Evidencias de Auditoria - Nia 500 (1)

7/23/2019 Evidencias de Auditoria - Nia 500 (1)

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NIA 500

EVIDENCIA DEAUDITORIA

NIA 500


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ALCANCENIA 500


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CONCEPTO DE EVIDENCIA DE AUDITORA

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NIA 500


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Ejemplos de evidenciasNIA 500

Regis!os cona"les #asienos cona"les$ C%e&'es( T!ans)e!encias elec!*nicas de )ondos( +ac'!as( ,-V . o!os C-Pago( Con!aos( Los ma.o!es gene!al . a'/ilia!es(

Asienos del dia!io . o!os aj'ses a los E+ 1ojas de !a"ajo ( 1ojas de c2lc'lo ( conciliaciones ( !evelaciones( ec
http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://bp0.blogger.com/_evEWbfQu6n0/RwsJT1XgBzI/AAAAAAAAACk/8WuFKZmOnXk/s1600/Factura+Peten+3.jpg&imgrefurl=http://imprentaimprime.blogspot.com/2008/03/facturas.html&h=408&w=550&sz=102&tbnid=79a0fNWEjkABbM:&tbnh=90&tbnw=121&prev=/search?q=facturas&tbm=isch&tbo=u&zoom=1&q=facturas&docid=cVKftv-Jyt3asM&hl=es&sa=X&ei=rOu0T9qEAcn46QHRgp30Dw&ved=0CGsQ9QEwAg&dur=312http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://bp0.blogger.com/_evEWbfQu6n0/RwsJT1XgBzI/AAAAAAAAACk/8WuFKZmOnXk/s1600/Factura+Peten+3.jpg&imgrefurl=http://imprentaimprime.blogspot.com/2008/03/facturas.html&h=408&w=550&sz=102&tbnid=79a0fNWEjkABbM:&tbnh=90&tbnw=121&prev=/search?q=facturas&tbm=isch&tbo=u&zoom=1&q=facturas&docid=cVKftv-Jyt3asM&hl=es&sa=X&ei=rOu0T9qEAcn46QHRgp30Dw&ved=0CGsQ9QEwAg&dur=312


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Tam"i3n consi'.en evidencias4NIA 500

Acas de !e'niones(

Con!maciones de e!ce!os(

In)o!mes de analisas(

O!a in)o!maci*n &'e pe!miallega! a concl'siones a !av3sde 'n !a6onamieno v2lido

In)o!maci*n o"enida po! ela'dio! a !av3s dep!ocedimienos como la

invesigaci*n( o"se!vaci*n einspecci*n .(


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Aspectos que se debe tener en cuenta respecto a la evidencia de

auditoria:NIA 500


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EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORA

La suficiencia: cantidad de evidencia de auditora.

Lo apropiado (competente): calidad de la evidencia de auditora; o sea su

relevancia y su confiabilidad.


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La !evisi*n de !egis!os . doc'menos !elacionadoscon el co"!o de c'enas po! co"!a! p'ede da!evidencia de la e/isencia de los )ondos( pe!o no de s'desino

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DIN78ICA DE LA9 EVIDENCIA9 DE AUDITORA

Ejemp

lo


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Anali6a! la anig:edad de las c'enaspo! co"!a! . el co"!o pose!io! de las mismasp!opo!ciona evidencia !elacionada con laval'aci*n de la esimaci*n pa!a c'enas d'dosas

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Ejem

plo


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La e/isencia );sica de invena!io nos'si'.e a la evidencia so"!e laval'aci*n de invena!io

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Ejemplo


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CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA

DE AUDITORIA

la evidencia de auditora que se obtiene de una fuente

externa independiente puede no ser confiable si la

fuente no est bien informada

Por ejemplo


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CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA

DE AUDITORIA

Con alg'nas e/cepciones( p'eden se!


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La e/aci'd e ineg!idad de lain)o!maci*n se o"iene %aciendop!'e"as a los con!oles so"!e lap!od'cci*n . manenimieno de

la in)o!maci*n

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AL=UNA9 CON9IDERACIONE9 RE9PECTO A LA9 +UENTE9 DEIN+OR8ACION

Pa!a &'e el a'dio! o"enga evidencia dea'dio!;a cona"le( la in)o!maci*n en la &'ese "asan los p!ocedimienos de a'dio!;anecesia se! s'cienemene complea .

e/aca

C'ando el a'dio!( 'sain)o!maci*n p!od'cida po! laenidad(

el a'dio! de"e!2 o"ene! evidencia de a'dio!;aso"!e la e/aci'd e ineg!idad de la

in)o!maci*n


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CORRO,ORACION DE EVIDENCIA9NIA 500


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Al eval'a! la canidad as; como la calidad de laevidencia de a'dio!;a( pa!a "asa! s' opini*n(el a'dio! de"e se! esc3pico . 'sa! el c!ie!io

p!o)esional

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LAS EVIDENCIAS Y SU RELACIN CON EL COSTO DE

LA AUDITORIA

El a'dio! conside!a la !elaci*n en!e el coso de o"ene! evidencia de a'dio!;a . la 'ilidad de la in)o!maci*n &'e se consig'e

El coso &'e de o"ene! las evidencias no esen s; 'na "ase v2lida pa!a omii! 'np!ocedimieno

de a'dio!;a pa!a el &'e no %a. ale!naiva Pa!a !ed'ci! cosos( p'ede apo.a!seen evidencia pe!s'asiva m2s &'econcl'.ene> sin em"a!go pa!a

o"ene! seg'!idad !a6ona"le( ela'dio! no se da po! sais)ec%o conevidencia de a'dio!;a &'e sea menos&'e pe!s'asiva


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EL USO DE ASEVERACIONES PARA OBTENER

EVIDENCIA DE AUDITORA

A!maci*n so"!e 'n %ec%oencon!ado en el p!ocesode a'dio!ia

A9EVERACION

C'ando se aseve!a algo( se de"en ene! lasp!'e"as . evidencias necesa!ias pa!a pode! p!o"a!o demos!a! &'e la a!maci*n &'e se %a %ec%o es

cie!a

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El a'dio! 'sa aseve!aciones pa!a eval'a! los

!iesgos al conside!a! los di)e!enes ipos depoenciales !ep!esenaciones e!!*neas &'ep'edan oc'!!i! .( de a%;( dise?a! p!ocedimienosde a'dio!;a &'e !espondan a los !iesgoseval'ados

EL USO DE ASEVERACIONES PARA OBTENER

EVIDENCIA DE AUDITORA

Tipos de aseveraciones:

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O"ene! 'n enendimieno de laenidad . s' eno!no( incl'.endo s'con!ol ine!no(

Eval'a! los !iesgos de e!!o!es deimpo!ancia !elaiva a nivel deesados nancie!os . dea!maciones(

P!eveni!( o deeca! . co!!egi!( e!!o!esde impo!ancia !elaiva a nivel dea!maciones #p!ocedimienos decon!ol . s'sanivos$

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PROCEDI8IENTO9 DE AUDITORA PARAO,TENER EVIDENCIA DE AUDITORA

os procedimientos de auditora son

aplicados para:


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NIA 500 El a'dio!

siemp!e desempe?ap!ocedimienos deeval'aci*n del !iesgo

los p!ocedimienos de eval'aci*n del!iesgo po! s; mismos no danevidencia s'ciene ap!opiada dea'dio!;a en la c'al "asa! la opini*nde a'dio!;a

9e s'plemenan conp!ocedimienos adicionales dea'dio!;a en )o!ma de p!'e"as decon!oles( c'ando sea necesa!io( .de p!ocedimienos s'sanivos

!in embar"o

Por lo tanto


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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Inspeccin de registros o documentos

Consise en e/amina! !egis!os odoc'menos( .a sean ine!nos oe/e!nos( en )o!ma imp!esa(elec!*nica( o en o!os medios

Proporciona evidencia de

auditora de "rados variables de#

dependiendo de:

s' na'!ale6a .)'ene

la e)ecividad de loscon!oles so"!e s'

p!od'cci*n

'n doc'meno &'e consi'.e'n ins!'meno nancie!o como'na acci*n o 'n "ono

Alg'nos doc'menos!ep!esenan evidencia di!ecade a'dio!;a de la e/isenciade 'n acivo

ejemplo


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a inspecci$n de partidas individuales

de inventario normalmente acompa%a

a la observaci$n del conteo de

inventario.

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Inspeccin de activos tangibles


Consise del e/amen );sico de losacivos

Puede proporcionar evidencia confiable

respecto de su existencia# pero no

necesariamente sobre los derec&os y

obli"aciones o la valuaci$n de los activos.


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El momeno en &'e iene l'ga! la

o"se!vaci*n .

Po! el %ec%o de &'e el aco de se!o"se!vado p'ede a)eca! lamane!a en la c'al se desempe?ael p!oceso o p!ocedimieno

NIA 500La Observacin


Consise en o"se!va! 'n p!oceso op!ocedimieno &'e es desempe?adopo! o!os

'jemplos: onteo de inventarios por personal de

la entidad# esempe%o de actividades de control

por el personal

La o"se!vaci*n p!opo!ciona evidenciaso"!e el desempe?o de 'n p!oceso o

p!ocedimieno( pe!o es2 limiada po!4


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Es 'n p!ocedimieno &'e se 'sa de mane!a

e/ensa en oda la a'dio!;a (complemena!ia a o!os p!ocedimienos

P'ede se! )o!males po! esc!io . o!ales#in)o!males$

Eval'a! las !esp'esas a las invesigacioneses 'na pa!e ineg!al del p!oceso de

invesigaci*nLa invesigaci*n sola no da s'cieneevidencia de a'dio!;a pa!a deeca! e!!o!esde impo!ancia a nivel de a!maci*n

La invesigaci*n sola no es s'ciene pa!ap!o"a! la e)ecividad ope!aiva de los

con!oles

NIA 500 La Investigacin


onsiste en buscar informaci$n de personasbien *nformadas# tanto en lo financiero como en

lo no financiero# en la entidad o fuera de ella.


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Los saldos de c'enas . s'scomponenes

Los 3!minos de los convenios

o !ansacciones &'e iene 'naenidad con e!ce!os> . s'sdealles !elevanes

Evidencia de a'dio!;a deo!os aspecos necesa!iospa!a la )o!maci*n de

j'icio del a'dio!

NIA 500

La Confirmacin


's un tipo especfico de investi"aci$n# es obtener una

representaci$n de informaci$n o de una condici$n

existente directamente de un tercero.

Po! ejemplo el a'dio! p'ede "'sca!con!maci*n di!eca de c'enas po! co"!a! a!av3s de com'nicaci*n con los de'do!es

as confirmaciones se usan para

obtener informaci$n de:


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Ejemplo( o"eniendo 'n a!c%ivo elec!*nico de laenidad . 'sando TAACs #T3cnicas de A'dio!;acon A.'da del Comp'ado!$ pa!a ve!ica! lae/aci'd de la oali6aci*n del a!c%ivo

NIA 500Volver a calcular



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Ejemplo( volviendo a

desa!!olla! laanig:edad de lasc'enas po! co"!a!

NIA 500

Volver a desarrollar


Es la ejec'ci*n de p!ocedimienos ocon!oles &'e o!iginalmene sedesa!!olla!on como pa!e del con!oline!no de la enidad( .a sea

man'almene o con el 'so de TAACs


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=RACIA9

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