Fundamentos de Contabilidad,Pcga,Ecuacion Contable

8/8/2019 Fundamentos de Contabilidad,Pcga,Ecuacion Contable

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DEFINICION,ELEMENTOS DECONTABILIDAD,PCGA Y ECUACION CONTABLE

CONTABILIDAD

CPC. JULIO SANCHEZ DE LA PUENTE

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LA EMPRESAEN LA

ACTIVIDAD ECONMICAY LA NECESIDAD CONTABLE


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ACTIVIDAD ECONOMICA.

Todo ser humano tiene necesidades que tratade satisfacer, es decir deseos de poseer o

disfrutar. Para cubrir dichas necesidades elhombre tiene que producir bienes como elvestido, alimentos y prestar servicios comola educacin, la salud, etc., por lo tanto,

intercambian los bienes y servicios que le sonescasos; a esta accin se le llama Actividadeconmica.


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LA EMPRESA

Los Bienes: son todos aquellos productos

que satisfacen las necesidades delhombre.Los Servicios: son actividades realizadas

por el hombre para satisfacernecesidades.


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Objetivos de la Empresa

Producir bienes y serviciosdirigidos al mercado deconsumidores.

Obtencin mxima debeneficios.


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Clases de Empresas

Unipersonal o Natural.

Societaria o Jurdica.


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Sociedad Annima. Sociedades Colectivas Sociedad en comandita Sociedad comercial de responsabilidad

limitada

Sociedad civil. Empresa individual de responsabilidad

limitada

Tipos de Empresas Societarias oJurdicas


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Esta forma asociativa tiene la especialcaracterstica de que su capital estrepresentado por acciones nominativas yse integra por aportes de los accionistas,quienes no responden personalmente de las

deudas sociales, no admitindose elaporte de servicios.

Sociedad Annima


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Para poder optar por el rgimen de lasociedad annima cerrada, la sociedad no

podr contar con ms de 20 accionistas nitener acciones inscritas en el RegistroPblico del Mercado de Valores.Asimismo, tampoco se puede solicitar lainscripcin en dicho registro de lasacciones de una sociedad annimacerrada.

Sociedad Annima Cerrada


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Ha hecho oferta Pblica primaria de acciones uobligaciones convertibles en acciones.

Tiene ms de setecientos cincuenta (750) accionistas.

Ms del treinta y cinco por ciento (35%) de su capitalpertenece a ciento setenta y cinco (175) o msaccionistas, sin considerar dentro de este nmeroaquellos accionistas cuya tenencia accionaria individual noalcance al dos por mil del capital o exceda 5% delcapital;

Se constituya como tal; o, Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por

unanimidad la adaptacin a dicho rgimen.

Sociedad Annima Abierta


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Mediante esta forma societaria los socios

responden en forma solidaria e ilimitadapor las obligaciones sociales. De otro ladoutiliza una razn social que se integra conel nombre de todos los socios o alguno deellos, agregndose la expresin SociedadColectiva o las siglas S.C.

Sociedad Colectiva


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Este tipo de sociedad no es muy comnactualmente dado que una de sus

principales caractersticas es la obligacinde los socios colectivos de respondersolidaria e ilimitadamente por lasobligaciones sociales, en tanto que lossocios comanditarios responden solo hastala parte del capital que se hayancomprometido a aportar..

Sociedad En comandita


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Esta figura societaria es frecuentementeadoptada dada sus principalescaractersticas. En efectivo, tenemos que elnmero de socios que la integran no puedeexceder de veinte, los mismos que noresponden personalmente por las obligacionessociales. El capital est dividido enparticipaciones iguales, acumulables eindivisibles, que no pueden ser incorporadasen ttulos valores, ni denominarse acciones.El capital social esta integrado por lasaportaciones de los socios

Sociedad comercial de ResponsabilidadLimitada


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Este tipo societario se caracteriza por

que se constituye para un fin comn decarcter econmico que se realizamediante el ejercicio personal de unaprofesin, oficio, pericia, prctica u otrotipo de actividades personales por alguno,algunos o todos los socios.

Sociedad Civil


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Si bien esta figura econmica no ha sidoestablecida en la Ley General de Sociedadesdado que no se trata de una sociedad, su

adopcin es muy frecuente entre laspequeas empresas. El decreto ley N 21621la define como una persona jurdica dederecho privado, constituida por voluntadunipersonal, con patrimonio propio distinto al

de su titular, que se constituye para eldesarrollo exclusivo de actividadeseconmicas de pequea empresa, al amparodel decreto ley.

Empresa Indiv.de Respon.Limita


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En el caso de una Empresa Natural Inscripcin en el re gistro nico del

contribuyente (RUC) expedido por la SUNAT.

Obtener la l icencia munici pal de funcionamiento en el consejo provincial odistrital correspondiente al l ugar dondedebe estar ubicado el negocio.

Solicitar la a utorizacin ante la SUNATpara imprimir los comprobantes de pago. Llevar los l ibros con tables

correspondientes.

Formacinde unaempresa


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En el caso de una Empresa Jurdica Suscribir la minuta ante un notario pblico. Inscribirse ante el registro nico del contribuyente (RUC). Obtener la autorizacin para imprimir los comprobantes

de pago. Obtener la licencia municipal defuncionamiento. Estar obligado a llevar los libros contables completos, los

que deben estar legalizados ante un juez de paz o notariopblico de la localidad.

Solicitar el registro patronal ante ESSALUD. Solicitar la ficha de contrato de afiliacin ante una AFP. Solicitar al registro nacional de centros de trabajo la

autorizacin del cen tro de funcionamiento ante elministerio de trabajo.

Formacinde unaempresa


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Que papel desempea la

contabilidad en la empresa?Aporta informacin sobre las actividades

y situacin econmica de un negocioreferente a lo que tiene y debe, a lo queingresa y gasta, es decir, nos da aconocer la estructura del patrimonio y su

evolucin as como los resultadoseconmicos.


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LACONTABILIDAD


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Concepto

La Contabilidad es la ciencia que atravs del anlisis e interpretacin delos registros contables nos permite

conocer la verdadera situacin econmicay financiera de la empresa teniendo comoobjetivo una toma de decisiones


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Programar el uso que se de a estas propiedades

Medir los recursos

Reflejar los derechos de las partes.

Medir los cambios de los recursos yde los derechos.

Determinar los perodosespecficos de dichos cambios.

Tener la informacin usando la unidadmonetaria como comn denominador.

Controlar las propiedades de laentidad.


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DefinimosDefinimos aa laslas tcnicastcnicas contablescontables comocomo elelconjuntoconjunto dede herramientasherramientas queque utilizautiliza elel contadorcontadorparapara lala mejormejor investigacin,investigacin, comprensincomprensin yypresentacinpresentacin dede lala informacininformacin financierafinanciera..

EntreEntre laslas tcnicastcnicas msms usualesusuales sese encuentranencuentran elelanlisis,anlisis, elel clculo,clculo, lala verificacin,verificacin, elel usouso dede lala

cuentacuenta T,T, lala formaforma dede presentacinpresentacin deldelbalance,balance, elel planplan dede cuentas,cuentas, loslos libroslibros dederegistracinregistracin auxiliar,auxiliar, loslos vouchersvouchers,, laslas cdulas,cdulas,loslos formularios,formularios, etcetc..


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La contabilidad al evaluar los medios deproduccin, que son la naturaleza, el capital y eltrabajo, determina con precisin el aporte de cadauno, al incremento y desarrollo de la empresa.

Permite un mejor desarrollo de los enteseconmicos individuales haciendo uso delos efectos positivos que le brinda elconocimiento de las leyes econmicas.

Sirve de instrumento de control ydireccin de la actividad financiera.Sirve de instrumento de programacin yplanificacin de las actividadeseconmicas en el proceso de desarrollo de

las empresas y de las economas mundial.


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Caractersticas

Las CienciasLas Ciencias La ContabilidadLa ContabilidadFinalidadObjeto

CampoMtodoEvolucinTcnicas

TeoraLeyes

ConocimientoPrediccinObjetiva

Sirve a la sociedad para satisfacer sus necesidadesEl capital

Las empresas e instituciones.La partida dobleEs histricaSistema de cuentas, presentacin del balance general enforma de T, entre otras.Tiene un conjunto de conceptos integrados en un sistemalgico.

Sus conocimientos tienden a generalizarse.Es sistemtico y est en constante desarrollo.A travs del presupuesto, punto de equilibrio, costeo directo.Analiza los hechos basndose en la prueba de la razn


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Desde el punto de vista Financiero.

Contabilidad Comercial

Contabilidad Industrial

Contabilidad Agrcola

Contabilidad de servicios

Contabilidad Bancaria

Y algunas o tras co mo la ganadera,forestal, minera, etc.


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Desde el p unto de v istaAdministrativo.

Contabilidad Gubernamental

Contabilidad Social


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Diferencias entre los tipos de

contabilidadesConceptos Contabilidad

FinancieraContabilidad

AdministrativaContabilidad

Fiscal

Usuarios Externos Internos Gobierno

Tiempo Pasado Futuro Pasado

Regulacin PCGA,NIC,LEGAL,TRIBUTARIA,ETC

NecesidadesInternas

Leyes


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Administradores internos que usan lainformacin para tomar las de cisionesoperativas cotidianas y las estratgicas

de largo plazo.

Actores externos, como inversionistas yautoridades gubernamentales, que usan la

informacin para tomar decisiones acercade la compaa, etc.


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CARACTERISTICAS DE LACARACTERISTICAS DE LA

INFORMACION CONTABLEINFORMACION CONTABLE

UTILIDADUTILIDAD

CONFIABILIDAD

Contenidoinformativo

Oportunidad

Objetividad

Estabilidad

Verificabilidad

Provisionalidad


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La contabilidad en la Microeconoma,La con tabilidad se ocupa del cam po empresarial

considerando a la empresa como un ente aislado delentorno econmico y servil, solamente manteniendouna com unicacin de intercambio de b ienes yservicios. En este aspecto la informacin contableestar referida nicamente a la s organizacionesempresariales y la labor de informacin puede ser tanamplia como sean las necesidades de la empresa.


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La contabilidad en la Macroeconoma,Vamos a visualizar a la contabilidad en dos campos:

La Contabilidad Pblica y la Contabilidad Nacional ySocial.En la Contabilidad Pblica, se plantea un objetoms integral de la contabilidad, pues su rol, estconstituido por la actividad econmica social que sedesarrolla en toda la sociedad en su conjunto. Elsector pblico no persigue fines de lucro, sino finesde beneficio social.


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En la Contabilidad Nacional y Socialtiene por objeto proporcionar una imagen numricade la realidad econmica del pas y una base decifras para medir las actuaciones de los organismosestatales y en mayor o menor grado de los que lodirigen. La con tabilidad nac ional, trata derepresentar cuantitativamente la actividad econmicade un pas, en forma global y sinttica y mediante unsistema de cuentas que constituye el balance generalde la nacin o la cuenta general de la repblica.


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DOCUMENTOSMERCANTILES


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Un documento es la constancia escrita de unatransaccin de tipo mercantil que sirve parailustrar o comprobar tal hecho.

Sirvan de base para el registro de lastransacciones en los libros de contabilidad.

Constituyan medios de prueba de los actosrealizados.

Contribuyan al orden y la organizacin de laempresa. Formen parte de la historia de la empresa.


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La clasificacin de los documentos depende de lasactividades que llevan a cabo las empresas pblicas yprivadas en la siguiente forma:

Documentos de compra-venta. Documentos de crditos. Documentos de transporte. Documentos bancarios. Documentos de control de trabajo.

Documentos de formacin de capital. Documentos pblicos o efectos pblicos. Documentos de seguro.


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CLASIFICACIONCLASIFICACION

DOCUMENTOSDOCUMENTOS DEDE COMPRACOMPRA--VENTAVENTA::PorPor definicin,definicin, lala compracompra--venta,venta, eses

unun actoacto bilateralbilateral yy consensualconsensual porpormediomedio deldel cualcual unauna personapersona llamadallamadavendedorvendedor cedecede lala propiedadpropiedad dede ununbienbien aa otraotra llamadallamada compradorcomprador aa

cambiocambio dede unauna sumasuma dede dinerodinero oo dedeunauna promesapromesa dede pagopago..


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Requisicin de compraRequisicin de compraProformaProformaOrden de compraOrden de compra

Documentos deDocumentos de Gua de remisinGua de remisinCompra ventaCompra venta Nota de contenidoNota de contenido

FacturaFacturaNota de dbitoNota de dbitoNota de crditoNota de crdito


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DOCUMENTOSDOCUMENTOS DEDE CRDITOCRDITO::SonSon aquellosaquellos queque estnestn basadosbasados enen lala

solvenciasolvencia moralmoral yy econmicaeconmica dede laslaspersonaspersonas queque contraencontraen formalmenteformalmenteunauna obligacinobligacin dede pagopago.. EstosEstosdocumentosdocumentos debendeben referirsereferirse aa dinerodineroyy tenertener lala facilidadfacilidad dede lalatransferencia,transferencia, eses decir,decir, sersernegociablesnegociables..


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Documentos valoradosDocumentos valorados

La letra de cambioLa letra de cambio

Documentos deDocumentos de El pagarEl pagarCrditoCrdito Documentos no valoradosDocumentos no valorados Carta de crditoCarta de crdito

Carta circular deCarta circular decrditocrditoDocumentos bancariosDocumentos bancarios


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DOCUMENTOSDOCUMENTOS BANCARIOSBANCARIOS::

SonSon loslos diferentesdiferentes documentosdocumentos quequerespaldanrespaldan laslas operacionesoperaciones yy loslosserviciosservicios queque brindanbrindan oo realizanrealizan loslosbancosbancos


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Tarjeta de presentacin yTarjeta de presentacin yregistros de firmasregistros de firmas

Boleta de depsitoBoleta de depsito

DocumentosDocumentos Nota de cargo (o dbito) bancarioNota de cargo (o dbito) bancarioBancariosBancarios Nota de crdito (o abono)Nota de crdito (o abono)

bancariobancarioEstado de cuenta corrienteEstado de cuenta corriente

ChequeChequePagar bancarioPagar bancario


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TRANSACCIONESCOMERCIALES


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TRANSACCIONES COMERCIALES

Desde el punto de vista contable, unatransaccin se genera siempre y cuando unevento econmico afecte a alguna o algunas delas cuentas bsicas de la contabilidad.


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TRANSACCIONES COMERCIALES

Como ejemplos de transacciones tenemos la venta de unservicio o un producto, el pago de los sueldos, el cobro deuna cuenta por cobrar, etc. Ahora bien, cada transaccin deun negocio puede afectar el activo o el pasivo o el capital en

alguna de las siguientes formas: Aumentar una cuenta de activo y disminuir otra cuenta deactivo.

Disminuir una cuenta de pasivo o capital y aumentar otracuenta de pasivo o capital.

Aumentar un activo y aumentar una cuenta de pasivo o

capital. Disminuir un activo y disminuir una cuenta de pasivo o

capital.


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Transaccin Efecto sobre el Activo,

Pasivo o Capital.Se compran materiales decontado.

Aumenta el activo: materiales

Disminuye el activo: efectivo

Se paga con un documentola cantidad que se debe a unacreedor

Disminuye el pasivo: cuentas porpagar

Aumenta el pasivo: documentospor pagar

El dueo invierte en equipopara el negocio.

Aumenta el activo: equipo

Aumenta la participacin del

dueo: capital.Pago a un acreedor a cuentade nuestro adeudo.

Disminuye el activo: efectivo

Disminuye el pasivo: Cuentas porpagar.


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MARCO CONCEPTUALPARA LA

PRESENTACION DE LOS

EE.FF.


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La globalizacin es un fenmeno mundial queafecta a todas las profesiones y la profesincontable no es la excepcin..

La gran mayora de empresa presentan ypreparan sus estados financieros parausuarios externos. Pero existen marcadasdiferencias en los tratamientos yrevelaciones.

El consejo de Normas Internacionales decontabilidad (IASB) se a comprometido areducir tales diferencias.


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PROPSITOPROPSITODEL MARCODEL MARCO

CONCEPTUALCONCEPTUAL

ServirServir dede basebase alal ISABISAB parapara elel desarrollodesarrollodede futurasfuturas normasnormas

ServirServir dede basebase alal ISABISAB parapara promoverpromover lalaarmonizacinarmonizacin contablecontable

ProporcionarProporcionar informacininformacin sobresobre loslos

mtodosmtodos deldel IASBIASB parapara formularformular NIIFSNIIFS

ServirServir dede basebase aa loslos entesentes normativosnormativosnacionalesnacionales

AyudarAyudar aa loslos auditoresauditores aa formarseformarse unaunaopininopinin sobresobre loslos EEFFEEFF..

AyudarAyudar aa lala aplicacinaplicacin dede laslas NICSNICS enen lalapreparacinpreparacin dede loslos EEFFEEFF

AyudarAyudar aa loslos usuariosusuarios dede loslos EEFFEEFF aaformarseformarse unauna opininopinin sobresobre ellosellos

OBJETO Y SITUACINOBJETO Y SITUACIN


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ALCANCEALCANCE

ElEl objetivoobjetivo dede loslos EEFFEEFF

CaractersticasCaractersticas cualitativascualitativas parapara lala utilidadutilidaddede loslos EEFFEEFF

Definicin,Definicin, reconocimientoreconocimiento yy medicinmedicin dede

loslos elementoselementos parapara lala preparacinpreparacin dede loslosEEFFEEFF

LosLos conceptosconceptos dede capitalcapital yy dedemantenimientomantenimiento dede capitalcapital

ALCANCEALCANCE


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USUARIOSUSUARIOS

InversionistasInversionistas realesreales oo potencialespotenciales

TrabajadoresTrabajadores

PrestamistasPrestamistas yy otrosotros acreedoresacreedores

ClientesClientes

GobiernoGobierno yy organismosorganismos gubernamentalesgubernamentales

PblicoPblico enen generalgeneral

LOS USUARIOS Y SUS NECESDIDADES DELOS USUARIOS Y SUS NECESDIDADES DEINFORMACIONINFORMACION


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Situacin FinancieraSituacin Financiera

Cambio en la situacinCambio en la situacinfinancierafinanciera

InformacinInformacin

tiltilparapara

Toma de decisiones de carcterToma de decisiones de carctereconmicoeconmico

ResultadosResultados

OBJETIVO DE LOS EEFFOBJETIVO DE LOS EEFF


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SITUACINSITUACINFINANCIERAFINANCIERADE LADE LA

EMPRESAEMPRESA

Recursos financierosRecursos financierosque controlaque controla

Estructura financieraEstructura financiera

Es afectada por:Es afectada por: LiquidezLiquidez

SolvenciaSolvenciaCapacidad deCapacidad de

adaptacin a losadaptacin a loscambioscambios

SITUACIN FINANCIERA: RESULTADOS YSITUACIN FINANCIERA: RESULTADOS YCAMBIOSCAMBIOS


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POSTULADOSPOSTULADOS

BASEBASE CONTABLECONTABLE DELDEL DEVENGADODEVENGADO::InformanInforman aa loslos usuariosusuarios nono solosolo sobresobre laslastransaccionestransacciones pasadaspasadas queque implicaronimplicaron

cobroscobros yy pagospagos enen efectivo,efectivo, sinosino tambintambinsobresobre laslas obligacionesobligaciones porpor pagarpagar enenefectivoefectivo enen elel futurofuturo..

EMPRESAEMPRESA ENEN MARCHAMARCHA::SeSe asumeasume queque lala empresaempresa nono tienetiene lala

intencinintencin nini lala necesidadnecesidad dede liquidarseliquidarse oodede reducirreducir dede maneramanera importanteimportante susu nivelniveloperativooperativo

POSTULADOS FUNDAMENTALESPOSTULADOS FUNDAMENTALES


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CARACTERISTICASCARACTERISTICASCUALITATIVAS DECUALITATIVAS DE

LOS EEFFLOS EEFF

ComprensibilidadComprensibilidad

AplicabilidadAplicabilidad

ConfiabilidadConfiabilidad

ComparabilidadComparabilidad

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOSCARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOSEEFFEEFF

PresentacinPresentacinFidedignaFidedignaSustanciaSustancia antesantesqueque formaforma

NeutralidadNeutralidad

PrudenciaPrudencia

InformacinInformacinCompletaCompleta


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Cules sonCules sonlos elementoslos elementosde los EEFF?de los EEFF?

SITUACINSITUACIN FINANCIERAFINANCIERA::SonSon::

ActivoActivo P

asivoP

asivo PatrimonioPatrimonio

RESULTADOSRESULTADOS::

LosLos elementoselementos relacionadosrelacionados concon lalautilidadutilidad IngresosIngresos GastosGastos

ELEMENTOS DE LOS EEFFELEMENTOS DE LOS EEFF


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CmoCmo sese reconocereconoce loslos elementoselementos dedeloslos EEFF?EEFF?

ElEl reconocimientoreconocimiento eses elel procesoproceso dedeincorporarincorporar enen elel BalanceBalance General,General, oo enen elelEstadoEstado dede GananciasGanancias yy prdida,prdida, unauna

partidapartida queque cumplecumple concon lala definicindefinicin dedeelemento,elemento, yy satisfacesatisface elel criteriocriterio dedereconocimientoreconocimiento


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CmoCmo sese valanvalan loslos elementoselementos dedeloslos EEFF?EEFF?

LaLa valuacinvaluacin eses elel procesoproceso dede determinardeterminarloslos importesimportes monetariosmonetarios porpor loslos cualescuales losloselementoselementos dede loslos EstadosEstados FinancierosFinancieros sernsernreconocidosreconocidos yy mantenidosmantenidos enen elel BalanceBalanceGeneralGeneral yy enen elel EstadoEstado dede GananciasGanancias yyPrdidasPrdidas..


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VALUACINVALUACIN DEDE LOSLOS ELEMENTOSELEMENTOS DEDE LOSLOS EEFFEEFF

COSTOCOSTOHISTRICOHISTRICO

COSTOCOSTOACTUALACTUAL

VALOR DEVALOR DEREALIZACINREALIZACIN

VALORVALORACTUALACTUAL


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ESTRUCTURACONTABLE


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ESTRUCTURA CONTABLE

La estructura contable tiene cinco cuentas

o clasificaciones bsicas: Activo Pasivo Patrimonio

Ingresos Gastos


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Activo

Un activo es un recurso econmico

propiedad de un negocio, del cual seespera que rinda beneficios en el futuro.El valor del activo se determina por elcosto de adquisiciones del artculo. Los

tipos de activos de un negocio varan deacuerdo a la naturaleza de la empresa.


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Pasivo

El pasivo representa lo que el negocio debe a otras personas oentidades conocidas como acreedores. Los acreedores tienenderecho prioritario sobre los activos del negocio, antecediendoa los dueos, quienes siempre vendrn en ltimo lugar. En casode disolucin o cierre de un negocio, se debe pagar primero a

los acreedores legales con el producto de la venta de losactivos, y el efectivo remanente queda para los dueos.


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Patrimonio

El patrimonio es la aportacin de los dueos.Representa la parte de los activos que pertenecen aldueo del negocio. Es la diferencia entre el monto delos activos que posee el negocio y los pasivos quedebe. Capital contable y Capital neto son otrostrminos de uso frecuente para designar laparticipacin de los dueos.


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Patrimonio

La participacin de los dueos, o capital, puedeaumentar en dos formas:

Por la aportacin en efectivo o por la aportacinde otros en el negocio.

Por las utilidades provenientes de la operacin delnegocio y que han sido retenidas.


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Patrimonio

La participacin de los dueos, o capital, puededisminuir en dos formas:

Por el retiro de efectivo u otros del negocio porparte de los dueos.

Por las prdidas provenientes de la operacin delnegocio.


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Ingresos

Los ingresos representan recursos que recibe elnegocio por la venta de un servicio o producto, enefectivo o a crdito. Cuando el cliente no paga enefectivo por el servicio o producto, se produce unaventa a crdito y se conoce como Cuenta porCobrar. Los ingresos se consideran como tales en elmomento en que se presta el servicio o se vende elproducto, y no en el que se recibe el efectivo.


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Ingresos

Los ingresos aumentan el capital del negocio. Algunos

ejemplos de ingresos son: Ingresos por honorarios. Los ingresos devengadospor servicio profesionales que presta un contador,mdico, abogado, dentista, etc. o los honorariospercibidos a cambio de proporcionar cualquier

otro servicio. Ventas. Ingresos percibidos por la venta de unproducto a un cliente.


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Gastos

Los gastos comprenden activos que se han usado,consumido o gastado en el negocio con el fin deobtener ingresos. Los gastos disminuyen laparticipacin del dueo en el negocio. Algunos tiposde gastos son el alquiler, los seguros, los materiales,

viticos, gasolina y lubricantes, reparacin ymantenimiento, y atenciones a clientes.


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El Resultado de una empresa ser la diferenciaentre ingresos y gastos

Resultado = Ingresos - Gastos Derechos.

Obtendremos utilidades cuando los ingresos sean

superiores a los gastos,

Ingresos > Gastos = Utilidad.

Y prdidas en caso contrario.

Ingresos < Gastos = Prdida.


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CICLOCONTABLE


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CICLO CONTABLE

El proceso contable incluye bsicamente lassiguientes etapas:

Identificacin. Anlisis Registro

Resumen Elaboracin de informes Interpretacin.


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Identificacin. Esta etapa consiste enidentificar cules de las actividades querealiz una empresa pueden considerarsetransaccin de ne gocios para efectoscontables.

Anlisis. En esta etapa se ana lizaespecficamente de qu manera afecta ala situacin financiera de la empresa las

transacciones de negocios efectuadas porla organizacin e identificadas en laetapa anterior


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Registro. En esta etapa se anota en losregistros permanentes de la compaa lastransacciones de negocios efectuadas porella y de acuerdo a la manera en quehaya afectado su situacin financiera.

Resumen. En esta etapa se genera uninforme de todas las partidasintegrantes de la situacin financiera de

un negocio despus de haber tomado encuenta las transacciones de negocios delperiodo actual.


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Elaboracin de informes. En esta etapa segeneran los informes que presentan la situacin financiera de un negocio. Dichosinformes son: el Es tado de SituacinFinanciera (o Balance General), el Estadode Resultados y el Estado de Flujo deEfectivo.Interpretacin. En esta etapa se analizanlos es tados f inancieros del ne gocio,comparando la situacin financiera actualcon la de periodos previos y con la deotras compaas del mismo giro.


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ESQUEMA DEL PROCESO

CONTABLE

EMPRESAEMPRESA

ActividadesActividadesEconmicasEconmicas

ClasificaClasificaRegistrarRegistrar

AcumularAcumularResumirResumir

EstadosEstadosFinancieFinancie

rosros

UsuariosUsuarios

InternosInternos

UsuariosUsuariosExternosExternos

TomaTomadede

DecisinDecisin

TomaTomadede

DecisinDecisin


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PRINCIPIOS CONTABLES


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EquidadEquidadLaLa equidadequidad entreentre interesesintereses opuestosopuestos debedebe serserpreocupacinpreocupacin constanteconstante enen contabilidad,contabilidad, puestopuestoqueque loslos queque sirvensirven de,de, oo utilizanutilizan loslos datosdatoscontablescontables puedenpueden encontrarseencontrarse anteante elel hechohecho dede

queque loslos interesesintereses particularesparticulares sese hallenhallen enenconflictoconflicto ..

PartidaPartida dobledoble::LosLos hechoshechos econmicoseconmicos yy jurdicosjurdicos dede lala empresa,empresa,sese expresanexpresan enen formaforma cabalcabal aplicandoaplicando sistemassistemas

contablescontables queque registranregistran loslos dosdos aspectosaspectos dede cadacadaacontecimiento,acontecimiento, cambioscambios enen elel activoactivo yy pasivopasivo(Participaciones),(Participaciones), queque dandan lugarlugar aa lala ecuacinecuacincontablecontable..

PRINCIPIOS CONTABLESPRINCIPIOS CONTABLES


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EnteEnte::LosLos estadosestados financierosfinancieros sese refierenrefieren siempresiempre aaunun ente,ente, dondedonde elel elementoelemento subjetivosubjetivo oopropietariopropietario eses consideradoconsiderado comocomo tercerotercero.. ElElconceptoconcepto dede enteente eses distintodistinto deldel dede personapersona yaya

queque unauna mismamisma personapersona puedepuede producirproducir estadosestadosfinancierosfinancieros dede variosvarios entesentes dede susu propiedadpropiedad..

BienesBienes econmicoseconmicos::LosLos estadosestados financierosfinancieros sese refierenrefieren siempresiempre aa

bienesbienes econmicos,econmicos, eses decir,decir, bienesbienes materialesmateriales ooinmaterialesinmateriales queque poseenposeen valorvalor econmicoeconmico yy porporendeende susceptiblessusceptibles dede serser valuadosvaluados enen trminostrminosmonetariosmonetarios.



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MonedaMoneda ComnComnDenominadorDenominadorLosLos estadoestado financierosfinancieros reflejanreflejan elel patrimoniopatrimoniomediantemediante unun recursorecurso queque sese empleaemplea paraparareducirreducir todostodos sussus componentescomponentes heterogneosheterogneos aaunauna expresin,expresin, queque permitapermita agruparlosagruparlos yy

comprarloscomprarlos fcilmentefcilmente..

EmpresaEmpresa enen MarchaMarcha::SalvoSalvo indicacinindicacin expresaexpresa enen contrario,contrario, seseentiendeentiende queque loslos estadosestados financierosfinancieros pertenecenpertenecenaa unauna empresaempresa enen MarchaMarcha.. SeSe presumepresume quequetodatoda empresaempresa existeexiste permanentementepermanentemente salvosalvo quequesese liquideliquide..



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ValuacinValuacin alal CostoCostoElEl valorvalor dede costocosto-- adquisicinadquisicin oo produccinproduccin--constituyeconstituye elel criteriocriterio principalprincipal yy bsicobsico dedevaluacin,valuacin, queque condicionacondiciona lala formulacinformulacin dedeloslos estadosestados financierosfinancieros lla madosllamados dede

situacin,situacin, enen correspondenciacorrespondencia tambintambin concon elelconceptoconcepto dede EmpresaEmpresa enen MarchaMarcha..

PeriodoPeriodo::EnEn lala empresaempresa enen marchamarcha eses necesarionecesario medirmedirelel resultadoresultado dede lala gestingestin dede tiempotiempo enen tiempo,tiempo,

yaya seasea parapara satisfacersatisfacer razonerazone dede administracin,administracin,legales,legales, fiscalesfiscales oo parapara cumplircumplir concon compromisoscompromisosfinancierosfinancieros.. ElEl lapsolapso queque mediamedia entreentre unauna fechafecha yyotraotra sese llamallama periodoperiodo



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ObjetividadObjetividad::LosLos cambioscambios enen elel activo,activo, pasivopasivo yy enen lalaexpresinexpresin contablecontable deldel patrimoniopatrimonio neto,neto, sese debendebenreconocerreconocer formalmenteformalmente enen loslos registrosregistroscontablescontables;; tantan prontopronto comocomo seasea posibleposible medirlosmedirlosobjetivamenteobjetivamente yy expresarexpresar unauna medidamedida enentrminostrminos..


DevengadoDevengado::LasLas variacionesvariaciones patrimonialespatrimoniales queque sese debendebenconsiderarconsiderar parapara establecerestablecer elel resultadoresultadoeconmicoeconmico sonson laslas queque correspondencorresponden aa unun ejercicioejerciciosisi entrarentrar aa distinguirdistinguir sisi sese haha cobradocobrado oo pagadopagado

durantedurante dichodicho periodoperiodo..


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Realizacin

RealizacinLosLos resultadosresultados econmicoseconmicos sloslo sese debendeben computarcomputar

cuandocuando seansean realizados,realizados, oo seasea cuandocuando lala operacinoperacinqueque loslos originaorigina quedaqueda perfeccionadaperfeccionada desdedesde elel puntopuntodede vistavista dede lala legislacinlegislacin oo prcticasprcticas comercialescomercialesaplicablesaplicables yy sese hanhan ponderadoponderado fundadamentefundadamente todostodosloslos riesgosriesgos inherentesinherentes aa taltal operacinoperacin..PrudenciaPrudencia::

SignificaSignifica queque cuandocuando sese debadeba elegirelegir entreentre dosdos valoresvalores parapara ununelementoelemento deldel activo,activo, normalmentenormalmente sese debedebe optaroptar porpor elel msmsbajo,bajo, oo bienbien queque unauna operacinoperacin sese contabilicecontabilice dede taltal modomodo queque

lala participacinparticipacin deldel propietariopropietario seasea menormenor.. EsteEste principioprincipiogeneralgeneral sese puedepuede expresarexpresar tambintambin diciendodiciendo:: contabilizarcontabilizartodastodas laslas perdidasperdidas cuandocuando sese conocenconocen yy laslas gananciasgananciassolamentesolamente cuandocuando yaya sese hayanhayan realizadorealizado..



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SignificacinSignificacin oo ImportanciaImportanciaRelativaRelativa::alal pon derarponderar lala correctacorrecta apl icacinaplicacin dede loslos

principiosprincipios generalesgenerales yy normasnormas particularesparticulares sesedebedebe nece sariamentenecesariamente actuaractuar con con sentidosentidoprcticoprctico..


UniformidadUniformidad::LosLos principiosprincipios generales,generales, cuandocuando fuerenfueren aplicablesaplicablesyy laslas normasnormas particularesparticulares principioprincipio dedevaluacinvaluacin-- utilizadosutilizados para para formularformular loslos estadosestadosfinancierosfinancieros dede unun determinadodeterminado enteente debendeben serser

aplicablesaplicables uniformementeuniformemente dede unun ejercicioejercicio aa otrootro..


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ExposicinExposicin::

loslos estadosestados financierosfinancieros debendeben contenercontener todatoda lalainformacininformacin yy discriminacindiscriminacin bsicabsica yy adicionaladicional quequeseasea necesarianecesaria parapara unauna adecuadaadecuada interpretacininterpretacin dedelala situacinsituacin financierafinanciera yy dede loslos resultadosresultadoseconmicoseconmicos deldel enteente aa queque sese refierenrefieren..


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EJEMPLOSEJEMPLOS


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EquidadEquidad::

EJEMPLO: El profesional contable desde que iniciay/o contina trabajando para una empresa tiene quehacer prevalecer su tica de principio y moral, al

determinar las operaciones econmicas hechas por laempresa; qu significa esto, que el contadorprofesional tiene que ser un rbitro imparcialequitativo entre una empresa donde trabaja y elEstado, no debe parcializarse por los intereses que le

conviene, de lo contrario crear conflictos y noinformar la real situacin de la empresa.


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PartidaDoblePartidaDoble

EJEMPLO: Si una empresa compra en efectivomercaderas por S/. 1,000 significa que ingresomercaderas por S/. 1,000 y sali dinero en efectivopor los mismos S/. 1,000 .


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ENTIDAD:

EJEMPLO: Luis Lpez forma una empresa con100,000 nuevos soles .Legalmente Luis es el dueo dela empresa, pero contablemente la empresa tiene supatrimonio de 100,000 nuevos soles aportados porLuis Lpez, por lo que diremos que la empresa le debe

a Luis Lpez 100,000 nuevos soles.


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BienesBienes EconmicosEconmicos::

EJEMPLOEJEMPLO:: Bienes econmicos son los derechos depropiedad tangible e intangible de la empresa pararealizar sus operaciones transaccionales, se titulan enel lenguaje contable ACTIVOS(Maquinarias,Vehiculos,Computadoras,Patente,Concesiones,Marca, etc.)


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MonedaMoneda ComunComunDenominadoDenominado::

EJEMPLO: La informacin financiera en el Per, deconformidad con dispositivos legales, la contabilidadse lleva en moneda nacional (nuevos soles).


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EmpresaenMarchaEmpresaenMarcha

EJEMPLO: La Empresa El Sol S.A. dedicada a lacompra y venta de artefactos elctricos solo dejarade funcionar mientras este en proceso de liquidacin.


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VALUACION AL COSTO :

EJEMPLO: La empresa el Rayo S.A. compra 10bateras a S/. 60 c/u los cuales ingresan al almacn ,posteriormente con el mismo costo deben salir por loque deben contabilizarse a S/. 60 c/uindependientemente de que su valor de mercado puedaque sea el doble.


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PeriodoPeriodo

EJEMPLOEJEMPLO:: El perodo contable comprende del l' deEnero al 31 de Diciembre de cada ao, la finalidad deeste tiempo es para conocer el resultado (utilidad oprdida) y verificar los cambios habidos en los doce(12) meses.


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PRINCIPIOS CONTABLESPRINCIPIOS CONTABLESD

evengado:D

evengado:EJEMPLO 1: Una venta que se realiza en julio del 2010se contabilizara en dicho ao ,con independencia deque el cliente pueda pagar el ao siguiente.En cada periodo se contabilizan exclusivamente los

ingresos y gastos que corresponden al mismo.

EJEMPLO 2: Si se paga una prima de seguro por S/.1,000 que cubre cierto riesgo durante un periodo dedos aos ,cada ao habr que contabilizar como gastoS/. 500 de la prima pagada.


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ObjetividadObjetividad ::

EJEMPLOEJEMPLO:: Las modificaciones en el inventario sedeben reconocer y registrar tal cual es la operacinen los libros de contabilidad, para medirlosobjetivamente en trminos monetarios.


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RealizacinRealizacin::

EJEMPLO: La Empresa Lux S.A. solo obtendr utilidaduna vez ejecutadas las operaciones mercantiles decompra y venta, no antes.


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Prudencia:Prudencia:

EJEMPLO: Si una empresa tiene un edificio valorizadoen S/. 100,000 y su depreciacin es de S/. se 20,000se tendr que contabilizar la perdida aunque no sehaya vendido el edificio. En cambio si se vende eledificio en S/. 150,000 se tendr que contabilizar

este beneficio una vez realizado, antes no.


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Uniformidad:Uniformidad:

EJEMPLO: No se puede depreciar una maquinaria enun 20% y otro ao en un 25% para ello se debeexplicar el motivo del cambio.


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SignificacinSignificacin oo ImportanciaImportancia RelativaRelativa::Como ejemplode estas trivialidades mencionaremos el manejo contable de los lapiceros.Un lapicero nuevo es un activo de la empresa, y cada vez que se escribe con ese lapicero unaparte de ese activo desaparece y la participacin correspondiente al propietario del negocio

decrececorrelativamente.Tericamente sera posible comprobar a diario el desgaste de los lapiceros y ajustar losregistros a manera de mostrar el valor remanente de activo, pero el costo de ese esfuerzosera gigantesco, sin lugar a dudas, y no es probable que exista un contador que lo intentara.Desde luego se adopta el camino ms sencillo, aun cuando menos exacto, y se da salida al valorde los lapiceros desde la fecha de su adquisicin o desde la fecha en que se entreguen aquienes los usan. No existe acuerdo que determine la lnea exacta que separa los hechos deimportancia de los que no lo son, y la decisin depende del juicio y del sentido comn.


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ExposicinExposicin

EJEMPLOEJEMPLO :: La informacin contable representada enlos Estados Financieros debe contener en forma clara

y comprensible todo lo necesario para juzgar losresultados de operacin y la situacin de laempresa.es el que alterar al segundo. La uniformidadde un ejercicio se ver afectada cuando


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PARTIDADOBLE


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PRINCIPIO FUNDAMENTALPRINCIPIO FUNDAMENTAL

CuandoCuando PacioloPaciolo publicapublica susu famosofamoso librolibro SumaSuma dedeAritmticaAritmtica GeometraGeometra ProportioniProportioni:: EtEtProporcionalitaProporcionalita elel 1010 dede NoviembreNoviembre dede 14941494,, aa

travstravs deldel TRACTUSTRACTUS XIXI--PARTICULARISPARTICULARIS DEDECOMPUTISCOMPUTIS ETET SCRIPTURISSCRIPTURIS nosnos dejdej susu legadolegadoaa travstravs dede 3636 hermososhermosos captuloscaptulos susu tratadotratado dedecuentas,cuentas, dede contabilidadcontabilidad oo teneduratenedura dede libroslibrosporpor lala PartidaPartida Doble,Doble, dandodando inicioinicio aa lala CienciasCiencias

dede lala Contabilidad,Contabilidad, concon fundamentos,fundamentos, axiomasaxiomas yyprincipios,principios, dictdict lala LEYLEY PACIOLOPACIOLO


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Deduccin de la Ecuacin ContableDeduccin de la Ecuacin Contable

El sistema de la doble partida es la aplicacin matemtica de laEl sistema de la doble partida es la aplicacin matemtica de laecuacin, a las actividades comerciales que generan: Activos,ecuacin, a las actividades comerciales que generan: Activos,Pasivos y Capitales. Al representarlas por medio de la ecuacinPasivos y Capitales. Al representarlas por medio de la ecuacintendremos en el:tendremos en el:1er Miembro: Activos1er Miembro: Activos -- (que representan a los bienes y(que representan a los bienes y

propiedades)propiedades)2do Miembro: Pasivos2do Miembro: Pasivos -- (que representan las deudas ante terceros)(que representan las deudas ante terceros)CapitalCapital -- (la inversin de dinero en el negocio)(la inversin de dinero en el negocio)

Activos = Pasivos + CapitalActivos = Pasivos + Capital A = P + CA = P + C


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Debe y HaberDebe y Haber

SonSon loslos pilarespilares dede lala grangran estructura,estructura, dede lalacienciaciencia dede lala contabilidad,contabilidad, alal ejercerejercer sinsin accinaccinsobresobre laslas operacionesoperaciones econmicaseconmicas queque generengeneren susuaplicacinaplicacin..ElEl siguientesiguiente axiomaaxioma eses irrefutableirrefutable::

NO HAY DEUDOR SIN ACREEDORNO HAY DEUDOR SIN ACREEDORNI ACREEDOR SIN DEUDORNI ACREEDOR SIN DEUDOR


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Debe y HaberDebe y Haber

DEBEDEBE HABERHABER

CAR

GOCAR

GO ABONOABONO

DEUDORDEUDORDEBITODEBITO

ACREEDORACREEDORCRDITOCRDITO

ACTIVOACTIVOPRDIDAPRDIDA PASIVOPASIVOGANANCIAGANANCIA

CONCEPTOSCONCEPTOS

UBICACINUBICACINDE LAS CTAS.DE LAS CTAS.

CLASIFICACIONCLASIFICACIONDE LAS CTAS.DE LAS CTAS.


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ACTIVOACTIVO (a)(a) == (b)(b) PASIVOPASIVO + c+ c CAPITALCAPITAL


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OperacionesOperaciones CajaCaja Mercan.Mercan. EnseresEnseresTerr.Terr.

yy == Provee.Provee. Provee.Provee.HipotecHipotec

aaUtilidadUtilidad LuisLuis

EdifEdif EnseresEnseres MercadMercad Zam.Zam.

11 InversinInversin 1,0001,000 == 1,0001,000

22Compra enseresCompra enseresal crditoal crdito 200200 == 200200

33

Compra deCompra demercadera almercadera alcontadocontado 100100 ==

44

Compra alCompra alcrdito decrdito demercaderasmercaderas 800800 == 800800

55Vent. DeVent. Demercaderasmercaderas 1,2001,200 == 600600

66PagoPagoProveed.Ens.Proveed.Ens. ==

77Pago Proveed.Pago Proveed.Merc.Merc. ==

88Pagos GastosPagos GastosAdmin.Admin. ==

99Compra TerrenoCompra Terrenoc/Hipotecac/Hipoteca 15,00015,000 14,20014,200

150150 300300 200200 15,00015,000 100100 200200 14,20014,200 150150 1,0001,000

S/.S/.15,65015,650

(e)=(e)=(d)(d) S/. 15,650S/. 15,650


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TRES REGLAS FUNDAMENTALESTRES REGLAS FUNDAMENTALES

ElEl anlisisanlisis dede unun enunciado,enunciado, queque lele llamamosllamamos operacinoperacin comercial,comercial,tienetiene comocomo principalprincipal objetivo,objetivo, encontrarencontrar elel nombrenombre dede laslas cuentascuentas quequeintervienen,intervienen, segnsegn seasea elel caso,caso, ActivoActivo oo Pasivo,Pasivo, Prdida,Prdida, Ganancias,Ganancias,aplicandoaplicando laslas trestres reglasreglas siguientessiguientes::

La persona que recibe es DeudoraLa persona que recibe es DeudoraY la que da es AcreedoraY la que da es Acreedora

El valor que ingresa es DeudorEl valor que ingresa es DeudorY el que sale es AcreedorY el que sale es Acreedor

La prdida es DeudoraLa prdida es DeudoraMientras la ganancia es AcreedoraMientras la ganancia es Acreedora

PRIMERA REGLAPRIMERA REGLA

SEGUNDA REGLASEGUNDA REGLA

TERCERA REGLATERCERA REGLA


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CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL HECHOCONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL HECHOCONTABLECONTABLE

LaLa traduccintraduccin dede unauna operacinoperacin comercialcomercial alal idiomaidioma contable,contable, eses eleldardar cumplimientocumplimiento aa laslas reglasreglas yaya establecidas,establecidas, plantendonosplantendonosalgunasalgunas preguntaspreguntas dede rigurosarigurosa respuestarespuesta comocomo loslos artculosartculos dede unaunaley,ley, queque sonson ordenesordenes dede sisi elel cumplimiento,cumplimiento, parapara hallarhallar unauna cuentacuenta::

DEBEDEBEPARA:

para cosaspara personas

para resultados

HABERHABER

Qu ingresa?Quin nos Debe?Hubo Prdidas?

Qu sale?A quin debemos?Hubo Ganancias?


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CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL HECHOCONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL HECHO


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ONS DE ONES DE E M N EL E OONS DE ONES DE E M N EL E OCONTABLECONTABLE

DEBE HABER_______________________________________________________________

Ingreso de valores Salida de valores

Materiales Materiales

LosLos derechosderechos queque sese hanhan adquiridoadquiridosobresobre unun bien,bien, suponensuponen unun cargocargo aa lalacuentacuenta representativarepresentativa yy laslasobligacionesobligaciones contradascontradas producenproducen ununabonoabono enen lala cuentacuenta correspondientecorrespondiente.

LasLas disminucionesdisminuciones yy aumentosaumentos deldelpatrimoniopatrimonio producidosproducidos porpor prdidasprdidasoo ganancias,ganancias, originanoriginan unun cargocargo oo ununabonoabono respectivamenterespectivamente aa lala cuentacuentaabiertaabierta parapara representarlasrepresentarlas..


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1. Compramos al contado mercaderas por un monto de S/ 40,0001. Compramos al contado mercaderas por un monto de S/ 40,000

PARA EL DEBEPARA EL DEBE PARA EL HABERPARA EL HABER

Qu entra? MERCADERIAMERCADERIA Qu sale? EFECTIVOEFECTIVO

Quin nosdebe? NadieNadie

A quindebemos a nadiea nadie

HuboPrdida? NoNo

HuboGanancias? NoNo

Cuentas del DebeCuentas del Debe ---------------------- = MERCADERIAS= MERCADERIASCuentas del HaberCuentas del Haber---------------------- = EFECTIVO = CAJA= EFECTIVO = CAJA


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2. Compramos al crdito a nuestro proveedor FTD mercaderas por2. Compramos al crdito a nuestro proveedor FTD mercaderas por


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p p pp p pS/60,000S/60,000


Qu entra? MERCADERIAMERCADERIA Qu sale? NadaNada


A quindebemos FTDFTD

HuboPrdida? NoNo

HuboGanancias? NoNo

Cuentas del DebeCuentas del Debe ---------------------- = MERCADERIAS= MERCADERIASCuentas del HaberCuentas del Haber---------------------- = FTD = PROVEEDOR= FTD = PROVEEDOR


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3 P d FTD S/ 60 000 003 P d FTD S/ 60 000 00


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3. Pagamos a nuestro proveedor FTD S/ 60,000.003. Pagamos a nuestro proveedor FTD S/ 60,000.00


Qu entra?FAC.FAC.

CANCELADACANCELADA Qu sale? EFECTIVOEFECTIVO

Quin nos

debe? NadieNadie

A quin

debemos A NADIEA NADIEHuboPrdida? NoNo

HuboGanancias? NoNo

Cuentas del DebeCuentas del Debe ---------------------- = FACT.CANCEL= PROVEEDORES= FACT.CANCEL= PROVEEDORESCuentas del HaberCuentas del Haber---------------------- = EFECTIVO = CAJA= EFECTIVO = CAJA


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4 Vendemos al contado S/ 25 000 en mercaderas que nos4 Vendemos al contado S/ 25 000 en mercaderas que nos


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4. Vendemos al contado S/ 25,000 en mercaderas que nos4. Vendemos al contado S/ 25,000 en mercaderas que noscostaron S/10,000costaron S/10,000


Qu entra? EFECTIVOEFECTIVO Qu sale? MERCADMERCAD


A quindebemos A NADIEA NADIE

HuboPrdida? NoNo

HuboGanancias? S/15,000.00S/15,000.00

Cuentas del DebeCuentas del Debe ---------------------- = EFECTIVO= CAJA= EFECTIVO= CAJACuentas del HaberCuentas del Haber---------------------- = MERCADERIA= MERCADERIA

GANANCIAS VENTASGANANCIAS VENTAS


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5. Vendemos al crdito a WZ S/ 30 000.00en mercaderas que nos5. Vendemos al crdito a WZ S/ 30 000.00en mercaderas que nos


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5. Vendemos al crdito a WZ S/ 30,000.00en mercaderas que nos5. Vendemos al crdito a WZ S/ 30,000.00en mercaderas que noscostaron S/. 8,000.00costaron S/. 8,000.00


Qu entra? NADANADA Qu sale? MERCADMERCAD

Quin nosdebe? WZWZ


HuboPrdida? NoNo

HuboGanancias? S/22,000.00S/22,000.00

Cuentas del DebeCuentas del Debe ---------------------- = WZ= CLIENTES= WZ= CLIENTESCuentas del HaberCuentas del Haber---------------------- = MERCADERIA= MERCADERIA

GANANCIAS VENTASGANANCIAS VENTAS


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6 Depositamos en la Cta Del Banco x S/20 000 00 en efectivo6 Depositamos en la Cta Del Banco x S/20 000 00 en efectivo


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6. Depositamos en la Cta. Del Banco x S/20,000.00 en efectivo6. Depositamos en la Cta. Del Banco x S/20,000.00 en efectivo


Qu entra? NADANADA Qu sale? EFECTIVOEFECTIVO

Quin nosdebe? Banco XBanco X


HuboPrdida? NoNo

HuboGanancias? NONO

Cuentas del DebeCuentas del Debe ---------------------- = BANCO X= BANCO XCuentas del HaberCuentas del Haber---------------------- = CAJA= CAJA


115

7 El Banco X nos abona en cuenta corriente S/3 000 por concepto7 El Banco X nos abona en cuenta corriente S/3 000 por concepto


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7. El Banco X nos abona en cuenta corriente S/3,000 por concepto7. El Banco X nos abona en cuenta corriente S/3,000 por conceptode intereses.de intereses.


Qu entra? EFECTIVOEFECTIVO Qu sale? NADANADA

Quin nosdebe? Banco XBanco X


HuboPrdida? NoNo

HuboGanancias? S/ 3,000S/ 3,000

Cuentas del DebeCuentas del Debe ---------------------- = BANCO X= BANCO XCuentas del HaberCuentas del Haber---------------------- = GANANCIA= GANANCIA INTERESESINTERESES


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8. Pagamos remuneraciones del mes por S/ 40,000 en efectivo8. Pagamos remuneraciones del mes por S/ 40,000 en efectivo


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. g m mun n m p / , n f. g m mun n m p / , n f



Quin nosdebe? NADANADA


HuboPrdida? S/ 40,000S/ 40,000

HuboGanancias? NONO

Cuentas del DebeCuentas del Debe ---------------------- = PERDIDA= PERDIDA--SALARIOSSALARIOSCuentas del HaberCuentas del Haber---------------------- = CAJA= CAJA


117

d l / fd l / f


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8. Pagamos remuneraciones del mes por S/ 40,000 en efectivo8. Pagamos remuneraciones del mes por S/ 40,000 en efectivo



Quin nosdebe? NADANADA


HuboPrdida? S/ 40,000S/ 40,000

HuboGanancias? NONO

Cuentas del DebeCuentas del Debe ---------------------- = PERDIDA= PERDIDA--SALARIOSSALARIOSCuentas del HaberCuentas del Haber---------------------- = CAJA= CAJA


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EL PLAN CONTABLEPARA EMPRESAS


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DEF N NDEF N N


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DEFINICINDEFINICIN

ElEl planplan ContableContable parapara empresas,empresas, sese definedefinecomocomo elel conjuntoconjunto dede cuentascuentas normalizadasnormalizadasbajobajo laslas queque sese clasificanclasifican yy codificancodifican laslasdiferentesdiferentes transaccionestransacciones efectuadasefectuadas porpor unaunaentidadentidad..


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CONCEPTOS GENERALESCONCEPTOS GENERALES


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CuentaCuenta::EsEs unun instrumentoinstrumento contablecontable queque representarepresenta lalaagrupacinagrupacin sistemticasistemtica yy lala medidamedida dede elementoselementoscomunescomunes ee igualesiguales queque captacapta lala situacinsituacin inicialinicial dede

unauna operacinoperacin..

CONCEPTOS GENERALESCONCEPTOS GENERALES

OperacionesOperaciones::EsEs unauna transferenciatransferencia dede bienes,bienes, servicios,servicios,valoresvalores uu otrosotros eventoseventos dede carctercarcter financierofinanciero

PartidaPartidaDobleDoble::


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CargoCargo

+ (Aumento)+ (Aumento) -- (Disminucin)(Disminucin)

AbonoAbono

Cuentas de ActivoCuentas de Activo

CargoCargo AbonoAbono

-- (Disminucin)(Disminucin) + (Aumento)+ (Aumento)

Cuentas de PasivoCuentas de Pasivo

Cargo

- (Disminucin) + (Aumento)

Abono

Cuentas de PatrimonioCargoCargo AbonoAbono

-- (Disminucin)(Disminucin) + (Aumento)+ (Aumento)

Cuentas de IngresosCuentas de Ingresos

CargoCargo+ (Aumento)+ (Aumento) -- (Disminucin)(Disminucin)

AbonoAbonoCuentas de GastosCuentas de Gastos


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FLUJO DEL PROCESO CONTABLEFLUJO DEL PROCESO CONTABLE


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FLUJO DEL PROCESO CONTABLEFLUJO DEL PROCESO CONTABLE

UnUn sistemasistema dede informacininformacin contablecontable eses lalacombinacincombinacin deldel personal,personal, dede loslos registrosregistros yydede loslos procedimientosprocedimientos queque unun negocionegocio utilizautilizaparapara satisfacersatisfacer sussus necesidadesnecesidades dedeinformacininformacin financierafinanciera..


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CARCTER DEL SISTEMA INFOR CONTACARCTER DEL SISTEMA INFOR CONTA


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CompatibilidadCompatibilidad::UnUn sistemasistema compatiblecompatible eses aquelaquel queque trabajatrabaja

suavementesuavemente concon laslas operaciones,operaciones, elel personalpersonal yy lalaestructuraestructura organizacionalorganizacional deldel negocionegocio..

CARCTER. DEL SISTEMA INFOR.CONTACARCTER. DEL SISTEMA INFOR.CONTA

ControlControl:: LosLos administradoresadministradores necesitannecesitan tenertener controlcontrolsobresobre sussus operacionesoperaciones..

FlexibilidadFlexibilidad:: LasLas organizacionesorganizaciones producenproducen.. DesarrollanDesarrollannuevosnuevos productos,productos, cancelancancelan operacionesoperaciones nonorentables,rentables, adquierenadquieren otrasotras nuevasnuevas yy ajustanajustan laslas

escalasescalas dede pagopago dede loslos empleadosempleadosRevelanteRevelante favorablefavorable dede costo/beneficiocosto/beneficio:: ElEl alcanzaralcanzar elelcontrol,control, lala compatibilidadcompatibilidad yy lala flexibilidadflexibilidad cuestacuestadinerodinero


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SISTEMA CONTABLE MANUALSISTEMA CONTABLE MANUAL


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SISTEMA CONTABLE MANUALSISTEMA CONTABLE MANUAL

ComoComo susu nombrenombre lolo indica,indica, elel registroregistro dede laslasoperacionesoperaciones sese realizarealiza enen formaforma manual,manual, paraparaelloello eses importanteimportante queque loslos libroslibros dedecontabilidadcontabilidad sese legalicenlegalicen previamentepreviamente ..


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SISTEMA COMPUTARIZADOSISTEMA COMPUTARIZADO


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ConsisteConsiste enen procesarprocesar lala informacininformacin obtenidaobtenidasegnsegn laslas operacionesoperaciones realizadasrealizadas.. SiSi loslos libroslibrosllevadosllevados enen hojashojas sueltas,sueltas, stasstas debendebenfoliarsefoliarse enen ordenorden correlativocorrelativo..

HarwardHarward:: eses elel equipoequipo electrnicoelectrnico queque incluyeincluye laslascomputadoras,computadoras, unidadesunidades dede disco,disco, loslos monitores,monitores,impresorasimpresoras yy lala redred queque laslas conectaconecta ..

SofwardSofward:: eses unauna serieserie dede programasprogramas queque originaorigina queque lalacomputadoracomputadora realicerealice elel trabajotrabajo deseadodeseado..

PersonalPersonal dede lala compaacompaa ..


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ETAPAS DEL PROCESAMIENTO DEETAPAS DEL PROCESAMIENTO DE

INFORMACIONINFORMACION

EntradasEntradas(Datos)(Datos)

SalidasSalidas(Datos)(Datos)

ProcesamientoProcesamiento

(Contable)(Contable)


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SISTEMA COMPUTARIZADOSISTEMA COMPUTARIZADO SISTEMA MANUALSISTEMA MANUAL

11 InicieInicie concon loslos saldossaldos dede laslas cuentascuentas enen elel 11 LoLo mismomismo


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11.. InicieInicie concon loslos saldossaldos dede laslas cuentascuentas enen elelmayormayor alal principioprincipio deldel periodoperiodo..

11.. LoLo mismomismo

22.. AnaliceAnalice yy clasifiqueclasifique laslas operacionesoperaciones dedenegociosnegocios porpor tipotipo.. AcceseAccese loslos mensmensapropiadosapropiados parapara elel asientoasiento dede datosdatos..

22.. AnaliceAnalice yy asienteasiente enen elel diariodiario laslasoperacionesoperaciones segnsegn ocurrenocurren

33.. CalculeCalcule laslas operacionesoperaciones dede loslos pasespases alalmayormayor automticos,automticos, comocomo unun lotelote oo cuandocuando sesetecleentecleen enen lnealnea

33.. PasePase loslos asientosasientos dede diariodiario aa laslas cuentascuentasdeldel mayormayor

44.. LosLos saldossaldos nono ajustadosajustados estnestn disponiblesdisponibles

inmediatamenteinmediatamente despusdespus dede cadacada pasepase alalmayormayor

44.. CalculeCalcule elel saldosaldo nono ajustadoajustado enen cadacada

cuentacuenta alal finalfinal deldel periodoperiodo..

55.. ElEl balancebalance dede comprobacin,comprobacin, sisi esesnecesario,necesario, puedepuede accesarseaccesarse comocomo unun informeinforme..

55.. AnoteAnote elel balancebalance dede comprobacincomprobacin enen lalahojahoja dede trabajotrabajo yy completecomplete lala hojahoja dede trabajotrabajo..

66.. TecleeTeclee yy pasepase loslos asientosasientos dede ajusteajuste.. ImprimaImprima loslosestadosestados financierosfinancieros.. CorraCorra elel procedimientoprocedimiento dede

cierrecierre automticoautomtico despusdespus dede respaldarrespaldar oo guardarguardarloslos registrosregistros contablescontables deldel perodoperodo

66 PreparePrepare loslos estadosestados financierosfinancieros.. AsienteAsiente enen eleldiariodiario yy pasepase alal mayormayor loslos asientosasientos dede ajusteajuste..

AsienteAsiente enen elel diariodiario yy pasepase alal mayormayor loslos asientosasientos dedeprdidasprdidas yy gananciasganancias..

77.. LosLos saldossaldos dede aperturaapertura deldel siguientesiguiente periodoperiodo sonsoncreadoscreados automticamenteautomticamente comocomo resultadosresultados deldelcierrecierre..

77.. PreparePrepare lala balanzabalanza dede comprobacincomprobacin posteriorposterior alalcierrecierre.. EstaEsta balanzabalanza dede comprobacincomprobacin vieneviene aa serser elelpasopaso 11 parapara elel siguientesiguiente periodoperiodo..


128

LIBROS DE CONTABILIDADLIBROS DE CONTABILIDAD


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ImportanciaImportancia::UnUn sistemasistema compatiblecompatible eses aquelaquel queque trabajatrabaja suavementesuavementeconcon laslas operaciones,operaciones, elel personalpersonal yy lala estructuraestructuraorganizacionalorganizacional deldel negocionegocio..PermitenPermiten elel registroregistro yy controlcontrol dede loslos valoresvalores queque ingresaningresanyy salensalen dede lala empresaempresa ..

NosNos dandan aa conocerconocer elel estadoestado financierofinanciero yy econmicoeconmico dede lalaempresaempresa hastahasta unun periodoperiodo dede tiempotiempo determinadodeterminado..SirvenSirven dede sustentacinsustentacin yy pruebaprueba dede queque laslas operacionesoperacionesmercantilesmercantiles hanhan sidosido registradasregistradas objetivamenteobjetivamente.

ConceptoConcepto:: SonSon libroslibros especialesespeciales dondedonde sese anotananotan ooregistranregistran enen formaforma ordenada,ordenada, analticaanaltica yy justificada,justificada, laslasdiversasdiversas operacionesoperaciones mercantilesmercantiles queque realizarealiza lala empresa,empresa,aa finfin dede conocerconocer lala situacinsituacin econmicaeconmica financierafinanciera dede lalamisma,misma, enen unun determinadodeterminado periodoperiodo dede tiempotiempo ..


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Clasificacin LegalClasificacin Legal

ObligatoriosObligatorios(Por ley)(Por ley)

Libro de inventarios y BalancesLibro de inventarios y BalancesLibro DiarioLibro DiarioLibro MayorLibro Mayor

Libro CajaLibro CajaLibro de IngresosLibro de IngresosRegistro de Ventas e IngresosRegistro de Ventas e IngresosRegistro de ComprasRegistro de ComprasPlanilla de Pagos de RemuneracionesPlanilla de Pagos de RemuneracionesTransferencia de AccionesTransferencia de Acciones

Libro de retencionesLibro de retencionesLibro de Activos FijosLibro de Activos FijosActas (acuerdos de Sociedades y Asociaciones)Actas (acuerdos de Sociedades y Asociaciones)


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PrincipalesPrincipalesLibro Inventarios y BalancesLibro Inventarios y BalancesLibro DiarioLibro DiarioLibro MayorLibro MayorLibro CajaLibro Caja

Clasificacin Tcnica ContableClasificacin Tcnica Contable

Clasificacin LegalClasificacin Legal Libro BancosLibro BancosRegistro ClientesRegistro ClientesRegistro ProveedoresRegistro ProveedoresRegistro de AlmacnRegistro de AlmacnRegistro Letras por CobrarRegistro Letras por Cobrar

Registro Letras por CobrarRegistro Letras por CobrarRegistro Letras por Pagar, etcRegistro Letras por Pagar, etc

Voluntarios

(Potestativos)


131


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PROCESO CONTABLEPROCESO CONTABLE


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REGIS DEREGIS DECOMPR.COMPR. REGISTROREGISTRODEDEVENTASVENTAS

LIBROLIBRODIARIODIARIO

LIBRO DELIBRO DEINVENTARIOS YINVENTARIOS Y

BALANCESBALANCES

LIBROLIBROMAYORMAYOR

LIBROLIBROCAJACAJA

OTROSOTROS

HOJAHOJADEDE

TRABA.TRABA.

COMPROBACIONCOMPROBACION

FLUJO.FLUJO.EFECT.EFECT.

BALANCEBALANCEGENERALGENERAL

GANAN YGANAN YPERDIDPERDID

PATRIM.PATRIM.NETONETO

NOTAS A LOSNOTAS A LOSESTADOSESTADOS

FINANCIEROSFINANCIEROS

ESTADOSESTADOSFINANCIEROSFINANCIEROSLIBROS DELIBROS DE

CONTABILIDADCONTABILIDAD

PROCESO CONTABLEPROCESO CONTABLE


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LA ECUACION CONTABLELA ECUACION CONTABLE


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LA ECUACION CONTABLELA ECUACION CONTABLE

DEFINICION :

Si partimos del significado de ECUACION, observamos quesimplemente es una igualdad de trminos que contiene una o msincgnitas. CONTABLE por que sta igualdad se basa en treselementos fundamentales del rea contable como ser: a) Activo oDerechos b) Pasivo u Obligaciones con terceros c) Capital y/oPatrimonio (obligaciones para con el propietario o socios).

Por lo tanto La Ecuacin Contable Fundamental se aplica en todomomento, desde el inicio de la empresa (es decir desde el balance deapertura), as tambin cuando la empresa u organizacin en su ciclo devida realiza diferentes transacciones comerciales.

Una transaccin es un hecho o condicin que requiere un asiento enlibros o registros contables. Las transacciones pueden expresarse entrminos de su efecto sobre la ecuacin contable expresado entrminos monetarios.


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LA ECUACION CONTABLE :LA ECUACION CONTABLE :


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SIGNIFICADO:

La empresa se financia con recursos aportados por Terceros (Pasivo)y por los aportes de los propietarios de la misma (PatrimonioNeto),recursos que invierte en los bienes y derechos (Activo),necesarios para el desarrollo de su actividad economica.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO


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ELEMENTOS:

Conocida tambin como frmula fundamental de la contabilidad, estcompuesta por los siguientes elementos:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

500.000 = 300.000 + 200.000

Despejando esta ecuacin tendramos:

PASIVO = ACTIVO - CAPITAL300.000 = 500.000 - 200.000


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OperacionesOperaciones CajaCaja Mercan.Mercan. EnseresEnseresTerr.Terr.

yy == Provee.Provee. Provee.Provee.HipotecHipotec

aaUtilidadUtilidad LuisLuis

EdifEdif EnseresEnseres MercadMercad Zam.Zam.

11 InversinInversin 1,0001,000 == 1,0001,000


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,, ,,

22Compra enseresCompra enseresal crditoal crdito 200200 == 200200

33

Compra deCompra demercadera almercadera alcontadocontado 100100 ==

44

Compra alCompra alcrdito decrdito demercaderasmercaderas 800800 == 800800

55Vent. DeVent. Demercaderasmercaderas 1,2001,200 == 600600

66PagoPagoProveed.Ens.Proveed.Ens. ==

77Pago Proveed.Pago Proveed.Merc.Merc. ==

88Pagos GastosPagos GastosAdmin.Admin. ==

99Compra TerrenoCompra Terrenoc/Hipotecac/Hipoteca

15,0015,0000 14,20014,200

150150 300300 20020015,0015,00

00 100100 200200 14,20014,200 150150 1,0001,000

S/.S/.15,6515,65

00

(e)=(e)=

(d)(d) S/. 15,650S/. 15,650CPC. JULIO SANCHEZ DE LA PUENTE

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BIBLIOGRAFIABIBLIOGRAFIA


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BIBLIOGRAFIABIBLIOGRAFIA

1. GERARDO GUAJARDO CANTU Y NORA E. ANDRADE DE GUAJARDO QUINTA EDICION 2008CONTABILIDAD FINANCIERA MEXICO.

2. HERNANDO ATANACIO JARA FUNDAMENTOS Y DOCTRINAS DE CONTABLIDAD

3. ALVAREZ LOPEZ, J., AMAT I SALAS, J., AMAT i SALAS, O., BALADA ORTEGA, T., BLANCOIBARRA, F., CASTELLO TALIANI, E., LIZCANO ALVAREZ, J. y RIPOLL FELIU, V..(1996).Contabilidad de Gestin Avanzada: Planificacin, control y experiencias prcticas, Espaa, McGraw-Hill/Interamericana de Espaa, 448 pp.

4. BRIMSON, J. A.. (1995). Contabilidad por Actividades, Mxico, Alfaomega Grupo Editor., 1997. 256 pp.Ttulo original: Activity Accounting, Espaa, KOHLER, E. L. (1979)

5. DICCIONARIO PARA CONTADORES, Mxico, Uteha, 717 pp. Ttulo original: A Dictionary forAccountants, U.S.A., (1970). Traducido y complementado por: R. Crdenas C.Cost Accounting: Concepts andaplications for managerial decision making. U.S.A. McGraw Hill Inc. (1986). Traducido de la 3ra ed. en inglspor William Escobar, Diego Delgadillo, Gonzalo Sinisterra y Harvey Henao.

6. RAYBURN, L. G. (1987) Contabilidad de Costos (Vol. 1-2), Espaa, Ediciones Centrum Tcnicas yCientficas, 944 pp. Ttulo original: Principles of Cost Accounting: Managerial aplications, U.S.A., (1986)Traducido de la 3ra ed. por: Juan Mustavas Soler.

7. REDONDO, A. (1989). Curso Prctico de Contabilidad General. 11a. ed., Venezuela, Centro ContableVenezolano, 1018 pp.


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APLAUSOSAPLAUSOS


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GRACIAS POR SU ATENCION

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