EVIDENCIA

Y DOCUMENTACIN

DE LA AUDITORA

ltima actualizacin: 2014

Actividad Horas

Clases 8:00 a 9:30 am

Refrigerio 9:30 a 10:00 am

Clases 10:00 a 12:15 pm

Almuerzo 12:15 a 1:30 pm

Clases 1:30 pm a 3:00 pm

Refrigerio 3:00 pm a 3:15 pm

Clases 3:15 a 4:00 pm

2

Cumplimiento de horario

Telfonos celulares

No fumar

3

Arquitecto egresado de la Universidad Central de Venezuela.

Especialista en capacitacin de adultos y tcnicas de instruccin (IDI-INTOSAI)

Especialista en educacin a distancia (UNED) Jubilado de la Contralora General de la Repblica,

donde desempeo cargos de diferentes niveles por 27 aos, hasta el cargo de Director de Informacin y Cooperacin Tcnica desde el ao 2002 hasta el 2011.

Arq.

Marcelo Cartaya

4

Visin

A travs del curso, el participante lograr conocer y comprender

las Nuevas Normas

Generales de Auditoria de

Estado NNGAE,

Previsiones de calidad necesarias

para la recoleccin

de evidencias.

Fundamentos sobre la

organizacin de papeles de trabajo

PROGRAMACIN DEL CURSO

1. Presentacin del curso.

2. Fundamento conceptual

3. Basamento Legal y normativo.

4. Las evidencias y el proceso de auditoria.

5. riesgo de auditoria.

6. Elementos del control interno

7. El hallazgo de auditoria

8. Definicin, formas y tipos de Procedimientos para recabar evidencias

9. Definiciones y tipos de Evidencias de auditoria.

10. Documentacin de la auditoria, conformacin de papeles de trabajo.

CONOCIMIENTO

INTUICIN

AFIRMACIN

INFORMACIN

CERTEZA RESPALDO

VALIDACIN

HALLAZGOS

EVIDENCIA

EVIDENCIA

Una evidencia (del latn, video, ver) es un

conocimiento que se nos aparece

intuitivamente de tal manera que podemos

afirmar la validez de su contenido, como

verdadero, con certeza, sin sombra de duda.

EVIDENCIA

PROBLEMAS EN EL CONCEPTO DE EVIDENCIA

El concepto natural parte de la idea de que nuestro conocimiento es intuitivo y nuestras afirmaciones estn fundamentadas nicamente en el conocimiento.

Afirmamos u opinamos la mayora de las veces sin tener en cuenta cules son los fundamentos cognoscitivos sobre los cuales sustentamos dicha certeza u opinin y su afirmacin; y mucho menos las conexiones que tales conocimientos tienen con la intuicin correspondiente.

No siempre afirmamos en funcin de un conocimiento evidente, sino que consideramos y construimos evidencias basados en ideologas, en la moralidad, en los deseos de la voluntad, en los sentimientos incluso en ocasiones porque s, porque "lo digo yo".

EVIDENCIA

Sntoma

Sospecha

Anlisis

Validez

Certeza

EVIDENCIA

evidencia Prueba

Fundamenta una

aseveracin en la

auditoria

Permite recomendar

o concluir en el

informe

Dirigida a mejorar el

desempeo del

auditado

Fundamenta un

procedimiento

judicial (debido

proceso)

Permite comprobar

la ocurrencia de un

ilcito civil, penal o

administrativo

Dirigida a sancionar el

incumplimiento de

normas legales o daos

al patrimonio pblico

Normas Generales de

Auditora de Estado

Ley Orgnica de la Contralora

General de la Repblica y del

Sistema Nacional de Control

Fiscal.

NORMAS DE AUDITORA

GENERALMENTE

ACEPTADAS

NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORA

(Statement on Auditing Estndar) INTOSAI - NIAS - ISSAI

LA AUDITORA DE ESTADO

PROCESO

PARA OBTENER

CON EL FIN DE

DETERMINAR

Y PRESENTAR

CONCLUSIONES Y

RECOMENDACIONES

PARA ALCANZAR LAS METAS

TRAZADAS BASADOS EN CRITERIOS

DE ECONOMA, EFICIENCIA Y

LEGALIDAD.

SISTEMATICO

INDEPENDIENTE

DOCUMENTADO

EVIDENCIAS DE LA AUDITORA

Y EVALUARLAS DE MANERA OBJETIVA

CUMPLIMIENTO DE NORMAS

LEGALES Y SUBLEGALES QUE

RIGUEN UNA MATERIA.

planificacin ejecucin

Presentacin de

resultados seguimiento

NGAE art 5

LA AUDITORA DE ESTADO

PLA

NEA

CI

N S

ED

E

PLAN DE AUDITORIAS

DENTIFICACIN DE LAS PRIORIDADES

ENTES, DEPENDENCIAS O PROCESOS SELECCIONADOS

OBJETIVOS GENERALES DE LA DEPENDENCIA AUDITORA

EXPECTATIVAS DE LOS RESULTADOS A OBTENER

PRE ANLISIS DE RIESGOS Y FACTIBILIDAD DE EJECUCIN

TIPOS Y CANTIDADES DE ACTUACIONES

OBJETIVO GENERAL DE ACTUACIONES

EQUIPOS DE TRABAJO

TIEMPO TOTAL Y PARCIAL ESTIMADO DE EJECUCIN

RECURSOS REQUERIDOS

DOCUMENTO FORMAL

PLANIFICACIN

GERENCIAL

PLANIFICACIN DE LA

ACTUACIN

PLA

NEA

CI

N S

ED

E

DESIGNACIN

CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR

VISITAS EXPLORATORIAS

EVALUACIN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

RECURSOS HUMANOS , PRESUPUESTARIOS Y TECNOLGICOS NECESARIOS

DETERMINACIN DEL ENFOQUE DE LA AUDITORA

OBJETIVO GENERAL

OBJETIVOS ESPECFICOS

ALCANCE

HITOS DE CONTROL

CRITERIOS DE LA ACTUACIN

RESULTADOS ESPERADOS

EVALUACIN DE RIESGOS

CRONOGRAMA DE EJECUCIN

PROGRAMA DE LA AUDITORA

PROGRAMA DE TRABAJO

PLANIFICACIN

OPERATIVA PLAN DE AUDITORIAS

PLAN DE AUDITORIAS

PLANEACIN DE LA

ACTUACIN

EJEC

UC

IN

EJECUCIN DE LA

AUDITORA PAPELES DE TRABAJO

ACOPIO DE INFORMACIN COMPLEMENTARIA

EVALUACIN DE LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO (PRUEBAS DE CONTROL)

SELECCIN Y REVISIN DE LA MUESTRA

APLICACIN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS (LEVANTAMIENTO DE SOPORTES Y PAPELES DE TRABAJO)

DETERMINACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA (RECOLECCIN DE EVIDENCIAS Y SOPORTES DOCUMENTALES)

INDICIOS DE PRESUNTOS INCUMPLIMIENTOS

EJECUCIN

PRESENTACION DE

RESULTADOS PLAN DE AUDITORIAS

PR

ESEN

TAC

ION

DE R

ESU

LTA

DO

S

EJECUCIN DE LA

AUDITORA

DOCUMENTO FORMAL

INFORME PRELIMINAR

FEED BACK DE LA ENTIDAD AUDITADA

INFORME DEFINITIVO

PLAN DE ACCIN CORECCTIVA DEL ENTE

PRESENTACIN DE

RESULTADOS

PLANEACIN DE LA

ACTUACIN

INFORME CON INDICIOS VALORACIN JURDICA

SEGUIMIENTO

PLAN DE AUDITORIAS

SEG

UIM

IEN

TO

EJECUCIN DE LA

AUDITORA

DOCUMENTO FORMAL

PLANIFICACIN DEL SEGUIMIENTO

EJECUCIN DE SEGUIMIENTO

INFORME

EFECTO E IMPACTO DE LA ACTUACIN

PRESENTACIN DE

RESULTADOS

PLANEACIN DE LA

ACTUACIN

SEGUIMIENTO

La Auditora es un proceso sistemtico,

practicado por los auditores de conformidad

con normas y procedimientos tcnicos

establecidos, consistente en

Obtener y evaluar objetivamente las

evidencias

sobre las afirmaciones contenidas en los actos

jurdicos o eventos de carcter tcnico,

econmico, administrativo y otros, con el fin

de determinar el grado de correspondencia

entre esas afirmaciones, las disposiciones

legales vigentes y los criterios establecidos.

Evidencia

Obtener

Evaluar

objetividad

Grado de correspondencia

razonable

Legalidad

Apego al criterio

No obtener o no evaluar objetivamente las evidencias

Aseveraciones inapropiadas

RIESGO DE AUDITORA

Control Externo

Control Interno

RIESGO DE AUDITORA

Ente u organismo de la administracin pblica

TIPOS DE RIESGO DE AUDITORA

Riesgo Inherente

Riesgo de Control

Riesgo de Deteccin

LOCGRySNCF Articulo 35:

El control interno es un sistema que comprende el plan de

organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y

procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo

sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la

exactitud y veracidad de su informacin financiera y

administrativa, promover la eficiencia, economa y calidad en

sus operaciones, estimular la observancia de las polticas

prescritas y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y

metas.

Control Interno

Controles

Preventivos Verificativos Correctivos

Control Interno

PREVENTIVO Seguridad automtica

En procesos operativos

y sistemas de informacin

CO

NT

RO

L IN

TE

RN

O

VERIFICATIVO Supervisin automtica

que no forma parte

de los procesos operativos e

informativo

FORMA

ACTIVA

ORGANIZACIN

Y RESPONSABLES

FORMA

PASIVA O

ESTTICA

SISTEMAS

FSICOS

SISTEMA DE

COBERTURA

DE RIESGO

PERMANENTE

ESPORDICO

SUPERVISIN

EN TODOS LOS

NIVELES DE LA

ORGANIZACIN

1. CONTROL EXTERNO

2. AUDITORA INTERNA

PLIZAS DE

SEGURO DE

RIESGO

1. SISTEMAS DE

CERRADURAS

2. ALARMAS

3. INSTALACIONES

CONTRA INCENDIO

SISTEMAS

INTEGRADOS

DE CONTROLES

1. SISTEMA JERRQUICO

2. SISTEMA INFORMATICO-

DOCUMENTACIN REGISTRO INFORMES

1. MEDIOS TCNICOS APLICADOS

A PROCESOS-

2 EQUIPOS PROCESOS DE DATOS

PERSONAL

IDONEO

CAPACITACIN

CORRECTIVO Toma de decisiones

sobre los procesos

operativos e

informticos

3. SEGREGACIN FUNCIONES

INSTITUCIONAL

ORGANIZACIONAL

TALENTO HUMANO

Control Interno

Informe COSO

El control interno es un proceso efectuado por una entidad,

gerencia y otro personal para proveer razonable seguridad

respecto del logro de objetivos en las siguientes categoras:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la Informacin Financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Se trata de un trabajo que encomend el

Instituto Americano de Contadores

Pblicos, la Asociacin Americana de

Contabilidad, el Instituto de Auditores

Internos que agrupa a alrededor de

cincuenta mil miembros y opera en

aproximadamente cincuenta pases, el

Instituto de Administracin y Contabilidad,

y el Instituto de Ejecutivos Financieros.

Control Interno

Componentes

Valoracin de riesgos en la organizacin

Sistemas de informacin y comunicacin

Procedimientos de control

Supervisin y monitoreo de los controles

Ambiente de Control

Control Interno

Control Interno

OBJETIVOS PREVISTOS

COMPONENTE MONETARIO COMPONENTE FSICO

PRESUPUESTO (P)

EJECUCIN PRESUPUESTARIA

COMPONENTE MONETARIO COMPONENTE FSICO

RESULTADOS OBTENIDOS (R)

DESVOS D=P-R

ANLISIS DE DESVOS (CAUSAS)

JUSTIFICACIN

INFORMES SOBRE CONTROL

MEDIDAS CORRECTIVAS

Control Interno

Corresponde a las mximas autoridades jerrquicas de cada ente la responsabilidad

de organizar, establecer, mantener y

evaluar el sistema de control interno, el cual

debe ser adecuado a la naturaleza,

estructura y fines del ente.

Cada entidad del sector pblico elaborar, en el marco de las normas bsicas dictadas

por la Contralora General de la Repblica,

las normas, manuales de procedimientos,

indicadores de gestin, ndices de

rendimiento y dems instrumentos o

mtodos especficos para el funcionamiento

del sistema de control interno.

LOCGRySNCF Artculos 35 al 41

Control Interno

Los gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada

departamento, seccin o cuadro organizativo especfico debern

ejercer vigilancia sobre:

el cumplimiento de las normas constitucionales y legales, los planes y polticas, de los instrumentos de control interno, las operaciones y actividades realizadas por las unidades administrativas y servidores de las mismas, bajo su supervisin;

el sistema de control interno, el grado de operatividad y eficacia de los sistemas de administracin y de informacin gerencial,

los registros y estados financieros, para determinar su pertinencia y confiabilidad,

la evaluacin de la eficiencia, eficacia y economa en el marco de las operaciones realizadas.

LOCGRySNCF Artculos 35 al 41

Control Interno

Las mximas autoridades, los

niveles directivos y gerenciales

comprometen su responsabilidad

administrativa cuando no dicten las

normas, manuales de

procedimientos, mtodos y dems

instrumentos que constituyan el

sistema de control interno, o no lo

implanten, o cuando no acaten las

recomendaciones que contengan

los informes de auditoria o de

cualquier actividad de control,

autorizados por los titulares de los

rganos de control fiscal externo.

Control Interno

LOCGRySNCF Artculo 91

Control Interno

Toda la informacin recopilada con las

pruebas de control y sustantivas deber ser

analizada y evaluada por el auditor, con la

aplicacin de procedimientos analticos, hasta

el grado de que pueda determinar problemas

e inferir desviaciones en los procesos o

resultados, para definir as los hallazgos de

auditora.

Pruebas de control

Pruebas de Sustantivas

Procedimientos

Analticos

CRITERIO

CONDICIN

CAUSA

EFECTO

Hallazgos de auditora

Requieren de pruebas necesarias y suficientes.

Permiten determinar las unidades responsables de aplicar correctivos.

Hallazgos de auditora

Condicin

Causa

criterio

Efecto

Hallazgos de auditora

Condicin

Causa

criterio

Efecto

Debate grupal

EVIDENCIAS DE AUDITORA

Normas Generales de Auditoria de Estado

Manual de Auditoria de Estado

EVIDENCIAS DE AUDITORA

El auditor obtendr la certeza suficiente y apropiada a

travs de la ejecucin de sus procedimientos y comprobaciones para permitirle emitir las conclusiones

sobre las que fundamentar su opinin acerca de la

informacin operacional, financiera, presupuestaria o

de otra ndole.

tica Competencia Capacidad profesional Reserva Conducta firme Cuidado y diligencia profesional Juicio Independencia Profesionalismo

EVIDENCIAS DE AUDITORA

La fiabilidad de la evidencia est en relacin con la

fuente de la que se obtenga y con su naturaleza,

interna

externa

Fuente Ocular

Documental

Oral

escrita

naturaleza

1. La evidencia externa es ms fiable que la interna. 2. La evidencia interna es ms fiable cuando los controles

internos relacionados con ellos son satisfactorios. 3. La evidencia obtenida por el propio auditor es ms

fiable que la obtenida por el ente auditado. 4. La evidencia en forma de documentos y

manifestaciones escritas es ms fiable que la procedente de declaraciones orales.

5. El auditor puede ver aumentada su seguridad cuando la evidencia obtenida de diferentes fuentes sea coincidente.

6. Debe existir una razonable relacin entre el coste de obtener una evidencia y la utilidad de la informacin que suministra.

EVIDENCIAS DE AUDITORA

NGAE art 34

El auditor deber obtener las evidencias

EVIDENCIAS DE AUDITORA

Relevantes Suficientes Competentes

que le permitan tener la certeza razonable de:

que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados;

que las evidencias son vlidas y confiables; que existe relacin entre stas y los hechos que se pretenden demostrar,

todo ello con el fin de fundamentar razonablemente los

juicios, opiniones, conclusiones y recomendaciones que

formule.

Pruebas de cumplimiento,

Evidencia de que se estn cumpliendo y aplicando

correctamente los procedimientos de control interno existentes.

Una prueba de cumplimiento, es el examen de la

evidencia disponible de que una o ms tcnicas de control interno estn en operacin o actuando durante

el perodo auditado.

evidencia de que los procedimientos de control interno, en los que el auditor basa su confianza en el sistema, se

aplican en la forma establecida.

EVIDENCIAS DE AUDITORA

TIPOS

TIPOS

EVIDENCIAS DE AUDITORA

Pruebas Substantivas

a) Inspeccin

b) Observacin

c) comparacin

Ocular

Documental

Oral

escrita

naturaleza

a) Clculo

b) Examen analtico

a) Comprobacin

b) Elaboracin de informes

c) Confirmaciones

d) Inspeccin

a) Indagacin

b) Cuestionario / Encuesta

c) entrevista

TIPOS

Sistemas de

informacin

contable

Evidencia

documental

Declaraciones de terceros.

Evidencia fsica

Inspeccin

Clculos

Interrelaciones de datos

Mtodos y registros para procesar las transacciones del ente.

Registros de las decisiones y operaciones,

Proveedores, instituciones financieras, abogados, especialistas, entre otros.

Existencia, calidad y estado de activos,

Correcta determinacin matemtica de los registros.

Anlisis de relacin verosmil entre registros

EVIDENCIAS DE AUDITORA

confirmaciones cartas de abogados o informes.

Reportes, informes,

Actas, copias certificadas, Cdulas analticas

Actas, informes, fotografas

Cdulas analticas

Cdulas analticas informes

Pruebas Substantivas

Entrevista o cuestionarios

Declaraciones del auditado

Informes, minutas y actas confirmadas

EVIDENCIAS DE AUDITORA

Muestra

Evidencia

DOCUMENTACIN DE AUDITORA

Totalidad de los documentos preparados o recibidos por los auditores,

Compendio de la informacin recabada y de las pruebas efectuadas, sustento de la opinin.

Guan las fases de la auditora

Nexo entre el trabajo de campo y el informe

Sustentan las conclusiones, opiniones, comentarios y recomendaciones

Son insumo a posteriores procesos judiciales

PAPELES

DE

TRABAJO

evidencia Papeles de trabajo

PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:

PLANILLAS CONTABLES .

CEDULAS ANALTICAS

COPIAS DE CORRESPONDENCIA

ACTAS FISCALES.

CUESTIONARIOS

CONFIRMACION DE TERCEROS.

PROGRAMAS DE AUDITORA .

GRAFICAS DE ORGANIZACIN .

PRUEBAS JURDICAS .

EVIDENCIAS FISCALES .

CERTIFICACIONES .

PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:

Documentos propios del ente

auditor

Documentos generados por la

actividad analtica de los auditores

Evidencias recabadas del auditado

Evidencias recabadas de terceros

(origen externo)

PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:

Documentos propios del ente auditor

Plan de la auditora

Programa de auditora

Designaciones

Evaluaciones de riesgo

Evaluaciones de control interno

Documentacin de la revisin

Registros de supervisin y revisin

PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:

Documentos generados por la actividad

analtica de los auditores

Cedulas con resultados de los procedimientos utilizados

Documentacin de la revisin

Informacin de evidencias de conciliacin

Actas fiscales

Informes

Elementos multimedia (fotos)

PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:

Evidencias recabadas del auditado

Documentos en copias certificadas

Certificaciones de cargos

Minutas de reuniones

Minutas de entrevistas

Respuestas a cuestionarios de control interno

Copia de actas

Resumen y explicaciones sobre aspectos significativos

Informes debidamente certificados.

Correspondencia certificada

PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:

Evidencias recabadas de terceros

Documentos en copias certificadas

Minutas de reuniones o entrevistas

Copia de actas

Resumen y explicaciones sobre aspectos significativos

Informes debidamente certificados.

Informacin de evidencias de conciliacin

DEBEN SER:

CLAROS

LEGIBLES

PERTINENTES

COMPLETOS

COMPRENSIBLES

PRECISOS

ELABORADOS TCNICAMENTE

EN ORDEN LGICO

PAPELES DE TRABAJO

PERMANENTE : -Historial Legislativo - Polticas, Planes y Operaciones - Organizacin y Personal - Evaluacin Control Interno - Manuales, Funciones, Procedimientos, - Plataforma Computacional, Etc. - Otros CORRIENTE: -Programa de Auditoria -Anlisis y programas de respaldo de exmenes y

pruebas -Correspondencia Corriente -Documentos que respaldan hallazgos -Copia del Informe de Auditoria -Copia de la carta de recomendaciones -Carta de presentacin -Confirmaciones -Cuestionarios de Comprobacin -Correspondencia originada durante la Auditoria

ARCHIVOS

PAPELES DE TRABAJO

Deben reunir requisitos de

funcionalidad.

Deben ser archivados

siguiendo el orden en que aparecen las pruebas.

Cada seccin debe incluir

los papeles que

documenten las pruebas sobre los procedimientos

establecidos.

Deben reflejar los resultados

y otras evidencias.

PREPARACIN

PAPELES DE TRABAJO

Lugar y fecha de emisin Identificacin del sitio donde se levanta el acta Identificacin de funcionarios que participan Identificacin de funcionarios o particulares de la dependencia sometida a inspeccin

Objeto de la auditora lugar y tiempo en que se produjo la inspeccin descripcin de hechos u omisiones constatados Observaciones que pudieren tener los Presentes

Firmas de funcionarios o particulares, sello hmedo de la dependencia Firmas y sellos hmedos de funcionarios acreditados

Acta fiscal

PAPELES DE TRABAJO

certificaciones

PAPELES DE TRABAJO

Documentos Cargos

Cdulas de trabajo

PAPELES DE TRABAJO

Ente contralor Identificacin de la Direccin General y sectorial de Control

rgano o ente donde se practica la auditora Ttulo del documento, segn materia o informacin

fuente de donde se extrajo la informacin Operaciones matemticas incluidas en el examen

Marcas de auditora fecha de elaboracin, firma de quien lo elabora, revisa y conforma

ALFABTICO :

-Letras maysculas

simples o dobles

NUMRICO :

-Utilizacin de

nmeros

ALFANUMRICO

Emplea tanto letras

como nmeros

Referenciacin

A

12

B6

PAPELES DE TRABAJO

Solo se referencian cruzada mente cifras idnticas.

Solo se pueden referenciar totales

Toda referenciacin cruzada se debe hacer en

rojo.

Se deber hacer siempre en ambas direcciones.

La posicin de la referencia en relacin con el

nmero referenciado indica la direccin del flujo.

Referenciacin cruzada

UTILIZACIN DE REFERENCIAS PARA SEGUIR EL FLUJO DE

TRABAJO DE AUDITORA

REGLAS BSICAS DE REFERECIACIN CRUZADA

PAPELES DE TRABAJO

MARCAS DE REVISIN :

EL AUDITOR TENDRA QUE

UTILIZAR MARCAS DE

REVISIN EN LOS

LISTADOS Y OTROS DOCUMENTOS CON EL

PROPOSITO DE DEJAR

CONSTANCIA DE LA

COMPROBACIN QUE

HUBIERE EFECTUADO, ASI

COMO PARA INDICAR SI

TUVIERE O NO ALGUNA

OBSERVACIN COMO

RESULTADO DE SU COMPROBACIN.

CODIGO DE MARCAS:

LAS MARCAS DE REVISIN

DEBEN SER RACIONALES, UNIFORMES Y

COMPRENSIBLES PARA LOS

AUDITORES EN GENERAL O

POR OTRA PERSONA AUTORIZADA QUE PUDIERE

TENER NECESIDAD DE

INTERPRETAR DICHAS

MARCAS

LAS MARCAS SON MUY

DIVERSAS Y DE ACUERDO A

SU COLOR PUEDEN TENER UN

SIGNIFICADO DIFERENTE.

Marcas :

PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO

Normas Generales de Auditoria de Estado

Manual de Auditoria de Estado

EFICACIA DE LA FUNCIN AUDITORA

Informe

de las

actuaciones

Observaciones y

recomendaciones

oportunas y

pertinentes

Determinacin de :

Ilcitos

administrativos

Indicios de

responsabilidad civil

y /o penal

Dao al patrimonio

pblico

Aplicacin por el

ente de acciones

correctivas en

atencin a las

recomendaciones

Establecimiento de:

Responsabilidades

administrativas,

civiles y penales

(destitucin,

inhabilitacin)

Resarcimiento del

dao al patrimonio

pblico (reparos,

multas)

Mejoras en el

desempeo

del ente

auditado

Acciones

ejemplarizantes

Fortalecimiento

de la tica del

funcionario

pblico

Bienestar de la

comunidad

Transparencia

de la

administracin

pblica

Disminucin de

la impunidad y

la corrupcin

Logros Resultados Efectos Impacto

EVALUACIN

Fortalezas

Oportunidades

Amenazas

Debilidades