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7/21/2019 Itan http://slidepdf.com/reader/full/itan5695d0c61a28ab9b0293d368 1/3 A propósito del impuesto temporal a los activos netos 1 ARTICULO ESCRITO POR: JERSON RENATO CHAVEZ Cel.: 958373254 / Skype: Auditores_asociados2014 El ITAN es aquel tributo que grava el patrimonio siempre y cuando al 31.12 de un determinado ejercicio el valor de los activos netos supere S/. 1, 000,000.00 y se aplicara la alícuota de 0.4% sobre el exceso de dicho importe, es decir, si al 31.12.2015 un contribuyente posee activos netos por 1, 500,000 la alícuota gravara sobre el exceso que vendría a ser 500,000, por lo tanto, el contribuyente tendrá que pagar S/. 3,000 nuevos soles de impuesto (500,000 *0.4%). Por otro lado, para determinar la base imponible (constituida por el valor de los activos netos), se deberá realizar ajustes o más conocido como adiciones y deducciones según lo dispone el artículo 4 de la ley 28424. Así, por citar un ejemplo; “supongamos que una compañía al 31.12.2015 tiene los siguientes activos según su DD.JJ anual de IR: ACTIVOS Efectivo y equivalente al efectivo 500,000 Cuentas por cobrar comerciales 200,000 (-) Provision de cobranza dudosa -20,000 Existencias 785,000 Inversion en acciones 35,000 Activos netos al 31.12.2015 1,500,000 Del cuadro expuesto anteriormente, al analizar tributariamente la partida de provisión de cobranza dudosa la compañía no ha cumplido los requisitos para deducir dicho gasto, por lo tanto, se debe adicionar (sumar) de la base de 1,500,000 + 20,000, dándonos un sub total de S/. 1520,000. Asimismo, el valor de las acciones no es considerado una base para calcular el 0.4%, por lo tanto, debemos excluir (retirar), deducir (restar) de la siguiente forma; 1, 520,000 – 35,000 nos arroja un resultado de S/. 1, 485,000 En ese sentido, el importe de S/.485,000.00 vendría a ser la base imponible para aplicar el 0.4% de alícuota [acuérdese que se aplica sobre el exceso], siendo así, el impuesto a pagar asciende a S/. 1,940 nuevos soles.
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http://slidepdf.com/reader/full/itan5695d0c61a28ab9b0293d368 1/3
A propósito del impuesto temporal a los activos netos
1ARTICULO ESCRITO POR: JERSON RENATO CHAVEZ
Cel.: 958373254 / Skype: Auditores_asociados2014
El ITAN es aquel tributo que grava el patrimonio siempre y cuando al 31.12
de un determinado ejercicio el valor de los activos netos supere S/. 1,
000,000.00 y se aplicara la alícuota de 0.4% sobre el exceso de dicho
importe, es decir, si al 31.12.2015 un contribuyente posee activos netos por
1, 500,000 la alícuota gravara sobre el exceso que vendría a ser 500,000, por
lo tanto, el contribuyente tendrá que pagar S/. 3,000 nuevos soles de
impuesto (500,000 *0.4%).
Por otro lado, para determinar la base imponible (constituida por el valor de
los activos netos), se deberá realizar ajustes o más conocido como adiciones
y deducciones según lo dispone el artículo 4 de la ley 28424.
Así, por citar un ejemplo; “supongamos que una compañía al 31.12.2015
tiene los siguientes activos según su DD.JJ anual de IR:
ACTIVOS
Efectivo y equivalente al efectivo 500,000
Cuentas por cobrar comerciales 200,000
(-) Provision de cobranza dudosa -20,000
Existencias 785,000
Inversion en acciones 35,000
Activos netos al 31.12.2015 1,500,000
Del cuadro expuesto anteriormente, al analizar tributariamente la partida de
provisión de cobranza dudosa la compañía no ha cumplido los requisitos
para deducir dicho gasto, por lo tanto, se debe adicionar (sumar) de la base
de 1,500,000 + 20,000, dándonos un sub total de S/. 1520,000.
Asimismo, el valor de las acciones no es considerado una base para calcular
el 0.4%, por lo tanto, debemos excluir (retirar), deducir (restar) de la siguienteforma; 1, 520,000 – 35,000 nos arroja un resultado de S/. 1, 485,000
En ese sentido, el importe de S/.485,000.00 vendría a ser la base imponible
para aplicar el 0.4% de alícuota [acuérdese que se aplica sobre el exceso],
siendo así, el impuesto a pagar asciende a S/. 1,940 nuevos soles.
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2ARTICULO ESCRITO POR: JERSON RENATO CHAVEZ
Cel.: 958373254 / Skype: Auditores_asociados2014
A continuación veamos el llenado del PDT 684 – ITAN del ejemplo anterior:
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