LAS APPs TRIBUTACIÓN DE
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TRIBUTACIÓN DE LAS APPs
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TRIBUTACIÓN DE LAS APPs
CONTENIDO
1. Qué son las Apps2. El problema de la fuente para las Apps3. Qué dice la normativa ante esto4. Cómo aplicar para el pago del IUE5. Cómo aplicar para el pago del IVA, IT
6. Caso concreto. Acreditación o pago
7. Ejemplos de apps: uber, pedidosya, airbnb8. Participantes y cómo pagarían sus impuestos9. Empresas bolivianas como Apps
NOSIGLIA SPORT SRL NIT: 1002623028
Daniel Nosiglia
Financiamiento: 45% patrocinio
ya se están realizando gastos
OTROS DATOS
GASTOS REALIZADOS EN AGO. DE 2021 (Bs)
SOLO GASTOS EXTERIOR, ago 2021 (Bs)
Productos vs Servicios
IMPORTACIÓN
BIENES: ADUANASERVICIOS: ?
IVA
IVA
IVA IVA
Son facturas sin IVA para Bolivia
Qué es el
¿Hacer retención?
¿Hacerlo deducible para el IUE?
IUE
IUEpor ingresos FUENTE Bolivia
IUEpor ingresos
IUE
IUE
IUE, RC IVA… MUNICIPALES IVA, ICE, IT…
Definición de Utilidad
Manuel Ossorio Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y Sociales
Ingreso regular que produce un trabajo, una propiedad u otro derecho, una inversión de capitales, dinero o privilegio. | Renta, utilidad, fruto, rendimiento o provecho de una cosa. Rédito.
Se paga el IUE de rentas, no de capitales
EL PRINCIPIO DE FUENTE
ART. 42, LEY 843
EL PRINCIPIO DE FUENTE
ART. 42, LEY 843
IUEpor ingresos FUENTE Bolivia
IUE
IUEpor ingresos FUENTE Bolivia
IUEpor ingresos
EL PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL
(no aplica a Bolivia)
TODA EMPRESA PRIVADA O ESTATAL QUE TENGA
BENEFICIOSEN / DESDE BOLIVIA, DEBE PAGAR EL IUE
EXCEPCIONES AL PRINCIPIO DE FUENTE
Excepciones al principio de fuente
Realizadas en Bolivia
Realizadas enteramente en el
Exterior
Soy empresa (unipersonal, sociedad...)
CONSTITUIDA EN BOLIVIA
25% IUE anual(SI SOY PERSONA NATURAL PAGO EL RC IVA)
IUE 25%
EMPRESA CONSTITUIDA EN
BOLIVIA CON BENEFICIOS
(UTILIDADES) EN BOLIVIA
Soy empresa/personaDEL EXTERIOR
EMPRESA CONSTITUIDA FUERA DE BOLIVIA CON
BENEFICIOS (UTILIDADES)
EN BOLIVIA
IUEpor ingresos FUENTE BoliviaIUE
por ingresos FUENTE Bolivia
Pago delIUEBeneficiarios Exterior
12.5%
SÓLO LO REMESADO REMESADO
Y SOLO PARA ESTE MES
Y para eso debemos tomar
GALERÍA INSCRIPCIÓN
DAKAR*
Revisemos!
Actividades de una empresa Boliviana
Realizadas en BoliviaRealizadas
enteramente en el Exterior
PARCIALES
12,5% ?
?
IUE Beneficiarios al Exterior
12,5%
Actividades realizadas en Bolivia
?
Actividades Parcialmente realizadas en Bolivia *
?
Actividades no realizadas en Bolivia
Excepciones a la regla de fuente
Realizadas en Bolivia
Realizadas enteramente en el
Exterior
PARCIALES
12,5%
LEY 843
DS 24051. Art. 4
• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios profesionales• Peritajes
PRINCIPIO DE FUENTE
Realizadas en Bolivia
Realizadas en el Exterior
• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios
profesionales• Peritajes
PARCIALES
12,5%
¿Por qué la excepción?
• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios
profesionales• Peritajes
¿Actividades parcialmente
realizadas en Bolivia?
1,5% 2,5%
APLICO 2,5% Con una condición:
QUE SEA SOLO DE ALGUNOS RUBROS
Sucursales y Agencias de empresas extranjeras
domiciliadas en el país
Empresas constituidas en el país
a) b) Art. 43 DS 24051
Actividades parcialmente realizadas
Transporte, comunicación, noticias, seguros, multimedia
Transporte, comunicación, noticias, seguros, multimedia
IUEBeneficiarios al Exterior
(no agencias)
12,5%
Actividades realizadas en Bolivia
2,5%
Actividades Parcialmente realizadas en Bolivia *
0% ?
Actividades no realizadas en Bolivia
* Transporte, comunicación, noticias, seguros, multimedia
¿Cuáles son las actividades NO
realizadas en Bolivia?
Actividades de una empresa Boliviana
Realizadas en BoliviaRealizadas
enteramente en el Exterior
PARCIALES
12,5%
2,5%
PRINCIPIO DE FUENTE
Realizadas en Bolivia
Realizadas en el Exterior
• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios
profesionales• Peritajes
PARCIALES
12,5%
2,5%
Realizadas en Bolivia
Realizadas en el Exterior
PARCIALES
• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios
profesionales• Peritajes
Algunas actividades no alcanzadas por el IUE (por negación)
• Transporte realizados íntegramente en el exterior
• Servicios portuarios• Transporte marítimo• Bienes comprados y usados en el
exterior• Compra de marcas o intangibles
2,5%
12,5%
0 %
Tomar en cuenta a quién recae el impuesto
AGIT-RJ-1744-2013
RELACIÓN SUJETO PASIVO - ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Tú OBTIENES LA RENTA, Tú PAGAS EL IMPUESTO
Otro OBTIENE LA RENTA, Otro PAGA EL IMPUESTO
relación intuito personae
DEDUCIBILIDAD, PAGOS ENTERAMENTE FUERA DE BOLIVIA
Los pagos por actividades enteramente fuera de Bolivia (que no pagan el IUE BE) son deducibles, ya que el que paga realiza un gasto habitual y necesario que está ajeno a las rentas del que recibe.
Gastos “necesarios” Ley 843
Ejemplo: ejecución de boletas de garantía o multas
DS 24051 , sobre la regla general para considerar gasto
GROSS UP
DEDUCIBLE
1 Sin Gross Up
2 Con Gross Up
GROSS UP
https://sidot.ait.gob.bo/docres/S-0204-2016.pdf Pág. 11
PAGO O ACREDITACIÓN
DS 24051
Aplicamos Porcentajes diferenciados
FORMULARIOS
RND 1018000000015 Del 10/06/2018
12,5% Form. 530
IUE Beneficiarios
exterior
Formularios
Versión 3 (v.3)
1,5% Form. 550Agencias del
exterior
2,5%
Form 551Creadas en
Bolivia
IUE Beneficiarios Exterior IUE Actividades parcialmente realizadas en el país
Boleta de pago 3050 Boleta de pago 3051
Calculadora IUE BE
https://form.jotform.com/92885398062976
