Impuesto de renta
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IMPUESTO DE RENTADEFINICIÓN
IMPUESTO DIRECTO, QUE RECAE SOBRE LOS CONTRIBUYENTES INDIVIDUALMENTE CONSIDERADOS Y GRAVA A QUIENES EN LA LEY ESTÁN PREVISTOS COMO SUJETOS PASIVOS QUE HAYAN PERCIBIDO INGRESOS SUSCEPTIBLES DE PRODUCIR UN INCREMENTO NETO EN EL PATRIMONIO.
CONTRIBUYENTES DECLARANTES DE RENTA
NORMA GENERAL:
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIALMENTE SE ORIGINA AL REALIZARSE EL PRESUPUESTO (S) PREVISTOS EN LA LEY COMO GENERADORES DEL IMPUESTO, POR LO TANTO TODA PERSONA CON INGRESOS SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR EL PATRIMONIO ES OBLIGADO A PRESENTAR SU DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
CONTRIBUYENTES DECLARANTES DE RENTA
EXCEPCIONES: DE ACUERDO AL ARTÍCULO 592
DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NO ESTÁN OBLIGADOS A
PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS:
A)CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS
B)ASALARIADOS
C)TRABAJADORES INDEPENDIENTES
D)PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS EXTRANJERAS
E)EMPRESAS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL
IMPUESTO DE RENTA
TARIFA: EN RENTA SI ES SOCIEDAD O SEGÚN TABLA SI ES PERSONA NATURAL)
SISTEMA DE DEPURACIÓN ORDINARIATOTAL INGRESOS BRUTOS XXXXXX
Menos Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
XXXXXXXX
TOTAL INGRESOS NO EXCEPTUADOS XXXXXX
Menos Devoluciones, descuentos y rebajas XXXXXXX
X
TOTAL INGRESOS NETOS XXXXXX
Menos Costos imputables a los ingresos XXXXXXX
X
TOTAL RENTA BRUTA XXXXXX
Menos Deducciones XXXXXXX
X
TOTAL RENTA LÍQUIDA XXXXXX
Menos Rentas exentas XXXXXXX
X
TOTAL RENTA GRAVABLE XXXXXX
RENTA PRESUNTIVAES UN MECANISMO DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO QUE OBLIGA AL CONTRIBUYENTE A TOMAR COMO BASE UNOS INGRESOS PRESUNTOS CUANDO LA RENTA LÍQUIDA GRAVABLE ANTES DE FIJAR EL GRAVAMEN, RESULTA SER INFERIOR A LA UTILIDAD QUE SEGÚN LA DISPOSICIÓN LEGAL DE CARÁCTER TRIBUTARIO, DEBIÓ OBTENER EL SUJETO DURANTE EL RESPECTIVO PERÍODO GRAVABLE.
RENTA PRESUNTIVA
OBJETO
CUMPLIR CON EL DEBER DE "CONTRIBUIR AL FINANCIAMIENTO DE LOS GASTOS E INVERSIONES DEL ESTADO DENTRO DEL CONCEPTO DE JUSTICIA Y EQUIDAD".
RENTA PRESUNTIVA - NATURALEZA
CONSTITUYE UN MÉTODO ALTERNO PARA DETERMINAR EL IMPUESTO DE RENTA, DE MODO QUE ÉSTE NO SERÁ INFERIOR A DETERMINADO PORCENTAJE DEL PATRIMONIO FIJADO POR LA LEY OBTENIDO DURANTE EL RESPECTIVO PERÍODO GRAVABLE.
SISTEMAS PARA DETERMINAR LA
RENTA GRAVABLE
ESTATUTO TRIBUTARIO – ARTÍCULO 188BASES Y PORCENTAJE RENTA PRESUNTIVA
<ARTÍCULO MODIFICADO POR EL ARTÍCULO 9 DE LA LEY 1111 DE 2006 (A PARTIR DEL AÑO GRAVABLE 2007). EL NUEVO TEXTO ES EL SIGUIENTE:> PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SE PRESUME QUE LA RENTA LÍQUIDA DEL CONTRIBUYENTE NO ES INFERIOR AL TRES POR CIENTO (3%) DE SU PATRIMONIO LÍQUIDO, EN EL ÚLTIMO DÍA DEL EJERCICIO GRAVABLE INMEDIATAMENTE ANTERIOR.
RENTA PRESUNTIVA
Es el mínimo de rentabilidad que debe declarar todo contribuyente anualmente. Equivale al 3% del patrimonio líquido en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior.
No obligados a calcular renta presuntiva
Contribuyentes con régimen tributario especial. Empresas de servicios públicos domiciliarios. Fondos de inversión, valores, comunes administrados por sociedades fiduciarias. Fondos de pensiones o cesantías Empresas de transporte masivo metropolitano Sociedades en concordato. Sociedades en liquidación por los 3 primeros años.
Empresas de servicios públicos
domiciliarios
Fondos de inversión de
valores, comunes de pensiones o de
cesantías
Entidades de régimen
tributario especial
Empresas de servicio público
masivo de pasajeros
Empresas de servicios públicos –
generación de energía
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A CALCULARLA
Empresas que hayan celebrado
acuerdos de reorganización
Empresas en acuerdo de
reestructuración (8 años)
Los banco de tierras (vivienda
de interes social)
Empresas oficiales – servicio tratamiento de aguas
Sociedades S.A.
de naturaleza públicaEmpresas ubicadas eje cafetero
Centros de convenciones
Sociedades en liquidación
(tres años)
Empresas que se les haya proferido liquidación judicial
Sociedades a quienes se les haya decretado liquidación vigiladas
superfinanciera
Empresas en concordato
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A CALCULARLA
DEPURACIÓN RENTA
PRESUNTIVAPATRIMONIO LÍQUIDO AÑO ANTERIOR XXXXXX
MENOS
V/P neto acciones sociedades nacionales xxxxxx
V/P neto aportes sociedades nacionales xxxxxx
V/P neto vinculado a empresas en periodo improductivo
xxxxxx
V/P neto de bienes afectados por fuerza mayor Xxxxxx
V/P neto empresas explotación hidrocarburo xxxxxx
La primera 19.000UVT por inversión sector agropecuario
xxxxxx
Las primeras 13.000UVT vivienda xxxxxx
Bonos de paz xxxxx
BASE RENTA PRESUNTIVA INICIAL XXXXXX
RENTA PRESUNTIVA (3%) XXXXXX
Mas renta gravable generada por los bienes excluidos
XXXXXX
TOTAL RENTA PRESUNTIVA XXXXXX
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Renta Presuntiva.a) Aunque el art. 191 del E.T. no sufre
modificaciones por la Ley 1607 de 2012, norma que regula los contribuyentes del impuesto sobre la renta no obligados a determinar su impuesto teniendo en cuenta el sistema de renta presuntiva, aparentemente este sistema no aplicaría a los contribuyentes persona naturales. A esta conclusión se llegaría si se tiene en cuenta que tanto los art. s 330 y 336 del E.T., una vez modificados por la Ley 1607 de 2012, normas que regulan los sistemas de determinación del impuesto sobre la renta para “empleados” y “trabajadores por cuenta propia”, respectivamente, establecen como excepción en sus parágrafos 2° que las sucesiones de causantes residentes en el país en el momento de su muerte, y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales, deberá aplicar el sistema ordinario o el de renta presuntiva.
CLASIFICACIÓN PERSONAS NATURALES
NUEVAS CATEGORIAS
EMPLEADO RENTISTA DE CAPITALTRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
Vinculación laboral Arrendamientos
Rendimientos financieros
Dividendos
Participaciones
otros
Prestación de servicios