AUDITORIA II CPCC. WILFREDO TEJADA ARBUL

AUDITORIA II CPCC. WILFREDO TEJADA ARBULUNT

33

INTRODUCCINLa responsabilidad que tiene el Auditor al emitir su opinin sobre los estados financieros, le obliga a obtener un resultado satisfactorio del examen que practique. Por lo cual resulta necesario establecer una planeacin y supervisar la Auditoria a realizar. La planeacin garantizar la calidad de su trabajo a la vez que le permitir tomar conocimiento de la empresa en general.Tal es la importancia de la planeacin pues permitir establecer los programas que se desarrollaran durante la ejecucin de la auditoria, as como los procedimientos a realizar, estos documentos pasaran a formar parte de los papeles de trabajo del auditor.Otro documento de suma importancia tanto para el Auditor como para la empresa es la carta de compromiso, cuyo objetivo es evitar malos entendidos entre las partes y dejar en claro las responsabilidades de cada una.Si bien todo se inicia con la invitacin que recibe la firma de auditora, para realizar un trabajo de auditoria, una vez aceptada la propuesta que esta presenta a la empresa, ambas partes llevan a cabo la firma del contrato de servicios. Pudiendo luego de esto y segn lo acordado dar inicio a la auditoria.

OBJETIVOS DEL EQUIPO: Dar a conocer la importancia de los diferentes documentos como (plan de auditoria, programa, propuesta, carta y contrato de auditoria), para una auditoria de calidad. Lograr un entendimiento de los principales puntos que deben contener los documentos antes mencionados. Ejemplificar de forma practica el plan de auditoria, programa, propuesta, carta y contrato de auditoria.

PLAN DE AUDITORIA1. ASPECTOS GENERALESEl Planeamiento como etapa primaria del proceso de Auditora, consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la extensin de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirn los resultados y los recursos tanto humanos como fsicos que se debern asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera ms eficiente a fin de obtener conclusiones vlidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinin que se vierta sobre la Entidad o Empresa bajo examen.

1.1 NIA 300: Planificacin de una Auditoria de Estados Financieros Planificacin de una AuditoriaPlanificar una auditoria implica establecer la estrategia general de la auditoria del compromiso y desarrollar dicha planificacin. Objetivos de una Planificacin de Auditoria Ayudar al auditor a prestar atencin adecuada a reas importantes de la auditoria. Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales en forma oportuna. Ayudar al auditor a organizar y administrar debidamente el compromiso de auditora para que se lleve a cabo de una manera eficaz y eficiente. Ayudar a seleccionar loa miembros del equipo del compromiso con niveles adecuados de capacidades y competencias, para responder a los riesgos previstos y asignacin adecuada de trabajo al equipo de compromiso. Facilitar la direccin y supervisin de los miembros del equipo del compromiso y la revisin de su trabajo. Prestar asistencia, cuando se aplicable en la coordinacin de la labor realizada por los auditores de los componentes y de los expertos.

Actividades de la planificacin El auditor deber establecer la estrategia general de auditoria que establezca el alcance, oportunidad y direccin de la auditoria, y la gua para el desarrollo para el plan de auditora. Al establecer la estrategia general de la auditoria, el auditor deber: Identificar las caractersticas del compromiso que definen el alcance Determinar los objetivos del informe del compromiso, para planificar las fechas de la auditoria y la naturaleza de las comunicaciones requeridas. Considerar los factores que, a criterio profesional del auditor, son importantes para direccionar los esfuerzos del equipo del compromiso. Considerar los resultados de las actividades preliminares del compromiso y, cuando fuera aplicable, si los conocimientos adquiridos en otros compromisos realizados por el socio del compromiso, es pertinente para la entidad. Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los recursos necesarios para realizar el compromiso. El auditor deber desarrollar el plan de auditora, el cual deber incluir una descripcin de: La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de evaluacin de riesgo planificado, tal como lo requiere la NIA 215: Identificacin y evaluacin de los riesgos de imprecisiones o errores significativos a travs del conocimiento de la entidad y su entorno. La naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditora planificados a nivel de aseveracin, tal como lo establece la NIA 330: Respuestas del auditor ante los riesgos evaluados. Otros procedimientos de auditora planificados, que se requieren para llevar a cabo para que el compromiso cumpla con las NIAS. El auditor deber actualizar y modificar la estrategia de auditora y el plan de auditora, cuando sea necesario durante el curso de la auditora. El auditor deber planificar la naturaleza, oportunidad y alcance de la direccin y supervisin de los miembros del equipo del compromiso y la revisin de su trabajo.

MEMORNDUM DE PLANEAMIENTO

El auditor debe planificar a la luz de las normas y principios de Auditora y, de acuerdo al conocimiento profundo de la naturaleza y giro de la empresa cliente, entonces se plasma en un documento llamado memorndum de auditora, tambin conocido como memo, es un documento que sirve para informar brevemente al personal de una empresa, institucin pblica, privada u oficina de gobierno, los asuntos de ndole administrativo con respecto a la revisin que se realizar.

Generalmente es un escrito que se elabora de forma impresa y en tamao media carta, aunque puede hacerse tambin en carta completa, ste no tiene un formato ya establecido pero puede llevar membretada la leyenda memorndum, sin que esto sea obligatorio.

Se utiliza para dar a conocer informacin importante al personal, como pueden ser indicaciones, avisos, recomendaciones, o cualquier otro que la empresa considere importante comunicar sobre el proceso de auditora.

El contenido de un memorndum de auditora puede variar segn el tipo de empresa, el objetivo de la misma y el alcance quese desea obtener ensta.

Las partes que debe incluir un memorndum de auditora sirven para brindar informacin clara sobre los procedimientos a seguir dentro del programa de auditora, como son: Nombre(s) o departamentos de a quien se dirige. Fecha. Asunto redactado de forma breve que incluya: reas a auditar, periodo que incluye la revisin (fecha de los Estados Financieros que sern revisados), identificar los compromisos de las partes involucradas en el trabajo (firma auditora y departamento auditado), lo cual significa establecer pactos y acuerdos de apoyo para realizar el trabajo, establecer un objetivo general y objetivos especficos, los cuales sirven como premisas para conocer qu se pretende alcanzar con dicho proceso. Se establecen las reas, documentos y partes a las cuales la firma auditora tendr acceso dentro de la entidad. Establecer una fecha de inicio y presentacin de los resultados del trabajo que se realizar. Nombre(s) o departamentos remitente(s). Firma(s).MODELO DE PLAN DE AUDITORIA

PLANEACION DE AUDITORIA

I. Informacin General de la empresa a Auditar

a) Constitucin:La compaa Todos: Es una sociedad annima, constituida por escritura pblica el 15 de octubre de 1925, ante el notario Juan Osorio Roncal, e inscrita en el asiento 1 de hojas 469 del tomo 2 del Registro de Sociedades Mercantiles de Lima.La Sociedad tiene duracin indefinida y su domicilio legal es la ciudad de Lima, distrito de Miraflores, provincia y departamento de Lima.Sus actividades estn enmarcadas dentro del grupo 651 de la actividad econmica de acuerdo a la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (C.I.I.U), establecida por la Organizacin de las Naciones Unidas (ONU).Cuenta con cinco agencias localizadas en las ciudades de: Arequipa, Chiclayo, Piura, Tacna, Trujillo.Tiene como principal actividad la de contratar y administrar toda clase de seguros, as como de realizar actividades conexas, tambin percibe ingresos por el alquiler de inmuebles de su propiedad e inters por inversiones.Entre sus accionistas hay inversionistas nacionales y tambin inversionistas extranjeros, tiene como principal accionista al Banco Wiesse.b) Aspecto AdministrativoLa compaa cuenta con una organizacin administrativa, establecida en base a la Ley General de Sociedades Mercantiles, est constituida como Sociedad Annima.Organizacin:La compaa TodosS.A, est organizada de la siguiente manera: rganos de Direccin Junta General de Accionistas. Directorio. Gerencia General. rganos de Control Auditoria Interna. rganos de Asesora Oficina de Asesora Legal. rganos de Apoyo rea de administracin. rea de Produccin. rea Tcnica. rea de Finanzas.c) Aspecto ContableCriterioLa compaa de seguros en estudio, ha optado el criterio de Centralizacin, en su oficina principal, mediante el cual las diferentes secciones redactan las primeras anotaciones de las operaciones en que intervienen dejando a la divisin de contabilidad la labor de llevar los libros principales, centralizando las registraciones auxiliares.Plan de CuentasDe conformidad con lo dispuesto en el articulo2 del D.L. N 20172, las empresas aseguradoras, quedaron exceptuadas de registrar sus operaciones bajo el sistema uniforme de contabilidad nacional, creada por resolucin suprema N 093 EF/ DS del 1 de julio de 1970.Posteriormente, por resolucin N 253 del ao 1975 la Superintendencia de Banca y Seguros aprob el plan contable para empresas aseguradoras y reaseguradoras y dispuso su uso obligatorio a partir del ao 1976.En base a esto se usa en esta compaa un plan de cuentas que cumpliendo con los objetivos del dispositivo legal, satisface tambin las necesidades de informacin y de control contable en la organizacin.El Plan contable cuenta con dos grupos de cuentas:

1 Cuentas de Balance Clase 1: Activo Corriente Clase 2: Activo no Corriente Clase 3: Pasivo Corriente Clase 4: Pasivo no Corriente, Ganancias diferidas y Patrimonio Neto.2 Cuentas de Gestin y Resultados Clase 5: Cargas Tcnicas Clase 6: Cargas por Naturaleza Clase 7: Ingresos Tcnicas Clase 8: Ingresos por Naturaleza Clase 9: Ganancias y Prdidas Clase 10: Cuentas de OrdenActualmente el plan de cuentas para instituciones de seguros, fue aprobado por resolucin de la S.B.S N 348-95 del 11 de mayo de 1995 para entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 1996 reemplazando para todos sus efectos al plan contable que se usaba en 1975 y debe ser llevado por las compaas de seguros y reaseguros, as como por intermediarios y auxiliares de seguros constituidas como personas jurdicas.El nuevo plan de cuentas est dividido tambin en 9 clases a saber:Clase 1: Para todas las cuentas del Activo.Clase 2: Para todas las cuentas del Pasivo.Clase 3: Para todas las cuentas del Patrimonio.Clase 4: Para todas las cuentas de Egresos.Clase 5: Para todas las cuentas de Ingresos.Clase 6: Para todas las cuentas de Ingresos y Gastos.Clase 7: Para todas las cuentas de Contingentes.Clase 8: Para todas las cuentas de Orden.Clase 9: Para todas las cuentas de Presupuesto y Costos.Libros Contables:Los libros utilizados por la compaa son:Libros Principales: Libro de Inventarios y Balances. Diario General. Libro de actas, juntas Generales y Directorio. Diario de Siniestros. Libro Mayor.Libros Auxiliares: Libro Caja. Libro Bancos. Registro de Ventas. Registro de Compras. Planilla. de sueldos. Registro de Vencimiento de plizas. Registro de Reaseguradoras. Libro de Denuncias de Siniestros.II. Planeamiento del Examen de Auditoria

a) Acuerdos Preliminares:La Sociedad de Auditoria Polo y Asociados S.C., fue designado previo concurso para la realizacin del examen de los Estados Financieros, Evaluacin del Sistema de Control Interno.

b) Objetivos del ExamenEl presente trabajo de auditoria que se efectuara en la compaa de seguros, tiene como objetivos los siguientes: Dictaminar si los Estados Financieros elaborados por la compaa de seguros por el ejercicio al 31 de diciembre de 2014, presentan razonablemente la situacin financiera y el resultado de sus operaciones a la misma fecha, de conformidad con las prcticas contables establecidas. Revisar y evaluar el Sistema de Control Interno de la compaa, para determinar las reas que requieren mejoras y elaborar las recomendaciones para las acciones correctivas. Evaluar la cartera de primas y cuotas de seguros por cobrar, y la provisin efectuada. Evaluar el margen de solvencia de acuerdo a normas establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros.

c) Alcance del examen:Se llevar a cabo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas, procedimientos, principios y tcnicas de auditoria aplicables en las circunstancias. Consecuentemente comprender la revisin y el anlisis de los registros contables, documentacin sustentatoria y control interno, en la medida que sea necesario para presentar los informes de auditora requeridos.d) Equipo de Auditoria:Estar conformado por el siguiente personal:1. Jefe de Equipo: - CPC. MaraPolos M.2. Contador Supervisor:- CPC. Carme Rojas G.3. Asistentes: - CPC. Gisell Armas L.- Bllr. Hugo Snchez. V.4. Profesionales especializados:- Eco David Garca A.- Dra. Rosa Gomero Ch.e) Tiempo estimado: Inicio del examen: 27 septiembre 2014 Culminacin del examen: 20 de Febrero 2014 Entrega de informes: 27 de febrero 2014f) Procedimientos Generales a aplicar: Anlisis de los manuales, organigramas, directivas, normas, realizando resmenes de aspectos importantes. Revisar los registros contables (Principales y Auxiliares), sus documentos sustentarlos y las normas de control interno. Revisar el libro de actas. Anlisis de cuentas. Comprobacin de saldos. Revisar los procedimientos utilizados para evaluar el Margen de solvencia, dispuesta por la Superintendencia de Banca y Seguros. Elaborar programas, cuestionarios, etc.

PROGRAMA DE AUDITORAEl programa de Auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditora que han de emplearse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditora estn de acuerdo con las circunstancias del examen.

El Programa de Auditora, significa la tarea preliminar trazada por el Auditor y que se caracteriza por la previsin de los trabajos que deben ser efectuados en cada servicio Profesional que presta, a fin de que este cumpla ntegramente sus finalidades dentro de la Normas de la Contabilidad y las Normas y Tcnicas de la Auditora.

El programa de Auditora, es la lnea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios a emplear. Es una especie de cuadro anticipado en el cual los acontecimientos prximos se han previsto con cierta precisin, segn la idea que uno se ha formado de ellos.En la preparacin del programa de Auditora se debe tomar en cuenta:

Las Normas de Auditora. Las Tcnicas de Auditora. Las experiencias anteriores.

Al planear un programa de Auditora, el Auditor debe hacer uso de todas las ventajas que le ofrecen sus conocimientos Profesionales, su experiencia y su criterio personal.

1. CARACTERISTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

El programa de Auditora, envuelve en su elaboracin todo lo que ser realizado durante el proceso de la Auditora.El programa no debe ser rgido, sino flexible para adaptarse a las condiciones cambiantes que se presenten a lo largo de la Auditora que se est practicando.El programa de Auditora, es un enunciado lgicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de Auditora que se van a emplear, la extensin que se les va a dar y la oportunidad en la que se aplicarn. En ocasiones se agregan a estas algunas explicaciones o detalles de informacin complementaria tendientes a ilustrar a las personas que van a aplicar los procedimientos de Auditora, sobre caractersticas o peculiaridades que debe conocer.

Entre las caractersticas que debe tener el programa de Auditora, podemos anotar:

a. Debe ser sencillo y comprensivo.b. Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarn de acuerdo al tipo de empresa a examinar.c. El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.d. Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repeticin.e. El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.f. Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecido los cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo de empresa.g. El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido crtico de parte del Auditor.

2. CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIAEl programa de Auditora, presenta en forma lgica las instrucciones para que el Auditor o el personal que trabaja una Auditora, pueda seguir los procedimientos que debe emplearse en la realizacin del examen.En general el programa de Auditora, en cuanto a su contenido incluye los procedimientos especficos para la verificacin de cada tipo de activo, pasivo y resultados, en el orden normal que aparecen en los estados econmicos y financieros de la empresa.Existen muchas formas y modalidades de un programa de Auditora, desde el punto de vista del grado de detalle a que llegue, se les clasifica en programas generales y programas detallados. Los programas de Auditora generales, son aquellos que se limitan a un enunciado genrico de las tcnicas a aplicarse, con indicacin de los objetivos a alcanzarse, y son generalmente destinados a uso de los jefes de los equipos de Auditora. Los programas de Auditora detallados, son aquellos en los cuales se describen con mayor minuciosidad la forma prctica de aplicar los procedimientos y tcnicas de Auditora, y se destinan generalmente al uso de los integrantes del equipo de Auditora.

3. VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIAEs la experiencia del Auditor, el que se encarga de dar las pautas y aspectos necesarios e importantes a ser tomados en el programa de Auditora que elabora para poder realizar un trabajo Profesional determinado.El programa de Auditora bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:a. Efecta una adecuada distribucin del trabajo entre los componentes del equipo de Auditora, y una permanente coordinacin de labores entre los mismos. b. Establece una rutina de trabajo. c. Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuros trabajos. d. Facilita la revisin del trabajo por un supervisor o socio. e. Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado cuando era necesario

4. RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA

La elaboracin del programa de Auditora es una responsabilidad del Auditor, casi tan importante como el Informe de Auditora que emite, para lo cual se basar en experiencias anteriores y deber tomar necesariamente en cuenta las Leyes, Principios, Normas y Tcnicas a aplicarse en cada caso.

PROGRAMA DE AUDITORIACLIENTE: "EMPROSERVIS CIA LTDA"PERIODO DE AUDITORIA: Al 31 de diciembre del 2008

CONTACTO CON LOS CLIENTES POTENCIALESEn esta fase se reciben invitaciones o publicacin periodstica. Finalmente mediante una recomendacin, por haber logrado mritos por trabajos eficientes realizados en diferentes empresas, en oportunidades anteriores.

INVITACIN PARA UNA AUDITORIA

CORPORACION BACKUS S.AAv. La cultura 1ra cuadra CuscoCusco 10 de octubre de 2012

Seores: FRAODINA Sociedad Civil.4to paradero de Titio . Psje Huracn R 1 6Wanchaq, Cusco

Estimados seores:Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitarle su propuesta de servicios de auditora para nuestro ejercicio econmico comprendido del primero de enero al 31 de diciembre de 2012.

Teniendo en cuenta que en nuestra Junta General de Accionistas a realizarse el a realizar se el 12 de octubre del 2012, es la que se pronunciara sobre la contratacin de sus servicios, les agradeceremos se sirvan hacernos llegar su propuesta a ms tardar el da 15 de octubre de 2012.

Sin otro particular, quedamos de ustedes.Atentamente,

CORPORACION BACKUS S.A.Marco Huillca HuaecGerente General

PROPUESTA DE AUDITORIALuego de recibir la invitacin por una de las vas sealadas anteriormente, el auditor independiente prepara la propuesta debidamente elaborada y presentada a la empresa que invit, debiendo contener dicho documento bsicamente lo siguiente:

2.1. Objetivo alcances del examen.2.2. Metodologa a aplicar durante el examen.2.3. Procedimientos de auditora.2.4. Informes a emitir.2.5. Plazos.2.6. Personal necesario de auditora.2.7. Honorarios y forma de pago.

La propuesta de auditoria constituye una oferta de servicios de auditora, que adems de la correcta presentacin de la firma hacia la empresa, debe contener una oferta tcnica y una oferta econmica.

1.- OFERTA TCNICA1. Explicar Por Qu se debera optar por los servicios de la firma: Si an no lo son darse a conocer explicando su trayectoria de la firma en el negocio, sus logros, con quienes ha trabajado Si es una firma internacional, explicar su trayectoria en la localidad en la que se encuentra Explicar los objetivos, fines y valores que guan y orientan su trabajo como firma auditora. Dar a conocer su participacin en el mercado y como es que lo ha conseguido. Para generar confianza en la empresas, dar a conocer la cartera de clientes con los que se est trabajando.

2. Alcance de la Auditoria:En esta parte la firma debe de indicar cul ser el objeto principal de su trabajo a realizar as como las reas sobre las cuales se apoyar para tal fin. Por ejemplo, Si el trabajo se trata de una auditora financiera, en esta parte se aclarar que la auditoria se realizar a los estados financieros de determinado ejercicio econmico y que para ello se apoyar fuertemente en las revisiones que haya hecho control interno.

3. Enfoque y Metodologa de la Auditora: Se entiende como enfoque a la percepcin que tiene la firma tanto de la empresa que va auditar, as como de su trabajo a realizar para tal fin. En la actualidad los enfoques de la auditoria estn basados a la orientacin y aportacin de soluciones basados en un entendimiento integral del negocio de la empresa auditada. En esta parte la empresa auditora puede hacer referencia al marco legal y tcnico sobre los cuales se apoyar para realizar su trabajo, entre los cuales podemos encontrar normas legales propias de la regin o el pas as como normas tcnicas que tienen aceptacin general e internacional.

4. Plan de Trabajo:Es esta quiz la parte ms importante de la propuesta de auditoria y probablemente la que ms interese a la empresa a ser auditada.En este rubro la firma deber mostrar todas las etapas o fases que darn lugar al proceso de auditora. Se especificar el cmo, cundo y tiempo de duracin en que se realizara el trabajo de campo y el trabajo de gabinete.En esta seccin se detallarn las actividades a realizar para cada etapa o fase as como el cronograma en que estas se realizarn de tal manera que no interrumpa las actividades normales de la empresa.

5. Informes a Emitir:En esta parte de la propuesta de auditora, la firma deber de indicar los documentos e informes que entregar a la empresa como producto de sus servicios. Entre los documentos ms importantes que las firmas suelen remitir se encuentran el informe de la auditoria, que a su vez contiene los estados financieros auditados y el dictamen referente de ellos, notas aclaratorias a los estados financieros y carta a la gerencia en las que remite sus recomendaciones sobre las deficiencias que pudo encontrar en los procesos de la empresa o en su control interno.

6. Detalle del Equipo de Trabajo:Es muy importante que la firma auditora d a conocer sobre las personas que realizaran el proceso de auditora, es por ello que en esta parte se debe de detallar los datos completos, estudios, especializaciones y la experiencia que estos poseen as como sus respectivos cargos y funciones que realizarn en la auditoria.

2.- OFERTA ECONMICA7. Honorarios Profesionales:Esta parte estar referida a la estimacin econmica que se ha efectuado por la realizacin de la auditoria. Cabe precisar que los honorarios deben de destacar la correcta relacin costo beneficio que implicara el trabajo.

ACEPTACIN DE LA PROPUESTA POR LA EMPRESA QUE INVITA

Recepcionada la carta de ACEPTACION de la propuesta, el auditor independiente inmediatamente deber coordinar con la Empresa- cliente, la firma del contrato de prestacin de servicios profesionales, donde debe dejarse claramente establecido las obligaciones, derechos y sanciones de ambas partes.

Acto seguido deber coordinarse el inicio del trabajo de auditora, tomando en cuenta las clusulas del contrato de prestacin de servicios profesionales.

Simultneamente el auditor deber preparar la carta de compromiso de auditora y el memorndum de planeamiento, asignndole a uno de sus auditores ms experimentados dicha tarea.

CONTRATO PROFESIONAL

El auditor independiente hace recepcin de la carta de ACEPTACION de la propuesta, inmediatamente deber coordinar con la Empresa- cliente, la firma del contrato de prestacin de servicios profesionales, donde debe dejarse claramente establecido las obligaciones, derechos y sanciones de ambas partes.

Acto seguido deber coordinarse el inicio del trabajo de auditoria, tomando en cuenta las clusulas del contrato de prestacin de servicios profesionales.El contrato, en definitiva, es unacuerdo de voluntadesque se manifiesta en comn entre dos o mspersonas(fsicas o jurdicas). Sus clusulas regulan las relaciones entre los firmantes en una determinada materia.

A la hora de determinar el contenido de cualquier tipo de contrato, tendramos que dejar patente que en l tienen que aparecer, de manera obligatoria, tres elementos fundamentales: los datos relativos a los sujetos que lo suscriben, los pilares de la prestacin y contraprestacin que se establece, y la forma en la que se da el visto bueno a aquel por parte de las dos partes implicadas.

Para ser un poco ms especficos, en esta parte del tema se desarrolla lo que es el contrato de prestacin de servicios profesionales, donde se puede decir que es un contrato en virtud del cual una persona llamada profesional se obliga a prestar sus servicios profesionales, tcnicos, cientficos o artsticos en beneficio de otra llamada cliente, quien a su vez se obliga a pagar los honorarios convenidos.

Debemos precisar que existen partes especficas de este documento como son:

a. Destinatario.b. Objetivos del trabajo.c. Alcance del trabajo.d. Anlisis de cuentas y otros elementos que se compromete a entregar el cliente al auditor.e. Fechas de entregar al auditor de los estados contables y otros elementos a examinar.f. Facilidad de acceso al auditor de toda la documentacin de respaldo de los registros contables.g. Fecha de iniciacin y terminacin del trabajo.h. Equipo tcnico.i. Otros aspectos.j. Honorarios y forma de pago.

CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES AUDITORA EXTERNAConste por el presente documento privado de Locacin de SERVICIOS PROFESIONALES, que celebran de una parte la Empresa GLOBAL SAC, con RUC N 20459999999, domiciliada Av. La Marina 999, de la ciudad de Lima, debidamente inscrita en la ZONA REGISTRAL N X Sede Lima, siendo su representante legal el Seor ngel Muoz Primero, identificado con DNI N 0019999 con el mismo domicilio que su representada a quin en adelante se le denominar LA EMPRESA; y de la otra parte la Sociedad LOS AUDITORES Y ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL, con RUC N 202206699999, domiciliada en la Calle Marte N 2222 Cercado de Arequipa, debidamente inscrita en la Partida N 01099999 Titulo N 00009999 del Registro de Personas Jurdicas, libro de sociedades de la Zona Registral Nro. XII Sede Arequipa, representada por su socio principal, el Sr. Ral Contreras Castro, con poderes inscritos en la Partida N 01099999; identificado con DNI N 294109999, con constancia de habilitacin del Colegio de Contadores Pblicos de Arequipa CPC Mat. N 99999, con domicilio para fines del presente contrato en la Calle Marte N 2222 Cercado de Arequipa, a quien en adelante se le denominar EL LOCADOR, conforme a las clusulas y condiciones siguientes: ANTECEDENTESPRIMERA.- LA EMPRESA es una persona jurdica con fines de lucro debidamente constituida conforme al ordenamiento jurdico peruano, siendo su principal objetivo el de realizar actividades comercializacin de productos relacionados a Lnea Blanca bajo todas sus modalidades y variables.SEGUNDA.- EL LOCADOR es una persona jurdica, que se dedica a brindar servicios de Auditora Financiera, de Cumplimiento Tributario, Auditora de Gestin, Exmenes Especiales, Evaluaciones Financieras, Auditora Integral, Consultora en gestin empresarial y otros a fines. OBJETO DEL CONTRATO TERCERA.- LA EMPRESA, toma los servicios de EL LOCADOR, a fin de que este realice Auditoria Financiera por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre 2010, que comprende el examen y evaluacin de los estados financieros de la Empresa GLOBAL SAC al 31 de diciembre del ao 2010 y emitir dictamen sobre los estados financieros por el periodo auditado, Evaluacin y clasificacin anual de los activos y crditos contingentes con nfasis en provisiones y tributos, valuacin de los posibles riesgos empresariales, Evaluacin Integral de los Controles Internos en las diferentes reas; y emitir una opinin profesional sobre los mismos. El proceso de la auditora se desarrollar en base a la PROPUESTA PARA AUDITORIA FINANCIERA, presentada por el LOCADOR segn Carta N 401-2010 de fecha 5 de agosto 2010. Propuesta que forma parte integrante del presente Contrato.FORMA DE PAGO CUARTA.- Por los servicios brindados LA EMPRESA dar como nica retribucin econmica a EL LOCADOR la suma de US$ 20 200.00 (Veinte mil doscientos y 00/100 Dlares Americanos), ms el 19% por concepto de Impuesto General a las Ventas IGV; los cuales sern cancelados en dos (2) partes: 40% al inicio del trabajo y el 60% restante a la entrega de los informes finales que sera el 20 de marzo de 2011.

DEL PLAZO DEL CONTRATO QUINTA.- Las partes convienen que el plazo de vigencia del presente contrato ser a partir de 31 de agosto de 2010 hasta el 20 de marzo de 2011. El 31 de agosto se har entrega de la documentacin e informacin solicitada segn Requerimiento General de Informacin N 01. DEL COMPROBANTE DE PAGO SEXTA.- EL LOCADOR emitir el correspondiente Comprobante de Pago a nombre de GLOBAL SAC con RUC N 20459999999 y LA EMPRESA proceder al pago de acuerdo a la clusula cuarta y quinta. De igual manera el Locador emitir la facturacin respectiva por concepto de gastos incurridos en el desplazamiento de los auditores a las sedes segn montos establecidos mutuamente por las partes para tal fin. NATURALEZA DEL CONTRATO STIMA.- El presente contrato es de naturaleza civil, regido por lo establecido en el artculo 1764 y siguientes del Cdigo Civil, en consecuencia, no genera ningn tipo de relacin laboral. LA EMPRESA pondr a disposicin de EL LOCADOR el personal de la misma para que analice y verifique la informacin que necesite ser aclarada.DE LA COMPETENCIA OCTAVA.- Para efectos de cualquier controversia que se genere con motivo de la celebracin y ejecucin del presente contrato, las partes se someten a la competencia territorial de los jueces y tribunales de Arequipa.DOMICILIONOVENA.- Para la validez de todas las comunicaciones y notificaciones a las partes, con motivo de la ejecucin de este contrato, ambas sealan como sus respectivos domicilios, los indicados en la introduccin de este documento. El cambio de domicilio de cualquiera de las partes surtir efecto desde la fecha de comunicacin de dicho cambio a la otra parte, por cualquier medio escrito.Ambas partes declaran que en la elaboracin del presente documento, no ha mediado dolo, vicio, error o causal que pudiera invalidarlo, por lo que en seal de conformidad firman en la fecha que se indica Arequipa, 16 de agosto 2010

GLOBAL SAC LOS AUDITORES Y ASOCIADOS SOC.CIVIL

CARTA DE COMPROMISOEs un convenio entre el despacho de contadores pblicos y el cliente referente al manejo de la auditoria y servicios relacionados. Debe especificar si el auditor realizar una auditoria, una revisin o una recopilacin, adems de cualquier otro servicio como declaraciones de impuestos o consultora administrativa. Tambin debe indicar cualquier restriccin que se imponga sobre el trabajo del auditor. Con frecuencia sta incluye un convenio sobre los honorarios. La carta compromiso tambin es un modelo para confirmar al cliente que el auditor no puede garantizar que todos los actos de fraude sern descubiertos.La carta compromiso no afecta la responsabilidad del despacho con los usuarios externos de los estados financieros auditados, pero puede afectar las responsabilidades legales hacia el cliente. Por ejemplo, si el cliente demando al despacho de contadores por no encontrar errores de importancia, una defensa que l despacho contable puede utilizar seria una carta compromiso firmada que indique que se convino un servicio de revisin y no una auditoria.

A. NIA 210 :Trminos De Los Trabajos De Auditoriaa) Cartas compromiso de auditora Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor que el auditor enve una carta compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos entendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la aceptacin del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditora, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informe.

b) Contenido principal La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente, pero generalmente incluiran referencia a: El objetivo de la auditora de estados financieros. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros. El alcance de la auditora, incluyendo referencia a legislacin aplicable, reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor. La forma de cualesquier informes u otra comunicacin de resultados del trabajo. Acceso sin restriccin a cualesquier registros, documentacin y otra informacin solicitada en conexin con la auditora.

c) El auditor puede tambin desear incluir en la carta:

Arreglos respecto de la planeacin de la auditora. Expectativa de recibir de la administracin una confirmacin escrita referente a las representaciones hechas en conexin con la auditora. Peticin al cliente de confirmar los trminos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso. Descripcin de cualesquiera otras cartas o informes que el auditor espere emitir para el cliente. Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualesquier arreglos para facturacin. Cuando se considere importante, pudieran sealarse los siguientes puntos: Arreglos concernientes a la involucracin de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la auditora. Arreglos concernientes a la involucracin de auditores internos y algn otro personal del cliente. Arreglos por hacer con el auditor precursor, si hay uno, en el caso de una auditora inicial. Cualquiera restriccin de la responsabilidad del auditor cuando exista tal posibilidad. Una referencia a cualesquier acuerdos adicionales entre el auditor y el cliente. B. Auditoras recurrentes En las auditoras recurrentes, el auditor deber considerar si las circunstancias requieren que los trminos del trabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente los trminos existentes del trabajo. C. Aceptacin de un cambio en el trabajo Un auditor a quien se pide, antes de la terminacin del trabajo, que cambie el trabajo a uno que proporcione un nivel ms bajo de certidumbre, deber considerar si es apropiado hacerlo. Una peticin de un cliente para que el auditor cambie el trabajo puede ser resultado de un cambio en las circunstancias que afectan la necesidad del servicio, un malentendido en cuanto a la naturaleza de una auditora o servicio relacionado originalmente solicitado, o una restriccin sobre el alcance del trabajo, ya sea impuesta por la administracin o causada por las circunstancias. El auditor debe considerar cuidadosamente la razn dada para la peticin, particularmente las implicaciones de una restriccin sobre el alcance del trabajo. Donde los trminos del trabajo son cambiados, el auditor y el cliente debern estar de acuerdo sobre los nuevos trminos.El auditor no deber estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hay justificacin razonable para hacerlo. Un ejemplo podra ser un trabajo de auditora donde el auditor no puede obtener suficiente evidencia de auditora apropiada respecto de cuentas por cobrar y el cliente pide que el trabajo sea cambiado a un trabajo de revisin para evitar una opinin de auditora calificada o una abstencin de opinin. Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio del trabajo y no se le permite continuar el trabajo original, el auditor deber retirarse y considerar si hay alguna obligacin, ya sea contractual o de otro tipo, de reportar a otras partes, como el consejo de directores o de accionistas, las circunstancias que hacen necesario el retiro.

CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA

Lima, 20 de Octubre del 2011Seor:Presidente del Directorio de la EmpresaAGROINDUSTRIAL POMALCA S.A

Presente.-En relacin la auditoria solicitada por ustedes al Estado de Ganancias y Prdidas de Empresa Agroindustrial Pomalca S.A al 31 de Diciembre de 2010 por el ao terminado en esa fecha, nos es grato confirmarles nuestra aceptacin y nuestra conformidad de este compromiso por medio de esta carta. Nuestra auditoria se llevara a cabo con el objetivo de expresar una opinin sobre los estados financieros en especial sobre el rubro Costo de Ventas.

Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas y normas internacionales de auditora. Dichas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de errores materiales. Una auditoria comprende el examen basado en una comprobacin selectiva de las evidencias que sustentan los estados financieros. Tambin comprende la evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la gerencia as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros en su conjunto.

Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes de una auditoria, as como las limitaciones propias de los sistemas de contabilidad y control interno, existe el riesgo inevitable de que queden sin detectar algunos errores materiales.

Adicionalmente a nuestro informe sobre los estados financieros, especialmente nos concentraremos en hacer la revisin correspondiente al estado de ganancias y prdidas al rubro costo de ventas, hemos considerado proporcionarles una carta de control interno, referente a las debilidades materiales en los sistemas de contabilidad y de control interno que tomemos conocimiento.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la adecuada revelacin de informacin es de la gerencia de empresa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad y la salvaguardia de los activos de la empresa.

Como parte del proceso de nuestra auditoria, solicitaremos a la gerencia su confirmacin por escrito de las manifestaciones hechas a nosotros en relacin con la auditoria.Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditoria.Nuestros honorarios que se facturaran a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por horas individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele. Modifique o sustituya.Mucho le agradecemos firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros especialmente el rubro costo de ventas.

Atentamente,

CERVANTES & MONTOYA ASOCIADOSContadores Pblicos, Soc. CivilSocio Gerente

CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA

Sr: Marco HUILLCA HUAECGerente general CORPORACION BACKUS SA

Nos han solicitado Uds. que efectuemos la auditoria del balance general y los estados de ingresos y flujos de efectivo y el estado de cambios en el patrimonio neto emitido al 31 de diciembre de 2012 y correspondiente al ao terminado en esa fecha. Nos es grato confirmarles, por medio de la presente, nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de los trminos de este compromiso. Nuestra auditoria se efectuara conforme a los pronunciamientos autorizados aplicables en nuestro pas Per y con la finalidad de emitir un dictamen sobre los estados financieros antes mencionados.

Para formar nuestra opinin sobre dichos estados financieros, llevaremos a cabo pruebas selectivas en grado suficiente para obtener una razonable certidumbre a cerca de si la informacin contenida en los registros contables principales y en otras fuentes de datos sustentatorios, es o no confiable y suficiente como para constituir la base de elaboracin de elaboracin de estados financieros. Tambin estableceremos si toda la informacin est o no adecuadamente expresada en los estados financieros.

Debido a la naturaleza de las pruebas y otras limitaciones inherentes a una auditoria, junto con las limitaciones propias de cualquier sistema de control interno, existe el riesgo inevitable de que, incluso, distorsiones de carcter material pueden quedar sin descubrir.

Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta por separado, conteniendo las debilidades importantes de control interno de las que tomemos conocimiento.Nos permitimos recordarles que la responsabilidad de la elaboracin de los estados financieros con la suficiente revelacin, es de la gerencia de la entidad. Lo cual incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos, la seleccin y aplicacin de principios y prcticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la entidad, todo esto hecho de manera adecuada. Como parte del proceso de nuestra auditoria solicitaremos de la gerencia confirmacin por escrito referente a las manifestaciones que se nos haya hecho con respecto a la auditoria.

Esperamos u a amplia cooperacin de su personal y confiamos en que el mismo nos proporcionara los registros, documentacin y cualquier clase de informacin que requeramos en relacin con nuestra auditoria.

Nuestros honorarios, que se facturaran a medida que se avance el trabajo, ser basan en el tiempo que requieran las personas que se asignan al trabajo, ms los desembolsos directos por gasto. Las tarifas por hora individuales varan de acuerdo al grado de responsabilidad involucrado y a la experiencia y habilidad requeridas.

Esta carta a tendr por los ejercicios siguientes, a menos que el compromiso es de por concluido, se modifique o se constituya.

Les agradeceremos firmar y hacemos llegar la adjunta copia de esta carta, en seal de su conformidad con los trminos del compromiso referente a nuestra auditoria de sus estados financieros.

FROADINASociedad de auditoria.

4to paradero de TioPsje Huracn R 1 6Wanchaq Cusco22 de Octubre, 2012

APLICACIN PROFESIONAL:

En el campo profesional la planificacin resulta necesaria tanto para auditoras externas como internas, lo mismo que los programas, en el caso del contrato profesional, cuando se trata de auditoras para empresas del sector pblico, se realiza a invitacin de la contralora general de la repblica, y desde luego existen procedimientos adicionales, como el de presentar el plan y programa tambin a la CGR as como los informes de auditora.

CRITICA:

Ms que una crtica sera una recomendacin para las firmas auditoras elaboren sus propuestas de auditoria, de forma detallada, clara y concisa, pero sin caer en la exageracin, de esta forma ser ms entendible al cliente. Se tiene que tener claro que tanto el programa como el plan de auditoria no son rgidos, si no flexible, pues deben ir adaptndose de acuerdo a los cambios que se vayan suscitando durante la realizacin de la auditoria.

MENSAJE:Debemos tener en cuenta la gran importancia de la planificacin, pues es necesaria durante toda la auditoria en cada etapa hasta su culminacin., pues de lo depender el xito y la calidad de la auditoria. Tambin no olvidemos que la carta de compromiso reviste gran importancia pues de esta forma se evitara malos entendidos entre el cliente y la firma auditora, de tal forma que las responsabilidades de cada quien queden claras antes de iniciar la auditoria.