieta,Etc /NO Domic/Rem.Ext.
4119901010 I1114010000001 Impuestos sobre remesas al exterior
RC 8,5%Transporte,Comunicac /NO Domic.S/Rep.
4119901010 I1114010000001 Impuestos sobre remesas al exterior
RD 5,5%Seguros y Reafianzam /NO Domic.S/Rep.
4119901010 I1114010000001 Impuestos sobre remesas al exterior
RE 20%Utiliz.Medios Difusión /NO Domic.S/Rep
4119901010 I1114010000001 Impuestos sobre remesas al exterior
RF 50%Radionov. y Telenovela /NO Domic.S/Rep
4119901010 I1114010000001 Impuestos sobre remesas al exterior
RG 15%Util.Divid.o Particip /NO Domic.S/Rep
4119901010 I1114010000001 Impuestos sobre remesas al exterior
RH 5%Utilid.Divid.o Particip /NO Domic.S/Rep
4119901010 I1114010000001 Impuestos sobre remesas al exterior
RI 15%Inter.Comis.Gtos-Finan /NO Domic.S/Rep
4119901010 I1114010000001 Impuestos sobre remesas al exterior
RJ 25%Asesoramiento Tecn-Fin/NO Domic.S/Rep
4119901010 I1114010000001 Impuestos sobre remesas al exterior
RK 30%Remesas Fuente Costarr/NO Domic.S/Rep
4119901010 I1114010000001 Impuestos sobre remesas al exterior
SL 15%Dieta,Gratif.y Otro x Serv.Pers/Domic
4110101010 I1111010100001 Impuesto sobre salarios, jubilaciones, pensiones y otros pagos laborales del Sector Público
TC 3% Personas NO Domic con Repr. J.Privada
4110202010 I1112020100001 Impuesto sobre los ingresos y utilidades de personas jurídicas del Sector Privado
TF 3% Personas NO Domic con Repr. P.Física
4110199010 I1111030100001 Impuestos sobre otros ingresos y utilidades de personas físicas
TP 3% Personas NO Domic con Repr. J.Público
4110201010 I1112010100001 Impuesto sobre los ingresos y utilidades de personas jurídicas del Sector Público
RL 15% Espectáculos Públicos No Domic.
4119901010 I1114010000001 Impuestos sobre remesas al exterior
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Registro de Factura para Devolución de Renta
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Sociedad: Unidad organizativa del módulo de Finanzas (FI), que integra una unidad contable legal e independiente. Comprende la gestión organizativa más pequeña para la cual se define un grupo de cuentas y para la cual se fijan los reportes fiscales y legales para el exterior de la organización. Se debe tener al menos una sociedad financiera en SAP para poder operar. Vía de pago: hace referencia al medio con el cual se efectúa un pago o cobranza. Ejemplos de vía de pago: (Cheque, Transferencia bancaria, Efectivo). La vía de pago se puede asignar en los datos maestros de deudores y acreedores, también se puede especificar en los documentos registrados. Workflow: automatización de la secuencia de transacciones que se llevan a cabo dentro de un proceso. Los sistemas de workflow facilitan la automatización de los flujos de trabajo entre procesos y permiten integrar los procesos de la empresa, rediseñados de acuerdo con ayuda de nuevas estrategias.
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Registro de Factura para Devolución de Renta
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7. Instrucciones de llenado a. Se debe ingresar al sistema a la transacción FV60
Se ingresa el código de la sociedad. Para las adscritas y el Poder Ejecutivo, se realiza el mismo procedimiento, excepto a la hora de ingresar la cuenta de mayor que se debe utilizar 2 para adscritas y 4 para PEJC. Para el ejemplo vamos a utilizar G209 (Ministerio de Obras Públicas y Transportes) y
se da clic en el icono
DATOS OBLIGATORIOS REGISTRO
Campo Dato requerido Descripción
Clase de Documento DT Devolución de impuesto
Cuenta de mayor XXXX Ver glosario; tipo de renta (la cuenta mayor debe coincidir con la posición presupuestaria)
Monto XXXX Determina el monto de la multa (digitada por el usuario)
Sociedad XXXX Determina al Ministerio que donde se originó la multa
Centro gestor 206 Determina al Ministerio de Hacienda (recaudador)
Pos. Presupuestaria XXXX Ver glosario; tipos de renta (tipo de ingreso que corresponda)
Fondos 001 Determina la fuente de financiamiento
Centro Beneficio 206 Registro de ingresos
Vía de pago T Transferencia SINPE colones
En la pestaña de “Datos básicos” se incluye la información requerida.
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Una vez concluida la información, nos dirigimos al encabezado de “1 Posiciones” que se encuentra en la parte inferior de la página e ingresamos la cuenta de mayor, el monto del importe y en texto una explicación breve del registro que vamos a realizar. Para las PEJC se utilizan las cuentas 4 de ingreso y para las Adscritas se utilizan las cuentas 2.
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Registro de Factura para Devolución de Renta
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Nota: la casilla de texto breve, se completa automáticamente al ingresar la cuenta de mayor y al colocar el importe en moneda de documento automáticamente aparece el importe en moneda local. Luego nos ubicamos en la pestaña de “Pago” y en la donde indica “Vía de pago” desplegamos la ventana y seleccionamos T – transferencia bancaria SINPE.
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Seleccionamos la pestaña de “Retención de impuestos” y verificamos que el campo de retención de impuesto este en blanco.
Una vez que se cuenta con la información, nos dirigimos a la barra de herramientas y seleccionamos
el icono de
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Y se genera el siguiente reporte:
Revisamos la información, y en la barra de herramientas seleccionamos el icono de
El sistema emitirá un mensaje en la parte inferior de la pantalla.
b. La factura cae en el buzón de workflow para su respectiva aprobación. El usuario encargado del workflow, ingresa al sistema y en la barra de herramientas selecciona el
icono
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Registro de Factura para Devolución de Renta
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Al ingresar a la pantalla, nos dirigimos donde indica “Entrada”, le damos a la fechita para desplegar el submenú y seleccionamos workflow y ahí nos parecen los documentos que están pendiente de trámite.
Seleccionamos el documento a liberar y le damos doble clic, nos direcciona a la creación de la
factura y ahí seleccionamos el icono de liberar
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Registro de Factura para Devolución de Renta
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Al liberarlo, nos devuelve a la pantalla del workflow y verificamos que ya no se encuentre entre los documentos. c. Se ingresa a la transacción FBL1N
Se ingresa la cuenta del acreedor y la sociedad
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El resto de información no se completa
Se dirige a la barra de herramientas y se selecciona el icono de
Se visualiza la factura pendiente de reintegro de impuestos.
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Registro de Factura para Devolución de Renta
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d. Se ingresa a la transacción ZF110 Y se continua con el trámite de pago, conforme al manual de usuario del programa de pagos automáticos (ZF110), el cual se encuentra en la página del Ministerio de Hacienda.
8. Control del documento
9. Documentos a sustituir
DOCUMENTO ANTERIOR DOCUMENTO NUEVO
Nombre Código N° Versión
Nombre Código N° Versión
Registro de factura para devolución de renta
FI-GL-001-016 01 Registro de factura para devolución de renta
MH-MU-CN-02-2020
02
Nombre del Instructivo
Versión Tarea Responsable Cargo Descripción del cambio
Fecha
N° 1
Elaboración Shirley Solano Picado
Profesional de Egresos
Actualización del documento
Agosto de 2020
Revisión John Rubi Artavia
Coordinador Unidad de Registro Presupuestario
Actualización del documento
Agosto de 2020
Aprobación Ronald Eduardo
Fernández Romero Contador Nacional Actualización del documento
Agosto de 2020
Almacenado en: Portal del Ministerio de Hacienda e Intranet
Instructivo 02 Categorización
Código: MH-MU-CN-02-2020 Versión: 02 Página 19 de 19
Registro de Factura para Devolución de Renta
Código: MH-MU-CN-02-2020 Registro de Facturas para Devolución de Renta
10. Firmas de autorización
Elaborado por:
Shirley Solano Picado
Profesional de Egresos
Contabilidad Nacional
V.º B.º:
John Rubi Artavia
Coordinador
Unidad de Registro Contable
Presupuestario
Contabilidad Nacional
Aprobado por:
Ronald Eduardo Fernández Romero
Contador Nacional