El nuevo informe del auditor Informes más claros yincp.org.co/Site/publicaciones/info/archivos/El...
Transcript of El nuevo informe del auditor Informes más claros yincp.org.co/Site/publicaciones/info/archivos/El...
El nuevo informe del auditor Informes más claros y transparentes
02
Introducción 03
Beneficios 04
NormasdeAuditoríaRevisadas 05
Cuestionesclavedeauditoría 06
Nuevaestructuradelinforme 08
ImpactosdelNuevoReportedelAuditor
paralosComitésdeAuditoríay/o
EncargadosdelGobierno 09
Contactos 11
El nuevo informe del auditor | Contenido
03
IntroducciónElnuevoinformedelauditorincrementalatransparenciadesutrabajo.Revelarasuntosclavedeauditoríaesunasuntoimportanteparalosmiembrosdelcomitédeauditoría,usuariosdelosestadosfinancierosyauditores.
Losinformessobrelosestadosfinancieroshanevolucionadodetalformaquecontienenmayorinformaciónfinancieraynofinancieraparareflejarsobrelosnegociosdeunacompañía.Sinembargo,elinformedelauditor,apesardeserelinformeclavesobreelresultadodelprocesodeauditoría,hasidohastalafechauninformeestándardeaprobadooreprobadodelosestadosfinancieros,coninformaciónlimitadaalosusuariosdelainformaciónfinanciera.
Comoconsecuencia,losinversionistasyusuariosdelosestadosfinancieroshanexigidoqueelinformedelauditorproporcionemástransparenciaeinformaciónsobrelaauditoría.
EsasícomoenColombia,sedalabienvenidaalasmejorasenelreportedelauditorporquesonbeneficiosasparaloscomitésdeauditoría,losaccionistas,reguladoresyauditores,queseveránreflejadosprincipalmenteen:
1) Loselementosdelinformeanterior
seránreordenadosdemaneraquelainformaciónmásimportanteestéprimero:laopinióndelaauditoría.
2) ParalascompañíasquesonauditadasbajoelMarcoTécnicoNormativodeNormasdeAuditoría-NIA,elinformedelauditorincluiráunasecciónacercadelosasuntosclavesdelaauditoríadespuésdelaseccióndeopinión.Enestasección,elauditordescribirálosasuntosquefuerondemayorimportanciaenlaejecucióndelaauditoría.
LosestándaresadoptadosporelIAASBfueronefectivosparalasauditoríasdelosestadosfinancierosdelascompañíasquecotizanenbolsaycompañíasconbonoscotizadosenlabolsa,vigentesparaperíodosqueterminaronenodespuésdel15dediciembrede2016.EnColombia,suaplicaciónesdesdeel1deenerode2019,segúnlodispuestoporelDecreto2170de2017paralascompañíasquehansidoauditadasbajoelMarcoTécnicoNormativodeNormasdeAuditoríaNIA.
El nuevo informe del auditor | Introducción
04
Beneficios1. Losgruposdeinterésenlainformación
financierahanexigidomayortransparenciaenlaauditoríadesdehacealgúntiempo,ycomoresultadodelnuevoreporte,secuentaconmayortransparenciaeincrementodelaconfianzaeneltrabajodelauditor.
2. LosinformesdelauditordelasentidadesauditadasbajoelMarcoTécnicodeAuditoríaactualizadotendráninformaciónrelevanteyespecíficadelaentidadenlosasuntossignificativosquesurjandurantelaauditoría.Noexistirándosinformesiguales.
3. Losinformesmáspersonalizadosmejoranelinterésdelusuarioenelinformedeauditorysuentendimientodelaauditoría,agregandomayorcredibilidadyvalordelaauditoría.
4. Loscomitésdeauditoríayotraspartesinteresadaspodráncompararlosdiferentesinformesyevaluarlacalidaddelaauditoria.Asimismo,facilitarlacomparacióndelascuestionesclavedelaauditoriaparaentidadesque
hacenpartedeindustriassimilaresproporcionaránunamayorpercepcióndeldesempeñodelaindustria.
5. Losnuevosinformescontribuiránaundiálogomásrobustoentreelauditorylosencargadosdelgobiernodelaentidad,mejorandolacalidaddelaauditoría,asícomolosinformesfinancieros.
6. Aunquelosnuevosrequisitoscambianmoderadamenteelesfuerzodeltrabajorequeridoparalaauditoría,elenfoqueporpartedelauditormejoraenlasáreassignificativasdelacompañía,incluyendoelnegocioenmarcha,incrementandolacalidaddelaauditoríayelescepticismoprofesionaldelauditor.
7. Mejoraenlacalidaddelosinformesfinancieros,yaquecontaránconunmayorenfoqueenlasrevelacionessobrenegocioenmarchaylasrevelacionesenlosestadosfinancierosaloscualesserefiereelinformedelauditor.
El nuevo informe del auditor | Beneficios
05
EnelDecreto2170de2017,seintroducenloscambiosenlasnormasdeauditoría(NIA700revisadaylanuevaNIA701)queincluyenenmiendasalosestándaresdeauditoríavigentesenColombiaapartirdel1deenerode2019.Estossonloscambiosprincipales:
• NIA 700–Formacióndelaopiniónyemisióndelinformedeauditoríasobrelosestadosfinancieros
• NIA 701 Nueva – Comunicación de lascuestionesclavedeauditoríaenelinformeemitidoporunauditorindependiente.
• NIA 705R –Opiniónmodificadaenelinformedeauditoríaemitidoporauditorindependiente.
• NIA 570R–Empresaenfuncionamiento.
• NIA 720R–Responsabilidadesdelauditorconrespectoaotrainformación(pendientedeadopciónenColombia)
• NIA 260R –Comunicaciónconlosencargadosdelgobiernodelaentidad.
• NIA 706R–Lospárrafosdeénfasisypárrafosobreotrascuestionesenelinformedeauditoríaemitidoporunauditorindependiente.
• Modificaciones de concordancia con otras NIA: 210–Acuerdodelostérminosdelencargodeauditoría,NIA220-Controldecalidaddelaauditoríadeestadosfinancieros,NIA230–Documentacióndeauditoría.NIA510–Encargosinicialesdeauditoría(Saldosdeapertura),NIA540–Auditoriadeestimacionescontables,incluidaslasdevalorrazonable,ydelainformaciónrelacionadaarevelaryNIA600–Consideracionesespeciales(Auditoríasdeestadosfinancierosdegrupos.)
EnelReinoUnido,Holanda,Sudafrica,EstadosUnidos,AustraliayMexico,entreotrospaíses,yaseimplementóelnuevoinformedelauditorparalascompañíasdeinteréspúblico,conunareacciónpositivaporpartedetodoslosinvolucrados.
NormasdeAuditoríaRevisadas
El nuevo informe del auditor | Normas de Auditoría Revisadas
06
Elauditordebecomunicaraquellosasuntosqueseandelamayorimportanciaenlaauditoríadelosestadosfinancieros,conocidoscomocuestionesclavedeauditoría.Laintenciónnoesproporcionarunalistaexhaustiva,yaquealhacerlosedisminuiríaelvalordelinforme.Laintenciónesdeterminaraquellascuestionesdeauditoríaquetuvieronlamayorimportanciaenelcontextodelaentidadylaauditoríaenelperíodo.
Enalgunasocasiones,elauditorpuededecidirnocomunicarunacuestiónclavedeauditoríacuando:
• Encircunstanciasextremadamenteraras,lasconsecuenciasadversasdehacerlopesaríanmásquelosbeneficiosdelarevelaciónalpúblico;o
• Sialgunaleyy/oregulaciónimpidelarevelaciónalpúblicodelasunto.
Lascuestionesclavedeauditoríaaplicantantoparaelinformedelauditorsobrelosestadosfinancierosconsolidadoscomosobrelosestadosfinancierosestatuariosdelacompañíamatriz.
Áreas que generalmente requieren mayor atención al auditor:
• Áreasdemayorriesgodondepuedanpresentarseerroresmaterialesoseidentifiquenriesgossignificativos;
• Juiciossignificativosdelauditorrelacionadosconáreasenlosestadosfinancierosqueincluyenjuiciossignificativosdelagerencia,incluyendoestimadoscontablesquehansidoidentificadosconunaaltaincertidumbredeestimación;
• Eventosotransaccionessignificativas;o
• Otrosasuntosquerequierenatenciónsignificativadelauditorcomo,porejemplo,laimplementacióndeunnuevosistemadeTI.
Factores a considerar para determinar las cuestiones de mayor importancia:
Algunosfactoresqueelauditorconsideraríaen
ladeterminacióndecuálescuestionessondemayorimportanciaincluyen,entreotros:
• Lanecesidaddemayorinteracciónentreelauditor,lagerenciayelcomitédeauditoría;
• Elniveldeimportanciadelacuestiónparaentenderlosestadosfinancieroscomountodo;
• Lamaterialidaddelacuestiónclavedeauditoría;
• Errorescorregidosynocorregidosrelacionadosconlacuestiónclaveylanaturalezadeéstos;
• Complejidadesrelacionadasconlapolíticacontable,porejemplo,lasubjetividadalseleccionarlapolíticacontableodiferenciaenlapolíticacomparadaconlasnormasdelaindustria;
• Lanaturalezayextensióndelesfuerzodeauditoríaparaocuparsedelasunto,porejemplo,elusodeexpertos;
• Dificultadesenlarealizacióndeprocedimientosdeauditoríayobtencióndeevidenciasuficientedeauditoría;
• Deficienciasdecontrolidentificadas;
• Interrelaciónconotrascuestionesclave,porejemplo,contratosalargoplazoqueafectanelreconocimientodeingresos,deteriorosdelvalor,etc.
Descripción de las cuestiones clave de auditoría:
Ladescripcióndelascuestionesclavedeauditoríaenelinformedelauditordebenincluirlosiguiente:
• Referenciaalarevelaciónrespectivaenlosestadosfinancieros(silahay);
• Explicacióndelporquéelasuntofueconsideradocomounacuestiónclavedeauditoría.
• Explicacióndecómofueabordadalacuestiónclaveenlaauditoría.
Cuestionesclavedeauditoría
El nuevo informe del auditor | Asuntos clave de auditoría
07
El nuevo informe del auditor | Asuntos clave de auditoría
08
NuevaestructuradelinformeInforme sobre la Auditoría de los Estados Financieros
OpiniónConlanuevaestructuradelinforme,elinformedelauditorcomenzaráconla“opinión”ylaidentificacióndeloquehasidoauditado.
Fundamento de la Opinión
Labasedelaopiniónestádirectamentedespuésdelaseccióndeopinión.IncluyeunadeclaracióndequelaauditoríafuerealizadadeacuerdoconlasNormasInternacionalesdeAuditoríaAceptadasenColombiaytambiénserefierealasecciónderesponsabilidadesdelauditoryexpresalaindependenciadelrevisorfiscal.
Sielauditormodificalaopiniónlaexplicacióndelosmotivosquelogenera,tambiénseencuentranenestasección,encasoqueaplique.
Cuestiones Clave de la AuditoríaEnestasecciónseproporcionainformaciónacercadelascuestionesclavedeauditoríamássignificativasenlarealizacióndelaauditoría.
Incertidumbre material relacionada con la empresa en funcionamiento
Encasodeexistirunaincertidumbrematerialrelacionadaconelnegocioenmarcha,estoserádescritoenestasección.
Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación con los estados financieros
Enestasección,elauditordescribelaresponsabilidaddelagerenciaporlaelaboracióndelosestadosfinancierosdeacuerdoconelmarcodetrabajoaplicabledelosinformesfinancierosylaresponsabilidaddelagerenciadeevaluarlahabilidaddelacompañíaparacontinuarcomonegocioenmarcha.
Las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros
ElauditordescribesusresponsabilidadesbajolasNormasdeAuditoríaAceptadasenColombiaincluyendo,porejemplo,obtenerunaseguridadrazonableacercadesilosestadosfinancieroscomountodoestánlibresdeerroresmateriales,yaseadebidoafraudeoerrorejerciendosujuicioprofesional.
Nombre del Revisor fiscal Sinmodificación.
Firma, dirección y fecha Sinmodificación.
El nuevo informe del auditor | Nueva estructura del informe
09
ImpactosdelNuevoReportedelAuditorparalosComitésdeAuditoríay/oEncargadosdelGobierno
Cuestiones clave de auditoría
ElComitédeAuditoríay/oEncargadosdelGobiernodelacompañíadeben:• Verificarsielcronogramadereunionesentreelcomitédeauditoríayla
gerenciacontemplanelprocesodeauditoríaylafechadeemisióndelinforme.Elcronogramadebecontemplarlostiemposdeinteracciónconelauditor,quepuedenverseafectadosporlacantidaddecuestionesclaveidentificadosporelauditor.Porlotanto,lacomunicacióntempranasobrelascuestionesrelevantesdelaauditoríaesunaspectoimportante.
• Cuestionaralauditortanprontocomoseaposiblesobrelasrespuestasalascuestionesclavedeauditoríaysiestassonapropiadas.
• Revisarunborradorinicialdelinformedelauditorconelfindeentenderydiscutircuálescuestionesclavedeauditoríaestánsiendoreportadas.Esprobablequeelinformepaseporrigurososprocesosderevisióndentrolaentidadylafirmadeauditoría,porlotanto,losplazosdebenserconsideradoscuidadosamenteparaqueseajustenaesto.
• Cuestionarlasrevelacionesenlosestadosfinancierosyelinformeanual:-Silasrevelacionesdescribendeformaadecuadalosasuntosrelacionadosconlosasuntosclavedeauditoríadeacuerdoconelmarcodeinformaciónfinancieraaplicable.
- Silasrevelacionesrequeridasporelmarcodeinformaciónfinanciera,ocomentariosadicionalessonnecesariosparalosquelosusuariosentiendanplenamentelascuestionesclavedeauditoríaidentificadosporelauditor,yparagarantizarqueelauditornoseaelproveedororiginaldelainformación.
• Asegurarquelagerenciadelarespuestaapropiadadetodaslascuestionesclavedeauditoría.Aunquenoseanreveladasfinalmenteporelauditorenlosestadosfinancieros,elcomitédeauditoríapuedecuestionarlaformacomolagerenciamanejayrespondealascuestionesclavedeauditoríaysiestoesapropiado.
El nuevo informe del auditor | Impactos del Nuevo Reporte del Auditor para los Comités de Auditoría y/o Encargados del Gobierno
10
Negocio en Marcha
ElcomitédeAuditoríay/oEncargadosdelGobiernodeben:• Examinarafondoelprocesodelagerenciaparaevaluarlahabilidaddela
entidadparacontinuarcomonegocioenmarcha,enlamedidaqueexisteunmayorenfoquesobreelnegocioenmarchaylasrevelacionesrelacionadas.Porlotanto,esunabuenaoportunidadparaevaluarestosprocesos.
• Examinarlarelevanciaeintegridaddelasrevelacionesenlosestadosfinancierosrelacionadosconelnegocioenmarcha,particularmenteparaentidadesquetienensituacionesparticulares(porejemplo,cuandohayaeventosocondicionesquepuedanponerendudasignificativamentelahabilidaddelaentidadparacontinuarcomonegocioenmarcha,perolagerenciatieneplanesdemitigación,ylaconclusiónesquenoexisteunaincertidumbrematerial).
Identificarlascuestionesclavedeauditoríatendráalgunasdificultades,particularmentecuandoelasuntonohasidoreveladoenlosestadosfinancieros.Asimismo,eldescribirlosasuntosclavedeauditoríadeformaconcisaycomprensible,manteniéndolosalmismotiemporelevantes,seráunreto.Naturalmente,estoimpactarálashorasdeauditoríaylosplazos,yaquelosinformesseránsometidosaprocesosde
controldecalidadyrevisionesquenecesitanserconsideradosparaestablecerloscronogramasapropiadosenelprocesodeemisióndelinformedeestadosfinancieros.Uncontactotempranoentreelauditoryelcomitédeauditoríavaaserclaveenesteprocesodetransformación.
El nuevo informe del auditor | Impactos del Nuevo Reporte del Auditor para los Comités de Auditoría y/o Encargados del Gobierno
11
Contactos
Juan Carlos Sánchez.Socio Líder Auditoría Colombia-Perú
Gustavo Ramírez R.Socio de Auditoría
Hctor Raúl PalominoSocio de Auditoría
Nancy ReyesGerente de Auditoría
El nuevo informe del auditor | Contactos
Deloitte se refiere a una o más firmas de Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), y su red global de firmas miembro y de entidades relacionadas. DTTL (también denominada “Deloitte Global”) y cada una de sus firmas miembro son entidades legalmente separadas e independientes. DTTL no presta servicios a clientes. Por favor revise www.deloitte.com/about para conocer más.
Deloitte es líder global en Servicios de auditoría y aseguramiento, consultoría, asesoramiento financiero, asesoramiento en riesgos, impuestos y servicios relacionados. Nuestra red de firmas miembro presente en más de 150 países y territorios atiende a cuatro de cada cinco compañías listadas en Fortune Global 500®. Conoce cómo aproximadamente 286.000 profesionales de Deloitte generan un impacto que trasciende en www.deloitte.com
Esta comunicación contiene únicamente información general, ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro o sus entidades relacionadas (colectivamente, la "Red Deloitte") están, por medio de la presente comunicación, prestando asesoría o servicios profesionales. Previo a la toma de cualquier decisión o ejecución de acciones que puedan afectar sus finanzas o negocios, usted deberá consultar un asesor profesional cualificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte se hace responsable por pérdidas que pueda sufrir cualquier persona que tome como base el contenido de esta comunicación. © 2019. Para información, contacte a Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
ContáctenosParasabercómosucompañíapuedeanticiparretosyescogerlasmejoresprácticas,porfavorcontactara:[email protected]
Deloitte Colombia
BogotaEdificioDeloitteCra7No.74-09Tel:57(1)4262000
MedellínEd.Corficolombiana.P.9-10Cll.16SurNo.43A-49Tel:57(4)6040425
CaliEd.Centroempresa. SectorC,Piso3.Cll.64NorteNo.5B-146.Tel:57(2)6507500
BarranquillaEd.WorldTradeCenter.Of.1101/02Cll.76No.54-11Tel:57(5)3669600
www.deloitte.com/co