EL CONTADOR PÚBLICO Y SU ENTORNO...

EL CONTADOR PÚBLICO Y SU ENTORNO ACTUAL

ÍNDICE

• Antecedentes económicos

• Programas de financiamiento a PyMES

• Sociedad de Acciones Simplificada (SAS)

• Prevención de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo

• Consultoría y asesoría

• Otras alternativas de servicios

• Control de Calidad

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ANTECEDENTESECONÓMICOS

4

ANTECEDENTES ECONÓMICOS

• 1994, “Efecto tequila” en México.

• 2001, “Corralito” en Argentina.

5

ANTECEDENTES ECONÓMICOS

2

• 2001, ENRON en Estados Unidos.

• 2008, la crisis financiera de los países desarrollados afectó a todo el mundo…

6

Colapso de la burbuja inmobiliaria en Estados Unidos (hipotecas subprime)

Operaciones con instrumentos derivados

Gobiernos de los países. Rescate de instituciones y bancos

Baja de tasas

2008 CRISIS FINANCIERA MUNDIAL

7

Europa ha vivido una de sus peores crisis financieras(2011:Grecia, Italia, España).

CRISIS FINANCIERA MUNDIAL

8

2016 ENTORNO ECONÓMICO

9

CONTINÚAN CONSECUENCIAS CRISIS 2008

1. CRISIS GRECIA

2. DESACELERACIÓN DE CHINACAÍDA DE LA PRODUCCIÓN CHINA: BAJA EN BOLSAS2015: PIB 6.9% el MENOR EN 25 AÑOS (7.3% EN 2014) 2016: PIB 7%

3. GRAN BRETAÑA: PRÓXIMO REFERÉNDUM (23 DE JUNIO) PARA VOTAR POR SU PERMANENCIA EN LA UNIÓN EUROPEA.

4. PRECIO PETRÓLEO (40 DLS; presupuesto de ingresos 50 dls)

5. AJUSTE PREVENTIVO AL PRESUPUESTO DE EGRESOS POR $ 132 MM(pemex $ 100 MM). (PRESUPUESTO DE EGRESOS ORIGINAL 4 BILLONES, 747 MM).

IMPACTO EN LA CONVERSIÓN: $ 18.40

BANXICO • PIB: ENTRE 2% y 3% (marzo 2016) (BANXICO: ESTIMACIÓN INICIAL: 2.5% - 3.5%) (2.1% 2014; 1.1% 2013)

PROGRAMAS DE FINANCIAMIENTO A

PyMES

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REFORMAS ESTRUCTURALES 2013-2014

1. Reforma Energética2. Reforma en materia de Telecomunicaciones3. Reforma en Competencia Económica4. Reforma Financiera5. Reforma Hacendaria6. Reforma Laboral7. Reforma Educativa8. Código Nacional de Procedimientos Penales9. Ley de Amparo10. Reforma Política - Electoral11. Reforma en materia de Transparencia

11

ÚLTIMO CENSO ECONÓMICO INEGI 2014

• 5 millones aprox. de empresas

• 99.7% son PyMES

• 52 % PIB

• 77 % de empleo

• 11 % Crédito banca múltiple

PyMES

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13

PROGRAMAS DE FINANCIAMIENTO


• Crédito Joven. Nacional Financiera.

• Financiamiento para emprendedores, entre

18 a 30 años.

• Montos de $ 50 mil hasta $ 2.5 millones.

• Plazos 4 años y 5 años

• Tasa preferencial del 9.9%.

14

15

SI EL NEGOCIO CUENTA CON …

MONTO DEL CRÉDITO

PLAZO DEL PAGO BANCOS PARTICIPANTES

Más de 2 años de operación

Con información financiera: estados de cuenta bancarios, declaraciones de impuestos bimestrales o estados financieros

De $ 20 mil a$ 300 mil

Hasta 36 meses si el destino es para la operación del negocio y

hasta 60 meses si es para modernización o adquisición equipo

Santander

Bancomer

De: Portal Nafin. Programas Empresariales.

CRÉDITO PARA CRECER JUNTOS

DIRIGIDO: PERSONAS FÍSICAS QUE

PERTENEZCAN AL RIF


• Alianza Pyme.

• PyMES

• Créditos de $ 100 mil hasta $ 12 millones.

• Y créditos hasta $ 40 millones para PyMES importadoras y

exportadoras,

• Tasas de 7.5% a 9.5% y con el respaldo de la garantía Nafin.

• Objetivo: duplicar en 3 años el saldo de estos créditos para

alcanzar $ 120,000 millones y beneficio a 100 mil empresas.

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• Impulso Energético. Mayo 2014.

• Programa por $ 26 mil millones con

participación de HSBC.

• Financiamiento de $ 500 mil a $ 500 millones

• Tasas (desde el 6% en pesos y 4.5% en dólares)

• Programa de garantías de Nafin del 50% al 80%


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PROGRAMAS DE APOYO FINANCIERO A PyMES

Oportunidad

Inicio de proyectos

Asesoría

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Sociedad de Acciones Simplificada (SAS)

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De acuerdo con el Centro para el Desarrollo de la Competitividad Empresarial:

• 75% de las nuevas empresas cierra antes de los dos años de constitución y

• 90% ya no existe cinco años después de haberse constituido

NOTA:

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REFORMA PUBLICADA EL 14 DE MARZO DE 2016

VIGOR: 15 DE SEPTIEMBRE DE 2016

MyPyMES: MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS:

5 MILLONES APROX. EMPRESAS

99.7% 52% PIB 77% EMPLEO

SOCIEDADES MERCANTILES

SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA (SAS)

MARZO 2016

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POR INTERNET (Secretaría de Economía)

SIN COSTOS DE CONSTITUCIÓN (NOTARIO, ETC.)

SIN MÍNIMO DE SOCIOS: PUEDE SER UNA SOLA PERSONA

SIN APORTACIÓN MÍNIMA

• LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA ENVIARÁ EL CONTRATO SOCIAL AL REGISTRO PÚBLICO DE COMERCIO PARA SU INSCRIPCIÓN

EL O LOS ACCIONISTAS SERÁN SUBSIDIARIAMENTE O SOLIDARIAMENTE RESPONSABLES, SEGÚN CORRESPONDA, CON LA SOCIEDAD, POR LA COMISIÓN DE CONDUCTAS SANCIONADAS COMO DELITOS.

• PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL (EVALUAR CAMBIO)

BENEFICIOS:

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EMPRESAS CON INGRESOS HASTA $ 5 MILLONES, ESTA CIFRA SE ACTUALIZARÁ ANUALMENTE POR LA SECRETARIA DE ECONOMÍA

ACCIONISTAS NO PODRÁN SER ACCIONISTAS DE OTRO TIPO DE SOCIEDAD MERCANTIL QUE LES PERMITA TENER EL CONTROL DE LA SOCIEDAD O ADMINISTRACIÓN

DENOMINACIÓN SOCIAL: SEGUIDA DE “SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA”, O DE LA ABREVIATURA: “SAS”

FIRMA ELECTRÓNICA VIGENTE (TODOS LOS ACCIONISTAS)

SAT

ESQUEMA CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

REQUISITOS:

PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO Y FINANCIAMIENTO

AL TERRORISMO

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PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO

• El Instituto de Basilea en su informe de 2014, incluye el índice de Basilea . Cuyo objetivo en analizar el riesgo de los países en relación con el lavado de dinero y financiamiento al terrorismo, y otros factores relacionados con al corrupción y riesgo político.

• Dentro de los estudios que reporta, se incluyen los siguientes:

a. Riesgo de lavado de dinero, en una muestra de 160 países, en el cual México se localiza en el lugar 105

25

19

Índice de lavado de dinero 2014

País Score

1 Iran 8.56

2 Afghanistan 8.53

3 Cambodia 8.39

4 Tajikistan 8.34

5 Guinea-Bissau 8.25

6 Iraq 8.22

7 Mali 8.06

8 Swaziland 7.92

9 Mozambique 7.92

10 Myanmar 7.89

11 Uganda 7.84

12 Sudan 7.74

13 Kenya 7.72

14 Nepal 7.64

15 Paraguay 7.59

20 Haiti 7.41

21 Zambia 7.4

91 Bosnia and

Herzegovina5.61

92 Morocco 5.61

País Score

93 Guatemala 5.6

94 Bahrain 5.57

95 Albania 5.54

96 Switzerland 5.54

97 Germany 5.49

98 Djibouti 5.48

99 Austria 5.47

100 Senegal 5.43

101 Belarus 5.42

102 Malaysia 5.41

103 Uzbekistan 5.4

104 Italy 5.37

105 México 5.35

106 Saint Vincent and The

Grenadines5.33

107 Spain 5.3

108 Canada 5.29

109 South Korea 5.21

110 United States 5.2

111Egypt 5.18

BASE: MAS DE 160 PAÍSES/ BASEL INSTITUTE OF GOVERNANCE

PUNTUACIONES ALTAS: MAYOR VULNERABILIDAD

Categorías por clave de riesgo Lavado de dinero y financiamiento al

terrorismo 2014

20

6510

15

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LAVADO DE DINERO / FINANCIAMIENTOAL TERRORISMO

CORRUPCIÓN

NORMAS Y TRANSPARENCIAFINANCIERA

TRANSPARENCIA PÚBLICA Y RENDICIÓNDE CUENTAS

CERTIFICACIÓN EN MATERIA DE ANTILAVADO

D.O. 2 de octubre de 2014. Disposiciones para la certificación de

auditores externos independientes, oficiales de cumplimiento y

demás profesionales en materia de prevención de operaciones con

recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo.

• La revisión será aplicable a las entidades y personas sujetas a la

supervisión de la CNBV

• Cumplimiento de los supuestos de los artículos 139 Quáter o

400 Bis, del Código Penal Federal.

28

22

CAPÍTULO VI BISDel Financiamiento al Terrorismo

Artículo 139 Quáter.- Se impondrá la misma pena señalada en el artículo 139 de este Código, sin perjuicio de las penas que corresponden por los demás delitos que resulten, al que por cualquier medio que fuere ya sea directa o indirectamente, aporte o recaude fondos económicos o recursos de cualquier naturaleza, con conocimiento de que serán destinados para financiar o apoyar actividades de individuos u organizaciones terroristas, o para ser utilizados, o pretendan ser utilizados, directa o indirectamente, total o parcialmente, para la comisión, en territorio nacional o en el extranjero, de cualquiera de los delitos previstos en los ordenamientos legales siguientes:I. Del Código Penal Federal, los siguientes:1) Terrorismo, previstos en los artículos 139, 139 Bis y 139 Ter;2) Sabotaje, previsto en el artículo 140;3) Terrorismo Internacional, previsto en los artículos 148 Bis, 148 Ter y 148 Quáter;4) Ataques a las vías de comunicación, previstos en los artículos 167, fracción IX, y 170, párrafos primero, segundo y tercero, y5) Robo, previsto en el artículo 368 Quinquies.II. De la Ley que Declara Reservas Mineras los Yacimientos de Uranio, Torio y las demás Substancias de las cuales se obtengan Isótopos Hendibles que puedan producir Energía Nuclear, los previstos en los artículos 10 y 13.Artículo 368 Quinquies.- Al que cometa el delito de robo de material radiactivo, material nuclear, combustible nuclear, mineral radiactivo o fuente de radiación, se le impondrán de doce a veinte años de prisión y de doce mil a veinte mil días multa.

Fuente: CÓDIGO PENAL FEDERAL

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CAPITULO IIOperaciones con recursos de procedencia ilícita

Artículo 400 Bis. Se impondrá de cinco a quince años de prisión y de mil a cinco mil días multa al que, por sí o por interpósita persona realice cualquiera de las siguientes conductas:

I. Adquiera, enajene, administre, custodie, posea, cambie, convierta, deposite, retire, dé o reciba por cualquier motivo, invierta, traspase, transporte o transfiera, dentro del territorio nacional, de éste hacia el extranjero o a la inversa, recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, cuando tenga conocimiento de que proceden o representan el producto de una actividad ilícita, o

II. Oculte, encubra o pretenda ocultar o encubrir la naturaleza, origen, ubicación, destino, movimiento, propiedad o titularidad de recursos, derechos o bienes, cuando tenga conocimiento de que proceden o representan el producto de una actividad ilícita.

Para efectos de este Capítulo, se entenderá que son producto de una actividad ilícita, los recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, cuando existan indicios fundados o certeza de que provienen directa o indirectamente, o representan las ganancias derivadas de la comisión de algún delito y no pueda acreditarse su legítima procedencia.

En caso de conductas previstas en este Capítulo, en las que se utilicen servicios de instituciones que integran el sistema financiero, para proceder penalmente se requerirá la denuncia previa de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en ejercicio de sus facultades de fiscalización, encuentre elementos que permitan presumir la comisión de alguno de los delitos referidos en este Capítulo, deberá ejercer respecto de los mismos las facultades de comprobación que le confieren las leyes y denunciar los hechos que probablemente puedan constituir dichos ilícitos.

Fuente: CÓDIGO PENAL FEDERAL


• Antecedente: obligación de los Centros Cambiarios, Transmisores de Dinero y Sociedades Financieras de Objeto Múltiple No Reguladas (SOFOMES, E.N.R.), de obtener un Dictamen Técnico de la CNBV.

• En el caso de las SOFOMES, E.N.R., es requisito para la renovación del registro ante la (CONDUSEF), cuyo plazo venció el 4 de julio de 2015.

• Quienes no renovaron perdieron el carácter de SOFOM, E.N.R. y por lo tanto, deberán abstenerse de seguir realizando operaciones

31

25

FUNDAMENTOS

Con la Reforma Financiera 2014, se otorga la facultad a la Comisión NacionalBancaria y de Valores (CNBV) para certificar a los oficial de cumplimiento,auditores y demás profesionales que presten sus servicios a entidades ypersonas sujetas a la supervisión de la CNBV, para verificar el cumplimiento delas leyes financieras y disposiciones de carácter general en materia dePrevención de Lavado de Dinero y Financiamiento al Terrorismo (PLD/FT).

CERTIFICACIÓN EN PLD/FT

IMPLICACIONES

Según la CNBV, la certificación presenta las siguientes implicaciones: Profesionalización del personal que desempeña funciones en materia dePLD/CFT,

tanto en el sector privado como público. Fortalecimiento de la confianza en el sector. Mayor competencia en el sector.

BENEFICIOS

AUTORIDADES E INSTITUCIONES

CNBV

Banco Mundial: Vigila eldiseño del proceso

CENEVAL: Proporcionaestándares de Calidad

PARTICIPANTES

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• INSTITUCIONES DE ENSEÑANZA

• Universidad Panamericana Universidad del Valle de México Universidad Anáhuac Instituto Tecnológico y de Estudios

Superiores de Monterrey Instituto Tecnológico Autónomo de

México Instituto Nacional de Ciencias Penales ACAMS (Asociación de Especialistas

Certificados en Anti-Lavado de Dinero).

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CALENDARIO

SECTOR REGISTRO FECHA DE EXAMEN

Instituciones de Crédito, Casas

de Bolsa, SOFOMES, E.RJunio 2015 29 de Agosto de 2015

Casas de Cambio, Almacenes

Generales de Depósito, Uniones

de Crédito

Septiembre 2015 28 de Noviembre de 2015

SOCAPS, SOFIPOS, Sociedades

Financieras Comunitarias de

Integración Financiera Rural

Enero 2016 23 de Abril de 2016

Sociedades Operadoras de

Fondos de Inversión, Asesores

en Inversión, Centros

Cambiarios y Transmisores de

Dinero

Abril de 2016 02 de Junio de 2016

SOFOMES, E.N.R y Financiera

Nacional de Desarrollo

Agropecuario, Rural, Forestal y

Pesquero

Agosto de 2016 29 de Octubre de 2016

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PROCESO

• Registro y obtención de folio y contraseña en la página de la CNBV.• Presentar Solicitud, de manera electrónica en la página de la CNBV.• Cotejo de Documentación ( El día del examen)• Presentar el Examen ( Duración 4 horas, Reactivos de Opción Múltiple)• 2 Oportunidades al Año• Cuota 2016: $ 11 mil• Emitir Certificado ( Se envía de manera electrónica)

RENOVACIÓN

• Se deberá renovar cada 5 años.• Para renovarlo es necesario acreditar 50 horas de capacitación.

¿QUIÉN SE DEBE CERTIFICAR?

• Oficiales de cumplimiento, con base en el calendario establecido• Auditores Internos y Externos, según al sector al que se audite.


EN UN FUTURO CERCANO PUEDE SER DE APLICACIÓN GENERAL

Fuente: CONDUSEF, diciembre 201537

Número de instituciones Sector Financiero

45 Bancos (Instituciones de banca múltiple)

11 Afores (Administradoras de fondo para el retiro)

48 Sofom E.R. (Sociedades Financieras de objeto múltiple E.R.)

2,773 Sofom E.N.R. (Sociedades Financieras de objeto múltiple E.N.R.)

6 Instituciones de Banca de Desarrollo

2 Infonacot y Financiera Nacional de Desarrollo

3 Burós de Crédito (Sociedades de Información Crediticia)

83 Aseguradoras

10 Aseguradores Especializadas en Salud

9 Aseguradores de Pensiones

15 Afianzadoras

143 Socaps (Sociedades Corporativas de Ahorro y Préstamo)

2 Sociedades de Ahorro y Préstamo

46 Sofipos (Sociedades Financieras Populares)

1 Sofincos (Sociedades Financieras Comunitarias)

36 Casas de Bolsa

6 Operadores del Mercado de Derivados

570 Sociedades de Inversión

10 Sociedades Distribuidoras de Acciones de Sociedades de Inversión

40 Sociedades Operadoras de Sociedades de Inversión

19 Almacenes Generales de Depósito

9 Casas de Cambio

25 Sociedades Controladoras

100 Uniones de Crédito

73 Siefores

CONSULTORÍA Y ASESORÍA

38

CONSULTORÍA Y ASESORÍA

UNA GRAN ALTERNATIVA PARA LA CONTADURÍA

PÚBLICA

• A 56 años de su vigencia (se estableció en 1960), el

dictamen fiscal es optativo a partir de 2014 para las

instituciones con ingresos superiores a $ 100 millones;

activos fijos por $ 79 millones y más de 300 empleados.

• Dicha disposición no es aplicable para las entidades

paraestatales de la Administración Pública Federal.

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"No puedes guiar el viento, pero puedes cambiar la dirección de tus velas"

Proverbio chino

• 26 años de haber iniciado actividades (1990)

• Conformada por colegas dedicados a esta actividad.

• Lista de opciones a nuestra disposición.

COMISIÓN DE CONSULTORÍA DEL IMCP

41

TEMA OBJETIVO

Consultoría

1. Definición de Consultoría

2. La función del Consultor

3. Método y enfoque

Definir la función del contador como consultor y las

posibilidades de proyectos con alta rentabilidad que se

pueden generar.

Consultoría en el patrimonio Pymes

1. Constitución de sociedades

2. Formalismo de sociedades

3. Estrategias corporativas

4. Inversión en la sociedad

5. Sucesiones y testamentos

Conocimiento de las estrategias para apoyar a las Pymes

y/o negocios familiares en conservar su patrimonio y

trascender en las siguientes generaciones.

Consultoría en Mejora de Procesos

1. Dimensiones de la organización y diagnóstico

2. Diseño y construcción

3. Implementación y seguimiento

Conocimiento de las herramientas para apoyar a sus

clientes en generar eficiencias en sus procesos, a través de

la documentación de procedimientos y control interno

buscando su eficiencia

Consultoría en Planeación Estratégica

1. El entorno de negocios y su importancia

2. El ciclo estratégico de una organización

3. Formulación estratégica

4. Implementación y medición de la estrategia

Definición de los principios básicos de planeación

estratégica para apoyar a sus clientes a modificar o

confirmar el rumbo de sus negocios.

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TEMA OBJETIVO

Consultoría en Prevención de Riesgos

1. Teoría del fraude

2. Fraude en los ciclos de los negocios

3. Identificación y matriz de riesgo

4. Mejores prácticas para la prevención de riesgos

5. Gobierno corporativo

Conocimiento de las mejores prácticas para asesorar a sus

clientes en la prevención de riesgos.

Consultoría en el Sector Público

1. Estructura de Gobierno y contabilidad

gubernamental

2. Eficiencia y eficacia en el gasto público

3. Diagnósticos de procesos en Gobierno

4. Herramientas de diagnósticos

5. Evaluaciones de desempeño y mejora operativa

Conocimiento de las metodologías y herramientas para

apoyar a los entes Públicos en estrategias de mejora para

su eficiencia.

Consultoría en la administración de proyectos y un

horizonte de posibilidades

1. Administración de proyectos

2. Honorarios

3. Especialidades

4. El horizonte de posibilidades del contador

Conocimiento de las metodologías y herramientas para

proveer servicios de administración de proyectos, y la

gama de posibilidades del contador como consultor en

diversas áreas que requieren este tipo de servicios con los

clientes.

43

44

OTRAS ALTERNATIVAS DE SERVICIOS

• CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

• CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

• DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE LA SITUACIÓN FISCAL (DISIF)

(ART 32H CFF)

• FATCA (ley de cumplimiento sobre cuentas extranjeras)

• BEPS: REPORTE SOBRE EROSIÓN DE BASE IMPONIBLE Y

TRANSFERENCIA DE UTILIDADES (BASE EROSION AND PROFIT

SHIFTING)

OTRAS ALTERNATIVAS DE SERVICIOS

45

38

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

GOBIERNOHABILIDADES /

DISCIPLINAS

CON QUIÉNES VAMOS A

INTERACTUAR

CAMPO DE ACCIÓN

DEL CONTADOR

PÚBLICO

- 31 ESTADOS

- CDMX

- 2489 MUNICIPIOS*

- EMPRESAS Y

ORGANISMOS

PÚBLICOS

• LEY CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL

• DIVERSAS

DISPOSICIONES Y

LEYES

• INGENIEROS

• ABOGADOS

• ACTUARIOS

• ECONOMISTAS

• POLITICOS

• ETC

DIFERENTES ROLES QUE

INVOLUCREN LA

ADMINISTRACIÓN Y

CONTROL DE

PROYECTOS; RENDICIÓN

DE CUENTAS, ETC.

47

Acuerdo 1 Aprobado por el CONAC, en reunión del 3 de mayo de 2013

MetaLa Federación, las Entidades Federativas y sus respectivos entes públicos a más tardar

Los Municipios y sus entes públicos a más tardar

Integración automática del ejercicio presupuestario con la operación contable

30 de Junio de 2014 30 de Junio de 2015

Realizar los registros contables con base en las Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio

31 de Diciembre de 2014 31 de Diciembre de 2015

Generación en tiempo real de estados financieros

30 de Junio de 2014 30 de Junio de 2015

Emisión de Cuentas Públicas en los términos acordados por el Consejo

Para la correspondiente a 2014 Para la correspondiente a2015

47

Dr René HumbertoMárquez Arcila

1. Sector financiero y personas morales con ingresos acumulables iguales o mayores a $ 4 Millones del ejercicio 2013

• A partir del 3 de septiembre de 2015.• A solicitud de las autoridades fiscales, información de julio de 2015: • Pólizas del período y auxiliares de cuenta y folios fiscales

2. Contribuyentes con ingresos acumulables inferiores a $ 4 millones por el ejercicio 2013

3. Los Inscritos al RFC En 2014 y 2015

4. Contribuyentes del Tìtulo III de la LISR• Marzo 2016: Catálogo de Cuentas y Código Agrupador, y Balanza de

Comprobación

5. Inscritos a partir del 1º de enero de 2016. A partir del primer día del mes siguiente al que se inscribieron

6.- + 20 mil juicios de amparoFuente: SAT, excepto juicios de amparo

CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

48

DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE LA

SITUACIÓN FISCAL (DISIF) (ART 32H CFF)

49

LEY DE CUMPLIMIENTO SOBRE CUENTAS EXTRANJERAS

• Marzo 2010. USA publica FATCA

• Noviembre 2012. México firma convenio con USA y actualiza en abril 2014.

• Marzo 2016: firma acuerdo 80 países; modelo estándar; reportables en 2017, con información 2016.

50

FATCA (FOREING ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT)

51

CONVENIO FIRMADO CON USA EN 2012:

1. Vigencia: 1º julio 2014

2. 1º reporte 30 de septiembre de 2015 (sobre algunos aspectos relacionados con 2013 y 2014)

3. Se reportan cuentas superiores $ 50 mil dls (al 31 dic 2013)

4. A partir de enero 2013, se reportan los rendimientos superiores a 10 dólares

5. Cuentas nuevas a partir de 2014, se reportan las superiores a 50 mil dls.

6. 30 septiembre 2016. Reporte de 2015.

FATCA (FOREING ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT)

BEPS: REPORTE SOBRE EROSIÓN DE BASE IMPONIBLE Y TRANSFERENCIA DE UTILIDADES

Para enfrentar la planeación fiscal de las grandes multinacionales, traducida en una baja tasa efectiva de impuesto, en detrimento de las empresas nacionales, los gobiernos locales y la sociedad en general.

Orientación a las actividades de:• Financiamiento• Prestación de servicios• Otorgamiento o uso de intangibles• Otros

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BEPS: BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING

CONTROL DE CALIDAD

53

¿Por qué se ha de temer a los cambios?, toda la vida es un

cambio…

Herbert George Wells (1866-1948) Escritor inglés

• La Norma de Control de Calidad (NCC), está dirigida a Firmas de Contadores Públicos o Contadores Públicos independientes que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados.

• Vigencia 1º enero 2010. Boletín 3020. Control de Calidad para trabajos de auditoría y la Norma de Control de Calidad aplicable a las Firmas de Contadores Públicos que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados (NCC).

• Vigencia enero 2011: Norma de Revisión del Sistema de Control de Calidad aplicable a las Firmas de Contadores Públicos que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados (NRCC)

• Vigencia enero 2012. NIA 220: Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros

NORMA DE CONTROL DE CALIDAD (NCC)

55

• Responsabilidad de los líderes de la Firma sobre el control de calidad existente.

• Requisitos éticos relevantes.

• Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos específicos.

• Recursos humanos.

• Desempeño del trabajo.

• Monitoreo.

EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, DEBE INCLUIR LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON:

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• Formulada por Comité de Pequeñas y Medianas Firmas de Auditoría (PYMFA) de la Federación Internacional de Contadores (IFAC)

• 2009. publicación de la primera edición en colaboración con la Asociación de Contadores Generales de Canadá (CGA-CANADA).

• Octubre 2014. Tercera edición de esta guía.

GUÍA DE CONTROL DE CALIDAD PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS FIRMAS DE AUDITORÍA

57

• Ayuda a la Firma de auditoría a desarrollar un sistema de control de calidad.

• Promueve la aplicación congruente de los requerimientos de control de calidad en los proyectos.

• Es un documento de referencia para propiciar la formación

práctica dentro de la Firma de auditoría.

58

LA GUÍA OFRECE UNA ORIENTACIÓN PRÁCTICA “DEL CÓMO”

IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD PARA

PEQUEÑAS Y MEDIANAS FIRMAS DE AUDITORÍA (PYMFA)

REGLAMENTO DE LA NORMA DE REVISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

59

2012. Se inició la revisión del sistema de control de calidad y

papeles de trabajo para las Firmas seleccionadas.

AÑO NÚMERO DE SOCIOS DE LA

FIRMA

NÚMERO DE OFICINAS DE

LA FIRMA

2012 10 o más 5 o más

2013 5 o más 3 o más

2014 2 o más 2 o más

2015 1 1

CONTROL DE CALIDAD

CAPACITACIÓN A REVISORES

Agosto y Octubre de 2015

Capacitación de los Equipos Revisores

Incluyó el uso del software, con la participación de Colegios y

Regiones

60

61

1. Responsabilidades de Liderazgo en la Calidad de la Firma de Auditoría

1.1 Descripción General

1.2 Nivel del Compromiso de la Alta Dirección

Estudio del Caso — Nivel del Compromiso de la Alta Dirección

2. Requerimientos de Ética Aplicables


2.2 Independencia

2.3 Conflicto de Intereses

2.4 Confidencialidad

Estudio del Caso — Requerimientos de Ética

3. Aceptación y Continuidad de Relaciones con Clientes y Encargos Específicos


3.2 Aceptación y Continuidad

3.3 Propuestas a Nuevos Clientes

3.4 Renuncia a la Relación con un Cliente

Estudio del Caso — Aceptación y Continuidad

GUÍA DE CONTROL DE CALIDAD

62

4. Recursos Humanos


4.2 Selección y Retención del Personal

4.3 Desarrollo Profesional Continuo

4.4 Asignación de Equipos de los Encargos

4.5 Cumplimiento con las Políticas de Control de Calidad (Disciplina)

4.6 Recompensa al Cumplimiento

Estudio del Caso — Recursos Humanos

5. Realización de los Encargos


5.2 Función del Socio del Encargo

5.3 Planificación, Supervisión y Revisión

5.4 Consultas

5.5 Diferencias de Opinión

5.6 Revisión de Control de Calidad del Encargo (RCCE)

Estudio del Caso — Revisión de Control de Calidad del Encargo


63

6. Seguimiento


6.2 Programa de Seguimiento

6.3 Procedimientos de Inspección

6.4 Informe de los Resultados del Seguimiento

6.5 Evaluación, Comunicación y Corrección de Deficiencias

Estudio del Caso — Seguimiento

6.6 Quejas y Denuncias

Estudio del Caso — Quejas y Denuncias

7. Documentación


7.2 Documentación de las Políticas y Procedimientos de

la Firma de Auditoría

7.3 Documentación del Encargo

7.4 Documentación de la Revisión de Control de Calidad del Encargo

7.5 Acceso a los Archivos y su Conservación


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Anexos

Anexo A — Declaración de Independencia de Socios y Empleados

Anexo B — Declaración de Confidencialidad

Anexo C — Aceptación de Clientes (sugerencia de temas a considerar)

Anexo D — Asignación de Personal a los Encargos

(sugerencia de pasos para la planificación)

Anexo E — Consultas

Anexo F — Revisión de Control de Calidad del Encargo

(sugerencia de procedimientos)

Anexo G — Proceso de Seguimiento del Sistema de Control de Calidad

(sugerencia de temas a considerar)

Anexo H — Informe del Inspector del Seguimiento

(sugerencia de contenido)

Manual Ilustrativo de Control de Calidad Profesional

Ejerciente Individual Sin Empleados Profesionales

Manual Ilustrativo de Control de Calidad: Firma de auditoría

con Dos a Cinco Socios

EL CONTADOR PÚBLICO Y SU ENTORNO...

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