UNIVERSIDAD LATINA

Facultad de Administración y Contaduría

Carrera

Lic. en Contaduría.

Materia

Reexpresión de Esta dos Fi n anci er os .

Profesor

Lic. Rafael García O. CPA., MCP

Octubre 2012.

UNIVERSIDAD LATINAFACULTAD DE ADMINISTRACION Y CONTADURIA

MATERIA DE ESTADOS FINANCIEROSCASO PRACTICO DE REEXPRESION DE ESTADOS FINANCIEROS

La compañía XYZ, S.A proporciona la siguiente información:

ACTIVO IMPORTE PASIVO IMPORTECaja 200,000 Proveedores 4,295,000Bancos 7,500,000 Proveedores extranjeros 1,050,000Clientes 975,000 Acreedores 1,150,417Documentos x cobrar 534,000 ISR por pagar 1,140,000Almacén 4,000,000 PTU por pagar 380,000Primas de seguros 90,000 Capital social 5,000,000Rentas pagadas poranticipado 136,000

Utilidad neta 2007 2,280,000

Terrenos 3,000,000 Utilidades acumuladas 3,125,000Edificios 2,000,000 Reserva legal 156,250Depreciación acumulada 300,000Equipo de reparto 500,000Depreciación acumulada 133,333Gastos de constitución 100,000Amortización acumulada 25,000

18´576,667 18,576,667

Información adicional:1. La empresa maneja un solo artículo en su inventario, se integra de 4000 unidades a 1,000 pesos cada una, valuado a

costo promedio y la rotación de los inventarios en 2007 fue de 4.0 veces, es decir, se cuenta con un inventario para vender en tres meses.

2. Los terrenos se adquirieron en 20043. El edificio se adquirió en enero de 2005 y a partir de esa fecha se comienza a depreciar.4. La empresa deprecia los edificios por el método de línea recta, sin considerar valor de desecho a una tasa del 5%

anual, a partir de la fecha de adquisición5. El equipo de reparto se adquirió en septiembre de 20066. La empresa deprecia el equipo de reparto por el método de línea recta, sin considerar valor de desecho a una tasa

del 20% anual, a partir de la fecha de adquisición7. La empresa inició operaciones en enero de 2003 y amortiza los gastos de constitución a una tasa del 5% anual8. La cuenta de proveedores extranjeros se integra por 100,000 dólares al tipo de cambio de 10,50 por dólar9. La empresa inició operaciones en enero de 2003 con un capital social representado por 50,000 acciones con un

valor nominal de 100.00 cada una10. Las utilidades acumuladas se integran de la siguiente manera:

Año importe2003 272,0002004 478,0002005 923,0002006 1,452,000

3,125,000

11. La reserva legal se calcula en 5% sobre las utilidades del ejercicio inmediato anterior y por política de la empresa se calcula y registra en el mes de abril del año posterior de la siguiente manera:

EJERCICIO RESERVA LEGAL FECHA DE REGISTRO2003 13,600 ABRIL 20042004 23,900 ABRIL 20052005 46,150 ABRIL 20062006 72,600 ABRIL 2007

156,250

12. Los índices nacionales de precios al consumidor son :AÑO INPC MENSUAL2003ENERO 103.322004ABRIL 108.836JULIO 109.0222005ENERO 112.554ABRIL 113.8422006ABRIL 117.481SEPTIEMBRE 119.172007ABRIL 122.171OCTUBRE 124.171NOVIEMBRE 125.047DICIEMBRE 125.564AÑO INPC PROMEDIO ANUAL2003 104.78233332004 110.5196672005 114.068752006 118.20883332007 122.898

SEGUNDA REEXPRESION

1. Asiento de apertura según balance inicial2. 15 de enero, compra a crédito de 4000 artículos con un precio de costo de $1070.00 cada uno.3. 15 de enero. Venta a crédito de 3000 artículos a 2,050 cada uno4. 20 de enero. Cobro a clientes de $6,000,000 en efectivo5. 31 de enero. Pago de sueldos del mes, correspondiente al depto de ventas $860,000 y de administración de

$900,0006. 31 de enero. Pago de 300,000 a cuenta de préstamo recibido7. 31 de enero. Pago de intereses $200,0008. 31 de enero. Pago de otros gastos por $150,0009. 31 de enero. Pago a proveedores de $3,000,00010. 31 de enero. Registra la depreciación del mes del edificio a una tasa del 5% anual11. 31 de enero. Registra la amortización del mes de los gastos de constitución a una tasa del 5% anual12. 31 de enero. Registra la depreciación del mes equipo de reparto a una tasa del 20% anual13. 31 de enero. Registra el ajuste por valuación de dólares, al tipo de cambio de $11.00 por dólar.14. 31 de enero. Registra la parte devengada del mes de las primas de seguro, aplicables al departamento de ventas15. 31 de enero. Registra la parte devengada del mes de las rentas pagadas por anticipado, aplicadas al

departamento de administración16. Determina el iva por pagar del mes

Efectúe la reexpresión al mes de enero 2008

CÉDUL AS DE L A PR IM ER A RE EXP RES IÓ N DE L AS P ART IDAS NO MON ET ARIAS.

INVENTARIOINVENTARIO ÍNDICE ÍNDICE FACTOR DE INVENTARIO AJUSTE POR

FINAL ROTACIÓN ACTUAL PROMEDIO ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO ACTUALIZACIÓN$ 4,000,000.00 4.00 125.56 124.93 1.0051 $ 4,020,386.26 $ 20,386.26

ACTIVO FIJOFECHA DE MONTO ORIG. ÍNDICE ÍNDICE DE FACTOR DE CIFRA AJUSTE POR

ADQUISICIÓN CONCEPTO DE INVERSIÓN ACTUAL ADQUISICIÓN ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO ACTUALIZACIÓNjul-04 terrenos $ 3,000,000.00 125.564 109.022 1.1517 $ 3,455,192.53 $ 455,192.53

ene-05 edificios $ 2,000,000.00 125.564 112.554 1.1156 $ 2,231,177.92 $ 231,177.92sep-06 eq. De reparto $ 50 0, 00 0. 00 125.564 119.170 1.0537 $ 52 6, 82 7. 22 $ 26, 82 7. 22

SUMAS $ 5,500,000.00 $ 6,213,197.68 $ 713,197.68

DEPRECIACIÓN ACMULADAFECHA DE MONTO ORIG. DEPREC. VALOR EN INPC INPC FACTOR DE DEP. ACUM. AJUSTE POR

ADQUISICIÓN CONCEPTO DE LA INVERSIÓN ACUM. LIBROS ACTUAL ADQUISICIÓN ACT. REEXPR. ACTUAL.ene-05 edificios $ 2,000,000.00 $ 300,000.00 $ 1,700,000.00 125.564 112.554 1.1156 $ 334,676.69 $ 34,676.69 sep-06 equipo de reparto $ 5 0 0 , 000 . 0 0 $ 13 3 , 3 3 3 . 0 0 $ 36 6 , 6 67 . 0 0 125.564 119.170 1.0537 $ 14 0 , 4 8 6 . 9 1 $ 7 , 1 53 . 9 1

SUMAS $ 2,500,000.00 $ 433,333.00 $ 2,066,667.00 $ 475,163.60 $ 41,830.60

INTANGIBLE

FECHA DE MONTO ORIG. AMORT. VALOR EN INPC INPC FACTOR CIFRA AMORT. ACUM. AJUSTE POR AJUSTE POR

ADQUISICIÓN CONCEPTO DE LA INVERSIÓN ACUM. LIBROS ACTUAL ADQ. DE ACT. REEXPRES. REEXPR. ACTUAL. DE CIFRA ACTUAL. DE AMORT

ene-03 gts. De constitución $ 100,000.00 $ 25,000.00 $ 75,000.00 125.564 103.32 1.215292296 $ 121,529.23 $ 30,382.31 $ 21,529.23 $ 5,382.31

CAPITAL SOCIALFECHA DE MONTO ORIG. ÍNDICE ÍNDICE DE FACTOR DE CIFRA AJUSTE POR

ADQUISICIÓN CONCEPTO DE LA INVERSIÓN ACTUAL ADQUISICIÓN ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO ACTUALIZACIÓNene-03 capital social $ 5,000,000.00 125.5640 103.3200 1.2153 $ 6,076,461.48 $ 1,076,461.48

UTILIDADES ACUMULADASFECHA DE

ADQUISICIÓN CONCEPTOMONTO ORIG.

DE LA INVERSIÓNÍNDICE ACTUAL

ÍNDICE DE RET. PROMEDIO

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN

CIFRA REEXPRESADO

AJUSTE POR ACTUALIZACIÓN

2003 Utl. Ret Históricas $ 272,000.00 125.5640 104.7823 1.198332161 $ 325,946.35 $ 53,946.352004 Utl. Ret Históricas $ 478,000.00 125.5640 110.5192 1.136128383 $ 543,069.37 $ 65,069.372005 Utl. Ret Históricas $ 923,000.00 125.5640 114.0687 1.100775235 $ 1,016,015.54 $ 93,015.542006 Utl. Ret Históricas $ 1 , 4 5 2 , 0 0 0 . 00 125.5640 118.2088 1.062222102 $ 1 , 5 4 2 , 3 4 6 . 49 $ 9 0, 3 4 6 . 49

SUMA $ 3,125,000.00 $ 3,427,377.75 $ 302,377.752007 Utl. Neta del Ejerc. $ 2,280,000.00 125.5640 122.90 1.021692786 $ 2,329,459.55 $ 49,459.55

RESERVASFECHA DE MONTO ORIG. ÍNDICE ÍNDICE DEL MES FACTOR DE CIFRA AJUSTE PORCREACIÓN CONCEPTO DE LA INVERSIÓN ACTUAL DE CREACIÓN ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO ACTUALIZACIÓN

2003 RESERVA LEGAL $ 13,600.00 125.5640 108.8360 1.153699144 $ 15,690.31 $ 2,090.312004 RESERVA LEGAL $ 23,900.00 125.5640 113.8400 1.102986648 $ 26,361.38 $ 2,461.382005 RESERVA LEGAL $ 46,150.00 125.5640 117.4810 1.068802615 $ 49,325.24 $ 3,175.242006 RESERVA LEGAL $ 72, 60 0. 00 125.5640 122.1710 1.027772548 $ 74, 61 6. 29 $ 2, 01 6. 29

SUMA $ 156,250.00 *ABRIL C/AÑO $ 165,993.22 $ 9,743.22

REPOMO 730,141.74Determinación de la utilidad reexp.

SUMAS IGUALES $ 3,700,651.54 $ 3,700,651.54

REEXPRESANDO SOY FELÍZ S.A.Asientos correspondientes a la primera reexpresión de estados financieros

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER31/12/2007 1

ALMACEN $ 20,386.26CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN $ 20,386.26

Ajuste para actualizar el almacén.31/12/2007 2

TERRENOS 455,192.53EDIFICIOS 231,177.92EQUIPO DE REPARTO 26,827.22

CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 713,197.68Ajuste para actualizar el activo fijo.

31/12/2007 3CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 41,830.60

DEP. ACUM. DE EDIFICIOS 34,676.69DEP. ACUM. DE EQ. DE REPARTO 7,153.91

Ajuste para actualizar las depreciaciones31/12/2007 4

GASTOS DE CONSTITUCIÓN 21,529.23CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 21,529.23

Ajuste para actualizar los gts. De const.31/12/2007 5

CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 5,382.31AMORT. ACUM. DE GTS. DE

CONST. 5,382.31Ajuste para actualizar la amort.

31/12/2007 6CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 1,438,042.00

CAPITAL SOCIAL 1,076,461.48UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 49,459.55UTILIDADES ACUMULADAS 302,377.75RESERVA LEGAL 9,743.22

Ajuste para actualizar el capital.31/12/2007 7

REPOMO 730,141.74CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 730,141.74

Determinación del REPOMO31/12/2007 8

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 730,141.74

$ 730,141.74 $ 2,280,000.0049,459.55

$ 730,141.74 $ 2,329,459.55

$ 1,599,317.81

ESQUEMAS DE MAYOR CORRESPONDIENTES A LA PRIMERA REEXPRESIÓN

C A J A B A N C O S C LI E N T ES $ 200,000.00 $ 7,500,000.00 $ 975,000.00

D O C T O S . P O R C O B R AR ALM A C ÉN P R I MAS DE S E G U RO $ 534,000.00 $ 4,000,000.00 $ 90,000.00

20,386.26$ 4,020,386.26

RENTAS PAG. POR ANT. TERRENOS EDIFICIOS$ 136,000.00 $ 3,000,000.00 $ 2,000,000.00

455,192.53 231,177.92$ 3,455,192.53 $ 2,231,177.92

DE P R E C . AC U M. DE E D IF. EQ U I P O DE R E P A RT O DE P R E C . AC U M. EQ. R E P . $ 300,000.00 $ 500,000.00 $ 133,333.00

34,676.69 26,827.22 7,153.91$ 334,676.69 $ 526,827.22 $ 140,486.91

GT S . DE C O N S T I T UC I Ó N AM O R T . A C . D E GT S . C O N S . P R OV E E D O R E S $ 100,000.00 $ 25,000.00 $ 4,295,000.00

21,529.23 5,382.31$ 121,529.23 $ 30,382.31

ACRE E D O R E S ISR P O R P A G AR P T U PO R P A G AR $ 1,150,417.00 $ 1,140,000.00 $ 380,000.00

CAPITAL SOCIAL UTILIDAD NETA DEL EJ. UTILIDADES ACUMULADAS$ 5,000,000.001,076,461.48

$ 6,076,461.48

$ 3,125,000.00302,377.75

$ 3,427,377.75

$ 41,830.60

5,382.311,438,042.00

$ 20,386.26

713,197.6821,529.23

730,141.74$ 1,485,254.90 $ 1,485,254.90

R E S E R V A LE G AL P R O V S . E X T R A NJ E R O S C O R R EC C I Ó N PO R R E E X P R E S I Ó N $ 156,250.00 $ 1,050,000.00

9,743.22$ 165,993.22

REPOMO$ 730,141.74 $ 730,141.74

15/01/2008 3CLIENTES 7,072,500.00COSTO DE VENTAS 3,112,644.38

VENTAS 6,150,000.00IVA PENDIENTE DE TRASLADAR 922,500.00ALMACÉN 3,112,644.38

Por la venta a crédito.20/01/2008 4

BANCOS 6,000,000.00IVA PENDIENTE DE TRASLADAR 782,608.70

CLIENTES 6,000,000.00IVA TRASLADADO 782,608.70

Por el cobro a clientes.PASA AL FOLIO 002 $ 41,679,866.24 $ 41,679,866.24

REEXPRESANDO SOY FELÍZ S.A.Asientos correspondientes al mes de enero de 2008 FOLIO 001

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER01/01/2008 1

CAJA $ 200,000.00BANCOS 7,500,000.00CLIENTES 975,000.00DOCUMENTOS X COBRAR 534,000.00ALMACÉN 4,020,386.26PRIMAS DE SEGUROS 90,000.00RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 136,000.00TERRENOS 3,455,192.53EDIFICIOS 2,231,177.92EQUIPO DE REPARTO 526,827.22GASTOS DE CONSTITUCIÓN 121,529.23DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQ.REP. 140,486.91DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS 334,676.69AMORTIZACIÓN ACUMULADA 30,382.31

PROVEEDORES 4,295,000.00PROVEEDORES EXTRANJEROS 1,050,000.00ACREEDORES 1,150,417.00ISR POR PAGAR 1,140,000.00PTU POR PAGAR 380,000.00CAPITAL SOCIAL 6,076,461.48UTILIDAD NETA 2007 1,599,317.81UTILIDADES ACUMULADAS 3,427,377.75RESERVA LEGAL 165,993.22

Asiento de apertura sobre saldos reexp.15/01/2008 2

ALMACÉN 4,280,000.00IVA PENDIENTE DE ACREEDITAR 642,000.00

PROVEEDORES 4,922,000.00Por la compra a crédito de mercancía.

REEXPRESANDO SOY FELÍZ S.A.Asientos correspondientes al mes de enero de 2008 FOLIO 0 02FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

DEL FOLIO 001 $ 41,679,866.24 $ 41,679,866.2431/01/2008 5

GASTOS DE VENTA 860,000.00GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 900,000.00

BANCOS 1,760,000.00Pago de sueldos y salarios.

31/01/2008 6ACREEDORES 300,000.00

BANCOS 300,000.00Por el pago de un préstamo.

31/01/2008 7INTERESES PAGADOS 200,000.00

BANCOS 200,000.00Por el pago de intereses.

31/01/2008 8OTROS GASTOS 150,000.00IVA ACREDITABLE 22,500.00

BANCOS 172,500.00Por otros gastos del periodo.

31/01/2008 9PROVEEDORES 3,000,000.00IVA ACREDITABLE 391,304.35

BANCOS 3,000,000.00IVA PEND. DE ACREEDITAR 391,304.35

Por el pago a proveedores.31/01/2008 10

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO 18,077.03AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO 506.37

DEP.AC. DE EQ. DE EDIFICIO 9,296.58DEP.AC. DE EQ. DE REPARTO 8,780.45AMORT. AC. DE GTS. CONST. 506.37

Por los cálculos correspondientes.31/01/2008 11

FLUCTUACIONES CAMBIARIAS 50,000.00PROVS. EXTRANJEROS 50,000.00

Por la revaluación de dólares.31/01/2008 12

GASTOS DE VENTA 7,500.00PRIMAS DE SEGUROS 7,500.00

Por la parte devengada.31/01/2008 13

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 11,333.00RENTAS PAG. P/ ANT. 1 1, 3 3 3 . 00

SUMAS IGUALES $ 47,591,086.98 $ 47,591,086.98

$ 975,000.00

7,072,500.00

$ 6,000,000.00

$ 8,047,500.00 $ 6,000,000.00$ 2,047,500.00

$ 7,500,000.00

6,000,000.00

$ 1,760,000.00

300,000.00200,000.00172,500.00

3,000,000.00$ 13,500,000.00 $ 5,432,500.00$ 8,067,500.00

$ 4,020,386.26

4,280,000.00

$ 3,112,644.38

$ 8,300,386.26 $ 3,112,644.38$ 5,187,741.88

$ 3,000,000.00 $ 4,295,000.00

4,922,000.00$ 3,000,000.00 $ 9,217,000.00

$ 6,217,000.00

ESQUEMAS DE MAYOR CORRESPONDIENTES A ENERO DE 2008

C A J A B A N C O S C LI E N T ES $ 200,000.00

DOCTOS. POR COBRAR ALMACÉN PRIMAS DE SEGURO$ 534,000.00 $ 90,000.00 $ 7,500.00

$ 82,500.00

R E N T AS P A G . PO R A N T . T E R R E N O S E D IFI C I O S $ 136,000.00 $ 11,333.00 $ 3,455,192.53 $ 2,231,177.92

$ 124,667.00

DE P R E C . AC U M. DE E D IF. EQ U I P O DE R E P A RT O DE P R E C . AC U M. EQ. R E P . $ 140,486.91 $ 526,827.22 $ 334,676.69

9,296.58 8,780.45$ 149,783.48 $ 343,457.14

GT S . DE C O N S T I T UC I Ó N AM O R T . A C . D E GT S . C O N S . P R OV E E D O R E S $ 121,529.23 $ 30,382.31

506.37$ 30,888.68

ACREEDORES ISR POR PAGAR PTU POR PAGAR$ 300,000.00 $ 1,150,417.00 $ 1,140,000.00 $ 380,000.00

$ 850,417.00

CAPITAL SOCIAL UTILIDAD NETA DEL EJ. UTILIDADES ACUMULADAS$ 6,076,461.48 $ 1,599,317.81 $ 3,427,377.75

R E S E R V A LE G AL P R O V S . E X T R A N G E R O S C O R R EC C I Ó N PO R R E E X P R E S I Ó N $ 165,993.22 $ 1,050,000.00

50,000.00$ 1,100,000.00

R E PO MO IVA P E N DI E N T E DE ACRE D I T AR C O S T O DE V E N T AS $ 642,000.00 $ 391,304.35 $ 3,112,644.38

$ 250,695.65

V E N T AS IVA P E N DI E N T E DE T R A S LA D AR IVA T R A S LA D A D O $ 6,150,000.00 $ 782,608.70 $ 922,500.00 $ 782,608.70

$ 139,891.30

G AST O S DE V E N T A G AST O S DE A D MI N IST R ACI Ó N I N T E R ESES P A G A D O S $ 860,000.00 $ 900,000.00 $ 200,000.00

7,500.00 11,333.00$ 867,500.00 $ 911,333.00

O T R O S G AST O S IVA ACRE D I T A B LE DE P R E C I A C I Ó N DEL E J E R C I C IO $ 150,000.00 $ 22,500.00 $ 18,077.03

391,304.35$ 413,804.35

AM O R T I Z ACI Ó N DEL E J E R C I C IO F L U C T U ACI O N ES C AM B I A R I AS $ 506.37 $ 50,000.00

CÉDULAS CORRESPONDIENTES A LA SEGUNDA REEXPRESIÓN

ACTUALIZACIÓN DEL INVENTARIOCONCEPTO FACTOR REEXP. VALORES UNIDADES

Inv. Inicial a precios de dic./07$ 4,020,386.26 1.0046 $ 4,039,021.09 4,000Compras 4,280,000.00 4,000Mercancias disp. Para vta $ 8,319,021.09 8,000 a precios de ene/2008Costo de Vtas. a precios prom.act. 3 , 1 1 9 , 6 3 2 . 91 3 , 0 0 0 Inv. Final actualizado $ 5,199,388.18

CÁLCULO DEL FACTORINPC ene/2008 126.146INPC dic/2007 125.564Factor de Act. 1.0046

Aplic. al inv. Inicial

INVENTARIOINVENTARIO ÍNDICE ÍNDICE FACTOR DE INVENTARIO AJUSTE POR

FINAL ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO ACTUALIZACIÓN$ 5,187,741.88 126.146 125.564 $ 5,199,388.18 $ 11,646.31

COSTO DE VENTASCIFRA ÍNDICE ÍNDICE FACTOR DE CIFRA AJUSTE PORBASE ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADA ACTUALIZACIÓN

$ 3,112,644.38 126.146 125.564 $ 3,119,632.91 $ 6,988.53

ACTIVO FIJOFECHA DE MONTO ORIG. ÍNDICE ÍNDICE DE FACTOR DE CIFRA AJUSTE POR

REEXPRESIÓN CONCEPTO DE LA INVERSIÓN ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO ACTUALIZACIÓNdic-07 terrenos $ 3,455,192.53 126.146 125.564 1.0046 $ 3,471,207.65 $ 16,015.12dic-07 edificios $ 2,231,177.92 126.146 125.564 1.0046 $ 2,241,519.63 $ 10,341.70dic-07 Eq. De reparto $ 52 6, 82 7. 22 126.146 125.564 1.0046 $ 52 9, 26 9. 11 $ 2, 44 1. 89

SUMAS $ 6,213,197.68 $ 6,241,996.38 $ 28,798.71

DEPRECIACIÓN ACMULADAFECHA DE MONTO ORIG. DEPREC. VALOR EN ÍNDICE ÍNDICE FACTOR DE DEP. ACUM. AJUSTE POR

REEXPRESIÓN CONCEPTO DE LA INVERSIÓN ACUM. LIBROS ENE-08 DIC-07 ACT. REEXPR. ACTUAL.dic-07 edificios $ 2,231,177.92 $ 149,267.36 $ 2,081,910.57 126.146 125.564 1.0046 $ 149,959.22 $ 691.87dic-07 equipo de reparto $ 526,827.22 $ 343,973.26 $ 182,853.96 126.146 125.564 1.0046 $ 345,567.61 $ 1,594.35

SUMAS $ 2,758,005.15 $ 493,240.62 $ 2,264,764.52 $ 495,526.83 $ 2,286.21

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIOCIFRA ÍNDICE ÍNDICE FACTOR DE CIFRA AJUSTE POR BASE ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADA ACTUALIZACIÓN

$ 18,077.03 126.146 125.564 1.0046 $ 18,160.81 $ 83.79

INTANGIBLE

FECHA DE CIFRA AMORT. VALOR EN ÍNDICE ÍNDICE FACTOR CIFRA DEP. ACUM. AJUSTE POR AJUSTE POR

REEXPRESIÓN CONCEPTO BASE ACUM. LIBROS ENE-08 DIC-07 DE ACT. REEXPRES. REEXPR. ACTUAL. DE CIFRA ACTUAL. DE AMORT

dic-07 Gts. De constitución $ 121,529.23 $ 30,888.68 $ 90,640.55 126.146 125.564 1.0046 $ 122,092.53 $ 31,031.85 $ 563.30 $ 143.17

AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIOCIFRA ÍNDICE ÍNDICE FACTOR DE CIFRA AJUSTE PORBASE ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADA ACTUALIZACIÓN

$ 506.37 126.146 125.564 1.0046 $ 508.72 $ 2.35

POSICIÓN MONETARIA LARGA $ 1,419,583.00PORCENTAJE DE INFLACIÓN DE ENE/2008 0.004635086

REPOMO $ 6,579.89

CAPITAL CONTABLEFECHA DE

REEXPRESIÓN CONCEPTOCIFRA BASE

ÍNDICE ENE-08

ÍNDICE DIC-07

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN

CIFRA REEXPRESADO

AJUSTE POR ACTUALIZACIÓN

dic-07 Capital social $ 6,076,461.48 126.146 125.564 1.0046 $ 6,104,626.40 $ 28,164.92dic-07 Utilidades acumuladas 3,427,377.75 126.146 125.564 1.0046 $ 3,443,263.94 $ 15,886.19dic-07 Utl. Neta del ejerc. 1,599,317.81 126.146 125.564 1.0046 $ 1,606,730.79 $ 7,412.98dic-07 Reserva legal 165,993.22 126.146 125.564 1.0046 $ 166,762.61 $ 769.39

CÁLCULO DEL REPOMOPA R T ID A S M ON E T A R I A S D E A C T I V O CAJA $ 200,000.00BANCOS 7,500,000.00CLIENTES 975,000.00DOCUMENTOS X COBRAR 534,000.00PRIMAS DE SEGUROS 90,000.00RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 1 3 6 , 0 0 0 . 00 $ 9,435,000.00

PA R T ID A S M ON E T A R I A S D E PA S I V O

PROVEEDORES 4,295,000.00PROVEEDORES EXTRANJEROS 1,050,000.00ACREEDORES 1,150,417.00ISR POR PAGAR 1,140,000.00

PTU POR PAGAR 3 8 0 , 0 0 0 . 00 8 , 0 1 5 , 4 1 7 . 00

CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 52,233.49CAPITAL SOCIAL 28,164.92UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 7,412.98UTILIDADES ACUMULADAS 15,886.19RESERVA LEGAL 769.39

Ajuste para actualizar el capital.

PASA AL FOLIO 002 $ 102,745.85 $ 102,745.85

REEXPRESANDO SOY FELÍZ S.A.Asientos correspondientes a la segunda reexpresión de estados financieros FOLIO 001FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

31/01/2008 1ALMACEN $ 11,646.31

CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN $ 11,646.31Ajuste para actualizar el almacén.

31/01/2008 2COSTO DE VENTAS 6,988.53

CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 6,988.53Ajuste para actualizar el costo de ventas

31/01/2008 3TERRENOS 16,015.12EDIFICIOS 10,341.70EQUIPO DE REPARTO 2,441.89

CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 28,798.71Ajuste para actualizar el activo fijo.

31/01/2008 4CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 2,286.21

DEP. ACUM. DE EDIFICIOS 691.87DEP. ACUM. DE EQ. DE RAPARTO 1,594.35

Ajuste para actualizar las depreciaciones31/01/2008 5

DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO 83.79CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 83.79

Ajuste para actualizar el gasto.31/01/2008 6

GASTOS DE CONSTITUCIÓN 563.30CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 563.30

Ajuste para actualizar los gts. De const.31/01/2008 7

CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 143.17AMORT. AC. DE GTS. DE CONST. 143.17

Ajuste para actualizar la amort.31/01/2008 8

AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO 2.35CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 2.35

Ajuste para actualizar el gasto.31/01/2008 9

REEXPRESANDO SOY FELÍZ S.A.Asientos correspondientes a la segunda reexpresión de estados financieros FOLIO 002

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABERDEL FOLIO 001 $ 102,745.85 $ 102,745.85

31/01/2008 10REPOMO 6,579.89

CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 6,579.89Determinación del REPOMO

SUMAS IGUALES $ 109,325.74 $ 109,325.74

COMPROBACIÓN DEL REPOMO CALCULADO CON EL SALDO EN LA

CUENTA DE CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN:

C O R R EC C I Ó N PO R R E E X P R E S I Ó N $ 2,286.21

143.1752,233.49

$ 11,646.316,988.53

28,798.7183.79

563.302.35

$ 54,662.87 $ 48,082.98$ 6,579.89

Es así como vemos que coincide el saldo de la cuenta corrección por reexpresión con el REPOMO calculado, por tanto, para cerrar la cuenta debemos abonarla por su saldo, y hacer el correspondiente cargo al REPOMO, que representa una pérdida por posición monetaria producto de la inflación, tal como se muestra en el asiento 10 anterior.