La Auditoria - Enfoques
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ENFOQUES DE
AUDITORIA
Enfoque Tradicional
Enfoque Moderno.
Enfoque por ciclos de transacciones.
ENFOQUE TRADICIONAL
1920 - Grandes corporaciones, con gran cantidad de operarios y muchas transacciones - Enfoque desde las transacciones a los estados contables - Grandes equipos de auditoría con muchas horas destinadas a control de transacciones - Altos costos de honorarios de auditoría - No era aplicable a PYMES.
1960 - Primeras exigencias de competitividad - Estudios de auditoria introducen conceptos de: PLANIFICACION, ANALISIS DE CONTROL INTERNO, TECNICAS DE MUESTREO, PRUEBAS DE AUDITORIA.
TRADICIONALMENTE SE OCUPABA DE:
El descubrimiento de fraudesEl descubrimiento de errores técnicosEl descubrimiento de errores de principio
I .-Economía de mercado
•La competitividad es la clave
•La necesidad de menores costos para maximizar condiciones de competencia:
- las empresas auditadas, para que asumen menores costos de honorarios de auditoria
- las empresas de auditoria para poder cobrar menos y ser mas competitivos en costos.
II.- Crecimiento del impacto de las PYMES en los PBI de los distintos países
•necesidad de contar con EEFF auditados
•adecuar la auditoria y los costos a estas empresas.
ENFOQUE MODERNO
DURANTE EL SIGLO XX Evaluar el control de la actividad administrativa
y sus resultados.
Examinar las operaciones contables y financieras en relación a la aplicación de las disposiciones legales, dictaminando sobre la razonabilidad de los EEFF.
Prevenir el uso indebido de los recursos de todo tipo y promover a su correcta protección
Fortalecer la disciplina administrativa y económica financiera de las entidades, mediante la evaluación
Contribuir al mantenimiento de la honestidad en la gestión administrativa
• EN LA ACTUALIDAD
Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y resultados fiables
Emitir una opinión, útil para los usuarios
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el Control Interno.
• Auditoria Tradicional Definición Mide y evalúa la confiabilidad y eficiencia del sistema integral de control interno en la organización con miras de lograr su mejoramiento.
• Objetivo Apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus responsabilidades e informar el desarrollo de las operaciones.
• Tipo de Control Hace un control puntual
• Enfoque Su tarea se enfocaba a verificar la razonabilidad de los EEFF y el cumplimiento de normas contables estudiando para ello el control interno de la entidad.
• Áreas sujetas a Auditoria: Todas las administrativas
• Objeto de la auditoría: Informe sobre la evaluación del control interno.
• Auditoria Moderna o Integral• Definición Es el examen integral de la gestión de la
organización en todos sus aspectos y niveles.
• Objetivo Consiste en determinar el origen de los problemas, y proponer correcciones
• Tipo de Control. Hace un control general.
• Enfoque Su tarea se enfoca en evaluar lo financiero, lo económico y el manejo de la entidad o la gestión, como la suma de diversas actividades
• Áreas sujetas a la Auditoria Todas las administrativas, operativas, de gestión y la dirección superior.Objeto de la auditoría Informe sobre la evaluación de la gestión y el cumplimiento de principios de economía, eficiencia y eficacia.
En Auditoría, un ciclo indica al auditor que la actividad de negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones.
Transacción: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los EEFF.
POR CICLOS DE TRANSACCIONES
AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES
Definición: la Auditoría por Ciclos de Transacciones es la que verifica los pasos para procesar una transacción, la que culmina en un efecto sobre los Estados Financieros, ya sea por adquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisición de una obligación, entre otros.
Principales Tipos de Ciclos de Transacciones
* Ciclo de Tesorería* Ciclo de Ingresos* Ciclo de Egresos* Ciclo de Conversión* Ciclo de Información Financiera