Impuesto EmpresarialImpuesto Empresariala Tasa Única (IETU)a Tasa Única (IETU)

Lo que todos Lo que todos debemos saber del debemos saber del

IETUIETU

Diseño del IETUDiseño del IETUEs el primer impuesto transexual de Es el primer impuesto transexual de la historia.la historia.

Fue concebido comoFue concebido comoLALA ContribuciónContribución Empresarial a Empresarial a Tasa Única (CETU) y nació comoTasa Única (CETU) y nació comoEL ImpuestoEL Impuesto Empresarial a Tasa Empresarial a Tasa Única (IETU).Única (IETU).

Diseño del IETUDiseño del IETUSegún la Exposición de Motivos Según la Exposición de Motivos Presidencial, El Impuesto Presidencial, El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) es Empresarial a Tasa Única (IETU) es un impuesto un impuesto directo a la directo a la retribución a los factores de la retribución a los factores de la producciónproducción de la empresa de la empresa entendiéndose como factores de entendiéndose como factores de producción el producción el trabajo y capitaltrabajo y capital. .

Factores de la Producción Factores de la Producción gravados en la fuente,gravados en la fuente,es decir en la empresa, es decir en la empresa,

según Exposición de según Exposición de Motivos.Motivos.

Factores de la producción Trabajo CapitalSalarios Intereses

Previsión social

Aport. Seg. Social

Retribución a los factores de la producción que grava el IETU

Percepciones gravadas para ISR ( 1 )

Aport. Seg. Social ( 1 )

Intereses que formen parte del precio

Excepciones a los gravamenes

Dividendos o retiros

( 1 ) Se exceptúan a través de un crédito fiscal el cual puede perderse si no hay una adecuada administración de la base fiscal

Diseño del IETUDiseño del IETUDe esta manera, el IETU no grava sólo la De esta manera, el IETU no grava sólo la utilidad de la empresa, sino “utilidad de la empresa, sino “la la generación de flujos económicos generación de flujos económicos destinados a la retribución total de destinados a la retribución total de los factores de la producción”los factores de la producción”

Como quedó establecido lo gravaComo quedó establecido lo grava -en la fuente y no en el destinatario --en la fuente y no en el destinatario -

Diseño del IETUDiseño del IETUPara algunos autores como Juan Carlos Para algunos autores como Juan Carlos Alonso y Enrique Gómez, El Impuesto Alonso y Enrique Gómez, El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) es un Empresarial a Tasa Única (IETU) es un impuesto que impuesto que debe de ser ubicado en debe de ser ubicado en una revolucionaria concepción de un una revolucionaria concepción de un impuesto directo al consumo, impuesto directo al consumo, entendiendo consumo como la entendiendo consumo como la diferencia entre el ingreso y la diferencia entre el ingreso y la inversión inversión – donde el ingreso que no – donde el ingreso que no sea invertido será consumo y por ende sea invertido será consumo y por ende gravado -gravado -

Diseño del IETUDiseño del IETU

Para mí, el IETU es un impuesto directo Para mí, el IETU es un impuesto directo

con alma de IVA. con alma de IVA.

Es directo porque no se traslada, afecta Es directo porque no se traslada, afecta

al patrimonio del contribuyente, porque al patrimonio del contribuyente, porque

se grava en la fuente todo el ingreso que se grava en la fuente todo el ingreso que

se destina al consumo.se destina al consumo.

Diseño del IETUDiseño del IETUTiene alma de IVA porque funciona Tiene alma de IVA porque funciona en base a flujo de efectivo y, sin en base a flujo de efectivo y, sin decirlo formalmente, grava el valor decirlo formalmente, grava el valor agregado que el contribuyente pone agregado que el contribuyente pone en el producto o servicio. en el producto o servicio.

Diseño del IETUDiseño del IETUSegún el Ejecutivo, el diseño del Según el Ejecutivo, el diseño del IETU está basado en un impuesto IETU está basado en un impuesto que existe en otros países llamado que existe en otros países llamado “FLAT TAX”, aunque el Flat Tax es “FLAT TAX”, aunque el Flat Tax es un impuesto muy sencillo y el IETU un impuesto muy sencillo y el IETU no resultó así.no resultó así.

Enunciados Del Impuesto Enunciados Del Impuesto Plano (Flat Tax)Plano (Flat Tax)

• Una tasa únicaUna tasa única– Bajo un impuesto plano, la renta se grava con una tasa baja, lo Bajo un impuesto plano, la renta se grava con una tasa baja, lo

que promoverá un crecimiento más rápido reduciendo al que promoverá un crecimiento más rápido reduciendo al mínimo la carga del impuesto contra el trabajo, los riesgos mínimo la carga del impuesto contra el trabajo, los riesgos tomados y el espíritu emprendedor.tomados y el espíritu emprendedor.

• Ningún gravamen contra el ahorro y la inversiónNingún gravamen contra el ahorro y la inversión– Un impuesto plano elimina cargas contra la formación de Un impuesto plano elimina cargas contra la formación de

capital, asegurándose de que no se grava ninguna renta más capital, asegurándose de que no se grava ninguna renta más de una vez.de una vez.

• SimplificaciónSimplificación– El impuesto plano elimina tratos preferenciales del impuesto o El impuesto plano elimina tratos preferenciales del impuesto o

cargas fiscales a ciertos comportamientos y actividades, cargas fiscales a ciertos comportamientos y actividades, bajando los costos del papeleo y de cumplimiento.bajando los costos del papeleo y de cumplimiento.

• Deducción total de las inversiones cada ejercicio fiscal.Deducción total de las inversiones cada ejercicio fiscal.• Ningún impuesto mínimo alternativoNingún impuesto mínimo alternativo• Ningún impuesto sobre las herencias ni a los donativos.Ningún impuesto sobre las herencias ni a los donativos.• Ningún gravamen doble sobre los dividendos.Ningún gravamen doble sobre los dividendos.

Diseño del IETUDiseño del IETUHay información reciente de señala Hay información reciente de señala que el IETU se parece más al que el IETU se parece más al Impuesto Mínimo Alternativo que Impuesto Mínimo Alternativo que existe en los Estados Unidos.existe en los Estados Unidos.

Diseño del IETUDiseño del IETUEl IETU es un gravamen mínimo El IETU es un gravamen mínimo respecto del ISR de la empresa.respecto del ISR de la empresa.

Diseño del IETUDiseño del IETUAl entrar en vigor el IETU se Abrogó el Al entrar en vigor el IETU se Abrogó el IMPAC que también era un Impuesto IMPAC que también era un Impuesto Mínimo respecto del ISR, con la Mínimo respecto del ISR, con la diferencia de que el IETU es un diferencia de que el IETU es un impuesto sobre ingresos y con un impuesto sobre ingresos y con un mínimo de exenciones y el IMPAC era mínimo de exenciones y el IMPAC era un gravamen sobre activos y con un gravamen sobre activos y con exenciones exenciones

Diseño del IETUDiseño del IETUPor el nombre parecería que el Por el nombre parecería que el IETU sólo grava a empresas y IETU sólo grava a empresas y empresarios, pero no es así, empresarios, pero no es así, también grava a Prestadores también grava a Prestadores de Servicios y Arrendadores de de Servicios y Arrendadores de muebles e inmuebles.muebles e inmuebles.

Diseño del IETUDiseño del IETUEl IETU tiene un carácter extrafiscal, es El IETU tiene un carácter extrafiscal, es decir no está destinado a cubrir el Gasto decir no está destinado a cubrir el Gasto Público está diseñado simplemente para Público está diseñado simplemente para recaudar MÁS y además en la Ley de recaudar MÁS y además en la Ley de Ingresos para 2008 el Presidente no Ingresos para 2008 el Presidente no previó recaudación alguna para este previó recaudación alguna para este Impuesto, situación irregular que el Impuesto, situación irregular que el Congreso trata de remediar. ¿Lo logrará?Congreso trata de remediar. ¿Lo logrará?

Características del IETU:Características del IETU:• Elimina regímenes preferenciales y Elimina regímenes preferenciales y

desalienta la planeación fiscal en ISRdesalienta la planeación fiscal en ISR• Se amplía la base al limitar las deducciones Se amplía la base al limitar las deducciones

autorizadas, disminuyendo la tasaautorizadas, disminuyendo la tasa• Simplifica el cálculo ya que:Simplifica el cálculo ya que:

– La base se determina a flujo de efectivo, no hay La base se determina a flujo de efectivo, no hay cálculo de ajuste anual por inflacióncálculo de ajuste anual por inflación

– Se deducen compras por lo que no se determina Se deducen compras por lo que no se determina costo de lo vendidocosto de lo vendido

– Se deducen las inversiones, por lo que no se Se deducen las inversiones, por lo que no se calculan depreciaciones y amortizaciones ni calculan depreciaciones y amortizaciones ni históricas ni reexpresadas.históricas ni reexpresadas.

Características del IETU:Características del IETU:• Alienta la inversión ya que:Alienta la inversión ya que:

– Grava los ingresos hasta que son cobradosGrava los ingresos hasta que son cobrados– La acumulación de inventarios es deducibleLa acumulación de inventarios es deducible– Las inversiones se deducen al 100% cuando se Las inversiones se deducen al 100% cuando se

paganpagan• Es complementario al ISR; se paga el que Es complementario al ISR; se paga el que

resulte mayor de los dosresulte mayor de los dos• Elimina al IMPACElimina al IMPAC• Se pretende que en el futuro se elimine el Se pretende que en el futuro se elimine el

ISRISR

Características del IETU:Características del IETU:• No tiene período de exenciónNo tiene período de exención• No reconoce el efecto de estímulos, No reconoce el efecto de estímulos,

acreditamientos o reduccionesacreditamientos o reducciones– SubSubsidio al empleosidio al empleo– Créditos por consumo de dieselCréditos por consumo de diesel– Crédito por pago de casetas (Transportistas)Crédito por pago de casetas (Transportistas)– Reducción de tasas ISR actividades primariasReducción de tasas ISR actividades primarias– Deducción ciega arrendadoresDeducción ciega arrendadores

• No se vincula con CUFINNo se vincula con CUFIN• Se causa a flujo de efectivoSe causa a flujo de efectivo

Sujetos, Objeto y Tasa del Sujetos, Objeto y Tasa del Impuesto (Art. 1)Impuesto (Art. 1)

Actividades que grava (según LIVA):Actividades que grava (según LIVA):• Enajenación de bienes Enajenación de bienes • Prestación de servicios independientesPrestación de servicios independientes• Otorgamiento del uso o goce temporal de bienesOtorgamiento del uso o goce temporal de bienesSujetos:Sujetos:• Las personas físicas y las morales residentes en Las personas físicas y las morales residentes en

territorio nacional,territorio nacional,• Los residentes en el extranjero con Los residentes en el extranjero con

establecimiento permanente en el país (según establecimiento permanente en el país (según LISR o tratados para evitar la doble tributación LISR o tratados para evitar la doble tributación Art. 3-III LIETU)Art. 3-III LIETU)

Sujetos del IETUSujetos del IETU

El IETU es un impuesto extraterritorial, El IETU es un impuesto extraterritorial, es decir grava los ingresos mundiales es decir grava los ingresos mundiales que tengan las personas físicas y que tengan las personas físicas y morales residentes en México. Respecto morales residentes en México. Respecto a los residentes en el extranjero con a los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México, establecimiento permanente en México, sólo grava los ingresos atribuibles a sólo grava los ingresos atribuibles a dicho establecimiento. dicho establecimiento.

Tasa del Impuesto Tasa del Impuesto (Art. 1 y 4º Tr.)(Art. 1 y 4º Tr.)

16.0%

16.5%

17.0%

17.5%

TASA IETU

TASA IETU

TASA IETU 16.5% 17.0% 17.5%

2008 2009 2010

Impuesto Impuesto EmpresarialEmpresarialA Tasa ÚnicaA Tasa Única

Impuesto del Ejercicio, Pagos Impuesto del Ejercicio, Pagos Provisionales y AcreditamientosProvisionales y Acreditamientos

Artículos 7 a 10Artículos 7 a 10

Impuesto del Ejercicio y Impuesto del Ejercicio y Pagos ProvisionalesPagos Provisionales

IMPUESTO DEL EJERCICIO:IMPUESTO DEL EJERCICIO:• Se calcula por ejerciciosSe calcula por ejercicios• Se paga mediante declaración que se Se paga mediante declaración que se

presenta en el mismo plazo que la de presenta en el mismo plazo que la de ISR ISR

PAGOS PROVISIONALES:PAGOS PROVISIONALES:• Se calculan por mes y con base realSe calculan por mes y con base real• SSe e paga el que resulte mayor entre paga el que resulte mayor entre

este y el de ISReste y el de ISR

Impuesto del Ejercicio y Impuesto del Ejercicio y Acreditamientos Acreditamientos (Arts. 7 y 8)(Arts. 7 y 8)

Fund. Op. Conceptos1 y 2 10,000,000

4 ( - ) 1,000,0002 ( = ) 9,000,000

( - )

5 y 6 Del ejercicio efectivamente pagadas 6,000,000

5 Tr. 1er y 3er Pf. ( - )

1/3 Deducción por erogaciones pagadas por inversiones nuevas efectuadas de sep a dic de 2007 223,167

5 Tr. 4to Pf. ( - )

Pagos efectuados a partir de ene 2008 de las inversiones nuevas realizadas de sep a dic de 2007 100,000 6,323,167

( = ) 2,676,8331, 3er Pf. y 4

Tr. ( x ) 16.5%( = ) 441,678

Deducciones Autorizadas

Resultado

TasaIETU del ejercicio

ImportesIngresos efectivamente cobradosIngresos ExentosIngresos Gravados

Impuesto del Ejercicio y Impuesto del Ejercicio y Acreditamientos Acreditamientos (Arts. 7 y 8)(Arts. 7 y 8)

Fund. Op. Conceptos11 primer Pf. ( - ) 0

( = ) 441,6786 Tr. 5to. Pf. ( - ) Crédito fiscal de Inversiones al 31-dic-07 12,438

Decreto 5Nov ( - ) Créditos fiscales Decreto 5-Nov-07 15,351 27,789

8, 2do, penúlt y últ Pf.s ( - )

Importe pagado (deducible para ISR) 920,000 Por Tasa IETU 16.5% 151,800

( = ) 262,0888, 2do, 5to y

6to Pf.s. ( - ) 151,000( = ) 111,088

9 y 10 ( - ) 100,000( = ) 11,088

ImportesCrédito fiscal de IETU por pérdidas de 10 ejercicios anterioresDiferencia

Crédito fiscal por salarios gravados, asimilables y aport. Seguridad social

IETU antes de acreditamiento de ISR

ISR propio del ejercicioIETU a cargo del ejercicioPagos provisonales de IETUIETU a enterar

Acreditamientos o Acreditamientos o Reducciones Que No Son Reducciones Que No Son

ISR Propio:ISR Propio:CONCEPTO FUNDAMENTO LEGAL

Agapes; reducción a la tasa ISR en un 32.14% Art. 81 Penúltimo Pf. LISRAcreditamiento IEPS diesel consumido en maquinaria Art. 16-IV, V, VI LIFAcreditamiento IEPS diesel marino Art. 16-IX LIF

Acreditamiento IEPS diesel Art. 16-VII LIFAcreditamiento 50% casetas y peajes Art. 16-VIII LIF

Subisdio al empleo (antes crédito al salario) Decreto 2-Oct-07OTROS

SECTOR AUTOTRANSPORTE

SECTOR AGAPES

Crédito Fiscal Por Salarios y Crédito Fiscal Por Salarios y Aport. Seguridad Social Aport. Seguridad Social (Art.8 (Art.8

Penúltimo Pf)Penúltimo Pf)

Pagos conceptos art. 110 Gravados LISR mas

AportacionesDe seguridad social

PorFactor 0.175

Igual a:

Crédito a restar a IETU Después de restarle elCrédito por “pérdidas”

Requisitos para el acreditamiento:•Que las erogaciones sean efectivas y correspondan al ejercicio•Que se cumpla con lo dispuesto en el art. 113 de la LISR o.•Tratándose de trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio corresponda a sus trabajadores.

0.165 para 2008

Repecos (Art. 17)Repecos (Art. 17)• Son contribuyentes del IETUSon contribuyentes del IETU• Para ello se les estiman los ingresos Para ello se les estiman los ingresos

acumulables y deducciones autorizadas a acumulables y deducciones autorizadas a la diferencia se le aplica la tasa y el la diferencia se le aplica la tasa y el resultado se divide entre 12resultado se divide entre 12

• Al IETU determinado se le compara contra Al IETU determinado se le compara contra el ISR; se paga el mayor de los dosel ISR; se paga el mayor de los dos

• Hasta que no haya revisión por las Hasta que no haya revisión por las Autoridades, el pago actual que hace el Autoridades, el pago actual que hace el Repeco considera incluida la cuota de Repeco considera incluida la cuota de IETU estimada (Art. 18º Tr.)IETU estimada (Art. 18º Tr.)

Impuesto Impuesto Empresarial a Empresarial a

Tasa ÚnicaTasa Única

Efectos del inicio de la Efectos del inicio de la LeyLey

Período de TransiciónPeríodo de Transición

Período Transición; Período Transición; Datos al 31-Dic-07 Datos al 31-Dic-07

(Partidas Monetarias)(Partidas Monetarias)

Efectivo 2,000 ( + ) Cuentas por cobrar 8,500 Suma 10,500 ( - ) Cuentas por pagar 4,500 ( = ) Diferencia 6,000( X ) Tasa 16.5%( = ) Impuesto Evitado 990

POSICIÓN FAVORABLE PARA IETU

Período TransiciónPeríodo TransiciónDatos al 31-Dic-07 Datos al 31-Dic-07

(Partidas Monetarias)(Partidas Monetarias)

Efectivo 1,000 ( + ) Cuentas por cobrar 1,500 Suma 2,500 ( - ) Cuentas por pagar 6,500 ( = ) Diferencia -4,000 ( X ) Tasa 16.5%( = ) Impuesto No Aprovechado -660

Efecto de Inventarios al Efecto de Inventarios al 31-Dic-0731-Dic-07

• Cuando se vendan en 2008, el ingreso se Cuando se vendan en 2008, el ingreso se acumula y causa IETU a la tasa del 16.5% acumula y causa IETU a la tasa del 16.5% (el costo de ventas no es deducible)(el costo de ventas no es deducible)

• Puede neutralizarse este efecto si se repone Puede neutralizarse este efecto si se repone en 2008 hasta el 94% del inventario en 2008 hasta el 94% del inventario vendidovendido

• A las personas morales del régimen general A las personas morales del régimen general se les reconoce “un deducible” del 6% del se les reconoce “un deducible” del 6% del saldo de inventario al 31-dic-07 saldo de inventario al 31-dic-07

Efecto de Inventarios Efecto de Inventarios al 31-Dic-07al 31-Dic-07

CONCEPTO CASO 1 CASO 2Inventario inicial al 1-Ene-08 3,500 3,500( + ) Compras de ejercicio 12,100 12,100( - ) Ventas al costo del ejercicio 12,310 14,000( = ) Inventario final al 31-Dic-08 3,290 1,600

Inventario inicial 3,500 3,500( - ) Inventario final 3,290 1,600( = ) disminución del inventario 210 1,900( - ) 6% del inventario inicial 210 210( = ) Base fiscal 0 1,690( x ) Tasa Impuesto 16.5% 16.5%( = ) Impuesto 0 279

Efecto de Inversiones por Efecto de Inversiones por Deducir al 31-Dic-07Deducir al 31-Dic-07

• La depreciación fiscal de estas La depreciación fiscal de estas inversiones no es deducible para IETU inversiones no es deducible para IETU

• Puede neutralizarse este efecto si se Puede neutralizarse este efecto si se invierte en 2008 hasta el 95% del invierte en 2008 hasta el 95% del monto de la depreciación fiscalmonto de la depreciación fiscal

• A los contribuyentes se les reconoce A los contribuyentes se les reconoce “un deducible” del 5% del saldo de “un deducible” del 5% del saldo de inversiones por deducir al 31-dic-07 inversiones por deducir al 31-dic-07

Efecto de Inversiones por Efecto de Inversiones por Deducir al 31-Dic-07Deducir al 31-Dic-07

CONCEPTO CASO 1 CASO 2Saldo de inversiones por deducir al 31-dic-07 7,550 7,550 Deducción fiscal ISR por inversiones al 31-dic-07 (no deducible IETU) 820 820 ( - ) Inversiones realizadas en 2008 779 0 ( = ) Diferencia 41 820 ( - ) 5% de la deducción fiscal por inversiones al 31-dic-07 41 41 ( = ) Base fiscal 0 779 ( x ) Tasa Impuesto 16.5% 16.5%( = ) Impuesto 0 129

Créditos Fiscales; Créditos Fiscales; Transición:Transición:

APLICA A: MONTO:Inventarios no deducidos 31-Dic.07 6% de su valor durante 10 años

Inversiones por deducir 31-Dic-07 5% de su valor durante 10 añosInversiones Sep-Dic/07 El 100% de su valor en los próximos 3 añosPérdidas por amortizar régimen simplificado (31-dic-01) 5% de su valor durante 10 años

Cuentas por pagar Nov-Dic/07 (quienes vendan a público en gral.)

El 100% disminuyendo las mercancías no vendidas

Ley del Impuesto Ley del Impuesto Empresarial a Empresarial a

Tasa ÚnicaTasa Única

TransitoriosTransitorios

Se Deroga LIMPACSe Deroga LIMPAC(Art. 1º 2º Tr)(Art. 1º 2º Tr)

• Esta Ley entra en vigor el 1° de Esta Ley entra en vigor el 1° de enero de 2008. enero de 2008.

• Se Abroga la Ley y Reglamento de Se Abroga la Ley y Reglamento de Impac a partir del 1-Ene-08Impac a partir del 1-Ene-08

• La presentación de declaraciones y La presentación de declaraciones y en su caso el pago de IMPAC que en su caso el pago de IMPAC que deba hacerse en 2008 por deba hacerse en 2008 por obligaciones nacidas hasta el 31-dic-obligaciones nacidas hasta el 31-dic-07, 07, son obligatoriasson obligatorias

Impac Pagado en los Impac Pagado en los ÚltimosÚltimos

10 Años (Art. 3º Tr.)10 Años (Art. 3º Tr.)• Impac pagado en los últimos 10 años es Impac pagado en los últimos 10 años es

susceptible de recuperación por la vía de la susceptible de recuperación por la vía de la compensación o devolucióncompensación o devolución

• Cantidad a devolver resulta de comparar el ISR Cantidad a devolver resulta de comparar el ISR del ejercicio de que se trate contra el del ejercicio de que se trate contra el IMPAC IMPAC (ambos efectivamente pagados) (ambos efectivamente pagados) menormenor de los de los ejercicios 2005, 2006 y 2007, siempre que:ejercicios 2005, 2006 y 2007, siempre que:

• Esta diferencia no sea mayor al 10% del IMPAC Esta diferencia no sea mayor al 10% del IMPAC por recuperar actualizadopor recuperar actualizado

• La cantidad a recuperar puede compensarse La cantidad a recuperar puede compensarse contra IETU cuando el ISR del ejercicio resulte contra IETU cuando el ISR del ejercicio resulte menor a este impuesto menor a este impuesto

Deducción de Inversiones Deducción de Inversiones Período Sep-Dic/07Período Sep-Dic/07 (Art. 5º (Art. 5º

Tr.)Tr.)• Deducción adicional a restar a ingresos Deducción adicional a restar a ingresos

acumulablesacumulables• Beneficia a inversiones deducibles para Beneficia a inversiones deducibles para

LISR, nuevas (que se utilicen por primera LISR, nuevas (que se utilicen por primera vez en México) adquiridas en el período vez en México) adquiridas en el período Sep-Dic/07 y efectivamente pagadas al 31-Sep-Dic/07 y efectivamente pagadas al 31-dic-07dic-07

• Se deduce una 1/3 en 2008 hasta agotarseSe deduce una 1/3 en 2008 hasta agotarse• Para pagos provisionales aplica la 1/12 Para pagos provisionales aplica la 1/12

parte de la deducción anualparte de la deducción anual• La parte de la inversión pagada después La parte de la inversión pagada después

del 31-dic-07 se deduce conforme esta Ley del 31-dic-07 se deduce conforme esta Ley

Deducción de Inversiones Deducción de Inversiones Período Sep-Dic/07Período Sep-Dic/07 (Art. 5º (Art. 5º

Tr.)Tr.)

PARA DESDE HASTAImpuesto anual Dic-07 Ult mes ejerc. De la deducción

Pagos provisionales Dic-07 Ult. Mes del pago provisional

Actualización del Monto de la Inversión

Facilidades Para Facilidades Para Comprobar Gastos Durante Comprobar Gastos Durante

2008 2008 (Art. 13º Tr.)(Art. 13º Tr.)Gastos con Auto factura:Gastos con Auto factura:

– Se permite durante 2008 el uso de auto factura Se permite durante 2008 el uso de auto factura para comprobar erogaciones conforme el para comprobar erogaciones conforme el capítulo 2.5 de la RM publicada el 25-Abr-07capítulo 2.5 de la RM publicada el 25-Abr-07

Pequeños Agapes:Pequeños Agapes:– Cuando estos no se encuentren inscritos en el Cuando estos no se encuentren inscritos en el

RFC gozarán de la exención prevista en el Art. RFC gozarán de la exención prevista en el Art. 4-IV de esta Ley, siempre que se inscriban en 4-IV de esta Ley, siempre que se inscriban en dicho registro dentro del ejercicio de 2008 y dicho registro dentro del ejercicio de 2008 y cumplan con reglas que publique el SAT cumplan con reglas que publique el SAT mediante disposiciones de carácter general, las mediante disposiciones de carácter general, las cuales deberán ser publicadas a partir del mes cuales deberán ser publicadas a partir del mes de agosto de 2008. de agosto de 2008.

Facilidades Para Facilidades Para Comprobar Gastos Durante Comprobar Gastos Durante

2008 2008 (Art. 13º Tr.)(Art. 13º Tr.)Contribuyentes de Régimen Simplificado:Contribuyentes de Régimen Simplificado:

– Así mismo, mediante reglas de carácter Así mismo, mediante reglas de carácter general, el SAT general, el SAT podrápodrá otorgar otorgar facilidades administrativas para el facilidades administrativas para el cumplimiento de las obligaciones fiscales cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes al correspondientes al ejercicio fiscal de ejercicio fiscal de 20082008, a los contribuyentes que cumplan , a los contribuyentes que cumplan sus obligaciones fiscales, en materia del sus obligaciones fiscales, en materia del ISR, conforme al régimen simplificado ISR, conforme al régimen simplificado establecido en el Capítulo VII del Título II establecido en el Capítulo VII del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta. de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Posible Eliminación de ISR Posible Eliminación de ISR Actividades Empresariales y Actividades Empresariales y

ArrendamientoArrendamiento (Art. 19º Tr)(Art. 19º Tr)La SHCP deberá realizar y entregar a la Comisión de La SHCP deberá realizar y entregar a la Comisión de

Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados a más tardar el 30 de junio de 2011, un Diputados a más tardar el 30 de junio de 2011, un estudio que muestre un diagnóstico integral sobre estudio que muestre un diagnóstico integral sobre la conveniencia de derogar los Títulos II y IV, la conveniencia de derogar los Títulos II y IV, Capítulos II y III de la Ley del Impuesto sobre la Capítulos II y III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, a efecto de que el tratamiento impositivo Renta, a efecto de que el tratamiento impositivo aplicable a los sujetos previstos en dichos títulos y aplicable a los sujetos previstos en dichos títulos y capítulos quede regulado únicamente en la presente capítulos quede regulado únicamente en la presente Ley. Para los efectos de este artículo el SAT deberá Ley. Para los efectos de este artículo el SAT deberá proporcionar al área competente de la SHCP, la proporcionar al área competente de la SHCP, la información que tenga en su poder y resulte información que tenga en su poder y resulte necesaria para realizar el estudio de referencia. necesaria para realizar el estudio de referencia.

¿A Quienes Afecta el ¿A Quienes Afecta el IETU?IETU?

• Empresas con pérdidas fiscalesEmpresas con pérdidas fiscales• Empresas con crédito al salario u Empresas con crédito al salario u

otros estímulos fiscalesotros estímulos fiscales• Empresas con altos inventariosEmpresas con altos inventarios• Empresas muy apalancadasEmpresas muy apalancadas• Empresas que tienen planes de Empresas que tienen planes de

previsión social agresivosprevisión social agresivos• Empresas con esquemas de Empresas con esquemas de

planeación fiscal para ISRplaneación fiscal para ISR

¿A Quienes Afecta el ¿A Quienes Afecta el IETU?IETU?

• Escuelas particulares (no donatarias)Escuelas particulares (no donatarias)• Clubes deportivosClubes deportivos• Agricultores, ganaderos, pescadores y Agricultores, ganaderos, pescadores y

silvicultoressilvicultores• TransportistasTransportistas• Arrendadores personas físicasArrendadores personas físicas• Sociedades cooperativas, en nombre Sociedades cooperativas, en nombre

colectivo o en comandita simplecolectivo o en comandita simple• Inmobiliarias que pagan interesesInmobiliarias que pagan intereses

¿A Quienes Beneficia?¿A Quienes Beneficia?• Empresas ganadoras que crecenEmpresas ganadoras que crecen• Empresas con posición financiera Empresas con posición financiera

larga (mas activo financiero que larga (mas activo financiero que pasivo)pasivo)

• Empresas que acumulan inventario Empresas que acumulan inventario del 31-dic-04del 31-dic-04

Ventajas del Impuesto:Ventajas del Impuesto:• La tasa es bajaLa tasa es baja• Es complementario al ISREs complementario al ISR• No tiene tratamientos diferenciados No tiene tratamientos diferenciados

lo que lo hace mas equitativolo que lo hace mas equitativo• Manejado individualmente es más Manejado individualmente es más

sencillo que el ISRsencillo que el ISR• Promueve la inversiónPromueve la inversión• Grava a flujo de efectivoGrava a flujo de efectivo

Desventajas del Desventajas del Impuesto:Impuesto:

• La base gravable no es un indicador La base gravable no es un indicador de capacidad económicade capacidad económica

• No aplica criterios de progresividadNo aplica criterios de progresividad• El régimen de transición perjudica a El régimen de transición perjudica a

algunos sectores de empresasalgunos sectores de empresas• Castiga el tener deducciones mayores Castiga el tener deducciones mayores

a ingresos en algún ejercicioa ingresos en algún ejercicio• Su pago no genera retiros de Su pago no genera retiros de

dividendos libres de impuestodividendos libres de impuesto