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Estado de Resultado
IntegralUnidad 3
Contabilidad Gerencial
UNID
CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD
Hagamos un repaso
Unidad 1 / La naturaleza de la información financiera
Unidad 2 / Técnica contable y cuentas de balance general
Hagamos un repaso
Unidad 1 / La naturaleza de la información financiera
La contabilidad
Técnica para registrar transacciones de manera sistémica y ordenada para tomar decisiones.
Usos de la contabilidad
Administrativa, Financiera, Fiscal
Estados financieros
Estado de resultados / Balance General / Estado de flujo de efectivo / Edo de Variaciones del Capital Contable / Notas a los estados financieros
Usuarios de la información financiera
Internos y externos
Normas de información financiera
Reglas que buscan veracidad y confiabilidad en la información mediante diversos postulados básicos
Hagamos un repaso
Unidad 2 / Técnica contable
La cuenta
Unidad de registro de mayor detalle
La partida doble
A todo cargo corresponde un abono
El proceso contable
Registro asientos / paso a cuentas T / Balanza de Comprobación / Estado de resultados y por último Balance
General y demás estados fros.
Activo
Aquello sobre lo que tenemos derecho, generan beneficios
Pasivo
Son obligaciones y generan disminución de patrimonio (pagos, etc)
Capital
Contribuido por los socios ó ganado por las operaciones
Ivas
Acreditable cuando compramos y lo recuperaremos / trasladado cuando se le cobró al cliente y lo pagaremos
Concepto
El estado de resultados es emitido por
las entidades lucrativas, y está
integrado básicamente por los
siguientes elementos:
a) ingresos, costos y gastos
b) utilidad o pérdida neta.
NIF A5
III Estado de Resultado Integral
Ventas
- Costo de Venta o de Servicios
- Gastos
= Utilidad Neta
Formas de presentación
III Estado de Resultado Integral
Formas de presentación
III Estado de Resultado Integral
Ventas
- Costo de Venta/Servicios
= Utilidad Bruta
- Gastos de Operación
+- Otros ingresos y gastos
= EBIT
- Gastos + Productos Fros
= Utilidad antes de impuestos
- Impuestos del ejercicio
= Utilidad Neta
Forma de
presentación
VIGENTE
III Estado de Resultado Integral
Ventas o Ingresos Netos
- Costos y Gastos
+- Resultado Integral de Financiamiento
+- Participación en resultados de otras entidades
= Utilidad ó pérdida antes de impuestos a la utilidad
- Impuesto a la utilidad
= Resultado de operaciones continuas
+- Operaciones discontinuadas
= Utilidad ó pérdida neta
+- Otros resultados integrales
+- Participación en los ORI de otras entidades
= Resultado Integral
Concepto
El estado de actividades es emitido por las entidades
con propósitos no lucrativos, y está integrado
básicamente por los siguientes elementos: ingresos,
costos y gastos, definidos en los mismos términos que
en el estado de resultados y, cambio neto en el
patrimonio contable.
III Estado de Resultado Integral
Elementos lo integran
Definición
Un ingreso
Es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos
de una entidad,
durante un periodo contable,
con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su
caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y,
consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable,
respectivamente (Balance General)
III Estado de Resultado Integral
Elementos lo integran
Definición
Durante un periodo contable
Se refiere a que el ingreso se reconoce contablemente en el
periodo en el que se devenga.
III Estado de Resultado Integral
Elementos lo integran
Definición
Impacto favorable
El reconocimiento de un ingreso debe hacerse sólo cuando el
movimiento de activos y pasivos impacte favorablemente al capital
ganado o patrimonio contable de la entidad, a través de la utilidad
o pérdida neta, o en su caso, del cambio neto en el patrimonio
contable, respectivamente
III Estado de Resultado Integral
Elementos lo integran
Definición
Por lo tanto, no deben reconocerse como ingreso, los incrementos de
activos derivados de:
a) la disminución de otros activos, (p.e. cobranza)
b) el aumento de pasivos o, (p.e. préstamo de banco)
c) el aumento del capital contable, como consecuencia de
movimientos de propietarios de la entidad. (p.e. aportación de socios)
III Estado de Resultado Integral
Elementos lo integran
Definición
Asimismo, no deben reconocerse como ingreso, los decrementos de pasivos
derivados de:
a) la disminución de activos (p.e. pago a proveedores)
b) el aumento de otros pasivos (p.e. reestructuración de deuda)
c) el aumento del capital contable, como consecuencia de movimientos de
propietarios de la entidad (p.e. aportación capital para pagar deudas)
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
Tip
os
de Ingre
so
Ordinarios
No ordinarios
Porque clasificarlos?
Para su mejor análisis y valuación
Elementos lo integran
Definición
Tipos de ingresos
Atendiendo a su naturaleza, los ingresos de una entidad se clasifican
en:
a) ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones
internas y de otros eventos usuales, es decir, que son propios del giro
de la entidad, ya sean frecuentes o no; y
III Estado de Resultado Integral
Elementos lo integran
Definición
Tipos de ingresos
Atendiendo a su naturaleza, los ingresos de una entidad se clasifican
en:
b) no ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones
internas y de otros eventos inusuales, es decir, que no son propios del
giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
III Estado de Resultado Integral
Elementos lo integran
Consideraciones adicionales
En caso de que una parte o la totalidad de una contraprestación
pactada, se reciba de manera anticipada a la devengación del ingreso
relativo, dicho anticipo debe reconocerse como pasivo, siempre que se
cumpla cabalmente con la definición de éste; tal es el caso del
reconocimiento como pasivo de un anticipo de clientes.
P.E. Recibo renta de 12 meses de contado, ¿toda la venta es de Enero?
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
Elementos lo integran
Definición
Costos y Gastos
El costo y el gasto es son
decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una
entidad,
durante un periodo contable,
con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable
en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el
patrimonio contable y, consecuentemente, en su capital ganado o
patrimonio contable
respectivamente.
III Estado de Resultado Integral
Elementos lo integran
Definición
Impacto desfavorable en su capital ganado o patrimonio contable
El reconocimiento de un costo y un gasto, debe hacerse sólo cuando el
movimiento de activos y pasivos impacte desfavorablemente al capital
ganado o patrimonio contable de una entidad, a través de la utilidad o
pérdida neta o, en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable,
respectivamente.
III Estado de Resultado Integral
Elementos lo integran
Consideraciones sobre el costo
Por costo, debe entenderse, para fines de los
estados financieros, que es el valor de los
recursos que se entregan o prometen entregar a
cambio de un bien o un servicio adquirido por la
entidad, con la intención de generar ingresos.
(Usualmente el costo de adquisición de las
empresas comerciales ó la materia prima que se
utilizó en la producción).
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
Clasificación de Ingresos y Egresos
III Estado de Resultado Integral
Clasificación de Ingresos y Egresos
III Estado de Resultado Integral
Clasificación de Ingresos y Egresos
III Estado de Resultado Integral
Clasificación de Ingresos y Egresos
III Estado de Resultado Integral
Clasificación de Ingresos y Egresos
Beneficio por la función de
los costos y gastos es que
es más específico, se puede
analizar mejor.
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
Clasificación de Ingresos y Egresos
III Estado de Resultado Integral
Clasificación de Ingresos y Egresos
III Estado de Resultado Integral
Ejemplo de registro de un Ingreso y Costo
La empresa vende 1 unidad con precio de $45 mil iva incluido (20
mil contado y 25 mil a crédito) y costo de $20 mil
III Estado de Resultado Integral
Cargos Abonos
Bancos 20,000
Clientes 25,000
Ventas 38,793
Iva trasladado 2,759
Iva por trasladar 3,448
Costo de venta 20,000
Inventario 20,000
Elementos lo integran
Tipos de gastos
Atendiendo a su naturaleza, los costos y gastos que tiene una entidad,
se clasifican en:
a) ordinarios, que se derivan de operaciones usuales, es decir, que
son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no; y
b) no ordinarios, que se derivan de operaciones y eventos inusuales, es
decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean
frecuentes o no.
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
Ejemplo de registro de un Gasto
Gastamos en publicidad 5,000 pagado de contado (iva incluido)
Contratamos un seguro contra robo de la oficina de admon por 3 mil
pesos (iva incluido) a crédito
III Estado de Resultado Integral
Cargos Abonos
Gasto de venta / Publicidad 4,310
Iva acreditable 690
Bancos 5,000
Gastos de admon / seguros 2,586
Iva por acreditar 414
Acreedores 3,000
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
III Estado de Resultado Integral
Unidad III
Estado de Resultados
Unidad III
Estado de Resultados
Unidad III
Estado de Resultados
III Estado de Resultado
Integral
Caso Práctico
Estado de Resultados
Ejemplo inicial
Razono, luego aprendo…
Gianluca Grigniani
Isaias Marrufo Góngora
Analicemos el ciclo del negocio
Recepcionista
Jefe de Almacén
Jefe de Compras
Analicemos el ciclo del negocio
Vendedor
Jefe de Cartera
Administrador
Analicemos el ciclo del negocio
Tesorero
Auditores
Socios
Procedimiento
Recuerda siempre lo siguiente:
¿Qué derecho estamos adquiriendo y que obligación? Osea que obtengo y quien lo está financiando.
Una vez que identifiques las dos cuentas, recuerda su naturaleza Deudora (Cargo) ó Acreedora (Abono)
Realiza los asientos
Pasa los asientos a cuentas T
Realiza tu Balanza de Comprobación
Elabora el Estado de Resultados
Elabora el Balance General
Si NO cuadra está mal, SI cuadra tal vez esté bien
¿Está todo bien? Te invito una coca, vámonos
Cuéntame la historia
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III Estado de Resultado Integral
Bibliografía
Normas de información financiera 2012
IMCP
Informe anual Comercial Mexicana, Monex, Aeroméxico
Gracias por su atención Maestros
Buen fin de semana