Gestion del control interno

Sistema de Control

GESTION DEL CONTROL GESTION DEL CONTROL INTERNOINTERNO

Lic. Adm. Fermín Vegas Flores

¿Qué es el Control?Sistema de Control

Según el diccionario de la Real Academia Española, Control es:

Comprobación,ContrastaciónFiscalización,Verificación,Inspección

Comparación o contrastación, de hechos, situaciones u omisiones contra una referencia preexistente (previamente establecida) que puede ser un parámetro, norma, principio o plan, para establecer su conformidad o divergencia.


El control se define como “la medición y corrección del desempeño, a fin de garantizar que se ha cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos”.


El control como función de la administración consiste en “vigilar el desempeño actual, compararlo con una norma y emprender las acciones que hicieran falta”

¿Qué es el Control Interno?Sistema de Control

El control Interno, según las Normas de Control Interno, es un “proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los siguientes objetivos gerenciales:

¿Qué es el Sistema de Control Interno?


Objetivos Gerenciales:Promover la eficiencia, eficacia,

transparencia y economía en las operaciones de la entidad, así como en la calidad de los servicios públicos que presta.

Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, así como contra todo hecho irregular o situación que pudiera afectarlos.

Cumplir con las leyes y la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.


Objetivos Gerenciales:Garantizar la confiabilidad y oportunidad

de la información financiera y de gestión.Fomentar e impulsar la práctica de

valores institucionales.Promover que los funcionarios o servidores

públicos cumplan con rendir cuentas sobre la misión u objetivo que les haya sido encargado, así como sobre los fondos y bienes públicos que les hayan sido asignados”.

¿Cuántos Tipos de Control Interno existen?

Sistema de Control

Existen tres tipos de Control Interno diferenciados y complementarios a la vez, que se ejecutan antes, durante y después de los procesos o acciones que realiza una entidad del Estado. ¿ Qué es? ¿ Quién lo aplica? ¿ Cuál es su finalidad?

Tipo de Control Interno

Control Previo Control Simultáneo Control Posterior

¿Qué es? Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan antes de la ejecución de los procesos u operaciones

Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan durante la ejecución de los procesos u operaciones

Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan después de la ejecución de los procesos y operaciones.

El Alcalde, los Funcionarios y los Servidores, sobre la base de la normas que rigen las actividades de la organización, los procedimientos establecidos, los reglamentos y los planes institucionales.

El responsable superior, el funcionario o servidor ejecutor en función del cumplimiento de las funciones establecidas. Es realizado también por el Órgano de Control Institucional – OCI según los planes y programas anuales.

¿ Cuál es su finalidad?

Que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se efectué correcta y eficientemente, para el logro de los objetivos y la misión institucional.

Sistema de Control

¿Cuántos Tipos de Control Interno existen?

Sistema de Control

Control como actividad

Es ejercido por los Directivos, Gerentes, Administradores y personal de las áreas Administrativas, el mismo que debe ser previo, concurrente y posterior.

Control como función

Es ejercido por un Órgano Independiente (OCI), que evalúa el comportamiento de cada área Administrativa en relación con la responsabilidad institucional.

Normativa de Control Interno en elPerú

Sistema de Control

Ley Orgánica

del Sistema Nacional

de Control y C.G.R.

“LEY 27785”

Ley de Control Interno

LEY 28716

Normas de Control Interno

R.C. 320-2006-CG

Guía para Implementación

del Sistemade Control Interno

R.C.458-2008-CG

¿Cómo implementar el Sistema de Control Interno?


Sistema de Control

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y la Contraloría, Ley No 27785, 23.Jul.2002

“Art. 7º.- El Control Interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta eficientemente”.

“…Es responsabilidad del Titular de la entidad, fomentar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo...”



Sistema de Control

Ley de Control Interno, Ley No 28716, 18.Abr.2006

Art. 6° Obligaciones del Titular y funcionarios

“Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, relativas a la implantación y funcionamiento del control interno, entre otras:

Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad …organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno, verificando la efectividad y oportunidad de la aplicación…”.


Sistema de Control

Normas de Control Interno, Resolución Contraloría N° 320-2006-CG, 03.Nov.2006Art. 1º.- Aprobar las Normas de control Interno…”.

Art. 2º.- “… dejar sin efecto la Resolución de Contraloría General N° 072-98-CG que aprobó las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, sus modificatorias y demás normas que se opongan a lo dispuesto en la presente Resolución”.



Sistema de Control

Guía para la implementación del Sistema de Control Interno, Resolución Contraloría N° 458-2008-CG, 30.Oct.2008Provee lineamientos, herramientas y métodos para la implementación de los componentes del Sistema de Control Interno.


ES EL CONJUNTO DE ÓRGANOS DE CONTROL, NORMAS, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS, ESTRUCTURADOS E INTEGRADOS FUNCIONALMENTE, DESTINADOS A CONDUCIR Y DESARROLLAR EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL EN FORMA DESCENTRALIZADA.

SU ACTUACIÓN COMPRENDE TODAS LAS ACTIVIDADES Y ACCIONES EN LOS CAMPOS ADMINISTRATIVO, PRESUPUESTAL, OPERATIVO Y FINANCIERO DE LAS ENTIDADES Y ALCANZA AL PERSONAL QUE PRESTA SERVICIOS EN ELLAS, INDEPENDIENTEMENTE DEL RÉGIMEN QUE LAS REGULE.

Sistema de Control

1. CONTRALORÍA GENERAL

2. ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

3. SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS POR CONTRALORÍA GENERAL

CONFORMACIÓN

NORMATIVIDAD:

Sistema de Control

Ley Nº 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU y su modificatoria R.C. N° 259-2000-CG.

Resolución de Contraloría Nº 072-98-CG que aprueba las Normas Técnicas de Control Interno y sus modificatorias R.C.Nº 123-2000-CG y R.C.Nº 155-2005-CG.

Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.

Directiva “Ejercicio del Control Preventivo por los Órganos de Control Institucional”, aprobada por R.C.Nº 528-2005-CG.

Gestión del Control Interno

CONSISTE EN LA SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN DE:

1. LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA, EN ATENCIÓN AL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMÍA Y TRANSPARENCIA EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO

2. EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN.

3. EVALUANDO LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE LA ADOPCIÓN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PERTINENTES.

CONTROL EXTERNO

CONJUNTO DE POLÍTICAS, NORMAS, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS TÉCNICOS, QUE COMPETE APLICAR A LA CGR U OTRO ÓRGANO DEL SISTEMA POR ENCARGO O DESIGNACIÓN DE ÉSTA, CON EL OBJETO DE SUPERVISAR, VIGILAR Y VERIFICAR LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. SE REALIZA FUNDAMENTALMENTE MEDIANTE ACCIONES DE CONTROL CON CARÁCTER SELECTIVO Y POSTERIOR

PUEDE SER PREVIO (ADIC. OBRA) O SIMULTÁNEO, CUANDO SE DETERMINE TAXATIVAMENTE.

CONTROL INTERNO

COMPRENDE LAS ACCIONES DE CAUTELA PREVIA, SIMULTÁNEA Y DE VERIFICACIÓN POSTERIOR QUE REALIZA LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL, CON LA FINALIDAD QUE LA GESTIÓN DE SUS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES SE EFECTÚE CORRECTA Y EFICIENTEMENTE. SU EJERCICIO ES PREVIO, SIMULTÁNEO Y POSTERIOR.


ARTÍCULO 7º CONTROL INTERNOLEY N° 27785

EL CONTROL INTERNO PREVIO Y SIMULTANEO COMPETE EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS COMO RESPONSABILIDAD PROPIA DE LAS FUNCIONES QUE LE SON INHERENTES, SOBRE LA BASE DE LAS NORMAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, REGLAMENTOS, MANUALES Y DISPOSICIONES INSTITUCIONALES, LOS QUE CONTIENEN LAS POLÍTICAS Y MÉTODOS DE AUTORIZACIÓN, REGISTRO, VERIFICACIÓN, EVALUACIÓN, SEGURIDAD Y PROTECCIÓN. EL CONTROL INTERNO POSTERIOR ES EJERCIDO POR LOS RESPONSABLES SUPERIORES DEL SERVIDOR O FUNCIONARIO EJECUTOR, EN FUNCIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS, EVALUANDO Y VERIFICANDO LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, COMO LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN LLEVADAS A CABO, EN RELACIÓN CON LAS METAS TRAZADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS. ES RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DE LA ENTIDAD FOMENTAR Y SUPERVISAR EL FUNCIONAMIENTO Y CONFIABILIDAD DEL CONTROL INTERNO PARA LA EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y EL EFECTIVO EJERCICIO DE LA RENDICIÓN DE CUENTAS, PROPENDIENDO A QUE ÉSTE CONTRIBUYA CON EL LOGRO DE LA MISIÓN Y OBJETIVOS DE LA ENTIDAD A SU CARGO.


1. UNIVERSALIDAD1. UNIVERSALIDAD

2. CARÁCTER INTEGRAL2. CARÁCTER INTEGRAL

3. AUTONOMÍA FUNCIONAL3. AUTONOMÍA FUNCIONAL

4. CARÁCTER PERMANENTE4. CARÁCTER PERMANENTE

5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO

6. LEGALIDAD6. LEGALIDAD

7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL

8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA

9. OPORTUNIDAD9. OPORTUNIDAD

10. OBJETIVIDAD10. OBJETIVIDAD

11. MATERIALIDAD11. MATERIALIDAD

12. CARÁCTER SELECTIVO12. CARÁCTER SELECTIVO

13. PRESUNCIÓN DE LECITUD13. PRESUNCIÓN DE LECITUD

14. ACCESO A LA INFORMACIÓN14. ACCESO A LA INFORMACIÓN

15. RESERVA15. RESERVA

16. CONTINUIDAD16. CONTINUIDAD

17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS GERENCIAL)17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS GERENCIAL)

18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA

19. FLEXIBILIDAD19. FLEXIBILIDAD

http://images.google.es/imgres?imgurl=www.state.de.us/auditor/images/inspector4.jpg&imgrefurl=http://www.state.de.us/auditor/&hl=es&h=717&w=425&start=10&prev=/images%3Fq%3Dauditor%26svnum%3D10%26hl%3Des%26lr%3D%26ie%3DUTF-8%26oe%3DUTF-8%26sa%3DG%26edition%3Des

Definición de Control InternoEs un proceso continuo realizado por la gerencia, dirección y, el personal de la entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos.

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una institución para la protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y segura, la promoción de eficiencia de operaciones y la adhesión a las políticas prescritas por la dirección.

• OBJETIVOS:

Información, oportuna y veraz para la toma de decisiones.

Protección de los activos de la empresa, contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad ó acto ilegal.

Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad de los servicios.

Promover la adherencia a las normas internas de la organización, cumplir las leyes, reglamentos y otras normas aplicables.

• Informe COSO sobre el Control Interno• (Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)

El Comité de la Organización de Patrocinio de la Comisión Treadway (EE.UU.), se constituyó en 1985 con el objeto de apoyar la Comisión Nacional contra el Fraude en los Reportes Financieros.

Incorporó en una sola estructura los distintos enfoques existentes a nivel mundial, generando consenso entre la gente de negocios, legisladores, reguladores, etc.

Actualizó la práctica del control interno y de sus procesos de diseño, implantación y evaluación.

El nuevo enfoque se muestra en el SAS N° 78, el que corrige a la Declaración sobre Normas de Auditoria N° 55 Evaluación de la Estructura de Control Interno en una Auditoría de Estados Financieros.

Niveles de responsabilidad

La Junta Directiva tiene la responsabilidad de asegurar que existan adecuados controles internos. La Gerencia es responsable de implantar y mantener el control interno. Cada empleado es responsable del control interno dentro de su esfera de actividad y responsabilidad. Ni los auditores internos, ni los auditores externos tienen responsabilidad del control interno. Su responsabilidad es revisar el funcionamiento del sistema de control interno, señalar deficiencias, y promover mejoras. Son los empleados quienes implementan las mejoras y mantienen los sistemas en cada área de actividad.

Componentes del Control Interno, Art.3º de la Ley 28716, Ley de Control Interno en el Perú

• a) Ambiente de Control• b) Evaluación de riesgos• c) Actividades de Control Gerencial• d) Las Actividades de prevención y monitoreo• e) Los sistemas de información y comunicación• f) El Seguimiento de Resultados• g) Los compromisos de mejoramiento

Ambiente Control

• • Integridad y Valores Éticos.• • Competencia del Personal.• • Junta Directiva o Comité de Auditoría.• • Filosofía de la Administración y Estilo de Operación.• • Estructura Organizacional.• • Asignación de Autoridad y Responsabilidad.• • Políticas y Prácticas de Recursos Humanos.

• Integridad y Valores Éticos• La Dirección debe demostrar continuamente por

medio de palabras y acciones un compromiso con el elevado nivel ético.

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

I. EXAMEN ESPECIAL

I. EXAMEN ESPECIAL

IV. AUDITORÍA DE GESTIÓNAMBIENTAL

(y del Patrimonio Cultural)

IV. AUDITORÍA DE GESTIÓNAMBIENTAL

(y del Patrimonio Cultural)

II. AUDITORÍA FINANCIERA

II. AUDITORÍA FINANCIERA

III. AUDITORÍA DE GESTIÓN

III. AUDITORÍA DE GESTIÓN

Plan de Auditoría •Origen de la auditoría ambiental

•Resultados de la Revisión Estratégica

•Objetivos de la Auditoría

•Alcance y Metodología

•Criterios a utilizarse

•Recursos de personal a utilizarse

•Áreas o componentes a auditar

•Información administrativa (presupuesto, número de informes, documentos fílmicos, cronograma, costo de la auditoría)

•Programa de Auditoría

Evaluación de la gestión administrativa

Dirección y Políticas:Marco Legal de Creación, Responsabilidades y

Políticas de la Dirección

Organización: Reglamento y Manual de Organización

y Funciones, CAP, Infraestructura.

Ejecución y Funcionamiento: Objetivos y Metas, Informes de Gestión,

Informes de Inspección, Plan de Contingencias

Control y Revisiones: Planes e Informes de Monitoreo y Fiscalización,

Informes de Auditoría Interna

Planificación: Plan Estratégico, Planes Operativos

Institucionales, Presupuestos Económicos

Auditoría de la Evaluación del Control Auditoría de la Evaluación del Control InternoInterno

A. OrganizaciónA. Organización

1. Dirección y Políticas

Evaluar si la alta dirección tiene pleno conocimiento de su responsabilidades en la Empresa y si éste se ha traducido en políticas y compromisos formales que sirven como guía para la formulación de los objetivos y metas. Debe determinarse si dichas políticas han sido difundidas y si existe el compromiso de mejora continua y de prevención de fraudes o posibles infracciones.

2. Organización

Se evalúa si se cuenta con un Comité responsable del Control Interno, capacidad operativa e infraestructura, con la normativa respectiva que facilite su actividad (tener en cuenta el ROF, MOF, CAP, Manual de Procedimientos).

3. Planificación

Se evalúa si la entidad cuenta con instrumentos de gestión como diagnósticos, planes estratégicos, POI, PPTTOS., si cuenta con objetivos y metas institucionals.

4. Ejecución y Funcionamiento

Se determina el cumplimiento de los objetivos institucionales, así como el cumplimiento de los compromisos asumidos en en su lan Operativo Institucional.

5. Control y Revisión

Revisión de Controles Gerenciales y de supervisión establecidos por la autoridad institucional o de la Empresa, con la finalidad de evaluar la efectividad de los mismos (auditorías anteriores, informes de supervisión y monitoreos, el seguimiento efectuado).

AREAS CRÍTICAS

ÁREA QUE PRESENTA DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO CONTABLE, FINANCIERO U OPERACIONAL.

EN UNA ÁREA CRITICA SE SUPONE QUE TODAS LAS OPERACIONES O ACTIVIDADES QUE ALLÍ SE REALIZAN, SON POSIBLES HALLAZGOS DE AUDITORÍA, ES DECIR, ESTARÁN AFECTADAS EN SU EFICACIA, ECONOMÍA Y EFICIENCIA.

EN CASO DE QUE SEAN VARIAS LAS ÁREAS DE UNA ENTIDAD QUE HAYAN SIDO IDENTIFICADAS COMO CRÍTICAS, LOS ESFUERZOS DE AUDITORÍA DEBEN CONCENTRARSE HACIA LAS MAS RELEVANTES DE LA ORGANIZACIÓN, VINCULADAS CON SU MISIÓN.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: SON ACTIVIDADES Y OPERACIONES ESPECÍFICAS APLICADAS EN LA EJECUCIÓN DE UNA AUDITORÍA, UTILIZANDO TÉCNICAS Y PRÁCTICAS DE USO GENERALIZADO.

TECNICAS DE AUDITORIA: MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA OBTENER EVIDENCIA

TÉCNICAS DE AUDITORÍATÉCNICAS DE AUDITORÍA

VERIFICACIÓN OCULARVERIFICACIÓN OCULAR COMPARACIÓNCOMPARACIÓN

OBSERVACIÓNOBSERVACIÓN

VERIFICACIÓN VERBALVERIFICACIÓN VERBAL INDAGACIÓNINDAGACIÓN

ENTREVISTAENTREVISTA

ENCUESTAENCUESTA

VERIFICACIÓN ESCRITAVERIFICACIÓN ESCRITA ANÁLISISANÁLISIS

CONFIRMACIÓNCONFIRMACIÓN

TABULACIÓNTABULACIÓN

CONCILIACIÓNCONCILIACIÓN

VERIFICACIÓN FÍSICAVERIFICACIÓN FÍSICA INSPECCIÓNINSPECCIÓN

DOCUMENTALDOCUMENTAL CHEQUESCHEQUES

FACTURASFACTURAS

CONTRATOSCONTRATOS

ACTAS DE ACTAS DE DIRECTORIODIRECTORIO

Objetivos:Objetivos: HECHHECHOO

PORPOR

REF.REF.P/TP/T


Programa de Auditoría•El Programa de Procedimientos de Auditoría, contiene los procedimientos mínimos a ejecutar, son elaborados de acuerdo con las Normas de Auditaría Gubernamental – NAGU 2.30; se elaboran según las circunstancias, pueden adoptarse otros procedimientos adicionales, a fin de cumplir con los objetivos previstos.

Objetivo generalObjetivo general Objetivos específicosObjetivos específicos Procedimientos de Procedimientos de Auditoría:Auditoría: a) Dirección y Políticasa) Dirección y Políticas b) Organizaciónb) Organización c) Planificaciónc) Planificación d) Ejecución y d) Ejecución y FuncionamientoFuncionamiento e) Control y Revisionese) Control y Revisiones f) Pruebas e Inspeccionesf) Pruebas e Inspecciones

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS

OBJETIVOS: Determinar si los fondos registrados en los libros contables existieron durante el ejercicio 2005; así como la propiedad, registro y valuación,

de manera correcta según las normas aplicables.

HECHOHECHOPORPOR

REF.REF.P/TP/T

Procedimientos:Procedimientos:

1. 1. Solicite a la administración un detalle pormenorizado de todas las cuentas Solicite a la administración un detalle pormenorizado de todas las cuentas Bancarias; solicitar la confirmación de saldos mediante una circular a los bancos y Bancarias; solicitar la confirmación de saldos mediante una circular a los bancos y entidades financieras.entidades financieras. 3.3. Obtener las Conciliaciones Bancarias al 31 Dic., y efectúe una reconciliación de Obtener las Conciliaciones Bancarias al 31 Dic., y efectúe una reconciliación de las cuentas. las cuentas. 4.4. Solicitar los arqueos de Caja al 31 Dic. de todos los fondos importantes. Solicitar los arqueos de Caja al 31 Dic. de todos los fondos importantes. Redacte la Recomendación.Redacte la Recomendación. 5.5. En las cédulas de trabajo lleve a cabo el cálculo de valuar los saldos de En las cédulas de trabajo lleve a cabo el cálculo de valuar los saldos de moneda extranjera a moneda nacional, al tipo de cambio.moneda extranjera a moneda nacional, al tipo de cambio. 6.6. Tome una muestra de los movimientos de ingresos de bancos, por toda fuente Tome una muestra de los movimientos de ingresos de bancos, por toda fuente de financiamiento y analícela conjuntamente con las cuentas de resultados ingresos: de financiamiento y analícela conjuntamente con las cuentas de resultados ingresos: ventas, transferencias, ingresos financieros y extraordinarios, entre otros.ventas, transferencias, ingresos financieros y extraordinarios, entre otros.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA INVENTARIOSOBJETIVOS: Establecer si los montos registrados los libros contables ingresaron al almacén durante el ejercicio; si cuentan con la documentación que evidencia la propiedad de los suministros y bienes

adquiridos; así como, examinar el adecuado registro y valuación.

HECHOHECHOPORPOR

REF.REF.P/TP/T

Procedimientos:Procedimientos:

1.1. Observe la toma de inventario físico, efectuado por el Área Contable Observe la toma de inventario físico, efectuado por el Área Contable conjuntamente con Abastecimientos; si se determinaron diferencias y se conjuntamente con Abastecimientos; si se determinaron diferencias y se registraron contablemente los ajustes. registraron contablemente los ajustes. 2. 2. Solicite las actas de altas y bajas, verificando su registro contable y la Solicite las actas de altas y bajas, verificando su registro contable y la suscripción de los funcionarios competentes.suscripción de los funcionarios competentes. 3. 3. En caso no haber observado el inventario físico, tome una muestra de los En caso no haber observado el inventario físico, tome una muestra de los registros físicos (bincard) y lleve cotéjelos con el listado o anexo que sustenta el registros físicos (bincard) y lleve cotéjelos con el listado o anexo que sustenta el saldo del Balance; efectué un seguimiento o rastreo de los consumos después saldo del Balance; efectué un seguimiento o rastreo de los consumos después de diciembre, confirmando su regularidad administrativa.de diciembre, confirmando su regularidad administrativa.4.4. Determine si los métodos de valorización de los inventarios son consistentes Determine si los métodos de valorización de los inventarios son consistentes con los del año anterior y efectué la prueba de costo o mercado el mas bajo.con los del año anterior y efectué la prueba de costo o mercado el mas bajo.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

OBJETIVOS: Evaluar el control interno en los sistemas administrativos de contabilidad, tesorería, personal y abastecimiento a efecto de determinar el grado de confianza y fortaleza.

HECHOHECHOPORPOR

REF.REF.P/TP/T

Tome la muestra de comprobantes de pago y de asientos contables y en una Tome la muestra de comprobantes de pago y de asientos contables y en una cédula de trabajo verifique que:cédula de trabajo verifique que: a) Cuente con la firma o visto bueno y sello de las instancias que autorizan o a) Cuente con la firma o visto bueno y sello de las instancias que autorizan o controlan.controlan. b) Cuente con las firmas o vistos buenos y sellos de quienes ejecutan.b) Cuente con las firmas o vistos buenos y sellos de quienes ejecutan. c) c) Constancia de digitación en el sistema informático.Constancia de digitación en el sistema informático. dd) La correcta codificación de los comprobantes en función al concepto del ) La correcta codificación de los comprobantes en función al concepto del ingreso o egreso.ingreso o egreso. e) e) La existencia de pre numeración correlativa.La existencia de pre numeración correlativa. f) f) La existencia de un sello restrictivo en todos los comprobantes.La existencia de un sello restrictivo en todos los comprobantes. g) g) La documentación sustentadora debe ser original.La documentación sustentadora debe ser original. h) h) Los importes coinciden con la documentación sustentadora.Los importes coinciden con la documentación sustentadora.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PRESUPUESTO

OBJETIVO Nº 1: Estudiar y evaluar la estructura de control interno, como OBJETIVO Nº 1: Estudiar y evaluar la estructura de control interno, como parte de la auditoria practicada al Marco y Ejecución Presupuestaria, con el parte de la auditoria practicada al Marco y Ejecución Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinión sobre la efectividad de los controles objeto de formarse una opinión sobre la efectividad de los controles internos implementados. internos implementados.

HECHOHECHOPORPOR

REF.REF.P/TP/T

1.1. Aplique el Cuestionario de Control Interno.Aplique el Cuestionario de Control Interno.2.2. Evalúe el ambiente de control considerando los siguientes elementos:Evalúe el ambiente de control considerando los siguientes elementos: 2.1 Estructura Organizacional2.1 Estructura Organizacional 2.2 Métodos para asignar autoridad y responsabilidad2.2 Métodos para asignar autoridad y responsabilidad 2.3 Métodos de control sobre cumplimiento de leyes y reglamentos. 2.3 Métodos de control sobre cumplimiento de leyes y reglamentos. 3.3. Solicite y/o elabore flujogramas a nivel de cada fase del proceso Solicite y/o elabore flujogramas a nivel de cada fase del proceso

presupuestario, teniendo en cuenta los siguientes aspectos:presupuestario, teniendo en cuenta los siguientes aspectos: 3.1 Apropiada autorización de operaciones y autoridades.3.1 Apropiada autorización de operaciones y autoridades. 3.23.2 Segregación de funciones.Segregación de funciones. 3.33.3 Diseño y uso de documentos y registros apropiados.Diseño y uso de documentos y registros apropiados. 3.43.4 Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilización Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilización

de los registros.de los registros.

OBJETIVOOBJETIVO Nº 2): Nº 2): Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar su Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar su consistencia y legalidad del presupuesto aprobado.consistencia y legalidad del presupuesto aprobado.

HECHOHECHOPORPOR

REF.REF.P/TP/T

1.1. Obtenga los siguientes documentos: Plan Operativo Institucional, Obtenga los siguientes documentos: Plan Operativo Institucional, Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) acompañado de la resolución y Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) acompañado de la resolución y formularios de aprobación y exposición de motivos, y el Presupuesto formularios de aprobación y exposición de motivos, y el Presupuesto Institucional Modificado (PIM).Institucional Modificado (PIM).2. S2. Solicite los formatos de cierre y conciliación del Presupuesto: PP-1 olicite los formatos de cierre y conciliación del Presupuesto: PP-1 Programación del Presupuesto de Ingreso, PP-2 Programación del Programación del Presupuesto de Ingreso, PP-2 Programación del Presupuesto de Gastos, EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Presupuesto de Gastos, EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos, EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos, EP-3 Ingresos y Gastos, EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos, EP-3 Clasificación Funcional del Gasto, EP-4 Clasificación Geográfica del Gasto.Clasificación Funcional del Gasto, EP-4 Clasificación Geográfica del Gasto.

OBJETIVO N° 3: OBJETIVO N° 3: Determinar si la ejecución del Presupuesto Institucional Determinar si la ejecución del Presupuesto Institucional se ha sujetado a la normativa presupuestaria, mediante el análisis del se ha sujetado a la normativa presupuestaria, mediante el análisis del comportamiento de los ingresos y gastos. comportamiento de los ingresos y gastos.

1. 1. Solicite la programación de Ingresos y Gastos semestrales y/o anuales, y Solicite la programación de Ingresos y Gastos semestrales y/o anuales, y verifique que se consigne los recursos mensualizados para el cumplimiento de verifique que se consigne los recursos mensualizados para el cumplimiento de las metas programadas a nivel de actividad y proyecto.las metas programadas a nivel de actividad y proyecto. 2. 2. Verifique si la ejecución presupuestaria guarda relación con los calendarios Verifique si la ejecución presupuestaria guarda relación con los calendarios de Compromisos autorizados a nivel de fuente de financiamiento, categoría del de Compromisos autorizados a nivel de fuente de financiamiento, categoría del gasto y grupo genérico de gasto. gasto y grupo genérico de gasto.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL CONTROL DEL SOFTWARE Y HARDWARE

OBJETIVOS Nº 1: Asegurar que el software utilizado sea legal y que se utilice en cumplimiento de los términos de la licencia, y presupuesto.

HECHOHECHOPORPOR

REF.REF.P/TP/T

1. Verifique si la Entidad lleva un registro actualizado de los recursos informáticos utilizados (software y hardware).

2. Solicite un Inventario o Resumen de Software, que registre como mínimo el número de la versión, el número de serie, el número de copias de cada programa de software que se usa en la Entidad, con el registro del tipo de licencia usado para cada uno.

3. Elabore una revisión de los acuerdos de licencia en uso en la Entidad. 4. Solicite información relacionada al Hardware (Inventario del total de PC,

Estaciones de Trabajo y Server con que cuenta la Entidad, identificando aquellas que contienen disco duro), con la finalidad de efectuar la verificación de los softwares instalados, según la información proporcionada.

5. Verifique si en los últimos cinco (05) años se asignó una partida presupuestaria para la adquisición de software o programas y determine si las mismas se efectuaron de acuerdo a una programación determinada.

6. Verifique si se lleva algún tipo de control de costos por concepto de mantenimiento de hardware y software.

Normas de Control InternoR.C.Nº 072-98-CG y su modificatorias R.C.Nº 123-2000-CG y R.C.Nº

155-2005-CG

Las Normas de Control Interno para el Sector Público, son guías generales dictadas por la Contraloría General de la República, para promover una sana administración de los recursos públicos en las entidades, en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas básicas y guían el accionar de las entidades hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia, economía y transparencia en las operaciones. Se fundamentan en principios y prácticas de aceptación general.

Estructura.- Tiene un Código de 5 dígitos, los tres primeros indican el área/sub-área y, los 2 últimos, la numeración correlativa; el Título de la norma; la Sumilla; comentarios; limitaciones o alcances.

Normas de Control Interno

• 100 NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO• 200 NORMAS DE CONTROL PARA LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA• 300 NORMAS DE CONTROL PARA EL ÁREA DE ABASTECIMIENTO Y

A.F.• 400 NORMAS DE CONTROL PARA EL ÁREA DE ADM.DE PERSONAL• 500 NORMAS DE CONTROL PARA SISTEMAS COMPUTARIZADOS• 600 NORMAS DE CONTROL PARA EL ÁREA DE OBRAS PUBLICAS• 700 NORMAS DE CONTROL PARA UNA CULTURA DE INTEGRIDAD,

TRANSPARENCIA Y RESPONSABILIDAD EN LA FUNCIÓN PÚBLICA• 800 NORMAS DE CONTROL INTERNO AMBIENTAL

100 NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

• 100-01 Objetivos del Control Interno• 100-02 Integridad y Valores Éticos• 100-03 Estructura Orgánica• 100-04 Asignación de Autoridad y Responsabilidad• 100-05 Segregación de Funciones• 100-06 Monitoreo de Controles Internos• 100-07 Sistema de Autorización y Ejecución de Operaciones• 100-08 integración de las Operaciones de Administración Financiera• 100-09 Auditoría Anual en las Entidades Públicas• 100-10 Respondabilidad (Accontability)• 100-11 Control de calidad sobre los Servicios Brindados• 100-12 Función de Auditoría Interna en las Entidades

200 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL

• 210-01 Control del marco presupuestario de cada entidad• 210-02 Controles para la programación de la ejecución presupuestaria• 210-03 Control previo de los compromisos presupuéstales• 210-04 Control de la evaluación del presupuesto

230 Normas de Control para el Área de Tesorería230-01 Unidad de Caja de Tesorería230-01 Unidad de Caja de Tesorería

230-02 Utilización del flujo de caja en la programación financiera230-02 Utilización del flujo de caja en la programación financiera

230-03 Conciliaciones bancarias230-03 Conciliaciones bancarias

230-04 Garantía para responsables manejo o custodia de fondos, 230-04 Garantía para responsables manejo o custodia de fondos, valoresvalores

230-05 Medidas de seguridad para cheques, fondos, valores230-05 Medidas de seguridad para cheques, fondos, valores

230-06 Control y custodia cartas fianza230-06 Control y custodia cartas fianza

230-07 Uso de formularios pre-numerados y membretados230-07 Uso de formularios pre-numerados y membretados

230-08 Uso de sello restrictivo de Pagado por la Tesorería230-08 Uso de sello restrictivo de Pagado por la Tesorería

210 Normas de Control Interno para el Área de Presupuesto

• 230-09 Transferencia de fondos por medios electrónicos• 230-10 Uso del fondo para pagos en efectivo • 230-11 Depósitos oportunos en cuentas bancarias• 230-12 Arqueo de Fondos y Valores• 230-13 Requerimiento de comprobantes de pago

280 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL 280 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE CONTABILIDAD PÚBLICAAREA DE CONTABILIDAD PÚBLICA

280-01 Aplicación de los principios y normas de contabilidad 280-01 Aplicación de los principios y normas de contabilidad gubernamentalgubernamental

280-02 Organización del sistema contable280-02 Organización del sistema contable

280-03 Conciliación de saldos280-03 Conciliación de saldos

280-04 Control de saldos pendientes de rendición y/o 280-04 Control de saldos pendientes de rendición y/o devolucióndevolución

280-05 Integración contable de las operaciones financieras280-05 Integración contable de las operaciones financieras

280-06 Documentación sustentatoria280-06 Documentación sustentatoria

280-07 Oportunidad en el registro y presentación de la 280-07 Oportunidad en el registro y presentación de la información financiera.información financiera.

300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE ABASTECIMIENTO Y ACTIVOS FIJOS

• 300-01 Criterio de economía en la compra de bienes y cont. de servicios

• 300-02 Unidad de Almacén• 300-03 Toma de Inventario Físico• 300-04 Baja de Bienes de activo fijo• 300-05 Mantenimiento de bienes de activo fijo• 300-06 Acceso, uso y custodia de bienes• 300-07 Control sobre vehículos oficiales del Estado• 300-08 Protección de bienes de activo fijo

500 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA SISTEMAS COMPUTARIZADOS

• 500-01 Organización del Área de Informática • 500-02 Plan de Sistemas de Información• 500-03 Controles de datos fuentes, de operaciones y de salidas• 500-04 Mantenimiento de equipos de computación• 500-05 Seguridad de programas de datos y equipos de cómputo• 500-06 Plan de contingencias• 500-07 Aplicación de técnicas de Intranet• 500-08 Gestión óptima de software adquirido a medida por

entidades públicas.


I. INTRODUCCIÓN

1.1 ORIGEN DEL EXAMEN

ANTECEDENTES O RAZONES QUE MOTIVARON LA REALIZACIÓN DE LA ACCIÓN DE CONTROL.

1.2 NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

TIPO DE ACCIÓN Y OBJETIVOS PREVISTOS, EXPONIÉNDOSE SU GRADO DE IMPORTANCIA PARA LA ENTIDAD, INCLUYENDO PRECISIONES RESPECTO DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO ALCANZADO.

1.3 ALCANCE DEL EXAMEN

1.4 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

1.5 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA

1.6 MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO

1.7 OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA: RECONOCIMIENTO DE LIMITACIONES Y/O LOGROS; ADOPCIÓN DE CORRECTIVOS DURANTE LA ACCIÓN DE CONTROL POR LA

ADMINISTRACIÓN; ASUNTOS IMPORTANTES QUE REQUIEREN UN TRABAJO ADICIONAL; EVENTOS POSTERIORES.

II. OBSERVACIONES

2.1 SUMILLA

2.2 ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN: CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO.

2.3 COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL EXAMEN.

2.4 EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS.

• III. CONCLUSIONES• 3.1 LA COMISIÓN AUDITORA DEBERÁ EXPRESAR LOS

JUICIOS DE CARÁCTER PROFESIONAL, BASADOS EN LAS OBSERVACIONES ESTABLECIDAS COMO RESULTADO DE LA ACCIÓN DE CONTROL PRACTICADA.

• 3.2 LA COMISIÓN AUDITORA, TAMBIÉN FORMULARÁ CONCLUSIONES SOBRE ASPECTOS DISTINTOS A LAS OBSERVACIONES, VERIFICADOS EN EL CURSO DEL EXAMEN, SIEMPRE QUE ESTOS HAYAN SIDO

EXPUESTOS EN EL INFORME.

• IV. RECOMENDACIONES• SE FORMULARAN RECOMENDACIONES CONSTRUCTIVAS PARA

PROPICIAR EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD Y EL DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES, CON ÉNFASIS DE CONTRIBUIR AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS, METAS, RESULTADOS Y LA MISIÓN INSTITUCIONAL.

• V. ANEXOS

Gestion del control interno

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