Tema: La cuenta y el catlogo de cuentasASIGNATURA:

CONTABILIDAD FINANCIERA 02

DOCENTE:

MELVIN ROLANDO CRESPIN

ALUMNA:

RINA MAXIMA BELTRAN ESCOBAR 02-2221-2011

ACTIVIDAD:RESOLUCION DE GUIA DE TRABAJO SOBRE LA CUENTA Y EL CATALOGO DE CUENTAS.

FECHA DE ENTREGA MAXIMA: 8 DE SEPTIEMBRE DEL 2014Con la lectura de la clase 1 y 2 de la unidad 2 la cuenta contable Resuelva 10 de las siguientes preguntas, las de su eleccin. (Sugerencia para obtener el mximo conocimiento, debe resolver las 40 preguntas, una sugerencia, evaluadas solo sern 10). 1. Qu es una cuenta? Es el lugar donde se anotan ordenadamente las variaciones que pueden ser de aumento o disminucin que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de activo, pasivo, patrimonio neto, ingresos y gastos. El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla; por ejemplo la cuenta que controla las ventas al crdito se le llama cuentas por cobrar comerciales o clientes, a la que controla las compras de mercaderas al crdito de nuestros proveedores se le denomina cuentas por pagar comerciales, entre otras; por lo tanto, habr tantas cuentas como valores o conceptos se tengan de activo, pasivo o patrimonio neto, ingresos y gastos.

2. . Mencione los nombres de las cuentas de mayor que controlan las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios al crdito. a. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrarb. Cuentas por cobrar arrendamientos financieros

3. Escriba las siete categoras en que se clasifica la cuenta. Cuentas de activo Cuentas de pasivo Cuentas de patrimonio neto Cuentas de resultado deudoras cuentas de resultado acreedoras Cuenta liquidadora de resultados Cuentas de memorando

4. Cite los ttulos de agrupacin de donde se prepara y presenta el balance de situacin general.A. ActivoB. PasivoC. Capital

5. Liste las partes de una cuenta. Nombre Debe Haber Cargar Abonar. Movimiento deudor (md) Movimiento acreedor (ma) Saldo Saldo deudor (sd) Saldo acreedor (sa) Cuenta saldada

6. Explique el trmino debe. Es la parte izquierda de una cuenta7. Defina la palabra haber. Es la parte derecha de una cuenta.8. qu significa cargar? Significa registrar una cantidad en l debe de la cuenta.9. qu es abonar? Significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta.10. a la suma de los cargos de una cuenta se le conoce cmo? Movimiento deudor 11. En qu consiste el movimiento acreedor? Es la suma de los abonos de una cuenta.12. Cuntas clases de saldo existen? Dos clases13. Qu clases de saldos existen? 1. Saldo deudor

2. Saldo acreedor 14. cundo el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor, ante qu clase de saldo? Deudor 15. Liste las reglas del cargo y abono.

Las cuentas de activo empiezan con un cargo, aumentan cargndolas, disminuyen abonndolas y su saldo es deudor.

Las cuentas de pasivo empiezan con un abono, aumentan abonndolas, disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor.

Las cuentas del patrimonio neto empiezan con un abono, aumentan abonndolas, disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor.

Las cuentas de resultado deudoras siempre se cargan, de tal manera que su saldo es deudor, y se abona al final del periodo para establecer resultados.

Cuentas de resultado acreedoras siempre se abonan, por lo tanto su saldo es acreedor, y se carga al final del periodo para establecer resultados.

16. Elabore un mapa conceptual sobre la partida doble La partida dobleConsiste enRegistrar por medio de cargos y abonosEl que registra?Los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital.

17. Ejemplifique las reglas de la partida doble. A continuacin se enuncian las nueve reglas de la partida doble, que se entienden fcilmente a partir de la ecuacin del balance (a = p + c) a un aumento del activo corresponde: ejemplo a. Una disminucin del activo 1 b. Un aumento del pasivo 2 c. Un aumento del capital 3a una disminucin del pasivo corresponde: a. Un aumento del pasivo 4 b. Un aumento del capital 5 c. Una disminucin del activo 6a una disminucin del capital contable corresponde: a. Un aumento del capital 7 b. Un aumento del pasivo 8 c. Una disminucin del activo 9EJEMPLO PARA CADA REGLA1- Pago realizado por un cliente (aumenta bancos, disminuya clientes)2- se firma un pagar por un prstamo obtenido, cuyo importe se deposita en el banco (aumenta bancos y aumenta documentos por pagar)3- los socios aportan al negocio dinero en efectivo (aumenta caja y aumenta capital social)4- el adeudo con un proveedor se documenta mediante un pagar (disminuye proveedores y aumenta documentos por pagar)5- una persona con la que tenemos un adeudo registrado en acreedores diversos ingresa como socio a la empresa. Por lo tanto el importa de lo que le debemos se aplica como aportacin de capital (disminuye pasivo, aumenta capital)6- pagamos con cheque un pagar que debamos (disminuye documentos por pagar, disminuye bancos)7- los socios deciden que las utilidades acumuladas en aos anteriores se apliquen a aumentar el capital social (disminuyen las utilidades de ejercicios anteriores y aumenta capital social)8- nos presentan el recibo de la renta del local que ocupamos, correspondiente al presente mes el cual quedamos debiendo (disminuye la utilidad del ejercicio y aumenta acreedores diversos)9- Pagamos con cheque el recibo del telfono correspondiente al mes en curso (disminuye utilidad del ejercicio y disminuye bancos)18. Defina los trminos: catlogo de cuentas y manual de aplicacin de cuentas. Catlogo de cuentas: documento contable que rene un conjunto de cuentas que ordenadas sistemticamente cumplen la funcin de facilitar la recoleccin de informacin financiera, con el objetivo de proporcionar al final un producto fiable constituido este por los componentes de los estados financieros del negocio.Manual de aplicacin de cuentas: es un libro por separado, utilizado frecuentemente como herramienta de consulta durante el ciclo contable, debido a que describe en forma detallada lo que se debe registrar en cada una de ellas, as como lo que representa su saldo. Convirtindose como acompaante del catlogo de cuentas para formar el plan de cuentas.19. Escriba tres objetivos del catlogo de cuentas.acumular las transacciones econmicas similares en cuentas especficas.facilitar la preparacin y presentacin de los componentes de los estados financieros.servir de apoyo a la actividad tcnica que desarrollan los miembros que conforman el departamento contable de la empresa y a la unidad de auditoria externa.20. Por qu considera que un catlogo de cuentas produce economa de tiempo y gastos? Porque se tienen ordenadas sistemticamente las cuentas que se utilizan en la empresa.21. Seale los elementos bsicos del catlogo de cuentas. Elemento numrico: es un nmero o letra que se le asigna a determinada cuenta o subcuenta convirtindose como un smbolo clave.Elemento descriptivo: es un nombre, ttulo o denominacin de las diferentes cuentas que utiliza una empresa para registrar las operaciones que realiza.22. Investigue y en seguida ejemplarice: un esquema de clasificacin de cuentas utilizado para elaborar un catlogo de cuentas. 1. En primer lugar van las cuentas de activo2. En segundo las cuentas de pasivo3. Capital4. Cuentas de resultado deudor5. Cuentas de resultado acreedor6. Cuentas liquidadas de prdidas y ganancias7. Cuentas de orden8. Cuentas liquidadoraEjemplo de catalogoCatlogo de cuentas

1activo

11activos corrientes

1101efectivo y equivalentes110101caja110102bancos110103otros depsitos110104inversiones temporales

1102cuentas y documentos por cobrar110201cuentas por cobrar comerciales110202estimacin para cuentas incobrables (cr)110203documentos por cobrar110204anticipos a proveedores110205deudores varios110206prstamos y anticipos al personal110207prstamos a accionistas110208otras cuentas por cobrar

1103crdito fiscal IVA110301crdito fiscal IVA compras locales110302crdito fiscal IVA importaciones

1104cuentas a cobrar por arrendamientos financieros110401arrendamientos financieros por cobrar110402estimacin por cuentas incobrables de arrendamientos financieros (cr)

1105partes relacionadas110501compaa matriz110502directores, ejecutivos y empleados110503compaas asociadas110504compaas subsidiarias110505otras partes relacionadas

1106inventarios110601inventario de mercadera110602inventario de producto terminado110603inventario de productos en proceso110604inventario de materiales, insumos y suministros110605inventario en trnsito110606estimacin por deterioro y obsolescencia de inventarios (cr)

1107pagos anticipados110701pagos anticipados

12activos no corrientes

1201propiedad planta y equipos propios120101bienes inmuebles120102mobiliario y equipo120103equipo de cmputo120104maquinaria y equipo120105equipo de transporte120106herramientas y enseres

120107otros activos fijos

1202depreciacin propiedad planta y equipos propios120201bienes inmuebles120202mobiliario y equipo120203equipo de cmputo120204maquinaria y equipo120205equipo de transporte120206herramientas y enseres120207otros activos fijos

1203propiedad, planta y equipo - en arrendamiento financiero 120301bienes inmuebles120302mobiliario y equipo120303equipo de cmputo120304maquinaria y equipo120305equipo de transporte120306herramientas y enseres120307otros activos fijos

1204depreciacin acumulada propiedad planta y equipo en arrendamiento financiero120401depreciacin de edificios120402mobiliario y equipo120403equipo de cmputo120404maquinaria y equipo120405equipo de transporte120406herramientas y enseres120407otros activos fijos

1205propiedad, planta y equipo - pedidos en transito

1206propiedad, planta y equipo en proceso 120601construcciones/obras en proceso

1207inversiones permanentes 120701 instrumentos financieros120702inversiones en subsidiarias120703inversiones en asociadas120704inversiones en negocios conjuntos120705otras inversiones

1208propiedades de inversin120801propiedades de inversin al costo120802depreciacin acumulada propiedades de inversin (cr)

1209activos intangibles120901derecho de llave120902patentes y marcas120903licencias y concesiones120904programas y sistemas120905otros intangibles

1210cuentas por cobrar a largo plazo121001documentos por cobrar a l/p121002cuentas por cobrar comerciales a l/p121003estimacin para cuentas incobrables a l/p121004prstamos al personal a largo plazo

1211prstamos a accionistas a largo plazo121101prstamos a accionistas a largo plazo

1212depsitos en garanta 121201depsitos en garanta por actividades propias

1213otras cuentas por cobrar a largo plazo

1214cuentas por cobrar arrendamiento financiero a largo plazo121401arrendamientos financieros por cobrar a largo plazo121402estimacin cuentas incobrables arrendamientos financieros l/p (cr)

1215partes relacionadas a largo plazo121501partes relacionadas a largo plazo121502directores, ejecutivos y empleados a l/p121503compaas asociadas a largo plazo121504compaas subsidiarias a largo plazo121505otras partes relacionadas a largo plazo

1216activos biolgicos121701animales vivos121702plantaciones

1217impuesto sobre la renta diferido121701impuesto sobre la renta diferido

2pasivo

21pasivos corrientes

2101prstamos y sobregiros bancarios210101sobregiros bancarios210102porcin circulante de prstamos a largo plazo210103prstamos a corto plazo210104prstamos de accionistas 210105otros prstamos

2102cuentas y documentos por pagar210201proveedores 210202documentos por pagar210203anticipos de clientes210204cuentas por pagar canjes2103remuneraciones y prestaciones por pagar a c/p a empleados210301remuneraciones y prestaciones por pagar a c/p a empleados

2104acreedores varios y provisiones210401acreedores210402provisiones210403retenciones y descuentos

2105obligaciones por arrendamientos financieros210501porcin de arrendamientos financieros a corto plazo

2106debito fiscal IVA210601IVA por ventas

2107dividendos por pagar210701dividendos por pagar

2108impuesto por pagar210801impuesto por pagar corriente

2109cuentas por pagar partes relacionadas210901casa matriz210902directores, ejecutivos y empleados210903compaas asociadas210904compaas subsidiarias210905otras relacionadas

22pasivos no corrientes

2201prstamos bancarios a largo plazo220101bancarios a largo plazo220102hipotecarios220103prendarios220104personales220105otros

2202cuentas y documentos por pagar a largo plazo220201cuentas por pagar a largo plazo220202documentos por pagar a largo plazo

2203obligaciones por arrendamientos financieros a largo plazo220301arrendamientos financieros a largo plazo

2204beneficios por pagar a empleado a largo plazo220401beneficios por pagar a empleados a largo plazo

2205provisiones a largo plazo220501provisiones a largo plazo

2206cuentas por pagar partes relacionadas220601casa matriz220602directores, ejecutivos y empleados220603compaas asociadas220604compaas subsidiarias220605otras relacionadas

2207ingresos diferidos220701ingresos diferidos

2208otros pasivos no corrientes220801valores pendientes de aplicar220802garantas y depsitos recibidos

2209inters minoritario220901inters minoritario

2210impuesto sobre la renta diferido221001diferencias temporarias

3patrimonio

31capital y reservas

3101capital social310101capital social mnimo310102capital social variable

3102supervit por revaluaciones310201supervit por revaluacin de activos

3103reservas310301reserva legal310302otras reservas

3104utilidades retenidas310401de ejercicios anteriores310402del presente ejercicio

3105dficit acumulado (cr)310501de ejercicios anteriores310502del presente ejercicio

3106donaciones310601donaciones de activos

4costos y gastos

41costos de produccin

4101costo de produccin 410101costo de produccin a410102costo de produccin b

42costo de ventas4202costo de ventas de productos420201costo de ventas a420202costo de ventas b

43gastos de operacin y administracin4301gastos de operacin4302gastos de administracin

44gastos no operacionales4401gastos financieros4402otros gastos no operacionales

45operaciones en discontinuacin deudoras4501gastos por operaciones en discontinuacin

46gastos por impuestos sobre la renta4601gastos por impuestos sobre la renta corriente4602gastos por impuestos sobre la renta diferido-activo4603gastos por impuestos sobre la renta diferido-pasivo

5ingresos

51ingresos de operacin

5101ingresos por venta de productos5102ingresos por venta de servicios

52ingresos no operacionales

5201ingresos financieros5202dividendos ganados5203otros ingresos no operacionales5204ingresos extraordinarios5205operaciones en discontinuacin acreedoras5306ingresos por impuesto sobre la renta diferido

6cuenta liquidadora

61prdidas y ganancias

6101prdidas y ganancias610101prdidas y ganancias

7cuentas de memorando deudoras

71cuentas de memorando deudoras

7101cuentas de orden deudoras710101cuentas de orden

8cuentas de memorando acreedoras

81cuentas de memorando acreedoras

8101cuentas de orden acreedoras810101cuentas de orden

23. Identifique del catlogo de cuentas propuesto anteriormente, cinco cuentas de ajuste entre el activo, pasivo y patrimonio neto de los accionistas. NO

24. Atendiendo a su disponibilidad como se clasifican las cuentas de activo. Activo circulanteActivo fijoActivo diferido

25. Estructure la cuenta de mayor efectivo y equivalentes de efectivo. Este rubro registrara el total de la disponibilidad de la empresa, existente en caja, bancos e instituciones del sistema financiero, otros depsitos e inversiones fcilmente convertibles en efectivo.

26. para qu se utiliza la cuenta de mayor IVA crditos fiscales? Registra todos los crditos fiscales por compras realizadas en cada periodo tributario que sean para el giro normal de las operaciones de la empresa.27. atendiendo a su exigibilidad cmo se clasifican las cuentas de pasivo? Pasivo circulante Pasivo fijo Pasivo diferido28. Mencione los objetivos del manual de aplicacin de cuentas. Constituir una norma escrita de carcter permanente que limita errores de clasificacin Constituye una herramienta importante para el control interno. Se traduce en economa de tiempo y gasto.29. Cite la importancia del manual de aplicacin de cuentasEs elaborado con la finalidad de ser una herramienta de consulta para los usuarios del rea contable que harn uso del catlogo de cuentas. Es de suma importancia ya que por medio de este le darn un mejor uso a dicho catlogo de una forma sistemtica. 30. Elabore el manual de aplicacin de cuentas (explicar cuando se carga, cuando se abona y cul es la naturaleza de su saldo) para la cuenta de mayor cuenta por pagar.Cuentas por pagarregistrar las obligaciones de la empresa que se desprenden de las obligaciones del giro ordinario del negocio tales como facturas de proveedores, documentos por pagar, cartas de crdito y otros similares.Se carga: con los abonos totales o parciales a las cuentas por pagar.Se abona: con el valor de los crditos obtenidos.Saldo: acreedor31. Liste cinco ejemplos que pertenecen al rubro de agrupacin pasivo no corriente. Prstamos a largo plazoCuentas por pagar a largo plazoObligaciones bajo arrendamiento financieroBeneficios a empleador por pagar 32. qu se registra en la cuenta de mayor capital social? Registrar el valor correspondiente al capital social mnimo y variable de la sociedad, as como los movimientos por aumentos o disminuciones acordados por los accionistas de la sociedad.

33. cul es la naturaleza del saldo de la cuenta de mayor prdida acumulada (cr)? Deudor 34. Escriba tres ejemplos de cuentas de mayor que se le denominan de resultado deudoras. Costos y gastos de operacin Costo de ventas Gastos de ventas

35. Realice el manual de aplicacin de cuentas (explicar cuando se carga, cuando se abona y cul es la naturaleza de su saldo) para la cuenta de mayor gasto financiero. Gastos financierosEsta cuenta registrar los gastos generados a consecuencia de financiamientos obtenidos por la empresa.Se carga: con el valor de los intereses y comisiones pagadas por financiamientos obtenidos.Se abona: al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y ganancias.Saldo: deudor.36. Investigue los tipos de ingreso que tiene una empresa indistintamente de la actividad econmica a que se dedica. Venta de productosprestacin de servicios

37. D siete ejemplos de ventas de bienes. Venta de mercaderaVenta de productos terminadosVenta de productos semiterminadosVenta de subproductos y residuosVentas a plazos con intereses

38. Proporcione tres ejemplos de ingresos de no operacin. No

39. Identifique quien autoriza el catlogo de cuentas y manual de aplicacin de cuentas. Licenciado en contadura pblica debidamente autorizado por el consejo de la profesin de la contadura de el salvador (si es en este pas).40. Averige y anote el nombre de la ley(es) y los nmero(s) de los artculos que obligan a un comerciante a llevar un catlogo de cuentas y manual de aplicacin De cuentas. Cdigo de comercio de el salvador

art. 435.- el comerciante est obligado a llevar contabilidad debidamente organizada de acuerdo con alguno de los sistemas generalmente aceptados en materia de contabilidad y aprobados por quienes ejercen la funcin pblica de auditoria.Los comerciantes debern conservar en buen orden la correspondencia y dems documentos probatorios.El comerciante debe llevar los siguientes registros contables: estados financieros, diario y mayor, y los dems que sean necesarios por exigencias contables o por ley.Los comerciantes podrn llevar la contabilidad en hijas separadas y efectuar las anotaciones en el diario en forma resumida y tambin podrn hacer uso de sistemas electrnicos o de cualquier otro mtodo tcnico idneo para registrar las operaciones contables. Todo lo anterior lo har del conocimiento de la oficina que ejerce la vigilancia del estado.

Art. 436.- los registros deben llevarse en castellano. Las cuentas se asentaran en colones o dlares de los estados unidos de amrica. Toda contabilidad deber llevarse en el pas, aun las de las agencias, filiales, subsidiarias o sucursales de sociedades extranjeras. La contravencin ser sancionada por la oficina que ejerce la vigilancia del estado de conformidad a su ley. Toda autoridad que tenga conocimiento de la infraccin, est obligada a dar aviso de inmediato a la oficina antes mencionada.

Art. 437.- los comerciantes individuales con activo inferior a los doce mil dlares de los estados unidos de amrica, llevaran la contabilidad por si mismos o por personas de su nombramiento.Si el comerciante no la llevare por s mismo, se presumir otorgado el nombramiento por quien la lleve, salvo prueba en contrario.Sin embargo, los comerciantes comerciales individuales cuyo activo en giro sea igual o superior a los doce mil dlares y los comerciantes sociales en general, estn obligados a llevar su contabilidad por medio de contadores, de empresas legalmente autorizadas, bachilleres de comercio administracin o tenedores de libros, con ttulos reconocidos por el estado, debiendo estos dos ltimos acreditar su calidad de la forma como establece el art. 80 del reglamento de aplicacin del cdigo tributario.

Art. 438.- los registros obligatorios deben llevarse en libros empastados o en hojas separadas, todas las cuales estarn foliadas, y sern autorizadas por el contador pblico autorizado que hubiere nombrado el comerciante. Tratndose de comerciantes sociales, ser el auditor externo quien autorizara los libros o registros, debiendo el administrador designado en los estatutos, avalar dicha autorizacin.Las hojas de cada libro debern ser numeradas y selladas por el contador pblico autorizado, debiendo poner en la primera de ellas una razn firmada y sellada, en la que se exprese el nombre del comerciante que las utilizara, el objeto a que se destinan, el nmero de hojas que se autorizan y el lugar y fecha de la entrega al interesado.La oficina que ejerce la vigilancia del estado fiscalizar el cumplimiento de esta obligacin, pudiendo sancionar las deficiencias que existieren contra el auditor, el comerciante o sus administradores, segn el caso, todo de conformidad a la ley.Art. 439.- los comerciantes deben asentar sus operaciones diariamente y llevar su contabilidad con claridad, en orden cronolgico, sin blancos, interpolaciones, raspaduras, ni tachaduras y presentar sin seales de alteracin.Se salvarn a continuacin, inmediatamente de advertidos, los errores u omisiones que se incurriere al escribir en los registros, explicando con claridad en qu consisten, y extendiendo el concepto tal como debiera haberse escrito.Inmediatamente despus de haberse descubierto el yerro o reconocida la omisin en que incurri, se har el oportuno asiento de rectificacin. Resuelva los siguientes ejercicios Ii. Indicaciones: identifique si cada uno de los siguientes eventos econmicos es un activo, pasivo, ingreso o gasto. 1. Se compran al contado quince impresores para la venta activo 2. IVA cargado a un cliente por la prestacin de servicios activo3. Venta de una computadora, (no considere IVA) pasivo4. Por un prstamo bancario recibido se cancelan intereses gasto4. Se recibe un prstamo del banco ABC, s. A. Ingreso6. Se paga doce meses de arrendamiento operativo por adelantado gastos7. Intereses ganados por cuenta de ahorro us$ de banco z, s. A. Ingreso 8. Se cancela factura a anda por cobro de servicio gasto9. Mercaderas entregadas en consignacin pasivo10. Saldo negativo en cuenta corriente us$ de banco yxy, s. A. Gasto

Iii. Indicaciones: coloque una equis (x) en las cuentas que se le presentan a continuacin para identificar la naturaleza de su saldo. Cuenta saldo deudor saldo acreedorEfectivo y equivalentes de efectivo xCuentas por pagar xCosto de ventas xVenta de bienes xInventarios en bodega al costo xDividendos ganados xMobiliario y equipo xPrstamos y sobregiros bancarios xGastos de ventas y distribucin xPrestacin de servicios xCuentas por cobrar xDepreciacin acumulada (cr) xGastos financieros xCapital social xPropiedades, planta y equipo xIVA dbitos fiscales xConcesiones y franquicias xProvisin para obligaciones laborales xGastos de siniestros x

2GUIA DE CONTABILIDAD LA CUENTA Y EL CATALOGO DE CUENTAS