LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA INDICE …LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA(1) LISR–DISPOSICIONES...

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAINDICE GENERAL

Artículos

TITULO I Disposiciones Generales . . . . . . . . . . . . . . . . 1o. al 9o.-A

TITULO II De las Personas MoralesDisposiciones Generales . . . . . . . . . . . . . . . . 10 al 16-Bis

q CAPITULO I De los Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 al 28

q CAPITULO II De las Deducciones

q Sección I De las Deducciones en General . . . . . . . . . . . . . 29 al 36

q Sección II De las Inversiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 al 45

q Sección III Del Costo de lo Vendido . . . . . . . . . . . . . . . . . 45-A al 45-I

q CAPITULO III Del Ajuste por Inflación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 al 48

q CAPITULO IV De las Instituciones de Crédito, de Segurosy de Fianzas, de los Almacenes Generalesde Depósito, Arrendadoras Financieras,Uniones de Crédito y de las Sociedadesde Inversión de Capitales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 al 60

q CAPITULO V De las Pérdidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 al 63

q CAPITULO VI Del Régimen de Consolidación Fiscal. . . . . . . . . 64 al 78

q CAPITULO VII Del Régimen Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 al 85

q CAPITULO VII-A De las Sociedades Cooperativas de Producción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85-A y 85-B

q CAPITULO VIII De las Obligaciones de las PersonasMorales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 al 89

q CAPITULO IX De las Facultades de las Autoridades . . . . . . . . . 90 al 92

TITULO III Del Régimen de las Personas Moralescon Fines no Lucrativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 al 105

TITULO IV De las Personas FísicasDisposiciones Generales . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 al 109

q CAPITULO I De los Ingresos por Salarios y en Generalpor la Prestación de un Servicio PersonalSubordinado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 al 119

q CAPITULO II De los Ingresos por ActividadesEmpresariales y Profesionales

q Sección I De las Personas Físicas con ActividadesEmpresariales y Profesionales. . . . . . . . . . . . . 120 al 133

q Sección II Del Régimen Intermedio de las PersonasFísicas con Actividades Empresariales. . . 134 al 136-Bis

q Sección III Del Régimen de PequeñosContribuyentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 al 140

q CAPITULO III De los Ingresos por Arrendamiento yen General por Otorgar el Uso o GoceTemporal de Bienes Inmuebles . . . . . . . . . . . . 141 al 145

37

q CAPITULO IV De los Ingresos por Enajenación deBienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146 al 154-Ter

q CAPITULO V De los Ingresos por Adquisiciónde Bienes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 al 157

q CAPITULO VI De los Ingresos por Intereses . . . . . . . . . . . . . 158 al 161

q CAPITULO VII De los Ingresos por la Obtenciónde Premios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 al 164

q CAPITULO VIII De los Ingresos por Dividendos y enGeneral por las Ganancias Distribuidaspor Personas Morales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

q CAPITULO IX De los Demás Ingresos que Obtengan lasPersonas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 al 171

q CAPITULO X De los Requisitos de las Deducciones . . . . . . 172 al 174

q CAPITULO XI De la Declaración Anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175 al 178

TITULO V De los Residentes en el Extranjero conIngresos Provenientes de Fuente deRiqueza Ubicada en Territorio Nacional . . . . . 179 al 211

TITULO VI De los Regímenes FiscalesPreferentes y de las EmpresasMultinacionales

q CAPITULO I De los Regímenes Fiscales Preferentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 al 214

q CAPITULO II De las Empresas Multinacionales . . . . . . . . . . 215 al 217

TITULO VII De los Estí mu los Fis ca les

q CAPITULO I De las Cuen tas Per so na les para el Aho rro . . . 218 y 219

q CAPITULO II De la De duc ción Inme dia ta de Bie nesNue vos de Acti vo Fijo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 al 221-A

q CAPITULO III De los Pa tro nes que Con tra ten a Per so nasque Pa dez can Dis ca pa ci dad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222

q CAPITULO IV De los Fi dei co mi sos y So cie da desMer can ti les De di ca dos a la Adqui si cióno Cons truc ción de Inmue bles . . . . . . . . . . . 223 al 224-A

q CAPITULO V De los Con tri bu yen tes De di ca dos a laCons truc ción y Ena je na ción deDe sa rro llos Inmo bi lia rios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225

q CAPITULO VI Del Estí mu lo Fis cal a la Pro duc ciónCi ne ma to grá fi ca Na cio nal. . . . . . . . . . . . . . 226 y 226-Bis

q CAPITULO VII De la Pro mo ción de la Inver sión enCa pi tal de Ries go en el País . . . . . . . . . . . . . . . 227 y 228

q CAPITULO VIII Del Fomento al Primer Empleo . . . . . . . . . . . . 229 al 238

TRANSITORIOS

38-Indi ce Ge ne ral

38-Indi ce Ge ne ral

LEY DEL IMPUESTOSOBRE LA RENTA(1)

LISR–DISPOSICIONES GENERALES

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o., a par tir del 1o. deenero de 2012, las dis po si cio nes que es ta ble ce el CFF en ma te ria decom pro ban tes fis ca les pre va le ce rán sobre las con te ni das en las leyes fis -ca les fe de ra les, sin que los as pec tos di ver sos a los re qui si tos de loscom pro ban tes fis ca les se al te ren por las dis po si cio nes del De cre to quere for ma, adi cio na y de ro ga di ver sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2012.

TITULO IDisposiciones Generales

Su je tos del im pues to1o.- Las per so nas fí si cas y las mo ra les, están obli ga das al pago del im -

pues to sobre la renta en los si guien tes casos:

LISR 8o. CC 22, 25.

I. Las re si den tes en Mé xi co, res pec to de todos sus in gre sos cual quie raque sea la ubi ca ción de la fuen te de ri que za de donde pro ce dan.

CFF 8o, 9o. LIETU 1o. CPEUM 42, 43. REFAV ISR 14/III/08.

II. Los re si den tes en el ex tran je ro que ten gan un es ta ble ci mien to per ma -nen te en el país, res pec to de los in gre sos atri bui bles a dicho es ta ble ci mien -to per ma nen te.

LISR 2o, 3o, 4o, 8o. CFF 8o, 9o. LIETU 1o. CPEUM 27. CCOM 15.LGSM 250, 251. LIE 17, 17-A. LCM 16.

III. Los re si den tes en el ex tran je ro, res pec to de los in gre sos pro ce den tesde fuen tes de ri que za si tua das en te rri to rio na cio nal, cuan do no ten gan unes ta ble ci mien to per ma nen te en el país, o cuan do te nién do lo, di chos in gre -sos no sean atri bui bles a éste.

LISR 2o, 3o, 179 al 211. CFF 8o, 9o, 27. CPEUM 42. RM2013 I.2.1.3.

Esta ble ci mien to per ma nen te2o.- Para los efec tos de esta Ley, se con si de ra es ta ble ci mien to per ma nen te

cual quier lugar de ne go cios en el que se de sa rro llen, par cial o to tal men te, ac ti -vi da des em pre sa ria les o se pres ten ser vi cios per so na les in de pen dien tes. Seen ten de rá como es ta ble ci mien to per ma nen te, entre otros, las su cur sa les,agen cias, ofi ci nas, fá bri cas, ta lle res, ins ta la cio nes, minas, can te ras o cual quier lugar de ex plo ra ción, ex trac ción o explota ción de re cur sos na tu ra les.

LISR 3o. CFF 10, 16. LIETU 3o III. LIF2013 21 I 3. CCOM 15, 75.LGSM 250, 251. LIE 17, 17-A. LCM 16.

39

Extran je ros que ac túen en el país a tra vés de una per so na

No obs tan te lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, cuan do un re si den te en elex tran je ro actúe en el país a tra vés de una per so na fí si ca o moral, dis tin ta deun agen te in de pen dien te, se con si de ra rá que el re si den te en el ex tran je rotiene un es ta ble ci mien to per ma nen te en el país, en re la ción con todas las ac -ti vi da des que dicha per so na fí si ca o moral rea li ce para el re si den te en el ex -tran je ro, aun cuan do no tenga en te rri to rio na cio nal un lugar de ne go cios opara la pres ta ción de ser vi cios, si dicha per so na ejer ce po de res para ce le brar con tra tos a nom bre o por cuen ta del re si den te en el ex tran je ro ten dien tes a larea li za ción de las ac ti vi da des de éste en el país, que no sean de las men cio -na das en el ar tícu lo 3o. de esta Ley.

LISR 3o, 8o, 17. CFF 8o, 9o. CRNV 1/ISR. CPEUM 42. CC 22, 25.

Fi dei co mi so

En caso de que un re si den te en el ex tran je ro rea li ce ac ti vi da des em pre sa -ria les en el país, a tra vés de un fi dei co mi so, se con si de ra rá como lugar dene go cios de dicho re si den te, el lugar en que el fi du cia rio rea li ce tales ac ti vi -da des y cum pla por cuen ta del re si den te en el ex tran je ro con las obli ga cio -nes fis ca les de ri va das de estas ac ti vi da des.

CFF 8o, 9o, 16. LGTOC 381 al 394. CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20.REFAV ISR 26/I/2004, REFAV ISR 21/VIII/2007.

Ase gu ra do ra re si den te en el ex tran je ro

Se con si de ra rá que exis te es ta ble ci mien to per ma nen te de una em pre saase gu ra do ra re si den te en el ex tran je ro, cuan do ésta per ci ba in gre sos por el cobro de pri mas den tro del te rri to rio na cio nal u otor gue se gu ros con tra ries -gos si tua dos en él, por medio de una per so na dis tin ta de un agen te in de -pen dien te, ex cep to en el caso del rea se gu ro.

CFF 8o, 9o. LGISMS 3o, 4o, 10 II, 23, 33-A al 33-N, 34 XV, 139 XI.

Agen te que no ac túa en el mar co or di na rio de su ac ti vi dad

De igual forma, se con si de ra rá que un re si den te en el ex tran je ro tiene un es -ta ble ci mien to per ma nen te en el país, cuan do actúe en el te rri to rio na cio nal atra vés de una per so na fí si ca o moral que sea un agen te in de pen dien te, si éste no actúa en el marco or di na rio de su ac ti vi dad. Para estos efec tos, se con si -de ra que un agen te in de pen dien te no actúa en el marco or di na rio de sus ac ti -vi da des cuan do se ubi que en cual quie ra de los si guien tes su pues tos:

LISR 8o. CFF 8o, 9o. CRNV 1/ISR. CPEUM 42.

I. Tenga exis ten cias de bie nes o mer can cías, con las que efec túe en tre gas por cuen ta del re si den te en el ex tran je ro.

CC 2284 al 2292.

II. Asuma ries gos del re si den te en el ex tran je ro.

III. Actúe su je to a ins truc cio nes de ta lla das o al con trol ge ne ral del re si -den te en el ex tran je ro.

LMV 2o III.

IV. Ejer za ac ti vi da des que eco nó mi ca men te co rres pon den al re si den te en el ex tran je ro y no a sus pro pias ac ti vi da des.

2o.- LISR–DISPOSICIONES GENERALES 40

V. Per ci ba sus re mu ne ra cio nes in de pen dien te men te del re sul ta do de susac ti vi da des.

VI. Efec túe ope ra cio nes con el re si den te en el ex tran je ro uti li zan do pre -cios o mon tos de con tra pres ta cio nes dis tin tos de los que hu bie ran usadopar tes no re la cio na das en ope ra cio nes com pa ra bles.

LISR 215, 216. CFF 9o, 34-A. NIF C-13.

Ser vi cios de cons truc ción de obra, de mo li ción y otros

Tra tán do se de ser vi cios de cons truc ción de obra, de mo li ción, ins ta la ción, man te ni mien to o mon ta je en bie nes in mue bles, o por ac ti vi da des de pro -yec ción, ins pec ción o su per vi sión re la cio na das con ellos, se con si de ra ráque exis te es ta ble ci mien to per ma nen te so la men te cuan do los mis mos ten -gan una du ra ción de más de 183 días na tu ra les, con se cu ti vos o no, en unpe rio do de doce meses.

LISR 201, 209. RISR 4o. CC 750, 751. REFAV ISR 26/I/2004.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, cuan do el re si den te en el ex tran je rosub con tra te con otras em pre sas los ser vi cios re la cio na dos con cons truc -ción de obras, de mo li ción, ins ta la cio nes, man te ni mien to o mon ta jes en bie -nes in mue bles, o por ac ti vi da des de pro yec ción, ins pec ción o su per vi siónre la cio na das con ellos, los días uti li za dos por los sub con tra tis tas en el de -sa rro llo de estas ac ti vi da des se adi cio na rán, en su caso, para el cómpu todel plazo men cio na do.

LISR 201, 209. RISR 4o.

Ope ra cio nes de ma qui la

No se con si de ra rá que un re si den te en el ex tran je ro tiene un es ta ble ci -mien to per ma nen te en el país, de ri va do de las re la cio nes de ca rác ter ju rí di -co o eco nó mi co que man ten gan con em pre sas que lle ven a cabo ope ra cio -nes de ma qui la, que pro ce sen ha bi tual men te en el país, bie nes o mer can -cías man te ni das en el país por el re si den te en el ex tran je ro, uti li zan do ac ti -vos pro por cio na dos, di rec ta o in di rec ta men te, por el re si den te en el ex tran -je ro o cual quier em pre sa re la cio na da, siem pre que Mé xi co haya ce le bra do, con el país de re si den cia del re si den te en el ex tran je ro, un tra ta do para evi -tar la doble im po si ción y se cum plan los re qui si tos del tra ta do, in clu yen dolos acuer dos amis to sos ce le bra dos de con for mi dad con el tra ta do en laforma en que hayan sido im ple men ta dos por las par tes del tra ta do, paraque se con si de re que el re si den te en el ex tran je ro no tiene es ta ble ci mien toper ma nen te en el país. Lo dis pues to en este pá rra fo, sólo será apli ca blesiem pre que las em pre sas que lle ven a cabo ope ra cio nes de ma qui la cum -plan con lo se ña la do en el ar tícu lo 216-Bis de esta Ley.

LISR 5o, 215, 216-Bis. RISR 4o-A. RM2013 I.3.19.1, I.3.19.2.DIMMEX TR2006 3o I, TR2006 3o II. NIF C-13.

Para los efec tos de este ar tícu lo se en tien de por ope ra ción de ma qui la lade fi ni da en los tér mi nos del De cre to para el Fo men to y Ope ra ción de laIndus tria Ma qui la do ra de Expor ta ción.

RM2013 I.3.19.2. DIMMEX TR2006 3o I, TR2006 3o II.CR2012 92, CR2012 93.

41 LISR–DISPOSICIONES GENERALES 2o.-

No cons ti tu ye es ta ble ci mien to per ma nen te

3o.- No se con si de ra rá que cons ti tu ye es ta ble ci mien to per ma nen te:

I. La uti li za ción o el man te ni mien to de ins ta la cio nes con el único fin de al -ma ce nar o ex hi bir bie nes o mer can cías per te ne cien tes al re si den te en el ex -tran je ro.

LISR 2o. CFF 9o. LIETU 3o III. LIF2013 21 I 3. CC 747 al 763.

II. La con ser va ción de exis ten cias de bie nes o de mer can cías per te ne cien tesal re si den te en el ex tran je ro con el único fin de al ma ce nar o ex hi bir di chos bie neso mer can cías o de que sean trans for ma dos por otra per so na.

CFF 9o. CC 747 al 763.

III. La uti li za ción de un lugar de ne go cios con el único fin de com prar bie -nes o mer can cías para el re si den te en el ex tran je ro.

CFF 9o. CC 747 al 763.

IV. La uti li za ción de un lugar de ne go cios con el único fin de de sa rro llar ac -ti vi da des de na tu ra le za pre via o au xi liar para las ac ti vi da des del re si den teen el ex tran je ro, ya sean de pro pa gan da, de su mi nis tro de in for ma ción, dein ves ti ga ción cien tí fi ca, de pre pa ra ción para la co lo ca ción de prés ta mos, ode otras ac ti vi da des si mi la res.

RISR 5o. CFF 9o.

V. El de pó si to fis cal de bie nes o de mer can cías de un re si den te en el ex -tran je ro en un al ma cén ge ne ral de de pó si to ni la en tre ga de los mis mos para su im por ta ción al país.

LA 119.

Ingre sos atri bui bles a es ta ble ci mien to per ma nen te

4o.- Se con si de ra rán in gre sos atri bui bles a un es ta ble ci mien to per ma -nen te en el país, los pro ve nien tes de la ac ti vi dad em pre sa rial que de sa rro lleo los in gre sos por ho no ra rios y en ge ne ral por la pres ta ción de un ser vi cioper so nal in de pen dien te, así como los que de ri ven de ena je na cio nes demer can cías o de bie nes in mue bles en te rri to rio na cio nal, efec tua dos por laofi ci na cen tral de la per so na, por otro es ta ble ci mien to de ésta o di rec ta men -te por el re si den te en el ex tran je ro, según sea el caso. Sobre di chos in gre -sos se de be rá pagar el im pues to en los tér mi nos de los Tí tu los II o IV de estaLey, según co rres pon da.

LISR 2o, 10 al 92, 120 al 136-Bis. CFF 8o, 9o, 16. LIETU 3o III.CC 750 al 763, 2029 al 2050, 2248 al 2268, 2323 al 2356.CCOM 75, 371 al 388.

Tam bién se con si de ran in gre sos atri bui bles a un es ta ble ci mien to per ma -nen te en el país, los que ob ten ga la ofi ci na cen tral de la so cie dad o cual -quie ra de sus es ta ble ci mien tos en el ex tran je ro, en la pro por ción en quedicho es ta ble ci mien to per ma nen te haya par ti ci pa do en las ero ga cio nes in -cu rri das para su ob ten ción.

LISR 2o.


Be ne fi cios de los tra ta dos

5o.- Los be ne fi cios de los tra ta dos para evi tar la doble tri bu ta ción sóloserán apli ca bles a los con tri bu yen tes que acre di ten ser re si den tes en elpaís de que se trate y cum plan con las dis po si cio nes del pro pio tra ta do y delas demás dis po si cio nes de pro ce di mien to con te ni das en esta Ley, in clu -yen do las obli ga cio nes de re gis tro, de pre sen tar dic tá me nes y de de sig narre pre sen tan te legal. En los casos en que los tra ta dos para evi tar la doble tri -bu ta ción es ta blez can tasas de re ten ción in fe rio res a las se ña la das en estaLey, las tasas es ta ble ci das en di chos tra ta dos se po drán apli car di rec ta -men te por el re te ne dor; en el caso de que el re te ne dor apli que tasas ma yo -res a las se ña la das en los tra ta dos, el re si den te en el ex tran je ro ten drá de re -cho a so li ci tar la de vo lu ción por la di fe ren cia que co rres pon da.

LISR 179 al 211, DT2002 2o LV, DT2002 2o LVII, DT2003 2o VII.RISR 6o, 258. CFF 9o. RM2013 I.2.1.16, I.3.1.7, I.3.17.3, I.3.17.17.LGP 18. LCE 2o. CPEUM 76 I, 89 X. REFAV ISR 25/II/2004.CR2012 40, CR2012 41, CR2012 42.

Las cons tan cias que ex pi dan las au to ri da des ex tran je ras para acre di tar lare si den cia sur ti rán efec tos sin ne ce si dad de le ga li za ción y so la men te seráne ce sa rio ex hi bir tra duc ción au to ri za da cuan do las au to ri da des fis ca les asílo re quie ran.

RISR 6o. CFF 9o. RM2013 II.2.1.4.

Acre di ta mien to del ISR pa ga do en el ex tran je ro

6o.- Los re si den tes en Mé xi co po drán acre di tar, con tra el im pues to quecon for me a esta Ley les co rres pon da pagar, el im pues to sobre la renta quehayan pa ga do en el ex tran je ro por los in gre sos pro ce den tes de fuen te ubi -ca da en el ex tran je ro, siem pre que se trate de in gre sos por los que se estéobli ga do al pago del im pues to en los tér mi nos de esta Ley. El acre di ta mien -to a que se re fie re este pá rra fo sólo pro ce de rá siem pre que el in gre so acu -mu la do, per ci bi do o de ven ga do, in clu ya el im pues to sobre la renta pa ga doen el ex tran je ro.

LISR 212, 213, DT2002 2o LXIV. LIETU 8o. RISR 7o, 8o.CFF 8o, 9o, 20, 69-A. RM2013 I.3.1.2. CPEUM 27, 42.

Acre di ta mien to al ob te ner in gre sos por di vi den dos

Tra tán do se de in gre sos por di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos por so -cie da des re si den tes en el ex tran je ro a per so nas mo ra les re si den tes en Mé -xi co, tam bién se podrá acre di tar el im pues to sobre la renta pa ga do por di -chas so cie da des en el monto pro por cio nal que co rres pon da al di vi den do outi li dad per ci bi do por el re si den te en Mé xi co. Quien efec túe el acre di ta -mien to a que se re fie re este pá rra fo con si de ra rá como in gre so acu mu la ble,ade más del di vi den do o uti li dad per ci bi do, el monto del im pues to sobre larenta pa ga do por la so cie dad, co rres pon dien te al di vi den do o uti li dad per ci -bi do por el re si den te en Mé xi co. El acre di ta mien to a que se re fie re este pá -rra fo sólo pro ce de rá cuan do la per so na moral re si den te en Mé xi co sea pro -pie ta ria de cuan do menos el diez por cien to del ca pi tal so cial de la so cie dadre si den te en el ex tran je ro, al menos du ran te los seis meses an te rio res a lafecha en que se pague el di vi den do o uti li dad de que se trate.

LISR 8o. RISR 8o. CFF 8o, 9o, 12. RM2013 II.3.1.1.DECRETO DOF 23/IV/2003.


Para los efec tos del pá rra fo an te rior, el monto pro por cio nal del im pues tosobre la renta pa ga do en el ex tran je ro por la so cie dad re si den te en otro paísco rres pon dien te al in gre so acu mu la ble por re si den tes en Mé xi co, de ter mi -na do con for me a dicho pá rra fo, se ob ten drá di vi dien do dicho in gre so entre el total de la uti li dad ob te ni da por la so cie dad re si den te en el ex tran je ro quesirva para de ter mi nar el im pues to sobre la renta a su cargo y mul ti pli can do elco cien te ob te ni do por el im pues to pa ga do por la so cie dad. Se acu mu la rá eldi vi den do o uti li dad per ci bi do y el monto del im pues to sobre la renta pa ga dopor la so cie dad re si den te en el ex tran je ro co rres pon dien te al di vi den do o uti -li dad per ci bi do por la per so na moral re si den te en Mé xi co, aun en el su pues tode que el im pues to acre di ta ble se li mi te en los tér mi nos del pá rra fo sexto deeste ar tícu lo.

LISR 8o, 17. CFF 9o. DECRETO DOF 23/IV/2003.

Acre di ta mien to al ob te ner di vi den dos en for ma in di rec ta

Adi cio nal men te a lo pre vis to en los pá rra fos an te rio res, se podrá acre di tarel im pues to sobre la renta pa ga do por la so cie dad re si den te en el ex tran je roque dis tri bu ya di vi den dos a otra so cie dad re si den te en el ex tran je ro, si estaúl ti ma, a su vez, dis tri bu ye di chos di vi den dos a la per so na moral re si den teen Mé xi co. Este acre di ta mien to se hará en la pro por ción que le co rres pon -da del di vi den do o uti li dad per ci bi do en forma in di rec ta. Dicha pro por ciónse de ter mi na rá mul ti pli can do la pro por ción de la par ti ci pa ción que en forma di rec ta tenga el re si den te en Mé xi co en la so cie dad re si den te en el ex tran je -ro, por la pro por ción de par ti ci pa ción en forma di rec ta que tenga esta úl ti ma so cie dad en la so cie dad en la que par ti ci pe en forma in di rec ta el re si den teen Mé xi co. Para que pro ce da dicho acre di ta mien to, la par ti ci pa ción di rec tadel re si den te en Mé xi co en el ca pi tal so cial de la so cie dad que le dis tri bu yedi vi den dos, de be rá ser de cuan do menos un diez por cien to y la so cie dadre si den te en el ex tran je ro en la que la per so na moral re si den te en Mé xi cotenga par ti ci pa ción in di rec ta, de be rá ser re si den te en un país con el queMé xi co tenga un acuer do am plio de in ter cam bio de in for ma ción. Sólo pro -ce de rá el acre di ta mien to pre vis to en este pá rra fo, en el monto pro por cio nalque co rres pon da al di vi den do o uti li dad per ci bi do en forma in di rec ta ysiem pre que la so cie dad re si den te en el ex tran je ro se en cuen tre en un se -gun do nivel cor po ra ti vo. La pro por ción del im pues to sobre la renta acre di -ta ble que co rres pon da al di vi den do o uti li dad per ci bi do en forma in di rec ta,se de ter mi na rá en los tér mi nos del pá rra fo an te rior.

Para efec tuar el acre di ta mien to a que se re fie re el pá rra fo an te rior, será ne -ce sa rio que la so cie dad re si den te en el ex tran je ro en la que el re si den te enMé xi co tenga par ti ci pa ción di rec ta en su ca pi tal so cial, sea pro pie ta ria decuan do menos el diez por cien to del ca pi tal so cial de la so cie dad re si den teen el ex tran je ro en la que el re si den te en Mé xi co tenga par ti ci pa ción in di rec -ta, de bien do ser esta úl ti ma par ti ci pa ción de cuan do menos el cinco porcien to de su ca pi tal so cial. Los por cen ta jes de te nen cia ac cio na ria se ña la -dos en este pá rra fo y en el an te rior, de be rán ha ber se man te ni do al menosdu ran te los seis meses an te rio res a la fecha en que se pague el di vi den do outi li dad de que se trate. La per so na moral re si den te en Mé xi co que efec túeel acre di ta mien to, de be rá con si de rar como in gre so acu mu la ble, ade másdel di vi den do o uti li dad per ci bi do en forma in di rec ta a que se re fie re el pá -


rra fo an te rior, el monto del im pues to que co rres pon da al di vi den do o uti li -dad per ci bi do en forma in di rec ta, por el que se vaya a efec tuar el acre di ta -mien to.

CFF 9o, 12.

Acre di ta mien to para per so nas mo ra les

Tra tán do se de per so nas mo ra les, el monto del im pues to acre di ta ble a quese re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo no ex ce de rá de la can ti dad que re -sul te de apli car la tasa a que se re fie re el ar tícu lo 10 de esta Ley, a la uti li dadfis cal que re sul te con for me a las dis po si cio nes apli ca bles de esta Ley por losin gre sos per ci bi dos en el ejer ci cio de fuen te de ri que za ubi ca da en el ex tran -je ro. Para estos efec tos, las de duc cio nes que sean atri bui bles ex clu si va men -te a los in gre sos de fuen te de ri que za ubi ca da en el ex tran je ro se con si de ra -rán al cien por cien to; las de duc cio nes que sean atri bui bles ex clu si va men te alos in gre sos de fuen te de ri que za ubi ca da en te rri to rio na cio nal no de be ránser con si de ra das y, las de duc cio nes que sean atri bui bles par cial men te a in -gre sos de fuen te de ri que za en te rri to rio na cio nal y par cial men te a in gre sosde fuen te de ri que za en el ex tran je ro, se con si de ra rán en la misma pro por -ción que re pre sen te el in gre so pro ve nien te del ex tran je ro de que se trate, res -pec to del in gre so total del con tri bu yen te en el ejer ci cio. El monto del im pues -to acre di ta ble a que se re fie ren el se gun do y cuar to pá rra fos de este ar tícu lo,no ex ce de rá de la can ti dad que re sul te de apli car la tasa a que se re fie re el ar -tícu lo 10 de esta Ley a la uti li dad de ter mi na da de acuer do con las dis po si cio -nes apli ca bles en el país de re si den cia de la so cie dad del ex tran je ro de quese trate con cargo a la cual se dis tri bu yó el di vi den do o uti li dad per ci bi do.

LISR 8o, 10, 29 al 45. DVT2005 2o I a, DVT2005 2o II a,DVT2010 2o I a. CFF 8o, 11. CR2012 43.

Cuan do la per so na moral que en los tér mi nos del pá rra fo an te rior tengade re cho a acre di tar el im pues to sobre la renta pa ga do en el ex tran je ro sees cin da, el de re cho al acre di ta mien to le co rres pon de rá ex clu si va men te a laso cie dad es cin den te. Cuan do esta úl ti ma de sa pa rez ca lo podrá trans mi tir a las so cie da des es cin di das en la pro por ción en que se di vi da el ca pi tal so cial con mo ti vo de la es ci sión.

CFF 14-B II, 15-A. LGSM 228-Bis.

Acre di ta mien to para con tro la das y con tro la do ras

Cuan do una so cie dad con tro la da tenga de re cho al acre di ta mien to del im -pues to pa ga do en el ex tran je ro, cal cu la rá el monto má xi mo del im pues to acre -di ta ble de con for mi dad con lo dis pues to en este ar tícu lo. La so cie dad con tro la -do ra podrá acre di tar el monto má xi mo del im pues to acre di ta ble, con tra el im -pues to que con for me a esta Ley le co rres pon de pagar, en la par ti ci pa ción con -so li da ble a que se re fie re el ter cer pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 68 de estaLey. Tra tán do se del acre di ta mien to a que se re fie re el pá rra fo se gun do de estear tícu lo, la so cie dad con tro la da de be rá con si de rar como in gre so acu mu la ble,ade más del di vi den do o uti li dad per ci bi do, el monto del im pues to sobre larenta pa ga do por la so cie dad que le hizo la dis tri bu ción, co rres pon dien te al di -vi den do o uti li dad per ci bi do.

LISR 64, 66, 68. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXVII, MAR2008, pág. 1808.


El im pues to pa ga do en el ex tran je ro con an te rio ri dad a la in cor po ra ción ala con so li da ción, se podrá acre di tar en cada ejer ci cio hasta por el monto del im pues to que le co rres pon de ría a la so cie dad con tro la da en cada ejer ci cio,como si no hu bie ra con so li da ción.

LISR 65, 66, 70. CFF 11.

Acre di ta mien to para per so nas fí si cas

En el caso de las per so nas fí si cas, el monto del im pues to acre di ta ble a quese re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, no ex ce de rá de la can ti dad que re -sul te de apli car lo pre vis to en el Ca pí tu lo XI del Tí tu lo IV de esta Ley a los in gre -sos per ci bi dos en el ejer ci cio de fuen te de ri que za ubi ca da en el ex tran je ro,una vez efec tua das las de duc cio nes au to ri za das para di chos in gre sos decon for mi dad con el ca pí tu lo que co rres pon da del Tí tu lo IV antes ci ta do. Paraestos efec tos, las de duc cio nes que no sean atri bui bles ex clu si va men te a losin gre sos de fuen te de ri que za ubi ca da en el ex tran je ro de be rán ser con si de -ra das en la pro por ción antes men cio na da.

LISR 123, 142, 148, 156, 172 al 177. RISR 7o.

En el caso de las per so nas fí si cas que de ter mi nen el im pues to co rres -pon dien te a sus in gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les en los tér mi nosdel Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de esta Ley, el monto del im pues to acre di ta ble aque se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo no ex ce de rá de la can ti dadque re sul te de apli car al total de los in gre sos del ex tran je ro la ta ri fa es ta ble -ci da en el ar tícu lo 177 de esta Ley. Para estos efec tos, las de duc cio nes que no sean atri bui bles ex clu si va men te a los in gre sos de fuen te de ri que zaubi ca da en el ex tran je ro de be rán ser con si de ra das en la pro por ción antesmen cio na da.

LISR 107, 177. CFF 11, 16.

Las per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co que estén su je tas al pago delim pues to en el ex tran je ro en vir tud de su na cio na li dad o ciu da da nía, po drán efec tuar el acre di ta mien to a que se re fie re este ar tícu lo hasta por una can ti -dad equi va len te al im pues to que hu bie ran pa ga do en el ex tran je ro de nohaber te ni do dicha con di ción.

CFF 8o, 9o.

Acre di ta mien to di fe ri do

Cuan do el im pues to acre di ta ble se en cuen tre den tro de los lí mi tes a quese re fie ren los pá rra fos que an te ce den y no pueda acre di tar se total o par -cial men te, el acre di ta mien to podrá efec tuar se en los diez ejer ci cios si guien -tes, hasta ago tar lo. Para los efec tos de este acre di ta mien to, se apli ca rán, en lo con du cen te, las dis po si cio nes sobre pér di das del Ca pí tu lo V del Tí tu lo IIde esta Ley.

LISR 61, 62. CFF 11.

Con ver sión cam bia ria

Para de ter mi nar el monto del im pues to pa ga do en el ex tran je ro quepueda acre di tar se en los tér mi nos de este ar tícu lo, se de be rá efec tuar lacon ver sión cam bia ria res pec ti va, con si de ran do el tipo de cam bio que re -


sul te apli ca ble con for me a lo se ña la do en el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 20 delCó di go Fis cal de la Fe de ra ción, a los in gre sos pro ce den tes de fuen te ubi ca -da en el ex tran je ro a que co rres pon da el im pues to.

CFF 20.

Impues to acre di ta ble en ex ce so

Los con tri bu yen tes que hayan pa ga do en el ex tran je ro im pues to sobre larenta en un monto que ex ce da al pre vis to en el tra ta do para evi tar la dobletri bu ta ción que, en su caso, sea apli ca ble al in gre so de que se trate, sólo po -drán acre di tar el ex ce den te en los tér mi nos de este ar tícu lo una vez ago ta do el pro ce di mien to de re so lu ción de con tro ver sias con te ni do en ese mismotra ta do.

LISR 5o.

No se ten drá de re cho al acre di ta mien to

No se ten drá de re cho al acre di ta mien to del im pues to pa ga do en el ex tran -je ro, cuan do su re ten ción o pago esté con di cio na do a su acre di ta mien to enlos tér mi nos de esta Ley.

Do cu men ta ción com pro ba to ria

Los con tri bu yen tes de be rán con tar con la do cu men ta ción com pro ba to ria del pago del im pues to en todos los casos. Cuan do se trate de im pues tos re -te ni dos en paí ses con los que Mé xi co tenga ce le bra dos acuer dos am pliosde in ter cam bio de in for ma ción, bas ta rá con una cons tan cia de re ten ción.

RM2013 II.3.1.1.

Ajus te o ac tua li za ción de va lo res de bie nes o de ope ra cio nes

7o.- Cuan do esta Ley pre ven ga el ajus te o la ac tua li za ción de los va lo resde bie nes o de ope ra cio nes, que por el trans cur so del tiem po y con mo ti vo delos cam bios de pre cios en el país han va ria do, se es ta rá a lo si guien te:

LISR 20 XI, 21, 22, 24, 29 X, 32 XVII, 36, 37, 43, 46, 53, 57, 61, 148, 151,165, 167, 168, 174, 193. CFF 20.

I. Para cal cu lar la mo di fi ca ción en el valor de los bie nes o de las ope ra cio -nes, en un pe rio do, se uti li za rá el fac tor de ajus te que co rres pon da con for -me a lo si guien te:

CFF 17-A, 20.

a) Cuan do el pe rio do sea de un mes, se uti li za rá el fac tor de ajus te men -sual que se ob ten drá res tan do la uni dad del co cien te que re sul te de di vi direl Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor del mes de que se trate, entre el men cio na do ín di ce del mes in me dia to an te rior.

JPSCJN SJF, 8a. ep., No. 59, NOV1992, pág.14.

b) Cuan do el pe rio do sea mayor de un mes se uti li za rá el fac tor de ajus teque se ob ten drá res tan do la uni dad del co cien te que re sul te de di vi dir el Indi -ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor del mes más re cien te del pe rio do,entre el ci ta do ín di ce co rres pon dien te al mes más an ti guo de dicho pe rio do.

CFF 17-A, 20. JPSCJN SJF, 8a. ep., No. 59, NOV1992, pág.14.


II. Para de ter mi nar el valor de un bien o de una ope ra ción al tér mi no de unpe rio do, se uti li za rá el fac tor de ac tua li za ción que se ob ten drá di vi dien do elIndi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor del mes más re cien te del pe rio do,entre el ci ta do ín di ce co rres pon dien te al mes más an ti guo de dicho pe rio do.

CFF 17-A, 20, 20-Bis. CR2012 65. JPSCJN SJF, 8a. ep., No. 59,NOV1992, pág. 14.

Con cep to de per so na mo ral8o.- Cuan do en esta Ley se haga men ción a per so na moral, se en tien den

com pren di das, entre otras, las so cie da des mer can ti les, los or ga nis mosdes cen tra li za dos que rea li cen pre pon de ran te men te ac ti vi da des em pre sa -ria les, las ins ti tu cio nes de cré di to, las so cie da des y aso cia cio nes ci vi les y laaso cia ción en par ti ci pa ción cuan do a tra vés de ella se rea li cen ac ti vi da desem pre sa ria les en Mé xi co.

LISR 17, DT2002 2o XVII. LIDE 12 I. CFF 16, 17-B. RCFF 43. LGSM 1o.LIC 2o. CC 25, 2670 al 2701. LOAPF 45.

Con cep to de ac cio nes y ac cio nis tasEn los casos en los que se haga re fe ren cia a ac cio nes, se en ten de rán in clui -

dos los cer ti fi ca dos de apor ta ción pa tri mo nial emi ti dos por las so cie da desna cio na les de cré di to, las par tes so cia les, las par ti ci pa cio nes en aso cia cio -nes ci vi les y los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción or di na rios emi ti dos con base enfi dei co mi sos sobre ac cio nes que sean au to ri za dos con for me a la le gis la ciónapli ca ble en ma te ria de in ver sión ex tran je ra; asi mis mo, cuan do se haga re fe -ren cia a ac cio nis tas, que da rán com pren di dos los ti tu la res de los cer ti fi ca dosa que se re fie re este pá rra fo, de las par tes so cia les y de las par ti ci pa cio nesse ña la das. Tra tán do se de so cie da des cuyo ca pi tal esté re pre sen ta do porpar tes so cia les, cuan do en esta Ley se haga re fe ren cia al costo com pro ba dode ad qui si ción de ac cio nes, se de be rá con si de rar la parte alí cuo ta que re pre -sen ten las par tes so cia les en el ca pi tal so cial de la so cie dad de que se trate.

LGSM 25 al 141. LIC 32. LGP 43, 48.

Sis te ma fi nan cie roEl sis te ma fi nan cie ro, para los efec tos de esta Ley, se com po ne por el

Banco de Mé xi co, las ins ti tu cio nes de cré di to, de se gu ros y de fian zas, so cie -da des con tro la do ras de gru pos fi nan cie ros, al ma ce nes ge ne ra les de de pó si -to, ad mi nis tra do ras de fon dos para el re ti ro, arren da do ras fi nan cie ras, unio -nes de cré di to, so cie da des fi nan cie ras po pu la res, so cie da des de in ver siónde renta va ria ble, so cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda, em pre -sas de fac to ra je fi nan cie ro, casas de bolsa, casas de cam bio y so cie da des fi -nan cie ras de ob je to li mi ta do, que sean re si den tes en Mé xi co o en el ex tran je -ro. Asi mis mo, se con si de ra rán in te gran tes del sis te ma fi nan cie ro a las so cie -da des fi nan cie ras de ob je to múl ti ple a las que se re fie re la Ley Ge ne ral deOrga ni za cio nes y Acti vi da des Au xi lia res del Cré di to que ten gan cuen tas ydo cu men tos por co brar de ri va dos de las ac ti vi da des que deben cons ti tuir suob je to so cial prin ci pal, con for me a lo dis pues to en dicha Ley, que re pre sen -ten al menos el se ten ta por cien to de sus ac ti vos to ta les, o bien, que ten ganin gre sos de ri va dos de di chas ac ti vi da des y de la ena je na ción o ad mi nis tra -ción de los cré di tos otor ga dos por ellas, que re pre sen ten al menos el se ten tapor cien to de sus in gre sos to ta les. Para los efec tos de la de ter mi na ción delpor cen ta je del se ten ta por cien to, no se con si de ra rán los ac ti vos o in gre sos


que de ri ven de la ena je na ción a cré di to de bie nes o ser vi cios de las pro piasso cie da des, de las ena je na cio nes que se efec túen con cargo a tar je tas decré di to o fi nan cia mien tos otor ga dos por ter ce ros.

LISR 49 al 60, DT2002 2o XVIII. LIDE 1o al 4o, 12 I. RISR 211-A.RM2013 I.3.1.3, I.7.29, ANEXO 1-A 65/ISR . CFF 8o, 9o, DT2001 2o VII,DT2001 2o VIII, DT2001 2o IX. LA 119. LIC 2o, 111 al 116-Bis.LGOAAC 11 al 23. LGISMS 1o, 29 VII-Bis h, 139 XI. LFIF 1o, 5o,15 VIII-Bis h. LMV 113 al 224. LGTOC 419 al 431.

So cie da des de ob je to múl ti ple de nue va crea ción

Tra tán do se de so cie da des de ob je to múl ti ple de nueva crea ción, el Ser vi -cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re so lu ción par ti cu lar en la que secon si de re el pro gra ma de cum pli mien to que al efec to pre sen te el con tri bu -yen te podrá es ta ble cer para los tres pri me ros ejer ci cios de di chas so cie da -des, un por cen ta je menor al se ña la do en el pá rra fo an te rior, para ser con si -de ra das como in te gran tes del sis te ma fi nan cie ro para los efec tos de estaLey.

CFF 32-C, 84-E. RM2013 I.3.1.4, II.3.1.2. ANEXO 1-A 65/ISR.

Con cep to de pre vi sión so cial

Para los efec tos de esta Ley, se con si de ra pre vi sión so cial las ero ga cio nes efec tua das que ten gan por ob je to sa tis fa cer con tin gen cias o ne ce si da despre sen tes o fu tu ras, así como el otor gar be ne fi cios a favor de los tra ba ja do -res o de los so cios o miem bros de las so cie da des coo pe ra ti vas, ten dien tesa su su pe ra ción fí si ca, so cial, eco nó mi ca o cul tu ral, que les per mi tan el me -jo ra mien to en su ca li dad de vida y en la de su fa mi lia. En nin gún caso se con -si de ra rá pre vi sión so cial a las ero ga cio nes efec tua das a favor de per so nasque no ten gan el ca rác ter de tra ba ja do res o de so cios o miem bros de so cie -da des coo pe ra ti vas.

LISR 31 XII, 109, 110. LFT 8o, 10. CR2012 44, CR2012 76.LGSC 53, 64, 65. CRSRTFJFA RTFJFA, No. 73, 5a. ep.,ENE2007, pág. 2004. TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXII,JUL2010, pág. 324.

Con cep to de de po si ta rios de va lo res

Para los efec tos de esta Ley, se con si de ran de po si ta rios de va lo res a lasins ti tu cio nes de cré di to, a las so cie da des ope ra do ras de so cie da des de in -ver sión, a las so cie da des dis tri bui do ras de ac cio nes de so cie da des de in -ver sión, a las casas de bolsa y a las ins ti tu cio nes para el de pó si to de va lo resdel país con ce sio na das por el Go bier no Fe de ral de con for mi dad con lo es -ta ble ci do en la Ley del Mer ca do de Va lo res, que pres ten el ser vi cio de cus to -dia y ad mi nis tra ción de tí tu los.

LISR 195. RM2013 I.3.2.14. CR2012 44, CR2012 76. LMV 113,171 XI, 200 VI, 227 III.

Con cep to de in te re ses

9o.- Para los efec tos de esta Ley, se con si de ran in te re ses, cual quie raque sea el nom bre con que se les de sig ne, a los ren di mien tos de cré di tos de cual quier clase. Se en tien de que, entre otros, son in te re ses: los ren di mien -tos de la deuda pú bli ca, de los bonos u obli ga cio nes, in clu yen do des cuen -tos, pri mas y pre mios; los pre mios de re por tos o de prés ta mos de va lo res;el monto de las co mi sio nes que co rres pon dan con mo ti vo de aper tu ra o ga -


ran tía de cré di tos; el monto de las con tra pres ta cio nes co rres pon dien tes ala acep ta ción de un aval, del otor ga mien to de una ga ran tía o de la res pon sa -bi li dad de cual quier clase, ex cep to cuan do di chas con tra pres ta cio nesdeban ha cer se a ins ti tu cio nes de se gu ros o fian zas; la ga nan cia en la ena je -na ción de bonos, va lo res y otros tí tu los de cré di to, siem pre que sean de losque se co lo can entre el gran pú bli co in ver sio nis ta, con for me a las re glas ge -ne ra les que al efec to ex pi da el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

LISR 20 X, 22, 29 IX, 158, 167 II, 195, 196, 198, 199. LIETU 2o, 3o I.RISR 11, 212. RM2013 I.3.1.5, I.3.2.9, I.3.10.1, I.3.5.5. CR2012 45.LGTOC 5o, 109 al 116, 259 al 266.

Inte re ses en ope ra cio nes de fac to ra je

En las ope ra cio nes de fac to ra je fi nan cie ro, se con si de ra rá in te rés la ga -nan cia de ri va da de los de re chos de cré di to ad qui ri dos por em pre sas defac to ra je fi nan cie ro y so cie da des fi nan cie ras de ob je to múl ti ple.

RM2013 I.3.1.5. LGTOC 419 al 431.

Inte re ses en arren da mien to fi nan cie ro

En los con tra tos de arren da mien to fi nan cie ro, se con si de ra in te rés la di fe -ren cia entre el total de pagos y el monto ori gi nal de la in ver sión.

LISR 44. CFF 15. LGTOC 408 al 418. TATCC SJF, 8a. ep.,T. XIV, NOV1994, pág. 413. CSSTFJFA RTFJFA,No. 92, 3a. ep., AGO1995, pág. 14.

Ce sión de de re chos so bre in gre sos por arren da mien to

La ce sión de de re chos sobre los in gre sos por otor gar el uso o goce tem -po ral de in mue bles, se con si de ra rá como una ope ra ción de fi nan cia mien to; la can ti dad que se ob ten ga por la ce sión se tra ta rá como prés ta mo, de bien -do acu mu lar se las ren tas de ven ga das con for me al con tra to, aun cuan doéstas se co bren por el ad qui ren te de los de re chos. La con tra pres ta ción pa -ga da por la ce sión se tra ta rá como cré di to o deuda, según sea el caso, y ladi fe ren cia con las ren tas ten drá el tra ta mien to de in te rés. El im por te del cré -di to o deuda ge ne ra rá el ajus te anual por in fla ción en los tér mi nos del Ca pí -tu lo III del Tí tu lo II de esta Ley, el que será acu mu la ble o de du ci ble, segúnsea el caso, con si de ran do para su cuan ti fi ca ción, la tasa de des cuen to quese haya to ma do para la ce sión del de re cho, el total de las ren tas que abar cala ce sión, el valor que se pague por di chas ren tas y el plazo que se hu bie rade ter mi na do en el con tra to, en los tér mi nos que es ta blez ca el Re gla men tode esta Ley.

LISR 18 II, 46 al 48, 141 al 145. CFF 14 VII.

Ajus te de cré di tos, deu das u ope ra cio nes

Cuan do los cré di tos, deu das, ope ra cio nes o el im por te de los pagos delos con tra tos de arren da mien to fi nan cie ro, se ajus ten me dian te la apli ca -ción de ín di ces, fac to res o de cual quier otra forma, in clu si ve me dian te eluso de uni da des de in ver sión, se con si de ra rá el ajus te como parte del in -te rés.

LISR 47, 48. CFF 16-B.


Las di fe ren cias cam bia rias se asi mi lan a in te re ses

Se dará el tra ta mien to que esta Ley es ta ble ce para los in te re ses, a las ga -nan cias o pér di das cam bia rias, de ven ga das por la fluc tua ción de la mo ne -da ex tran je ra, in clu yen do las co rres pon dien tes al prin ci pal y al in te résmismo. La pér di da cam bia ria no podrá ex ce der de la que re sul ta ría de con -si de rar el tipo de cam bio para sol ven tar obli ga cio nes de no mi na das en mo -ne da ex tran je ra pa ga de ras en la Re pú bli ca Me xi ca na es ta ble ci do por elBanco de Mé xi co, que al efec to se pu bli que en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra -ción, co rres pon dien te al día en que se sufra la pér di da.

RISR 10. CFF 20. CR2012 53, CR2012 62.

Ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes de so cie da des de in ver sión

Se dará el tra ta mien to es ta ble ci do en esta Ley para los in te re ses, a la ga -nan cia pro ve nien te de la ena je na ción de las ac cio nes de las so cie da des dein ver sión en ins tru men tos de deuda a que se re fie re la Ley de So cie da desde Inver sión.

RISR 209-A, 209-B. CFF 16-A. LSI 24, 25.

De ter mi na ción del va lor del ac ti vo en el ejer ci cio

9o.-A.- Para los efec tos de lo dis pues to por los ar tícu los 65, 70, 71 y216-Bis de esta Ley, el valor del ac ti vo en el ejer ci cio se cal cu la rá su man dolos pro me dios de los ac ti vos pre vis tos en este ar tícu lo, con for me al si guien -te pro ce di mien to:

LISR 65, 70, 71, 216-Bis.

Acti vos fi nan cie ros

I. Se su ma rán los pro me dios men sua les de los ac ti vos fi nan cie ros, co -rres pon dien tes a los meses del ejer ci cio y el re sul ta do se di vi di rá entre elmismo nú me ro de meses. Tra tán do se de ac cio nes que for men parte de losac ti vos fi nan cie ros, el pro me dio se cal cu la rá con si de ran do el costo com -pro ba do de ad qui si ción de las mis mas, ac tua li za do desde el mes de ad qui -si ción hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci cio por el que se cal -cu la el valor del ac ti vo.

LISR 7o, 8o, 25, 150. RISR 23 III. CFF 11.

El pro me dio men sual de los ac ti vos será el que re sul te de di vi dir entre dosla suma del ac ti vo al ini cio y al final del mes, ex cep to los co rres pon dien tes aope ra cio nes con tra ta das con el sis te ma fi nan cie ro o con su in ter me dia ción, el que se cal cu la rá en los mis mos tér mi nos que prevé el se gun do pá rra fo dela frac ción I del ar tícu lo 46 de esta Ley.

LISR 8o, 46 I. LMV 2o XV, 113.

Se con si de ran ac ti vos fi nan cie ros, entre otros, los si guien tes:

a) Las in ver sio nes en tí tu los de cré di to, a ex cep ción de las ac cio nes emi ti -das por per so nas mo ra les re si den tes en Mé xi co. Las ac cio nes emi ti das porso cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda se con si de ra rán ac ti vosfi nan cie ros.

LISR 8o. CFF 9o. LGTOC 5o al 258.

51 LISR–DISPOSICIONES GENERALES 9o.-A.-

b) Las cuen tas y do cu men tos por co brar. No se con si de ran cuen tas porco brar las que sean a cargo de so cios o ac cio nis tas re si den tes en el ex tran -je ro, ya sean per so nas fí si cas o so cie da des.

LISR 8o. CFF 9o. NIF C-3.

No son cuen tas por co brar los pagos pro vi sio na les, los sal dos a favor decon tri bu cio nes, ni los es tí mu los fis ca les por apli car.

LISR 14, 15, 219, 226. NIF C-3.

c) Los in te re ses de ven ga dos a favor, no co bra dos.

LISR 9o.

Para los efec tos de los in ci sos a) y b) de esta frac ción se con si de ran ac ti -vos fi nan cie ros las in ver sio nes y los de pó si tos en las ins ti tu cio nes del sis te -ma fi nan cie ro.

LISR 8o.

Los ac ti vos fi nan cie ros de no mi na dos en mo ne da ex tran je ra se va lua rán ala pa ri dad exis ten te el pri mer día de cada mes.

CFF 20.

Acti vos fi jos, gas tos y car gos di fe ri dos

II. Tra tán do se de los ac ti vos fijos, gas tos y car gos di fe ri dos, se cal cu la rá elpro me dio de cada bien, ac tua li zan do su saldo pen dien te de de du cir en el im -pues to sobre la renta al ini cio del ejer ci cio o el monto ori gi nal de la in ver siónen el caso de bie nes ad qui ri dos en el mismo y de aqué llos no de du ci blespara los efec tos de dicho im pues to, aun cuan do para estos efec tos no secon si de ren ac ti vos fijos.

LISR 7o, 37 al 44. NIF C-6.

El saldo pen dien te de de du cir o el monto ori gi nal de la in ver sión a que sere fie re el pá rra fo an te rior se ac tua li za rá desde el mes en que se ad qui riócada uno de los bie nes y hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci -cio por el que se cal cu la el valor del ac ti vo. El saldo ac tua li za do se dis mi -nui rá con la mitad de la de duc ción anual de las in ver sio nes en el ejer ci cio,de ter mi na da con for me a los ar tícu los 37 y 43 de esta Ley. No se lle va rá acabo la ac tua li za ción por los bie nes que se ad quie ran con pos te rio ri dad alúl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci cio por el que se cal cu la el valordel ac ti vo.

LISR 7o, 37, 43. CFF 11, 17-A. NIF C-6.

En el caso del pri mer y úl ti mo ejer ci cio en el que se uti li ce el bien, el valorpro me dio del mismo se de ter mi na rá di vi dien do el re sul ta do ob te ni do con -for me al pá rra fo an te rior entre doce y el co cien te se mul ti pli ca rá por el nú -me ro de meses en los que el bien se haya uti li za do en di chos ejer ci cios.

CFF 11.

En el caso de ac ti vos fijos por los que se hu bie ra op ta do por efec tuar la de -duc ción in me dia ta a que se re fie re el ar tícu lo 220 de esta Ley, se con si de ra rácomo saldo por de du cir el que hu bie ra co rres pon di do de no haber op ta do

9o.-A.- LISR–DISPOSICIONES GENERALES 52

por dicha de duc ción, en cuyo caso se apli ca rán los por cien tos má xi mos dede duc ción au to ri za dos en los ar tícu los 39, 40 y 41 de esta Ley, de acuer docon el tipo de bien de que se trate.

LISR 39 al 41, 220. DECRETO DOF 20/VI/2003.

Te rre nosIII. El monto ori gi nal de la in ver sión de cada te rre no, ac tua li za do desde el

mes en que se ad qui rió o se valuó ca tas tral men te en el caso de fin cas rús ti -cas, hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci cio por el que se cal cu lael valor del ac ti vo, se di vi di rá entre doce y el co cien te se mul ti pli ca rá por el nú -me ro de meses en que el te rre no haya sido pro pie dad del con tri bu yen te en elejer ci cio por el cual se cal cu la el valor del ac ti vo.

LISR 7o, 37. CFF 11. RCFF 7o. NIF C-6. CC 750.

Inven ta riosIV. Los in ven ta rios de ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos o ter mi na -

dos y mer can cías que el con tri bu yen te uti li ce en la ac ti vi dad em pre sa rial ytenga al ini cio y al cie rre del ejer ci cio, va lua dos con for me al mé to do que tengaim plan ta do, se su ma rán y el re sul ta do se di vi di rá entre dos.

LISR 45-A al 45-G, 86 V, 86 XVIII. RISR 91. CFF 11, 16. NIF C-4.

En el caso de que el con tri bu yen te cam bie su mé to do de va lua ción, de be -rá cum plir con las re glas que al efec to es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra -ción Tri bu ta ria.

LISR 45-G.

Cuan do los in ven ta rios no se ac tua li cen con for me a los prin ci pios de con ta bi li -dad ge ne ral men te acep ta dos o nor mas de in for ma ción fi nan cie ra, éstos se de -be rán ac tua li zar con for me a al gu na de las si guien tes op cio nes:

LISR 45-H, NIF B-10, NIF C-4.

a) Va luan do el in ven ta rio final con for me al pre cio de la úl ti ma com pra efec -tua da en el ejer ci cio por el que se cal cu la el valor del ac ti vo.

b) Va luan do el in ven ta rio final con for me al valor de re po si ción. El valor dere po si ción será el pre cio en que in cu rri ría el con tri bu yen te al ad qui rir o pro -du cir ar tícu los igua les a los que in te gran su in ven ta rio, en la fecha de ter mi -na ción del ejer ci cio de que se trate.

CFF 11.

El valor del in ven ta rio al ini cio del ejer ci cio será el que co rres pon dió al in -ven ta rio final del ejer ci cio in me dia to an te rior.

CFF 11.

53 LISR–DISPOSICIONES GENERALES 9o.-A.-

LISR–PM–DISPOSICIONES GENERALES

TITULO II

De las Personas MoralesDisposiciones Generales

Impues to al re sul ta do fis cal

10.- Las per so nas mo ra les de be rán cal cu lar el im pues to sobre la renta, apli -can do al re sul ta do fis cal ob te ni do en el ejer ci cio la tasa del 28%.(1)

LISR 8o, 11, 13, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I a, DVT2005 2o II a.DT2010 4o VII a, DVT2010 2o I a. LIETU TR2008 8o, TR2008 9o,TR2008 15, TR2008 19, TR2008 20. LIDE 7o. CFF 11, DT1998 2o VI.LIF2013 21 I 6 a. RMCE2012 4.3.4. NIF C-9, NIF D-4. CC 25.NIF B-3. CRNV 3/ISR.

(1) Nota del Edi tor: La tasa apli ca ble para el año 2013 es del 30%, con for -me a la LIF2013 21 I 6 a.

De ter mi na ción del re sul ta do fis cal

El re sul ta do fis cal del ejer ci cio se de ter mi na rá como sigue:

NIF B-8, NIF B-10.

I. Se ob ten drá la uti li dad fis cal dis mi nu yen do de la to ta li dad de los in gre sosacu mu la bles ob te ni dos en el ejer ci cio, las de duc cio nes au to ri za das por esteTí tu lo. Al re sul ta do ob te ni do se le dis mi nui rá, en su caso, la par ti ci pa ción delos tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas pa ga da en el ejer ci cio, enlos tér mi nos del ar tícu lo 123 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dosMe xi ca nos.

LISR 16 al 20, 29 al 45-I, 61, DT2003 2o XIII, DT2005 3o II. RISR 12-A.CFF 11. RM2013 I.3.2.4, I.3.3.3.8. REFAV ISR 30/IX/2002.LFT 117 al 131. CRNV 3/ISR, CRNV 9/ISR.

II. A la uti li dad fis cal del ejer ci cio se le dis mi nui rán, en su caso, las pér di -das fis ca les pen dien tes de apli car de ejer ci cios an te rio res.

LISR 16-Bis, 61 al 63, DT2002 2o V, DT2002 2o X. DECRETO 5/XI/2007.CFF 11.

De cla ra ción del ejer ci cio

El im pues to del ejer ci cio se pa ga rá me dian te de cla ra ción que pre sen ta -rán ante las ofi ci nas au to ri za das, den tro de los tres meses si guien tes a lafecha en la que ter mi ne el ejer ci cio fis cal.

LISR 86 VI, 86 X, DT2002 2o XLV, DT2002 2o LXVII. RISR TR2003 3o,TR2003 5o. CFF 11, 12, 20, 31, 32, 73, 81 I, 82 I. RCFF 11.RM2013 II.2.9.3. CPF 241 III, 242 VIII. NIF C-9.

Agri cul to res, ga na de ros, pes ca do res y sil vi cul to res

Las per so nas mo ra les que rea li cen ex clu si va men te ac ti vi da des agrí co las,ga na de ras, pes que ras o sil ví co las, po drán apli car lo dis pues to en el pe núl ti -mo pá rra fo del ar tícu lo 81 de esta Ley.

LISR 8o, 80 I, 81. CFF 16.

10.- LISR–PM–DISPOSICIONES GENERALES 54

Impues to so bre di vi den dos

11.- Las per so nas mo ra les que dis tri bu yan di vi den dos o uti li da des de be ráncal cu lar y en te rar el im pues to que co rres pon da a los mis mos, apli can do la tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 10 de esta Ley. Para estos efec tos, los di vi den dos outi li da des dis tri bui dos se adi cio na rán con el im pues to sobre la renta que sedeba pagar en los tér mi nos de este ar tícu lo. Para de ter mi nar el im pues to quese debe adi cio nar a los di vi den dos o uti li da des, éstos se de be rán mul ti pli carpor el fac tor de 1.3889(1) y al re sul ta do se le apli ca rá la tasa es ta ble ci da en el ci -ta do ar tícu lo 10 de esta Ley. El im pues to co rres pon dien te a las uti li da des dis tri -bui das a que se re fie re el ar tícu lo 89 de esta Ley, se cal cu la rá en los tér mi nos de dicho pre cep to.

LISR 5o, 10, 50, 86 XIV, 89, 165, DT2002 2o X, DT2002 2o LXXXII,DVT2005 2o I b, DVT2005 2o II b, DT2010 4o VII a, DT2010 4o VII b,DVT2010 2o I b. LIETU 8o, TR2008 17. LIF2013 21 I 6 b.RM2013 I.3.2.11, I.3.6.6. CR2012 87. NIF C-9.

(1) Nota del Edi tor: El fac tor apli ca ble para el año 2013 es del 1.4286,con for me a la LIF2013 21 I 6 b.

Fac tor apli ca ble a di vi den dos del sec tor pri ma rio

Tra tán do se de las per so nas mo ra les que se de di quen ex clu si va men te alas ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, pes que ras o sil ví co las, para cal cu larel im pues to que co rres pon da a di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos, enlugar de lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, de be rán mul ti pli car los di vi den -dos o uti li da des dis tri bui dos por el fac tor de 1.2658 y con si de rar la tasa aque se re fie re dicho pá rra fo con la re duc ción del 25.00%(2) se ña la da en elpe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 81 de esta Ley.

LISR 81, DT2003 2o XXI, DVT2010 2o I d. LIF2013 21 I 6 b. CFF 16.

(2) Nota del Edi tor: La re duc ción apli ca ble para el año 2013 es del 30%,con for me a la LIF2013 21 I 6 d.

Di vi den dos en par tes so cia les, en ac cio nes o rein ver ti dos

Tra tán do se de la dis tri bu ción de di vi den dos o uti li da des me dian te el au -men to de par tes so cia les o la en tre ga de ac cio nes de la misma per so namoral o cuan do se rein vier tan en la sus crip ción y pago del au men to de ca pi -tal de la misma per so na den tro de los 30 días na tu ra les si guien tes a su dis tri -bu ción, el di vi den do o la uti li dad se en ten de rá per ci bi do en el año de ca len -da rio en el que se pague el reem bol so por re duc ción de ca pi tal o por li qui -da ción de la per so na moral de que se trate, en los tér mi nos del ar tícu lo 89 de esta Ley.

LISR 8o, 25, 89. LGSM 111 al 141.

Di vi den dos que pro ven gan de CUFIN

No se es ta rá obli ga do al pago del im pues to a que se re fie re este ar tícu locuan do los di vi den dos o uti li da des pro ven gan de la cuen ta de uti li dad fis calneta que es ta ble ce esta Ley.

LISR 69, 88.

55 LISR–PM–DISPOSICIONES GENERALES 11.-

Impues to de fi ni ti vo y fe cha de en te ro

El im pues to a que se re fie re este ar tícu lo, se pa ga rá ade más del im pues todel ejer ci cio a que se re fie re el ar tícu lo 10 de esta Ley, ten drá el ca rác ter depago de fi ni ti vo y se en te ra rá ante las ofi ci nas au to ri za das, a más tar dar eldía 17 del mes in me dia to si guien te a aquel en el que se pa ga ron los di vi den -dos o uti li da des.

LISR 10, 14 III. CFF 12, 20. RCFF 11. RM2013 I.2.10.3, I.2.11.1.

Acre di ta mien to del im pues to

Cuan do los con tri bu yen tes a que se re fie re este ar tícu lo dis tri bu yan di vi den -dos o uti li da des y como con se cuen cia de ello pa guen el im pues to que es ta ble -ce este ar tícu lo, po drán acre di tar dicho im pues to de acuer do a lo si guien te:

DT2002 2o X.

I. El acre di ta mien to úni ca men te podrá efec tuar se con tra el im pues tosobre la renta del ejer ci cio que re sul te a cargo de la per so na moral en el ejer -ci cio en el que se pague el im pues to a que se re fie re este ar tícu lo.

LISR 10. CFF 11. CR2012 48.

El monto del im pues to que no se pueda acre di tar con for me al pá rra fo an te -rior, se podrá acre di tar hasta en los dos ejer ci cios in me dia tos si guien tes con trael im pues to del ejer ci cio y con tra los pagos pro vi sio na les de los mis mos.Cuan do el im pues to del ejer ci cio sea menor que el monto que se hu bie se acre -di ta do en los pagos pro vi sio na les, úni ca men te se con si de ra rá acre di ta blecon tra el im pues to del ejer ci cio un monto igual a este úl ti mo.

LISR 10, 14. CFF 11.

Cuan do el con tri bu yen te no acre di te en un ejer ci cio el im pues to a que sere fie re el quin to pá rra fo de este ar tícu lo, pu dien do ha ber lo hecho con for meal mismo, per de rá el de re cho a ha cer lo en los ejer ci cios pos te rio res hastapor la can ti dad en la que pudo ha ber lo efec tua do.

CFF 11.

II. Para los efec tos del ar tícu lo 88 de esta Ley, en el ejer ci cio en el que acre di -ten el im pues to con for me a la frac ción an te rior, los con tri bu yen tes de be rán dis -mi nuir de la uti li dad fis cal neta cal cu la da en los tér mi nos de dicho pre cep to, lacan ti dad que re sul te de di vi dir el im pues to acre di ta do entre el fac tor 0.3889.(1)

LISR 88, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I c, DVT2005 2o II c, DVT2010 2o I c.LIF2013 21 I 6 c.

(1) Nota del Edi tor: El fac tor apli ca ble para el año 2013 es del 0.4286,con for me a la LIF2013 21 I 6 c.

La PTU no se con si de ra rá di vi den do

Para los efec tos de este ar tícu lo, no se con si de ra rán di vi den dos o uti li da -des dis tri bui dos, la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de lasem pre sas.

LISR 16.


Con cep tos asi mi la bles a di vi den dos

Las per so nas mo ra les que dis tri bu yan los di vi den dos o uti li da des a que sere fie re el ar tícu lo 165 frac cio nes I y II de esta Ley, cal cu la rán el im pues to sobre di chos di vi den dos o uti li da des apli can do sobre los mis mos la tasa es ta ble ci -da en el ar tícu lo 10 de esta Ley. Este im pues to ten drá el ca rác ter de de fi ni ti vo.

LISR 8o, 10, 165.

De cla ra cio nes en li qui da ción de so cie da des

12.- Den tro del mes si guien te a la fecha en la que ter mi ne la li qui da ción deuna so cie dad, el li qui da dor de be rá pre sen tar la de cla ra ción final del ejer ci ciode li qui da ción; asi mis mo, el li qui da dor de be rá pre sen tar pagos pro vi sio na lesmen sua les a cuen ta del im pues to del ejer ci cio de li qui da ción, a más tar dar eldía 17 del mes in me dia to pos te rior a aquel, al que co rres pon da el pago, en lostér mi nos del ar tícu lo 14 de esta Ley, en tanto se lleve a cabo la li qui da ción totaldel ac ti vo. En di chos pagos pro vi sio na les no se con si de ra rán los ac ti vos de es -ta ble ci mien tos ubi ca dos en el ex tran je ro. Al tér mi no de cada año de ca len da -rio, el li qui da dor de be rá pre sen tar una de cla ra ción, a más tar dar el día 17 delmes de enero del año si guien te, en donde de ter mi na rá y en te ra rá el im pues toco rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el ini cio de la li qui da ción yhasta el úl ti mo mes del año de que se trate y acre di ta rá los pagos pro vi sio na lesy anua les efec tua dos con an te rio ri dad co rres pon dien tes al pe rio do antes se -ña la do. La úl ti ma de cla ra ción será la del ejer ci cio de li qui da ción, in clui rá los ac -ti vos de los es ta ble ci mien tos ubi ca dos en el ex tran je ro y se de be rá pre sen tar amás tar dar el mes si guien te a aquel en el que ter mi ne la li qui da ción, aun cuan -do no hayan trans cu rri do doce meses desde la úl ti ma de cla ra ción.

LISR 9o-A, 14, 89, DT2005 3o I. CFF 11, 12, 17-A, 21, 26 III, 27,31, 32, 32-A III, 41, 79 al 82. RCFF 11, 25. RM2013 I.2.12.1,I.2.12.2, II.2.8.3.3, II.2.8.3.4, II.2.8.4.4, II.2.9.3, II.3.5.2, II.3.10.5.ANEXO 1-A 83/CFF, ANEXO 1-A 86/CFF. LGSM 229 al 249.CCOM 18, 21-Bis al 30. CPF 241 III.

De jar de ser re si den te en Mé xi co se con si de ra li qui da ción

Para los efec tos de esta Ley, se en ten de rá que una per so na moral re si den -te en Mé xi co se li qui da, cuan do deje de ser re si den te en Mé xi co en los tér mi -nos del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción o con for me a lo pre vis to en un tra ta -do para evi tar la doble tri bu ta ción en vigor ce le bra do por Mé xi co. Para estos efec tos, se con si de ra rán ena je na dos todos los ac ti vos que la per so namoral tenga en Mé xi co y en el ex tran je ro y como valor de los mis mos, el demer ca do a la fecha del cam bio de re si den cia; cuan do no se co noz ca dichovalor, se es ta rá al ava lúo que para tales efec tos lleve a cabo la per so na au to -ri za da por las au to ri da des fis ca les. El im pues to que se de ter mi ne se de be ráen te rar den tro de los 15 días si guien tes a aquel en el que su ce da el cam biode re si den cia fis cal.

LISR 2o, 8o, 12, 89. CFF 9o, 12, 31. RCFF 3o, 11.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se de be rá nom brar un re pre sen tan telegal que reúna los re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 208 de esta Ley.Dicho re pre sen tan te de be rá con ser var a dis po si ción de las au to ri da des fis -ca les la do cu men ta ción com pro ba to ria re la cio na da con el pago del im -


pues to por cuen ta del con tri bu yen te, du ran te el plazo es ta ble ci do en el Có -di go Fis cal de la Fe de ra ción, con ta do a par tir del día si guien te a aquel enque se hu bie re pre sen ta do la de cla ra ción.

LISR 208. CFF 12, 19, 42, 49. LFPCA 5o.

El re pre sen tan te legal que se nom bre en los tér mi nos de este ar tícu lo,será res pon sa ble so li da rio por las con tri bu cio nes que deba pagar la per so -na moral re si den te en Mé xi co que se li qui da, salvo en el caso de que dichaper so na moral pre sen te un dic ta men for mu la do por con ta dor pú bli co re gis -tra do en el que se in di que que el cálcu lo del im pues to se rea li zó de acuer docon las dis po si cio nes fis ca les apli ca bles.

LISR 8o. CFF 9o, 19, 26, 32-A, 52.

Acti vi da des em pre sa ria les a tra vés de fi dei co mi so

13.- Cuan do se rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les a tra vés de un fi dei co -mi so, la fi du cia ria de ter mi na rá en los tér mi nos del Tí tu lo II de esta Ley, el re sul -ta do o la pér di da fis cal de di chas ac ti vi da des en cada ejer ci cio y cum pli rá porcuen ta del con jun to de los fi dei co mi sa rios las obli ga cio nes se ña la das enesta Ley, in clu so la de efec tuar pagos pro vi sio na les.

LISR 10 II, 14, 61, 86 XVI. CFF 11, 16. CR2012 49. REFAV ISR 20/IX/2002.LGTOC 381 al 407.

Los fi dei co mi sa rios acu mu la rán a sus demás in gre sos del ejer ci cio, la parte del re sul ta do fis cal de dicho ejer ci cio de ri va da de las ac ti vi da des em pre sa ria -les rea li za das a tra vés del fi dei co mi so que les co rres pon da, de acuer do conlo es ti pu la do en el con tra to de fi dei co mi so y acre di ta rán en esa pro por ción elmonto de los pagos pro vi sio na les efec tua dos por el fi du cia rio. La pér di da fis -cal de ri va da de las ac ti vi da des em pre sa ria les rea li za das a tra vés del fi dei co -mi so sólo podrá ser dis mi nui da de las uti li da des fis ca les de ejer ci cios pos te -rio res de ri va das de las ac ti vi da des rea li za das a tra vés de ese mismo fi dei co -mi so en los tér mi nos del Ca pí tu lo V del Tí tu lo II de esta Ley.

LISR 14, 15, 17, 61, 80, 86 XVI, 223, 224. CFF 11, 16, 31.CR2012 49. LGTOC 381 al 407. CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20.LFIF 16 XV. LGISMS 34 IV. LIC 85-Bis, 85-Bis 1. LFPRH 10.

Pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir al ex tin guir se el fi dei co mi so

Cuan do haya pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir al ex tin guir se el fi -dei co mi so, el saldo ac tua li za do de di chas pér di das se dis tri bui rá entre los fi -dei co mi sa rios en la pro por ción que les co rres pon da con for me a lo pac ta doen el con tra to de fi dei co mi so y po drán de du cir lo en el ejer ci cio en que se ex -tin ga el fi dei co mi so hasta por el monto ac tua li za do de sus apor ta cio nes al fi -dei co mi so que no re cu pe re cada uno de los fi dei co mi sa rios en lo in di vi dual.

LISR 61 al 63. CFF 11.

Cuen ta de ca pi tal de apor ta ción por fi dei co mi sa rio

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, la fi du cia ria de be rá lle var una cuen tade ca pi tal de apor ta ción por cada uno de los fi dei co mi sa rios, de con for mi dad con lo dis pues to en el ar tícu lo 89 de esta Ley, en la que se re gis tra rán las apor -ta cio nes en efec ti vo y en bie nes que haga al fi dei co mi so cada uno de ellos.

LISR 89.


Las en tre gas de efec ti vo o bie nes pro ve nien tes del fi dei co mi so que la fi -du cia ria haga a los fi dei co mi sa rios se con si de ra rán reem bol sos de ca pi talapor ta do hasta que se re cu pe re dicho ca pi tal y dis mi nui rán el saldo de cada una de las cuen tas in di vi dua les de ca pi tal de apor ta ción que lleve la fi du cia -ria por cada uno de los fi dei co mi sa rios hasta que se agote el saldo de cadauna de di chas cuen tas.

LISR 89.

Bie nes apor ta dos al fi dei co mi so por el fi dei co mi ten tePara los efec tos de de ter mi nar la uti li dad o pér di da fis cal del ejer ci cio de ri -

va da de las ac ti vi da des em pre sa ria les rea li za das a tra vés del fi dei co mi so,den tro de las de duc cio nes se in clui rá la que co rres pon da a los bie nes apor ta -dos al fi dei co mi so por el fi dei co mi ten te cuan do sea a su vez fi dei co mi sa rio yno re ci ba con tra pres ta ción al gu na en efec ti vo u otros bie nes por ellos, con si -de ran do como costo de ad qui si ción de los mis mos el monto ori gi nal de la in -ver sión ac tua li za do aún no de du ci do o el costo pro me dio por ac ción, segúnel bien de que se trate, que tenga el fi dei co mi ten te al mo men to de su apor ta -ción al fi dei co mi so y ese mismo costo de ad qui si ción de be rá re gis trar se en lacon ta bi li dad del fi dei co mi so y en la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción de quienco rres pon da. El fi dei co mi ten te que apor te los bie nes a que se re fie re este pá -rra fo no podrá efec tuar la de duc ción de di chos bie nes en la de ter mi na ción de sus uti li da des o pér di das fis ca les de ri va das de sus demás ac ti vi da des.

LISR 24, 25. CFF 28. RCFF 29.

Cuan do los bie nes apor ta dos al fi dei co mi so a los que se re fie re el pá rra foan te rior se re gre sen a los fi dei co mi ten tes que los apor ta ron, los mis mos secon si de ra rán rein te gra dos al valor fis cal que ten gan en la con ta bi li dad del fi -dei co mi so al mo men to en que sean re gre sa dos y en ese mismo valor secon si de ra rán read qui ri dos por las per so nas que los apor ta ron.

LISR 25, 37 al 45. CFF 28. RCFF 29.

Pa gos pro vi sio na les de fi dei co mi soLos pagos pro vi sio na les del im pues to sobre la renta co rres pon dien tes a las

ac ti vi da des em pre sa ria les rea li za das a tra vés del fi dei co mi so se cal cu la ránde acuer do con lo dis pues to por el ar tícu lo 14 de esta Ley. En el pri mer año deca len da rio de ope ra cio nes del fi dei co mi so o cuan do no re sul te coe fi cien tede uti li dad con for me a lo an te rior, se con si de ra rá como coe fi cien te de uti li dad para los efec tos de los pagos pro vi sio na les, el que co rres pon da en los tér mi -nos del ar tícu lo 90 de esta Ley a la ac ti vi dad pre pon de ran te que se rea li ceme dian te el fi dei co mi so. Para tales efec tos, la fi du cia ria pre sen ta rá una de -cla ra ción por sus pro pias ac ti vi da des y otra por cada uno de los fi dei co mi sos.

LISR 14, 15, 90. RISR 9o. LIETU 9o. LIDE 1o, 2o, 7o, TR2008 2o.CFF 31. RCFF 57. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, I.2.12.1, I.2.12.2,II.2.8.3.1 al II.2.8.3.4, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Fi dei co mi sa rio per so na fí si ca re si den te en Mé xi coCuan do al gu no de los fi dei co mi sa rios sea per so na fí si ca re si den te en Mé xi co,

con si de ra rá como in gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les la parte del re sul ta doo la uti li dad fis cal de ri va da de las ac ti vi da des em pre sa ria les rea li za das a tra vésdel fi dei co mi so que le co rres pon da de acuer do con lo pac ta do en el con tra to.

CFF 8o, 9o, 16. CPEUM 27, 42.


Fi dei co mi sa rio re si den te en el ex tran je ro

Se con si de ra que los re si den tes en el ex tran je ro que sean fi dei co mi sa riostie nen es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé xi co por las ac ti vi da des em pre sa -ria les rea li za das en el país a tra vés del fi dei co mi so y de be rán pre sen tar su de -cla ra ción anual del im pues to sobre la renta por la parte que les co rres pon dadel re sul ta do o la uti li dad fis cal del ejer ci cio de ri va da de di chas ac ti vi da des.

LISR 2o. LGTOC 381 al 407.

Ca sos en que no se ha yan de sig na do fi dei co mi sa rio so no pue daniden ti fi car se

En los casos en que no se hayan de sig na do fi dei co mi sa rios o estos nopue dan iden ti fi car se, se en ten de rá que las ac ti vi da des em pre sa ria les rea li -za das a tra vés del fi dei co mi so las rea li za el fi dei co mi ten te.

CFF 16. CR2012 49. LGTOC 381 al 407.

Res pon sa bles por in cum pli mien to de obli ga cio nes

Los fi dei co mi sa rios o, en su caso, el fi dei co mi ten te, res pon de rán por el in -cum pli mien to de las obli ga cio nes que por su cuen ta deba cum plir la fi du cia ria.

LGTOC 381 al 407.

Pa gos pro vi sio na les del im pues to

14.- Los con tri bu yen tes efec tua rán pagos pro vi sio na les men sua les acuen ta del im pues to del ejer ci cio, a más tar dar el día 17 del mes in me dia topos te rior a aquel al que co rres pon da el pago, con for me a las bases que acon ti nua ción se se ña lan:

LISR 15, 76 I, 85-A III, DT2002 2o LXXXIII. LIDE 7o, 8o, 9o. CFF 11, 12,17-A, 20, 21, 31, 32, 41, 81, 82, 108. RCFF 11. RM2013 II.2.8.3.3, II.2.8.3.4,II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5. RFA2013 1.3. DECRETO DOF 20/IV/2010,DECRETO DOF 16/VII/2010, DECRETO DOF 24/IX/2010.DECRETO DOF 30/III/2012. NIF C-9, NIF D-4.

Del coe fi cien te de uti li dad

I. Se cal cu la rá el coe fi cien te de uti li dad co rres pon dien te al úl ti mo ejer ci cio de doce meses por el que se hu bie ra o debió ha ber se pre sen ta do de cla ra -ción. Para este efec to, se adi cio na rá la uti li dad fis cal o re du ci rá la pér di dafis cal del ejer ci cio por el que se cal cu le el coe fi cien te, según sea el caso conel im por te de la de duc ción a que se re fie re el ar tícu lo 220 de esta Ley. El re -sul ta do se di vi di rá entre los in gre sos no mi na les del mismo ejer ci cio.

LISR 10 I, 15, 61, 220, DT2002 2o V, DT2002 2o XVII, DT2002 2o LXIV,DT2005 3o I. RISR 9o. RM2013 I.3.3.3.6. DECRETO DOF 20/VI/2003,DECRETO DOF 30/III/2012.

Coe fi cien te para AC, SC o coo pe ra ti vas

Las per so nas mo ra les que dis tri bu yan an ti ci pos o ren di mien tos en los tér -mi nos de la frac ción II del ar tícu lo 110 de esta Ley, adi cio na rán a la uti li dadfis cal o re du ci rán de la pér di da fis cal, según co rres pon da, el monto de losan ti ci pos y ren di mien tos que, en su caso, hu bie ran dis tri bui do a sus miem -bros en los tér mi nos de la frac ción men cio na da, en el ejer ci cio por el que secal cu le el coe fi cien te.

LISR 8o, 61, 110 II. CFF 11. LGSC 27. CC 25, 2670, 2688.


Se gun do ejer ci cio fis cal

Tra tán do se del se gun do ejer ci cio fis cal, el pri mer pago pro vi sio nal com -pren de rá el pri me ro, el se gun do y el ter cer mes del ejer ci cio, y se con si de ra -rá el coe fi cien te de uti li dad fis cal del pri mer ejer ci cio, aun cuan do no hu bie -ra sido de doce meses.

CFF 11.

Coe fi cien te his tó ri co

Cuan do en el úl ti mo ejer ci cio de doce meses no re sul te coe fi cien te de uti -li dad con for me a lo dis pues to en esta frac ción, se apli ca rá el co rres pon -dien te al úl ti mo ejer ci cio de doce meses por el que se tenga dicho coe fi cien -te, sin que ese ejer ci cio sea an te rior en más de cinco años a aquel por el quese deban efec tuar los pagos pro vi sio na les.

LISR DT2005 3o I. CFF 11.

Uti li dad del pe rio do de pago

II. La uti li dad fis cal para el pago pro vi sio nal se de ter mi na rá mul ti pli can do elcoe fi cien te de uti li dad que co rres pon da con for me a la frac ción an te rior, porlos in gre sos no mi na les co rres pon dien tes al pe rio do com pren di do desde elini cio del ejer ci cio y hasta el úl ti mo día del mes al que se re fie re el pago.

CFF 11. RM2013 I.3.3.2.4. DECRETO DOF 30/III/2012.

Dis mi nu ción de can ti da des dis tri bui das por AC, SC o coo pe ra ti vas

Las per so nas mo ra les que dis tri bu yan an ti ci pos o ren di mien tos en los tér -mi nos de la frac ción II del ar tícu lo 110 de esta Ley, dis mi nui rán la uti li dad fis -cal para el pago pro vi sio nal que se ob ten ga con for me al pá rra fo an te riorcon el im por te de los an ti ci pos y ren di mien tos que las mis mas dis tri bu yan asus miem bros en los tér mi nos de la frac ción men cio na da, en el pe rio docom pren di do desde el ini cio del ejer ci cio y hasta el úl ti mo día del mes al que se re fie re el pago.

LISR 8o, 110 II. CFF 11. LGSC 27. CC 25, 2670, 2688.

Dis mi nu ción de pér di da fis cal

A la uti li dad fis cal de ter mi na da con for me a esta frac ción se le res ta rá, ensu caso, la pér di da fis cal de ejer ci cios an te rio res pen dien te de apli car con -tra las uti li da des fis ca les, sin per jui cio de dis mi nuir dicha pér di da de la uti li -dad fis cal del ejer ci cio.


Mon to del pago pro vi sio nal

III. Los pagos pro vi sio na les serán las can ti da des que re sul ten de apli carla tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 10 de esta Ley, sobre la uti li dad fis cal quese de ter mi ne en los tér mi nos de la frac ción que an te ce de, pu dien do acre -di tar se con tra el im pues to a pagar los pagos pro vi sio na les del mismo ejer -ci cio efec tua dos con an te rio ri dad. Tam bién podrá acre di tar se con tra di -chos pagos pro vi sio na les la re ten ción que se le hu bie ra efec tua do al con -tri bu yen te en el pe rio do, en los tér mi nos del ar tícu lo 58 de la misma.

LISR 10, 58. CFF 76, 108 g.


Pa gos pro vi sio na les en li qui da ción de so cie dad

Tra tán do se del ejer ci cio de li qui da ción, para cal cu lar los pagos pro vi sio na les men sua les co rres pon dien tes, se con si de ra rá como coe fi cien te de uti li dadpara los efec tos de di chos pagos pro vi sio na les el que co rres pon da a la úl ti made cla ra ción que al tér mi no de cada año de ca len da rio el li qui da dor hu bie rapre sen ta do o debió haber pre sen ta do en los tér mi nos del ar tícu lo 12 de estaLey o el que co rres pon da de con for mi dad con lo dis pues to en el úl ti mo pá rra fode la frac ción I de este ar tícu lo.

LISR 12, DT2005 3o I. CFF 11. LGSM 234 al 249.

Ingre sos no mi na les

Los in gre sos no mi na les a que se re fie re este ar tícu lo serán los in gre sosacu mu la bles, ex cep to el ajus te anual por in fla ción acu mu la ble. Tra tán do sede cré di tos o de ope ra cio nes de no mi na dos en uni da des de in ver sión, secon si de ra rán in gre sos no mi na les para los efec tos de este ar tícu lo, los in te -re ses con for me se de ven guen, in clu yen do el ajus te que co rres pon da alprin ci pal por estar los cré di tos u ope ra cio nes de no mi na dos en di chas uni -da des.

LISR 9o, 15, 17 al 20, 46. CFF 16-B. RM2013 I.3.3.3.6.

Fu sión de so cie da des

Los con tri bu yen tes que ini cien ope ra cio nes con mo ti vo de una fu sión deso cie da des en la que surja una nueva so cie dad, efec tua rán, en dicho ejer ci -cio, pagos pro vi sio na les a par tir del mes en el que ocu rra la fu sión. Para losefec tos de lo an te rior, el coe fi cien te de uti li dad a que se re fie re el pri mer pá -rra fo de la frac ción I de este ar tícu lo, se cal cu la rá con si de ran do de ma ne racon jun ta las uti li da des o las pér di das fis ca les, los in gre sos y, en su caso, elim por te de la de duc ción a que se re fie re el ar tícu lo 220 de esta Ley, de lasso cie da des que se fu sio nan. En el caso de que las so cie da des que se fu sio -nan se en cuen tren en el pri mer ejer ci cio de ope ra ción, el coe fi cien te se cal -cu la rá uti li zan do los con cep tos se ña la dos co rres pon dien tes a dicho ejer ci -cio. Cuan do no re sul te coe fi cien te en los tér mi nos de este pá rra fo, se apli -ca rá lo dis pues to en el úl ti mo pá rra fo de la frac ción I de este ar tícu lo, con si -de ran do lo se ña la do en este pá rra fo.

LISR 15, 220. LIETU 11, TR2008 3o, TR2008 6o, TR2008 7o. LIDE 7o.CFF 11, 14 IX, 14-B. LGSM 222 al 226.

Esci sión de so cie da des

Los con tri bu yen tes que ini cien ope ra cio nes con mo ti vo de la es ci sión deso cie da des efec tua rán pagos pro vi sio na les a par tir del mes en el que ocu rrala es ci sión, con si de ran do, para ese ejer ci cio, el coe fi cien te de uti li dad de laso cie dad es cin den te en el mismo. El coe fi cien te a que se re fie re este pá rra fo,tam bién se uti li za rá para los efec tos del úl ti mo pá rra fo de la frac ción I de estear tícu lo. La so cie dad es cin den te con si de ra rá como pagos pro vi sio na lesefec ti va men te en te ra dos con an te rio ri dad a la es ci sión, la to ta li dad de di chospagos que hu bie ra efec tua do en el ejer ci cio en el que ocu rrió la es ci sión y nose po drán asig nar a las so cie da des es cin di das, aun cuan do la so cie dad es -cin den te de sa pa rez ca.

LISR 15. LIETU 11, TR2008 3o, TR2008 7o. LIDE 7o.CFF 11, 14 IX, 14-B, 15-A. LGSM 228-Bis.


De la pre sen ta ción de las de cla ra cio nes

Los con tri bu yen tes de be rán pre sen tar las de cla ra cio nes de pagos pro vi -sio na les siem pre que haya im pues to a pagar, saldo a favor o cuan do se trate de la pri me ra de cla ra ción en la que no ten gan im pues to a cargo. No de be -rán pre sen tar de cla ra cio nes de pagos pro vi sio na les en el ejer ci cio de ini cia -ción de ope ra cio nes, cuan do hu bie ran pre sen ta do el aviso de sus pen siónde ac ti vi da des que pre vie ne el Re gla men to del Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción ni en los casos en que no haya im pues to a cargo ni saldo a favor y no setrate de la pri me ra de cla ra ción con esta ca rac te rís ti ca.

RISR 2o. CFF 11, 31, 81, 82. RCFF 25 V, 26 IV. RM2013 II.2.8.3.4,II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Otros as pec tos de pa gos pro vi sio na les

15.- Los con tri bu yen tes, para de ter mi nar los pagos pro vi sio na les a quese re fie re el ar tícu lo 14 de esta Ley, es ta rán a lo si guien te:

LISR 14. RISR 12. RM2013 II.2.8.3.4, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.CSRTFJFA RTFJFA, No. 79, 5a. ep., JUL2007, pág. 438.

Ingre sos que no se con si de ra rán

I. No se con si de ra rán los in gre sos de fuen te de ri que za ubi ca da en el ex -tran je ro que hayan sido ob je to de re ten ción por con cep to de im pues tosobre la renta ni los in gre sos atri bui bles a sus es ta ble ci mien tos ubi ca dos en el ex tran je ro que estén su je tos al pago del im pues to sobre la renta en el paísdonde se en cuen tren ubi ca dos estos es ta ble ci mien tos.

LISR 213. RISR 12. CFF 8o, 9o.

Dis mi nu ción de pa gos pro vi sio na les

II. Los con tri bu yen tes que es ti men que el coe fi cien te de uti li dad quedeben apli car para de ter mi nar los pagos pro vi sio na les es su pe rior al coe fi -cien te de uti li dad del ejer ci cio al que co rres pon dan di chos pagos, po drán, a par tir del se gun do se mes tre del ejer ci cio, so li ci tar au to ri za ción para dis mi -nuir el monto de los que les co rres pon dan. Cuan do con mo ti vo de la au to ri -za ción para dis mi nuir los pagos pro vi sio na les re sul te que los mis mos se hu -bie ran cu bier to en can ti dad menor a la que les hu bie ra co rres pon di do enlos tér mi nos del ar tícu lo 14 de esta Ley de haber to ma do los datos re la ti vosal coe fi cien te de uti li dad de la de cla ra ción del ejer ci cio en el cual se dis mi -nu yó el pago, se cu bri rán re car gos por la di fe ren cia entre los pagos au to ri -za dos y los que les hu bie ran co rres pon di do.

LISR 14. RISR 12-B. CFF 21. CSRTFJFA RTFJFA, No. 2, 6a. ep.,FEB2008, págs. 197, 213, 214, 499. ANEXO 1-A 33/ISR.

Ren ta gra va ble para PTU

16.- Para los efec tos de la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da desde las em pre sas, la renta gra va ble a que se re fie re el in ci so e) de la frac ción IX delar tícu lo 123 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos y el ar -tícu lo 120 de la Ley Fe de ral del Tra ba jo, se de ter mi na rá con for me a lo si guien te:

LISR 32 XXV, DT2003 2o XIV. CPEUM 123 AP A IX e. CR2012 45.CRNV 3/ISR. LFT 117 al 131. NIF D-3, NIF D-4. REFAV ISR 30/IX/2002.


Con cep tos que se su man

I. A los in gre sos acu mu la bles del ejer ci cio en los tér mi nos de esta Ley, ex -clui do el ajus te anual por in fla ción acu mu la ble a que se re fie re el ar tícu lo 46de la misma Ley, se les su ma rán los si guien tes con cep tos co rres pon dien tesal mismo ejer ci cio:

LISR 17 al 20, 46. CFF 11.

a) Los in gre sos por con cep to de di vi den dos o uti li da des en ac cio nes, o losque se rein vier tan den tro de los 30 días si guien tes a su dis tri bu ción en la sus crip -ción o pago de au men to de ca pi tal de la so cie dad que los dis tri bu yó.

LISR 17.

b) Tra tán do se de deu das o de cré di tos, en mo ne da ex tran je ra, acu mu la -rán la uti li dad que en su caso re sul te de la fluc tua ción de di chas mo ne das,en el ejer ci cio en el que las deu das o los cré di tos sean exi gi bles con for me alplazo pac ta do ori gi nal men te, en los casos en que las deu das o cré di tos enmo ne da ex tran je ra se pa guen o se co bren con pos te rio ri dad a la fecha desu exi gi bi li dad, las uti li da des que se ori gi nen en ese lapso por la fluc tua ciónde di chas mo ne das, serán acu mu la bles en el ejer ci cio en que se efec túen el pago de la deuda o el cobro del cré di to.

CFF 11. CC 2190.

c) La di fe ren cia entre el monto de la ena je na ción de bie nes de ac ti vo fijo yla ga nan cia acu mu la ble por la ena je na ción de di chos bie nes.

LISR 20, 27, 37, 38.

Para los efec tos de esta frac ción, no se con si de ra rá como in te rés la uti li -dad cam bia ria.

LISR 9o.

Con cep tos que se res tan

II. Al re sul ta do que se ob ten ga con for me a la frac ción an te rior se le res ta -rán los si guien tes con cep tos co rres pon dien tes al mismo ejer ci cio:

CFF 11.

a) El monto de las de duc cio nes au to ri za das por esta Ley, ex cep to las co -rres pon dien tes a las in ver sio nes y el ajus te anual por in fla ción de du ci ble enlos tér mi nos del ar tícu lo 46 de esta Ley.

LISR 29 al 46.

b) La can ti dad que re sul te de apli car al monto ori gi nal de las in ver sio nes,los por cien tos que para cada bien de que se trata de ter mi ne el con tri bu yen -te, los que no po drán ser ma yo res a los se ña la dos en los ar tícu los 39, 40 o41 de esta Ley. En el caso de ena je na ción de los bie nes de ac ti vo fijo o cuan -do éstos dejen de ser úti les para ob te ner in gre sos, se de du ci rá en el ejer ci -cio en que esto ocu rra, la parte del monto ori gi nal aún no de du ci da con for -me a este in ci so.

LISR 37, 39 al 41.


c) El valor no mi nal de los di vi den dos o uti li da des que se reem bol sen,siem pre que los hu bie ra re ci bi do el con tri bu yen te en ejer ci cios an te rio resme dian te la en tre ga de ac cio nes de la misma so cie dad que los dis tri bu yó oque los hu bie ra rein ver ti do den tro de los 30 días si guien tes a su dis tri bu -ción, en la sus crip ción o pago de au men to de ca pi tal en dicha so cie dad.

d) Tra tán do se de deu das o de cré di tos, en mo ne da ex tran je ra, de du ci rán laspér di das que en su caso re sul ten de la fluc tua ción de di chas mo ne das en el ejer -ci cio en que sean exi gi bles las ci ta das deu das o cré di tos, o por par tes igua les, en cua tro ejer ci cios a par tir de aquel en que se su frió la pér di da.

CC 2190.

La pér di da no podrá de du cir se en los tér mi nos del pá rra fo an te rior en elejer ci cio en que se sufra, cuan do re sul te con mo ti vo del cum pli mien to an ti -ci pa do de deu das con cer ta das ori gi nal men te a de ter mi na do plazo, o cuan -do por cual quier medio se re duz ca éste o se au men te el monto de los pagospar cia les. En este caso, la pér di da se de du ci rá to man do en cuen ta las fe -chas en las que debió cum plir se la deuda en los pla zos y mon tos ori gi nal -men te con ve ni dos.

CFF 11.

En los casos en que las deu das o los cré di tos, en mo ne da ex tran je ra, sepa guen o se co bren con pos te rio ri dad a la fecha de su exi gi bi li dad, las pér -di das que se ori gi nen en ese lapso por la fluc tua ción de di chas mo ne dasserán de du ci bles en el ejer ci cio en que se efec túe el pago de la deuda o secobre el cré di to.

CFF 11. CC 2190.

Para los efec tos de esta frac ción, no se con si de ra rá como in te rés la pér di -da cam bia ria.

LISR 9o.

Para de ter mi nar la renta gra va ble a que se re fie re el in ci so e) de la frac ciónIX del ar tícu lo 123 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca -nos, no se dis mi nui rá la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da desde las em pre sas pa ga da en el ejer ci cio.

CPEUM 123 AP A IX e. LFT 117 al 131. CFF 11.

Dis mi nu ción de deu das per do na das

16-Bis.- Los con tri bu yen tes su je tos a un pro ce di mien to de con cur somer can til, po drán dis mi nuir el monto de las deu das per do na das con for me alcon ve nio sus cri to con sus acree do res re co no ci dos, en los tér mi nos es ta ble -ci dos en la Ley de Con cur sos Mer can ti les, de las pér di das pen dien tes de dis -mi nuir que ten gan en el ejer ci cio en el que di chos acree do res les per do nenlas deu das ci ta das. Cuan do el monto de las deu das per do na das sea mayor alas pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir, la di fe ren cia que re sul te no secon si de ra rá como in gre so acu mu la ble.

LISR 10 II, 17, 61, DT2003 2o II. LCM 17 al 28, 145 al 166.

65 LISR–PM–DISPOSICIONES GENERALES 16-Bis.-

LISR–PM–INGRESOS

CAPITULO I

De los Ingresos

Ingre sos acu mu la bles

17.- Las per so nas mo ra les re si den tes en el país, in clui da la aso cia ciónen par ti ci pa ción, acu mu la rán la to ta li dad de los in gre sos en efec ti vo, en bie -nes, en ser vi cio, en cré di to o de cual quier otro tipo, que ob ten gan en el ejer -ci cio, in clu si ve los pro ve nien tes de sus es ta ble ci mien tos en el ex tran je ro. Elajus te anual por in fla ción acu mu la ble es el in gre so que ob tie nen los con tri -bu yen tes por la dis mi nu ción real de sus deu das.

LISR 1o al 3o, 8o, 13, 16-Bis, 18, 19, 20, 46, 49 al 53, DT2002 2o XVII.DECRETO DOF 5/XI/2007. RISR 18-A. CFF 1o, 8o, 9o, 11, 17,17-B, 108, 109 I. RSAT 20 AP B IV. CC 25. CPEUM 27, 42.CR2012 50 al CR2012 53. REFAV ISR 9/VIII/2007. NIF A-5.J1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXI, FEB2010, pág. 51.

No se con si de ran in gre sos

Para los efec tos de este Tí tu lo, no se con si de ran in gre sos los que ob ten gael con tri bu yen te por au men to de ca pi tal, por pago de la pér di da por sus ac -cio nis tas, por pri mas ob te ni das por la co lo ca ción de ac cio nes que emita lapro pia so cie dad o por uti li zar para va luar sus ac cio nes el mé to do de par ti ci -pa ción ni los que ob ten gan con mo ti vo de la re va lua ción de sus ac ti vos y desu ca pi tal.

LISR 8o, 27, DT2002 2o XLVI, DT2002 2o XLVIII. RISR 48.RM2013 I.12.5.6. NIF B-8, NIF B-10, NIF C-11.

Ingre sos de es ta ble ci mien tos de PM ex tran je ras

Las per so nas mo ra les re si den tes en el ex tran je ro, así como cual quier en ti -dad que se con si de re como per so na moral para efec tos im po si ti vos en supaís, que ten gan uno o va rios es ta ble ci mien tos per ma nen tes en el país,acu mu la rán la to ta li dad de los in gre sos atri bui bles a los mis mos. No se con -si de ra rá in gre so atri bui ble a un es ta ble ci mien to per ma nen te la sim ple re -me sa que ob ten ga de la ofi ci na cen tral de la per so na moral o de otro es ta -ble ci mien to de ésta.

LISR 1o al 4o. CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42.

No acu mu la bles los in gre sos por di vi den dos

No serán acu mu la bles para los con tri bu yen tes de este Tí tu lo, los in gre sospor di vi den dos o uti li da des que per ci ban de otras per so nas mo ra les re si -den tes en Mé xi co. Sin em bar go, estos in gre sos in cre men ta rán la renta gra -va ble a que se re fie re el ar tícu lo 16 de esta Ley.

LISR 8o, 16. CFF 9o. RM2013 I.3.2.11.

Fe chas en que se ob tie nen los in gre sos

18.- Para los efec tos del ar tícu lo 17 de esta Ley, se con si de ra que los in -gre sos se ob tie nen, en aque llos casos no pre vis tos en otros ar tícu los de lamisma, en las fe chas que se se ña lan con for me a lo si guien te tra tán do se de:

LISR 17. RM2013 I.3.2.3.

17.- LISR–PM–INGRESOS 66

En ena je na ción o pres ta ción de ser vi cios

I. Ena je na ción de bie nes o pres ta ción de ser vi cios, cuan do se dé cual -quie ra de los si guien tes su pues tos, el que ocu rra pri me ro:

RISR 13. CFF 14. CC 1803, 1805, 1811, 1834-Bis. CFPC 210-A. CCOM 80, 89 al 114.

a) Se ex pi da el com pro ban te(1) que am pa re el pre cio o la con tra pres ta ción pac ta da.

LISR 86 II. CFF 29, 29-A al 29-C, DT2012 3o I. LIVA 32 III. RM2013 I.3.2.4.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban te” con te ni da en el in ci so a de la frac ción I del ar tícu lo 18 dela LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF.

b) Se envíe o en tre gue ma te rial men te el bien o cuan do se pres te el ser vi cio.

RM2013 I.3.2.4. CC 2284 al 2292.

c) Se cobre o sea exi gi ble total o par cial men te el pre cio o la con tra pres ta -ción pac ta da, aun cuan do pro ven ga de an ti ci pos.

LIVA 1o-B, 11, 17. RM2013 I.3.2.4. CC 2190.

En ho no ra rios de SC o AC y otros ser vi cios

Tra tán do se de los in gre sos por la pres ta ción de ser vi cios per so na les in de -pen dien tes que ob ten gan las so cie da des o aso cia cio nes ci vi les y de in gre -sos por el ser vi cio de su mi nis tro de agua po ta ble para uso do més ti co o dere co lec ción de ba su ra do més ti ca que ob ten gan los or ga nis mos des cen tra -li za dos, los con ce sio na rios, per mi sio na rios o em pre sas au to ri za das parapro por cio nar di chos ser vi cios, se con si de ra que los mis mos se ob tie nen enel mo men to en que se cobre el pre cio o la con tra pres ta ción pac ta da.

CC 2670 al 2687, 2688 al 2735. LOAPF 45.

En uso o goce tem po ral de bie nes

II. Otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, cuan do se co bren total o par cial men te las con tra pres ta cio nes, o cuan do éstas sean exi gi bles a favorde quien efec túe dicho otor ga mien to, o se ex pi da el com pro ban te de pago(2)

que am pa re el pre cio o la con tra pres ta ción pac ta da, lo que su ce da pri me ro.

LIVA 1o-B, 22. CFF 29, 29-A al 29-C, DT2012 3o I. RISR 13. CC 2190.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban te de pago” con te ni da en la frac ción II del ar tícu lo 18 de laLISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF.

En arren da mien to fi nan cie ro o ena je na cio nes a pla zo

III. Obten ción de in gre sos pro ve nien tes de con tra tos de arren da mien to fi -nan cie ro, los con tri bu yen tes po drán optar por con si de rar como in gre so ob -te ni do en el ejer ci cio el total del pre cio pac ta do o la parte del pre cio exi gi bledu ran te el mismo.

LISR 45-E, DT2005 3o VII. DECRETO DOF 5/XI/2007. CFF 6o, 11,14 IV, 15. LGOAAC 95, 97 al 99-Bis, 101 al 101-Bis 2.CC 2190. LGTOC 408 al 418. CCOM 75.

67 LISR–PM–INGRESOS 18.-

En el caso de ena je na cio nes a plazo en los tér mi nos del Có di go Fis cal dela Fe de ra ción, los con tri bu yen tes po drán optar por con si de rar como in gre -so ob te ni do en el ejer ci cio el total del pre cio pac ta do, o bien, so la men te laparte del pre cio co bra do du ran te el mismo.

LISR 45-E, DT2005 3o VI. LIVA 12. CFF 11, 14.CC 2310 al 2312.

La op ción a que se re fie ren los dos pá rra fos an te rio res, se de be rá ejer cerpor la to ta li dad de las ena je na cio nes o con tra tos. La op ción podrá cam biar sesin re qui si tos una sola vez; tra tán do se del se gun do y pos te rio res cam bios,de be rán trans cu rrir cuan do menos cinco años desde el úl ti mo cam bio; cuan -do el cam bio se quie ra rea li zar antes de que trans cu rra dicho plazo, se de be -rá cum plir con los re qui si tos que para tal efec to es ta blez ca el Re gla men to deesta Ley.

RISR 14. CFF 6o. RCFF 33.

Cuan do el con tri bu yen te hu bie ra op ta do por con si de rar como in gre sosob te ni dos en el ejer ci cio úni ca men te la parte del pre cio pac ta do exi gi ble oco bra do en el mismo, según sea el caso, y ena je ne los do cu men tos pen -dien tes de cobro pro ve nien tes de con tra tos de arren da mien to fi nan cie ro ode ena je na cio nes a plazo, o los dé en pago, de be rá con si de rar la can ti dadpen dien te de acu mu lar como in gre so ob te ni do en el ejer ci cio en el que rea -li ce la ena je na ción o la da ción en pago.

LISR 17, 32 XVII. CFF 11, 14, 15. CC 2029 al 2050, 2190.CCOM 389 al 391. LGTOC 34 al 36, 90.

En el caso de in cum pli mien to de los con tra tos de arren da mien to fi nan cie -ro o de los con tra tos de ena je na cio nes a plazo, res pec to de los cua les sehaya ejer ci do la op ción de con si de rar como in gre so ob te ni do en el ejer ci cioúni ca men te la parte del pre cio exi gi ble o co bra do du ran te el mismo, elarren da dor o el ena je nan te, según sea el caso, con si de ra rá como in gre soob te ni do en el ejer ci cio, las can ti da des exi gi bles o co bra das en el mismodel arren da ta rio o com pra dor, dis mi nui das por las can ti da des que ya hu bie -ra de vuel to con for me al con tra to res pec ti vo.

LISR 32 XVII. CFF 11, 14, 15. CC 2190.

En los casos de con tra tos de arren da mien to fi nan cie ro, se con si de ra ránin gre sos ob te ni dos en el ejer ci cio en el que sean exi gi bles, los que de ri vende cual quie ra de las op cio nes a que se re fie re el ar tícu lo 15 del Có di go Fis -cal de la Fe de ra ción.

CFF 11, 15. CC 2190.

En in gre sos de ri va dos de deu das no cu bier tas

IV. Ingre sos de ri va dos de deu das no cu bier tas por el con tri bu yen te, en elmes en el que se con su me el plazo de pres crip ción o en el mes en el que secum pla el plazo a que se re fie re el pá rra fo se gun do de la frac ción XVI del ar -tícu lo 31 de esta Ley.

LISR 31 XVI. CC 1135, 1158, 1161 II. CSRTFJFA RTFJFA, No. 79, 5a. ep.,JUL2007, pág. 457.


Fe cha en que se acu mu lan in gre sos en con tra tos de obra19.- Los con tri bu yen tes que ce le bren con tra tos de obra in mue ble, con si de -

ra rán acu mu la bles los in gre sos pro ve nien tes de di chos con tra tos, en la fechaen que las es ti ma cio nes por obra eje cu ta da sean au to ri za das o apro ba daspara que pro ce da su cobro, siem pre y cuan do el pago de di chas es ti ma cio nesten gan lugar den tro de los tres meses si guien tes a su apro ba ción o au to ri za -ción; de lo con tra rio, los in gre sos pro ve nien tes de di chos con tra tos se con si -de ra rán acu mu la bles hasta que sean efec ti va men te pa ga dos. Los con tri bu -yen tes que ce le bren otros con tra tos de obra en los que se obli guen a eje cu tardicha obra con for me a un plano, di se ño y pre su pues to, con si de ra rán que ob -tie nen los in gre sos en la fecha en la que las es ti ma cio nes por obra eje cu ta dasean au to ri za das o apro ba das para que pro ce da su cobro, siem pre y cuan doel pago de di chas es ti ma cio nes ten gan lugar den tro de los tres meses si guien -tes a su apro ba ción o au to ri za ción; de lo con tra rio, los in gre sos pro ve nien tesde di chos con tra tos se con si de ra rán acu mu la bles hasta que sean efec ti va -men te pa ga dos, o en los casos en que no estén obli ga dos a pre sen tar las o lape rio di ci dad de su pre sen ta ción sea mayor a tres meses, con si de ra rán in gre -so acu mu la ble el avan ce tri mes tral en la eje cu ción o fa bri ca ción de los bie nes a que se re fie re la obra. Los in gre sos acu mu la bles por con tra tos de obra a quese re fie re este pá rra fo, se dis mi nui rán con la parte de los an ti ci pos, de pó si tos,ga ran tías o pagos por cual quier otro con cep to, que se hu bie ra acu mu la do conan te rio ri dad y que se amor ti ce con tra la es ti ma ción o el avan ce.

LISR 17, 36. RISR 15, 16, 18. RM2013 I.3.2.4. REFAV ISR 11/III/2004.DECRETO DOF 20/X/1999, DECRETO DOF 12/V/2006,DECRETO DOF 30/III/2012. NIF D-7, INIF-14.

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, con si de ra rán in gre -sos acu mu la bles, ade más de los se ña la dos en el mismo, cual quier pago re -ci bi do en efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios, ya sea por con cep to de an ti ci -pos, de pó si tos o ga ran tías del cum pli mien to de cual quier obli ga ción, ocual quier otro.

LISR 17. RISR 17. CFF 17.

Otros con cep tos de in gre sos acu mu la bles20.- Para los efec tos de este Tí tu lo, se con si de ran in gre sos acu mu la bles,

ade más de los se ña la dos en otros ar tícu los de esta Ley, los si guien tes:

LISR 17, 19.

Ingre sos de ter mi na dos, in clu si ve pre sun ti va men teI. Los in gre sos de ter mi na dos, in clu si ve pre sun ti va men te por las au to ri da des

fis ca les, en los casos en que pro ce da con for me a las leyes fis ca les.

LISR 90, 91, 215. CFF 55 al 57, 59 al 62.

Ga nan cia por pago en es pe cieII. La ga nan cia de ri va da de la trans mi sión de pro pie dad de bie nes por

pago en es pe cie. En este caso, para de ter mi nar la ga nan cia se con si de ra rácomo in gre so el valor que con for me al ava lúo prac ti ca do por per so na au to -ri za da por las au to ri da des fis ca les tenga el bien de que se trata en la fechaen la que se trans fie ra su pro pie dad por pago en es pe cie, pu dien do dis mi -nuir de dicho in gre so las de duc cio nes que para el caso de ena je na ción per -mi te esta Ley, siem pre que se cum plan con los re qui si tos que para ello se


es ta ble cen en la misma y en las demás dis po si cio nes fis ca les. Tra tán do sede mer can cías, así como de ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos oter mi na dos, se acu mu la rá el total del in gre so y el valor del costo de lo ven di -do se de ter mi na rá con for me a lo dis pues to en la Sec ción III, del Ca pí tu lo IIdel Tí tu lo II de esta Ley.

LISR 17, 45-A al 45-I. CFF 14, 17. RCFF 3o. NIF C-4.

III. De ro ga da.

Bie nes que que dan en be ne fi cio de pro pie ta rio de in mue bles

IV. Los que pro ven gan de cons truc cio nes, ins ta la cio nes o me jo ras per -ma nen tes en bie nes in mue bles, que de con for mi dad con los con tra tos por los que se otor gó su uso o goce que den a be ne fi cio del pro pie ta rio. Paraestos efec tos, el in gre so se con si de ra ob te ni do al tér mi no del con tra to y en el monto que a esa fecha ten gan las in ver sio nes con for me al ava lúo queprac ti que per so na au to ri za da por las au to ri da des fis ca les.

LISR 42 I, 42 VI. RCFF 4o. CC 750, 751, 886 al 932, 980 al 1042,2398 al 2458, 2480 al 2482.

Ga nan cias por ena je na ción de bie nes, fu sión, es ci sión, et cé te ra

V. La ga nan cia de ri va da de la ena je na ción de ac ti vos fijos y te rre nos, tí tu -los valor, ac cio nes, par tes so cia les o cer ti fi ca dos de apor ta ción pa tri mo nialemi ti dos por so cie da des na cio na les de cré di to, así como la ga nan cia rea li -za da que de ri ve de la fu sión o es ci sión de so cie da des y la pro ve nien te de re -duc ción de ca pi tal o de li qui da ción de so cie da des mer can ti les re si den tesen el ex tran je ro, en las que el con tri bu yen te sea socio o ac cio nis ta.

LISR 21 al 27, 37, 38. CFF 9o, 14, 14-A, 14-B, 15-A. RM2013 I.3.2.14.CRNV 4/ISR. LGSM 58, 222 al 228-Bis. LIC 32, 111 al 116-Bis.

En los casos de re duc ción de ca pi tal o de li qui da ción, de so cie da des mer -can ti les re si den tes en el ex tran je ro, la ga nan cia se de ter mi na rá con for me alo dis pues to en la frac ción V del ar tícu lo 167 de esta Ley.

LISR 167 V. CFF 9o.

En los casos de fu sión o es ci sión de so cie da des, no se con si de ra rá in gre soacu mu la ble la ga nan cia de ri va da de di chos actos, cuan do se cum plan los re -qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 14-B del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

CFF 14-B, 15-A. LGSM 222 al 228-Bis.

Re cu pe ra ción de cré di tos in co bra bles

VI. Los pagos que se per ci ban por re cu pe ra ción de un cré di to de du ci dopor in co bra ble.

LISR 31 XVI.

Re cu pe ra ción por se gu ros, fian zas, et cé te ra

VII. La can ti dad que se re cu pe re por se gu ros, fian zas o res pon sa bi li da des acargo de ter ce ros, tra tán do se de pér di das de bie nes del con tri bu yen te.

LISR 43. CR2012 56.


Indem ni za cio nesVIII. Las can ti da des que el con tri bu yen te ob ten ga como in dem ni za ción

para re sar cir lo de la dis mi nu ción que en su pro duc ti vi dad haya cau sa do lamuer te, ac ci den te o en fer me dad de téc ni cos o di ri gen tes.

LISR 31 XIII.

Can ti da des para efec tuar gas tos por cuen ta de ter ce rosIX. Las can ti da des que se per ci ban para efec tuar gas tos por cuen ta de

ter ce ros, salvo que di chos gas tos sean res pal da dos con do cu men ta cióncom pro ba to ria(1) a nom bre de aquel por cuen ta de quien se efec túa elgasto.

LISR 31 III. RISR 49. CFF 29, 29-A al 29-C, DT2012 3o I. RCFF 44 al 46.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria” con te ni da en la frac ción IX del ar tícu lo20 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por elCFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos deviaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta -ción com pro ba to ria.

Inte re ses de ven ga dos a fa vor y mo ra to riosX. Los in te re ses de ven ga dos a favor en el ejer ci cio, sin ajus te al gu no. En el

caso de in te re ses mo ra to rios, a par tir del cuar to mes se acu mu la rán úni ca -men te los efec ti va men te co bra dos. Para estos efec tos, se con si de ra que losin gre sos por in te re ses mo ra to rios que se per ci ban con pos te rio ri dad al ter cer mes si guien te a aquel en el que el deu dor in cu rrió en mora cu bren, en pri mertér mi no, los in te re ses mo ra to rios de ven ga dos en los tres meses si guien tes aaquel en el que el deu dor in cu rrió en mora, hasta que el monto per ci bi do ex -ce da al monto de los in te re ses mo ra to rios de ven ga dos acu mu la dos co rres -pon dien tes al úl ti mo pe rio do ci ta do.

CR2012 53.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, los in te re ses mo ra to rios que se co -bren se acu mu la rán hasta el mo men to en el que los efec ti va men te co bra -dos ex ce dan al monto de los mo ra to rios acu mu la dos en los pri me ros tresmeses y hasta por el monto en que ex ce dan.

LISR 9o, DT2002 2o XXI. CFF 11. RM2013 I.3.2.13, I.12.5.1, I.12.5.3.CCOM 362.

Ajus te anual por in fla ciónXI. El ajus te anual por in fla ción que re sul te acu mu la ble en los tér mi nos del

ar tícu lo 46 de esta Ley.

LISR 46.

Prés ta mos, apor ta cio nes o au men tos de ca pi tal ma yo res a$600,000.00

XII. Las can ti da des re ci bi das en efec ti vo, en mo ne da na cio nal o ex tran je -ra, por con cep to de prés ta mos, apor ta cio nes para fu tu ros au men tos de ca -pi tal o au men tos de ca pi tal ma yo res a $600,000.00, cuan do no se cum placon lo pre vis to en el ar tícu lo 86-A de esta Ley.

LISR 86-A, 89. CFF 20. RM2013 II.3.5.5. NIF C-11.


Ga nan cia en ena je na ción de te rre nos y otros bie nes

21.- Para de ter mi nar la ga nan cia por la ena je na ción de te rre nos, de tí tu losvalor que re pre sen ten la pro pie dad de bie nes, ex cep to tra tán do se de mer -can cías, así como de ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos o ter mi na -dos, así como de otros tí tu los valor cuyos ren di mien tos no se con si de ran in te -re ses en los tér mi nos del ar tícu lo 9o. de la misma, de pie zas de oro o de plataque hu bie ran te ni do el ca rác ter de mo ne da na cio nal o ex tran je ra y de las pie -zas de no mi na das “onzas troy”, los con tri bu yen tes res ta rán del in gre so ob te -ni do por su ena je na ción el monto ori gi nal de la in ver sión, el cual se podráajus tar mul ti pli cán do lo por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe -rio do com pren di do desde el mes en el que se rea li zó la ad qui si ción y hasta elmes in me dia to an te rior a aquel en el que se rea li ce la ena je na ción.

LISR 7o, 9o, 20 V, DT2002 2o L, DT2002 2o LXXXVI. RISR 19.CFF 14, 17-A. RM2013 I.3.2.14. CC 750.

El ajus te a que se re fie re el pá rra fo an te rior no es apli ca ble para de ter mi -nar la ga nan cia por la ena je na ción de ac cio nes y cer ti fi ca dos de de pó si tode bie nes o de mer can cías.

LISR 8o, 24, 25. CFF 14. LGTOC 229.

Bie nes ad qui ri dos con mo ti vo de fu sión o es ci sión

En el caso de bie nes ad qui ri dos con mo ti vo de fu sión o es ci sión de so cie -da des, se con si de ra rá como monto ori gi nal de la in ver sión el valor de su ad -qui si ción por la so cie dad fu sio na da o es cin den te y como fecha de ad qui si -ción la que les hu bie se co rres pon di do a estas úl ti mas.

LISR 20 V, 171, 173 XI. CFF 14, 14-B, 15-A. LGSM 222 al 228-Bis.LGISMS 66.

Ga nan cia o pér di da por ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das

22.- En el caso de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das, se de ter mi na rá laga nan cia acu mu la ble o la pér di da de du ci ble, con for me a lo si guien te:

LISR 32 XIX, 171, 173 XI. RISR 20. CFF 16-A. NIF C-2, NIF C-10.

Ope ra ción li qui da da en efec ti vo

I. Cuan do una ope ra ción se li qui de en efec ti vo, se con si de ra rá como ga -nan cia o como pér di da, según sea el caso, la di fe ren cia entre la can ti dadfinal que se per ci ba o se en tre gue como con se cuen cia de la li qui da ción o,en su caso, del ejer ci cio de los de re chos u obli ga cio nes con te ni das en laope ra ción, y las can ti da des pre vias que, en su caso, se hayan pa ga do o sehayan per ci bi do con for me a lo pac ta do por ce le brar dicha ope ra ción o porhaber ad qui ri do pos te rior men te los de re chos o las obli ga cio nes con te ni -das en la misma, según sea el caso.

CFF 16-A. NIF C-1.

Ope ra ción li qui da da en es pe cie

II. Cuan do una ope ra ción se li qui de en es pe cie con la en tre ga de mer can -cías, tí tu los, va lo res o di vi sas, se con si de ra rá que los bie nes ob je to de laope ra ción se ena je na ron o se ad qui rie ron, según sea el caso, al pre cio per -ci bi do o pa ga do en la li qui da ción, adi cio na do con la can ti dad ini cial que sehaya pa ga do o que se haya per ci bi do por la ce le bra ción de dicha ope ra ción


o por haber ad qui ri do pos te rior men te los de re chos o las obli ga cio nes con -sig na das en los tí tu los o con tra tos en los que cons te la misma, según co -rres pon da.

CFF 16-A. LMV 2o XXIV.

De re chos u obli ga cio nes ena je na dos an tes del ven ci mien toIII. Cuan do los de re chos u obli ga cio nes con sig na das en los tí tu los o con -

tra tos en los que cons te una ope ra ción fi nan cie ra de ri va da sean ena je na -dos antes del ven ci mien to de la ope ra ción, se con si de ra rá como ga nan ciao como pér di da, según co rres pon da, la di fe ren cia entre la can ti dad que seper ci ba por la ena je na ción y la can ti dad ini cial que, en su caso, se haya pa -ga do por su ad qui si ción.

CFF 16-A.

De re chos u obli ga cio nes que no se ejer ci tenIV. Cuan do los de re chos u obli ga cio nes con sig na das en los tí tu los o con -

tra tos en los que cons te una ope ra ción fi nan cie ra de ri va da no se ejer ci ten asu ven ci mien to o du ran te el plazo de su vi gen cia, se con si de ra rá como ga -nan cia o como pér di da, según se trate, la can ti dad ini cial que, en su caso, se haya per ci bi do o pa ga do por la ce le bra ción de dicha ope ra ción o por haberad qui ri do pos te rior men te los de re chos y obli ga cio nes con te ni das en lamisma, según sea el caso.

CFF 16-A.

Cuan do se ad quie ra el de re cho o la obli ga ción a rea li zar una ope ra ciónV. Cuan do lo que se ad quie ra sea el de re cho o la obli ga ción a rea li zar una

ope ra ción fi nan cie ra de ri va da, la ga nan cia o la pér di da se de ter mi na rá en lostér mi nos de este ar tícu lo, en la fecha en que se li qui de la ope ra ción sobre lacual se ad qui rió el de re cho u obli ga ción, adi cio nan do, en su caso, a la can ti -dad ini cial a que se re fie ren las frac cio nes an te rio res, la can ti dad que se hu -bie re pa ga do o per ci bi do por ad qui rir el de re cho u obli ga ción a que se re fie reesta frac ción. Cuan do no se ejer ci te el de re cho u obli ga ción a rea li zar la ope -ra ción fi nan cie ra de ri va da de que se trate en el plazo pac ta do, se es ta rá a lodis pues to en la frac ción an te rior.

CFF 16-A.

Cuan do el ti tu lar ejer za el de re cho y el obli ga do en tre gue ac cio nesVI. Cuan do el ti tu lar del de re cho con ce di do en la ope ra ción ejer za el de re -

cho y el obli ga do en tre gue ac cio nes emi ti das por él y que no hayan sidosus cri tas, ac cio nes de te so re ría, dicho obli ga do no acu mu la rá el pre cio o laprima que hu bie se per ci bi do por ce le brar la ni el in gre so que per ci ba por elejer ci cio del de re cho con ce di do, de bien do con si de rar ambos mon toscomo apor ta cio nes a su ca pi tal so cial.

LISR 17, 89. CFF 16-A.

En ope ra cio nes en las que se li qui den di fe ren ciasVII. En las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das en las que se li qui den di fe ren -

cias du ran te su vi gen cia, se con si de ra rá en cada li qui da ción como la ga nan -cia o como pér di da, según co rres pon da, el monto de la di fe ren cia li qui da da.La can ti dad que se hu bie re per ci bi do o la que se hu bie ra pa ga do por ce le brar estas ope ra cio nes, por haber ad qui ri do los de re chos o las obli ga cio nes con -


sig na das en ellas o por haber ad qui ri do el de re cho o la obli ga ción a ce le brar -las, se su ma rá o se res ta rá del monto de la úl ti ma li qui da ción para de ter mi narla ga nan cia o la pér di da co rres pon dien te a la misma, ac tua li za da por el pe rio -do com pren di do desde el mes en el que se pagó o se per ci bió y hasta el mesen el que se efec túe la úl ti ma li qui da ción.

LISR 7o. CFF 16-A, 17-A.

En ope ra cio nes re fe ri das al tipo de cam bio de una di vi sa

VIII. La ga nan cia acu mu la ble o la pér di da de du ci ble de las ope ra cio nes fi -nan cie ras de ri va das re fe ri das al tipo de cam bio de una di vi sa, se de ter mi na ráal cie rre de cada ejer ci cio, aun en el caso de que la ope ra ción no haya sidoejer ci da en vir tud de que su fecha de ven ci mien to co rres pon de a un ejer ci ciopos te rior. Para estos efec tos, la pér di da o la uti li dad se de ter mi na rá con si de -ran do el tipo de cam bio del úl ti mo día del ejer ci cio que se de cla ra, que se pu -bli que en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

CFF 11, 16-A, 20. NIF B-15.

Las can ti da des acu mu la das o de du ci das en los tér mi nos de esta frac ción, en los ejer ci cios an te rio res a aquel en el que venza la ope ra ción de que setrate, se dis mi nui rán o se adi cio na rán, res pec ti va men te, del re sul ta do netoque tenga la ope ra ción en la fecha de su ven ci mien to; el re sul ta do así ob te -ni do será la ga nan cia acu mu la ble o la pér di da de du ci ble, del ejer ci cio enque ocu rra el ven ci mien to.

CFF 11.

Ope ra cio nes en las que una par te en tre gue re cur sos a otra

IX. Tra tán do se de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das por medio de lascua les una parte en tre gue re cur sos lí qui dos a otra y esta úl ti ma, a su vez,ga ran ti ce la res pon sa bi li dad de read qui rir las mer can cías, los tí tu los o lasac cio nes, re fe ri dos en la ope ra ción, por un monto igual al en tre ga do por lapri me ra parte más un cargo pro por cio nal, se con si de ra rá dicho cargo pro -por cio nal como in te rés a favor o a cargo, acu mu la ble o de du ci ble, segúnco rres pon da.

En las ope ra cio nes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, en lo in di vi dual o ensu con jun to, según sea el caso, no se con si de ra rán ena je na das ni ad qui ri -das las mer can cías, los tí tu los o las ac cio nes en cues tión, siem pre y cuan dose res ti tu yan a la pri me ra parte a más tar dar al ven ci mien to de las men cio na -das ope ra cio nes.

Las can ti da des pa ga das o per ci bi das por las ope ra cio nes des cri tas enesta frac ción no se ac tua li za rán. Las can ti da des pa ga das y las per ci bi dasse con si de ra rán cré di tos o deu das, según co rres pon da, para los efec tosdel ar tícu lo 46 de esta Ley.

LISR 46 al 48.

Can ti da des ini cia les

Para los efec tos de este ar tícu lo, se con si de ran can ti da des ini cia les, losmon tos pa ga dos a favor de la con tra par te de la ope ra ción fi nan cie ra de ri va -da por ad qui rir el de re cho con te ni do en el con tra to res pec ti vo, sin quedicho pago ge ne re in te rés al gu no para la parte que la pague. Di chas can ti -da des se ac tua li za rán por el pe rio do trans cu rri do entre el mes en el que se


pa ga ron o se per ci bie ron y aquel en el que la ope ra ción fi nan cie ra de ri va dase li qui de, lle gue a su ven ci mien to, se ejer za el de re cho u obli ga ción con -sig na da en la misma o se ena je ne el tí tu lo en el que cons te dicha ope ra ción,según sea el caso. La can ti dad que se pague o se per ci ba por ad qui rir el de -re cho o la obli ga ción a rea li zar una ope ra ción fi nan cie ra de ri va da a que sere fie re la frac ción V an te rior, se ac tua li za rá por el pe rio do trans cu rri do entreel mes en el que se pague o se per ci ba y aquel en el que se li qui de o se ejer -za el de re cho u obli ga ción con sig na da en la ope ra ción sobre la cual se ad -qui rió el de re cho u obli ga ción.

LISR 7o, 9o. CFF 16-A, 17-A.

Can ti da des que una de las par tes de po si te con la otra

Las can ti da des que una de las par tes de po si te con la otra para rea li zarope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das, que re pre sen ten un ac ti vo para la pri -me ra y un pa si vo para la se gun da, darán lugar al cálcu lo del ajus te anual por in fla ción, de acuer do a lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 46 de esta Ley.

LISR 46 al 48. CFF 16-A.

Ga nan cia o pér di da que se les dará el tra ta mien to para in te re ses

Se dará el tra ta mien to es ta ble ci do en esta Ley para los in te re ses, a la ga -nan cia o la pér di da pro ve nien te de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das dedeuda.

LISR 9o, 20 X, 29 IX. CFF 16-A.

Di fe ren cias que se li qui dan du ran te la vi gen cia de una ope ra ción

Cuan do du ran te la vi gen cia de una ope ra ción fi nan cie ra de ri va da dedeuda a que se re fie re el ar tícu lo 16-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, se li qui den di fe ren cias entre los pre cios, del Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con -su mi dor o cual quier otro ín di ce, o de las tasas de in te rés a los que se en -cuen tran re fe ri das di chas ope ra cio nes, se con si de ra rá como in te rés a favoro a cargo, según co rres pon da, el monto de cada di fe ren cia y éstas serán elin te rés acu mu la ble o de du ci ble, res pec ti va men te. Cuan do en estas ope ra -cio nes se hu bie re per ci bi do o pa ga do una can ti dad por ce le brar la o ad qui rir el de re cho u obli ga ción a par ti ci par en ella, esta can ti dad se su ma rá o seres ta rá, según se trate, del im por te de la úl ti ma li qui da ción para de ter mi narel in te rés a favor o a cargo co rres pon dien te a dicha li qui da ción, ac tua li zan -do dicha can ti dad por el pe rio do trans cu rri do entre el mes en el que sepague y el mes en el que ocu rra esta úl ti ma li qui da ción.

LISR 7o, 9o. CFF 16-A, 17-A.

Ope ra cio nes en las que no se li qui dan di fe ren cias

En las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda en las que no se li qui -den di fe ren cias du ran te su vi gen cia, el in te rés acu mu la ble o de du ci ble seráel que re sul te como ga nan cia o como pér di da, de con for mi dad con este ar -tícu lo.

CFF 16-A.


Ope ra cio nes de deu da y ca pi tal

Para los efec tos de esta Ley, cuan do una misma ope ra ción fi nan cie ra de ri -va da esté re fe ri da a va rios bie nes, a tí tu los o in di ca do res, que la hagan unaope ra ción de deuda y de ca pi tal, se es ta rá a lo dis pues to en esta Ley paralas ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda, por la to ta li dad de las can -ti da des pa ga das o per ci bi das por la ope ra ción fi nan cie ra de que se trate.

LISR 22. CFF 16-A. RM2013 I.3.2.7.

Ope ra cio nes fi nan cie ras de un sub ya cen te que no co ti ce en mer ca -do re co no ci do

23.- Los in gre sos per ci bi dos por ope ra cio nes fi nan cie ras re fe ri das a unsub ya cen te que no co ti ce en un mer ca do re co no ci do de acuer do a lo es ta -ble ci do en el ar tícu lo 16-C del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, in clu yen dolas can ti da des ini cia les que se per ci ban, se acu mu la rán en el mo men to enque sean exi gi bles o cuan do se ejer za la op ción, lo que su ce da pri me ro. Las can ti da des ero ga das re la cio na das di rec ta men te con dicha ope ra ción, sólopo drán ser de du ci das al co no cer se el re sul ta do neto de la ope ra ción al mo -men to de su li qui da ción o ven ci mien to, in de pen dien te men te de que no seejer zan los de re chos u obli ga cio nes con sig na dos en los con tra tos rea li za -dos para los efec tos de este tipo de ope ra cio nes.

CFF 16-C. CC 2190. NIF C-10.

Ga nan cia acu mu la ble o pér di da de du ci ble

En el mo men to de la li qui da ción o del ven ci mien to de cada ope ra ción, sede be rán de du cir las ero ga cio nes au to ri za das en esta Ley a que se re fie re elpá rra fo an te rior y de ter mi nar la ga nan cia acu mu la ble o la pér di da de du ci -ble, según se trate, in de pen dien te men te del mo men to de acu mu la ción delin gre so a que se re fie re el ci ta do pá rra fo. Cuan do las can ti da des ero ga dassean su pe rio res a los in gre sos per ci bi dos, en tér mi nos del pá rra fo an te rior,el re sul ta do será la pér di da de du ci ble. El re sul ta do de res tar a los in gre sosper ci bi dos las ero ga cio nes en tér mi nos del pá rra fo an te rior, será la ga nan -cia acu mu la ble.

De duc ción de pér di das

Las per so nas mo ra les que ob ten gan pér di da en tér mi nos del pá rra fo an -te rior y sean par tes re la cio na das de la per so na que ob tu vo la ga nan cia en lamisma ope ra ción, sólo po drán de du cir dicha pér di da hasta por un montoque no ex ce da de las ga nan cias que, en su caso, ob ten ga el mismo con tri -bu yen te que ob tu vo la pér di da, en otras ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va dascuyo sub ya cen te no co ti ce en un mer ca do re co no ci do, ob te ni das en elmismo ejer ci cio o en los cinco ejer ci cios si guien tes. La parte de la pér di daque no se de duz ca en un ejer ci cio, se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di -do desde el úl ti mo mes del ejer ci cio en el que ocu rrió y hasta el úl ti mo mesdel ejer ci cio in me dia to an te rior al ejer ci cio en el que se de du ci rá. La partede la pér di da ac tua li za da que no se hu bie ra de du ci do en el ejer ci cio de quese trate, se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde el mes en el quese ac tua li zó por úl ti ma vez y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio in me dia to an -te rior a aquel en el que se de du ci rá. Cuan do el con tri bu yen te no de duz ca en un ejer ci cio la pér di da a que se re fie re este ar tícu lo, pu dien do ha ber lo


hecho con for me a lo dis pues to en este ar tícu lo, per de rá el de re cho a ha cer -lo en ejer ci cios pos te rio res, hasta por la can ti dad en la que pudo ha ber loefec tua do.

LISR 7o, 8o, 32 XIX, 215. CFF 11, 17-A. NIF C-13.

Las per so nas fí si cas que ob ten gan pér di das en ope ra cio nes fi nan cie rasde ri va das cuyo sub ya cen te no co ti ce en un mer ca do re co no ci do, es ta rán alo dis pues to en el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 171 de esta Ley.

LISR 171, 173 XI. CFF 16-C.

Ga nan cia en ena je na ción de ac cio nes

24.- Para de ter mi nar la ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes cuyo pe -rio do de te nen cia haya sido su pe rior a doce meses, los con tri bu yen tes dis -mi nui rán del in gre so ob te ni do por ac ción, el costo pro me dio por ac ción delas ac cio nes que ena je nen, con for me a lo si guien te:

LISR 8o, DT2002 2o LI, DT2002 2o LXXXV, DT2003 2o I,DT2003 2o VIII. RISR 54, 58, TR2003 5o, TR2003 8o, TR2003 9o.CFF 14. RM2013 I.3.2.8, I.3.2.9, I.3.2.12. LMV 2o XXIV.

Del cos to pro me dio por ac ción

I. El costo pro me dio por ac ción, in clui rá todas las ac cio nes que el con tri -bu yen te tenga de la misma per so na moral en la fecha de la ena je na ción,aun cuan do no ena je ne todas ellas. Dicho costo se ob ten drá di vi dien do elmonto ori gi nal ajus ta do de las ac cio nes entre el nú me ro total de ac cio nesque tenga el con tri bu yen te a la fecha de la ena je na ción.

LISR 8o, DT2002 2o LXX, DT2002 2o LXXI. RISR 21, 22. NIF B-14.

Del mon to ori gi nal ajus ta do

II. Se ob ten drá el monto ori gi nal ajus ta do de las ac cio nes con for me a lo si -guien te:

LISR 8o, DT2002 2o LI. RISR 21, 23, 54, TR2003 8o.TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXII, DIC2005, pág. 404.

Cos to com pro ba do de ad qui si ción más CUFIN

a) Se su ma rá al costo com pro ba do de ad qui si ción ac tua li za do de las ac cio -nes que tenga el con tri bu yen te de la misma per so na moral, la di fe ren cia quere sul te de res tar al saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta que en los tér mi nosdel ar tícu lo 88 de esta Ley tenga la per so na moral emi so ra a la fecha de la ena -je na ción de las ac cio nes, el saldo que tenía dicha cuen ta a la fecha de ad qui si -ción, cuan do el pri me ro de los sal dos sea mayor, en la parte que co rres pon da a las ac cio nes que tenga el con tri bu yen te ad qui ri das en la misma fecha.

LISR 7o, 8o, 88, DT2002 2o LXIX. RISR 21.

Para de ter mi nar la di fe ren cia a que se re fie re el pá rra fo an te rior, los sal dosde la cuen ta de uti li dad fis cal neta que la per so na moral emi so ra de las ac -cio nes que se ena je nan hu bie ra te ni do a las fe chas de ad qui si ción y de ena -je na ción de las ac cio nes, se de be rán ac tua li zar por el pe rio do com pren di -do desde el mes en el que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción pre via a la fechade la ad qui si ción o de la ena je na ción, según se trate, y hasta el mes en elque se ena je nen las ac cio nes.

LISR 7o, 8o, 88. CFF 14.


Con cep tos que se res tan

b) Al re sul ta do que se ob ten ga con for me al in ci so a) que an te ce de, se leres ta rán, las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir, los reem bol sos pa -ga dos, así como la di fe ren cia a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar tícu lo88 de esta Ley, de la per so na moral emi so ra de las ac cio nes que se ena je -nan, ac tua li za dos.

LISR 7o, 8o, 61, 88, 89. RISR 22. RM2013 I.3.2.8.

Las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir a que se re fie re el pá rra fo an -te rior, serán las que la per so na moral de que se trate tenga a la fecha de ena je -na ción, que co rres pon dan al nú me ro de ac cio nes que tenga el con tri bu yen te a la fecha ci ta da. Di chas pér di das se ac tua li za rán por el pe rio do com pren di -do desde el mes en el que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el mes enel que se efec túe la ena je na ción de que se trate.

LISR 7o, 8o, 61. CFF 14.

A las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir a que se re fie re el pá rra foan te rior, no se les dis mi nui rá el monto que de di chas pér di das apli có la per -so na moral para efec tos de los pagos pro vi sio na les co rres pon dien tes a losmeses del ejer ci cio de que se trate.

LISR 8o, 14, 61, DT2002 2o LXXI.

Los reem bol sos pa ga dos por la per so na moral de que se trate, serán losque co rres pon dan al nú me ro de ac cio nes que tenga el con tri bu yen te almes en el que se efec túe la ena je na ción.

LISR 8o, 89. CFF 14. NIF C-11.

La di fe ren cia a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 88 de esta Ley,será la di fe ren cia pen dien te de dis mi nuir que tenga la so cie dad emi so ra a lafecha de la ena je na ción y que co rres pon da al nú me ro de ac cio nes que tengael con tri bu yen te al mes en el que se efec túe la ena je na ción.

LISR 8o, 88. CFF 14.

Las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir, los reem bol sos y la di fe ren -cia, a que se re fie re este in ci so, de la per so na moral de que se trate, se asig -na rán al con tri bu yen te en la pro por ción que re pre sen te el nú me ro de ac cio -nes que tenga a la fecha de ena je na ción de las ac cio nes de dicha per so namoral, co rres pon dien tes al ejer ci cio en el que se ob tu vo la pér di da, sepague el reem bol so, o se de ter mi ne la di fe ren cia ci ta da, según co rres pon -da, res pec to del total de ac cio nes en cir cu la ción que tuvo la per so na moralmen cio na da, en el ejer ci cio de que se trate.

LISR 8o, 61, 88, 89. CFF 11, 14.

Las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir, los reem bol sos pa ga dos y la di fe ren cia, a que se re fie re este in ci so, ob te ni das, pa ga dos o de ter mi na das,res pec ti va men te, sólo se con si de ra rán por el pe rio do com pren di do desde elmes de ad qui si ción de las ac cio nes y hasta la fecha de su ena je na ción.

LISR 8o, 61, 88, 89. CFF 14.


Con cep tos que se su manIII. Al re sul ta do ob te ni do con for me a la frac ción an te rior, se le adi cio na rá

el monto de las pér di das fis ca les que la per so na moral emi so ra de las ac cio -nes haya ob te ni do en ejer ci cios an te rio res a la fecha en la que el con tri bu -yen te ad qui rió las ac cio nes de que se trate y que dicha per so na moral hayadis mi nui do de su uti li dad fis cal du ran te el pe rio do com pren di do desde elmes en el que el con tri bu yen te ad qui rió di chas ac cio nes y hasta el mes en elque las ena je ne.

LISR 8o, 61. RISR 22. RM2013 I.3.2.8.

Las pér di das a que se re fie re el pá rra fo an te rior, se asig na rán al con tri bu -yen te en la pro por ción que re pre sen te el nú me ro de ac cio nes que tenga dedicha per so na moral a la fecha de la ena je na ción, co rres pon dien tes al ejer -ci cio en el que la ci ta da per so na moral dis mi nu yó di chas pér di das, res pec to del total de ac cio nes en cir cu la ción que tuvo la per so na moral men cio na da,en el ejer ci cio de que se trate.

LISR 8o, 61. CFF 11, 14.

Cuan do el saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta a la fecha de ad qui si -ción, adi cio na do del monto de los reem bol sos pa ga dos, de la di fe ren cia pen -dien te de dis mi nuir a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 88 de estaLey y de las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir, se ña la dos en el in ci sob) frac ción II de este ar tícu lo, sea mayor que la suma del saldo de la cuen ta deuti li dad fis cal neta a la fecha de la ena je na ción adi cio na do de las pér di dasdis mi nui das a que se re fie re el pri mer pá rra fo de esta frac ción, la di fe ren cia se dis mi nui rá del costo com pro ba do de ad qui si ción. Cuan do dicha di fe ren ciasea mayor que el costo com pro ba do de ad qui si ción, las ac cio nes de que setrata no ten drán costo pro me dio por ac ción para los efec tos de este ar tícu lo;el ex ce den te de ter mi na do con for me a este pá rra fo, con si de ra do por ac ción,se de be rá dis mi nuir, ac tua li za do desde el mes de la ena je na ción y hasta elmes en el que se dis mi nu ya, del costo pro me dio por ac ción que en los tér mi -nos de este ar tícu lo se de ter mi ne en la ena je na ción de ac cio nes in me dia ta si -guien te o si guien tes que rea li ce el con tri bu yen te, aun cuan do se trate de emi -so ras di fe ren tes.

LISR 7o, 10, 61, 88, 89.

Pe rio dos de ac tua li za ciónIV. La ac tua li za ción del costo com pro ba do de ad qui si ción de las ac cio -

nes, se efec tua rá por el pe rio do com pren di do desde el mes de su ad qui si -ción y hasta el mes en el que se ena je nen las mis mas. Las pér di das y la di fe -ren cia pen dien te de dis mi nuir a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar tícu lo88 de esta Ley, se ac tua li za rán desde el mes en el que se ac tua li za ron por úl -ti ma vez y hasta el mes en el que se ena je nen las ac cio nes. Los reem bol sospa ga dos se ac tua li za rán por el pe rio do com pren di do desde el mes en elque se pa ga ron y hasta el mes en el que se ena je nen las ac cio nes.

LISR 7o, 8o, 61, 88. CFF 14, 17-A.

Accio nes cuya te nen cia sea de 12 me ses o in fe riorPara de ter mi nar la ga nan cia en la ena je na ción de ac cio nes cuyo pe rio do

de te nen cia sea de doce meses o in fe rior, se con si de ra rá como monto ori gi -nal ajus ta do de las mis mas, el costo com pro ba do de ad qui si ción de las ac -


cio nes dis mi nui do de los reem bol sos y de los di vi den dos o uti li da des pa ga -dos, por la per so na moral emi so ra de las ac cio nes, co rres pon dien tes al pe -rio do de te nen cia de las ac cio nes de que se trate, ac tua li za dos en los tér mi -nos de la frac ción IV de este ar tícu lo. Tra tán do se de los di vi den dos o uti li da -des pa ga dos, se ac tua li za rán por el pe rio do com pren di do desde el mes enel que se pa ga ron y hasta el mes en el que se ena je nen las ac cio nes de quese trate. Cuan do se ena je nen ac cio nes de una misma emi so ra cuyo pe rio do de te nen cia ac cio na ria sea por una parte de las ac cio nes no mayor a docemeses y por otra parte de las mis mas su pe rior a dicho pe rio do de te nen cia,la ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes se de ter mi na rá de con for mi dadcon lo dis pues to en el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo.

LISR 7o, 8o, 11, 89. CFF 12, 14.

Accio nes emi ti das por re si den tes en el ex tran je roTra tán do se de ac cio nes emi ti das por per so nas mo ra les re si den tes en el

ex tran je ro, para de ter mi nar el costo pro me dio por ac ción a que se re fie reeste ar tícu lo, se con si de ra rá como monto ori gi nal ajus ta do de las ac cio nes,el costo com pro ba do de ad qui si ción de las mis mas dis mi nui do de losreem bol sos pa ga dos, todos estos con cep tos ac tua li za dos en los tér mi nosde la frac ción IV de este ar tícu lo.

LISR 20 V, 167 V. CFF 9o.

Va ria ción del nú me ro de ac cio nes man te nien do el mis mo ca pi talCuan do du ran te el pe rio do de te nen cia de las ac cio nes a que se re fie re el

pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, hu bie ra va ria do el nú me ro de ac cio nes en cir -cu la ción de la per so na moral emi so ra de que se trate, y se hu bie ra man te ni doel mismo im por te de su ca pi tal so cial, los con tri bu yen tes de be rán apli car lodis pues to en este ar tícu lo cuan do se ena je nen las ac cio nes de que se trate,siem pre que el costo del total de las ac cio nes que se re ci ban sea igual al quetenía el pa que te ac cio na rio que se sus ti tu ye.

LISR 8o. NIF C-11.

Cálcu los cuan do va ría el nú me ro de ac cio nesEn los casos en los que el nú me ro de ac cio nes de la per so na moral emi so ra

haya va ria do du ran te el pe rio do com pren di do entre las fe chas de ad qui si ción y de ena je na ción de las ac cio nes pro pie dad de los con tri bu yen tes, éstos de -ter mi na rán la di fe ren cia entre los sal dos de la cuen ta de uti li dad fis cal neta dela per so na moral emi so ra, las pér di das, los reem bol sos y la di fe ren cia pen -dien te de dis mi nuir a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 88 de estaLey, por cada uno de los pe rio dos trans cu rri dos entre las fe chas de ad qui si -ción y de ena je na ción de las ac cio nes, en los que se haya man te ni do elmismo nú me ro de ac cio nes. Tra tán do se de la di fe ren cia de los sal dos de lacuen ta de uti li dad fis cal neta, se res ta rá el saldo al final del pe rio do del saldoal ini cio del mismo, ac tua li za dos ambos a la fecha de ena je na ción de las ac -cio nes.

LISR 7o, 8o, 61, 88, 89. CFF 14. LMV 2o V.

La di fe ren cia de los sal dos de la cuen ta de uti li dad fis cal neta a que se re -fie re el pá rra fo an te rior, así como las pér di das fis ca les, los reem bol sos pa -ga dos y la di fe ren cia a que se re fie re el ar tícu lo 88 de esta Ley pen dien te dedis mi nuir, por cada pe rio do, se di vi di rán entre el nú me ro de ac cio nes de la


per so na moral exis ten te en el mismo pe rio do y el co cien te así ob te ni do semul ti pli ca rá por el nú me ro de ac cio nes pro pie dad del con tri bu yen te endicho pe rio do. Los re sul ta dos así ob te ni dos se su ma rán o res ta rán, segúnsea el caso.

LISR 8o, 61, 88, 89.

Cons tan cia e in for ma ción de las so cie da des emi so ras

Las so cie da des emi so ras de be rán pro por cio nar a los so cios que lo so li ci -ten, una cons tan cia con la in for ma ción ne ce sa ria para de ter mi nar los ajus -tes a que se re fie re este ar tícu lo. Tra tán do se de ac cio nes ins cri tas en el Re -gis tro Na cio nal de Va lo res e Inter me dia rios, la so cie dad emi so ra de las ac -cio nes, in de pen dien te men te de la obli ga ción de dar la cons tan cia a los ac -cio nis tas, de be rá pro por cio nar esta in for ma ción a la Co mi sión Na cio nalBan ca ria y de Va lo res en la forma y tér mi nos que se ña len las au to ri da des fis -ca les. La con ta bi li dad y do cu men ta ción co rres pon dien te a dicha in for ma -ción se de be rá con ser var du ran te el plazo pre vis to por el ar tícu lo 30 del Có -di go Fis cal de la Fe de ra ción, con ta do a par tir de la fecha en la que se emitadicha cons tan cia.

LISR 8o, 86 XI. CFF 28, 30. LMV 2o V, 7o.

PM que ad quie ra ac cio nes de PF o de ex tran je ros

Cuan do una per so na moral ad quie ra de una per so na fí si ca o de un re si den -te en el ex tran je ro, ac cio nes de otra emi so ra, el ac cio nis ta de la per so namoral ad qui ren te no con si de ra rá den tro del costo com pro ba do de ad qui si -ción el im por te de los di vi den dos o uti li da des que se hayan ge ne ra do con an -te rio ri dad a la fecha de ad qui si ción y que, di rec ta o in di rec ta men te, ya sehayan con si de ra do como parte del costo com pro ba do de ad qui si ción de lasac cio nes ad qui ri das de la per so na fí si ca o del re si den te en el ex tran je ro. Paralos efec tos de la in for ma ción que debe pro por cio nar a sus ac cio nis tas en lostér mi nos de este ar tícu lo, la per so na moral ad qui ren te men cio na da dis mi nui -rá di chas uti li da des o di vi den dos, ac tua li za dos del saldo de la cuen ta de uti li -dad fis cal neta que tenga a la fecha de la ena je na ción de las ac cio nes de lamisma. La ac tua li za ción de las uti li da des o di vi den dos se efec tua rá desde elmes en el que se adi cio na ron a la cuen ta de uti li dad fis cal neta y hasta el mesen el que se efec túe la ena je na ción de que se trate.

LISR 7o, 8o, 11, 88. CFF 9o, 14, 17-A.

Amor ti za cio nes y re duc cio nes de ca pi tal

Cuan do en este ar tícu lo se haga re fe ren cia a reem bol sos pa ga dos, se en -ten de rán in clui das las amor ti za cio nes y las re duc cio nes de ca pi tal, a que sere fie re el ar tícu lo 89 de esta Ley. En estos casos, los con tri bu yen tes úni ca -men te con si de ra rán las amor ti za cio nes, reem bol sos o re duc cio nes de ca -pi tal, que les co rres pon dan a las ac cio nes que no se hayan can ce la do, conmo ti vo de di chas ope ra cio nes.

LISR 8o, 89.

De re chos de par ti ci pa ción en una A en P

Lo dis pues to en este ar tícu lo tam bién será apli ca ble cuan do se ena je nenlos de re chos de par ti ci pa ción, cual quie ra que sea el nom bre con el que se les de sig ne, en una aso cia ción en par ti ci pa ción, cuan do a tra vés de ésta se rea li -


cen ac ti vi da des em pre sa ria les. En este caso, se con si de ra rá como costocom pro ba do de ad qui si ción el valor ac tua li za do de la apor ta ción rea li za dapor el ena je nan te a dicha aso cia ción en par ti ci pa ción o la can ti dad que éstehu bie se pa ga do por su par ti ci pa ción. Para estos efec tos, la di fe ren cia de lossal dos de la cuen ta de uti li dad fis cal neta a que se re fie re el in ci so a) de la frac -ción II de este ar tícu lo, las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir, losreem bol sos pa ga dos y la di fe ren cia a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar -tícu lo 88 de esta Ley, todos estos con cep tos con te ni dos en el in ci so b) de laci ta da frac ción, se con si de ra rán en la pro por ción en la que se hu bie se acor -da do la dis tri bu ción de las uti li da des en el con ve nio co rres pon dien te.

LISR 7o, 8o, 61, 88, 89. CFF 14, 16, 17-A, 17-B, 26 XVII. LGSM 252 al 259.

Accio nes ena je na das a tra vés de la Bol sa Me xi ca na de Va lo res

Cuan do las per so nas fí si cas ena je nen ac cio nes a tra vés de la Bolsa Me xi -ca na de Va lo res con ce sio na da en los tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo -res y por dicha ope ra ción se en cuen tren obli ga das al pago del im pues to es -ta ble ci do en esta Ley, los in ter me dia rios fi nan cie ros de be rán de ter mi nar elcosto pro me dio por ac ción de las ac cio nes ena je na das, en los tér mi nos delpre sen te ar tícu lo. En este caso, el in ter me dia rio fi nan cie ro de be rá pro por cio -nar una cons tan cia a la per so na fí si ca ena je nan te res pec to de dicho costo.

LISR 60, 109 XXVI, DT2002 2o LI. LMV 234.

Accio nes por las que ya se hu bie ra cal cu la do el cos to

25.- Las ac cio nes pro pie dad del con tri bu yen te por las que ya se hu bie racal cu la do el costo pro me dio ten drán como costo com pro ba do de ad qui si -ción en ena je na cio nes sub se cuen tes, el costo pro me dio por ac ción de ter -mi na do con for me al cálcu lo efec tua do en la ena je na ción in me dia ta an te riorde ac cio nes de la misma per so na moral. En este caso, se con si de ra rá como fecha de ad qui si ción de las ac cio nes, para efec tos de con si de rar los con -cep tos que se suman y se res tan en los tér mi nos de las frac cio nes II y III delar tícu lo 24 de esta Ley, así como para la ac tua li za ción de di chos con cep tos,el mes en el que se hu bie ra efec tua do la ena je na ción in me dia ta an te rior deac cio nes de la misma per so na moral. Para de ter mi nar la di fe ren cia entre lossal dos de la cuen ta de uti li dad fis cal neta a que se re fie re el in ci so a) de lafrac ción II del ar tícu lo ci ta do, se con si de ra rá como saldo de la re fe ri da cuen -ta a la fecha de ad qui si ción, el saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta quehu bie ra co rres pon di do a la fecha de la ena je na ción in me dia ta an te rior delas ac cio nes de la misma per so na moral.

LISR 7o, 8o, 24, 88, DT2002 2o LXXXV, DT2003 2o I, DT2003 2o VIII.RISR 23, TR2003 5o, TR2003 9o. CFF 14, 17-A, 30.RM2013 I.3.2.9, I.3.2.10.

Cos to com pro ba do en es ci sión o fu sión de so cie da des

Para los efec tos del ar tícu lo 24 de esta Ley, se con si de ra costo com pro ba dode ad qui si ción de las ac cio nes emi ti das por las so cie da des es cin di das, el quese de ri ve de cal cu lar el costo pro me dio por ac ción que te nían las ac cio nes can -jea das de la so cie dad es cin den te por cada ac cio nis ta a la fecha de dicho acto,en los tér mi nos del ar tícu lo an te rior, y como fecha de ad qui si ción la del canje.

LISR 8o, 24. RISR 22-A. CFF 14-B II, 15-A. LGSM 228-Bis.


El costo com pro ba do de ad qui si ción de las ac cio nes emi ti das por la so -cie dad fu sio nan te o por la que surja como con se cuen cia de la fu sión, seráel que se de ri ve de cal cu lar el costo pro me dio por ac ción que hu bie ran te -ni do las ac cio nes que se can jea ron por cada ac cio nis ta, en los tér mi nosdel ar tícu lo an te rior, y la fecha de ad qui si ción será la del canje.

LISR 8o, 24. CFF 14-B I. LGSM 222 al 228.

En el caso de fu sión o es ci sión de so cie da des, las ac cio nes que ad quie -ran las so cie da des fu sio nan tes o las es cin di das, como parte de los bie nestrans mi ti dos, ten drán como costo com pro ba do de ad qui si ción el costo pro -me dio por ac ción que te nían en las so cie da des fu sio na das o es cin den tes,al mo men to de la fu sión o es ci sión.

LISR 8o, 24. CFF 14-B, 15-A. LGSM 222 al 228-Bis.

De las ac cio nes por ca pi ta li za ción o rein ver sión

Se con si de ra rá que no tie nen costo com pro ba do de ad qui si ción, las ac cio nesob te ni das por el con tri bu yen te por ca pi ta li za cio nes de uti li da des o de otras par ti -das in te gran tes del ca pi tal con ta ble o por rein ver sio nes de di vi den dos o uti li da -des efec tua das den tro de los 30 días na tu ra les si guien tes a su dis tri bu ción.

LISR 8o, 11. RM2013 I.3.2.10.

Accio nes ad qui ri das an tes del 1o./I/1989

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior no será apli ca ble a las ac cio nes ad qui -ri das por el con tri bu yen te antes del 1o. de enero de 1989 y cuya ac ción queles dio ori gen hu bie ra sido ena je na da con an te rio ri dad a la fecha men cio na -da, en cuyo caso se podrá con si de rar como costo com pro ba do de ad qui si -ción el valor no mi nal de la ac ción de que se trate.

LISR 8o, 11.

Ena je na cion de ac cio nes a cos to fis cal en rees truc tu ra ción de so -cie da des

26.- Las au to ri da des fis ca les au to ri za rán la ena je na ción de ac cio nes acosto fis cal en los casos de rees truc tu ra ción de so cie da des cons ti tui das enMé xi co per te ne cien tes a un mismo grupo, siem pre que se cum pla con lossi guien tes re qui si tos:

LISR 8o, DT2002 2o LI. RISR 24, TR2003 8o. RM2013 I.3.6.3. CR2012 54.

I. El costo pro me dio de las ac cio nes res pec to de las cua les se for mu le laso li ci tud se de ter mi ne, a la fecha de la ena je na ción, con for me a lo dis pues to en los ar tícu los 24 y 25 de esta Ley, dis tin guién do las por ena je nan te, emi so -ra y ad qui ren te, de las mis mas.

LISR 24, 25.

II. Las ac cio nes que re ci ba el so li ci tan te por las ac cio nes que ena je na per -ma nez can en pro pie dad di rec ta del ad qui ren te y den tro del mismo grupo,por un pe rio do no menor de dos años, con ta dos a par tir de la fecha de la au -to ri za ción a que se re fie re este ar tícu lo.

CFF 12, 14.


III. Las ac cio nes que re ci ba el so li ci tan te por las ac cio nes que ena je ne, re -pre sen ten en el ca pi tal sus cri to y pa ga do de la so cie dad emi so ra de las ac -cio nes que re ci be, el mismo por cien to que las ac cio nes que ena je na re pre -sen ta rían antes de la ena je na ción, sobre el total del ca pi tal con ta ble con so li -da do de las so cie da des emi so ras de las ac cio nes que ena je na y de las quere ci be, to man do como base los es ta dos fi nan cie ros con so li da dos de lasso cie da des que in ter vie nen en la ope ra ción, que para estos efec tos de be -rán ela bo rar se en los tér mi nos que es ta blez ca el Re gla men to de esta Ley,pre ci san do en cada caso las bases con for me a las cua les se de ter mi nó elvalor de las ac cio nes, en re la ción con el valor total de las mis mas.

LISR 8o. RISR 23-A. CFF 14. NIF B-8.

IV. La so cie dad emi so ra de las ac cio nes que el so li ci tan te re ci ba por laena je na ción, le van te acta de asam blea con mo ti vo de la sus crip ción ypago de ca pi tal con mo ti vo de las ac cio nes que re ci ba, pro to co li za da antefe da ta rio pú bli co, ha cién do se cons tar en dicha acta la in for ma ción re la ti va a la ope ra ción que al efec to se es ta blez ca en el Re gla men to de esta Ley. La so cie dad emi so ra de be rá re mi tir copia de dicha acta a las au to ri da des fis -ca les en un plazo no mayor de 30 días con ta dos a par tir de la pro to co li za -ción.

LISR 8o. RISR 23. CFF 12, 14. LMV 2o V.

V. La con tra pres ta ción que se de ri ve de la ena je na ción con sis ta en elcanje de ac cio nes emi ti das por la so cie dad ad qui ren te de las ac cio nes quetrans mi te.

LISR 8o. CFF 14.

VI. El au men to en el ca pi tal so cial que re gis tre la so cie dad ad qui ren te delas ac cio nes que se ena je nan, sea por el monto que re pre sen te el costo fis -cal de las ac cio nes que se trans mi ten.

LISR 8o, 24.

VII. Se pre sen te un dic ta men, por con ta dor pú bli co re gis tra do ante las au -to ri da des fis ca les, en el que se se ña le el costo com pro ba do de ad qui si ciónajus ta do de di chas ac cio nes de con for mi dad con los ar tícu los 24 y 25 deesta Ley, a la fecha de ad qui si ción.

LISR 24, 25. CFF 32-A, 52.

VIII. El monto ori gi nal ajus ta do del total de las ac cio nes ena je na das, de -ter mi na do con for me a la frac ción VII de este ar tícu lo al mo men to de dichaena je na ción, se dis tri bu ya pro por cio nal men te a las ac cio nes que se re ci -ban en los tér mi nos de la frac ción III del mismo ar tícu lo.

LISR 8o, 24. CFF 14.

IX. Las so cie da des que par ti ci pen en la rees truc tu ra ción se dic ta mi nen,en los tér mi nos del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, en el ejer ci cio en que serea li ce dicha rees truc tu ra ción.

CFF 11, 32-A, 52.


X. Se de mues tre que la par ti ci pa ción en el ca pi tal so cial de las so cie da des emi so ras de las ac cio nes que se ena je nan, se man tie ne en el mismo porcien to por la so cie dad que con tro le al grupo o por la em pre sa que, en sucaso, se cons ti tu ya para tal efec to.

LISR 8o. CFF 14.

Incum pli mien to de los re qui si tosEn el caso de in cum pli mien to de cua les quie ra de los re qui si tos a que se

re fie re este ar tícu lo, se de be rá pagar el im pues to co rres pon dien te a la ena -je na ción de ac cio nes, con si de ran do el valor en que di chas ac cio nes se hu -bie ran ena je na do entre par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra -bles o bien, con si de ran do el valor que se de ter mi ne me dian te ava lúo prac ti -ca do por per so na au to ri za da por las au to ri da des fis ca les. El im pues to queasí se de ter mi ne lo pa ga rá el ena je nan te, ac tua li za do desde la fecha en laque se efec tuó la ena je na ción y hasta la fecha en la que se pague.

LISR 7o, 8o, 215. CFF 14, 17-A. RCFF 3o.

Para los efec tos de este ar tícu lo, se con si de ra grupo, el con jun to de so -cie da des cuyas ac cio nes con de re cho a voto re pre sen ta ti vas del ca pi talso cial sean pro pie dad di rec ta o in di rec ta de las mis mas per so nas en por lo menos el 51%. Para estos efec tos, no se com pu ta rán las ac cio nes que secon si de ran co lo ca das entre el gran pú bli co in ver sio nis ta de con for mi dadcon las re glas que al efec to ex pi da el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta -ria, siem pre que di chas ac cio nes hayan sido efec ti va men te ofre ci das y co -lo ca das entre el gran pú bli co in ver sio nis ta. No se con si de ran co lo ca dasentre el gran pú bli co in ver sio nis ta las ac cio nes que hu bie sen sido re com -pra das por el emi sor.

LISR 8o. RM2013 I.3.2.14. LGSM 113. LMV 2o V

Ga nan cia en ena je na ción de in ver sio nes par cial men te de du ci bles27.- Para de ter mi nar la ga nan cia por la ena je na ción de bie nes cuya in ver -

sión es par cial men te de du ci ble en los tér mi nos de las frac cio nes II y III del ar -tícu lo 42 de esta Ley, se con si de ra rá la di fe ren cia entre el monto ori gi nal de lain ver sión de du ci ble dis mi nui do por las de duc cio nes efec tua das sobre dichomonto y el pre cio en que se ena je nen los bie nes.

LISR 15, 37, 42. CFF 14. NIF C-6.

Ga nan cia en ena je na ción de in ver sio nes no de du ci blesTra tán do se de bie nes cuya in ver sión no es de du ci ble en los tér mi nos de

las frac cio nes II, III y IV del ar tícu lo 42 de esta Ley, se con si de ra rá como ga -nan cia el pre cio ob te ni do por su ena je na ción.

LISR 32 XIII, 32 XIV, 42. RISR 69. CFF 14.

No acu mu la ción de im pues tos tras la da dos28.- Para los efec tos de este Tí tu lo, no se con si de ra rán in gre sos acu mu -

la bles los im pues tos que tras la den los con tri bu yen tes en los tér mi nos deLey.

LIVA 1o. LIEPS 1o, 19 II. CRNV 5/ISR.


LISR–PM–DEDUCCIONES EN GENERAL

CAPITULO IIDe las Deducciones

Sección IDe las Deducciones en General

De duc cio nes que se pue den efec tuar29.- Los con tri bu yen tes po drán efec tuar las de duc cio nes si guien tes:

LISR 10, 30 al 32, 36, 49, 50, 53 al 57, DT2002 2o XIV, DT20022o XXI, DT2002 2o L. RISR 73. RM2013 I.12.5.2. J1a. SCJN SJF,9a. ep., T. XXX, DIC2009, pág. 108.

I. Las de vo lu cio nes que se re ci ban o los des cuen tos o bo ni fi ca cio nes que sehagan en el ejer ci cio.

RISR 26, 72. CFF 11.

II. El costo de lo ven di do.

LISR 31 XV, 34, 45-A al 45-I, 86 XVIII, DT2002 2o XIV, DT2005 3o IV,DT2005 3o V, DT2005 3o VII, DT2005 3o XXI. RISR 69-E, 69-J, 87.NIF A-5, NIF C-4.

III. Los gas tos netos de des cuen tos, bo ni fi ca cio nes o de vo lu cio nes.

LISR DT2005 3o XXI. RISR 25, 28, 29. CFF 29-C, DT2001 2o VI.J2a.SCJN SJF, 9a. ep., T. XIX, FEB2004, pág. 229. NIF A-5.

IV. Las in ver sio nes.

LISR 37 al 45. LIETU 5o, TR2008 5o, TR2008 6o. RISR 66 al 69. LCT 28.

V. De ro ga da.VI. Los cré di tos in co bra bles y las pér di das por caso for tui to, fuer za mayor

o por ena je na ción de bie nes dis tin tos a los que se re fie re el pri mer pá rra fode la frac ción II de este ar tícu lo.

LISR 31 XVI, 43, DT2002 2o XXII. LIETU 5o IX. CFF 14. CR2012 56.

VII. Las apor ta cio nes efec tua das para la crea ción o in cre men to de re ser -vas para fon dos de pen sio nes o ju bi la cio nes del per so nal, com ple men ta -rias a las que es ta ble ce la Ley del Se gu ro So cial, y de pri mas de an ti güe dadcons ti tui das en los tér mi nos de esta Ley.

LISR 33. RISR 30, 30-A, 59, 60.

VIII. Las cuo tas pa ga das por los pa tro nes al Insti tu to Me xi ca no del Se gu ro So cial, in clu so cuan do éstas sean a cargo de los tra ba ja do res.

REFAV ISR 19/IV/2004.

IX. Los in te re ses de ven ga dos a cargo en el ejer ci cio, sin ajus te al gu no. Enel caso de los in te re ses mo ra to rios, a par tir del cuar to mes se de du ci rán úni -ca men te los efec ti va men te pa ga dos. Para estos efec tos, se con si de ra quelos pagos por in te re ses mo ra to rios que se rea li cen con pos te rio ri dad al ter -cer mes si guien te a aquel en el que se in cu rrió en mora cu bren, en pri mertér mi no, los in te re ses mo ra to rios de ven ga dos en los tres meses si guien tes

29.- LISR–PM–DEDUCCIONES EN GENERAL 86

a aquel en el que se in cu rrió en mora, hasta que el monto pa ga do ex ce da almonto de los in te re ses mo ra to rios de ven ga dos de du ci dos co rres pon dien -tes al úl ti mo pe rio do ci ta do.

LISR 9o, 31 VIII, 31 XIV, 32 VII. RISR 11. CR2012 57.

X. El ajus te anual por in fla ción que re sul te de du ci ble en los tér mi nos delar tícu lo 46 de esta Ley.

LISR 46 al 48, DT2002 2o XXI.

XI. Los an ti ci pos y los ren di mien tos que pa guen las so cie da des coo pe ra -ti vas de pro duc ción, así como los an ti ci pos que en tre guen las so cie da des yaso cia cio nes ci vi les a sus miem bros, cuan do los dis tri bu yan en los tér mi -nos de la frac ción II del ar tícu lo 110 de esta Ley.

LISR 110 II, DT2002 2o LXIV. LGSC 27. CC 2670 al 2687, 2688 al 2735.CRNV 21/ISR

Anti ci pos de du ci blesCuan do por los gas tos a que se re fie re la frac ción III de este ar tícu lo, los

con tri bu yen tes hu bie ran pa ga do algún an ti ci po, éste será de du ci ble siem pre que se cum pla con los re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 31, frac ción XIXde esta Ley.

LISR 31 XIX, DT2005 3o XXI. CFF 29-C, DT2001 2o VI. NIF C-5.

De duc cio nes de ex tran je ros con es ta ble ci mien to en el país30.- Tra tán do se de per so nas mo ra les re si den tes en el ex tran je ro, así

como de cual quier en ti dad que se con si de re como per so na moral paraefec tos im po si ti vos en su país, que ten gan uno o va rios es ta ble ci mien tosper ma nen tes en el país, po drán efec tuar las de duc cio nes que co rres pon -dan a las ac ti vi da des del es ta ble ci mien to per ma nen te, ya sea las ero ga dasen Mé xi co o en cual quier otra parte, siem pre que se cum plan los re qui si toses ta ble ci dos en esta Ley y en su Re gla men to.

LISR 1o II, 2o, 3o, 34, 45-A al 45-I, 91. CFF 8o, 9o.

Cuan do las per so nas a que se re fie re el pá rra fo an te rior, re si dan en unpaís con el que Mé xi co tenga en vigor un tra ta do para evi tar la doble tri bu ta -ción, se po drán de du cir los gas tos que se pro rra teen con la ofi ci na cen tral osus es ta ble ci mien tos, siem pre que tanto la ofi ci na cen tral como el es ta ble -ci mien to, en el que se rea li ce la ero ga ción, re si dan tam bién en un país conel que Mé xi co tenga en vigor un tra ta do para evi tar la doble tri bu ta ción ytenga un acuer do am plio de in ter cam bio de in for ma ción y ade más se cum -pla con los re qui si tos que al efec to es ta blez ca el Re gla men to de esta Ley.

LISR 5o, 31 XI, 183. RISR 7o. CFF 8o. RM2013 I.3.1.7.

Re me sas no de du ci blesNo serán de du ci bles las re me sas que efec túe el es ta ble ci mien to per ma nen -

te ubi ca do en Mé xi co a la ofi ci na cen tral de la so cie dad o a otro es ta ble ci mien to de ésta en el ex tran je ro, aun cuan do di chas re me sas se hagan a tí tu lo de re ga -lías, ho no ra rios, o pagos si mi la res, a cam bio del de re cho de uti li zar pa ten tes uotros de re chos, o a tí tu lo de co mi sio nes por ser vi cios con cre tos o por ges tio -nes he chas o por in te re ses por di ne ro en via do al es ta ble ci mien to per ma nen te.

LISR 193, 200. CFF 15-B.

87 LISR–PM–DEDUCCIONES EN GENERAL 30.-

Esta ble ci mien tos de ex tran je ros que se de di quen al trans por te in ter -na cio nal

Los es ta ble ci mien tos per ma nen tes de em pre sas re si den tes en el ex tran -je ro que se de di quen al trans por te in ter na cio nal aéreo o te rres tre, en lugarde las de duc cio nes es ta ble ci das en el ar tícu lo 29 de esta Ley, efec tua rán lade duc ción de la parte pro por cio nal del gasto pro me dio que por sus ope ra -cio nes haya te ni do en el mismo ejer ci cio dicha em pre sa, con si de ran do laofi ci na cen tral y todos sus es ta ble ci mien tos. Cuan do el ejer ci cio fis cal de di -chas em pre sas re si den tes en el ex tran je ro no coin ci da con el año de ca len -da rio, efec tua rán la de duc ción antes ci ta da con si de ran do el úl ti mo ejer ci cio ter mi na do de la em pre sa.

LISR 2o, 29. CFF 9o, 11.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, el gasto pro me dio se de ter mi na rá di -vi dien do la uti li dad ob te ni da en el ejer ci cio por la em pre sa en todos sus es -ta ble ci mien tos antes del pago del im pues to sobre la renta, entre el total delos in gre sos per ci bi dos en el mismo ejer ci cio; el co cien te así ob te ni do seres ta rá de la uni dad y el re sul ta do será el fac tor de gasto apli ca ble a los in -gre sos atri bui bles al es ta ble ci mien to en Mé xi co. Cuan do en el ejer ci cio lato ta li dad de los in gre sos de la em pre sa sean me no res a la to ta li dad de losgas tos de todos sus es ta ble ci mien tos, el fac tor de gasto apli ca ble a los in -gre sos será igual a 1.00.

LISR 4o, 10. CFF 8o, 11, 16. CPEUM 27, 42.

Re qui si tos que de ben reu nir las de duc cio nes31.- Las de duc cio nes au to ri za das en este Tí tu lo de be rán reu nir los si -

guien tes re qui si tos:

LISR 29, 32. RISR 274. CFF 108, 109 I. ANEXO 1-A 43/ISR,ANEXO 1-A 54/ISR, ANEXO 1-A 57/ISR.

Estric ta men te in dis pen sa bles o do na ti vosI. Ser es tric ta men te in dis pen sa bles para los fines de la ac ti vi dad del con tri bu -

yen te, salvo que se trate de do na ti vos no one ro sos ni re mu ne ra ti vos, que sa tis -fa gan los re qui si tos pre vis tos en esta Ley y en las re glas ge ne ra les que para elefec to es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria y que se otor guen enlos si guien tes casos:

LISR 86 IX b, 97. RISR 31 al 34, 87, 108 al 111, 113 al 115, 119, 119-A,274. CFF 29 al 29-C, 83 XI, 84 X. RCFF 46. RM2013 I.3.9.2, I.3.9.5, I.3.9.8,I.3.9.13. ANEXO 1-A 10/ISR al ANEXO 1-A 14/ISR. REFAV ISR 31/I/2006.CRNV 6/ISR, CRNV 7/ISR, CRNV 8/ISR. CC 1803, 1805, 1811, 1834-Bis,2332 al 2383. CFPC 210-A. CCOM 80, 89 al 114. CR2012 57.

a) A la Fe de ra ción, en ti da des fe de ra ti vas o mu ni ci pios, sus or ga nis mosdes cen tra li za dos que tri bu ten con for me al Tí tu lo III de la pre sen te Ley, asícomo a los or ga nis mos in ter na cio na les de los que Mé xi co sea miem bro depleno de re cho, siem pre que los fines para los que di chos or ga nis mos fue roncrea dos co rres pon dan a las ac ti vi da des por las que se puede ob te ner au to ri -za ción para re ci bir do na ti vos de du ci bles de im pues tos.

LISR 102. RISR 274. RM2013 I.3.9.3. LOAPF 45.

b) A las en ti da des a las que se re fie re el ar tícu lo 96 de esta Ley.

LISR 96.


c) A las per so nas mo ra les a que se re fie ren los ar tícu los 95, frac ción XIX y97 de esta Ley.

LISR 95 XIX, 97.

d) A las per so nas mo ra les a las que se re fie ren las frac cio nes VI, X, XI y XXdel ar tícu lo 95 de esta Ley y que cum plan con los re qui si tos es ta ble ci dos enel ar tícu lo 97 de la misma Ley, salvo lo dis pues to en la frac ción I del mismoar tícu lo.

LISR 95, 97.

e) A las aso cia cio nes y so cie da des ci vi les que otor guen becas y cum plancon los re qui si tos del ar tícu lo 98 de esta Ley.

LISR 98.

f) A pro gra mas de es cue la em pre sa.

LISR 99. RISR 118, 274.

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria pu bli ca rá en el Dia rio Ofi cial de laFe de ra ción y dará a co no cer en su pá gi na elec tró ni ca de Inter net los datosde las ins ti tu cio nes a que se re fie ren los in ci sos b), c), d) y e) de esta frac ción que reú nan los re qui si tos antes se ña la dos.

RM2013 I.3.9.2, I.3.9.5, I.3.9.13.

Tra tán do se de do na ti vos otor ga dos a ins ti tu cio nes de en se ñan za, losmis mos serán de du ci bles siem pre que sean es ta ble ci mien tos pú bli cos ode pro pie dad de par ti cu la res que ten gan au to ri za ción o re co no ci mien to deva li dez ofi cial de es tu dios en los tér mi nos de la Ley Ge ne ral de Edu ca ción,se des ti nen a la ad qui si ción de bie nes de in ver sión, a la in ves ti ga ción cien tí -fi ca o al de sa rro llo de tec no lo gía, así como a gas tos de ad mi nis tra ción hasta por el monto, en este úl ti mo caso, que se ña le el Re gla men to de esta Ley, setrate de do na cio nes no one ro sas ni re mu ne ra ti vas y siem pre que di chas ins -ti tu cio nes no hayan dis tri bui do re ma nen tes a sus so cios o in te gran tes enlos úl ti mos cinco años.

LISR 95 X. RISR 110. LGE 54 al 64. CC 2332 al 2383.

El monto total de los do na ti vos a que se re fie re esta frac ción será de du ci -ble hasta por una can ti dad que no ex ce da del 7% de la uti li dad fis cal ob te ni -da por el con tri bu yen te en el ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el que se efec túe la de duc ción.

LISR 10. RISR 31 al 33. CFF 11. CC 2332 al 2383.

De duc ción de las in ver sio nes

II. Que cuan do esta Ley per mi ta la de duc ción de in ver sio nes se pro ce daen los tér mi nos de la Sec ción II de este Ca pí tu lo.

LISR 29 IV, 37 al 45. LIETU 5o, TR2008 5o, TR2008 6o. RISR 66 al 69.

Do cu men ta ción con re qui si tos y for mas de pago

III. Estar am pa ra das con do cu men ta ción que reúna los re qui si tos de lasdis po si cio nes fis ca les(1) y que los pagos cuyo monto ex ce da de $2,000.00 seefec túen me dian te che que no mi na ti vo del con tri bu yen te, tar je ta de cré di to,


de dé bi to o de ser vi cios, o a tra vés de los mo ne de ros elec tró ni cos que alefec to au to ri ce el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, ex cep to cuan do di -chos pagos se hagan por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do.

LISR 110. RISR 35, 35-A, 223-A, 274. CFF 29, 29-A, 29-B, 108,DT2001 2o VI, DT2012 3o I. RCFF 11. RM2013 I.2.8.3.1.6, I.3.3.1.4,I.3.3.1.5, I.3.3.1.9, I.3.3.1.18. RMCE2012 1.6.22. REFAV ISR 18/XII/2007.LGTOC 175 al 207. CR2012 14, CR2012 57.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción que reúna los re qui si tos de las dis po si cio nes fis ca les”con te ni da en el pri mer pá rra fo de la frac ción III del ar tícu lo 31 de la LISR,se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF, ex cep tocuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos de viaje en el ex -tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta ción com pro -ba to ria.

Pago de com bus ti blesTra tán do se del con su mo de com bus ti bles para vehícu los ma rí ti mos, aé -

reos y te rres tres, el pago de be rá efec tuar se me dian te che que no mi na ti vodel con tri bu yen te, tar je ta de cré di to, de dé bi to o de ser vi cios, a tra vés de losmo ne de ros elec tró ni cos a que se re fie re el pá rra fo an te rior, aun cuan do di -chos con su mos no ex ce dan el monto de $2,000.00.

LISR DT2005 3o. XXIII. RM2013 II.3.2.1.1.

Pa gos me dian te tras pa sos de cuen tasLos pagos que en los tér mi nos de esta frac ción deban efec tuar se me dian te

che que no mi na ti vo del con tri bu yen te, tam bién po drán rea li zar se me dian te tras -pa sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa.(2)

CFF DT2001 2o VI, DT2012 3o III.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. III, en la re fe ren cia a “tras pa sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa”, in -clu so del pro pio con tri bu yen te, con te ni da en el pá rra fo ter ce ro de la frac -ción III del ar tícu lo 31 de la LISR, se en ten de rán com pren di das las trans -fe ren cias elec tró ni cas de fon dos desde cuen tas abier tas a nom bre delcon tri bu yen te en ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro y lasen ti da des que para tal efec to au to ri ce el Banco de Mé xi co.

Po bla cio nes o zo nas ru ra les sin ser vi cios ban ca riosLas au to ri da des fis ca les po drán li be rar de la obli ga ción de pagar las ero -

ga cio nes con che ques no mi na ti vos, tar je tas de cré di to, de dé bi to, de ser -vi cios, mo ne de ros elec tró ni cos o me dian te tras pa sos de cuen tas en ins ti -tu cio nes de cré di to o casas de bolsa(3) a que se re fie re esta frac ción, cuan -do las mis mas se efec túen en po bla cio nes o en zonas ru ra les, sin ser vi cios ban ca rios.

RISR 35-A. CFF DT2001 2o VI, DT2012 3o III. LGTOC 198.


(3) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. III, en la re fe ren cia a “tras pa sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa”, in -clu so del pro pio con tri bu yen te, con te ni da en el pá rra fo cuar to de la frac -ción III del ar tícu lo 31 de la LISR, se en ten de rán com pren di das las trans -fe ren cias elec tró ni cas de fon dos desde cuen tas abier tas a nom bre delcon tri bu yen te en ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro y lasen ti da des que para tal efec to au to ri ce el Banco de Mé xi co.

Re qui si tos de los che ques

Cuan do los pagos se efec túen me dian te che que no mi na ti vo, éste de be ráser de la cuen ta del con tri bu yen te y con te ner su clave del Re gis tro Fe de ralde Con tri bu yen tes así como, en el an ver so del mismo la ex pre sión “paraabono en cuen ta del be ne fi cia rio”.

CFF DT2001 2o VI. LGTOC 198.

El es ta do de cuen ta pue de ser com pro ban te fis cal

Los con tri bu yen tes po drán optar por con si de rar como com pro ban te fis -cal para los efec tos de las de duc cio nes au to ri za das en este Tí tu lo, los ori gi -na les de los es ta dos de cuen ta en los que se con sig ne el pago me dian teche ques; tras pa sos de cuen ta en ins ti tu cio nes de cré di to o casas debolsa;(4) tar je ta de cré di to, de dé bi to o de ser vi cio, o mo ne de ro elec tró ni co,siem pre que se cum plan los re qui si tos que es ta ble ce el ar tícu lo 29-C delCó di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LISR DT2010 4o I. CFF 29-B II, DT2001 2o VI.

(4) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. III, en la re fe ren cia a “tras pa sos de cuen ta en ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa”, in -clu so del pro pio con tri bu yen te, con te ni da en el pá rra fo sexto de la frac -ción III del ar tícu lo 31 de la LISR, se en ten de rán com pren di das las trans -fe ren cias elec tró ni cas de fon dos desde cuen tas abier tas a nom bre delcon tri bu yen te en ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro y lasen ti da des que para tal efec to au to ri ce el Banco de Mé xi co.

Re gis tro con ta ble

IV. Estar de bi da men te re gis tra das en con ta bi li dad y que sean res ta dasuna sola vez.

LISR 86-I. RISR 36. CFF 28, 30, 83, 84, 108 d, DT2001 2o VI.RCFF 29 al 38. CRNV 4/ISR. CCOM 33 al 46. CR2012 57.

Re ten ción y en te ro de im pues tos e in for ma ción

V. Cum plir con las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley en ma te ria de re -ten ción y en te ro de im pues tos a cargo de ter ce ros o que, en su caso, se re ca -be de éstos copia de los do cu men tos en que cons te el pago de di chos im -pues tos. Tra tán do se de pagos al ex tran je ro, éstos sólo se po drán de du cirsiem pre que el con tri bu yen te pro por cio ne la in for ma ción a que esté obli ga do en los tér mi nos del ar tícu lo 86 de esta Ley.

LISR 86 III, 86 VII, 86 VIII, 86 IX, 86 XIII, 113, 127, 143, 154, 163,169, 170, 171, 179 al 211. RISR 47, 274. CFF 6o I, 26 I, DT2001 2o VI.RCFF 8o-A. RM2013 I.3.17.6.


Los pagos que a la vez sean in gre sos en los tér mi nos del Ca pí tu lo I del Tí tu loIV, de esta Ley, se po drán de du cir siem pre que se cum pla con las obli ga cio nesa que se re fie re el ar tícu lo 118, frac cio nes I, II y VI de la misma, así como las dis -po si cio nes que, en su caso, re gu len el sub si dio para el em pleo y los con tri bu -yen tes cum plan con la obli ga ción de ins cri bir a los tra ba ja do res en el Insti tu toMe xi ca no del Se gu ro So cial cuan do estén obli ga dos a ello, en los tér mi nos delas leyes de se gu ri dad so cial.

LISR 110, 118 I, 118 II, 118 VI. SE 8o. LSS 12, 13, 15.

Cla ve del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes

VI. Que cuan do los pagos cuya de duc ción se pre ten da rea li zar se efec -túen a per so nas obli ga das a so li ci tar su ins crip ción en el Re gis tro Fe de ralde Con tri bu yen tes, se se ña le la clave res pec ti va en la do cu men ta ción com -pro ba to ria.(1)

CFF 27, 29-A, DT2001 2o VI, DT2012 3o I. RCFF 19 al 24.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria” con te ni da en la frac ción VI del ar tícu lo31 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por elCFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos deviaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta -ción com pro ba to ria.

IVA tras la da do

VII. Que cuan do los pagos cuya de duc ción se pre ten da rea li zar se hagana con tri bu yen tes que cau sen el im pues to al valor agre ga do, dicho im pues to se tras la de en forma ex pre sa y por se pa ra do en los com pro ban tes(2) co rres -pon dien tes. Tra tán do se de los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción a quese re fie re el úl ti mo pá rra fo de la frac ción III de este ar tícu lo, el im pues to alvalor agre ga do, ade más de be rá cons tar en el es ta do de cuen ta.

LISR 172 XV. RISR 47, 274. LIVA 1o, 32 III. CFF 29, 29-A, DT2001 2o VI,DT2012 3o I. RCFF 44.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban tes” con te ni da en el pri mer pá rra fo de la frac ción VII del ar -tícu lo 31 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la dopor el CFF.

Mar be tes o pre cin tos ad he ri dos

En los casos en los que las dis po si cio nes fis ca les es ta blez can la obli ga ciónde ad he rir mar be tes o pre cin tos en los en va ses y re ci pien tes que con ten ganlos pro duc tos que se ad quie ran, la de duc ción a que se re fie re la frac ción II del ar tícu lo 29 de esta Ley, sólo podrá efec tuar se cuan do di chos pro duc tos ten -gan ad he ri do el mar be te o pre cin to co rres pon dien te.

LISR 29 II. LIEPS 3o IV, 3o V, 19 V, 19 XIV, 19 XV. CFF 86-A, 105 I.CFPP 194 VI.

Inte re ses por ca pi ta les to ma dos en prés ta mo

VIII. En el caso de in te re ses por ca pi ta les to ma dos en prés ta mo, éstos sehayan in ver ti do en los fines del ne go cio. Cuan do el con tri bu yen te otor gueprés ta mos a ter ce ros, a sus tra ba ja do res o a sus fun cio na rios, o a sus so -


cios o ac cio nis tas, sólo serán de du ci bles los in te re ses que se de ven guende ca pi ta les to ma dos en prés ta mos hasta por el monto de la tasa más bajade los in te re ses es ti pu la dos en los prés ta mos a ter ce ros, a sus tra ba ja do reso a sus so cios o ac cio nis tas, en la por ción del prés ta mo que se hu bie rahecho a éstos; si en al gu na de estas ope ra cio nes no se es ti pu la ran in te re -ses, no pro ce de rá la de duc ción res pec to al monto pro por cio nal de los prés -ta mos he chos a las per so nas ci ta das. Estas úl ti mas li mi ta cio nes no rigenpara ins ti tu cio nes de cré di to, so cie da des fi nan cie ras de ob je to li mi ta do uor ga ni za cio nes au xi lia res del cré di to, en la rea li za ción de las ope ra cio nespro pias de su ob je to.

LISR 8o, 9o, 29 X, 32 VII, 32 XXVI. RISR 38. LIC 2o, 103 IV, 111 al 116-Bis.LGOAAC 3o, 4o, 95, 97 al 99-Bis, 101 al 101-Bis 2. LFT 111.CC 2384. CR2012 57.

En el caso de ca pi ta les to ma dos en prés ta mo para la ad qui si ción de in ver -sio nes o para la rea li za ción de gas tos o cuan do las in ver sio nes o los gas tosse efec túen a cré di to, y para los efec tos de esta Ley di chas in ver sio nes ogas tos no sean de du ci bles o lo sean par cial men te, los in te re ses que se de ri -ven de los ca pi ta les to ma dos en prés ta mo o de las ope ra cio nes a cré di to,sólo serán de du ci bles en la misma pro por ción en la que las in ver sio nes ogas tos lo sean.

LISR 32 XIII, 42 II, 42 III.

Tra tán do se de los in te re ses de ri va dos de los prés ta mos a que se re fie re lafrac ción III del ar tícu lo 168 de esta Ley, éstos se de du ci rán hasta que se pa -guen en efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios.

LISR 168 III. CFF 9o, 16.

De duc cio nes efec ti va men te ero ga das

IX. Tra tán do se de pagos que a su vez sean in gre sos de con tri bu yen tesper so nas fí si cas, de los con tri bu yen tes a que se re fie ren el Ca pí tu lo VII deeste Tí tu lo, así como de aqué llos rea li za dos a los con tri bu yen tes a que hacere fe ren cia el úl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 18 de esta Ley y de losdo na ti vos, éstos sólo se de duz can cuan do hayan sido efec ti va men te ero -ga dos en el ejer ci cio de que se trate. Sólo se en ten de rán como efec ti va -men te ero ga dos cuan do hayan sido pa ga dos en efec ti vo, me dian te tras pa -sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa,(1) o en otros bie -nes que no sean tí tu los de cré di to. Tra tán do se de pagos con che que, secon si de ra rá efec ti va men te ero ga do en la fecha en la que el mismo hayasido co bra do o cuan do los con tri bu yen tes trans mi tan los che ques a un ter -ce ro, ex cep to cuan do dicha trans mi sión sea en pro cu ra ción. Tam bién seen tien de que es efec ti va men te ero ga do cuan do el in te rés del acree dorqueda sa tis fe cho me dian te cual quier forma de ex tin ción de las obli ga cio nes.

LISR 10, 18, 109 XXVIII, 86 VI, 110, 120, 137, 141. RISR 39, 69-E,TR2007 2o. CFF 11, DT2012 3o III. LGTOC 5o, 228-B. CR2012 57.


(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. III, en la re fe ren cia a “tras pa sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa”, in -clu so del pro pio con tri bu yen te, con te ni da en el pri mer pá rra fo de la frac -ción IX del ar tícu lo 31 de la LISR, se en ten de rán com pren di das las trans -fe ren cias elec tró ni cas de fon dos desde cuen tas abier tas a nom bre delcon tri bu yen te en ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro y lasen ti da des que para tal efec to au to ri ce el Banco de Mé xi co.

Cuan do los pagos a que se re fie re el pá rra fo an te rior se efec túen con che -que, la de duc ción se efec tua rá en el ejer ci cio en que éste se cobre, siem preque entre la fecha con sig na da en la do cu men ta ción com pro ba to ria(2) quese haya ex pe di do y la fecha en que efec ti va men te se cobre dicho che que no hayan trans cu rri do más de cua tro meses.

RISR 39. CFF 11, 12, 29, 29-A, 29-B, DT2012 3o I. LGTOC 170 al 258.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria” con te ni da en el se gun do pá rra fo de lafrac ción IX del ar tícu lo 31 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban tefis cal re gu la do por el CFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes porviá ti cos o gas tos de viaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe -ren cia a do cu men ta ción com pro ba to ria.

Ho no ra rios a ad mi nis tra do res, con se je ros y otros

X. Tra tán do se de ho no ra rios o gra ti fi ca cio nes a ad mi nis tra do res, co mi sa -rios, di rec to res, ge ren tes ge ne ra les o miem bros del con se jo di rec ti vo, de vi gi -lan cia, con sul ti vos o de cual quie ra otra ín do le, éstos se de ter mi nen, en cuan toa monto total y per cep ción men sual o por asis ten cia, afec tan do en la mismaforma los re sul ta dos del con tri bu yen te y sa tis fa gan los su pues tos si guien tes:

LISR 113, 185.

a) Que el im por te anual es ta ble ci do para cada per so na no sea su pe rior alsuel do anual de ven ga do por el fun cio na rio de mayor je rar quía de la so cie -dad;

b) Que el im por te total de los ho no ra rios o gra ti fi ca cio nes es ta ble ci dos,no sea su pe rior al monto de los suel dos y sa la rios anua les de ven ga dos porel per so nal del con tri bu yen te; y

c) Que no ex ce dan del 10% del monto total de las otras de duc cio nes delejer ci cio.

LISR 29. CFF 11.

Asis ten cia téc ni ca, tec no lo gía o re ga lías

XI. En los casos de asis ten cia téc ni ca, de trans fe ren cia de tec no lo gía o dere ga lías, se com prue be ante las au to ri da des fis ca les que quien pro por cio -na los co no ci mien tos, cuen ta con ele men tos téc ni cos pro pios para ello;que se pres te en forma di rec ta y no a tra vés de ter ce ros, ex cep to en loscasos en que los pagos se hagan a re si den tes en Mé xi co, y en el con tra tores pec ti vo se haya pac ta do que la pres ta ción se efec tua rá por un ter ce roau to ri za do; y que no con sis ta en la sim ple po si bi li dad de ob te ner la, sino enser vi cios que efec ti va men te se lle ven a cabo.

LISR 39 III, 200. CFF 15-B. LPI 142, TR1991 3o.


Gas tos de pre vi sión so cial

XII. Que cuan do se trate de gas tos de pre vi sión so cial, las pres ta cio nesco rres pon dien tes se otor guen en forma ge ne ral en be ne fi cio de todos lostra ba ja do res.

LISR 8o, 109 VI, DT2003 2o XIII. RISR 30, 42, 43, 43-A. CR2012 44.CRNV 8/ISR. REFAV ISR 7/VIII/2002. LFT 8o, 9o, 20, 25, 34.

De tra ba ja do res sin di ca li za dos

Para estos efec tos, tra tán do se de tra ba ja do res sin di ca li za dos se con si de -ra que las pres ta cio nes de pre vi sión so cial se otor gan de ma ne ra ge ne ralcuan do las mis mas se es ta ble cen de acuer do a los con tra tos co lec ti vos detra ba jo o con tra tos ley.

LFT 356 al 421.

Cuan do una per so na moral tenga dos o más sin di ca tos, se con si de ra quelas pres ta cio nes de pre vi sión so cial se otor gan de ma ne ra ge ne ral siem preque se otor guen de acuer do con los con tra tos co lec ti vos de tra ba jo o con -tra tos ley y sean las mis mas para todos los tra ba ja do res del mismo sin di ca -to, aun cuan do éstas sean dis tin tas en re la ción con las otor ga das a los tra -ba ja do res de otros sin di ca tos de la pro pia per so na moral, de acuer do consus con tra tos co lec ti vos de tra ba jo o con tra tos ley.

LISR 8o, DT2003 2o XIII. LFT 356 al 421.

De tra ba ja do res no sin di ca li za dos

Tra tán do se de tra ba ja do res no sin di ca li za dos, se con si de ra que las pres -ta cio nes de pre vi sión so cial son ge ne ra les cuan do se otor guen las mis maspres ta cio nes a todos ellos y siem pre que las ero ga cio nes de du ci bles quese efec túen por este con cep to, ex clui das las apor ta cio nes de se gu ri dad so -cial, sean en pro me dio arit mé ti co por cada tra ba ja dor no sin di ca li za do, enun monto igual o menor que las ero ga cio nes de du ci bles por el mismo con -cep to, ex clui das las apor ta cio nes de se gu ri dad so cial, efec tua das por cadatra ba ja dor sin di ca li za do. A falta de tra ba ja do res sin di ca li za dos, se cum plecon lo es ta ble ci do en este pá rra fo cuan do se esté a lo dis pues to en el úl ti mopá rra fo de esta frac ción.

RISR 40. CFF 2o II. LFT 8o, 356 al 385.

Fon dos de aho rro

En el caso de las apor ta cio nes a los fon dos de aho rro, éstas sólo serán de -du ci bles cuan do, ade más de ser ge ne ra les en los tér mi nos de los tres pá -rra fos an te rio res, el monto de las apor ta cio nes efec tua das por el con tri bu -yen te sea igual al monto apor ta do por los tra ba ja do res, la apor ta ción delcon tri bu yen te no ex ce da del trece por cien to del sa la rio del tra ba ja dor, sinque en nin gún caso dicha apor ta ción ex ce da del monto equi va len te de 1.3veces el sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca que co rres pon da al tra -ba ja dor, ele va do al año y siem pre que se cum plan los re qui si tos de per ma -nen cia que se es ta blez can en el Re gla men to de esta Ley.

LISR 109 VIII. RISR 42.


Pri mas de se gu ros

Los pagos de pri mas de se gu ros de vida que se otor guen en be ne fi cio delos tra ba ja do res, serán de du ci bles sólo cuan do los be ne fi cios de di chos se -gu ros cu bran la muer te del ti tu lar o en los casos de in va li dez o in ca pa ci daddel ti tu lar para rea li zar un tra ba jo per so nal re mu ne ra do de con for mi dad con las leyes de se gu ri dad so cial, que se en tre guen como pago único o en laspar cia li da des que al efec to acuer den las par tes. Asi mis mo, serán de du ci -bles los pagos de pri mas de se gu ros de gas tos mé di cos que efec túe el con -tri bu yen te en be ne fi cio de los tra ba ja do res.

LISR 109 IV, 109 XVII, DT2003 2o XIII. LIETU 2o. RISR 41. LSS 55, 119.LFT 8o, 478 al 480.

Tra tán do se de las pres ta cio nes de pre vi sión so cial a que se re fie re el pá rra -fo an te rior, se con si de ra que éstas son ge ne ra les cuan do sean las mis maspara todos los tra ba ja do res de un mismo sin di ca to o para todos los tra ba ja -do res no sin di ca li za dos, aun cuan do di chas pres ta cio nes sólo se otor guen alos tra ba ja do res sin di ca li za dos o a los tra ba ja do res no sin di ca li za dos. Asi -mis mo, las ero ga cio nes rea li za das por con cep to de pri mas de se gu ros devida y de gas tos mé di cos y las apor ta cio nes a los fon dos de aho rro y a los fon -dos de pen sio nes y ju bi la cio nes com ple men ta rios a los que es ta ble ce la Leydel Se gu ro So cial a que se re fie re el ar tícu lo 33 de esta Ley, no se con si de ra -rán para de ter mi nar el pro me dio arit mé ti co a que se re fie re el cuar to pá rra fode esta frac ción.

LISR 8o, 33, 109 IX. LFT 356 al 385. LAAT 13.

Lí mi tes a la pre vi sión so cial de du ci ble

El monto de las pres ta cio nes de pre vi sión so cial de du ci bles otor ga das alos tra ba ja do res no sin di ca li za dos, ex clui das las apor ta cio nes de se gu ri -dad so cial, las apor ta cio nes a los fon dos de aho rro, a los fon dos de pen sio -nes y ju bi la cio nes com ple men ta rios a los que es ta ble ce la Ley del Se gu roSo cial a que se re fie re el ar tícu lo 33 de esta Ley, las ero ga cio nes rea li za daspor con cep to de gas tos mé di cos y pri mas de se gu ros de vida, no podrá ex -ce der de diez veces el sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca que co -rres pon da al tra ba ja dor, ele va do al año.

LISR 33, 109. CFF 2o II. LFT 356 al 385.

Pa gos por pri mas de se gu ros o fian zas

XIII. Que los pagos de pri mas por se gu ros o fian zas se hagan con for me alas leyes de la ma te ria y co rres pon dan a con cep tos que esta Ley se ña lacomo de du ci bles o que en otras leyes se es ta blez ca la obli ga ción de con -tra tar los y siem pre que, tra tán do se de se gu ros, du ran te la vi gen cia de la pó -li za no se otor guen prés ta mos a per so na al gu na, por parte de la ase gu ra do -ra, con ga ran tía de las sumas ase gu ra das, de las pri mas pa ga das o de lasre ser vas ma te má ti cas.

LISR 29, 32. LIETU 2o. RISR 274. LGISMS 41, 47 II-Bis, 69-Bis, 139 XI.LFIF 112 al 112-Bis 9.

En los casos en que los se gu ros ten gan por ob je to otor gar be ne fi cios a lostra ba ja do res, de be rá ob ser var se lo dis pues to en la frac ción an te rior. Si me -dian te el se gu ro se trata de re sar cir al con tri bu yen te de la dis mi nu ción que ensu pro duc ti vi dad pu die ra cau sar la muer te, ac ci den te o en fer me dad, de téc -


ni cos o di ri gen tes, la de duc ción de las pri mas pro ce de rá siem pre que el se -gu ro se es ta blez ca en un plan en el cual se de ter mi ne el pro ce di mien to parafijar el monto de la pres ta ción y se sa tis fa gan los pla zos y los re qui si tos que se fijen en dis po si cio nes de ca rác ter ge ne ral.

LISR 20 VIII. RISR 44.

Cos to de ad qui si ción o in te re ses a va lor de mer ca doXIV. Que el costo de ad qui si ción de cla ra do o los in te re ses que se de ri -

ven de cré di tos re ci bi dos por el con tri bu yen te, co rres pon dan a los de mer -ca do. Cuan do ex ce dan del pre cio de mer ca do no será de du ci ble el ex ce -den te.

LISR 9o, 29 IX, 32 XXVI, 91, 92 II. NIF C-4.

Adqui si ción de mer can cías de im por ta ciónXV. Que en el caso de ad qui si ción de mer can cías de im por ta ción, se com -

prue be que se cum plie ron los re qui si tos le ga les para su im por ta ción. Se con -si de ra rá como monto de dicha ad qui si ción el que haya sido de cla ra do conmo ti vo de la im por ta ción.

LISR 45-D. RISR 274. LA 36, 59, 64, 83, 96, 106, 119, 120.RM2013 I.3.3.3.1. RMCE2012 5.5.1.

Pér di das por cré di tos in co bra blesXVI. En el caso de pér di das por cré di tos in co bra bles, éstas se con si de ren rea -

li za das en el mes en el que se con su ma el plazo de pres crip ción, que co rres pon -da, o antes si fuera no to ria la im po si bi li dad prác ti ca de cobro.

LISR 18 IV, 29 VI, DT2002 2o XXII. LIETU 5o IX. CRNV 11/ISR.CCOM 1043, 1047. LGTOC 165, 174, 181, 192.CC 1135, 1136, 1158 al 1161.

Para los efec tos de este ar tícu lo, se con si de ra que exis te no to ria im po si bi -li dad prác ti ca de cobro, entre otros, en los si guien tes casos:

a) Tra tán do se de cré di tos cuya suer te prin ci pal al día de su ven ci mien tono ex ce da de trein ta mil uni da des de in ver sión, cuan do en el plazo de unaño con ta do a par tir de que in cu rra en mora, no se hu bie ra lo gra do sucobro. En este caso, se con si de ra rán in co bra bles en el mes en que se cum -pla un año de haber in cu rri do en mora.

CFF 12, 16-B.

Cuan do se ten gan dos o más cré di tos con una misma per so na fí si ca omoral de los se ña la dos en el pá rra fo an te rior, se de be rá sumar la to ta li dadde los cré di tos otor ga dos para de ter mi nar si éstos no ex ce den del monto aque se re fie re dicho pá rra fo.

Lo dis pues to en el in ci so a) de esta frac ción será apli ca ble tra tán do se de cré -di tos con tra ta dos con el pú bli co en ge ne ral, cuya suer te prin ci pal al día de suven ci mien to se en cuen tre entre cinco mil pesos y trein ta mil uni da des de in ver -sión, siem pre que el con tri bu yen te de acuer do con las re glas de ca rác ter ge ne -ral que al res pec to emita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria in for me de di -chos cré di tos a las so cie da des de in for ma ción cre di ti cia que ob ten gan au to ri -za ción de la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co de con for mi dad con laLey de So cie da des de Infor ma ción Cre di ti cia.

LSIC 6o al 8o.


Asi mis mo, será apli ca ble lo dis pues to en el in ci so a) de esta frac ción,cuan do el deu dor del cré di to de que se trate sea con tri bu yen te que rea li zaac ti vi da des em pre sa ria les y el acree dor in for me por es cri to al deu dor deque se trate, que efec tua rá la de duc ción del cré di to in co bra ble, a fin de queel deu dor acu mu le el in gre so de ri va do de la deuda no cu bier ta en los tér mi -nos de esta Ley. Los con tri bu yen tes que apli quen lo dis pues to en este pá -rra fo, de be rán in for mar a más tar dar el 15 de fe bre ro de cada año de los cré -di tos in co bra bles que de du je ron en los tér mi nos de este pá rra fo en el añoca len da rio in me dia to an te rior.

b) Tra tán do se de cré di tos cuya suer te prin ci pal al día de su ven ci mien tosea mayor a trein ta mil uni da des de in ver sión cuan do el acree dor haya de -man da do ante la au to ri dad ju di cial el pago del cré di to o se haya ini cia do elpro ce di mien to ar bi tral con ve ni do para su cobro y ade más se cum pla con lopre vis to en el pá rra fo final del in ci so an te rior.

c) Se com prue be que el deu dor ha sido de cla ra do en quie bra o con cur so.En el pri mer su pues to, debe exis tir sen ten cia que de cla re con clui da la quie -bra por pago con cur sal o por falta de ac ti vos.

Tra tán do se de las ins ti tu cio nes de cré di to, éstas sólo po drán hacer las de -duc cio nes a que se re fie re el pri mer pá rra fo de esta frac ción cuan do así loor de ne o au to ri ce la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res y siem preque no hayan op ta do por efec tuar las de duc cio nes a que se re fie re el ar tícu -lo 53 de esta Ley.

LISR 53. LIC 2o, 111 al 116-Bis.

Para los efec tos del ar tícu lo 46 de esta Ley, los con tri bu yen tes que de duz -can cré di tos por in co bra bles, los de be rán con si de rar can ce la dos en el úl ti -mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci cio en que se de duz can.

LISR 46.

Cuen tas por co brar con ga ran tía hi po te ca ria

Tra tán do se de cuen tas por co brar que ten gan una ga ran tía hi po te ca ria,so la men te será de du ci ble el cin cuen ta por cien to del monto cuan do se denlos su pues tos a que se re fie re el in ci so b) an te rior. Cuan do el deu dor efec túe el pago del adeu do o se haga la apli ca ción del im por te del re ma te a cu brir eladeu do, se hará la de duc ción del saldo de la cuen ta por co brar o en su casola acu mu la ción del im por te re cu pe ra do.

Co mi sio nes por ena je na cio nes a pla zo o arren da mien to fi nan cie ro

XVII. Tra tán do se de re mu ne ra cio nes a em plea dos o a ter ce ros, que esténcon di cio na das al cobro de los abo nos en las ena je na cio nes a pla zos o en loscon tra tos de arren da mien to fi nan cie ro en los que hayan in ter ve ni do, éstos sede duz can en el ejer ci cio en el que di chos abo nos o in gre sos se co bren, siem -pre que se sa tis fa gan los demás re qui si tos de esta Ley.

LISR 18 III. DECRETO DOF 5/XI/2007. CFF 11, 14, 15.

Co mi sio nes y me dia cio nes pa ga das al ex tran je ro

XVIII. Que tra tán do se de pagos efec tua dos a co mi sio nis tas y me dia do resre si den tes en el ex tran je ro, se cum pla con los re qui si tos de in for ma ción ydo cu men ta ción que se ña le el Re gla men to de esta Ley.

LISR 204. RISR 45. CFF 9o. CCOM 273 al 308.


Pla zo para reu nir re qui si tos de las de duc cio nesXIX. Que al rea li zar las ope ra cio nes co rres pon dien tes o a más tar dar el úl -

ti mo día del ejer ci cio se reú nan los re qui si tos que para cada de duc ción enpar ti cu lar es ta ble ce esta Ley. Tra tán do se úni ca men te de la do cu men ta cióncom pro ba to ria a que se re fie re el pri mer pá rra fo de la frac ción III de este ar -tícu lo, ésta se ob ten ga a más tar dar el día en que el con tri bu yen te deba pre -sen tar su de cla ra ción. Res pec to de la do cu men ta ción com pro ba to ria delas re ten cio nes y de los pagos a que se re fie ren las frac cio nes V y VII de estear tícu lo, res pec ti va men te, los mis mos se rea li cen en los pla zos que al efec -to es ta ble cen las dis po si cio nes fis ca les, y la do cu men ta ción com pro ba to -ria se ob ten ga en dicha fecha. Tra tán do se de las de cla ra cio nes in for ma ti vas a que se re fie re el ar tícu lo 86 de esta Ley, éstas se de be rán pre sen tar en lospla zos que al efec to es ta ble ce dicho ar tícu lo y con tar a par tir de esa fechacon la do cu men ta ción com pro ba to ria co rres pon dien te. Ade más, la fechade ex pe di ción de la do cu men ta ción com pro ba to ria de un gasto de du ci blede be rá co rres pon der al ejer ci cio por el que se efec túa la de duc ción.(1)

LISR 10, 29, 72, 86. RISR 46, 47. CFF 11, 29, 29-A, 29-B II, DT2012 3o I.RM2013 I.4.2.6. REFAV ISR 30/XI/2001. NIF C-5.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria” con te ni da en el pá rra fo pri me ro de lafrac ción XIX del ar tícu lo 31 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban -te fis cal re gu la do por el CFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos de viaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe -ren cia a do cu men ta ción com pro ba to ria.

Anti ci pos por gas tosTra tán do se de an ti ci pos por los gas tos a que se re fie re la frac ción III del ar -

tícu lo 29 de esta Ley, éstos serán de du ci bles en el ejer ci cio en el que seefec túen, siem pre que se reú nan los si guien tes re qui si tos: se cuen te con lado cu men ta ción com pro ba to ria del an ti ci po en el mismo ejer ci cio en el quese pagó y con el com pro ban te que reúna los re qui si tos a que se re fie ren losar tícu los 29 y 29-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción que am pa re la to ta li -dad de la ope ra ción por la que se efec tuó el an ti ci po, a más tar dar el úl ti modía del ejer ci cio si guien te a aquel en que se dio el an ti ci po. La de duc ción del an ti ci po en el ejer ci cio en el que se pague será por el monto del mismo y, enel ejer ci cio en el que se re ci ba el bien o el ser vi cio, la de duc ción será por ladi fe ren cia entre el valor total con sig na do en el com pro ban te que reúna losre qui si tos re fe ri dos y el monto del an ti ci po. En todo caso para efec tuar estade duc ción, se de be rán cum plir con los demás re qui si tos que es ta blez canlas dis po si cio nes fis ca les.(2)

LISR 29 III, DT2005 3o XXI. CFF 11, 29, 29-A, DT2012 3o I.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, las re fe ren cias a“do cu men ta ción com pro ba to ria” y “com pro ban te” con te ni das en el pá rra -fo se gun do de la frac ción XIX del ar tícu lo 31 de la LISR, se en ten de ráhecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos de viaje en el ex tran je ro, en cuyocaso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta ción com pro ba to ria.


Pre sen ta ción de de cla ra cio nes in for ma ti vas

Cuan do los con tri bu yen tes pre sen ten las de cla ra cio nes in for ma ti vas a quese re fie re el ar tícu lo 86 de esta Ley a re que ri mien to de la au to ri dad fis cal, no secon si de ra rá in cum pli do el re qui si to a que se re fie re el pri mer pá rra fo de estafrac ción, siem pre que se pre sen ten di chas de cla ra cio nes den tro de un plazomá xi mo de 60 días con ta dos a par tir de la fecha en la que se no ti fi que el mismo.

LISR 86. CFF 81, 82.

Pa gos que ten gan de re cho al sub si dio para el em pleo

XX. Que tra tán do se de pagos efec tua dos por con cep to de sa la rios y enge ne ral por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do a tra ba ja do -res que ten gan de re cho al sub si dio para el em pleo, efec ti va men te se en tre -guen las can ti da des que por dicho sub si dio les co rres pon dan a sus tra ba ja -do res y se dé cum pli mien to a los re qui si tos a que se re fie ren los pre cep tosque lo re gu lan, salvo cuan do no se esté obli ga do a ello en tér mi nos de las ci -ta das dis po si cio nes.

LISR 110, 113, 118 I, 118 V, DT2008 3o V, DT2008 3o VII, DT2008 3o VIII. SE 8o.

Re gis tro por de duc ción in me dia ta

XXI. Tra tán do se de la de duc ción in me dia ta de bie nes de ac ti vo fijo a quese re fie re el ar tícu lo 220 de esta Ley, se cum pla con la obli ga ción de lle var elre gis tro es pe cí fi co de di chas in ver sio nes en los tér mi nos de la frac ción XVIIdel ar tícu lo 86 de la misma.

LISR 86 XVII, 220, DT2002 2o XII. DECRETO DOF 20/VI/2003,DECRETO DOF 20/IV/2010, DECRETO DOF 16/VII/2010,DECRETO DOF 24/IX/2010.

Mer can cías que han per di do su va lor

XXII. Que el im por te de las mer can cías, ma te rias pri mas, pro duc tos se mi -ter mi na dos o ter mi na dos, en exis ten cia, que por de te rio ro u otras cau sas no im pu ta bles al con tri bu yen te hu bie ra per di do su valor, se de duz ca de los in -ven ta rios du ran te el ejer ci cio en que esto ocu rra; siem pre que se cum placon los re qui si tos es ta ble ci dos en el Re gla men to de esta Ley.(1)

LISR DT2005 3o VIII. RISR 87 al 89, TR2006 3o.RM2013 I.3.3.1.11, II.3.2.1.2. REFAV ISR 1o./XI/2004.

(1) Nota del Editor: Lo dis pues to en esta frac ción será apli ca ble a las ad -qui si cio nes efec tua das a par tir del 1o. de enero de 2005, con for me a laLISR DT2005 3o VIII.

Los con tri bu yen tes po drán efec tuar la de duc ción de las mer can cías, ma te -rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos o ter mi na dos a que se re fie re el pá rra fo an te rior, siem pre que antes de pro ce der a su des truc ción, se ofrez can en do -na ción a las ins ti tu cio nes au to ri za das para re ci bir do na ti vos de du ci bles con -for me a esta Ley, de di ca das a la aten ción de re que ri mien tos bá si cos de sub sis -ten cia en ma te ria de ali men ta ción, ves ti do, vi vien da o salud de per so nas, sec -to res, co mu ni da des o re gio nes, de es ca sos re cur sos, cum plien do con los re -qui si tos que para tales efec tos es ta blez ca el Re gla men to de esta Ley.

RISR 31, 87 al 89, TR2007 3o, TR2007 4o. CFF 32-F. LA 61 XVII.RM2013 I.3.3.1.11, I.12.2.2, I.12.2.3, II.3.2.1.2. RMCE2012 3.3.9.DECRETO DOF 26/I/2005, DECRETO DOF 12/V/2006. NIF C-4.


Fon do de pre vi sión so cial de so cie da des coo pe ra ti vas

XXIII. Tra tán do se de gas tos que con for me a la Ley Ge ne ral de So cie da -des Coo pe ra ti vas se ge ne ren como parte del fondo de pre vi sión so cial aque se re fie re el ar tícu lo 58 de dicho or de na mien to y se otor guen a los so -cios coo pe ra ti vis tas, los mis mos serán de du ci bles cuan do se dis pon ga delos re cur sos del fondo co rres pon dien te, siem pre que se cum pla con los si -guien tes re qui si tos:

LISR 8o. LGSC 53 II, 57, 58. TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep.,T. XXXII, JUL2010, pág. 325.

a) Que el fondo de pre vi sión so cial del que de ri ven se cons ti tu ya con laapor ta ción anual del por cen ta je, que sobre los in gre sos netos, sea de ter mi -na do por la Asam blea Ge ne ral.

LISR 8o. LGSC 35 al 37.

b) Que el fondo de pre vi sión so cial esté des ti na do en tér mi nos del ar tícu lo 57de la Ley Ge ne ral de So cie da des Coo pe ra ti vas a las si guien tes re ser vas:

LGSC 57.

1. Para cu brir ries gos y en fer me da des pro fe sio na les.

2. Para for mar fon dos y ha be res de re ti ro de so cios.

3. Para for mar fon dos para pri mas de an ti güe dad.

4. Para for mar fon dos con fines di ver sos que cu bran: gas tos mé di cos y defu ne ral, sub si dios por in ca pa ci dad, becas edu ca cio na les para los so cios osus hijos, guar de rías in fan ti les, ac ti vi da des cul tu ra les y de por ti vas y otraspres ta cio nes de pre vi sión so cial de na tu ra le za aná lo ga.

Para apli car la de duc ción a que se re fie re este nu me ral la so cie dad coo pe -ra ti va de be rá pagar, salvo en el caso de sub si dios por in ca pa ci dad, di rec ta -men te a los pres ta do res de ser vi cios y a favor del socio coo pe ra ti vis ta deque se trate, las pres ta cio nes de pre vi sión so cial co rres pon dien tes, de bien -do con tar con la do cu men ta ción com pro ba to ria(1) ex pe di da a nom bre de laso cie dad coo pe ra ti va.

CFF DT2012 3o I.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria” con te ni da en el se gun do pá rra fo del nu -me ral 4 del in ci so b de la frac ción XXIII del ar tícu lo 31 de la LISR, se en -ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos de viaje en el ex tran je ro, encuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta ción com pro ba to ria.

c) Acre di tar que al ini cio de cada ejer ci cio la Asam blea Ge ne ral fijó lasprio ri da des para la apli ca ción del fondo de pre vi sión so cial de con for mi dadcon las pers pec ti vas eco nó mi cas de la so cie dad coo pe ra ti va.

LGSC 35 al 37, 53 II, 57, 58.

No de du ci bles

32.- Para los efec tos de este Tí tu lo, no serán de du ci bles:

RISR 274. LA 88.


ISR, con tri bu cio nes a car go de ter ce ros, IETU e IDE

I. Los pagos por im pues to sobre la renta a cargo del pro pio con tri bu yen -te o de ter ce ros ni los de con tri bu cio nes en la parte sub si dia da o que ori gi -nal men te co rres pon dan a ter ce ros, con for me a las dis po si cio nes re la ti -vas, ex cep to tra tán do se de apor ta cio nes al Insti tu to Me xi ca no del Se gu roSo cial. Tam po co serán de du ci bles los pagos del im pues to em pre sa rial atasa única ni del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo, a cargo del con tri bu -yen te.

LISR 10, 109 IX. LIETU 1o. LIDE 1o. RISR 7o. CFF 2o. LSS 36.

Sub si dio para el em pleo y ac ce so rios de las con tri bu cio nes

Tam po co serán de du ci bles las can ti da des pro ve nien tes del sub si dio para el em pleo que en tre gue el con tri bu yen te, en su ca rác ter de re te ne dor, a lasper so nas que le pres ten ser vi cios per so na les sub or di na dos ni los ac ce so -rios de las con tri bu cio nes, a ex cep ción de los re car gos que hu bie re pa ga do efec ti va men te, in clu si ve me dian te com pen sa ción.

SE 8o. CFF 2o, 17-A, 21, 23.

Gas tos re la cio na dos con in ver sio nes no de du ci bles

II. Los gas tos e in ver sio nes, en la pro por ción que re pre sen ten los in gre -sos exen tos res pec to del total de in gre sos del con tri bu yen te. Los gas tosque se rea li cen en re la ción con las in ver sio nes que no sean de du ci bles con -for me a este Ca pí tu lo. En el caso de au to mó vi les y avio nes, se po drán de du -cir en la pro por ción que re pre sen te el monto ori gi nal de la in ver sión de du ci -ble a que se re fie re el ar tícu lo 42 de esta Ley, res pec to del valor de ad qui si -ción de los mis mos.

LISR 29 III, 29 IV, 31 III, 42 II, 42 III. RISR 3o-A, 48. RM2013 I.3.3.1.15,I.3.3.1.16. CSRTFJFA RTFJFA, No. 5, 6a. ep., MAY2008, pág. 262.

Obse quios, aten cio nes y otros aná lo gos

III. Los ob se quios, aten cio nes y otros gas tos de na tu ra le za aná lo ga conex cep ción de aque llos que estén di rec ta men te re la cio na dos con la ena je -na ción de pro duc tos o la pres ta ción de ser vi cios y que sean ofre ci dos a losclien tes en forma ge ne ral.

CR2012 60.

Gas tos de re pre sen ta ción

IV. Los gas tos de re pre sen ta ción.

LISR 109 XIII.

Viá ti cos o gas tos de via je

V. Los viá ti cos o gas tos de viaje, en el país o en el ex tran je ro, cuan do no sedes ti nen al hos pe da je, ali men ta ción, trans por te, uso o goce tem po ral de au to -mó vi les y pago de ki lo me tra je, de la per so na be ne fi cia ria del viá ti co o cuan dose apli quen den tro de una faja de 50 ki ló me tros que cir cun de al es ta ble ci mien -to del con tri bu yen te. Las per so nas a favor de las cua les se rea li ce la ero ga ción,deben tener re la ción de tra ba jo con el con tri bu yen te en los tér mi nos del Ca pí -tu lo I del Tí tu lo IV de esta Ley o deben estar pres tan do ser vi cios pro fe sio na les.

LISR 2o, 109 XIII, 110, 120. RISR 49, 50, 128-A, 274.CFF 8o. LFT 20. CRNV 8/ISR.


Tra tán do se de gas tos de viaje des ti na dos a la ali men ta ción, éstos sóloserán de du ci bles hasta por un monto que no ex ce da de $750.00 dia rios porcada be ne fi cia rio, cuan do los mis mos se ero guen en te rri to rio na cio nal, o$1,500.00 cuan do se ero guen en el ex tran je ro, y el con tri bu yen te acom pa -ñe a la do cu men ta ción que los am pa re la re la ti va al hos pe da je o trans por te.Cuan do a la do cu men ta ción que am pa re el gasto de ali men ta ción el con tri -bu yen te úni ca men te acom pa ñe la re la ti va al trans por te, la de duc ción a quese re fie re este pá rra fo sólo pro ce de rá cuan do el pago se efec túe me dian tetar je ta de cré di to de la per so na que rea li za el viaje.(1)

CFF 8o, 29, 29-A, DT2012 3o I.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción” con te ni da en el pá rra fo se gun do de la frac ción V del ar -tícu lo 32 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la dopor el CFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tosde viaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu -men ta ción com pro ba to ria.

Los gas tos de viaje des ti na dos al uso o goce tem po ral de au to mó vi les ygas tos re la cio na dos, serán de du ci bles hasta por un monto que no ex ce dade $850.00 dia rios, cuan do se ero guen en te rri to rio na cio nal o en el ex tran -je ro, y el con tri bu yen te acom pa ñe a la do cu men ta ción(2) que los am pa re lare la ti va al hos pe da je o trans por te.

CFF 8o, 29, 29-A, DT2012 3o I.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción” con te ni da en el pá rra fo ter ce ro de la frac ción V del ar -tícu lo 32 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la dopor el CFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tosde viaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu -men ta ción com pro ba to ria.

Los gas tos de viaje des ti na dos al hos pe da je, sólo serán de du ci bles hastapor un monto que no ex ce da de $3,850.00 dia rios, cuan do se ero guen en elex tran je ro, y el con tri bu yen te acom pa ñe a la do cu men ta ción que los am pa -re la re la ti va al trans por te.

CFF 8o, 29, DT2012 3o I.

Cuan do el total o una parte de los viá ti cos o gas tos de viaje con mo ti vo dese mi na rios o con ven cio nes, efec tua dos en el país o en el ex tran je ro, for men parte de la cuota de re cu pe ra ción que se es ta blez ca para tal efec to y en lado cu men ta ción(3) que los am pa re no se des glo se el im por te co rres pon -dien te a tales ero ga cio nes, sólo será de du ci ble de dicha cuota, una can ti -dad que no ex ce da el lí mi te de gas tos de viaje por día des ti na do a la ali men -ta ción a que se re fie re esta frac ción. La di fe ren cia que re sul te con for me aeste pá rra fo no será de du ci ble en nin gún caso.

CFF DT2012 3o I.


(3) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción” con te ni da en el pá rra fo quin to de la frac ción V del ar -tícu lo 32 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la dopor el CFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tosde viaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu -men ta ción com pro ba to ria.

San cio nes, in dem ni za cio nes y pe nas con ven cio na les

VI. Las san cio nes, las in dem ni za cio nes por daños y per jui cios o las penascon ven cio na les. Las in dem ni za cio nes por daños y per jui cios y las penas con -ven cio na les, po drán de du cir se cuan do la Ley im pon ga la obli ga ción de pa gar -las por pro ve nir de ries gos crea dos, res pon sa bi li dad ob je ti va, caso for tui to,fuer za mayor o por actos de ter ce ros, salvo que los daños y los per jui cios o lacausa que dio ori gen a la pena con ven cio nal, se hayan ori gi na do por culpa im -pu ta ble al con tri bu yen te.

RM2013 I.3.2.9. CFF 70 al 91-D. CC 1840, 1910 al 1934, 2108, 2109.

Inte re ses por prés ta mos o por ad qui si ción de va lo res

VII. Los in te re ses de ven ga dos por prés ta mos o por ad qui si ción, de va lo -res a cargo del Go bier no Fe de ral ins cri tos en el Re gis tro Na cio nal de Va lo -res e Inter me dia rios, así como tra tán do se de tí tu los de cré di to o de cré di tosde los se ña la dos en el ar tícu lo 9o. de esta Ley, cuan do el prés ta mo o la ad -qui si ción se hu bie ra efec tua do de per so nas fí si cas o per so nas mo ra les confines no lu cra ti vos.

LISR 9o, 31 VIII, 31 XIV, 95, 158, DT2002 2o LII, DT2003 2o XI.RM2013 I.3.3.1.12. LMV 7o, 70.

Se ex cep túa de lo an te rior a las ins ti tu cio nes de cré di to y casas de bolsa,re si den tes en el país, que rea li cen pagos de in te re ses pro ve nien tes de ope -ra cio nes de prés ta mos de va lo res o tí tu los de los men cio na dos en el pá rra fo an te rior que hu bie ren ce le bra do con per so nas fí si cas, siem pre que di chasope ra cio nes cum plan con los re qui si tos que al efec to es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral.

CFF 9o, 14-A. RM2013 I.3.3.1.12. LMV 113.

Pro vi sio nes para re ser vas de ac ti vo o de pa si vo

VIII. Las pro vi sio nes para la crea ción o el in cre men to de re ser vas com ple -men ta rias de ac ti vo o de pa si vo que se cons ti tu yan con cargo a las ad qui si -cio nes o gas tos del ejer ci cio, con ex cep ción de las re la cio na das con lasgra ti fi ca cio nes a los tra ba ja do res co rres pon dien tes al ejer ci cio.

LISR 48. RISR 51. CFF 11. REFAV ISR 25/VII/2008. NIF C-9.TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVII, MAR2008, pág. 127.

Re ser vas para in dem ni za cio nes y an ti güe dad

IX. Las re ser vas que se creen para in dem ni za cio nes al per so nal, parapagos de an ti güe dad o cual quie ra otras de na tu ra le za aná lo ga, con ex cep -ción de las que se cons ti tu yan en los tér mi nos de esta Ley.

LISR 33, 48. LFT 48 al 52, 162. NIF D-3.


Pri mas por reem bol so de ac cio nes

X. Las pri mas o so bre pre cio sobre el valor no mi nal que el con tri bu yen tepague por el reem bol so de las ac cio nes que emita.

LISR 8o, 89. LGSM 9o. NIF B-8.

Pér di das for tui tas o por ena je na ción

XI. Las pér di das por caso for tui to, fuer za mayor o por ena je na ción de bie -nes, cuan do el valor de ad qui si ción de los mis mos no co rres pon da al demer ca do en el mo men to en que se ad qui rie ron di chos bie nes por el ena je -nan te.

LISR 43, 45-H, 91. NIF C-4.

Cré di to co mer cial

XII. El cré di to co mer cial, aun cuan do sea ad qui ri do de ter ce ros.

LISR 206 IV. CR2012 61. NIF B-8, NIF C-15.

Uso o goce tem po ral de avio nes, em bar ca cio nes y ca sas

XIII. Los pagos por el uso o goce tem po ral de avio nes y em bar ca cio nes,que no ten gan con ce sión o per mi so del Go bier no Fe de ral para ser ex plo ta -dos co mer cial men te, así como de casas ha bi ta ción, sólo serán de du ci blesen los casos en que reú nan los re qui si tos que se ña le el Re gla men to de estaLey. Tra tán do se de avio nes, sólo será de du ci ble el equi va len te a $7,600.00por día de uso o goce del avión de que se trate. No será de du ci ble nin gúngasto adi cio nal re la cio na do con dicho uso o goce. Las casas de re creo, ennin gún caso serán de du ci bles.

RISR 52, 53, 274. CFF 18, 18-A.

El lí mi te a la de duc ción del pago por el uso o goce tem po ral de avio nes aque se re fie re el pá rra fo an te rior, no será apli ca ble tra tán do se de con tri bu -yen tes cuya ac ti vi dad pre pon de ran te sea el ae ro trans por te.

LISR 42 III. RCFF 57.

Uso o goce tem po ral de au to mó vi les

Tra tán do se de au to mó vi les, sólo serán de du ci bles los pagos efec tua dospor el uso o goce tem po ral de au to mó vi les hasta por un monto que no ex ce -da de $165.00 dia rios por au to mó vil, siem pre que ade más de cum plir conlos re qui si tos que para la de duc ción de au to mó vi les es ta ble ce la frac ción IIdel ar tícu lo 42 de esta Ley, los mis mos sean es tric ta men te in dis pen sa blespara la ac ti vi dad del con tri bu yen te. Lo dis pues to en este pá rra fo no seráapli ca ble tra tán do se de arren da do ras, siem pre que los des ti nen ex clu si va -men te al arren da mien to du ran te todo el pe rio do en el que le sea otor ga dosu uso o goce tem po ral.

LISR 42 II. RISR 3o-A. DECRETO DOF 30/III/2012.

Pér di das por ena je na ción o for tui tas, de in ver sio nes no de du ci bles

XIV. Las pér di das de ri va das de la ena je na ción, así como por caso for tui too fuer za mayor, de los ac ti vos cuya in ver sión no es de du ci ble con for me a lodis pues to por esta Ley.

LISR 42 II, 42 III, 43. CFF 14.


Tra tán do se de avio nes, las pér di das de ri va das de su ena je na ción, así comopor caso for tui to o fuer za mayor, sólo serán de du ci bles en la parte pro por cio nal en la que se haya po di do de du cir el monto ori gi nal de la in ver sión. La pér di dase de ter mi na rá con for me a lo dis pues to por el ar tícu lo 27 de esta Ley.

LISR 27, 42 II, 42 III, 43. CFF 14.

IVA y IEPS

XV. Los pagos por con cep to de im pues to al valor agre ga do o del im pues to es pe cial sobre pro duc ción y ser vi cios, que el con tri bu yen te hu bie se efec -tua do y el que le hu bie ran tras la da do. No se apli ca rá lo dis pues to en estafrac ción, cuan do el con tri bu yen te no tenga de re cho a acre di tar los men cio -na dos im pues tos que le hu bie ran sido tras la da dos o que hu bie se pa ga docon mo ti vo de la im por ta ción de bie nes o ser vi cios, que co rres pon dan agas tos o in ver sio nes de du ci bles en los tér mi nos de esta Ley.

RISR 274. LIVA 1o, 4o, 5o. LIEPS 1o, 4o, 19 II. RIVA 15.

Tam po co será de du ci ble el im pues to al valor agre ga do ni el im pues to es -pe cial sobre pro duc ción y ser vi cios, que le hu bie ran tras la da do al con tri bu -yen te ni el que hu bie se pa ga do con mo ti vo de la im por ta ción de bie nes oser vi cios, cuan do la ero ga ción que dio ori gen al tras la do o al pago no seade du ci ble en los tér mi nos de esta Ley.

LISR 42 II, 42 III. LIVA 1o, 5o I, 12. LIEPS 1o.

Pér di das por fu sión, re duc ción de ca pi tal o li qui da ción de ca pi tal

XVI. Las pér di das que de ri ven de fu sión, de re duc ción de ca pi tal o de li qui -da ción de so cie da des, en las que el con tri bu yen te hu bie ra ad qui ri do ac cio -nes, par tes so cia les o cer ti fi ca dos de apor ta ción pa tri mo nial de las so cie da -des na cio na les de cré di to.

LISR 8o, 89. CFF 14-B. CR2012 59. LGSM 9o, 222 al 228, 234 al 249.LIC 32, 111 al 116-Bis.

Pér di das por ena je na ción de ac cio nes, tí tu los va lor y pér di das fi -nan cie ras

XVII. Las pér di das que pro ven gan de la ena je na ción de ac cio nes y deotros tí tu los valor cuyo ren di mien to no sea in te rés en los tér mi nos del ar tícu -lo 9o. de esta Ley. Tam po co serán de du ci bles las pér di das fi nan cie ras quepro ven gan de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de ca pi tal re fe ri das a ac -cio nes o ín di ces ac cio na rios.

LISR 8o, 9o, 22, DT2008 3o I. RISR 54, 58. CFF 14, 16.ANEXO 1-A 5/ISR, ANEXO 1-A 59/ISR. LGSM 25 al 141.LIC 32, 111 al 116-Bis. LGTOC 208.

Las pér di das a que se re fie re el pá rra fo an te rior úni ca men te se po drán de -du cir con tra el monto de las ga nan cias que, en su caso, ob ten ga el mismocon tri bu yen te en el ejer ci cio o en los diez si guien tes en la ena je na ción deac cio nes y otros tí tu los valor cuyo ren di mien to no sea in te rés en los tér mi -nos del ar tícu lo 9o. de esta Ley, o en ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das deca pi tal re fe ri das a ac cio nes o ín di ces ac cio na rios. Estas pér di das no de be -rán ex ce der el monto de di chas ga nan cias.

LISR 7o, 8o, 9o, 21, 22, 24, 25, DT2008 3o I, DT2008 3o II.RISR 54, 58. CFF 11.


Las pér di das se ac tua li za rán por el pe rio do com pren di do desde el mes en el que ocu rrie ron y hasta el mes de cie rre del mismo ejer ci cio. La parte de las pér di das que no se de duz can en un ejer ci cio se ac tua li za rá por el pe rio docom pren di do desde el mes del cie rre del ejer ci cio en el que se ac tua li zó porúl ti ma vez y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en elque se de du ci rá.

LISR 7o. CFF 11, 17-A.

Para estar en po si bi li dad de de du cir las pér di das con for me a esta frac -ción, los con tri bu yen tes de be rán cum plir con lo si guien te:

a) Tra tán do se de ac cio nes que se co lo quen entre el gran pú bli co in ver sio -nis ta, la pér di da se de ter mi na rá efec tuan do los ajus tes a que se re fie re el ar -tícu lo 24 de esta Ley y con si de ran do lo si guien te:

LISR 24.

1. Costo com pro ba do de ad qui si ción, el pre cio en que se rea li zó la ope ra -ción, siem pre que la ad qui si ción se haya efec tua do en Bolsa de Va lo res con ce -sio na da en los tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res. Si la ad qui si ción sehizo fuera de la men cio na da Bolsa, se con si de ra rá como dicho costo el menorentre el pre cio de la ope ra ción y la co ti za ción pro me dio en la Bolsa de Va lo resantes men cio na da del día en que se ad qui rie ron.

LMV 56, 109.

2. Ingre so ob te ni do, el que se ob ten ga de la ope ra ción siem pre que seena je nen en Bolsa de Va lo res con ce sio na da en los tér mi nos de la Ley delMer ca do de Va lo res. Si la ena je na ción se hizo fuera de dicha Bolsa, se con -si de ra rá como in gre so el mayor entre el pre cio de la ope ra ción y la co ti za -ción pro me dio en la Bolsa de Va lo res antes men cio na da del día en que seena je na ron.

CFF 14. LMV 56, 109.

b) Tra tán do se de par tes so cia les y de ac cio nes dis tin tas de las se ña la dasen el in ci so an te rior, la pér di da se de ter mi na rá efec tuan do los ajus tes a quese re fie re el ar tícu lo 24 de esta Ley y con si de ran do como in gre so ob te ni doel que re sul te mayor entre el pac ta do en la ope ra ción de que se trate y el pre -cio de venta de las ac cio nes de ter mi na do con for me a la me to do lo gía es ta -ble ci da en los ar tícu los 215 y 216 de esta Ley.

LISR 24, 215, 216. LMV 20.

Cuan do la ope ra ción se rea li ce con y entre par tes re la cio na das, se de be rá pre -sen tar un es tu dio sobre la de ter mi na ción del pre cio de venta de las ac cio nes enlos tér mi nos de los ar tícu los 215 y 216 de esta Ley y con si de ran do los ele men toscon te ni dos en el in ci so e) de la frac ción I del ci ta do ar tícu lo 215.

LISR 215, 216.

c) Cuan do se trate de tí tu los valor a que se re fie ren los in ci sos an te rio resde esta frac ción, siem pre que en el caso de los com pren di dos en el in ci so a)se ad quie ran o se ena je nen fuera de Bolsa de Va lo res con ce sio na da en lostér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res, el ad qui ren te, en todo caso, y elena je nan te, cuan do haya pér di da, de be rán pre sen tar aviso den tro de los


diez días si guien tes a la fecha de la ope ra ción y, en su caso, el es tu dio sobreel pre cio de venta de las ac cio nes a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo del in ci soan te rior.

CFF 14. LMV 56, 109.

d) En el caso de tí tu los valor dis tin tos de los que se men cio nan en los in ci -sos an te rio res de este ar tícu lo, se de be rá so li ci tar au to ri za ción ante la au to -ri dad fis cal co rres pon dien te para de du cir la pér di da. No será ne ce sa ria laau to ri za ción a que se re fie re este in ci so cuan do se trate de ins ti tu cio nes que in te gran el sis te ma fi nan cie ro.

LISR 8o.

Gas tos a pro rra ta en el ex tran je ro

XVIII. Los gas tos que se hagan en el ex tran je ro a pro rra ta con quie nes nosean con tri bu yen tes del im pues to sobre la renta en los tér mi nos de los Tí tu -los II o IV de esta Ley.

LISR 30.

Pér di das en ope ra cio nes fi nan cie ras

XIX. Las pér di das que se ob ten gan en las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va -das y en las ope ra cio nes a las que se re fie re el ar tícu lo 23 de esta Ley, cuan -do se ce le bren con per so nas fí si cas o mo ra les re si den tes en Mé xi co o en elex tran je ro, que sean par tes re la cio na das en los tér mi nos del ar tícu lo 215 deesta Ley, cuan do los tér mi nos con ve ni dos no co rres pon dan a los que se hu -bie ren pac ta do con o entre par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa -ra bles.

LISR 8o, 22, 23, 215. CFF 9o, 16-A. CC 22, 25. NIF C-11, NIF C-13.

Con su mo en res tau ran tes, en ba res y gas tos en co me do res

XX. El 87.5% de los con su mos en res tau ran tes. Para que pro ce da la de -duc ción de la di fe ren cia, el pago de be rá ha cer se in va ria ble men te me dian tetar je ta de cré di to, de dé bi to o de ser vi cios, o a tra vés de los mo ne de ros elec -tró ni cos que al efec to au to ri ce el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.Serán de du ci bles al 100% los con su mos en res tau ran tes que reú nan los re -qui si tos de la frac ción V de este ar tícu lo sin que se ex ce dan los lí mi tes es ta -ble ci dos en dicha frac ción. En nin gún caso los con su mos en bares seránde du ci bles. Tam po co serán de du ci bles los gas tos en co me do res que porsu na tu ra le za no estén a dis po si ción de todos los tra ba ja do res de la em pre -sa y aun cuan do lo estén, éstos ex ce dan de un monto equi va len te a un sa la -rio mí ni mo ge ne ral dia rio del área geo grá fi ca del con tri bu yen te por cada tra -ba ja dor que haga uso de los mis mos y por cada día en que se pres te el ser vi -cio, adi cio na do con las cuo tas de re cu pe ra ción que pague el tra ba ja dor poreste con cep to.

LISR 42 III. RISR 55. LAAT 7o, 10, 11, 13. REFAV ISR 19/II/2004.

El lí mi te que es ta ble ce esta frac ción no in clu ye los gas tos re la cio na doscon la pres ta ción del ser vi cio de co me dor como son, el man te ni mien to dela bo ra to rios o es pe cia lis tas que es tu dien la ca li dad e ido nei dad de los ali -men tos ser vi dos en los co me do res a que se re fie re el pá rra fo an te rior.

LAAT 7o, 10, 11, 13.


Ser vi cios adua ne ros

XXI. Los pagos por ser vi cios adua ne ros, dis tin tos de los ho no ra rios deagen tes adua na les y de los gas tos en que in cu rran di chos agen tes o la per -so na moral cons ti tui da por di chos agen tes adua na les en los tér mi nos de laLey Adua ne ra.

RISR 56. LA 163 II, 163 V.

Per so nas y otros con in gre sos su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe -ren tes

XXII. Los pagos he chos a per so nas, en ti da des, fi dei co mi sos, aso cia cio -nes en par ti ci pa ción, fon dos de in ver sión, así como cual quier otra fi gu raju rí di ca, cuyos in gre sos estén su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes,salvo que de mues tren que el pre cio o el monto de la con tra pres ta ción esigual al que hu bie ran pac ta do par tes no re la cio na das en ope ra cio nes compara -bles.

LISR 212, 213, 215, DT2003 2o VII. CFF 9o, 17-B, 34-A. RM2013 I.2.14.4,I.3.17.15. LGTOC 395 al 407. CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20. NIF C-13.

Pa gos de can ti da des ini cia les

XXIII. Los pagos de can ti da des ini cia les por el de re cho de ad qui rir o ven -der, bie nes, di vi sas, ac cio nes u otros tí tu los valor que no co ti cen en mer ca dos re co no ci dos, de acuer do con lo es ta ble ci do por el ar tícu lo 16-C del Có di goFis cal de la Fe de ra ción, y que no se hu bie ra ejer ci do, siem pre que se trate depar tes con tra tan tes que sean re la cio na das en los tér mi nos del artículo 215de esta Ley.

LISR 8o, 215. CFF 16-C.

De re chos pa tri mo nia les de tí tu los re ci bi dos en prés ta mo

XXIV. La res ti tu ción efec tua da por el pres ta ta rio por un monto equi va len -te a los de re chos pa tri mo nia les de los tí tu los re ci bi dos en prés ta mo, cuan -do di chos de re chos sean co bra dos por los pres ta ta rios de los tí tu los.

RISR 57.

Par ti ci pa ción de uti li da des

XXV. Las can ti da des que ten gan el ca rác ter de par ti ci pa ción en la uti li daddel con tri bu yen te o estén con di cio na das a la ob ten ción de ésta, ya sea queco rres pon dan a tra ba ja do res, a miem bros del con se jo de ad mi nis tra ción, aobli ga cio nis tas o a otros.

LISR 10 I, 16, 165 I, DT2002 2o LXIX, DT2002 2o XC, DT2003 2o XIV,DT2005 3o II. CRNV 9/ISR. NIF D-3. LFT 117 al 131.DECRETO DOF 30/III/2012.

Inte re ses de ri va dos de deu das en ex ce so

XXVI. Los in te re ses que de ri ven del monto de las deu das del con tri bu yen teque ex ce dan del tri ple de su ca pi tal con ta ble que pro ven gan de deu das con -traí das con par tes re la cio na das re si den tes en el ex tran je ro en los tér mi nosdel ar tícu lo 215 de la Ley.

LISR 9o, 215, DT2005 3o III, DVA2006 2o IV. NIF C-11, NIF C-13.RSAT 20 AP B VI. CR2012 62. DECRETO DOF 21/X/2005.


Para de ter mi nar el monto de las deu das que ex ce dan el lí mi te se ña la do enel pá rra fo an te rior, se res ta rá del saldo pro me dio anual de todas las deu dasdel con tri bu yen te que de ven guen in te re ses a su cargo, la can ti dad que re sul -te de mul ti pli car por tres el co cien te que se ob ten ga de di vi dir entre dos lasuma del ca pi tal con ta ble al ini cio y al final del ejer ci cio.

LISR 9o, DT2005 3o III, DVA2006 2o IV. CFF 11. NIF C-11.

Cuan do el saldo pro me dio anual de las deu das del con tri bu yen te con traí -das con par tes re la cio na das re si den tes en el ex tran je ro sea menor que elmonto en ex ce so de las deu das a que se re fie re el pá rra fo an te rior, no seránde du ci bles en su to ta li dad los in te re ses de ven ga dos por esas deu das.Cuan do el saldo pro me dio anual de las deu das con traí das con par tes re la -cio na das re si den tes en el ex tran je ro sea mayor que el monto en ex ce soantes re fe ri do, no serán de du ci bles los in te re ses de ven ga dos por di chasdeu das con traí das con par tes re la cio na das re si den tes en el ex tran je ro, úni -ca men te por la can ti dad que re sul te de mul ti pli car esos in te re ses por el fac -tor que se ob ten ga de di vi dir el monto en ex ce so entre dicho saldo.

LISR 9o, 215. CFF 11. NIF C-13.

Para los efec tos de los dos pá rra fos an te rio res, el saldo pro me dio anualde todas las deu das del con tri bu yen te que de ven gan in te re ses a su cargose de ter mi na di vi dien do la suma de los sal dos de esas deu das al úl ti mo díade cada uno de los meses del ejer ci cio, entre el nú me ro de meses del ejer ci -cio, y el saldo pro me dio anual de las deu das con traí das con par tes re la cio -na das re si den tes en el ex tran je ro se de ter mi na en igual forma, con si de ran -do los sal dos de estas úl ti mas deu das al úl ti mo día de cada uno de losmeses del ejer ci cio.

LISR 9o, 215. CFF 11.

Los con tri bu yen tes po drán optar por con si de rar como ca pi tal con ta bledel ejer ci cio, para los efec tos de de ter mi nar el monto en ex ce so de sus deu -das, la can ti dad que re sul te de sumar los sal dos ini cia les y fi na les del ejer ci -cio en cues tión de sus cuen tas de ca pi tal de apor ta ción, uti li dad fis cal neta y uti li dad fis cal neta rein ver ti da y di vi dir el re sul ta do de esa suma entre dos.Quie nes eli jan esta op ción de be rán con ti nuar apli cán do la por un pe rio dono menor de cinco ejer ci cios con ta dos a par tir de aquel en que la eli jan. Loscon tri bu yen tes que no apli quen prin ci pios de con ta bi li dad ge ne ral men teacep ta dos en la de ter mi na ción de su ca pi tal con ta ble, con si de ra rán comoca pi tal con ta ble para los efec tos de esta frac ción, el ca pi tal in te gra do en laforma des cri ta en este pá rra fo.

LISR 88, 89. CFF 6o, 11. NIF B-10, NIF C-11.

No se in clui rán den tro de las deu das que de ven gan in te re ses a cargo delcon tri bu yen te para el cálcu lo del monto en ex ce so de ellas al tri ple de su ca -pi tal con ta ble, las con traí das por los in te gran tes del sis te ma fi nan cie ro en larea li za ción de las ope ra cio nes pro pias de su ob je to y las con traí das para lacons truc ción, ope ra ción o man te ni mien to de in fraes truc tu ra pro duc ti va vin -cu la da con áreas es tra té gi cas para el país.

LISR 8o, 9o. CFF 8o. RM2013 I.3.3.1.14. CPEUM 27, 42.


El lí mi te del tri ple del ca pi tal con ta ble que de ter mi na el monto ex ce den tede las deu das al que se re fie re esta frac ción po dría am pliar se en los casosen que los con tri bu yen tes com prue ben que la ac ti vi dad que rea li zan re -quie re en sí misma de mayor apa lan ca mien to y ob ten gan re so lu ción al res -pec to en los tér mi nos que se ña la el ar tícu lo 34-A del Có di go Fis cal de la Fe -de ra ción.

LISR 215. CFF 34-A. RM2013 I.3.3.1.13. NIF B-10, NIF C-11, NIF C-13.

Con in de pen den cia de lo pre vis to en esta frac ción se es ta rá a lo dis pues to en los ar tícu los 92 y 215 de esta Ley.

LISR 92, 215.

Anti ci pos por ad qui si cio nes o gas tos

XXVII. Los an ti ci pos por las ad qui si cio nes de las mer can cías, ma te riaspri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos y ter mi na dos o por los gas tos re la cio na -dos di rec ta o in di rec ta men te con la pro duc ción o la pres ta ción de ser vi ciosa que se re fie ren los ar tícu los 45-B y 45-C de esta Ley. Di chos an ti ci pos tam -po co for ma rán parte del costo de lo ven di do a que se re fie re la frac ción II delar tícu lo 29 de esta Ley.

LISR 29 II, 45-A al 45-I, DT2005 3o XXI. NIF C-4.

Para los efec tos de esta frac ción, el monto total de las ad qui si cio nes o delos gas tos, se de du ci rán en los tér mi nos de la Sec ción III del Tí tu lo II deesta Ley, siem pre que se cuen te con el com pro ban te(1) que am pa re la to ta -li dad de la ope ra ción por la que se efec tuó el an ti ci po, y éste reúna los re -qui si tos a que se re fie ren los ar tícu los 29 y 29-A del Có di go Fis cal de la Fe -de ra ción.

LISR 45-A al 45-I. CFF 29, 29-A, DT2012 3o I.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban te” con te ni da en el se gun do pá rra fo de la frac ción XXVII delar tícu lo 32 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tosde viaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu -men ta ción com pro ba to ria.

No de du ci bles en el ejer ci cio de la ero ga ción

Los con cep tos no de du ci bles a que se re fie re esta Ley, se de be rán con si -de rar en el ejer ci cio en el que se efec túe la ero ga ción y no en aquel ejer ci cioen el que for men parte del costo de lo ven di do.

NIF C-4.

Fon dos para pen sio nes, ju bi la cio nes y an ti güe dad

33.- Las re ser vas para fondo de pen sio nes o ju bi la cio nes de per so nal,com ple men ta rias a las que es ta ble ce la Ley del Se gu ro So cial y de pri masde an ti güe dad, se ajus ta rán a las si guien tes re glas:

LISR 29 VII, 224. RISR 30-A, 59, 62, 70, 224-A. LFT 162.LSS 58, 64, 65, 120, 155, 161. RM2013 I.3.3.1.21.ANEXO 1-A 35/ISR, ANEXO 1-A 36/ISR. NIF D-3.


I. De be rán crear se y cal cu lar se en los tér mi nos y con los re qui si tos que fije el Re gla men to de esta Ley y re par tir se uni for me men te en diez ejer ci cios.Dicho cálcu lo de be rá rea li zar se cada ejer ci cio en el mes en que se cons ti tu -yó la re ser va.

RISR 59 al 61. LFT 162.

II. La re ser va de be rá in ver tir se cuan do menos en un 30% en va lo res acargo del Go bier no Fe de ral ins cri tos en el Re gis tro Na cio nal de Va lo res eInter me dia rios o en ac cio nes de so cie da des de in ver sión en ins tru men tosde deuda. La di fe ren cia de be rá in ver tir se en va lo res apro ba dos por la Co mi -sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res, como ob je to de in ver sión de las re ser -vas téc ni cas de las ins ti tu cio nes de se gu ros, o en la ad qui si ción o cons truc -ción y venta de casas para tra ba ja do res del con tri bu yen te que ten gan lasca rac te rís ti cas de vi vien da de in te rés so cial, o en prés ta mos para los mis -mos fines, de acuer do con las dis po si cio nes re gla men ta rias, o en cer ti fi ca -dos de par ti ci pa ción emi ti dos por las ins ti tu cio nes fi du cia rias res pec to delos fi dei co mi sos a que se re fie re el ar tícu lo 224 de esta Ley, o bien en ac cio -nes emi ti das por las so cie da des a que se re fie re el ar tícu lo 224-A de lamisma Ley, siem pre que en estos dos úl ti mos casos la in ver sión total no ex -ce da del 10% de la re ser va a que se re fie re esta frac ción.

LISR 224, 224-A, DT2002 2o LII, DT2003 2o XI. RISR 64.RM2013 I.3.3.1.17. LSI 6o, 24, 25. LMV 70.LGTOC 228-A, 228-K. CR2012 68.

Las in ver sio nes que, en su caso se rea li cen en va lo res emi ti dos por la pro -pia em pre sa o por em pre sas que se con si de ren par tes re la cio na das, no po -drán ex ce der del 10 por cien to del monto total de la re ser va y siem pre que se trate de va lo res apro ba dos por la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo resen los tér mi nos del pá rra fo an te rior.

LISR 215, 223, 224. LMV 2o XXIV. NIF C-13.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, no se con si de ra que dos o más per so -nas son par tes re la cio na das, cuan do la par ti ci pa ción di rec ta o in di rec ta deuna en el ca pi tal de la otra no ex ce da del 10% del total del ca pi tal sus cri to ysiem pre que no par ti ci pe di rec ta o in di rec ta men te en la ad mi nis tra ción ocon trol de ésta.

LISR 215. NIF C-13.

III. Los bie nes que for men el fondo de be rán afec tar se en fi dei co mi so irre vo -ca ble, en ins ti tu ción de cré di to au to ri za da para ope rar en la Re pú bli ca, o serma ne ja dos por ins ti tu cio nes o so cie da des mu tua lis tas de se gu ros, por casas de bolsa, ope ra do ras de so cie da des de in ver sión o por ad mi nis tra do ras defon dos para el re ti ro, con con ce sión o au to ri za ción para ope rar en el país, decon for mi dad con las re glas ge ne ra les que dicte el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria. Los ren di mien tos que se ob ten gan con mo ti vo de la in ver sión for -man parte del fondo y deben per ma ne cer en el fi dei co mi so irre vo ca ble; sólopo drán des ti nar se los bie nes y los ren di mien tos de la in ver sión para los finespara los que fue crea do el fondo.

RISR 61. CFF 8o. RM2013 I.3.3.1.18. LSAR 18. LGTOC 381 al 394.CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20. LGISMS 34 IV,140 al 147-Bis 2. LMV 113. LSI 33.


IV. Las in ver sio nes que cons ti tu yan el fondo, de be rán va luar se cada año apre cio de mer ca do, en el mes en que se cons ti tu yó la re ser va, ex cep to lasin ver sio nes en prés ta mos para la ad qui si ción o cons truc ción de vi vien da de in te rés so cial, en este úl ti mo caso se con si de ra rá el saldo in so lu to del prés -ta mo otor ga do.

V. No po drán de du cir se las apor ta cio nes cuan do el valor del fondo sea su -fi cien te para cum plir con las obli ga cio nes es ta ble ci das con for me al plan depen sio nes o ju bi la cio nes.

VI. El con tri bu yen te úni ca men te podrá dis po ner de los bie nes y va lo res aque se re fie re la frac ción II de este ar tícu lo, para el pago de pen sio nes o ju bi la -cio nes y de pri mas de an ti güe dad al per so nal. Si dis pu sie re de ellos o de susren di mien tos, para fines di ver sos, cu bri rá sobre la can ti dad res pec ti va im -pues to a la tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 10 de esta Ley.

LISR 10, DVT2005 2o I a, DVT2005 2o II a, DVT2010 2o I a. RISR 30-B, 65.

Lo dis pues to en las frac cio nes II y III de este ar tícu lo no será apli ca ble si elfondo es ma ne ja do por una ad mi nis tra do ra de fon dos para el re ti ro y los re -cur sos del mismo son in ver ti dos en una so cie dad de in ver sión es pe cia li za -da de fon dos para el re ti ro.

LSAR 18 al 48.

Va lor de bie nes re ci bi dos del ex tran je ro

34.- El valor de los bie nes que re ci ban los es ta ble ci mien tos per ma nen tes ubi ca dos en Mé xi co de con tri bu yen tes re si den tes en el ex tran je ro de la ofi -ci na cen tral o de otro es ta ble ci mien to del con tri bu yen te ubi ca do en el ex -tran je ro no podrá ser su pe rior al valor en adua nas del bien de que se trate.

LISR 2o, 3o, 31 XV, 45-D. LA 64 al 67. CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42.

35.- De ro ga do.

Opción para de du cir las ero ga cio nes es ti ma das

36.- Los con tri bu yen tes que rea li cen obras con sis ten tes en de sa rro llos in -mo bi lia rios o frac cio na mien tos de lotes, los que ce le bren con tra tos de obrain mue ble o de fa bri ca ción de bie nes de ac ti vo fijo de largo pro ce so de fa bri -ca ción y los pres ta do res del ser vi cio tu rís ti co del sis te ma de tiem po com par ti -do, po drán de du cir las ero ga cio nes es ti ma das re la ti vas a los cos tos di rec tose in di rec tos de esas obras o de la pres ta ción del ser vi cio, en los ejer ci cios enque ob ten gan los in gre sos de ri va dos de las mis mas, en lugar de las de duc -cio nes es ta ble ci das en los ar tícu los 21 y 29 de esta Ley, que co rres pon dan acada una de las obras o a la pres ta ción del ser vi cio, men cio na das. Las ero ga -cio nes es ti ma das se de ter mi na rán por cada obra o por cada in mue ble delque se de ri ven los in gre sos por la pres ta ción de ser vi cios a que se re fie re estear tícu lo, mul ti pli can do los in gre sos acu mu la bles en cada ejer ci cio que de ri -ven de la obra o de la pres ta ción del ser vi cio, por el fac tor de de duc ción totalque re sul te de di vi dir la suma de los cos tos di rec tos e in di rec tos es ti ma dos alini cio del ejer ci cio, o de la obra o de la pres ta ción del ser vi cio de que se trate,entre el in gre so total que co rres pon da a dicha es ti ma ción en la misma fecha,con for me a lo dis pues to en este pá rra fo.

LISR 17, 19, 21, 29, 37, 38, 187. CFF 11. ANEXO 1-A 34/ISR. CC 750.NIF D-7. INIF-14.


Con cep tos que no se con si de ran den tro de la es ti ma ción

No se con si de ra rán den tro de la es ti ma ción de los cos tos di rec tos e in di -rec tos a que se re fie re el pá rra fo an te rior, la de duc ción de las in ver sio nes ylas re mu ne ra cio nes por la pres ta ción de ser vi cios per so na les sub or di na -dos, re la cio na dos di rec ta men te con la pro duc ción o la pres ta ción de ser vi -cios, las cua les se de du ci rán con for me a lo dis pues to por la Sec ción III deeste Ca pí tu lo, ni los gas tos de ope ra ción ni fi nan cie ros, los cua les se de du -ci rán en los tér mi nos es ta ble ci dos en esta Ley. Los con tri bu yen tes que sede di quen a la pres ta ción del ser vi cio tu rís ti co de tiem po com par ti do po dráncon si de rar den tro de la es ti ma ción de los cos tos di rec tos e in di rec tos, la de -duc ción de las in ver sio nes co rres pon dien tes a los in mue bles des ti na dos ala pres ta ción de di chos ser vi cios, en los tér mi nos del ar tícu lo 37 de esta Ley.

LISR 21, 37, 110. LFT 8o, 10, 20. CC 750, 751.

Com pa ra ción al fi nal de cada ejer ci cio

Al final de cada ejer ci cio, los con tri bu yen tes de be rán cal cu lar el fac tor dede duc ción total a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo por cadaobra o por cada in mue ble del que se de ri ven los in gre sos por la pres ta ción deser vi cios de tiem po com par ti do, según sea el caso, con los datos que ten gana esa fecha. Este fac tor se com pa ra rá al final de cada ejer ci cio con el fac toruti li za do en el pro pio ejer ci cio y en los ejer ci cios an te rio res, que co rres pon daa la obra o a la pres ta ción del ser vi cio de que se trate. Si de la com pa ra ción re -sul ta que el fac tor de de duc ción que co rres pon da al final del ejer ci cio de quese trate es menor que cual quie ra de los an te rio res, el con tri bu yen te de be rápre sen tar de cla ra cio nes com ple men ta rias, uti li zan do este fac tor de de duc -ción menor, de bien do mo di fi car el monto de las ero ga cio nes es ti ma das de -du ci das en cada uno de los ejer ci cios de que se trate.

CFF 11, 32. RCFF 44. CC 750.

Si de la com pa ra ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior, re sul ta que el fac -tor de de duc ción total al final del ejer ci cio es menor en más de un 5% al quese hu bie ra de ter mi na do en el pro pio ejer ci cio o en los an te rio res, se pa ga -rán, en su caso, los re car gos que co rres pon dan.

CFF 11, 21.

Com pa ra ción en el ejer ci cio en que se ter mi ne de acu mu lar

En el ejer ci cio en el que se ter mi nen de acu mu lar los in gre sos re la ti vos a la obra o a la pres ta ción del ser vi cio de que se trate, los con tri bu yen tes com -pa ra rán las ero ga cio nes rea li za das co rres pon dien tes a los cos tos di rec tose in di rec tos a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, sin con si de rar, en su caso, los se ña la dos en el se gun do pá rra fo del mismo, du ran te el pe -rio do trans cu rri do desde el ini cio de la obra o de la pres ta ción del ser vi ciohasta el ejer ci cio en el que se ter mi nen de acu mu lar di chos in gre sos, con trael total de las es ti ma das de du ci das en el mismo pe rio do en los tér mi nos deeste ar tícu lo, que co rres pon dan en ambos casos a la misma obra o al in -mue ble del que se de ri ven los in gre sos por la pres ta ción del ser vi cio. Paraefec tuar esta com pa ra ción, los con tri bu yen tes ac tua li za rán las ero ga cio -nes es ti ma das y las rea li za das en cada ejer ci cio, desde el úl ti mo mes delejer ci cio en el que se de du je ron o en el que se efec tua ron, según sea elcaso, y hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci cio en el que se ter -


mi nen de acu mu lar los in gre sos re la ti vos a la obra o a la pres ta ción del ser vi -cio tu rís ti co del sis te ma de tiem po com par ti do. Los pres ta do res del ser vi ciotu rís ti co del sis te ma de tiem po com par ti do con si de ra rán como ero ga cio -nes rea li za das por las in ver sio nes co rres pon dien tes a los in mue bles de losque de ri van los in gre sos por la pres ta ción de di chos ser vi cios, los mon tosori gi na les de las in ver sio nes que se com prue ben con la do cu men ta ciónque reúna los re qui si tos que se ña lan las dis po si cio nes fis ca les.(1)

LISR 7o, 17, 19, 37, 38. CFF 11, 17-A, 29-A, 29-B, DT2012 3o I.CC 750, 751.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción” con te ni da en el quin to pá rra fo del ar tícu lo 36 de laLISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF, ex -cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos de viaje en elex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta ción com -pro ba to ria.

Si de la com pa ra ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior, re sul ta que eltotal de las ero ga cio nes es ti ma das ac tua li za das de du ci das ex ce den a lasrea li za das ac tua li za das, la di fe ren cia se acu mu la rá a los in gre sos del con -tri bu yen te en el ejer ci cio en el que se ter mi nen de acu mu lar los in gre sosre la ti vos a la obra o a la pres ta ción del ser vi cio de que se trate.

LISR 7o, 10, 17. CFF 11, 17-A.

Para los efec tos de lo dis pues to en los dos pá rra fos an te rio res, tra tán do sede la pres ta ción del ser vi cio tu rís ti co del sis te ma de tiem po com par ti do, secon si de ra rá que se ter mi nan de acu mu lar los in gre sos re la ti vos a la pres ta -ción del ser vi cio, en el ejer ci cio en el que ocu rra cual quie ra de los si guien tes su pues tos: se hu bie ra re ci bi do el 90% del pago o de la con tra pres ta ciónpac ta da, o hu bie ran trans cu rri do cinco ejer ci cios desde que se ini ció laobra o la pres ta ción del ser vi cio a que se re fie re este ar tícu lo.

LISR 187. CFF 11.

Si de la com pa ra ción a que se re fie re el pá rra fo quin to de este ar tícu lo, re -sul ta que el total de las ero ga cio nes es ti ma das de du ci das ex ce den en másde 5% a las rea li za das, ambas ac tua li za das, sobre el ex ce den te se cal cu la -rán los re car gos que co rres pon dan a par tir del día en que se pre sen tó odebió pre sen tar se la de cla ra ción del ejer ci cio en el que se de du je ron lasero ga cio nes es ti ma das. Estos re car gos se en te ra rán con jun ta men te con lade cla ra ción de que se trate.

CFF 11, 17-A, 21.

Pre sen ta ción de avi sos e in for ma ción

Los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción se ña la da en este ar tícu lo, de be -rán pre sen tar aviso ante las au to ri da des fis ca les, en el que ma ni fies ten queoptan por lo dis pues to en este ar tícu lo, por cada una de las obras o por el in -mue ble del que se de ri ven los in gre sos por la pres ta ción del ser vi cio, den tro de los quin ce días si guien tes al ini cio de la obra o a la ce le bra ción del con -tra to, según co rres pon da. Una vez ejer ci da esta op ción, la misma no podrá


cam biar se. Los con tri bu yen tes, ade más, de be rán pre sen tar la in for ma ciónque me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis -tra ción Tri bu ta ria.

RISR 2o. CFF 12. RCFF 3o. RM2013 II.1.2.

LISR–PM–INVERSIONES

Sección II

De las Inversiones

De duc ción de in ver sio nes

37.- Las in ver sio nes úni ca men te se po drán de du cir me dian te la apli ca -ción, en cada ejer ci cio, de los por cien tos má xi mos au to ri za dos por estaLey, sobre el monto ori gi nal de la in ver sión, con las li mi ta cio nes en de duc -cio nes que, en su caso, es ta blez ca esta Ley. Tra tán do se de ejer ci cios irre -gu la res, la de duc ción co rres pon dien te se efec tua rá en el por cien to que re -pre sen te el nú me ro de meses com ple tos del ejer ci cio en los que el bienhaya sido uti li za do por el con tri bu yen te, res pec to de doce meses. Cuan doel bien se co mien ce a uti li zar des pués de ini cia do el ejer ci cio y en el que seter mi ne su de duc ción, ésta se efec tua rá con las mis mas re glas que se apli -can para los ejer ci cios irre gu la res.

LISR 9o-A, 29 IV, 38 al 45, 220, DT2002 2o IV, DT2002 2o X, DT2002 2oLXIV. LIETU 5o, TR2008 5o, TR2008 6o. RISR 33, 66. CFF 11,DT1998 2o VI. RCFF 29 II. RM2013 I.3.3.2.1, I.3.3.2.2. CRNV 4/ISR,CRNV 10/ISR. DECRETO DOF 20/VI/2003, DECRETO DOF 5/IX/2005,DECRETO DOF 7/XI/2007.

Mon to ori gi nal de la in ver sión

El monto ori gi nal de la in ver sión com pren de, ade más del pre cio del bien,los im pues tos efec ti va men te pa ga dos con mo ti vo de la ad qui si ción o im -por ta ción del mismo a ex cep ción del im pues to al valor agre ga do, así comolas ero ga cio nes por con cep to de de re chos, cuo tas com pen sa to rias, fle tes,trans por tes, aca rreos, se gu ros con tra ries gos en la trans por ta ción, ma ne jo, co mi sio nes sobre com pras y ho no ra rios a agen tes adua na les. Tra tán do sede las in ver sio nes en au to mó vi les el monto ori gi nal de la in ver sión tam biénin clu ye el monto de las in ver sio nes en equi po de blin da je.

LISR 38, 42, 44, 45. RISR 3o-A. LFISAN 2o, 5o, 6o. NIF C-6.

Adqui si cio nes por fu sión o es ci sión

Cuan do los bie nes se ad quie ran con mo ti vo de fu sión o es ci sión de so cie -da des, se con si de ra rá como fecha de ad qui si ción la que le co rres pon dió ala so cie dad fu sio na da o a la es cin den te.

LISR 42 IV. CFF 14-B, 15-A. LGSM 222 al 228-Bis.

Apli ca ción de por cien tos me no res de de duc ción

El con tri bu yen te podrá apli car por cien tos me no res a los au to ri za dos poresta Ley. En este caso, el por cien to ele gi do será obli ga to rio y podrá cam -biar se, sin ex ce der del má xi mo au to ri za do. Tra tán do se del se gun do y pos -te rio res cam bios de be rán trans cu rrir cuan do menos cinco años desde el úl -

37.- LISR–PM–INVERSIONES 116

ti mo cam bio; cuan do el cam bio se quie ra rea li zar antes de que trans cu rradicho plazo, se de be rá cum plir con los re qui si tos que es ta blez ca el Re gla -men to de esta Ley.

LISR 39 al 41. RISR 66, 67.

Ini cio de la de duc ción

Las in ver sio nes em pe za rán a de du cir se, a elec ción del con tri bu yen te, apar tir del ejer ci cio en que se ini cie la uti li za ción de los bie nes o desde elejer ci cio si guien te. El con tri bu yen te podrá no ini ciar la de duc ción de lasin ver sio nes para efec tos fis ca les, a par tir de que se ini cien los pla zos a quese re fie re este pá rra fo. En este úl ti mo caso, podrá ha cer lo con pos te rio ri -dad, per dien do el de re cho a de du cir las can ti da des co rres pon dien tes alos ejer ci cios trans cu rri dos desde que pudo efec tuar la de duc ción con for -me a este ar tícu lo y hasta que ini cie la misma, cal cu la das apli can do los por cien tos má xi mos au to ri za dos por esta Ley.

LISR 39 al 41. RISR 67. CFF 11. RM2013 I.3.3.2.1.DECRETO DOF 12/V/2006.

Inver sio nes que se ena je nan o de jan de ser úti les

Cuan do el con tri bu yen te ena je ne los bie nes o cuan do éstos dejen de ser úti les para ob te ner los in gre sos, de du ci rá, en el ejer ci cio en que esto ocu -rra, la parte aún no de du ci da. En el caso en que los bie nes dejen de ser úti -les para ob te ner los in gre sos, el con tri bu yen te de be rá man te ner sin de -duc ción un peso en sus re gis tros. Lo dis pues to en este pá rra fo no es apli -ca ble a los casos se ña la dos en el ar tícu lo 27 de esta Ley.

LISR 27, 43, DT2002 2o XLVIII, DT2002 2o XLIX, DT2002 2o L.CFF 11, 14. RM2013 I.3.3.2.1. ANEXO 1-A 44/ISR. CRNV 4/ISR.

Actua li za ción de la de duc ción

Los con tri bu yen tes ajus ta rán la de duc ción de ter mi na da en los tér mi nos delos pá rra fos pri me ro y sexto de este ar tícu lo, mul ti pli cán do la por el fac tor de ac -tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el mes en el quese ad qui rió el bien y hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del pe rio do en elque el bien haya sido uti li za do du ran te el ejer ci cio por el que se efec túe la de -duc ción.

LISR 7o, 9o-A. RISR 265. CFF 11, 17-A.

Cuan do sea impar el nú me ro de meses com pren di dos en el pe rio do en elque el bien haya sido uti li za do en el ejer ci cio, se con si de ra rá como úl ti momes de la pri me ra mitad de dicho pe rio do el mes in me dia to an te rior al queco rres pon da la mitad del pe rio do.

CFF 11.

Con cep to de in ver sio nes

38.- Para los efec tos de esta Ley, se con si de ran in ver sio nes los ac ti vosfijos, los gas tos y car gos di fe ri dos y las ero ga cio nes rea li za das en pe rio dospreo pe ra ti vos, cuyo con cep to se se ña la a con ti nua ción:

LISR 29 IV, 37, DT2002 2o IV. LIETU 5o, TR2008 5o, TR2008 6o.CRNV 10/ISR.

117 LISR–PM–INVERSIONES 38.-

Con cep to de ac ti vo fijo

Acti vo fijo es el con jun to de bie nes tan gi bles que uti li cen los con tri bu yen tespara la rea li za ción de sus ac ti vi da des y que se de me ri ten por el uso en el ser vi -cio del con tri bu yen te y por el trans cur so del tiem po. La ad qui si ción o fa bri ca -ción de estos bie nes ten drá siem pre como fi na li dad la uti li za ción de los mis -mos para el de sa rro llo de las ac ti vi da des del con tri bu yen te, y no la de ser ena -je na dos den tro del curso nor mal de sus ope ra cio nes.

LISR 40, 41. CFF 14. NIF C-6, NIF C-15. CR2012 55. CRNV 10/ISR.

Con cep to de gas tos di fe ri dos

Gas tos di fe ri dos son los ac ti vos in tan gi bles re pre sen ta dos por bie nes o de -re chos que per mi tan re du cir cos tos de ope ra ción, me jo rar la ca li dad o acep ta -ción de un pro duc to, usar, dis fru tar o ex plo tar un bien, por un pe rio do li mi ta do,in fe rior a la du ra ción de la ac ti vi dad de la per so na moral. Tam bién se con si de -ran gas tos di fe ri dos los ac ti vos in tan gi bles que per mi tan la ex plo ta ción de bie -nes del do mi nio pú bli co o la pres ta ción de un ser vi cio pú bli co con ce sio na do.

LISR 8o, 39 III, 39 IV. LPI 15 al 26, 31 al 37, 87 al 135.LFDA 23. CRNV 6/ISR. NIF C-8, C-15.

Con cep to de car gos di fe ri dos

Car gos di fe ri dos son aque llos que reú nan los re qui si tos se ña la dos en elpá rra fo an te rior, ex cep to los re la ti vos a la ex plo ta ción de bie nes del do mi niopú bli co o a la pres ta ción de un ser vi cio pú bli co con ce sio na do, pero cuyobe ne fi cio sea por un pe rio do ili mi ta do que de pen de rá de la du ra ción de laac ti vi dad de la per so na moral.

LISR 8o, 39 I. NIF C-8, C-15.

Con cep to de ero ga cio nes en pe rio dos preo pe ra ti vos

Ero ga cio nes rea li za das en pe rio dos preo pe ra ti vos, son aque llas que tie -nen por ob je to la in ves ti ga ción y el de sa rro llo, re la cio na dos con el di se ño,ela bo ra ción, me jo ra mien to, em pa que o dis tri bu ción de un pro duc to, asícomo con la pres ta ción de un ser vi cio; siem pre que las ero ga cio nes seefec túen antes de que el con tri bu yen te ena je ne sus pro duc tos o pres te susser vi cios, en forma cons tan te. Tra tán do se de in dus trias ex trac ti vas, estasero ga cio nes son las re la cio na das con la ex plo ra ción para la lo ca li za ción ycuan ti fi ca ción de nue vos ya ci mien tos sus cep ti bles de ex plo tar se.

LISR 39 II. NIF C-8.

Ta sas para gas tos y car gos di fe ri dos y preo pe ra ti vos

39.- Los por cien tos má xi mos au to ri za dos tra tán do se de gas tos y car gosdi fe ri dos, así como para las ero ga cio nes rea li za das en pe rio dos preo pe ra ti -vos, son los si guien tes:

LISR 37, 38, DT2002 2o LXIV. RISR 67. NIF C-8.

I. 5% para car gos di fe ri dos.

LISR 37, 38.

II. 10% para ero ga cio nes rea li za das en pe rio dos preo pe ra ti vos.

LISR 38.


III. 15% para re ga lías, para asis ten cia téc ni ca, así como para otros gas -tos di fe ri dos, a ex cep ción de los se ña la dos en la frac ción IV del pre sen tear tícu lo.

LISR 31 XI, 38, 200. CFF 15-B. LFDA 26-Bis. NIF C-8.

IV. En el caso de ac ti vos in tan gi bles que per mi tan la ex plo ta ción de bie -nes del do mi nio pú bli co o la pres ta ción de un ser vi cio pú bli co con ce sio na -do, el por cien to má xi mo se cal cu la rá di vi dien do la uni dad entre el nú me rode años por los cua les se otor gó la con ce sión, el co cien te así ob te ni do semul ti pli ca rá por cien y el pro duc to se ex pre sa rá en por cien to.

LOAPF 1o al 9o. LFEP 1o.

En el caso de que el be ne fi cio de las in ver sio nes a que se re fie ren las frac -cio nes II y III de este ar tícu lo se con cre te en el mismo ejer ci cio en el que serea li zó la ero ga ción, la de duc ción podrá efec tuar se en su to ta li dad en dichoejer ci cio.

LISR 37, 38. CFF 11.

Tra tán do se de con tri bu yen tes que se de di quen a la ex plo ta ción de ya ci -mien tos de mi ne ral, éstos po drán optar por de du cir las ero ga cio nes rea li za -das en pe rio dos preo pe ra ti vos, en el ejer ci cio en que las mis mas se rea li -cen. Dicha op ción de be rá ejer cer se para todos los gas tos preo pe ra ti vosque co rres pon dan a cada ya ci mien to en el ejer ci cio de que se trate.

LISR 38. CFF 11. NIF C-8.

Ta sas de de pre cia ción de ac ti vos fi jos40.- Los por cien tos má xi mos au to ri za dos, tra tán do se de ac ti vos fijos por

tipo de bien son los si guien tes:

LISR 37, 38, 41, DT2002 2o LXIV. RISR 67. DECRETO DOF 5/XI/2007.RM2013 I.3.3.2.4. NIF C-6.

I. Tra tán do se de cons truc cio nes:

LISR 42 I, 42 III. NIF C-6.

a) 10% para in mue bles de cla ra dos como mo nu men tos ar queo ló gi cos,ar tís ti cos, his tó ri cos o pa tri mo nia les, con for me a la Ley Fe de ral sobre Mo -nu men tos y Zonas Arqueo ló gi cos, Artís ti cos e His tó ri cos, que cuen ten conel cer ti fi ca do de res tau ra ción ex pe di do por el Insti tu to Na cio nal de Antro po -lo gía e His to ria o el Insti tu to Na cio nal de Be llas Artes.

LFSM 5o al 36.

b) 5% en los demás casos.II. Tra tán do se de fe rro ca rri les:a) 3% para bom bas de su mi nis tro de com bus ti ble a tre nes.b) 5% para vías fé rreas.c) 6% para ca rros de fe rro ca rril, lo co mo to ras, ar mo nes y au toar mo nes.d) 7% para ma qui na ria ni ve la do ra de vías, des cla va do ras, es me ri les para

vías, gatos de motor para le van tar la vía, re mo ve do ra, in ser ta do ra y ta la dra -do ra de dur mien tes.

e) 10% para el equi po de co mu ni ca ción, se ña li za ción y te le man do.III. 10% para mo bi lia rio y equi po de ofi ci na.


IV. 6% para em bar ca cio nes.

LISR 42 III.

V. Tra tán do se de avio nes:

LISR 42 III.

a) 25% para los de di ca dos a la ae ro fu mi ga ción agrí co la.b) 10% para los demás.VI. 25% para au to mó vi les, au to bu ses, ca mio nes de carga, trac to ca mio nes,

mon ta car gas y re mol ques.

LISR 42 II, 42 III. RISR 3o-A.

VII. 30% para com pu ta do ras per so na les de es cri to rio y por tá ti les; ser vi -do res; im pre so ras, lec to res óp ti cos, gra fi ca do res, lec to res de có di go deba rras, di gi ta li za do res, uni da des de al ma ce na mien to ex ter no y con cen tra -do res de redes de cómpu to.

VIII. 35% para dados, tro que les, mol des, ma tri ces y he rra men tal.IX. 100% para se mo vien tes, ve ge ta les, má qui nas re gis tra do ras de com -

pro ba ción fis cal y equi pos elec tró ni cos de re gis tro fis cal.

CFF 28, 29. RCFF 29-A al 29-K.

X. Tra tán do se de co mu ni ca cio nes te le fó ni cas:a) 5% para to rres de trans mi sión y ca bles, ex cep to los de fibra óp ti ca.b) 8% para sis te mas de radio, in clu yen do equi po de trans mi sión y ma ne jo

que uti li za el es pec tro ra dioe léc tri co, tales como el de ra dio trans mi sión demi cro on da di gi tal o ana ló gi ca, to rres de mi croon das y guías de onda.

c) 10% para equi po uti li za do en la trans mi sión, tales como cir cui tos de laplan ta in ter na que no for man parte de la con mu ta ción y cuyas fun cio nes seen fo can hacia las tron ca les que lle gan a la cen tral te le fó ni ca, in clu ye mul ti -ple xo res, equi pos con cen tra do res y ru tea do res.

d) 25% para equi po de la cen tral te le fó ni ca des ti na do a la con mu ta ción della ma das de tec no lo gía dis tin ta a la elec tro me cá ni ca.

e) 10% para los demás.XI. Tra tán do se de co mu ni ca cio nes sa te li ta les:a) 8% para el seg men to sa te li tal en el es pa cio, in clu yen do el cuer po prin ci pal

del sa té li te, los trans pon de do res, las an te nas para la trans mi sión y re cep ción deco mu ni ca cio nes di gi ta les y aná lo gas, y el equi po de mo ni to reo en el sa té li te.

b) 10% para el equi po sa te li tal en tie rra, in clu yen do las an te nas para latrans mi sión y re cep ción de co mu ni ca cio nes di gi ta les y aná lo gas y el equi -po para el mo ni to reo del sa té li te.

XII. 100% para ma qui na ria y equi po para la ge ne ra ción de ener gía pro ve -nien te de fuen tes re no va bles.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, son fuen tes re no va bles aque llas quepor su na tu ra le za o me dian te un apro ve cha mien to ade cua do se con si de ranina go ta bles, tales como la ener gía solar en todas sus for mas; la ener gía eó li -ca; la ener gía hi dráu li ca tanto ci né ti ca como po ten cial, de cual quier cuer pode agua na tu ral o ar ti fi cial; la ener gía de los océa nos en sus dis tin tas for mas;la ener gía geo tér mi ca, y la ener gía pro ve nien te de la bio ma sa o de los re si -duos. Asi mis mo, se con si de ra ge ne ra ción la con ver sión su ce si va de la ener -gía de las fuen tes re no va bles en otras for mas de ener gía.


Lo dis pues to en esta frac ción será apli ca ble siem pre que la ma qui na ria yequi po se en cuen tren en ope ra ción o fun cio na mien to du ran te un pe rio domí ni mo de 5 años in me dia tos si guien tes al ejer ci cio en el que se efec túe lade duc ción, salvo en los casos a que se re fie re el ar tícu lo 43 de esta Ley. Loscon tri bu yen tes que in cum plan con el plazo mí ni mo es ta ble ci do en este pá -rra fo, de be rán cu brir, en su caso, el im pues to co rres pon dien te por la di fe -ren cia que re sul te entre el monto de du ci do con for me a esta frac ción y elmonto que se debió de du cir en cada ejer ci cio en los tér mi nos de este ar tícu -lo o del ar tícu lo 41 de esta Ley, de no ha ber se apli ca do la de duc ción del100%. Para estos efec tos, el con tri bu yen te de be rá pre sen tar de cla ra cio nescom ple men ta rias por cada uno de los ejer ci cios co rres pon dien tes, a mástar dar den tro del mes si guien te a aquel en el que se in cum pla con el plazoes ta ble ci do en esta frac ción, de bien do cu brir los re car gos y la ac tua li za ción co rres pon dien te, desde la fecha en la que se efec tuó la de duc ción y hasta el úl ti mo día en el que operó o fun cio nó la ma qui na ria y equi po.

LISR 37, 38, 41, 43. CFF 11, 12, 21, 32. NIF C-6.

XIII. 100% para adap ta cio nes que se rea li cen a ins ta la cio nes que im pli -quen adi cio nes o me jo ras al ac ti vo fijo, siem pre que di chas adap ta cio nes ten -gan como fi na li dad fa ci li tar a las per so nas con ca pa ci da des di fe ren tes a quese re fie re el ar tícu lo 222 de esta Ley, el ac ce so y uso de las ins ta la cio nes delcon tri bu yen te.

LISR 37, 38, 42 I, 222.

Ta sas de de pre cia ción para ma qui na ria y equi po

41.- Para la ma qui na ria y equi po dis tin tos de los se ña la dos en el ar tícu lo an te rior, se apli ca rán, de acuer do a la ac ti vi dad en que sean uti li za dos, lospor cien tos si guien tes:

LISR 37, 40, DT2002 2o LXIV. RISR 67. DECRETO DOF 5/XI/2007.RM2013 I.3.3.2.4, I.3.3.2.5. NIF C-6.

I. 5% en la ge ne ra ción, con duc ción, trans for ma ción y dis tri bu ción de elec -tri ci dad; en la mo lien da de gra nos; en la pro duc ción de azú car y sus de ri va -dos; en la fa bri ca ción de acei tes co mes ti bles; en el trans por te ma rí ti mo, flu -vial y la cus tre.

II. 6% en la pro duc ción de metal ob te ni do en pri mer pro ce so; en la fa bri ca -ción de pro duc tos de ta ba co y de ri va dos del car bón na tu ral.

III. 7% en la fa bri ca ción de pulpa, papel y pro duc tos si mi la res; en la ex -trac ción y pro ce sa mien to de pe tró leo crudo y gas na tu ral.

IV. 8% en la fa bri ca ción de vehícu los de motor y sus par tes; en la cons truc -ción de fe rro ca rri les y na víos; en la fa bri ca ción de pro duc tos de metal, dema qui na ria y de ins tru men tos pro fe sio na les y cien tí fi cos; en la ela bo ra ciónde pro duc tos ali men ti cios y de be bi das, ex cep to gra nos, azú car, acei tes co -mes ti bles y de ri va dos.

V. 9% en el cur ti do de piel y la fa bri ca ción de ar tícu los de piel; en la ela bo -ra ción de pro duc tos quí mi cos, pe tro quí mi cos y far ma co bio ló gi cos; en la fa -bri ca ción de pro duc tos de cau cho y de plás ti co; en la im pre sión y pu bli ca -ción grá fi ca.

VI. 10% en el trans por te eléc tri co.


VII. 11% en la fa bri ca ción, aca ba do, te ñi do y es tam pa do de pro duc tostex ti les, así como de pren das para el ves ti do.

VIII. 12% en la in dus tria mi ne ra; en la cons truc ción de ae ro na ves y en eltrans por te te rres tre de carga y pa sa je ros. Lo dis pues to en esta frac ción noserá apli ca ble a la ma qui na ria y equi po se ña la da en la frac ción II de estear tícu lo.

LISR 41 II.

IX. 16% en el trans por te aéreo; en la trans mi sión de los ser vi cios de co mu -ni ca ción pro por cio na dos por te lé gra fos y por las es ta cio nes de radio y te le -vi sión.

X. 20% en res tau ran tes.

XI. 25% en la in dus tria de la cons truc ción; en ac ti vi da des de agri cul tu ra,ga na de ría, sil vi cul tu ra y pesca.

XII. 35% para los des ti na dos di rec ta men te a la in ves ti ga ción de nue vospro duc tos o de sa rro llo de tec no lo gía en el país.

CFF 8o. LCT 1o, 12 al 19, 29.

XIII. 50% en la ma nu fac tu ra, en sam ble y trans for ma ción de com po nen tesmag né ti cos para dis cos duros y tar je tas elec tró ni cas para la in dus tria de lacom pu ta ción.

XIV. 100% en la con ver sión a con su mo de gas na tu ral y para pre ve nir ycon tro lar la con ta mi na ción am bien tal en cum pli mien to de las dis po si cio nes le ga les res pec ti vas.

XV. 10% en otras ac ti vi da des no es pe ci fi ca das en este ar tícu lo.

Con tri bu yen tes con más de una ac ti vi dad

En el caso de que el con tri bu yen te se de di que a dos o más ac ti vi da des delas se ña la das en este ar tícu lo, se apli ca rá el por cien to que le co rres pon da ala ac ti vi dad en la que hu bie ra ob te ni do más in gre sos en el ejer ci cio in me dia -to an te rior.

LISR 17. CFF 11.

Re glas para la de duc ción de in ver sio nes

42.- La de duc ción de las in ver sio nes se su je ta rá a las re glas si guien tes:

LISR 38. LIETU 5o, TR2008 5o, TR2008 6o. NIF C-6.

En re pa ra cio nes y adap ta cio nes

I. Las re pa ra cio nes, así como las adap ta cio nes a las ins ta la cio nes se con si -de ra rán in ver sio nes siem pre que im pli quen adi cio nes o me jo ras al ac ti vo fijo.

RISR 68. NIF C-6.

En nin gún caso se con si de ra rán in ver sio nes los gas tos por con cep tode con ser va ción, man te ni mien to y re pa ra ción, que se ero guen con el ob -je to de man te ner el bien de que se trate en con di cio nes de ope ra ción.

En au to mó vi les

II. Las in ver sio nes en au to mó vi les sólo serán de du ci bles hasta por unmonto de $175,000.00.

LISR 27, 31 VIII, 32 II, 32 XIV, 37, 40 VI, DT2007 5o I. RISR 3o-A, 274.CR2012 63. LFISAN 5o, 6o.


Lo dis pues to en esta frac ción no será apli ca ble tra tán do se de con tri bu yen -tes cuya ac ti vi dad con sis ta en el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de au -to mó vi les, siem pre y cuan do los des ti nen ex clu si va men te a dicha ac ti vi dad.

RCFF 57.

En in ver sio nes de ca sas, co me do res, avio nes y em bar ca cio nesIII. Las in ver sio nes en casas ha bi ta ción y en co me do res, que por su na tu ra le -

za no estén a dis po si ción de todos los tra ba ja do res de la em pre sa, así como en avio nes y em bar ca cio nes que no ten gan con ce sión o per mi so del Go bier noFe de ral para ser ex plo ta dos co mer cial men te, sólo serán de du ci bles en loscasos que reú nan los re qui si tos que se ña le el Re gla men to de esta Ley. En elcaso de avio nes, la de duc ción se cal cu la rá con si de ran do como monto ori gi nal má xi mo de la in ver sión, una can ti dad equi va len te a $8’600,000.00.

LISR 27, 31 VIII, 32 II, 32 XIV, 40 IV, 40 V. RISR 69, 274. CFF 18,18-A. CSRTFJFA RTFJFA, No. 71, 5a. ep., NOV2006, p. 80,CSRTFJFA RTFJFA, No. 73, 5a. ep., ENE2007, pág. 2034.TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXI, MAR2010, págs. 938 a 940.

Con tri bu yen tes que otor gan el uso o goce de avio nes o au to mó vi lesTra tán do se de con tri bu yen tes cuya ac ti vi dad pre pon de ran te con sis ta en

el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de avio nes o au to mó vi les, po dránefec tuar la de duc ción total del monto ori gi nal de la in ver sión del avión o delau to mó vil de que se trate, ex cep to cuan do di chos con tri bu yen tes otor guenel uso o goce tem po ral de avio nes o au to mó vi les a otro con tri bu yen te,cuan do al gu no de ellos, o sus so cios o ac cio nis tas, sean a su vez so cios oac cio nis tas del otro, o exis ta una re la ción que de hecho le per mi ta a uno deellos ejer cer una in fluen cia pre pon de ran te en las ope ra cio nes del otro, encuyo caso la de duc ción se de ter mi na rá en los tér mi nos del pri mer pá rra fode esta frac ción, para el caso de avio nes y en los tér mi nos de la frac ción II de este ar tícu lo para el caso de au to mó vi les.

LISR 8o, 37, 42 II, 42 III, 44. RISR 3o-A. RCFF 57. LFISAN 5o, 6o.

Inver sio nes en ca sas de re creoLas in ver sio nes en casas de re creo en nin gún caso serán de du ci bles.

En bie nes ad qui ri dos por fu sión o es ci siónIV. En los casos de bie nes ad qui ri dos por fu sión o es ci sión de so cie da des, los

va lo res su je tos a de duc ción no de be rán ser su pe rio res a los va lo res pen dien tesde de du cir en la so cie dad fu sio na da o es cin den te, según co rres pon da.

CFF 14, 14-B, 15-A. LGSM 222 al 228-Bis. LMV 2o XXIV.

Co mi sio nes y gas tos por emi sión de obli ga cio nes o tí tu losV. Las co mi sio nes y los gas tos re la cio na dos con la emi sión de obli ga cio -

nes o de cual quier otro tí tu lo de cré di to, co lo ca dos entre el gran pú bli co in -ver sio nis ta, o cual quier otro tí tu lo de cré di to de los se ña la dos en el ar tícu lo9o. de esta Ley, se de du ci rán anual men te en pro por ción a los pagos efec -tua dos para re di mir di chas obli ga cio nes o tí tu los, en cada ejer ci cio. Cuan -do las obli ga cio nes y los tí tu los a que se re fie re esta frac ción se re di man me -dian te un solo pago, las co mi sio nes y los gas tos se de du ci rán por par tesigua les du ran te los ejer ci cios que trans cu rran hasta que se efec túe el pago.

LISR 9o. CFF 11. RM2013 I.3.2.14. LGTOC 208 al 228. CCOM 273.NIF C-8.


En cons truc cio nes o me jo ras en ac ti vos de ter ce rosVI. Las cons truc cio nes, ins ta la cio nes o me jo ras per ma nen tes en ac ti vos

fijos tan gi bles, pro pie dad de ter ce ros, que de con for mi dad con los con tra -tos de arren da mien to o de con ce sión res pec ti vos que den a be ne fi cio delpro pie ta rio y se hayan efec tua do a par tir de la fecha de ce le bra ción de loscon tra tos men cio na dos, se de du ci rán en los tér mi nos de esta Sec ción.Cuan do la ter mi na ción del con tra to ocu rra sin que las in ver sio nes de du ci -bles hayan sido fis cal men te re di mi das, el valor por re di mir podrá de du cir seen la de cla ra ción del ejer ci cio res pec ti vo.

LISR 20 IV, 38, 155 V. CFF 11. CC 750, 751, 886 al 932.

En re ga líasVII. Tra tán do se de re ga lías, se podrá efec tuar la de duc ción en los tér mi -

nos de la frac ción III del ar tícu lo 39 de esta Ley, úni ca men te cuan do las mis -mas hayan sido efec ti va men te pa ga das.

LISR 39 III, 200. CFF 15-B. LFDA 26-Bis.

Pér di da por caso for tui to, res pec to de in ver sio nes43.- Las pér di das de bie nes del con tri bu yen te por caso for tui to o fuer za

mayor, que no se re fle jen en el in ven ta rio, serán de du ci bles en el ejer ci cioen que ocu rran. La pér di da será igual a la can ti dad pen dien te de de du cir a la fecha en que se sufra. Tra tán do se de bie nes por los que se hu bie se apli ca -do la op ción es ta ble ci da en el ar tícu lo 220 de esta Ley, la de duc ción se cal -cu la rá en los tér mi nos de la frac ción III del ar tícu lo 221 de la ci ta da Ley. Lacan ti dad que se re cu pe re se acu mu la rá en los tér mi nos del ar tícu lo 20 deesta Ley.

LISR 20 VII, 27, 29 VI, 32 XIV, 37, 220, 221 III, DT2002 2o XI.RISR 87. CR2012 56. CC 2455.

Acti vos fi jos no iden ti fi ca bles in di vi dual men teCuan do los ac ti vos fijos no iden ti fi ca bles in di vi dual men te se pier dan por

caso for tui to o fuer za mayor o dejen de ser úti les, el monto pen dien te por de -du cir de di chos ac ti vos se apli ca rá con si de ran do que los pri me ros ac ti vosque se ad qui rie ron son los pri me ros que se pier den.

LISR 38.

Rein ver sión de la can ti dad re cu pe ra daCuan do el con tri bu yen te rein vier ta la can ti dad re cu pe ra da en la ad qui si -

ción de bie nes de na tu ra le za aná lo ga a los que per dió, o bien, para re di mirpa si vos por la ad qui si ción de di chos bie nes, úni ca men te acu mu la rá la parte de la can ti dad re cu pe ra da no rein ver ti da o no uti li za da para re di mir pa si vos.La can ti dad rein ver ti da que pro ven ga de la re cu pe ra ción sólo podrá de du -cir se me dian te la apli ca ción del por cien to au to ri za do por esta Ley sobre elmonto ori gi nal de la in ver sión del bien que se per dió y hasta por la can ti dadque de este monto es ta ba pen dien te de de du cir se a la fecha de su frir la pér -di da.

LISR 20 VII, 37, 39 al 42.

Si el con tri bu yen te in vier te can ti da des adi cio na les a las re cu pe ra das,con si de ra rá a éstas como una in ver sión di fe ren te.

LISR 37, 42, 44, 45.


La rein ver sión a que se re fie re este pre cep to, de be rá efec tuar se den tro delos doce meses si guien tes con ta dos a par tir de que se ob ten ga la re cu pe ra -ción. En el caso de que las can ti da des re cu pe ra das no se rein vier tan o no se uti li cen para re di mir pa si vos, en dicho plazo, se acu mu la rán a los demás in -gre sos ob te ni dos en el ejer ci cio en el que con clu ya el plazo.

LISR 10, 17, 20 VII, DT2002 2o XI. CFF 11, 12.

Los con tri bu yen tes po drán so li ci tar au to ri za ción a las au to ri da des fis ca -les, para que el plazo se ña la do en el pá rra fo an te rior se pueda pro rro gar por otro pe rio do igual.

CFF 12, 18, 18-A.

La can ti dad re cu pe ra da no rein ver ti da en el plazo se ña la do en el quin topá rra fo de este ar tícu lo, se ajus ta rá mul ti pli cán do la por el fac tor de ac tua li -za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el mes en que seob tu vo la re cu pe ra ción y hasta el mes en que se acu mu le.

LISR 7o, 9o-A. CFF 11, 17-A.

Cuan do sea impar el nú me ro de meses com pren di dos en el pe rio do en elque el bien haya sido uti li za do en el ejer ci cio, se con si de ra rá como úl ti momes de la pri me ra mitad de dicho pe rio do el mes in me dia to an te rior al queco rres pon da la mitad del pe rio do.

CFF 11.

Mon to de la in ver sión en arren da mien to fi nan cie ro

44.- Tra tán do se de con tra tos de arren da mien to fi nan cie ro, el arren da ta -rio con si de ra rá como monto ori gi nal de la in ver sión, la can ti dad que se hu -bie re pac ta do como valor del bien en el con tra to res pec ti vo.

LISR 9o, 37, 38, 45. CFF 15. RCFF 33. NIF C-6, NIF D-5.LGTOC 408 al 418.

Opcio nes en arren da mien to fi nan cie ro, re glas de de duc ción

45.- Cuan do en los con tra tos de arren da mien to fi nan cie ro se haga usode al gu na de sus op cio nes, para la de duc ción de las in ver sio nes re la cio na -das con di chos con tra tos se ob ser va rá lo si guien te:

LISR 44. CFF 15. LGOAAC 95, 97 al 99-Bis, 101 al 101-Bis 2.LGTOC 408 al 413.

I. Si se opta por trans fe rir la pro pie dad del bien ob je to del con tra to me -dian te el pago de una can ti dad de ter mi na da, o bien, por pro rro gar el con tra -to por un plazo cier to, el im por te de la op ción se con si de ra rá com ple men todel monto ori gi nal de la in ver sión, por lo que se de du ci rá en el por cien toque re sul te de di vi dir el im por te de la op ción entre el nú me ro de años quefal ten para ter mi nar de de du cir el monto ori gi nal de la in ver sión.

LISR 39 al 41, 44.

II. Si se ob tie ne par ti ci pa ción por la ena je na ción de los bie nes a ter ce ros, de -be rá con si de rar se como de du ci ble la di fe ren cia entre los pagos efec tua dos ylas can ti da des ya de du ci das, menos el in gre so ob te ni do por la par ti ci pa ciónen la ena je na ción a ter ce ros.

CFF 14.


LISR–PM–COSTO DE LO VENDIDO

Sección IIIDel Costo de lo Vendido

De ter mi na ción del cos to de las mer can cías45-A.- El costo de las mer can cías que se ena je nen, así como el de las que

in te gren el in ven ta rio final del ejer ci cio, se de ter mi na rá con for me al sis te made cos teo ab sor ben te sobre la base de cos tos his tó ri cos o pre de ter mi na dos.En todo caso, el costo se de du ci rá en el ejer ci cio en el que se acu mu len los in -gre sos que se de ri ven de la ena je na ción de los bie nes de que se trate.

LISR 29 II, 45-E, 45-F, 86 XVIII, DT2005 3o IV, DT2005 3o V.RISR 69-A al 69-J. CFF 11, 14. DECRETO DOF 5/XI/2007.RM2013 I.3.2.4, I.3.3.1.19, I.3.3.3.9. NIF C-4.

En el caso de que el costo se de ter mi ne apli can do el sis te ma de cos teo di -rec to con base en cos tos his tó ri cos, se de be rán con si de rar para de ter mi -nar lo la ma te ria prima con su mi da, la mano de obra y los gas tos de fa bri ca -ción que va ríen en re la ción con los vo lú me nes pro du ci dos, siem pre que secum pla con lo dis pues to por el Re gla men to de esta Ley.

RISR 69-C. RM2013 I.3.3.3.2.

Cos to en ac ti vi da des co mer cia les45-B.- Los con tri bu yen tes que rea li cen ac ti vi da des co mer cia les que

con sis tan en la ad qui si ción y ena je na ción de mer can cías, con si de ra rán úni -ca men te den tro del costo lo si guien te:

LISR 29 II, 45-E al 45-H, 86 XVIII. RISR 69-A al 69-J. CFF 14, 16.DECRETO DOF 5/XI/2007. RM2013 I.3.3.1.19, I.3.3.3.9.CCOM 75, 76. NIF C-4.

I. El im por te de las ad qui si cio nes de mer can cías, dis mi nui das con elmonto de las de vo lu cio nes, des cuen tos y bo ni fi ca cio nes, sobre las mis -mas, efec tua dos en el ejer ci cio.

RISR 69-E, TR2007 2o.

II. Los gas tos in cu rri dos para ad qui rir y dejar las mer can cías en con di cio -nes de ser ena je na das.

Cos to en ac ti vi da des dis tin tas a las co mer cia les45-C.- Los con tri bu yen tes que rea li cen ac ti vi da des dis tin tas de las se ña -

la das en el ar tícu lo 45-B de esta Ley, con si de ra rán úni ca men te den tro delcosto lo si guien te:

LISR 29 II, 45-B. RISR 69-A al 69-J. DECRETO DOF 5/XI/2007.RM2013 I.3.3.3.5. NIF C-4.

I. Las ad qui si cio nes de ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos opro duc tos ter mi na dos, dis mi nui das con las de vo lu cio nes, des cuen tos ybo ni fi ca cio nes, sobre los mis mos, efec tua dos en el ejer ci cio.

LISR DT2005 3o XXI. RISR 69-E. CR2012 55.

II. Las re mu ne ra cio nes por la pres ta ción de ser vi cios per so na les sub or di na -dos, re la cio na dos di rec ta men te con la pro duc ción o la pres ta ción de ser vi cios.

LISR 110.

45-A.- LISR–PM–COSTO DE LO VENDIDO 126

III. Los gas tos netos de des cuen tos, bo ni fi ca cio nes o de vo lu cio nes, di rec -ta men te re la cio na dos con la pro duc ción o la pres ta ción de ser vi cios.

LISR 29 III, DT2005 3o XXI.

IV. La de duc ción de las in ver sio nes di rec ta men te re la cio na das con lapro duc ción de mer can cías o la pres ta ción de ser vi cios, cal cu la da con for -me a la Sec ción II, del Ca pí tu lo II, del Tí tu lo II de esta Ley, siem pre que setrate de bie nes por los que no se optó por apli car la de duc ción a que se re -fie ren los ar tícu los 220 y 221 de dicha Ley.

LISR 37 al 45, 220, 221.

Con cep tos que guar den una re la ción in di rec ta con la pro duc ción

Cuan do los con cep tos a que se re fie ren las frac cio nes an te rio res guar denuna re la ción in di rec ta con la pro duc ción, los mis mos for ma rán parte delcosto en pro por ción a la im por tan cia que ten gan en dicha pro duc ción.

LISR 86 XVIII, DT2005 3o IV, DT2005 3o V, DT2005 3o VII. RM2013 I.3.3.3.9.

Mer can cía no ena je na da y pro duc ción en pro ce so

Para de ter mi nar el costo del ejer ci cio, se ex clui rá el co rres pon dien te a lamer can cía no ena je na da en el mismo, así como el de la pro duc ción en pro -ce so, al cie rre del ejer ci cio de que se trate.

CFF 11, 14. RM2013 I.3.3.1.19. NIF C-4.

Re si den tes en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te45-D.- Los re si den tes en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te

en el país, de ter mi na rán el costo de las mer can cías con for me a lo es ta ble ci -do en esta Ley. Tra tán do se del costo de las mer can cías que re ci ban de la ofi -ci na cen tral o de otro es ta ble ci mien to del con tri bu yen te ubi ca do en el ex -tran je ro, es ta rán a lo dis pues to en el ar tícu lo 31 frac ción XV de esta Ley.

LISR 2o al 4o, 31 XV, 34, 45-A al 45-C, 45-E al 45-H, 86 XVIII.RM2013 I.3.3.3.9. NIF C-4.

Ena je na cio nes a pla zo o arren da mien to fi nan cie ro45-E.- Los con tri bu yen tes que rea li cen ena je na cio nes a plazo o que ce -

le bren con tra tos de arren da mien to fi nan cie ro y opten por acu mu lar comoin gre so del ejer ci cio, los pagos efec ti va men te co bra dos o la parte del pre -cio exi gi ble du ran te el mismo, de be rán de du cir el costo de lo ven di do en lapro por ción que re pre sen te el in gre so per ci bi do en dicho ejer ci cio, res pec to del total del pre cio pac ta do o de los pagos pac ta dos en el plazo ini cial for zo -so, según se trate, en lugar de de du cir el monto total del costo de lo ven di doal mo men to en el que se ena je nen las mer can cías.

LISR 18 III, 29 II, 45-A al 45-C, 45-F al 45-H, 86 XVIII, DT2005 3o IV,DT2005 3o V, DT2005 3o VI, DT2005 3o VII. DECRETO DOF 5/XI/2007.CFF 11, 14, 15. RCFF 33. RM2013 I.3.3.3.9. NIF C-4.

Pe rio do mí ni mo para apli car el mis mo pro ce di mien to45-F.- Para de ter mi nar el costo de lo ven di do de la mer can cía, se de be rá

apli car el mismo pro ce di mien to en cada ejer ci cio du ran te un pe rio do mí ni -mo de cinco ejer ci cios y sólo podrá va riar se cum plien do con los re qui si tosque se es ta blez can en el Re gla men to de esta Ley.

LISR 29 II, 45-A, 45-G, 86 XVIII. RISR 69-F, 69-G. CFF 11. NIF C-4.

127 LISR–PM–COSTO DE LO VENDIDO 45-D.-

No se darán efec tos fis ca les a la re va lua ción

En nin gún caso se dará efec tos fis ca les a la re va lua ción de los in ven ta rioso del costo de lo ven di do.

J1a.SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, SEP2007, págs. 298, 304.

Mé to dos para va luar in ven ta rios

45-G.- Los con tri bu yen tes, po drán optar por cual quie ra de los mé to dosde va lua ción de in ven ta rios que se se ña lan a con ti nua ción:

LISR 29 II, 45-A, 45-B, 45-H, 86 XVIII, DT2005 3o IV, DT2005 3o V.RISR 69-I. RM2013 I.3.3.3.4, I.3.3.3.9. NIF C-4.

I. Pri me ras en tra das pri me ras sa li das (PEPS).

II. Ulti mas en tra das pri me ras sa li das (UEPS).

III. Costo iden ti fi ca do.

IV. Costo pro me dio.

V. De ta llis ta.

RM2013 I.3.3.3.3.

For ma de lle var PEPS y UEPS

Cuan do se opte por uti li zar al gu no de los mé to dos a que se re fie ren lasfrac cio nes I y II de este ar tícu lo, se de be rá lle var por cada tipo de mer can -cías de ma ne ra in di vi dual, sin que se pueda lle var en forma mo ne ta ria. Enlos tér mi nos que es ta blez ca el Re gla men to de esta Ley se po drán es ta ble -cer fa ci li da des para no iden ti fi car los por cen ta jes de de duc ción del costores pec to de las com pras por cada tipo de mer can cías de ma ne ra in di vi dual.

RISR 69-H.

Uni ca men te de be rán em plear el mé to do de cos to iden ti fi ca do

Los con tri bu yen tes que ena je nen mer can cías que se pue dan iden ti fi carpor nú me ro de serie y su costo ex ce da de $50,000.00, úni ca men te de be ránem plear el mé to do de costo iden ti fi ca do.

RM2013 I.3.3.3.4.

Con tri bu yen tes que op ten por em plear el mé to do de ta llis ta

Tra tán do se de con tri bu yen tes que opten por em plear el mé to do de ta llis tade be rán va luar sus in ven ta rios al pre cio de venta dis mi nui do con el mar gen deuti li dad bruta que ten gan en el ejer ci cio con for me al pro ce di mien to que se es -ta blez ca en el Re gla men to de esta Ley. La op ción a que se re fie re este pá rra fono li be ra a los con tri bu yen tes de la obli ga ción de lle var el sis te ma de con trol dein ven ta rios a que se re fie re la frac ción XVIII del ar tícu lo 86 de esta Ley.

LISR 86 XVIII, DT2005 3o IX. RISR 69-I. RM2013 I.3.3.3.3.

Pe rio do mí ni mo para uti li zar el mis mo mé to do

Una vez ele gi do el mé to do en los tér mi nos de este ar tícu lo, se de be rá uti li zarel mismo du ran te un pe rio do mí ni mo de cinco ejer ci cios. Cuan do los con tri bu -yen tes para efec tos con ta bles uti li cen un mé to do dis tin to a los se ña la dos eneste ar tícu lo, po drán se guir uti li zán do lo para va luar sus in ven ta rios para efec -tos con ta bles, siem pre que lle ven un re gis tro de la di fe ren cia del costo de lasmer can cías que exis ta entre el mé to do de va lua ción uti li za do por el con tri bu -

45-G.- LISR–PM–COSTO DE LO VENDIDO 128

yen te para efec tos con ta bles y el mé to do de va lua ción que uti li ce en los tér mi -nos de este ar tícu lo. La can ti dad que se de ter mi ne en los tér mi nos de este pá -rra fo no será acu mu la ble o de du ci ble.

CFF 11. NIF C-4.

De duc ción con mo ti vo de cam bio de mé to do

Cuan do con mo ti vo de un cam bio en el mé to do de va lua ción de in ven ta -rios se ge ne re una de duc ción, ésta se de be rá dis mi nuir de ma ne ra pro por -cio nal en los cinco ejer ci cios si guien tes.

LISR 29 II. CFF 11. TA 1a.SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, SEP2007, pág. 402.

Cos to su pe rior al pre cio de mer ca do o de re po si ción

45-H.- Cuan do el costo de las mer can cías, sea su pe rior al pre cio de mer -ca do o de re po si ción, podrá con si de rar se el que co rres pon da de acuer do alo si guien te:

LISR 29 II, 31 XV, 45-A al 45-I, 86 XVIII, DT2005 3o IV, DT2005 3o V,DT2005 3o VI, DT2005 3o VII. RM2013 I.3.3.1.5. NIF C-4.

I. El de re po si ción, sea éste por ad qui si ción o pro duc ción, sin que ex ce dadel valor de rea li za ción ni sea in fe rior al neto de rea li za ción.

II. El de rea li za ción, que es el pre cio nor mal de ena je na ción menos losgas tos di rec tos de ena je na ción, siem pre que sea in fe rior al valor de re po si -ción.

III. El neto de rea li za ción, que es el equi va len te al pre cio nor mal de ena je -na ción menos los gas tos di rec tos de ena je na ción y menos el por cien to deuti li dad que ha bi tual men te se ob ten ga en su rea li za ción, si es su pe rior alvalor de re po si ción.

Ena je na ción de mer can cías a una par te re la cio na da

Cuan do los con tri bu yen tes ena je nen las mer can cías a una parte re la cio na -da en los tér mi nos del ar tícu lo 215 de esta Ley, se uti li za rá cual quie ra de losmé to dos a que se re fie ren las frac cio nes I, II y III, del ar tícu lo 216 de la misma.

LISR 215, 216. CFF 14. NIF C-13.

Infor ma ción del cos to que con si de ra ron

Los con tri bu yen tes obli ga dos a pre sen tar dic ta men de es ta dos fi nan cie -ros para efec tos fis ca les o que hu bie ran op ta do por ha cer lo, de be rán in -for mar en el mismo el costo que con si de ra ron de con for mi dad con este ar -tícu lo, tra tán do se de con tri bu yen tes que no pre sen ten es ta dos fi nan cie -ros dic ta mi na dos de be rán in for mar lo en la de cla ra ción del ejer ci cio.

LISR 86 VI. CFF 32-A, 52.

Bie nes pro por cio na dos en la pres ta ción de ser vi cios

45-I.- Cuan do los con tri bu yen tes, con mo ti vo de la pres ta ción de ser vi -cios pro por cio nen bie nes en los tér mi nos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 17, se -gun do pá rra fo, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, sólo se po drán de du ciren el ejer ci cio en el que se acu mu le el in gre so por la pres ta ción del ser vi cio,va lua dos con for me a cual quie ra de los mé to dos es ta ble ci dos en el ar tícu lo45-G de esta Ley.

LISR 29 II, 45-G, 86 VI, 86 XVIII. CFF 11, 17. RM2013 I.3.3.3.5. NIF C-4.

129 LISR–PM–COSTO DE LO VENDIDO 45-H.-

LISR–PM–AJUSTE POR INFLACION

CAPITULO IIIDel Ajuste por Inflación

Ajus te anual de per so nas mo ra les46.- Las per so nas mo ra les de ter mi na rán, al cie rre de cada ejer ci cio, el

ajus te anual por in fla ción, como sigue:

LISR 8o, 47, DT2002 2o XXV. CFF 11. CR2012 53, CR2012 64.

Sal do pro me dio anual de deu das y de cré di tosI. De ter mi na rán el saldo pro me dio anual de sus deu das y el saldo pro me -

dio anual de sus cré di tos.

LISR 22 IX, 47, 48, 55. RISR 70. CFF 76.

El saldo pro me dio anual de los cré di tos o deu das será la suma de los sal -dos al úl ti mo día de cada uno de los meses del ejer ci cio, di vi di da entre el nú -me ro de meses del ejer ci cio. No se in clui rán en el saldo del úl ti mo día decada mes los in te re ses que se de ven guen en el mes.

LISR 9o, DT2002 2o LXIV. CFF 11.

Ajus te anual por in fla ción acu mu la bleII. Cuan do el saldo pro me dio anual de las deu das sea mayor que el saldo

pro me dio anual de los cré di tos, la di fe ren cia se mul ti pli ca rá por el fac tor deajus te anual y el re sul ta do será el ajus te anual por in fla ción acu mu la ble.

LISR 9o, 20 XI, 46 III, DT2002 2o XXI.

Ajus te anual por in fla ción de du ci bleCuan do el saldo pro me dio anual de los cré di tos sea mayor que el saldo

pro me dio anual de las deu das, la di fe ren cia se mul ti pli ca rá por el fac tor deajus te anual y el re sul ta do será el ajus te anual por in fla ción de du ci ble.

LISR 9o, 29 X, DT2002 2o XXI, DT2002 2o XXV. RISR 215.

Fac tor de ajus te anualIII. El fac tor de ajus te anual será el que se ob ten ga de res tar la uni dad al

co cien te que se ob ten ga de di vi dir el Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su -mi dor del úl ti mo mes del ejer ci cio de que se trate entre el ci ta do ín di ce delúl ti mo mes del ejer ci cio in me dia to an te rior.

CFF 11, 17-A, 20, 20-Bis.

Cuan do el ejer ci cio sea menor de 12 meses, el fac tor de ajus te anual seráel que se ob ten ga de res tar la uni dad al co cien te que se ob ten ga de di vi dir elIndi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor del úl ti mo mes del ejer ci cio deque se trate entre el ci ta do ín di ce del mes in me dia to an te rior al del pri mermes del ejer ci cio de que se trate.

CFF 11, 17-A, 20, 20-Bis.

Cré di tos y deu das en mo ne da ex tran je raLos cré di tos y las deu das, en mo ne da ex tran je ra, se va lua rán a la pa ri dad

exis ten te al pri mer día del mes.

CFF 20. NIF B-15.

46.- LISR–PM–AJUSTE POR INFLACION 130

Con cep to de cré di to47.- Para los efec tos del ar tícu lo an te rior, se con si de ra rá cré di to, el de re cho

que tiene una per so na acree do ra a re ci bir de otra deu do ra una can ti dad en nu -me ra rio, entre otros: los de re chos de cré di to que ad quie ran las em pre sas defac to ra je fi nan cie ro, las in ver sio nes en ac cio nes de so cie da des de in ver sión enins tru men tos de deuda y las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das se ña la das en lafrac ción IX del ar tícu lo 22 de esta Ley.

LISR 8o, 9o, 22 IX, 46, 55, DT2002 2o XXI. RM2013 I.3.2.13.CR2012 64. NIF C-3. CCOM 358 al 364. LGTOC 419 al 431.

No se con si de ran cré di tosNo se con si de ran cré di tos para los efec tos del ar tícu lo an te rior:I. Los que sean a cargo de per so nas fí si cas y no pro ven gan de sus ac ti vi -

da des em pre sa ria les, cuan do sean a la vista, a plazo menor de un mes o aplazo mayor si se co bran antes del mes. Se con si de ra rá que son a plazomayor de un mes, si el cobro se efec túa des pués de 30 días na tu ra les con ta -dos a par tir de aquel en que se con cer tó el cré di to.

LISR 52. CFF 16. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XX,MAR2007, págs. 265, 266.

II. Los que sean a cargo de so cios o ac cio nis tas, aso cian tes o aso cia dos enla aso cia ción en par ti ci pa ción, que sean per so nas fí si cas o so cie da des re si -den tes en el ex tran je ro, salvo que en este úl ti mo caso, estén de no mi na das en mo ne da ex tran je ra y pro ven gan de la ex por ta ción de bie nes o ser vi cios.

LISR 2o, 8o. LGSM 252 al 259.

Tam po co se con si de ran cré di tos, los que la fi du cia ria tenga a su favor consus fi dei co mi ten tes o fi dei co mi sa rios en el fi dei co mi so por el que se rea li -cen ac ti vi da des em pre sa ria les, que sean per so nas fí si cas o so cie da des re -si den tes en el ex tran je ro, salvo que en este úl ti mo caso, estén de no mi na das en mo ne da ex tran je ra y pro ven gan de la ex por ta ción de bie nes o ser vi cios.

LISR 8o, 13. LGTOC 381 al 407.

No será apli ca ble lo dis pues to en esta frac ción, tra tán do se de cré di tosotor ga dos por las unio nes de cré di to a cargo de sus so cios o ac cio nis tas,que ope ren úni ca men te con sus so cios o ac cio nis tas.

LISR 8o, 9o.

III. Los que sean a cargo de fun cio na rios y em plea dos, así como los prés -ta mos efec tua dos a ter ce ros a que se re fie re la frac ción VIII del ar tícu lo 31 de esta Ley.

LISR 31 VIII.

IV. Los pagos pro vi sio na les de im pues tos, así como los es tí mu los fis ca les.

LISR 14, 218 al 228. NIF C-5.

V. Los de ri va dos de las ena je na cio nes a plazo por las que se ejer za la op -ción pre vis ta en el ar tícu lo 18 de esta Ley, de acu mu lar como in gre so el co -bra do en el ejer ci cio, a ex cep ción de los de ri va dos de los con tra tos dearren da mien to fi nan cie ro. Así como cual quier in gre so cuya acu mu la ciónesté con di cio na da a su per cep ción efec ti va.

LISR 18. CFF 11, 14, 15. DECRETO DOF 5/XI/2007.

131 LISR–PM–AJUSTE POR INFLACION 47.-

VI. Las ac cio nes, los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción no amor ti za bles y loscer ti fi ca dos de de pó si to de bie nes y en ge ne ral los tí tu los de cré di to que re -pre sen ten la pro pie dad de bie nes, las apor ta cio nes a una aso cia ción enpar ti ci pa ción, así como otros tí tu los valor cuyos ren di mien tos no se con si -de ren in te rés en los tér mi nos del ar tícu lo 9o. de esta Ley.

LISR 8o, 9o, 21. LGTOC 1o, 228-K, 229. LGSM 252 al 259.

VII. El efec ti vo en caja.

NIF C-1.

Cré di tos que de ri ven de in gre sos acu mu la bles y can ce la cio nes

Los cré di tos que de ri ven de los in gre sos acu mu la bles, dis mi nui dos por elim por te de des cuen tos y bo ni fi ca cio nes sobre los mis mos, se con si de ra rán como cré di tos para los efec tos de este ar tícu lo, a par tir de la fecha en la quelos in gre sos co rres pon dien tes se acu mu len y hasta la fecha en la que se co -bren en efec ti vo, en bie nes, en ser vi cios o, hasta la fecha de su can ce la ciónpor in co bra bles. En el caso de la can ce la ción de la ope ra ción que dio lugaral cré di to, se can ce la rá la parte del ajus te anual por in fla ción que le co rres -pon da a dicho cré di to, en los tér mi nos que es ta blez ca el Re gla men to deesta Ley, siem pre que se trate de cré di tos que se hu bie sen con si de ra dopara dicho ajus te.

LISR 17, 18, 29 I, 29 VI, 31 XVI. RISR 26, 71, 72.

Sal dos a fa vor por con tri bu cio nes

Para los efec tos de este ar tícu lo, los sal dos a favor por con tri bu cio nes úni ca -men te se con si de ra rán cré di tos a par tir del día si guien te a aquel en el que sepre sen te la de cla ra ción co rres pon dien te y hasta la fecha en la que se com pen -sen, se acre di ten o se re ci ba su de vo lu ción, según se trate.

LISR 10, 86 VI. LIVA 6o. LIEPS 5o.

Con cep to de deu da

48.- Para los efec tos del ar tícu lo 46 de esta Ley, se con si de ra rá deuda,cual quier obli ga ción en nu me ra rio pen dien te de cum pli mien to, entreotras: las de ri va das de con tra tos de arren da mien to fi nan cie ro, de ope ra -cio nes fi nan cie ras de ri va das a que se re fie re la frac ción IX del ar tícu lo 22de la misma, las apor ta cio nes para fu tu ros au men tos de ca pi tal y las con -tri bu cio nes cau sa das desde el úl ti mo día del pe rio do al que co rres pon dany hasta el día en el que deban pa gar se.

LISR 9o, 22 IX, 46. CFF 15, 16-A. RM2013 I.3.4.1.CR2012 53.NIF C-9, NIF C-11.

Tam bién son deu das, los pa si vos y las re ser vas del ac ti vo, pa si vo o ca pi tal,que sean o hayan sido de du ci bles. Para estos efec tos, se con si de ra que las re -ser vas se crean o in cre men tan men sual men te y en la pro por ción que re pre -sen tan los in gre sos del mes del total de in gre sos en el ejer ci cio.

RISR 70. CFF 11.

48.- LISR–PM–AJUSTE POR INFLACION 132

Con cep tos no con si de ra dos deu das

En nin gún caso se con si de ra rán deu das las ori gi na das por par ti das node du ci bles, en los tér mi nos de las frac cio nes I, VIII y IX del ar tícu lo 32 deesta Ley, así como el monto de las deu das que ex ce dan el lí mi te a que se re -fie re el pri mer pá rra fo de la frac ción XXVI del mismo ar tícu lo.

LISR 32 I, 32 VIII, 32 IX, 32 XXVI, DVA2006 2o IV.DECRETO DOF 21/X/2005.

Mo men to en que se con si de ra rá que se con traen deu das

Para los efec tos del ar tícu lo 46 de esta Ley, se con si de ra rá que se con -traen deu das por la ad qui si ción de bie nes y ser vi cios, por la ob ten ción deluso o goce tem po ral de bie nes o por ca pi ta les to ma dos en prés ta mo, cuan -do se dé cual quie ra de los su pues tos si guien tes:

LISR 46, 47.

I. Tra tán do se de la ad qui si ción de bie nes o ser vi cios, así como de la ob -ten ción del uso o goce tem po ral de bie nes, cuan do se dé al gu no de los su -pues tos pre vis tos en el ar tícu lo 18 de esta Ley y el pre cio o la con tra pres ta -ción, se pague con pos te rio ri dad a la fecha en que ocu rra el su pues to deque se trate.

LISR 18.

II. Tra tán do se de ca pi ta les to ma dos en prés ta mo, cuan do se re ci ba par -cial o to tal men te el ca pi tal.

Can ce la ción de ope ra cio nes

En el caso de la can ce la ción de una ope ra ción de la cual de ri va unadeuda, se can ce la rá la parte del ajus te anual por in fla ción que le co rres pon -da a dicha deuda, en los tér mi nos que es ta blez ca el Re gla men to de estaLey, siem pre que se trate de deu das que se hu bie sen con si de ra do paradicho ajus te.

RISR 26, 71, 72.

LISR–PM–INSTITUCIONES DE CREDITO

CAPITULO IV

De las Instituciones de Crédito, de Segurosy de Fianzas, de los Almacenes Generales de Depósito,

Arrendadoras Financieras, Uniones de Créditoy de las Sociedades de Inversión de Capitales

De duc cio nes de al ma ce nes ge ne ra les de de pó si to

49.- Los al ma ce nes ge ne ra les de de pó si to harán las de duc cio nes a quese re fie re este Tí tu lo, den tro de las que con si de ra rán la crea ción o in cre -men to, efec tua dos pre via re vi sión de la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y deVa lo res, de la re ser va de con tin gen cia.

LISR 29 al 45. LGOAAC 11 al 23.

133 LISR–PM–INSTITUCIONES DE CREDITO 49.-

Cuan do al tér mi no de un ejer ci cio pro ce da dis mi nuir la re ser va a que sere fie re este ar tícu lo en re la ción con las cons ti tui das en el ejer ci cio in me dia to an te rior, la di fe ren cia se acu mu la rá como in gre so en el ejer ci cio en que pro -ce da la dis mi nu ción.

LISR 17. CFF 11.

Opcio nes para las so cie da des de in ver sión de ca pi ta les

50.- Las so cie da des de in ver sión de ca pi ta les po drán optar por acu mu lar las ga nan cias por ena je na ción de ac cio nes que ob ten gan, en el ejer ci cio enque las dis tri bu yan a sus in te gran tes. Tra tán do se de los in te re ses y del ajus -te anual por in fla ción acu mu la bles en el ejer ci cio, las ci ta das so cie da despo drán optar por acu mu lar di chos con cep tos en el ejer ci cio en que los dis -tri bu yan a sus in te gran tes, siem pre que en el ejer ci cio de ini cia ción de ope -ra cio nes man ten gan en pro me dio in ver ti do cuan do menos el 20% de susac ti vos en ac cio nes de em pre sas pro mo vi das, que en el se gun do ejer ci ciode ope ra cio nes man ten gan en pro me dio in ver ti do cuan do menos el 60%,que en el ter cer ejer ci cio de ope ra ción man ten gan en pro me dio in ver ti docomo mí ni mo el 70% y que a par tir del cuar to ejer ci cio de ope ra cio nes man -ten gan en pro me dio in ver ti do como mí ni mo el 80%, de los ci ta dos ac ti vosen ac cio nes de las em pre sas se ña la das. Para los efec tos de este pá rra fo lasso cie da des de in ver sión de ca pi ta les ac tua li za rán las ga nan cias por ena je -na ción de ac cio nes y los in te re ses, desde el mes en el que los ob ten gan yhasta el mes en el que los dis tri bu yan a sus in te gran tes. Las so cie da des que ejer zan las op cio nes men cio na das de du ci rán el ajus te anual por in fla ciónde du ci ble, los in te re ses ac tua li za dos, así como las pér di das ac tua li za daspor ena je na ción de ac cio nes, en el ejer ci cio en el que dis tri bu yan la ga nan -cia o los in te re ses se ña la dos. Los in te re ses de du ci bles y la pér di da por ena -je na ción de ac cio nes se ac tua li za rán por el pe rio do com pren di do desde elmes en el que los in te re ses se hu bie ren de ven ga do o la pér di da hu bie reocu rri do y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio en el que se de du ci rán. El pro -me dio in ver ti do a que se re fie re este pá rra fo, en cada uno de los dos pri me -ros ejer ci cios, se ob ten drá di vi dien do la suma de las pro por cio nes dia riasin ver ti das del ejer ci cio entre el nú me ro de días del ejer ci cio. A par tir del ter -cer ejer ci cio el pro me dio in ver ti do se ob ten drá di vi dien do la suma de laspro por cio nes dia rias in ver ti das en el ejer ci cio de que se trate y las que co -rres pon dan al ejer ci cio in me dia to an te rior entre el total de días que com -pren dan ambos ejer ci cios. La pro por ción dia ria in ver ti da se de ter mi na rá di -vi dien do el saldo de la in ver sión en ac cio nes pro mo vi das en el día de que setrate entre el saldo total de sus ac ti vos, en el mismo día.(1) (2)

LISR 7o, 8o, 9o, 24, 25, 32 XVII, DT2010 4o II. CFF 11, 14, 17-A.LIF2013 21 I 1. LSI 22 al 27.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 50 de la Leydel ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1,con el texto si guien te:

50.- LISR–PM–INSTITUCIONES DE CREDITO 134

“—Opción para las so cie da des de in ver sión de ca pi ta les—50.- Las so cie da des de in ver sión de ca pi ta les po drán optar por acu mu larlas ga nan cias por ena je na ción de ac cio nes, los in te re ses y el ajus te anual por in fla ción, hasta el ejer ci cio en el que dis tri bu yan di vi den dos a sus ac -cio nis tas.

LISR 7o, 8o, 9o, 24, 25, 32 XVII. CFF 11, 14, 17-A. LIF2013 21 I 1.LSI 22 al 27.”(2) Nota del Edi tor: Se adi cio na un se gun do, ter cer y cuar to pá rra fos al ar -tícu lo 50 de la Ley del ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me ala LIF2013 21 I 1, con los tex tos si guien tes:“—Li nea mien tos para ejer cer la op ción—Las so cie da des de in ver sión de ca pi ta les po drán optar por acu mu lar loscon cep tos se ña la dos en el pá rra fo an te rior, hasta el ejer ci cio en el quedis tri bu yan di vi den dos a sus ac cio nis tas, siem pre que en el ejer ci cio deini cio de ope ra cio nes man ten gan en pro me dio in ver ti do cuan do menos el20% de sus ac ti vos en ac cio nes de em pre sas pro mo vi das, que en el se -gun do ejer ci cio de ope ra cio nes man ten gan en pro me dio in ver ti do cuan do menos el 60% de sus ac ti vos en las ac cio nes se ña la das, que en el ter cerejer ci cio de ope ra cio nes man ten gan en pro me dio in ver ti do como mí ni moel 70% de los ac ti vos en las ac cio nes re fe ri das y que a par tir del cuar toejer ci cio de ope ra cio nes man ten gan en pro me dio in ver ti do como mí ni moel 80% de los ci ta dos ac ti vos en ac cio nes de las em pre sas se ña la das.Las so cie da des de in ver sión de ca pi ta les de be rán ac tua li zar las ga nan -cias por ena je na ción de ac cio nes y los in te re ses, desde el mes en el quelos ob ten gan y hasta el mes en el que dis tri bu yan di vi den dos a sus ac cio -nis tas.

LISR 11. LGSM 111 al 141.—Ejer ci cio para rea li zar de duc cio nes—Las so cie da des que ejer zan la op ción men cio na da en el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, de du ci rán el ajus te anual por in fla ción de du ci ble, los in te re -ses ac tua li za dos, así como las pér di das ac tua li za das por ena je na ción deac cio nes, en el ejer ci cio en el que dis tri bu yan di vi den dos. Los in te re sesde du ci bles y la pér di da por ena je na ción de ac cio nes se ac tua li za rán porel pe rio do com pren di do desde el mes en el que los in te re ses se hu bie ren de ven ga do o la pér di da hu bie re ocu rri do y hasta el úl ti mo mes del ejer ci -cio en el que se de duz can.

LISR 46 al 48.—Obten ción del pro me dio in ver ti do—El pro me dio in ver ti do a que se re fie re el se gun do pá rra fo de este ar tícu lo,en cada uno de los dos pri me ros ejer ci cios de ope ra cio nes, se ob ten drá di -vi dien do la suma de las pro por cio nes dia rias in ver ti das del ejer ci cio, entreel nú me ro de días del ejer ci cio. A par tir del ter cer ejer ci cio de ope ra cio nesel pro me dio in ver ti do se ob ten drá di vi dien do la suma de las pro por cio nesdia rias in ver ti das en el ejer ci cio de que se trate y las que co rres pon dan alejer ci cio in me dia to an te rior, entre el total de días que com pren dan ambosejer ci cios. La pro por ción dia ria in ver ti da se de ter mi na rá di vi dien do el saldo de la in ver sión en ac cio nes de em pre sas pro mo vi das en el día de que setrate, entre el saldo total de sus ac ti vos del mismo día.”


Cuan do las so cie da des de in ver sión de ca pi ta les que hayan op ta do poracu mu lar el in gre so en los tér mi nos se ña la dos en el pá rra fo an te rior dis tri -bu yan di vi den dos, en lugar de pagar el im pues to a que se re fie re el ar tícu lo11 de esta Ley, efec tua rán un pago pro vi sio nal que se cal cu la rá apli can do la tasa a que se re fie re el ar tícu lo 10 de esta Ley sobre el monto total dis tri bui -do, sin de duc ción al gu na. Dicho im pues to se en te ra rá con jun ta men te conel pago pro vi sio nal co rres pon dien te al mes en que se dis tri bu yan los di vi -den dos se ña la dos.(1)

LISR 8o, 10, 11, 14 III, DT2010 4o II, DVT2005 2o I a, DVT2005 2o II a,DVT2010 2o I a. RM2013 I.2.12.1, II.2.8.3.4, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el ac tual se gun do pá rra fo del ar tícu lo 50de la Ley del ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a laLIF2013 21 I 1, con el texto si guien te:

“—Pago pro vi sio nal—Cuan do las so cie da des de in ver sión de ca pi ta les que hayan op ta do poracu mu lar el in gre so en los tér mi nos se ña la dos en el pri mer pá rra fo deeste ar tícu lo dis tri bu yan di vi den dos, en lugar de pagar el im pues to a quese re fie re el ar tícu lo 11 de esta Ley, efec tua rán un pago pro vi sio nal quese cal cu la rá apli can do la tasa a que se re fie re el ar tícu lo 10 de esta Leysobre el monto total de la ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes, in te re -ses y por el ajus te anual por in fla ción acu mu la ble, sin de duc ción al gu na.Dicho im pues to se en te ra rá con jun ta men te con el pago pro vi sio nal co -rres pon dien te al mes en el que se dis tri bu yan los di vi den dos se ña la dos.

LISR 8o, 10, 11, 14 III, DVT2005 2o I a, DVT2005 2o II a,DVT2010 2o I a. RM2013 I.2.12.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.”

En los casos a que se re fie re el pá rra fo an te rior, la so cie dad de in ver siónde que se trate de be rá dis mi nuir de la uti li dad fis cal neta que se de ter mi neen los tér mi nos del ter cer pá rra fo del ar tícu lo 88 de esta Ley, co rres pon dien -te al ejer ci cio en que se efec tuó la dis tri bu ción re fe ri da, el monto de los di vi -den dos dis tri bui dos en los tér mi nos de este ar tícu lo.

LISR 88. CFF 11.

De cla ra ción in for ma ti va

Las so cie da des de in ver sión de ca pi ta les de be rán pre sen tar a más tar darel día 15 del mes de fe bre ro de cada año, ante las ofi ci nas au to ri za das, de -cla ra ción in for ma ti va en la que ma ni fies ten cada una de las in ver sio nes queefec tua ron o que man ten gan en ac cio nes de em pre sas pro mo vi das en elejer ci cio in me dia to an te rior, así como la pro por ción que re pre sen tan di chas in ver sio nes en el total de sus ac ti vos.

LISR 8o, DT2002 2o VII, DT2002 2o LXIII. CFF 11, 12, 81 XV, 82 XV.RM2013 II.3.3.1. ANEXO 1-A 4/ISR. LSI 26 al 29.

Esta ble ci mien tos en el ex tran je ro de ins ti tu cio nes de cré di to del país

51.- Los es ta ble ci mien tos en el ex tran je ro de ins ti tu cio nes de cré di todel país de be rán pagar el im pues to a la tasa del 4.9% por los in gre sos porin te re ses que per ci ban del ca pi tal que co lo quen o in vier tan en el país, o


que sean pa ga dos por re si den tes en te rri to rio na cio nal o re si den tes en elex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país, sin de duc ción al -gu na.

LISR 2o, 3o, 5o, 9o, DT2002 2o LIV. CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42.

El im pues to a que se re fie re el pá rra fo an te rior se en te ra rá me dian te re ten -ción que efec tua rán las per so nas que hagan los pagos de in te re ses a quese re fie re este ar tícu lo. Las ins ti tu cio nes de cré di to po drán acre di tar la re -ten ción efec tua da con tra el im pues to sobre la renta a su cargo, en la de cla -ra ción del ejer ci cio, siem pre que cuen ten con la cons tan cia de re ten ción.En nin gún caso pro ce de rá so li ci tar la de vo lu ción de los mon tos no acre di ta -dos en el ejer ci cio.

LISR 10, 31 XIX, 86 III, 86 VI, 133 VIII. CFF 6o, 11, 31, 76, 81 I, 82 I.

Cuan do los in te re ses no se hu bie ren pa ga do a la fecha de su exi gi bi li dad,el re te ne dor es ta rá obli ga do a en te rar una can ti dad equi va len te a la quedebió haber re te ni do en la fecha de la exi gi bi li dad.

CFF 26 I. CC 2190.

Las ins ti tu cio nes de cré di to de be rán acu mu lar a sus demás in gre sos losin te re ses a que se re fie re este ar tícu lo. Di chas ins ti tu cio nes, para los efec tos del ter cer pá rra fo del ar tícu lo 88 de esta Ley, no res ta rán del re sul ta do fis calel im pues to pa ga do con for me a este ar tícu lo.

LISR 9o, 10, 17, 20, 88.

Cuan do la per so na que pague los in te re ses cubra por cuen ta del es ta ble -ci mien to el im pues to que a éste le co rres pon da, el im por te de dicho im -pues to se con si de ra rá in te rés.

LISR 9o. RISR 73.

No se cau sa rá el im pues to a que se re fie re este ar tícu lo por los in te re sesque per ci ban di chos es ta ble ci mien tos y que, de haber sido pa ga dos di rec -ta men te a un re si den te en el ex tran je ro, que da rían ex cep tua dos del pagodel im pues to sobre la renta en los tér mi nos del ar tícu lo 196 de esta Ley.

LISR 9o, 196. CFF 9o.

Ingre sos de ins ti tu cio nes de cré di to por con ve nios con la SHCP52.- Las ins ti tu cio nes de cré di to po drán acu mu lar los in gre sos que se de -

ri ven de los con ve nios con la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co, enlos tér mi nos de la frac ción III del ar tícu lo 32-B del Có di go Fis cal de la Fe de -ra ción, en el mo men to en que los per ci ban en efec ti vo o en bie nes y en elmonto efec ti va men te per ci bi do una vez efec tua das las dis mi nu cio nes pre -vis tas en di chos con ve nios.

LISR 17. CFF 17, 32-B III. LIC 2o.

Ajus te anual por in fla ción de ins ti tu cio nes de cré di toLas ins ti tu cio nes de cré di to, para de ter mi nar el ajus te anual por in fla ción

acu mu la ble o de du ci ble, en los tér mi nos del ar tícu lo 46 de esta Ley, con si -de ra rán como cré di tos, ade más de los se ña la dos en el ar tícu lo 47 de lamisma, los cré di tos men cio na dos en la frac ción I de dicho ar tícu lo.

LISR 7o, 46, 47. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXV, MAR2007, pág. 266.


De duc ción de re ser vas por ins ti tu cio nes de cré di to

53.- Las ins ti tu cio nes de cré di to po drán de du cir el monto de las re ser vaspre ven ti vas glo ba les que se cons ti tu yan o se in cre men ten de con for mi dadcon el ar tícu lo 76 de la Ley de Insti tu cio nes de Cré di to, en el ejer ci cio en quelas re ser vas se cons ti tu yan o se in cre men ten.

LISR DT2002 2o XXIII. CFF 11. CRNV 11/ISR. LIC 2o.TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVII, MAR2008, pág. 127.

El monto de la de duc ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior en nin gúncaso ex ce de rá del 2.5% del saldo pro me dio anual de la car te ra de cré di tosdel ejer ci cio en el que se cons ti tu yan o in cre men ten las re ser vas de la ins ti -tu ción de que se trate.

CFF 11.

Cuan do el monto de las re ser vas pre ven ti vas glo ba les que se cons ti tu yano se in cre men ten sea su pe rior al lí mi te del 2.5% men cio na do, el ex ce den tese podrá de du cir en ejer ci cios pos te rio res hasta ago tar lo, siem pre que estade duc ción y la del ejer ci cio, no ex ce dan del 2.5% ci ta do. El ex ce den te delas re ser vas pre ven ti vas glo ba les que se puede de du cir en ejer ci cios pos te -rio res, se ac tua li za rá mul ti pli cán do lo por el fac tor de ac tua li za ción co rres -pon dien te al pe rio do com pren di do desde el mes de cie rre del ejer ci cio alque co rres pon da y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio in me dia to an te rior aaquel en el que el ex ce den te se de du ci rá.

LISR 7o, DT2002 2o XXVI. CFF 11, 17-A.

Cuan do el saldo acu mu la do de las re ser vas pre ven ti vas glo ba les que, decon for mi dad con las dis po si cio nes fis ca les o las que es ta blez ca la Co mi -sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res, ten gan las ins ti tu cio nes de cré di to al31 de di ciem bre del ejer ci cio de que se trate, sea menor que el saldo acu -mu la do ac tua li za do de las ci ta das re ser vas que se hu bie ra te ni do al 31 dedi ciem bre del ejer ci cio in me dia to an te rior, la di fe ren cia se con si de ra rá in -gre so acu mu la ble en el ejer ci cio. El saldo acu mu la do se ac tua li za rá por elpe rio do com pren di do desde el úl ti mo mes del ejer ci cio in me dia to an te rior yhasta el úl ti mo mes del ejer ci cio. En este caso, se podrá dis mi nuir de este in -gre so acu mu la ble, hasta ago tar lo, el ex ce den te ac tua li za do de las re ser vaspre ven ti vas glo ba les pen dien te de de du cir, siem pre que no se haya de du ci -do con an te rio ri dad en los tér mi nos de este ar tícu lo.

LISR 7o, 10, 17, DT2002 2o XXIII. CFF 11, 17-A.

Para el cálcu lo del in gre so acu mu la ble a que se re fie re el pá rra fo an te rior, no secon si de ra rán las dis mi nu cio nes apli ca das con tra las re ser vas por cas ti gos queor de ne o au to ri ce la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res.

RISR 74.

El monto total de los cas ti gos de cré di tos que or de ne o au to ri ce la Co mi -sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res, de be rá car gar se hasta donde al can cea la re ser va pre ven ti va glo bal y el ex ce den te, si lo hu bie ra, sólo podrá de du -cir se en el ejer ci cio de li qui da ción.

LISR 12. CFF 11.


El saldo pro me dio anual de la car te ra de cré di tos del ejer ci cio a que se re -fie re este ar tícu lo, será el que se ob ten ga de di vi dir la suma de los sal dosdia rios del ejer ci cio de la car te ra de cré di tos, entre el nú me ro de días delejer ci cio.

CFF 11.

Una vez que las ins ti tu cio nes de cré di to opten por lo es ta ble ci do en estear tícu lo, no po drán va riar dicha op ción en los ejer ci cios sub se cuen tes.

CFF 6o, 11.

De duc cio nes para las ins ti tu cio nes de se gu ros

54.- Las ins ti tu cio nes de se gu ros harán las de duc cio nes a que se re fie reeste Tí tu lo, den tro de las que con si de ra rán la crea ción o in cre men to, úni ca -men te de las re ser vas de ries gos en curso, por obli ga cio nes pen dien tes decum plir por si nies tros y por ven ci mien tos, así como de las re ser vas de ries -gos ca tas tró fi cos.

LISR 29 al 45. LGISMS 1o, 3o, 23, 41, 46 al 62, 140 al 147-Bis 2.

Las ins ti tu cio nes de se gu ros au to ri za das para la venta de se gu ros de pen -sio nes, de ri va dos de las leyes de se gu ri dad so cial, ade más de efec tuar lasde duc cio nes pre vis tas en el pá rra fo an te rior, po drán de du cir la crea ción o el in cre men to de la re ser va ma te má ti ca es pe cial vin cu la da con los se gu rosantes men cio na dos, así como las otras re ser vas pre vis tas en la Ley Ge ne ralde Insti tu cio nes y So cie da des Mu tua lis tas de Se gu ros cuan do cum plancon la con di ción de que toda li be ra ción sea des ti na da al fondo es pe cial delos se gu ros de pen sio nes, de con for mi dad con esta úl ti ma Ley, en el cual elGo bier no Fe de ral par ti ci pe como fi dei co mi sa rio.

LGISMS 46 al 52-Bis.

Cuan do al tér mi no de un ejer ci cio pro ce da dis mi nuir las re ser vas a que sere fie re este ar tícu lo en re la ción con las cons ti tui das en el ejer ci cio in me dia to an te rior, la di fe ren cia se acu mu la rá como in gre so en el ejer ci cio en el quepro ce da la dis mi nu ción. Para de ter mi nar la dis mi nu ción de las re ser vas, nose con si de ra rá la li be ra ción de di chas re ser vas des ti na das al fondo es pe -cial de los se gu ros de pen sio nes a que se re fie re el pá rra fo an te rior.

LISR 17. CFF 11.

Tam bién serán de du ci bles los lla ma dos di vi den dos o in te re ses quecomo pro ce di mien to de ajus te de pri mas pa guen o com pen sen las ins ti tu -cio nes a sus ase gu ra dos, de con for mi dad con las pó li zas res pec ti vas.

LISR 29.

Ajus te anual por in fla ción de ins ti tu cio nes de se gu ros

55.- Las ins ti tu cio nes de se gu ros, para los efec tos del ar tícu lo 46 de estaLey, con si de ra rán, adi cio nal men te, como cré di tos para los efec tos del ci ta -do ar tícu lo, los te rre nos y las ac cio nes que re pre sen ten in ver sio nes au to ri -za das para ga ran ti zar las re ser vas de du ci bles con for me al ar tícu lo an te rior,crea das por di chas ins ti tu cio nes. Para estos efec tos, se con si de ra rán lossal dos de las cuen tas de te rre nos y de ac cio nes al úl ti mo día de cada mes,


sin ac tua li za ción al gu na. Cuan do se ena je nen di chos bie nes, el monto ori -gi nal de la in ver sión o el costo com pro ba do de ad qui si ción de los mis mos,según co rres pon da, no se ac tua li za rá.

LISR 8o, 21, 24, 37, 46, 47, DT2002 2o XXIV, DT2002 2o XXV. CC 750.

De duc cio nes para las ins ti tu cio nes de fian zas

56.- Las ins ti tu cio nes de fian zas harán las de duc cio nes a que se re fie reeste Tí tu lo, den tro de las que con si de ra rán la crea ción o in cre men to, efec -tua dos pre via re vi sión de la Co mi sión Na cio nal de Se gu ros y Fian zas, de las si guien tes re ser vas:

LISR 29 al 45. LFIF 1o, 5o, 46 al 59, 112 al 112-Bis 9.

I. La de fian zas en vigor.

II. La de con tin gen cia.

Cuan do al tér mi no de un ejer ci cio pro ce da dis mi nuir las re ser vas a que sere fie re este ar tícu lo en re la ción con las cons ti tui das en el ejer ci cio in me dia to an te rior, la di fe ren cia se acu mu la rá como in gre so en el ejer ci cio en el quepro ce da la dis mi nu ción.

LISR 17. CFF 11.

Adqui si cio nes por da ción en pago o ad ju di ca ción

57.- Los con tri bu yen tes que hu bie ran ad qui ri do bie nes o de re chos porda ción en pago o por ad ju di ca ción, que no pue dan con ser var en pro pie dadpor dis po si ción legal, no po drán de du cir los con for me al ar tícu lo 29 de estaLey. Para de ter mi nar la ga nan cia ob te ni da o la pér di da su fri da en la ena je -na ción que rea li cen de los ci ta dos bie nes o de re chos, res ta rán al in gre soque ob ten gan por dicha ena je na ción en el ejer ci cio en el cual se ena je ne elbien o de re cho, el costo com pro ba do de ad qui si ción, el cual se podrá ajus -tar mul ti pli cán do lo por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el mes en el que el bien o de re cho fue ad qui ri do por da -ción en pago o por ad ju di ca ción y hasta el mes in me dia to an te rior a la fechaen la que dicho bien o de re cho sea ena je na do a un ter ce ro, por quien lo re ci -bió en pago o por ad ju di ca ción. Tra tán do se de ac cio nes, el monto que seres ta rá en los tér mi nos de este pá rra fo, será el costo pro me dio por ac ciónque se de ter mi ne de acuer do con lo dis pues to por el ar tícu lo 24 de esta Ley.

LISR 7o, 8o, 21, 24, 25, 29, DT2002 2o XLVII, DT2002 2o L, DT2010 4o IV.CFF 11, 14, 17-A. LIF2013 21 I 1. LIC 111 al 116-Bis. LGISMS 62 XI, 140al 147-Bis 2. LFIF 112 al 112-Bis 9. CC 2062 al 2096, 2323 al 2326.

Re ten ción de im pues to por el sis te ma fi nan cie ro

58.- Las ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro que efec túen pagos por in te re ses, de be rán re te ner y en te rar el im pues to apli can do latasa que al efec to es ta blez ca el Con gre so de la Unión para el ejer ci cio deque se trate en la Ley de Ingre sos de la Fe de ra ción sobre el monto del ca pi -tal que dé lugar al pago de los in te re ses, como pago pro vi sio nal. La re ten -ción se en te ra rá ante las ofi ci nas au to ri za das, a más tar dar el día 17 delmes in me dia to si guien te a aquel al que co rres pon da.(1) (2)

LISR 8o, 9o, DT2002 2o LXXII, DT2003 2o XI, DT2003 2o XV, DT2010 4o II.RISR 213. CFF 11, 26. LIF2013 21 I 1. LIC 8o, 117, 118.


(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 58 de la Leydel ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1,con el texto si guien te:

“—Cálcu lo, re ten ción y en te ro del ISR por pago de in te re ses—58.- Las ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro que efec túenpagos por in te re ses, de be rán cal cu lar el im pues to sobre la renta el úl ti mo día del mes de ca len da rio de que se trate apli can do la tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 10 de esta Ley sobre el monto de los in te re ses rea les po si ti vos de ven ga dos a favor del con tri bu yen te du ran te dicho mes. La re ten cióndel im pues to sobre la renta se de be rá efec tuar el día si guien te a aquél enel que dicho im pues to se haya cal cu la do. Esta re ten ción se con si de ra rácomo pago de fi ni ti vo del im pues to sobre la renta y se en te ra rá ante lasofi ci nas au to ri za das den tro de los tres días há bi les si guien tes a aquél enel que se hu bie se efec tua do la misma. Las per so nas mo ra les re si den tesen Mé xi co de be rán con si de rar la ci ta da re ten ción como pago pro vi sio naldel im pues to sobre la renta, en tanto que los re si den tes en el ex tran je roes ta rán a lo dis pues to en el ar tícu lo 195 de la pre sen te Ley por los in gre -sos por in te re ses que ob ten gan de fuen te de ri que za ubi ca da en te rri to rio na cio nal.

LISR 8o, 9o, DT2002 2o. LXXII, DT2003 2o. XI, DT2003 2o. XV, DT2010 4oIV. RISR 213. CFF 11, 26. RM2013 I.3.15.5, I.3.15.6, I.3.15.10, I.3.15.13,I.3.15.14, II.2.8.3.4, II.3.5.2, II.3.10.5. LIC 8o, 117, 118.”

(2) Nota del Edi tor: Se adi cio na un se gun do, ter cer, cuar to, quin to, sextoy sép ti mo pá rra fos al ar tícu lo 58 de la Ley del ISR, para en trar en vigor el1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con los tex tos si guien tes:“—Re ten ción sobre fon dos lí qui dos dis po ni bles—La re ten ción a que se re fie re este ar tícu lo, se efec tua rá sobre los fon doslí qui dos dis po ni bles que exis tan en las cuen tas o ac ti vos fi nan cie ros delcon tri bu yen te de que se trate en el mes por el que se cal cu la el im pues to. Cuan do no exis tan fon dos lí qui dos dis po ni bles en las cuen tas o ac ti vosfi nan cie ros o estos fon dos no sean su fi cien tes para efec tuar la re ten cióndel im pues to sobre la renta, las ins ti tu cio nes in te gran tes del sis te ma fi -nan cie ro efec tua rán la re ten ción total o par cial del im pues to pen dien te de re ten ción que co rres pon da de ma ne ra in me dia ta, en el mo men to en elque por cual quier mo ti vo exis tan fon dos lí qui dos dis po ni bles en las cuen -tas o ac ti vos fi nan cie ros del con tri bu yen te.

LISR 8o.—Actua li za ción del im pues to pen dien te de re ten ción—El im pues to pen dien te de re ten ción se ac tua li za rá con for me a lo es ta ble ci doen el ar tícu lo 58-B de esta Ley, hasta el día en el que se lleve a cabo su pago.

LISR 58-B

—Can ce la ción, ena je na ción o tras pa so de cuen tas o ac ti vos fi nan cie ros—Cuan do se rea li ce la can ce la ción, ena je na ción o tras pa so de cuen tas oac ti vos fi nan cie ros, las ins ti tu cio nes in te gran tes del sis te ma fi nan cie rode be rán efec tuar la re ten ción del im pues to sobre la renta en el mo men toen el que se efec túe dicha can ce la ción, ena je na ción o tras pa so, por losin te re ses rea les po si ti vos de ven ga dos de ri va dos de la can ti dad can ce la -da, ena je na da o tras pa sa da. Los tí tu los de cré di to o va lo res que se tras -pa sen se de be rán va luar para efec tos fis ca les por la ins ti tu ción in te gran te


del sis te ma fi nan cie ro, so cie dad, en ti dad o per so na re cep to ra de los mis -mos, al valor de mer ca do que la ins ti tu ción, so cie dad, en ti dad o per so naque efec tuó el tras pa so, valuó los ci ta dos tí tu los o va lo res.

LISR 8o. LGTOC 5o. LMV 2o XXIV.Pre via men te a la can ce la ción o ena je na ción total de las cuen tas o ac ti vosfi nan cie ros del con tri bu yen te, de be rá pa gar se en su to ta li dad el im pues to a que se re fie re este ar tícu lo por di chas cuen tas o ac ti vos fi nan cie ros. Tra -tán do se del tras pa so total de ac ti vos fi nan cie ros a otra ins ti tu ción, so cie -dad, en ti dad o per so na; la ins ti tu ción in te gran te del sis te ma fi nan cie ro queefec túa el tras pa so de be rá in for mar el monto del im pues to pen dien te de re -ten ción del con tri bu yen te a la fecha del tras pa so a la ins ti tu ción, so cie dad,en ti dad o per so na re cep to ra de los ac ti vos fi nan cie ros de que se trate.

LISR 8o, 58-B.Para los efec tos del pá rra fo an te rior, en el caso del tras pa so de ac ti vos fi -nan cie ros, la ins ti tu ción, so cie dad, en ti dad o per so na re cep to ra de los ac -ti vos fi nan cie ros, será res pon sa ble so li da ria por las omi sio nes en el pago del im pues to sobre la renta en el que pu die ra in cu rrir el con tri bu yen te por los ac ti vos tras pa sa dos. Cuan do la in for ma ción emi ti da por la ins ti tu ciónin te gran te del sis te ma fi nan cie ro que hu bie se rea li za do el tras pa so de los ac ti vos fi nan cie ros sea in co rrec ta o in com ple ta, dicha ins ti tu ción seráres pon sa ble so li da ria por el monto del im pues to pen dien te de re ten ciónque efec ti va men te se hu bie se ge ne ra do a la fecha del tras pa so.

LISR 58-B. CFF 26.—Re ti ro que dis mi nu ya el saldo—Las ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro de be rán efec tuar lare ten ción a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, si du ran te elmes de que se trate, el con tri bu yen te pre ten de efec tuar un re ti ro que dis mi -nu ya el saldo de sus cuen tas o ac ti vos fi nan cie ros a una can ti dad in fe rioral im pues to sobre la renta que se hu bie se ge ne ra do en ese mo men to.”

Excep ción de efec tuar re ten ciónNo se efec tua rá la re ten ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior, tra tán do se

de:(1)

LISR DT2010 4o II.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el en ca be za do del ac tual se gun do pá rra fodel ar tícu lo 58 de la Ley del ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for -me a la LIF2013 21 I 1, con el texto si guien te:

“—Excep ción de efec tuar re ten ción—No se efec tua rá la re ten ción a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar -tícu lo, tra tán do se de:”

I. Inte re ses que se pa guen a:

LISR 9o.

a) La Fe de ra ción, los es ta dos, al Dis tri to Fe de ral o a los mu ni ci pios.b) Los or ga nis mos des cen tra li za dos cuyas ac ti vi da des no sean pre pon -

de ran te men te em pre sa ria les, así como a aque llos su je tos a con trol pre su -pues ta rio en los tér mi nos de la Ley de Pre su pues to, Con ta bi li dad y GastoPú bli co, que de ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

CFF 16. LOAPF 45. REFAV ISR 25/IV/2003.

c) Los par ti dos o aso cia cio nes po lí ti cas, le gal men te re co no ci dos.


d) Las per so nas mo ra les au to ri za das para re ci bir do na ti vos de du ci blesen los tér mi nos de esta Ley.

LISR 97. REFAV ISR 14/IV/2004.

e) Las so cie da des de in ver sión es pe cia li za das en fon dos para el re ti ro, a los fon dos de pen sio nes o ju bi la cio nes de per so nal com ple men ta rios a los quees ta ble ce la Ley del Se gu ro So cial y a las em pre sas de se gu ros de pen sio nesau to ri za das ex clu si va men te para ope rar se gu ros de pen sio nes de ri va dos delas leyes de se gu ri dad so cial en la forma de ren tas vi ta li cias o se gu ros de so -bre vi ven cia con for me a di chas leyes, así como a las cuen tas o ca na les de in -ver sión que se im ple men ten con mo ti vo de los pla nes per so na les para el re ti -ro a que se re fie re el ar tícu lo 176 de esta Ley.

LISR 176.

f) Los Esta dos ex tran je ros en los casos de re ci pro ci dad.

RISR 74-A. RM2013 II.3.3.2.

II. Inte re ses que se pa guen entre el Banco de Mé xi co, las ins ti tu cio nesque com po nen el sis te ma fi nan cie ro y las so cie da des de in ver sión es pe cia -li za das en fon dos para el re ti ro. No será apli ca ble lo dis pues to en esta frac -ción, tra tán do se de in te re ses que de ri ven de pa si vos que no sean a cargode di chas ins ti tu cio nes o so cie da des, así como cuan do éstas ac túen porcuen ta de ter ce ros.

LISR 8o, 9o.

III. Los que se pa guen a fon dos o fi dei co mi sos de fo men to eco nó mi co delGo bier no Fe de ral.

IV. Los in te re ses que pa guen los in ter me dia rios fi nan cie ros a los fon dosde pen sio nes y pri mas de an ti güe dad, cons ti tui dos en los tér mi nos del ar -tícu lo 33 de esta Ley ni los que se pa guen a so cie da des de in ver sión en ins -tru men tos de deuda que ad mi nis tren en forma ex clu si va in ver sio nes de di -chos fon dos o agru pen como in ver sio nis tas de ma ne ra ex clu si va a la Fe de -ra ción, al Dis tri to Fe de ral, a los es ta dos, a los mu ni ci pios, a los or ga nis mosdes cen tra li za dos cuyas ac ti vi da des no sean pre pon de ran te men te em pre -sa ria les, a los par ti dos po lí ti cos y aso cia cio nes po lí ti cas le gal men te re co no -ci dos.

LISR 9o, 33. CFF 16. LSI 24, 25. LOAPF 45.

V. Los in te re ses que se pa guen a fon dos de aho rro y cajas de aho rro detra ba ja do res o a las per so nas mo ra les cons ti tui das úni ca men te con el ob je -to de ad mi nis trar di chos fon dos o cajas de aho rro.

LISR 9o, 109 VIII. RISR 42.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior será apli ca ble úni ca men te cuan do secum pla con lo si guien te:

a) Que di chos fon dos y cajas de aho rro, cum plan con los re qui si tos que alefec to se es ta blez can en el Re gla men to de esta Ley y que quien cons ti tu ya elfondo o la caja de aho rro o la per so na moral que se cons ti tu ya úni ca men te paraad mi nis trar el fondo o la caja de aho rro de que se trate, tenga a dis po si ción de las au to ri da des fis ca les la do cu men ta ción que se es ta blez ca en dicho Re gla men to.

LISR 8o. RISR 42.


b) Que las per so nas mo ra les a que se re fie re esta frac ción, a más tar dar el15 de fe bre ro de cada año, pre sen ten ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri -bu ta ria in for ma ción del monto de las apor ta cio nes efec tua das a los fon dosy cajas de aho rro que ad mi nis tren, así como de los in te re ses no mi na les yrea les pa ga dos, en el ejer ci cio de que se trate.

LISR 8o, 9o, 159. CFF 11.

Lo dis pues to en esta frac ción no será apli ca ble a los in te re ses que se pa -guen a las per so nas mo ra les a que se re fie re la pre sen te frac ción por in ver -sio nes dis tin tas de las que se rea li cen con los re cur sos de los fon dos y cajasde aho rro de tra ba ja do res que ad mi nis tren.

LISR 8o, 9o.

VI. Inte re ses que se pa guen a las so cie da des de in ver sión a que se re fie reel ar tícu lo 103 y de renta va ria ble a que se re fie re el ar tícu lo 104, de estaLey.(1) (2) (3) (4)

LISR 9o, 103, DT2010 4o II. LIF2013 21 I 1. LSI 6o, 22 al 25.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma la frac ción VI del ar tícu lo 58 de la Ley delISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1,con el texto si guien te:“VI. Inte re ses que se pa guen a las so cie da des de in ver sión a que se re fie -re el ar tícu lo 103 de esta Ley.

LISR 9o, 103, DT2010 4o II. LSI 6o, 22 al 25.”

(2) Nota del Edi tor: Se adi cio na un no ve no y dé ci mo pá rra fos al ar tícu lo58 de la Ley del ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con los tex tos si guien tes:“—Con cep to de cuen tas y ac ti vos fi nan cie ros—Para los efec tos de este Ca pí tu lo, del Ca pí tu lo VI del Tí tu lo IV y del ar tícu -lo 103-A de esta Ley, se con si de ran cuen tas, entre otras, aqué llas que de -ri ven de de pó si tos a la vista, de pó si tos de aho rro, de pó si tos re ti ra bles en días prees ta ble ci dos, y de pó si tos a plazo o con pre vio aviso, así como lasub cuen ta de apor ta cio nes vo lun ta rias y la sub cuen ta de apor ta cio nescom ple men ta rias de re ti ro, a que se re fie re la Ley de los Sis te mas deAho rro para el Re ti ro y se con si de ran ac ti vos fi nan cie ros, entre otros, lostí tu los de cré di to, va lo res, ope ra cio nes de re por to y prés ta mos de va lo -res, así como las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda, las so cie -da des de in ver sión cuyos ren di mien tos de la car te ra total de in ver sión secon si de ren gra va dos para efec tos de esta Ley, los pla nes per so na les dere ti ro, así como el com po nen te de aho rro de las pri mas de los se gu ros de vida y de los se gu ros de pen sio nes a que se re fie ren las frac cio nes I y IIdel ar tícu lo 8o. de la Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes y So cie da des Mu tua lis -tas de Se gu ros.

LISR 103-A, DT2010 4o II. LGTOC 269. LSAR 74 III, 74-Bis III.LGISMS 8o I, 8o II.—Dis mi nu ción del im pues to con el cré di to fis cal—El im pues to a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo se podrádis mi nuir con el cré di to fis cal a que se re fie re el ar tícu lo 159 de esta Ley.

LISR 159.”


(3) Nota del Edi tor: Se adi cio na el ar tícu lo 58-A de la Ley del ISR, para en -trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1,con el texto si guien te:“—Cálcu lo del monto de in te re ses rea les—58-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 58 de la pre sen te Ley, las ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro, de be rán cal cu lar el monto de los in -te re ses rea les que se de ven guen a favor de los con tri bu yen tes a tra vésde éstas, du ran te el mes de ca len da rio que co rres pon da, con for me a losi guien te:

LISR 8o, 58, DT2010 4o II.—Saldo ini cial de cuen tas o ac ti vos fi nan cie ros—I. De ter mi na rán el saldo ini cial de las cuen tas o de los ac ti vos fi nan cie ros que ge ne ren in te re ses a favor de los con tri bu yen tes que se con si de rengra va dos para efec tos de esta Ley, de bien do in cluir en los sal dos de lascuen tas y de los ac ti vos fi nan cie ros los in te re ses de ven ga dos no co bra -dos por el con tri bu yen te. El saldo ini cial será el saldo del úl ti mo día delmes in me dia to an te rior a aquél por el que se rea li za la re ten ción en lostér mi nos del ar tícu lo 58 de esta Ley o el monto del pri mer de pó si to en lacuen ta o ac ti vo fi nan cie ro, el que sea más re cien te. El saldo ini cial en uni -da des de in ver sión se cal cu la rá di vi dien do el monto de dicho saldo ini cial entre el valor de la uni dad de in ver sión del día en el que éste se hu bie sede ter mi na do.

LISR 58.—Suma de los de pó si tos—II. Al saldo ini cial en uni da des de in ver sión, ob te ni do con for me a la frac -ción an te rior, se le su ma rá el im por te total en uni da des de in ver sión delos de pó si tos rea li za dos en las cuen tas o ac ti vos fi nan cie ros de que setrate, du ran te el mes que co rres pon da.

LISR 58.El im por te total en uni da des de in ver sión de los de pó si tos rea li za dos enlas cuen tas o ac ti vos fi nan cie ros de que se trate, du ran te el mes que co -rres pon da, se cal cu la rá su man do el monto de los de pó si tos rea li za dos en el mes, di vi dien do el monto de cada de pó si to, entre el valor de la uni dadde in ver sión del día en el que el de pó si to se hu bie se efec tua do.

LISR 58.—Saldo final de cuen tas o ac ti vos fi nan cie ros—III. De ter mi na rán el saldo final en uni da des de in ver sión de las cuen tas ode los ac ti vos fi nan cie ros que ge ne ren in te re ses que se con si de ren gra -va dos para efec tos de esta Ley, el úl ti mo día del mes de que se trate o,en su caso, en el mo men to de su can ce la ción, ena je na ción o tras pa so,de bien do in cluir en el saldo de las cuen tas y de los ac ti vos fi nan cie ros,los in te re ses de ven ga dos no co bra dos por el con tri bu yen te.

LISR 9o, 58.El saldo final en uni da des de in ver sión de las cuen tas o de los ac ti vos fi -nan cie ros se ob ten drá di vi dien do el monto del saldo final de las cuen taso ac ti vos fi nan cie ros, entre el valor de la uni dad de in ver sión del úl ti modía del mes que co rres pon da o del día de la can ce la ción, ena je na ción otras pa so de las cuen tas o de los ac ti vos fi nan cie ros, según se trate.

LISR 58.Para de ter mi nar el saldo final de los tí tu los de cré di to y va lo res, co lo ca dosentre el gran pú bli co in ver sio nis ta, éstos de be rán va luar se a pre cios de mer -


ca do en los casos en los que para los mis mos exis ta un mer ca do se cun da rio re co no ci do o a su valor de ad qui si ción cuan do no exis ta dicho mer ca do. Entodos los casos se de be rá in cluir el monto de los in te re ses de ven ga dos noco bra dos al úl ti mo día del mes por el que se efec túa el cálcu lo de los in te re -ses a que se re fie re este ar tícu lo o a la fecha de la can ce la ción, ena je na cióno tras pa so de la cuen ta o del ac ti vo fi nan cie ro que co rres pon da.

LISR 58. LGTOC 5o. LMV 2o XXIV.—Suma de re ti ros—IV. Al saldo final en uni da des de in ver sión ob te ni do con for me a la frac -ción an te rior, se de be rá adi cio nar el im por te total en uni da des de in ver -sión de los re ti ros rea li za dos en la cuen ta o ac ti vo fi nan cie ro de que setrate, du ran te el mes que co rres pon da.

LISR 58.El im por te total en uni da des de in ver sión de los re ti ros rea li za dos en lacuen ta o ac ti vo fi nan cie ro de que se trate, du ran te el mes que co rres pon -da, se ob ten drá de la suma de los re ti ros rea li za dos du ran te el mes deque se trate, di vi dien do el monto de cada re ti ro, entre el valor de la uni -dad de in ver sión del día en el que éste se hu bie se rea li za do.—Me cá ni ca para el cálcu lo de in te re ses rea les—V. Para cal cu lar el monto de los in te re ses rea les de ven ga dos a favor delcon tri bu yen te en el mes que co rres pon da, las ins ti tu cio nes que com po -nen el sis te ma fi nan cie ro, de be rán res tar al re sul ta do ob te ni do con for meal pri mer pá rra fo de la frac ción an te rior, el re sul ta do ob te ni do de acuer do al pri mer pá rra fo de la frac ción II de este ar tícu lo. El re sul ta do que se ob -ten ga de be rá mul ti pli car se por el valor de la uni dad de in ver sión del úl ti -mo día del mes de que se trate o, en su caso, del día de la can ce la ción,ena je na ción o tras pa so de la cuen ta o ac ti vo fi nan cie ro que co rres pon da.

LISR 8o.—Con cep to de de pó si tos y re ti ros—Para los efec tos de este ar tícu lo se en ten de rá como de pó si to cual quier en -tre ga en di ne ro o en bie nes que rea li ce el con tri bu yen te a la cuen ta o ac ti vofi nan cie ro de que se trate y se con si de ra rá como re ti ro la en tre ga que en di -ne ro o en bie nes rea li ce la ins ti tu ción in te gran te del sis te ma fi nan cie ro alcon tri bu yen te pro ve nien te de la cuen ta o ac ti vo fi nan cie ro que co rres pon da.

LISR 8o, 58. LGTOC 267, 269. LIC 59.

Tam bién se con si de ran de pó si tos los re cur sos ob te ni dos por la ena je na -ción de tí tu los de cré di to o va lo res que esta Ley con si de ra exen tos, asícomo los in te re ses co bra dos pro ve nien tes de tí tu los o va lo res exen tos en los tér mi nos de la misma Ley y el monto de los di vi den dos efec ti va men teper ci bi dos por el con tri bu yen te.

LISR 11. LGTOC 5o. LMV 2o XXIV.Se con si de ran re ti ros el monto de los re cur sos des ti na dos a la com pra de tí tu los de cré di to o va lo res cuya ena je na ción se con si de re como in gre soexen to para el con tri bu yen te.

LISR 109 XXVI. LGTOC 5o. LMV 2o XXIV.No se con si de ran re ti ros las co mi sio nes que co bren las ins ti tu cio nes quecom po nen el sis te ma fi nan cie ro a los con tri bu yen tes por las cuen tas o ac ti -vos fi nan cie ros que ge ne ren in te re ses gra va dos para efec tos de esta Ley.Estas co mi sio nes se de be rán dis mi nuir del saldo final de la cuen ta o ac ti vo


fi nan cie ro que las hu bie se ge ne ra do. Para estos efec tos, se con si de ran co -mi sio nes las que de fi ne como tales el ar tícu lo 3o., frac ción IV de la Leypara la Trans pa ren cia y Orde na mien to de los Ser vi cios Fi nan cie ros.

LISR 8o.—Con cep tos para so cie da des de in ver sión—En el caso de las so cie da des de in ver sión a que se re fie re la Ley de So -cie da des de Inver sión se en ten de rán como sal dos ini cial y final, el valorde las ac cio nes de la so cie dad de in ver sión pro pie dad del con tri bu yen te,al ini cio y al final del pe rio do por el que se cal cu la el monto de los in te re -ses rea les de ven ga dos de ter mi na dos con for me a la frac ción V de este ar -tícu lo. Asi mis mo, se en ten de rán como de pó si tos o re ti ros el valor de lascom pras o ven tas, res pec ti va men te, de las ac cio nes de la so cie dad de in -ver sión de que se trate que rea li ce el con tri bu yen te en la fecha en la queefec ti va men te éstas sean li qui da das.—Cálcu lo sim pli fi ca do para so cie da des de in ver sión—El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge -ne ral podrá emi tir un pro ce di mien to de cálcu lo sim pli fi ca do para que lasso cie da des de in ver sión de ter mi nen el monto de los in te re ses rea les de -ven ga dos, con for me a lo dis pues to en este ar tícu lo.—Cuen tas de no mi na das en mo ne da ex tran je ra—Tra tán do se de cuen tas de no mi na das en mo ne da ex tran je ra, la con ver siónde los sal dos, de los de pó si tos y de los re ti ros, se efec tua rá con si de ran doel tipo de cam bio para sol ven tar obli ga cio nes en mo ne da ex tran je ra pa ga -de ras en la Re pú bli ca Me xi ca na que al efec to pu bli que en el Dia rio Ofi cialde la Fe de ra ción el Banco de Mé xi co, co rres pon dien te al se gun do día hábil an te rior al día en el que se cal cu len los sal dos ini cial o final, se efec túenlos de pó si tos o los re ti ros, se can ce len, ena je nen o tras pa sen las cuen taso ac ti vos fi nan cie ros, según se trate. Los días en los que el Banco de Mé xi -co no pu bli que dicho tipo de cam bio se de be rá uti li zar el úl ti mo tipo decam bio pu bli ca do con an te rio ri dad al se gun do día hábil a aquél en el quese cal cu len los sal dos antes re fe ri dos o se efec túen los de pó si tos, re ti ros o se can ce len, ena je nen o tras pa sen las cuen tas o los ac ti vos fi nan cie ros.

LISR 58. CFF 20.”

(4) Nota del Edi tor: Se adi cio na el ar tícu lo 58-B de la Ley del ISR, para en -trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1,con el texto si guien te:“—Actua li za ción del ISR pen dien te de re ten ción—58-B.- Para los efec tos de lo dis pues to en el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 58de esta Ley, cuan do exis ta im pues to sobre la renta pen dien te de re ten -ción, las ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro de be rán ac -tua li zar el monto del re fe ri do im pues to que tenga cada uno de sus clien -tes con dicha ins ti tu ción, al día en el que se lleve a cabo el pago de éste.

LISR 8o, 58, DT2010 4o II. LIF2013 21 I 1El monto del im pues to sobre la renta pen dien te de re ten ción se ac tua li za -rá mul ti pli can do dicho monto por el fac tor de ac tua li za ción. El fac tor deac tua li za ción será la mul ti pli ca ción de los fac to res dia rios de la tasa dein te rés, desde el día en el que se debió efec tuar la re ten ción co rres pon -dien te y hasta el día en el que ésta se rea li ce.El fac tor dia rio de la tasa de in te rés se cal cu la rá su man do a la uni dad elco cien te que re sul te de di vi dir entre tres cien tos se sen ta, la tasa de in te -rés pon de ra da de fon deo de tí tu los ban ca rios que para el día de que setrate pu bli que el Banco de Mé xi co a tra vés de su pá gi na de Inter net, mul -


ti pli ca da por el nú me ro de días que exis tan desde el día al que co rres -pon da la tasa y hasta el si guien te día en el que se pu bli que nue va men tedicha tasa. Cuan do la tasa de in te rés a la que se re fie re este pá rra fo nose pu bli que por el Banco de Mé xi co, se to ma rá la úl ti ma tasa pu bli ca dadu ran te los días na tu ra les que trans cu rran hasta que se pu bli que nue va -men te dicha tasa de in te rés.La tasa de in te rés pon de ra da de fon deo de tí tu los ban ca rios a que se re fie reel pre sen te ar tícu lo, es aqué lla que se ob tie ne de sumar el pro duc to re sul -tan te de mul ti pli car el monto de las ope ra cio nes con pa ga rés ban ca rios, conacep ta cio nes ban ca rias y con cer ti fi ca dos de de pó si to, ya sea en di rec to oen ope ra cio nes de re por to, con plazo a ven ci mien to de un día hábil, rea li za -das entre ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro el día por el cual se cal cu la la re fe ri da tasa, por la tasa de in te rés de cada una de di chas ope -ra cio nes. El re sul ta do ob te ni do, se di vi de entre la suma del monto total delas re fe ri das ope ra cio nes que se hu bie sen rea li za do ese mismo día.Se ex clu yen del cálcu lo des cri to en el pá rra fo an te rior, aque llas ope ra cio nesrea li za das entre ins ti tu cio nes que per te ne cen a un mismo grupo fi nan cie ro yaqué llas que se lle ven a cabo con la clien te la de di chas ins ti tu cio nes.—De ter mi na ción sim pli fi ca da del fac tor de ac tua li za ción—El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria podrá emi tir re glas de ca rác terge ne ral que sim pli fi quen la de ter mi na ción del fac tor de ac tua li za ción aque se re fie re el pre sen te ar tícu lo con base en los ín di ces sobre la tasade in te rés pon de ra da de tí tu los ban ca rios pu bli ca dos por el Banco deMé xi co en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.—No pago de ac tua li za ción ni re car gos a que se re fie re el CFF—Por el monto pen dien te de re ten ción por con cep to de im pues to sobre larenta a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo no se pa ga rá la ac tua li za ción nilos re car gos a que se re fie re el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, desde eldía en el que se debió efec tuar la re ten ción co rres pon dien te y hasta el día en el que ésta efec ti va men te se rea li ce.

LISR 58. CFF 17-A, 21.—Efec tos de no en te rar la re ten ción—Si las ins ti tu cio nes in te gran tes del sis te ma fi nan cie ro rea li zan la re ten -ción del im pues to sobre la renta a que se re fie re el pri mer pá rra fo del ar -tícu lo 58 de esta Ley, pero no efec túan el en te ro de dicho im pues to, lains ti tu ción de que se trate, será res pon sa ble por el pago del im pues to,de bien do pagar las ac tua li za cio nes y re car gos co rres pon dien tes con for -me al Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LISR 58. CFF 17-A, 21.”

Obli ga cio nes para ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ropor pago de in te re ses

59.- Las ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro que pa guen losin te re ses a que se re fie re el ar tícu lo an te rior, ten drán, ade más de las obli ga cio -nes es ta ble ci das en otros ar tícu los de esta Ley, las si guien tes:

LISR 8o, 9o. LIF2013 21 I 1. LMV 2o VI, 113.

De cla ra ción in for ma ti va de in te re ses pa ga dos

I. Pre sen tar ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, a más tar dar el día15 de fe bre ro de cada año, in for ma ción sobre el nom bre, Re gis tro Fe de ral deCon tri bu yen tes, do mi ci lio del con tri bu yen te de que se trate y de los in te re sesno mi na les y rea les a que se re fie re el ar tícu lo 159 de esta Ley, la tasa de in te -


rés pro me dio no mi nal y nú me ro de días de la in ver sión, a él pa ga dos en elaño de ca len da rio in me dia to an te rior, res pec to de todas las per so nas a quie -nes se les hu bie se pa ga do in te re ses, con in de pen den cia de lo es ta ble ci doen los ar tícu los 192 y 295 de la Ley del Mer ca do de Va lo res, 117 y 118 de laLey de Insti tu cio nes de Cré di to y 55 de la Ley de So cie da des de Inver sión.

LISR 159, DT2002 2o LXIII, DT2010 4o V. RISR 3o, 75.RM2013 I.3.2.16, I.3.15.3, I.3.15.13, II.2.10.1, II.3.3.3.LMV 192, 295. LIC 117, 118. LSI 55.

Las au to ri da des fis ca les pro vee rán las me di das ne ce sa rias para ga ran ti -zar la con fi den cia li dad de la in for ma ción que se deba pre sen tar en los tér mi -nos de esta frac ción. Dicha in for ma ción so la men te de be rá pre sen tar se en -crip ta da y con las me di das de se gu ri dad que pre via men te acuer den las ins -ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro y el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

LISR 8o. CFF 69. LFTR 20 VI.

Entre ga de cons tan cias

II. Pro por cio nar a las per so nas a quie nes les efec túen los pagos, a mástar dar el 15 de fe bre ro de cada año, cons tan cia en la que se se ña le el montono mi nal y el real de los in te re ses pa ga dos o, en su caso, la pér di da de ter mi -na da con for me al ar tícu lo 159 de esta Ley, y las re ten cio nes efec tua das, co -rres pon dien tes al ejer ci cio in me dia to an te rior.

LISR 9o, 159, DT2002 2o LXIII. CFF 11, 81 XXIV, 82 XXIV.

Con ser va ción de la in for ma ción

III. Con ser var, de con for mi dad con lo pre vis to en el Có di go Fis cal de la Fe -de ra ción, la in for ma ción re la cio na da con las cons tan cias y las re ten cio nesde este im pues to.(1)

CFF 30.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el ar tícu lo 59 de la Ley del ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con el texto si guien te:

“—Obli ga cio nes para ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro—59.- Las ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro, ten drán, ade -más de las obli ga cio nes es ta ble ci das en otros ar tícu los de esta Ley, lassi guien tes:

LISR 8o, 9o, DT2010 4o II. LMV 2o VI, 113.ANEXO 1-A 72/ISR.

—De cla ra ción in for ma ti va—I. Pre sen tar ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, a más tar dar eldía 15 de fe bre ro de cada año, in for ma ción sobre el nom bre, Re gis tro Fe -de ral de Con tri bu yen tes, do mi ci lio del con tri bu yen te de que se trate, elim pues to pen dien te de re ten ción a que se re fie re el ar tícu lo 58 de estaLey o, en su caso, el monto del cré di to fis cal del ar tícu lo 159 de la mismaLey, al 31 de di ciem bre del año in me dia to an te rior, así como el im pues toque se hu bie se re te ni do con for me al ar tícu lo 58 de la pre sen te Ley y elmonto de los in te re ses rea les de ven ga dos a que se re fie re el ar tícu lo58-A de la Ley del Impues to sobre la Renta, co rres pon dien tes al ejer ci cioin me dia to an te rior; todo esto con in de pen den cia de lo es ta ble ci do en losar tícu los 192 y 295 de la Ley del Mer ca do de Va lo res, 117 de la Ley de


Insti tu cio nes de Cré di to, 55 de la Ley de So cie da des de Inver sión, 34 dela Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar y 140 de la Ley Ge ne ral de Insti tu cio -nes y So cie da des Mu tua lis tas de Se gu ros.

LISR 58, 58-A, 159, DT2002 2o LXIII, DT2010 4o V. RISR 3o, 75.LIF2013 21 I 1. RM2013 I.3.2.16, I.3.15.6, I.3.15.3, I.3.15.13, II.2.10.1, II.3.3.3.Las au to ri da des fis ca les pro vee rán las me di das ne ce sa rias para ga ran ti -zar la con fi den cia li dad de la in for ma ción que se deba pre sen tar en lostér mi nos de esta frac ción. Dicha in for ma ción de be rá pre sen tar se en crip -ta da en los tér mi nos que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu -ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral y con las me di das de se gu ri dadque pre via men te acuer den las ins ti tu cio nes in te gran tes del sis te ma fi nan -cie ro y el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.—Infor ma ción men sual a tra vés de es ta dos de cuen ta—II. Infor mar men sual men te a las per so nas a quie nes les ad mi nis tran sus cuen -tas o ac ti vos fi nan cie ros, a tra vés de sus es ta dos de cuen ta, el im por te de losin te re ses rea les de ven ga dos a su favor a tra vés de di chas ins ti tu cio nes, cal cu -la dos con for me al ar tícu lo 58-A de esta Ley, aun cuan do éstos sean ne ga ti vosy, en su caso, el monto de las re ten cio nes efec tua das, el cré di to fis cal a quese re fie re el ar tícu lo 159 de este or de na mien to, así como el monto pen dien tede re ten ción por con cep to del im pues to sobre la renta.

LISR 58, 58-A, 159.

—Con ser va ción de la in for ma ción—III. Con ser var, de con for mi dad con lo pre vis to en el Có di go Fis cal de laFe de ra ción, la in for ma ción re la cio na da con las cons tan cias y los es ta dosde cuen ta, a que se re fie re este ar tícu lo.

CFF 30.”

Re ten ción de im pues to por in ter me dia rios fi nan cie ros60.- Los in ter me dia rios fi nan cie ros que in ter ven gan en la ena je na ción de

ac cio nes rea li za das a tra vés de la Bolsa Me xi ca na de Va lo res con ce sio na daen los tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res, de be rán efec tuar la re ten -ción apli can do la tasa del 5% sobre el in gre so ob te ni do por dicha ena je na -ción, sin de duc ción al gu na. No se efec tua rá la re ten ción a que se re fie re estepá rra fo, en los casos en los que no se deba pagar el im pues to sobre la rentacon for me a lo dis pues to en la frac ción XXVI del ar tícu lo 109 de esta Ley nicuan do la ena je na ción la rea li ce una per so na moral re si den te en Mé xi co.

LISR 8o, 24, 109 XXVI, DT2010 4o IV. CFF 9o, 14, 26. RM2013 I.3.5.7,I.3.10.1, I.3.15.3, I.3.15.13, II.3.3.3. LMV 113.

Tra tán do se de ofer tas pú bli cas de com pra de ac cio nes gra va das en lostér mi nos del pri mer pá rra fo de la frac ción XXVI del ar tícu lo 109 de esta Ley,el in ter me dia rio fi nan cie ro que re pre sen te al ena je nan te de las ac cio nes endicha ofer ta, de be rá efec tuar la re ten ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior.

LISR 8o, 109 XXVI. RM2013 I.3.10.1. LMV 2o XVIII.

Ente ro de la re ten ciónEl en te ro de la re ten ción de be rá efec tuar se ante las ofi ci nas au to ri za das a más

tar dar el día 17 del mes in me dia to si guien te al en que se ena je na ron las ac cio -nes, en la forma que al efec to es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

LISR 8o. CFF 26, 31. RM2013 II.2.8.3.3, II.2.8.3.4, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.



Las per so nas fí si cas po drán acre di tar las re ten cio nes efec tua das en lostér mi nos del pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, con tra el im pues to que re sul te a su cargo en la de cla ra ción del ejer ci cio de que se trate.

LISR 86 VI, 175. CFF 9o, 11, 108 g.

De cla ra ción in for ma ti va de las ena je na cio nes rea li za das

Asi mis mo, los in ter me dia rios fi nan cie ros de be rán in for mar al Ser vi ciode Admi nis tra ción Tri bu ta ria, a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cadaaño, en la forma que al efec to se es ta blez ca, el nom bre, Re gis tro Fe de ralde Con tri bu yen tes, do mi ci lio, así como los datos de las ena je na cio nesde ac cio nes rea li za das a tra vés de la Bolsa Me xi ca na de Va lo res con ce -sio na da en los tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res, efec tua das enel año de ca len da rio in me dia to an te rior, que se so li ci te en dicha forma,res pec to de todas las per so nas que hu bie ran efec tua do ena je na ción deac cio nes.

LISR 8o, 21 al 24, DT2002 2o LXIII. CFF 84-G, 84-H.RM2013 I.3.2.16, II.3.3.3. LMV 113.

LISR–PM–PERDIDAS

CAPITULO V

De las Pérdidas

Con cep to de pér di da fis cal

61.- La pér di da fis cal se ob ten drá de la di fe ren cia entre los in gre sos acu -mu la bles del ejer ci cio y las de duc cio nes au to ri za das por esta Ley, cuan doel monto de estas úl ti mas sea mayor que los in gre sos. El re sul ta do ob te ni do se in cre men ta rá, en su caso, con la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en lasuti li da des de las em pre sas pa ga da en el ejer ci cio en los tér mi nos del ar tícu -lo 123 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos.

LISR 10, 16, 16-Bis, 17 al 20, 29 al 45, 220, 221, DT2002 2o V,DT2002 2o XVII, DT2002 2o XLVI, DT2002 2o LXXI, DT2003 2o II,DT2005 3o II, DT2005 3o V. RISR 12-A. CFF 11, 76, 111 IV.RM2013 I.3.3.2.4. LFT 117. CR2012 66, CR2012 65.CRNV 9/ISR. NIF A-5, NIF B-3.

Pla zo para dis mi nuir pér di das fis ca les

La pér di da fis cal ocu rri da en un ejer ci cio podrá dis mi nuir se de la uti li dadfis cal de los diez ejer ci cios si guien tes hasta ago tar la.

LISR 10, 14, 15, 16-Bis, 62, 63, 90. CFF 11, DT1998 2o VI.

Pér di da del de re cho a dis mi nuir pér di das

Cuan do el con tri bu yen te no dis mi nu ya en un ejer ci cio la pér di da fis calde ejer ci cios an te rio res, pu dien do ha ber lo hecho con for me a este ar tícu -lo, per de rá el de re cho a ha cer lo en los ejer ci cios pos te rio res y hasta por lacan ti dad en la que pudo ha ber lo efec tua do.

CFF 11. CR2012 66.

151 LISR–PM–PERDIDAS 61.-

Actua li za ción de pér di das fis ca lesPara los efec tos de este ar tícu lo, el monto de la pér di da fis cal ocu rri da en

un ejer ci cio, se ac tua li za rá mul ti pli cán do lo por el fac tor de ac tua li za ción co -rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el pri mer mes de la se gun damitad del ejer ci cio en el que ocu rrió y hasta el úl ti mo mes del mismo ejer ci -cio. La parte de la pér di da fis cal de ejer ci cios an te rio res ya ac tua li za da pen -dien te de apli car con tra uti li da des fis ca les se ac tua li za rá mul ti pli cán do lapor el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di dodesde el mes en el que se ac tua li zó por úl ti ma vez y hasta el úl ti mo mes de lapri me ra mitad del ejer ci cio en el que se apli ca rá.

LISR 7o. CFF 11, 17-A. CR2012 65.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, cuan do sea impar el nú me ro demeses del ejer ci cio en que ocu rrió la pér di da, se con si de ra rá como pri mermes de la se gun da mitad, el mes in me dia to pos te rior al que co rres pon da lamitad del ejer ci cio.

CFF 11.

El de re cho a dis mi nuir pér di das es per so nalEl de re cho a dis mi nuir las pér di das fis ca les es per so nal del con tri bu yen te

que las sufra y no podrá ser trans mi ti do a otra per so na ni como con se cuen -cia de fu sión.

LISR 62, 63. CFF 14-B I. LGSM 222 al 228-Bis.

Pér di das en es ci sión de so cie da desEn el caso de es ci sión de so cie da des, las pér di das fis ca les pen dien tes de

dis mi nuir se de uti li da des fis ca les, se de be rán di vi dir entre las so cie da deses cin den te y las es cin di das, en la pro por ción en que se di vi da la suma delvalor total de los in ven ta rios y de las cuen tas por co brar re la cio na das conlas ac ti vi da des co mer cia les de la es cin den te cuan do ésta rea li za ba pre pon -de ran te men te di chas ac ti vi da des, o de los ac ti vos fijos cuan do la so cie dades cin den te rea li za ba pre pon de ran te men te otras ac ti vi da des em pre sa ria -les. Para de ter mi nar la pro por ción a que se re fie re este pá rra fo, se de be ránex cluir las in ver sio nes en bie nes in mue bles no afec tos a la ac ti vi dad pre -pon de ran te.

LISR 38, 62, 63. CFF 14-B II, 15-A, 16 I. RCFF 57.LGSM 222 al 228-Bis. CC 750.

Pér di das en fu sión o li qui da ción de so cie da des62.- No se dis mi nui rá la pér di da fis cal o la parte de ella, que pro ven ga de

fu sión o de li qui da ción de so cie da des, en las que el con tri bu yen te sea socio o ac cio nis ta.

LISR 8o, 32 XVI. LGSM 222 al 228, 234 al 249.

Pér di das de la so cie dad fu sio nan te63.- En los casos de fu sión, la so cie dad fu sio nan te sólo podrá dis mi nuir

su pér di da fis cal pen dien te de dis mi nuir al mo men to de la fu sión, con cargoa la uti li dad fis cal co rres pon dien te a la ex plo ta ción de los mis mos giros enlos que se pro du jo la pér di da.

LISR 10 I, 61, DT2002 2o V. CFF 14-B I. LGSM 222 al 228.REFAV ISR 5/XII/2011.

62.- LISR–PM–PERDIDAS 152

Cam bio de so cios que po sean el con trol de una so cie dad con pér -di das

Cuan do cam bien los so cios o ac cio nis tas que po sean el con trol de una so -cie dad que tenga pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res pen dien tes dedis mi nuir y la suma de sus in gre sos en los tres úl ti mos ejer ci cios hayan sidome no res al monto ac tua li za do de esas pér di das al tér mi no del úl ti mo ejer ci -cio antes del cam bio de so cios o ac cio nis tas, dicha so cie dad úni ca men tepodrá dis mi nuir las pér di das con tra las uti li da des fis ca les co rres pon dien tes a la ex plo ta ción de los mis mos giros en los que se pro du je ron las pér di das.Para estos efec tos, se con si de ra rán los in gre sos mos tra dos en los es ta dosfi nan cie ros co rres pon dien tes al pe rio do se ña la do, apro ba dos por la asam -blea de ac cio nis tas.

LISR 7o, 8o, 10, 61. CFF 11, 17-A.

Cam bio de so cios o ac cio nis tas. Con cep toPara los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ra que exis te cam bio de

so cios o ac cio nis tas que po sean el con trol de una so cie dad, cuan do cam -bian los te ne do res, di rec ta o in di rec ta men te, de más del cin cuen ta por cien -to de las ac cio nes o par tes so cia les con de re cho a voto de la so cie dad deque se trate, en uno o más actos rea li za dos den tro de un pe rio do de tresaños. Lo dis pues to en este pá rra fo no apli ca en los casos en que el cam biode so cios o ac cio nis tas se pre sen te como con se cuen cia de he ren cia, do na -ción, o con mo ti vo de una rees truc tu ra cor po ra ti va, fu sión o es ci sión de so -cie da des que no se con si de ren ena je na ción en los tér mi nos del Có di go Fis -cal de la Fe de ra ción, siem pre que en el caso de la rees truc tu ra, fu sión o es -ci sión los so cios o ac cio nis tas di rec tos o in di rec tos que man te nían el con -trol pre vio a di chos actos, lo man ten gan con pos te ri dad a los mis mos. En elcaso de fu sión, de be rá es tar se a lo dis pues to en el pri mer pá rra fo de este ar -tícu lo. Para estos efec tos, no se in clui rán las ac cio nes co lo ca das entre elgran pú bli co in ver sio nis ta.

LISR 8o. CFF 14.

Re gis tro con ta ble de las pér di dasLas so cie da des a que se re fie ren los pá rra fos an te rio res para dis mi nuir las

pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir, de be rán lle var sus re gis tros con ta -bles en tal forma que el con trol de sus pér di das fis ca les en cada giro se pueda ejer cer in di vi dual men te res pec to de cada ejer ci cio, así como de cada nuevogiro que se in cor po re al ne go cio. Por lo que se re fie re a los gas tos no iden ti fi -ca bles, éstos de be rán apli car se en la parte pro por cio nal que re pre sen ten enfun ción de los in gre sos ob te ni dos pro pios de la ac ti vi dad. Esta apli ca ción de -be rá ha cer se con los mis mos cri te rios para cada ejer ci cio.

CFF 11, 28. REFAV ISR 5/XII/2011.

Pér di das fis ca les en con so li da ciónPara los efec tos del ar tícu lo 68, frac ción I, in ci sos b), se gun do pá rra fo y c), se -

gun do pá rra fo, de la Ley, las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res que sepo drán dis mi nuir para de ter mi nar el re sul ta do fis cal con so li da do o pér di da fis -cal con so li da da del ejer ci cio de que se trate, serán úni ca men te hasta por elmonto en el que se hu bie sen dis mi nui do en los tér mi nos de este ar tícu lo.

LISR 61, 68 I b, 68 I c. CFF 11.

153 LISR–PM–PERDIDAS 63.-

LISR–PM–CONSOLIDACION FISCAL

CAPITULO VI

Del Régimen de Consolidación Fiscal

Con cep to de so cie da des con tro la do ras

64.- Para los efec tos de esta Ley, se con si de ran so cie da des con tro la do -ras las que reú nan los re qui si tos si guien tes:

LISR 67, DT2002 2o XXVII, DT2002 2o XXVIII, DT2002 2o XXXI,DT2002 2o XXXII. LIETU 12. NIF B-8. LCM 15. RSAT 20 AP B II.

I. Que se trate de una so cie dad re si den te en Mé xi co.

CFF 8o, 9o.

II. Que sean pro pie ta rias de más del 50% de las ac cio nes con de re cho avoto de otra u otras so cie da des con tro la das, in clu si ve cuan do dicha pro pie -dad se tenga por con duc to de otras so cie da des que a su vez sean con tro la -das por la misma so cie dad con tro la do ra.

LISR 8o, 66. LGSM 113.

III. Que en nin gún caso más del 50% de sus ac cio nes con de re cho a votosean pro pie dad de otra u otras so cie da des, salvo que di chas so cie da des seanre si den tes en algún país con el que se tenga acuer do am plio de in ter cam biode in for ma ción. Para estos efec tos, no se com pu ta rán las ac cio nes que se co -lo quen entre el gran pú bli co in ver sio nis ta, de con for mi dad con las re glas queal efec to dicte el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

LISR 8o. RM2013 I.3.2.14.

Re sul ta do fis cal con so li da do y tasa del im pues to

La so cie dad con tro la do ra que opte por con si de rar su re sul ta do fis cal con -so li da do, de be rá de ter mi nar lo con for me a lo pre vis to en el ar tícu lo 68 deesta Ley. Al re sul ta do fis cal con so li da do se le apli ca rá la tasa es ta ble ci da enel ar tícu lo 10 de esta Ley, en su caso, para ob te ner el im pues to a pagar por la so cie dad con tro la do ra en el ejer ci cio.

LISR 10, 65, 68, DT2005 3o XX. RISR 76. CFF 11, DT2001 2o VIII j.RSAT 20 AP B II, 20 AP B III.

Pe rio do mí ni mo de con so li da ción

Una vez ejer ci da la op ción de con so li da ción, la so cie dad con tro la do ra de -be rá con ti nuar pa gan do su im pues to sobre el re sul ta do fis cal con so li da dopor un pe rio do no menor de cinco ejer ci cios con ta dos a par tir de aquél en elque se em pe zó a ejer cer la op ción ci ta da, y hasta en tanto no pre sen te anteel Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria aviso para dejar de con so li dar, obien, cuan do la so cie dad con tro la do ra deje de cum plir al gu no de los re qui -si tos es ta ble ci dos en este Ca pí tu lo, o deba des con so li dar en los tér mi nosde los ar tícu los 70, cuar to pá rra fo, o 71, oc ta vo, dé ci mo quin to y dé ci mosexto pá rra fos, de esta Ley. El plazo an te rior no se rei ni cia con mo ti vo deuna rees truc tu ra ción cor po ra ti va.

LISR 65, 68, 70, 71. RISR 76. CFF 11.

64.- LISR–PM–CONSOLIDACION FISCAL 154

Avi so de des con so li da ción

Para que surta efec tos el aviso para dejar de con so li dar, éste de be rá pre -sen tar se ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, acom pa ña do de lado cu men ta ción si guien te:

CFF 81 XII, 82 XII. ANEXO 1-A 9/ISR.

Co pia de es ta dos fi nan cie ros del ejer ci cio in me dia to an te rior

I. Copia de los es ta dos fi nan cie ros dic ta mi na dos para efec tos fis ca les delas so cie da des con tro la do ra y con tro la das, del ejer ci cio in me dia to an te riora aquél en que se pre ten de dejar de de ter mi nar el re sul ta do fis cal con so li -da do o la pér di da fis cal con so li da da.

NIF B-8.

Cuan do los es ta dos fi nan cie ros dic ta mi na dos a que se re fie re el pá rra foan te rior, no se hayan pre sen ta do por en con trar se den tro del plazo es ta ble -ci do en la Ley para su pre sen ta ción, de be rán pre sen tar se ante la au to ri dadfis cal co rres pon dien te den tro de los cinco días pos te rio res a la fecha en que la so cie dad con tro la do ra deba pre sen tar ante la au to ri dad fis cal com pe ten -te, di chos es ta dos fi nan cie ros dic ta mi na dos.

NIF B-8.

Cálcu lo del im pues to de ri va do de la des con so li da ción

II. Cálcu lo del im pues to de ri va do de la des con so li da ción que con mo ti vo de lade ter mi na ción del re sul ta do fis cal con so li da do de ter mi ne a su cargo o de lascan ti da des que re sul ten a su favor. Este cálcu lo de be rá ser dic ta mi na do por con -ta dor pú bli co re gis tra do en los tér mi nos del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

CFF 32-A, 81 XII, 82 XII. ANEXO 1-A 9/ISR.

Co pia de es ta dos fi nan cie ros del ejer ci cio en que se deje de con so -li dar

III. Copia de los es ta dos fi nan cie ros dic ta mi na dos para efec tos fis ca lescon todos los ane xos a que se re fie re el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y suRe gla men to, co rres pon dien tes al ejer ci cio en el que deje de con so li dar, laso cie dad con tro la do ra y cada una de sus so cie da des con tro la das. Dicha in -for ma ción se de be rá pre sen tar den tro de los cinco días pos te rio res a lafecha en que la so cie dad con tro la do ra deba pre sen tar di chos es ta dos fi -nan cie ros dic ta mi na dos.

CFF 32-A, 81 XII, 82 XII. RM2013 II.2.10.2. ANEXO 1-A 9/ISR.

De cla ra ción del ejer ci cio

La so cie dad con tro la do ra y las so cie da des con tro la das, pre sen ta rán sude cla ra ción del ejer ci cio en los tér mi nos de los ar tícu los 72 y 76 de esta Ley,y pa ga rán, en su caso, el im pues to que re sul te en los tér mi nos del ar tícu lo10 de la misma.

LISR 10, 72, 76, 86 VI, 86 X. CFF 11, 31. RM2013 II.2.8.5.1, II.3.5.2, II.3.10.5.

155 LISR–PM–CONSOLIDACION FISCAL 64.-

No se con si de ran ac cio nes con de re cho a voto

Para los efec tos de este Ca pí tu lo, no se con si de ran como ac cio nes con de -re cho a voto, aque llas que lo ten gan li mi ta do y las que en los tér mi nos de la le -gis la ción mer can til se de no mi nen ac cio nes de goce; tra tán do se de so cie da -des que no sean por ac cio nes se con si de ra rá el valor de las par tes so cia les.

LISR 8o, DT2002 2o XXVIII. LGSM 25 al 86, 111, 113, 137.

Ente ro del im pues to di fe ri do

El im pues to sobre la renta que se hu bie ra di fe ri do con mo ti vo de la con so li -da ción fis cal se en te ra rá, ante las ofi ci nas au to ri za das, cuan do se ena je nenac cio nes de una so cie dad con tro la da a per so nas aje nas al grupo, varíe lapar ti ci pa ción ac cio na ria en una so cie dad con tro la da, se de sin cor po re unaso cie dad con tro la da o se des con so li de el grupo, en los tér mi nos de este Ca -pí tu lo. Asi mis mo, en cada ejer ci cio fis cal, se de be rá en te rar ante las ofi ci nasau to ri za das, el im pues to di fe ri do a que se re fie re el ar tícu lo 70-A de esta Ley.

LISR 8o, 24, 65, 66, 70-A, 71, 73, 75, DT2010 4o VI, DT2010 4o VIII.

Apli ca bles las de más dis po si cio nes

Las so cie da des con tro la do ras y las so cie da des con tro la das que con so li den, es ta rán a lo dis pues to en las demás dis po si cio nes de esta Ley, salvo que ex -pre sa men te se se ña le un tra ta mien to dis tin to en este Ca pí tu lo.

LISR 65 al 78.

Adi ción o dis mi nu ción del im pues to

El im pues to que re sul te con for me al se gun do pá rra fo de este ar tícu lo seadi cio na rá o se dis mi nui rá con la mo di fi ca ción al im pues to de ejer ci cios an -te rio res de las so cie da des con tro la das en las que haya va ria do la par ti ci pa -ción ac cio na ria de la so cie dad con tro la do ra en el ejer ci cio, cal cu la da en lostér mi nos del se gun do y ter cer pá rra fos del ar tícu lo 75 de esta Ley.

LISR 68, 75. CFF 11.

Re qui si tos para con so li dar el re sul ta do fis cal

65.- La so cie dad con tro la do ra podrá de ter mi nar su re sul ta do fis cal con -so li da do, siem pre que la misma junto con las demás so cie da des con tro la -das cum plan los re qui si tos si guien tes:

LISR 64, 66, 68, DT2002 2o XXVII. ANEXO 1-A 37/ISR, ANEXO 1-A 60/ISR

I. Que la so cie dad con tro la do ra cuen te con la con for mi dad por es cri to delre pre sen tan te legal de cada una de las so cie da des con tro la das y ob ten gaau to ri za ción del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria para de ter mi nar sure sul ta do fis cal con so li da do.

LISR 66, 70, DT2002 2o XXVII. RISR 77. CFF 81 XI, 82 XI.RM2013 I.3.6.3, II.3.4.3.

La so li ci tud de au to ri za ción para de ter mi nar el re sul ta do fis cal con so li da -do a que se re fie re esta frac ción, de be rá pre sen tar se ante las au to ri da desfis ca les por la so cie dad con tro la do ra, a más tar dar el día 15 de agos to delaño in me dia to an te rior a aquel por el que se pre ten da de ter mi nar dicho re -sul ta do fis cal, de bién do se reu nir a esa fecha los re qui si tos pre vis tos en este


Ca pí tu lo. Con jun ta men te con la so li ci tud a que se re fie re este pá rra fo, la so -cie dad con tro la do ra de be rá pre sen tar la in for ma ción que me dian te re glasde ca rác ter ge ne ral dicte el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

CFF 12, 18, 18-A. ANEXO 1-A 8/ISR.

En la so li ci tud a que se re fie re el pá rra fo an te rior, la so cie dad con tro la do rade be rá ma ni fes tar todas las so cie da des que ten gan el ca rác ter de con tro la -das con for me a lo dis pues to en los ar tícu los 66 y 67 de esta Ley. En el casode no ma ni fes tar al gu na de las so cie da des con tro la das cuyos ac ti vos re -pre sen ten el 3% o más del valor total de los ac ti vos del grupo que se pre ten -da con so li dar en la fecha en que se pre sen te la so li ci tud, la au to ri za ción decon so li da ción no sur ti rá sus efec tos. Lo dis pues to en este pá rra fo tam biénserá apli ca ble en el caso en que la so cie dad con tro la do ra no ma ni fies te doso más so cie da des con tro la das cuyos ac ti vos re pre sen ten en su con jun to el6% o más del valor total de los ac ti vos del grupo que se pre ten da con so li dara la fecha en que se pre sen te dicha so li ci tud. Para los efec tos de este pá rra -fo, el valor de los ac ti vos será el de ter mi na do con for me al ar tícu lo 9o.-A deesta Ley.

LISR 9o-A, 66, 67. CFF 81 XI, 82 XI.

La au to ri za ción a que se re fie re esta frac ción será per so nal del con tri bu -yen te y no podrá ser trans mi ti da a otra per so na, salvo que se cuen te con au -to ri za ción del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria y se cum pla con los re -qui si tos que me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral dicte el mismo. La tras mi -sión de la au to ri za ción se ña la da en este pá rra fo no im pli ca el rei ni cio delcómpu to del plazo que es ta ble ce el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 64 de estaLey. Para los efec tos de la de ter mi na ción del im pues to di fe ri do a que se re -fie re el ar tícu lo 70-A de la pre sen te Ley, la so cie dad con tro la do ra que re ci bala au to ri za ción de be rá con si de rar los ejer ci cios fis ca les por los que con so li -dó la so cie dad con tro la do ra que le tras mi tió la au to ri za ción.

LISR 70-A, DT2010 4o VI, DT2010 4o VIII. CFF 18, 18-A.RM2013 I.3.6.3. ANEXO 1-A 60/ISR.

II. Que dic ta mi nen sus es ta dos fi nan cie ros para efec tos fis ca les por con -ta dor pú bli co en los tér mi nos del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, du ran telos ejer ci cios por los que opten por el ré gi men de con so li da ción. Los es ta -dos fi nan cie ros que co rres pon dan a la so cie dad con tro la do ra de be rán re -fle jar los re sul ta dos de la con so li da ción fis cal.

LISR DT2005 3o X. CFF 11, 32-A, 52, DT2001 2o VIII h. RCFF 78.RSAT 17 X, 17 XXVIII, 18 AP A, 18 AP B, 18 AP E, 18 AP F, 19 AP A,20 AP A, 21 AP E, 21 AP F, 21 AP G, 21 AP H, 21 AP I, 21 AP J, 22 IV,23 AP A, 23 AP B, 23 AP D, 23 AP E, 23 AP F, 24 I. RM2013 II.2.11.13.

En el dic ta men de es ta dos fi nan cie ros a que se re fie re el pá rra fo an te rior,el con ta dor pú bli co de acuer do con las prue bas se lec ti vas que lleve a caboen los tér mi nos del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, su Re gla men to y las re -glas de ca rác ter ge ne ral que emita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria,de be rá re vi sar y emi tir opi nión sobre los con cep tos es ta ble ci dos en el ar -tícu lo 72, frac cio nes I, in ci sos c), f), g), h), i), j) y k) y VI de esta Ley.

LISR 72. CFF 32-A. RM2013 II.2.10.2.


Con cep to de so cie da des con tro la das

66.- Para los efec tos de esta Ley se con si de ran so cie da des con tro la dasaque llas en las cua les más del 50% de sus ac cio nes con de re cho a votosean pro pie dad, ya sea en forma di rec ta, in di rec ta o de ambas for mas, deuna so cie dad con tro la do ra. Para estos efec tos, la te nen cia in di rec ta a quese re fie re este ar tícu lo será aque lla que tenga la so cie dad con tro la do ra porcon duc to de otra u otras so cie da des que a su vez sean con tro la das por lamisma so cie dad con tro la do ra.

LISR 8o, 64, DT2002 2o XXIX, DT2008 3o II. CFF DT2001 2o VIII j.LGSM 25 al 86, 111 al 141. NIF B-8. LCM 15.

So cie da des que no se con si de ran con tro la do ras ni con tro la das

67.- No ten drán el ca rác ter de con tro la do ra o con tro la das, las si guien tesso cie da des:

LISR 64, 66.

I. Las com pren di das en el Tí tu lo III de esta Ley.

LISR 64, 66, 93.

II. Las que en los tér mi nos del ter cer pá rra fo del ar tícu lo 8o. de esta Leycom po nen el sis te ma fi nan cie ro y las so cie da des de in ver sión de ca pi ta lescrea das con for me a las leyes de la ma te ria.

LISR 8o. LSI 5o al 9o, 22 al 27.

III. Las re si den tes en el ex tran je ro, in clu si ve cuan do ten gan es ta ble ci -mien tos per ma nen tes en el país.

LISR 2o. CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42.

IV. Aque llas que se en cuen tren en li qui da ción.

LISR 12, 71. LGSM 234 al 249.

V. Las so cie da des y aso cia cio nes ci vi les, así como las so cie da des coo -pe ra ti vas.

LGSC 2o. CC 2670 al 2687, 2688 al 2735.

VI. Las per so nas mo ra les que tri bu ten en los tér mi nos del Ca pí tu lo VII delTí tu lo II de esta Ley.

LISR 8o.

VII. Las aso cia cio nes en par ti ci pa ción a que se re fie re el ar tícu lo 17-B delCó di go Fis cal de la Fe de ra ción.

CFF 17-B. LGSM 252 al 259.

Re sul ta do fis cal con so li da do

68.- La so cie dad con tro la do ra para de ter mi nar su re sul ta do fis cal con so -li da do o pér di da fis cal con so li da da pro ce de rá como sigue:

LISR 64, DT2002 2o V, DT2002 2o XXVII, DT2002 2o XXXI, DT2002 2oXXXII, DT2002 2o XXXIII, DT2005 3o XIV. NIF B-8.


Uti li dad o pér di da fis cal con so li da da

I. Se ob ten drá la uti li dad o la pér di da fis cal con so li da da con for me a lo si -guien te:

LISR DT2002 2o XXXIII, DT2002 2o XXXIV, DT2002 2o XXXVI, DT2005 3o XX.

a) Su ma rá las uti li da des fis ca les del ejer ci cio de que se trate co rres pon -dien tes a las so cie da des con tro la das.

LISR 10, 66, DT2002 2o XXXI. CFF 11.

b) Res ta rá las pér di das fis ca les del ejer ci cio en que hayan in cu rri do las so -cie da des con tro la das, sin la ac tua li za ción a que se re fie re el ar tícu lo 61 deesta Ley.

LISR 61, 66, 72 I c. DECRETO DOF 5/XI/2007. CFF 11.

El monto de las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res pen dien tes dedis mi nuir en los tér mi nos del ar tícu lo 61 de esta Ley, que tu vie re una so cie -dad con tro la da en el ejer ci cio en que se in cor po re a la con so li da ción, se po -drán dis mi nuir sin que el monto que se reste en cada ejer ci cio ex ce da de lauti li dad fis cal que ob ten ga en el mismo la so cie dad con tro la da de que setrate.

LISR 7o, 10, 61, 66, 75. CFF 11, 17-A.

c) Según sea el caso, su ma rá su uti li dad fis cal o res ta rá su pér di da fis cal,del ejer ci cio de que se trate. La pér di da fis cal será sin la ac tua li za ción a quese re fie re el ar tícu lo 61 de esta Ley.

LISR 10, 61, 72 I d, DT2002 2o XXXI, DT2005 3o XV. CFF 11.DECRETO DOF 5/XI/2007.

Las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res pen dien tes de dis mi nuir enlos tér mi nos del ar tícu lo 61 de esta Ley, que tu vie re la so cie dad con tro la do -ra en el ejer ci cio en el que co mien ce a con so li dar en los tér mi nos de esteCa pí tu lo, se po drán dis mi nuir sin que el monto que se reste en cada ejer ci -cio ex ce da de la uti li dad fis cal a que se re fie re este in ci so.

LISR 61, 64, 70. CFF 11.

d) Su ma rá o res ta rá, en su caso, las mo di fi ca cio nes a la uti li dad o pér di -da fis ca les de las so cie da des con tro la das co rres pon dien tes a ejer ci ciosan te rio res, a las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res pen dien tes dedis mi nuir a que se re fie re el se gun do pá rra fo del in ci so b) de esta frac cióny a las pér di das que pro ven gan de la ena je na ción de ac cio nes de so cie da -des con tro la das a que se re fie re el in ci so e) de esta frac ción.

LISR 8o, 75, DT2002 2o XXXIII. CFF 11, 14.

e) Res ta rá el monto de las pér di das que pro ven gan de la ena je na ción deac cio nes emi ti das por las so cie da des con tro la das en los tér mi nos del ar -tícu lo 66 de esta Ley, que no hayan sido de las con si de ra das como co lo ca -das entre el gran pú bli co in ver sio nis ta para efec tos fis ca les con for me a lasre glas ge ne ra les ex pe di das por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, ob -


te ni das por la so cie dad con tro la do ra, siem pre que se cum plan con los re -qui si tos se ña la dos en la frac ción XVII, in ci sos a), b), c) y d) del ar tícu lo 32 deesta Ley.

LISR 32 XVII, 64, 66, 75, DT2002 2o LI, DT2008 3o II. RISR 54, 58,TR2003 8o. CFF 11. RM2013 I.3.2.14.

Las pér di das pro ve nien tes de la ena je na ción de ac cio nes por la so cie dadcon tro la do ra emi ti das por so cie da des que no sean so cie da des con tro la das,úni ca men te se dis mi nui rán de las uti li da des que por el mismo con cep to ob -ten ga la so cie dad con tro la do ra pro ve nien tes de ac cio nes emi ti das por so cie -da des no con tro la das, cum plien do con lo es ta ble ci do en la frac ción XVII delar tícu lo 32 de esta Ley.

LISR 8o, 24, 32 XVII, 64, 66. RISR 54. CFF 14.

En nin gún caso la so cie dad con tro la do ra in te gra rá den tro de la de ter mi -na ción de su uti li dad fis cal o pér di da fis cal, según sea el caso, las pér di dasre fe ri das en los pá rra fos an te rio res.

LISR 10, 32 XVII, 61, 64.

Los con cep tos se ña la dos en los in ci sos an te rio res de esta frac ción, se su -ma rán o se res ta rán en la par ti ci pa ción con so li da ble.

Par ti ci pa ción con so li da ble

Para los efec tos de este Ca pí tu lo, la par ti ci pa ción con so li da ble será la par -ti ci pa ción ac cio na ria que una so cie dad con tro la do ra tenga en el ca pi tal so -cial de una so cie dad con tro la da du ran te el ejer ci cio fis cal de ésta, ya sea enforma di rec ta o in di rec ta. Para estos efec tos, se con si de ra rá el pro me diodia rio que co rres pon da a dicho ejer ci cio. La par ti ci pa ción con so li da ble delas so cie da des con tro la do ras, será del 100%.

LISR 64, 66, DT2005 3o XX. LIDE 7o, 8o. CFF 11. RM2013 I.3.19.3.

Par ti ci pa ción ac cio na ria que cam bie de un ejer ci cio a otro

Para cal cu lar las mo di fi ca cio nes a las uti li da des o a las pér di das fis ca les, delas so cie da des con tro la das de ejer ci cios an te rio res, a las pér di das fis ca les deejer ci cios an te rio res pen dien tes de dis mi nuir a que se re fie re el se gun do pá rra -fo del in ci so b) de esta frac ción y a las pér di das que pro ven gan de la ena je na -ción de ac cio nes de so cie da des con tro la das a que se re fie re el in ci so e) de esta frac ción, cuan do la par ti ci pa ción ac cio na ria de la so cie dad con tro la do ra en elca pi tal so cial de una so cie dad con tro la da cam bie de un ejer ci cio a otro, se di vi -di rá la par ti ci pa ción ac cio na ria que la so cie dad con tro la do ra tenga en el ca pi tal so cial de la so cie dad con tro la da du ran te el ejer ci cio en curso entre la par ti ci pa -ción co rres pon dien te al ejer ci cio in me dia to an te rior. Para estos efec tos, secon si de ra rá el pro me dio dia rio que co rres pon da a cada uno de los ejer ci ciosmen cio na dos; el co cien te que se ob ten ga será el que se apli ca rá a las uti li da -des o a las pér di das fis ca les, a las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio respen dien tes de dis mi nuir a que se re fie re el se gun do pá rra fo del in ci so b) deesta frac ción y a las pér di das que pro ven gan de la ena je na ción de ac cio nes deso cie da des con tro la das a que se re fie re el in ci so e) de esta frac ción, in clui dasen las de cla ra cio nes de los ejer ci cios an te rio res, y al im pues to que co rres pon -da a estos ejer ci cios, en los tér mi nos del ar tícu lo 75 de esta Ley.

LISR 64, 66, 75, DT2002 2o XXX, DT2002 2o XXXIV. CFF 11, 14.


Dis mi nu ción de pér di das con so li da das de ejer ci cios an te rio resII. A la uti li dad fis cal con so li da da se le dis mi nui rán, en su caso, las pér di -

das fis ca les con so li da das de ejer ci cios an te rio res, en los tér mi nos del ar -tí culo 61 de esta Ley.

LISR 61. CFF 11.

Pér di das fis ca les que no hu bie ran po di do dis mi nuir seLas pér di das fis ca les ob te ni das por la so cie dad con tro la do ra o por una so -

cie dad con tro la da, que no hu bie ran po di do dis mi nuir se por la so cie dad quelas ge ne ró en los tér mi nos del ar tícu lo 61 de esta Ley, y que en los tér mi nosdel pri mer pá rra fo del in ci so b) y del pri mer pá rra fo del in ci so c) de la frac ción I de este ar tícu lo se hu bie ran res ta do en algún ejer ci cio an te rior para de ter mi -nar la uti li dad o la pér di da fis cal con so li da da, de be rán adi cio nar se a la uti li -dad fis cal con so li da da o dis mi nuir se de la pér di da fis cal con so li da da del ejer -ci cio en que se pier da el de re cho a dis mi nuir las. El monto equi va len te a laspér di das fis ca les que se adi cio ne a la uti li dad fis cal con so li da da o se dis mi nu -ya de la pér di da fis cal con so li da da, según sea el caso con for me a este pá rra -fo, se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde el pri mer mes de la se -gun da mitad del ejer ci cio al que co rres pon da dicha pér di da y hasta el úl ti momes del ejer ci cio en el que se adi cio nen o se dis mi nu yan.

LISR 7o, 61, 64, 66, DT2002 2o XXXII, DT2005 3o XV, DT2005 3o XVI.CFF 11, 17-A.

Pér di das en ena je na ción de ac cio nes que se hu bie ran res ta doLas pér di das en ena je na ción de ac cio nes ob te ni das por la so cie dad con -

tro la do ra o por una so cie dad con tro la da, que en los tér mi nos del in ci so e)de la frac ción I de este ar tícu lo se hu bie ran res ta do en algún ejer ci cio an te -rior para de ter mi nar la uti li dad o pér di da fis cal con so li da da, de be rán adi cio -nar se a la uti li dad fis cal con so li da da o dis mi nuir se de la pér di da fis cal con -so li da da del ejer ci cio en que se pier da el de re cho a dis mi nuir las con for me alo pre vis to en el se gun do pá rra fo de la frac ción XVII del ar tícu lo 32 de estaLey. El monto equi va len te a las pér di das fis ca les que se adi cio ne a la uti li -dad fis cal con so li da da o que se dis mi nu ya de la pér di da fis cal con so li da da,según sea el caso con for me a este pá rra fo, se ac tua li za rá por el pe rio docom pren di do desde el mes en el que ocu rrie ron y hasta el úl ti mo mes delejer ci cio en el que se adi cio nen o se dis mi nu yan.

LISR 7o, 8o, 32 XVII, 64, 66, 91, DT2005 3o XV, DT2005 3o XVI.RISR 54, 58. CFF 11, 14, 17-A.

Pér di das que se ha yan con si de ra do para efec tos del im pues to di -fe ri do

Lo dis pues to en los dos pá rra fos an te rio res no pro ce de rá res pec to de laspér di das fis ca les o las pér di das en ena je na ción de ac cio nes que se hayancon si de ra do en la de ter mi na ción y pago del im pues to di fe ri do a que se re -fie re el ar tícu lo 70-A de esta Ley.

LISR 70-A. LGSM 111 al 141.

Pér di das que tam bién se po drán res tar o su marTam bién po drán res tar se con tra la uti li dad fis cal con so li da da o su mar se a la

pér di da fis cal con so li da da, según se trate, las pér di das fis ca les o las pér di -das en ena je na ción de ac cio nes ob te ni das por las so cie da des con tro la das y


con tro la do ra, en el ejer ci cio fis cal en el que sean dis mi nui das de su uti li dadfis cal por di chas so cie da des a nivel in di vi dual o de las ga nan cias que porena je na ción de ac cio nes ob ten ga, según co rres pon da y hasta por el montode la misma, siem pre que las ci ta das pér di das se hu bie ran con si de ra do en lade ter mi na ción y pago del im pues to di fe ri do a que se re fie re el ar tícu lo 70-A de esta Ley en algún ejer ci cio fis cal an te rior a aquél en el que se dis mi nu yan anivel in di vi dual di chas pér di das.

LISR 70-A. LGSM 111 al 141. REFAV ISR 21/II/2012.

Con cep tos que no se con si de ran al de ter mi nar el re sul ta do fis cal

Cuan do la so cie dad con tro la do ra o las so cie da des con tro la das ten gan in -ver sio nes a que se re fie re el ar tícu lo 212 de esta Ley, la so cie dad con tro la -do ra no de be rá con si de rar el in gre so gra va ble, la uti li dad fis cal o el re sul ta -do fis cal, de ri va dos de di chas in ver sio nes para de ter mi nar el re sul ta do fis -cal con so li da do o la pér di da fis cal con so li da da, y es ta rá a lo dis pues to en elar tícu lo 213 de dicha Ley.

LISR 64, 66, 68, 212, 213, DT2005 3o XII. CRNV 14/ISR.

Cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da

69.- La so cie dad con tro la do ra que hu bie ra op ta do por de ter mi nar su re -sul ta do fis cal con so li da do, lle va rá la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li -da da apli can do las re glas y el pro ce di mien to es ta ble ci dos en el ar tícu lo 88de esta Ley y con si de ran do los con cep tos si guien tes:

LISR 64, 71, 72 I e, 78, 88, DT2002 2o XXVII, DT2002 2o XXVIII,RM2013 I.3.6.8. CRNV 12/ISR.

I. La uti li dad fis cal neta será la con so li da da de cada ejer ci cio.

LISR 68 I, DT2002 2o XXXIV.

La uti li dad a que se re fie re el pá rra fo an te rior, será la que re sul te de res taral re sul ta do fis cal con so li da do del ejer ci cio, el im pues to sobre la renta pa -ga do en los tér mi nos del ar tícu lo 10 de esta Ley y el im por te de las par ti dasno de du ci bles para efec tos del im pues to sobre la renta, ex cep to las se ña la -das en las frac cio nes VIII y IX del ar tícu lo 32 de la Ley ci ta da y la par ti ci pa -ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas a que se re fie re lafrac ción I del ar tícu lo 10 de la misma Ley, de la so cie dad con tro la do ra y delas so cie da des con tro la das. Las par ti das no de du ci bles co rres pon dien tesa la so cie dad con tro la do ra y a las so cie da des con tro la das, se res ta rán en lapar ti ci pa ción con so li da ble.

LISR 10, 16, 32 VIII, 32 IX, 64, 66, 68. RISR 98. CFF 11.CPEUM 123 AP A IX e. LFT 117 al 131.

Cuan do la suma de las par ti das no de du ci bles para efec tos del im pues tosobre la renta, ex cep to las se ña la das en las frac cio nes VIII y IX del ar tícu lo 32de la Ley ci ta da y la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de lasem pre sas a que se re fie re la frac ción I del ar tícu lo 10 de la misma Ley, de la so -cie dad con tro la do ra y de las so cie da des con tro la das en la par ti ci pa ción con -so li da ble y el im pues to sobre la renta pa ga do en los tér mi nos del ar tícu lo 10de la ci ta da Ley, sea mayor que el re sul ta do fis cal con so li da do del ejer ci cio, la di fe ren cia se dis mi nui rá del saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li -da da que la so cie dad con tro la do ra tenga al final del ejer ci cio o, en su caso,


de la uti li dad fis cal neta con so li da da que se de ter mi ne en los si guien tes ejer -ci cios, hasta ago tar lo. En este úl ti mo caso, el monto que se dis mi nu ya se ac -tua li za rá desde el úl ti mo mes del ejer ci cio en el que se de ter mi nó y hasta el úl -ti mo mes del ejer ci cio en el que se dis mi nu ya.

LISR 7o, 10, 16, 32 VIII, 32 IX. CFF 11. CPEUM 123 AP A IX e.LFT 117 al 131.

II. Los in gre sos por di vi den dos per ci bi dos serán los que per ci ban la con tro -la do ra y las con tro la das de per so nas mo ra les aje nas a la con so li da ción porlos que se hu bie ra pa ga do el im pues to en los tér mi nos del ar tícu lo 11 de estaLey y aque llos que hu bie sen pro ve ni do de la cuen ta de uti li dad fis cal neta delas mis mas per so nas mo ra les aje nas a la con so li da ción que los pa guen, en la par ti ci pa ción con so li da ble a la fecha de per cep ción del di vi den do.

LISR 8o, 11, 64, 66, 88, DT2002 2o XXXV, DT2005 3o XVII.

III. Los di vi den dos o uti li da des pa ga dos serán los que pague la so cie dadcon tro la do ra.

LISR 64, 78, DT2002 2o XXXV.

IV. Los in gre sos, di vi den dos o uti li da des, su je tos a re gí me nes fis ca les pre -fe ren tes a que se re fie re el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 88 de esta Ley, serán losper ci bi dos por la so cie dad con tro la do ra y las so cie da des con tro la das, en lapar ti ci pa ción con so li da ble en la fecha en que se pague el im pues to que aéstos co rres pon da.

LISR 64, 66, 88, 212, DT2002 2o XXXV, DT2003 2o VII.

Sal do ini cial de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da

La so cie dad con tro la do ra que opte por de ter mi nar su re sul ta do fis cal con so li -da do, cons ti tui rá el saldo ini cial de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da dasu man do los sal dos de las cuen tas de uti li dad fis cal neta de la so cie dad con tro -la do ra y de las so cie da des con tro la das al ini cio del ejer ci cio en que surta efec tosla au to ri za ción de con so li da ción, en la par ti ci pa ción con so li da ble a esa fecha.

LISR 64, 66, 68, 70, 72 I a, 88. CFF 11.

Sal do de la cuen ta cuan do se in cor po re una con tro la da

Cuan do en el ejer ci cio se in cor po re una so cie dad con tro la da, el saldo dela cuen ta a que se re fie re este ar tícu lo se in cre men ta rá con el saldo de lacuen ta de uti li dad fis cal neta que tenga la so cie dad con tro la da al mo men tode su in cor po ra ción, con si de ran do la par ti ci pa ción con so li da ble que a esafecha tenga la so cie dad con tro la do ra en la so cie dad con tro la da.

LISR 66, 68, 70, 88. CFF 11.

Ejer ci cio en que sur te efec tos la au to ri za ción para con so li dar

70.- La au to ri za ción para con so li dar a que se re fie re la frac ción I del ar -tícu lo 65 de esta Ley, sur ti rá sus efec tos a par tir del ejer ci cio si guien te aaquel en el que se otor gue.

LISR 65 I, DT2002 2o XXVII. RISR 14. ANEXO 1-A 37/ISR.CFF 11, 81 XI, 82 XI. NIF B-8.


Incor po ra ción de con tro la das

Las so cie da des con tro la das que se in cor po ren a la con so li da ción antesde que surta efec tos la au to ri za ción de con so li da ción, de be rán in cor po rar -se a la misma a par tir del ejer ci cio si guien te a aquel en que se ob tu vo la au to -ri za ción para con so li dar.

LISR 66. CFF 11, 81 XI, 82 XI.

Las so cie da des que se in cor po ren a la con so li da ción con pos te rio ri dad ala fecha en que sur tió efec tos la au to ri za ción, se de be rán in cor po rar a par tirdel ejer ci cio si guien te a aquel en que se ad quie ra la pro pie dad de más del50% de sus ac cio nes con de re cho a voto. Las so cie da des con tro la das quesur jan con mo ti vo de la es ci sión de una so cie dad con tro la da se con si de -rarán in cor po ra das a par tir de la fecha de dicho acto. En el caso de las so cie da -des que hayan ca li fi ca do como so cie da des con tro la das desde la fecha de sucons ti tu ción, éstas de be rán in cor po rar se a la con so li da ción a par tir dedicha fecha.

LISR 8o, 66. CFF 11, 15-A. LGSM 113, 228-Bis.

Ca sos en que se de be rá des con so li dar a to das las con tro la das

En el caso en que una so cie dad con tro la do ra no in cor po re a la con so li da -ción fis cal a una so cie dad con tro la da cuyos ac ti vos re pre sen ten el 3% omás del valor total de los ac ti vos del grupo que con so li de al mo men to enque debió efec tuar se la in cor po ra ción, hu bie ra o no pre sen ta do el aviso dein cor po ra ción a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo de este ar tícu lo, de be rá des -con so li dar a todas sus so cie da des con tro la das y en te rar el im pues to res -pec ti vo como si no hu bie ra con so li da do, con los re car gos co rres pon dien -tes al pe rio do trans cu rri do desde la fecha en que se debió haber en te ra do el im pues to de cada so cie dad de no haber con so li da do fis cal men te y hastaque el mismo se rea li ce. Lo dis pues to en este pá rra fo tam bién será apli ca -ble en el caso en que la so cie dad con tro la do ra no in cor po re a la con so li da -ción en un mismo ejer ci cio, a dos o más so cie da des con tro la das cuyos ac ti -vos re pre sen ten en su con jun to el 6% o más del valor total de los ac ti vos delgrupo que con so li de. Lo an te rior tam bién se apli ca rá en el caso en que sein cor po re a la con so li da ción a una o va rias so cie da des que no sean con tro -la das en los tér mi nos de los ar tícu los 66 y 67 de esta Ley. Para los efec tos deeste pá rra fo, el valor de los ac ti vos será el de ter mi na do con for me al ar tícu lo9o.-A de esta Ley.

LISR 9o-A, 64, 66, 67. RISR 2o. CFF 11, 21.

Avi so de in cor po ra ción de con tro la das

Para los efec tos de este ar tícu lo, la so cie dad con tro la do ra de be rá pre sen -tar un aviso ante las au to ri da des fis ca les, den tro de los quin ce días si guien -tes a la fecha en que ad quie ra di rec ta men te o por con duc to de otras so cie -da des con tro la das, más del 50% de las ac cio nes con de re cho a voto de unaso cie dad. En el caso de so cie da des con tro la das que se in cor po ren a la con -so li da ción fis cal en el pe rio do que trans cu rra entre la fecha de pre sen ta ciónde la so li ci tud para con so li dar y aque lla en que se no ti fi que la au to ri za ciónres pec ti va, la con tro la do ra de be rá pre sen tar el aviso de in cor po ra ción den -tro de los quin ce días si guien tes a la fecha en que se no ti fi que la au to ri za -ción por parte de las au to ri da des fis ca les. En el caso de las so cie da des que


sur jan con mo ti vo de una es ci sión, la so cie dad con tro la do ra de be rá pre -sen tar el aviso den tro de los cua ren ta y cinco días si guien tes a la fecha enque se cons ti tu yan las so cie da des es cin di das.

LISR 64 al 66. RISR 2o, 77. CFF 12, 15-A, 81 XII, 82 XII. RCFF 2o.RM2013 II.3.4.3. ANEXO 1-A 8/ISR. LGSM 113, 228-Bis.

Ente ro del im pues to di fe ri do

70-A.- Las so cie da des con tro la do ras de be rán en te rar, en cada ejer ci ciofis cal, el im pues to sobre la renta ac tua li za do que hu bie ran di fe ri do con mo -ti vo de la con so li da ción fis cal ge ne ra do en el sexto ejer ci cio fis cal an te rior aaquel en el que se deba efec tuar el en te ro y que no se hu bie ra pa ga do al 31de di ciem bre del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el que se deba efec -tuar el pago.

LISR DT2010 4o VI, DT2010 4o VII.

Opcio nes para de ter mi nar el im pues to di fe ri do

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, las so cie da des con tro la do ras apli ca -rán el pro ce di mien to pre vis to por el ar tícu lo 71 de esta Ley o po drán optarpor lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 71-A de la pro pia Ley. El pro ce di mien to quese elija con for me a este pá rra fo de be rá apli car se por un plazo mí ni mo decinco ejer ci cios fis ca les con ta dos a par tir de aquel en el que se em pie ce aejer cer la op ción ci ta da.

LISR 71, 71-A.

Impues to di fe ri do a pa gar

El im pues to sobre la renta di fe ri do a pagar será la suma del im pues to de -ter mi na do con for me a los ar tícu los 71 o 71-A y 78, pá rra fos se gun do o ter ce -ro, de esta Ley.

LISR 71, 71-A, DT2010 4o VII.

Fe cha de en te ro del im pues to

El im pues to di fe ri do que re sul te con for me a lo pre vis to en este ar tícu lo, de -be rá en te rar se en la misma fecha en que deba pre sen tar se la de cla ra ción decon so li da ción del ejer ci cio fis cal in me dia to an te rior a aquel en el que se debapagar el im pues to di fe ri do y se ac tua li za rá desde el mes en que se debióhaber pa ga do el im pues to de no haber con so li da do, co rres pon dien te alsexto ejer ci cio fis cal an te rior a aquel en que se deba pagar el im pues to, yhasta la fecha de pre sen ta ción de la de cla ra ción antes se ña la da.

Impues to que no se in clui rá para la ac tua li za ción

Cuan do la so cie dad con tro la do ra haya op ta do por apli car lo dis pues to enel ter cer pá rra fo del ar tícu lo 78 de esta Ley para cal cu lar el im pues to a que sere fie re el se gun do pá rra fo del men cio na do ar tícu lo, dicho im pues to no se in -clui rá para la ac tua li za ción pre vis ta en el pá rra fo an te rior.

LISR 78.

Ente ro del im pues to en cin co ejer ci cios

El im pues to di fe ri do que se de ter mi ne con for me al ter cer pá rra fo de este ar -tícu lo se de be rá en te rar en cinco ejer ci cios fis ca les con for me a lo si guien te:

LISR DT2010 4o VI. REFAV ISR 21/II/2012.

165 LISR–PM–CONSOLIDACION FISCAL 70-A.-

I. 25% en el ejer ci cio fis cal en el que se deba efec tuar el pago del im pues todi fe ri do.

II. 25% en el se gun do ejer ci cio fis cal.III. 20% en el ter cer ejer ci cio fis cal.IV. 15% en el cuar to ejer ci cio fis cal.V. 15% en el quin to ejer ci cio fis cal.

Fac tor de ac tua li za ciónLos en te ros a que se re fie ren las frac cio nes II a V de este ar tícu lo, se ac tua -

li za rán con el fac tor de ac tua li za ción que co rres pon da al pe rio do com pren -di do desde el mes en el que se efec tuó el pago a que se re fie re la frac ción Ide este ar tícu lo y hasta el mes in me dia to an te rior a aquel en el que se rea li ceel en te ro de la par cia li dad de que se trate.

De ter mi na ción del im pues to omi ti doCuan do la so cie dad con tro la do ra no cum pla con su obli ga ción de en te rar

el im pues to di fe ri do a que se re fie re este ar tícu lo en los pla zos pre vis tos, elSer vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria de ter mi na rá el im pues to omi ti do y susac ce so rios con for me a lo si guien te:

a) Si la omi sión co rres pon de al en te ro de la frac ción I de este ar tícu lo, se de -be rá pagar la to ta li dad del im pues to di fe ri do sin poder apli car el be ne fi cioque se es ta ble ce en la frac ción II, con si de ran do los re car gos sobre el montoac tua li za do por el pe rio do com pren di do desde la fecha en que se debió rea li -zar el pago y hasta el mes en que el mismo se efec túe.

b) Si la omi sión co rres pon de al en te ro de las frac cio nes II, III, IV o V de estear tícu lo, se de be rá pagar la to ta li dad del re ma nen te del im pues to di fe ri doac tua li za do pen dien te de pago y los re car gos, co rres pon dien tes al pe rio docom pren di do desde la fecha en que se debió rea li zar el pago de la frac ción Iy hasta el mes en que efec ti va men te se efec túe el mismo.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior será apli ca ble con in de pen den cia delas san cio nes que co rres pon dan de con for mi dad con el Có di go Fis cal de laFe de ra ción.

CFF 81, 82.

Efec tos que no se con si de ra ránLos efec tos que re sul ten de la de sin cor po ra ción a que se re fie re el se gun -

do pá rra fo del ar tícu lo 71 de esta Ley, no se con si de ra rán si los mis mos yafue ron re co no ci dos en la de ter mi na ción y pago del im pues to sobre la rentaa que se re fie re el pre sen te ar tícu lo.

CFF 81 XII, 82 XII. ANEXO 1-A 9/ISR.

Con tro la da que deja de ser lo71.- Cuan do una so cie dad deje de ser con tro la da en los tér mi nos del ar -

tícu lo 66 de esta Ley, la so cie dad con tro la do ra de be rá pre sen tar aviso antelas au to ri da des fis ca les den tro de los quin ce días si guien tes a la fecha enque ocu rra dicho su pues to. En este caso, la so cie dad de be rá cum plir lasobli ga cio nes fis ca les del ejer ci cio en que deje de ser so cie dad con tro la da,en forma in di vi dual.

LISR 64, 66, 86 VI, DT2005 3o X, DT2008 3o III, DT2010 4o VI.RISR 2o, 78. CFF 11, 12, 81 XII, 82 XII. RCFF 2o.ANEXO 1-A 38/ISR, ANEXO 1-A 39/ISR.


La so cie dad con tro la do ra de be rá re co no cer los efec tos de la de sin cor -po ra ción al cie rre del ejer ci cio in me dia to an te rior en de cla ra ción com ple -men ta ria de dicho ejer ci cio. Para estos efec tos, su ma rá o res ta rá, segúnsea el caso, a la uti li dad fis cal con so li da da o a la pér di da fis cal con so li da -da de dicho ejer ci cio, el monto de las pér di das de ejer ci cios an te rio res aque se re fie re el pri mer pá rra fo del in ci so b) de la frac ción I del ar tícu lo 68de esta Ley, que la so cie dad que se de sin cor po ra de la con so li da cióntenga de re cho a dis mi nuir al mo men to de su de sin cor po ra ción, con si de -ran do para estos efec tos sólo aque llos ejer ci cios en que se res ta ron laspér di das fis ca les de la so cie dad que se de sin cor po ra para de ter mi nar elre sul ta do fis cal con so li da do, las uti li da des que se de ri ven de lo es ta ble ci -do en los pá rra fos sexto y sép ti mo de este ar tícu lo, así como los di vi den -dos que hu bie ra pa ga do la so cie dad que se de sin cor po ra a otras so cie da -des del grupo que no hu bie ran pro ve ni do de su cuen ta de uti li dad fis calneta, mul ti pli ca dos por el fac tor de 1.3889.(1) Las pér di das que pro ven gande la ena je na ción de ac cio nes de so cie da des con tro la das a que se re fie reel in ci so e) de la frac ción I del ar tícu lo 68 de esta Ley es ta rán a lo dis pues toen este pá rra fo siem pre que di chas pér di das no hu bie ran po di do de du cir -se por la so cie dad que las ge ne ró en los tér mi nos de la frac ción XVII del ar -tícu lo 32 de esta Ley.

LISR 32 XVII, 64, 66, 68 I b, 68 I c, 69, DT2002 2o XXVII, DT2002 2o XXXIII, DT2002 2o XXXV, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b, DVT2005 2o II b,DT2010 4o VI, DVT2010 2o I b. RISR 80. CFF 11. RM2013 I.3.6.4.LIF2013 21 I 6 b. CRNV 14/ISR.


Para los efec tos del pá rra fo an te rior, las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te -rio res, así como las pér di das en ena je na ción de ac cio nes co rres pon dien tes a la so cie dad que se de sin cor po ra, se su ma rán en la par ti ci pa ción con so li da -ble del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el que dicha so cie dad se de sin -cor po re. La can ti dad que re sul te de mul ti pli car los di vi den dos a que se re fie re el pá rra fo an te rior por el fac tor de 1.3889(2) se su ma rá en su to ta li dad.

LISR 8o, 61, 68, 88, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b, DVT2005 2o II b,DT2005 3o XVIII, DVT2010 2o I b. CFF 11, 14. LIF2013 21 I 6 b.RM2013 I.3.6.4.


Las pér di das que pro ven gan de la ena je na ción de ac cio nes a que se re fie -re el in ci so e) de la frac ción I del ar tícu lo 68 de esta Ley, se ac tua li za rándesde el mes en que ocu rrie ron y hasta el mes en que se rea li ce la de sin cor -po ra ción de la so cie dad. En el caso de las pér di das fis ca les pen dien tes dedis mi nuir de la so cie dad que se de sin cor po ra a que se re fie re el pri mer pá -rra fo del in ci so b) de la frac ción I del ar tícu lo 68 de esta Ley, éstas se ac tua li -za rán desde el pri mer mes de la se gun da mitad del ejer ci cio en que ocu rrie -ron y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el cualse rea li ce la de sin cor po ra ción de la so cie dad de que se trate. Tra tán do se de los di vi den dos, éstos se ac tua li za rán desde la fecha de su pago y hasta el


mes en que se rea li ce la de sin cor po ra ción de la so cie dad. Los sal dos de lacuen ta y el re gis tro a que se re fie ren los pá rra fos sexto y sép ti mo de este ar -tícu lo que se ten gan a la fecha de la de sin cor po ra ción se ac tua li za rán por elpe rio do com pren di do desde el mes en que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za -ción y hasta el mes en que se rea li ce la de sin cor po ra ción.

LISR 7o, 8o, 61, 68 I b, 68 I e, 72 I e, 76 IV, 88. CFF 11, 14, 17-A.RM2013 I.3.6.4.

Si con mo ti vo de la ex clu sión de la con so li da ción de una so cie dad que dejede ser con tro la da re sul ta una di fe ren cia de im pues to a cargo de la so cie dadcon tro la do ra, ésta de be rá en te rar la den tro del mes si guien te a la fecha enque se efec túe la de sin cor po ra ción. Si re sul ta una di fe ren cia de im pues to afavor de la so cie dad con tro la do ra, ésta podrá so li ci tar su de vo lu ción.

LISR 64. CFF 12, 21, 22, 31. RM2013 I.3.6.4.

La so cie dad con tro la do ra com pa ra rá el saldo del re gis tro de uti li da des fis -ca les netas de la con tro la da que se de sin cor po ra con el saldo del re gis tro deuti li da des fis ca les netas con so li da das. En caso de que este úl ti mo fuera su -pe rior al pri me ro se es ta rá a lo dis pues to en el pá rra fo si guien te. Si por el con -tra rio, el saldo del re gis tro de uti li da des fis ca les netas con so li da das fuera in -fe rior al saldo del re gis tro de uti li da des fis ca les netas de la so cie dad con tro la -da que se de sin cor po ra, se con si de ra rá uti li dad la di fe ren cia entre ambos sal -dos mul ti pli ca da por el fac tor de 1.3889.(1) La con tro la do ra, en este úl ti mocaso, podrá tomar una pér di da fis cal en los tér mi nos del ar tícu lo 61 de estaLey por un monto equi va len te a la uti li dad acu mu la da, la cual se podrá dis mi -nuir en la de cla ra ción del ejer ci cio si guien te a aquel en que se re co noz can los efec tos de la de sin cor po ra ción. El saldo del re gis tro de uti li da des fis ca lesnetas con so li da das se dis mi nui rá con el saldo del mismo re gis tro co rres pon -dien te a la so cie dad con tro la da que se de sin cor po ra.

LISR 61, 64, 69, 72 I e, 75 IV, 88, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b,DVT2005 2o II b, DVT2010 2o I b. CFF 11. LIF2013 21 I 6 b.RM2013 I.3.6.4.


Adi cio nal men te a lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, la so cie dad con tro la -do ra com pa ra rá el saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta de la so cie dadcon tro la da que se de sin cor po ra con el de la cuen ta de uti li dad fis cal netacon so li da da. En el caso de que este úl ti mo sea su pe rior al pri me ro sólo sedis mi nui rá del saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da el saldode la misma cuen ta co rres pon dien te a la so cie dad con tro la da que se de sin -cor po ra. Si por el con tra rio el saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con -so li da da fuera in fe rior al de la so cie dad con tro la da que se de sin cor po ra, secon si de ra rá uti li dad la di fe ren cia entre ambos sal dos mul ti pli ca da por elfac tor de 1.3889(2) y se dis mi nui rá del saldo de la cuen ta de uti li dad fis calneta con so li da da el saldo de la misma cuen ta co rres pon dien te a la so cie -dad con tro la da que se de sin cor po ra, hasta lle var la a cero.

LISR 64, 66, 69, 76 III, 88, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b,DVT2005 2o II b, DVT2010 2o I b. LIF2013 21 I 6 b. RM2013 I.3.6.4.



En el caso de fu sión de so cie da des, se con si de ra que exis te de sin cor po ra -ción de las so cie da des con tro la das que de sa pa rez can con mo ti vo de la fu -sión. En el caso de que la so cie dad que de sa pa rez ca con mo ti vo de la fu siónsea la so cie dad con tro la do ra, se con si de ra que exis te des con so li da ción.

LISR 64, 66. CFF 14-B. RM2013 I.3.6.5, II.3.4.3. LGSM 222 al 228.

Las so cie da des que se en cuen tren en sus pen sión de ac ti vi da des de be -rán de sin cor po rar se cuan do esta si tua ción dure más de un año. Cuan dopor se gun da oca sión en un pe rio do de cinco ejer ci cios con ta dos a par tir dela fecha en que se pre sen tó el aviso de sus pen sión de ac ti vi da des por pri -me ra oca sión, una so cie dad se en cuen tre en sus pen sión de ac ti vi da des, lade sin cor po ra ción será in me dia ta.

RISR 79. CFF 12. RCFF 25 V, 26 IV.

Con tro la do ra que deje de con so li darCuan do la so cie dad con tro la do ra deje de de ter mi nar su re sul ta do fis cal

con so li da do es ta rá a lo dis pues to en este ar tícu lo por cada una de las em -pre sas del grupo in clui da ella misma.

LISR 64 al 66.

En el caso en que el grupo deje de cum plir al gu no de los re qui si tos es ta ble -ci dos en este Ca pí tu lo, así como cuan do deba des con so li dar en los tér mi nosdel pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 70 de esta Ley y del oc ta vo, an te pe núl ti mo y pe núl ti mo pá rra fos de este ar tícu lo, la so cie dad con tro la do ra de be rá en te rarel im pues to co rres pon dien te den tro de los cinco meses si guien tes a la fechaen que se efec túe la des con so li da ción. Tra tán do se del caso en que el grupohu bie ra op ta do por dejar de de ter mi nar su re sul ta do fis cal con so li da do, la so -cie dad con tro la do ra en te ra rá el im pues to de ri va do de la des con so li da ciónden tro del mes si guien te a la fecha en que ob ten ga la au to ri za ción para dejarde con so li dar.

LISR 64, 65, 70. CFF 12.

Las so cie da des con tro la do ras a que se re fie re el pá rra fo an te rior de be ránpre sen tar la in for ma ción que se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta riame dian te re glas de ca rác ter ge ne ral. Cuan do el grupo deje de cum plir al gu -no de los re qui si tos es ta ble ci dos en este Ca pí tu lo, así como cuan do debades con so li dar en los tér mi nos del pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 70 de estaLey y del oc ta vo, an te pe núl ti mo y pe núl ti mo pá rra fos de este ar tícu lo, lacon tro la do ra de be rá pre sen tar el aviso a que se re fie re el pri mer pá rra fo deeste ar tícu lo.

LISR 64, 65, 70. RISR 79. CFF 81 XII, 82 XII.

En el caso en que el grupo hu bie ra op ta do por dejar de con so li dar su re -sul ta do fis cal con an te rio ri dad a que haya con clui do el plazo de cinco ejer ci -cios desde que sur tió efec tos la au to ri za ción de con so li da ción, la so cie dadcon tro la do ra de be rá en te rar el im pues to de ri va do de la des con so li da ción,con los re car gos cal cu la dos por el pe rio do trans cu rri do desde el mes enque se debió haber efec tua do el pago del im pues to de cada ejer ci cio de no


haber con so li da do en los tér mi nos de este Ca pí tu lo y hasta que el mismo serea li ce. Para estos efec tos, el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria emi ti ráre glas de ca rác ter ge ne ral.

LISR 64. CFF 11, 21, 31. RM2013 II.3.4.2. ANEXO 1-A 9/ISR.

Cuan do du ran te un ejer ci cio se de sin cor po ren una o va rias so cie da descuyos ac ti vos en su to ta li dad re pre sen ten el 85% o más del valor total de losac ti vos del grupo que con so li de fis cal men te al mo men to de la de sin cor po ra -ción, y este hecho ocu rra con an te rio ri dad a que haya con clui do el plazo decinco ejer ci cios desde que el grupo em pe zó a con so li dar su re sul ta do fis cal,se con si de ra rá que se trata de una des con so li da ción, de bién do se pagar elim pues to y los re car gos en los tér mi nos es ta ble ci dos en el pá rra fo an te rior.Para los efec tos de este pá rra fo, el valor de los ac ti vos será el de ter mi na docon for me al ar tícu lo 9o.-A de esta Ley.

LISR 9o-A, 64. CFF 11, 21.

En el caso en que la so cie dad con tro la do ra con ti núe con so li dan do a unaso cie dad que deje de ser con tro la da en los tér mi nos del ar tícu lo 66 de estaLey por más de un ejer ci cio, hu bie ra o no pre sen ta do el aviso, de be rá des -con so li dar a todas sus so cie da des con tro la das y en te rar el im pues to y losre car gos con for me a lo se ña la do en el pá rra fo an te rior.

LISR 64, 66. CFF 11, 21, 81 XII, 82 XII.

La so cie dad con tro la do ra que no cum pla con la obli ga ción a que se re fie -re el pe núl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 72 de esta Ley, de be rádes con so li dar y en te rar el im pues to di fe ri do por todo el pe rio do en que secon so li dó el re sul ta do fis cal en los tér mi nos de este ar tícu lo.

LISR 72 I, DT2002 2o XXVIII.

Ena je na ción par cial de ac cio nes an tes de la de sin cor po ra ciónEn caso de que con an te rio ri dad a la de sin cor po ra ción de una so cie dad se

hu bie ra efec tua do una ena je na ción par cial de ac cio nes de dicha so cie dad, laparte de los di vi den dos a que se re fie re el se gun do pá rra fo de este ar tícu lo quese adi cio na rá a la uti li dad fis cal con so li da da o se dis mi nui rá de la pér di da fis calcon so li da da será la que no se hu bie ra dis mi nui do en la ena je na ción re fe ri da,en los tér mi nos del ar tícu lo 73 de esta Ley.

LISR 73. CFF 14.

Pro ce di mien to op cio nal para la de ter mi na ción del im pues to di fe ri do71-A.- La so cie dad con tro la do ra que haya op ta do por el pro ce di mien to

pre vis to por este ar tícu lo para de ter mi nar el im pues to di fe ri do a que se re fie -re el ar tícu lo 70-A de esta Ley, es ta rá a lo si guien te:

LISR 70-A, DT2010 4o VII, DT2010 4o VIII.

Pér di dasI. Con si de ra rá el monto de las pér di das fis ca les de las so cie da des con tro la -

das y de la so cie dad con tro la do ra, así como las pér di das pro ve nien tes de laena je na ción de ac cio nes a que se re fie re el pri mer pá rra fo del in ci so e), frac -ción I, del ar tícu lo 68 de esta Ley, que hu bie ran sido ge ne ra das y dis mi nui dasen la de ter mi na ción del re sul ta do fis cal con so li da do o la pér di da fis cal con so li -da da del sexto ejer ci cio fis cal an te rior a aquel en que se deba pagar el im pues -

71-A.- LISR–PM–CONSOLIDACION FISCAL 170

to, y que la so cie dad o so cie da des que la ge ne ra ron no hu bie ran po di do dis mi -nuir al 31 de di ciem bre del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en que debaefec tuar se el pago del im pues to di fe ri do.

LISR 61 al 63, 68.

Las pér di das a que se re fie re esta frac ción se con si de ra rán en la par ti ci pa -ción con so li da ble del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el que se debarea li zar el en te ro del im pues to di fe ri do.

Com pa ra ción de los sal dos de la CUFIN con so li da da

II. La so cie dad con tro la do ra com pa ra rá los sal dos del re gis tro de la cuen -ta de uti li dad fis cal neta con so li da da del sexto ejer ci cio fis cal an te rior aaquel en que se deba pagar el im pues to, y de la so cie dad con tro la do ra y delas con tro la das, para lo cual es ta rá a lo si guien te:

LISR 69.

a) Com pa ra rá el saldo del re gis tro de la cuen ta de uti li dad fis cal neta delas so cie da des con tro la das y de la con tro la do ra en la par ti ci pa ción que co -rres pon da al cie rre del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel al que co rres -pon da el pago del im pues to di fe ri do, con el re gis tro de la cuen ta de uti li dadfis cal neta con so li da da, a la misma fecha.

El saldo del re gis tro de la cuen ta fis cal neta con so li da da se podrá in cre -men tar con la can ti dad que re sul te de dis mi nuir al monto de las pér di das se -ña la das en la frac ción an te rior, el im pues to sobre la renta que se haya de ter -mi na do y que se pague en los tér mi nos del úl ti mo pá rra fo de este ar tícu lo,siem pre y cuan do co rres pon dan a aque llas pér di das que se dis mi nu ye ronde con for mi dad con el ar tícu lo 68, quin to pá rra fo de esta Ley.

LISR 68.

b) En caso de que el saldo del re gis tro de la cuen ta de uti li dad fis cal netacon so li da da sea su pe rior al de las so cie da des con tro la das y de la con tro -la do ra, sólo se dis mi nui rá del pri me ro el saldo del se gun do re gis tro.

c) Cuan do el saldo del re gis tro de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li -da da sea in fe rior al de las so cie da des con tro la das y de la con tro la do ra, secon si de ra rá uti li dad la di fe ren cia entre ambos sal dos y se mul ti pli ca rá por elfac tor de 1.3889.(1)

LIF2013 21 I 6 b.


d) El saldo del re gis tro de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da dase dis mi nui rá con el saldo del re gis tro de la misma cuen ta co rres pon -dien te a las so cie da des con tro la das y a la con tro la do ra, hasta lle var la acero.

A la can ti dad que se ob ten ga con for me al in ci so c) se le apli ca rá la tasa pre -vis ta en el ar tícu lo 10, para de ter mi nar el im pues to di fe ri do de ter mi na do y que se pague en cada sexto ejer ci cio fis cal, mismo que podrá acre di tar se con traaquel que se de ter mi ne por las com pa ra cio nes de los sal dos de los re gis trosde las cuen tas de uti li dad fis cal neta en los ejer ci cios si guien tes a aquel enque se haya de ter mi na do su pago, hasta por el monto del im pues to de ter mi -

171 LISR–PM–CONSOLIDACION FISCAL 71-A.-

na do en el ejer ci cio que co rres pon da, en la me di da en que la base sobre laque se cal cu la el im pues to di fe ri do in clu ya aqué lla sobre la que se haya pa ga -do el im pues to en el ejer ci cio o ejer ci cios an te rio res.

LISR 10.

De ter mi na ción del im pues to di fe ri doSe de ter mi na rá el im pues to apli can do la tasa pre vis ta en el ar tícu lo 10 de

esta Ley al monto ob te ni do en la frac ción I an te rior, al re sul ta do se le su ma ráel im pues to de ter mi na do de con for mi dad con el pá rra fo se gun do de la frac -ción II an te rior, así como el im pues to que re sul te en los tér mi nos del ar tícu lo78 de esta Ley. La can ti dad que re sul te será el im pues to sobre la renta di fe ri -do y se es ta rá a lo dis pues to en el ar tícu lo 70-A de esta Ley.

LISR 10, 70-A, 78.

Obli ga cio nes de la so cie dad con tro la do ra72.- La so cie dad con tro la do ra que ejer za la op ción de con so li dar a que

se re fie re el ar tícu lo 64 de esta Ley, ade más de las obli ga cio nes es ta ble ci -das en otros ar tícu los de la misma, ten drá las si guien tes:

LISR 64, 86, DT2002 2o II. RM2013 II.3.4.3.

Lle var re gis trosI. Lle var los re gis tros que a con ti nua ción se se ña lan:

CFF 83 II, 84 II.

a) Los que per mi tan de ter mi nar la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da -da con for me a lo pre vis to por el ar tícu lo 69 de esta Ley, así como de la to ta li -dad de los di vi den dos o uti li da des per ci bi dos o pa ga dos por la so cie dadcon tro la do ra y las so cie da des con tro la das, con for me a lo dis pues to en lasre glas de ca rác ter ge ne ral que para estos efec tos ex pi da el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria.

LISR 64, 66, 69, 78, DT2002 2o XXXV. RM2013 I.3.6.6.

b) De las uti li da des y las pér di das fis ca les ge ne ra das por las so cie da descon tro la das en cada ejer ci cio, in clu so de las ga nan cias y pér di das que pro -ven gan de la ena je na ción de ac cio nes, así como de la dis mi nu ción de di -chas pér di das en los tér mi nos de los ar tícu los 61 y 32, frac ción XVII de estaLey.

LISR 10, 24, 32 XVII, 61, 66, 73. CFF 11.

c) De las uti li da des y las pér di das fis ca les ob te ni das por la so cie dad con -tro la do ra en cada ejer ci cio, in clu so de las ga nan cias y pér di das que pro ven -gan de la ena je na ción de ac cio nes, así como de la dis mi nu ción de di chaspér di das en los tér mi nos de los ar tícu los 61 y 32, frac ción XVII de esta Ley ydel im pues to sobre la renta a su cargo, que le hu bie ra co rres pon di do de nohaber con so li da do fis cal men te.

LISR 10, 24, 32 XVII, 61, 64, 73. CFF 11.

d) Los que per mi tan de ter mi nar la cuen ta de uti li dad fis cal neta a que sere fie re el ar tícu lo 88 de esta Ley, que hu bie ra co rres pon di do a la so cie dadcon tro la do ra de no haber con so li da do.

LISR 88.


e) De las uti li da des fis ca les netas con so li da das que se in te gra rán con lasuti li da des fis ca les netas con so li da bles de cada ejer ci cio.

LISR 70. CFF 11.

El saldo del re gis tro a que se re fie re este in ci so que se tenga al úl ti mo día decada ejer ci cio, sin in cluir la uti li dad fis cal neta con so li da da del mismo, se ac -tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde el mes en que se efec tuó la úl ti maac tua li za ción y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio de que se trate.


f) Del monto total del im pues to sobre la renta di fe ri do por cada ejer ci cio fis -cal, que se hu bie ra ge ne ra do con mo ti vo de la con so li da ción fis cal.

LISR 70-A, 71-A.

g) Del monto del im pues to sobre la renta di fe ri do en te ra do en cada ejer ci -cio fis cal, se ña lan do el ejer ci cio en que éste se ge ne ró.

LISR 70-A, 71-A.

h) Del saldo del im pues to sobre la renta di fe ri do pen dien te de en te rar, porcada ejer ci cio fis cal.

LISR 70-A, 71-A.

i) De la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da co rres pon dien te al im -pues to di fe ri do, por cada ejer ci cio fis cal.

j) De la cuen ta de uti li dad fis cal neta de las so cie da des con tro la das y de lacon tro la do ra co rres pon dien te al im pues to di fe ri do, por cada ejer ci cio fis cal.

LISR 69, 71-A

k) De las pér di das de las so cie da des con tro la das y de la con tro la do ra, co -rres pon dien tes al im pues to di fe ri do, por cada ejer ci cio fis cal.

LISR 61 al 63, 71-A.

Los re gis tros a que se re fie ren los in ci sos f), g), h), i), j) y k) de esta frac ciónse de be rán lle var por los ejer ci cios fis ca les por los que se esté obli ga do acon ser var la con ta bi li dad. Los mon tos a que se re fie ren los men cio na dos in -ci sos f) y h), de be rán ac tua li zar se desde el ejer ci cio en que se debió haberpa ga do el im pues to co rres pon dien te al sexto ejer ci cio fis cal an te rior de nohaber con so li da do y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio de que se trate.

CFF 11, 30.

Las cuen tas de uti li dad fis cal neta con so li da da y de las so cie da des con -tro la das y de la con tro la do ra, que se in cor po ren a los re gis tros a que se re -fie ren los in ci sos i) y j) de esta frac ción se de ter mi na rán con for me a la me cá -ni ca es ta ble ci da en los ar tícu los 69 y 88 de esta Ley.

LISR 69, 88.

Los re gis tros se ña la dos en esta frac ción así como su do cu men ta ción com -pro ba to ria de be rán con ser var se por todo el pe rio do en el que la so cie dadcon tro la do ra con so li de su re sul ta do fis cal con cada una de sus so cie da descon tro la das, y hasta que deje de con so li dar. Lo an te rior será apli ca ble sinper jui cio de lo dis pues to en otras dis po si cio nes fis ca les.

LISR 64, 66, 70, 71. CFF 30.


La so cie dad con tro la do ra podrá ob te ner au to ri za ción del Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria, cada diez ejer ci cios, para no con ser var dicha do -cu men ta ción com pro ba to ria por el pe rio do a que se re fie re el pá rra fo an te -rior, siem pre que se cum pla con los re qui si tos que me dian te re glas de ca -rác ter ge ne ral se ña le el pro pio Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

CFF 11.

Pre sen tar de cla ra ción de con so li da ción

II. Pre sen tar de cla ra ción de con so li da ción den tro de los cua tro meses si -guien tes al cie rre de su ejer ci cio en la que de ter mi na rá el re sul ta do fis calcon so li da do y el im pues to que a éste co rres pon da. En esta de cla ra ciónacre di ta rá el monto de los pagos pro vi sio na les con so li da dos efec ti va men te en te ra dos ante las ofi ci nas au to ri za das. Asi mis mo, de be rá pre sen tar comoparte de la de cla ra ción de con so li da ción, toda la in for ma ción que per mi tade ter mi nar su uti li dad o pér di da fis cal como si no con so li da ra.

LISR 64, 68, 77, DT2002 2o XXXI, DT2005 3o XIV c. LIDE 7o.CFF 11, 12, 21, 31, 81, 82, 108. RCFF 11.RM2013 II.2.8.5.1 al II.2.8.5.3, II.2.9.1, II.2.9.3.

En el caso de que en la de cla ra ción a que se re fie re esta frac ción re sul te di -fe ren cia a cargo, la so cie dad con tro la do ra de be rá en te rar la con la pro piade cla ra ción.

Pre sen tar de cla ra ción com ple men ta ria de con so li da ción

III. En el caso de que al gu na o al gu nas de las so cie da des con tro la das pre -sen ten de cla ra ción com ple men ta ria con el fin de sub sa nar erro res u omi -sio nes, así como cuan do en el ejer ci cio de sus fa cul ta des las au to ri da desfis ca les mo di fi quen la uti li dad o la pér di da fis cal de una o más so cie da descon tro la das y con ello se mo di fi que el re sul ta do fis cal con so li da do, la pér di -da fis cal con so li da da o el im pues to acre di ta do ma ni fes ta dos, y se de ri ve unim pues to a cargo, a más tar dar den tro del mes si guien te a aquel en el queocu rra este hecho, la so cie dad con tro la do ra pre sen ta rá de cla ra ción com -ple men ta ria de con so li da ción, agru pan do las mo di fi ca cio nes a que hayalugar. Cuan do no se de ri ve im pues to a cargo, la de cla ra ción com ple men ta -ria de con so li da ción se pre sen ta rá a más tar dar den tro de los dos meses si -guien tes a aquel en que ocu rra la pri me ra mo di fi ca ción.

LISR 64, 66, 68. CFF 12, 32.

Si en la de cla ra ción com ple men ta ria de con so li da ción re sul ta di fe ren cia a cargo, la so cie dad con tro la do ra de be rá en te rar la.

LISR 64. CFF 20.

Cuan do se trate de de cla ra cio nes com ple men ta rias de las so cie da descon tro la das, ori gi na das por el dic ta men a sus es ta dos fi nan cie ros, la so cie -dad con tro la do ra podrá pre sen tar una sola de cla ra ción com ple men ta ria amás tar dar en la fecha de pre sen ta ción del dic ta men re la ti vo a la so cie dadcon tro la do ra.

LISR 64, 66. CFF 32, 52.

IV. De ro ga da.


Rea li zar ope ra cio nes con re glas para par tes re la cio na dasV. En el caso de que una so cie dad con tro la do ra ce le bre ope ra cio nes con

una o más de sus so cie da des con tro la das me dian te las cua les ena je ne te -rre nos, in ver sio nes, ac cio nes y par tes so cia les, entre otras ope ra cio nes,de be rá rea li zar las con for me a lo pre vis to en el ar tícu lo 215 de esta Ley.

LISR 8o, 21, 24, 38, 64, 66, 215. CFF 14. NIF C-13. CC 750.

Infor ma ción del cálcu lo del im pues to di fe ri doVI. En el dic ta men fis cal las so cie da des con tro la do ras de be rán re ve lar la

si guien te in for ma ción res pec to del cálcu lo del im pues to di fe ri do que les co -rres pon da en te rar con for me al ar tícu lo 70-A de esta Ley:

LISR 70-A, DT2010 4o X. CFF 32-A. RM2013 II.2.10.2.

a) La de ter mi na ción del im pues to sobre la renta di fe ri do que deban en -te rar.

LISR 70-A.

b) El im por te de las pér di das fis ca les pen dien tes de amor ti zar, por cadaso cie dad con tro la da y por la con tro la do ra al 31 de di ciem bre del ejer ci ciopor el que cal cu la el im pues to di fe ri do.

LISR 61 al 63.

c) El saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta de las so cie da des con tro la -das y de la con tro la do ra, así como los que co rres pon dan a la cuen ta de uti li -dad fis cal neta con so li da da.

LISR 69. DT2010 4o XI.

d) Por cada em pre sa del grupo, el im por te de los di vi den dos dis tri bui dosa so cie da des del mismo grupo que no pro ven gan de cuen ta de uti li dad fis -cal neta por los que se cal cu le el im pues to di fe ri do.

LISR 11, 69. DT2010 4o XI.

e) El por cen ta je de par ti ci pa ción ac cio na ria y/o con so li da ble, según co -rres pon da, de la so cie dad con tro la do ra res pec to de cada una de las so cie -da des con tro la das por las que cal cu le el im pues to di fe ri do.

LISR 70-A.

La so cie dad con tro la do ra que no cum pla con la obli ga ción a que se re fie reesta frac ción de be rá des con so li dar a todas sus so cie da des con tro la das en lostér mi nos del ar tícu lo 71 de esta Ley y en te rar la to ta li dad del im pues to sobre larenta di fe ri do, in clu so aquel que co rres pon da a la so cie dad con tro la do ra, pen -dien te de pago por todo el pe rio do en que se con so li dó el re sul ta do fis cal, conlos re car gos cal cu la dos por el pe rio do trans cu rri do desde el mes en que sedebió haber efec tua do el pago del im pues to de cada ejer ci cio de no habercon so li da do en los tér mi nos de este Ca pí tu lo y hasta que el mismo se rea li ce.

LISR 70-A, 71.

Con tro la do ra que ena je ne ac cio nes de con tro la das73.- La so cie dad con tro la do ra que ena je ne el total o parte de las ac cio nes

de al gu na de sus so cie da des con tro la das, de ter mi na rá el costo pro me diopor ac ción de di chas ac cio nes de con for mi dad con los ar tícu los 24 y 25 deesta Ley. Del costo pro me dio por ac ción de las ac cio nes que ena je ne de ter -


mi na do con for me a este pá rra fo, dis mi nui rá los di vi den dos ac tua li za dos pa -ga dos por la so cie dad con tro la da por los que hu bie ra pa ga do el im pues to enlos tér mi nos del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 11 de esta Ley de no haber con so -li da do fis cal men te, mul ti pli ca dos por el fac tor de 1.3889(1), en la pro por ciónque co rres pon da a di chas ac cio nes. Di chos di vi den dos se ac tua li za rán por el pe rio do com pren di do desde el mes en que se pa ga ron y hasta el mes en quese ena je ne el total o parte de las ac cio nes de la so cie dad con tro la da. En elcaso de que el re sul ta do de mul ti pli car los di vi den dos ac tua li za dos por el fac -tor de 1.3889(1) sea mayor que el costo pro me dio por ac ción de las ac cio nes,el ex ce den te for ma rá parte de la ga nan cia. Cuan do la ena je na ción de ac cio -nes de la so cie dad con tro la da dé como re sul ta do la de sin cor po ra ción dedicha so cie dad, no se dis mi nui rán del costo pro me dio por ac ción de las ac -cio nes que se ena je nen, los di vi den dos ac tua li za dos mul ti pli ca dos por el fac -tor de 1.3889(1) a que se re fie re este pá rra fo, y se es ta rá a lo dis pues to en el se -gun do pá rra fo del ar tícu lo 71 de esta Ley.

LISR 7o, 8o, 10, 24, 25, 64, 66, 71, 74, DT2002 2o LXX,DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b, DVT2005 2o II b,DVT2010 2o I b. LIF2013 21 I 6 b. RM2013 I.3.6.6. NIF B-8, NIF B-14.


Ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes de con tro la do ras74.- Para de ter mi nar la ga nan cia en la ena je na ción de ac cio nes emi ti das

por so cie da des que ten gan o hayan te ni do el ca rác ter de con tro la do ras, loscon tri bu yen tes cal cu la rán el costo pro me dio por ac ción de las ac cio nesque ena je nen de con for mi dad con los ar tícu los 24 y 25 de esta Ley, con si de -ran do para los ejer ci cios en que aqué llas de ter mi na ron re sul ta do fis cal con -so li da do los si guien tes con cep tos:

LISR 8o, 24, 25, 64, 68, 69, DT2002 2o LXIX, DT2002 2o LXX. CFF 11, 14.

I. El saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta será la con so li da da a que sere fie re el ar tícu lo 69 de esta Ley.

LISR 69.

II. Las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir, serán las con so li da das.

LISR 61, 68.

III. Los reem bol sos y los di vi den dos o uti li da des pa ga dos serán los quepague la so cie dad con tro la do ra y la di fe ren cia que deba dis mi nuir se será laque se de ter mi ne de con for mi dad con lo se ña la do en el ter cer pá rra fo de lafrac ción I del ar tícu lo 69 de esta Ley.

LISR 11, 64, 69 I.

IV. La uti li dad fis cal y las pér di das a que se re fie re la frac ción III del ci ta do ar -tícu lo 24 de esta Ley, serán las con so li da das.

LISR 24 III, 68 I.

Va ria ción de la par ti ci pa ción en el ca pi tal de las con tro la das75.- Cuan do varíe la par ti ci pa ción ac cio na ria de la so cie dad con tro la do -

ra en el ca pi tal so cial de al gu na de las so cie da des con tro la das de un ejer ci -cio a otro, si en ambos de ter mi nó su re sul ta do fis cal con so li da do, se efec -


tua rán las mo di fi ca cio nes a las uti li da des o las pér di das fis ca les de las con -tro la das de ejer ci cios an te rio res, a las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te -rio res pen dien tes de dis mi nuir a que se re fie re el se gun do pá rra fo del in ci sob) de la frac ción I del ar tícu lo 68 de esta Ley y a las pér di das que pro ven gande la ena je na ción de ac cio nes de so cie da des con tro la das a que se re fie re el in ci so e) de la frac ción I del ar tícu lo 68 de la misma Ley, que per mi tan ac tua -li zar la si tua ción fis cal de las so cie da des con tro la do ra y con tro la das, mo di fi -ca cio nes que se de ter mi na rán de acuer do con las si guien tes ope ra cio nes:

LISR 10, 61, 64, 68 I. CFF 11.

I. Se mul ti pli ca rá el co cien te a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 68 de esta Ley, apli ca ble a la so cie dad con tro la da, por sus par ti -das que en su caso se hu bie ran con si de ra do en la de cla ra ción de con so li -da ción de ejer ci cios an te rio res, siem pre que fue ran de las com pren di dasen los in ci sos a), b) y e) de la frac ción I del ar tícu lo 68 de la misma.

LISR 68 I.

II. Se su ma rán, en su caso, las par ti das a las que se hu bie ra apli ca do lafrac ción an te rior, que co rres pon dan a los con cep tos a que se re fie re el in ci -so a) y ter cer pá rra fo del in ci so e) de la frac ción I del ar tícu lo 68 de esta Ley.

LISR 68 I.

Tam bién se su ma rán, en su caso, las par ti das con te ni das en las de cla ra -cio nes de con so li da ción de ejer ci cios an te rio res, que co rres pon dan al in ci -so b) y pri mer pá rra fo del in ci so e) de la frac ción I del ar tícu lo 68 de esta Ley,por los im por tes que fue ron in clui dos en la ci ta da de cla ra ción.

LISR 68. CFF 11.

III. Se su ma rán, en su caso, las par ti das a las que se hu bie ra apli ca do lodis pues to en la frac ción I, que co rres pon da a los con cep tos a que se re fie reel in ci so b) y pri mer pá rra fo del in ci so e) de la frac ción I del ar tícu lo 68 deesta Ley.

LISR 68 I, 74 I.

Tam bién se su ma rán, en su caso, las par ti das con te ni das en las de cla ra -cio nes de con so li da ción de ejer ci cios an te rio res, que co rres pon dan al in ci -so a) y ter cer pá rra fo del in ci so e) de la frac ción I del ar tícu lo 68 de esta Ley,por los im por tes que fue ron in clui dos en la ci ta da de cla ra ción.

LISR 68 I. CFF 11.

IV. De la suma de par ti das a que se re fie re la frac ción II de este ar tícu lo sedis mi nui rá la suma de par ti das a que se re fie re la frac ción an te rior. Si la di fe -ren cia pro vie ne de que las par ti das de la frac ción II hayan sido su pe rio res,se su ma rá para de ter mi nar la uti li dad fis cal con so li da da y en caso con tra riose res ta rá esa di fe ren cia.

LISR 68 I.

Con tro la do ra que dis mi nu ye su par ti ci pa ción ac cio na riaPara los efec tos del úl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 68 de esta

Ley, cuan do la so cie dad con tro la do ra dis mi nu ya su par ti ci pa ción ac cio na -ria en una so cie dad con tro la da que en algún ejer ci cio an te rior hu bie ra de -ter mi na do uti li dad fis cal, la so cie dad con tro la do ra mul ti pli ca rá el monto de


la uti li dad fis cal ob te ni da por la so cie dad con tro la da en cada uno de di chosejer ci cios an te rio res, en los pun tos por cen tua les en que dis mi nu yó la par ti -ci pa ción ac cio na ria de la so cie dad con tro la do ra en la so cie dad con tro la da,ac tua li za da desde el úl ti mo mes del ejer ci cio en que se ge ne ró y hasta el úl -ti mo mes del ejer ci cio en el que se rea li ce dicha dis mi nu ción, por la tasa aque se re fie re el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 64 de esta Ley. El im pues toque se de ter mi ne con for me a este pá rra fo, será el que se adi cio na rá al im -pues to con so li da do del ejer ci cio en los tér mi nos del úl ti mo pá rra fo del ar -tícu lo 64 de la misma Ley y se con si de ra rá como pa ga do por la so cie dad con -tro la da para efec tos del pá rra fo si guien te en caso de que la so cie dad con tro la -do ra in cre men te con pos te rio ri dad su par ti ci pa ción ac cio na ria en la mismaso cie dad con tro la da.

LISR 7o, 10, 64, 68 I, DT2002 2o XXXVII, DT2005 3o XIX. CFF 11, 17-A.

Con tro la do ra que au men ta su par ti ci pa ción ac cio na ria

Asi mis mo, para los efec tos del úl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 68 de esta Ley, cuan do la so cie dad con tro la do ra in cre men te su par ti ci pa ciónac cio na ria en una so cie dad con tro la da que en algún ejer ci cio an te rior hu -bie ra de ter mi na do uti li dad fis cal, la so cie dad con tro la do ra mul ti pli ca rá elmonto de la uti li dad fis cal ob te ni da por la so cie dad con tro la da en cada unode di chos ejer ci cios an te rio res, en los pun tos por cen tua les en que se in cre -men tó la par ti ci pa ción ac cio na ria de la so cie dad con tro la do ra en el ca pi talso cial de la so cie dad con tro la da, ac tua li za da desde el úl ti mo mes del ejer ci -cio en que se ge ne ró y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio en que se rea li cedicho in cre men to, por la tasa a que se re fie re el se gun do pá rra fo del ar tícu lo64 de esta Ley. El im pues to que se de ter mi ne con for me a este pá rra fo, seráel que se dis mi nui rá del im pues to con so li da do del ejer ci cio en los tér mi nosdel úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 64 de la misma Ley, siem pre que la so cie dadcon tro la da efec ti va men te hu bie ra en te ra do dicho im pues to ante las ofi ci -nas au to ri za das y hasta por el monto que re sul te de ac tua li zar dicho im -pues to efec ti va men te en te ra do por la so cie dad con tro la da ante las ofi ci nasau to ri za das desde el mes en que se efec tuó su pago y hasta el mes en quese dis mi nu ya del im pues to con so li da do.

LISR 7o, 64, 68 I, DT2002 2o XXXVII, DT2005 3o XIX. CFF 11, 17-A.

Pér di das por ena je na ción de ac cio nes de con tro la das

Las pér di das que pro ven gan de la ena je na ción de ac cio nes de so cie da -des con tro la das a que se re fie re el in ci so e) de la frac ción I del ar tícu lo 68 deesta Ley no es ta rán a lo dis pues to en este ar tícu lo cuan do di chas pér di dasno hu bie ran po di do de du cir se por la so cie dad que las ge ne ró en los tér mi -nos de la frac ción XVII del ar tícu lo 32 de esta Ley, a par tir del ejer ci cio en quese pier da el de re cho a de du cir las.

LISR 32 XVII, 66, 68 I, 73, DT2002 2o XXXVII.

Di vi den dos pa ga dos cuan do dis mi nu ya la par ti ci pa ción

Cuan do dis mi nu ya la par ti ci pa ción ac cio na ria en una so cie dad con tro la dase su ma rán, para de ter mi nar la uti li dad fis cal con so li da da o la pér di da fis calcon so li da da, los di vi den dos pa ga dos a que se re fie re el pri mer pá rra fo del ar -tícu lo 78 de esta Ley mul ti pli ca dos por el fac tor de 1.3889(1), y siem pre que no


se hu bie sen res ta do del costo pro me dio por ac ción en los tér mi nos del ar -tícu lo 73 de la misma Ley. Di chos di vi den dos se adi cio na rán en la parte pro -por cio nal que co rres pon da a la dis mi nu ción.

LISR 66, 68, 73, 78, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b, DVT2005 2o II b,DVT2010 2o I b. LIF2013 21 I 6 b. RM2013 I.3.6.6.


Los di vi den dos que con for me al pá rra fo an te rior deban adi cio nar se, sede be rán ac tua li zar en los tér mi nos del cuar to pá rra fo del ar tícu lo 71 de estaLey, y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio en que varíe la par ti ci pa ción ac cio na -ria. Tra tán do se de las mo di fi ca cio nes a las uti li da des y a las pér di das fis ca -les de las so cie da des con tro la das, éstas se ac tua li za rán desde el úl ti momes del ejer ci cio al que co rres pon dan y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio enque varíe la par ti ci pa ción ac cio na ria.

LISR 7o, 66, 71, DT2002 2o LXXXII. CFF 11, 17-A.

No apli ca ble

Lo dis pues to en este ar tícu lo no será apli ca ble a las mo di fi ca cio nes a las uti -li da des o las pér di das fis ca les de las con tro la das de ejer ci cios an te rio res, alas pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res pen dien tes de dis mi nuir a quese re fie re el se gun do pá rra fo del in ci so b) de la frac ción I del ar tícu lo 68 deesta Ley y a las pér di das que pro ven gan de la ena je na ción de ac cio nes de so -cie da des con tro la das a que se re fie re el in ci so e) de la frac ción I del ar tícu lo68 de la misma Ley, siem pre que en ejer ci cios an te rio res a aquel en el que sehaya dado la va ria ción en la par ti ci pa ción ac cio na ria de la so cie dad con tro la -do ra en el ca pi tal so cial de al gu na de sus so cie da des con tro la das, los con -cep tos antes ci ta dos se hayan con si de ra do para la de ter mi na ción y pago delim pues to di fe ri do pre vis to por el ar tícu lo 70-A de esta Ley.

LISR 68 I, 70-A.

Otras obli ga cio nes de con tro la das

76.- Las so cie da des con tro la das a que se re fie re el ar tícu lo 66 de estaLey, ade más de las obli ga cio nes es ta ble ci das en otros ar tícu los de lamisma, ten drán las si guien tes:

LISR 66, 86, DT2002 2o II, DT2005 3o XIV.

Pre sen tar de cla ra ción del ejer ci cio

I. Pre sen tar su de cla ra ción del ejer ci cio y cal cu lar el im pues to como si nohu bie ra con so li da ción. Del im pues to que re sul te dis mi nui do de los pagospro vi sio na les efec tua dos du ran te el ejer ci cio en tre ga rán a la so cie dad con -tro la do ra el que co rres pon da a la par ti ci pa ción con so li da ble del ejer ci cio de que se trate. Las so cie da des con tro la das en te ra rán ante las ofi ci nas au to ri -za das el im pues to que se ob ten ga de dis mi nuir al que cal cu la ron, el que en -tre ga ron a la so cie dad con tro la do ra.

LISR 10, 68, 86 VI. LIETU 13. LIDE 7o. CFF 11, 12, 21, 31, 41, 81, 82. RCFF 11. RM2013 II.2.8.4.4, II.2.8.5.1 al II.2.8.5.3, II.2.9.3.CPF 241 III, 242 VIII.


Cal cu lar pa gos pro vi sio na les

II. Las so cie da des con tro la das cal cu la rán sus pagos pro vi sio na les como sino hu bie ra con so li da ción con for me al pro ce di mien to y re glas es ta ble ci dosen el ar tícu lo 14 de esta Ley. Del im pues to que re sul te en cada uno de lospagos pro vi sio na les, en tre ga rán a la so cie dad con tro la do ra el que co rres -pon da a la par ti ci pa ción con so li da ble en el pe rio do de que se trate. Las so cie -da des con tro la das en te ra rán ante las ofi ci nas au to ri za das la can ti dad que seob ten ga de dis mi nuir al im pues to que re sul tó en los tér mi nos de este pá rra foel que en tre ga ron a la so cie dad con tro la do ra.

LISR 14, 15, DT2005 3o XIV d. LIETU 13, 14. LIDE 7o, 8o. CFF 12, 21, 31,41, 81, 82. RCFF 11. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1 al II.2.8.3.4,II.2.8.4.1. DECRETO DOF 20/IV/2010, DECRETO DOF 16/VII/2010,DECRETO DOF 24/IX/2010.

Inte grar cuen ta de uti li dad fis cal neta

III. La cuen ta de uti li dad fis cal neta de cada so cie dad con tro la da se in te -gra rá con los con cep tos a que se re fie re el ar tícu lo 88 de esta Ley. En nin gúncaso for ma rán parte de esta cuen ta los di vi den dos per ci bi dos por los cua -les la so cie dad que los pagó es tu vo a lo dis pues to en el pri mer pá rra fo delar tícu lo 78 de la misma.

LISR 8o, 78, 88, DT2002 2o XXXV.

Lle var re gis tro de uti li da des fis ca les ne tas

IV. Lle var un re gis tro de uti li da des fis ca les netas que se in te gra rá con lasuti li da des fis ca les netas con so li da bles de cada ejer ci cio.

LISR 68, 88. CFF 11.

El saldo del re gis tro a que se re fie re esta frac ción que se tenga al úl ti mo día de cada ejer ci cio, sin in cluir la uti li dad fis cal neta del mismo, se ac tua li za rápor el pe rio do com pren di do desde el mes en que se efec tuó la úl ti ma ac tua -li za ción y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio de que se trate.


V. De ro ga da.

Rea li zar ope ra cio nes con re glas para par tes re la cio na das

VI. En el caso de que una so cie dad con tro la da ce le bre ope ra cio nes consu so cie dad con tro la do ra o con una o más so cie da des con tro la das me -dian te las cua les ena je ne te rre nos, in ver sio nes, ac cio nes y par tes so cia les,entre otras ope ra cio nes, de be rá rea li zar las con for me a lo pre vis to en el ar -tícu lo 215 de esta Ley.

LISR 8o, 21, 38, 64, 66, 215. CC 750.

Cuen ta de uti li dad fis cal neta de con tro la do ras

77.- La so cie dad con tro la do ra lle va rá su cuen ta de uti li dad fis cal netaapli can do las re glas y los pro ce di mien tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 88 deesta Ley, como si no hu bie ra con so li da do.

LISR 68, 88, DT2002 2o XXXV. DECRETO DOF 30/III/2012 8.1.


Pa gos pro vi sio na les con so li da dosLa so cie dad con tro la do ra efec tua rá pagos pro vi sio na les con so li da dos, apli -

can do el pro ce di mien to es ta ble ci do en el ar tícu lo 14 de esta Ley y con si de ran -do los in gre sos de todas las con tro la das y los suyos pro pios, en la par ti ci pa -ción con so li da ble co rres pon dien te al pe rio do por el que se efec túe el pago, y el coe fi cien te de uti li dad apli ca ble será el de con so li da ción, de ter mi na do éstecon base en los in gre sos no mi na les de todas las con tro la das y la con tro la do ra, en la par ti ci pa ción con so li da ble, y la uti li dad fis cal con so li da da.

LISR 14, 64, 68, 76 II, 77, DT2005 3o XIV. RISR 9o. LIDE 7o, 8o.RM2013 I.2.10.1, I.2.10.4, I.3.19.4, II.2.8.3.1 al II.2.8.3.4,II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Para los efec tos del cálcu lo de los pagos pro vi sio na les con so li da dos, en nin -gún caso se dis mi nui rán de la uti li dad fis cal con so li da da las pér di das fis ca lesde ejer ci cios an te rio res que co rres pon dan a las so cie da des con tro la das.

LISR 61, 66, DT2002 2o XXXI.

En el pri mer ejer ci cio en el que se de ter mi ne re sul ta do fis cal con so li da do, la so cie dad con tro la do ra y las so cie da des con tro la das con ti nua rán efec tuan do sus pagos pro vi sio na les en forma in di vi dual y en la de cla ra ción de con so li da -ción acre di ta rá di chos pagos pro vi sio na les efec ti va men te en te ra dos, en lapar ti ci pa ción con so li da ble que tenga en cada una de las so cie da des con tro -la das en dicho ejer ci cio, hasta por el monto del im pues to cau sa do en el ejer -ci cio por cada una de di chas so cie da des, en la par ti ci pa ción con so li da ble.

LISR 14, 64, 68, 72 II. CFF 11.

La con tro la do ra no podrá so li ci tar la de vo lu ción del im pues to pa ga do porlas con tro la das o por ella misma con an te rio ri dad a la pre sen ta ción de la de -cla ra ción de con so li da ción del ejer ci cio.

LISR 64, 66, 72 II, DT2002 2o XXXI. CFF 22.

Para cal cu lar los pagos pro vi sio na les a que se re fie re este ar tícu lo, no sein clui rán los datos de las con tro la das que hu bie ran pre sen ta do aviso desus pen sión de ac ti vi da des en los tér mi nos del Re gla men to del Có di go Fis -cal de la Fe de ra ción.

LISR 66. RISR 2o. RCFF 26 IV.

Di vi den dos en tre so cie da des que con so li dan78.- Los di vi den dos o uti li da des, en efec ti vo o en bie nes, que las so cie da -

des que con so li dan se pa guen entre sí y que no pro ven gan de la cuen ta deuti li dad fis cal neta, cau sa rán el im pues to hasta que se ena je ne la to ta li dad oparte de las ac cio nes de la so cie dad con tro la da que los pagó, dis mi nu ya lapar ti ci pa ción ac cio na ria en la misma, se de sin cor po re dicha so cie dad o sedes con so li de el grupo. Di chos di vi den dos no in cre men ta rán los sal dos delas cuen tas de las so cie da des que los per ci ban.

LISR 64, 70, 71, 73, 88, DT2002 2o XLV. RISR TR2003 5o.RM2013 I.3.6.5 al I.3.6.7. ANEXO 1-A 39/ISR. CRNV 12/ISR.

Impues to por di vi den dosEl im pues to por los di vi den dos o uti li da des que las so cie da des que con -

so li dan se hu bie ran pa ga do entre sí en el sexto ejer ci cio fis cal an te rior aaquel en el que se deba efec tuar el pago, y que no se hu bie ra pa ga do al 31


de di ciem bre del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el que se deba efec -tuar el pago del im pues to di fe ri do de con for mi dad con el ar tícu lo 70-A deesta Ley, se cal cu la rá apli can do la tasa del ar tícu lo 10 de esta Ley vi gen te enel ejer ci cio fis cal en que di chos di vi den dos fue ron pa ga dos o di chas uti li da -des fue ron dis tri bui das con for me a la me cá ni ca que se es ta ble ce en el pri -mer pá rra fo del ar tícu lo 11 de esta Ley.

LISR 10, 11, 70-A, DT2010 4o VII.

Impues to por di vi den dos. Opción de cálcu lo

La so cie dad con tro la do ra podrá optar por cal cu lar el pago del im pues tosobre la renta di fe ri do por los di vi den dos o uti li da des a que se re fie re el pá -rra fo an te rior, apli can do la tasa del ar tícu lo 10 de esta Ley vi gen te en el ejer -ci cio fis cal en que se deba efec tuar el pago del im pues to di fe ri do, con for mea la me cá ni ca que se es ta ble ce en el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 11 de estaLey. Para tal efec to, los di vi den dos o uti li da des se ac tua li za rán desde el mes en que se pa ga ron o dis tri bu ye ron y hasta el mes en que deba pa gar se elim pues to di fe ri do de con for mi dad con el ar tícu lo 70-A de esta Ley.

LISR 10, 11, 70-A.

Pla zo mí ni mo de apli ca ción de la op ción

La op ción que se elija con for me a los dos pá rra fos an te rio res de be rá apli -car se por un plazo mí ni mo de cinco ejer ci cios fis ca les, con ta dos a par tir deaquel en que se em pie ce a ejer cer la ci ta da op ción.

Incre men to de la CUFIN con so li da da

Una vez pa ga do el im pues to di fe ri do a que se re fie re este ar tícu lo, el saldode la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da a que se re fie re la frac ción IIdel ar tícu lo 71-A de esta Ley, se in cre men ta rá con el monto de los di vi den -dos o uti li da des de que se trate.

LISR 11, 69, 71-A.

No se cau sa rá el im pues to en los mo men tos a que se re fie re el pri mer pá -rra fo de este ar tícu lo, cuan do lo pre vis to en el mismo se de ri ve de ope ra cio -nes entre em pre sas del grupo que con so li da, salvo en el caso de de sin cor -po ra ción cau sa do por fu sión a que se re fie re el oc ta vo pá rra fo del ar tícu lo 71 de esta Ley.

LISR 71. LGSM 222 al 228.

LISR–PM–REGIMEN SIMPLIFICADO

CAPITULO VIIDel Régimen Simplificado

Per so nas mo ra les que de ben tri bu tar en el ré gi men

79.- De be rán cum plir con sus obli ga cio nes fis ca les en ma te ria del im -pues to sobre la renta con for me al ré gi men sim pli fi ca do es ta ble ci do en elpre sen te Ca pí tu lo las si guien tes per so nas mo ra les:

LISR 8o, 81, 82, DT2002 2o XVI, DT2002 2o XLI, DT2002 2o XLII.LIETU 9o, TR2008 13. LIDE 1o, 2o, 7o al 10. DECRETO DOF 5/XI/2007.CR2012 68. CRNV 24/ISR.

79.- LISR–PM–REGIMEN SIMPLIFICADO 182

Au to trans por tis tas te rres tres

I. Las de di ca das ex clu si va men te al au to trans por te te rres tre de carga o depa sa je ros, siem pre que no pres ten pre pon de ran te men te sus ser vi cios aotra per so na moral re si den te en el país o en el ex tran je ro, que se con si de reparte re la cio na da.

LISR 8o, 80 I, 215, DT2002 2o XLII. CFF 8o, 9o. RCFF 57.RFA2013 2.1 al 2.19, 3.1 al 3.23, 4.1 al 4.10.

Agri cul to res, ga na de ros y sil vi cul to res

II. Las de de re cho agra rio que se de di quen ex clu si va men te a ac ti vi da desagrí co las, ga na de ras o sil ví co las, así como las demás per so nas mo ra lesque se de di quen ex clu si va men te a di chas ac ti vi da des.

LISR 8o, 80 I, DT2002 2o LXXXVI. CFF 16 III, 16 IV, 16 VI.RFA2013 1.1, 1.2, 1.5 al 1.9. REFAV ISR 10/I/2002. NIF E-1.

Pes ca do res

III. Las que se de di quen ex clu si va men te a ac ti vi da des pes que ras.

LISR 80 I. CFF 16 V. RFA2013 1.2.

Empre sas in te gra do ras

IV. Las cons ti tui das como em pre sas in te gra do ras.

LISR 80 II. LIDE 1o, 2o, 7o al 10. DECRETO DOF 3/I/2003.

So cie da des coo pe ra ti vas de au to trans por tis tas te rres tres

V. Las so cie da des coo pe ra ti vas de au to trans por tis tas de di ca das ex clu si -va men te al au to trans por te te rres tre de carga o de pa sa je ros.

LISR 8o, 64, 65, 66, 80 I, 80 III, DT2002 2o XLII. LIDE 1o, 2o, 7o al 13.LGSC 27. RFA2013 2.1 al 2.19, 3.1 al 3.23, 4.1 al 4.10.

Per so nas mo ra les que no pue den tri bu tar en este ré gi men

Lo dis pues to en este Ca pí tu lo no será apli ca ble a las per so nas mo ra lesque con so li den sus re sul ta dos fis ca les en los tér mi nos del Ca pí tu lo VI del Tí -tu lo II de esta Ley. Igual men te, no será apli ca ble lo dis pues to en este Ca pí tu -lo a las per so nas mo ra les que pres ten ser vi cios de na tu ra le za pre via o au xi -liar para el de sa rro llo de las ac ti vi da des de au to trans por te te rres tre decarga o de pa sa je ros, ex cep to cuan do se trate de coor di na dos.

Au to trans por tis tas no con si de ra dos par tes re la cio na das

Para los efec tos de la frac ción I de este ar tícu lo, no se con si de ra que dos omás per so nas son par tes re la cio na das, cuan do los ser vi cios de au to trans -por te te rres tre de carga o de pa sa je ros se pres ten a per so nas con las cua les los con tri bu yen tes se en cuen tren in te rre la cio na dos en la ad mi nis tra ción,con trol y par ti ci pa ción de ca pi tal, siem pre que el ser vi cio final de au to trans -por te de carga o de pa sa je ros sea pro por cio na do a ter ce ros con los cua lesno se en cuen tran in te rre la cio na dos en la ad mi nis tra ción, con trol o par ti ci -pa ción de ca pi tal, y dicho ser vi cio no se pres te con jun ta men te con la ena je -na ción de bie nes. Asi mis mo, no se con si de ran par tes re la cio na das cuan doel ser vi cio de au to trans por te se rea li ce entre coor di na dos o in te gran tes delmismo.

LISR 106, 215. RFA2013 2.1 al 2.19, 3.1 al 3.23, 4.1 al 4.10. NIF C-13.

183 LISR–PM–REGIMEN SIMPLIFICADO 79.-

Opción para per so nas fí si cas en co pro pie dad

Cuan do las per so nas fí si cas rea li cen ac ti vi da des en co pro pie dad y optenpor tri bu tar por con duc to de per so nas mo ra les o de coor di na dos en los tér -mi nos de este Ca pí tu lo, di chas per so nas mo ra les o coor di na dos seránquie nes cum plan con las obli ga cio nes fis ca les de la co pro pie dad y se con -si de ra rán como re pre sen tan tes co mu nes de las mis mas.

LISR 8o, 80 III, 108, 129. LIDE 10. CC 938 al 979.

Per so na mo ral que cum ple por cuen ta de sus in te gran tes

Para los efec tos de esta Ley, cuan do la per so na moral cum pla por cuen tade sus in te gran tes con lo dis pues to en este Ca pí tu lo, se con si de ra rá comores pon sa ble del cum pli mien to de las obli ga cio nes fis ca les a cargo de susin te gran tes, res pec to de las ope ra cio nes rea li za das a tra vés de la per so namoral, sien do los in te gran tes res pon sa bles so li da rios res pec to de dichocum pli mien to por la parte que les co rres pon da.

LISR 8o, 81, 82. LIDE 1o, 2o, 7o al 11. CFF 26 II, 26 V.RFA2013 2.4, 3.5, 4.3.

Per so nas mo ra les que en tren en li qui da ción

Las per so nas mo ra les a que se re fie re este Ca pí tu lo apli ca rán lo dis pues to en el ar tícu lo 12 de esta Ley, cuan do en tren en li qui da ción.

LISR 8o, 12, 79, DT2005 3o I. LGSM 229 al 249. CCOM 18, 21-Bis al 30.

De fi ni ción de con cep tos

80.- Para los efec tos del ré gi men sim pli fi ca do es ta ble ci do en este Ca pí -tu lo se con si de ran:

Con tri bu yen tes de di ca dos ex clu si va men te a la ac ti vi dad

I. Con tri bu yen tes de di ca dos ex clu si va men te al au to trans por te te rres trede carga o de pa sa je ros, o a las ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, pes que -ras o sil ví co las, aque llos cuyos in gre sos por di chas ac ti vi da des re pre sen -tan cuan do menos el 90% de sus in gre sos to ta les, sin in cluir los in gre sospor las ena je na cio nes de ac ti vos fijos o ac ti vos fijos y te rre nos, de su pro pie -dad que hu bie sen es ta do afec tos a su ac ti vi dad.

LISR 17 al 28, 38, DT2002 2o LXXXVI. CFF 14, 16 III al 16 VI. RFA2013 1.6.

Empre sas in te gra do ras

II. Empre sas in te gra do ras, toda per so na moral cons ti tui da con for me alDe cre to que pro mue ve la or ga ni za ción de Empre sas Inte gra do ras, pu bli ca -do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 7 de mayo de 1993, así como en elDe cre to que mo di fi ca al di ver so que pro mue ve su or ga ni za ción, pu bli ca doen el ci ta do ór ga no ofi cial el 30 de mayo de 1995.

LISR 8o. DECRETO DOF 7/V/1993, DECRETO DOF 30/V/1995. NIF E-1.

Coor di na do

III. Coor di na do, la per so na moral que ad mi nis tra y opera ac ti vos fijos o ac ti vosfijos y te rre nos, re la cio na dos di rec ta men te con la ac ti vi dad del au to trans por tete rres tre de carga o de pa sa je ros y cuyos in te gran tes rea li cen ac ti vi da des de au -


to trans por te te rres tre de carga o pa sa je ros o com ple men ta rias a di chas ac ti vi da -des y ten gan ac ti vos fijos o ac ti vos fijos y te rre nos, re la cio na dos di rec ta men tecon di chas ac ti vi da des.

LISR 8o, 38, DT2002 2o XLII. RFA2013 3.4, 3.6.

Obli ga cio nes de las per so nas mo ra les que tri bu ten en este ré gi men81.- Las per so nas mo ra les a que se re fie re este Ca pí tu lo cum pli rán, con

las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley, apli can do al efec to lo dis pues toen la Sec ción I del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de esta Ley, de acuer do a lo si -guien te:

LISR 8o. J1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, SEP2007, pág. 317.

Pa gos pro vi sio na lesI. Cal cu la rán y en te ra rán, por cada uno de sus in te gran tes, los pagos pro -

vi sio na les en los tér mi nos del ar tícu lo 127 de esta Ley. Al re sul ta do ob te ni docon for me a esta frac ción se le apli ca rá la ta ri fa del ci ta do ar tícu lo tra tán do sede per so nas fí si cas, o la tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 10 de la misma, tra -tán do se de per so nas mo ra les.

LISR 10, DT2002 2o XXXVIII. LIDE 7o, 8o. CFF 12, 17-A, 20, 21, 31,32, 81, 82, 108. RCFF 11. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1al II.2.8.3.4, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5. RFA2013 1.3, 16.DECRETO DOF 20/IV/2010, DECRETO DOF 16/VII/2010,DECRETO DOF 24/IX/2010. CC 22.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, los con tri bu yen tes que se de di quen aac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, pes que ras o sil ví co las, po drán rea li zarpagos pro vi sio na les se mes tra les apli can do en lo con du cen te el ar tícu lo 127de esta Ley, res pec to del im pues to que co rres pon da a di chas ac ti vi da des.

LISR 127. CFF 16 III al 16 VI. RM2013 I.3.3.1.15, I.3.3.1.16,I.4.3.5. RFA2013 1.3.

ISR del ejer ci cioII. Para cal cu lar y en te rar el im pues to del ejer ci cio de cada uno de sus in te -

gran tes, de ter mi na rán la uti li dad gra va ble del ejer ci cio apli can do al efec tolo dis puesto en el ar tícu lo 130 de esta Ley. A la uti li dad gra va ble de ter mi na -da en los tér mi nos de esta frac ción, se le apli ca rá la ta ri fa del ar tícu lo 177 deesta Ley, tra tán do se de per so nas fí si cas, o la tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo10 de la misma, tra tán do se de per so nas mo ra les.

LISR 10, 130, 177. LIDE 1o, 7o al 11. RFA2013 1.8, 2.4, 3.5.

Con tra el im pues to que re sul te a cargo en los tér mi nos del pá rra fo an te rior,se po drán acre di tar los pagos pro vi sio na les efec tua dos por la per so na moral.

LISR 160.

El im pues to del ejer ci cio se pa ga rá me dian te de cla ra ción que pre sen ta -rán las per so nas mo ra les du ran te el mes de marzo del año si guien te, antelas ofi ci nas au to ri za das, ex cep to cuan do se trate de per so nas mo ra les,cuyos in te gran tes por los cua les cum pla con sus obli ga cio nes fis ca les sólosean per so nas fí si cas, en cuyo caso la de cla ra ción se pre sen ta rá en el mesde abril del año si guien te.

LISR 8o, 79, 82. CFF 11, 17-A, 20, 21, 31. RCFF 11.RM2013 II.2.8.4.3, II.2.8.5.1, II.2.9.3.


Tra ta mien to a ren di mien tos y an ti ci pos otor ga dos por coo pe ra ti vas

III. Las so cie da des coo pe ra ti vas a que se re fie re este Ca pí tu lo con si de -ra rán los ren di mien tos y los an ti ci pos que otor guen a sus miem bros comoin gre sos asi mi la dos a los in gre sos por la pres ta ción de un ser vi cio per so -nal sub or di na do y apli ca rán lo dis pues to en los ar tícu los 110 y 113, ter cerpá rra fo, de esta Ley.

LISR 8o, 79, 82, 110, 113. LIDE 1o, 2o, 7o al 13. LGSC 27.

IV. De ro ga da.

Otras obli ga cio nes

V. Cum pli rán con las demás obli ga cio nes for ma les, de re ten ción y de en -te ro, que es ta ble cen las dis po si cio nes fis ca les.

LISR 86 IV, 86 IX, 113, 127, 143, 160, 163, 169, 170, 179 al 211.CFF 6o, 26 I. RFA2013 1.4, 2.1, 3.2.

Obli ga cio nes pro pias y de in te gran tes

Para los efec tos de este ar tícu lo, las per so nas mo ra les cum pli rán consus pro pias obli ga cio nes y lo harán en forma con jun ta por sus in te gran tesen los casos en que así pro ce da. Igual men te, el im pues to que de ter mi nenpor cada uno de sus in te gran tes se en te ra rá de ma ne ra con jun ta en unasola de cla ra ción.

LISR 8o, 86. CSRTFJFA RTFJFA, No. 76, 5a. ep., ABR2007, pág. 473.

Las per so nas mo ra les que no rea li cen las ac ti vi da des em pre sa ria les porcuen ta de sus in te gran tes, de be rán cum plir con las obli ga cio nes de este Tí -tu lo y con los ar tícu los 122 y 125 de esta Ley.

LISR 86 al 89, 122, 125. RISR 81.

No obli ga ción del ajus te anual por in fla ción

Las per so nas mo ra les a que se re fie re este Ca pí tu lo no ten drán la obli ga -ción de de ter mi nar al cie rre del ejer ci cio el ajus te anual por in fla ción a quese re fie re el Ca pí tu lo III del Tí tu lo II de esta Ley.

LISR 46, 79.

Sin efec tos fis ca les las ope ra cio nes en tre in te gran tes

No ten drán efec tos fis ca les las ope ra cio nes entre in te gran tes de unmismo coor di na do re la ti vas a las ac ti vi da des a que se re fie re este Ca pí tu lo que rea li cen los pro pios in te gran tes ni las trans fe ren cias de bie nes que serea li cen entre in te gran tes de un mismo coor di na do, siem pre que la fac tu ra del bien de que se trate esté a nom bre del pro pio coor di na do.

LISR 8o, 79, 80 III.

De du ci bi li dad de la par te pro por cio nal de gas tos en gru po

Cuan do los in te gran tes de las per so nas mo ra les a que se re fie re este Ca -pí tu lo, se agru pen con el ob je to de rea li zar en forma con jun ta gas tos ne ce -sa rios para el de sa rro llo de las ac ti vi da des a que se re fie re el mismo, po drán hacer de du ci ble la parte pro por cio nal del gasto en forma in di vi dual, aun


cuan do los com pro ban tes(1) co rres pon dien tes estén a nom bre de al gu node los otros in te gran tes, siem pre que di chos com pro ban tes reú nan losdemás re qui si tos que se ña len las dis po si cio nes fis ca les.

LISR 8o, 31 III, 79. RISR 25, 82. CFF 29, 29-A, 29-B, 108, DT2012 3o I.RM2013 I.2.8.2.2.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban tes” con te ni da en el sexto pá rra fo del ar tícu lo 81 de la LISR,se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF, ex cep tocuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos de viaje en el ex -tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta ción com pro -ba to ria.

Opción de apli car otras dis po si cio nes

Los con tri bu yen tes de este Ca pí tu lo cuyos in gre sos en el ejer ci cio in me -dia to an te rior no hu bie ran ex ce di do de $10’000,000.00, en lugar de apli carlo dis pues to en la Sec ción I del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de esta Ley, po dránapli car las dis po si cio nes de la Sec ción II del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de lamisma; a la uti li dad gra va ble así de ter mi na da se le apli ca rá la tasa del ar tícu -lo 10 de esta Ley o la ta ri fa del 177 de la misma, según se trate de per so namoral o per so na fí si ca, res pec ti va men te.

LISR 8o, 10, 79. CFF 11.

Re duc ción del ISR a agri cul to res, ga na de ros y otros

Los con tri bu yen tes de este Ca pí tu lo que se de di quen ex clu si va men te alas ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, pes que ras o sil ví co las, re du ci rán elim pues to de ter mi na do con for me a la frac ción II de este ar tícu lo en un25.00%.(2)

LISR 80 I, DVT2005 2o I d, DVT2005 2o II d, DVT2010 2o I d. RISR 83.CFF 16 III al 16 VI. LIF2013 21 I 6 d. NIF E-1.

(2) Nota del Edi tor: La re duc ción apli ca ble para el año 2013 es del30.00%, con for me a la LIF2013 21 I 6 d.

Ingre sos exen tos

Las per so nas mo ra les que se de di quen ex clu si va men te a las ac ti vi da desagrí co las, ga na de ras, sil ví co las o pes que ras, no pa ga rán el im pues to sobre la renta por los in gre sos pro ve nien tes de di chas ac ti vi da des hasta por unmonto, en el ejer ci cio, de vein te veces el sa la rio mí ni mo ge ne ral co rres pon -dien te al área geo grá fi ca del con tri bu yen te, ele va do al año, por cada uno de sus so cios o aso cia dos siem pre que no ex ce da, en su to ta li dad, de 200veces el sa la rio mí ni mo ge ne ral co rres pon dien te al área geo grá fi ca del Dis -tri to Fe de ral, ele va do al año. Tra tán do se de eji dos y co mu ni da des, no seráapli ca ble el lí mi te de 200 veces el sa la rio mí ni mo. En el caso de las per so nas fí si cas que da rán a lo dis pues to en el ar tícu lo 109 frac ción XXVII de la pre -sen te Ley. Las per so nas mo ra les a que se re fie re este pá rra fo, po drán adi -cio nar al saldo de su cuen ta de uti li dad fis cal neta del ejer ci cio de que setrate, la uti li dad que co rres pon da a los in gre sos exen tos; para de ter mi nar


dicha uti li dad se mul ti pli ca rá el in gre so exen to que co rres pon da al con tri bu -yen te por el coe fi cien te de uti li dad del ejer ci cio, cal cu la do con for me a lo dis -pues to en el ar tícu lo 14 de esta Ley.

LISR 80 I, 88. CFF 16 III al 16 VI. RM2013 I.3.3.1.12, I.3.3.1.16.RFA2013 1.8, 1.11. REFAV ISR 18/XI/2004. NIF E-1. CSRTFJFA RTFJFA,No. 79, 5a. ep., JUL2007, pág. 430, CSRTFJFA RTFJFA,No. 5, 6a. ep., MAY2008, pág. 262.

Otras obli ga cio nes para PM que cum pla por cuen ta de sus in te -gran tes

82.- La per so na moral que cum pla las obli ga cio nes fis ca les por cuen tade sus in te gran tes en los tér mi nos del ré gi men sim pli fi ca do es ta ble ci do eneste Ca pí tu lo, ade más de las obli ga cio nes a que se re fie re el ar tícu lo an te -rior, ten drá las si guien tes:

LISR 79, 81, 85.

Re ten ción y en te ro de con tri bu cio nes y ex pe di ción de cons tan ciasI. Efec tuar por cuen ta de sus in te gran tes las re ten cio nes y el en te ro de las

mis mas y, en su caso, ex pe dir las cons tan cias de di chas re ten cio nes, cuan -do esta Ley o las demás dis po si cio nes fis ca les obli guen a ello.

LISR 113, 118 III, 127, 143. LIDE 1o, 2o, 7o al 11. LIVA 1o-A, 32 V.CFF 26. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, I.3.19.4, II.2.8.3.1 al II.2.8.3.4,II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Re gis tro de in gre sos, gas tos e in ver sio nesII. Lle var un re gis tro por se pa ra do de los in gre sos, gas tos e in ver sio nes,

de las ope ra cio nes que rea li cen por cuen ta de cada uno de sus in te gran tes,cum plien do al efec to con lo es ta ble ci do en las dis po si cio nes de esta Ley yen las del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. En el caso de las li qui da cio nesque se emi tan en los tér mi nos del pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 83 de estaLey, el re gis tro men cio na do se hará en forma glo bal.

LISR 38, 83, 121 al 126. RISR 84. CFF 83 II, 84 II. RCFF 29 al 32.

Emi tir y re ca bar do cu men ta ción com pro ba to riaIII. Emi tir y re ca bar la do cu men ta ción com pro ba to ria de los in gre sos y de

las ero ga cio nes, res pec ti va men te, de las ope ra cio nes que rea li cen porcuen ta de cada uno de sus in te gran tes, cum plien do al efec to con lo es ta ble -ci do en esta Ley y en las demás dis po si cio nes fis ca les.

LISR DT2002 2o XXXIX. CFF 29, 29-A, 29-B, 29-D, 83 VII, 83 IX, 84 IV,84 VI, DT2012 3o I. RCFF 44, 45. RM2013 I.2.8.2.2, I.3.19.4, II.2.3.4.

Re qui si tos de la do cu men ta ciónLa do cu men ta ción com pro ba to ria que ex pi dan por las ac ti vi da des que

rea li cen sus in te gran tes, ade más de los re qui si tos es ta ble ci dos en el Có di -go Fis cal de la Fe de ra ción, de be rá con te ner la le yen da “Con tri bu yen te delRé gi men de Trans pa ren cia”.(1)

CFF 29, 29-A, 29-B, DT2012 3o I.


(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria” con te ni da en la frac ción III del ar tícu lo82 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por elCFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos deviaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta -ción com pro ba to ria.

Per so nas que son in te gran tes de va rios coor di na dos

83.- Tra tán do se de per so nas fí si cas o mo ra les, que cum plan sus obli ga -cio nes fis ca les por con duc to de va rios coor di na dos de los cua les son in te -gran tes, cuan do sus in gre sos pro ven gan ex clu si va men te del au to trans por -te te rres tre de carga o de pa sa je ros, de be rán so li ci tar a los coor di na dos delos que sean in te gran tes, la in for ma ción ne ce sa ria para cal cu lar y en te rar elim pues to sobre la renta que les co rres pon da.

LISR 80 I, 80 III, DT2002 2o XLII. LIDE 1o, 2o, 7o al 11. RISR 85.RFA2013 2.6, 3.1, 3.6.

Ta ri fa o tasa apli ca ble para el pago del im pues to

Para cal cu lar y en te rar el im pues to del ejer ci cio apli ca rán lo dis pues to porel ar tícu lo 130 de esta Ley. A la uti li dad gra va ble de ter mi na da con for me adicho pre cep to, se le apli ca rá la ta ri fa del ar tícu lo 177 o la tasa del ar tícu lo 10de la misma, según se trate de per so na fí si ca o moral.

LISR 10, 130, 177. RM2013 II.2.8.5.1 al II.2.8.5.3, II.2.9.3.

Opción para pago de ISR por cada coor di na do

Las per so nas fí si cas o mo ra les, en lugar de apli car lo dis pues to en el pá rra -fo an te rior, po drán optar por que cada coor di na do de los que sean in te gran -tes efec túe por su cuen ta el pago del im pues to sobre la renta, res pec to de losin gre sos que ob ten gan del coor di na do de que se trate, apli can do a la uti li dadgra va ble a que se re fie re el pá rra fo an te rior la tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo10 de esta Ley, tra tán do se de per so nas mo ra les o la tasa má xi ma para apli -car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior que es ta ble ce la ta ri fa con te ni daen el ar tícu lo 177 de la misma en el caso de per so nas fí si cas. Dicho pago secon si de ra rá como de fi ni ti vo. Una vez ejer ci da la op ción a que se re fie re estepá rra fo, ésta no podrá va riar se du ran te el pe rio do de cinco ejer ci cios con ta -dos a par tir de aquel en el que se em pe zó a ejer cer la op ción ci ta da. La op ción a que se re fie re este pá rra fo tam bién la po drán apli car las per so nas fí si cas omo ra les que sean in te gran tes de un solo coor di na do.

LISR 10, 80 III, 177. RISR 85. LIDE 1o, 2o, 7o al 11. CFF 6o.

Avi so de op ción para pa gar por cada coor di na do

Quie nes opten por efec tuar el pago del im pues to sobre la renta en los tér mi -nos del pá rra fo an te rior, de be rán pre sen tar un aviso ante las au to ri da des fis -ca les e in for mar por es cri to a los coor di na dos que ejer ce rán dicha op ción, amás tar dar en la fecha en que deba efec tuar se el pri mer pago pro vi sio nal.

LISR 80 III, 81 I, DT2002 2o XXXVIII. RISR 2o. CFF 31, 81 I, 81 II,82 I b, 82 II g. RCFF 2o. RFA2013 2.11, 3.13, 4.4.


Opción para trans por tis tas de cum plir obli ga cio nes en for ma in di -vi dual

Las per so nas fí si cas in te gran tes de per so nas mo ra les que rea li cen ac ti -vi da des de au to trans por te te rres tre de carga o de pa sa je ros, po drán cum -plir con las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley en forma in di vi dual,siem pre que ad mi nis tren di rec ta men te los vehícu los que les co rres pon -dan o los hu bie ran apor ta do a la per so na moral de que se trate.

LISR 8o, DT2002 2o XL.

Avi so de op ción para pago de ISR en for ma in di vi dual

Cuan do opten por pagar el im pues to en forma in di vi dual de be rán daraviso a las au to ri da des fis ca les y co mu ni car lo por es cri to a la per so na moralo al coor di na do res pec ti vo, a más tar dar en la fecha en que deba efec tuar seel pri mer pago pro vi sio nal del ejer ci cio de que se trate.

LISR DT2002 2o XL, DT2002 2o XLII. RISR 2o. CFF 31, 81 I, 81 II,82 I b, 82 II g. RCFF 2o. RM2013 II.1.2.

De duc cio nes al pa gar el ISR en for ma in di vi dual

Las per so nas fí si cas que hayan op ta do por pagar el im pues to in di vi dual -men te, po drán de du cir los gas tos rea li za dos du ran te el ejer ci cio que co -rres pon dan al vehícu lo que ad mi nis tren, in clu so cuan do la do cu men ta cióncom pro ba to ria de los mis mos se en cuen tre a nom bre de la per so na moral,siem pre que dicha do cu men ta ción reúna los re qui si tos que se ña len las dis -po si cio nes fis ca les e iden ti fi que al vehícu lo al que co rres pon da.(1)

LISR 8o, 31, 125. CFF 11, 29, 29-A, 29-B, 108, DT2012 3o I.RM2013 I.2.9.3, II.2.3.1 al II.2.3.2.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, las re fe ren cias a“do cu men ta ción com pro ba to ria” y “do cu men ta ción” con te ni das en el sép -ti mo pá rra fo del ar tícu lo 83 de la LISR, se en ten de rán he chas al com pro -ban te fis cal re gu la do por el CFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nespor viá ti cos o gas tos de viaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá lare fe ren cia a do cu men ta ción com pro ba to ria.

Li qui da ción de in gre sos y gas tos

Las per so nas mo ra les no con si de ra rán los in gre sos que co rres pon dan asus in te gran tes que hu bie ran pa ga do en forma in di vi dual ni las de duc cio -nes que a ellos co rres pon dan, de bien do en tre gar a las per so nas fí si cas ymo ra les que pa guen el im pues to in di vi dual men te, la li qui da ción de los in -gre sos y gas tos, de bien do las per so nas mo ra les ci ta das en pri mer tér mi no,con ser var copia de la li qui da ción y los com pro ban tes de los gas tos rea li za -dos en el ejer ci cio, re la ti vos al vehícu lo ad mi nis tra do por di chas per so nas,du ran te el plazo a que se re fie re el ar tícu lo 30 del Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción. Quie nes hu bie ran ejer ci do la op ción a que se re fie re el ter cer pá rra fode este ar tícu lo, po drán de du cir la parte que pro por cio nal men te les co rres -pon da de los gas tos co mu nes efec tua dos por las per so nas mo ra les, siem -pre que cum plan con los re qui si tos que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis -tra ción Tri bu ta ria me dian te dis po si cio nes de ca rác ter ge ne ral.

LISR 8o. CFF 11, 30.


Las li qui da cio nes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, de be rán reu nir los re -qui si tos que al efec to se es ta blez can en el Re gla men to de esta Ley.

RISR 84.

Inte gra do ras que rea li cen ope ra cio nes a nom bre de sus in te gra das

84.- Las em pre sas in te gra do ras po drán rea li zar ope ra cio nes a nom bre ypor cuen ta de sus in te gra das, sin que se con si de re que las pri me ras per ci -ben el in gre so o rea li zan la ero ga ción de que se trate, siem pre que cum plancon los si guien tes re qui si tos:

LISR 80 II.

Con ve nio con em pre sas in te gra das

I. Ce le bren un con ve nio con sus em pre sas in te gra das a tra vés del cualestas úl ti mas acep ten que sea la em pre sa in te gra do ra la que fac tu re lasope ra cio nes que rea li cen a tra vés de la misma, com pro me tién do se a no ex -pe dir algún otro com pro ban te(1) por di chas ope ra cio nes.

CFF DT2012 3o I.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban te” con te ni da en la frac ción I del ar tícu lo 84 de la LISR, se en -ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF.

Re la ción de ope ra cio nes de cada in te gra da

II. Expi dan a cada em pre sa in te gra da una re la ción de las ope ra cio nes(2)

que por su cuen ta fac tu re, de bien do con ser var copia de la misma y de loscom pro ban tes(3) con re qui si tos fis ca les que ex pi dan, los que deben coin ci -dir con dicha re la ción.

CFF 29-B I a, DT2012 3o I, DT2012 3o III.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con la CFF DT2012 3o. III, la re la ción deope ra cio nes que en tre gue la in te gra do ra a sus in te gra das, en tér mi nos de la frac ción II del ar tícu lo 84 de la LISR, de be rá reu nir los re qui si tos delcom pro ban te fis cal a que se re fie re el ar tícu lo 29-B, frac ción I, in ci so a,del CFF.(3) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban tes” con te ni da en la frac ción II del ar tícu lo 84 de la LISR, seen ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF.

De cla ra ción in for ma ti va de ope ra cio nes rea li za das

III. Pro por cio nen, a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cada año, a las au to ri da -des fis ca les que co rres pon da a su do mi ci lio fis cal, la in for ma ción de las ope ra -cio nes rea li za das en el ejer ci cio in me dia to an te rior por cuen ta de sus in te gra das.

LISR DT2002 2o LXIII. RM2013 II.2.10.2. ANEXO 1-A 67/ISR.

Re la ción de ero ga cio nes de cada in te gra da

Las com pras de ma te rias pri mas, los gas tos e in ver sio nes, que efec túen lasem pre sas in te gra das a tra vés de la em pre sa in te gra do ra po drán ser de du ci -bles para las mis mas, en el por cien to que les co rres pon da, aun cuan do loscom pro ban tes(4) co rres pon dien tes no se en cuen tren a nom bre de las pri me -


ras, siem pre que la em pre sa in te gra do ra le en tre gue a cada in te gra da una re la -ción(5) de las ero ga cio nes que por su cuen ta rea li ce, de bien do con ser var loscom pro ban tes(4) que reú nan re qui si tos fis ca les y co pias de dicha re la ción.

LISR 29 II, 29 IV, 38, 39, 40, 41, 42. CFF DT2012 3o I, DT2012 3o III.

(4) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban tes” con te ni da en el pá rra fo se gun do del ar tícu lo 84 de laLISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF, ex -cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos de viaje en elex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta ción com -pro ba to ria.(5) Nota del Edi tor: De acuer do con la CFF DT2012 3o. III, la re la ción deope ra cio nes que en tre gue la in te gra do ra a sus in te gra das, en tér mi nosdel pá rra fo se gun do del ar tícu lo 84 de la LISR, de be rá reu nir los re qui si -tos del com pro ban te fis cal a que se re fie re el ar tícu lo 29-B, frac ción I, in -ci so a, del CFF.

Re qui si tos de las re la cio nes a en tre gar

Para los efec tos de la obli ga ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior y lafrac ción II de este ar tícu lo, la re la ción(6) que ela bo re la em pre sa in te gra -do ra en la que se con si de re en su con jun to tanto las ope ra cio nes rea li za -das por cuen ta de las em pre sas in te gra das, así como el in gre so que porcon cep to de cuo tas, co mi sio nes y pres ta ción de ser vi cios que por di -chas ope ra cio nes per ci ba la in te gra do ra, de be rá cum plir con los re qui si -tos que para efec tos de los com pro ban tes(7) se es ta ble cen en el Có di goFis cal de la Fe de ra ción y estar im pre sa en los es ta ble ci mien tos au to ri za -dos por la Se cre ta ría. La re la ción(6) a que se re fie re este pá rra fo de be rápro por cio nar se a las em pre sas in te gra das den tro de los 10 días si guien -tes al mes al que co rres pon dan di chas ope ra cio nes.

LISR 80 II. CFF 29-A, 29-B, DT2012 3o I, DT2012 3o III.RM2013 I.2.8.2.2.

(6) Nota del Edi tor: De acuer do con la CFF DT2012 3o. III, la re la ción deope ra cio nes que en tre gue la in te gra do ra a sus in te gra das, en tér mi nosdel pá rra fo ter ce ro del ar tícu lo 84 de la LISR, de be rá reu nir los re qui si tosdel com pro ban te fis cal a que se re fie re el ar tícu lo 29-B, frac ción I, in ci soa, del CFF.(7) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban tes” con te ni da en el pá rra fo ter ce ro del ar tícu lo 84 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF, ex cep tocuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos de viaje en el ex -tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta ción com pro -ba to ria.

En el caso de que en la re la ción que al efec to ela bo re la em pre sa in te gra -do ra no se con si de ren los in gre sos a cargo de ésta por con cep to de cuo tas,co mi sio nes y pres ta ción de ser vi cios, la misma podrá no estar im pre sa enlos ci ta dos es ta ble ci mien tos.


Re gis tro en el RFC

85.- Las per so nas mo ra les a que se re fie re este Ca pí tu lo de be rán estarins cri tas en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes.

CFF 27, 79 I, 80 I. RCFF 19 al 24.

El SAT de be rá otor gar fa ci li da des ad mi nis tra ti vas

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, me dian te re glas de ca rác ter ge -ne ral, de be rá otor gar fa ci li da des ad mi nis tra ti vas para el cum pli mien to delas obli ga cio nes fis ca les para cada uno de los sec to res de con tri bu yen tes aque se re fie re este Ca pí tu lo.

LISR DT2002 2o XLI, DT2002 2o XLII.

No obli ga dos a dic ta mi nar para efec tos fis ca les

Cuan do las per so nas mo ra les a que se re fie re este Ca pí tu lo cum plan porcuen ta de sus in te gran tes con las obli ga cio nes se ña la das en el mismo ydic ta mi nen sus es ta dos fi nan cie ros para efec tos fis ca les en los tér mi nos del ar tícu lo 32-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, sus in te gran tes no es ta ránobli ga dos a dic ta mi nar sus es ta dos fi nan cie ros para efec tos fis ca les.

LISR 8o. CFF 32-A, 52.

LISR–PM–SOCIEDADES COOPERATIVAS

CAPITULO VII-A

De las So cie da des Coo pe ra ti vas de Pro duc ción

Opción para cal cu lar el im pues to

85-A.- Las so cie da des coo pe ra ti vas de pro duc ción que úni ca men te se en -cuen tren cons ti tui das por so cios per so nas fí si cas, para cal cu lar el im pues tosobre la renta que les co rres pon da por las ac ti vi da des que rea li cen, en lugar de apli car lo dis pues to en el Tí tu lo II de esta Ley, po drán apli car lo dis pues to en laSec ción I del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la misma, con si de ran do lo si guien te:

LISR 120 al 133, TR2006 3o. RM2013 I.4.3.4. REFAV ISR 16/X/2006.LGSC 21 II, 27 al 29, 64, 65. CC 22.

Impues to del ejer ci cio de cada so cio

I. Cal cu la rán el im pues to del ejer ci cio de cada uno de sus so cios, de ter mi -nan do la parte de la uti li dad gra va ble del ejer ci cio que le co rres pon da a cadasocio por su par ti ci pa ción en la so cie dad coo pe ra ti va de que se trate, apli -can do al efec to lo dis pues to en el ar tícu lo 130 de esta Ley.

LISR 130, 177, TR2006 2o. CFF 11. RM2013 I.4.3.4. LGSC 64, 65.

Las so cie da des coo pe ra ti vas de pro duc ción a que se re fie re este Ca pí tu -lo, po drán di fe rir la to ta li dad del im pues to a que se re fie re esta frac ción,hasta el ejer ci cio fis cal en el que dis tri bu yan a sus so cios la uti li dad gra va bleque les co rres pon da.

LISR 177, TR2006 2o. CFF 11. LGSC 21 II, 27 al 29, 64, 65.

193 LISR–PM–SOCIEDADES COOPERATIVAS 85.-

Cuan do la so cie dad coo pe ra ti va de que se trate dis tri bu ya a sus so ciosuti li da des pro ve nien tes de la cuen ta de uti li dad gra va ble, pa ga rá el im pues -to di fe ri do apli can do al monto de la uti li dad dis tri bui da al socio de que setrate la ta ri fa a que se re fie re el ar tícu lo 177 de esta Ley.

LISR 177, TR2006 2o. LGSC 21 II, 27 al 29, 64, 65.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ra rá que las pri me ras uti -li da des que se dis tri bu yan son las pri me ras uti li da des que se ge ne ra ron.

LISR TR2006 2o.

El im pues to que en los tér mi nos de esta frac ción co rres pon da a cada unode sus so cios, se pa ga rá me dian te de cla ra ción que se pre sen ta rá ante lasofi ci nas au to ri za das, a más tar dar el 17 del mes in me dia to si guien te a aquelen el que se pa ga ron las uti li da des gra va bles, el socio de la coo pe ra ti va deque se trate podrá acre di tar en su de cla ra ción anual del ejer ci cio que co -rres pon da el im pues to que se pague en los tér mi nos de este pá rra fo.

LISR 127, 130, 177. CFF 31. RM2013 II.2.8.4.3. LGSC 64, 65.

Para los efec tos de este Ca pí tu lo, se con si de ra rá que la so cie dad coo pe ra ti -va de pro duc ción dis tri bu ye uti li da des a sus so cios, cuan do la uti li dad gra va -ble a que se re fie re esta frac ción se in vier ta en ac ti vos fi nan cie ros di fe ren tes alas cuen tas por co brar a clien tes o en re cur sos ne ce sa rios para la ope ra ciónnor mal de la so cie dad de que se trate.

LGSC 21 II, 27 al 29, 64, 65.

Para los efec tos de este Ca pí tu lo las so cie da des coo pe ra ti vas de pro duc -ción que no dis tri bu yan ren di mien tos a sus so cios, sólo po drán in ver tir di -chos re cur sos en bie nes que a su vez ge ne ran más em pleos o so cios coo -pe ra ti vis tas;

LISR 29 XI.

Cuen ta de uti li dad gra va ble

II. Las so cie da des coo pe ra ti vas de pro duc ción lle va rán una cuen ta de uti -li dad gra va ble. Esta cuen ta se adi cio na rá con la uti li dad gra va ble del ejer ci -cio y se dis mi nui rá con el im por te de la uti li dad gra va ble pa ga da.

LGSC 21 II, 27 al 29.

El saldo de la cuen ta pre vis ta en esta frac ción, que se tenga al úl ti mo día decada ejer ci cio, sin in cluir la uti li dad gra va ble del mismo, se ac tua li za rá por elpe rio do com pren di do desde el mes en el que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za -ción y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio de que se trate. Cuan do se dis tri bu yanuti li da des pro ve nien tes de esta cuen ta con pos te rio ri dad a la ac tua li za ciónpre vis ta en este pá rra fo, el saldo de la cuen ta que se tenga a la fecha de la dis -tri bu ción, se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde el mes en el quese efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el mes en el que se dis tri bu yan di -chas uti li da des.


El saldo de la cuen ta de uti li dad gra va ble de be rá trans mi tir se a otra u otras so cie da des en los casos de fu sión o es ci sión. En este úl ti mo caso, dichosaldo se di vi di rá entre la so cie dad es cin den te y las so cie da des es cin di das,

85-A.- LISR–PM–SOCIEDADES COOPERATIVAS 194

en la pro por ción en la que se efec túe la par ti ción del ca pi tal con ta ble del es -ta do de po si ción fi nan cie ra apro ba do por la asam blea ge ne ral ex traor di na -ria y que haya ser vi do de base para rea li zar la es ci sión.

CFF 14. LGSC 21 II, 27 al 29. LGSM 222 al 228-Bis.

La uti li dad gra va ble a que se re fie re esta frac ción, será la que de ter mi ne la so -cie dad coo pe ra ti va de que se trate, en los tér mi nos del ar tícu lo 130 de esta Ley,co rres pon dien te a la to ta li dad de los so cios que in te gran dicha so cie dad;

LISR 130. LGSC 21 II, 27 al 29, 64, 65.

No efec tua rán pa gos pro vi sio na lesIII. Por los in gre sos que ob ten ga la so cie dad coo pe ra ti va no se efec tua rán

pagos pro vi sio na les del im pues to sobre la renta; y

LISR 120, 121, 127. LGSC 21 II, 27 al 29.

Ren di mien tos y an ti ci pos se asi mi lan a sa la riosIV. Los ren di mien tos y los an ti ci pos que otor guen las so cie da des coo pe -

ra ti vas a sus so cios, se con si de ra rán como in gre sos asi mi la dos a los in gre -sos por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do y se apli ca rá lodis pues to en los ar tícu los 110 y 113 de esta Ley.

LISR 110, 113. TR2006 3o.

Cam bio de op ción85-B.- Las so cie da des coo pe ra ti vas de pro duc ción que opten por apli -

car lo dis pues to en el pre sen te Ca pí tu lo, no po drán va riar su op ción en ejer -ci cios pos te rio res, salvo cuan do se cum plan con los re qui si tos que se es ta -blez can en el Re gla men to de esta Ley. Cuan do los con tri bu yen tes dejen depagar el im pues to en los tér mi nos de este Ca pí tu lo, en nin gún caso po dránvol ver a tri bu tar en los tér mi nos del mismo.

LISR 120 al 133. RM2013 I.4.3.4. CFF 6o. LGSC 21 II, 27 al 29, 64, 65.

LISR–PM–OBLIGACIONES

CAPITULO VIIIDe las Obligaciones de las Personas Morales

Obli ga cio nes di ver sas86.- Los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos de los se ña la dos en este

Tí tu lo, ade más de las obli ga cio nes es ta ble ci das en otros ar tícu los de estaLey, ten drán las si guien tes:

LISR 10, 17, 19, 20, 213, DT2002 2o I. RISR 86 al 101.REFAV ISR 4/IX/2006.

Con ta bi li dadI. Lle var la con ta bi li dad de con for mi dad con el Có di go Fis cal de la Fe de ra -

ción, su Re gla men to y el Re gla men to de esta Ley, y efec tuar los re gis tros enla misma. Cuan do se rea li cen ope ra cio nes en mo ne da ex tran je ra, éstas de -be rán re gis trar se al tipo de cam bio apli ca ble en la fecha en que se con cier ten.

LISR DT2002 2o XII. RISR 36. CFF 20, 28, 30, 83, 84, 111 III,DT2001 2o VI. RCFF 29 al 38. INIF-15. CCOM 33 al 46. CR2012 67.

195 LISR–PM–OBLIGACIONES 85-B.-

Expe dir com pro ban tes de ven tasII. Expe dir com pro ban tes(1) por las ac ti vi da des que rea li cen y con ser var

una copia de los mis mos a dis po si ción de las au to ri da des fis ca les. El Ser vi -cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria podrá li be rar del cum pli mien to de esta obli -ga ción o es ta ble cer re glas que fa ci li ten su apli ca ción, me dian te dis po si cio -nes de ca rác ter ge ne ral.

LIETU 18 II. CFF 29, 29-A, 29-B, 29-D, 83 VII, 83 IX, 84 IV, 84 VI,DT2012 3o I. RCFF 44, 45. RM2013 II.3.5.1. LFDC 11.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban tes” con te ni da en la frac ción II del ar tícu lo 86 de la LISR, seen ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF.

Cons tan cias a ex tran je rosIII. Expe dir cons tan cias en las que asien ten el monto de los pagos efec -

tua dos que cons ti tu yan in gre sos de fuen te de ri que za ubi ca da en Mé xi code acuer do con lo pre vis to por el Tí tu lo V de esta Ley o de los pagos efec tua -dos a los es ta ble ci mien tos en el ex tran je ro de ins ti tu cio nes de cré di to delpaís, en los tér mi nos del ar tícu lo 51 de la misma y, en su caso, el im pues tore te ni do al re si den te en el ex tran je ro o a las ci ta das ins ti tu cio nes de cré di to.

LISR 31 V, 51, 101 V, 179 al 211. RISR 90. CFF 8o, 31.RM2013 II.3.5.1.

De cla ra ción in for ma ti va de re ten cio nes por ser vi cios pro fe sio na lesIV. Pre sen tar, a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cada año, ante las au to ri -

da des fis ca les, la in for ma ción co rres pon dien te de las per so nas a las que leshu bie ran efec tua do re ten cio nes en el año de ca len da rio an te rior con for me alo dis pues to en el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 127 de esta Ley.

LISR 110 II al 110 VI, 127, 179 al 211, DT2002 2o VII, DT2002 2o LXIII.CFF 9o, 11, 31, 81, 82. RM2013 I.3.17.6, II.2.10.2. ANEXO 1-A 31/ISR.

For mu lar ba lan ce y le van tar in ven ta rioV. For mu lar un es ta do de po si ción fi nan cie ra y le van tar in ven ta rio de exis -

ten cias a la fecha en que ter mi ne el ejer ci cio, de acuer do con las dis po si cio -nes re gla men ta rias res pec ti vas.

LISR DT2005 3o IX. RISR 58, 69-H, 91. CFF 11. RM2013 I.3.3.3.5.NIF A-4, NIF A-5, NIF B-3, NIF B-4, NIF B-6.

Pre sen tar de cla ra ción del ejer ci cioVI. Pre sen tar de cla ra ción en la que se de ter mi ne el re sul ta do fis cal del

ejer ci cio o la uti li dad gra va ble del mismo y el monto del im pues to co rres -pon dien te, ante las ofi ci nas au to ri za das, den tro de los tres meses si guien -tes a la fecha en que ter mi ne dicho ejer ci cio. En dicha de cla ra ción tam bién se de ter mi na rán la uti li dad fis cal y el monto que co rres pon da a la par ti ci -pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de la em pre sa.

LISR 10, 16. CFF 11, 12, 21, 31, 32, 41, 81, 82, 109. RCFF 11.RM2013 II.2.8.5.1 al II.2.8.5.3, II.2.9.3. CPF 241 III, 242 VIII.

Tra tán do se de con tri bu yen tes que emi tan sus com pro ban tes fis ca les di gi -ta les a tra vés de la pá gi na de Inter net del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta -ria y se en cuen tren obli ga dos a dic ta mi nar sus es ta dos fi nan cie ros o hayanop ta do por ha cer lo con for me a lo pre vis to en el cuar to pá rra fo del ar tícu lo

86.- LISR–PM–OBLIGACIONES 196

32-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, se en ten de rá pre sen ta da la de cla ra -ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior cuan do pre sen ten el dic ta men res pec -ti vo en los pla zos es ta ble ci dos por el ci ta do Có di go.

LISR DT2010 4o I. CFF 29, 29-A, 32-A.

De cla ra ción in for ma ti va de fi nan cia mien tos del ex tran je roVII. Pre sen tar, a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cada año, ante las au to -

ri da des fis ca les y me dian te la forma ofi cial que al efec to aprue ben di chasau to ri da des, la in for ma ción si guien te:

LISR 31 V, DT2002 2o VII, DT2002 2o LXIII. CFF 81, 82.RM2013 II.2.11.2. ANEXO 1-A 32/ISR.

a) El saldo in so lu to al 31 de di ciem bre del año an te rior, de los prés ta mosque le hayan sido otor ga dos o ga ran ti za dos por re si den tes en el ex tran je -ro; y

LISR 195, 196. CFF 9o.

b) El tipo de fi nan cia mien to, nom bre del be ne fi cia rio efec ti vo de los in te re -ses, tipo de mo ne da, la tasa de in te rés apli ca ble y las fe chas de exi gi bi li daddel prin ci pal y de los ac ce so rios, de cada una de las ope ra cio nes de fi nan -cia mien to a que se re fie re el in ci so an te rior.

De cla ra ción in for ma ti va de clien tes y pro vee do resVIII. Pre sen ta rán a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cada año la in for ma -

ción de las ope ra cio nes efec tua das en el año de ca len da rio in me dia to an te -rior con clien tes y pro vee do res me dian te la forma ofi cial que para tal fin ex pi -dan las au to ri da des fis ca les. Para estos efec tos, los con tri bu yen tes no seen cuen tran obli ga dos a pro por cio nar la in for ma ción de clien tes y pro vee -do res con los que en el ejer ci cio de que se trate hu bie sen rea li za do ope ra -cio nes por mon tos in fe rio res a $50,000.00 ni cuan do emi tan sus com pro -ban tes fis ca les di gi ta les a tra vés de la pá gi na de Inter net del Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria.

LISR DT2002 2o VII, DT2002 2o LXIII. RISR 86. CFF 9o, 11, 31,81, 82. RM2013 II.2.10.2, II.2.11.2.

Cuan do los con tri bu yen tes lle ven su con ta bi li dad me dian te el sis te ma dere gis tro elec tró ni co, la in for ma ción a que se re fie re esta frac ción de be rápro por cio nar se a las au to ri da des fis ca les en dis po si ti vos mag né ti cos pro -ce sa dos en los tér mi nos que se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta -ria, me dian te dis po si cio nes de ca rác ter ge ne ral.

CFF 28, 30-A, 45. RM2013 II.1.2.

Inde pen dien te men te de la obli ga ción pre vis ta en los dos pá rra fos an te rio -res, la in for ma ción a que se re fie re esta frac ción podrá ser so li ci ta da por lasau to ri da des fis ca les en cual quier tiem po, des pués del mes de fe bre ro delaño si guien te al ejer ci cio al que co rres pon da la in for ma ción so li ci ta da, sinque dicha so li ci tud cons ti tu ya el ini cio de las fa cul ta des de com pro ba ción aque se re fie re el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. Para estos efec tos, los con -tri bu yen tes con ta rán con un plazo de 30 días há bi les para en tre gar la in for -ma ción so li ci ta da, con ta dos a par tir de la fecha en la que surta efec tos el re -que ri mien to res pec ti vo.

CFF 11, 12, 42, 134, 135.

197 LISR–PM–OBLIGACIONES 86.-

De cla ra cio nes in for ma ti vas de re ten cio nes, pa gos al ex tran je ro ydo na ti vos

IX. Pre sen tar a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cada año la in for ma ciónsi guien te:

LISR DT2002 2o VII, DT2002 2o LXIII. CFF 9o, 11, 31, 81, 82.RM2013 I.2.10.3, II.2.10.2, II.2.11.2.

a) De las per so nas a las que en el año de ca len da rio in me dia to an te rior leshu bie ren efec tua do re ten cio nes de im pues to sobre la renta, así como de los re si den tes en el ex tran je ro a los que les hayan efec tua do pagos de acuer docon lo pre vis to en el Tí tu lo V de esta Ley.

LISR 118, 127, 143, 154, 160, 163, 169, 170, 171, 179 al 211.RM2013 II.1.2, II.2.10.2. ANEXO 1-A 31/ISR al ANEXO 1-A 32/ISR.

b) De las per so nas a las que les hu bie ran otor ga do do na ti vos en el año deca len da rio in me dia to an te rior.

LISR 96 al 98. CFF 81 XIII, 82 XIII. ANEXO 1-A 28/ISR.

De cla ra cio nes a tra vés de me dios elec tró ni cos

X. Las de cla ra cio nes a que se re fie re este ar tícu lo, así como las men cio na -das en el ar tícu lo 143, úl ti mo pá rra fo, de esta Ley, de be rán pre sen tar se a tra -vés de me dios elec tró ni cos en la di rec ción de co rreo elec tró ni co que al efec -to se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te dis po si cio nes deca rác ter ge ne ral.

LISR 143. CFF 31. RM2013 I.2.10.3, II.2.8.4.1, II.2.9.3, II.2.10.2.

Re gis tro de ope ra cio nes con tí tu los va lor en se rie

XI. Lle var un re gis tro de las ope ra cio nes que efec túen con tí tu los valoremi ti dos en serie.

RISR 92. CFF 83 II, 84 II. RCFF 30.

Do cu men ta ción por ope ra cio nes con par tes re la cio na das

XII. Obte ner y con ser var la do cu men ta ción com pro ba to ria, tra tán do se decon tri bu yen tes que ce le bren ope ra cio nes con par tes re la cio na das re si den -tes en el ex tran je ro, con la que de mues tren que el monto de sus in gre sos yde duc cio nes se efec tua ron de acuer do a los pre cios o mon tos de con tra -pres ta cio nes que hu bie ran uti li za do par tes in de pen dien tes en ope ra cio nescom pa ra bles, la cual de be rá con te ner los si guien tes datos:

LISR 215, 216. CFF 9o, 83 XV, 84 XIII. NIF C-13.

a) El nom bre, de no mi na ción o razón so cial, do mi ci lio y re si den cia fis cal,de las per so nas re la cio na das con las que se ce le bren ope ra cio nes, asícomo la do cu men ta ción que de mues tre la par ti ci pa ción di rec ta e in di rec taentre las par tes re la cio na das.

CFF 9o, 10.

b) Infor ma ción re la ti va a las fun cio nes o ac ti vi da des, ac ti vos uti li za dos yries gos asu mi dos por el con tri bu yen te por cada tipo de ope ra ción.


c) Infor ma ción y do cu men ta ción sobre las ope ra cio nes con par tes re la -cio na das y sus mon tos, por cada parte re la cio na da y por cada tipo de ope -ra ción de acuer do a la cla si fi ca ción y con los datos que es ta ble ce el ar tícu lo215 de esta Ley.

LISR 215.

d) El mé to do apli ca do con for me al ar tícu lo 216 de esta Ley, in clu yen do lain for ma ción y la do cu men ta ción sobre ope ra cio nes o em pre sas com pa ra -bles por cada tipo de ope ra ción.

LISR 216.

Los con tri bu yen tes que rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les cuyos in gre sosen el ejer ci cio in me dia to an te rior no hayan ex ce di do de $13’000,000.00, asícomo los con tri bu yen tes cuyos in gre sos de ri va dos de pres ta ción de ser vi ciospro fe sio na les no hu bie sen ex ce di do en dicho ejer ci cio de $3’000,000.00 noes ta rán obli ga dos a cum plir con la obli ga ción es ta ble ci da en esta frac ción, ex -cep to aque llos que se en cuen tren en el su pues to a que se re fie re el pe núl ti mopá rra fo del ar tícu lo 215 de esta Ley.

LISR 215. CFF 11, 16.

El ejer ci cio de las fa cul ta des de com pro ba ción res pec to a la obli ga ciónpre vis ta en esta frac ción so la men te se podrá rea li zar por lo que hace a ejer -ci cios ter mi na dos.

CFF 11.

La do cu men ta ción e in for ma ción a que se re fie re esta frac ción de be rá re -gis trar se en con ta bi li dad, iden ti fi can do en la misma el que se trata de ope ra -cio nes con par tes re la cio na das re si den tes en el ex tran je ro.

LISR 215. CFF 9o, 28, 30, 83 IV, 84 III. RCFF 29 al 38.

De cla ra ción por ope ra cio nes con par tes re la cio na das ex tran je ras

XIII. Pre sen tar, con jun ta men te con la de cla ra ción del ejer ci cio, la in for ma ciónde las ope ra cio nes que rea li cen con par tes re la cio na das re si den tes en el ex tran -je ro, efec tua das du ran te el año de ca len da rio in me dia to an te rior, que se so li ci teme dian te la forma ofi cial que al efec to aprue ben las au to ri da des fis ca les.

LISR 22, 215, DT2002 2o VII. CFF 11, 31, 81, 82.RM2013 I.2.10.3, II.2.10.2. NIF C-13.

Obli ga cio nes de quie nes pa guen di vi den dos

XIV. Tra tán do se de per so nas mo ra les que hagan los pagos por con cep tode di vi den dos o uti li da des a per so nas fí si cas o mo ra les:

LISR 11, 165. RISR 93. RM2013 I.3.2.16. LGSM 158 II.

a) Efec tuar los pagos con che que no mi na ti vo no ne go cia ble del con tri bu -yen te ex pe di do a nom bre del ac cio nis ta o a tra vés de trans fe ren cias de fon -dos re gu la das por el Banco de Mé xi co a la cuen ta de dicho ac cio nis ta.

LISR 31 III. LGTOC 23, 175 al 207.

b) Pro por cio nar a las per so nas a quie nes les efec túen pagos por los con -cep tos a que se re fie re esta frac ción, cons tan cia en la que se se ña le sumonto, así como si éstos pro vie nen de las cuen tas es ta ble ci das en los ar -


tícu los 88 y 100 de esta Ley, según se trate, o si se trata de los di vi den dos outi li da des a que se re fie re el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 11 de la misma. Estacons tan cia se en tre ga rá cuan do se pague el di vi den do o uti li dad.

LISR 11, 88, 100. CFF 31. RM2013 I.2.10.3.

c) Pre sen tar, a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cada año, ante el Ser vi -cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, la in for ma ción sobre el nom bre, do mi ci lio y Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, de cada una de las per so nas a quie -nes les efec tua ron los pagos a que se re fie re esta frac ción, así como elmonto pa ga do en el año de ca len da rio in me dia to an te rior.

LISR DT2002 2o VII, DT2002 2o LXIII. CFF 31, 81, 82. RM2013 I.2.10.3.

Ope ra cio nes con par tes re la cio na dasXV. Tra tán do se de per so nas mo ra les que ce le bren ope ra cio nes con par -

tes re la cio na das, éstas de be rán de ter mi nar sus in gre sos acu mu la bles ysus de duc cio nes au to ri za das, con si de ran do para esas ope ra cio nes lospre cios y mon tos de con tra pres ta cio nes que hu bie ran uti li za do con o entrepar tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles. Para estos efec tos,apli ca rán los mé to dos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 216 de esta Ley, en elorden es ta ble ci do en el ci ta do ar tícu lo.

LISR 8o, 10, 17, 19, 20, 29, 215, 216. CFF 21, 34-A. NIF C-13.RM2013 I.3.8.3. CR2012 68 al CR2012 70.

De cla ra ción in for ma ti va por fi dei co mi sosXVI. Pre sen tar, a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cada año ante las ofi ci nas

au to ri za das, de cla ra ción en la que pro por cio nen la in for ma ción de las ope ra -cio nes efec tua das en el año de ca len da rio an te rior, a tra vés de fi dei co mi sospor los que se rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les en los que in ter ven gan.

LISR 13, DT2002 2o VII, DT2002 2o LXIII. CFF 16, 31, 81 XIV, 82 XIV.RM2013 I.2.10.3, II.3.3.1. ANEXO 1-A 3/ISR. LGTOC 381 al 407.CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20.

Re gis tro de in ver sio nes por de duc ción in me dia taXVII. Lle var un re gis tro es pe cí fi co de las in ver sio nes por las que se tomó la

de duc ción in me dia ta en los tér mi nos del ar tícu lo 220 de esta Ley, ano tan dolos datos de la do cu men ta ción com pro ba to ria que las res pal de y des cri -bien do en el mismo el tipo de bien de que se trate, el por cien to que paraefec tos de la de duc ción le co rres pon dió con for me al ci ta do ar tícu lo 220, elejer ci cio en el que se apli có la de duc ción y la fecha en la que el bien se dé debaja en los ac ti vos del con tri bu yen te.

LISR 220, DT2002 2o XII. CFF 11. DECRETO DOF 20/VI/2003.DECRETO DOF 20/IV/2010, DECRETO DOF 16/VII/2010,DECRETO DOF 24/IX/2010. NIF C-6.

La des crip ción en el re gis tro de las in ver sio nes a que se re fie re el pá rra foan te rior, se de be rá efec tuar a más tar dar el día en que el con tri bu yen te pre -sen te o deba pre sen tar su de cla ra ción del ejer ci cio en el que efec túe la de -duc ción in me dia ta de dicha in ver sión, salvo que el bien se dé de baja antesde la fecha en que se pre sen te o se deba pre sen tar la de cla ra ción ci ta da, encuyo caso, el re gis tro del bien de que se trate se rea li za rá en el mes en quese dé su baja.

LISR 10. CFF 11.


El con tri bu yen te de be rá man te ner el re gis tro de los bie nes por los que seoptó por la de duc ción in me dia ta a que se re fie re esta frac ción, du ran te todoel plazo de te nen cia de los mis mos y du ran te los diez años si guien tes a lafecha en que se hu bie ran dado de baja.

CFF 12.

Con trol de in ven ta rios

XVIII. Lle var un con trol de in ven ta rios de mer can cías, ma te rias pri mas,pro duc tos en pro ce so y pro duc tos ter mi na dos, según se trate, con for meal sis te ma de in ven ta rios per pe tuos. Los con tri bu yen tes po drán in cor po -rar va ria cio nes al sis te ma se ña la do en esta frac ción, siem pre que cum -plan con los re qui si tos que se es ta blez can me dian te re glas de ca rác terge ne ral.

LISR DT2005 3o IX. RM2013 I.3.3.3.3. NIF C-4.

Los con tri bu yen tes que opten por va luar sus in ven ta rios de con for mi dadcon el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 45-G de esta Ley, de be rán lle var un re gis tro de los fac to res uti li za dos para fijar los már ge nes de uti li dad bruta apli ca dospara de ter mi nar el costo de lo ven di do du ran te el ejer ci cio, iden ti fi can do losar tícu los ho mo gé neos por gru pos o de par ta men tos con los már ge nes deuti li dad apli ca dos a cada uno de ellos. El re gis tro a que se re fie re este pá rra -fo se de be rá tener a dis po si ción de las au to ri da des fis ca les du ran te el plazoes ta ble ci do en el ar tícu lo 30 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LISR 45-A al 45-I. NIF C-4.

Infor ma ción por ope ra cio nes su pe rio res a $100,000

XIX. Infor mar a las au to ri da des fis ca les, a tra vés de los me dios y for ma toselec tró ni cos, que se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian tere glas de ca rác ter ge ne ral, a más tar dar el día 17 del mes in me dia to pos te -rior a aquel en el que se rea li ce la ope ra ción, de las con tra pres ta cio nes re ci -bi das en efec ti vo en mo ne da na cio nal o ex tran je ra, así como en pie zas deoro o de plata, cuyo monto sea su pe rior a cien mil pesos. Las re fe ri das re -glas de ca rác ter ge ne ral po drán es ta ble cer su pues tos en los que no sea ne -ce sa rio pre sen tar la in for ma ción a que se re fie re esta frac ción.

LISR 97 VI, 133 VII, 145 V, 154-Ter. LIDE 1o, 2o, 7o, 8o.ANEXO 1-A 1/ISR. CFF 20.

La in for ma ción a que se re fie re esta frac ción es ta rá a dis po si ción de la Se -cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co en los tér mi nos del se gun do pá rra fodel ar tícu lo 69 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

CFF 69. CPF 400-Bis.

Infor me del cum pli mien to de obli ga cio nes fis ca les a los ac cio nis tas

XX. Tra tán do se de con tri bu yen tes obli ga dos a dic ta mi nar se en los tér mi -nos del ar tícu lo 32-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, de be rán dar a co no -cer en la Asam blea Ge ne ral Ordi na ria de Accio nis tas un re por te en el que sein for me sobre el cum pli mien to de las obli ga cio nes fis ca les a su cargo en elejer ci cio fis cal al que co rres pon da el dic ta men.


La obli ga ción pre vis ta en el pá rra fo an te rior, se ten drá por cum pli da si enla Asam blea re fe ri da se dis tri bu ye entre los ac cio nis tas y se da lec tu ra al in -for me sobre la re vi sión de la si tua ción fis cal a que se re fie re la frac ción III delar tícu lo 52 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

RISR 93-A. CFF 11, 32-A, 52 III, 83 XVI, 84 XIV. LGSM 178 a 181.

Prés ta mos, apor ta cio nes o au men tos de ca pi tal ma yo res a$600,000.00

86-A.- Los con tri bu yen tes de be rán in for mar a las au to ri da des fis ca les, atra vés de los me dios y for ma tos que para tal efec to se ña le el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, de los prés -ta mos, apor ta cio nes para fu tu ros au men tos de ca pi tal o au men tos de ca pi -tal que re ci ban en efec ti vo, en mo ne da na cio nal o ex tran je ra, ma yo res a$600,000.00, den tro de los quin ce días pos te rio res a aquel en el que se re ci -ban las can ti da des co rres pon dien tes.

LISR 20 XII, 133 VII. CFF 31, 81, 82. RM2013 I.2.10.3, II.2.8.4.1,II.2.10.2, I.3.5.5. ANEXO 1-A 2/ISR. NIF C-11.

Re si den tes en el país con es ta ble ci mien to en el ex tran je ro

87.- Los con tri bu yen tes re si den tes en el país que ten gan es ta ble ci mien -tos en el ex tran je ro, ade más de las obli ga cio nes es ta ble ci das en otros ar -tí culos de esta Ley, ten drán las si guien tes:

LISR 86, DT2002 2o II. CFF 8o, 9o. INIF-15.

I. Los li bros de con ta bi li dad y los re gis tros, que co rres pon dan al es ta ble ci -mien to en el ex tran je ro, de be rán lle var se en los tér mi nos que se ña le esta Leyy su Re gla men to. Los asien tos co rres pon dien tes po drán efec tuar se deacuer do con lo si guien te:

LISR 86 I. RISR 94. CFF 28. RCFF 29 al 38.

a) En idio ma es pa ñol o en el ofi cial del país donde se en cuen tren di choses ta ble ci mien tos. Si los asien tos co rres pon dien tes se hacen en idio ma dis -tin to al es pa ñol de be rá pro por cio nar se tra duc ción au to ri za da a las au to ri -da des fis ca les cuan do éstas así lo re quie ran en el ejer ci cio de sus fa cul ta -des de com pro ba ción.

CFF 42.

b) Re gis tran do las ope ra cio nes en mo ne da na cio nal o en la mo ne da decurso legal en el país donde se en cuen tren di chos es ta ble ci mien tos. Si sere gis tra en mo ne da dis tin ta de la na cio nal, la con ver sión podrá ha cer se, aelec ción del con tri bu yen te, por cada ope ra ción o con for me al tipo de cam -bio que tenga la mo ne da ex tran je ra en Mé xi co al úl ti mo día de cada mes deca len da rio.

CFF 8o, 20.

II. Los li bros, los re gis tros y la do cu men ta ción com pro ba to ria de losasien tos res pec ti vos y los com pro ban tes de haber cum pli do con sus obli -ga cio nes fis ca les, re la cio na dos úni ca men te con el es ta ble ci mien to en elex tran je ro, po drán con ser var se en dicho es ta ble ci mien to du ran te el tér mi -

86-A.- LISR–PM–OBLIGACIONES 202

no que para tal efec to se ña lan esta Ley y el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,siem pre que se cum plan los re qui si tos y con di cio nes que fije el Re gla men to de esta Ley.

CFF 30.

Cuen ta de uti li dad fis cal neta88.- Las per so nas mo ra les lle va rán una cuen ta de uti li dad fis cal neta.

Esta cuen ta se adi cio na rá con la uti li dad fis cal neta de cada ejer ci cio, asícomo con los di vi den dos o uti li da des per ci bi dos de otras per so nas mo ra les re si den tes en Mé xi co y con los in gre sos, di vi den dos o uti li da des su je tos are gí me nes fis ca les pre fe ren tes en los tér mi nos del dé ci mo pá rra fo del ar -tícu lo 213 de esta Ley, y se dis mi nui rá con el im por te de los di vi den dos o uti -li da des pa ga dos, con las uti li da des dis tri bui das a que se re fie re el ar tícu lo89 de esta Ley, cuan do en ambos casos pro ven gan del saldo de dicha cuen -ta. Para los efec tos de este pá rra fo, no se in clu yen los di vi den dos o uti li da -des en ac cio nes o los rein ver ti dos en la sus crip ción y au men to de ca pi tal dela misma per so na que los dis tri bu ye, den tro de los 30 días na tu ra les si -guien tes a su dis tri bu ción. Para de ter mi nar la uti li dad fis cal neta a que se re -fie re este pá rra fo, se de be rá dis mi nuir, en su caso, el monto que re sul te enlos tér mi nos de la frac ción II del ar tícu lo 11 de esta Ley.

LISR 8o, 11, 69, 76 III, 89, 213, DT2002 2o X, DT2002 2o XVI,DT2002 2o XLV, DT2005 3o XII. RISR 97, TR2003 5o,TR2003 7o. CFF 8o, 9o.

Actua li za ciónEl saldo de la cuen ta pre vis ta en este ar tícu lo que se tenga al úl ti mo día de

cada ejer ci cio, sin in cluir la uti li dad fis cal neta del mismo, se ac tua li za rá porel pe rio do com pren di do desde el mes en que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za -ción y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio de que se trate. Cuan do se dis tri bu -yan o se per ci ban di vi den dos o uti li da des con pos te rio ri dad a la ac tua li za -ción pre vis ta en este pá rra fo, el saldo de la cuen ta que se tenga a la fecha dela dis tri bu ción o de per cep ción, se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di dodesde el mes en el que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el mes en elque se dis tri bu yan o se per ci ban los di vi den dos o uti li da des.

LISR 7o, 213. CFF 11, 17-A.

Con cep to de uti li dad fis cal netaPara los efec tos de lo dis pues to en este ar tícu lo, se con si de ra uti li dad fis -

cal neta del ejer ci cio, la can ti dad que se ob ten ga de res tar al re sul ta do fis caldel ejer ci cio, el im pues to sobre la renta pa ga do en los tér mi nos del ar tícu lo10 de esta Ley, y el im por te de las par ti das no de du ci bles para efec tos dedicho im pues to, ex cep to las se ña la das en las frac cio nes VIII y IX del ar tícu lo32 de la Ley ci ta da y la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des delas em pre sas a que se re fie re la frac ción I del ar tícu lo 10 de la misma.

LISR 10, 16, 32 VIII, 32 IX, DT2005 3o II. RISR 98, TR2003 7o. CFF 11.

Suma del ISR y no de du ci bles ma yor al re sul ta do fis calCuan do la suma del im pues to sobre la renta pa ga do en los tér mi nos del ar -

tícu lo 10 de esta Ley y las par ti das no de du ci bles para efec tos del im pues tosobre la renta, ex cep to las se ña la das en las frac cio nes VIII y IX del ar tícu lo 32de esta Ley y la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em -


pre sas a que se re fie re la frac ción I del ar tícu lo 10 de la misma, sea mayor alre sul ta do fis cal del ejer ci cio, la di fe ren cia se dis mi nui rá del saldo de la cuen tade uti li dad fis cal neta que se tenga al final del ejer ci cio o, en su caso, de la uti li -dad fis cal neta que se de ter mi ne en los si guien tes ejer ci cios, hasta ago tar lo.En este úl ti mo caso, el monto que se dis mi nu ya se ac tua li za rá desde el úl ti mo mes del ejer ci cio en el que se de ter mi nó y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio enel que se dis mi nu ya.

LISR 7o, 10, 16, 32 VIII, 32 IX, 69 I, DT2002 2o LXXXII, DT2005 3o II.RISR 21, 22, 204. CFF 11, 17-A.

Mo di fi ca ción del re sul ta do fis cal

Cuan do se mo di fi que el re sul ta do fis cal de un ejer ci cio y la mo di fi ca ciónre duz ca la uti li dad fis cal neta de ter mi na da, el im por te ac tua li za do de la re -duc ción de be rá dis mi nuir se del saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta que la per so na moral tenga a la fecha en que se pre sen te la de cla ra ción com ple -men ta ria. Cuan do el im por te ac tua li za do de la re duc ción sea mayor que elsaldo de la cuen ta a la fecha de pre sen ta ción de la de cla ra ción re fe ri da, sede be rá pagar, en la misma de cla ra ción, el im pues to sobre la renta que re -sul te de apli car la tasa a que se re fie re el ar tícu lo 10 de esta Ley a la can ti dadque re sul te de sumar a la di fe ren cia entre la re duc ción y el saldo de la re fe ri -da cuen ta, el im pues to co rres pon dien te a dicha di fe ren cia. Para de ter mi narel im pues to que se debe adi cio nar, se mul ti pli ca rá la di fe ren cia ci ta da por elfac tor de 1.3889(1) y al re sul ta do se le apli ca rá la tasa del ar tícu lo 10 de estaLey. El im por te de la re duc ción se ac tua li za rá por los mis mos pe rio dos enque se ac tua li zó la uti li dad fis cal neta del ejer ci cio de que se trate.

LISR 7o, 10, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b, DVT2005 2o II b,DVT2010 2o I b. CFF 11, 17-A, 32. LIF2013 21 I 6 b.


Trans mi sión del sal do de la cuen ta

El saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta de be rá trans mi tir se a otra uotras so cie da des en los casos de fu sión o es ci sión. En este úl ti mo caso,dicho saldo se di vi di rá entre la so cie dad es cin den te y las so cie da des es -cin di das, en la pro por ción en que se efec túe la par ti ción del ca pi tal con ta -ble del es ta do de po si ción fi nan cie ra apro ba do por la asam blea de ac cio -nis tas y que haya ser vi do de base para rea li zar la es ci sión.

CFF 15-A. LGSM 222 al 228-Bis.

De ter mi na ción de uti li dad dis tri bui da por re duc ción de ca pi tal

89.- Las per so nas mo ra les re si den tes en Mé xi co que re duz can su ca pi talde ter mi na rán la uti li dad dis tri bui da, con for me a lo si guien te:

LISR DT2002 2o XVII. RISR 95. LGSM 182 III. NIF B-4.

Cálcu lo de la uti li dad dis tri bui da

I. Se dis mi nui rá del reem bol so por ac ción, el saldo de la cuen ta de ca pi talde apor ta ción por ac ción que se tenga a la fecha en la que se pague el reem -bol so.

LISR DT2002 2o XLV. RISR 99, 101, TR2003 5o, TR2003 6o.


La uti li dad dis tri bui da será la can ti dad que re sul te de mul ti pli car el nú me ro de ac cio nes que se reem bol sen o las que se hayan con si de ra do para la re -duc ción de ca pi tal de que se trate, según co rres pon da, por el monto que re -sul te con for me al pá rra fo an te rior.

La uti li dad dis tri bui da gra va ble de ter mi na da con for me el pá rra fo an te riorpodrá pro ve nir de la cuen ta de uti li dad fis cal neta hasta por la parte que delsaldo de dicha cuen ta le co rres pon da al nú me ro de ac cio nes que se reem -bol san. El monto que de la cuen ta de uti li dad fis cal neta le co rres pon da a las ac cio nes se ña la das, se dis mi nui rá del saldo que dicha cuen ta tenga en lafecha en la que se pagó el reem bol so.

LISR 88. RISR 101.

De ter mi na ción del im pues toCuan do la uti li dad dis tri bui da gra va ble a que se re fie re esta frac ción no pro -

ven ga de la cuen ta de uti li dad fis cal neta, las per so nas mo ra les de be rán de ter -mi nar y en te rar el im pues to que co rres pon da apli can do a dicha uti li dad la tasapre vis ta en el ar tícu lo 10 de esta Ley. Para estos efec tos, el monto de la uti li daddis tri bui da de be rá in cluir el im pues to sobre la renta que le co rres pon da a lamisma. Para de ter mi nar el im pues to que co rres pon de a dicha uti li dad, se mul -ti pli ca rá la misma por el fac tor de 1.3889(1) y al re sul ta do se le apli ca rá la tasa del ar tícu lo 10 de esta Ley.

LISR 8o, 10, 88, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b, DVT2005 2o II b,DVT2010 2o I b. LIF2013 21 I 6 b.


Dis mi nu ción del sal do de la CUCAEl monto del saldo de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción por ac ción de ter -

mi na do para el cálcu lo de la uti li dad dis tri bui da, se mul ti pli ca rá por el nú me -ro de ac cio nes que se reem bol sen o por las que se hayan con si de ra do parala re duc ción de ca pi tal de que se trate. El re sul ta do ob te ni do se dis mi nui rádel saldo que dicha cuen ta tenga a la fecha en la que se pagó el reem bol so.

RISR 99, 101, TR2003 6o.

De ter mi na ción de la CUCA por ac ciónPara de ter mi nar el monto del saldo de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción

por ac ción se di vi di rá el saldo de dicha cuen ta a la fecha en que se pague elreem bol so, sin con si de rar éste, entre el total de ac cio nes de la misma per -so na exis ten tes a la misma fecha, in clu yen do las co rres pon dien tes a la rein -ver sión o a la ca pi ta li za ción de uti li da des, o de cual quier otro con cep to quein te gre el ca pi tal con ta ble de la misma.

RISR TR2003 6o.

Uti li dad dis tri bui da adi cio nalII. Las per so nas mo ra les que re duz can su ca pi tal, adi cio nal men te, con si -

de ra rán dicha re duc ción como uti li dad dis tri bui da hasta por la can ti dad que re sul te de res tar al ca pi tal con ta ble según el es ta do de po si ción fi nan cie raapro ba do por la asam blea de ac cio nis tas para fines de dicha dis mi nu ción,el saldo de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción que se tenga a la fecha en quese efec túe la re duc ción re fe ri da cuan do éste sea menor.


Uti li dad dis tri bui da adi cio nal gra va ble

A la can ti dad que se ob ten ga con for me al pá rra fo an te rior se le dis mi nui rála uti li dad dis tri bui da de ter mi na da en los tér mi nos del se gun do pá rra fo de la frac ción I de este ar tícu lo. El re sul ta do será la uti li dad dis tri bui da gra va blepara los efec tos de esta frac ción.

De ter mi na ción del im pues to cuan do no pro ven ga de CUFIN

Cuan do la uti li dad dis tri bui da gra va ble a que se re fie re el pá rra fo an te rior nopro ven ga de la cuen ta de uti li dad fis cal neta, las per so nas mo ra les de be rán de -ter mi nar y en te rar el im pues to que co rres pon da a dicha uti li dad, apli can do a lamisma la tasa pre vis ta en el ar tícu lo 10 de esta Ley. Para estos efec tos, el monto de la uti li dad dis tri bui da gra va ble de be rá in cluir el im pues to sobre la renta quele co rres pon da a la misma. Para de ter mi nar el im pues to que co rres pon de adicha uti li dad, se mul ti pli ca rá la misma por el fac tor de 1.3889(1) y al re sul ta dose le apli ca rá la tasa del ar tícu lo 10 de esta Ley. Cuan do la uti li dad dis tri bui dagra va ble pro ven ga de la men cio na da cuen ta de uti li dad fis cal neta se es ta rá alo dis pues to en el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 11 de esta Ley y dicha uti li dad sede be rá dis mi nuir del saldo de la men cio na da cuen ta. La uti li dad que se de ter -mi ne con for me a esta frac ción se con si de ra rá para re duc cio nes de ca pi tal sub -se cuen tes como apor ta ción de ca pi tal en los tér mi nos de este ar tícu lo.

LISR 8o, 10, 11, 88, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b, DVT2005 2o II b,DVT2010 2o I b. LIF2013 21 I 6 b.


Actua li za ción del ca pi tal con ta ble

El ca pi tal con ta ble de be rá ac tua li zar se con for me a los prin ci pios de con -ta bi li dad ge ne ral men te acep ta dos, cuan do la per so na uti li ce di chos prin ci -pios para in te grar su con ta bi li dad; en el caso con tra rio, el ca pi tal con ta blede be rá ac tua li zar se con for me a las re glas de ca rác ter ge ne ral que para elefec to ex pi da el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

RISR 95. NIF B-10.

Ente ro del im pues to

Las per so nas mo ra les a que se re fie re este ar tícu lo, de be rán en te rar con jun -ta men te con el im pues to que, en su caso, haya co rres pon di do a la uti li dad o di -vi den do en los tér mi nos de la frac ción I de este ar tícu lo, el monto del im pues toque de ter mi nen en los tér mi nos de la frac ción II del mismo.

Dis po si cio nes apli ca bles a li qui da ción

Lo dis pues to en este ar tícu lo tam bién será apli ca ble tra tán do se de li qui -da ción de per so nas mo ra les.

LISR 12. LGSM 234 al 249.

Esci sión de so cie da des

En el caso de es ci sión de so cie da des, no será apli ca ble lo dis pues to eneste pre cep to, salvo lo se ña la do en el pá rra fo dé ci mo del mismo, siem preque la suma del ca pi tal de la so cie dad es cin den te, en el caso de que sub sis -ta, y de las so cie da des es cin di das, sea igual al que tenía la so cie dad es cin -


den te y las ac cio nes que se emi tan como con se cuen cia de di chos actossean can jea das a los mis mos ac cio nis tas y en la misma pro por ción ac cio -na ria que te nían en la so cie dad es cin den te.

CFF 14-B II, 15-A. NIF B-10.

Com pra de ac cio nes por la pro pia emi so ra

Lo dis pues to en este ar tícu lo será apli ca ble tra tán do se de la com pra deac cio nes, efec tua da por la pro pia so cie dad emi so ra con cargo a su ca pi talso cial o a la re ser va para ad qui si cio nes de ac cio nes pro pias. Di chas so cie -da des no con si de ra rán uti li da des dis tri bui das en los tér mi nos de este ar -tícu lo, las com pras de ac cio nes pro pias que su ma das a las que hu bie sencom pra do pre via men te, no ex ce dan del 5% de la to ta li dad de sus ac cio nesli be ra das, y siem pre que se re co lo quen den tro de un plazo má xi mo de unaño, con ta do a par tir del día de la com pra. En el caso de que la ad qui si ciónde ac cio nes pro pias a que se re fie re este pá rra fo se haga con re cur sos quese ob ten gan a tra vés de la emi sión de obli ga cio nes con ver ti bles en ac cio -nes, el plazo será el de la emi sión de di chas obli ga cio nes. El Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria podrá ex pe dir re glas de ca rác ter ge ne ral que fa ci -li ten el cum pli mien to de lo es ta ble ci do en el pre sen te pá rra fo. Lo dis pues toen este pá rra fo no será apli ca ble tra tán do se de so cie da des de in ver sión derenta va ria ble por la com pra de ac cio nes que éstas efec túen a sus in te gran -tes o ac cio nis tas.

RISR 96. LGSM 116, 134. LMV 2o V, 56, 57. LGTOC 208. LSI 22, 23.TATCC SJF, 9a. ep., T. XXVI, SEP2007, págs. 2633, 2634.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, la uti li dad dis tri bui da será la can ti dadque se ob ten ga de dis mi nuir al monto que se pague por la ad qui si ción decada una de las ac cio nes, el saldo de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción porac ción, a la fecha en la que se com pran las ac cio nes, mul ti pli can do el re sul -ta do por el nú me ro de ac cio nes com pra das. A la uti li dad dis tri bui da en lostér mi nos de este pá rra fo, se le podrá dis mi nuir, en su caso, el saldo de lacuen ta de uti li dad fis cal neta de la so cie dad emi so ra. El monto del saldo dela cuen ta de uti li dad fis cal neta y del saldo de la cuen ta de ca pi tal de apor ta -ción, que se dis mi nu ye ron en los tér mi nos de este pá rra fo, se dis mi nui ránde los sal dos de las re fe ri das cuen tas que se ten gan a la fecha de la com prade ac cio nes por la pro pia so cie dad emi so ra.

LISR 88.

Cuan do la uti li dad dis tri bui da de ter mi na da con for me al pá rra fo an te riorno pro ven ga de la cuen ta de uti li dad fis cal neta, la so cie dad emi so ra de be rá de ter mi nar y en te rar el im pues to que co rres pon da en los tér mi nos del ter cer pá rra fo de la frac ción II de este ar tícu lo.

Com pra de ac cio nes de una so cie dad te ne do ra de ac cio nes de laso cie dad ad qui ren te

Tam bién se con si de ra re duc ción de ca pi tal en los tér mi nos de este ar -tícu lo, la ad qui si ción que una so cie dad rea li ce de las ac cio nes emi ti daspor otra so cie dad que a su vez sea te ne do ra di rec ta o in di rec ta de las ac -cio nes de la so cie dad ad qui ren te. En este caso, se con si de ra que la so cie -


dad emi so ra de las ac cio nes que sean ad qui ri das es la que re du ce su ca pi -tal. Para estos efec tos, el monto del reem bol so será la can ti dad que sepague por la ad qui si ción de la ac ción.

Re duc cio nes de ca pi tal por es ci sión de so cie da des

En el caso de es ci sión de so cie da des, se con si de ra rá como re duc ción deca pi tal la trans mi sión de ac ti vos mo ne ta rios a las so cie da des que sur jancon mo ti vo de la es ci sión, cuan do dicha trans fe ren cia ori gi ne que en las so -cie da des que sur jan, los ac ti vos men cio na dos re pre sen ten más del 51% desus ac ti vos to ta les. Asi mis mo, se con si de ra rá re duc ción de ca pi tal cuan docon mo ti vo de la es ci sión, la so cie dad es cin den te, con ser ve ac ti vos mo ne -ta rios que re pre sen ten más del 51% de sus ac ti vos to ta les. Para efec tos deeste pá rra fo, se con si de ra como re duc ción de ca pi tal un monto equi va len teal valor de los ac ti vos mo ne ta rios que se trans mi ten. Lo dis pues to en estepá rra fo no será apli ca ble tra tán do se de es ci sión de so cie da des, que seanin te gran tes del sis te ma fi nan cie ro en los tér mi nos del ar tícu lo 8o. de estaLey. El monto de la re duc ción de ca pi tal que se de ter mi ne con for me a estepá rra fo, se con si de ra rá para re duc cio nes pos te rio res como apor ta ción deca pi tal en los tér mi nos de este ar tícu lo, siem pre y cuan do no se rea li cereem bol so al gu no en el mo men to de la es ci sión.

LISR 8o. CFF 14-B, 15-A. LGSM 228-Bis. NIF B-10.

Cuen ta de ca pi tal de apor ta ción

Para de ter mi nar el ca pi tal de apor ta ción ac tua li za do, las per so nas mo ra -les lle va rán una cuen ta de ca pi tal de apor ta ción que se adi cio na rá con lasapor ta cio nes de ca pi tal, las pri mas netas por sus crip ción de ac cio nes efec -tua das por los so cios o ac cio nis tas, y se dis mi nui rá con las re duc cio nes deca pi tal que se efec túen. Para los efec tos de este pá rra fo, no se in clui rácomo ca pi tal de apor ta ción el co rres pon dien te a la rein ver sión o ca pi ta li za -ción de uti li da des o de cual quier otro con cep to que con for me el ca pi tal con -ta ble de la per so na moral ni el pro ve nien te de rein ver sio nes de di vi den dos o uti li da des en au men to de ca pi tal de las per so nas que los dis tri bu yan rea li -za das den tro de los trein ta días si guien tes a su dis tri bu ción. Los con cep tosco rres pon dien tes a au men tos de ca pi tal men cio na dos en este pá rra fo, se adi -cio na rán a la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción en el mo men to en el que se pa -guen y los con cep tos re la ti vos a re duc cio nes de ca pi tal se dis mi nui rán de la ci -ta da cuen ta en el mo men to en el que se pague el reem bol so.

LISR 8o, DT2002 2o XVII a. RISR TR2003 6o. NIF C-11.

Actua li za ción de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción

El saldo de la cuen ta pre vis ta en el pá rra fo an te rior que se tenga al día del cie -rre de cada ejer ci cio, se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde el mesen el que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el mes de cie rre del ejer ci ciode que se trate. Cuan do se efec túen apor ta cio nes o re duc cio nes de ca pi tal,con pos te rio ri dad a la ac tua li za ción pre vis ta en este pá rra fo, el saldo de lacuen ta que se tenga a esa fecha se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di dodesde el mes en el que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el mes en elque se pague la apor ta ción o el reem bol so, según co rres pon da.

LISR 7o. RISR 95, TR2003 6o. CFF 17-A.


Sal do de la cuen ta cuan do ocu rra una fu sión o una es ci sión

Cuan do ocu rra una fu sión o una es ci sión, de so cie da des, el saldo de lacuen ta de ca pi tal de apor ta ción se de be rá trans mi tir a las so cie da des quesur jan o que sub sis tan con mo ti vo de di chos actos, según co rres pon da.En el caso de fu sión de so cie da des, no se to ma rá en con si de ra ción elsaldo de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción de las so cie da des fu sio na das,en la pro por ción en la que las ac cio nes de di chas so cie da des que seanpro pie dad de las que sub sis tan al mo men to de la fu sión, re pre sen ten res -pec to del total de sus ac cio nes. En el caso de es ci sión de so cie da des,dicho saldo se di vi di rá entre la so cie dad es cin den te y las so cie da des es -cin di das, en la pro por ción en la que se di vi da el ca pi tal con ta ble del es ta do de po si ción fi nan cie ra apro ba do por la asam blea de ac cio nis tas y quehaya ser vi do de base para rea li zar la es ci sión.

RISR TR2003 6o. CFF 14-B, 15-A. LGSM 222 al 228-Bis.

En el caso de fu sión, cuan do sub sis ta la so cie dad te ne do ra de las ac cio -nes de la so cie dad que de sa pa re ce, el saldo de la cuen ta de ca pi tal de apor -ta ción de la so cie dad que sub sis ta será el monto que re sul te de sumar alsaldo de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción que la so cie dad que sub sis tatenía antes de la fu sión, el monto del saldo de la cuen ta de ca pi tal de apor ta -ción que co rres pon da a otros ac cio nis tas de la so cie dad que de sa pa rez caen la misma fecha, dis tin tos de la so cie dad fu sio nan te.

LISR 8o. CFF 14-B I. LGSM 222 al 228.

Cuan do la so cie dad que sub sis ta de la fu sión sea la so cie dad cuyas ac -cio nes fue ron po seí das por una so cie dad fu sio na da, el monto de la cuen tade ca pi tal de apor ta ción de la so cie dad que sub sis ta será el que tenía la so -cie dad fu sio na da antes de la fu sión, adi cio na do con el monto que re sul te de mul ti pli car el saldo de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción que tenía la so cie -dad fu sio nan te antes de la fu sión, por la par ti ci pa ción ac cio na ria que te níanen dicha so cie dad y en la misma fecha otros ac cio nis tas dis tin tos de la so -cie dad fu sio na da.

LGSM 222 al 228.

Au men to de ca pi tal o fu sión den tro de los dos años an te rio resa la re duc ción

Cuan do una per so na moral hu bie ra au men ta do su ca pi tal den tro de unpe rio do de dos años an te rior a la fecha en la que se efec túe la re duc ción delmismo y ésta dé ori gen a la can ce la ción de ac cio nes o a la dis mi nu ción delvalor de las ac cio nes, dicha per so na moral cal cu la rá la ga nan cia que hu bie -ra co rres pon di do a los te ne do res de las mis mas de ha ber las ena je na do,con for me al ar tícu lo 24 de esta Ley, con si de ran do para estos efec tos comoin gre so ob te ni do por ac ción el reem bol so por ac ción. Cuan do la per so namoral se fu sio ne den tro del plazo de dos años antes re fe ri do y pos te rior -men te la per so na moral que sub sis ta o surja con mo ti vo de la fu sión re duz ca su ca pi tal dando ori gen a la can ce la ción de ac cio nes o a la dis mi nu ción delvalor de las ac cio nes, la so cie dad re fe ri da cal cu la rá la ga nan cia que hu bie -ra co rres pon di do a los te ne do res de las ac cio nes de ha ber las ena je na do,con for me al ar tícu lo antes ci ta do. En el caso de que esta ga nan cia re sul te


mayor que la uti li dad dis tri bui da de ter mi na da con for me a las frac cio nes I y II de este ar tícu lo, dicha ga nan cia se con si de ra rá como uti li dad dis tri bui dapara los efec tos de este pre cep to.

LISR 8o, 24. RISR 100. LGSM 222 al 228.

Apli ca ble a reem bol so, amor ti za ción o re duc ciónLo dis pues to en este ar tícu lo será apli ca ble, in dis tin ta men te, al reem bol -

so, a la amor ti za ción o a la re duc ción de ca pi tal, in de pen dien te men te deque haya o no can ce la ción de ac cio nes.

Apli ca ble a las A en PTam bién será apli ca ble lo dis pues to en este ar tícu lo, a las aso cia cio nes en

par ti ci pa ción cuan do éstas efec túen reem bol sos o re duc cio nes de ca pi talen favor de sus in te gran tes.

CFF 17-B, 26 XVII. LGSM 252 al 259.

LISR–PM–FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

CAPITULO IXDe las Facultades de las Autoridades

De ter mi na ción pre sun ti va de la uti li dad fis cal90.- Las au to ri da des fis ca les, para de ter mi nar pre sun ti va men te la uti li dad

fis cal de los con tri bu yen tes, po drán apli car a los in gre sos bru tos de cla ra doso de ter mi na dos pre sun ti va men te, el coe fi cien te de 20% o el que co rres pon -da tra tán do se de al gu na de las ac ti vi da des que a con ti nua ción se in di can:

LISR DT2002 2o XVII. CFF 59 al 62. CSSTFJFA RTFJFA, No. 78, 5a. ep.,JUN2007, pág. 461, CSRTFJFA RTFJFA, No. 82, 5a. ep., OCT2007, pág. 321.

I. Se apli ca rá 6% a los si guien tes giros:Co mer cia les: Ga so li na, pe tró leo y otros com bus ti bles de ori gen mi ne ral.II. Se apli ca rá 12% en los si guien tes casos:Indus tria les: Som bre ros de palma y paja.Co mer cia les: Aba rro tes con venta de gra nos, se mi llas y chi les secos, azú -

car, car nes en es ta do na tu ral; ce rea les y gra nos en ge ne ral; le ches na tu ra -les, masa para tor ti llas de maíz, pan; bi lle tes de lo te ría y tea tros.

Agrí co las: Ce rea les y gra nos en ge ne ral.Ga na de ras: Pro duc ción de le ches na tu ra les.III. Se apli ca rá 15% a los giros si guien tes:Co mer cia les: Aba rro tes con venta de vinos y li co res de pro duc ción na cio -

nal; sal chi cho ne ría, café para con su mo na cio nal; dul ces, con fi tes, bom bo -nes y cho co la tes; le gum bres, nie ves y he la dos, ga lle tas y pas tas ali men ti -cias, cer ve za y re fres cos em bo te lla dos, hielo, ja bo nes y de ter gen tes, li bros,pa pe les y ar tícu los de es cri to rio, con fec cio nes, telas y ar tícu los de al go dón,ar tícu los para de por tes; pie les y cue ros, pro duc tos ob te ni dos del mar, lagosy ríos, sub stan cias y pro duc tos quí mi cos o far ma céu ti cos, velas y ve la do ras;ce men to, cal y arena, ex plo si vos; fe rre te rías y tla pa le rías; fie rro y acero, pin tu -ras y bar ni ces, vi drio y otros ma te ria les para cons truc ción, llan tas y cá ma ras,au to mó vi les, ca mio nes, pie zas de re pues to y otros ar tícu los del ramo, conex cep ción de ac ce so rios.

90.- LISR–PM–FACULTADES DE LAS AUTORIDADES 210

Agrí co las: Café para con su mo na cio nal y le gum bres.

Pesca: Pro duc tos ob te ni dos del mar, lagos, la gu nas y ríos.

IV. Se apli ca rá 22% a los si guien tes ru bros:

Indus tria les: Masa para tor ti llas de maíz y pan de pre cio po pu lar.

Co mer cia les: Espec tácu los en are nas, cines y cam pos de por ti vos.

V. Se apli ca rá 23% a los si guien tes giros:

Indus tria les: Azú car, le ches na tu ra les; acei tes ve ge ta les; café para con su mona cio nal; ma qui la en mo lien da de nix ta mal, mo lien da de trigo y arroz; ga lle tasy pas tas ali men ti cias; ja bo nes y de ter gen tes; con fec cio nes, telas y ar tícu los de al go dón; ar tícu los para de por tes; pie les y cue ros; cal za do de todas cla ses; ex -plo si vos, armas y mu ni cio nes; fie rro y acero; cons truc ción de in mue bles; pin -tu ra y bar ni ces, vi drio y otros ma te ria les para cons truc ción; mue bles de ma de -ra co rrien te; ex trac ción de gomas y re si nas; velas y ve la do ras; im pren ta; li to -gra fía y en cua der na ción.

VI. Se apli ca rá 25% a los si guien tes ru bros:

Indus tria les: Explo ta ción y re fi na ción de sal, ex trac ción de ma de ras finas,me ta les y plan tas mi ne ro-me ta lúr gi cas.

Co mer cia les: Res tau ran tes y agen cias fu ne ra rias.

VII. Se apli ca rá 27% a los si guien tes giros:

Indus tria les: Dul ces, bom bo nes, con fi tes y cho co la tes, cer ve za, al cohol,per fu mes, esen cias, cos mé ti cos y otros pro duc tos de to ca dor; ins tru men tosmu si ca les, dis cos y ar tícu los del ramo; jo ye ría y re lo je ría; papel y ar tícu los depapel; ar te fac tos de po lie ti le no, de hule na tu ral o sin té ti co; llantas y cá ma ras;au to mó vi les, ca mio nes, pie zas de re pues to y otros ar tí culos del ramo.

VIII. Se apli ca rá 39% a los si guien tes giros:

Indus tria les: Frac cio na mien to y fá bri cas de ce men to.

Co mer cia les: Co mi sio nis tas y otor ga mien to del uso o goce tem po ral dein mue bles.

IX. Se apli ca rá 50% en el caso de pres ta ción de ser vi cios per so na les in de -pen dien tes.

Para ob te ner el re sul ta do fis cal, se res ta rá a la uti li dad fis cal de ter mi na dacon for me a lo dis pues to en este ar tícu lo, las pér di das fis ca les pen dien tesde dis mi nuir de ejer ci cios an te rio res.

LISR 10, 61 al 63.

Mo di fi ca ción de la uti li dad o pér di da fis cal por de ter mi na ción pre -sun ti va

91.- Las au to ri da des fis ca les po drán mo di fi car la uti li dad o la pér di da fis -cal, me dian te la de ter mi na ción pre sun ti va del pre cio en que los con tri bu yen -tes ad quie ran o ena je nen bie nes, así como el monto de la con tra pres ta ciónen el caso de ope ra cio nes dis tin tas de ena je na ción, cuan do:

LISR 10, 61. NIF C-4.

I. Las ope ra cio nes de que se trate se pac ten a menos del pre cio de mer ca -do o el costo de ad qui si ción sea mayor que dicho pre cio.

NIF C-4

211 LISR–PM–FACULTADES DE LAS AUTORIDADES 91.-

II. La ena je na ción de los bie nes se rea li ce al costo o a menos del costo,salvo que el con tri bu yen te com prue be que la ena je na ción se hizo al pre ciode mer ca do en la fecha de la ope ra ción, o que los bie nes su frie ron de mé ri to o exis tie ron cir cuns tan cias que de ter mi na ron la ne ce si dad de efec tuar la ena -je na ción en estas con di cio nes.

RISR 102.

III. Se trate de ope ra cio nes de im por ta ción o ex por ta ción, o en ge ne ral setrate de pagos al ex tran je ro.

Para los efec tos de lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, las au to ri da des fis -ca les po drán con si de rar lo si guien te:

RISR 103.

a) Los pre cios co rrien tes en el mer ca do in te rior o ex te rior, y en de fec to deéstos, el de ava lúo que prac ti quen u or de nen prac ti car las au to ri da des fis ca les;

RCFF 3o.

b) El costo de los bie nes o ser vi cios, di vi di do entre el re sul ta do de res tar ala uni dad el por cien to de uti li dad bruta. Se en ten de rá como por cien to deuti li dad bruta, ya sea la de ter mi na da de acuer do al Có di go Fis cal de la Fe -de ra ción o, con for me a lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 90 de esta Ley. Para losefec tos de lo pre vis to por este in ci so, el costo se de ter mi na rá según los prin -ci pios de con ta bi li dad ge ne ral men te acep ta dos;

CFF 55, 56. NIF C-4.

c) El pre cio en que un con tri bu yen te ena je ne bie nes ad qui ri dos de otraper so na, mul ti pli ca do por el re sul ta do de dis mi nuir a la uni dad el coe fi cien te que para de ter mi nar la uti li dad fis cal de dicho con tri bu yen te le co rres pon -de ría con for me al ar tícu lo 90 de esta Ley.

LISR 90.

Inte re ses que se asi mi lan a di vi den dos

92.- Tra tán do se de in te re ses que se de ri ven de cré di tos otor ga dos a per -so nas mo ra les o a es ta ble ci mien tos per ma nen tes en el país de re si den tesen el ex tran je ro, por per so nas re si den tes en Mé xi co o en el ex tran je ro, quesean par tes re la cio na das de la per so na que paga el cré di to, los con tri bu -yen tes con si de ra rán, para efec tos de esta Ley, que los in te re ses de ri va dosde di chos cré di tos ten drán el tra ta mien to fis cal de di vi den dos cuan do se déal gu no de los si guien tes su pues tos:

LISR 2o, 3o, 8o, 11, 193, 215. RISR 104. CFF 8o, 9o. NIF C-13.

I. El deu dor for mu le por es cri to pro me sa in con di cio nal de pago par cial ototal del cré di to re ci bi do, a una fecha de ter mi na ble en cual quier mo men topor el acree dor.

II. Los in te re ses no sean de du ci bles con for me a lo es ta ble ci do en la frac -ción XIV del ar tícu lo 31 de esta Ley.

LISR 9o, 31 XIV.

III. Que en el caso de in cum pli mien to por el deu dor, el acree dor tenga de re cho a in ter ve nir en la di rec ción o ad mi nis tra ción de la so cie dad deu do ra.

92.- LISR–PM–FACULTADES DE LAS AUTORIDADES 212

IV. Los in te re ses que deba pagar el deu dor estén con di cio na dos a la ob ten -ción de uti li da des o que su monto se fije con base en di chas uti li da des.

LISR 9o.

V. Los in te re ses pro ven gan de cré di tos res pal da dos, in clu si ve cuan do seotor guen a tra vés de una ins ti tu ción fi nan cie ra re si den te en el país o en el ex -tran je ro.

LISR 9o. CFF 9o. RM2013 II.3.9.5.

Se con si de ran cré di tos res pal da dosPara los efec tos de esta frac ción, se con si de ran cré di tos res pal da dos las

ope ra cio nes por medio de las cua les una per so na le pro por cio na efec ti vo,bie nes o ser vi cios a otra per so na, quien a su vez le pro por cio na di rec ta o in di -rec ta men te, efec ti vo, bie nes o ser vi cios a la per so na men cio na da en pri merlugar o a una parte re la cio na da de ésta. Tam bién se con si de ran cré di tos res -pal da dos aque llas ope ra cio nes en las que una per so na otor ga un fi nan cia -mien to y el cré di to está ga ran ti za do por efec ti vo, de pó si to de efec ti vo, ac cio -nes o ins tru men tos de deuda de cual quier clase, de una parte re la cio na da odel mismo acre di ta do, en la me di da en la que esté ga ran ti za do de esta forma.Para estos efec tos, se con si de ra que el cré di to tam bién está ga ran ti za do enlos tér mi nos de esta frac ción, cuan do su otor ga mien to se con di cio ne a la ce -le bra ción de uno o va rios con tra tos que otor guen un de re cho de op ción afavor del acre di tan te o de una parte re la cio na da de éste, cuyo ejer ci cio de -pen da del in cum pli mien to par cial o total del pago del cré di to o de sus ac ce -so rios a cargo del acre di ta do.

LISR 8o, 215.

Ten drán el tra ta mien to de cré di tos res pal da dos a que se re fie re esta frac -ción, el con jun to de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda o de aque -llas a que se re fie re el ar tícu lo 23 de esta Ley, ce le bra das por dos o más par -tes re la cio na das con un mismo in ter me dia rio fi nan cie ro, donde las ope ra -cio nes de una de las par tes da ori gen a las otras, con el pro pó si to pri mor dialde trans fe rir un monto de fi ni do de re cur sos de una parte re la cio na da a laotra. Tam bién ten drán este tra ta mien to, las ope ra cio nes de des cuen to de tí -tu los de deuda que se li qui den en efec ti vo o en bie nes, que de cual quierforma se ubi quen en los su pues tos pre vis tos en el pá rra fo an te rior.

LISR 22, 23, 215. CFF 16-A, 16-C. RM2013 II.2.1.11.

Cré di tos que no se con si de ran res pal da dosNo se con si de ra rán cré di tos res pal da dos las ope ra cio nes en las que se

otor gue fi nan cia mien to a una per so na y el cré di to esté ga ran ti za do por ac -cio nes o ins tru men tos de deuda de cual quier clase, pro pie dad del acre di ta -do o de par tes re la cio na das de éste que sean re si den tes en Mé xi co, cuan do el acre di tan te no pueda dis po ner le gal men te de aqué llos, salvo en el casoen el que el acre di ta do in cum pla con cua les quie ra de las obli ga cio nes pac -ta das en el con tra to de cré di to res pec ti vo.

LISR 2o, 106, 215. CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42.

213 LISR–PM–FACULTADES DE LAS AUTORIDADES 92.-

LISR–PM–FINES NO LUCRATIVOS

TITULO IIIDel Régimen de las Personas Morales

con Fines no Lucrativos

Su je tos no con tri bu yen tes del ISR93.- Las per so nas mo ra les a que se re fie ren los ar tícu los 95 y 102 de esta

Ley, así como las so cie da des de in ver sión es pe cia li za das de fon dos para elre ti ro, no son con tri bu yen tes del im pues to sobre la renta, salvo por lo dis -pues to en el ar tícu lo 94 de esta Ley. Sus in te gran tes con si de ra rán como re -ma nen te dis tri bui ble úni ca men te los in gre sos que éstas les en tre guen enefec ti vo o en bie nes.

LISR 8o, 94, 95, 102, 109 XIX. RISR 107. LIETU 15. LIDE 2o.CFF 17. LSI 17 al 21. CR2012 71. REFAV ISR 19/VI/2007.NIF E-2. LSAR 39 al 48, 103 al 108-Bis. CC 25.

So cie da des de in ver siónAsi mis mo, lo dis pues to en este Tí tu lo será apli ca ble tra tán do se de las so -

cie da des de in ver sión a que se re fie re la Ley de So cie da des de Inver sión, ex -cep to tra tán do se de las so cie da des a que se re fie re el ar tícu lo 50 de esta Ley.Los in te gran tes o ac cio nis tas de las so cie da des de in ver sión a que se re fie reeste pá rra fo, serán con tri bu yen tes con for me a lo dis pues to en esta Ley.

LISR 8o, 50. LSI 6o.

De ter mi na ción del re ma nen te dis tri bui bleLas per so nas mo ra les a que se re fie re este ar tícu lo de ter mi na rán el re ma -

nen te dis tri bui ble de un año de ca len da rio co rres pon dien te a sus in te gran teso ac cio nis tas, dis mi nu yen do de los in gre sos ob te ni dos en ese pe rio do, a ex -cep ción de los se ña la dos en el ar tícu lo 109 de esta Ley y de aque llos por losque se haya pa ga do el im pues to de fi ni ti vo, las de duc cio nes au to ri za das, decon for mi dad con el Tí tu lo IV de la pre sen te Ley.

LISR 95, 109, 123, 142, 148, 153.

Cuan do la ma yo ría de los in te gran tes o ac cio nis tas de di chas per so nas mo -ra les sean con tri bu yen tes del Tí tu lo II de esta Ley, el re ma nen te dis tri bui ble se cal cu la rá su man do los in gre sos y dis mi nu yen do las de duc cio nes que co -rres pon dan, en los tér mi nos de las dis po si cio nes de dicho Tí tu lo. Cuan do lama yo ría de los in te gran tes de di chas per so nas mo ra les sean con tri bu yen tesdel Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, Sec cio nes I o II de esta Ley, el re ma nen te dis tri bui blese cal cu la rá su man do los in gre sos y dis mi nu yen do las de duc cio nes que co -rres pon dan, en los tér mi nos de di chas Sec cio nes, según co rres pon da.

LISR 8o, 10, 17, 29.

No in gre so por reem bol so de apor ta cio nesLos in te gran tes o ac cio nis tas de las per so nas mo ra les a que se re fie re

este Tí tu lo, no con si de ra rán como in gre sos los reem bol sos que éstas leshagan de las apor ta cio nes que hayan efec tua do. Para di chos efec tos, sees ta rá a lo dis pues to en el ar tícu lo 89 de esta Ley.

LISR 8o, 89, 95, 102.

93.- LISR–PM–FINES NO LUCRATIVOS 214

Ena je na ción de bie nes o pres ta ción de ser vi ciosEn el caso de que las per so nas mo ra les a que se re fie re este Tí tu lo ena je -

nen bie nes dis tin tos de su ac ti vo fijo o pres ten ser vi cios a per so nas dis tin tasde sus miem bros o so cios, de be rán de ter mi nar el im pues to que co rres pon -da a la uti li dad por los in gre sos de ri va dos de las ac ti vi da des men cio na das,en los tér mi nos del Tí tu lo II de esta Ley, a la tasa pre vis ta en el ar tícu lo 10 dela misma, siem pre que di chos in gre sos ex ce dan del 5% de los in gre sos to -ta les de la per so na moral en el ejer ci cio de que se trate.

LISR 2o, 8o, 31 I, 38, 95, 102, 176 III, 193 I. RISR 105, 106.CFF 8o, 11. RM2013 I.3.9.2. CR2012 71, CR2012 75. NIF E-2.

Ingre sos por ac ti vi da des dis tin tas de do na ta rias au to ri za dasLas per so nas mo ra les y fi dei co mi sos au to ri za dos para re ci bir do na ti vos de -

du ci bles de im pues tos po drán ob te ner in gre sos por ac ti vi da des dis tin tas a losfines para los que fue ron au to ri za dos para re ci bir di chos do na ti vos, siem preque no ex ce dan del 10% de sus in gre sos to ta les en el ejer ci cio de que se trate.No se con si de ran in gre sos por ac ti vi da des dis tin tas a los re fe ri dos fines los que re ci ban por do na ti vos; apo yos o es tí mu los pro por cio na dos por la Fe de ra ción,las en ti da des fe de ra ti vas, o mu ni ci pios; ena je na ción de bie nes de su ac ti vo fijoo in tan gi ble; cuo tas de sus in te gran tes; in te re ses; de re chos pa tri mo nia les de -ri va dos de la pro pie dad in te lec tual; uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles,o ren di mien tos ob te ni dos de ac cio nes u otros tí tu los de cré di to, co lo ca dosentre el gran pú bli co in ver sio nis ta en los tér mi nos que me dian te re glas de ca -rác ter ge ne ral es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria. En el casode que sus in gre sos no re la cio na dos con los fines para los que fue ron au to ri za -das para re ci bir di chos do na ti vos ex ce dan del lí mi te se ña la do, las ci ta das per -so nas mo ra les de be rán de ter mi nar el im pues to que co rres pon da a dicho ex -ce den te, de con for mi dad con lo es ta ble ci do en el pá rra fo an te rior.

DECRETO DOF 26/V/2010.

Ingre sos por ena je na ción de bie nes, in te re ses y pre mios94.- Las per so nas mo ra les a que se re fie re este Tí tu lo, a ex cep ción de las

se ña la das en el ar tícu lo 102 de esta Ley, de las so cie da des de in ver sión es -pe cia li za das en fon dos para el re ti ro y de las per so nas mo ra les au to ri za daspara re ci bir do na ti vos de du ci bles en los tér mi nos de la misma, serán con tri -bu yen tes del im pues to sobre la renta cuan do per ci ban in gre sos de los men -cio na dos en los Ca pí tu los IV, VI y VII del Tí tu lo IV de esta Ley, con in de pen -den cia de que los in gre sos a que se re fie re el ci ta do Ca pí tu lo VI se per ci banen mo ne da ex tran je ra. Para estos efec tos, serán apli ca bles las dis po si cio -nes con te ni das en dicho Tí tu lo y la re ten ción que en su caso se efec túe ten -drá el ca rác ter de pago de fi ni ti vo.

LISR 31 I, 95 al 99, 102, 146 al 154, 158 al 161, 162 al 164.RM2013 I.3.2.13, I.3.9.2. REFAV ISR 20/I/2001,REFAV ISR 7/II/2008. NIF E-2.

Las so cie da des de in ver sión de deuda y de renta va ria ble a que se re fie re elar tícu lo 103 de esta Ley no serán con tri bu yen tes del im pues to sobre la rentacuan do per ci ban in gre sos de los se ña la dos en el Ca pí tu lo VI del Tí tu lo IV deesta Ley y tanto éstas como sus in te gran tes o ac cio nis tas es ta rán a lo dis -pues to en los ar tícu los 103, 104 y 105 de la misma Ley.

LISR 8o, 103 al 105. LSI 6o, 22 al 25.

215 LISR–PM–FINES NO LUCRATIVOS 94.-

Per so nas mo ra les con fi nes no lu cra ti vos95.- Para los efec tos de esta Ley, se con si de ran per so nas mo ra les con

fines no lu cra ti vos, ade más de las se ña la das en el ar tícu lo 102 de la misma,las si guien tes:

LISR 102. RISR 107. RSAT 11 LXIV. LIF2013 21 I 1.

I. Sin di ca tos obre ros y los or ga nis mos que los agru pen.

LFT 356, 360, 382.

II. Aso cia cio nes pa tro na les.

RISR 107. LFT 356, 361.

III. Cá ma ras de co mer cio e in dus tria, agru pa cio nes agrí co las, ga na de ras, pes que ras o sil ví co las, así como los or ga nis mos que las reú nan.

LCEC 4o, 5o.

IV. Co le gios de pro fe sio na les y los or ga nis mos que los agru pen.V. Aso cia cio nes ci vi les y so cie da des de res pon sa bi li dad li mi ta da de in te -

rés pú bli co que ad mi nis tren en forma des cen tra li za da los dis tri tos o uni da -des de riego, pre via la con ce sión y per mi so res pec ti vo.

RM2013 I.3.9.8. LGSM 58 al 86. CC 2670 al 2687,2688 al 2735.

VI. Insti tu cio nes de asis ten cia o de be ne fi cen cia, au to ri za das por lasleyes de la ma te ria, así como las so cie da des o aso cia cio nes ci vi les, or ga -ni za das sin fines de lucro y au to ri za das para re ci bir do na ti vos en los tér mi -nos de esta Ley, que ten gan como be ne fi cia rios a per so nas, sec to res, y re -gio nes de es ca sos re cur sos; que rea li cen ac ti vi da des para lo grar me jo rescon di cio nes de sub sis ten cia y de sa rro llo a las co mu ni da des in dí ge nas y alos gru pos vul ne ra bles por edad, sexo o pro ble mas de dis ca pa ci dad, de -di ca das a las si guien tes ac ti vi da des:

LISR 97. RISR 113, 119-A. RM2013 I.3.9.7 al I.3.9.10. ANEXO 1-A 10/ISR,ANEXO 1-A 14/ISR, ANEXO 1-A 17/ISR. CC 2670 al 2687, 2688 al 2735.CR2012 73.

a) La aten ción a re que ri mien tos bá si cos de sub sis ten cia en ma te ria de ali -men ta ción, ves ti do o vi vien da.

RISR 88, 89.

b) La asis ten cia o reha bi li ta ción mé di ca o a la aten ción en es ta ble ci mien -tos es pe cia li za dos.

RM2013 I.3.9.8.

c) La asis ten cia ju rí di ca, el apoyo y la pro mo ción, para la tu te la de los de -re chos de los me no res, así como para la rea dap ta ción so cial de per so nasque han lle va do a cabo con duc tas ilí ci tas.

RM2013 I.3.9.8.

d) La reha bi li ta ción de al cohó li cos y fár ma co de pen dien tes.e) La ayuda para ser vi cios fu ne ra rios.f) Orien ta ción so cial, edu ca ción o ca pa ci ta ción para el tra ba jo.

RISR 112.


g) La pro mo ción de la par ti ci pa ción or ga ni za da de la po bla ción en las ac -cio nes que me jo ren sus pro pias con di cio nes de sub sis ten cia en be ne fi ciode la co mu ni dad.

h) Apoyo en la de fen sa y pro mo ción de los de re chos hu ma nos.

RM2013 I.3.9.7.

VII. So cie da des coo pe ra ti vas de con su mo.

LGSC 22. CR2012 71. REFAV ISR 26/I/2010.

VIII. Orga nis mos que con for me a la Ley agru pen a las so cie da des coo pe -ra ti vas, ya sea de pro duc to res o de con su mi do res.

LGSC 22, 27, 74 al 78.

IX. So cie da des mu tua lis tas y Fon dos de Ase gu ra mien to Agro pe cua rio yRural, que no ope ren con ter ce ros, siem pre que no rea li cen gas tos para laad qui si ción de ne go cios, tales como pre mios, co mi sio nes y otros se me -jan tes.

LGISMS 13, 140 al 147-Bis 2.

X. So cie da des o aso cia cio nes de ca rác ter civil que se de di quen a la en -se ñan za, con au to ri za ción o con re co no ci mien to de va li dez ofi cial de es tu -dios en los tér mi nos de la Ley Ge ne ral de Edu ca ción, así como las ins ti tu -cio nes crea das por de cre to pre si den cial o por ley, cuyo ob je to sea la en se -ñan za.

LIETU TR2008 12. RISR 110, 113, 115. RM2013 I.3.9.8, I.3.9.14.ANEXO 1-A 14/ISR, ANEXO 1-A 18/ISR. CR2012 74, CR2012 75.LGE 54 al 64. CC 2670 al 2687, 2688 al 2735.

XI. So cie da des o aso cia cio nes de ca rác ter civil de di ca das a la in ves ti ga -ción cien tí fi ca o tec no ló gi ca que se en cuen tren ins cri tas en el Re gis tro Na -cio nal de Insti tu cio nes Cien tí fi cas y Tec no ló gi cas.

RISR 113. RM2013 I.3.9.8, I.3.9.14. ANEXO 1-A 14/ISR,ANEXO 1-A 18/ISR. CC 2670 al 2687, 2688 al 2735.

XII. Aso cia cio nes o so cie da des ci vi les, or ga ni za das sin fines de lucro yau to ri za das para re ci bir do na ti vos, de di ca das a las si guien tes ac ti vi da des:

LISR 97. RISR 113, 119-A. RM2013 I.3.9.8, I.3.9.14. ANEXO 1-A 14/ISR,ANEXO 1-A 18/ISR. REFAV ISR 6/VIII/2010.

a) La pro mo ción y di fu sión de mú si ca, artes plás ti cas, artes dra má ti cas,danza, li te ra tu ra, ar qui tec tu ra y ci ne ma to gra fía, con for me a la Ley que creaal Insti tu to Na cio nal de Be llas Artes y Li te ra tu ra, así como a la Ley Fe de ral de Ci ne ma to gra fía.

b) El apoyo a las ac ti vi da des de edu ca ción e in ves ti ga ción ar tís ti cas decon for mi dad con lo se ña la do en el in ci so an te rior.

RISR 114, 119-A.

c) La pro tec ción, con ser va ción, res tau ra ción y re cu pe ra ción del pa tri mo -nio cul tu ral de la na ción, en los tér mi nos de la Ley Fe de ral sobre Mo nu men -tos y Zonas Arqueo ló gi cos, Artís ti cos e His tó ri cos y la Ley Ge ne ral de Bie -nes Na cio na les; así como el arte de las co mu ni da des in dí ge nas en todas las


ma ni fes ta cio nes pri mi ge nias de sus pro pias len guas, los usos y cos tum -bres, ar te sa nías y tra di cio nes de la com po si ción plu ri cul tu ral que con for -man el país.

LFSM 2o. LGBN 6o, 13.

d) La ins tau ra ción y es ta ble ci mien to de bi blio te cas que for men parte de laRed Na cio nal de Bi blio te cas Pú bli cas de con for mi dad con la Ley Ge ne ral de Bi blio te cas.

RISR 114.

e) El apoyo a las ac ti vi da des y ob je ti vos de los mu seos de pen dien tes delCon se jo Na cio nal para la Cul tu ra y las Artes.

RISR 114.

XIII. Las ins ti tu cio nes o so cie da des ci vi les, cons ti tui das úni ca men te conel ob je to de ad mi nis trar fon dos o cajas de aho rro, y aque llas a las que se re -fie ra la le gis la ción la bo ral, así como las so cie da des coo pe ra ti vas de aho rroy prés ta mo a que se re fie re la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar.

LISR DT2003 2o IV. LIETU 1o, TR2008 10, TR2008 11. LIDE 1o, 2o,7o al 13, TR2008 2o. LFT 110 IV. CC 2688 al 2735. LGOAAC 95,97 al 99-Bis, 101 al 101-Bis 2. LACP 2o, 6o, 38 al 40.

XIV. Aso cia cio nes de pa dres de fa mi lia cons ti tui das y re gis tra das en lostér mi nos del Re gla men to de Aso cia cio nes de Pa dres de Fa mi lia de la LeyGe ne ral de Edu ca ción.

XV. So cie da des de ges tión co lec ti va cons ti tui das de acuer do con la LeyFe de ral del De re cho de Autor.

LFDA 192 al 207. CPF 424-Bis, 424-Ter. CFPP 194 I 33.

XVI. Aso cia cio nes o so cie da des ci vi les or ga ni za das con fines po lí ti cos,de por ti vos o re li gio sos.

RISR 107. CC 2670 al 2687, 2688 al 2735. LGP 42, 43.

XVII. Aso cia cio nes o so cie da des ci vi les que otor guen becas, a que se re -fie re el ar tícu lo 98 de esta Ley.

LISR 98. RISR 115. RM2013 I.3.9.8, ANEXO 1-A 14/ISR.CC 2670 al 2687, 2688 al 2735.

XVIII. Aso cia cio nes ci vi les de co lo nos y las aso cia cio nes ci vi les que sede di quen ex clu si va men te a la ad mi nis tra ción de un in mue ble de pro pie daden con do mi nio.

CC 2670 al 2687, 2688 al 2735.

XIX. Las so cie da des o aso cia cio nes ci vi les, or ga ni za das sin fines de lucroque se cons ti tu yan y fun cio nen en forma ex clu si va para la rea li za ción de ac -ti vi da des de in ves ti ga ción o pre ser va ción de la flora o fauna sil ves tre, te rres -tre o acuá ti ca, den tro de las áreas geo grá fi cas de fi ni das que se ña le el Ser vi -cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, asícomo aque llas que se cons ti tu yan y fun cio nen en forma ex clu si va para pro -mo ver entre la po bla ción la pre ven ción y con trol de la con ta mi na ción delagua, del aire y del suelo, la pro tec ción al am bien te y la pre ser va ción y res -tau ra ción del equi li brio eco ló gi co. Di chas so cie da des o aso cia cio nes, de -be rán cum plir con los re qui si tos se ña la dos en el ar tícu lo 97 de esta Ley,


salvo lo dis pues to en la frac ción I del mismo ar tícu lo, para ser con si de ra dascomo ins ti tu cio nes au to ri za das para re ci bir do na ti vos en los tér mi nos de lamisma Ley.

LISR 31 I c, 97 II al 97 VII. RISR 113. RM2013 I.3.9.2, I.3.9.8,I.3.9.13, I.3.9.14. ANEXO 1-A 14/ISR, ANEXO 1-A 17/ISR.CC 2670 al 2687, 2688 al 2735.

XX. Las aso cia cio nes y so cie da des ci vi les, sin fines de lucro, que com -prue ben que se de di can ex clu si va men te a la re pro duc ción de es pe cies enpro tec ción y pe li gro de ex tin ción y a la con ser va ción de su há bi tat, siem preque ade más de cum plir con las re glas de ca rác ter ge ne ral que emita el Ser -vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, se ob ten ga opi nión pre via de la Se cre ta -ría de Medio Ambien te y Re cur sos Na tu ra les. Di chas aso cia cio nes y so cie -da des, de be rán cum plir con los re qui si tos se ña la dos en el ar tícu lo 97 deesta Ley, salvo lo dis pues to en la frac ción I del mismo ar tícu lo.

LISR 97 II al 97 VII. RISR 113. RM2013 I.3.9.8, I.3.9.14.ANEXO 1-A 14/ISR, ANEXO 1-A 17/ISR.

Con cep tos que se asi mi lan a re ma nen te dis tri bui ble

Las per so nas mo ra les a que se re fie ren las frac cio nes V, VI, VII, IX, X, XI,XIII, XVI, XVII, XVIII, XIX y XX de este ar tícu lo, así como las per so nas mo ra -les y fi dei co mi sos au to ri za dos para re ci bir do na ti vos de du ci bles de im -pues tos, y las so cie da des de in ver sión a que se re fie re este Tí tu lo, con si -de ra rán re ma nen te dis tri bui ble, aun cuan do no lo hayan en tre ga do enefec ti vo o en bie nes a sus in te gran tes o so cios, el im por te de las omi sio nes de in gre sos o las com pras no rea li za das e in de bi da men te re gis tra das; lasero ga cio nes que efec túen y no sean de du ci bles en los tér mi nos del Tí tu loIV de esta Ley, salvo cuan do dicha cir cuns tan cia se deba a que éstas noreú nen los re qui si tos de la frac ción IV del ar tícu lo 172 de la misma; losprés ta mos que hagan a sus so cios o in te gran tes, o a los cón yu ges, as cen -dien tes o des cen dien tes en línea recta de di chos so cios o in te gran tessalvo en el caso de prés ta mos a los so cios o in te gran tes de las so cie da des coo pe ra ti vas de aho rro y prés ta mo a que se re fie re la frac ción XIII de estear tícu lo. Tra tán do se de prés ta mos que en los tér mi nos de este pá rra fo secon si de ren re ma nen te dis tri bui ble, su im por te se dis mi nui rá de los re ma -nen tes dis tri bui bles que la per so na moral dis tri bu ya a sus so cios o in te -gran tes.

LISR 93, 172 al 174. LIETU 15. LIDE 13. LIF2013 21 I 1.CSSTFJFA RTFJFA, No. 74, 5a. ep., FEB2007, págs. 388, 389.TATCC SJF, 9a. ep., T. XXVII, MAY2008, pág. 1130.

En el caso en el que se de ter mi ne re ma nen te dis tri bui ble en los tér mi nosdel pá rra fo an te rior, la per so na moral de que se trate en te ra rá como im pues -to a su cargo el im pues to que re sul te de apli car sobre dicho re ma nen te dis -tri bui ble, la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe riorque es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley, en cuyo casose con si de ra rá como im pues to de fi ni ti vo, de bien do efec tuar el en te ro co -rres pon dien te a más tar dar en el mes de fe bre ro del año si guien te a aquel en el que ocu rra cual quie ra de los su pues tos a que se re fie re dicho pá rra fo.

LISR 177, DT2002 2o VII, DT2002 2o LXIII. CFF 31, 81, 82.


Enti da des que apo yan a per so nas au to ri za das a re ci bir do na ti vos

96.- Las fun da cio nes, pa tro na tos y demás en ti da des cuyo pro pó si tosea apo yar eco nó mi ca men te las ac ti vi da des de per so nas mo ra les au to ri -za das para re ci bir do na ti vos de du ci bles en los tér mi nos de esta Ley, po -drán ob te ner do na ti vos de du ci bles, siem pre que cum plan con los si guien -tes re qui si tos:

LISR 31 I b, 97. RISR 31, 113. CFF 32-A II. LIF2013 21 I 1.RM2013 I.3.9.2, I.3.9.5, I.3.9.8, I.3.9.13, I.3.9.15.

I. Des ti nen la to ta li dad de sus in gre sos a los fines para los que fue ron crea das.

CRNV 15/ISR.

II. Al mo men to de su li qui da ción des ti nen la to ta li dad de su pa tri mo nio aen ti da des au to ri za das para re ci bir do na ti vos de du ci bles.

CC 2686, 2720 al 2735.

III. Los es ta ble ci dos en el ar tícu lo 97 de esta Ley, salvo lo dis pues to en lafrac ción I del mismo.

Los re qui si tos a los que se re fie ren las frac cio nes I y II de este ar tícu lo, de -be rán cons tar en la es cri tu ra cons ti tu ti va de la per so na moral de que se trate con el ca rác ter de irre vo ca ble.

Re qui si tos a cum plir por per so nas au to ri za das a re ci bir do na ti vos

97.- Las per so nas mo ra les con fines no lu cra ti vos a que se re fie ren lasfrac cio nes VI, X, XI y XII del ar tícu lo 95 de esta Ley, de be rán cum plir con lo si -guien te para ser con si de ra das como ins ti tu cio nes au to ri za das para re ci birdo na ti vos de du ci bles en los tér mi nos de esta Ley.

LISR 95. RISR 89, 109, 111. CFF 32-A II, DT2008 5o III.RSAT 22 XXV. LA 61 IX, 61 XIV al 61 XVI. RM2013 I.3.9.2, I.3.9.5,I.3.9.14 al I.3.9.16. RMCE2012 3.3.4 al 3.3.6, 3.3.8.REFAV ISR 18/VII/2008. CRNV 15/ISR.

I. Que se cons ti tu yan y fun cio nen ex clu si va men te como en ti da des que sede di quen a cual quie ra de los fines a que se re fie ren las frac cio nes VI, X, XI yXII del ar tícu lo 95 de esta Ley y que, de con for mi dad con las re glas de ca rác -ter ge ne ral que al efec to ex pi da el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, una parte sus tan cial de sus in gre sos la re ci ban de fon dos pro por cio na dos por la Fe de ra ción, es ta dos o mu ni ci pios, de do na ti vos o de aque llos in gre sos de -ri va dos de la rea li za ción de su ob je to so cial. Tra tán do se de aque llas en ti da -des a cuyo favor se emita una au to ri za ción para re ci bir do na ti vos de du ci -bles en el ex tran je ro con for me a los tra ta dos in ter na cio na les, ade más decum plir con lo an te rior, no po drán re ci bir in gre sos en can ti da des ex ce si vaspor con cep to de arren da mien to, in te re ses, di vi den dos o re ga lías o por ac ti -vi da des no re la cio na das con su ob je to so cial.

LISR 95. RISR 116, 119. CFF 15-B. RCFF 46. RM2013 I.3.9.8,I.3.9.14 al I.3.9.16. CPEUM 133. CC 2332 al 2356. CR2012 73.

II. Que las ac ti vi da des que de sa rro llen ten gan como fi na li dad pri mor dialel cum pli mien to de su ob je to so cial, sin que pue dan in ter ve nir en cam pa ñas po lí ti cas o in vo lu crar se en ac ti vi da des de pro pa gan da o des ti na das a in fluiren la le gis la ción.

RM2013 I.3.9.8.


No se con si de ra que in flu ye en la le gis la ción la pu bli ca ción de un aná li sis ode una in ves ti ga ción que no tenga ca rác ter pro se li tis ta o la asis ten cia téc ni ca aun ór ga no gu ber na men tal que lo hu bie re so li ci ta do por es cri to.

CFF 15-B.

III. Que des ti nen sus ac ti vos ex clu si va men te a los fines pro pios de su ob -je to so cial, no pu dien do otor gar be ne fi cios sobre el re ma nen te dis tri bui blea per so na fí si ca al gu na o a sus in te gran tes per so nas fí si cas o mo ra les, salvo que se trate, en este úl ti mo caso, de al gu na de las per so nas mo ra les o fi dei -co mi sos au to ri za dos para re ci bir do na ti vos de du ci bles de im pues tos o setrate de la re mu ne ra ción de ser vi cios efec ti va men te re ci bi dos.

RM2013 I.3.9.8 al I.3.9.10. CRNV 15/ISR.

IV. Que al mo men to de su li qui da ción y con mo ti vo de la misma, des ti nenla to ta li dad de su pa tri mo nio a en ti da des au to ri za das para re ci bir do na ti vosde du ci bles.

LISR 31 I. RM2013 I.3.9.11.

V. Man te ner a dis po si ción del pú bli co en ge ne ral la in for ma ción re la ti va a laau to ri za ción para re ci bir do na ti vos, al uso y des ti no que se haya dado a losdo na ti vos re ci bi dos, así como al cum pli mien to de sus obli ga cio nes fis ca les,por el plazo y en los tér mi nos que me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral fije elSer vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

RISR 31, 117. RCFF 46. RM2013 I.3.9.8, I.3.9.11, I.3.9.14.

VI. Infor mar a las au to ri da des fis ca les, a tra vés de los me dios y for ma toselec tró ni cos, que se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re -glas de ca rác ter ge ne ral, a más tar dar el día 17 del mes in me dia to pos te rior aaquel en el que se rea li ce la ope ra ción, de los do na ti vos re ci bi dos en efec ti voen mo ne da na cio nal o ex tran je ra, así como en pie zas de oro o de plata, cuyomonto sea su pe rior a cien mil pesos.

LISR 86 XIX, 95 XII, 96, 101 VI, 133 VII, 145 V, 154-Ter.RISR 108 al 111, 113. CFF 32-A II. RCFF 46. RM2013 I.3.9.2,I.3.9.5, I.3.9.8, I.3.9.13 al I.3.9.16.

La in for ma ción a que se re fie re esta frac ción es ta rá a dis po si ción de la Se -cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co, en los tér mi nos del se gun do pá rra fodel ar tícu lo 69 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.


VII. Infor mar a las au to ri da des fis ca les, en los tér mi nos que se ña le el Ser -vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, delas ope ra cio nes que ce le bren con par tes re la cio na das y de los ser vi ciosque re ci ban o de los bie nes que ad quie ran, de per so nas que les hayan otor -ga do do na ti vos de du ci bles en los tér mi nos de esta Ley.

LISR 31, 93, 95, 106, 215, 216, DT2008 3o IV. RCFF 46. RM2013 I.3.9.3,I.3.9.8, I.3.9.12, I.3.9.16, II.2.3.2. ANEXO 1-A 15/ISR, ANEXO 1-A 16/ISR.

Los re qui si tos a que se re fie ren las frac cio nes III y IV de este ar tícu lo, de be -rán cons tar en la es cri tu ra cons ti tu ti va de la per so na moral de que se tratecon el ca rác ter de irre vo ca ble.


En todos los casos, las do na ta rias au to ri za das de be rán cum plir con losre qui si tos de con trol ad mi nis tra ti vo y de trans pa ren cia, que al efec to es ta -blez can el Re gla men to de esta Ley y las re glas de ca rác ter ge ne ral que alefec to emita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

RISR 110.

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria podrá re vo car o no re no var las au -to ri za cio nes para re ci bir do na ti vos de du ci bles en los tér mi nos de esta Ley, alas en ti da des que in cum plan los re qui si tos o las obli ga cio nes que en su ca -rác ter de do na ta rias au to ri za das deban cum plir con for me a las dis po si cio nes fis ca les, me dian te re so lu ción no ti fi ca da per so nal men te. Dicho ór ga no des -con cen tra do pu bli ca rá los datos de tales en ti da des en el Dia rio Ofi cial de laFe de ra ción y en su pá gi na de Inter net.

LISR 96. RM2013 I.3.9.2, I.3.9.3, I.3.9.5, I.3.9.8 al I.3.9.10, I.3.9.13.ANEXO 1-A 12/ISR.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, tra tán do se de las per so nas a las quese re fie ren los ar tícu los 95, frac cio nes VI y XII, 96 y 99 de esta Ley, salvo lasins ti tu cio nes de asis ten cia o de be ne fi cen cia au to ri za das por las leyes de lama te ria, a las que se les re vo que o no se les re nue ve la au to ri za ción, a par tirde que surta sus efec tos la no ti fi ca ción de la re so lu ción co rres pon dien te ycon mo ti vo de ésta, po drán en tre gar do na ti vos a do na ta rias au to ri za das sinque les sea apli ca ble el lí mi te es ta ble ci do por el ar tícu lo 31, frac ción I, úl ti mo pá rra fo de esta Ley du ran te el ejer ci cio en el que se les re vo que o no se lesre nue ve la au to ri za ción.

LISR 31 I, 95 VI, 95 XII. RM2013 I.3.9.2, I.3.9.3, I.3.9.5, I.3.9.8, I.3.9.13.

AC o SC que se cons ti tu yan para otor gar be cas

98.- Las aso cia cio nes o so cie da des ci vi les, que se cons ti tu yan con el pro -pó si to de otor gar becas po drán ob te ner au to ri za ción para re ci bir do na ti vosde du ci bles, siem pre que cum plan con los si guien tes re qui si tos:

LISR 31 I, 176 III. RISR 31, 113. LIF2013 21 I 1. RM2013 I.3.9.2, I.3.9.5,I.3.9.8, I.3.9.13. ANEXO 1-A 14/ISR. CC 2670 al 2687, 2688 al 2735.

I. Que las becas se otor guen para rea li zar es tu dios en ins ti tu cio nes de en -se ñan za que ten gan au to ri za ción o re co no ci mien to de va li dez ofi cial de es -tu dios en los tér mi nos de la Ley Ge ne ral de Edu ca ción o, cuan do se trate deins ti tu cio nes del ex tran je ro éstas, estén re co no ci das por el Con se jo Na cio -nal de Cien cia y Tec no lo gía.

LGE 54 al 64.

II. Que las becas se otor guen me dian te con cur so abier to al pú bli co en ge -ne ral y su asig na ción se base en datos ob je ti vos re la cio na dos con la ca pa ci -dad aca dé mi ca del can di da to.

III. Que cum plan con los re qui si tos a los que se re fie re el ar tícu lo 97 deesta Ley, salvo lo dis pues to en la frac ción I del mismo ar tícu lo.

LISR 97.


Pro gra mas de Escue la Empre sa99.- Los pro gra mas de es cue la em pre sa es ta ble ci dos por ins ti tu cio nes

que cuen ten con au to ri za ción de la au to ri dad fis cal, serán con tri bu yen tesde este im pues to y la ins ti tu ción que es ta blez ca el pro gra ma será res pon sa -ble so li da ria con la misma.

LISR 31 I, 176 III. RISR 111, 113, 118. LIF2013 21 I 1. RM2013 I.3.9.8.ANEXO 1-A 14/ISR.

Los pro gra mas men cio na dos po drán ob te ner au to ri za ción para cons ti tuir -se como em pre sas in de pen dien tes, en cuyo caso con si de ra rán ese mo men -to como el de ini cio de ac ti vi da des.

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, me dian te re glas de ca rác ter ge -ne ral, es ta ble ce rá las obli ga cio nes for ma les y la forma en que se efec tua ránlos pagos pro vi sio na les, en tanto di chas em pre sas se con si de ren den tro delos pro gra mas de es cue la em pre sa.

Los pro gra mas de es cue la em pre sa a que se re fie re este ar tícu lo, po dránob te ner au to ri za ción para re ci bir do na ti vos de du ci bles del im pues to sobrela renta, siem pre que cum plan con los re qui si tos a que se re fie re el ar tícu lo97 de esta Ley, salvo lo dis pues to en la frac ción I del mismo ar tícu lo.

LISR 97 II al 97 VII. CFF 32-A II. RM2013 I.3.9.2, I.3.9.3,I.3.9.5, I.3.9.8, I.3.9.13.

So cie da des de in ver sión que dis tri bu yan di vi den dos100.- Para los efec tos de los ar tícu los 93 y 104 de esta Ley, las so cie da des

de in ver sión de renta va ria ble que dis tri bu yan di vi den dos per ci bi dos de otrasso cie da des de be rán lle var una cuen ta de di vi den dos netos.

LISR 11, 93, 104, DT2010 4o II. LIF2013 21 I 1. LSI 6o, 22, 23.

Cuen ta de di vi den dos ne tosLa cuen ta a que se re fie re este ar tícu lo se in te gra rá con los di vi den dos per -

ci bi dos de otras per so nas mo ra les re si den tes en Mé xi co y se dis mi nui rácon el im por te de los pa ga dos a sus in te gran tes, pro ve nien tes de dichacuen ta. Para los efec tos de este ar tícu lo, no se in clu yen los di vi den dos enac cio nes o los rein ver ti dos en la sus crip ción o au men to de ca pi tal de lamisma per so na que los dis tri bu ye, den tro de los trein ta días si guien tes a sudis tri bu ción. El saldo de la cuen ta pre vis ta en este ar tícu lo se ac tua li za rá enlos tér mi nos del ar tícu lo 88 de esta Ley.(1)

LISR 7o, 8o, 11, 88. CFF 9o, 17-A.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el ar tícu lo 100 de la Ley del ISR, para en traren vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con el texto si guien te:“—So cie da des de in ver sión que dis tri bu yan di vi den dos—100.- Para los efec tos de los ar tícu los 93 y 103 de esta Ley, las so cie da -des de in ver sión de renta va ria ble que dis tri bu yan di vi den dos de be ránlle var una cuen ta de di vi den dos netos.

LISR 11, 93. LSI 6o, 22, 23.—Cuen ta de di vi den dos netos—La cuen ta a que se re fie re este ar tícu lo se in te gra rá con los di vi den dosper ci bi dos de otras per so nas mo ra les re si den tes en Mé xi co y se dis mi -nui rá con el im por te de los di vi den dos pa ga dos a sus ac cio nis tas, pro ve -nien tes de dicha cuen ta. Para los efec tos de este ar tícu lo, no se in clui rán


los di vi den dos en ac cio nes o los rein ver ti dos en la sus crip ción o au men to de ca pi tal de la misma per so na que los dis tri bu ye, den tro de los trein tadías si guien tes a su dis tri bu ción. El saldo de la cuen ta pre vis ta en estear tícu lo se ac tua li za rá en los tér mi nos del ar tícu lo 88 de esta Ley.

LISR 7o, 8o, 11, 88. CFF 9o, 17-A.—Cálcu lo de di vi den dos que le co rres pon de a cada ac cio nis ta—Las so cie da des de in ver sión de renta va ria ble a que se re fie re la Leyde So cie da des de Inver sión que en el ejer ci cio fis cal per ci ban di vi den dos por su car te ra ac cio na ria, de be rán cal cu lar el monto de los di vi den dosque le co rres pon da a cada uno de sus ac cio nis tas, de acuer do a su in ver -sión, con for me a lo si guien te:

LISR 11. LSI 6o, 22, 23.

I. Cal cu la rán los di vi den dos por ac ción, di vi dien do los di vi den dos per ci -bi dos en el día de que se trate, entre el nú me ro de sus ac cio nes en cir cu -la ción al final de ese día.

LISR 11. LGSM 111 al 141.II. De ter mi na rán los di vi den dos por cada ac cio nis ta, mul ti pli can do el re -sul ta do ob te ni do con for me a la frac ción I de este ar tícu lo, por el nú me rode ac cio nes pro pie dad de cada ac cio nis ta al final del día de que se trate.

LISR 11.III. Cal cu la rán los di vi den dos to ta les en el ejer ci cio a favor de cada ac cio nis -ta, su man do los di vi den dos por ac cio nis ta, cal cu la dos con for me a la frac -ción an te rior, co rres pon dien tes a cada uno de los días del ejer ci cio en el que dicho ac cio nis ta haya te ni do ac cio nes de la so cie dad de que se trate.

LISR 11.

—Infor ma ción co rres pon dien te a los ac cio nis tas PF—Las per so nas que lle van a cabo la dis tri bu ción de ac cio nes de so cie da -des de in ver sión de renta va ria ble de be rán pro por cio nar la in for ma ciónco rres pon dien te a los ac cio nis tas per so nas fí si cas de las so cie da des dein ver sión que hu bie sen per ci bi do di vi den dos, de ter mi nan do el monto delos di vi den dos bru tos acu mu la bles y el im pues to sobre la renta acre di ta -ble para cada ac cio nis ta per so na fí si ca, con for me se es ta ble ce en el pri -mer pá rra fo del ar tícu lo 165 de esta Ley, en la pro por ción que co rres pon -da a cada uno de sus ac cio nis tas per so nas fí si cas. Dicha in for ma ción secon sig na rá en la cons tan cia a que se re fie re el ar tícu lo 105 de esta Ley.

LISR 105, 165. LSI 6o, 22, 23.”

Obli ga cio nes di ver sas

101.- Las per so nas mo ra les a que se re fie re este Tí tu lo, ade más de las obli -ga cio nes es ta ble ci das en otros ar tícu los de esta Ley, ten drán las si guien tes:

LISR 68, DT2002 2o II. RISR 89, 111, 119. CFF DT2008 5o I.

Con ta bi li dad

I. Lle var los sis te mas con ta bles de con for mi dad con el Có di go Fis cal de laFe de ra ción, su Re gla men to y el Re gla men to de esta Ley y efec tuar re gis tros en los mis mos res pec to de sus ope ra cio nes.

RISR 106. CFF 28, 29-C, 30-A, 83, 84, DT2001 2o VI. RCFF 35.


Expe dir do cu men tosII. Expe dir com pro ban tes(1) que acre di ten las ena je na cio nes que efec -

túen, los ser vi cios que pres ten o el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes y con ser var una copia de los mis mos a dis po si ción de las au to ri da -des fis ca les, los que de be rán reu nir los re qui si tos que fijen las dis po si cio -nes fis ca les res pec ti vas.

RISR 108. CFF 29, 29-A, 29-B, 83 VII, 83 IX, 84 IV, 84 VI, 108,111 III, DT2001 2o VI, DT2012 3o I. RCFF 44 al 46.RM2013 II.2.3.1, II.2.3.2.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban tes” con te ni da en la frac ción II del ar tícu lo 101 de la LISR, seen ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF.

Pre sen tar de cla ra ción anualIII. Pre sen tar en las ofi ci nas au to ri za das a más tar dar el día 15 de fe bre ro

de cada año, de cla ra ción en la que se de ter mi ne el re ma nen te dis tri bui ble yla pro por ción que de este con cep to co rres pon da a cada in te gran te.

LISR 167 X, 194, DT2002 2o VII, DT2002 2o LXIII. CFF 12, 21,31, 81, 82. RM2013 II.2.8.5.1 al II.2.8.5.3, II.2.9.3.

Cons tan cia a los in te gran tes del re ma nen teIV. Pro por cio nar a sus in te gran tes cons tan cia en la que se se ña le el monto

del re ma nen te dis tri bui ble, en su caso. La cons tan cia de be rá pro por cio nar sea más tar dar el día 15 del mes de fe bre ro del si guien te año.

LISR DT2002 2o VII, DT2002 2o LXIII. LIETU 15. CFF 31, 81 I,81 II, 82 I b, 82 II.

Cons tan cias, in for ma ción, re ten ción y en te ro de im pues tosV. Expe dir las cons tan cias y pro por cio nar la in for ma ción a que se re fie ren

las frac cio nes III y VIII del ar tícu lo 86 de esta Ley; re te ner y en te rar el im pues -to a cargo de ter ce ros y exi gir la do cu men ta ción(2) que reúna los re qui si tosfis ca les, cuan do hagan pagos a ter ce ros y estén obli ga dos a ello en los tér -mi nos de esta Ley. Asi mis mo, de be rán cum plir con las obli ga cio nes a quese re fie re el ar tícu lo 118 de la misma Ley, cuan do hagan pagos que a la vezsean in gre sos en los tér mi nos del Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de esta Ley.

LISR 86 III, 86 VIII, 110, 113, 118, 127, 143, 154, 160, 163, 169,170, 179 al 211. CFF 6o, 26 I, 29, 29-A, 29-B, 81, 82, DT2012 3o I.RM2013 II.2.10.2. ANEXO 1-A 31/ISR, ANEXO 1-A 32/ISR.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción” con te ni da en la frac ción V del ar tícu lo 101 de la LISR, seen ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF, ex cep to cuan -do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos de viaje en el ex tran je ro,en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta ción com pro ba to ria.

De cla ra cio nes in for ma ti vas de re ten cio nes, pa gos a ex tran je ros ydo na ti vos

VI. Pre sen tar, a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cada año, la in for ma ciónsi guien te:

LISR 110 II al 110 VI, 154, 169, 170, 179 al 211, DT2002 2o VII,DT2002 2o LXIII. CFF 31, 81, 82. RM2013 I.2.10.3.


a) De las per so nas a las que en el año de ca len da rio in me dia to an te rior leshu bie ren efec tua do re ten cio nes de im pues to sobre la renta, así como de los re si den tes en el ex tran je ro a los que les hayan efec tua do pagos de acuer docon lo pre vis to en el Tí tu lo V de esta Ley.

RM2013 II.2.10.2. ANEXO 1-A 31/ISR, ANEXO 1-A 32/ISR.

b) De las per so nas a las que les hu bie ran otor ga do do na ti vos en el año deca len da rio in me dia to an te rior.

LISR 31 I. CFF 81 XIII, 82 XIII. RM2013 II.2.10.2. ANEXO 1-A 28/ISR.

Infor ma ción me dian te dis po si ti vos mag né ti cosCuan do la per so na moral de que se trate lleve su con ta bi li dad me dian te

el sis te ma de re gis tro elec tró ni co, la in for ma ción a que se re fie ren los in ci -sos an te rio res de be rá pro por cio nar se en dis po si ti vos mag né ti cos pro ce -sa dos en los tér mi nos que se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta riame dian te re glas de ca rác ter ge ne ral. Di chos dis po si ti vos serán de vuel tosal con tri bu yen te por las au to ri da des fis ca les den tro de los seis meses si -guien tes a su pre sen ta ción. Tra tán do se de las per so nas mo ra les a que sere fie re este Tí tu lo, que lle ven su con ta bi li dad me dian te sis te ma ma nual ome ca ni za do o cuan do su equi po de cómpu to no pueda pro ce sar los dis -po si ti vos en los tér mi nos se ña la dos por la men cio na da Se cre ta ría, la in for -ma ción de be rá pro por cio nar se en las for mas que al efec to aprue be dichade pen den cia.

CFF 28. RM2013 I.2.10.3.

Tra tán do se de las de cla ra cio nes a que se re fie re el ar tícu lo 143, úl ti mo pá -rra fo, de esta Ley, la in for ma ción sobre las re ten cio nes efec tua das y las per -so nas a las cua les las hi cie ron, de be rá pro por cio nar se tam bién en dis po si -ti vos mag né ti cos pro ce sa dos en los tér mi nos del pá rra fo an te rior.

LISR 143. RM2013 I.2.10.3. II.2.10.2. ANEXO 1-A 31/ISR.

Enti da des ex cep tua das de al gu nas obli ga cio nesLos sin di ca tos obre ros y los or ga nis mos que los agru pen que dan re le va -

dos de cum plir con las obli ga cio nes es ta ble ci das en las frac cio nes I y II deeste ar tícu lo, ex cep to por aque llas ac ti vi da des que de rea li zar se por otraper so na que da rían com pren di das en el ar tícu lo 16 del Có di go Fis cal de laFe de ra ción. Asi mis mo, que dan re le va das de cum plir con las obli ga cio nes a que se re fie ren las frac cio nes III y IV de este ar tícu lo las per so nas se ña la dasen el ar tícu lo 95 de esta Ley que no de ter mi nen re ma nen te dis tri bui ble.

LISR 95. CFF 16. NIF B-16. LFT 356.

De cla ra ción anual in for ma ti vaLas per so nas a que se re fie ren las frac cio nes V a XIX del ar tícu lo 95 de esta

Ley, así como las per so nas mo ra les o fi dei co mi sos au to ri za dos para re ci birdo na ti vos de du ci bles de im pues tos y las so cie da des de in ver sión a que sere fie re este Tí tu lo, pre sen ta rán de cla ra ción anual en la que in for ma rán a lasau to ri da des fis ca les de los in gre sos ob te ni dos y de las ero ga cio nes efec -tua das. Dicha de cla ra ción de be rá pre sen tar se a más tar dar el día 15 de fe -bre ro de cada año.

LISR 95 V al 95 XIX. CFF 31, 81, 82. LIF2013 21 I 1. RM2013 I.2.10.3.LSI 22, 23. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXVII, MAY2008, pág. 1130.


Di so lu ción de per so nas mo ra les no lu cra ti vas

Cuan do se di suel va una per so na moral de las com pren di das en este Tí tu -lo, las obli ga cio nes a que se re fie ren las frac cio nes III y IV de este ar tícu lo, sede be rán cum plir den tro de los tres meses si guien tes a la di so lu ción.

LISR 93, 95, 102. CFF 12. LGSC 66 al 73. CC 2685 al 2687, 2720 al 2735.

Par ti dos po lí ti cos y en ti da des de go bier no

102.- Los par ti dos y aso cia cio nes po lí ti cas, le gal men te re co no ci dos,ten drán las obli ga cio nes de re te ner y en te rar el im pues to y exi gir la do cu -men ta ción(1) que reúna los re qui si tos fis ca les, cuan do hagan pagos a ter ce -ros y estén obli ga dos a ello en tér mi nos de Ley.

RISR 208, 216. CFF 26 I, 29, 29-A, 29-B, 31, 81, 82, DT2012 3o I.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción”, con te ni da en el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 102 de laLISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF, ex -cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos de viaje en elex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta ción com -pro ba to ria.

La Fe de ra ción, los es ta dos, los mu ni ci pios y las ins ti tu cio nes que por Leyestén obli ga das a en tre gar al Go bier no Fe de ral el im por te ín te gro de su re -ma nen te de ope ra ción, sólo ten drán las obli ga cio nes a que se re fie re el pri -mer pá rra fo de este ar tícu lo.

Los or ga nis mos des cen tra li za dos que no tri bu ten con for me al Tí tu lo II deesta Ley, sólo ten drán las obli ga cio nes a que se re fie re este ar tícu lo y lasque es ta ble cen los dos úl ti mos pá rra fos del ar tícu lo 95 de esta Ley.

LISR 95. LOAPF 45. CSSTFJFA RTFJFA, No. 74, 5a. ep., FEB2007, pág. 389.

So cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deu da

103.- Las so cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda a que se re -fie re la Ley de So cie da des de Inver sión no serán con tri bu yen tes del im -pues to sobre la renta y sus in te gran tes o ac cio nis tas acu mu la rán los in gre -sos por in te re ses de ven ga dos a su favor por di chas so cie da des.

LISR 8o, 9o, 17, 20 X, 104, DT2002 2o LXXIII,. DT2010 4o IIRISR 209-A, 209-B. LIF2013 21 I 1. RM2013 I.3.5.4. LSI 6o II, 24, 25.

Inte re ses de ven ga dos rea les para PF y no mi na les para PM

Los in gre sos por in te re ses de ven ga dos acu mu la bles a que se re fie re elpá rra fo an te rior serán en tér mi nos rea les para las per so nas fí si cas y no mi -na les para las mo ra les, y serán acu mu la bles en el ejer ci cio en el que los de -ven gue dicha so cie dad, en la can ti dad que de di chos in te re ses co rres pon -da a cada uno de ellos de acuer do a su in ver sión.

LISR 9o, 20 X, 104. CFF 11.

De ter mi na ción de los in te re ses de ven ga dos a fa vor

Los in te re ses de ven ga dos a favor de los ac cio nis tas de las so cie da des dein ver sión en ins tru men tos de deuda serán la suma de las ga nan cias per ci bi -das por la ena je na ción de sus ac cio nes emi ti das por di chas so cie da des y elin cre men to de la va lua ción de sus in ver sio nes en la misma so cie dad al úl ti mo


día hábil del ejer ci cio de que se trate, en tér mi nos rea les para per so nas fí si cas y no mi na les para per so nas mo ra les, de ter mi na dos ambos con for me se es ta -ble ce en el ar tícu lo 104 de esta Ley.

LISR 8o, 9o, 104. LSI 6o II, 24, 25.

Las per so nas mo ra les in te gran tes de di chas so cie da des es ta rán a lo dis -pues to en el Ca pí tu lo III del Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta res -pec to de las in ver sio nes efec tua das en este tipo de so cie da des.

LISR 8o. CC 25, 28.

Ente ro men sual del im pues to

Las so cie da des de in ver sión a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar -tícu lo de be rán en te rar men sual men te, a más tar dar el día 17 del mes si -guien te al mes en que se de ven gue el in te rés gra va do, el im pues to a que sere fie re el ar tícu lo 58 de esta Ley, que corres pon da a sus in te gran tes o ac cio -nis tas. Las per so nas que pa guen in te re ses a di chas so cie da des que da ránre le va das de efec tuar la re ten ción a que se re fie re el ar tícu lo 58 de esta Ley.

LISR 9o, 58. RM2013 I.2.10.1, I.2.10.2, I.3.15.5, II.2.8.3.1 al II.2.8.3.4,II.2.8.4.1, II.2.8.4.2, II.2.8.4.4, II.3.10.5.

El im pues to men sual a que se re fie re el pá rra fo an te rior será la suma del im -pues to dia rio que co rres pon da a la car te ra de in ver sión su je to del im pues tode la so cie dad de in ver sión y se cal cu la rá como sigue: en el caso de tí tu loscuyo ren di mien to sea pa ga do ín te gra men te en la fecha de ven ci mien to, loque re sul te de mul ti pli car el nú me ro de tí tu los gra va dos de cada es pe cie porsu costo pro me dio pon de ra do de ad qui si ción mul ti pli ca do por la tasa a quese re fie re el ar tícu lo men cio na do en el pá rra fo an te rior y, en el caso de losdemás tí tu los a que se re fie re el ar tícu lo 9o. de esta Ley, lo que re sul te de mul -ti pli car el nú me ro de tí tu los gra va dos de cada es pe cie por su valor no mi nal,mul ti pli ca do por la misma tasa.

LISR 9o, 58, 104 II.

Impues to acre di ta ble

El im pues to en te ra do por las so cie da des de in ver sión en los tér mi nos delpá rra fo an te rior será acre di ta ble para sus in te gran tes o ac cio nis tas con tri -bu yen tes del Tí tu lo II y Tí tu lo IV de la Ley con tra sus pagos pro vi sio na les ode fi ni ti vos, siem pre que acu mu len a sus demás in gre sos del ejer ci cio los in -te re ses gra va dos de ven ga dos por sus in ver sio nes en di chas so cie da desde in ver sión.

LISR 8o, 10, 14, 17, 106, 127, 175. CFF 11, 76. LSI 6o II, 24, 25.

Para de ter mi nar la re ten ción acre di ta ble para cada in te gran te o ac cio nis -ta, las so cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda de be rán di vi dir elim pues to co rres pon dien te a los in te re ses de ven ga dos gra va dos dia riosentre el nú me ro de ac cio nes en cir cu la ción al final de cada día. El monto delim pues to dia rio por ac ción se mul ti pli ca rá por el nú me ro de ac cio nes enpoder del ac cio nis ta al final de cada día de que se trate. Para tal efec to, lacan ti dad del im pues to acre di ta ble de be rá que dar asen ta da en el es ta do decuen ta, cons tan cia, ficha o aviso de li qui da ción que al efec to se ex pi da.

LISR 8o, 105. LSI 6o II, 24, 25.


So cie da des de in ver sión de ren ta va ria bleLas so cie da des de in ver sión de renta va ria ble a que se re fie re la Ley de

So cie da des de Inver sión no serán con tri bu yen tes del im pues to sobre larenta y sus in te gran tes o ac cio nis tas apli ca rán a los ren di mien tos de estasso cie da des el ré gi men que le co rres pon da a sus com po nen tes de in te rés,de di vi den dos y de ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes, según lo es ta -ble ci do en este ar tícu lo y demás apli ca bles de esta Ley.

LISR 8o, 9o, 11, 24, 25, 151, 158, 165. RISR 209-A, 209-B, 214-A.LSI 6o I, 22, 23.

Inte re ses rea les de PFLas per so nas fí si cas in te gran tes de las so cie da des re fe ri das en el pá rra fo

an te rior acu mu la rán so la men te los in te re ses rea les gra va dos de ven ga dosa su favor por la misma so cie dad, pro ve nien tes de los tí tu los de deuda quecon ten ga la car te ra de dicha so cie dad, de acuer do a la in ver sión en ella queco rres pon da a cada uno de sus in te gran tes.

LISR 104. LSI 6o I, 22, 23.

La parte co rres pon dien te a los in te re ses rea les del in gre so dia rio de ven ga -do en el ejer ci cio a favor del ac cio nis ta per so na fí si ca, se cal cu la rá mul ti pli -can do el in gre so de ter mi na do con for me al ar tícu lo 104 de esta Ley por el fac -tor que re sul te de di vi dir los in te re ses gra va dos de ven ga dos dia rios a favorde la so cie dad de in ver sión entre los in gre sos to ta les dia rios de la misma so -cie dad du ran te la te nen cia de las ac cio nes por parte del ac cio nis ta. Los in gre -sos to ta les in clui rán la va lua ción de la te nen cia ac cio na ria de la car te ra de laso cie dad en la fecha de ena je na ción de la ac ción emi ti da por la misma so cie -dad o al úl ti mo día hábil del ejer ci cio que se trate, según co rres pon da.

LISR 8o, 104. CFF 11.

Inte re ses no mi na les de PMLas per so nas mo ra les in te gran tes o ac cio nis tas de las so cie da des de in -

ver sión de renta va ria ble de ter mi na rán los in te re ses de ven ga dos a su favorpor sus in ver sio nes en di chas so cie da des su man do las ga nan cias per ci bi -das por la ena je na ción de sus ac cio nes y el in cre men to de la va lua ción desus in ver sio nes en la misma so cie dad al úl ti mo día hábil del ejer ci cio de quese trate, en tér mi nos no mi na les, de ter mi na dos ambos tipos de in gre soscon for me se es ta ble ce en el ar tícu lo 104 de esta Ley, y es ta rán a lo dis pues -to en el Ca pí tu lo III del Tí tu lo II de la misma Ley res pec to de las in ver sio nesefec tua das en este tipo de so cie da des.

LISR 8o, 104. LSI 6o I, 22, 23.

Re ten ción y en te ro del im pues toLas so cie da des de in ver sión de renta va ria ble efec tua rán men sual men te

la re ten ción del im pues to en los tér mi nos del ar tícu lo 58 de esta Ley por eltotal de los in te re ses gra va dos que se de ven guen a su favor y lo en te ra rán amás tar dar el día 17 del mes si guien te al mes en que se de ven guen. Paraestos efec tos, es ta rán a lo dis pues to en el sexto pá rra fo de este ar tícu lo. Lare ten ción co rres pon dien te a cada in te gran te de la so cie dad se de ter mi na rácon for me a lo es ta ble ci do en el oc ta vo pá rra fo de este ar tícu lo y será acre di -ta ble para sus in te gran tes o ac cio nis tas con tri bu yen tes del Tí tu lo II y Tí tu loIV de la Ley con tra sus pagos pro vi sio na les o de fi ni ti vos, siem pre que acu -


mu len a sus demás in gre sos del ejer ci cio los in te re ses gra va dos de ven ga -dos por sus in ver sio nes en di chas so cie da des de in ver sión. Las per so nasque pa guen in te re ses a di chas so cie da des que da rán re le va das de efec tuarla re ten ción a que se re fie re el ar tícu lo 58 de esta Ley.

LISR 8o, 9o, 10, 14, 17, 58, 127, 175. CFF 11, 76.RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.3, I.3.10.5, II.2.8.3.1,II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4.

PF que po drá de du cir pér di daLos in te gran tes o ac cio nis tas de las so cie da des de in ver sión a que se re fie -

re este ar tícu lo y el ar tícu lo 104, que sean per so nas fí si cas, po drán en su casode du cir la pér di da que se de ter mi ne con for me al quin to pá rra fo del ar tícu lo159 de esta Ley, en los tér mi nos de dicha dis po si ción.(1) (2)

LISR 8o, 104, 159. LSI 6o I, 6o II, 22 al 25.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el ar tícu lo 103 de la Ley del ISR, paraen trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con el textosi guien te:“—So cie da des de in ver sión que no serán con tri bu yen tes del ISR—103.- Las so cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda y las so cie -da des de in ver sión de renta va ria ble, a que se re fie re la Ley de So cie da -des de Inver sión, no serán con tri bu yen tes del im pues to sobre la renta ysus ac cio nis tas apli ca rán a los ren di mien tos de estas so cie da des el ré gi -men que les co rres pon da de acuer do a la pre sen te Ley a sus com po nen -tes de in te re ses, di vi den dos y de ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes.

LISR 8o, 9o, 17, 20 X, DT2002 2o LXXIII. RISR 209-A, 209-B.LIF2013 21 I 1. RM2013 I.3.5.4. LSI 6o II, 24, 25.—Ren di mien to de ac cio nis tas—Las so cie da des de in ver sión re fe ri das en el pá rra fo an te rior, cal cu la rán el ren di mien to de sus ac cio nis tas en el ejer ci cio fis cal de que se trate, apar tir de una asig na ción dia ria por ac cio nis ta de los in gre sos gra va blesde ven ga dos a favor de di chos ac cio nis tas.

LSI 6o II, 24, 25.—Re ten ción y en te ro del ISR—Las per so nas que lle van a cabo la dis tri bu ción de ac cio nes de so cie da desde in ver sión de be rán re te ner y en te rar el im pues to sobre la renta co rres -pon dien te a los ac cio nis tas de las so cie da des de in ver sión de que se trate, con for me se es ta ble ce en el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 58 de esta Ley, ob -ser van do para ello lo dis pues to en el ar tícu lo 103-A de este or de na mien to.Las per so nas que pa guen in te re ses a las re fe ri das so cie da des que da ránre le va das de efec tuar la re ten ción a que se re fie re el ci ta do ar tícu lo 58.

LISR 58, 103-A. LSI 6o II, 24, 25.—Cré di to fis cal—Las per so nas que lle van a cabo la dis tri bu ción de ac cio nes de so cie da -des de in ver sión de be rán acre di tar a favor de los ac cio nis tas per so nas fí -si cas de las so cie da des de in ver sión a que se re fie re este ar tícu lo, el cré -di to fis cal que se de ter mi ne con for me al ar tícu lo 159 de esta Ley, en lostér mi nos de dicha dis po si ción.

LISR 159.”


(2) Nota del Edi tor: Se adi cio na el ar tícu lo 103-A de la Ley del ISR, paraen trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con el textosi guien te:“—De ter mi na ción de im pues to por ac ción—103-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 103 de esta Ley, las per so nas que lle -van a cabo la dis tri bu ción de ac cio nes de las so cie da des de in ver sión enins tru men tos de deuda y de las so cie da des de in ver sión de renta va ria -ble, de ter mi na rán el im pues to a que se re fie re el ar tícu lo 58 de esta Ley,por ac ción para cada tipo de con tri bu yen te.

LISR 58, 103. LIF2013 21 I 1. LSI 22 al 27.

—Cálcu lo de in te re ses rea les de ven ga dos—Las per so nas a que se re fie re el pá rra fo an te rior de be rán cal cu lar el montode los in te re ses rea les de ven ga dos de la so cie dad de in ver sión de que setrate co rres pon dien te a cada tipo de con tri bu yen te per so na fí si ca, per so namoral y per so na moral con fines no lu cra ti vos, con for me se es ta ble ce en elar tícu lo 58-A de la pre sen te Ley. Para tal efec to, se de be rán con si de rar como sal dos ini cial y final, el valor total de las ac cio nes en cir cu la ción para cadatipo de con tri bu yen te al ini cio y al final del día de que se trate, así como losde pó si tos o re ti ros que hu bie se efec tua do la so cie dad de in ver sión de quese trate du ran te el día que co rres pon da, se en ten de rán como de pó si tos o re -ti ros aqué llos con si de ra dos como tales en el ar tícu lo 58-A de esta Ley.

LISR 88-A. LSI 22 al 27.

—Impues to dia rio por ac ción—El im pues to dia rio por ac ción se cal cu la rá di vi dien do el monto del im -pues to que co rres pon da a cada tipo de ac cio nis ta, entre el nú me ro de ac -cio nes en cir cu la ción para cada tipo de con tri bu yen te co rres pon dien tes al día in me dia to an te rior.

LGSM 111 al 141.—De ter mi na ción del im pues to por ac cio nis ta—Las per so nas que lle van a cabo la dis tri bu ción de las ac cio nes de las so -cie da des de in ver sión de ter mi na rán el im pues to co rres pon dien te a cadaac cio nis ta mul ti pli can do el im pues to por ac ción, por el nú me ro de ac cio -nes de cada ac cio nis ta co rres pon dien tes al día in me dia to an te rior. El im -pues to men sual para cada ac cio nis ta será la suma de los mon tos dia riosdel im pues to du ran te el mes de que se trate.Ente ro del im pues toLas per so nas que lle van a cabo la dis tri bu ción de ac cio nes de so cie da -des de in ver sión de be rán en te rar el im pues to co rres pon dien te en los tér -mi nos del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 58 de esta Ley.

LISR 58—Cré di to fis cal—En el caso de que los ac cio nis tas de las so cie da des de in ver sión hu bie -sen ob te ni do in te re ses rea les ne ga ti vos, éstos ten drán de re cho a apli carel cré di to fis cal a que se re fie re el ar tícu lo 159 de la pre sen te Ley, de bien -do cal cu lar se un cré di to fis cal por ac ción co rres pon dien te a cada tipo deac cio nis ta. El cré di to fis cal por ac cio nis ta se de ter mi na rá mul ti pli can do el cré di to fis cal por ac ción, por el nú me ro de ac cio nes pro pie dad de cadaac cio nis ta co rres pon dien te al día in me dia to an te rior.

LISR 159.


—Cálcu lo sim pli fi ca do—El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge -ne ral podrá emi tir un pro ce di mien to de cálcu lo sim pli fi ca do para que lasso cie da des de in ver sión de ter mi nen el monto de los in te re ses rea les de -ven ga dos por ac ción, con for me a lo dis pues to por este ar tícu lo.

LSI 22 al 27.”

Ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes de so cie da des de in ver sión

104.- Los in te gran tes o ac cio nis tas per so nas fí si cas de las so cie da desde in ver sión en ins tru men tos de deuda o de las so cie da des de in ver sión derenta va ria ble acu mu la rán en el ejer ci cio los in gre sos que ob ten gan por losin te re ses ge ne ra dos por los ins tru men tos gra va dos que for men parte de lacar te ra de di chas so cie da des con for me al ar tícu lo 103 de esta Ley. Dicho in -gre so será cal cu la do por las ope ra do ras, dis tri bui do ras o ad mi nis tra do rasde las so cie da des, según co rres pon da. Para de ter mi nar la parte del in gre so co rres pon dien te a la ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes emi ti das por laso cie dad, en lugar de apli car lo dis pues to en el ar tícu lo 24 de esta Ley, es ta -rán a lo si guien te:

LISR 8o, 24, 103, 106, 158, DT2002 2o LIII, DT2002 2o LXXIII,DT2003 2o XI, DT2003 2o XV. RISR 209 al 209-D. CFF 11.LIF2013 21 I 1. LSI 6o I, 6o II, 22 al 25, 33, 39, 40.

I. Mul ti pli ca rán el nú me ro de ac cio nes ena je na das por la di fe ren cia entreel pre cio de venta y su costo pro me dio pon de ra do de ad qui si ción al mo -men to de la ena je na ción, cal cu la do con for me a este ar tícu lo, ac tua li za do aesa misma fecha.

II. El costo pro me dio pon de ra do de ad qui si ción de las ac cio nes de la so -cie dad lo cal cu la rán con for me a lo si guien te:

a) El costo pro me dio pon de ra do ini cial de las ac cio nes será el pre cio uni -ta rio de la pri me ra com pra de ac cio nes rea li za da por el in ver sio nis ta. En elcaso que el in ver sio nis ta posea ac cio nes ad qui ri das antes del 1o. de enerode 2003, el pre cio de ellas re gis tra do al úl ti mo día hábil del ejer ci cio 2002será el costo pro me dio pon de ra do ini cial.

b) Con la pri me ra com pra de ac cio nes de la misma so cie dad pos te rior a laque dé lugar al costo ini cial de fi ni do en el in ci so an te rior, se re cal cu la rá elcosto pro me dio pon de ra do de las ac cio nes de esa so cie dad de in ver sióncon forme a lo si guien te:

1. El nú me ro de ac cio nes con las que se con for mó el costo pro me dio pon -de ra do ini cial se mul ti pli ca rá por dicho costo ini cial y el re sul ta do se su ma ráal pro duc to de mul ti pli car el nú me ro de ac cio nes ad qui ri das por su pre ciode com pra.

2. El re sul ta do del nu me ral an te rior se di vi di rá entre el nú me ro total de ac -cio nes de la so cie dad de in ver sión que posea el ac cio nis ta al mo men to derea li zar este cálcu lo.

c) Las mo di fi ca cio nes en el costo pro me dio pon de ra do de ad qui si ción quere sul ten de com pras sub se cuen tes se ob ten drán su man do el valor total de lanueva com pra de ac cio nes al valor de la car te ra pree xis ten te y di vi dien do elre sul ta do entre el nú me ro total de ac cio nes de la so cie dad de in ver sión enpoder del ac cio nis ta al mo men to de rea li zar este cálcu lo. Para estos efec tos,


se en tien de que el valor de la car te ra pree xis ten te es el re sul ta do de mul ti pli -car el nú me ro total de ac cio nes de dicha car te ra en poder del ac cio nis taantes de la nueva com pra de ac cio nes por su costo pro me dio pon de ra do dead qui si ción ac tua li za do.

d) Cuan do la úl ti ma ad qui si ción de ac cio nes se hu bie ra hecho en un ejer -ci cio an te rior, el costo pro me dio pon de ra do de ad qui si ción para efec tuareste cálcu lo será el pre cio vi gen te al úl ti mo día hábil del ejer ci cio in me dia toan te rior.

III. El costo pro me dio pon de ra do de ad qui si ción ac tua li za do se cal cu la rácon el fac tor a que se re fie re el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 159 de esta Ley, cal -cu la do por el pe rio do com pren di do desde el día en que se re gis tra el pre ciocon que se de fi ne el costo pro me dio pon de ra do ini cial hasta la fecha en quesu ce da la si guien te com pra de ac cio nes de la misma so cie dad. La ac tua li za -ción se rea li za rá así su ce si va men te desde esa úl ti ma fecha hasta la si guien teen que se ad quie ran ac cio nes o hasta la fecha en que éstas se ena je nen.

LISR 159. RISR 209.

Incre men to real de la va lua ción de ac cio nes no ena je na dasLa parte del in gre so co rres pon dien te al in cre men to real de la va lua ción de

las ac cio nes pro pie dad del ac cio nis ta que no hu bie ran sido ena je na das alfi na li zar el ejer ci cio, se de ter mi na rá mul ti pli can do el nú me ro total de ac cio -nes que posea al ter mi nar el ejer ci cio por la di fe ren cia entre el pre cio de lasac cio nes al úl ti mo día hábil del ejer ci cio y el costo pro me dio pon de ra do dead qui si ción ac tua li za do, cal cu la do con for me a este ar tícu lo.

LISR 8o.

Pér di daCuan do el in ver sio nis ta per so na fí si ca ob ten ga de la suma de la ga nan cia

real du ran te el ejer ci cio por ena je na ción de ac cio nes de la so cie dad y del in -cre men to real de la va lua ción de las ac cio nes no ena je na das al úl ti mo díahábil del mismo una can ti dad ne ga ti va, ésta será la pér di da por su in ver siónen la so cie dad.

En el caso de in te re ses rea les acu mu la blesEn el caso de los in te re ses rea les acu mu la bles de ven ga dos por so cie da -

des de in ver sión en renta va ria ble, la ga nan cia por ena je na ción de ac cio nesasí como el in cre men to en la va lua ción real de la te nen cia de ac cio nes alfinal del ejer ci cio, se de ter mi na rán con for me a lo es ta ble ci do para las so cie -da des de in ver sión de deuda, pero sólo por la pro por ción que re pre sen tenlos in gre sos por di vi den dos per ci bi dos e in te re ses gra va dos de la so cie -dad, res pec to del total de sus in gre sos du ran te la te nen cia de las ac cio nespor parte del ac cio nis ta o in te gran te con tri bu yen te del im pues to.

LISR 8o, 9o, 103. RISR 209-D. LSI 6o I, 22, 23.

La SHCP po drá emi tir re glas para sim pli fi car cálcu losPor medio del Re gla men to de esta Ley, la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to

Pú bli co podrá emi tir re glas que sim pli fi quen la de ter mi na ción del in te rés acu -mu la ble por parte de los in te gran tes de so cie da des de in ver sión de renta va -ria ble, a par tir de una fór mu la de pro rra teo de los in gre sos to ta les de la so cie -dad res pec to de los in te re ses gra va dos de ven ga dos a su favor por tí tu los dedeuda y de las ga nan cias re gis tra das por te nen cia de ac cio nes exen tas del


im pues to sobre la renta du ran te el pe rio do de te nen cia de las ac cio nes porparte de sus in te gran tes. Asi mis mo, la Se cre ta ría podrá emi tir en el Re gla -men to una me cá ni ca de pro rra teo para sim pli fi car el cálcu lo de in te rés gra va -ble para las so cie da des de in ver sión en ins tru men to de deuda que ten gan ensu por ta fo lio tí tu los exen tos.(1)

LISR DT2003 2o XI, DT2003 2o XV. LSI 6o I, 6o II, 22 al 25.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el ar tícu lo 104 de la Ley del ISR, paraen trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con el textosi guien te:“—Ga nan cia en la ena je na ción de car te ra y va ria ción en la va lua ción—104.- Las so cie da des de in ver sión de deuda y las so cie da des de in ver -sión de renta va ria ble, ade más de cal cu lar los in te re ses rea les de ven ga -dos dia rios, con for me se es ta ble ce en el ar tícu lo 103-A de esta Ley, de ter -mi na rán la ga nan cia por la ena je na ción de su car te ra ac cio na ria gra va day la va ria ción en la va lua ción de dicha car te ra, netas de gas tos, con for mea lo si guien te:

LISR 103-A. LIF2013 21 I 1. LSI 22 al 27.I. De ter mi na rán dia ria men te, en la parte que co rres pon da a sus ac cio nis tas per so nas fí si cas, per so nas mo ra les, per so nas mo ra les con fines no lu cra ti -vos y re si den tes en el ex tran je ro, la ga nan cia por la ena je na ción de su car -te ra ac cio na ria gra va da con for me lo es ta ble ci do en la pre sen te Ley y la va -ria ción en la va lua ción de dicha parte de la car te ra, al final de cada día.

CC 22, 25.II. Di vi di rán el valor de la car te ra ac cio na ria gra va da por tipo de con tri bu -yen te, entre el valor de la car te ra total, ambos va lua dos al final de cada día.III. El re sul ta do ob te ni do con for me a la frac ción an te rior, se mul ti pli ca rápor el im por te de los gas tos ad mi nis tra ti vos de du ci bles dia rios de la car -te ra total. Del re sul ta do ob te ni do se de be rán de ter mi nar los gas tos ad mi -nis tra ti vos de du ci bles para cada tipo de con tri bu yen te de acuer do a lapar ti ci pa ción que éstos ten gan en la so cie dad de in ver sión de que setrate.IV. Para ob te ner la ga nan cia por la ena je na ción de su car te ra ac cio na riagra va da y la va ria ción en la va lua ción de dicha car te ra, netas de gas tos,para los ac cio nis tas per so nas fí si cas, per so nas mo ra les, per so nas mo ra -les con fines no lu cra ti vos y re si den tes en el ex tran je ro, la so cie dad deque se trate res ta rá del re sul ta do ob te ni do con for me a la frac ción I deeste ar tícu lo, la parte de los gas tos ad mi nis tra ti vos que le co rres pon da asu car te ra ac cio na ria gra va da por tipo de con tri bu yen te, cal cu la dos con -for me a la frac ción an te rior.

CC 22, 25.V. La ga nan cia por la ena je na ción de la car te ra ac cio na ria gra va da y la va -ria ción en la va lua ción de dicha car te ra, netas de gas tos, por ac ción, seob ten drán de di vi dir el re sul ta do ob te ni do con for me a la frac ción an te rior, entre el nú me ro de ac cio nes en cir cu la ción al final de cada día de la so -cie dad de in ver sión de que se trate, en la parte que co rres pon da a susac cio nis tas per so nas fí si cas, per so nas mo ra les, per so nas mo ra les confines no lu cra ti vos y re si den tes en el ex tran je ro.

CC 22, 25. LGSM 111 al 141.VI. La ga nan cia por la ena je na ción de la car te ra ac cio na ria gra va da y lava ria ción en la va lua ción de dicha car te ra, netas de gas tos, co rres pon -dien tes a cada ac cio nis ta, se cal cu la rán mul ti pli can do el re sul ta do ob te ni -


do con for me a la frac ción an te rior, por el nú me ro de ac cio nes en poderde cada ac cio nis ta al final de cada día.—Con tri bu yen tes exen tos—Las per so nas fí si cas y los re si den tes en el ex tran je ro, es ta rán exen tos porlos in gre sos de ri va dos de la ga nan cia por la ena je na ción de la car te ra ac cio -na ria y la va ria ción en la va lua ción de dicha car te ra, de la so cie dad de in ver -sión de que se trate, siem pre que las ci ta das ac cio nes sean de aqué llas porcuya ena je na ción se en cuen tren exen tos los con tri bu yen tes antes ci ta dos,con for me a lo se ña la do por los ar tícu los 109, frac ción XXVI y 190, dé ci moter cer pá rra fo de esta Ley, res pec ti va men te. En este caso no serán de du ci -bles los gas tos ad mi nis tra ti vos de ri va dos de la ena je na ción o va lua ción dela car te ra ac cio na ria que se con si de re exen ta para efec tos de esta Ley.

LISR 109 XXVI, 190. CC 22.—Ingre sos acu mu la bles y re ten ción—Las per so nas fí si cas y mo ra les, de be rán con si de rar como in gre sos acu -mu la bles el monto de ter mi na do con for me a la frac ción VI de este ar tícu lo. Tra tán do se de re si den tes en el ex tran je ro la so cie dad de in ver sión de que se trate de be rá efec tuar la re ten ción del im pues to sobre la renta con for -me se se ña la en el ar tícu lo 190 de esta Ley.

LISR 190.

—Me cá ni ca apli ca ble a otro tipo de in gre sos—La me cá ni ca es ta ble ci da en este ar tícu lo será apli ca ble para cual quierotro tipo de in gre sos que ob ten gan las so cie da des de in ver sión de deuda o las so cie da des de in ver sión de renta va ria ble, dis tin tos a in te re ses, di vi -den dos o ga nan cias por ena je na ción de ac cio nes.”

Re qui si tos de la cons tan cia que de ben en tre gar105.- Las so cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda y las so cie -

da des de in ver sión de renta va ria ble a que se re fie ren los ar tícu los 103 y 104de esta Ley, a tra vés de sus ope ra do res, ad mi nis tra do res o dis tri bui do res,según se trate, a más tar dar el 15 de fe bre ro de cada año, de be rán pro por -cio nar a los in te gran tes o ac cio nis tas de las mis mas, así como a los in ter me -dia rios fi nan cie ros que lle ven la cus to dia y ad mi nis tra ción de las in ver sio -nes, cons tan cia en la que se se ña le la si guien te in for ma ción:

LISR 103, 104, DT2002 2o LXIII, DT2002 2o LXXIII. RISR 209-A al 209-C.LIF2013 21 I 1. LSI 6o I, 6o II, 22 al 25, 33, 39, 40, 51.

I. El monto de los in te re ses no mi na les y rea les de ven ga dos por la so cie -dad a favor de cada uno de sus ac cio nis tas du ran te el ejer ci cio.

LISR 103. RISR 209-C.

II. El monto de las re ten cio nes que le co rres pon da acre di tar al in te gran te que se trate, en los tér mi nos del ar tícu lo 103 de esta Ley y, en su caso, elmonto de la pér di da de du ci ble en los tér mi nos del ar tícu lo 104 de lamisma.

LISR 103, 104.

Las so cie da des de in ver sión a que se re fie re este ar tícu lo, a tra vés de susope ra do res, ad mi nis tra do res o dis tri bui do res, según se trate, de be rán in -for mar al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, a más tar dar el 15 de fe bre rode cada año, los datos con te ni dos en las cons tan cias, así como el saldo


pro me dio men sual de las in ver sio nes en la so cie dad en cada uno de losmeses del ejer ci cio, por cada una de las per so nas a quie nes se les emi tie -ron, y la demás in for ma ción que se es ta blez ca en la forma que al efec toemita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria y serán res pon sa bles so li da -rios por las omi sio nes en el pago de im pues tos en que pu die ran in cu rrir losin te gran tes o ac cio nis tas de di chas so cie da des, cuan do la in for ma cióncon te ni da en las cons tan cias sea in co rrec ta o in com ple ta.(1)

LISR 101. CFF 26. RM2013 I.2.10.3. LSI 33, 39, 40.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el ar tícu lo 105 de la Ley del ISR, para en traren vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con el texto si guien te:“—Esta do de cuen ta men sual—105.- Las so cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda y las so cie -da des de in ver sión de renta va ria ble a que se re fie re el ar tícu lo 103 deesta Ley, a tra vés de las per so nas que lle van a cabo la dis tri bu ción desus ac cio nes, de be rán pro por cio nar men sual men te a los ac cio nis tas dela so cie dad de in ver sión de que se trate, el es ta do de cuen ta con la in for -ma ción que se se ña la en la frac ción II del ar tícu lo 59 de esta Ley.

LISR 59 II, 103. LSI 22 al 27.

—Cons tan cia—Las per so nas que lle van a cabo la dis tri bu ción de ac cio nes de las so cie da -des de in ver sión de be rán pro por cio nar a los ac cio nis tas de las so cie da des de in ver sión, a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cada año, una cons tan cia que con ten ga in for ma ción del año in me dia to an te rior res pec to a la ga nan -cia o pér di da de ri va da de la ena je na ción de ac cio nes de su car te ra ac cio -na ria gra va da y de la va ria ción en la va lua ción de dicha car te ra al úl ti modía de su in ver sión o del ejer ci cio, según co rres pon da. Asi mis mo, la ci ta dacons tan cia de be rá con te ner el monto de los di vi den dos bru tos acu mu la -bles y el im pues to sobre la renta acre di ta ble para cada ac cio nis ta, asícomo el monto de cual quier otro tipo de in gre sos que pu die sen ob te ner los ac cio nis tas a tra vés de la so cie dad de in ver sión de que se trate.

LISR 103. RISR 209-A al 209-C. LSI 6o I, 6o II, 22 al 25, 33, 39, 40, 51.—Res pon sa bles so li da rios—Las so cie da des ope ra do ras de las so cie da des de in ver sión y las per so -nas que lle van a cabo la dis tri bu ción de ac cio nes de so cie da des de in ver -sión, serán res pon sa bles so li da rias por las omi sio nes en el pago de im -pues tos en las que pu die ran in cu rrir los ac cio nis tas de di chas so cie da -des, cuan do la in for ma ción con te ni da en los es ta dos de cuen ta o en lacons tan cia a que se re fie re este ar tícu lo sea in co rrec ta o in com ple ta ocuan do la le gis la ción fis cal así lo se ña le.—Pre sen ta ción de in for ma ción al SAT—Las per so nas que lle van a cabo la dis tri bu ción de ac cio nes de las so cie -da des de in ver sión, ade más de pre sen tar ante el Ser vi cio de Admi nis tra -ción Tri bu ta ria la in for ma ción a que se re fie re la frac ción I del ar tícu lo59 de esta Ley, tam bién de be rán pre sen tar ante el ci ta do ór ga no, a mástar dar el día 15 de fe bre ro de cada año, la in for ma ción re la ti va a la cons -tan cia men cio na da en el se gun do pá rra fo de este ar tícu lo, in clu yen doade más el nom bre, Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes y do mi ci lio delcon tri bu yen te de que se trate. Lo an te rior con in de pen den cia de lo es ta -ble ci do en el ar tícu lo 55 de la Ley de So cie da des de Inver sión.

LISR 59 I. LSI 55.


—Ga ran tía de con fi den cia li dad—Las au to ri da des fis ca les pro vee rán las me di das ne ce sa rias para ga ran ti -zar la con fi den cia li dad de la in for ma ción que se deba pre sen tar en lostér mi nos de este ar tícu lo. Dicha in for ma ción de be rá pre sen tar se en crip ta -da en los tér mi nos que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta -ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral y con las me di das de se gu ri dadque pre via men te acuer den las per so nas que lle van a cabo la dis tri bu ciónde ac cio nes de so cie da des de in ver sión y el Ser vi cio de Admi nis tra ciónTri bu ta ria.

CFF 69. LSI 55.”

LISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES

TITULO IVDe las Personas FísicasDisposiciones Generales

Su je tos del im pues to106.- Están obli ga das al pago del im pues to es ta ble ci do en este Tí tu lo,

las per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co que ob ten gan in gre sos en efec ti -vo, en bie nes, de ven ga do cuan do en los tér mi nos de este Tí tu lo se ña le, encré di to, en ser vi cios en los casos que se ña le esta Ley, o de cual quier otrotipo. Tam bién están obli ga das al pago del im pues to, las per so nas fí si cas re -si den tes en el ex tran je ro que rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les o pres tenser vi cios per so na les in de pen dien tes, en el país, a tra vés de un es ta ble ci -mien to per ma nen te, por los in gre sos atri bui bles a éste.

LISR 1o, 2o, 110, 120, 146, 155, 162, 166. LIETU TR2008 19.RISR 122. CFF 8o, 9o, 16, 17. CR2012 52, CR2012 53. CC 22.

Obli ga ción de in for mar en la de cla ra ción del ejer ci cioLas per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co están obli ga das a in for mar, en

la de cla ra ción del ejer ci cio, sobre los prés ta mos, los do na ti vos y los pre -mios, ob te ni dos en el mismo, siem pre que éstos, en lo in di vi dual o en sucon jun to, ex ce dan de $600,000.00.

LISR 107, 109 XIX, 162, 166, 175 al 177. CFF 11. RM2013 I.3.10.2.

Se de be rá in for mar en los me dios y for ma tos que se ña le el SATLas per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co de be rán in for mar a las au to ri -

da des fis ca les, a tra vés de los me dios y for ma tos que para tal efec to se ña leel Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne -ral, res pec to de las can ti da des re ci bi das por los con cep tos se ña la dos en elpá rra fo an te rior al mo men to de pre sen tar la de cla ra ción anual del ejer ci ciofis cal en el que se ob ten gan.

LISR 175, DT2008 3o IV. CFF 9o, 11, 31. RM2013 II.2.8.5.1,II.2.8.5.3, II.2.9.3, II.2.9.4, II.2.10.2.

Ren di mien tos que no se con si de ran in gre sosNo se con si de ran in gre sos ob te ni dos por los con tri bu yen tes, los ren di -

mien tos de bie nes en tre ga dos en fi dei co mi so, en tanto di chos ren di mien tosúni ca men te se des ti nen a fines cien tí fi cos, po lí ti cos o re li gio sos o a los es ta -

237 LISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 106.-

ble ci mien tos de en se ñan za y a las ins ti tu cio nes de asis ten cia o de be ne fi cen -cia, se ña la dos en la frac ción III del ar tícu lo 176 de esta Ley, o a fi nan ciar laedu ca ción hasta nivel li cen cia tu ra de sus des cen dien tes en línea recta, siem -pre que los es tu dios cuen ten con re co no ci mien to de va li dez ofi cial.

LISR 95, 176 III. RISR 120-A. LGTOC 381 al 394. LGE 60 al 64.CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20. LFPRH 10. CC 298.

Ga nan cia por fluc tua ción de mo ne daCuan do las per so nas ten gan deu das o cré di tos, en mo ne da ex tran je ra, y

ob ten gan ga nan cia cam bia ria de ri va da de la fluc tua ción de dicha mo ne da,con si de ra rán como in gre so la ga nan cia de ter mi na da con for me a lo pre vis -to en el ar tícu lo 168 de esta Ley.

LISR 168. CFF 20, DT2001 2o IX. DECRETO DOF 26/III/2009.

Ingre sos pro ce den tes de PM no lu cra ti vas y gas tos de ter ce rosSe con si de ran in gre sos ob te ni dos por las per so nas fí si cas, los que les co -

rres pon dan con for me al Tí tu lo III de esta Ley, así como las can ti da des queper ci ban para efec tuar gas tos por cuen ta de ter ce ros, salvo que di chosgas tos sean res pal da dos con do cu men ta ción com pro ba to ria(1) a nom brede aquel por cuen ta de quien se efec túa el gasto.

LISR 32 IV, 32 V, 93, 102, 109 XIII, 109 XIX, 167 X. CFF DT2012 3o I.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria”, con te ni da en el sexto pá rra fo del ar tícu -lo 106 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do porel CFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos deviaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta -ción com pro ba to ria.

Ingre sos pro ve nien tes del ex tran je roTra tán do se de in gre sos pro ve nien tes de fuen te de ri que za ubi ca da en el ex -

tran je ro, los con tri bu yen tes no los con si de ra rán para los efec tos de los pagospro vi sio na les de este im pues to, salvo lo pre vis to en el ar tícu lo 113 de esta Ley.

LISR 113, 179 al 211. CFF 8o.

Cam bio de re si den cia a otro paísLas per so nas fí si cas re si den tes en el país que cam bien su re si den cia du -

ran te un año de ca len da rio a otro país, con si de ra rán los pagos pro vi sio na -les efec tua dos como pago de fi ni ti vo del im pues to y no po drán pre sen tarde cla ra ción anual.

LISR 175. CFF 8o, 9o. LGP 52 al 56.

Ope ra cio nes con par tes re la cio na dasLos con tri bu yen tes de este Tí tu lo que ce le bren ope ra cio nes con par tes re la -

cio na das, están obli ga dos, para los efec tos de esta Ley, a de ter mi nar sus in -gre sos acu mu la bles y sus de duc cio nes au to ri za das, con si de ran do, para esasope ra cio nes, los pre cios y mon tos de con tra pres ta cio nes que hu bie ran uti li za -do con o entre par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles. En el caso con tra rio, las au to ri da des fis ca les po drán de ter mi nar los in gre sos acu mu la -bles y las de duc cio nes au to ri za das de los con tri bu yen tes, me dian te la de ter mi -na ción del pre cio o monto de la con tra pres ta ción en ope ra cio nes ce le bra das

106.- LISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 238

entre par tes re la cio na das, con si de ran do, para esas ope ra cio nes, los pre cios ymon tos de con tra pres ta cio nes que hu bie ran uti li za do par tes in de pen dien tesen ope ra cio nes com pa ra bles, me dian te la apli ca ción de los mé to dos pre vis tos en el ar tícu lo 216 de esta Ley, ya sea que éstas sean con per so nas mo ra les, re -si den tes en el país o en el ex tran je ro, per so nas fí si cas y es ta ble ci mien tos per -ma nen tes en el país de re si den tes en el ex tran je ro, así como en el caso de lasac ti vi da des rea li za das a tra vés de fi dei co mi sos. Lo dis pues to en este pá rra fono es apli ca ble a los con tri bu yen tes que estén obli ga dos al pago del im pues tode acuer do a la Sec ción III del Ca pí tu lo II de este Tí tu lo.

LISR 2o, 3o, 137, 215. LIETU 3o VI. CFF 26 XV. NIF C-13. CR2012 68.

Con cep to de par tes re la cio na das

Se con si de ra que dos o más per so nas son par tes re la cio na das, cuan douna par ti ci pa de ma ne ra di rec ta o in di rec ta en la ad mi nis tra ción, con trol oca pi tal de la otra, o cuan do una per so na o grupo de per so nas par ti ci pe, di -rec ta o in di rec ta men te, en la ad mi nis tra ción, con trol o en el ca pi tal de di -chas per so nas, o cuan do exis ta vin cu la ción entre ellas de acuer do con la le -gis la ción adua ne ra.

LISR 215. LA 68. RLA 109, 110. LMV 2o III. NIF C-13.

Re fe ren cia a en ti dad fe de ra ti va, in clu ye al DF

Cuan do en este Tí tu lo se haga re fe ren cia a Enti dad Fe de ra ti va, se en ten -de rá in clui do al Dis tri to Fe de ral.

CPEUM 43.

Ero ga cio nes su pe rio res a in gre sos de cla ra dos

107.- Cuan do una per so na fí si ca, aun cuan do no esté ins cri ta en el Re gis -tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, rea li ce en un año de ca len da rio ero ga cio nessu pe rio res a los in gre sos que hu bie re de cla ra do en ese mismo año, las au to -ri da des fis ca les pro ce de rán como sigue:

LISR DTJUN2006 4o. CFF 27, 55 al 57, 59 al 62, 108, 109 I.CR2012 20. CSRTFJFA RTFJFA, No. 75, 5a. ep., MAR2007, pág. 465,CSRTFJFA RTFJFA, No. 80. 5a. ep., AGO2007, pág. 203,PSSTFJFA RTFJFA, No. 83, 5a. ep., NOV2007, pág. 85,CSRTFJFA RTFJFA, No. 4, 6a. ep., ABR2008, pág. 368.

I. Com pro ba rán el monto de las ero ga cio nes y la dis cre pan cia con la de -cla ra ción del con tri bu yen te y darán a co no cer a éste el re sul ta do de dichacom pro ba ción.

LISR 175. CR2012 20.

II. El con tri bu yen te, en un plazo de quin ce días, in for ma rá por es cri to a lasau to ri da des fis ca les las ra zo nes que tu vie ra para in con for mar se o el ori genque ex pli que la dis cre pan cia y ofre ce rá las prue bas que es ti ma re con ve nien -tes, las que acom pa ña rá a su es cri to o ren di rá a más tar dar den tro de los vein -te días si guien tes. En nin gún caso los pla zos para pre sen tar el es cri to y lasprue bas se ña la das ex ce de rán, en su con jun to, de trein ta y cinco días.

CFF 12, 109 I.


III. Si no se for mu la in con for mi dad o no se prue ba el ori gen de la dis cre -pan cia, ésta se es ti ma rá in gre so de los se ña la dos en el Ca pí tu lo IX de esteTí tu lo en el año de que se trate y se for mu la rá la li qui da ción res pec ti va.

LISR 166 al 171.

Tam bién se con si de ran ero ga cio nes

Para los efec tos de este ar tícu lo tam bién se con si de ran ero ga cio nes losgas tos, las ad qui si cio nes de bie nes y los de pó si tos en cuen tas ban ca rias oen in ver sio nes fi nan cie ras. No se to ma rán en con si de ra ción los de pó si tosque el con tri bu yen te efec túe en cuen tas que no sean pro pias, que ca li fi -quen como ero ga cio nes en los tér mi nos de este ar tícu lo, cuan do se de -mues tre que dicho de pó si to se hizo como pago por la ad qui si ción de bie -nes o de ser vi cios, o como con tra pres ta ción para el otor ga mien to del uso ogoce tem po ral de bie nes o para rea li zar in ver sio nes fi nan cie ras ni los tras -pa sos entre cuen tas del con tri bu yen te o a cuen tas de su cón yu ge, de susas cen dien tes o des cen dien tes, en línea recta en pri mer grado.

LISR DTJUN2006 4o. RISR 120-A. NIF A-5, NIF C-1, NIF C-2. CC 298.CSRTFJFA RTFJFA, No. 68, 5a. ep., AGO2006, pág. 320,TATCC SJF, 9a. ep., T. XXVIII, JUL2008, pág. 1876,TATCC SJF, 9a. ep., T. XXVIII, AGO2008, págs. 1082, 1089.

Cuan do no se de cla ren los in gre sos

Cuan do el con tri bu yen te ob ten ga in gre sos de los pre vis tos en este Tí tu loy no los de cla re se apli ca rá este pre cep to como si hu bie ra pre sen ta do la de -cla ra ción sin in gre sos. Tra tán do se de con tri bu yen tes que tri bu ten en el Ca -pí tu lo I del Tí tu lo IV de la pre sen te Ley, se con si de ra rán, para los efec tos delpre sen te ar tícu lo, los in gre sos que los re te ne do res ma ni fies ten haber pa ga -do al con tri bu yen te de que se trate.

LISR 175.

Prés ta mos y do na ti vos que no se de cla ren o se in for men

Se con si de ra rán in gre sos omi ti dos por la ac ti vi dad pre pon de ran te delcon tri bu yen te o, en su caso, otros in gre sos en los tér mi nos del Ca pí tu lo IXde este Tí tu lo, los prés ta mos y los do na ti vos que no se de cla ren o se in for -men a las au to ri da des fis ca les, con for me a lo pre vis to en los pá rra fos se -gun do y ter ce ro del ar tícu lo 106 de esta Ley.

LISR 106, 109 XIX, 175. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXXI, FEB2010, pág. 2905.

Co pro pie da des, so cie dad con yu gal y su ce sión

108.- Cuan do los in gre sos de las per so nas fí si cas de ri ven de bie nes enco pro pie dad, de be rá de sig nar se a uno de los co pro pie ta rios como re pre -sen tan te común, el cual de be rá lle var los li bros, ex pe dir y re ca bar la do cu -men ta ción que de ter mi nen las dis po si cio nes fis ca les, con ser var los li bros ydo cu men ta ción re fe ri dos y cum plir con las obli ga cio nes en ma te ria de re -ten ción de im pues tos a que se re fie re esta Ley.

LISR 129. RISR 120, 120-A, 123. CFF 26 I, 29-C, DT2001 2o VI.RM2013 I.3.10.3. CC 938 al 979.

Cuan do dos o más con tri bu yen tes sean co pro pie ta rios de una ne go cia -ción, se es ta rá a lo dis pues to en el ar tícu lo 129 de esta Ley.

LISR 129. RM2013 I.3.10.3.


Los co pro pie ta rios res pon de rán so li da ria men te por el in cum pli mien to del re pre sen tan te común.

CFF 26.

Lo dis pues to en los pá rra fos an te rio res es apli ca ble a los in te gran tes de laso cie dad con yu gal.

CC 183 al 206.

El re pre sen tan te legal de la su ce sión pa ga rá en cada año de ca len da rio elim pues to por cuen ta de los he re de ros o le ga ta rios, con si de ran do el in gre so en forma con jun ta, hasta que se haya dado por fi na li za da la li qui da ción de la su ce sión. El pago efec tua do en esta forma se con si de ra rá como de fi ni ti vo,salvo que los he re de ros o le ga ta rios opten por acu mu lar los in gre sos res -pec ti vos que les co rres pon dan, en cuyo caso po drán acre di tar la parte pro -por cio nal de im pues to pa ga do.

RISR 120-A, 124. RCFF 22 II, 23 III. CR2012 14. CC 1281 al 1294,1295 al 1304, 1382, 1679 al 1749.

Ingre sos exen tos

109.- No se pa ga rá el im pues to sobre la renta por la ob ten ción de los si -guien tes in gre sos:

CRNV 21/ISR. NIF A-5.

Pres ta cio nes dis tin tas de sa la rio mí ni mo y tiem po ex tra

I. Las pres ta cio nes dis tin tas del sa la rio que re ci ban los tra ba ja do res delsa la rio mí ni mo ge ne ral para una o va rias áreas geo grá fi cas, cal cu la dassobre la base de dicho sa la rio, cuan do no ex ce dan de los mí ni mos se ña la -dos por la le gis la ción la bo ral, así como las re mu ne ra cio nes por con cep tode tiem po ex traor di na rio o de pres ta ción de ser vi cios que se rea li ce en losdías de des can so sin dis fru tar de otros en sus ti tu ción, hasta el lí mi te es ta -ble ci do en la le gis la ción la bo ral, que per ci ban di chos tra ba ja do res. Tra tán -do se de los demás tra ba ja do res, el 50% de las re mu ne ra cio nes por con cep -to de tiem po ex traor di na rio o de la pres ta ción de ser vi cios que se rea li ce enlos días de des can so sin dis fru tar de otros en sus ti tu ción, que no ex ce da ellí mi te pre vis to en la le gis la ción la bo ral y sin que esta exen ción ex ce da delequi va len te de cinco veces el sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi cadel tra ba ja dor por cada se ma na de ser vi cios.

LFT 66 al 68, 71 al 81, 90 al 92, 97. CPEUM 123 AP A VIII. CR2012 76.

Por el ex ce den te de las pres ta cio nes ex cep tua das del pago del im pues to aque se re fie re esta frac ción, se pa ga rá el im pues to en los tér mi nos de este Tí tu lo.

LISR 113.

Indem ni za cio nes por ries gos de tra ba jo o en fer me da des

II. Las in dem ni za cio nes por ries gos de tra ba jo o en fer me da des, que secon ce dan de acuer do con las leyes, por con tra tos co lec ti vos de tra ba jo opor con tra tos Ley.

LFT 20, 472 al 514. LSS 53 al 58, 96.


Ju bi la cio nes, pen sio nes, ha be res de re ti ro y otros

III. Las ju bi la cio nes, pen sio nes, ha be res de re ti ro, así como las pen sio nesvi ta li cias u otras for mas de re ti ro, pro ve nien tes de la sub cuen ta del se gu ro dere ti ro o de la sub cuen ta de re ti ro, ce san tía en edad avan za da y vejez, pre vis tasen la Ley del Se gu ro So cial y las pro ve nien tes de la cuen ta in di vi dual del sis te -ma de aho rro para el re ti ro pre vis ta en la Ley del Insti tu to de Se gu ri dad y Ser vi -cios So cia les de los Tra ba ja do res del Esta do, en los casos de in va li dez, in ca -pa ci dad, ce san tía, vejez, re ti ro y muer te, cuyo monto dia rio no ex ce da dequin ce veces el sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca del con tri bu yen te.Por el ex ce den te se pa ga rá el im pues to en los tér mi nos de este Tí tu lo.(1)

LISR 118. RISR 125, 140, 141. RM2013 I.3.10.12.REFAV ISR 29/V/2007, REFAV ISR 30/V/2008.LSS 119 al 122, 127, 154, 155, 158, 159, 170. LFT 90, 91, 96.

(1) Nota del Edi tor: El pri mer pá rra fo de la frac ción III del ar tícu lo 109 dela Ley del ISR se re for mó me dian te de cre to pu bli ca do en el DOF el 25 demayo de 2012, e ini ció su vi gen cia el 26 de mayo del mismo año.

Para apli car la exen ción sobre los con cep tos a que se re fie re esta frac -ción, se de be rá con si de rar la to ta li dad de las pen sio nes y de los ha be res dere ti ro pa ga dos al tra ba ja dor a que se re fie re la misma, in de pen dien te men tede quien los pague. Sobre el ex ce den te se de be rá efec tuar la re ten ción enlos tér mi nos que al efec to es ta blez ca el Re gla men to de esta Ley.

RISR 125, 140, 141.

Reem bol sos de gas tos mé di cos y de fu ne ral

IV. Los per ci bi dos con mo ti vo del reem bol so de gas tos mé di cos, den ta -les, hos pi ta la rios y de fu ne ral, que se con ce dan de ma ne ra ge ne ral, deacuer do con las leyes o con tra tos de tra ba jo.

LISR 31 XII.

Pres ta cio nes de se gu ri dad so cial

V. Las pres ta cio nes de se gu ri dad so cial que otor guen las ins ti tu cio nes pú -bli cas.

LSS 56, 58, 91, 96, 118, 120, 127, 155, 161, 165. LINFO 3o.

Pres ta cio nes de pre vi sión so cial

VI. Los per ci bi dos con mo ti vo de sub si dios por in ca pa ci dad, becas edu -ca cio na les para los tra ba ja do res o sus hijos, guar de rías in fan ti les, ac ti vi da -des cul tu ra les y de por ti vas, y otras pres ta cio nes de pre vi sión so cial, de na -tu ra le za aná lo ga, que se con ce dan de ma ne ra ge ne ral, de acuer do con lasleyes o por con tra tos de tra ba jo.

LISR 31 XII. RISR 137. LAAT 13. CR2012 44, CR2012 76.REFAV ISR 22/I/2004. J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXV, MAY2007, pág. 852.

La pre vi sión so cial a que se re fie re esta frac ción es la es ta ble ci da en el ar -tícu lo 8o., quin to pá rra fo de esta Ley.

LISR 8o.


Apor ta cio nes y ren di mien tos de las sub cuen tas de vi vien da

VII. La en tre ga de las apor ta cio nes y sus ren di mien tos pro ve nien tes de lasub cuen ta de vi vien da de la cuen ta in di vi dual pre vis ta en la Ley del Se gu roSo cial, de la sub cuen ta del Fondo de la Vi vien da de la cuen ta in di vi dual delsis te ma de aho rro para el re ti ro, pre vis ta en la Ley del Insti tu to de Se gu ri dady Ser vi cios So cia les de los Tra ba ja do res del Esta do o del Fondo de la Vi -vien da para los miem bros del ac ti vo del Ejér ci to, Fuer za Aérea y Arma da,pre vis to en la Ley del Insti tu to de Se gu ri dad So cial para las Fuer zas Arma -das Me xi ca nas, así como las casas ha bi ta ción pro por cio na das a los tra ba -ja do res, in clu si ve por las em pre sas cuan do se reú nan los re qui si tos de de -du ci bi li dad del Tí tu lo II de esta Ley o, en su caso, de este Tí tu lo.

LISR 31. RISR 126. LFT 141. LSS 159 I. LINFO 40. LISSFAM 101 al 103.

Ca jas y fon dos de aho rro

VIII. Los pro ve nien tes de cajas de aho rro de tra ba ja do res y de fon dos deaho rro es ta ble ci dos por las em pre sas para sus tra ba ja do res cuan do reú -nan los re qui si tos de de du ci bi li dad del Tí tu lo II de esta Ley o, en su caso, deeste Tí tu lo.

LISR 31 XII. RISR 42, 127. PSSTFJFA RTFJFA, No. 81, 5a. ep.,SEP2007, pág. 27.

Cuo tas de se gu ri dad so cial

IX. La cuota de se gu ri dad so cial de los tra ba ja do res pa ga da por los pa tro nes.

LISR 29 VIII, 32 I, 123 VI. LSS 25, 36, 71, 106 I, 106 II, 107 I, 107 II,147, 168 I, 168 II.

Pri mas de an ti güe dad, re ti ro, in dem ni za cio nes y otros

X. Los que ob ten gan las per so nas que han es ta do su je tas a una re la ciónla bo ral en el mo men to de su se pa ra ción, por con cep to de pri mas de an ti -güe dad, re ti ro e in dem ni za cio nes u otros pagos, así como los ob te ni doscon cargo a la sub cuen ta del se gu ro de re ti ro o a la sub cuen ta de re ti ro, ce -san tía en edad avan za da y vejez, pre vis tas en la Ley del Se gu ro So cial y losque ob ten gan los tra ba ja do res al ser vi cio del Esta do con cargo a la cuen tain di vi dual del sis te ma de aho rro para el re ti ro, pre vis ta en la Ley del Insti tu tode Se gu ri dad y Ser vi cios So cia les de los Tra ba ja do res del Esta do, hastapor el equi va len te a no ven ta veces el sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo -grá fi ca del con tri bu yen te por cada año de ser vi cio o de con tri bu ción en elcaso de la sub cuen ta del se gu ro de re ti ro, de la sub cuen ta de re ti ro, ce san -tía en edad avan za da y vejez o de la cuen ta in di vi dual del sis te ma de aho rropara el re ti ro. Los años de ser vi cio serán los que se hu bie ran con si de ra dopara el cálcu lo de los con cep tos men cio na dos. Toda frac ción de más deseis meses se con si de ra rá un año com ple to. Por el ex ce den te se pa ga rá elim pues to en los tér mi nos de este Tí tu lo.

LISR 112, 113. RISR 127-A, 139. RM2013 I.3.10.5, I.3.10.10.DECRETO DOF 11/I/2005. LFT 20, 50, 54, 162, 430, 436. LSS 174 al 200.RSAR 52. J1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXI, MAR2010, págs. 688 y 737.

Gra ti fi ca cio nes anua les y otras pres ta cio nes

XI. Las gra ti fi ca cio nes que re ci ban los tra ba ja do res de sus pa tro nes, du ran teun año de ca len da rio, hasta el equi va len te del sa la rio mí ni mo ge ne ral del áreageo grá fi ca del tra ba ja dor ele va do a 30 días, cuan do di chas gra ti fi ca cio nes se


otor guen en forma ge ne ral; así como las pri mas va ca cio na les que otor guenlos pa tro nes du ran te el año de ca len da rio a sus tra ba ja do res en forma ge ne raly la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas, hastapor el equi va len te a 15 días de sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca deltra ba ja dor, por cada uno de los con cep tos se ña la dos. Tra tán do se de pri masdo mi ni ca les hasta por el equi va len te de un sa la rio mí ni mo ge ne ral del áreageo grá fi ca del tra ba ja dor por cada do min go que se la bo re.

RISR 128. LFT 8o, 71, 75, 76, 80, 87, 90, 92, 117 al 131.CSRTFJFA RTFJFA, No. 75, 5a. ep., MAR2007, pág. 424,CSRTFJFA RTFJFA, No. 77, 5a. ep., MAY2007, pág. 640,CSRTFJFA RTFJFA, No. 78, 5a. ep., JUN2007, pág. 496,TATCC SJF, 9a. ep., T. XXVI, AGO2007, pág. 1800.

Por el ex ce den te de los in gre sos a que se re fie re esta frac ción se pa ga rá elim pues to en los tér mi nos de este Tí tu lo.

LISR 113, 177.

Suel dos per ci bi dos por ex tran je rosXII. Las re mu ne ra cio nes por ser vi cios per so na les sub or di na dos que per -

ci ban los ex tran je ros, en los si guien tes casos:

LIDE 2o V.

a) Los agen tes di plo má ti cos.b) Los agen tes con su la res, en el ejer ci cio de sus fun cio nes, en los casos

de re ci pro ci dad.c) Los em plea dos de em ba ja das, le ga cio nes y con su la dos ex tran je ros,

que sean na cio na les de los paí ses re pre sen ta dos, siem pre que exis ta re ci -pro ci dad.

d) Los miem bros de de le ga cio nes ofi cia les, en el caso de re ci pro ci dad,cuan do re pre sen ten paí ses ex tran je ros.

e) Los miem bros de de le ga cio nes cien tí fi cas y hu ma ni ta rias.f) Los re pre sen tan tes, fun cio na rios y em plea dos de los or ga nis mos in ter -

na cio na les con sede u ofi ci na en Mé xi co, cuan do así lo es ta blez can los tra -ta dos o con ve nios.

g) Los téc ni cos ex tran je ros con tra ta dos por el Go bier no Fe de ral, cuan doasí se pre vea en los acuer dos con cer ta dos entre Mé xi co y el país de que de -pen dan.

Viá ti cosXIII. Los viá ti cos, cuan do sean efec ti va men te ero ga dos en ser vi cio del pa -

trón y se com prue be esta cir cuns tan cia con do cu men ta ción(1) de ter ce rosque reúna los re qui si tos fis ca les.

LISR 31 III, 32 V. RISR 49, 128-A, 128-B. CFF 29, 29-A, 29-B, DT2012 3o I.RM2013 I.3.10.6. LFT 10.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción” con te ni da en la frac ción XIII del ar tícu lo 109 de la LISR,se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF, ex cep tocuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos de viaje en el ex tran -je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta ción com pro ba to ria.


Ren tas con ge la das

XIV. Los que pro ven gan de con tra tos de arren da mien to pro rro ga dos pordis po si ción de Ley.

Ena je na ción de casa-ha bi ta ción y bie nes mue bles

XV. Los de ri va dos de la ena je na ción de:

RISR 129. CFF 14. CR2012 78. CRNV 18/ISR.

a) La casa ha bi ta ción del con tri bu yen te, siem pre que el monto de la con -tra pres ta ción ob te ni da no ex ce da de un mi llón qui nien tas mil uni da des dein ver sión y la trans mi sión se for ma li ce ante fe da ta rio pú bli co. Por el ex ce -den te se de ter mi na rá la ga nan cia y se cal cu la rán el im pues to anual y elpago pro vi sio nal en los tér mi nos del Ca pí tu lo IV de este Tí tu lo, con si de ran -do las de duc cio nes en la pro por ción que re sul te de di vi dir el ex ce den teentre el monto de la con tra pres ta ción ob te ni da. El cálcu lo y en te ro del im -pues to que co rres pon da al pago pro vi sio nal se rea li za rá por el fe da ta rio pú -bli co con for me a dicho Ca pí tu lo.

RISR 129, 130, 238-A. CR2012 78. J2a. SCJN SJF, 9a. ep.,T. XXV, MAR2007, pág. 512.

La exen ción pre vis ta en este in ci so será apli ca ble siem pre que du ran te los cin cos años in me dia tos an te rio res a la fecha de ena je na ción de que se trateel con tri bu yen te no hu bie re ena je na do otra casa ha bi ta ción por la que hu -bie ra ob te ni do la exen ción pre vis ta en este in ci so y ma ni fies te, bajo pro tes ta de decir ver dad, di chas cir cuns tan cias ante el fe da ta rio pú bli co ante quiense pro to co li ce la ope ra ción.

CFF 14.

El lí mi te es ta ble ci do en el pri mer pá rra fo de este in ci so no será apli ca blecuan do el ena je nan te de mues tre haber re si di do en su casa ha bi ta ción du -ran te los cinco años in me dia tos an te rio res a la fecha de su ena je na ción, enlos tér mi nos del Re gla men to de esta Ley.

RISR 129, 130, 238-A. RM2013 I.3.10.7.

El fe da ta rio pú bli co de be rá con sul tar al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu -ta ria a tra vés de la pá gi na de Inter net de dicho ór ga no des con cen tra do y decon for mi dad con las re glas de ca rác ter ge ne ral que al efec to emita este úl ti -mo, si pre via men te el con tri bu yen te ha ena je na do al gu na casa ha bi ta cióndu ran te los cinco años an te rio res a la fecha de la ena je na ción de que setrate, por la que hu bie ra ob te ni do la exen ción pre vis ta en este in ci so y daráaviso al ci ta do ór ga no des con cen tra do de dicha ena je na ción, in di can do elmonto de la con tra pres ta ción y, en su caso, del im pues to re te ni do.

RISR 2o. CFF 14. RM2013 I.3.10.7.

b) Bie nes mue bles, dis tin tos de las ac cio nes, de las par tes so cia les, de los tí -tu los valor y de las in ver sio nes del con tri bu yen te, cuan do en un año de ca len -da rio la di fe ren cia entre el total de las ena je na cio nes y el costo com pro ba do dela ad qui si ción de los bie nes ena je na dos, no ex ce da de tres veces el sa la rio mí -ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca del con tri bu yen te ele va do al año. Por la uti li -dad que ex ce da se pa ga rá el im pues to en los tér mi nos de este Tí tu lo.

LISR 38. CC 752 al 763.


Inte re sesXVI. Los in te re ses:

LISR 9o.

a) Pa ga dos por ins ti tu cio nes de cré di to, siem pre que los mis mos pro ven -gan de cuen tas de che ques, para el de pó si to de suel dos y sa la rios, pen sio -nes o para ha be res de re ti ro o de pó si tos de aho rro, cuyo saldo pro me diodia rio de la in ver sión no ex ce da de 5 sa la rios mí ni mos ge ne ra les del áreageo grá fi ca del Dis tri to Fe de ral, ele va dos al año.

RM2013 I.3.15.6.

b) Pa ga dos por so cie da des coo pe ra ti vas de aho rro y prés ta mo y por lasso cie da des fi nan cie ras po pu la res, pro ve nien tes de in ver sio nes cuyo saldopro me dio dia rio no ex ce da de 5 sa la rios mí ni mos ge ne ra les del área geo -grá fi ca del Dis tri to Fe de ral, ele va dos al año.

LIDE 1o, 2o, 7o al 13, TR2008 2o. RM2013 I.3.10.9. LACP 2o, 6o, 38 al 40.

Para los efec tos de esta frac ción, el saldo pro me dio dia rio será el que seob ten ga de di vi dir la suma de los sal dos dia rios de la in ver sión entre el nú -me ro de días de ésta, sin con si de rar los in te re ses de ven ga dos no pa ga dos.

LISR 9o.

Can ti da des por se gu ros con tra ta dosXVII. Las can ti da des que pa guen las ins ti tu cio nes de se gu ros a los ase gu -

ra dos o a sus be ne fi cia rios cuan do ocu rra el ries go am pa ra do por las pó li -zas con tra ta das y siem pre que no se trate de se gu ros re la cio na dos con bie -nes de ac ti vo fijo. Tra tán do se de se gu ros en los que el ries go am pa ra do seala su per vi ven cia del ase gu ra do, no se pa ga rá el im pues to sobre la renta porlas can ti da des que pa guen las ins ti tu cio nes de se gu ros a sus ase gu ra dos obe ne fi cia rios, siem pre que la in dem ni za ción se pague cuan do el ase gu ra do lle gue a la edad de se sen ta años y ade más hu bie ran trans cu rri do al menoscinco años desde la fecha de con tra ta ción del se gu ro y el mo men to en elque se pague la in dem ni za ción. Lo dis pues to en este pá rra fo sólo será apli -ca ble cuan do la prima sea pa ga da por el ase gu ra do.

LISR 38. RM2013 I.3.15.12. LGISMS 1o, 140 al 147-Bis 2.

Tam po co se pa ga rá el im pues to sobre la renta por las can ti da des que pa -guen las ins ti tu cio nes de se gu ros a sus ase gu ra dos o a sus be ne fi cia rios, que pro ven gan de con tra tos de se gu ros de vida cuan do la prima haya sido pa ga -da di rec ta men te por el em plea dor en favor de sus tra ba ja do res, siem pre quelos be ne fi cios de di chos se gu ros se en tre guen úni ca men te por muer te, in va -li dez, pér di das or gá ni cas o in ca pa ci dad del ase gu ra do para rea li zar un tra ba -jo per so nal re mu ne ra do de con for mi dad con las leyes de se gu ri dad so cial ysiem pre que en el caso del se gu ro que cubre la muer te del ti tu lar los be ne fi -cia rios de dicha pó li za sean las per so nas re la cio na das con el ti tu lar a que sere fie re la frac ción I del ar tícu lo 176 de esta Ley y se cum plan los demás re qui -si tos es ta ble ci dos en la frac ción XII del ar tícu lo 31 de la misma Ley. La exen -ción pre vis ta en este pá rra fo no será apli ca ble tra tán do se de las can ti da desque pa guen las ins ti tu cio nes de se gu ros por con cep to de di vi den dos de ri va -dos de la pó li za de se gu ros o su co lec ti vi dad.

LISR 31 XII. LFT 8o, 478 al 480. LSS 55, 119.


No se pa ga rá el im pues to sobre la renta por las can ti da des que pa guenlas ins ti tu cio nes de se gu ros a sus ase gu ra dos o a sus be ne fi cia rios que pro -ven gan de con tra tos de se gu ros de vida, cuan do la per so na que pague laprima sea dis tin ta a la men cio na da en el pá rra fo an te rior y que los be ne fi cia -rios de di chos se gu ros se en tre guen por muer te, in va li dez, pér di das or gá ni -cas o in ca pa ci dad del ase gu ra do para rea li zar un tra ba jo per so nal.

RISR 133. LFT 8o, 478 al 480. LSS 55, 119.

El ries go am pa ra do a que se re fie re el pá rra fo an te rior se cal cu la rá to man -do en cuen ta todas las pó li zas de se gu ros que cu bran el ries go de muer te,in va li dez, pér di das or gá ni cas o in ca pa ci dad del ase gu ra do para rea li zar untra ba jo per so nal re mu ne ra do de con for mi dad con las leyes de se gu ri dadso cial, con tra ta das en be ne fi cio del mismo ase gu ra do por el mismo em -plea dor.

LSS 55, 119.

Tra tán do se de las can ti da des que pa guen las ins ti tu cio nes de se gu rospor con cep to de ju bi la cio nes, pen sio nes o re ti ro, así como de se gu ros degas tos mé di cos, se es ta rá a lo dis pues to en las frac cio nes III y IV de este ar -tícu lo, según co rres pon da.

Lo dis pues to en esta frac ción sólo será apli ca ble a los in gre sos per ci bi dos de ins ti tu cio nes de se gu ros cons ti tui das con for me a las leyes me xi ca nas,que sean au to ri za das para or ga ni zar se y fun cio nar como tales por las au to -ri da des com pe ten tes.

LGISMS 140 al 147-Bis 2.

He ren cias o le ga dos

XVIII. Los que se re ci ban por he ren cia o le ga do.

RISR 239. CC 1281, 1285, 1391 al 1471.

Do na ti vos

XIX. Los do na ti vos en los si guien tes casos:

CC 2332 al 2356.

a) Entre cón yu ges o los que per ci ban los des cen dien tes de sus as cen -dien tes en línea recta, cual quie ra que sea su monto.

CC 232 al 234, 292 al 300, 2332.

b) Los que per ci ban los as cen dien tes de sus des cen dien tes en línea recta,siem pre que los bie nes re ci bi dos no se ena je nen o se donen por el as cen -dien te a otro des cen dien te en línea recta sin li mi ta ción de grado.

RISR 120-A. CC 298, 2332.

c) Los demás do na ti vos, siem pre que el valor total de los re ci bi dos en unaño de ca len da rio no ex ce da de tres veces el sa la rio mí ni mo ge ne ral delárea geo grá fi ca del con tri bu yen te ele va do al año. Por el ex ce den te se pa ga -rá im pues to en los tér mi nos de este Tí tu lo.

LISR 155 I. CC 2332.


Pre mios

XX. Los pre mios ob te ni dos con mo ti vo de un con cur so cien tí fi co, ar tís ti coo li te ra rio, abier to al pú bli co en ge ne ral o a de ter mi na do gre mio o grupo depro fe sio na les, así como los pre mios otor ga dos por la Fe de ra ción para pro -mo ver los va lo res cí vi cos.

LISR 162.

Indem ni za cio nes por da ños

XXI. Las in dem ni za cio nes por daños que no ex ce dan al valor de mer ca dodel bien de que se trate. Por el ex ce den te se pa ga rá el im pues to en los tér mi -nos de este Tí tu lo.

RISR 131. CC 2108. NIF C-4.

Ali men tos

XXII. Los per ci bi dos en con cep to de ali men tos por las per so nas fí si casque ten gan el ca rác ter de acree do res ali men ta rios en tér mi nos de la le gis la -ción civil apli ca ble.

CC 301 al 323.

Ayu da para gas tos de ma tri mo nio, por de sem pleo y tras pa sos

XXIII. Los re ti ros efec tua dos de la sub cuen ta de re ti ro, ce san tía en edadavan za da y vejez de la cuen ta in di vi dual abier ta en los tér mi nos de la Ley delSe gu ro So cial, por con cep to de ayuda para gas tos de ma tri mo nio y por de -sem pleo. Tam bién ten drá este tra ta mien to, el tras pa so de los re cur sos de lacuen ta in di vi dual entre ad mi nis tra do ras de fon dos para el re ti ro, entre ins ti -tu cio nes de cré di to o entre ambas, así como entre di chas ad mi nis tra do ras e ins ti tu cio nes de se gu ros au to ri za das para ope rar los se gu ros de pen sio nesde ri va dos de las leyes de se gu ri dad so cial, con el único fin de con tra tar unarenta vi ta li cia y se gu ro de so bre vi ven cia con for me a las leyes de se gu ri dadso cial y a la Ley de los Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro.

RISR 125-A. LSS 159 I, 165, 178.

Impues tos tras la da dos

XXIV. Los im pues tos que se tras la den por el con tri bu yen te en los tér mi nos de Ley.

LISR 21. LIVA 1o. LIEPS 19 II.

Ena je na ción de de re chos par ce la rios

XXV. Los que de ri ven de la ena je na ción de de re chos par ce la rios, de laspar ce las sobre las que hu bie ra adop ta do el do mi nio pleno o de los de re -chos co mu ne ros, siem pre y cuan do sea la pri me ra tras mi sión que se efec -túe por los eji da ta rios o co mu ne ros y la misma se rea li ce en los tér mi nos dela le gis la ción de la ma te ria.

RISR 132.


Ena je na ción de ac cio nes

XXVI. Los de ri va dos de la ena je na ción de ac cio nes emi ti das por so cie da desme xi ca nas cuan do su ena je na ción se rea li ce a tra vés de bol sas de va lo rescon ce sio na das en los tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res o de ac cio -nes emi ti das por so cie da des ex tran je ras co ti za das en di chas bol sas de va lo res.

LISR 8o, 60, TR2008 1o. RISR 134. CFF 14. RM2013 I.3.2.8, I.3.2.9,I.3.2.11, I.3.2.12, I.3.2.15, I.3.2.16, I.3.5.7. LIETU TR2008 21.LMV 56, 109. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXI, JUN2005, pág. 173.TATCC SJF, 9a. ep., T. XXVII, JUN2008, pág. 1275.

La exen ción a que se re fie re esta frac ción no será apli ca ble tra tán do se dela per so na o grupo de per so nas, que di rec ta o in di rec ta men te ten gan 10% o más de las ac cio nes re pre sen ta ti vas del ca pi tal so cial de la so cie dad emi so -ra, a que se re fie re el ar tícu lo 111 de la Ley del Mer ca do de Va lo res, cuan doen un pe rio do de vein ti cua tro meses, ena je ne el 10% o más de las ac cio nespa ga das de la so cie dad de que se trate, me dian te una o va rias ope ra cio nessi mul tá neas o su ce si vas, in clu yen do aque llas que se rea li cen me dian teope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das o de cual quier otra na tu ra le za aná lo ga osi mi lar. Tam po co será apli ca ble la exen ción para la per so na o grupo de per -so nas que, te nien do el con trol de la emi so ra, lo ena je nen me dian te una ova rias ope ra cio nes si mul tá neas o su ce si vas en un pe rio do de vein ti cua tromeses, in clu yen do aque llas que se rea li cen me dian te ope ra cio nes fi nan -cie ras de ri va das o de cual quier otra na tu ra le za aná lo ga o si mi lar. Para losefec tos de este pá rra fo se en ten de rá por con trol y grupo de per so nas, lasde fi ni das como tales en el ar tícu lo 2o. de la Ley del Mer ca do de Va lo res.

LISR 8o. CFF 12, 14, 16-A, 16-C. RM2013 I.3.10.1. LMV 2o, 111.

Tam po co será apli ca ble la exen ción es ta ble ci da en esta frac ción cuan do la ena je na ción de las ac cio nes se rea li ce fuera de las bol sas se ña la das, las efec tua das en ellas como ope ra cio nes de re gis tro o cru ces pro te gi dos ocon cual quie ra otra de no mi na ción que im pi dan que las per so nas que rea -li cen las ena je na cio nes acep ten ofer tas más com pe ti ti vas de las que re ci -ban antes y du ran te el pe rio do en que se ofrez can para su ena je na ción,aun y cuan do la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res les hu bie sedado el trato de ope ra cio nes con cer ta das en bolsa de con for mi dad con elar tícu lo 179 de la Ley del Mer ca do de Va lo res.

LISR 8o. CFF 14. LMV 179.

En los casos de fu sión o de es ci sión de so cie da des, no será apli ca ble laexen ción pre vis ta en esta frac ción por las ac cio nes que se ena je nen y que sehayan ob te ni do del canje efec tua do de las ac cio nes de las so cie da des fu sio -na das o es cin den te si las ac cio nes de estas úl ti mas so cie da des se en cuen tranen cua les quie ra de los su pues tos se ña la dos en los dos pá rra fos an te rio res.

LISR 8o. CFF 14, 15-A. LGSM 222 al 228.

No se pa ga rá el im pues to sobre la renta por los in gre sos que de ri ven de laena je na ción de ac cio nes emi ti das por so cie da des me xi ca nas o de tí tu losque re pre sen ten ex clu si va men te a di chas ac cio nes, siem pre que la ena je -na ción de las ac cio nes o tí tu los ci ta dos se rea li ce en bol sas de va lo res ubi -ca das en mer ca dos re co no ci dos a que se re fie re la frac ción II del ar tícu lo16-C del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción de paí ses con los que Mé xi co tenga


en vigor un tra ta do para evi tar la doble tri bu ta ción, y que las ac cio nes de laso cie dad emi so ra cum plan con los re qui si tos de exen ción es ta ble ci dos enesta frac ción. Tam po co, se pa ga rá el im pues to sobre la renta por la ga nan -cia acu mu la ble ob te ni da en ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de ca pi talre fe ri das a ac cio nes co lo ca das en bol sas de va lo res con ce sio na das con -for me a la Ley del Mer ca do de Va lo res, así como por aqué llas re fe ri das a ín -di ces ac cio na rios que re pre sen ten a las ci ta das ac cio nes, siem pre que serea li cen en los mer ca dos re co no ci dos a que se re fie ren las frac cio nes I y IIdel ar tícu lo 16-C del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LISR 8o, 60, TR2008 1o. RISR 134. CFF 8o, 9o, 14, 16-A, 16-C.RM2013 I.3.2.14, I.3.10.1. LMV 56, 109, 234.

Acti vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las o pes que ras

XXVII. Los pro ve nien tes de ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las opes que ras, siem pre que en el año de ca len da rio los mis mos no ex ce dan de40 veces el sa la rio mí ni mo ge ne ral co rres pon dien te al área geo grá fi ca delcon tri bu yen te ele va do al año. Por el ex ce den te se pa ga rá el im pues to en los tér mi nos de esta Ley.

CFF 16. RM2013 I.3.1.6. RFA2013 1.7, 1.8.

De re chos de au tor

XXVIII. Los que se ob ten gan, hasta el equi va len te de vein te sa la rios mí ni mosge ne ra les del área geo grá fi ca del con tri bu yen te ele va dos al año, por per mi tir ater ce ros la pu bli ca ción de obras es cri tas de su crea ción en li bros, pe rió di cos ore vis tas, o bien, la re pro duc ción en serie de gra ba cio nes de obras mu si ca lesde su crea ción, siem pre que los li bros, pe rió di cos o re vis tas, así como los bie -nes en los que se con ten gan las gra ba cio nes, se des ti nen para su ena je na ciónal pú bli co por la per so na que efec túa los pagos por estos con cep tos y siem preque el crea dor de la obra ex pi da por di chos in gre sos el com pro ban te(1) res pec -ti vo que con ten ga la le yen da “in gre so per ci bi do en los tér mi nos de la frac ciónXXVIII, del ar tícu lo 109 de la Ley del Impues to sobre la Renta”. Por el ex ce den tese pa ga rá el im pues to en los tér mi nos de este Tí tu lo.

LISR 31 IX. RISR 135. LIVA 15 XVI. CFF DT2012 3o I. LFDA 3o, 13, 16 II, 123.CPF 424-Bis, 424-Ter. CFPP 194 I 33. LFD 184. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep.,T. XVIII, DIC2003, pág. 86, TATCC SJF, 9a. ep., T. XIX, MAY2004, pág. 1833,TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XIX, JUN2004, pág. 240,TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXI, MAY2005, pág. 530.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a “com -pro ban te”, con te ni da en el pri mer pá rra fo de la frac ción XXVIII del ar tícu lo 109de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF.

La exen ción a que se re fie re esta frac ción no se apli ca rá en cual quie ra delos si guien tes casos:

a) Cuan do quien per ci ba estos in gre sos ob ten ga tam bién de la per so naque los paga in gre sos de los se ña la dos en el Ca pí tu lo I de este Tí tu lo.

LISR 110 al 118.

b) Cuan do quien per ci ba estos in gre sos sea socio o ac cio nis ta en más del10% del ca pi tal so cial de la per so na moral que efec túa los pagos.

LISR 8o.


c) Cuan do se trate de in gre sos que de ri ven de ideas o fra ses pu bli ci ta rias,lo go ti pos, em ble mas, se llos dis tin ti vos, di se ños o mo de los in dus tria les,ma nua les ope ra ti vos u obras de arte apli ca do.

No será apli ca ble lo dis pues to en esta frac ción cuan do los in gre sos se de -ri ven de la ex plo ta ción de las obras es cri tas o mu si ca les de su crea ción enac ti vi da des em pre sa ria les dis tin tas a la ena je na ción al pú bli co de susobras, o en la pres ta ción de ser vi cios.

Exen cio nes que no apli can a em pre sa rios y pro fe sio na lesLo dis pues to en las frac cio nes XV in ci so b), XVI, XVII, XIX in ci so c) y XXI de

este ar tícu lo, no será apli ca ble tra tán do se de in gre sos por las ac ti vi da desem pre sa ria les o pro fe sio na les a que se re fie re el Ca pí tu lo II de este Tí tu lo.

LISR 120. CFF 16.

Sub cuen ta de re ti ro. Apor ta cio nes y ren di mien tosLas apor ta cio nes que efec túen los pa tro nes y el Go bier no Fe de ral a la

sub cuen ta de re ti ro, ce san tía en edad avan za da y vejez de la cuen ta in di vi -dual que se cons ti tu ya en los tér mi nos de la Ley del Se gu ro So cial, así comolas apor ta cio nes que se efec túen a la cuen ta in di vi dual del sis te ma de aho -rro para el re ti ro, en los tér mi nos de la Ley del Insti tu to de Se gu ri dad y Ser vi -cios So cia les de los Tra ba ja do res del Esta do, in clu yen do los ren di mien tosque ge ne ren, no serán in gre sos acu mu la bles del tra ba ja dor en el ejer ci cioen que se apor ten o ge ne ren, según co rres pon da.

CFF 11. LSS 159 I.

Sub cuen ta de vi vien da, apor ta cio nes y ren di mien tosLas apor ta cio nes que efec túen los pa tro nes, en los tér mi nos de la Ley del

Insti tu to del Fondo Na cio nal de la Vi vien da para los Tra ba ja do res, a la sub -cuen ta de vi vien da de la cuen ta in di vi dual abier ta en los tér mi nos de la Leydel Se gu ro So cial, y las que efec túe el Go bier no Fe de ral a la sub cuen ta delFondo de la Vi vien da de la cuen ta in di vi dual del sis te ma de aho rro para el re -ti ro, en los tér mi nos de la Ley del Insti tu to de Se gu ri dad y Ser vi cios So cia lesde los Tra ba ja do res del Esta do, o del Fondo de la Vi vien da para los miem -bros del ac ti vo del Ejér ci to, Fuer za Aérea y Arma da, pre vis to en la Ley delInsti tu to de Se gu ri dad So cial para las Fuer zas Arma das Me xi ca nas, asícomo los ren di mien tos que ge ne ren, no serán in gre sos acu mu la bles deltra ba ja dor en el ejer ci cio en que se apor ten o ge ne ren, según co rres pon da.

CFF 11. LSS 159 I. LINFO 29 II. LISSFAM 101 al 103.

Caso en que no apli ca rán cier tas exen cio nesLas exen cio nes pre vis tas en las frac cio nes XIII, XV in ci so a) y XVIII de este

ar tícu lo, no serán apli ca bles cuan do los in gre sos co rres pon dien tes no sean de cla ra dos en los tér mi nos del ter cer pá rra fo del ar tícu lo 175 de esta Ley,es tan do obli ga do a ello.

LISR 175. RM2013 I.3.3.1.4.

Lí mi tes para pres ta cio nes de pre vi sión so cialLa exen ción apli ca ble a los in gre sos ob te ni dos por con cep to de pres ta cio -

nes de pre vi sión so cial se li mi ta rá cuan do la suma de los in gre sos por la pres -ta ción de ser vi cios per so na les sub or di na dos o aque llos que re ci ban, porparte de las so cie da des coo pe ra ti vas, los so cios o miem bros de las mis mas y


el monto de la exen ción ex ce da de una can ti dad equi va len te a siete veces elsa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca del con tri bu yen te, ele va do al año; cuan do dicha suma ex ce da de la can ti dad ci ta da, so la men te se con si de ra rácomo in gre so no su je to al pago del im pues to un monto hasta de un sa la riomí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca del con tri bu yen te, ele va do al año. Esta li -mi ta ción en nin gún caso de be rá dar como re sul ta do que la suma de los in -gre sos por la pres ta ción de ser vi cios per so na les sub or di na dos o aque llosque re ci ban, por parte de las so cie da des coo pe ra ti vas, los so cios o miem -bros de las mis mas y el im por te de la exen ción, sea in fe rior a siete veces el sa -la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca del con tri bu yen te, ele va do al año.

LISR 8o. RISR 135-A, 142. CRNV 21/ISR. LFT 90 al 92. LAAT 13.CSRTFJFA RTFJFA, No. 73, 5a. ep., ENE2007, pág. 2005,PSSTFJFA RTFJFA, No. 81, 5a. ep., SEP2007, pág. 27.TA2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXII, JUL2010, pág. 325.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, no será apli ca ble tra tán do se de ju bi la -cio nes, pen sio nes, ha be res de re ti ro, pen sio nes vi ta li cias, in dem ni za cio nes por ries gos de tra ba jo o en fer me da des, que se con ce dan de acuer do conlas leyes, con tra tos co lec ti vos de tra ba jo o con tra tos ley, reem bol sos degas tos mé di cos, den ta les, hos pi ta la rios y de fu ne ral, con ce di dos de ma ne -ra ge ne ral de acuer do con las leyes o con tra tos de tra ba jo, se gu ros de gas -tos mé di cos, se gu ros de vida y fon dos de aho rro, siem pre que se reú nan los re qui si tos es ta ble ci dos en las frac cio nes XII y XXIII del ar tícu lo 31 de estaLey, aun cuan do quien otor gue di chas pres ta cio nes de pre vi sión so cial nosea con tri bu yen te del im pues to es ta ble ci do en esta Ley.

LISR 8o, 31 XII. LFT 386 al 421.

LISR–PF–INGRESOS POR SALARIOS

CAPITULO I

De los Ingre sos por Sa la rios y en Ge ne ralpor la Pres ta ción de un Ser vi cio Per so nal Su bor di na do

Ingre sos gra va bles

110.- Se con si de ran in gre sos por la pres ta ción de un ser vi cio per so nalsub or di na do, los sa la rios y demás pres ta cio nes que de ri ven de una re la -ción la bo ral, in clu yen do la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da -des de las em pre sas y las pres ta cio nes per ci bi das como con se cuen cia dela ter mi na ción de la re la ción la bo ral. Para los efec tos de este im pues to, seasi mi lan a estos in gre sos los si guien tes:

LISR 109 I al 109 XIII, 111, 112. LIETU 5o, 10. SE 8o. LIDE 1o, 7o.RISR 136, 137, 138-A, 140, 143, 146, 147, 162. RM2013 I.3.3.1.10,I.3.11.2, I.3.11.3. ANEXO 1-A 53/ISR. CR2012 76, CR2012 79.DECRETO DOF 23/IV/2003, DECRETO DOF 28/XII/2005,DECRETO DOF 26/IX/2006, DECRETO DOF 28/XI/2006,DECRETO DOF 7/XI/2007. REFAV ISR 24/IV/2006.LFT 20, 82 al 84, 117 al 131.

110.- LISR–PF–INGRESOS POR SALARIOS 252

Re mu ne ra cio nes a tra ba ja do res del go bier no

I. Las re mu ne ra cio nes y demás pres ta cio nes, ob te ni das por los fun cio na -rios y tra ba ja do res de la Fe de ra ción, de las en ti da des fe de ra ti vas y de losmu ni ci pios, aun cuan do sean por con cep to de gas tos no su je tos a com pro -ba ción, así como los ob te ni dos por los miem bros de las fuer zas ar ma das.

LISR 111. CRNV 21/ISR. DECRETO DOF 28/XII/2005.

Anti ci pos a so cie da des coo pe ra ti vas, SC y AC

II. Los ren di mien tos y an ti ci pos, que ob ten gan los miem bros de las so cie -da des coo pe ra ti vas de pro duc ción, así como los an ti ci pos que re ci ban losmiem bros de so cie da des y aso cia cio nes ci vi les.

LISR 29 XI. CC 2670 al 2687, 2688 al 2735. LGSC 27.

Ho no ra rios a con se je ros

III. Los ho no ra rios a miem bros de con se jos di rec ti vos, de vi gi lan cia, con -sul ti vos o de cual quier otra ín do le, así como los ho no ra rios a ad mi nis tra do -res, co mi sa rios y ge ren tes ge ne ra les.

LISR 113. RISR 152. CRNV 21/ISR. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXV,FEB2007, pág. 1881.

Ho no ra rios pre pon de ran tes

IV. Los ho no ra rios a per so nas que pres ten ser vi cios pre pon de ran te men te a un pres ta ta rio, siem pre que los mis mos se lle ven a cabo en las ins ta la cio -nes de este úl ti mo.

RISR 138, 152. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXII, OCT2005, pág. 2481.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se en tien de que una per so na pres taser vi cios pre pon de ran te men te a un pres ta ta rio, cuan do los in gre sos quehu bie ra per ci bi do de dicho pres ta ta rio en el año de ca len da rio in me dia toan te rior, re pre sen ten más del 50% del total de los in gre sos ob te ni dos porlos con cep tos a que se re fie re la frac ción II del ar tícu lo 120 de esta Ley.

LISR 120 II.

Antes de que se efec túe el pri mer pago de ho no ra rios en el año de ca len -da rio de que se trate, las per so nas a que se re fie re esta frac ción de be rán co -mu ni car por es cri to al pres ta ta rio en cuyas ins ta la cio nes se rea li ce la pres ta -ción del ser vi cio, si los in gre sos que ob tu vie ron de dicho pres ta ta rio en elaño in me dia to an te rior ex ce die ron del 50% del total de los per ci bi dos endicho año de ca len da rio por los con cep tos a que se re fie re la frac ción II delar tícu lo 120 de esta Ley. En el caso de que se omita dicha co mu ni ca ción, elpres ta ta rio es ta rá obli ga do a efec tuar las re ten cio nes co rres pon dien tes.

LISR 120 II. RISR 138.

Ho no ra rios que se asi mi lan op cio nal men te a sa la rios

V. Los ho no ra rios que per ci ban las per so nas fí si cas de per so nas mo ra leso de per so nas fí si cas con ac ti vi da des em pre sa ria les a las que pres ten ser vi -cios per so na les in de pen dien tes, cuan do co mu ni quen por es cri to al pres ta -ta rio que optan por pagar el im pues to en los tér mi nos de este Ca pí tu lo.

LISR 8o, 113, 120, 137. CFF 16.

253 LISR–PF–INGRESOS POR SALARIOS 110.-

Acti vi da des em pre sa ria les que se asi mi lan op cio nal men te a sa la rios

VI. Los in gre sos que per ci ban las per so nas fí si cas de per so nas mo ra les o deper so nas fí si cas con ac ti vi da des em pre sa ria les, por las ac ti vi da des em pre sa -ria les que rea li cen, cuan do co mu ni quen por es cri to a la per so na que efec túe elpago que optan por pagar el im pues to en los tér mi nos de este Ca pí tu lo.

LISR 8o, 113, 137. RISR 155. CFF 16. RM2013 I.3.10.4.

Ingre sos por ejer cer op ción para ad qui rir ac cio nes

VII. Los in gre sos ob te ni dos por las per so nas fí si cas por ejer cer la op ciónotor ga da por el em plea dor, o una parte re la cio na da del mismo, para ad qui -rir, in clu so me dian te sus crip ción, ac cio nes o tí tu los valor que re pre sen tenbie nes, sin costo al gu no o a un pre cio menor o igual al de mer ca do que ten -gan di chas ac cio nes o tí tu los valor al mo men to del ejer ci cio de la op ción, in -de pen dien te men te de que las ac cio nes o tí tu los valor sean emi ti dos por elem plea dor o la parte re la cio na da del mismo.

LISR 110-A, 118 VIII, DT2005 3o XXVI. RISR 138-B, TR2007 5o.RM2013 I.3.11.1. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIV, DIC2006, pág. 185,TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVII, JUN2008, pág. 449,TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVIII, JUL2008, págs. 542 a la 544.

Ingre sos de quien rea li za el tra ba jo e in gre sos en cré di to

Se es ti ma que estos in gre sos los ob tie ne en su to ta li dad quien rea li za eltra ba jo. Para los efec tos de este Ca pí tu lo, los in gre sos en cré di to se de cla -ra rán y se cal cu la rá el im pues to que les co rres pon da hasta el año de ca len -da rio en que sean co bra dos.

LISR 106.

Pres ta cio nes en bie nes no gra va dos

No se con si de ra rán in gre sos en bie nes, los ser vi cios de co me dor y de co -mi da pro por cio na dos a los tra ba ja do res ni el uso de bie nes que el pa trónpro por cio ne a los tra ba ja do res para el de sem pe ño de las ac ti vi da des pro -pias de éstos siem pre que, en este úl ti mo caso, los mis mos estén de acuer -do con la na tu ra le za del tra ba jo pres ta do.

LISR 32 XX, 173 XII. LFT 132 III.

Ingre so acu mu la ble por ejer cer op ción para ad qui rir ac cio nes

110-A.- Para los efec tos de la frac ción VII del ar tícu lo 110 de esta Ley, el in -gre so acu mu la ble será la di fe ren cia que exis ta entre el valor de mer ca do queten gan las ac cio nes o tí tu los valor su je tos a la op ción, al mo men to en el que el con tri bu yen te ejer za la misma y el pre cio es ta ble ci do al otor gar se la op ción.

LISR 8o, 110 VII, 118 VIII, DT2005 3o XXVI. RISR 138-B, TR2007 5o.RM2013 I.3.11.1. LGSM 111.

Au to mó vi les asig na dos a fun cio na rios pú bli cos

111.- Cuan do los fun cio na rios de la Fe de ra ción, de las en ti da des fe de ra -ti vas o de los mu ni ci pios, ten gan asig na dos au to mó vi les que no reú nan losre qui si tos del ar tícu lo 42, frac ción II de esta Ley, con si de ra rán in gre sos enser vi cios, para los efec tos de este Ca pí tu lo, la can ti dad que no hu bie ra sidode du ci ble para fines de este im pues to de haber sido con tri bu yen tes delmismo las per so nas mo ra les se ña la das.

LISR 42 II, 106. RISR 3o-A. LFISAN 5o, 6o.

110-A.- LISR–PF–INGRESOS POR SALARIOS 254

LISR–PF–INGRESOS POR SALARIOS

Los in gre sos a que se re fie re el pá rra fo an te rior se cal cu la rán con si de ran docomo in gre so men sual la do cea va parte de la can ti dad que re sul te de apli carel por cien to má xi mo de de duc ción anual al monto pen dien te de de du cir delas in ver sio nes en au to mó vi les, como si se hu bie sen de du ci do desde el añoen que se ad qui rie ron, así como de los gas tos de man te ni mien to y re pa ra ción de los mis mos.

LISR 40 VI.

El pago del im pues to a que se re fie re este ar tícu lo de be rá efec tuar se me -dian te re ten ción que efec túen las ci ta das per so nas mo ra les.

LISR 8o, 113. CFF 6o, 26 I.

Ingre sos por an ti güe dad, re ti ro e in dem ni za ción

112.- Cuan do se ob ten gan in gre sos por con cep to de pri mas de an ti güe -dad, re ti ro e in dem ni za cio nes u otros pagos, por se pa ra ción, se cal cu la ráel im pues to anual, con for me a las siguien tes re glas:

LISR 109 II, 109 X, 113. RISR 140. LFT 50, 162, 430, 439.TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXV, MAY2007, págs. 801, 802.J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, AGO2007, pág. 543.

I. Del total de per cep cio nes por este con cep to, se se pa ra rá una can ti dadigual a la del úl ti mo suel do men sual or di na rio, la cual se su ma rá a los demás in gre sos por los que se deba pagar el im pues to en el año de ca len da rio deque se trate y se cal cu la rá, en los tér mi nos de este Tí tu lo, el im pues to co -rres pon dien te a di chos in gre sos. Cuan do el total de las per cep cio nes seanin fe rio res al úl ti mo suel do men sual or di na rio, éstas se su ma rán en su to ta li -dad a los demás in gre sos por los que se deba pagar el im pues to y no se apli -ca rá la frac ción II de este ar tícu lo.

LISR 177.

II. Al total de per cep cio nes por este con cep to se res ta rá una can ti dadigual a la del úl ti mo suel do men sual or di na rio y al re sul ta do se le apli ca rá latasa que co rres pon dió al im pues to que se ña la la frac ción an te rior. El im -pues to que re sul te se su ma rá al cal cu la do con for me a la frac ción que an te -ce de.

LISR 109 X. RISR 139.

La tasa a que se re fie re la frac ción II que an te ce de se cal cu la rá di vi dien doel im pues to se ña la do en la frac ción I an te rior entre la can ti dad a la cual se leapli có la ta ri fa del ar tícu lo 177 de esta Ley; el co cien te así ob te ni do se mul ti -pli ca por cien y el pro duc to se ex pre sa en por cien to.

LISR 177.


Re ten ción y en te ro del im pues to por el pa trón113.- Quie nes hagan pagos por los con cep tos a que se re fie re este Ca -

pí tu lo están obli ga dos a efec tuar re ten cio nes y en te ros men sua les queten drán el ca rác ter de pagos pro vi sio na les a cuen ta del im pues to anual.No se efec tua rá re ten ción a las per so nas que en el mes úni ca men te per ci -ban un sa la rio mí ni mo ge ne ral co rres pon dien te al área geo grá fi ca del con -tri bu yen te.

LISR 14, 31 V, 31 XIX, 110, 111, 112, 118 V, 127, 143, 177 I,DT2002 2o LXVI, DT2002 2o LXXXVII, DT2003 2o XIII, DVT2005 2o I e,DT2005 3o XXII, DVA2006 2o I, DVA2006 3o, DVA2006 4o, TR2006 2o,DVT2010 2o I e, DVT2010 2o II e. LIETU 10. SE 8o I. RISR 141 al 149,155, 162, 231-A. CFF 21, 31, 81, 82. RM2013 I.2.10.1, I.2.10.2, I.3.11.2,II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2,II.3.10.5. CR2012 79, CRNV 21/ISR. REFAV ISR 3/IV/2002,REFAV ISR 7/III/2003. LFT 90 al 93, 97, 346.

La re ten ción se cal cu la rá apli can do a la to ta li dad de los in gre sos ob te ni -dos en un mes de ca len da rio, la si guien te:

TARIFA(1)

Lí mi tein fe rior

$

Lí mi tesu pe rior

$

Cuo tafija

$

Por cien to paraapli car se so bre el

ex ce den te dellí mi te in fe rior

%

0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.40

4,210.42 7,399.42 247.23 10.88

7,399.43 8,601.50 594.24 16.00

8,601.51 10,298.35 786.55 17.92

10,298.36 20,770.29 1,090.62 19.94

20,770.30 32,736.83 3,178.30 21.95

32,736.84 En ade lan te 5,805.20 28.00

LISR 177, DVT2010 2o I e, DVT2010 2o II e, DT2010 4o XIV.LIF2013 21 I 6 e.(1) Nota del Edi tor: La ta ri fa apli ca ble en 2013, con for me a laLIF2013 21 I 6 e y a la LISR DVT2010 2o I e, es la si guien te:


TARIFA

Lí mi tein fe rior

$

Lí mi tesu pe rior

$

Cuo tafija

$



%

0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.40

4,210.42 7,399.42 247.23 10.88

7,399.43 8,601.50 594.24 16.00

8,601.51 10,298.35 786.55 17.92

10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36

20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52

32,736.84 En ade lan te 6,141.95 30.00

LISR 177, DVT2010 2o I e, DVT2010 2o II e, DT2010 4o XIV. LIF2013 21 I 6 e.

Agui nal do, PTU y pri mas

Quie nes hagan pagos por con cep to de gra ti fi ca ción anual, par ti ci pa ciónde uti li da des, pri mas do mi ni ca les y pri mas va ca cio na les, po drán efec tuar la re ten ción del im pues to de con for mi dad con los re qui si tos que es ta blez ca elRe gla men to de esta Ley; en las dis po si cio nes de dicho Re gla men to se pre -ve rá que la re ten ción se pueda hacer sobre los demás in gre sos ob te ni dosdu ran te el año de ca len da rio.

LISR 109 XI. RISR 142, 148.

De duc ción del im pues to local

Quie nes hagan las re ten cio nes a que se re fie re este ar tícu lo, de be rán de du -cir de la to ta li dad de los in gre sos ob te ni dos en el mes de ca len da rio, el im -pues to local a los in gre sos por sa la rios y en ge ne ral por la pres ta ción de unser vi cio per so nal sub or di na do que, en su caso, hu bie ran re te ni do en el mesde ca len da rio de que se trate, siem pre que la tasa de dicho im pues to no ex ce -da del 5%.

LIVA 43 I.

Re ten ción por ho no ra rios a con se je ros

Tra tán do se de ho no ra rios a miem bros de con se jos di rec ti vos, de vi gi lan -cia, con sul ti vos o de cual quier otra ín do le, así como de los ho no ra rios a ad mi -nis tra do res, co mi sa rios y ge ren tes ge ne ra les, la re ten ción y en te ro a que sere fie re este ar tícu lo, no podrá ser in fe rior la can ti dad que re sul te de apli car latasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior que es ta ble -ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley, sobre su monto, salvo queexis ta, ade más, re la ción de tra ba jo con el re te ne dor, en cuyo caso, se pro ce -de rá en los tér mi nos del pá rra fo se gun do de este ar tícu lo.

LISR 31 V, 31 X, 110 III, 177. LFT 20.


Re ten ción por pagos de an ti güe dad, re ti ro o in dem ni za ciónLas per so nas que hagan pagos por los con cep tos a que se re fie re el ar -

tícu lo 112 de esta Ley, efec tua rán la re ten ción apli can do al in gre so total poreste con cep to, una tasa que se cal cu la rá di vi dien do el im pues to co rres pon -dien te al úl ti mo suel do men sual or di na rio, entre dicho suel do; el co cien teob te ni do se mul ti pli ca rá por cien y el pro duc to se ex pre sa rá en por cien to.Cuan do los pagos por estos con cep tos sean in fe rio res al úl ti mo suel domen sual or di na rio, la re ten ción se cal cu la rá apli cán do les la ta ri fa es ta ble ci -da en este ar tícu lo.

LISR 31 V, 109 X, 112. RISR 139.

Ente ro del im pues to por PF y PM no con tri bu yen tesLas per so nas fí si cas, así como las per so nas mo ra les a que se re fie re el Tí tu -

lo III de esta Ley, en te ra rán las re ten cio nes a que se re fie re este ar tícu lo a mástar dar el día 17 de cada uno de los meses del año de ca len da rio, me dian te de -cla ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das.

LISR 95, 102. CFF 12, 21, 26 I, 31, 81, 82. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4,II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4,II.3.5.2, II.3.10.5. RFA2013 1.3. DECRETO DOF 20/IV/2010,DECRETO DOF 16/VII/2010. DECRETO DOF 24/IX/2010.

Ente ro del im pues to cuan do no medie re ten ciónLos con tri bu yen tes que pres ten ser vi cios sub or di na dos a per so nas no

obli ga das a efec tuar la re ten ción, de con for mi dad con el úl ti mo pá rra fo delar tícu lo 118 de esta Ley, y los que ob ten gan in gre sos pro ve nien tes del ex -tran je ro por estos con cep tos, cal cu la rán su pago pro vi sio nal en los tér mi -nos de este pre cep to y lo en te ra rán a más tar dar el día 17 de cada uno de losmeses del año de ca len da rio, me dian te de cla ra ción que pre sen ta rán antelas ofi ci nas au to ri za das.

LISR 106, 109 XII, 118. CFF 31. RM2013 I.2.5.3, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6,II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5, II.3.6.3.

114.- De ro ga do.

115.- De ro ga do.

Cálcu lo del im pues to anual116.- Las per so nas obli ga das a efec tuar re ten cio nes en los tér mi nos del

ar tícu lo 113 de esta Ley, cal cu la rán el im pues to anual de cada per so na quele hu bie re pres ta do ser vi cios per so na les sub or di na dos.

LISR 110, 113, 177, DT2002 2o LXVI, DT2008 3o VI. SE 8o II. RISR 143,155, 162, 231-A. RM2013 I.3.16.4. CR2012 82. DECRETO DOF 5/III/2003,DECRETO DOF 28/XII/2005.

El im pues to anual se de ter mi na rá dis mi nu yen do de la to ta li dad de los in -gre sos ob te ni dos en un año de ca len da rio, por los con cep tos a que se re fie reeste Ca pí tu lo, el im pues to local a los in gre sos por sa la rios y en ge ne ral por lapres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do que hu bie ran re te ni do en elaño de ca len da rio. Al re sul ta do ob te ni do se le apli ca rá la ta ri fa del ar tícu lo 177 de esta Ley. Con tra el im pues to que re sul te a cargo del con tri bu yen te se acre -di ta rá el im por te de los pagos pro vi sio na les efec tua dos en los tér mi nos delar tícu lo 113 de esta Ley.

LISR 113, 177. CFF 11. LIVA 43 I.


La dis mi nu ción del im pues to local a que se re fie re el pá rra fo an te rior, la de -be rán rea li zar las per so nas obli ga das a efec tuar las re ten cio nes en los tér -mi nos del ar tícu lo 113 de esta Ley, siem pre que la tasa de dicho im pues to no ex ce da del 5%.

LISR 113. LIVA 43 I.

Di fe ren cias a cargo o a favor

La di fe ren cia que re sul te a cargo del con tri bu yen te en los tér mi nos de este ar tícu lo se en te ra rá ante las ofi ci nas au to ri za das a más tar dar en el mes defe bre ro si guien te al año de ca len da rio de que se trate. La di fe ren cia que re -sul te a favor del con tri bu yen te de be rá com pen sar se con tra la re ten ción delmes de di ciem bre y las re ten cio nes su ce si vas, a más tar dar den tro del añode ca len da rio pos te rior. El con tri bu yen te podrá so li ci tar a las au to ri da desfis ca les la de vo lu ción de las can ti da des no com pen sa das, en los tér mi nosque se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca -rác ter ge ne ral.

RISR 150. CFF 17-A, 22, 23. ANEXO 1-A 10/CFF,ANEXO 1-A 18/CFF, ANEXO 1-A 32/CFF.

El re te ne dor de be rá com pen sar los sal dos a favor de un con tri bu yen te con -tra las can ti da des re te ni das a las demás per so nas a las que les haga pagosque sean in gre sos de los men cio na dos en este Ca pí tu lo, siem pre que se trate de con tri bu yen tes que no estén obli ga dos a pre sen tar de cla ra ción anual. Elre te ne dor re ca ba rá la do cu men ta ción com pro ba to ria de las can ti da descom pen sa das que haya en tre ga do al tra ba ja dor con saldo a favor.

LISR 117 III. RISR 150.

Cuan do no sea po si ble com pen sar los sal dos a favor de un tra ba ja dor aque se re fie re el pá rra fo an te rior o sólo se pueda hacer en forma par cial, eltra ba ja dor podrá so li ci tar la de vo lu ción co rres pon dien te, siem pre que el re -te ne dor se ña le en la cons tan cia a que se re fie re la frac ción III del ar tícu lo 118 de esta Ley, el monto que le hu bie re com pen sa do.

LISR 118 III. RISR 153. CFF 17-A, 22. LFDC 2o II. ANEXO 1-A 10/CFF.

Casos en que no se hará el cálcu lo del im pues to anual

No se hará el cálcu lo del im pues to anual a que se re fie re este ar tícu lo,cuan do se trate de con tri bu yen tes que:

LISR 117 III.

a) Hayan ini cia do la pres ta ción de ser vi cios con pos te rio ri dad al 1o. deenero del año de que se trate o hayan de ja do de pres tar ser vi cios al re te ne -dor antes del 1o. de di ciem bre del año por el que se efec túe el cálcu lo.

b) Hayan ob te ni do in gre sos anua les por los con cep tos a que se re fie reeste Ca pí tu lo que ex ce dan de $400,000.00.

LISR 110 al 112, DT2007 5o V.

c) Co mu ni quen por es cri to al re te ne dor que pre sen ta rán de cla ra ción anual.

LISR 117 III b. RISR 151.


Obli ga cio nes de los con tri bu yen tes

117.- Los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos de los se ña la dos eneste Ca pí tu lo, ade más de efec tuar los pagos de este im pues to, ten drán lassi guien tes obli ga cio nes:

LISR 110, DT2002 2o II, DT2002 2o LXVII. RISR TR2003 3o.

Pro por cio nar datos para el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes

I. Pro por cio nar a las per so nas que les hagan los pagos a que se re fie reeste Ca pí tu lo, los datos ne ce sa rios, para que di chas per so nas los ins cri banen el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, o bien cuan do ya hu bie ran sidoins cri tos con an te rio ri dad, pro por cio nar le su clave de re gis tro al em plea dor.

LISR 118 VI. CFF 27, 79 I, 79 II, 80 I. RCFF 20 II, 16, 17.

So li ci tar cons tan cias de re mu ne ra cio nes y re ten cio nes

II. So li ci tar las cons tan cias a que se re fie re la frac ción III del ar tícu lo 118 de esta Ley y pro por cio nar las al em plea dor den tro del mes si guien te a aquelen el que se ini cie la pres ta ción del ser vi cio, o en su caso, al em plea dor quevaya a efec tuar el cálcu lo del im pues to de fi ni ti vo o acom pa ñar las a su de -cla ra ción anual. No se so li ci ta rá la cons tan cia al em plea dor que haga la li -qui da ción del año.

LISR 118 III. RISR 153. RM2013 I.3.11.3.

De cla ra ción anual

III. Pre sen tar de cla ra ción anual en los si guien tes casos:

LISR 175 al 177. RISR 238. CFF 31, 81, 82. RM2013 II.2.8.6.2, II.2.9.3.

a) Cuan do ade más ob ten gan in gre sos acu mu la bles dis tin tos de los se ña -la dos en este Ca pí tu lo.

LISR 110. RISR 151.

b) Cuan do se hu bie ra co mu ni ca do por es cri to al re te ne dor que se pre sen -ta rá de cla ra ción anual.

RISR 151.

c) Cuan do dejen de pres tar ser vi cios antes del 31 de di ciem bre del año deque se trate o cuan do se hu bie sen pres ta do ser vi cios a dos o más em plea -do res en forma si mul tá nea.

RISR 151, 152.

d) Cuan do ob ten gan in gre sos, por los con cep tos a que se re fie re este Ca -pí tu lo, de fuen te de ri que za ubi ca da en el ex tran je ro o pro ve nien tes de per -so nas no obli ga das a efec tuar las re ten cio nes del ar tícu lo 113 de esta Ley.

LISR 106, 113, 118.

e) Cuan do ob ten gan in gre sos anua les por los con cep tos a que se re fie reeste Ca pí tu lo que ex ce dan de $400,000.00.

LISR 110 al 112, DT2007 5o V. RISR 152, 162.


Co mu ni car si pres tan ser vi cios a otro pa trón

IV. Co mu ni car por es cri to al em plea dor, antes de que éste les efec túe elpri mer pago que les co rres pon da por la pres ta ción de ser vi cios per so na lessub or di na dos en el año de ca len da rio de que se trate, si pres tan ser vi cios aotro em plea dor y éste les apli ca el sub si dio para el em pleo, a fin de que yano se apli que nue va men te.

LISR 118 IV. SE 8o I. CFF 81 XXVIII, 82 XXVIII.

Obli ga cio nes de los pa tro nes

118.- Quie nes hagan pagos por los con cep tos a que se re fie re este Ca pí -tu lo, ten drán las si guien tes obli ga cio nes:

LISR 110, DT2002 2o II. SE 8o III. ANEXO 53/ISR.

Re ten ción del im pues to

I. Efec tuar las re ten cio nes se ña la das en el ar tícu lo 113 de esta Ley.

LISR 31 V, 113, 172 VII, DVA2006 4o, DT2008 3o VI.CFF 26 I, 32-G I, 108 e. DECRETO DOF 20/IV/2010,DECRETO DOF 16/VII/2010, DECRETO DOF 24/IX/2010.

Cal cu lar el im pues to anual

II. Cal cu lar el im pues to anual de las per so nas que les hu bie ren pres ta doser vi cios sub or di na dos, en los tér mi nos del ar tícu lo 116 de esta Ley.

LISR 116. RM2013 II.2.9.4.

Pro por cio nar cons tan cias

III. Pro por cio nar a las per so nas que les hu bie ran pres ta do ser vi cios per -so na les sub or di na dos, cons tan cias de re mu ne ra cio nes cu bier tas, de re -ten cio nes efec tua das y del monto del im pues to local a los in gre sos por sa la -rios y en ge ne ral por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do queles hu bie ran de du ci do en el año de ca len da rio de que se trate.

LISR 113, 116. RISR 150, 153, 155, 162, 231-A, 246. CFF 31,81, 82. LIVA 43 I.RM2013 II.3.6.1.

Las cons tan cias de be rán pro por cio nar se a más tar dar el 31 de enero decada año. En los casos de re ti ro del tra ba ja dor, se pro por cio na rán den trodel mes si guien te a aquel en que ocu rra la se pa ra ción.

CFF 12. RM2013 II.3.6.1.

So li ci tar cons tan cias

IV. So li ci tar, en su caso, las cons tan cias a que se re fie re la frac ción an te -rior, a las per so nas que con tra ten para pres tar ser vi cios sub or di na dos, amás tar dar den tro del mes si guien te a aquel en que se ini cie la pres ta cióndel ser vi cio y cer cio rar se que estén ins cri tos en el Re gis tro Fe de ral de Con -tri bu yen tes.

CFF 12. RCFF 17. RM2013 II.3.6.2.


Co mu ni ca ción por ser vi cios a otro pa trónAsi mis mo, de be rán so li ci tar a los tra ba ja do res que les co mu ni quen por

es cri to antes de que se efec túe el pri mer pago que les co rres pon da por lapres ta ción de ser vi cios per so na les sub or di na dos en el año de ca len da riode que se trate, si pres tan ser vi cios a otro em plea dor y éste les apli ca el sub -si dio para el em pleo, a fin de que ya no se apli que nue va men te.

LISR 117 IV. SE 8o I.

Pre sen tar de cla ra ción anual de suel dosV. Pre sen tar, a más tar dar el 15 de fe bre ro de cada año, de cla ra ción pro por -

cio nan do in for ma ción sobre las per so nas a las que les hayan efec tua do di -chos pagos, en la forma ofi cial que al efec to pu bli que la au to ri dad fis cal. La in -for ma ción con te ni da en las cons tan cias que se ex pi dan de con for mi dad conla frac ción IV de este ar tícu lo se in cor po ra rá en la misma de cla ra ción.

LISR 86 IX, 86 X, 101 III, 133 VI, DT2002 2o VII, DT2002 2o LXIII,DT2005 3o XXIV, DVA2006 4o, DT2008 3o V, DT2008 3o VII.SE 8o III e. RISR 154, 155, 162. CFF 22, 31, 73, 81, 82.RM2013 II.2.10.1, II.3.6.2. ANEXO 1-A 29/ISR.RFA2013 1.4, 2.1, 3.2. CR2012 80.

Inscri bir al tra ba ja dor en el RFCVI. So li ci tar a las per so nas que con tra ten para pres tar ser vi cios sub or di -

na dos, les pro por cio nen los datos ne ce sa rios a fin de ins cri bir las en el Re -gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, o bien cuan do ya hu bie ran sido ins cri tascon an te rio ri dad, les pro por cio nen su clave del ci ta do re gis tro.

CFF 27. RCFF 20 II, 23.

Pro por cio nar cons tan cia de viá ti cosVII. Pro por cio nar a más tar dar el 15 de fe bre ro de cada año, a las per so -

nas a quie nes les hu bie ran pres ta do ser vi cios per so na les sub or di na dos,cons tan cia del monto total de los viá ti cos pa ga dos en el año de ca len da riode que se trate, por los que se apli có lo dis pues to en el ar tícu lo 109, frac ciónXIII de esta Ley.

LISR 109 XIII.

Pre sen tar de cla ra ción de per so nas que ejer cie ron opciónVIII. Pre sen tar, ante las ofi ci nas au to ri za das a más tar dar el 15 de fe bre ro

de cada año, de cla ra ción pro por cio nan do in for ma ción sobre las per so nasque hayan ejer ci do la op ción a que se re fie re la frac ción VII del ar tícu lo 110de esta Ley, en el año de ca len da rio an te rior, con for me a las re glas ge ne ra -les que al efec to ex pi da el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

LISR 110 VII, 110-A. CFF 31, 32, 81, 82, 111.

IX. De ro ga da.

De cla ra ción anual en fu sión, es ci sión o li qui da ciónEn los casos en que una so cie dad sea fu sio na da o entre en li qui da ción, así

como cuan do una so cie dad de sa pa rez ca con mo ti vo de una es ci sión o fu -sión, la de cla ra ción que debe pre sen tar se con for me a lo pre vis to en la frac -ción V de este ar tícu lo, se efec tua rá den tro del mes si guien te a aquel en el que se ter mi ne an ti ci pa da men te el ejer ci cio.

CFF 11, 12, 15-A. LGSM 222 al 228, 234 al 249.


Pa tro nes no obli ga dos

Que dan ex cep tua dos de las obli ga cio nes se ña la das en este ar tícu lo y enel si guien te, los or ga nis mos in ter na cio na les cuan do así lo es ta blez can lostra ta dos o con ve nios res pec ti vos, y los es ta dos ex tran je ros.

LISR 113. CFF 8o. RM2013 II.3.6.3.

119.- De ro ga do.LISR–PF–EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

CAPITULO II

De los Ingresos por Actividades Empresarialesy Profesionales

Sección I

De las Personas Físicas con ActividadesEmpresariales y Profesionales

Su je tos obli ga dos

120.- Están obli ga das al pago del im pues to es ta ble ci do en esta Sec ción, las per so nas fí si cas que per ci ban in gre sos de ri va dos de la rea li za ción deac ti vi da des em pre sa ria les o de la pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les.

RISR 156, 158, 162. LIETU TR2008 13, TR2008 14, TR2008 19.LIDE 1o, 7o. CFF 16, 26-A. LIVA 43 I, 43 IV. RM2013 I.3.10.4.CCOM 75, 80, 89 al 114, 392 al 394. CR2012 91.

Extran je ros con es ta ble ci mien tos per ma nen tes en el país

Las per so nas fí si cas re si den tes en el ex tran je ro que ten gan uno o va rioses ta ble ci mien tos per ma nen tes en el país, pa ga rán el im pues to sobre larenta en los tér mi nos de esta Sec ción por los in gre sos atri bui bles a los mis -mos, de ri va dos de las ac ti vi da des em pre sa ria les o de la pres ta ción de ser vi -cios pro fe sio na les.

LISR 2o, 4o. CFF 9o.


Para los efec tos de este Ca pí tu lo se con si de ran:

I. Ingre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les, los pro ve nien tes de la rea li za -ción de ac ti vi da des co mer cia les, in dus tria les, agrí co las, ga na de ras, depesca o sil ví co las.

LISR 109 XXVII. CFF 16. RFA2013 1.1. NIF E-1. CCOM 75, 80,89 al 114, 392 al 394.

II. Ingre sos por la pres ta ción de un ser vi cio pro fe sio nal, las re mu ne ra cio -nes que de ri ven de un ser vi cio per so nal in de pen dien te y cuyos in gre sos noestén con si de ra dos en el Ca pí tu lo I de este Tí tu lo.

LISR 110. RISR 162.

263 LISR–PF–EMPRESARIALES Y PROFESIONALES 119.-

Otros con cep tos de in gre so de quien rea li za la ac ti vi dadSe en tien de que los in gre sos los ob tie nen en su to ta li dad las per so nas

que rea li cen la ac ti vi dad em pre sa rial o pres ten el ser vi cio pro fe sio nal.

LISR 1o. CFF 16.

Otros con cep tos de in gre sos acu mu la bles121.- Para los efec tos de esta Sec ción, se con si de ran in gre sos acu mu la -

bles por la rea li za ción de ac ti vi da des em pre sa ria les o por la pres ta ción deser vi cios pro fe sio na les, ade más de los se ña la dos en el ar tícu lo an te rior y en otros ar tícu los de esta Ley, los si guien tes:

LISR 120, DT2002 2o XV. CFF 16. NIF A-5. CCOM 75, 80, 89 al 114, 392 al 394.

I. Tra tán do se de con do na cio nes, qui tas o re mi sio nes, de deu das re la cio -na das con la ac ti vi dad em pre sa rial o con el ser vi cio pro fe sio nal, así comode las deu das antes ci ta das que se dejen de pagar por pres crip ción de laac ción del acree dor, la di fe ren cia que re sul te de res tar del prin ci pal ac tua li -za do por in fla ción, el monto de la quita, con do na ción o re mi sión, al mo men -to de su li qui da ción o rees truc tu ra ción, siem pre y cuan do la li qui da ción total sea menor al prin ci pal ac tua li za do y se trate de qui tas, con do na cio nes o re -mi sio nes otor ga das por ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro.

LISR DT2002 2o XLVI, DT2003 2o II. RISR 163. CC 1135, 1158,1161 II, 2058 al 2061, 2209 al 2211. CCOM 1043 I, 1047.LGTOC 165, 171 al 174, 181, 192, 375.

En el caso de con do na cio nes, qui tas o re mi sio nes de deu das otor ga daspor per so nas dis tin tas a ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro, se acu mu la rá elmonto total en di chas con do na cio nes, qui tas o re mi sio nes.

II. Los pro ve nien tes de la ena je na ción de cuen tas y do cu men tos por co -brar y de tí tu los de cré di to dis tin tos de las ac cio nes, re la cio na dos con lasac ti vi da des a que se re fie re este Ca pí tu lo.

LGTOC 5o al 22.

III. Las can ti da des que se re cu pe ren por se gu ros, fian zas o res pon sa bi li da -des a cargo de ter ce ros, tra tán do se de pér di das de bie nes del con tri bu yen teafec tos a la ac ti vi dad em pre sa rial o al ser vi cio pro fe sio nal.

LISR 43. CR2012 56.

IV. Las can ti da des que se per ci ban para efec tuar gas tos por cuen ta de ter -ce ros, salvo que di chos gas tos sean res pal da dos con do cu men ta ción com -pro ba to ria(1) a nom bre de aquel por cuen ta de quien se efec túa el gasto.

LISR 31 III, 109 XIII, 172 IV. RISR 49. CFF DT2012 3o I.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria”, con te ni da en la frac ción IV del ar tícu lo121 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por elCFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos deviaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta -ción com pro ba to ria.

V. Los de ri va dos de la ena je na ción de obras de arte he chas por el con tri -bu yen te.

CFF 14. CCOM 75. DECRETO DOF 31/X/1994.

121.- LISR–PF–EMPRESARIALES Y PROFESIONALES 264

VI. Los ob te ni dos por agen tes de ins ti tu cio nes de cré di to, de se gu ros, de fian -zas o de va lo res, por pro mo to res de va lo res o de ad mi nis tra do ras de fon dospara el re ti ro, por los ser vi cios pro fe sio na les pres ta dos a di chas ins ti tu cio nes.

VII. Los ob te ni dos me dian te la ex plo ta ción de una pa ten te adua nal.

LA 159, 163.

VIII. Los ob te ni dos por la ex plo ta ción de obras es cri tas, fo to gra fías o di bu jos,en li bros, pe rió di cos, re vis tas o en las pá gi nas elec tró ni cas vía Inter net, o bien, lare pro duc ción en serie de gra ba cio nes de obras mu si ca les y en ge ne ral cual -quier otro que de ri ve de la ex plo ta ción de de re chos de autor.

LISR 109 XXVIII. LFDA 12 al 17.

IX. Los in te re ses co bra dos de ri va dos de la ac ti vi dad em pre sa rial o de lapres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les, sin ajus te al gu no.

LISR 9o, 120, DT2002 2o XXI. CFF 16. RM2013 I.3.2.12.

X. Las de vo lu cio nes que se efec túen o los des cuen tos o bo ni fi ca cio nesque se re ci ban, siem pre que se hu bie se efec tua do la de duc ción co rres pon -dien te.

LISR 123 II, 125.

XI. La ga nan cia de ri va da de la ena je na ción de ac ti vos afec tos a la ac ti vi -dad, salvo tra tán do se de los con tri bu yen tes a que se re fie re el ar tícu lo 134de esta Ley; en este úl ti mo caso, se con si de ra rá como ga nan cia el total delin gre so ob te ni do en la ena je na ción.

LISR 38, 134.

Ingre sos de ter mi na dos pre sun ti va men te

Los in gre sos de ter mi na dos pre sun ti va men te por las au to ri da des fis ca les, enlos casos en que pro ce da con for me a la Ley, se con si de ra rán in gre sos acu mu -la bles en los tér mi nos de esta Sec ción, cuan do en el ejer ci cio de que se trate elcon tri bu yen te per ci ba pre pon de ran te men te in gre sos que co rres pon dan a ac -ti vi da des em pre sa ria les o a la pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les.

LISR 90, 120. CFF 11, 16, 55, 56, 60 al 62.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ra que el con tri bu yen teper ci be in gre sos pre pon de ran te men te por ac ti vi da des em pre sa ria les o por pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les, cuan do di chos in gre sos re pre sen ten en el ejer ci cio de que se trate o en el an te rior, más del 50% de los in gre sosacu mu la bles del con tri bu yen te.

LISR 120. CFF 11, 16. RCFF 57.

Uti li dad de es ta ble ci mien tos per ma nen tes

Las au to ri da des fis ca les po drán de ter mi nar la uti li dad de los es ta ble ci -mien tos per ma nen tes en el país de un re si den te en el ex tran je ro, con baseen las uti li da des to ta les de dicho re si den te, con si de ran do la pro por ción que los in gre sos o los ac ti vos de los es ta ble ci mien tos en Mé xi co re pre sen tendel total de los in gre sos o de ac ti vos, res pec ti va men te.

LISR 2o. CFF 8o, 9o.


Dis mi nu ción de deu das per do na das121-Bis.- Los con tri bu yen tes su je tos a un pro ce di mien to de con cur so,

po drán dis mi nuir el monto de las deu das per do na das con for me al con ve nio sus cri to con sus acree do res re co no ci dos, en los tér mi nos es ta ble ci dos enla Ley de Con cur sos Mer can ti les, de las pér di das pen dien tes de dis mi nuirque ten gan en el ejer ci cio en el que di chos acree do res les per do nen lasdeu das ci ta das. Cuan do el monto de las deu das per do na das sea mayor alas pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir, la di fe ren cia que re sul te no secon si de ra rá como in gre so acu mu la ble.

LISR DT2003 2o II. LCM 17 al 28.

Mo men to en que se con si de ran acu mu la bles los in gre sos122.- Para los efec tos de esta Sec ción, los in gre sos se con si de ran acu -

mulables en el mo men to en que sean efec ti va men te per ci bi dos.

LISR DT2002 2o XV.

Los in gre sos se con si de ran efec ti va men te per ci bi dos cuan do se re ci banen efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios, aun cuan do aqué llos co rres pon dan aan ti ci pos, a de pó si tos o a cual quier otro con cep to, sin im por tar el nom brecon el que se les de sig ne. Igual men te se con si de ra per ci bi do el in gre socuan do el con tri bu yen te re ci ba tí tu los de cré di to emi ti dos por una per so nadis tin ta de quien efec túa el pago. Cuan do se per ci ban en che que, se con si -de ra rá per ci bi do el in gre so en la fecha de cobro del mismo o cuan do loscon tri bu yen tes trans mi tan los che ques a un ter ce ro, ex cep to cuan do dichatrans mi sión sea en pro cu ra ción. Tam bién se en tien de que es efec ti va men teper ci bi do cuan do el in te rés del acree dor queda sa tis fe cho me dian te cual -quier forma de ex tin ción de las obli ga cio nes.

CFF 17. LGTOC 1o, 175 al 207. CC 2185 al 2223.

Tra tán do se de los in gre sos a que se re fie re la frac ción I del ar tícu lo 121 deesta Ley, éstos se con si de ra rán efec ti va men te per ci bi dos en la fecha en que se con ven ga la con do na ción, la quita o la re mi sión, o en la que se con su mela pres crip ción.

LISR 121 I, DT2002 2o XLVI. RISR 163.

En el caso de ena je na ción de bie nes que se ex por ten se de be rá acu mu larel in gre so cuan do efec ti va men te se per ci ba. En el caso de que no se per ci -ba el in gre so den tro de los doce meses si guien tes a aquel en el que se rea li -ce la ex por ta ción, se de be rá acu mu lar el in gre so una vez trans cu rri do dichoplazo.

CFF 14. LA 102.

De duc cio nes au to ri za das123.- Las per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por ac ti vi da des em pre -

sa ria les o ser vi cios pro fe sio na les, po drán efec tuar las de duc cio nes si guien tes:

LISR 107, 120, 121, 125, 126, 172, 173, 174, DT2002 2o XIV,DT2002 2o XV. RISR 73, 158 al 167, 223 al 237. CC 22.

I. Las de vo lu cio nes que se re ci ban o los des cuen tos o bo ni fi ca cio nes quese hagan, siem pre que se hu bie se acu mu la do el in gre so co rres pon dien te.

RISR 26, 72.

121-Bis.- LISR–PF–EMPRESARIALES Y PROFESIONALES 266

II. Las ad qui si cio nes de mer can cías, así como de ma te rias pri mas, pro -duc tos se mi ter mi na dos o ter mi na dos, que uti li cen para pres tar ser vi cios,para fa bri car bie nes o para ena je nar los.

RISR 26, 242. CFF 28 IV, 32-F. CR2012 56. NIF C-4. CC 1803, 1805, 1811,1834-Bis. CCOM 80, 89 al 114. CFPC 210-A.

No serán de du ci bles con for me a esta frac ción los ac ti vos fijos, los te rre -nos, las ac cio nes, par tes so cia les, obli ga cio nes y otros va lo res mo bi lia rios,los tí tu los valor que re pre sen ten la pro pie dad de bie nes, ex cep to cer ti fi ca -dos de de pó si to de bie nes o mer can cías, la mo ne da ex tran je ra, las pie zasde oro o de plata que hu bie ran te ni do el ca rác ter de mo ne da na cio nal o ex -tran je ra ni las pie zas de no mi na das onzas troy.

LISR 21, 38, DT2002 2o LXXXVI. LGSM 25 al 141. LGTOC 208 al 228.LGOAAC 11 al 23, 95, 97 al 99-Bis, 101 al 101-Bis 2.

En el caso de in gre sos por ena je na ción de te rre nos y de ac cio nes, se es ta rá a lo dis pues to en los ar tícu los 21 y 24 de esta Ley, res pec ti va men te.

LISR 21, 24. RISR 156.

III. Los gas tos.

LISR 125, 126. RISR 25, 121, 164.

IV. Las in ver sio nes.

LISR 37 al 45.

V. Los in te re ses pa ga dos de ri va dos de la ac ti vi dad em pre sa rial o ser vi ciopro fe sio nal, sin ajus te al gu no, así como los que se ge ne ren por ca pi ta les to -ma dos en prés ta mo siem pre y cuan do di chos ca pi ta les hayan sido in ver ti -dos en los fines de las ac ti vi da des a que se re fie re esta Sec ción.

LISR 9o, 120 al 133.

VI. Las cuo tas pa ga das por los pa tro nes al Insti tu to Me xi ca no del Se gu roSo cial, in clu so cuan do éstas sean a cargo de sus tra ba ja do res.

VII. Los pagos efec tua dos por el im pues to local sobre los in gre sos por ac ti -vi da des em pre sa ria les o ser vi cios pro fe sio na les.

LISR 120. LIVA 43 I, 43 IV.

De duc cio nes para es ta ble ci mien tos en el país de ex tran je ros

Tra tán do se de per so nas fí si cas re si den tes en el ex tran je ro que ten ganuno o va rios es ta ble ci mien tos per ma nen tes en el país, po drán efec tuar lasde duc cio nes que co rres pon dan a las ac ti vi da des del es ta ble ci mien to per -ma nen te, ya sean las ero ga das en Mé xi co o en cual quier otra parte, auncuan do se pro rra teen con algún es ta ble ci mien to ubi ca do en el ex tran je ro,apli can do al efec to lo dis pues to en el ar tícu lo 30 de esta Ley.




124.- Los con tri bu yen tes a que se re fie re esta Sec ción de ter mi na rán lade duc ción por in ver sio nes apli can do lo dis pues to en la Sec ción II del Ca pí -tu lo II del Tí tu lo II de esta Ley. Para estos efec tos, se con si de ran in ver sio neslas se ña la das en el ar tícu lo 38 de esta Ley.

LISR 38, 125 I, 125 III, DT2002 2o L. RISR 66 al 69, 156.DECRETO DOF 20/VI/2003. NIF C-6.

Para los efec tos de este ar tícu lo, los por cien tos de de duc ción se apli ca -rán sobre el monto ori gi nal de la in ver sión, aun cuan do ésta no se haya pa -ga do en su to ta li dad en el ejer ci cio en que pro ce da su de duc ción. Cuan dono se pueda se pa rar el monto ori gi nal de la in ver sión de los in te re ses que en su caso se pa guen por el fi nan cia mien to, el por cien to que co rres pon da seapli ca rá sobre el monto total, en cuyo caso, los in te re ses no po drán de du -cir se en los tér mi nos de la frac ción V del ar tícu lo 123 de esta Ley.

LISR 9o, 37, 39 al 41, 123 V.

Los con tri bu yen tes a que se re fie re esta Sec ción, que úni ca men te pres ten ser vi cios pro fe sio na les y que en el ejer ci cio in me dia to an te rior sus in gre sosno hu bie sen ex ce di do de $1’210,689.873(1), en lugar de apli car lo dis pues toen los pá rra fos pre ce den tes de este ar tícu lo, po drán de du cir las ero ga cio -nes efec ti va men te rea li za das en el ejer ci cio para la ad qui si ción de ac ti vosfijos, gas tos o car gos di fe ri dos. Lo dis pues to en este pá rra fo no será apli ca -ble tra tán do se de au to mó vi les, te rre nos y cons truc cio nes, res pec to de loscua les se apli ca rá lo dis pues to en el Tí tu lo II de esta Ley. La can ti dad a quese re fie re este pá rra fo se ac tua li za rá en los tér mi nos se ña la dos en el úl ti mopá rra fo del ar tícu lo 177 de esta Ley.

LISR 38, 40 I, 40 VI, 42 II, 120 II, 177. RISR 3o-A, 66 al 69, 156.CR2012 66. LFISAN 5o, 6o.

(1) Nota del Edi tor: Can ti dad ac tua li za da en vigor a par tir del 1o./I/2009,con for me a la regla I.3.12.1.1 de la RM2013.

Re qui si tos de las de duc cio nes

125.- Las de duc cio nes au to ri za das en esta Sec ción, ade más de cum plircon los re qui si tos es ta ble ci dos en otras dis po si cio nes fis ca les, de be ránreu nir los si guien tes:

LISR 123, 126, 142, 148, 156. CFF 108, 109 I.


I. Que hayan sido efec ti va men te ero ga das en el ejer ci cio de que se trate. Se con si de ran efec ti va men te ero ga das cuan do el pago haya sido rea li za do enefec ti vo, me dian te tras pa sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to o casasde bolsa, en ser vi cios o en otros bie nes que no sean tí tu los de cré di to. Tra tán -do se de pagos con che que, se con si de ra rá efec ti va men te ero ga do en lafecha en la que el mismo haya sido co bra do o cuan do los con tri bu yen testrans mi tan los che ques a un ter ce ro, ex cep to cuan do dicha trans mi sión seaen pro cu ra ción. Igual men te, se con si de ran efec ti va men te ero ga das cuan doel con tri bu yen te en tre gue tí tu los de cré di to sus cri tos por una per so na dis tin -


ta. Tam bién se en tien de que es efec ti va men te ero ga do cuan do el in te rés delacree dor queda sa tis fe cho me dian te cual quier forma de ex tin ción de las obli -ga cio nes.

LIVA 1o-B. CFF 11, 29-C. LGTOC 5o al 22, 76 al 90, 170 al 229.CC 2185 al 2223. LIC 3o, 8o. LMV 171.

Cuan do los pagos a que se re fie re el pá rra fo an te rior se efec túen conche que, la de duc ción se efec tua rá en el ejer ci cio en que éste se cobre,siem pre que entre la fecha con sig na da en la do cu men ta ción com pro ba to -ria(1) que se haya ex pe di do y la fecha en que efec ti va men te se cobre dichoche que no hayan trans cu rri do más de cua tro meses.

RISR 159. CFF 11, 12, 29, 29-A, 29-B, DT2012 3o I. LGTOC 170 al 258.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria”, con te ni da en el se gun do pá rra fo de lafrac ción I del ar tícu lo 125 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban tefis cal re gu la do por el CFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes porviá ti cos o gas tos de viaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe -ren cia a do cu men ta ción com pro ba to ria.

Se pre su me que la sus crip ción de tí tu los de cré di to, por el con tri bu yen te,di ver sos al che que, cons ti tu ye ga ran tía del pago del pre cio o de la con tra -pres ta ción pac ta da por la ac ti vi dad em pre sa rial o por el ser vi cio pro fe sio -nal. En estos casos, se en ten de rá re ci bi do el pago cuan do efec ti va men te se rea li ce, o cuan do los con tri bu yen tes trans mi tan a un ter ce ro los tí tu los decré di to, ex cep to cuan do dicha trans mi sión sea en pro cu ra ción.

LISR 120. CFF 16. LGTOC 26, 29, 33, 35.

Tra tán do se de in ver sio nes, éstas de be rán de du cir se en el ejer ci cio en elque se ini cie su uti li za ción o en el ejer ci cio si guien te, aun cuan do en dichoejer ci cio no se haya ero ga do en su to ta li dad el monto ori gi nal de la in ver sión.

LISR 37 al 45, 123 IV, 124, 126.

Estric ta men te in dis pen sa bles

II. Que sean es tric ta men te in dis pen sa bles para la ob ten ción de los in gre -sos por los que se está obli ga do al pago de este im pues to en los tér mi nosde esta Sec ción.

LISR 120, 121, 173. CC 1803, 1805, 1811, 1834-Bis. CFPC 210-A.CCOM 80, 89 al 114.


III. Que cuan do esta Ley per mi ta la de duc ción de in ver sio nes se pro ce daen los tér mi nos del ar tícu lo 124 de esta Ley. Tra tán do se de con tra tos dearren da mien to fi nan cie ro, ade más de be rán cum plir se los re qui si tos del ar -tícu lo 45 de esta Ley.

LISR 44, 45, 123, 124, 142 VI, 174. CFF 15. LGOAAC 95, 97 al 99-Bis,101 al 101-Bis 2.

Que se de duz can una sola vez

IV. Que se res ten una sola vez, aun cuan do estén re la cio na das con la ob -ten ción de di ver sos in gre sos.


Pri mas por se gu ros y fian zas

V. Que los pagos de pri mas por se gu ros o fian zas se hagan con for me a lasleyes de la ma te ria y co rres pon dan a con cep tos que esta Ley se ña la como de -du ci bles o que en otras leyes se es ta blez ca la obli ga ción de con tra tar los y siem -pre que, tra tán do se de se gu ros, du ran te la vi gen cia de la pó li za no se otor guenprés ta mos por parte de la ase gu ra do ra, a per so na al gu na, con ga ran tía de lassumas ase gu ra das, de las pri mas pa ga das o de las re ser vas ma te má ti cas.

LISR 123, 126, 173. CC 2794 al 2811. LFIF 112 al 112-Bis 9.LGISMS 41, 47 II-Bis, 69-Bis, 139 XI.

Pago a pla zos

VI. Cuan do el pago se rea li ce a pla zos, la de duc ción pro ce de rá por elmonto de las par cia li da des efec ti va men te pa ga das en el mes o en el ejer ci -cio que co rres pon da, ex cep to tra tán do se de las de duc cio nes a que se re fie -re el ar tícu lo 124 de esta Ley.

LISR 123, 124.

No re va lua ción de in ver sio nes

VII. Que tra tán do se de las in ver sio nes no se les dé efec tos fis ca les a su re -va lua ción.

LISR 38.

Plazo para reu nir re qui si tos de las de duc cio nes

VIII. Que al rea li zar las ope ra cio nes co rres pon dien tes o a más tar dar elúl ti mo día del ejer ci cio, se reú nan los re qui si tos que para cada de duc ciónen par ti cu lar es ta ble ce esta Ley. Tra tán do se úni ca men te de la do cu men ta -ción com pro ba to ria a que se re fie re el pri mer pá rra fo de la frac ción III delar tícu lo 31 de esta Ley, ésta se ob ten ga a más tar dar el día en que el con tri -bu yen te deba pre sen tar su de cla ra ción. Ade más, la fecha de ex pe di ciónde la do cu men ta ción com pro ba to ria de un gasto de du ci ble de be rá co -rres pon der al ejer ci cio por el que se efec túa la de duc ción.(1)

LISR 31 III. 175. RISR 156. CFF 11, 29-A, 29-B, DT2012 3o I.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria”, con te ni da en la frac ción VIII del ar tícu lo125 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por elCFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos de viaje,en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta ción com pro ba to ria.

Otros re qui si tos

Para los efec tos de esta sec ción, se es ta rá a lo dis pues to en el ar tícu lo 31,frac cio nes III, IV, V, VI, VII, XI, XII, XIV, XV, XVIII, XIX, XX y XXIII de esta Ley.

RISR 156. RM2013 I.3.3.1.9.

Gas tos e in ver sio nes no de du ci bles

126.- Los con tri bu yen tes a que se re fie re esta Sec ción, con si de ra rán losgas tos e in ver sio nes no de du ci bles del ejer ci cio, en los tér mi nos del ar tícu lo 32 de esta Ley.

LISR 32. RISR 49 al 57, 156. RM2013 I.3.3.1.15. LA 88.


Pagos pro vi sio na les de im pues to

127.- Los con tri bu yen tes a que se re fie re esta Sec ción, efec tua rán pagos pro vi sio na les men sua les a cuen ta del im pues to del ejer ci cio, a más tar dar el día 17 del mes in me dia to pos te rior a aquel al que co rres pon da el pago, me -dian te de cla ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das. El pagopro vi sio nal se de ter mi na rá res tan do de la to ta li dad de los in gre sos a que sere fie re esta Sec ción ob te ni dos en el pe rio do com pren di do desde el ini ciodel ejer ci cio y hasta el úl ti mo día del mes al que co rres pon de el pago, las de -duc cio nes au to ri za das en esta Sec ción co rres pon dien tes al mismo pe rio do y la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas pa -ga da en el ejer ci cio, en los tér mi nos del ar tícu lo 123 de la Cons ti tu ción Po lí ti -ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos y, en su caso, las pér di das fis ca lesocu rri das en ejer ci cios an te rio res que no se hu bie ran dis mi nui do.

LISR 113, 120 al 132, DT2002 2o LXXXIII, DT2005 3o II. LIDE 1o, 2o,7o, 8o. RISR 81, 138, 158 al 167. CFF 12, 17-A, 21, 31, 32, 41, 81,82. RCFF 11. RM2013 I.3.10.3, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1,II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5. RFA2013 1.3. DECRETO DOF 30/X/2003,DECRETO DOF 30/III/2012. NIF C-5.

Al re sul ta do que se ob ten ga con for me al pá rra fo an te rior, se le apli ca rá lata ri fa que se de ter mi ne de acuer do a lo si guien te:

LISR 113.

Se to ma rá como base la ta ri fa del ar tícu lo 113 de esta Ley, su man do lascan ti da des co rres pon dien tes a las co lum nas re la ti vas al lí mi te in fe rior, lí mi te su pe rior y cuota fija, que en los tér mi nos de dicho ar tícu lo re sul ten paracada uno de los meses del pe rio do a que se re fie re el pago pro vi sio nal deque se trate, y que co rres pon dan al mismo ren glón iden ti fi ca do por elmismo por cien to para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior. Lasau to ri da des fis ca les rea li za rán las ope ra cio nes arit mé ti cas pre vis tas eneste pá rra fo para cal cu lar la ta ri fa apli ca ble y la pu bli ca rá en el Dia rio Ofi cialde la Fe de ra ción.

LISR 113, DT2005 3o XXII, TR2006 20, DT2008 3o VIII.

Con tra el pago pro vi sio nal de ter mi na do con for me a este ar tícu lo, se acre di -ta rán los pagos pro vi sio na les del mismo ejer ci cio efec tua dos con an te rio ri dad.

CFF 11, 76.

Re ten ción de im pues to por per so nas mo ra les

Cuan do los con tri bu yen tes pres ten ser vi cios pro fe sio na les a las per so nasmo ra les, éstas de be rán re te ner, como pago pro vi sio nal, el monto que re sul tede apli car la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efec túen, sin de -duc ción al gu na, de bien do pro por cio nar a los con tri bu yen tes cons tan cia de lare ten ción; di chas re ten cio nes de be rán en te rar se, en su caso, con jun ta men tecon las se ña la das en el ar tícu lo 113 de esta Ley. El im pues to re te ni do en los tér -mi nos de este pá rra fo será acre di ta ble con tra el im pues to a pagar que re sul teen los pagos pro vi sio na les de con for mi dad con este ar tícu lo.

LISR 8o, 31 V, 31 IX, 31 XIX, 86 IV, 120. RISR 135, 219. LIDE 7o.CFF 31. ANEXO 1-A 30/ISR. DECRETO DOF 31/X/1994.CSRTFJFA RTFJFA, No. 80, 5a. ep., AGO2007, pág. 201.DECRETO DOF 30/III/2012.


Ser vi cios pro fe sio na les en forma es po rá di ca

128.- Quie nes en el ejer ci cio ob ten gan en forma es po rá di ca in gre sos de -ri va dos de la pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les y no ob ten gan otros in -gre sos gra va dos con for me a este Ca pí tu lo, cu bri rán, como pago pro vi sio -nal a cuen ta del im pues to anual, el monto que re sul te de apli car la tasa del20% sobre los in gre sos per ci bi dos, sin de duc ción al gu na. El pago pro vi sio -nal se hará me dian te de cla ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri -za das den tro de los 15 días si guien tes a la ob ten ción del in gre so. Estos con -tri bu yen tes que da rán re le va dos de la obli ga ción de lle var li bros y re gis tros,así como de pre sen tar de cla ra cio nes pro vi sio na les dis tin tas de las antes se -ña la das.

LISR 120 II, 175. RISR 160, 161. CFF 12.

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, de be rán pre sen tarde cla ra ción anual en los tér mi nos del ar tícu lo 177 de esta Ley y po drán de -du cir úni ca men te los gas tos di rec ta men te re la cio na dos con la pres ta cióndel ser vi cio pro fe sio nal.

LISR 120 II, 123 III, 125 I, 125 II, 175 al 177.

Acti vi da des em pre sa ria les en co pro pie dad

129.- Cuan do se rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les a tra vés de una co -pro pie dad, el re pre sen tan te común de sig na do de ter mi na rá, en los tér mi -nos de esta Sec ción, la uti li dad fis cal o la pér di da fis cal, de di chas ac ti vi da -des y cum pli rá por cuen ta de la to ta li dad de los co pro pie ta rios las obli ga cio -nes se ña la das en esta Ley, in clu so la de efec tuar pagos pro vi sio na les. Paralos efec tos del im pues to del ejer ci cio, los co pro pie ta rios con si de ra rán la uti -li dad fis cal o la pér di da fis cal que se de ter mi ne con for me al ar tícu lo 130 deesta Ley, en la parte pro por cio nal que de la misma les co rres pon da y acre di -ta rán, en esa misma pro por ción, el monto de los pagos pro vi sio na les efec -tua dos por dicho re pre sen tan te.

LISR 108, 120 I, 127, 130, 133. CFF 16, 26 II. RM2013 I.3.10.3. CC 938 al979. CSRTFJFA RTFJFA, No. 79, 5a. ep., JUL2007, pág. 450.

Cálcu lo del im pues to del ejer ci cio

130.- Los con tri bu yen tes a que se re fie re esta Sec ción, de be rán cal cu larel im pues to del ejer ci cio a su cargo en los tér mi nos del ar tícu lo 177 de estaLey. Para estos efec tos, la uti li dad fis cal del ejer ci cio se de ter mi na rá dis mi -nu yen do de la to ta li dad de los in gre sos acu mu la bles ob te ni dos por las ac ti -vi da des em pre sa ria les o por la pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les, lasde duc cio nes au to ri za das en esta Sec ción, ambos co rres pon dien tes al ejer -ci cio de que se trate. A la uti li dad fis cal así de ter mi na da, se le dis mi nui rá lapar ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas pa ga daen el ejer ci cio, en los tér mi nos del ar tícu lo 123 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca delos Esta dos Uni dos Me xi ca nos y, en su caso, las pér di das fis ca les de ter mi -na das con for me a este ar tícu lo, pen dien tes de apli car de ejer ci cios an te rio -res; el re sul ta do será la uti li dad gra va ble.

LISR 120 al 126, 132, 175, 177, DT2002 2o V, DT2005 3o II.CFF 11, DT2008 5o I. RM2013 II.2.8.3.5, II.2.8.3.6,II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5. NIF B-3.


Pér di da fis cal

La pér di da fis cal se ob ten drá cuan do los in gre sos a que se re fie re esta Sec -ción ob te ni dos en el ejer ci cio sean me no res a las de duc cio nes au to ri za dasen el mismo. Al re sul ta do ob te ni do se le adi cio na rá la par ti ci pa ción de los tra -ba ja do res en las uti li da des pa ga da en el ejer ci cio a que se re fie re el pá rra foan te rior. En este caso se es ta rá a lo si guien te:

LISR 120 al 126, 132, DT2005 3o II. RM2013 I.3.3.2.4.

I. La pér di da fis cal ocu rri da en un ejer ci cio podrá dis mi nuir se de la uti li dadfis cal de ter mi na da en los tér mi nos de esta Sec ción, de los diez ejer ci cios si -guien tes, hasta ago tar la.

LISR 120 al 133. CFF 11.

Para los efec tos de esta frac ción, el monto de la pér di da fis cal ocu rri da enun ejer ci cio, se ac tua li za rá mul ti pli cán do la por el fac tor de ac tua li za ción co -rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el pri mer mes de la se gun damitad del ejer ci cio en el que ocu rrió y hasta el úl ti mo mes del mismo ejer ci -cio. La parte de la pér di da fis cal de ejer ci cios an te rio res ya ac tua li za da pen -dien te de apli car con tra uti li da des fis ca les se ac tua li za rá mul ti pli cán do lapor el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di dodesde el mes en el que se ac tua li zó por úl ti ma vez y hasta el úl ti mo mes de lapri me ra mitad del ejer ci cio en el que se apli ca rá.

LISR 7o, 127. CFF 11, 17-A.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, cuan do sea impar el nú me ro demeses del ejer ci cio en que ocu rrió la pér di da fis cal, se con si de ra rá comopri mer mes de la se gun da mitad, el mes in me dia to pos te rior al que co rres -pon da la mitad del ejer ci cio.

CFF 11.

Cuan do el con tri bu yen te no dis mi nu ya en un ejer ci cio la pér di da fis calocu rri da en ejer ci cios an te rio res, pu dién do lo haber hecho con for me a estear tícu lo, per de rá el de re cho a ha cer lo pos te rior men te hasta por la can ti daden que pudo ha ber lo efec tua do.

CFF 11.

II. El de re cho de dis mi nuir pér di das fis ca les es per so nal del con tri bu yen te que las sufre y no podrá ser trans mi ti do por acto entre vivos ni como con se -cuen cia de la ena je na ción del ne go cio. En el caso de rea li zar se ac ti vi da desem pre sa ria les, sólo por causa de muer te podrá trans mi tir se el de re cho a los he re de ros o le ga ta rios, que con ti núen rea li zan do las ac ti vi da des em pre sa -ria les de las que de ri vó la pér di da.

LISR 120 I. CFF 16. CC 1284, 1285.

Las pér di das fis ca les que ob ten gan los con tri bu yen tes por la rea li za ciónde las ac ti vi da des a que se re fie re esta Sec ción, sólo po drán ser dis mi nui -das de la uti li dad fis cal de ri va da de las pro pias ac ti vi da des a que se re fie re la misma.



Las per so nas fí si cas que rea li cen ex clu si va men te ac ti vi da des agrí co las,ga na de ras, pes que ras o sil ví co las, po drán apli car lo dis pues to en el pe núl ti -mo pá rra fo del ar tícu lo 81 de esta Ley.

LISR 81, DT2002 2o LXXXVI. CFF 16 III al 16 VI.

131.- De ro ga do.

Renta gra va ble para PTU

132.- Para los efec tos de las Sec cio nes I y II de este Ca pí tu lo, para la par -ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas, la renta gra -va ble a que se re fie re el in ci so e) de la frac ción IX del ar tícu lo 123 de la Cons -ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos y de los ar tícu los 120 y127 frac ción III de la Ley Fe de ral del Tra ba jo, será la uti li dad fis cal que re sul -te de con for mi dad con el ar tícu lo 130 de esta Ley.

LISR 120 al 133, 134 al 136. LFT 120. CR2012 50. CPEUM 123 AP A IX e.NIF D-3, NIF D-4. TAP SJF, 9a. ep., T. XXII, AGO2005, pág. 17.

En el caso de que el con tri bu yen te ob ten ga in gre sos por ac ti vi da des em -pre sa ria les y ser vi cios pro fe sio na les en el mismo ejer ci cio, de be rá de ter mi -nar la renta gra va ble que en tér mi nos de esta Sec ción co rres pon da a cadauna de las ac ti vi da des en lo in di vi dual; para estos efec tos, se apli ca rá lamisma pro por ción que se de ter mi ne en los tér mi nos del ar tícu lo an te rior.

LISR 120.

Obli ga cio nes

133.- Los con tri bu yen tes per so nas fí si cas su je tos al ré gi men es ta ble ci do enesta Sec ción, ade más de las obli ga cio nes es ta ble ci das en otros ar tícu los de estaLey y en las demás dis po si cio nes fis ca les, ten drán las si guien tes:

LISR 120, DT2002 2o II. CFF 26-A. RM2013 I.3.10.3.

Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes

I. So li ci tar su ins crip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes.

CFF 27, 79 I, 80 I, 110. RCFF 20.

Lle var con ta bi li dad

II. Lle var con ta bi li dad de con for mi dad con el Có di go Fis cal de la Fe de ra cióny su Re gla men to; tra tán do se de per so nas fí si cas que úni ca men te pres ten ser -vi cios pro fe sio na les, lle var un solo libro de in gre sos, egre sos y de re gis tro dein ver sio nes y de duc cio nes, en lugar de la con ta bi li dad a que se re fie re el ci ta do Có di go.

LISR 120. RISR 167, 188. CFF 28, 29-C, 83, 84, DT2001 2o VI.RCFF 26 al 41. CCOM 33 al 46.

Los con tri bu yen tes que rea li cen ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, pes -que ras o sil ví co las o de au to trans por te te rres tre de carga o de pa sa je ros,cuyos in gre sos ob te ni dos en el ejer ci cio in me dia to an te rior por di chas ac ti -vi da des no hu bie sen ex ce di do de $10’000,000.00, po drán lle var la con ta bi -li dad en los tér mi nos del ar tícu lo 134 frac ción I de esta Ley.

LISR 80 I, 134 I, DT2002 2o LXXXVI. CFF 11, 16 III al 16 VI. RFA2013 2.3.


Esta ble ci mien tos en el ex tran je ro

Los con tri bu yen tes re si den tes en el país que ten gan es ta ble ci mien tos enel ex tran je ro, para los efec tos del cum pli mien to de las obli ga cio nes a que se re fie re esta frac ción, la III y la V de este ar tícu lo, res pec to de di chos es ta ble -ci mien tos, po drán ha cer lo de acuer do con lo pre vis to en el ar tícu lo 87 deesta Ley.

LISR 2o, 87. CFF 9o. INIF-15.

Expe dir com pro ban tes

III. Expe dir y con ser var com pro ban tes que acre di ten los in gre sos que per -ci ban, mis mos que de be rán reu nir los re qui si tos es ta ble ci dos en el Có di goFis cal de la Fe de ra ción y su Re gla men to. Los com pro ban tes que se emi tande be rán con te ner la le yen da preim pre sa “Efec tos fis ca les al pago”.

LISR 87, 120 al 122, DT2002 2o XIV, DT2002 2o XIX. RISR 161.CFF 29, 29-A, 29-C, 83 VII, 83 IX, 84 IV, 84 VI, DT2001 2o VI.RCFF 44, 45. RM2013 I.2.8.3.1.6, I.2.8.2.1. CR2012 87.RSAT 17 al 21. LFDC 11.

Cuan do la con tra pres ta ción que am pa re el com pro ban te se cobre enuna sola ex hi bi ción, en él se de be rá in di car el im por te total de la ope ra -ción. Si la con tra pres ta ción se cobró en par cia li da des, en el com pro ban tese de be rá in di car ade más el im por te de la par cia li dad que se cubre en esemo men to.

LISR 122. CFF 29.

Cuan do el cobro de la con tra pres ta ción se haga en par cia li da des, por elcobro que de las mis mas se haga con pos te rio ri dad a la fecha en que se hu -bie ra ex pe di do el com pro ban te a que se re fie re el pá rra fo an te rior, los con -tri bu yen tes de be rán ex pe dir un com pro ban te por cada una de esas par cia -li da des, el cual de be rá con te ner los re qui si tos pre vis tos en las frac cio nes I,II, III y IV del ar tícu lo 29-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, así como el im -por te de la par cia li dad que am pa re, la forma como se rea li zó el pago de lapar cia li dad y el nú me ro y fecha del do cu men to que se hu bie ra ex pe di do enlos tér mi nos del pá rra fo an te rior.(1)

CFF 29, 29-A, 29-B, DT2012 3o I.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, las re fe ren cias a“com pro ban tes” y a “com pro ban te”, con te ni das en la frac ción III del ar -tícu lo 133 de la LISR, se en ten de rán he chas al com pro ban te fis cal re gu la -do por el CFF.

Con ser var con ta bi li dad y com pro ban tes

IV. Con ser var la con ta bi li dad y los com pro ban tes de los asien tos res pec ti -vos, así como aqué llos ne ce sa rios para acre di tar que se ha cum pli do conlas obli ga cio nes fis ca les, de con for mi dad con lo pre vis to por el Có di go Fis -cal de la Fe de ra ción.

CFF 28, 30, 83, 84, 108.


For mu lar ba lan ce y le van tar in ven ta rio

V. Los con tri bu yen tes que lle ven a cabo ac ti vi da des em pre sa ria les de be -rán for mu lar un es ta do de po si ción fi nan cie ra y le van tar in ven ta rio de exis -ten cias al 31 de di ciem bre de cada año, de acuer do con las dis po si cio nesre gla men ta rias res pec ti vas.

LISR 87, 120 I. RISR 166. CFF 16. NIF B-6.

Cuan do el con tri bu yen te ini cie o deje de rea li zar ac ti vi da des em pre sa ria -les, de be rá for mu lar es ta do de po si ción fi nan cie ra re fe ri do a cada uno delos mo men tos men cio na dos.

LISR 120 I. CFF 16.

De cla ra ción anual

VI. En la de cla ra ción anual que se pre sen te de ter mi na rán la uti li dad fis caly el monto que co rres pon da a la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti -li da des de la em pre sa.

LISR 130, 132. CFF 31. RM2013 I.2.10.3, II.2.8.6.2, II.2.9.3.

Infor ma ción a tra vés de me dios elec tró ni cos

Tra tán do se de las de cla ra cio nes a que se re fie re la frac ción VII de este ar -tícu lo, la in for ma ción de be rá pro por cio nar se a tra vés de me dios elec tró ni -cos en la di rec ción de co rreo elec tró ni co que al efec to se ña le el Ser vi ciode Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral.

RM2013 II.2.10.2.

De cla ra cio nes in for ma ti vas

VII. Pre sen tar y man te ner a dis po si ción de las au to ri da des fis ca les la in for ma -ción a que se re fie ren las frac cio nes VII, VIII, IX y XIX del ar tícu lo 86 de esta Ley.

LISR 86. CFF 81 XIII, 82 XIII, 111. RM2013 II.2.10.2, II.2.11.2, II.3.9.10.ANEXO 1-A 1/ISR, ANEXO 1-A 28/ISR, ANEXO 1-A 30/ISR alANEXO 1-A 32/ISR.

En el caso de que los con tri bu yen tes emi tan sus com pro ban tes fis ca lesdi gi ta les a tra vés de la pá gi na de Inter net del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri -bu ta ria, no ten drán obli ga ción de pre sen tar la in for ma ción se ña la da en lafrac ción VIII del ar tícu lo 86 de esta Ley.

LISR 86 VIII. CFF 29, 29-A.

Cons tan cias a ex tran je ros

VIII. Expe dir cons tan cias en las que asien ten el monto de los pagos efec -tua dos que cons ti tu yan in gre sos de fuen te de ri que za ubi ca da en Mé xi code acuer do con lo pre vis to por el Tí tu lo V de esta Ley o de los pagos efec -tua dos a los es ta ble ci mien tos en el ex tran je ro de ins ti tu cio nes de cré di todel país, en los tér mi nos del ar tícu lo 51 de la misma y, en su caso, el im -pues to re te ni do al re si den te en el ex tran je ro o a las ci ta das ins ti tu cio nes de cré di to.

LISR 51, 179 al 211. CFF 8o, 9o, 31. RM2013 I.2.10.3.


Obli ga cio nes por pago de sa la rios

IX. Los con tri bu yen tes que hagan pagos por los con cep tos a que se re fie -re el Ca pí tu lo I de este Tí tu lo, de be rán cum plir con las obli ga cio nes que sees ta ble cen en el mismo.

LISR 110 al 118. RM2013 II.2.10.2. DECRETO DOF 20/IV/2010,DECRETO DOF 16/VII/2010, DECRETO DOF 24/IX/2010.

Infor ma ción sobre ope ra cio nes con par tes re la cio na das

X. Pre sen tar, con jun ta men te con la de cla ra ción del ejer ci cio, la in for ma -ción a que se re fie re la frac ción XIII del ar tícu lo 86 de esta Ley.

LISR 86 XIII, 175, 215, DT2002 2o VII. CFF 81 XVII, 82 XVII.RM2013 II.2.10.2.

Do cu men ta ción por ope ra cio nes con par tes re la cio na das

XI. Obte ner y con ser var la do cu men ta ción a que se re fie re el ar tícu lo 86,frac ción XII de esta Ley. Lo pre vis to en esta frac ción no se apli ca rá tra tán do -se de con tri bu yen tes cuyos in gre sos en el ejer ci cio in me dia to an te rior nohayan ex ce di do de $13’000,000.00, ex cep to aque llos que se en cuen tren en el su pues to a que se re fie re el pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 215 de esta Ley.El ejer ci cio de las fa cul ta des de com pro ba ción res pec to de esta obli ga ciónso la men te se podrá rea li zar por ejer ci cios ter mi na dos.

LISR 86 XII, 215, 216. CFF 11.

Re gis tro por de duc ción in me dia ta de in ver sio nes

XII. Lle var un re gis tro es pe cí fi co de las in ver sio nes por las que se tomó lade duc ción in me dia ta en los tér mi nos del ar tícu lo 220 de esta Ley, con for me alo dis pues to en la frac ción XVII del ar tícu lo 86 de la ci ta da Ley.

LISR 86 XVII, 220. DECRETO DOF 20/VI/2003.DECRETO DOF 20/IV/2010, DECRETO DOF 16/VII/2010,DECRETO DOF 24/IX/2010.


Los con tri bu yen tes que se de di quen ex clu si va men te a las ac ti vi da desagrícolas, ga na de ras, pes que ras y sil ví co las, cuyos in gre sos en el ejer ci cioin me dia to an te rior no ex ce da de $10’000,000.00 po drán apli car las fa ci li da -des ad mi nis tra ti vas que se emi tan en los tér mi nos del ar tícu lo 85 se gun do pá -rra fo de esta Ley.

LISR 80 I, 85, DT2002 2o XLI, DT2002 2o LXXXVI. RFA2013 2.3.


LISR–PF–REGIMEN INTERMEDIO

Sección IIDel Régimen Intermedio de las Personas Físicas

con Actividades Empresariales

Quiénes pue den tri bu tar en este ré gi men y sus be ne fi cios134.- Los con tri bu yen tes per so nas fí si cas que rea li cen ex clu si va men te

ac ti vi da des em pre sa ria les, cuyos in gre sos ob te ni dos en el ejer ci cio in me dia -to an te rior por di chas ac ti vi da des no hu bie sen ex ce di do de $4’000,000.00,apli ca rán las dis po si cio nes de la Sec ción I de este Ca pí tu lo y po drán estar a lo si guien te:

LISR 120 I. LIDE 1o, 7o. CFF 11, 16, 26-A,DT2008 5o I.

I. Lle va rán un solo libro de in gre sos, egre sos y de re gis tro de in ver sio nes y de duc cio nes, en lugar de lle var la con ta bi li dad a que se re fie re la frac ción IIdel ar tícu lo 133 de esta Ley.

LISR 133 II. RISR 168. RCFF 35.

II. En lugar de apli car lo dis pues to en el ter cer pá rra fo de la frac ción III delar tícu lo 133 de esta Ley, po drán ano tar el im por te de las par cia li da des quese pa guen en el re ver so del com pro ban te, si la con tra pres ta ción se paga enpar cia li da des.

LISR 133 III. LIVA 32 III. CFF 29, 29-A.

III. No apli car las obli ga cio nes es ta ble ci das en las frac cio nes V, VI, se gun -do pá rra fo y XI del ar tícu lo 133 de esta Ley.

LISR 133 V, 133 VI, 133 IX. CSRTFJFA RTFJFA, No. 71, 5a. ep.,NOV2006, pág. 52.

Ingre sos ex clu si va men te por ac ti vi da des em pre sa ria lesPara los efec tos de este ar tícu lo, se con si de ra que se ob tie nen in gre sos

ex clu si va men te por la rea li za ción de ac ti vi da des em pre sa ria les cuan do enel ejer ci cio in me dia to an te rior éstos hu bie ran re pre sen ta do por lo menos el90% del total de sus in gre sos acu mu la bles dis mi nui dos de aque llos a quese re fie re el Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de esta Ley.

LISR 120 I. CFF 11, 16.

Obli ga ción de lle var má qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fiscalLos con tri bu yen tes a que se re fie re esta Sec ción que en el ejer ci cio in me -

dia to an te rior hu bie sen ob te ni do in gre sos su pe rio res a $1’750,000.00 sinque en dicho ejer ci cio ex ce dan de $4’000,000.00 que opten por apli car el ré -gi men es ta ble ci do en esta Sec ción, es ta rán obli ga dos a tener má qui nas re -gis tra do ras de com pro ba ción fis cal o equi pos o sis te mas elec tró ni cos dere gis tro fis cal. Las ope ra cio nes que rea li cen con el pú bli co en ge ne ral de -be rán re gis trar se en di chas má qui nas, equi pos o sis te mas, los que de be rán man te ner se en todo tiem po en ope ra ción.

LISR DT2002 2o LXV. RISR 169 al 182. CFF 83 XIII, 84 VIII.RM2013 I.3.12.2.2, II.3.7.1.1, II.3.7.1.2. ANEXO 1-A 50/ISR.RMCE2012 1.6.24.

134.- LISR–PF–REGIMEN INTERMEDIO 278

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria lle va rá el re gis tro de los con tri bu -yen tes a quie nes co rres pon da la uti li za ción de má qui nas re gis tra do ras decom pro ba ción fis cal así como de los equi pos y sis te mas elec tró ni cos de re -gis tro fis cal y éstos de be rán pre sen tar los avi sos y con ser var la in for ma ciónque se ña le el Re gla men to de esta Ley. En todo caso, los fa bri can tes e im -por ta do res de má qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi pos ysis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal, de be rán con ser var la in for ma ciónque el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria de ter mi ne me dian te re glas deca rác ter ge ne ral.

LISR DT2002 2o LXV. RISR 169 al 182. RM2013 I.3.12.2.2,II.3.7.1.1, II.3.7.1.2. RMCE2012 1.6.24.

Con tri bu yen tes que ini cien ac ti vi da des

135.- Los con tri bu yen tes a que se re fie re el ar tícu lo 134 de esta Ley, queini cien ac ti vi da des, po drán optar por lo dis pues to en el mismo, cuan do es ti -men que sus in gre sos del ejer ci cio no ex ce de rán del lí mi te a que se re fie redicho ar tícu lo. Cuan do en el ejer ci cio ci ta do rea li cen ope ra cio nes por unpe rio do menor de doce meses, para de ter mi nar el monto a que se re fie re elpri mer pá rra fo del ci ta do ar tícu lo, di vi di rán los in gre sos ma ni fes ta dos entreel nú me ro de días que com pren de el pe rio do y el re sul ta do se mul ti pli ca rápor 365 días; si la can ti dad ob te ni da ex ce de del im por te del monto ci ta do,en el ejer ci cio si guien te no se podrá ejer cer la op ción a que se re fie re el ar -tí culo 134 de esta Ley.

LISR 134. CFF 11.

Acti vi da des em pre sa ria les me dian te co pro pie dad

Asi mis mo, será apli ca ble la op ción a que se re fie re el ar tícu lo 134 de estaLey cuan do las per so nas fí si cas rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les me dian te co pro pie dad y siem pre que la suma de los in gre sos de todos los co pro pie ta -rios por las ac ti vi da des em pre sa ria les que rea li cen a tra vés de la co pro pie -dad, sin de duc ción al gu na, no ex ce dan en el ejer ci cio in me dia to an te rior dela can ti dad es ta ble ci da en el pri mer pá rra fo del ar tícu lo ci ta do y siem pre queel in gre so que en lo in di vi dual le co rres pon da a cada co pro pie ta rio por dichaco pro pie dad, sin de duc ción al gu na, adi cio na do de los in te re ses ob te ni dos yde los in gre sos de ri va dos de ven tas de ac ti vos fijos pro pios de su ac ti vi dadem pre sa rial del mismo co pro pie ta rio, en el ejer ci cio in me dia to an te rior, nohu bie ran ex ce di do del lí mi te a que se re fie re el mismo ar tícu lo.

LISR 9o, 38, 108, 120 I, 129, 134. CFF 11, 16, 26 II.

De duc ción total de in ver sio nes en el ejer ci cio

136.- Los con tri bu yen tes a que se re fie re el ar tícu lo 134 de esta Ley, enlugar de apli car lo dis pues to en el ar tícu lo 124 de la misma, de du ci rán lasero ga cio nes efec ti va men te rea li za das en el ejer ci cio para la ad qui si ción deac ti vos fijos, gas tos o car gos di fe ri dos, ex cep to tra tán do se de au to mó vi les,au to bu ses, ca mio nes de carga, trac to ca mio nes y re mol ques, los que de be -rán de du cir se en los tér mi nos de la Sec ción II del Ca pí tu lo II del Tí tu lo II deesta Ley.

LISR 38, 122, 124, 125 I, 134, DT2002 2o LX. RISR 3o-A, 66 al 69, 156.DECRETO DOF 5/XI/2007. CFF 11. LFISAN 5o, 6o. NIF C-6, C-8.

279 LISR–PF–REGIMEN INTERMEDIO 135.-

Agri cul to res, ga na de ros, pes ca do res y sil vi cul to resAsi mis mo, los con tri bu yen tes que se de di quen ex clu si va men te a ac ti vi da des

agrí co las, ga na de ras, pes que ras o sil ví co las, po drán apli car las fa ci li da des quese emi tan en los tér mi nos del ar tícu lo 85 se gun do pá rra fo de esta Ley.

LISR 80 I, 85, DT2002 2o LXXXVI. CFF 16. DECRETO DOF 3/I/2003. NIF E-1.

Pagos men sua les es ta ta les136-Bis.- Con in de pen den cia de lo dis pues to en el ar tícu lo 127 de esta

Ley, los con tri bu yen tes a que se re fie re esta Sec ción efec tua rán pagosmen sua les me dian te de cla ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri -za das de la en ti dad fe de ra ti va en la cual ob ten gan sus in gre sos. El pagomen sual a que se re fie re este ar tícu lo, se de ter mi na rá apli can do la tasa del5% al re sul ta do que se ob ten ga de con for mi dad con lo dis pues to en el ci ta -do ar tícu lo 127, para el mes de que se trate una vez dis mi nui dos los pagospro vi sio na les de los meses an te rio res co rres pon dien tes al mismo ejer ci cio.

LISR 106, 127, DT2003 2o IX. LIDE 1o, 7o. CFF 11. CPEUM 43.

El pago men sual a que se re fie re este ar tícu lo se podrá acre di tar con tra elpago pro vi sio nal de ter mi na do en el mismo mes con for me al ar tícu lo 127 deesta Ley. En el caso de que el im pues to de ter mi na do con for me al ci ta do pre -cep to sea menor al pago men sual que se de ter mi ne con for me a este ar tícu -lo, los con tri bu yen tes úni ca men te en te ra rán el im pues to que re sul te con for -me al ci ta do ar tícu lo 127 de esta Ley a la en ti dad fe de ra ti va de que se trate.

LISR 106, 127. CFF 76, 108 g. CPEUM 43.

Para los efec tos de este ar tícu lo, cuan do los con tri bu yen tes ten gan es ta ble -ci mien tos, su cur sa les o agen cias, en dos o más en ti da des fe de ra ti vas, efec -tua rán los pagos men sua les a que se re fie re este ar tícu lo a cada en ti dad fe de -ra ti va en la pro por ción que re pre sen ten los in gre sos de dicha en ti dad fe de ra -ti va res pec to del total de sus in gre sos.

LISR 106, 120 I, 134. CPEUM 43.

Los pagos men sua les a que se re fie re este ar tícu lo, se de be rán en te rar enlas mis mas fe chas de pago es ta ble ci das en el pri mer pá rra fo del ar tícu lo127 de esta Ley.

LISR 127. CFF 31.

Los pagos men sua les efec tua dos con for me a este ar tícu lo, tam bién serán acre di ta bles con tra el im pues to del ejer ci cio.

LISR 177. CFF 76.

LISR–PF–PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Sección IIIDel Régimen de Pequeños Contribuyentes

Con tri bu yen tes que pue den aco ger se al ré gi men137.- Las per so nas fí si cas que rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les, que

úni ca men te ena je nen bie nes o pres ten ser vi cios, al pú bli co en ge ne ral, po -drán optar por pagar el im pues to sobre la renta en los tér mi nos es ta ble ci dos

136-Bis.- LISR–PF–PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 280

en esta Sec ción, siem pre que los in gre sos pro pios de su ac ti vi dad em pre sa -rial y los in te re ses ob te ni dos en el año de ca len da rio an te rior, no hu bie ran ex -ce di do de la can ti dad de $2’000,000.00.

LISR 120, 134, DT2002 2o XLI, DT2002 2o LX, DT2003 2o X. LIETU 17,TR2008 18, TR2008 19. LIDE 1o, 2o, 7o. CFF 16, 30, 70. RM2013 I.5.1.3,I.5.1.4. ANEXO 1-A 68/ISR. CC 1803, 1805, 1811, 1834-Bis.CFPC 210-A. CCOM 80, 89 al 114, 392 al 394.

Con tri bu yen tes que ini cien ac ti vi da des

Los con tri bu yen tes a que se re fie re este ar tícu lo que ini cien ac ti vi da despo drán optar por pagar el im pues to con for me a lo es ta ble ci do en esta Sec -ción, cuan do es ti men que sus in gre sos del ejer ci cio no ex ce de rán del lí mi tea que se re fie re este ar tícu lo. Cuan do en el ejer ci cio ci ta do rea li cen ope ra -cio nes por un pe rio do menor de doce meses, para de ter mi nar el monto aque se re fie re el pá rra fo an te rior, di vi di rán los in gre sos ma ni fes ta dos entreel nú me ro de días que com pren de el pe rio do y el re sul ta do se mul ti pli ca rápor 365 días; si la can ti dad ob te ni da ex ce de del im por te del monto ci ta do,en el ejer ci cio si guien te no se podrá tri bu tar con for me a esta Sec ción.

LISR 138. CFF 11.

Co pro pie ta rios

Los co pro pie ta rios que rea li cen las ac ti vi da des em pre sa ria les en los tér -mi nos del pri mer pá rra fo de este ar tícu lo po drán tri bu tar con for me a estaSec ción, cuan do no lle ven a cabo otras ac ti vi da des em pre sa ria les y siem -pre que la suma de los in gre sos de todos los co pro pie ta rios por las ac ti vi -da des em pre sa ria les que rea li zan en co pro pie dad, sin de duc ción al gu na,no ex ce dan en el ejer ci cio in me dia to an te rior de la can ti dad es ta ble ci da en el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo y siem pre que el in gre so que en lo in di vi -dual le co rres pon da a cada co pro pie ta rio por dicha co pro pie dad, sin de -duc ción al gu na, adi cio na do de los in te re ses ob te ni dos por el mismo co -pro pie ta rio, en el ejer ci cio in me dia to an te rior, no hu bie ran ex ce di do del lí -mi te a que se re fie re este ar tícu lo. Los co pro pie ta rios a que se re fie re estepá rra fo es ta rán a lo dis pues to en el se gun do pá rra fo de la frac ción II del ar -tícu lo 139 de esta Ley.

LISR 9o, 108, 120 I, 138 al 140. RISR 182-B. CFF 16. CC 938 al 979.RM2013 I.3.10.3.

De cla ra ción in for ma ti va de in gre sos

Los con tri bu yen tes a que se re fie re este ar tícu lo, po drán pagar el im pues -to sobre la renta en los tér mi nos de esta Sec ción, siem pre que, ade más decum plir con los re qui si tos es ta ble ci dos en la misma, pre sen ten ante el Ser -vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cadaaño, una de cla ra ción in for ma ti va de los in gre sos ob te ni dos en el ejer ci cioin me dia to an te rior. Los con tri bu yen tes que uti li cen má qui nas re gis tra do rasde com pro ba ción fis cal que da rán li be ra dos de pre sen tar la in for ma ción aque se re fie re este pá rra fo.

CFF 113. RM2013 II.5.1.3. DECRETO DOF 5/IV/2004,DECRETO DOF 26/I/2005.

281 LISR–PF–PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 137.-

Con tri bu yen tes que no pue den adop tar el ré gi menNo po drán pagar el im pues to en los tér mi nos de esta Sec ción quie nes ob -

ten gan in gre sos a que se re fie re este Ca pí tu lo por con cep to de co mi sión,me dia ción, agen cia, re pre sen ta ción, co rre du ría, con sig na ción, dis tri bu -ción o es pec tácu los pú bli cos, ni quie nes ob ten gan más del trein ta por cien -to de sus in gre sos por la ena je na ción de mer can cías de pro ce den cia ex -tran je ra.

LISR 110 VI, 120. RISR 155. CCOM 273 al 308, 392 al 394.

Con tri bu yen tes que ena je nen mer can cía ex tran je raQuie nes cum plan con los re qui si tos es ta ble ci dos para tri bu tar en esta

Sec ción y ob ten gan más del trein ta por cien to de sus in gre sos por la ena je -na ción de mer can cías de pro ce den cia ex tran je ra, po drán optar por pagar el im pues to en los tér mi nos de la misma, siem pre que apli quen una tasa del20% al monto que re sul te de dis mi nuir al in gre so ob te ni do por la ena je na -ción de di chas mer can cías, el valor de ad qui si ción de las mis mas, en lugarde la tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 138 de esta Ley. El valor de ad qui si ción aque se re fie re este pá rra fo será el con sig na do en la do cu men ta ción com -pro ba to ria. Por los in gre sos que se ob ten gan por la ena je na ción de mer -can cías de pro ce den cia na cio nal, el im pues to se pa ga rá en los tér mi nos del ar tícu lo 138 de esta Ley.

LISR 138. CFF 8o, 14, 29, 29-A. DECRETO DOF 28/XI/2006.

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, de be rán con ser varla do cu men ta ción com pro ba to ria de la ad qui si ción de la mer can cía de pro -ce den cia ex tran je ra, misma que de be rá reu nir los re qui si tos es ta ble ci dosen el ar tícu lo 29-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

CFF 8o, 29 al 30.

Las au to ri da des fis ca les, en el ejer ci cio de sus fa cul ta des de com pro ba -ción, po drán es ti mar que menos del trein ta por cien to de los in gre sos delcon tri bu yen te pro vie nen de la ena je na ción de mer can cías de pro ce den ciaex tran je ra, cuan do ob ser ven que la mer can cía que se en cuen tra en el in -ven ta rio de dicho con tri bu yen te va lua do al valor de pre cio de venta, es depro ce den cia na cio nal en el se ten ta por cien to o más.

Su ce siónCuan do el autor de una su ce sión haya sido con tri bu yen te de esta Sec ción

y en tanto no se li qui de la misma, el re pre sen tan te legal de ésta con ti nua rácum plien do con lo dis pues to en esta Sec ción.

LISR 108. RISR 124. CC 1281 al 1294.

Cálcu lo del im pues to138.- Las per so nas fí si cas que pa guen el im pues to en los tér mi nos de

esta Sec ción, cal cu la rán el im pues to que les co rres pon da en los tér mi nosde la misma, apli can do la tasa del 2% a la di fe ren cia que re sul te de dis mi nuir al total de los in gre sos que ob ten gan en el mes en efec ti vo, en bie nes o enser vi cios, un monto equi va len te a cua tro veces el sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca del con tri bu yen te ele va do al mes.

LISR 139 VI. LIVA 2o-C. CFF 14, 16, 17. RM2013 I.3.12.3.2, I.5.1.3, I.5.1.4.CR2012 50. TAP SJF, 9a. ep., T. XXIII, MAY2006, pág. 17.

138.- LISR–PF–PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 282

Cuan do los con tri bu yen tes rea li cen pagos con una pe rio di ci dad dis tin ta ala men sual con for me a lo dis pues to en el pe núl ti mo pá rra fo de la frac ción VIdel ar tícu lo 139 de esta Ley, los in gre sos y la dis mi nu ción que les co rres pon -da en los tér mi nos del pá rra fo an te rior, se mul ti pli ca rán por el nú me ro demeses al que co rres pon da el pago.

LISR 139 VI.

Los in gre sos por ope ra cio nes en cré di to se con si de ra rán para el pago delim pues to hasta que se co bren en efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios.

LISR 17.

Renta gra va ble para PTU

Para los efec tos de la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas, la renta gra va ble a que se re fie re el in ci so e) de la frac ción IXdel ar tícu lo 123 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos y el ar tícu lo 120 de la Ley Fe de ral del Tra ba jo, será la can ti dad que re sul te de multi pli car por el fac tor de 7.35 el im pues to sobre la renta que re sul te a cargodel con tri bu yen te.

CPEUM 123 AP A IX e. LFT 120.

Obli ga cio nes

139.- Los con tri bu yen tes su je tos al ré gi men pre vis to en esta Sec ción,ten drán las obli ga cio nes si guien tes:

LISR DT2002 2o II. CFF 26-A, 30, 70. RM2013 I.3.10.3. LCEC 2o, 27.

Inscrip ción al RFC


CFF 27, 31, 79 I, 80 I. RCFF 20.

Pre sen ta ción de avi sos

II. Pre sen tar ante las au to ri da des fis ca les a más tar dar el 31 de marzo delejer ci cio en el que co mien cen a pagar el im pues to con for me a esta Sec ción oden tro del pri mer mes si guien te al de ini cio de ope ra cio nes el aviso co rres -pon dien te. Asi mis mo, cuan do dejen de pagar el im pues to con for me a estaSec ción, de be rán pre sen tar el aviso co rres pon dien te ante las au to ri da desfis ca les, den tro del mes si guien te a la fecha en que se dé dicho su pues to.

LISR 137, 140. RISR 2o. CFF 12. RCFF 2o.

Cam bio de ré gi men al ex ce der in gre sos o no pre sen tar in for ma ción

Cuan do los in gre sos pro pios de la ac ti vi dad em pre sa rial adi cio na dos delos in te re ses, ob te ni dos por el con tri bu yen te en el pe rio do trans cu rri dodesde el ini cio del ejer ci cio y hasta el mes de que se trate, ex ce dan de lacan ti dad se ña la da en el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 137 de esta Ley o cuan do no pre sen te la de cla ra ción in for ma ti va a que se re fie re el cuar to pá rra fo delci ta do ar tícu lo es tan do obli ga do a ello, el con tri bu yen te de ja rá de tri bu tar en los tér mi nos de esta Sec ción y de be rá tri bu tar en los tér mi nos de las Sec cio -nes I o II de este Ca pí tu lo, según co rres pon da, a par tir del mes si guien te aaquel en que se ex ce dió el monto ci ta do o debió pre sen tar se la de cla ra ciónin for ma ti va, según sea el caso.

LISR 9o, 137. CFF 11.


Quié nes no pue den tri bu tar en este ré gi men y ex cep ción

Cuan do los con tri bu yen tes dejen de pagar el im pues to con for me a estaSec ción, en nin gún caso po drán vol ver a tri bu tar en los tér mi nos de la misma.Tam po co po drán pagar el im pues to con for me a esta Sec ción, los con tri bu -yen tes que hu bie ran tri bu ta do en los tér mi nos de las Sec cio nes I o II de esteCa pí tu lo, salvo que hu bie ran tri bu ta do en las men cio na das Sec cio nes hastapor los dos ejer ci cios in me dia tos an te rio res, siem pre que éstos hu bie rancom pren di do el ejer ci cio de ini cio de ac ti vi da des y el si guien te y que sus in -gre sos en cada uno de di chos ejer ci cios no hu bie sen ex ce di do de la can ti dad se ña la da en el pri me ro y se gun do pá rra fos del ar tícu lo 137 de esta Ley.

LISR 137. CFF 11.

Ingre sos en el pri mer se mes tre que ex ce den el lí mi te

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, con ti nua rán lle van -do la con ta bi li dad de con for mi dad con el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, su Re gla men to y el Re gla men to de esta Ley, du ran te el pri mer ejer ci cio en quese ejer za la op ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior. Cuan do los in gre sosen el pri mer se mes tre del ejer ci cio en el que ejer zan la op ción sean su pe rio -res a la can ti dad se ña la da en el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 137 de esta Leydi vi di da entre dos, de ja rán de tri bu tar en tér mi nos de esta Sec ción y pa ga -rán el im pues to con for me a las Sec cio nes I o II, según co rres pon da, de esteCa pí tu lo, de bien do efec tuar el en te ro de los pagos pro vi sio na les que le hu -bie ran co rres pon di do con for me a las Sec cio nes men cio na das, con la ac -tua li za ción y re car gos co rres pon dien tes al im pues to de ter mi na do en cadauno de los pagos.

LISR 127, 133 II, 134, 137. CFF 11, 17-A, 21, 28, 30. RCFF 35.

Ingre sos en el ejer ci cio que ex ce den el lí mi te

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el se gun do pá rra fo de esta frac ciónque en el pri mer se mes tre no re ba sen el lí mi te de in gre sos a que se re fie re elpá rra fo an te rior y ob ten gan en el ejer ci cio in gre sos su pe rio res a la can ti dadse ña la da en el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 137 de esta Ley, pa ga rán el im -pues to del ejer ci cio de acuer do a lo es ta ble ci do en las Sec cio nes I o II deeste Ca pí tu lo, pu dien do acre di tar con tra el im pues to que re sul te a su cargo, los pagos que por el mismo ejer ci cio, hu bie ran rea li za do en los tér mi nos deesta Sec ción. Adi cio nal men te, de be rán pagar la ac tua li za ción y re car gosco rres pon dien tes a la di fe ren cia entre los pagos pro vi sio na les que les hu -bie ran co rres pon di do en tér mi nos de las Sec cio nes I o II de este Ca pí tu lo ylos pagos que se hayan efec tua do con for me a esta Sec ción III; en este casono po drán vol ver a tri bu tar en esta Sec ción.

LISR 127, 137. CFF 11, 17-A, 21.

Con ser va ción de com pro ban tes

III. Con ser var com pro ban tes(1) que reú nan re qui si tos fis ca les, por lascom pras de bie nes nue vos de ac ti vo fijo que usen en su ne go cio cuan do elpre cio sea su pe rior a $2,000.00.

CFF 29, 29-A, 29-B, 30, DT2001 2o VI, DT2012 3o I.


(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban tes”, con te ni da en la frac ción III del ar tícu lo 139 de la LISR,se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF.

Re gis tro de in gre sos dia riosIV. Lle var un re gis tro de sus in gre sos dia rios.

RISR 182-A. CFF 29-B, 83 II, 84 II, DT2001 2o VI.

Cam bio de ré gi men al ex pe dir com pro ban tes fis ca lesSe con si de ra que los con tri bu yen tes que pa guen el im pues to en los tér mi -

nos de esta Sec ción, cam bian su op ción para pagar el im pues to en los tér -mi nos de las Sec cio nes I o II de este Ca pí tu lo, cuan do ex pi dan uno o máscom pro ban tes que reú nan los re qui si tos fis ca les que se ña la el Có di go Fis -cal de la Fe de ra ción y su Re gla men to, a par tir del mes en que se ex pi dió elcom pro ban te de que se trate.(2)

CFF 29, 29-A, 29-B, DT2001 2o VII, DT2012 3o I. RCFF 35.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban tes” o “com pro ban te”, con te ni da en el se gun do pá rra fo de lafrac ción IV del ar tícu lo 139 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban -te fis cal re gu la do por el CFF.

Cam bio de ré gi men por co brar me dian te tras pa soTam bién se con si de ra que cam bian de op ción en los tér mi nos del pá rra fo

an te rior, los con tri bu yen tes que re ci ban el pago de los in gre sos de ri va dosde su ac ti vi dad em pre sa rial, me dian te tras pa sos de cuen tas en ins ti tu cio -nes de cré di to o casas de bolsa,(3) (4) cuan do en este caso se cum pla al gu node los re qui si tos que es ta ble ce el ar tícu lo 29-C del Có di go Fis cal de la Fe de -ra ción, a par tir del mes en que se re ci ba el tras pa so de que se trate.

LISR DT2002 2o LX. CFF 29-B, DT2001 2o VI, DT2012 3o II, DT2012 3o III.

(3) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. II, a par tir del 1o.de enero de 2012 los con tri bu yen tes que re ci ban pagos a tra vés de trans -fe ren cias elec tró ni cas me dian te te lé fo nos mó vi les o tar je tas de cré di to,de dé bi to, de ser vi cio o las de no mi na das mo ne de ros elec tró ni cos au to ri -za das por el SAT, no de ja rán de tri bu tar en el Ré gi men de Pe que ños Con -tri bu yen tes.(4) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. III, en la re fe ren cia a “tras pa sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa”, in -clu so del pro pio con tri bu yen te, con te ni da en el ter cer pá rra fo de la frac -ción IV del ar tícu lo 139 de la LISR, se en ten de rán com pren di das las trans -fe ren cias elec tró ni cas de fon dos desde cuen tas abier tas a nom bre delcon tri bu yen te en ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro y lasen ti da des que para tal efec to au to ri ce el Banco de Mé xi co.

Expe di ción de co pias de notas de ventaV. Entre gar a sus clien tes co pias de las notas de venta(5) y con ser var ori gi -

na les de las mis mas. Estas notas de be rán reu nir los re qui si tos a que se re -fie ren las frac cio nes I, II y III del ar tícu lo 29-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción y el im por te total de la ope ra ción en nú me ro o letra.

LISR DT2002 2o IX. CFF 29-C, DT2012 3o I. CR2012 17.


(5) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, las re fe ren cias ala nota de venta con te ni das en la frac ción V del ar tícu lo 139 de la LISR, se en ten de rán he chas al com pro ban te fis cal sim pli fi ca do pre vis to en el ar -tícu lo 29-C del CFF.

Com pro ban tes al uti li zar má qui nas re gis tra do ras

En los casos en que los con tri bu yen tes uti li cen má qui nas re gis tra do rasde com pro ba ción fis cal, po drán ex pe dir como com pro ban tes sim pli fi ca -dos, la copia de la parte de los re gis tros de au di to ría de di chas má qui nasen la que apa rez ca el im por te de la ope ra ción de que se trate.

RISR 169 al 182. CFF 29.

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, me dian te re glas de ca rác ter ge -ne ral, podrá li be rar de la obli ga ción de ex pe dir di chos com pro ban tes tra -tán do se de ope ra cio nes me no res a $100.00.

Pre sen ta ción de de cla ra cio nes

VI. Pre sen tar, a más tar dar el día 17 del mes in me dia to pos te rior a aquel alque co rres pon da el pago, de cla ra cio nes men sua les en las que se de ter mi -na rá y pa ga rá el im pues to con for me a lo dis pues to en los ar tícu los 137 y 138 de esta Ley. Los pagos men sua les a que se re fie re esta frac ción, ten drán elca rác ter de de fi ni ti vos.

LISR 137, 138, DT2003 2o X. CFF 11, 12, 17-A, 20, 21, 31, 32, 41, 76, 81,82. RCFF 11. RM2013 I.2.1.14, I.2.10.3, I.3.12.3.2, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6,II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5. DECRETO DOF 30/X/2003,DECRETO DOF 5/IV/2004, DECRETO DOF 30/III/2012 5.3.

Ofi ci nas para pre sen tar las de cla ra cio nes

Los pagos a que se re fie re esta frac ción, se en te ra rán ante las ofi ci nas au to ri -za das de la en ti dad fe de ra ti va en la cual el con tri bu yen te ob ten ga sus in gre -sos, siem pre que dicha en ti dad fe de ra ti va tenga ce le bra do con ve nio de coor -di na ción para ad mi nis trar el im pues to a que se re fie re esta Sec ción. En el casode que la en ti dad fe de ra ti va en donde ob ten ga sus in gre sos el con tri bu yen teno ce le bre el ci ta do con ve nio o éste se dé por ter mi na do, los pagos se en te ra -rán ante las ofi ci nas au to ri za das por las au to ri da des fis ca les fe de ra les.

LISR 106. LCF 2o, 4o. CPEUM 43.

Para los efec tos de esta frac ción, cuan do los con tri bu yen tes a que se re fie reesta Sec ción ten gan es ta ble ci mien tos, su cur sa les o agen cias, en dos o másen ti da des fe de ra ti vas, en te ra rán los pagos men sua les en cada en ti dad con si -de ran do el im pues to que re sul te por los in gre sos ob te ni dos en la misma.

LISR 137. CFF 16. CPEUM 43.

Opción de am pliar los pe rio dos de pago

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria y, en su caso, las en ti da des fe de -ra ti vas con las que se ce le bre con ve nio de coor di na ción para la ad mi nis tra -ción del im pues to es ta ble ci do en esta Sec ción, po drán am pliar los pe rio dos de pago, a bi mes tral, tri mes tral o se mes tral, to man do en con si de ra ción larama de ac ti vi dad o la cir cuns crip ción te rri to rial, de los con tri bu yen tes.

LISR 106, 138. CFF 11, 12, 17-A, 21, 31, 32, 41, 76, 81, 82. RCFF 11.RM2013 I.2.1.14, I.2.10.3, I.3.12.3.2.


Opción a los es ta dos de apli car cuo tas fijasLas en ti da des fe de ra ti vas con las que se ce le bre con ve nio de coor di na -

ción para la ad mi nis tra ción del im pues to es ta ble ci do en esta Sec ción, po -drán es ti mar el in gre so gra va ble del con tri bu yen te y de ter mi nar cuo tas fijaspara co brar el im pues to res pec ti vo.

DECRETO DOF 8/XII/2005, DECRETO DOF 30/III/2012 5.3.

Re ten ción y en te ro del ISR al pagar sa la riosVII. Tra tán do se de las ero ga cio nes por con cep to de sa la rios, los con tri -

bu yen tes de be rán efec tuar la re ten ción y el en te ro por con cep to del im -pues to sobre la renta de sus tra ba ja do res, con for me a las dis po si cio nespre vis tas en esta Ley y su Re gla men to. Esta obli ga ción podrá no ser apli -ca da hasta por tres tra ba ja do res cuyo sa la rio no ex ce da del sa la rio mí ni -mo ge ne ral del área geo grá fi ca del con tri bu yen te ele va do al año.

LISR 110 al 118. RISR 136 al 155. LFT 91 al 96. DECRETO DOF 30/X/2003.

No fi dei co mi sosVIII. No rea li zar ac ti vi da des a tra vés de fi dei co mi sos.

LGTOC 381 al 394. CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20.

Obli ga cio nes al cam biar de sec ciónLos con tri bu yen tes que ha bien do pa ga do el im pues to con for me a lo pre -

vis to en esta Sec ción, cam bien de Sec ción, de be rán, a par tir de la fecha delcam bio, cum plir con las obli ga cio nes pre vis tas en los ar tícu los 133 o 134,en su caso, de esta Ley.

LISR 133, 134, 140.

Sa li da del ré gi men140.- Los con tri bu yen tes que ya no reú nan los re qui si tos para tri bu tar en

los tér mi nos de esta Sec ción u opten por ha cer lo en los tér mi nos de otra,pa ga rán el im pues to con for me a las Sec cio nes I o II, según co rres pon da, de este Ca pí tu lo, y con si de ra rán como fecha de ini cio del ejer ci cio para efec tos del pago del im pues to con for me a di chas Sec cio nes, aque lla en que se dédicho su pues to.

LISR 139. CFF 11.

Los pagos pro vi sio na les que les co rres pon da efec tuar en el pri mer ejer ci ciocon for me a las Sec cio nes I o II de este Ca pí tu lo, según co rres pon da, cuan dohu bie ran op ta do por pagar el im pues to en los tér mi nos de las mis mas, los po -drán efec tuar apli can do al total de sus in gre sos del pe rio do sin de duc ción al -gu na el 1% o bien, con si de ran do como coe fi cien te de uti li dad el que co rres -pon da a su ac ti vi dad pre pon de ran te en los tér mi nos del ar tícu lo 90 de esta Ley.

LISR 90. CFF 11. RCFF 57.

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, apar tir de la fecha en que co mien cen a tri bu tar en las Sec cio nes I o II, segúnco rres pon da, po drán de du cir las in ver sio nes rea li za das du ran te el tiem poque es tu vie ron tri bu tan do en la pre sen te Sec ción, siem pre y cuan do no sehu bie ran de du ci do con an te rio ri dad y se cuen te con la do cu men ta cióncom pro ba to ria(1) de di chas in ver sio nes que reúna los re qui si tos fis ca les.

LISR 29 IV, 37 al 45, 123 IV, 124, 136. CFF 29-A, 29-B, DT2012 3o I.


(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria”, con te ni da en el ter cer pá rra fo del ar tícu -lo 140 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do porel CFF.

Tra tán do se de bie nes de ac ti vo fijo a que se re fie re el pá rra fo an te rior, la in -ver sión pen dien te de de du cir se de ter mi na rá res tan do al monto ori gi nal dela in ver sión, la can ti dad que re sul te de mul ti pli car dicho monto por la sumade los por cien tos má xi mos au to ri za dos por esta Ley para de du cir la in ver -sión de que se trate, que co rres pon dan a los ejer ci cios en los que el con tri -bu yen te haya te ni do di chos ac ti vos.


En el pri mer ejer ci cio que pa guen el im pues to con for me a las Sec cio nes Io II de este Ca pí tu lo, al monto ori gi nal de la in ver sión de los bie nes, se leapli ca rá el por cien to que se ña le esta Ley para el bien de que se trate, en lapro por ción que re pre sen ten, res pec to de todo el ejer ci cio, los meses trans -cu rri dos a par tir de que se pague el im pues to con for me a las Sec cio nes I o IIde este Ca pí tu lo.

LISR 37, 40, 41. CFF 11.

Los con tri bu yen tes que hu bie ran ob te ni do in gre sos por ope ra cio nes encré di to por los que no se hu bie se pa ga do el im pues to en los tér mi nos delpe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 138 de esta Ley, y que dejen de tri bu tar con -for me a esta Sec ción para ha cer lo en los tér mi nos de las Sec cio nes I o II deeste Ca pí tu lo, acu mu la rán di chos in gre sos en el mes en que se co bren enefec ti vo, en bie nes o en ser vi cios.

LISR 122, 138. CFF 17.

LISR–PF–INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

CAPITULO III

De los Ingresos por Arrendamiento y en General porOtorgar el Uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles


141.- Se con si de ran in gre sos por otor gar el uso o goce tem po ral de bie -nes in mue bles, los si guien tes:

LISR 9o. RISR 18-A. LIDE 1o, 7o. NIF D-5. CC 750, 751.

I. Los pro ve nien tes del arren da mien to o sub a rren da mien to y en ge ne ralpor otor gar a tí tu lo one ro so el uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles, encual quier otra forma.

LISR 109 XIV. RISR 18-A. LIVA 43 II. CC 980, 2398, 2480. CCOM 18.

II. Los ren di mien tos de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor -ti za bles.

LGTOC 228-A al 228-V.

141.- LISR–PF–INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 288

Ingre sos en cré di to

Para los efec tos de este Ca pí tu lo, los in gre sos en cré di to se de cla ra rán yse cal cu la rá el im pues to que les co rres pon da hasta el año de ca len da rio enel que sean co bra dos.

LISR 106.

De duc cio nes au to ri za das

142.- Las per so nas que ob ten gan in gre sos por los con cep tos a que sere fie re este Ca pí tu lo, po drán efec tuar las si guien tes de duc cio nes:

LISR 107, 141, 172, 173, 174. RISR 25, 121, 184.

Impues to pre dial y otras con tri bu cio nes

I. Los pagos efec tua dos por el im pues to pre dial co rres pon dien te al año deca len da rio sobre di chos in mue bles, así como por las con tri bu cio nes lo ca lesde me jo ras, de pla ni fi ca ción o de coo pe ra ción para obras pú bli cas que afec ten a los mis mos y, en su caso, el im pues to local pa ga do sobre los in gre sos porotor gar el uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles.

LIVA 43 II.

Gas tos de man te ni mien to y con su mo de agua

II. Los gas tos de man te ni mien to que no im pli quen adi cio nes o me jo ras albien de que se trate y por con su mo de agua, siem pre que no los pa guenquie nes usen o gocen del in mue ble.

LISR 42 I. RISR 68, 235.

Inte re ses rea les pa ga dos

III. Los in te re ses rea les pa ga dos por prés ta mos uti li za dos para la com pra, cons truc ción o me jo ras de los bie nes in mue bles. Se con si de ra in te rés realel monto en que di chos in te re ses ex ce dan del ajus te anual por in fla ción.Para de ter mi nar el in te rés real se apli ca rá en lo con du cen te lo dis pues to enel ar tícu lo 159 de esta Ley.

LISR 9o, 46, 159, 172 X, 173 VII. RISR 68, 229, 235.

Sa la rios, co mi sio nes y ho no ra rios

IV. Los sa la rios, co mi sio nes y ho no ra rios pa ga dos, así como los im pues -tos, cuo tas o con tri bu cio nes que con for me a la Ley les co rres pon da cu brirsobre di chos sa la rios, efec ti va men te pa ga dos.

LISR 172 VII, 172 X, 173 I, 173 VI.

Pri mas de se gu ros

V. El im por te de las pri mas de se gu ros que am pa ren los bie nes res pec ti -vos.

LISR 172 VI.

Inver sio nes

VI. Las in ver sio nes en cons truc cio nes, in clu yen do adi cio nes y me jo -ras.

LISR 37, 42 I, 172 II, 174. RISR 68, 235. DECRETO DOF 30/III/2012 1.9, 1.11.

289 LISR–PF–INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 142.-

De duc ción op cio nal sin com pro ba ciónLos con tri bu yen tes que otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes in -

mue bles po drán optar por de du cir el 35% de los in gre sos a que se re fie reeste Ca pí tu lo, en sub sti tu ción de las de duc cio nes a que este ar tícu lo se re -fie re. Quie nes ejer cen esta op ción po drán de du cir, ade más, el monto de lasero ga cio nes por con cep to del im pues to pre dial de di chos in mue bles co -rres pon dien te al año de ca len da rio o al pe rio do du ran te el cual se ob tu vie -ron los in gre sos en el ejer ci cio según co rres pon da.

RISR 183. CFF 6o. CC 750.

De duc ción en sub a rren da mien toTra tán do se de sub a rren da mien to sólo se de du ci rá el im por te de las ren -

tas que pague el arren da ta rio al arren da dor.

CC 2480 al 2482.

Inmue ble ha bi ta do par cial men te por el arren da dorCuan do el con tri bu yen te ocupe parte del bien in mue ble del cual de ri ve el

in gre so por otor gar el uso o goce tem po ral del mismo u otor gue su uso ogoce tem po ral de ma ne ra gra tui ta, no podrá de du cir la parte de los gas tos,así como tam po co el im pues to pre dial y los de re chos de coo pe ra ción deobras pú bli cas que co rres pon dan pro por cio nal men te a la uni dad por élocu pa da o de la otor ga da gra tui ta men te. En los casos de sub a rren da mien -to, el sub a rren da dor no podrá de du cir la parte pro por cio nal del im por te delas ren tas pa ga das que co rres pon dan a la uni dad que ocupe o que otor guegra tui ta men te.

CC 750.

La parte pro por cio nal a que se re fie re el pá rra fo que an te ce de, se cal cu la -rá con si de ran do el nú me ro de me tros cua dra dos de cons truc ción de la uni -dad por él ocu pa da u otor ga da de ma ne ra gra tui ta en re la ción con el total de me tros cua dra dos de cons truc ción del bien in mue ble.

CC 750.

Arren da mien to no otor ga do por todo el ejer ci cioCuan do el uso o goce tem po ral del bien de que se trate no se hu bie se

otor ga do por todo el ejer ci cio, las de duc cio nes a que se re fie ren las frac cio -nes I a V de este ar tícu lo, se apli ca rán úni ca men te cuan do co rres pon dan alpe rio do por el cual se otor gó el uso o goce tem po ral del bien in mue ble o alos tres meses in me dia tos an te rio res al en que se otor gue dicho uso o goce.

CFF 11.

Pagos pro vi sio na les a cuen ta del im pues to143.- Los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos de los se ña la dos en

este Ca pí tu lo por el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes in mue -bles, efec tua rán los pagos pro vi sio na les men sual men te, a más tar dar el día17 del mes in me dia to pos te rior al que co rres pon da el pago, me dian te de -cla ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das.

LISR 113, 127, 142, DT2002 2o LXXXIII. LIDE 7o. RISR 183 al 189. CFF 12,17-A, 20, 21, 31, 32, 41, 76, 81, 82, 108. RCFF 11.RM2013 I.2.10.3,I.2.11.1, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.DECRETO DOF 30/III/2012.


El pago pro vi sio nal se de ter mi na rá apli can do la ta ri fa que co rres pon dacon for me a lo pre vis to en el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 127 de esta Ley, a la di -fe ren cia que re sul te de dis mi nuir a los in gre sos del mes o del tri mes tre por elque se efec túa el pago, el monto de las de duc cio nes a que se re fie re el ar tícu -lo 142 de la misma, co rres pon dien tes al mismo pe rio do.

LISR 113, 127, 141, 142. RISR 185, 186.

Re le va dos de hacer pagos pro vi sio na lesLos con tri bu yen tes que úni ca men te ob ten gan in gre sos de los se ña la dos

en este Ca pí tu lo, cuyo monto men sual no ex ce da de diez sa la rios mí ni mosge ne ra les vi gen tes en el Dis tri to Fe de ral ele va dos al mes, no es ta rán obli ga -dos a efec tuar pagos pro vi sio na les.

RISR 187. RM2013 I.4.3.5.

En sub a rren da mien toTra tán do se de sub a rren da mien to, sólo se con si de ra rá la de duc ción por el

im por te de las ren tas del mes o del tri mes tre que pague el sub a rren da dor alarren da dor.

CC 2480 al 2482.

Re ten ción de im pues to por per so nas mo ra lesCuan do los in gre sos a que se re fie re este Ca pí tu lo se ob ten gan por pagos

que efec túen las per so nas mo ra les, éstas de be rán re te ner como pago pro -vi sio nal el monto que re sul te de apli car la tasa del 10% sobre el monto de los mis mos, sin de duc ción al gu na, de bien do pro por cio nar a los con tri bu yen -tes cons tan cia de la re ten ción; di chas re ten cio nes de be rán en te rar se, en su caso, con jun ta men te con las se ña la das en el ar tícu lo 113 de esta Ley. El im -pues to re te ni do en los tér mi nos de este pá rra fo podrá acre di tar se con tra elque re sul te de con for mi dad con el se gun do pá rra fo de este ar tícu lo.

LISR 8o, 31 V, 31 IX, 31 XIX, 113, 141, 143. RISR 219.CFF 31. RM2013 I.2.10.3. ANEXO 1-A 31/ISR.

Las per so nas que efec túen las re ten cio nes a que se re fie re el pá rra fo an te -rior, de be rán pre sen tar de cla ra ción ante las ofi ci nas au to ri za das a más tar -dar el día 15 de fe bre ro de cada año, pro por cio nan do la in for ma ción co rres -pon dien te de las per so nas a las que les hu bie ran efec tua do re ten cio nes enel año de ca len da rio in me dia to an te rior.

LISR 86 VII al 86 X, 101 VI, DT2002 2o VII, DT2002 2o LXIII.CFF 26 I, 31, 81, 82, 108 e. RM2013 I.2.10.3, II.2.10.2.

Ope ra cio nes de fi dei co mi so144.- En las ope ra cio nes de fi dei co mi so por las que se otor gue el uso o

goce tem po ral de bie nes in mue bles, se con si de ra que los ren di mien tos son in gre sos del fi dei co mi ten te aun cuan do el fi dei co mi sa rio sea una per so nadis tin ta, a ex cep ción de los fi dei co mi sos irre vo ca bles en los cua les el fi dei -co mi ten te no tenga de re cho a read qui rir del fi du cia rio el bien in mue ble, encuyo caso se con si de ra que los ren di mien tos son in gre sos del fi dei co mi sa -rio desde el mo men to en que el fi dei co mi ten te pier da el de re cho a read qui -rir el bien in mue ble.

LISR 223, 224, DT2002 2o XLVII. LIDE 1o, 7o. RM2013 I.3.13.1.CR2012 49. LGTOC 381 al 394. CC 750. CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20.

291 LISR–PF–INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 144.-

La ins ti tu ción fi du cia ria efec tua rá pagos pro vi sio na les por cuen ta de aquela quien co rres pon da el ren di mien to en los tér mi nos del pá rra fo an te rior, du -ran te los meses de mayo, sep tiem bre y enero del si guien te año, me dian tede cla ra ción que pre sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri za das. El pago pro vi sio -nal será el monto que re sul te de apli car la tasa del 10% sobre los in gre sosdel cua tri mes tre an te rior, sin de duc ción al gu na.

CFF 26 II, 31, 81, 82. RM2013 II.2.8.3.1, II.2.8.3.2,II.2.8.3.4, II.3.10.5. LGTOC 350.

La ins ti tu ción fi du cia ria pro por cio na rá a más tar dar el 31 de enero de cadaaño a quie nes co rres pon dan los ren di mien tos, cons tan cia de di chos ren di -mien tos, de los pagos pro vi sio na les efec tua dos y de las de duc cio nes, co -rres pon dien tes al año de ca len da rio an te rior; asi mis mo, pre sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri za das a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cada año, de cla ra -ción pro por cio nan do in for ma ción sobre el nom bre, clave de Re gis tro Fe de -ral de Con tri bu yen tes, ren di mien tos, pagos pro vi sio na les efec tua dos y de -duc cio nes, re la cio na dos con cada una de las per so nas a las que les co rres -pon dan los ren di mien tos, du ran te el mismo pe rio do.

LISR DT2002 2o VII, DT2002 2o LXIII. CFF 12, 26 II, 31.RM2013 II.2.10.2. ANEXO 1-A 29/ISR.

Obli ga cio nes

145.- Los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos de los se ña la dos eneste Ca pí tu lo, ade más de efec tuar los pagos de este im pues to, ten drán lassi guien tes obli ga cio nes:

LISR 141, 143, DT2002 2o II. CR2012 49.



CFF 27, 79 I, 80 I, 110. RCFF 20.

Lle var con ta bi li dad

II. Lle var con ta bi li dad de con for mi dad con el Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción, su Re gla men to y el Re gla men to de esta Ley, cuan do ob ten gan in gre sos su pe rio res a $1,500.00 por los con cep tos a que se re fie re este Ca pí tu lo, en elaño de ca len da rio an te rior. No que dan com pren di dos en lo dis pues to en esta frac ción quie nes opten por la de duc ción del 35% a que se re fie re el ar tícu lo142 de esta Ley.

LISR 142. RISR 188. CFF 28, 29-C, 83, 84, DT2001 2o VI.RCFF 35. NIF D-5.

Expe dir com pro ban tes

III. Expe dir com pro ban tes(1) por las con tra pres ta cio nes re ci bi das.

RISR 189. CFF 29, 29-A, 29-B, 83 VII, 83 IX, 84 IV, 84 VI, 108, DT2001 2o VI,DT2012 3o I. RCFF 44, 45. RM2013 I.2.8.2.2. LFDC 11.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“com pro ban tes”, con te ni da en la frac ción III del ar tícu lo 145 de la LISR,se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF.


Pre sen tar de cla ra cio nes

IV. Pre sen tar de cla ra cio nes pro vi sio na les y anual en los tér mi nos de estaLey.

LISR 143, 175. RISR 123. CFF 31, 81, 82, 109, 111. RM2013 I.2.10.3,II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.2.8.6.2, II.2.9.1, II.3.5.2, II.3.10.5.

Infor ma ción por ope ra cio nes su pe rio res a $100,000.00

V. Infor mar a las au to ri da des fis ca les, a tra vés de los me dios y for ma toselec tró ni cos, que se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re -glas de ca rác ter ge ne ral, a más tar dar el día 17 del mes in me dia to pos te rior aaquel en el que se rea li ce la ope ra ción, de las con tra pres ta cio nes re ci bi dasen efec ti vo, en mo ne da na cio nal, así como en pie zas de oro o de plata, cuyomonto sea su pe rior a cien mil pesos.

LISR 86 XIX, 154-Ter. CFF 12, 20. ANEXO 1-A 1/ISR.



Obli ga cio nes en ope ra cio nes de fi dei co mi so

Cuan do los in gre sos a que se re fie re este Ca pí tu lo sean per ci bi dos a tra -vés de ope ra cio nes de fi dei co mi so, será la ins ti tu ción fi du cia ria quien llevelos li bros, ex pi da los re ci bos(1) y efec túe los pagos pro vi sio na les. Las per so -nas a las que co rres pon dan los ren di mien tos de be rán so li ci tar a la ins ti tu -ción fi du cia ria la cons tan cia a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo an -te rior, la que de be rán acom pa ñar a su de cla ra ción anual.

LISR 144, 223, 224. CFF 26 II, 31, 81, 82, 109, DT2012 3o I.LGTOC 381 al 407.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“re ci bos”, con te ni da en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 145 de la LISR, seen ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF.

LISR–PF–ENAJENACION DE BIENES

CAPITULO IV

De los Ingresos por Enajenación de Bienes


146.- Se con si de ran in gre sos por ena je na ción de bie nes, los que de ri -ven de los casos pre vis tos en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LIDE 1o, 7o. CFF 14. LFISAN 6o. CC 750 al 763, 1803, 1805,1811, 1834-Bis. CFPC 210-A. CCOM 80, 89 al 114.

En per mu ta

En los casos de per mu ta se con si de ra rá que hay dos ena je na cio nes.

CC 2327 al 2331.

293 LISR–PF–ENAJENACION DE BIENES 146.-

Monto del in gre so

Se con si de ra rá como in gre so el monto de la con tra pres ta ción ob te ni da,in clu si ve en cré di to, con mo ti vo de la ena je na ción; cuan do por la na tu ra le za de la trans mi sión no haya con tra pres ta ción, se aten de rá al valor de ava lúoprac ti ca do por per so na au to ri za da por las au to ri da des fis ca les.

LISR 106, 109 XV, 109 XXVI, DT2002 2o XLVII. CFF 14. RCFF 3o.CC 2323 al 2326. LGSM 141.

Ingre sos no gra va bles

No se con si de ra rán in gre sos por ena je na ción, los que de ri ven de la trans mi -sión de pro pie dad de bie nes por causa de muer te, do na ción o fu sión de so cie -da des ni los que de ri ven de la ena je na ción de bonos, de va lo res y de otros tí tu -los de cré di to, siem pre que el in gre so por la ena je na ción se con si de re in te résen los tér mi nos del ar tícu lo 9o. de esta Ley.

LISR 9o, 109 XVIII, 109 XIX, 158 III. RISR 109. CFF 14, 14-B I.LGSM 222 al 228. CC 1281, 2332.

Cálcu lo del im pues to

147.- Las per so nas que ob ten gan in gre sos por ena je na ción de bie nes,po drán efec tuar las de duc cio nes a que se re fie re el ar tícu lo 148 de esta Ley;con la ga nan cia así de ter mi na da se cal cu la rá el im pues to anual como sigue:

LISR 108, 146, 148, 177. RISR 191, 198.

I. La ga nan cia se di vi di rá entre el nú me ro de años trans cu rri dos entre lafecha de ad qui si ción y la de ena je na ción, sin ex ce der de 20 años.

II. El re sul ta do que se ob ten ga con for me a la frac ción an te rior, será laparte de la ga nan cia que se su ma rá a los demás in gre sos acu mu la bles delaño de ca len da rio de que se trate y se cal cu la rá, en los tér mi nos de este Tí tu -lo, el im pues to co rres pon dien te a los in gre sos acu mu la bles.

LISR 175, 177.

III. La parte de la ga nan cia no acu mu la ble se mul ti pli ca rá por la tasa de im -pues to que se ob ten ga con for me al si guien te pá rra fo. El im pues to que re sul -te se su ma rá al cal cu la do con for me a la frac ción que an te ce de.

El con tri bu yen te podrá optar por cal cu lar la tasa a que se re fie re el pá rra foque an te ce de, con for me a lo dis pues to en cual quie ra de los dos in ci sos si -guien tes:

a) Se apli ca rá la ta ri fa que re sul te con for me al ar tícu lo 177 de esta Ley a lato ta li dad de los in gre sos acu mu la bles ob te ni dos en el año en que se rea li zóla ena je na ción, dis mi nui dos por las de duc cio nes au to ri za das por la pro piaLey, ex cep to las es ta ble ci das en las frac cio nes I, II y III del ar tícu lo 176 de lamisma. El re sul ta do así ob te ni do se di vi di rá entre la can ti dad a la que se leapli có la ta ri fa y el co cien te será la tasa.

LISR 176 I, 176 III, 177.

b) La tasa pro me dio que re sul te de sumar las tasas cal cu la das con for me a lo pre vis to en el in ci so an te rior para los úl ti mos cinco ejer ci cios, in clui doaquel en el que se rea li zó la ena je na ción, di vi di da entre cinco.

CFF 11, 14. RM2013 I.3.14.1.

147.- LISR–PF–ENAJENACION DE BIENES 294

Cuan do el con tri bu yen te no hu bie ra ob te ni do in gre sos acu mu la bles enlos cua tro ejer ci cios pre vios a aquel en que se rea li ce la ena je na ción, podráde ter mi nar la tasa pro me dio a que se re fie re el pá rra fo an te rior con el im -pues to que hu bie se te ni do que pagar de haber acu mu la do en cada ejer ci -cio la parte de la ga nan cia por la ena je na ción de bie nes a que se re fie re lafrac ción I de este ar tícu lo.

CFF 11, 14.

Impues to en ena je na cio nes a plazoCuan do el pago se re ci ba en par cia li da des el im pues to que co rres pon da a

la parte de la ga nan cia no acu mu la ble se podrá pagar en los años de ca len -da rio en los que efec ti va men te se re ci ba el in gre so, siem pre que el plazo para ob te ner lo sea mayor a 18 meses y se ga ran ti ce el in te rés fis cal. Para de ter mi -nar el monto del im pues to a en te rar en cada año de ca len da rio, se di vi di rá elim pues to cal cu la do con for me a la frac ción III de este ar tícu lo, entre el in gre sototal de la ena je na ción y el co cien te se mul ti pli ca rá por los in gre sos efec ti va -men te re ci bi dos en cada año de ca len da rio. La can ti dad re sul tan te será elmonto del im pues to a en te rar por este con cep to en la de cla ra ción anual.

LISR 106, 154-Bis, 175. RISR 190. DECRETO DOF 5/XI/2007. CFF 141.

De duc cio nes au to ri za das148.- Las per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por la ena je na ción de

bie nes po drán efec tuar las si guien tes de duc cio nes:

LISR 146, 153. RISR 191, 196. RM2013 I.3.14.2.

Costo de ad qui si ción ac tua li za doI. El costo com pro ba do de ad qui si ción que se ac tua li za rá en los tér mi nos

del ar tícu lo 151 de esta Ley. En el caso de bie nes in mue bles, el costo ac tua -li za do será cuan do menos 10% del monto de la ena je na ción de que se trate.

LISR 150 al 152. RISR 196. CC 750.

Costo de cons truc cio nes, me jo ras y am plia cio nesII. El im por te de las in ver sio nes he chas en cons truc cio nes, me jo ras y am plia -

cio nes, cuan do se ena je nen bie nes in mue bles o cer ti fi ca dos de par ti ci pa ciónin mo bi lia ria no amor ti za bles. Estas in ver sio nes no in clu yen los gas tos de con -ser va ción. El im por te se ac tua li za rá en los tér mi nos del ar tícu lo 151 de esta Ley.

LISR 151, 172 IV. RISR 68, 192, 235. RM2013 I.3.14.2,I.3.14.4. LGTOC 228-A al 228-V.

Gas tos no ta ria les, im pues tos, de re chos y ava lúosIII. Los gas tos no ta ria les, im pues tos y de re chos, por es cri tu ras de ad qui -

si ción y de ena je na ción, así como el im pues to local por los in gre sos porena je na ción de bie nes in mue bles, pa ga dos por el ena je nan te. Asi mis mo,serán de du ci bles los pagos efec tua dos con mo ti vo del ava lúo de bie nes in -mue bles.

LISR 172, 173 I. CFF 14.

Co mi sio nes y me dia cio nesIV. Las co mi sio nes y me dia cio nes pa ga das por el ena je nan te, con mo ti vo

de la ad qui si ción o de la ena je na ción del bien.

LISR 172. RM2013 I.3.14.2. CCOM 273 al 308.


Ga nan cia base del im pues to

La di fe ren cia entre el in gre so por ena je na ción y las de duc cio nes a que sere fie re este ar tícu lo, será la ga nan cia sobre la cual, si guien do el pro ce di mien -to se ña la do en el ar tícu lo 147 de esta Ley, se cal cu la rá el im pues to.

LISR 147. CFF 14.

Actua li za ción de de duc cio nes

Las de duc cio nes a que se re fie ren las frac cio nes III y IV de este ar tícu lo seac tua li za rán por el pe rio do com pren di do desde el mes en el que se efec tuóla ero ga ción res pec ti va y hasta el mes in me dia to an te rior a aquel en el quese rea li ce la ena je na ción.

LISR 7o. CFF 17-A. RM2013 I.3.14.2.

Dis mi nu ción de pér di das

Cuan do los con tri bu yen tes efec túen las de duc cio nes a que se re fie re este ar tícu lo y su fran pér di das en la ena je na ción de bie nes in mue bles, ac cio nes, cer ti fi ca dos de apor ta ción pa tri mo nial emi ti dos por so cie da des na cio na lesde cré di to y par tes so cia les, po drán dis mi nuir di chas pér di das en el año deca len da rio de que se trate o en los tres si guien tes, con for me a lo dis pues toen el ar tícu lo 149 de esta Ley, siem pre que tra tán do se de ac cio nes, de loscer ti fi ca dos de apor ta ción pa tri mo nial re fe ri dos y de par tes so cia les, secum pla con los re qui si tos que fije el Re gla men to de esta Ley. La parte de lapér di da que no se de duz ca en un ejer ci cio, ex cep to la que se sufra en ena je -na ción de bie nes in mue bles, se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di dodesde el mes del cie rre del ejer ci cio en el que se su frió la pér di da o se ac tua -li zó por úl ti ma vez y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio in me dia to an te rior alejer ci cio en el que se de duz ca.

LISR 7o, 8o, 149. RISR 54, 193. CFF 11, 17-A. CC 750. LGSM 58.LGTOC 228-A al 228-V. LIC 32, 111 al 116-Bis.TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXI, MAR2010, pág. 930.

Re glas para dis mi nuir pér di das

149.- Los con tri bu yen tes que su fran pér di das en la ena je na ción de bie -nes in mue bles, ac cio nes, par tes so cia les o cer ti fi ca dos de apor ta ción pa tri -mo nial emi ti dos por las so cie da des na cio na les de cré di to, dis mi nui rán di -chas pér di das con for me a lo si guien te:

LISR 8o, 148. CFF 14. LGSM 58. LIC 32, 111 al 116-Bis. CC 750.LGTOC 228-A al 228-V.

I. La pér di da se di vi di rá entre el nú me ro de años trans cu rri dos entre lafecha de ad qui si ción y la de ena je na ción del bien de que se trate; cuan do elnú me ro de años trans cu rri dos ex ce da de diez, so la men te se con si de ra rándiez años. El re sul ta do que se ob ten ga será la parte de la pér di da que podrádis mi nuir se de los demás in gre sos, ex cep to de los in gre sos a que se re fie -ren los Ca pí tu los I y II de este Tí tu lo, que el con tri bu yen te deba acu mu lar enla de cla ra ción anual de ese mismo año o en los si guien tes tres años de ca -len da rio.

LISR 146 al 148. RISR 194, 207. CFF 14. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep.,T. XXXI, MAR2010, págs. 931 a 934.


II. La parte de la pér di da no dis mi nui da con for me a la frac ción an te rior semul ti pli ca rá por la tasa de im pues to que co rres pon da al con tri bu yen te en elaño de ca len da rio en que se sufra la pér di da; cuan do en la de cla ra ción dedicho año no re sul te im pues to, se con si de ra rá la tasa co rres pon dien te alaño de ca len da rio si guien te en que re sul te im pues to, sin ex ce der de tres. Elre sul ta do que se ob ten ga con for me a esta frac ción, podrá acre di tar se enlos años de ca len da rio a que se re fie re la frac ción an te rior, con tra la can ti -dad que re sul te de apli car la tasa de im pues to co rres pon dien te al año deque se trate al total de la ga nan cia por la ena je na ción de bie nes que se ob -ten ga en el mismo año.

La tasa a que se re fie re la frac ción II de este ar tícu lo se cal cu la rá di vi dien -do el im pues to que hu bie ra co rres pon di do al con tri bu yen te en la de cla ra -ción anual de que se trate, entre la can ti dad a la cual se le apli có la ta ri fa delar tícu lo 177 de esta Ley para ob te ner dicho im pues to; el co cien te así ob te ni -do se mul ti pli ca rá por cien y el pro duc to se ex pre sa en por cien to.

LISR 177.

Cuan do el con tri bu yen te en un año de ca len da rio no de duz ca la parte dela pér di da a que se re fie re la frac ción I an te rior o no efec túe el acre di ta mien -to a que se re fie re la frac ción II de este ar tícu lo, pu dién do lo haber hecho,per de rá el de re cho a ha cer lo en años pos te rio res hasta por la can ti dad en laque pudo ha ber lo hecho.

Costo de ad qui si ción

150.- El costo de ad qui si ción será igual a la con tra pres ta ción que se hayapa ga do para ad qui rir el bien, sin in cluir los in te re ses ni las ero ga cio nes a quese re fie re el ar tícu lo an te rior; cuan do el bien se hu bie se ad qui ri do a tí tu logra tui to o por fu sión o es ci sión de so cie da des, se es ta rá a lo dis pues to porel ar tícu lo 152 de esta Ley.

LISR 148 I, 152. RISR 195, 196. CFF 14-B, 15-A. LGSM 222 al 228-Bis.CC 2332.

Re glas para ac tua li zar el costo de ad qui si ción e in ver sio nes

151.- Para ac tua li zar el costo com pro ba do de ad qui si ción y, en su caso,el im por te de las in ver sio nes de du ci bles, tra tán do se de bie nes in mue bles yde cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za bles, se pro ce de rácomo sigue:

LISR 7o, 148. CFF 14. LIF2013 21 I 1. LGTOC 228-A al 228-V. CC 750.

I. Se res ta rá del costo com pro ba do de ad qui si ción, la parte co rres pon -dien te al te rre no y el re sul ta do será el costo de cons truc ción. Cuan do no sepueda efec tuar esta se pa ra ción se con si de ra rá como costo del te rre no el20% del costo total.

RISR 197.

II. El costo de cons truc ción de be rá dis mi nuir se a razón del 3% anual porcada año trans cu rri do entre la fecha de ad qui si ción y la de ena je na ción; ennin gún caso dicho costo será in fe rior al 20% del costo ini cial. El costo re sul -tante se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde el mes en el que se rea -


li zó la ad qui si ción y hasta el mes in me dia to an te rior a aquel en el que seefectúe la ena je na ción. Las me jo ras o adap ta cio nes que im pli can in ver sio -nes de du ci bles de be rán su je tar se al mismo tra ta mien to.

LISR 7o, 42 I. CFF 17-A. NIF C-6.

Bie nes mue blesTra tán do se de bie nes mue bles dis tin tos de tí tu los valor y par tes so cia -

les, el costo se dis mi nui rá a razón del 10% anual, o del 20% tra tán do se devehícu los de trans por te, por cada año trans cu rri do entre la fecha de ad qui -si ción y la de ena je na ción. El costo re sul tan te se ac tua li za rá por el pe rio docom pren di do desde el mes en el que se rea li zó la ad qui si ción y hasta elmes in me dia to an te rior a aquel en el que se efec túe la ena je na ción. Cuan -do los años trans cu rri dos sean más de 10, o de 5 en el caso de vehícu losde trans por te, se con si de ra rá que no hay costo de ad qui si ción.

LISR 7o, 150. CFF 17-A. RM2013 I.3.14.6. CC 752 al 763.

El con tri bu yen te podrá, siem pre que cum pla con los re qui si tos que se ña -le el Re gla men to de esta Ley, no dis mi nuir el costo de ad qui si ción en fun -ción de los años trans cu rri dos, tra tán do se de bie nes mue bles que no pier -dan valor con el trans cur so del tiem po y sin per jui cio de ac tua li zar dichocosto en los tér mi nos del pá rra fo an te rior.

LISR 7o. RISR 199. CC 752 al 763.

Te rre nosEn el caso de te rre nos el costo de ad qui si ción se ac tua li za rá por el pe rio do

com pren di do desde el mes en el que se rea li zó la ad qui si ción y hasta el mes in -me dia to an te rior a aquel en el que se efec túe la ena je na ción.

LISR 7o. CFF 17-A. CC 750.

Accio nesTra tán do se de ac cio nes, el costo pro me dio por ac ción se cal cu la rá con for -

me a lo dis pues to por el ar tícu lo 24 de esta Ley; en el caso de ena je na ción deac cio nes de so cie da des de in ver sión a que se re fie ren los ar tícu los 103 y 104del ci ta do or de na mien to, se es ta rá a lo dis pues to por di chos pre cep tos.(1)

LISR 8o, 24, 93, 103, 104, 144, DT2010 4o II.RM2013 I.3.10.11. LSI 6o I, 6o II, 22 al 25.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el quin to pá rra fo del ar tícu lo 151 de la Leydel ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1,con el texto si guien te:“—Accio nes—Tra tán do se de ac cio nes, el costo pro me dio por ac ción se cal cu la rá con -for me a lo dis pues to por el ar tícu lo 24 de esta Ley; en el caso de ena je na -ción de ac cio nes de so cie da des de in ver sión a que se re fie re el ar tícu lo103 del ci ta do or de na mien to, se es ta rá a lo dis pues to por dicho pre cep to.

LISR 8o, 24, 93, 103, 144. RM2013 I.3.10.11. LSI 6o I, 6o II, 22 al 25.”

Cos to de bie nes ad qui ri dos por he ren cia, le ga do o do na ción152.- Tra tán do se de bie nes ad qui ri dos por he ren cia, le ga do o do na ción,

se con si de ra rá como costo de ad qui si ción o como costo pro me dio por ac -ción, según co rres pon da, el que haya pa ga do el autor de la su ce sión o el


do nan te, y como fecha de ad qui si ción, la que hu bie re co rres pon di do aestos úl ti mos. Cuan do a su vez el autor de la su ce sión o el do nan te hu bie ran ad qui ri do di chos bie nes a tí tu lo gra tui to, se apli ca rá la misma regla. Tra tán -do se de la do na ción por la que se haya pa ga do el im pues to sobre la renta,se con si de ra rá como costo de ad qui si ción o como costo pro me dio por ac -ción, según co rres pon da, el valor de ava lúo que haya ser vi do para cal cu lardicho im pues to y como fecha de ad qui si ción aque lla en que se pagó el im -pues to men cio na do.

LISR 8o, 24 I, 109 XVIII, 109 XIX, 155 I. RISR 195, 200, 202. RCFF 3o.CC 1281, 1285, 2332. TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIV, JUL2006, pág. 440.

Costo de ac cio nes en fu sión o es ci sión de so cie da des

En el caso de fu sión o es ci sión de so cie da des, se con si de ra rá como costocom pro ba do de ad qui si ción de las ac cio nes emi ti das como con se cuen ciade la fu sión o la es ci sión, según co rres pon da, el costo pro me dio por ac ciónque en los tér mi nos del ar tícu lo 25 de esta Ley co rres pon dió a las ac cio nes de las so cie da des fu sio na das o es cin den te, al mo men to de la fu sión o es ci sión.

LISR 8o, 24 I, 25, 150. CFF 14-B, 15-A. LGSM 222 al 228-Bis.

Ingre so para el ad qui ren te por di fe ren cia con el ava lúo

153.- Los con tri bu yen tes po drán so li ci tar la prác ti ca de un ava lúo por co -rre dor pú bli co ti tu la do o ins ti tu ción de cré di to, au to ri za dos por las au to ri da -des fis ca les. Di chas au to ri da des es ta rán fa cul ta das para prac ti car, or de naro tomar en cuen ta, el ava lúo del bien ob je to de ena je na ción y cuan do elvalor del ava lúo ex ce da en más de un 10% de la con tra pres ta ción pac ta dapor la ena je na ción, el total de la di fe ren cia se con si de ra rá in gre so del ad qui -ren te en los tér mi nos del Ca pí tu lo V del Tí tu lo IV de esta Ley; en cuyo caso,se in cre men ta rá su costo con el total de la di fe ren cia ci ta da.

LISR 148, 155. RCFF 3o. TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIV, JUL2006, pág. 440.

Ena je na ción de va lo res fuera de bolsa

Tra tán do se de va lo res que sean de los que se co lo quen entre el gran pú -bli co in ver sio nis ta, con for me a las re glas ge ne ra les que al efec to ex pi da elSer vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, cuan do se ena je nen fuera de bolsa,las au to ri da des fis ca les con si de ra rán la co ti za ción bur sá til del úl ti mohecho del día de la ena je na ción, en vez del valor del ava lúo.

LISR 109 XXVI. RM2013 I.3.2.14. LMV 2o XXIV.

Pago pro vi sio nal por ena je na ción de in mue bles

154.- Los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos por la ena je na ción debie nes in mue bles, efec tua rán pago pro vi sio nal por cada ope ra ción, apli -can do la ta ri fa que se de ter mi ne con for me al si guien te pá rra fo a la can ti -dad que se ob ten ga de di vi dir la ga nan cia entre el nú me ro de años trans -cu rri dos entre la fecha de ad qui si ción y la de ena je na ción, sin ex ce der de20 años. El re sul ta do que se ob ten ga con for me a este pá rra fo se mul ti pli -ca rá por el mismo nú me ro de años en que se di vi dió la ga nan cia, sien do elre sul ta do el im pues to que co rres pon da al pago pro vi sio nal.

LISR 147, 148, 154-Bis. RISR 190, 191. LIDE 1o, 7o, 8o.CFF 14, 81 IV, 82 IV. RCFF 11. REFAV ISR 24/I/2002. CC 750.TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIV, JUL2006, pág. 440.


La ta ri fa apli ca ble para el cálcu lo de los pagos pro vi sio na les que sedeban efec tuar en los tér mi nos de este ar tícu lo, se de ter mi na rá to man docomo base la ta ri fa del ar tícu lo 113 de esta Ley, su man do las can ti da desco rres pon dien tes a las co lum nas re la ti vas al lí mi te in fe rior, lí mi te su pe riory cuota fija, que en los tér mi nos de dicho ar tícu lo re sul ten para cada unode los meses del año en que se efec túe la ena je na ción y que co rres pon -dan al mismo ren glón iden ti fi ca do por el por cien to para apli car se sobre elex ce den te del lí mi te in fe rior. Tra tán do se de los meses del mismo año, pos -te rio res a aquel en que se efec túe la ena je na ción, la ta ri fa men sual que secon si de ra rá para los efec tos de este pá rra fo, será igual a la del mes en quese efec túe la ena je na ción. Las au to ri da des fis ca les men sual men te rea li za -rán las ope ra cio nes arit mé ti cas pre vis tas en este pá rra fo para cal cu lar lata ri fa apli ca ble en dicho mes, la cual pu bli ca rá en el Dia rio Ofi cial de la Fe -de ra ción.

LISR 113. RISR 204. RM2013 I.3.14.4.

Re ten ción y en te ro del pago pro vi sio nal

En ope ra cio nes con sig na das en es cri tu ras pú bli cas, el pago pro vi sio nal sehará me dian te de cla ra ción que se pre sen ta rá den tro de los quin ce días si -guien tes a aquél en que se firme la es cri tu ra o mi nu ta. Los no ta rios, co rre do -res, jue ces y demás fe da ta rios, que por dis po si ción legal ten gan fun cio nesno ta ria les, cal cu la rán el im pues to bajo su res pon sa bi li dad y lo en te ra rán enlas ofi ci nas au to ri za das; así mismo de be rán pro por cio nar al con tri bu yen teque efec túe la ope ra ción co rres pon dien te, con for me a las re glas de ca rác terge ne ral que emita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, la in for ma ción re -la ti va a la de ter mi na ción de dicho cálcu lo. Di chos fe da ta rios, en el mes de fe -bre ro de cada año, de be rán pre sen tar ante las ofi ci nas au to ri za das, la in for -ma ción que al efec to es ta blez ca el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción res pec tode las ope ra cio nes rea li za das en el ejer ci cio in me dia to an te rior.

LISR 154-Bis, DT2002 2o LXIII. RISR 201, 202, 203, 208. CFF 12, 17-A, 20, 21, 26 I, 27, 31, 81, 82, 108 e, 109. RCFF 11. RM2013 I.2.10.3, I.3.14.3,II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.8.1, II.3.5.2, II.3.10.5.

Pago pro vi sio nal por ena je na ción de otros bie nes

Tra tán do se de la ena je na ción de otros bie nes, el pago pro vi sio nal serápor el monto que re sul te de apli car la tasa del 20% sobre el monto total dela ope ra ción, y será re te ni do por el ad qui ren te si éste es re si den te en elpaís o re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé xi -co, ex cep to en los casos en los que el ena je nan te ma ni fies te por es cri to alad qui ren te que efec tua rá un pago pro vi sio nal menor y siem pre que secum pla con los re qui si tos que se ña le el Re gla men to de esta Ley. En elcaso de que el ad qui ren te no sea re si den te en el país o sea re si den te en elex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé xi co, el ena je nan te en te -ra rá el im pues to co rres pon dien te me dian te de cla ra ción que pre sen ta ráante las ofi ci nas au to ri za das den tro de los quin ce días si guien tes a la ob -ten ción del in gre so. Tra tán do se de la ena je na ción de ac cio nes de las so -cie da des de in ver sión a que se re fie ren los ar tícu los 103 y 104 de esta Ley,se es ta rá a lo dis pues to en di chos pre cep tos. En el caso de ena je na ción


de ac cio nes a tra vés de la Bolsa Me xi ca na de Va lo res con ce sio na da en lostér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res, se es ta rá a lo dis pues to en elar tícu lo 60 de esta Ley.(1)

LISR 2o, 60, 103 al 105, DT2010 4o II. RISR 204, TR2003 4o. CFF 6o I, 9o,12, 26 I, 81, 82, 108 e, 109. LIF2013 21 I 1. RM2013 I.2.10.3, II.2.8.3.5,II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.10.5. CC 752 al 763. LSI 6o I, 6o II, 22 al 25.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 154 de la Leydel ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1,con el texto si guien te:“—Pago pro vi sio nal por ena je na ción de otros bie nes—Tra tán do se de la ena je na ción de otros bie nes, el pago pro vi sio nal serápor el monto que re sul te de apli car la tasa del 20% sobre el monto totalde la ope ra ción, y será re te ni do por el ad qui ren te si éste es re si den te enel país o re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te enMé xi co, ex cep to en los casos en los que el ena je nan te ma ni fies te por es -cri to al ad qui ren te que efec tua rá un pago pro vi sio nal menor y siem preque se cum pla con los re qui si tos que se ña le el Re gla men to de esta Ley.En el caso de que el ad qui ren te no sea re si den te en el país o sea re si den -te en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé xi co, el ena je -nan te en te ra rá el im pues to co rres pon dien te me dian te de cla ra ción quepre sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri za das den tro de los quin ce días si -guien tes a aquél en que se ob ten ga el in gre so. Tra tán do se de la ena je na -ción de ac cio nes de las so cie da des de in ver sión a que se re fie re el ar tícu -lo 103 de esta Ley, se es ta rá a lo dis pues to en dicho pre cep to. En el caso de ena je na ción de ac cio nes a tra vés de la Bolsa Me xi ca na de Va lo rescon ce sio na da en los tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res, se es ta -rá a lo dis pues to en el ar tícu lo 60 de esta Ley.

LISR 2o, 60, 103 al 105. RISR 204, TR2003 4o. CFF 6o I, 9o, 12, 26 I, 81,82, 108 e, 109. LIF2013 21 I 1. RM2013 I.2.10.3, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6,II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5 CC 752 al 763. LSI 6o I, 6o II, 22 al 25.”.

Cons tan cia y ca sos en que no pro ce de re ten ción ni en te roCuan do el ad qui ren te efec túe la re ten ción a que se re fie re el pá rra fo an te -

rior, dará al ena je nan te cons tan cia de la misma y éste acom pa ña rá unacopia de dicha cons tan cia al pre sen tar su de cla ra ción anual. No se efec tua -rá la re ten ción ni el pago pro vi sio nal a que se re fie re el pá rra fo an te rior,cuan do se trate de bie nes mue bles di ver sos de tí tu los valor o de par tes so -cia les y el monto de la ope ra ción sea menor a $227,400.00.

RISR 204. CFF 31. RM2013 I.2.10.3. CC 752 al 763.

Pago pro vi sio nal en ce sión de de re chos de cer ti fi ca dos sobre in -mue bles

Los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos por la ce sión de de re chos decer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za bles o de cer ti fi ca dosde vi vien da o de de re chos de fi dei co mi ten te o fi dei co mi sa rio, que re cai gansobre bie nes in mue bles, de be rán cal cu lar y en te rar el pago pro vi sio nal deacuer do con lo es ta ble ci do en los dos pri me ros pá rra fos de este ar tícu lo.

LISR DT DOF 1o./I/2002. LIDE 8o. CFF 14 VI. LGTOC 228-A al 228-V,381 al 394. CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20. CC 750.


Pagos pro vi sio na les cuan do ena je nen PM no lu cra ti vas

Las per so nas mo ra les a que se re fie re el Tí tu lo III de esta Ley, a ex cep ciónde las men cio na das en el ar tícu lo 102 de la misma y de aqué llas au to ri za das para per ci bir do na ti vos de du ci bles en los tér mi nos de los ar tícu los 31, frac -ción I y 176, frac ción III, de la ci ta da Ley, que ena je nen bie nes in mue bles,efec tua rán pagos pro vi sio na les en los tér mi nos de este ar tícu lo, los cua lesten drán el ca rác ter de pago de fi ni ti vo.

LISR 31 I, 96 al 99, 102, 176 III.RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1,II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Impues to es ta tal por ena je na ción de te rre nos y cons truc cio nes

154-Bis.- Con in de pen den cia de lo dis pues to en el ar tícu lo 154 de estaLey, los con tri bu yen tes que ena je nen te rre nos, cons truc cio nes o te rre nos ycons truc cio nes, efec tua rán un pago por cada ope ra ción, apli can do la tasadel 5% sobre la ga nan cia ob te ni da en los tér mi nos de este Ca pí tu lo, el cualse en te ra rá me dian te de cla ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri -za das de la en ti dad fe de ra ti va en la cual se en cuen tre ubi ca do el in mue blede que se trate.

LISR 106, 148, DT2003 2o IX. LIVA 43 III. RM2013 I.3.14.7. CPEUM 43.

El im pues to que se pague en los tér mi nos del pá rra fo an te rior será acre di -ta ble con tra el pago pro vi sio nal que se efec túe por la misma ope ra ción enlos tér mi nos del ar tícu lo 154 de esta Ley. Cuan do el pago a que se re fie reeste ar tícu lo ex ce da del pago pro vi sio nal de ter mi na do con for me al ci ta dopre cep to, úni ca men te se en te ra rá el im pues to que re sul te con for me al ci ta -do ar tícu lo 154 de esta Ley a la en ti dad fe de ra ti va de que se trate.

LISR 106. CFF 76. CPEUM 43.

En el caso de ope ra cio nes con sig na das en es cri tu ras pú bli cas, los no ta -rios, co rre do res, jue ces y demás fe da ta rios, que por dis po si ción legal ten -gan fun cio nes no ta ria les, cal cu la rán el pago a que se re fie re este ar tícu lobajo su res pon sa bi li dad y lo en te ra rán en las ofi ci nas au to ri za das a que sere fie re el mismo en el mismo plazo se ña la do en el ter cer pá rra fo del ar tícu lo154 de esta Ley.

LISR 154. RISR 203. CFF 27. RM2013 I.3.14.3, II.3.8.1.

Los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción a que se re fie re el úl ti mo pá rra fodel ar tícu lo 147 de esta Ley, apli ca rán la tasa del 5% sobre la ga nan cia quese de ter mi ne de con for mi dad con dicho pá rra fo en el ejer ci cio de que setrate, la cual se en te ra rá me dian te de cla ra ción que pre sen ta rán ante la en ti -dad fe de ra ti va en las mis mas fe chas de pago es ta ble ci das en el ar tícu lo 175de esta Ley.

LISR 106, 147, 175. CPEUM 43.

El pago efec tua do con for me a este ar tícu lo será acre di ta ble con tra el im -pues to del ejer ci cio.

LISR 177. CFF 11, 76, 108 g.

154-Bis.- LISR–PF–ENAJENACION DE BIENES 302

Infor ma ción por ope ra cio nes su pe rio res a $100,000.00

154-Ter.- Los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos por la ena je na ción de bie nes, de be rán in for mar a las au to ri da des fis ca les, a tra vés de los me -dios y for ma tos elec tró ni cos, que se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri -bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, a más tar dar el día 17 del mesin me dia to pos te rior a aquel en el que se rea li ce la ope ra ción, de las con tra -pres ta cio nes re ci bi das en efec ti vo en mo ne da na cio nal o ex tran je ra, asícomo en pie zas de oro o de plata, cuyo monto sea su pe rior a cien mil pesos.Las re fe ri das re glas de ca rác ter ge ne ral po drán es ta ble cer su pues tos en los que no sea ne ce sa rio pre sen tar la in for ma ción a que se re fie re este ar tícu lo.

LISR 86 XIX, 97 VI, 133 VII, 145 V. CFF 14, 20. ANEXO 1-A 1/ISR. CC 750 al 763.



LISR–PF–ADQUISICION DE BIENES

CAPITULO V

De los Ingresos por Adquisición de Bienes


155.- Se con si de ran in gre sos por ad qui si ción de bie nes:

LISR 109 VII.

I. La do na ción.

LISR 109 XIX. CC 2332.

II. Los te so ros.

CC 875.

III. La ad qui si ción por pres crip ción.

RISR 196, 205. CC 1151 al 1180.

IV. Los su pues tos se ña la dos en los ar tícu los 153, 189 y 190, de esta Ley.

LISR 153, 189, 190. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIII,ABR2006, págs. 165, 166.

V. Las cons truc cio nes, ins ta la cio nes o me jo ras per ma nen tes en bie nes in -mue bles que, de con for mi dad con los con tra tos por los que se otor gó su usoo goce, que den a be ne fi cio del pro pie ta rio. El in gre so se en ten de rá que seob tie ne al tér mi no del con tra to y en el monto que a esa fecha ten gan las in ver -sio nes con for me al ava lúo que prac ti que per so na au to ri za da por las au to ri -da des fis ca les.

LISR 20 IV, 42 VI. RCFF 3o. CC 750, 886 al 932. TATCC SJF, 9a. ep., T. II,JUL1995, págs. 205.

303 LISR–PF–ADQUISICION DE BIENES 154-Ter.-

De ter mi na ción del in gre so por ava lúoTra tán do se de las frac cio nes I a III de este ar tícu lo, el in gre so será igual al

valor de ava lúo prac ti ca do por per so na au to ri za da por las au to ri da des fis -ca les. En el su pues to se ña la do en la frac ción IV de este mismo ar tícu lo, secon si de ra rá in gre so el total de la di fe ren cia men cio na da en el ar tícu lo 153de esta Ley.

LISR 153. RISR 202. RCFF 3o.

De duc cio nes au to ri za das156.- Las per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por ad qui si ción de bie -

nes, po drán efec tuar, para el cálcu lo del im pues to anual, las si guien tes de -duc cio nes:

LISR 108, 153. RISR 196, 206, 207. CFF 108, 109.

Con tri bu cio nes y gas tos no ta ria lesI. Las con tri bu cio nes lo ca les y fe de ra les, con ex cep ción del im pues to

sobre la renta, así como los gas tos no ta ria les efec tua dos con mo ti vo de laad qui si ción.

LISR 173 I.

Gas tos por jui ciosII. Los demás gas tos efec tua dos con mo ti vo de jui cios en los que se re co -

noz ca el de re cho a ad qui rir.

Gas tos por ava lúoIII. Los pagos efec tua dos con mo ti vo del ava lúo.

RCFF 3o.

Co mi sio nes y me dia cio nesIV. Las co mi sio nes y me dia cio nes pa ga das por el ad qui ren te.

CCOM 273 al 308.

Pago pro vi sio nal157.- Los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos de los se ña la dos en

este Ca pí tu lo, cu bri rán, como pago pro vi sio nal a cuen ta del im pues toanual, el monto que re sul te de apli car la tasa del 20% sobre el in gre so per ci -bi do, sin de duc ción al gu na. El pago pro vi sio nal se hará me dian te de cla ra -ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das den tro de los 15 días si -guien tes a la ob ten ción del in gre so. Tra tán do se del su pues to a que se re fie -re la frac ción IV del ar tícu lo 155 de esta Ley, el plazo se con ta rá a par tir de lano ti fi ca ción que efec túen las au to ri da des fis ca les.

LISR 155 IV. RISR 206, 208. LIDE 8o. CFF 12, 17-A, 21, 31, 32, 41, 81, 82,108. RCFF 11. RM2013 I.2.10.3, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4,II.3.5.2, II.3.9.7 al II.3.9.9, II.3.10.5. REFAV ISR 18/VII/2002, REFAV ISR1o./I/2004. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIII, ABR2006, págs. 165, 166.

En ope ra cio nes con sig na das en es cri tu ra pú bli ca en las que el valor delbien de que se trate se de ter mi ne me dian te ava lúo, el pago pro vi sio nal sehará me dian te de cla ra ción que se pre sen ta rá den tro de los quin ce días si -guien tes a la fecha en que se firme la es cri tu ra o mi nu ta. Los no ta rios, co -rre do res, jue ces y demás fe da ta rios, que por dis po si ción legal ten gan fun -cio nes no ta ria les, cal cu la rán el im pues to bajo su res pon sa bi li dad y lo en -

156.- LISR–PF–ADQUISICION DE BIENES 304

te ra rán me dian te la ci ta da de cla ra ción en las ofi ci nas au to ri za das. Asi mis -mo, di chos fe da ta rios, a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cada año, de be -rán pre sen tar ante las ofi ci nas au to ri za das, la in for ma ción que al efec to es -ta blez ca el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción res pec to de las ope ra cio nesrea li za das en el ejer ci cio in me dia to an te rior.

LISR DT2002 2o LXIII. RISR 202, 208. CFF 12, 26 I, 27. RM2013 II.3.8.1.

LISR–PF–INGRESOS POR INTERESES

CAPITULO VIDe los Ingresos por Intereses

Ingre sos por in te re ses

158.- Se con si de ran in gre sos por in te re ses para los efec tos de este ca pí -tu lo, los es ta ble ci dos en el ar tícu lo 9o. de esta Ley y los demás que con for -me a la misma ten gan el tra ta mien to de in te rés.

LISR 9o, 109 XVI, 167 II, DT2002 2o LII, DT2002 2o LXII, DT2010 4o II,DT2010 4o XII. LIDE 1o, 7o. RISR 141-A, 210, 211, 215.CFF 9o. LIF2013 21 I 1. CR2012 53.

Pa gos efec tua dos por ins ti tu cio nes de se gu ros

Se dará el tra ta mien to de in te rés a los pagos efec tua dos por las ins ti tu -cio nes de se gu ros a los ase gu ra dos o a sus be ne fi cia rios, por los re ti rospar cia les o to ta les que rea li cen di chas per so nas de las pri mas pa ga das, ode los ren di mien tos de éstas, antes de que ocu rra el ries go o el even to am -pa ra do en la pó li za, así como a los pagos que efec túen a los ase gu ra dos oa sus be ne fi cia rios en el caso de se gu ros cuyo ries go am pa ra do sea la su -per vi ven cia del ase gu ra do cuan do en este úl ti mo caso no se cum plan losre qui si tos de la frac ción XVII del ar tícu lo 109 de esta Ley y siem pre que laprima haya sido pa ga da di rec ta men te por el ase gu ra do. En estos casospara de ter mi nar el im pues to se es ta rá a lo si guien te:

LISR 9o, 103 al 105, 109 XIII, DT2002 2o LII, DT2002 2o LIII,DT2002 2o LXXIII. RM2013 I.3.5.7. LSI 24, 25.

De la prima pa ga da se dis mi nui rá la parte que co rres pon da a la co ber tu radel se gu ro de ries go de fa lle ci mien to y a otros ac ce so rios que no ge ne renvalor de res ca te y el re sul ta do se con si de ra rá como apor ta ción de in ver -sión. De la suma del valor de res ca te y de los di vi den dos a que tenga de re -cho el ase gu ra do o sus be ne fi cia rios se dis mi nui rá la suma de las apor ta cio -nes de in ver sión ac tua li za das y la di fe ren cia será el in te rés real acu mu la ble.Las apor ta cio nes de in ver sión se ac tua li za rán por el pe rio do com pren di dodesde el mes en el que se pagó la prima de que se trate o desde el mes en elque se efec tuó el úl ti mo re ti ro par cial a que se re fie re el quin to pá rra fo deeste ar tícu lo, según se trate, y hasta el mes en el que se efec túe el re ti ro queco rres pon da.

LISR 159.

La co ber tu ra del se gu ro de fa lle ci mien to será el re sul ta do de mul ti pli car ladi fe ren cia que re sul te de res tar a la can ti dad ase gu ra da por fa lle ci mien to lare ser va ma te má ti ca de ries gos en curso de la pó li za, por la pro ba bi li dad de

305 LISR–PF–INGRESOS POR INTERESES 158.-

muer te del ase gu ra do en la fecha de ani ver sa rio de la pó li za en el ejer ci ciode que se trate. La pro ba bi li dad de muer te será la que es ta blez ca la Co mi -sión Na cio nal de Se gu ros y Fian zas para de ter mi nar la re fe ri da re ser va.

CFF 11.

Cuan do se pa guen re ti ros par cia les antes de la can ce la ción de la pó li za,se con si de ra rá que el monto que se re ti ra in clu ye apor ta cio nes de in ver sióne in te re ses rea les. Para estos efec tos se es ta rá a lo si guien te:

I. El re ti ro par cial se di vi di rá entre la suma del valor de res ca te y de los di vi -den dos a que tenga de re cho el ase gu ra do a la fecha del re ti ro.

II. El in te rés real se de ter mi na rá mul ti pli can do el re sul ta do ob te ni do con -for me a la frac ción I de este ar tícu lo, por el monto de los in te re ses rea les de -ter mi na dos a esa misma fecha con for me al ter cer pá rra fo de este ar tícu lo.

III. Para de ter mi nar el monto de la apor ta ción de in ver sión que se re ti ra, semul ti pli ca rá el re sul ta do ob te ni do con for me a la frac ción I, por la suma de lasapor ta cio nes de in ver sión ac tua li za das de ter mi na das a la fecha del re ti ro, con -for me al ter cer pá rra fo de este ar tícu lo. El monto de las apor ta cio nes de in ver -sión ac tua li za das que se re ti ren con for me a este pá rra fo se dis mi nui rá delmonto de la suma de las apor ta cio nes de in ver sión ac tua li za das que se de ter -mi ne con for me al ter cer pá rra fo de este ar tícu lo.

Tasa de im pues to pro me dioEl con tri bu yen te de be rá pagar el im pues to sobre el in te rés real apli can do

la tasa de im pues to pro me dio que le co rres pon dió al mismo en los ejer ci -cios in me dia tos an te rio res en los que haya pa ga do este im pues to a aquelen el que se efec túe el cálcu lo, sin que esto ex ce dan de cinco. Para de ter mi -nar la tasa de im pues to pro me dio a que se re fie re este pá rra fo, se su ma ránlos re sul ta dos ex pre sa dos en por cien to que se ob ten gan de di vi dir el im -pues to de ter mi na do en cada ejer ci cio entre el in gre so gra va ble del mismoejer ci cio, de los ejer ci cios an te rio res de que se trate en los que se haya pa -ga do el im pues to y el re sul ta do se di vi di rá entre el mismo nú me ro de ejer ci -cios con si de ra dos, sin que ex ce dan de cinco. El im pues to que re sul te con -for me a este pá rra fo se su ma rá al im pues to que co rres pon da al ejer ci cioque se trate y se pa ga rá con jun ta men te con este úl ti mo.

LISR 175, 177. CFF 11.

Ren di mien tos de apor ta cio nes vo lun ta riasSe con si de ra rán in te re ses para los efec tos de este Ca pí tu lo, los ren di -

mien tos de las apor ta cio nes vo lun ta rias, de po si ta das en la sub cuen ta deapor ta cio nes vo lun ta rias de la cuen ta in di vi dual abier ta en los tér mi nos dela Ley de los Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro o en la cuen ta in di vi dual delsis te ma de aho rro para el re ti ro en los tér mi nos de la Ley del Insti tu to de Se -gu ri dad y Ser vi cios So cia les de los Tra ba ja do res del Esta do, así como losde las apor ta cio nes com ple men ta rias de po si ta das en la cuen ta de apor ta -cio nes com ple men ta rias en los tér mi nos de la Ley de los Sis te mas de Aho -rro para el Re ti ro.

LISR 9o. LSAR 79. LSS 192.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se de ter mi na rá el in te rés real acu mu -la ble dis mi nu yen do del in gre so ob te ni do por el re ti ro efec tua do el montoac tua li za do de la apor ta ción. La apor ta ción a que se re fie re este pá rra fo se

158.- LISR–PF–INGRESOS POR INTERESES 306

ac tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde el mes en el que se efec tuódicha apor ta ción y hasta el mes en el que se efec túe el re ti ro de que setrate.(1)

LSS 192. LSAR 79.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el ar tícu lo 158 de la Ley del ISR, para en traren vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con el texto si guien te:“—Ingre sos por in te re ses—158.- Se con si de ran in gre sos por in te re ses para los efec tos de este Ca pí -tu lo, los es ta ble ci dos en el ar tícu lo 9o. de esta Ley y los demás que con -for me a la misma ten gan el tra ta mien to de in te rés.

LISR 9o, 109 XVI, 167 II, DT2002 2o LII, DT2002 2o LXII. LIDE 1o, 7o. RISR 141-A,210, 211, 215. CFF 9o. LIF2013 21 I 1. CR2012 53.Se con si de ra rán in te re ses, para los efec tos de este Ca pí tu lo, a los ren di -mien tos de las apor ta cio nes vo lun ta rias, de po si ta das en la sub cuen ta deapor ta cio nes vo lun ta rias de la cuen ta in di vi dual abier ta en los tér mi nosde la Ley de los Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro o en la cuen ta in di vi -dual del sis te ma de aho rro para el re ti ro en los tér mi nos de la Ley delInsti tu to de Se gu ri dad y Ser vi cios So cia les de los Tra ba ja do res del Esta -do, así como los de las apor ta cio nes com ple men ta rias de po si ta das en lasub cuen ta de apor ta cio nes com ple men ta rias de re ti ro, en los tér mi nos de la Ley de los Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro.

LSAR 74 III, 74-Bis III.

—Inte rés real de ven ga do de fon dos para el re ti ro—Para los efec tos del pá rra fo an te rior, las so cie da des de in ver sión es pe -cia li za das de fon dos para el re ti ro cal cu la rán, para cada uno de sus in ver -sio nis tas, el in te rés real de ven ga do pro ve nien te de la sub cuen ta de apor -ta cio nes vo lun ta rias o de la sub cuen ta de apor ta cio nes com ple men ta riasde re ti ro, según co rres pon da, con for me a los ar tícu los 58-A ó 103-A deesta Ley. Las ad mi nis tra do ras de fon dos para el re ti ro de be rán rea li zar lare ten ción del im pues to sobre la renta por los in te re ses rea les po si ti vosde ven ga dos a favor de los in ver sio nis tas, con for me se es ta ble ce en elpri mer pá rra fo del ar tícu lo 58 de la pre sen te Ley.

LISR 58, 58-A, 103-A. LSAR 74 III, 74-Bis III.Los in ver sio nis tas antes se ña la dos po drán rea li zar re ti ros de la sub cuen -ta de apor ta cio nes vo lun ta rias o de la sub cuen ta de apor ta cio nes com ple -men ta rias de re ti ro, sin que ello im pli que no cum plir con los re qui si tos de per ma nen cia es ta ble ci dos en la Ley de los Sis te mas de Aho rro para elRe ti ro, siem pre que dicho re ti ro se uti li ce para cu brir la to ta li dad delmonto del im pues to sobre la renta a que se re fie re el pá rra fo an te rior yade más se cum plan los re qui si tos que es ta blez ca la Co mi sión Na cio naldel Sis te ma de Aho rro para el Re ti ro.

LSAR 74 III, 74-Bis III.”

Acu mu la ción de in te re ses rea les

159.- Las per so nas fí si cas de be rán acu mu lar a sus demás in gre sos losin te re ses rea les per ci bi dos en el ejer ci cio.

LISR 158, 175, DT2002 2o LXXIII, DT2010 4o II. RISR 209 al 209-D, 211,214-A. CFF 11. LIF2013 21 I 1. RM2013 I.3.15.4, I.3.15.12. CR2012 53.


Inte re ses que se acu mu lan cuan do se de ven gan

Tra tán do se de in te re ses pa ga dos por so cie da des que no se con si de renin te gran tes del sis te ma fi nan cie ro en los tér mi nos de esta Ley y que de ri vende tí tu los valor que no sean co lo ca dos entre el gran pú bli co in ver sio nis ta atra vés de bol sas de va lo res au to ri za das o mer ca dos de am plia bur sa ti li dad,los mis mos se acu mu la rán en el ejer ci cio en que se de ven guen.

LISR 8o, 9o, 175. CFF 11. RM2013 I.3.2.16.

Con cep to de in te rés real

Se con si de ra in te rés real, el monto en el que los in te re ses ex ce dan al ajus -te por in fla ción. Para estos efec tos, el ajus te por in fla ción se de ter mi na rámul ti pli can do el saldo pro me dio dia rio de la in ver sión que ge ne re los in te re -ses, por el fac tor que se ob ten ga de res tar la uni dad del co cien te que re sul tede di vi dir el ín di ce na cio nal de pre cios al con su mi dor del mes más re cien tedel pe rio do de la in ver sión, entre el ci ta do ín di ce co rres pon dien te al pri mermes del pe rio do. Cuan do el cálcu lo a que se re fie re este pá rra fo se rea li cepor un pe rio do in fe rior a un mes o abar que frac cio nes de mes, el in cre men to por cen tual del ci ta do ín di ce para dicho pe rio do o frac ción de mes se con si -de ra rá en pro por ción al nú me ro de días por el que se efec túa el cálcu lo.

LISR 8o, 9o, 158, DT2010 4o XIII. RISR 211-A, 211-B. CFF 20.LIF2013 21 I 1. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXI, MAY2005,págs. 470, 471. TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXII,JUL2005, pág. 505.

Sal do pro me dio de la in ver sión

El saldo pro me dio de la in ver sión será el saldo que se ob ten ga de di vi dir lasuma de los sal dos dia rios de la in ver sión entre el nú me ro de días de la in -ver sión, sin con si de rar los in te re ses de ven ga dos no pa ga dos.

LISR 9o.

Pér di da

Cuan do el ajus te por in fla ción a que se re fie re este pre cep to sea mayorque los in te re ses ob te ni dos el re sul ta do se con si de ra rá como pér di da. Lapér di da se podrá dis mi nuir de los demás in gre sos ob te ni dos en el ejer ci cio,ex cep to de aque llos a que se re fie ren los Ca pí tu los I y II de este Tí tu lo. Laparte de la pér di da que no se hu bie se po di do dis mi nuir en el ejer ci cio, sepodrá apli car, en los cinco ejer ci cios si guien tes hasta ago tar la, ac tua li za dadesde el úl ti mo mes del ejer ci cio en el que ocu rrió y hasta el úl ti mo mes delejer ci cio en el que apli que o desde que se ac tua li zó por úl ti ma vez y hasta elúl ti mo mes del ejer ci cio en el que se apli que, según co rres pon da.

LISR 7o, 9o. CFF 11, 17-A.

Inte re ses de ven ga dos rein ver ti dos

Cuan do los in te re ses de ven ga dos se rein vier tan, éstos se con si de ra rán per -ci bi dos, para los efec tos de este Ca pí tu lo, en el mo men to en el que se rein vier -tan o cuan do estén a dis po si ción del con tri bu yen te, lo que su ce da pri me ro.(1)

LISR 9o.


(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el ar tícu lo 159 de la Ley del ISR, paraen trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con el textosi guien te:

“—Inte re ses rea les po si ti vos—159.- Son in gre sos de este Ca pí tu lo, los in te re ses rea les po si ti vos de ven -ga dos en el ejer ci cio a tra vés de las ins ti tu cio nes que com po nen el sis te -ma fi nan cie ro, las cua les de be rán efec tuar la re ten ción a que se re fie re elpri mer pá rra fo del ar tícu lo 58 de esta Ley. Esta re ten ción ten drá el ca rác -ter de pago de fi ni ti vo del im pues to sobre la renta con for me se se ña la endicho ar tícu lo 58.

LISR 58, 158. RISR 211, 214-A. LIF2013 21 I 1. RM2013 I.3.15.4.CR2012 53.Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ran in te re ses rea les elmonto de ter mi na do con for me a la frac ción V del ar tícu lo 58-A de esta Ley.

LISR 58-A.—Cré di to fis cal por in te re ses rea les ne ga ti vos—Cuan do el monto de los in te re ses rea les sea ne ga ti vo, éste podrá con si -de rar se como pér di da. Esta pér di da mul ti pli ca da por la tasa es ta ble ci daen el ar tícu lo 10 de esta Ley dará lugar a un cré di to fis cal que las ins ti tu -cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro po drán acre di tar con tra lasre ten cio nes fu tu ras que deban efec tuar le al con tri bu yen te de que se tratecon for me al pri mer pá rra fo del ar tícu lo 58 de la misma Ley. La parte delcré di to fis cal que no se hu bie se acre di ta do en el ejer ci cio, se podrá apli -car, en los diez ejer ci cios si guien tes hasta ago tar lo, ac tua li za do con for me al ar tícu lo 58-B de esta Ley.

LISR 10, 58, 58-B.

Cuan do se can ce len, ena je nen to tal men te o tras pa sen to tal men te lascuen tas o los ac ti vos fi nan cie ros que un con tri bu yen te tenga en una ins ti -tu ción in te gran te del sis te ma fi nan cie ro, se podrá uti li zar el monto delcré di to fis cal pen dien te de apli car en las re ten cio nes fu tu ras que sobrelos in te re ses rea les po si ti vos de ven ga dos le rea li ce otra ins ti tu ción in te -gran te del sis te ma fi nan cie ro al con tri bu yen te. Para ello, la ins ti tu ciónque de ter mi nó el cré di to fis cal de be rá en tre gar cons tan cia al con tri bu yen -te y a la ins ti tu ción que vaya a rea li zar la re ten ción antes se ña la da, en laque se es ta blez ca el mes en el que se ori gi nó el cré di to fis cal, así comoel monto ac tua li za do del cré di to fis cal pen dien te de apli car hasta la fecha de la can ce la ción, ena je na ción total o tras pa so total de las cuen tas o delos ac ti vos fi nan cie ros de que se trate.—Insti tu cio nes fi nan cie ras res pon sa bles so li da rias—Las ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro serán res pon sa -bles so li da rias por las omi sio nes en el pago de im pues tos en las quepu die ran in cu rrir las per so nas fí si cas, cuan do la in for ma ción con te ni daen las cons tan cias a que se re fie re el pá rra fo an te rior sea in co rrec ta oin com ple ta.”

Re ten ción y en te ro del im pues to160.- Quie nes pa guen los in te re ses a que se re fie re el ar tícu lo 158 de

esta Ley, están obli ga dos a re te ner y en te rar el im pues to apli can do la tasaque al efec to es ta blez ca el Con gre so de la Unión para el ejer ci cio de quese trate en la Ley de Ingre sos de la Fe de ra ción sobre el monto del ca pi talque dé lugar al pago de los in te re ses, como pago pro vi sio nal. Tra tán do se


de los in te re ses se ña la dos en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 159 de lamisma, la re ten ción se efec tua rá a la tasa del 20% sobre los in te re ses no -mi na les.

LISR DT2002 2o LXXII, DT2003 2o XI, DT2003 2o XV, DT2010 4o II.RISR 212 al 214. LIDE 7o. CFF 26 I. RM2013 I.3.2.13, I.3.16.3,I.3.5.2, I.3.15.6, I.3.15.12. LIF2013 21 I.

Pago de fi ni ti vo de im pues toLas per so nas fí si cas que úni ca men te ob ten gan in gre sos acu mu la bles de

los se ña la dos en este Ca pí tu lo, con si de ra rán la re ten ción que se efec túe enlos tér mi nos de este ar tícu lo como pago de fi ni ti vo, siem pre que di chos in -gre sos co rres pon dan al ejer ci cio de que se trate y no ex ce dan de$100,000.00. En este caso, no es ta rán obli ga dos a pre sen tar la de cla ra cióna que se re fie re el ar tícu lo 175 de esta Ley.(1)

LISR 175. CFF 11. LIDE 1o, 7o. RM2013 I.3.16.2.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el ar tícu lo 160 de la Ley del ISR, paraen trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con el textosi guien te:“—Inte re ses de so cie da des que no se con si de ran del sis te ma fi nan cie ro—160.- Para los efec tos de este Ca pí tu lo, se con si de ran in gre sos los in te re -ses rea les po si ti vos de ven ga dos a tra vés de so cie da des que no se con si -de ren in te gran tes del sis te ma fi nan cie ro en los tér mi nos de esta Ley o los que se de ri ven de tí tu los valor que no sean co lo ca dos entre el gran pú bli -co in ver sio nis ta a tra vés de bolsa de va lo res au to ri za da o en mer ca dosde am plia bur sa ti li dad. El monto de los in te re ses rea les se de ter mi na rácon for me al ar tícu lo 58-A de este or de na mien to, por di chos in gre sos sepa ga rá el im pues to sobre la renta de forma men sual apli can do la tasa se -ña la da en el ar tícu lo 10 de esta Ley. Este im pues to ten drá el ca rác ter depago de fi ni ti vo.

LISR 8o, 10, 58-A. LIF2013 21 I 1. LMV 2o XXIV.Cuan do no se hu bie se efec tua do el pago del im pues to por los in te re sesrea les po si ti vos de ven ga dos a que se re fie re el pá rra fo an te rior, el im -pues to pen dien te a de cla rar por di chos in te re ses de be rá cu brir se con laac tua li za ción y re car gos pre vis tos en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,hasta la fecha en la que éstos sean pa ga dos.

CFF 17-A, 21.—Cré di to fis cal—El im pues to sobre la renta por los in gre sos por in te re ses a que se re fie reeste ar tícu lo, se podrá dis mi nuir con un cré di to fis cal que se de ter mi na rácon for me a lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 159 de esta Ley por los in te re sesrea les ne ga ti vos de ven ga dos ge ne ra dos a tra vés de las so cie da des o tí tu -los antes se ña la dos, siem pre que el con tri bu yen te de que se trate se en -cuen tre al co rrien te con las obli ga cio nes fis ca les es ta ble ci das en el pre -sen te ar tícu lo.

LISR 159.—Cré di tos o tí tu los valor in co bra bles—Tra tán do se de cré di tos o tí tu los valor que se con si de ren in co bra bles ypor los cua les se hu bie se pa ga do el im pues to a que se re fie re este ar tícu -lo, el con tri bu yen te de que se trate podrá con si de rar como cré di to fis calel monto del im pues to efec ti va men te pa ga do por los in te re ses rea les po -si ti vos de ven ga dos pro ve nien tes de di chos cré di tos o tí tu los, de bién do se


sumar al cré di to fis cal de ter mi na do con for me al pá rra fo an te rior. En elcaso de que el con tri bu yen te tenga un cré di to fis cal pen dien te de apli carde ri va do de un cré di to o tí tu lo con si de ra do como in co bra ble, no podráapli car se en el fu tu ro dicho cré di to con tra el im pues to sobre la renta porlos in te re ses rea les po si ti vos de ven ga dos a su favor.

LISR 159. LMV 2o XXIV.Se con si de ran cré di tos o tí tu los in co bra bles, cuan do por éstos se con su -ma el plazo de pres crip ción que co rres pon da o cuan do exis ta no to ria im -po si bi li dad prác ti ca de cobro. Para estos efec tos, se de be rá con si de rar lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 31, frac ción XVI de esta Ley.

LISR 31 XVI. CCOM 1043, 1047. LGTOC 165, 174, 181, 192. CC 1135, 1136, 1158 al 1161.”

Obli ga cio nes

161.- Quie nes ob ten gan los in gre sos a que se re fie re este Ca pí tu lo, ade -más de las obli ga cio nes es ta ble ci das en otros ar tícu los de esta Ley, ten drán las si guien tes:

LISR DT2010 4o II. LIF2013 21 I 1. RM2013 I.3.15.3, I.3.15.4, I.3.15.13, II.3.3.3.



LISR DT2002 2o LXI. CFF 27, 79 I, 80 I, 110. RCFF 20.RM2013 I.3.16.2, I.3.16.3, II.2.8.6.2.

Pre sen tar de cla ra ción anual

II. Pre sen tar de cla ra ción anual en los tér mi nos de esta Ley.

LISR 175. CFF 31, 81, 82, 109. RM2013 I.3.16.3, II.2.8.6.2.

Con ser va ción de do cu men tos

III. Con ser var, de con for mi dad con lo pre vis to en el Có di go Fis cal de la Fe -de ra ción, la do cu men ta ción re la cio na da con los in gre sos, las re ten cio nes yel pago de este im pues to.

CFF 30.

Con tri bu yen tes que no les apli can las obli ga cio nes

Lo dis pues to en este ar tícu lo no será apli ca ble a los con tri bu yen tes noobli ga dos a acu mu lar los in te re ses a sus demás in gre sos, en los tér mi nosdel se gun do pá rra fo del ar tícu lo 160 de esta Ley.

LISR 9o, 160, 175.

Pro por cio nar in for ma ción al SAT

Quie nes pa guen los in te re ses a que se re fie re este Ca pí tu lo de be rán pro -por cio nar al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria la in for ma ción a que se re -fie re el ar tícu lo 59 de esta Ley, aun cuan do no sean ins ti tu cio nes de cré di to.(1)

LISR 9o, 59. RISR 3o. RM2013 II.2.10.2.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el ar tícu lo 161 de la Ley del ISR, paraen trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con el textosi guien te:


“—Obli ga cio nes—161.- Quie nes ob ten gan los in gre sos a que se re fie re este Ca pí tu lo, ade -más de las obli ga cio nes es ta ble ci das en otros ar tícu los de esta Ley, ten -drán las si guien tes:

LIF2013 21 I 1. RM2013 I.3.15.3, I.3.15.4, I.3.15.13, II.3.3.3.—Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes—I. So li ci tar su ins crip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes.

LISR DT2002 2o. LXI. CFF 27, 79 I, 80 I, 110. RCFF 20.—Con ser va ción de do cu men tos—II. Con ser var, de con for mi dad con lo pre vis to en el Có di go Fis cal de laFe de ra ción, la do cu men ta ción re la cio na da con los in gre sos, el cré di to fis -cal a que se re fie re el ar tícu lo 159 de esta Ley, las re ten cio nes y el pagodel im pues to co rres pon dien te a sus in gre sos por in te re ses.

CFF 30.—Pro por cio nar in for ma ción al SAT—Quie nes pa guen los in te re ses a que se re fie re este Ca pí tu lo, aun cuan dono sean ins ti tu cio nes in te gran tes del sis te ma fi nan cie ro, de be rán pro por -cio nar al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria la in for ma ción a que se re -fie re la frac ción I del ar tícu lo 59 de esta Ley. Asi mis mo, res pec to a lasper so nas a quie nes les pa guen in te re ses, les de be rán in for mar men sual -men te el monto de los in te re ses rea les de ven ga dos, aun cuan do éstossean ne ga ti vos.

LISR 8o, 9o, 59 I.”

LISR–PF–OBTENCION DE PREMIOS

CAPITULO VIIDe los Ingresos por la Obtención de Premios

Ingre sos gra va bles162.- Se con si de ran in gre sos por la ob ten ción de pre mios, los que de ri -

ven de la ce le bra ción de lo te rías, rifas, sor teos, jue gos con apues tas y con -cur sos de toda clase, au to ri za dos le gal men te.

LISR 109 XX. LIDE 1o, 7o. LCF 2o. J2a. SCJN SJF, 9a. ep.,T. XXIV, JUL2006, pág. 355.

Cuan do la per so na que otor gue el pre mio pague por cuen ta del con tri bu -yen te el im pues to que co rres pon de como re ten ción, el im por te del im pues -to pa ga do por cuen ta del con tri bu yen te se con si de ra rá como in gre so de los com pren di dos en este Ca pí tu lo.

LISR 163.

No se con si de ra rá como pre mio el rein te gro co rres pon dien te al bi lle teque per mi tió par ti ci par en las lo te rías.

Tasas del im pues to163.- El im pues to por los pre mios de lo te rías, rifas, sor teos y con cur sos,

or ga ni za dos en te rri to rio na cio nal, se cal cu la rá apli can do la tasa del 1%sobre el valor del pre mio co rres pon dien te a cada bo le to o bi lle te en te ro, sinde duc ción al gu na, siem pre que las en ti da des fe de ra ti vas no gra ven con un

162.- LISR–PF–OBTENCION DE PREMIOS 312

im pues to local los in gre sos a que se re fie re este pá rra fo, o el gra va men es -ta ble ci do no ex ce da del 6%. La tasa del im pues to a que se re fie re este ar -tícu lo será del 21%, en aque llas en ti da des fe de ra ti vas que apli quen un im -pues to local sobre los in gre sos a que se re fie re este pá rra fo, a una tasa queex ce da del 6%.

LISR 106. CFF 8o. RM2013 I.3.10.2. CPEUM 27, 42. J2a.SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIV, JUL2006, pág. 355, TA 1a.SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVII, MAY2008, pág. 7.

El im pues to por los pre mios de jue gos con apues tas, or ga ni za dos en te rri -to rio na cio nal, se cal cu la rá apli can do el 1% sobre el valor total de la can ti -dad a dis tri buir entre todos los bo le tos que re sul ten pre mia dos.

CFF 8o. CPEUM 27, 42.


El im pues to que re sul te con for me a este ar tícu lo, será re te ni do por las per -so nas que hagan los pagos y se con si de ra rá como pago de fi ni ti vo, cuan doquien per ci ba el in gre so lo de cla re es tan do obli ga do a ello en los tér mi nosdel se gun do pá rra fo del ar tícu lo 106 de esta Ley. No se efec tua rá la re ten -ción a que se re fie re este pá rra fo cuan do los in gre sos los re ci ban los con tri -bu yen tes se ña la dos en el Tí tu lo II de esta Ley o las per so nas mo ra les a quese re fie re el ar tícu lo 102 de esta Ley.

LISR 8o, 102, 106, 175, DT2002 2o LXXIII. RISR 216.LIDE 7o. CFF 6o, 26 I. RM2013 I.3.10.2.

Obli ga ción de acu mu lar los pre mios

Las per so nas fí si cas que no efec túen la de cla ra ción a que se re fie re el se -gun do pá rra fo del ar tícu lo 106 de esta Ley, no po drán con si de rar la re ten -ción efec tua da en los tér mi nos de este ar tícu lo como pago de fi ni ti vo y de be -rán acu mu lar a sus demás in gre sos el monto de los in gre sos ob te ni dos enlos tér mi nos de este Ca pí tu lo. En este caso, la per so na que ob ten ga el in -gre so podrá acre di tar con tra el im pues to que se de ter mi ne en la de cla ra -ción anual, la re ten ción del im pues to fe de ral que le hu bie ra efec tua do laper so na que pagó el pre mio en los tér mi nos de este pre cep to.

LISR 106. RM2013 I.3.10.2.

Obli ga cio nes de quie nes en tre guen los pre mios

164.- Quie nes en tre guen los pre mios a que se re fie re este Ca pí tu lo, ade -más de efec tuar las re ten cio nes de este im pues to, ten drán las si guien tesobli ga cio nes:

LISR 162, 163, DT2002 2o II. RISR 217.

I. Pro por cio nar, a las per so nas a quie nes les efec túen pagos por los con -cep tos a que se re fie re este Ca pí tu lo, cons tan cia de in gre so y de re ten cióndel im pues to.

RISR 217. CFF 31. RM2013 I.2.10.3.

II. Pro por cio nar, cons tan cia de in gre so por los pre mios por los que no seestá obli ga do al pago del im pues to en los tér mi nos de esta Ley.

LISR 109 XX. CFF 31. RM2013 I.2.10.3.

313 LISR–PF–OBTENCION DE PREMIOS 164.-

III. Con ser var, de con for mi dad con lo pre vis to en el Có di go Fis cal de la Fe -de ra ción, la do cu men ta ción re la cio na da con las cons tan cias y las re ten cio -nes de este im pues to.

CFF 30.

IV. Pre sen tar, a más tar dar el 15 de fe bre ro de cada año, de cla ra ción en laque pro por cio nen in for ma ción sobre el monto de los pre mios pa ga dos enel año de ca len da rio an te rior y de las re ten cio nes efec tua das en dicho año.

LISR DT2002 2o LXIII. CFF 31, 81, 82. RM2013 I.2.10.3,II.2.10.2. ANEXO 1-A 31/ISR.

LISR–PF–INGRESOS POR DIVIDENDOS

CAPITULO VIII

De los Ingresos por Dividendosy en General por las Ganancias Distribuidas

por Personas Morales

Acu mu la ción del in gre so y acre di ta mien to del ISR

165.- Las per so nas fí si cas de be rán acu mu lar a sus demás in gre sos, losper ci bi dos por di vi den dos o uti li da des. Asi mis mo, di chas per so nas fí si caspo drán acre di tar, con tra el im pues to que se de ter mi ne en su de cla ra ciónanual, el im pues to sobre la renta pa ga do por la so cie dad que dis tri bu yó losdi vi den dos o uti li da des, siem pre que quien efec túe el acre di ta mien to a quese re fie re este pá rra fo con si de re como in gre so acu mu la ble, ade más del di -vi den do o uti li dad per ci bi do, el monto del im pues to sobre la renta pa ga dopor dicha so cie dad co rres pon dien te al di vi den do o uti li dad per ci bi do y ade -más cuen ten con la cons tan cia a que se re fie re la frac ción XIV del ar tícu lo 86de esta Ley. Para estos efec tos, el im pues to pa ga do por la so cie dad se de -ter mi na rá apli can do la tasa del ar tícu lo 10 de esta Ley, al re sul ta do de mul ti -pli car el di vi den do o uti li dad por el fac tor de 1.3889.(1)

LISR 10, 11, 86 XV, 175, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b,DVT2005 2o II b, DVT2010 2o I b. LIDE 1o, 7o. LIF2013 21 I 6 b.RISR 93, 97, 214-A. CFF 108 g. RM2013 I.3.2.11. CR2012 86,CR2012 73. CSRTFJFA RTFJFA, No. 73, 5a. ep., ENE2007, pág. 2029.


El in gre so lo per ci be el pro pie ta rio o ti tu lar

Se en tien de que el in gre so lo per ci be el pro pie ta rio del tí tu lo valor y, en elcaso de par tes so cia les, la per so na que apa rez ca como ti tu lar de las mis mas.

Con cep tos que se asi mi lan a di vi den dos

Para los efec tos de este ar tícu lo, tam bién se con si de ran di vi den dos o uti li -da des dis tri bui dos, los si guien tes:

165.- LISR–PF–INGRESOS POR DIVIDENDOS 314

Inte re ses a so cios o uti li da des a obli ga cio nis tasI. Los in te re ses a que se re fie ren los ar tícu los 85 y 123 de la Ley Ge ne ral de

So cie da des Mer can ti les y las par ti ci pa cio nes en la uti li dad que se pa guen afavor de obli ga cio nis tas u otros, por so cie da des mer can ti les re si den tes enMé xi co o por so cie da des na cio na les de cré di to.

CFF 8o, 9o. LFT 8o, 117 al 131. LGSM 123. LGTOC 208.

Prés ta mos a so ciosII. Los prés ta mos a los so cios o ac cio nis tas, a ex cep ción de aque llos que

reú nan los si guien tes re qui si tos:

LISR 8o. CR2012 87.

a) Que sean con se cuen cia nor mal de las ope ra cio nes de la per so na moral.

LISR 8o.

b) Que se pacte a plazo menor de un año.c) Que el in te rés pac ta do sea igual o su pe rior a la tasa que fije la Ley de

Ingre sos de la Fe de ra ción para la pró rro ga de cré di tos fis ca les.

CFF 4o. CR2012 87.

d) Que efec ti va men te se cum plan estas con di cio nes pac ta das.

CFF 4o. CR2012 87.

No de du ci blesIII. Las ero ga cio nes que no sean de du ci bles con for me a esta Ley y be ne fi -

cien a los ac cio nis tas de per so nas mo ra les.

LISR 8o, 32. CR2012 87.

Omi sión de in gre sos o com pras no rea li za dasIV. Las omi sio nes de in gre sos o las com pras no rea li za das e in de bi da -

men te re gis tra das.

LISR 10. CFF 109 I.

Uti li dad fis cal de ter mi na da por las au to ri da desV. La uti li dad fis cal de ter mi na da, in clu si ve pre sun ti va men te, por las au to ri -

da des fis ca les.

LISR 10, 90, 91.

Mo di fi ca ción de la uti li dad en ope ra cio nes entre par tes re la cio na dasVI. La mo di fi ca ción a la uti li dad fis cal de ri va da de la de ter mi na ción de los in -

gre sos acu mu la bles y de las de duc cio nes, au to ri za das en ope ra cio nes ce le -bra das entre par tes re la cio na das, hecha por di chas au to ri da des.

LISR 10, 17, 29, 215, 216. NIF C-13.

315 LISR–PF–INGRESOS POR DIVIDENDOS 165.-

LISR–PF–DEMAS INGRESOS

CAPITULO IXDe los Demás Ingresos que Obtengan las

Personas Físicas

Monto en que se per ci ben166.- Las per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos dis tin tos de los se ña -

la dos en los ca pí tu los an te rio res, los con si de ra rán per ci bi dos en el montoen que al mo men to de ob te ner los in cre men ten su pa tri mo nio, salvo en loscasos de los in gre sos a que se re fie ren los ar tícu los 168, frac ción IV y 213 deesta Ley, caso en el que se con si de ra rán per ci bi dos en el ejer ci cio fis cal enel que las per so nas mo ra les, en ti da des, fi dei co mi sos, aso cia cio nes en par -ti ci pa ción, fon dos de in ver sión o cual quier otra fi gu ra ju rí di ca, cuyos in gre -sos estén su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes, los acu mu la rían si es tu -vie ran su je tas al Tí tu lo II de esta Ley.

LISR 18, 19, 109 XVII, 109 XXI, 109 XXV, 110, 120, 146, 155, 158, 162, 165, 167. LIDE 1o, 7o. RISR 218. CFF 11, 17-B. CR2012 86, CR2012 89. CC 22. LGSM 252 al 259. LGTOC 381 al 394. CCOM 392 al 394, 1414-Bis al1414-Bis 20. TAP SJF, 9a. ep., T. XXXI, FEB2010, pág. 32.

Ingre sos gra va bles167.- Se en tien de que, entre otros, son in gre sos en los tér mi nos de este

Ca pí tu lo los si guien tes:

Deu das con do na das o pa ga das por ter ce rosI. El im por te de las deu das per do na das por el acree dor o pa ga das por otra

per so na.

LISR DT2002 2o XLVI, DT2003 2o II. CC 2058 al 2061, 2209 al 2212.

Ga nan cia cam bia ria e in te re sesII. La ga nan cia cam bia ria y los in te re ses pro ve nien tes de cré di tos dis tin -

tos a los se ña la dos en el Ca pí tu lo VI del Tí tu lo IV de esta Ley.

LISR 168, 169. RISR 221. RM2013 I.3.5.4.

Pres ta cio nes por fian zas o ava lesIII. Las pres ta cio nes que se ob ten gan con mo ti vo del otor ga mien to de fian -

zas o ava les, cuan do no se pres ten por ins ti tu cio nes le gal men te au to ri za das.

LISR 170. CC 2794 al 2811. LGTOC 109 al 116. LFIF 112 al 112-Bis 9.

Inver sio nes en so cie da des ex tran je rasIV. Los pro ce den tes de toda clase de in ver sio nes he chas en so cie da des

re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país, cuan -do no se trate de los di vi den dos o uti li da des a que se re fie re la frac ción V deeste ar tícu lo.

LISR 2o, 3o, 6o, 168 IV, 169. CFF 8o.

Di vi den dos o uti li da des pro ce den tes del ex tran je roV. Los di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos por so cie da des re si den tes en

el ex tran je ro. En el caso de re duc ción de ca pi tal o de li qui da ción de so cie -da des re si den tes en el ex tran je ro, el in gre so se de ter mi na rá res tan do almonto del reem bol so por ac ción, el costo com pro ba do de ad qui si ción de

166.- LISR–PF–DEMAS INGRESOS 316

la ac ción ac tua li za do por el pe rio do com pren di do desde el mes de la ad -qui si ción y hasta aquel en el que se pague el reem bol so. En estos casosserá apli ca ble en lo con du cen te el ar tícu lo 6o. de esta Ley.

LISR 7o, 20 V, 170. RISR 9o. CFF 9o.

Explo ta ción de con ce sio nes, per mi sos, au to ri za cio nes o contratos

VI. Los de ri va dos de actos o con tra tos por medio de los cua les, sin trans -mi tir los de re chos res pec ti vos, se per mi ta la ex plo ta ción de con ce sio nes,per mi sos, au to ri za cio nes o con tra tos otor ga dos por la Fe de ra ción, las en ti -da des fe de ra ti vas y los mu ni ci pios, o los de re chos am pa ra dos por las so li ci -tu des en trá mi te.

LISR 170.

Con tra tos para la ex plo ta ción del sub sue lo

VII. Los que pro ven gan de cual quier acto o con tra to ce le bra do con el su -per fi cia rio para la ex plo ta ción del sub sue lo.

LISR 170.

Par ti ci pa ción en pro duc tos del sub sue lo

VIII. Los pro ve nien tes de la par ti ci pa ción en los pro duc tos ob te ni dos delsub sue lo por per so na dis tin ta del con ce sio na rio, ex plo ta dor o su per fi cia rio.

LISR 170.

Inte re ses mo ra to rios, in dem ni za cio nes y penales

IX. Los in te re ses mo ra to rios, in dem ni za cio nes por per jui cios y los in gre -sos de ri va dos de cláu su las pe na les o con ven cio na les.

LISR DT2002 2o XXI. CCOM 362. CC 1840, 2109.

Re ma nen te de so cie da des no lu cra ti vas

X. La parte pro por cio nal que co rres pon da al con tri bu yen te del re ma nen tedis tri bui ble que de ter mi nen las per so nas mo ra les a que se re fie re el Tí tu lo IIIde esta Ley, siem pre que no se hu bie ra pa ga do el im pues to a que se re fie reel úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 95 de la misma Ley.

LISR 93, 95, 102, 170.

De re chos de autor

XI. Los que per ci ban por de re chos de autor, per so nas dis tin tas a éste.

LISR 170. LFDA 11. CPF 424-Bis, 424-Ter. CFPP 194 I 33.

Re ti ros de cuen tas es pe cia les para el aho rro y otros

XII. Las can ti da des acu mu la bles en los tér mi nos de la frac ción II del ar -tí culo 218 de esta Ley.

LISR 170, 218 II.

Ingre sos de ri va dos de in mue bles des ti na dos al hos pe da je

XIII. Las can ti da des que co rres pon dan al con tri bu yen te en su ca rác ter decon dó mi no o fi dei co mi sa rio de un bien in mue ble des ti na do a hos pe da je,otor ga do en ad mi nis tra ción a un ter ce ro a fin de que lo uti li ce para hos pe dar a per so nas dis tin tas del con tri bu yen te.

LISR 170, DT2002 2o LXIII. CC 750.

317 LISR–PF–DEMAS INGRESOS 167.-

Por ope ra cio nes fi nan cie ras

XIV. Los pro ve nien tes de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das y ope ra cio -nes fi nan cie ras a que se re fie ren los ar tícu los 16-A del Có di go Fis cal de laFe de ra ción y 23 de esta Ley. Para estos efec tos se es ta rá a lo dis pues to en el ar tícu lo 171 de esta Ley.

LISR 22, 23, 171. CFF 16-A, 16-C. RM2013 I.2.1.8.

Ingre sos es ti ma dos

XV. Los in gre sos es ti ma dos en los tér mi nos de la frac ción III del ar tícu lo107 de esta Ley y los de ter mi na dos, in clu si ve pre sun ti va men te por las au to -ri da des fis ca les, en los casos en que pro ce da con for me a las leyes fis ca les.

LISR 107 III. CFF 109 I.

Pago de ins ti tu cio nes de se gu ros

XVI. Las can ti da des que pa guen las ins ti tu cio nes de se gu ros a los ase gu -ra dos o a sus be ne fi cia rios, que no se con si de ren in te re ses ni in dem ni za -cio nes a que se re fie re la frac ción XVII del ar tícu lo 109 y el ar tícu lo 158 deesta Ley, in de pen dien te men te del nom bre con el que se les de sig ne, siem -pre que la prima haya sido pa ga da por el em plea dor, así como las que co -rres pon dan al ex ce den te de ter mi na do con for me al se gun do pá rra fo de lafrac ción XVII del ar tícu lo 109 de esta Ley. En este caso las ins ti tu cio nes dese gu ros de be rán efec tuar una re ten ción apli can do la tasa del 20% sobre elmonto de las can ti da des pa ga das, sin de duc ción al gu na.

LISR 109 XVII, 158. RISR 220. RM2013 I.3.5.7.

Cuan do las per so nas no estén obli ga das a pre sen tar de cla ra ción anual, la re ten ción efec tua da se con si de ra rá como pago de fi ni ti vo. Cuan do di chasper so nas opten por pre sen tar de cla ra ción del ejer ci cio, acu mu la rán lascan ti da des a que se re fie re el pá rra fo an te rior a sus demás in gre sos, encuyo caso po drán acre di tar con tra el im pues to que re sul te a su cargo, elmonto de la re ten ción efec tua da en los tér mi nos del pá rra fo an te rior.

LISR 175 al 177. CFF 11.

Pro ve nien tes de re ga lías

XVII. Los pro ve nien tes de las re ga lías a que se re fie re el ar tícu lo 15-B delCó di go Fis cal de la Fe de ra ción.

CFF 15-B.

De pla nes per so na les de re ti ro o de la sub cuen ta de apor ta cio nesvo lun ta rias

XVIII. Los in gre sos pro ve nien tes de pla nes per so na les de re ti ro o de lasub cuen ta de apor ta cio nes vo lun ta rias a que se re fie re la frac ción V del ar -tícu lo 176 de esta Ley, cuan do se per ci ban sin que el con tri bu yen te se en -cuen tre en los su pues tos de in va li dez o in ca pa ci dad para rea li zar un tra ba jo re mu ne ra do, de con for mi dad con las leyes de se gu ri dad so cial, o sin haberlle ga do a la edad de 65 años, para estos efec tos se con si de ra rá como in gre -so el monto total de las apor ta cio nes que hu bie se rea li za do a dicho planper so nal de re ti ro o a la sub cuen ta de apor ta cio nes vo lun ta rias que hu bie rede du ci do con for me al ar tícu lo 176, frac ción V de esta Ley, ac tua li za das, así


como los in te re ses rea les de ven ga dos du ran te todos los años de la in ver -sión, ac tua li za dos. Para de ter mi nar el im pues to por estos in gre sos se es ta -rá a lo siguiente:

LISR 7o, 159, 176 V. RISR 224-A, 231-B. CFF 17-A. RM2013 I.3.10.5,I.3.21.1, I.3.21.2. LSAR 74 III, 74-Bis III, 79, LSS 55, 119.

a) El in gre so se di vi di rá entre el nú me ro de años trans cu rri dos entre lafecha de aper tu ra del plan per so nal de re ti ro y la fecha en que se ob ten ga elin gre so, sin que en nin gún caso ex ce da de cinco años.

LISR 176 V, DT2002 2o XX.

b) El re sul ta do que se ob ten ga con for me a la frac ción an te rior, será laparte del in gre so que se su ma rá a los demás in gre sos acu mu la bles del con -tri bu yen te en el ejer ci cio de que se trate y se cal cu la rá, en los tér mi nos deeste Tí tu lo, el im pues to que co rres pon da a los in gre sos acu mu la bles.

LISR 175.

c) Por la parte del in gre so que no se acu mu le con for me a la frac ción an te -rior, se apli ca rá la tasa del im pues to que co rres pon da en el ejer ci cio de quese trate a la to ta li dad de los in gre sos acu mu la bles del con tri bu yen te y el im -pues to que así re sul te se adi cio na rá al del ci ta do ejer ci cio.

CFF 11. RM2013 I.3.21.3.

Cuan do hu bie sen trans cu rri do más de cinco ejer ci cios desde la fecha deaper tu ra del plan per so nal de re ti ro o de la sub cuen ta de apor ta cio nes vo lun ta -rias y la fecha en que se ob ten ga el in gre so, el con tri bu yen te de be rá pagar elim pues to sobre el in gre so apli can do la tasa de im pues to pro me dio que le co -rres pon dió al mismo en los cinco ejer ci cios in me dia tos an te rio res a aquel en elque se efec túe el cálcu lo. Para de ter mi nar la tasa de im pues to pro me dio a quese re fie re este pá rra fo, se su ma rán los re sul ta dos ex pre sa dos en por cien toque se ob ten gan de di vi dir el im pues to de ter mi na do en cada ejer ci cio en quese haya pa ga do este im pues to entre el in gre so gra va ble del mismo ejer ci cio,de los cinco ejer ci cios an te rio res y el re sul ta do se di vi di rá entre cinco. El im -pues to que re sul te con for me a este pá rra fo se su ma rá al im pues to que co rres -pon da al ejer ci cio que se trate y se pa ga rá con jun ta men te con este úl ti mo.

LISR 106, 176 V, 177. CFF 11. LSAR 74 III, 74-Bis III, 79.

Re glas para ga nan cia cam bia ria e in te re ses

168.- Tra tán do se de ga nan cia cam bia ria y de los in te re ses a que se re fie -re este Ca pí tu lo, se es ta rá a las si guien tes re glas:(1)

LISR 167 II, 169, DT2010 4o II. RISR 221. LIF2013 21 I 1.RM2013 I.3.15.11.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el en ca be za do del pri mer pá rra fo delar tícu lo 168 de la Ley del ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014,con for me a la LIF2013 21 I 1, con el texto si guien te:“—Re glas para in te re ses—168.- Tra tán do se de los in te re ses a que se re fie re este Ca pí tu lo, se es ta rá a lo si guien te:

LISR 167 II, 169. RISR 221. LIF2013 21 I 1. RM2013 I.3.15.11.”


Apli ca ción a in te re ses ven ci dos, ex cep to en ad ju di ca ción

I. Toda per cep ción ob te ni da por el acree dor se en ten de rá apli ca da en pri -mer tér mi no a in te re ses ven ci dos, ex cep to en los casos de ad ju di ca ción ju di -cial para el pago de deu das en los que se pro ce de rá como sigue:

CC 2323 al 2326.

a) Si el acree dor re ci be bie nes del deu dor, el im pues to se cu bri rá sobre eltotal de los in te re ses ven ci dos, siem pre que su valor al can ce a cu brir el ca pi -tal y los men cio na dos in te re ses.

LISR 9o. CFF 17.

b) Si los bie nes sólo cu bren el ca pi tal adeu da do, no se cau sa rá el im pues -to sobre los in te re ses cuan do el acree dor de cla re que no se re ser va de re -chos con tra el deu dor por los in te re ses no pa ga dos.

LISR 9o. CFF 17.

c) Si la ad ju di ca ción se hace a un ter ce ro, se con si de ran in te re ses ven ci -dos la can ti dad que re sul te de res tar a las can ti da des que re ci ba el acree -dor, el ca pi tal adeu da do, siem pre que el acree dor no se re ser ve de re chosen con tra del deu dor.

LISR 9o.

Para los efec tos de esta frac ción, las au to ri da des fis ca les po drán tomarcomo valor de los bie nes el del ava lúo que or de nen prac ti car o el valor quehaya ser vi do de base para la pri me ra al mo ne da.

RCFF 3o.

Per dón total o par cial del ca pi tal o in te re ses

II. El per dón total o par cial, del ca pi tal o de los in te re ses adeu da dos, cuan doel acree dor no se re ser ve de re chos en con tra del deu dor, da lugar al pago delim pues to por parte del deu dor sobre el ca pi tal y los in te re ses per do na dos.

LISR 167 I. CC 2209 al 2212.

Pro ve nien tes de cré di tos o prés ta mos a re si den tes en Mé xi co

III. Cuan do pro ven gan de cré di tos o de prés ta mos otor ga dos a re si den -tes en Mé xi co, serán acu mu la bles cuan do se co bren en efec ti vo, en bie neso en ser vi cios.(1)

LISR DT2010 4o II. CFF 8o, 9o, 17.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma la frac ción III, del ar tícu lo 168 de la Leydel ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1,con el texto si guien te:“—Pro ve nien tes de cré di tos o prés ta mos a re si den tes en Mé xi co—III. Serán in gre sos por in te re ses los per ci bi dos en efec ti vo, en bie nes oen ser vi cios que pro ven gan de cré di tos o de prés ta mos otor ga dos a re si -den tes en Mé xi co.

CFF 8o, 9o, 17.”


Pro ve nien tes de de pó si tos o prés ta mos al ex tran je ro

IV. Cuan do pro ven gan de de pó si tos efec tua dos en el ex tran je ro, o de cré -di tos o prés ta mos otor ga dos a re si den tes en el ex tran je ro, serán acu mu la -bles con for me se de ven guen.(1)

LISR 106, DT2010 4o II. CFF 9o.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma la frac ción IV, del ar tícu lo 168 de la Leydel ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1,con el texto si guien te:“—Pro ve nien tes de de pó si tos o prés ta mos al ex tran je ro—IV. Serán in gre sos por in te re ses los que pro ven gan de de pó si tos efec tua -dos en el ex tran je ro o de cré di tos o prés ta mos otor ga dos a re si den tes enel ex tran je ro.

LISR 106. CFF 9o.”

Cré di tos, deu das u ope ra cio nes en UDIS

V. Tra tán do se de cré di tos, de deu das o de ope ra cio nes que se en cuen tren de no mi na dos en uni da des de in ver sión, serán acu mu la bles tanto los in te re -ses como el ajus te que se rea li ce al prin ci pal por estar de no mi na do en di -chas uni da des.

CFF 16-B. DECRETO DOF 1o./IV/1995, DECRETO DOF 4/IV/1995.

Inte rés real acu mu la ble o pér di da

Los in te re ses per ci bi dos en los tér mi nos de este ar tícu lo, ex cep to los se -ña la dos en la frac ción IV del mismo, serán acu mu la bles en los tér mi nos delar tícu lo 159 de esta Ley. Cuan do en tér mi nos del ar tícu lo ci ta do el ajus te porin fla ción sea mayor que los in te re ses ob te ni dos, el re sul ta do se con si de ra rá como pér di da.(3)

LISR 8o, 46 al 48, 159.

Dis mi nu ción de pér di das

La pér di da a que se re fie re el pá rra fo an te rior, así como la pér di da cam bia -ria que en su caso ob ten ga el con tri bu yen te, se podrá dis mi nuir de los in te -re ses acu mu la bles que per ci ba en los tér mi nos de este Ca pí tu lo en el ejer ci -cio en que ocu rra o en los cua tro ejer ci cios pos te rio res a aquel en el que sehu bie ra su fri do la pér di da.(3)

LISR 46 al 48. RISR 215. CFF 11.

Si el con tri bu yen te no dis mi nu ye en un ejer ci cio las pér di das re fe ri das enel pá rra fo an te rior, de otros ejer ci cios, pu dién do lo haber hecho con for me aeste ar tícu lo, per de rá el de re cho a ha cer lo en ejer ci cios pos te rio res hastapor la can ti dad en la que pudo ha ber lo efec tua do.(3)

CFF 11.

Para los efec tos de este Ca pí tu lo, el monto de la pér di da cam bia ria o laque de ri ve de la di fe ren cia a que se re fie re el ter cer pá rra fo de este ar tícu lo,que no se dis mi nu ya en un ejer ci cio, se ac tua li za rá mul ti pli cán do lo por elfac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde elpri mer mes de la se gun da mitad del ejer ci cio en el que se ob tu vo y hasta elúl ti mo mes del mismo ejer ci cio. La parte de estas pér di das de ejer ci cios an -


te rio res ya ac tua li za da pen dien te de dis mi nuir con tra los in te re ses o con trala ga nan cia cam bia ria, se ac tua li za rá mul ti pli cán do la por el fac tor de ac tua -li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el mes de di ciem -bre del ejer ci cio en el que se ac tua li zó por úl ti ma vez y hasta el mes de di -ciem bre del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el que se apli ca rá.(3)

LISR 7o, 9o. CFF 17-A.

Inte rés no mi nal acu mu la ble y ajus te por in fla ciónTra tán do se de los in te re ses a que se re fie re la frac ción IV de este ar tícu lo,

se acu mu la rá el in te rés no mi nal y se es ta rá a lo dis pues to en el ar tícu lo 46 de esta Ley; para los efec tos del cálcu lo del ajus te por in fla ción a que se re fie redicho pre cep to no se con si de ra rán las deu das.(1) (2)

LISR 9o, 46 al 48.

(1) Nota del Edi tor: Se re for man el se gun do, ter cer, cuar to, quin to ysexto pá rra fos del ar tícu lo 168 de la Ley del ISR, para en trar en vigorel 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con los tex tossi guien tes:“—Cálcu lo y pago del ISR—El im pues to sobre la renta por los in te re ses per ci bi dos en los tér mi nos de este ar tícu lo, se cal cu la rá men sual men te con for me éstos se de ven guen.Para estos efec tos, se con si de ran in gre sos los in te re ses rea les po si ti vosde ven ga dos. El monto de los in te re ses rea les de ven ga dos se de ter mi na rá con for me al ar tícu lo 58-A de este or de na mien to, por di chos in gre sos sepa ga rá el im pues to sobre la renta de forma men sual apli can do la tasa se -ña la da en el ar tícu lo 10 de esta Ley. Para los efec tos del ar tícu lo 58-A deesta Ley, el con tri bu yen te tam bién con si de ra rá como re ti ro cual quierpago en ser vi cios que rea li ce el deu dor del cré di to o prés ta mo de que setrate. El im pues to a que se re fie re este pá rra fo ten drá el ca rác ter de pagode fi ni ti vo.

LISR 10, 58-A.Cuan do no se hu bie se efec tua do el pago del im pues to de los in te re sesrea les po si ti vos de ven ga dos a que se re fie re el pá rra fo an te rior, el im -pues to pen dien te a de cla rar por di chos in te re ses de be rá cu brir se con laac tua li za ción y re car gos pre vis tos en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,hasta la fecha en la que éstos sean pa ga dos.

CFF 17-A, 21.—Cré di to fis cal por in te re ses rea les ne ga ti vos—El im pues to sobre la renta de los in gre sos por in te re ses a que se re fie reeste ar tícu lo, se podrá dis mi nuir con un cré di to fis cal que se de ter mi na rácon for me a lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 159 de esta Ley por los in te re sesrea les ne ga ti vos de ven ga dos ge ne ra dos con for me a este ar tícu lo, siem -pre que el con tri bu yen te se en cuen tre al co rrien te con las obli ga cio nesfis ca les es ta ble ci das en el pre sen te ar tícu lo.

LISR 159.—Cré di tos o prés ta mos in co bra bles—Tra tán do se de cré di tos o prés ta mos que se con si de ren in co bra bles y porlos cua les se hu bie se pa ga do el im pues to a que se re fie re este ar tícu lo,el con tri bu yen te de que se trate podrá con si de rar como cré di to fis cal elmonto del im pues to efec ti va men te pa ga do por los in te re ses rea les po si ti -vos de ven ga dos pro ve nien tes de di chos cré di tos o prés ta mos, de bién do -se sumar al cré di to fis cal de ter mi na do con for me al pá rra fo an te rior. En el


caso de que el con tri bu yen te tenga un cré di to fis cal pen dien te de apli carde ri va do de un cré di to o prés ta mo con si de ra do como in co bra ble, nopodrá apli car se en el fu tu ro dicho cré di to con tra el im pues to sobre larenta por los in te re ses rea les po si ti vos de ven ga dos a su favor.

LISR 29 VI, 31 XVI. CCOM 1043, 1047. LGTOC 165, 174, 181, 192.CC 1135, 1136, 1158 al 1161.Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, será tam bién apli ca ble para los acree -do res a que se re fie re la frac ción II de este ar tícu lo, con si de ran do paraestos efec tos el per dón total o par cial de la deuda, según co rres pon da.

CC 2209 al 2211.”

(2) Nota del Edi tor: Se adi cio na un sép ti mo pá rra fo al ar tícu lo 168de la Ley del ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a laLIF2013 21 I 1, con el texto si guien te:“Se con si de ran como cré di tos o prés ta mos in co bra bles, cuan do poréstos se con su ma el plazo de pres crip ción que co rres pon da o cuan doexis ta no to ria im po si bi li dad prác ti ca de cobro. Para estos efec tos, se de -be rá con si de rar lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 31, frac ción XVI de esta Ley.

LISR 31 XVI. CCOM 1043, 1047. LGTOC 165, 174, 181, 192.CC 1135, 1136, 1158 al 1161.”

Pa gos pro vi sio na les por ga nan cia cam bia ria e in te re ses169.- Los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos de los se ña la dos en el

ar tícu lo 168 de esta Ley, por los mis mos efec tua rán dos pagos pro vi sio na -les se mes tra les a cuen ta del im pues to anual ex cep to por los com pren di -dos en la frac ción IV del ci ta do ar tícu lo. Di chos pagos se en te ra rán en losmeses de julio del mismo ejer ci cio y enero del año si guien te, apli can do alos in gre sos acu mu la bles ob te ni dos en el se mes tre, la ta ri fa que se de ter -mi ne to man do como base la ta ri fa del ar tícu lo 113 de esta Ley, su man dolas can ti da des co rres pon dien tes a las co lum nas re la ti vas al lí mi te in fe rior,lí mi te su pe rior y cuota fija, que en los tér mi nos de dicho ar tícu lo re sul tenpara cada uno de los meses com pren di dos en el se mes tre por el que seefec túa el pago, pu dien do acre di tar en su caso, con tra el im pues to acargo, las re ten cio nes que les hu bie ran efec tua do en el pe rio do de que setrate. Las au to ri da des fis ca les rea li za rán las ope ra cio nes arit mé ti cas pre -vis tas en este pá rra fo y pu bli ca rán la ta ri fa co rres pon dien te en el Dia rio Ofi -cial de la Fe de ra ción.

LISR 106, 113, 168 IV. LIDE 1o, 7o. RISR 222. CFF 11, 12, 17-A, 20,21, 31, 32, 41, 81, 82, 108. LIF2013 21 I 1. RM2013 I.2.10.3,II.2.8.3.5, II.2.8.4.4.

Re ten ción por pa gos que efec túen per so nas mo ra lesCuan do los in gre sos a que se re fie re este ar tícu lo se ob ten gan por

pagos que efec túen las per so nas a que se re fie ren los Tí tu los II y III deesta Ley, di chas per so nas de be rán re te ner como pago pro vi sio nal lacan ti dad que re sul te de apli car al monto de los in te re ses y la ga nan ciacam bia ria acu mu la bles, la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den -te del lí mi te in fe rior que es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 deesta Ley.

LISR 10, 95, 102, 168. CFF 26 I, 108 e. RM2013 I.3.15.12.


Las per so nas que hagan la re ten ción en los tér mi nos de este ar tícu lo, de -be rán pro por cio nar a los con tri bu yen tes cons tan cia de la re ten ción. Di chasre ten cio nes de be rán en te rar se, en su caso, con jun ta men te con las se ña la -das en el ar tícu lo 113 de la pro pia Ley.(1)

LISR 113. CFF 6o, 26 I, 31. RM2013 I.3.15.12.

(1) Nota del Edi tor: Se de ro ga el ar tícu lo 169 de la Ley del ISR, para en -trar en vigor dicha de ro ga ción el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1:169.- De ro ga do.

Pago pro vi sio nal por in gre sos es po rá di cos170.- Los con tri bu yen tes que ob ten gan en forma es po rá di ca in gre sos

de los se ña la dos en este Ca pí tu lo, salvo aque llos a que se re fie ren los ar -tícu los 168 y 213 de esta Ley, cu bri rán como pago pro vi sio nal a cuen ta delim pues to anual, el monto que re sul te de apli car la tasa del 20% sobre el in -gre so per ci bi do, sin de duc ción al gu na. El pago pro vi sio nal se hará me dian -te de cla ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das den tro de los15 días si guien tes a la ob ten ción del in gre so.

LISR 166, 167. RISR 218, 222. CFF 12, 17-A, 21, 31, 32, 41, 81, 82, 108.LIDE 8o. RM2013 I.2.10.3, I.3.10.5, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5. J1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXI, MAR2010, pág. 739.

Pagos pro vi sio na les por in gre sos pe rió di cosLos con tri bu yen tes que ob ten gan pe rió di ca men te in gre sos de los se ña la -

dos en este Ca pí tu lo, salvo aque llos a que se re fie ren los ar tícu los 168 y 213de esta Ley, efec tua rán pagos pro vi sio na les men sua les a cuen ta del im -pues to anual, a más tar dar el día 17 del mes in me dia to pos te rior a aquel alque co rres pon da el pago, me dian te de cla ra ción que pre sen ta rán ante lasofi ci nas au to ri za das. El pago pro vi sio nal se de ter mi na rá apli can do la ta ri fadel ar tícu lo 113 de esta Ley a los in gre sos ob te ni dos en el mes, sin de duc -ción al gu na; con tra dicho pago po drán acre di tar se las can ti da des re te ni das en los tér mi nos del si guien te pá rra fo.

LISR 113, 166 al 168, 170, 213. RISR 218, 219. CFF 12, 17-A, 20, 21, 31,32, 41, 81, 82, 108. LIDE 8o. RM2013 I.2.10.3, I.3.10.5, II.2.8.3.5,II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Re ten ción por pagos que efec túen per so nas mo ra lesCuan do los in gre sos a que se re fie re este Ca pí tu lo, salvo aque llos a que

se re fie re el ar tícu lo 168 de esta Ley, se ob ten gan por pagos que efec túenlas per so nas mo ra les a que se re fie re el Tí tu lo II de esta Ley, di chas per so -nas de be rán re te ner como pago pro vi sio nal la can ti dad que re sul te deapli car la tasa del 20% sobre el monto de los mis mos, sin de duc ción al gu -na, de bien do pro por cio nar a los con tri bu yen tes cons tan cia de la re ten -ción; di chas re ten cio nes de be rán en te rar se, en su caso, con jun ta men tecon las se ña la das en el ar tícu lo 113 de la pro pia Ley.

LISR 8o, 10, 113, 168. RISR 219. CFF 26 I, 31, 108 e.LIDE 7o. RM2013 I.3.15.12.

En el su pues to de los in gre sos a que se re fie re la frac ción X del ar tícu lo167 de esta Ley, las per so nas mo ra les re ten drán, como pago pro vi sio nal,la can ti dad que re sul te de apli car la tasa má xi ma para apli car se sobre el


ex ce den te del lí mi te in fe rior que es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo177 de la misma sobre el monto del re ma nen te dis tri bui ble, el cual en te ra -rán con jun ta men te con la de cla ra ción se ña la da en el ar tícu lo 113 de estaLey o, en su caso, en las fe chas es ta ble ci das para la misma, y pro por cio -na rán a los con tri bu yen tes cons tan cia de la re ten ción.

LISR 8o, 113, 167 X, 177. CFF 26 I, 31.

Re ten ción por pa gos so bre cuen tas es pe cia les para el aho rro y otrosTra tán do se de los in gre sos a que se re fie re la frac ción XII del ar tícu lo 167

de esta Ley, las per so nas que efec túen los pagos de be rán re te ner comopago pro vi sio nal la can ti dad que re sul te de apli car sobre el monto acu mu -la ble, la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe riorque es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley.

LISR 167 XII, 177. CFF 6o I, 26 I.

Dis mi nu ción de pagos pro vi sio na lesLos con tri bu yen tes po drán so li ci tar les sea dis mi nui do el monto del pago

pro vi sio nal a que se re fie re el pá rra fo an te rior, siem pre que cum plan con losre qui si tos que para el efec to se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta riame dian te re glas de ca rác ter ge ne ral.

De cla ra ción anual in for ma ti va de re ten cio nesLas per so nas que efec túen las re ten cio nes a que se re fie ren los pá rra fos

ter ce ro, cuar to, y quin to de este ar tícu lo, así como las ins ti tu cio nes de cré di toante las cua les se cons ti tu yan las cuen tas per so na les para el aho rro a que sere fie re el ar tícu lo 218 de esta Ley, de be rán pre sen tar de cla ra ción ante las ofi -ci nas au to ri za das, a más tar dar el día 15 de fe bre ro de cada año, pro por cio -nan do la in for ma ción co rres pon dien te de las per so nas a las que les hu bie ranefec tua do re ten cio nes en el año de ca len da rio an te rior, de bien do acla rar enel caso de las ins ti tu cio nes de cré di to, el monto que co rres pon da al re ti ro quese efec túe de las ci ta das cuen tas.

LISR DT2002 2o LXIII. CFF 31, 81, 82. RM2013 I.2.10.3, II.2.10.2.ANEXO 1-A 30/ISR.

De re chos de autor que se asi mi lan a suel dosCuan do las per so nas que efec túen los pagos a que se re fie re la frac ción XI

del ar tícu lo 167 de esta Ley, pa guen al con tri bu yen te, ade más, in gre sos delos se ña la dos en el Ca pí tu lo I de este Tí tu lo, los in gre sos a que se re fie re la ci -ta da frac ción XI se con si de ra rán como sa la rios para los efec tos de este Tí tu lo.

LISR 110, 167 XI.

Re ten ción por pagos sobre in mue bles des ti na dos al hos pe da jeEn el caso de los in gre sos a que se re fie re la frac ción XIII del ar tícu lo 167

de esta Ley, las per so nas que ad mi nis tren el bien in mue ble de que se trate,de be rán re te ner por los pagos que efec túen a los con dó mi nos o fi dei co mi -sa rios, la can ti dad que re sul te de apli car sobre el monto de los mis mos, latasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior que es ta -ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley; di chas re ten cio nesde be rán en te rar se, en su caso, con jun ta men te con las se ña la das en el ar -tícu lo 113 de la misma y ten drán el ca rác ter de pago de fi ni ti vo.

LISR 113, 167 XIII, 177. CFF 6o, 26 I.


Opción para acu mu lar in gre sos y acre di tar el im pues to

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior po drán optar poracu mu lar los in gre sos a que se re fie re dicho pá rra fo a los demás in gre sos.En este caso, acu mu la rán la can ti dad que re sul te de mul ti pli car el monto delos in gre sos efec ti va men te ob te ni dos por este con cep to una vez efec tua dala re ten ción co rres pon dien te, por el fac tor 1.3889.(1) Con tra el im pues to quese de ter mi ne en la de cla ra ción anual, las per so nas fí si cas po drán acre di tarla can ti dad que re sul te de apli car sobre el in gre so acu mu la ble que se de ter -mi ne con for me a este pá rra fo, la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce -den te del lí mi te in fe rior que es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley.

LISR 175, 177, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b, DVT2005 2o II b,DVT2010 2o I b. LIF2013 21 I 6 b.


Re ten ción por pago de re ga lías

Cuan do las re ga lías a que se re fie re la frac ción XVII del ar tícu lo 167 de esta Ley se ob ten gan por pagos que efec túen las per so nas mo ra les a que se re -fie re el Tí tu lo II de la misma, di chas per so nas mo ra les de be rán efec tuar la re -ten ción apli can do sobre el monto del pago efec tua do, sin de duc ción al gu na,la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior que es ta -ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley, como pago pro vi sio nal. Dicha re ten ción de be rá en te rar se, en su caso, con jun ta men te con las seña la -das en el ar tícu lo 113 de esta Ley. Quien efec túe el pago de be rá pro por cio -nar a los con tri bu yen tes cons tan cia de la re ten ción efec tua da.

LISR 8o, 31 V, 31 XI, 31 XIX, 39 III, 86 IX, 113, 167 XVII, 177.LIDE 7o. CFF 26.

Ingre sos por ope ra cio nes fi nan cie ras

171.- Tratán do se de los in gre sos a que se re fie re la frac ción XIV del ar -tí culo 167 de esta Ley, el in te rés y la ga nan cia o la pér di da, acu mu la ble o de -du ci ble, en las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda y de ca pi tal, asícomo en las ope ra cio nes fi nan cie ras, se de ter mi na rá con for me a lo dis -pues to en los ar tícu los 22 y 23 de esta Ley, res pec ti va men te.

LISR 9o, 22, 23, 167 XIV. RISR 222. LIF2013 21 I 1. CFF 16-A, 16-C.RM2013 I.2.1.8.

Las casas de bolsa o las ins ti tu cio nes de cré di to que in ter ven gan en lasope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das a que se re fie re el ar tícu lo 16-A del Có di -go Fis cal de la Fe de ra ción, o, en su de fec to, las per so nas que efec túen lospagos a que se re fie re este ar tícu lo de be rán re te ner como pago pro vi sio nalel monto que se ob ten ga de apli car la tasa del 25% sobre el in te rés o la ga -nan cia acu mu la ble que re sul te de las ope ra cio nes efec tua das du ran te elmes, dis mi nui das de las pér di das de du ci bles, en su caso, de las demásope ra cio nes rea li za das du ran te el mes por la per so na fí si ca con la mismains ti tu ción o per so na. Estas ins ti tu cio nes o per so nas de be rán pro por cio naral con tri bu yen te cons tan cia de la re ten ción efec tua da y en te ra rán el im -


pues to re te ni do men sual men te, a más tar dar el día 17 del mes si guien te aaquel en el que se efec tuó la re ten ción, de con for mi dad con el ar tícu lo 113de esta Ley.(1)

LISR 9o, 22, 23, 113, 167 XIV, DT2010 4o II. RISR 222. CFF 26 I, 31.RM2013 I.2.1.9, I.2.10.3, I.3.15.12. LMV 171.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 171de la Ley del ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a laLIF2013 21 I 1, con el texto si guien te:“Las casas de bolsa o las ins ti tu cio nes de cré di to que in ter ven gan en lasope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de ca pi tal a que se re fie re el ar tícu lo16-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción o, en su de fec to, las per so nas queefec túen los pagos a que se re fie re este ar tícu lo, de be rán re te ner comopago pro vi sio nal el monto que se ob ten ga de apli car la tasa del 25% sobrela ga nan cia acu mu la ble que re sul te de las ope ra cio nes efec tua das du ran teel mes, dis mi nui das de las pér di das de du ci bles, en su caso, de las demásope ra cio nes rea li za das du ran te el mes por la per so na fí si ca con la mismains ti tu ción o per so na. Estas ins ti tu cio nes o per so nas de be rán pro por cio nar al con tri bu yen te cons tan cia de la re ten ción efec tua da y en te ra rán el im -pues to re te ni do men sual men te, a más tar dar el día 17 del mes si guien te aaquél en el que se efec tuó la re ten ción, de con for mi dad con el ar tícu lo 113de esta Ley. Tra tán do se de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda lare ten ción del im pues to sobre la renta se de be rá efec tuar con for me al pri -mer pá rra fo del ar tícu lo 58 de esta Ley, pu dien do acre di tar se, en su caso,el cré di to fis cal a que se re fie re el ar tícu lo 159 de la pre sen te Ley.

LISR 9o, 22, 23, 58, 113, 159. RISR 222. CFF 26 I, 31. RM2013 I.2.1.8,I.2.10.3.2, I.3.15.12. LMV 171.”

Cuan do en las ope ra cio nes de re fe ren cia la pér di da para las per so nas fí si -cas ex ce da a la ga nan cia o al in te rés ob te ni do por ella en el mismo mes, ladi fe ren cia podrá ser dis mi nui da de las ga nan cias o de los in te re ses, en losmeses si guien tes que le que den al ejer ci cio, sin ac tua li za ción, hasta ago tar -la, y siem pre que no haya sido dis mi nui da an te rior men te.(2)

LISR 9o, 22, 23. CFF 11.

(2) Nota del Edi tor: Se re for ma el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 171 de la Leydel ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1,con el texto si guien te:“Cuan do exis tan pér di das en las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das deca pi tal a las que se re fie re el pá rra fo an te rior, éstas po drán ser dis mi nui -das de las ga nan cias en los meses si guien tes que le que den al ejer ci cio,sin ac tua li za ción, hasta ago tar las, siem pre que no hayan sido dis mi nui -das an te rior men te.

LISR 9o, 22, 23. CFF 11.”

Se en tien de para los efec tos de este ar tícu lo, que la ga nan cia ob te ni da esaque lla que se rea li za al mo men to del ven ci mien to de la ope ra ción fi nan cie -ra de ri va da, in de pen dien te men te del ejer ci cio de los de re chos es ta ble ci -dos en la misma ope ra ción, o cuan do se re gis tre una ope ra ción con tra ria a


la ori gi nal con tra ta da de modo que ésta se can ce le. La pér di da ge ne ra daserá aque lla que co rres pon da a ope ra cio nes que se hayan ven ci do o can -ce la do en los tér mi nos antes des cri tos.

LISR 22. CFF 16-A. RM2013 I.2.1.8.

Las ins ti tu cio nes de cré di to, las casas de bolsa o las per so nas que in ter ven -gan en las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das, de be rán tener a dis po si ción de las au to ri da des fis ca les un re por te anual en donde se mues tre por se pa ra dola ga nan cia o la pér di da ob te ni da, por cada ope ra ción, por cada uno de loscon tri bu yen tes per so nas fí si cas, así como el im por te de la re ten ción efec tua -da, el nom bre, clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, Clave Unica deRe gis tro de Po bla ción, de cada uno de ellos.

LISR 22, 23. LMV 171.

Las ga nan cias que ob ten ga el con tri bu yen te de be rán acu mu lar se en su de -cla ra ción anual, pu dien do dis mi nuir las con las pér di das ge ne ra das en di -chas ope ra cio nes por el ejer ci cio que co rres pon da y hasta por el im por te delas ga nan cias. Con tra el im pues to que re sul te a su cargo po drán acre di tar elim pues to que se les hu bie ra re te ni do en el ejer ci cio. Lo dis pues to en este pá -rra fo tam bién será apli ca ble res pec to de las ope ra cio nes fi nan cie ras a que sere fie re el ar tícu lo 23 de esta Ley.(1)

LISR 22, 23, 175, 177, DT2010 4o II. CFF 11.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el sexto pá rra fo del ar tícu lo 171 de la Leydel ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1,con el texto si guien te:“Las ga nan cias que ob ten ga el con tri bu yen te en ope ra cio nes fi nan cie rasde ri va das de ca pi tal de be rán acu mu lar se en su de cla ra ción anual, pu -dien do dis mi nuir las con las pér di das ge ne ra das en di chas ope ra cio nespor el ejer ci cio que co rres pon da y hasta por el im por te de las ga nan cias.Con tra el im pues to que re sul te a su cargo po drán acre di tar el im pues toque se les hu bie ra re te ni do en el ejer ci cio. Lo dis pues to en este pá rra fotam bién será apli ca ble res pec to de las ope ra cio nes fi nan cie ras a que sere fie re el ar tícu lo 23 de esta Ley, ex cep to tra tán do se de aqué llas ope ra -cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda por las que se hu bie se efec tua dola re ten ción con for me al pri mer pá rra fo del ar tícu lo 58 de esta Ley.

LISR 22, 23, 58, 175, 177. CFF 11.”

LISR–PF–REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

CAPITULO XDe los Requisitos de las Deducciones

Re qui si tos de las de duc cio nes au to ri za das172.- Las de duc cio nes au to ri za das en este Tí tu lo para las per so nas fí si -

cas que ob ten gan in gre sos de los Ca pí tu los III, IV y V de este Tí tu lo, de be rán reu nir los si guien tes re qui si tos:

LISR 123, 142, 148, 156. CFF 108, 109 I.

172.- LISR–PF–REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES 328

Estric ta men te in dis pen sa bles

I. Que sean es tric ta men te in dis pen sa bles para la ob ten ción de los in gre -sos por los que se está obli ga do al pago de este im pues to.

LISR 173. CC 1803, 1805, 1811, 1834-Bis. CFPC 210-A.CCOM 80, 89 al 114.


II. Que cuan do esta Ley per mi ta la de duc ción de in ver sio nes se pro ce daen los tér mi nos del ar tícu lo 174 de la misma. Tra tán do se de con tra tos dearren da mien to fi nan cie ro de be rá es tar se a lo dis pues to por el ar tícu lo 44 deesta Ley.

LISR 44, 123, 142 VI, 174. RISR 235. CFF 15. LGOAAC 95, 97 al 99-Bis,101 al 101-Bis 2. NIF C-6.

Que se de duz can una sola vez

III. Que se res ten una sola vez, aun cuan do estén re la cio na das con la ob -ten ción de di ver sos in gre sos.

CRNV 4/ISR.

Do cu men ta ción con re qui si tos y for mas de pago

IV. Estar am pa ra da con do cu men ta ción(1) que reúna los re qui si tos que se -ña len las dis po si cio nes fis ca les y que los pagos cuyo monto ex ce da de$2,000.00, se efec túen me dian te che que no mi na ti vo del con tri bu yen te, tar -je ta de cré di to, dé bi to o de ser vi cios, o a tra vés de los mo ne de ros elec tró ni -cos que al efec to au to ri ce el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, ex cep tocuan do di chos pagos se hagan por la pres ta ción de un ser vi cio per so nalsub or di na do.

LISR 110. RISR 35, 189, 223. CFF 29, 29-A, 29-B, DT2001 2o VI,DT2012 3o I. RSAT 17, 18. LGTOC 23, 175 al 207.TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXV, MAY2007, págs. 799, 800.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción”, con te ni da en el pri mer pá rra fo de la frac ción IV del ar -tícu lo 172 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la dopor el CFF.

Los pagos que en los tér mi nos de esta frac ción deban efec tuar se me dian -te che que no mi na ti vo del con tri bu yen te, tam bién po drán rea li zar se me -dian te tras pa sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa(2)

del pro pio con tri bu yen te.

CFF DT2012 3o III. LMV 171.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. III, en la re fe ren cia a “tras pa sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa”, in -clu so del pro pio con tri bu yen te, con te ni da en el se gun do pá rra fo de lafrac ción IV del ar tícu lo 172 de la LISR, se en ten de rán com pren di das lastrans fe ren cias elec tró ni cas de fon dos desde cuen tas abier tas a nom bredel con tri bu yen te en ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro ylas en ti da des que para tal efec to au to ri ce el Banco de Mé xi co.

329 LISR–PF–REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES 172.-

Las au to ri da des fis ca les po drán li be rar de la obli ga ción de pagar las ero -ga cio nes con che ques no mi na ti vos, tar je tas de cré di to, dé bi to, de ser vi -cios, mo ne de ros elec tró ni cos o me dian te tras pa sos de cuen tas en ins ti tu -cio nes de cré di to o casas de bolsa(1) a que se re fie re esta frac ción, cuan dolas mis mas se efec túen en po bla cio nes o en zonas ru ra les, sin ser vi ciosban ca rios.

RISR 223. CFF 29, 29-A, DT2001 2o VI, DT2012 3o III. RM2013 I.3.3.2.5.LGTOC 23, 175 al 207. LMV 171.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. III, en la re fe ren cia a “tras pa sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa”, in -clu so del pro pio con tri bu yen te, con te ni da en el ter cer pá rra fo de la frac -ción IV del ar tícu lo 172 de la LISR, se en ten de rán com pren di das las trans -fe ren cias elec tró ni cas de fon dos desde cuen tas abier tas a nom bre delcon tri bu yen te en ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro y lasen ti da des que para tal efec to au to ri ce el Banco de Mé xi co.

Cuan do los pagos se efec túen me dian te che que no mi na ti vo éste de be ráser de la cuen ta del con tri bu yen te y con te ner, en el an ver so del mismo, la ex -pre sión “para abono en cuen ta del be ne fi cia rio”.

LGTOC 23, 175, 198.

Los con tri bu yen tes po drán optar por con si de rar como com pro ban te fis -cal para los efec tos de las de duc cio nes au to ri za das en este Tí tu lo, los ori gi -na les de los es ta dos de cuen ta en los que se con sig ne el pago me dian teche ques, tras pa sos de cuen ta en ins ti tu cio nes de cré di to o casas debolsa,(2) tar je ta de cré di to, de dé bi to o de ser vi cio, o mo ne de ro elec tró ni co,siem pre que se cum plan los re qui si tos que es ta ble ce el ar tícu lo 29-C delCó di go Fis cal de la Fe de ra ción.

CFF 29-B II, DT2001 2o VI, DT2012 3o III.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. III, en la re fe ren cia a “tras pa sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa”, in -clu so del pro pio con tri bu yen te, con te ni da en el quin to pá rra fo de la frac -ción IV del ar tícu lo 172 de la LISR, se en ten de rán com pren di das las trans -fe ren cias elec tró ni cas de fon dos desde cuen tas abier tas a nom bre delcon tri bu yen te en ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro y lasen ti da des que para tal efec to au to ri ce el Banco de Mé xi co.

Re gis tro en con ta bi li dad

V. Que estén de bi da men te re gis tra das en con ta bi li dad, tra tán do se de per -so nas obli ga das a lle var la.

LISR 133 II, 145 II. RISR 232. CFF 28, 30, 83, 84. RCFF 29 al 38,29-G al 40. CCOM 33 al 46.

Pri mas por se gu ros y fian zas

VI. Que los pagos de pri mas por se gu ros o fian zas se hagan con for me alas leyes de la ma te ria y co rres pon dan a con cep tos que esta Ley se ña lacomo de du ci bles o que en otras leyes se es ta blez ca la obli ga ción de con -tra tar los y siem pre que, tra tán do se de se gu ros, du ran te la vi gen cia de la pó -


li za no se otor guen prés ta mos por parte de la ase gu ra do ra, a per so na al gu -na, con ga ran tía de las sumas ase gu ra das, de las pri mas pa ga das o de lasre ser vas ma te má ti cas.

LISR 142 V, 173. CC 2794 al 2811. LFIF 112 al 112-Bis 9. LGISMS 41, 47II-Bis, 69-Bis, 139 XI.

Re ten ción y en te ro de im pues tos e in for ma ción

VII. Que se cum plan las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley en ma te riade re ten ción y en te ro de im pues tos a cargo de ter ce ros o que, en su caso,se re ca be de éstos copia de los do cu men tos en que cons te el pago de di -chos im pues tos. Tra tán do se de pagos al ex tran je ro, sólo se po drán de du cirsiem pre que el con tri bu yen te pro por cio ne la in for ma ción a que esté obli ga -do en los tér mi nos del ar tícu lo 86 de esta Ley.

LISR 86 VI, 86 IX, 113, 154, 179 al 211. CFF 26 I.

Los pagos que a la vez sean in gre sos en los tér mi nos del Ca pí tu lo I del Tí tu -lo IV, de esta Ley, se po drán de du cir siem pre que se cum pla con las obli ga cio -nes a que se re fie ren el ar tícu lo 118, frac cio nes I, II y VI de la misma y las dis -po si cio nes que, en su caso, re gu len el sub si dio para el em pleo y los con tri bu -yen tes cum plan con la obli ga ción de ins cri bir a los tra ba ja do res en el Insti tu to Me xi ca no del Se gu ro So cial cuan do estén obli ga dos a ello, en los tér mi nosde las leyes de se gu ri dad so cial.

LISR 110, 118 I, 118 II, 118 VI, TR2005 1o, DVA2006 4o. SE 8o.LSS 12, 15 I, 18.

Do cu men ta ción con Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes

VIII. Cuan do los pagos cuya de duc ción se pre ten da, se efec túen a per so -nas obli ga das a so li ci tar su ins crip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu -yen tes, se pro por cio ne la clave res pec ti va en la do cu men ta ción com pro ba -to ria.

CFF 27, 29-A.

Plazo para reu nir re qui si tos de las de duc cio nes

IX. Que al rea li zar las ope ra cio nes co rres pon dien tes o a más tar dar el úl ti -mo día del ejer ci cio, se reú nan los re qui si tos que para cada de duc ción en lopar ti cu lar es ta ble ce esta Ley. Tra tán do se úni ca men te de la do cu men ta cióncom pro ba to ria a que se re fie re el pri mer pá rra fo de la frac ción IV de este ar -tícu lo, ésta se ob ten ga a más tar dar el día en que el con tri bu yen te deba pre -sen tar su de cla ra ción. Tra tán do se de las de cla ra cio nes in for ma ti vas a quese re fie re el ar tícu lo 86 de esta Ley, éstas se de be rán pre sen tar en los pla zosque al efec to es ta ble ce dicho ar tícu lo y con tar a par tir de esa fecha con lado cu men ta ción com pro ba to ria co rres pon dien te. Ade más, la fecha de ex -pe di ción de la do cu men ta ción com pro ba to ria de un gasto de du ci ble de be -rá co rres pon der al ejer ci cio por el que se efec túa la de duc ción.(1)

LISR 86 IX, 175. CFF 11, 29-A, 29-B, DT2012 3o I.


(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria”, con te ni da en la frac ción IX del ar tícu lo172 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por elCFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos deviaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta -ción com pro ba to ria.


X. Que hayan sido efec ti va men te ero ga das en el ejer ci cio de que se trate.Se con si de ran efec ti va men te ero ga das cuan do el pago haya sido rea li za doen efec ti vo, me dian te tras pa sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to ocasas de bolsa,(2) en ser vi cios o en otros bie nes que no sean tí tu los de cré di -to. Tra tán do se de pagos con che que, se con si de ra rá efec ti va men te ero ga doen la fecha en la que el mismo haya sido co bra do o cuan do los con tri bu yen -tes trans mi tan los che ques a un ter ce ro, ex cep to cuan do dicha trans mi siónsea en pro cu ra ción. Igual men te se con si de ran efec ti va men te ero ga dascuan do el con tri bu yen te en tre gue tí tu los de cré di to sus cri tos por una per so -na dis tin ta. Tam bién se en tien de que es efec ti va men te ero ga do cuan do el in -te rés del acree dor queda sa tis fe cho me dian te cual quier forma de ex tin ciónde las obli ga cio nes.

LISR 18 I, 109 XXVIII, 110, 120, 137, 141, 142, 148, 156. RISR 233.CFF 11, DT2012 3o III. LGTOC 5o al 22, 35, 76 al 90, 170 al 229.CC 2185 al 2223. LMV 171.

(2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. III, en la re fe ren cia a “tras pa sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa”, in -clu so del pro pio con tri bu yen te, con te ni da en el pri mer pá rra fo de la frac -ción X del ar tícu lo 172 de la LISR, se en ten de rán com pren di das las trans -fe ren cias elec tró ni cas de fon dos desde cuen tas abier tas a nom bre delcon tri bu yen te en ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro y lasen ti da des que para tal efec to au to ri ce el Banco de Mé xi co.

Cuan do los pagos a que se re fie re el pá rra fo an te rior se efec túen conche que, la de duc ción se efec tua rá en el ejer ci cio en que éste se cobre,siem pre que entre la fecha con sig na da en la do cu men ta ción com pro ba to -ria(3) que se haya ex pe di do y la fecha en que efec ti va men te se cobre dichoche que no hayan trans cu rri do más de cua tro meses.

RISR 233. CFF 11, 12, 29, 29-A, 29-B, DT2012 3o I.LGTOC 5o, 23, 175 al 207.

(3) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria”, con te ni da en el se gun do pá rra fo de lafrac ción X del ar tícu lo 172 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes porviá ti cos o gas tos de viaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe -ren cia a do cu men ta ción com pro ba to ria.

Se pre su me que la sus crip ción de tí tu los de cré di to por el con tri bu yen te, di -ver sos al che que, cons ti tu ye ga ran tía del pago del pre cio o con tra pres ta ciónpac ta da por la ac ti vi dad em pre sa rial o por el ser vi cio pro fe sio nal. En estos


casos, se en ten de rá re ci bi do el pago cuan do efec ti va men te se rea li ce, ocuan do los con tri bu yen tes trans mi tan a un ter ce ro los tí tu los de cré di to, ex -cep to cuan do dicha trans mi sión sea en pro cu ra ción.

LISR 120 al 133. LGTOC 34 al 36.

Inte re ses pa ga dos antes de la ex plo ta ción de bie nes

Tra tán do se de in te re ses pa ga dos en los años an te rio res a aquel en el quese ini cie la ex plo ta ción de los bie nes dados en arren da mien to, éstos se po -drán de du cir, pro ce dien do como sigue:

LISR 9o. CC 2398.

Se su ma rán los in te re ses pa ga dos de cada mes del ejer ci cio co rres pon -dien tes a cada uno de los ejer ci cios im pro duc ti vos res tán do les en su casoel ajus te anual por in fla ción de du ci ble a que se re fie re el ar tícu lo 46 de estaLey. La suma ob te ni da para cada ejer ci cio im pro duc ti vo se ac tua li za rá conel fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te desde el úl ti mo mes de la pri me -ra mitad del ejer ci cio de que se trate y hasta el úl ti mo mes de la pri me ramitad del ejer ci cio en que em pie cen a pro du cir in gre sos el bien o los bie nesde que se trate.

LISR 7o, 9o, 46 al 48. CFF 11.

Los in te re ses ac tua li za dos para cada uno de los ejer ci cios, cal cu la doscon for me al pá rra fo an te rior, se su ma rán y el re sul ta do así ob te ni do se di vi -di rá entre el nú me ro de años im pro duc ti vos. El co cien te que se ob ten ga seadi cio na rá a los in te re ses a cargo en cada uno de los años pro duc ti vos y elre sul ta do así ob te ni do será el monto de in te re ses de du ci bles en el ejer ci ciode que se trate.

CFF 11.

En los años si guien tes al pri mer año pro duc ti vo, el co cien te ob te ni do con -for me al pá rra fo an te rior se ac tua li za rá desde el úl ti mo mes de la pri me ramitad del ejer ci cio en que se em pe zó a tener in gre sos y hasta el úl ti mo mesde la pri me ra mitad del ejer ci cio en el que se de du cen. Este pro ce di mien tose hará hasta amor ti zar el total de di chos in te re ses.

LISR 7o. CFF 11.

Costo de ad qui si ción o in te re ses a valor de mer ca do

XI. Que el costo de ad qui si ción de cla ra do o los in te re ses que se de ri vende cré di tos re ci bi dos por el con tri bu yen te, co rres pon dan a los de mer ca do.Cuan do ex ce dan del pre cio de mer ca do no será de du ci ble el ex ce den te.

LISR 9o, 91. CFF 42 VI. RCFF 3o. NIF C-4.

No re va lua ción de in ver sio nes

XII. Que tra tán do se de las in ver sio nes no se les dé efec tos fis ca les a su re -va lua ción.

LISR 38.

Adqui si ción de bie nes de im por ta ción

XIII. Que en el caso de ad qui si ción de bie nes de im por ta ción, se com -prue be que se cum plie ron los re qui si tos le ga les para su im por ta ción de fi ni -ti va. Cuan do se trate de la ad qui si ción de bie nes que se en cuen tren su je tos


al ré gi men de im por ta ción tem po ral, los mis mos se de du ci rán hasta el mo -men to en el que se re tor nen al ex tran je ro en los tér mi nos de la Ley Adua ne ra o, tra tán do se de in ver sio nes de ac ti vo fijo, en el mo men to en el que se cum -plan los re qui si tos para su im por ta ción tem po ral. Tam bién se po drán de du -cir los bie nes que se en cuen tren su je tos al ré gi men de de pó si to fis cal decon for mi dad con la le gis la ción adua ne ra, cuan do el con tri bu yen te los ena -je ne, los re tor ne al ex tran je ro o sean re ti ra dos del de pó si to fis cal para serim por ta dos de fi ni ti va men te. El im por te de los bie nes o in ver sio nes a que sere fie re este pá rra fo no podrá ser su pe rior al valor en adua nas del bien deque se trate.

LISR 31 XV, 38. CFF 102, 104, 105. CFPP 194 VI. LA 36, 59, 64, 83, 106,119, 120. RMCE2012 5.5.1. RSAT 11 al 13, 17 al 19.

El con tri bu yen te sólo podrá de du cir las ad qui si cio nes de los bie nes queman ten ga fuera del país, hasta el mo men to en el que se ena je nen o se im -por ten, salvo que di chos bie nes se en cuen tren afec tos a un es ta ble ci mien to per ma nen te que tenga en el ex tran je ro.

LISR 2o. LA 96. CFF 8o, 14. CPEUM 27, 42.

Pér di das cam bia rias

XIV. Que se de duz can con for me se de ven guen las pér di das cam bia riaspro ve nien tes de deu das o cré di tos en mo ne da ex tran je ra.

LISR 9o, 47, 48. CFF 20. CC 2190.

El monto del ajus te anual por in fla ción de du ci ble en los tér mi nos del pá -rra fo an te rior, se de ter mi na rá de con for mi dad con lo pre vis to en el ar tícu lo46 de esta Ley.

LISR 46 al 48.

Do cu men ta ción con IVA ex pre sa men te tras la da do

XV. Que cuan do los pagos cuya de duc ción se pre ten da, se hagan a con -tri bu yen tes que cau sen el im pues to al valor agre ga do, dicho im pues to setras la de en forma ex pre sa y por se pa ra do en la do cu men ta ción com pro ba -to ria.(1) Tra tán do se de los con tri bu yen tes que ejer zan al gu na de las op cio -nes a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo de la frac ción IV de este ar tícu lo, el im -pues to al valor agre ga do, ade más, se de be rá ano tar en forma ex pre sa y porse pa ra do en el re ver so del che que de que se trate o de be rá cons tar en el es -ta do de cuen ta, según sea el caso.

LISR 31 VII. RISR 234. LIVA 1o, 32 III. CFF 29-B, DT2001 2o VI,DT2012 3o I.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción com pro ba to ria”, con te ni da en la frac ción XV del ar tícu lo172 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por elCFF.

Pago de sub si dio para el em pleo

XVI. Que tra tán do se de pagos efec tua dos por con cep to de sa la rios y enge ne ral por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do a tra ba ja do -res que ten gan de re cho al sub si dio para el em pleo, efec ti va men te se en tre -guen las can ti da des que por dicho sub si dio les co rres pon dan a sus tra ba ja -


do res y se dé cum pli mien to a los re qui si tos a que se re fie ren los pre cep tosque, en su caso, re gu len el sub si dio para el em pleo, salvo cuan do no seesté obli ga do a ello en los tér mi nos de las dis po si cio nes ci ta das.

LISR 31 V, 110, 113, 118 V. SE 8o III.

Gas tos no de du ci bles

173.- Para los efec tos de este Ca pí tu lo, no serán de du ci bles:

LA 88.

ISR, con tri bu cio nes a cargo de ter ce ros, IETU e IDE

I. Los pagos por im pues to sobre la renta a cargo del pro pio con tri bu yen teo de ter ce ros ni los de con tri bu cio nes en la parte sub si dia da o que ori gi nal -men te co rres pon dan a ter ce ros, con for me a las dis po si cio nes re la ti vas, ex -cep to tra tán do se de apor ta cio nes al Insti tu to Me xi ca no del Se gu ro So cial.Tam po co serán de du ci bles los pagos del im pues to em pre sa rial a tasa única ni del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo, a cargo del con tri bu yen te.

LISR 109 IX. LIETU 1o. LIDE 2o. LFT 8o, 91. LSS 36.

Sub si dio para el em pleo y ac ce so rios de las con tri bu cio nes

Tam po co serán de du ci bles las can ti da des pro ve nien tes del sub si diopara el em pleo que en tre gue el con tri bu yen te, en su ca rác ter de re te ne -dor, a las per so nas que le pres ten ser vi cios per so na les sub or di na dos nilos ac ce so rios de las con tri bu cio nes, a ex cep ción de los re car gos que elcon tri bu yen te hu bie re pa ga do efec ti va men te, in clu si ve me dian te com -pen sa ción.

LISR 32 I, 172 XVI. SE 8o. CFF 2o, 21, 23.

Casas, co me do res, avio nes y em bar ca cio nes

II. Las in ver sio nes en casas ha bi ta ción, en co me do res que por su na tu ra -le za no estén a dis po si ción de todos los tra ba ja do res de la em pre sa, enavio nes y em bar ca cio nes, que no ten gan con ce sión o per mi so del Go bier -no Fe de ral para ser ex plo ta dos co mer cial men te ni los pagos por el uso ogoce tem po ral de di chos bie nes.

LISR 174. RISR 52, 69. LFT 8o.

Inver sión o renta de au to mó vi les

III. En nin gún caso serán de du ci bles las in ver sio nes o los pagos por el uso o goce tem po ral de au to mó vi les.

LISR 42 II, 127. RISR 3o-A. LITUV 5o. LFISAN 5o, 6o. LA 62.

Do na ti vos y gas tos de re pre sen ta ción

IV. Los do na ti vos y gas tos de re pre sen ta ción.

LISR 109 XIX, 176 III.

San cio nes, in dem ni za cio nes y penas con ven cio na les

V. Las san cio nes, in dem ni za cio nes por daños y per jui cios o las penascon ven cio na les. Las in dem ni za cio nes por daños y per jui cios y las penascon ven cio na les, po drán de du cir se cuan do la Ley im pon ga la obli ga ción depa gar las por pro ve nir de ries gos crea dos, res pon sa bi li dad ob je ti va, caso


for tui to, fuer za mayor o por actos de ter ce ros, salvo que los daños y los per -jui cios o la causa que dio ori gen a la pena con ven cio nal, se haya ori gi na dopor culpa im pu ta ble al con tri bu yen te.

CC 1840, 1910 al 1934, 2108, 2109.

Sa la rios, co mi sio nes y ho no ra rios pa ga dos por arren da do res

VI. Los sa la rios, co mi sio nes y ho no ra rios, pa ga dos por quien con ce de el uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles en un año de ca len da rio, en el monto enque ex ce dan, en su con jun to, del 10% de los in gre sos anua les ob te ni dos porcon ce der el uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles.

LISR 142 IV. CC 750, 2398, 2480 al 2482.

Inte re ses sobre bie nes no pro duc ti vos

VII. Los in te re ses pa ga dos por el con tri bu yen te que co rres pon dan a in -ver sio nes de las que no se estén de ri van do in gre sos acu mu la bles por losque se pueda efec tuar esta de duc ción.

LISR 9o.

Inte re ses no de du ci bles o par cial men te de du ci bles

En el caso de ca pi ta les to ma dos en prés ta mo para la ad qui si ción de in ver -sio nes o la rea li za ción de gas tos o cuan do las in ver sio nes o gas tos se efec -túen a cré di to, y di chas in ver sio nes o gas tos no sean de du ci bles para losefec tos de esta Ley, los in te re ses que se de ri ven de los ca pi ta les to ma dosen prés ta mo o de las ope ra cio nes a cré di to, tam po co serán de du ci bles. Silas in ver sio nes o los gas tos, fue ran par cial men te de du ci bles, los in te re sessólo serán de du ci bles en esa pro por ción, in clu so los de ter mi na dos con for -me a lo pre vis to en el ar tícu lo 46 de esta Ley.

LISR 9o, 32, 37 al 46, 172 XI.

Con cep tos asi mi la bles a in te re ses

Para los efec tos de lo dis pues to en esta frac ción, se con si de ra pago de in te réslas can ti da des que por con cep to de im pues tos, de re chos o que por cual quierotro con cep to se pa guen por cuen ta de quien ob tie ne el in te rés, o bien cual quierotro pago, en efec ti vo o en es pe cie, que se haga por cual quier con cep to a quienper ci ba el in te rés, siem pre que dicho pago de ri ve del mismo con tra to que dioori gen al pago de in te re ses.

LISR 9o. CFF 2o I, 2o IV, 17.

IVA y IEPS

VIII. Los pagos por con cep tos de im pues to al valor agre ga do o del im -pues to es pe cial sobre pro duc ción y ser vi cios que el con tri bu yen te hu bie seefec tua do y el que le hu bie ran tras la da do. No se apli ca rá lo dis pues to enesta frac ción, cuan do el con tri bu yen te no tenga de re cho al acre di ta mien tode los men cio na dos im pues tos que le hu bie ran sido tras la da dos o que sehu bie sen pa ga do con mo ti vo de la im por ta ción de bie nes o ser vi cios, queco rres pon den a gas tos o in ver sio nes de du ci bles en los tér mi nos de estaLey.

LIVA 1o, 4o, 5o. LIEPS 1o, 4o, 19 II. RIVA 15.


Tam po co será de du ci ble el im pues to al valor agre ga do o el im pues to es -pe cial sobre pro duc ción y ser vi cios, tras la da do al con tri bu yen te o el que élhu bie se pa ga do con mo ti vo de la im por ta ción de bie nes o ser vi cios, cuan -do la ero ga ción que dio ori gen al tras la do o al pago no sea de du ci ble en lostér mi nos de esta Ley.

LISR 173. LIVA 1o, 5o I, 12, 24 al 28.

Pér di da en in ver sio nes no de du ci bles

IX. Las pér di das de ri va das de la ena je na ción, así como por caso for tui to ofuer za mayor, de los ac ti vos cuya in ver sión no es de du ci ble con for me a lodis pues to por esta Ley.

LISR 173 II, 173 III. CC 2455.

Pér di da en venta de tí tu los valor

Tam po co será de du ci ble la pér di da de ri va da de la ena je na ción de tí tu losvalor, siem pre que sean de los que se co lo quen entre el gran pú bli co in ver -sio nis ta, con for me a las re glas ge ne ra les que al efec to ex pi da el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria.

LISR 109 XXVI. RM2013 I.3.2.9, I.3.2.14.

Gas tos re la cio na dos con in ver sio nes no de du ci bles

X. Los gas tos que se rea li cen en re la ción con las in ver sio nes que no seande du ci bles con for me a este Tí tu lo.

LISR 37, 174.

Pér di das en ope ra cio nes fi nan cie ras

XI. Las pér di das que se ob ten gan en las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va dasy en las ope ra cio nes a las que se re fie re el ar tícu lo 23 de esta Ley, cuan do sece le bren con per so nas fí si cas o mo ra les re si den tes en Mé xi co o en el ex tran -je ro, que sean par tes re la cio na das en los tér mi nos del ar tícu lo 106 de estaLey, cuan do los tér mi nos con ve ni dos no co rres pon dan a los que se hu bie renpac ta do con o entre par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles.

LISR 8o, 22, 23, 106, 215. CFF 9o, 16-A. RM2013 I.2.1.8. NIF C-13.

Con su mos en bares o res tau ran tes y gas tos en co me do res

XII. Los con su mos en bares o res tau ran tes. Tam po co serán de du ci bleslos gas tos en co me do res que por su na tu ra le za no estén a dis po si ción detodos los tra ba ja do res de la em pre sa y aun cuan do lo estén, éstos ex ce dande un monto equi va len te a un sa la rio mí ni mo ge ne ral dia rio del área geo grá -fi ca del con tri bu yen te por cada tra ba ja dor que haga uso de los mis mos ypor cada día en que se pres te el ser vi cio, adi cio na do con las cuo tas de re cu -pe ra ción que pague el tra ba ja dor por este con cep to.

CFF 16. LFT 90 al 92.

El lí mi te que es ta ble ce esta frac ción no in clu ye los gas tos re la cio na doscon la pres ta ción de ser vi cio de co me dor como son, el man te ni mien to de la -bo ra to rios o es pe cia lis tas que es tu dien la ca li dad e ido nei dad de los ali -men tos ser vi dos en los co me do res a que se re fie re el pá rra fo an te rior.


Ser vi cios adua ne ros

XIII. Los pagos por ser vi cios adua ne ros, dis tin tos de los ho no ra rios deagen tes adua na les y de los gas tos en que in cu rran di chos agen tes o la per -so na moral cons ti tui da por di chos agen tes adua na les en los tér mi nos de laLey Adua ne ra.

LA 163 V.

Pagos de can ti da des ini cia les

XIV. Los pagos de can ti da des ini cia les por el de re cho de ad qui rir o ven der, bie nes, di vi sas, ac cio nes u otros tí tu los valor que no co ti cen en mer ca dosre co no ci dos, de acuer do con lo es ta ble ci do por el ar tícu lo 16-C del Có di goFis cal de la Fe de ra ción, y que no se hu bie ra ejer ci do, siem pre que se tratede par tes con tra tan tes que sean re la cio na das en los tér mi nos del ar tí -culo 215 de esta Ley.

LISR 215. CFF 16-C.

De re chos pa tri mo nia les de tí tu los re ci bi dos en préstamo

XV. La res ti tu ción efec tua da por el pres ta ta rio por un monto equi va len te alos de re chos pa tri mo nia les de los tí tu los re ci bi dos en prés ta mo.

RM2013 I.2.1.7.

Par ti ci pa ción de uti li da des

XVI. Las can ti da des que ten gan el ca rác ter de par ti ci pa ción en la uti li daddel con tri bu yen te o estén con di cio na das a la ob ten ción de ésta, ya sea queco rres pon dan a tra ba ja do res, a miem bros del con se jo de ad mi nis tra ción, aobli ga cio nis tas o a otros.

LISR 16, 165 I. LFT 117 al 131.

Tasas para de duc ción de in ver sio nes

174.- Las in ver sio nes cuya de duc ción au to ri za este Tí tu lo, ex cep to lasre gu la das por el Ca pí tu lo II Sec cio nes I o II del mismo, úni ca men te po dránde du cir se me dian te la apli ca ción anual sobre el monto de las mis mas yhasta lle gar a este lí mi te, de los si guien tes por cien tos:

LISR 37 al 45, 123, 142 VI, 148 II, 151. RISR 68, 235 al 237. NIF C-6.

I. 5% para cons truc cio nes.

II. 10% para gas tos de ins ta la ción.

III. 30% para equi po de cómpu to elec tró ni co, con sis ten te en una má qui na o grupo de má qui nas in ter co nec ta das con te nien do uni da des de en tra da,al ma ce na mien to, com pu ta ción, con trol y uni da des de sa li da, usan do cir -cui tos elec tró ni cos en los ele men tos prin ci pa les para eje cu tar ope ra cio nesarit mé ti cas o ló gi cas en forma au to má ti ca por medio de ins truc cio nes pro -gra ma das, al ma ce na das in ter na men te o con tro la das ex ter na men te, asícomo para el equi po pe ri fé ri co de dicho equi po de cómpu to, tal como uni -da des de dis cos óp ti cos, im pre so ras, lec to res óp ti cos, gra fi ca do res, uni da -des de res pal do, lec to res de có di go de ba rras, di gi ta li za do res, uni da des deal ma ce na mien to ex ter no, así como mo ni to res y te cla dos co nec ta dos a unequi po de cómpu to.

IV. 10% para equi po y bie nes mue bles tan gi bles, no com pren di das en lasfrac cio nes an te rio res.


De duc ción de in ver sio nes al ena je nar se o dejar de ser útiles

Cuan do el con tri bu yen te ena je ne los bie nes o cuan do éstos dejen de serúti les para ob te ner los in gre sos, de du ci rán, en el año de ca len da rio en queesto ocu rra, la parte aún no de du ci da. En el caso en que los bie nes dejen deser úti les para ob te ner los in gre sos, el con tri bu yen te de be rá pre sen tar aviso ante las au to ri da des fis ca les y man te ner sin de duc ción un peso en sus re -gis tros. Lo dis pues to en este pá rra fo no es apli ca ble a los casos se ña la dosen el ar tícu lo 27 de esta Ley.

LISR 27. RISR 2o. CFF 31. RCFF 2o. ANEXO 1-A 44/ISR.

Monto de la in ver sión

El monto de la in ver sión se de ter mi na rá de con for mi dad con lo dis pues toen el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 37 de esta Ley.

LISR 37.

Cuan do el monto de la in ver sión sea su pe rior al valor de mer ca do de los bie nes o al ava lúo que or de nen prac ti car o prac ti quen las au to ri da des fis -ca les, se to ma rá el valor in fe rior para efec tos de la de duc ción.

LISR 37. RCFF 3o.

Actua li za ción de la de duc ción de in ver sio nes

La de duc ción de las in ver sio nes a que se re fie re este ar tícu lo, se ac tua li za -rá en los tér mi nos del pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 37 de esta Ley y apli can -do lo dis pues to en los pá rra fos pri me ro, quin to, sexto y oc ta vo del mismo ar -tícu lo.

LISR 7o, 37. CFF 17-A.

Se pa ra ción del costo de te rre no y cons truc ción

Cuan do no se pueda se pa rar del costo del in mue ble, la parte que co rres -pon da a las cons truc cio nes, se con si de ra rá como costo del te rre no el 20%del total.

CC 750.

LISR–PF–DECLARACION ANUAL

CAPITULO XI

De la Declaración Anual

Epoca de de cla ra ción y pago del im pues to

175.- Las per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos en un año de ca len -da rio, a ex cep ción de los exen tos y de aqué llos por los que se haya pa ga -do im pues to de fi ni ti vo, están obli ga das a pagar su im pues to anual me -dian te de cla ra ción que pre sen ta rán en el mes de abril del año si guien te,ante las ofi ci nas au to ri za das. Tra tán do se de los con tri bu yen tes que emi -tan sus com pro ban tes fis ca les di gi ta les a tra vés de la pá gi na de Inter netdel Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria y se en cuen tren obli ga dos a dic -ta mi nar sus es ta dos fi nan cie ros o hayan op ta do por ha cer lo con for me a lopre vis to en el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 32-A del Có di go Fis cal de la Fe de -

339 LISR–PF–DECLARACION ANUAL 175.-

ra ción, la de cla ra ción a que se re fie re este pá rra fo se en ten de rá pre sen ta -da cuan do pre sen ten el dic ta men co rres pon dien te en los pla zos es ta ble -ci dos por el ci ta do Có di go.

LISR 11, 109, 117 III, 139 VI, 161 II, 163, 170. RISR 238, 239. CFF 12,17-A, 21, 31, 32, 32-A, 41, 81, 82, 109. RCFF 11. RM2013 I.2.10.3,I.3.16.3, I.3.16.4, II.2.8.6.2, II.2.9.3. DECRETO DOF 31/X/1994.CPF 241 III, 242 VIII, DECRETO DOF 30/III/2012 1.16.

No obli ga dos a pre sen tar de cla ra ciónNo es ta rán obli ga dos a pre sen tar la de cla ra ción a que se re fie re el pá rra fo

an te rior, las per so nas fí si cas que úni ca men te ob ten gan in gre sos acu mu la -bles en el ejer ci cio por los con cep tos se ña la dos en los Ca pí tu los I y VI de esteTí tu lo, cuya suma no ex ce da de $400,000.00, siem pre que los in gre sos porcon cep to de in te re ses rea les no ex ce dan de $100,000.00 y sobre di chos in -gre sos se haya apli ca do la re ten ción a que se re fie re el pri mer pá rra fo del ar -tícu lo 160 de esta Ley.(1)

LISR 110, 116, 160. LIF2013 21 I 1.

(1) Nota del Edi tor: Se de ro ga el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 175 de laLey del ISR, para en trar en vigor dicha de ro ga ción el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1.

Obli ga dos a de cla rar la to ta li dad de in gre sosEn la de cla ra ción a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, los

contri bu yen tes que en el ejer ci cio que se de cla ra hayan ob te ni do in gre sos to -ta les, in clu yen do aque llos por los que no se esté obli ga do al pago de este im -pues to y por los que se pagó el im pues to de fi ni ti vo, su pe rio res a$1’500,000.00(2) de be rán de cla rar la to ta li dad de sus in gre sos, in clui dos aque -llos por los que no se esté obli ga do al pago de este im pues to en los tér mi nos de las frac cio nes XIII, XV in ci so a) y XVIII del ar tícu lo 109 de esta Ley y por los que se haya pa ga do im pues to de fi ni ti vo en los tér mi nos del ar tícu lo 163 dela misma.

LISR 106, 109 XIII, 109 XV a, 109 XVIII, 163, DT2002 2o LXII.RISR 238-A, 238-B. RM2013 I.3.10.2.

(2) Nota del Edi tor: A par tir del ejer ci cio fis cal de 2003 esta can ti dad esde $500,000.00, con for me a la LISR DT2002 2o LXII.

Con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos por suel dosLos con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos por la pres ta ción de un ser vi -

cio per so nal sub or di na do, es ta rán a lo dis pues to en el ar tícu lo 117 de estaLey.

LISR 117.

De duc cio nes per so na les176.- Las per so nas fí si cas re si den tes en el país que ob ten gan in gre sos

de los se ña la dos en este Tí tu lo, para cal cu lar su im pues to anual, po dránhacer, ade más de las de duc cio nes au to ri za das en cada Ca pí tu lo de estaLey que les co rres pon dan, las si guien tes de duc cio nes per so na les:

LISR 123, 125, 142, 148, 156, 172. RISR 184, 194, 207.CFF 8o, 9o. J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, SEP2007, pág. 512.DECRETO 15/II/2011.

176.- LISR–PF–DECLARACION ANUAL 340

Ho no ra rios mé di cos, den ta les y gas tos hos pi ta la riosI. Los pagos por ho no ra rios mé di cos y den ta les, así como los gas tos hos -

pi ta la rios, efec tua dos por el con tri bu yen te para sí, para su cón yu ge o parala per so na con quien viva en con cu bi na to y para sus as cen dien tes o des -cen dien tes en línea recta, siem pre que di chas per so nas no per ci ban du ran -te el año de ca len da rio in gre sos en can ti dad igual o su pe rior a la que re sul tede cal cu lar el sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca del con tri bu yen teele va do al año.

RISR 120-A, 240, 242-A, 244, 245. CFF 11. CR2012 90. LFDC 21. CC 298.LFT 90 al 92. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXV, ABR2007, pág. 1711,TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, SEP2007, pág. 563.

Gas tos de fu ne ra lesII. Los gas tos de fu ne ra les en la parte en que no ex ce dan del sa la rio mí ni -

mo ge ne ral del área geo grá fi ca del con tri bu yen te ele va do al año, efec tua -dos para las per so nas se ña la das en la frac ción que an te ce de.

RISR 241, 244, 245.

Do na ti vosIII. Los do na ti vos no one ro sos ni re mu ne ra ti vos, que sa tis fa gan los re qui -

si tos pre vis tos en esta Ley y en las re glas ge ne ra les que para el efec to es ta -blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria y que se otor guen en los si -guien tes casos:

LISR DT2002 2o LXIV. RISR 38, 108, 114, 119-A, 242, 244.CFF 83 XI, 84 X. RM2013 I.3.9.14 al I.3.9.16. CC 2332, 2336.

a) A la Fe de ra ción, a las en ti da des fe de ra ti vas o los mu ni ci pios, a sus or -ga nis mos des cen tra li za dos que tri bu ten con for me al Tí tu lo III de la pre sen te Ley, así como a los or ga nis mos in ter na cio na les de los que Mé xi co seamiem bro de pleno de re cho, siem pre que los fines para los que fue ron crea -dos, co rres pon dan a las ac ti vi da des por las que se puede ob te ner au to ri za -ción para re ci bir do na ti vos de du ci bles de im pues tos.

LISR 102. RM2013 I.3.9.3. LOAPF 45.

b) A las en ti da des a las que se re fie re el ar tícu lo 96 de esta Ley.

LISR 96.

c) A las en ti da des a que se re fie ren los ar tícu los 95, frac ción XIX y 97 deesta Ley.

LISR 95 XIX, 97.

d) A las per so nas mo ra les a las que se re fie ren las frac cio nes VI, X, XI y XX delar tícu lo 95 de esta Ley y que cum plan con los re qui si tos es ta ble ci dos en el ar -tícu lo 97 de la misma Ley, salvo lo dis pues to en la frac ción I del mismo ar tícu lo.

LISR 8o, 95 VI, 95 X, 95 XI, 95 XX, 97 II al 97 VII.

e) A las aso cia cio nes y so cie da des ci vi les que otor guen becas y cum plancon los re qui si tos del ar tícu lo 98 de esta Ley.

LISR 98. CC 2670 al 2701.

f) A pro gra mas de es cue la em pre sa.

LISR 99. RISR 118.


El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria pu bli ca rá en el Dia rio Ofi cial de laFe de ra ción y dará a co no cer en su pá gi na elec tró ni ca de Inter net los datosde las ins ti tu cio nes a que se re fie ren los in ci sos b), c), d) y e) de esta frac ción que reú nan los re qui si tos antes se ña la dos.

RM2013 I.3.9.5. ANEXO 1-A 11/ISR.

Tra tán do se de do na ti vos otor ga dos a ins ti tu cio nes de en se ñan za serán de -du ci bles siem pre que sean es ta ble ci mien tos pú bli cos o de pro pie dad de par -ti cu la res que ten gan au to ri za ción o re co no ci mien to de va li dez ofi cial de es tu -dios en los tér mi nos de la Ley Ge ne ral de Edu ca ción, se des ti nen a la ad qui si -ción de bie nes de in ver sión, a la in ves ti ga ción cien tí fi ca o de sa rro llo de tec no -lo gía, así como a gas tos de ad mi nis tra ción hasta por el monto, en este úl ti mocaso, que se ña le el Re gla men to de esta Ley; se trate de do na cio nes no one -ro sas ni re mu ne ra ti vas, con for me a las re glas ge ne ra les que al efec to de ter -mi ne la Se cre ta ría de Edu ca ción Pú bli ca, y di chas ins ti tu cio nes no hayan dis -tri bui do re ma nen tes a sus so cios o in te gran tes en los úl ti mos cinco años.

LISR 99. CC 2332, 2336. LGE 60 al 64. LCT 1o, 56 IV.

El monto total de los do na ti vos a que se re fie re esta frac ción será de du ci blehasta por una can ti dad que no ex ce da del 7% de los in gre sos acu mu la bles que sir van de base para cal cu lar el im pues to sobre la renta a cargo del con tri bu yen -te en el ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el que se efec túe la de duc ción,antes de apli car las de duc cio nes a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo.

LISR 31 I, 173 IV. RISR 31, 242. CFF 11.

Inte re ses rea les por cré di tos hi po te ca rios

IV. Los in te re ses rea les efec ti va men te pa ga dos en el ejer ci cio por cré di tos hi po te ca rios des ti na dos a la ad qui si ción de su casa ha bi ta ción con tra ta doscon las ins ti tu cio nes in te gran tes del sis te ma fi nan cie ro, siem pre que elmonto total de los cré di tos otor ga dos por dicho in mue ble no ex ce da de unmi llón qui nien tas mil uni da des de in ver sión. Para estos efec tos, se de ter mi -na rán los in te re ses rea les con for me a lo si guien te:

LISR 8o, 9o, 159, DT2002 2o XX, DT2010 4o XIII. RISR 224 al 231.LIF2013 21 I 1. RM2013 I.3.16.5.

a) El saldo ini cial en uni da des de in ver sión se de ter mi na rá di vi dien do el saldo in so lu to del cré di to hi po te ca rio de que se trate al 31 de di ciem bre del ejer ci cioin me dia to an te rior a aquél por el que se efec túa la de duc ción o del monto ori gi -nal del cré di to hi po te ca rio, según co rres pon da, entre el valor de la uni dad dein ver sión del ci ta do 31 de di ciem bre o del día en el que se otor gó el re fe ri do cré -di to, según se trate.

b) El saldo final en uni da des de in ver sión se de ter mi na rá di vi dien do elsaldo in so lu to al 31 de di ciem bre del ejer ci cio por el que se efec túa la de -duc ción a la que se re fie re esta frac ción o de la fecha en la que se hu bie seamor ti za do to tal men te el cré di to hi po te ca rio, el que sea más re cien te, entreel valor de la uni dad de in ver sión del re fe ri do 31 de di ciem bre o de la fechaen la que se hu bie se amor ti za do to tal men te dicho cré di to, según se trate.

c) Al re sul ta do ob te ni do con for me al in ci so in me dia to an te rior se le su ma -rán los pagos por amor ti za ción de ca pi tal, in te re ses y co mi sio nes, en uni da -des de in ver sión, efec tua dos en el ejer ci cio fis cal que co rres pon da.


Los pagos por amor ti za ción de ca pi tal, in te re ses y co mi sio nes, en uni da -des de in ver sión, se ob ten drán, di vi dien do el monto de cada uno de di choscon cep tos, entre el valor de la uni dad de in ver sión del día en el que éstos sepa ga ron.

d) Los in te re ses rea les de ri va dos de cré di tos hi po te ca rios se ob ten drán deres tar al re sul ta do ob te ni do con for me al pri mer pá rra fo del in ci so c) in me dia -to an te rior, el re sul ta do de ter mi na do con for me al in ci so a) de esta frac ción. Elre sul ta do que se ob ten ga de be rá mul ti pli car se por el valor de la uni dad de in -ver sión del 31 de di ciem bre del ejer ci cio por el que se efec túe la de duc cióncon for me a esta frac ción o del día en el que se amor ti za to tal men te el cré di tohi po te ca rio, según co rres pon da.

Apor ta cio nes com ple men ta rias de re ti ro y vo lun ta rias

V. Las apor ta cio nes com ple men ta rias de re ti ro rea li za das di rec ta men teen la sub cuen ta de apor ta cio nes com ple men ta rias de re ti ro, en los tér mi -nos de la Ley de los Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro o a las cuen tas de pla -nes per so na les de re ti ro, así como las apor ta cio nes vo lun ta rias rea li za das ala sub cuen ta de apor ta cio nes vo lun ta rias, siem pre que en este úl ti mo casodi chas apor ta cio nes cum plan con los re qui si tos de per ma nen cia es ta ble ci -dos para los pla nes de re ti ro con for me al se gun do pá rra fo de esta frac ción.El monto de la de duc ción a que se re fie re esta frac ción será de hasta el 10%de los in gre sos acu mu la bles del con tri bu yen te en el ejer ci cio, sin que di -chas apor ta cio nes ex ce dan del equi va len te a cinco sa la rios mí ni mos ge ne -ra les del área geo grá fi ca del con tri bu yen te ele va dos al año.

LISR 106, 167 XVIII. RISR 224-A, 231-A, 231-B. CFF 11.RM2013 I.3.16.6. LSAR 74 III, 74-Bis III, 79.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ran pla nes per so na les dere ti ro, aque llas cuen tas o ca na les de in ver sión, que se es ta blez can con elúnico fin de re ci bir y ad mi nis trar re cur sos des ti na dos ex clu si va men te paraser uti li za dos cuan do el ti tu lar lle gue a la edad de 65 años o en los casos de in -va li dez o in ca pa ci dad del ti tu lar para rea li zar un tra ba jo per so nal re mu ne ra do de con for mi dad con las leyes de se gu ri dad so cial, siem pre que sean ad mi -nis tra dos en cuen tas in di vi dua li za das por ins ti tu cio nes de se gu ros, ins ti tu -cio nes de cré di to, casas de bolsa, ad mi nis tra do ras de fon dos para el re ti ro oso cie da des ope ra do ras de so cie da des de in ver sión con au to ri za ción paraope rar en el país, y siem pre que ob ten gan au to ri za ción pre via del Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria.

LSI 33. LSAR 18.

Cuan do los re cur sos in ver ti dos en las sub cuen tas de apor ta cio nes com -ple men ta rias de re ti ro, en las sub cuen tas de apor ta cio nes vo lun ta rias o enlos pla nes per so na les de re ti ro, así como los ren di mien tos que ellos ge ne -ren, se re ti ren antes de que se cum plan los re qui si tos es ta ble ci dos en estafrac ción, el re ti ro se con si de ra rá in gre so acu mu la ble en los tér mi nos del Ca -pí tu lo IX de este Tí tu lo.

LISR 167 XVIII.


En el caso de fa lle ci mien to del ti tu lar del plan per so nal de re ti ro, el be ne fi -cia rio de sig na do o el he re de ro, es ta rán obli ga dos a acu mu lar a sus demásin gre sos del ejer ci cio, los re ti ros que efec túe de la cuen ta o ca na les de in -ver sión, según sea el caso.

LISR 175, DT2002 2o XX. RISR 239. CFF 11.

Pri mas de se gu ros de gas tos mé di cosVI. Las pri mas por se gu ros de gas tos mé di cos, com ple men ta rios o in de -

pen dien tes de los ser vi cios de salud pro por cio na dos por ins ti tu cio nes pú bli -cas de se gu ri dad so cial, siem pre que el be ne fi cia rio sea el pro pio con tri bu -yen te, su cón yu ge o la per so na con quien vive en con cu bi na to, o sus as cen -dien tes o des cen dien tes, en línea recta.

RISR 120-A, 122, 242-A. CR2012 90. CC 298.

Trans por ta ción es co larVII. Los gas tos des ti na dos a la trans por ta ción es co lar de los des cen dien -

tes en línea recta cuan do ésta sea obli ga to ria en los tér mi nos de las dis po si -cio nes le ga les del área donde la es cue la se en cuen tre ubi ca da o cuan dopara todos los alum nos se in clu ya dicho gasto en la co le gia tu ra. Para estosefec tos, se de be rá se pa rar en el com pro ban te el monto que co rres pon dapor con cep to de trans por ta ción es co lar.

RISR 120-A, 243. CC 298.

Impues to localVIII. Los pagos efec tua dos por con cep to del im pues to local sobre in gre sos

por sa la rios y en ge ne ral por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na -do, siem pre que la tasa de dicho im pues to no ex ce da del 5%.

LISR 110, 116. LIVA 43 I.

Area geo grá fi ca del con tri bu yen tePara de ter mi nar el área geo grá fi ca del con tri bu yen te se aten de rá al lugar

donde se en cuen tre su casa ha bi ta ción al 31 de di ciem bre del año de que setrate. Las per so nas que a la fecha ci ta da ten gan su do mi ci lio fuera del te rri to riona cio nal, aten de rán al área geo grá fi ca co rres pon dien te al Dis tri to Fe de ral.


Do cu men ta ción con re qui si tos fis ca les y re cu pe ra ción de gastosPara que pro ce dan las de duc cio nes a que se re fie ren las frac cio nes I y II

que an te ce den, se de be rá com pro bar, me dian te do cu men ta ción(1) quereúna re qui si tos fis ca les, que las can ti da des co rres pon dien tes fue ron efec -ti va men te pa ga das en el año de ca len da rio de que se trate a ins ti tu cio nes oper so nas re si den tes en el país. Si el con tri bu yen te re cu pe ra parte de di chas can ti da des, úni ca men te de du ci rá la di fe ren cia no re cu pe ra da.

RISR 161, 244. CFF 9o, 29-A, 29-B, DT2012 3o I. RCFF 46.RM2013 II.2.3.2.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“do cu men ta ción”, con te ni da en el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 176 de laLISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF.


Re qui si tos no apli ca blesLos re qui si tos de las de duc cio nes es ta ble ci das en el Ca pí tu lo X de este Tí tu lo

no son apli ca bles a las de duc cio nes per so na les a que se re fie re este ar tícu lo.

LISR 172 al 174.

Cálcu lo del im pues to anual177.- Las per so nas fí si cas cal cu la rán el im pues to del ejer ci cio su man do, a

los in gre sos ob te ni dos con for me a los Ca pí tu los I, III, IV, V, VI, VIII y IX de esteTí tu lo, des pués de efec tuar las de duc cio nes au to ri za das en di chos Ca pí tu -los, la uti li dad gra va ble de ter mi na da con for me a las Sec cio nes I o II del Ca pí -tu lo II de este Tí tu lo, al re sul ta do ob te ni do se le dis mi nui rá, en su caso, las de -duc cio nes a que se re fie re el ar tícu lo 176 de esta Ley. A la can ti dad que se ob -ten ga se le apli ca rá la si guien te:

LISR 11, 109, 117 III, 133, 170, 176, DT2002 2o LXVI, DT2002 2o LXXXVIII,DVT2005 2o I h, TR2005 1o, DVA2006 2o III, DVA2006 3o, DVA2006 4o,TR2006 2o, DVT2010 2o I f, DVT2010 2o II f. RISR 140, 186,190, 191. LIDE 7o. CFF 11. RM2013 I.3.16.1.DECRETO DOF 30/III/2012.

TARIFA(1)

Límiteinferior

$

Límitesuperior

$

Cuotafija

$

Por ciento paraaplicarse sobre el

excedente dellímite inferior

%

0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.24 6.40

50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88

88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92

123,580.21 249,243.48 13,087.44 19.94

249,243.49 392,841.96 38,139.60 21.95

392,841.97 En ade lan te 69,662.40 28.00

LISR DVT2010 2o I f, DVT2010 2o II f, DT2010 4o XIV.

(1) Nota del Edi tor: La ta ri fa apli ca ble en 2013, con for me a laLIF2013 21 I 6 f y a la LISR DVT2010 2o I f, es la si guien te:

TARIFA

Lí mi tein fe rior

$

Lí mi tesu pe rior

$

Cuo tafija

$



%

0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.24 6.40


TARIFA

Lí mi tein fe rior

$

Lí mi tesu pe rior

$

Cuo tafija

$



%

50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88

88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92

123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36

249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52

392,841.97 En ade lan te 73,703.40 30.00

LISR DVT2010 2o I f, DVT2010 2o II f, DT2010 4o XIV. LIF2013 21 I 6 f.

No será apli ca ble lo dis pues to en este ar tícu lo a los in gre sos por los queno se esté obli ga do al pago del im pues to y por los que ya se pagó im pues tode fi ni ti vo.

LISR 106, 109, 138, 139 VI, 162, 170.

Acre di ta mien tos con tra el im pues to anualCon tra el im pues to anual cal cu la do en los tér mi nos de este ar tícu lo, se po -

drán efec tuar los si guien tes acre di ta mien tos:

LISR 136-Bis, 154-Bis, DT2005 3o XXV. CFF 108 g.

I. El im por te de los pagos pro vi sio na les efec tua dos du ran te el año de ca -len da rio, así como, en su caso, el im por te de la re duc ción a que se re fie re elpe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 81 de esta Ley.

LISR 81, 113, 127, 143, 154, 157, 169 al 171.

II. El im pues to acre di ta ble en los tér mi nos de los ar tícu los 6o., 165 y delpe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 170, de esta Ley.

LISR 6o, 165, 170. CR2012 86.

De vo lu ción o com pen sa ción de im pues toEn los casos en los que el im pues to a cargo del con tri bu yen te sea menor

que la can ti dad que se acre di te en los tér mi nos de este ar tícu lo, úni ca men tese podrá so li ci tar la de vo lu ción o efec tuar la com pen sa ción del im pues toefec ti va men te pa ga do o que le hu bie ra sido re te ni do. Para los efec tos de lacom pen sa ción a que se re fie re este pá rra fo, el saldo a favor se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde el mes in me dia to an te rior en el que se pre sen -tó la de cla ra ción que con ten ga el saldo a favor y hasta el mes in me dia to an te -rior al mes en el que se com pen se.

LISR 7o, 113, 118 III, 127, 143, 154, 170. CFF 22, 23. LFDC 2o II.

Actua li za ción de ta ri fasCuan do la in fla ción ob ser va da acu mu la da desde el úl ti mo mes que se uti -

li zó en el cálcu lo de la úl ti ma ac tua li za ción de las can ti da des es ta ble ci dasen mo ne da na cio nal de las ta ri fas con te ni das en este ar tícu lo y en el ar tícu lo


113 de esta Ley, ex ce da del 10%, di chas can ti da des se ac tua li za rán por elpe rio do com pren di do desde el úl ti mo mes que se uti li zó en el cálcu lo de laúl ti ma ac tua li za ción y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio en el que se ex ce da el por cen ta je ci ta do. Para estos efec tos, se apli ca rá el fac tor de ac tua li za ciónque re sul te de di vi dir el Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor del mesin me dia to an te rior al más re cien te del pe rio do, entre el Indi ce Na cio nal dePre cios al Con su mi dor co rres pon dien te al úl ti mo mes que se uti li zó en elcálcu lo de la úl ti ma ac tua li za ción. Dicha ac tua li za ción en tra rá en vigor apar tir del 1o. de enero del ejer ci cio si guien te en el que se haya pre sen ta do el men cio na do in cre men to.

LISR 113, 177, DT2010 4o XIV. RISR 149.

178.- De ro ga do.LISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

TITULO V

De los Residentes en el Extranjero con IngresosProvenientes de Fuente de Riqueza Ubicada

en Territorio Nacional

Su je tos del im pues to

179.- Están obli ga dos al pago del im pues to sobre la renta con for me aeste Tí tu lo, los re si den tes en el ex tran je ro que ob ten gan in gre sos en efec ti -vo, en bie nes, en ser vi cios o en cré di to, aun cuan do hayan sido de ter mi na -dos pre sun ti va men te por las au to ri da des fis ca les, en los tér mi nos de los ar -tícu los 91, 92, 215 y 216 de esta Ley, pro ve nien tes de fuen tes de ri que za si -tua das en te rri to rio na cio nal, cuan do no ten gan un es ta ble ci mien to per ma -nen te en el país o cuan do te nién do lo, los in gre sos no sean atri bui bles aéste. Se con si de ra que for man parte de los in gre sos men cio na dos en estepá rra fo, los pagos efec tua dos con mo ti vo de los actos o ac ti vi da des a quese re fie re este Tí tu lo, que be ne fi cien al re si den te en el ex tran je ro, in clu si vecuan do le evi ten una ero ga ción.

LISR 2o al 5o, 91, 92, 215, 216. CFF 8o, 9o, 17, 27. CPEUM 27, 42.CPF 241 III, 242 VIII.

Ingre sos a tra vés de fi dei co mi so

Cuan do los re si den tes en el ex tran je ro ob ten gan los in gre sos a que se re -fie re el pá rra fo an te rior a tra vés de un fi dei co mi so cons ti tui do de con for mi -dad con las leyes me xi ca nas, en el que sean fi dei co mi sa rios o fi dei co mi ten -tes, la fi du cia ria de ter mi na rá el monto gra va ble de di chos in gre sos de cadare si den te en el ex tran je ro en los tér mi nos de este Tí tu lo y de be rá efec tuar las re ten cio nes del im pues to que hu bie sen pro ce di do de haber ob te ni do ellosdi rec ta men te di chos in gre sos. Tra tán do se de fi dei co mi sos emi so res de tí -tu los co lo ca dos entre el gran pú bli co in ver sio nis ta, serán los de po si ta riosde va lo res quie nes de be rán re te ner el im pues to por los in gre sos que de ri -ven de di chos títulos.

LISR 1o III, 224. CFF 9o, 26 I. LGTOC 381 al 407.

347 LISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO 178.-

Impues to pa ga do por cuen ta del con tri bu yen te

Cuan do la per so na que haga al gu no de los pagos a que se re fie re este Tí -tu lo cubra por cuen ta del con tri bu yen te el im pues to que a éste co rres pon -da, el im por te de dicho im pues to se con si de ra rá in gre so de los com pren di -dos en este Tí tu lo.

LISR 179 al 211.

No in gre so por el IVA tras la da do

Para los efec tos de este Tí tu lo, no se con si de ra rá in gre so del re si den te enel ex tran je ro el im pues to al valor agre ga do que tras la de en los tér mi nos deLey.

LISR 179 al 211. LIVA 1o.

Ente ro de re ten cio nes

Cuan do en los tér mi nos de este Tí tu lo esté pre vis to que el im pues to sepague me dian te re ten ción, el re te ne dor es ta rá obli ga do a en te rar una can ti -dad equi va len te a la que debió haber re te ni do en la fecha de la exi gi bi li dad o al mo men to en que efec túe el pago, lo que su ce da pri me ro. Tra tán do se decon tra pres ta cio nes efec tua das en mo ne da ex tran je ra, el im pues to se en te -ra rá ha cien do la con ver sión a mo ne da na cio nal en el mo men to en que seaexi gi ble la con tra pres ta ción o se pague. Para los efec tos de este Tí tu lo, ten -drá el mismo efec to que el pago, cual quier otro acto ju rí di co por vir tud delcual el deu dor ex tin gue la obli ga ción de que se trate.

LISR 31 V, 86 VII, 86 IX al 86 XIII. LIDE 7o. CFF 6o, 20, 26 I, 108 e.CC 2190. JPSCJN SJF, 9a. ep., T. XXIII, MAY2006, pág. 10.

Impues to de fi ni ti vo

El im pues to que co rres pon da pagar en los tér mi nos de este Tí tu lo se con -si de ra rá como de fi ni ti vo y se en te ra rá me dian te de cla ra ción que se pre sen -ta rá ante las ofi ci nas au to ri za das.

LISR 179 al 211. CFF 6o, 21, 31, 81, 82. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4,II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6,II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Ingre sos exen tos

No se es ta rá obli ga do a efec tuar el pago del im pues to en los tér mi nos deeste Tí tu lo, cuan do se trate de in gre sos por con cep to de in te re ses, ga nan -cias de ca pi tal, así como por el otor ga mien to de uso o goce tem po ral de te -rre nos o cons truc cio nes ad he ri das al suelo ubi ca dos en te rri to rio na cio nal,que de ri ven de las in ver sio nes efec tua das por fon dos de pen sio nes y ju bi la -cio nes, cons ti tui dos en los tér mi nos de la le gis la ción del país de que setrate, siem pre que di chos fon dos sean los be ne fi cia rios efec ti vos de tales in -gre sos y se cum pla con los si guien tes re qui si tos:

LISR 9o, 186, 189, 190, 192, 194, 198, 199, 223, 224. RISR 248.RM2013 I.3.17.16. CC 750. CPEUM 27, 42.

I. Di chos in gre sos estén exen tos del im pues to sobre la renta en esepaís.

179.- LISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO 348

II. Estén re gis tra dos para tal efec to en el Re gis tro de Ban cos, Enti da desde Fi nan cia mien to, Fon dos de Pen sio nes y Ju bi la cio nes y Fon dos de Inver -sión del Extran je ro, de con for mi dad con las re glas que al efec to ex pi da elSer vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

LISR 197. RM2013 I.3.17.2, I.3.17.11, I.3.17.16, I.3.17.17, I.3.20.2.3.II.3.9.1, II.3.9.5 al II.3.9.10. ANEXO 1-A 22/ISR al ANEXO 1-A 25/ISR.

Ga nan cias de ca pi tal

Para los efec tos de este ar tícu lo, se en ten de rá por ga nan cias de ca pi tal,los in gre sos pro ve nien tes de la ena je na ción de ac cio nes cuyo valor pro -ven ga en más de un 50% de te rre nos y cons truc cio nes ad he ri das al suelo,ubi ca dos en el país, así como los pro ve nien tes de la ena je na ción de di -chos bie nes.

LISR 5o, 8o, 189, 190. CFF 8o, 14. CC 750. CPEUM 27, 42.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, se apli ca rá a los te rre nos y cons truc cio -nes ad he ri das al suelo, siem pre que di chos bie nes hayan sido otor ga dos enuso o goce tem po ral por los fon dos de pen sio nes y ju bi la cio nes ci ta dos, du -ran te un pe rio do no menor de un año antes de su ena je na ción.

LISR 8o, 186, 197, 210 III. CFF 12, 14. CC 750, 980 al 1048,2398 al 2479, 2480 al 2483.

Fon dos que par ti ci pen como ac cio nis tas

Cuan do los fon dos de pen sio nes y ju bi la cio nes par ti ci pen como ac cio nis -tas en per so nas mo ra les, cuyos in gre sos to ta les pro ven gan al menos en un90% ex clu si va men te de la ena je na ción o del otor ga mien to del uso o gocetem po ral de te rre nos y cons truc cio nes ad he ri das al suelo, ubi ca dos en elpaís, y de la ena je na ción de ac cio nes cuyo valor pro ven ga en más de un50% de te rre nos y cons truc cio nes ad he ri das al suelo, ubi ca dos en el país,di chas per so nas mo ra les es ta rán exen tas, en la pro por ción de la te nen ciaac cio na ria o de la par ti ci pa ción, de di chos fon dos en la per so na moral,siem pre que se cum plan las con di cio nes pre vis tas en los pá rra fos an te rio -res. Lo dis pues to en este pá rra fo tam bién será apli ca ble cuan do di chos fon -dos par ti ci pen como aso cia dos en una aso cia ción en par ti ci pa ción.

LISR 8o, 197, 210 III. RISR 248. LIETU 4o V. CFF 8o, 14. LIF2013 21 I 4.RM2013 I.3.17.16. CC 8o, 750. LGSM 252 al 259. CPEUM 27, 42.

Caso en que no apli ca rá la exen ción

No será apli ca ble la exen ción pre vis ta en el pá rra fo sép ti mo de este ar -tícu lo, cuan do la con tra pres ta ción pac ta da por el otor ga mien to del uso ogoce de bie nes in mue bles esté de ter mi na da en fun ción de los in gre sosdel arren da ta rio.

LISR 210 III. RISR 248. RM2013 I.3.17.16.

Fuen te de ri que za en sa la rios

180.- Tra tán do se de los in gre sos por sa la rios y en ge ne ral por la pres ta ciónde un ser vi cio per so nal sub or di na do, se con si de ra rá que la fuen te de ri que zase en cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do el ser vi cio se pres te en el país.

LISR 110, 209, 210 I. RISR 138-B, 249, 250. CFF 8o. CPEUM 27, 42.JPSCJN SJF 9a. ep., T. XXIII, MAY2006, pág. 11.


Tasas del im pues toEl im pues to se de ter mi na rá apli can do al in gre so ob te ni do las tasas si -

guien tes:

LISR 110, 110-A, 181, 205, DT2005 3o XXVI. RISR 249, 250.RM2013 II.3.9.3. ANEXO 1-A 27/ISR. CPEUM 27, 42.

I. Se es ta rá exen to por los pri me ros $125,900.00 ob te ni dos en el año deca len da rio de que se trate.

JPSCJN SJF, 9a. ep., T. XXIII, MAY2006, pág. 9.

II. Se apli ca rá la tasa del 15% a los in gre sos per ci bi dos en el año de ca len -da rio de que se trate que ex ce dan del monto se ña la do en la frac ción que an -te ce de y que no sean su pe rio res a $1’000,000.00.

III. Se apli ca rá la tasa del 30% a los in gre sos per ci bi dos en el año de ca len -da rio de que se trate que ex ce dan de $1’000,000.00.

Re ten ción o en te ro del im pues toLa per so na que efec túe los pagos de be rá tam bién efec tuar la re ten ción del

im pues to si es re si den te en el país o re si den te en el ex tran je ro con un es ta ble -ci mien to per ma nen te en Mé xi co con el que se re la cio ne el ser vi cio. En losdemás casos, el con tri bu yen te en te ra rá el im pues to co rres pon dien te me -dian te de cla ra ción que pre sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri za das den tro de losquin ce días si guien tes a la ob ten ción del in gre so.

LISR 2o, 3o, 31 V, 31 XIX, 86 IX a. CFF 6o, 8o, 9o, 12, 21, 26 I, 31, 81, 82,108 e, 109. RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1,II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4,II.3.5.2, II.3.9.3, II.3.10.5. LGP 74.

Ingre so por ejer cer op ción para ad qui rir ac cio nesEn el caso de la frac ción VII del ar tícu lo 110 de esta Ley, se con si de ra rá

que se ob tie ne el in gre so en el año de ca len da rio en el que se haya ejer ci dola op ción de com pra de las ac cio nes o tí tu los valor que re pre sen ten la pro -pie dad de bie nes.

LISR 8o, 110 VII, 110-A, DT2005 3o XXVI. RISR TR2007 5o.

Ingre sos per ci bi dos por pe rio dos de 12 mesesCuan do el in gre so de que se trate se per ci ba por pe rio dos de doce meses en

los tér mi nos del ar tícu lo 181 de esta Ley y di chos pe rio dos no coin ci dan con elaño ca len da rio, se apli ca rán las tasas pre vis tas en las frac cio nes an te rio res, enfun ción del pe rio do de doce meses en lugar del año de ca len da rio.

LISR 181. CFF 12.

Sa la rios ex cep tua dos del im pues to181.- Se ex cep túan del pago del im pues to a que se re fie re el ar tícu lo an -

te rior, por los in gre sos por sa la rios y en ge ne ral por la pres ta ción de un ser -vi cio per so nal sub or di na do, pa ga dos por re si den tes en el ex tran je ro, per -so nas fí si cas o mo ra les, que no ten gan es ta ble ci mien to per ma nen te en elpaís o que te nién do lo, el ser vi cio no esté re la cio na do con dicho es ta ble ci -mien to, siem pre que la es tan cia del pres ta dor del ser vi cio en te rri to rio na -cio nal sea menor a 183 días na tu ra les, con se cu ti vos o no, en un pe rio do dedoce meses.

LISR 2o, 3o, 8o, 110, 180, 205, 210 I. RISR 251, 252. CFF 8o, 9o. CC 22.


No será apli ca ble lo dis pues to en este pre cep to, cuan do quien paga elser vi cio tenga algún es ta ble ci mien to en te rri to rio na cio nal con el que se re -la cio ne dicho ser vi cio, aun cuan do no cons ti tu ya es ta ble ci mien to per ma -nen te en los tér mi nos de los ar tícu los 3o., 201 y 203, de esta Ley, así comocuan do el pres ta dor del ser vi cio al ci ta do es ta ble ci mien to re ci ba pagoscom ple men ta rios de re si den tes en el ex tran je ro, en con si de ra ción a ser vi -cios pres ta dos por los que haya ob te ni do in gre sos su je tos a re ten ción con -for me al ar tícu lo an te rior.

LISR 3o, 180, 201, 203. CFF 8o, 9o. CPEUM 37, 42.

El con tri bu yen te que se en cuen tre obli ga do a pagar el im pues to enlos tér mi nos del ar tícu lo 180 de esta Ley, es ta rá obli ga do a con ti nuar pa -gán do lo de con for mi dad con dicho ar tícu lo, mien tras no de mues treque ha per ma ne ci do por más de 183 días con se cu ti vos fuera de te rri to -rio na cio nal.

LISR 180. RISR 251, 252. CFF 8o.

Fuen te de ri que za en ju bi la cio nes, pen sio nes y otros

182.- Tra tán do se de in gre sos por ju bi la cio nes, pen sio nes, ha be res dere ti ro, así como las pen sio nes vi ta li cias u otras for mas de re ti ro, in clu yen dolas pro ve nien tes de la sub cuen ta del se gu ro de re ti ro o de la sub cuen ta dere ti ro, ce san tía en edad avan za da y vejez pre vis ta en la Ley del Se gu ro So -cial y las pro ve nien tes de la cuen ta in di vi dual del sis te ma de aho rro para elre ti ro pre vis ta en la Ley del Insti tu to de Se gu ri dad y Ser vi cios So cia les de los Tra ba ja do res del Esta do, se con si de ra rá que la fuen te de ri que za se en -cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do los pagos se efec túen por re si den tesen el país o es ta ble ci mien tos per ma nen tes en te rri to rio na cio nal o cuan dolas apor ta cio nes se de ri ven de un ser vi cio per so nal sub or di na do que hayasido pres ta do en te rri to rio na cio nal.

LISR 2o, 3o, 110, 210 I. CFF 8o, 9o. LSS 159 I. CPEUM 27, 42.TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIV, SEP2006, pág. 345.

Tasas del im pues to

El im pues to se de ter mi na rá apli can do al in gre so ob te ni do las tasas si -guien tes:

LISR 205.

I. Se es ta rá exen to por los pri me ros $125,900.00 ob te ni dos en el año deca len da rio de que se trate.

II. Se apli ca rá la tasa de 15% sobre los in gre sos per ci bi dos en el año deca len da rio de que se trate que ex ce dan del monto se ña la do en la frac ciónque an te ce de y que no sean su pe rio res a $1’000,000.00.

III. Se apli ca rá la tasa de 30% sobre los in gre sos per ci bi dos en el año deca len da rio de que se trate que ex ce dan de $1’000,000.00.

Re ten ción o en te ro del im pues to

La per so na que efec túe los pagos a que se re fie re este ar tícu lo, de be rárea li zar la re ten ción del im pues to si es re si den te en el país o re si den te en elex tran je ro con un es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé xi co. En los demás


casos, el con tri bu yen te en te ra rá el im pues to co rres pon dien te me dian te de -cla ra ción que pre sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri za das den tro de los quin cedías si guien tes a aquel en el que se ob ten ga el in gre so.

LISR 2o, 3o, 31 V, 31 XIX, 86 IX a. CFF 6o, 8o, 9o, 12, 21, 26 I, 31, 81,82, 108 e, 109. RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4,II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1,II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Fuen te de ri que za en ho no ra rios

183.- Tra tán do se de in gre sos por ho no ra rios y en ge ne ral por la pres ta -ción de un ser vi cio per so nal in de pen dien te, se con si de ra rá que la fuen te deri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do el ser vi cio se pres te en elpaís. Se pre su me que el ser vi cio se pres ta to tal men te en Mé xi co cuan do seprue be que parte del mismo se pres ta en te rri to rio na cio nal, salvo que elcon tri bu yen te de mues tre la parte del ser vi cio que pres tó en el ex tran je ro, en cuyo caso, el im pues to se cal cu la rá sobre la parte de la con tra pres ta ciónque co rres pon da a la pro por ción en que el ser vi cio se pres tó en Mé xi co.

LISR 30, 120, 184, 185, 209, 210 II. CFF 8o, 9o, 27. LIVA 5o-D, 43 I.CPEUM 27, 42. REFAV ISR 26/II/2008.

Tam bién se pre su me, salvo prue ba en con tra rio, que el ser vi cio se pres taen te rri to rio na cio nal cuan do los pagos por dicho ser vi cio se hagan por unre si den te en te rri to rio na cio nal o un re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci -mien to per ma nen te en el país a un re si den te en el ex tran je ro que sea suparte re la cio na da en los tér mi nos del ar tícu lo 215 de esta Ley.

LISR 2o, 215. CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42.

Tasa, re ten ción o en te ro del im pues to

El im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 25% sobre el total del in -gre so ob te ni do, sin de duc ción al gu na, de bien do efec tuar la re ten ción delim pues to la per so na que haga los pagos si es re si den te en el país o re si den -te en el ex tran je ro con un es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé xi co con el que se re la cio ne el ser vi cio. En los demás casos, el con tri bu yen te en te ra rá el im -pues to co rres pon dien te me dian te de cla ra ción que pre sen ta rá ante las ofi -ci nas au to ri za das den tro de los quin ce días si guien tes a aquel en el que seob ten ga el in gre so.

LISR 2o, 3o, 31 V, 31 XIX, 86 IX a, 205. CFF 6o, 8o, 9o, 12, 21, 26 I, 31,81, 82, 108 e, 109. RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4,II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4,II.3.5.2, II.3.10.5.

Obli ga ción de ex pe dir re ci bos

Los con tri bu yen tes que per ci ban in gre sos de los se ña la dos en este pre cep -to, ten drán la obli ga ción de ex pe dir re ci bos(1) por los ho no ra rios ob te ni dos,mis mos que de be rán reu nir los re qui si tos que fije el Re gla men to de esta Ley.

RISR 253. CFF 29-A, 29-B, DT2012 3o I. RCFF 44, 45.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“re ci bos”, con te ni da en el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 183 de la LISR, seen ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF.


Ho no ra rios ex cep tua dos del im pues to184.- Se ex cep túan del pago del im pues to a que se re fie re el ar tícu lo an -

te rior, por los in gre sos por ho no ra rios y en ge ne ral por la pres ta ción de unser vi cio per so nal in de pen dien te, pa ga dos por re si den tes en el ex tran je ro,per so nas fí si cas o mo ra les, que no ten gan es ta ble ci mien to per ma nen te enel país o que te nién do lo, el ser vi cio no esté re la cio na do con dicho es ta ble ci -mien to, siem pre que la es tan cia del pres ta dor del ser vi cio en te rri to rio na -cio nal sea menor a 183 días na tu ra les, con se cu ti vos o no, en un pe rio do dedoce meses.

LISR 2o, 3o, 8o, 183, 205. RISR 251. CFF 8o, 9o. CC 22.

No será apli ca ble lo dis pues to en este pre cep to, cuan do quien paga elser vi cio tenga algún es ta ble ci mien to en te rri to rio na cio nal con el que se re -la cio ne dicho ser vi cio, aun cuan do no cons ti tu ya es ta ble ci mien to per ma -nen te en los tér mi nos de los ar tícu los 3o., 201 y 203 de esta Ley, así comocuan do el pres ta dor del ser vi cio al ci ta do es ta ble ci mien to re ci ba pagoscom ple men ta rios de re si den tes en el ex tran je ro, en con si de ra ción a ser vi -cios pres ta dos por los que haya ob te ni do in gre sos su je tos a re ten ción con -for me al ar tícu lo an te rior.

LISR 3o, 183, 201, 203. CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42.

El con tri bu yen te que se en cuen tre obli ga do a pagar el im pues to en los tér -mi nos del ar tícu lo 183 de esta Ley, es ta rá obli ga do a con ti nuar pa gán do lode con for mi dad con dicho ar tícu lo, mien tras no de mues tre que ha per ma -ne ci do por más de 183 días con se cu ti vos fuera de te rri to rio na cio nal.

LISR 183. RISR 251. CFF 9o. CR2012 49.

Fuen te de ri que za en ho no ra rios a con se je ros, ad mi nis tra do res y otros185.- Tra tán do se de las re mu ne ra cio nes de cual quier clase que re ci ban

los miem bros de con se jos di rec ti vos, de vi gi lan cia, con sul ti vos o de cual -quier otra ín do le, así como los ho no ra rios a ad mi nis tra do res, co mi sa rios yge ren tes ge ne ra les se con si de ra rá que la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do los mis mos sean pa ga dos en el país o en el ex -tran je ro, por em pre sas re si den tes en Mé xi co.

LISR 31 X. CFF 8o, 9o, 16.

Tasa y re ten ción del im pues toEl im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 25% sobre el total del in -

gre so ob te ni do, sin de duc ción al gu na, de bien do efec tuar la re ten ción lasso cie da des que hagan los pagos.

LISR 31 V, 31 XIX, 86 IX a, 205. CFF 6o, 21, 26 I, 31, 81, 82, 108 e,109. RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1,II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1,II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Fuen te de ri que za en uso o goce tem po ral de in mue bles186.- En los in gre sos por otor gar el uso o goce tem po ral de bie nes in -

mue bles, se con si de ra rá que la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to riona cio nal cuan do en el país estén ubi ca dos di chos bie nes.

LISR 141, 209, 210 III, DT2002 2o LXIV. CFF 8o. CC 750, 980 al 1056,2398 al 2479, 2480 al 2482. CCOM 18, 20-Bis al 30. CPEUM 27, 42.


Tam bién se con si de ra rán in gre sos de los que se re fie re este ar tícu lo, lascon tra pres ta cio nes que ob tie ne un re si den te en el ex tran je ro por con ce der elde re cho de uso o goce y demás de re chos que se con ven gan sobre un bienin mue ble ubi ca do en el país, aun cuan do di chas con tra pres ta cio nes se de ri -ven de la ena je na ción o ce sión de los de re chos men cio na dos.

LISR 9o. CFF 8o, 9o, 14. CC 750, 2029 al 2050. CPEUM 27, 42.

Tasa y re ten ción del im pues to

El im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 25% sobre el in gre so ob -te ni do, sin de duc ción al gu na, de bien do efec tuar la re ten ción las per so nasque hagan los pagos. En el caso de que quien efec túe los pagos sea un re si -den te en el ex tran je ro, el im pues to lo en te ra rá me dian te de cla ra ción quepre sen ten ante las au to ri da des fis ca les den tro de los quin ce días si guien tesa la ob ten ción del in gre so.

LISR 2o, 31 V, 31 XIX, 86 III, 86 IX a, 205. CFF 6o, 12, 21, 26 I, 31, 81,82, 108 e, 109. RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4,II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6,II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Obli ga ción de ex pe dir re ci bos

Los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos de los se ña la dos en este pre -cep to, ten drán la obli ga ción de ex pe dir re ci bos(1) por las con tra pres ta cio -nes re ci bi das, mis mos que de be rán reu nir los re qui si tos que fije el Re gla -men to de esta Ley. Cuan do di chos in gre sos sean per ci bi dos a tra vés deope ra cio nes de fi dei co mi so, será la ins ti tu ción fi du cia ria quien ex pi da losre ci bos y efec túe la re ten ción a que se re fie re este ar tícu lo.

LISR 223, 224. RISR 254. CFF 29-A, 29-B, DT2012 3o I. RCFF 44, 45.CR2012 49. LGTOC 381 al 394. CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20.

(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a“re ci bos”, con te ni da en el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 186 de la LISR, seen ten de rá hecha al com pro ban te fis cal regulado por el CFF.

Fuen te de ri que za en con tra tos de ser vi cio tu rís ti co de tiem po com -par ti do

187.- Tra tán do se de in gre sos que co rres pon dan a re si den tes en el ex -tran je ro que se de ri ven de un con tra to de ser vi cio tu rís ti co de tiem po com -par ti do, se con si de ra rá que la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to riona cio nal cuan do en el país estén ubi ca dos uno o va rios de los bie nes in -mue bles que se des ti nen total o par cial men te a dicho ser vi cio.

LISR DT2002 2o LXIV. CFF 8o, 9o. CC 750, 1793. CCOM 18, 20-Bis al 30.CPEUM 27, 42.

Para los efec tos de este ar tícu lo, se con si de ran como con tra tos de ser vi -cio tu rís ti co de tiem po com par ti do, aque llos que se en cuen tren al menos en al gu no de los si guien tes su pues tos:

I. Otor gar el uso o goce o el de re cho a ocu par o dis fru tar en forma tem po -ral o en forma de fi ni ti va, uno o va rios bie nes in mue bles o parte de los mis -mos que se des ti nen a fines tu rís ti cos, va ca cio na les, re crea ti vos, de por ti -vos o cual quier otro, in clu yen do en su caso, otros de re chos ac ce so rios.

RISR 255. CC 750.


II. Pres tar el ser vi cio de hos pe da je u otro si mi lar en uno o va rios bie nes in -mue bles o parte de los mis mos, que se des ti nen a fines tu rís ti cos, va ca cio -na les, re crea ti vos, de por ti vos o cual quier otro fin, in clu yen do en su casootros de re chos ac ce so rios, du ran te un pe rio do es pe cí fi co a in ter va los pre -via men te es ta ble ci dos, de ter mi na dos o de ter mi na bles.

RISR 255. CC 750, 2666 al 2669.

III. Ena je nar mem bre sías o tí tu los si mi la res, cual quie ra que sea el nom bre con el que se les de sig ne, que per mi tan el uso, goce, dis fru te u hos pe da jede uno o va rios bie nes in mue bles o de parte de los mis mos, que se des ti nena fines tu rís ti cos, va ca cio na les, re crea ti vos, de por ti vos o cual quier otro.

RISR 255. CFF 14. CC 750.

IV. Otor gar uno o va rios bie nes in mue bles, ubi ca dos en te rri to rio na cio nal, en ad mi nis tra ción a un ter ce ro, a fin de que lo uti li ce en forma total o par cialpara hos pe dar, al ber gar o dar alo ja mien to en cual quier forma, a per so nasdis tin tas del con tri bu yen te, así como otros de re chos ac ce so rios, en sucaso, du ran te un pe rio do es pe cí fi co a in ter va los pre via men te es ta ble ci dos,de ter mi na dos o de ter mi na bles.

RISR 255. CFF 8o. CC 750. CPEUM 27, 42.

El o los bie nes in mue bles a que se re fie re este ar tícu lo, pue den ser unauni dad cier ta con si de ra da en lo in di vi dual o una uni dad va ria ble den tro deuna clase de ter mi na da.

CC 750.


El im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 25% sobre el total del in -gre so ob te ni do por el be ne fi cia rio efec ti vo re si den te en el ex tran je ro, sin de -duc ción al gu na, de bien do efec tuar la re ten ción, el pres ta ta rio si es re si den -te en el país o re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país; de lo con tra rio, el con tri bu yen te en te ra rá el im pues to co rres pon -dien te me dian te de cla ra ción que pre sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri za dasden tro de los quin ce días si guien tes a la ob ten ción del in gre so. Los con tri -bu yen tes que ten gan re pre sen tan te en el país que reú nan los re qui si tos es -ta ble ci dos en el ar tícu lo 208 de esta Ley, po drán optar por apli car sobre lauti li dad ob te ni da, la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi -te in fe rior que es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley,siem pre que dicho re pre sen tan te tenga los es ta dos fi nan cie ros dic ta mi na -dos a que se re fie re este ar tícu lo a dis po si ción de las au to ri da des fis ca les.

LISR 2o, 3o, 5o, 177, 205, 208. CFF 6o, 8o, 9o, 12, 21, 26 I, 52, 81, 86, 108 e,109. RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2,II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Cálcu lo del in gre so o uti li dad

El in gre so ob te ni do o la uti li dad ob te ni da a que se re fie re el pá rra fo an te -rior, serán los que se ob ten gan de mul ti pli car el co cien te que re sul te de di vi -dir el valor de los bie nes in mue bles del con tri bu yen te y de sus par tes re la -cio na das ubi ca dos en Mé xi co, entre el valor de la to ta li dad de los bie nes in -mue bles del con tri bu yen te y de sus par tes re la cio na das, afec tos a dichapres ta ción, por el in gre so mun dial ob te ni do o por la uti li dad mun dial de ter -


mi na da, antes del pago del im pues to sobre la renta, del re si den te en el ex -tran je ro, según sea el caso, ob te ni dos por la pres ta ción del ser vi cio tu rís ti co de tiem po com par ti do.

LISR 215. CFF 8o, 9o. CC 750. NIF C-13.

Valor de los in mue bles

Para los efec tos de este ar tícu lo, el valor de los bie nes in mue bles a que sere fie re el pá rra fo an te rior será el con te ni do en los es ta dos fi nan cie ros dic ta -mi na dos del con tri bu yen te y de sus par tes re la cio na das, al cie rre del ejer ci -cio in me dia to an te rior.

LISR 215. CFF 11. NIF B-8. CC 750.

Ente ro del im pues to sobre la uti li dad

El im pues to sobre la uti li dad a que se re fie re este ar tícu lo se en te ra rá por el con tri bu yen te me dian te de cla ra ción que pre sen ta rá, en las ofi ci nas au to ri -za das, den tro de los quin ce días si guien tes a la ob ten ción del in gre so.

CFF 12, 21, 31, 81, 82, 109. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4,II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6,II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Pagos efec tua dos por ex tran je ros

Cuan do la per so na que efec túe los pagos a que se re fie re este ar tícu lo sea re si den te en el ex tran je ro, el con tri bu yen te en te ra rá el im pues to me dian tede cla ra ción que pre sen ta rá, en las ofi ci nas au to ri za das, den tro de los 15días si guien tes a la ob ten ción del in gre so.

CFF 12, 21, 31, 81, 82, 109. RCFF 11. RM2013 I.2.10.3.

Fuen te de ri que za en uso o goce tem po ral de mue bles188.- En los in gre sos por otor gar el uso o goce tem po ral de bie nes mue -

bles, se con si de ra rá que la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na -cio nal, cuan do los bie nes mue bles des ti na dos a ac ti vi da des co mer cia les,in dus tria les, agrí co las, ga na de ras y de pesca, se uti li cen en el país. Se pre -su me salvo prue ba en con tra rio, que los bie nes mue bles se des ti nan a estas ac ti vi da des y se uti li zan en el país, cuan do el que usa o goza el bien es re si -den te en Mé xi co o re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma -nen te en te rri to rio na cio nal. En el caso de que los bie nes mue bles se des ti -nen a ac ti vi da des dis tin tas de las an te rio res, cuan do en el país se haga laen tre ga ma te rial de los bie nes mue bles.

LISR 2o, DT2002 2o LXV. CFF 8o, 9o, 16. CCOM 75. CC 752 al 763,2284 al 2292. DECRETO DOF 30/III/2012 1.5.


El im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 25% sobre el in gre so ob -te ni do, sin de duc ción al gu na, de bien do efec tuar la re ten ción las per so nasque hagan los pagos. Tra tán do se de con te ne do res, así como de avio nes yem bar ca cio nes que ten gan con ce sión o per mi so del Go bier no Fe de ralpara ser ex plo ta dos co mer cial men te, el im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 5% siem pre que di chos bie nes sean uti li za dos di rec ta men te porel arren da ta rio en la trans por ta ción de pa sa je ros o bie nes.

LISR 31 V, 31 XIX, 86 III, 86 IX a, 205. CFF 6o, 12, 21, 26 I, 31, 81,82, 108 e, 109. RCFF 11. LIDE 7o.


Bie nes mue bles que no les apli caLo dis pues to en este pre cep to no es apli ca ble a los bie nes mue bles a que

se re fie ren los ar tícu los 198 y 200 de esta Ley.

LISR 198, 200. CFF 15, 15-B. CC 752 al 763.

Fuen te de ri que za en con tra tos de fle ta men to188-Bis.- En los in gre sos de ri va dos de con tra tos de fle ta men to, se con -

si de ra rá que la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal, cuan do las em bar ca cio nes fle ta das rea li cen na ve ga ción de ca bo ta je en te rri to riona cio nal.

CFF 8o. CPEUM 27, 42. LN 111 II, 111 III, 119 al 127.TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, AGO2007, pág. 641.

Tasa y re ten ción del im pues toEl im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 10% sobre el in gre so ob -

te ni do, sin de duc ción al gu na, de bien do efec tuar la re ten ción la per so naque haga los pagos.

LISR 31 V, 31 XIX, 86 III, 86 IX a, 205. CFF 6o, 12, 21, 26 I, 31, 81,82, 108 e, 109. RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4,II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4 II.2.8.3.5, II.2.8.3.6,II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Fuen te de ri que za en ena je na ción de in mue bles189.- En los in gre sos por ena je na ción de bie nes in mue bles, se con si de -

ra rá que la fuen te de ri que za se ubica en te rri to rio na cio nal cuan do en el país se en cuen tren di chos bie nes.

LISR 146, 210 IV. LIVA 43 III. CFF 8o, 14. CPEUM 27, 42. CC 750.

Tasa, re ten ción o en te ro del im pues toEl im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 25% sobre el total del in gre -

so ob te ni do, sin de duc ción al gu na, de bien do efec tuar la re ten ción el ad qui ren -te si éste es re si den te en el país o re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien -to per ma nen te en el país; de lo con tra rio, el con tri bu yen te en te ra rá el im pues toco rres pon dien te me dian te de cla ra ción que pre sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri -za das den tro de los quin ce días si guien tes a la ob ten ción del in gre so.

LISR 2o, 3o, 31 V, 31 XIX, 86 IX a, 205. CFF 6o, 8o, 9o, 12, 21, 26 I, 31,81, 82, 108 e, 109. RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4,II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4 II.2.8.3.5, II.2.8.3.6,II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Opción para de ter mi nar el im pues to sobre la ga nan ciaLos con tri bu yen tes que ten gan re pre sen tan tes en el país que reú nan los

re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 208 de esta Ley, y siem pre que la ena -je na ción se con sig ne en es cri tu ra pú bli ca o se trate de cer ti fi ca dos de par ti -ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za bles, po drán optar por apli car sobre la ga -nan cia ob te ni da, la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior que es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley; paraestos efec tos, la ga nan cia se de ter mi na rá en los tér mi nos del Ca pí tu lo IV del Tí tu lo IV de esta Ley, sin de du cir las pér di das a que se re fie re el úl ti mo pá rra -fo del ar tícu lo 148 de la misma. Cuan do la ena je na ción se con sig ne en es cri -tu ra pú bli ca el re pre sen tan te de be rá co mu ni car al fe da ta rio que ex tien da laes cri tu ra, las de duc cio nes a que tiene de re cho su re pre sen ta do. Si se trata

357 LISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO 188-Bis.-

de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za bles, el re pre sen -tan te cal cu la rá el im pues to que re sul te y lo en te ra rá me dian te de cla ra ciónen la ofi ci na au to ri za da que co rres pon da a su do mi ci lio den tro de los quin ce días si guien tes a la ob ten ción del in gre so. Los no ta rios, jue ces, co rre do resy demás fe da ta rios, que por dis po si ción legal ten gan fun cio nes no ta ria les,cal cu la rán el im pues to bajo su res pon sa bi li dad, lo harán cons tar en la es cri -tu ra y lo en te ra rán me dian te de cla ra ción en las ofi ci nas au to ri za das que co -rres pon dan a su do mi ci lio, den tro de los quin ce días si guien tes a la fecha en que se firma la es cri tu ra. En los casos a que se re fie re este pá rra fo se pre -sen ta rá de cla ra ción por todas las ena je na cio nes aun cuan do no haya im -pues to a en te rar. Asi mis mo, di chos fe da ta rios, en el mes de fe bre ro de cadaaño, de be rán pre sen tar ante las ofi ci nas au to ri za das, la in for ma ción que alefec to es ta blez ca el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción res pec to de las ope ra -cio nes rea li za das en el ejer ci cio in me dia to an te rior.

LISR 146 al 154, 177, 205, 208, 223, 224, DT2002 2o LXIII. RISR 203.CFF 6o, 8o, 10, 12, 21, 27, 31, 81, 82, 109. RM2013 I.2.10.3,I.3.14.3, II.3.8.1. LGTOC 228-A al 228-V.

En las ena je na cio nes que se con sig nen en es cri tu ra pú bli ca no se re que ri rá re -pre sen tan te en el país para ejer cer la op ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior.

LISR 208. CFF 14.

Di fe ren cia de ava lúo, in gre so para el ad qui ren te

Cuan do las au to ri da des fis ca les prac ti quen ava lúo y éste ex ce da en más de un 10% de la con tra pres ta ción pac ta da por la ena je na ción, el total de la di fe -ren cia se con si de ra rá in gre so del ad qui ren te re si den te en el ex tran je ro, y elim pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 25% sobre el total de la di fe ren -cia, sin de duc ción al gu na, de bien do en te rar lo el con tri bu yen te me dian te de -cla ra ción que pre sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri za das den tro de los quin cedías si guien tes a la no ti fi ca ción que efec túen las au to ri da des fis ca les.

CFF 9o, 12, 21, 31, 81, 82, 109. RCFF 3o, 11. RM2013 I.2.10.3.

Adqui si cio nes a tí tu lo gra tui to

Tra tán do se de ad qui si cio nes a tí tu lo gra tui to, el im pues to se de ter mi na ráapli can do la tasa del 25% sobre el total del valor del ava lúo del in mue ble, sinde duc ción al gu na; dicho ava lúo de be rá prac ti car se por per so na au to ri za da por las au to ri da des fis ca les. Se ex cep túan del pago de dicho im pues to losin gre sos que se re ci ban como do na ti vos a que se re fie re el ar tícu lo 109 frac -ción XIX in ci so a), de esta Ley.

LISR 109 XIX a, 190. RCFF 3o.

Pago del im pues to en ena je na cio nes a pla zos

Cuan do en las ena je na cio nes que se con sig nen en es cri tu ra pú bli ca sepacte que el pago se hará en par cia li da des en un plazo mayor a 18 meses, el im pues to que se cause se podrá pagar en la me di da en que sea exi gi ble lacon tra pres ta ción y en la pro por ción que a cada una co rres pon da, siem preque se ga ran ti ce el in te rés fis cal. El im pues to se pa ga rá el día 15 del mes si -guien te a aquel en que sea exi gi ble cada uno de los pagos.

LISR 179. RISR 256. DECRETO DOF 5/XI/2007. CFF 12, 14, 141.RCFF 89 al 103. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2,II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5. CC 2190.


Fuen te de ri que za en ena je na ción de ac cio nes o tí tu los valor

190.- Tra tán do se de la ena je na ción de ac cio nes o de tí tu los valor que re -pre sen ten la pro pie dad de bie nes, se con si de ra rá que la fuen te de ri que zase en cuen tra ubi ca da en te rri to rio na cio nal, cuan do sea re si den te en Mé xi -co la per so na que los haya emi ti do o cuan do el valor con ta ble de di chas ac -cio nes o tí tu los valor pro ven ga di rec ta o in di rec ta men te en más de un 50%de bie nes in mue bles ubi ca dos en el país.

LISR 8o, DT2002 2o LIX. CFF 8o, 9o, 14. RM2013 I.3.2.8,I.3.2.9, I.3.2.12, I.3.2.13, I.3.2.15, I.3.2.16, I.3.10.11, II.3.10.1.ANEXO 1-A 45/ISR, ANEXO 1-A 51/ISR, ANEXO 1-A 52/ISR,ANEXO 1-A 60/ISR.CC 750. LGP 43, 48.RSAT 20 AP A XII. LMV 2o XXIV.

Ena je na ción de par ti ci pa cio nes de A en P

Se dará el tra ta mien to de ena je na ción de ac cio nes o tí tu los valor que re -pre sen ten la pro pie dad de bie nes, a la ena je na ción de las par ti ci pa cio nesen la aso cia ción en par ti ci pa ción. Para estos efec tos, se con si de ra rá que lafuen te de ri que za se en cuen tra ubi ca da en te rri to rio na cio nal, cuan do a tra -vés de la aso cia ción en par ti ci pa ción de que se trate se rea li cen ac ti vi da desem pre sa ria les total o par cial men te en Mé xi co.

LISR 8o, 24. CFF 17-B, 26 XVII. LGSM 252 al 259. CPEUM 27, 42.

Usu fruc to y ren di mien to de ac cio nes o tí tu los valor

Asi mis mo, se dará el tra ta mien to de ena je na ción de ac cio nes a los in gre -sos que se de ri ven de la cons ti tu ción del usu fruc to o del uso de ac cio nes otí tu los valor a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, o de la ce siónde los de re chos de usu fruc tua rio re la ti vos a di chas ac cio nes o tí tu los valor.Tam bién se con si de ra rán in gre sos com pren di dos en este pá rra fo los de ri -va dos de actos ju rí di cos en los que se trans mi ta, par cial o to tal men te, el de -re cho a per ci bir los ren di mien tos de las ac cio nes o tí tu los valor. En estoscasos, los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos pre vis tos en este pá rra fono po drán optar por cal cu lar el im pues to sobre la ga nan cia, en los tér mi nosde este ar tícu lo.

LISR 8o. CFF 14. CC 980 al 988, 2029 al 2050.

Tasa del im pues to

El im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 25% sobre el monto totalde la ope ra ción, sin de duc ción al gu na.

LISR DT2002 2o LIX.


La re ten ción de be rá efec tuar se por el ad qui ren te si éste es re si den te en elpaís o re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé xi -co. En el caso dis tin to, el con tri bu yen te en te ra rá el im pues to co rres pon -dien te me dian te de cla ra ción que pre sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri za dasden tro de los quin ce días si guien tes a la ob ten ción del in gre so.

LISR 2o, 205. CFF 6o, 8o, 9o, 12, 21, 26 I, 31, 81, 82, 108 e, 109. RCFF 11.LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4,II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.


Impues to sobre la ga nan cia

Los con tri bu yen tes que ten gan re pre sen tan te en el país que reúna los re qui -si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 208 de esta Ley y sean re si den tes en el ex tran -je ro cuyos in gre sos no estén su je tos a un ré gi men fis cal pre fe ren te de con for -mi dad con esta Ley o no sean re si den tes en un país en el que rige un sis te made tri bu ta ción te rri to rial, po drán optar por apli car sobre la ga nan cia ob te ni da, la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior que es ta ble cela ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley; para estos efec tos, la ga nan cia se de ter mi na rá con for me a lo se ña la do en el Ca pí tu lo IV del Tí tu lo IV de estaLey, sin de du cir las pér di das a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 148de la misma. En este caso, el re pre sen tan te cal cu la rá el im pues to que re sul te ylo en te ra rá me dian te de cla ra ción en la ofi ci na au to ri za da que co rres pon da a su do mi ci lio den tro de los quin ce días si guien tes a la ob ten ción del in gre so.

LISR 5o, 24, 146 al 154, 177, 205, 208, 212, DT2002 2o LVII al DT2002 2o LIX, DT2005 3o XII. RISR 259. CFF 8o, 12, 21, 31, 81, 82, 109. RCFF 11.RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5,II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Dic ta men for mu la do por con ta dor pú bli co

Los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción a que se re fie ren los pá rra fos an te -rio res, de be rán pre sen tar un dic ta men for mu la do por con ta dor pú bli co re gis -tra do ante las au to ri da des fis ca les con for me a las re glas que se ña le el Re gla -men to de esta Ley, en el que se in di que que el cálcu lo del im pues to se rea li zóde acuer do con las dis po si cio nes fis ca les. Asi mis mo, de be rá acom pa ñar se,como anexo del dic ta men, copia de la de sig na ción del re pre sen tan te legal.

RISR 204, 258, 263. CFF 32-A, 52. RSAT 17 al 20.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, tra tán do se de ope ra cio nes entre par -tes re la cio na das, el con ta dor pú bli co de be rá in for mar en el dic ta men elvalor con ta ble de las ac cio nes que se ena je nan, se ña lan do la forma en queconsi de ró los ele men tos a que se re fie re el in ci so e) de la frac ción I del ar -tí culo 215 de esta Ley, en la de ter mi na ción del pre cio de venta de las ac cio -nes ena je na das.

LISR 8o, 215 I e. RISR 260. CFF 14, 32-A. NIF C-13.

Cuan do el con ta dor pú bli co no dé cum pli mien to a lo dis pues to en este ar -tícu lo, se hará acree dor de las san cio nes pre vis tas en el Có di go Fis cal de laFe de ra ción.

CFF 52. RCFF 63 al 65.

Re ten ción en ena je na ción de ac cio nes a tra vés de la bolsa

Tra tán do se de in gre sos por la ena je na ción de ac cio nes que se rea li ce atra vés de Bolsa Me xi ca na de Va lo res con ce sio na da en los tér mi nos de laLey del Mer ca do de Va lo res, y siem pre que di chos tí tu los sean de los que seco lo quen entre el gran pú bli co in ver sio nis ta con for me a di chas re glas ge ne -ra les, el im pues to se pa ga rá me dian te re ten ción que efec tua rá el in ter me -dia rio fi nan cie ro, apli can do la tasa del 5% sobre el in gre so ob te ni do, sin de -duc ción al gu na.

LISR 8o, 24, 60, 205, DT2002 2o LI, DT2002 2o LXIX al DT2002 2o LXXI,DT2002 2o LXXXV. RISR 257. CFF 16-C. RM2013 I.3.2.14, I.3.10.1,I.3.10.9. LMV 2o XXIV, 234. LGSM 222 al 228.


Opción de efec tuar la re ten ción sobre la ga nan cia

Los con tri bu yen tes que ena je nen las ac cio nes a que se re fie re el pá rra foan te rior, po drán optar por que el in ter me dia rio fi nan cie ro efec túe la re ten -ción apli can do la tasa del 20%, sobre la ga nan cia pro ve nien te de la ena je -na ción de di chas ac cio nes. Para estos efec tos, la ga nan cia pro ve nien te dela ena je na ción de ac cio nes se de ter mi na rá con for me a lo dis pues to en el ar -tícu lo 24 de esta Ley.

LISR 8o, 24, 60, DT2002 2o LI, DT2002 2o LXIX, DT2002 2o LXXI.CFF 14, 26.

Ente ro de re ten cio nes

Los in ter me dia rios en te ra rán las re ten cio nes efec tua das con for me a losdos pá rra fos an te rio res, según se trate, ante las ofi ci nas au to ri za das, a mástar dar el día 17 del mes in me dia to si guien te a aquel en el que se efec túe laena je na ción co rres pon dien te.

CFF 12, 14.

Exen cio nes

No se pa ga rá el im pues to a que se re fie re este ar tícu lo, cuan do el ena je -nan te sea una per so na fí si ca o una per so na moral y siem pre que se trate deac cio nes o de tí tu los que re pre sen ten ex clu si va men te ac cio nes, por cuyaena je na ción no se esté obli ga do al pago del im pues to sobre la renta en lostér mi nos de la frac ción XXVI del ar tícu lo 109 de esta Ley ni cuan do se tratede la ena je na ción de ac cio nes de so cie da des de in ver sión de renta va ria -ble, siem pre que la to ta li dad de las ac cio nes que ope ren di chas so cie da des se con si de ren exen tas por su ena je na ción en los tér mi nos de la ci ta da frac -ción XXVI del ar tícu lo 109. Tam po co se pa ga rá el im pues to a que se re fie reeste ar tícu lo, por los in gre sos que de ri ven de la ena je na ción en bol sas deva lo res ubi ca das en mer ca dos re co no ci dos a que se re fie re la frac ción II delar tícu lo 16-C del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción de paí ses con los que Mé xi -co tenga en vigor un tra ta do para evi tar la doble tri bu ta ción, de ac cio nes o tí -tu los que re pre sen ten ex clu si va men te ac cio nes, emi ti das por so cie da desme xi ca nas, siem pre que por dicha ena je na ción no se esté obli ga do al pagodel im pues to sobre la renta en tér mi nos de la frac ción XXVI del ar tícu lo 109.En estos casos, no se efec tua rá la re ten ción a que se re fie re el cuar to pá rra -fo de este ar tícu lo.

LISR 8o, 109 XXVI, 190. CFF 14, 16-C II. RM2013 I.3.2.12,I.3.2.14. LSI 22, 23.

Re ten ción en ena je na ción de ac cio nes de so cie da des de in ver sión

Tra tán do se de la ena je na ción de ac cio nes de so cie da des de in ver sión derenta va ria ble, el im pues to se pa ga rá me dian te re ten ción que efec tua rá el in -ter me dia rio fi nan cie ro, apli can do la tasa del 5% sobre el in gre so ob te ni do, sin de duc ción al gu na; los con tri bu yen tes po drán optar por que el in ter me dia riofi nan cie ro efec túe la re ten ción apli can do la tasa del 20%, sobre la ga nan ciapro ve nien te de la ena je na ción de di chas ac cio nes, siem pre que la misma sea de ter mi na da con for me a lo dis pues to en el ar tícu lo 25 de esta Ley. En el casode so cie da des de in ver sión de renta va ria ble a que se re fie re el ar tícu lo 93 deesta Ley, se es ta rá a lo dis pues to en el ar tícu lo 195 de la misma.

LISR 8o, 25, 93, 195. CFF 14. LSI 22, 23.


Di fe ren cia en ava lúo, in gre so para el ad qui ren te

En el caso de ad qui si ción por parte de re si den tes en el ex tran je ro de ac -cio nes o tí tu los valor que re pre sen ten la pro pie dad de bie nes a que se re fie -re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, las au to ri da des fis ca les po drán prac ti -car ava lúo de la ope ra ción de que se trate y si éste ex ce de en más de un 10% de la con tra pres ta ción pac ta da por la ena je na ción, el total de la di fe ren ciase con si de ra rá in gre so del ad qui ren te, en cuyo caso se in cre men ta rá sucosto por ad qui si ción de bie nes con el total de la di fe ren cia ci ta da. El im -pues to se de ter mi na rá apli can do, sobre el total de la di fe ren cia sin de duc -ción al gu na, la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in -fe rior que es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley, de bién -do lo en te rar el con tri bu yen te me dian te de cla ra ción que pre sen ta rá ante lasofi ci nas au to ri za das den tro de los quin ce días si guien tes a la no ti fi ca ciónque efec túen las au to ri da des fis ca les, con la ac tua li za ción y los re car gosco rres pon dien tes. Lo dis pues to en este pá rra fo será apli ca ble in de pen -dien te men te de la re si den cia del ena je nan te.

LISR 8o, 155 IV, 177, 205. CFF 9o, 12, 17-A, 21, 31, 81,82, 109. RCFF 3o, 11. RM2013 I.2.10.3.

Adqui si cio nes a tí tu lo gra tui to

En las ad qui si cio nes a tí tu lo gra tui to, el im pues to se de ter mi na rá apli can -do la tasa del 25% sobre el valor total de ava lúo de las ac cio nes o par tes so -cia les, sin de duc ción al gu na; dicho ava lúo de be rá prac ti car se por per so naau to ri za da por las au to ri da des fis ca les. Se ex cep túan del pago de dichoimpuesto los in gre sos que se re ci ban como do na ti vos a que se re fie re elar tí culo 109 frac ción XIX in ci so a) de esta Ley.

LISR 109 XIX a, 189. RCFF 3o.

Va lo res ena je na dos fuera de bolsa

Tra tán do se de va lo res que sean de los que se co lo quen entre el gran pú -bli co in ver sio nis ta con for me a las re glas ge ne ra les que al efec to ex pi da elSer vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria cuan do se ena je nen fuera de bolsa,las au to ri da des fis ca les con si de ra rán la co ti za ción bur sá til del úl ti mo hechodel día de la ena je na ción, en vez del valor del ava lúo.

RM2013 I.3.2.14.

Rees truc tu ra ción de so cie da des de un grupo

Tra tán do se de rees truc tu ra cio nes de so cie da des per te ne cien tes a ungrupo, las au to ri da des fis ca les po drán au to ri zar el di fe ri mien to del pago delim pues to de ri va do de la ga nan cia en la ena je na ción de ac cio nes den tro dedicho grupo. En este caso, el pago del im pues to di fe ri do se rea li za rá den trode los 15 días si guien tes a la fecha en que se efec túe una ena je na ción pos te -rior con mo ti vo de la cual las ac cio nes a que se re fie ra la au to ri za ción co rres -pon dien te que den fuera del grupo, ac tua li za do desde que el mismo se causó y hasta que se pague. El valor de ena je na ción de las ac cio nes que de be rácon si de rar se para de ter mi nar la ga nan cia será el que se hu bie se uti li za doentre par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles, o bien to man doen cuen ta el valor que me dian te ava lúo prac ti quen las au to ri da des fis ca les.

LISR 8o, 24, 25, 215. RISR 261. CFF 14-B, 81 XXX,82 XXX. RCFF 3o. RM2013 I.3.6.3.


Las au to ri za cio nes a que se re fie re este ar tícu lo so la men te se otor ga ráncon an te rio ri dad a la rees truc tu ra ción, y siem pre que la con tra pres ta ciónque de ri ve de la ena je na ción, úni ca men te con sis ta en el canje de ac cio nesemi ti das por la so cie dad ad qui ren te de las ac cio nes que tras mi te, así comoque el ena je nan te o el ad qui ren te no estén su je tos a un ré gi men fis cal pre fe -ren te o re si dan en un país con el que Mé xi co no tenga en vigor un acuer doam plio de in ter cam bio de in for ma ción tri bu ta ria. Si el ena je nan te o el ad qui -ren te re si den en un país con el que Mé xi co no tiene en vigor un acuer do am -plio de in ter cam bio de in for ma ción tri bu ta ria, se podrá ob te ner la au to ri za -ción a que se re fie re este pá rra fo, siem pre que el con tri bu yen te pre sen te unes cri to donde cons te que ha au to ri za do a las au to ri da des fis ca les ex tran je -ras a pro por cio nar a las au to ri da des me xi ca nas in for ma ción sobre la ope ra -ción para efec tos fis ca les. La au to ri za ción que se emita de con for mi dad con lo dis pues to en este pá rra fo que da rá sin efec tos cuan do no se in ter cam bieefec ti va men te la in for ma ción men cio na da que, en su caso, se so li ci te alpaís de que se trate.

LISR 8o, 212, 215. CFF 14, 18, 18-A, RM2013 I.3.6.3.

Asi mis mo, las au to ri za cio nes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, po dránestar con di cio na das al cum pli mien to de los re qui si tos que para tal efec to sees ta blez can en el Re gla men to de esta Ley.

LISR 215. RISR 262. RM2013 I.3.6.3.

Para los efec tos de los pá rra fos an te rio res, se con si de ra grupo el con jun to de so cie da des cuyas ac cio nes con de re cho a voto re pre sen ta ti vas del ca pi -tal so cial sean pro pie dad di rec ta o in di rec ta de una misma per so na moralen por lo menos 51%.

LISR 8o. LGSM 113, 125 VII, 137.

Tra tán do se de las rees truc tu ra cio nes antes re fe ri das, el con tri bu yen te de -be rá nom brar un re pre sen tan te legal en los tér mi nos de este Tí tu lo y pre -sen tar, ante las au to ri da des fis ca les, un dic ta men for mu la do por con ta dorpú bli co re gis tra do ante di chas au to ri da des, en los tér mi nos que se ña le elRe gla men to de esta Ley, en el que se in di que que el cálcu lo del im pues to serea li zó de acuer do con las dis po si cio nes fis ca les. Asi mis mo, el con tri bu -yen te de be rá cum plir con los re qui si tos es ta ble ci dos en el Re gla men to deesta Ley.

LISR 208. RISR 204, 263. RSAT 17 al 21.

Asi mis mo, el con tri bu yen te au to ri za do de be rá pre sen tar ante la au to ri dad com pe ten te la do cu men ta ción com pro ba to ria que am pa re que las ac cio -nes ob je to de la au to ri za ción no han sa li do del grupo de so cie da des. Dichain for ma ción de be rá pre sen tar se den tro de los pri me ros 15 días del mes demarzo de cada año, pos te rior a la fecha en la cual se rea li zó la ena je na ción,du ran te todos los años en que di chas ac cio nes per ma nez can den tro dedicho grupo. Se pre su mi rá que las ac cio nes sa lie ron del grupo si el con tri -bu yen te no cum ple en tiem po con lo dis pues to en este ar tícu lo.

LISR 8o. RISR 263-A. CFF 12, 18, 18-A.


Cuan do de con for mi dad con los tra ta dos ce le bra dos por Mé xi co para evi -tar la doble tri bu ta ción, no se pueda so me ter a im po si ción la ga nan cia ob te -ni da por la ena je na ción de ac cio nes, como re sul ta do de una reor ga ni za -ción, rees truc tu ra, fu sión, es ci sión u ope ra ción si mi lar, dicho be ne fi cio seotor ga rá me dian te la de vo lu ción en los casos en que el con tri bu yen te re si -den te en el ex tran je ro no cum pla con los re qui si tos que es ta blez ca el Re gla -men to de esta Ley.

LISR 5o, 8o. RISR 269. CFF 14, 15-A.

Las en ti da des de fi nan cia mien to re si den tes en el ex tran je ro en las quepar ti ci pe en su ca pi tal so cial el Go bier no Fe de ral, a tra vés de la Se cre ta ríade Ha cien da y Cré di to Pú bli co o el Banco de Mé xi co, po drán pagar el im -pues to sobre la renta que se cause por la ena je na ción de ac cio nes o tí tu losvalor a que se re fie re este ar tícu lo, con base en la ga nan cia de ter mi na da enlos tér mi nos del sexto pá rra fo de este ar tícu lo, siem pre que se cum pla conlo pre vis to en este pre cep to.

Fuen te de ri que za en in ter cam bio de deuda pú bli ca por ca pi tal191.- Tra tán do se de ope ra cio nes de in ter cam bio de deuda pú bli ca por

ca pi tal efec tua das por re si den tes en el ex tran je ro dis tin tos del acree dor ori -gi nal, se con si de ra rá que la fuen te de ri que za co rres pon dien te al in gre soob te ni do en la ope ra ción está ubi ca da en te rri to rio na cio nal, cuan do sea re -si den te en Mé xi co la per so na a cuyo cargo esté el cré di to de que se trate.

CFF 8o, 9o.

Tasa y re ten ción de im pues toEl im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 25% sobre el monto total

de la ope ra ción, sin de duc ción al gu na. La re ten ción del im pues to co rres pon -dien te la efec tua rá el re si den te en Mé xi co que ad quie ra o pague el cré di to.

LISR 205. CFF 6o, 8o, 9o, 12, 21, 26 I, 31, 81, 82, 108 e,109. RCFF 11. RM2013 I.2.10.3.

Impues to sobre la ga nan ciaLos con tri bu yen tes que ten gan re pre sen tan te en el país que reúna los re -

qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 208 de esta Ley, po drán optar por apli carla tasa del 40% sobre la ga nan cia ob te ni da que se de ter mi na rá dis mi nu yen -do del in gre so per ci bi do el costo de ad qui si ción del cré di to o del tí tu lo de quese trate. En este caso, el re pre sen tan te cal cu la rá el im pues to que re sul te y loen te ra rá me dian te de cla ra ción en la ofi ci na au to ri za da que co rres pon da a sudo mi ci lio den tro de los quin ce días si guien tes a la ob ten ción del in gre so. Enel caso de cré di tos de no mi na dos en mo ne da ex tran je ra la ga nan cia a que sere fie re este pá rra fo se de ter mi na rá con si de ran do el in gre so per ci bi do y elcosto de ad qui si ción en la mo ne da ex tran je ra de que se trate y la con ver siónres pec ti va se hará al tipo de cam bio del día en que se efec tuó la ena je na ción.

LISR 205, 208. CFF 8o, 12, 20, 26 I, 31, 81, 82, 109. RCFF 11.RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4,II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

La op ción pre vis ta en el pá rra fo an te rior sólo se podrá ejer cer cuan do los in -gre sos del ena je nan te de los tí tu los no estén su je tos a un ré gi men fis cal pre fe -ren te o no re si da en un país en el que rija un sis te ma de tri bu ta ción te rri to rial.

LISR 212, DT2003 2o VII, DT2005 3o XII.


Fuen te de ri que za en ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de capital192.- Tra tán do se de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de ca pi tal a que

se re fie re el ar tícu lo 16-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, se con si de raque la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal, cuan do una delas par tes que ce le bre di chas ope ra cio nes sea re si den te en Mé xi co o re si -den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país y sean re -fe ri das a ac cio nes o tí tu los valor de los men cio na dos en el ar tícu lo 190 deesta Ley.

LISR 2o, 3o, 5o, 8o, 190. RISR 247. CFF 8o, 9o, 16-A. RM2013 I.3.8.2.ANEXO 1-A 48/ISR, ANEXO 1-A 49/ISR. CPEUM 27, 42.

Tasa del im pues toEl im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 25% sobre la ga nan cia

que per ci ba el re si den te en el ex tran je ro pro ve nien te de la ope ra ción fi nan -cie ra de ri va da de que se trate, cal cu la da en los tér mi nos del ar tícu lo 22 deesta Ley.

LISR 22. CFF 9o.

Re ten ción o pago del im pues toLa re ten ción o el pago del im pues to, según sea el caso, de be rá efec tuar se

por el re si den te en el país o por el re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci -mien to per ma nen te en el país, salvo en los casos en que la ope ra ción seefec túe a tra vés de un banco o por casa de bolsa re si den tes en el país, encuyo caso el banco o la casa de bolsa de be rán efec tuar la re ten ción que co -rres pon da.

LISR 2o, 3o, 205. CFF 6o, 8o, 9o, 12, 21, 26 I, 31, 81, 82, 108 e, 109.RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2,II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2,II.3.10.5. ANEXO 1-A 48/ISR.

Impues tos sobre ga nan cias menos pér di dasLos con tri bu yen tes a que se re fie re este ar tícu lo, cuyos in gre sos no estén

su je tos a un ré gi men fis cal pre fe ren te y que ten gan re pre sen tan te en el paísque reúna los re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 208 de esta Ley, po dránoptar por apli car la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi tein fe rior que es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley, sobrela ga nan cia ob te ni da en los tér mi nos del ar tícu lo 22 de la misma, que re sul te de las ope ra cio nes efec tua das du ran te el mes, dis mi nui da de las pér di dasde du ci bles, en su caso, de las demás ope ra cio nes rea li za das du ran te elmes por el re si den te en el ex tran je ro con la misma ins ti tu ción o per so na, decon for mi dad con lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 171 de esta Ley. En este caso,el re pre sen tan te cal cu la rá el im pues to que re sul te y lo en te ra rá me dian tede cla ra ción en la ofi ci na au to ri za da que co rres pon da a su do mi ci lio a mástar dar el día 17 del mes si guien te a aquel en que se efec tuó la re ten ción.

LISR 22, 171, 177, 205, 208, 212, DT2005 3o XII. CFF 8o, 10, 12, 21, 31,81, 82, 109. RCFF 11. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2,II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Res pon sa bi li dad so li da riaEl re si den te en el ex tran je ro podrá apli car lo dis pues to en el pá rra fo an te -

rior, aun cuan do no tenga re pre sen tan te legal en el país, si su con tra par te en la ope ra ción, es re si den te en Mé xi co, siem pre que este úl ti mo en te re el im -


pues to que co rres pon da y ob ten ga la in for ma ción ne ce sa ria para de ter mi -nar la base del im pues to. Para apli car lo dis pues to en este pá rra fo, el re si -den te en Mé xi co de be rá ma ni fes tar por es cri to a las au to ri da des fis ca les sude ci sión de asu mir vo lun ta ria men te la res pon sa bi li dad so li da ria en el pagodel im pues to cau sa do.

CFF 9o, 12, 18, 26, 31. RCFF 2o, 11. RM2013 I.3.17.4.

Ope ra cio nes li qui da das en es pe cie

Cuan do la ope ra ción fi nan cie ra de ri va da de ca pi tal se li qui de en es pe ciecon la en tre ga por el re si den te en el ex tran je ro de las ac cio nes o tí tu los a que esté re fe ri da dicha ope ra ción, se es ta rá a lo dis pues to en el ar tícu lo 190 deesta Ley por la ena je na ción de ac cio nes o tí tu los que im pli ca dicha en tre ga.Para los efec tos del cálcu lo del im pues to es ta ble ci do en dicho ar tícu lo, secon si de ra rá como in gre so del re si den te en el ex tran je ro el pre cio per ci bi doen la li qui da ción, adi cio na do o dis mi nui do por las can ti da des ini cia les quehu bie se per ci bi do o pa ga do por la ce le bra ción de dicha ope ra ción, o por laad qui si ción pos te rior de los de re chos u obli ga cio nes con te ni dos en ella,ac tua li za das por el pe rio do trans cu rri do entre el mes en que las per ci bió opagó y el mes en el que se li qui de la ope ra ción. En este caso, se con si de raque la fuen te de ri que za del in gre so ob te ni do por la ena je na ción se en cuen -tra en te rri to rio na cio nal, aun cuan do la ope ra ción fi nan cie ra de ri va da sehaya ce le bra do con otro re si den te en el ex tran je ro.

LISR 8o, 190. CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42.

Cuan do no ocu rra la li qui da ción de una ope ra ción fi nan cie ra de ri va dade ca pi tal es ti pu la da a li qui dar se en es pe cie, los re si den tes en el ex tran je -ro cau sa rán el im pues to por las can ti da des que hayan re ci bi do por ce le -brar tales ope ra cio nes, el im pues to se cal cu la rá apli can do la tasa del 25%o la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior quees ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley, según co rres -pon da con for me a lo es ta ble ci do en esta Ley. El re si den te en Mé xi co o enel ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país, con quien sehaya ce le bra do la ope ra ción, de be rá re te ner el im pues to. Para el cálcu lode este im pues to, las re fe ri das can ti da des se ac tua li za rán por el pe rio dotrans cu rri do desde el mes en el que se per ci ban y hasta el mes en el quevenza la ope ra ción. El re si den te en Mé xi co o en el ex tran je ro con es ta ble -ci mien to per ma nen te en Mé xi co, de be rá en te rar dicho im pues to a más tar -dar el día 17 del mes de ca len da rio in me dia to pos te rior al mes en el quevenza la ope ra ción.

LISR 2o, 7o, 22 II, 31 V, 31 XIX, 86 IX a, 177. RISR 264. CFF 6o I, 9o, 12, 26 I, 31, 108 e. RCFF 11. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2,II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Exen cio nes

No se pa ga rá el im pues to sobre la renta tra tán do se de la ga nan cia ob te ni -da en ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de ca pi tal re fe ri das a ac cio nes co -lo ca das en bol sas de va lo res con ce sio na das en los tér mi nos de la Ley delMer ca do de Va lo res, así como a ín di ces ac cio na rios re la ti vos a di chas ac -cio nes o a tí tu los que re pre sen ten ex clu si va men te a las re fe ri das ac cio nes,siem pre que cum plan con los re qui si tos de exen ción a que se re fie re la frac -


ción XXVI del ar tícu lo 109 de esta Ley y que di chas ope ra cio nes se rea li cenen los mer ca dos re co no ci dos a que se re fie re la frac ción I del ar tícu lo 16-Cdel Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LISR 8o, 60, 109 XXVI. CFF 16-A, 16-C I. RM2013 I.2.1.8.LMV 56, 109, 111, 234.

Adqui si ción de tí tu los fuera de bolsa o mer ca do re co no ci do

Cuan do un re si den te en el ex tran je ro ad quie ra fuera de bolsa o de mer ca do re co no ci do de los antes se ña la dos, tí tu los que con ten gan de re chos u obli ga -cio nes de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de ca pi tal que sean de los co lo -ca dos entre el gran pú bli co in ver sio nis ta con for me a las re glas ge ne ra les que al efec to ex pi da el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, en un pre cio in fe rioren un 10% o más al pro me dio de las co ti za cio nes de ini cio y cie rre de ope ra -cio nes del día en que se ad quie ran, la di fe ren cia se con si de ra rá como in gre -so para el re si den te en el ex tran je ro ad qui ren te de esos tí tu los.

LISR 190. CFF 9o, 16-A, 16-C. RM2013 I.3.2.14.

Fuen te de ri que za en in gre sos por di vi den dos o uti li da des

193.- En los in gre sos por di vi den dos o uti li da des y en ge ne ral por las ga -nan cias dis tri bui das por per so nas mo ra les, se con si de ra rá que la fuen te deri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal, cuan do la per so na que los dis tri -bu ya re si da en el país.

LISR 8o, 11, 165. CFF 8o, 9o. LGSM 252 al 259. CPEUM 27, 42.

Con cep to de di vi den dos

Se con si de ra di vi den do o uti li dad dis tri bui do por per so nas mo ra les:

LISR 8o, 11.

Envío de uti li da des

I. Las uti li da des en efec ti vo o en bie nes que en víen los es ta ble ci mien tosper ma nen tes de per so nas mo ra les ex tran je ras a la ofi ci na cen tral de la so -cie dad o a otro es ta ble ci mien to per ma nen te de ésta en el ex tran je ro, que no pro ven gan del saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta o de la cuen ta de re -me sas de ca pi tal del re si den te en el ex tran je ro, res pec ti va men te. En estecaso, el es ta ble ci mien to per ma nen te de be rá en te rar como im pues to a sucargo el que re sul te de apli car la tasa del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 10 deesta Ley. Para estos efec tos, los di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos se adi -cio na rán con el im pues to sobre la renta que se deba pagar en los tér mi nosde este ar tícu lo. Para de ter mi nar el im pues to sobre la renta que se debe adi -cio nar a los di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos, se mul ti pli ca rá el monto dedi chas uti li da des o re me sas por el fac tor de 1.3889(1) y al re sul ta do se le apli -ca rá la tasa del ar tícu lo 10 de la ci ta da Ley.

LISR 2o, 10, 88, 205, DT2002 2o XLV, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b,DVT2005 2o II b, DVT2010 2o I b. RISR 265, TR2003 5o. CFF 21,31, 81, 82, 109. RCFF 11. RM2013 I.3.2.11.



Cuen ta de uti li dad fis cal neta

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, la cuen ta de uti li dad fis cal neta del re -si den te en el ex tran je ro se adi cio na rá con la uti li dad fis cal neta de cada ejer -ci cio de ter mi na da con for me a lo pre vis to por el ar tícu lo 88 de esta Ley, asícomo con los di vi den dos o uti li da des per ci bi dos de per so nas mo ra les re si -den tes en Mé xi co por ac cio nes que for men parte del pa tri mo nio afec to ales ta ble ci mien to per ma nen te, y se dis mi nui rá con el im por te de las uti li da -des que envíe el es ta ble ci mien to per ma nen te a su ofi ci na cen tral o a otro desus es ta ble ci mien tos en el ex tran je ro en efec ti vo o en bie nes, así como conlas uti li da des dis tri bui das a que se re fie re la frac ción II de este ar tícu lo, cuan -do en ambos casos pro ven gan del saldo de dicha cuen ta. Para los efec tosde este pá rra fo, no se in clu yen los di vi den dos o uti li da des en ac cio nes ni los rein ver ti dos en la sus crip ción y au men to de ca pi tal de la misma per so naque los dis tri bu ye, den tro de los 30 días na tu ra les si guien tes a su dis tri bu -ción. En la de ter mi na ción de la cuen ta de uti li dad fis cal neta del re si den te en el ex tran je ro, será apli ca ble lo dis pues to en el ar tícu lo 88 de esta Ley, a ex -cep ción del pá rra fo pri me ro.

LISR 2o, 88. CFF 8o, 9o.

Cuen ta de re me sas de ca pi tal

La cuen ta de re me sas de ca pi tal a que se re fie re este ar tícu lo se adi cio na -rá con las re me sas de ca pi tal per ci bi das de la ofi ci na cen tral de la so cie dado de cual quie ra de sus es ta ble ci mien tos en el ex tran je ro y se dis mi nui rá conel im por te de las re me sas de ca pi tal reem bol sa das a di chos es ta ble ci mien -tos en efec ti vo o en bie nes. El saldo de esta cuen ta que se tenga al úl ti mo día de cada ejer ci cio se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde el mesen el que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el úl ti mo mes del ejer ci -cio de que se trate. Cuan do se reem bol sen o en víen re me sas con pos te rio ri -dad a la ac tua li za ción pre vis ta en este pá rra fo, el saldo de la cuen ta que setenga a la fecha del reem bol so o per cep ción, se ac tua li za rá por el pe rio docom pren di do desde el mes en el que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción yhasta el mes en que se efec túe el reem bol so o per cep ción.

LISR 7o. RISR 9o, 265.

Reem bol sos

II. Los es ta ble ci mien tos per ma nen tes que efec túen reem bol sos a su ofi ci -na cen tral o a cual quie ra de sus es ta ble ci mien tos en el ex tran je ro, con si de -ra rán dicho reem bol so como uti li dad dis tri bui da, in clu yen do aque llos quese de ri ven de la ter mi na ción de sus ac ti vi da des, en los tér mi nos pre vis tospor el ar tícu lo 89 de esta Ley. Para estos efec tos, se con si de ra rá como ac -ción, el valor de las re me sas apor ta das por la ofi ci na cen tral o de cual quie rade sus es ta ble ci mien tos per ma nen tes en el ex tran je ro, en la pro por ción que éste re pre sen te en el valor total de la cuen ta de re me sas del es ta ble ci mien -to per ma nen te y como cuen ta de ca pi tal de apor ta ción la cuen ta de re me -sas de ca pi tal pre vis ta en este ar tícu lo.

LISR 2o, 89. CFF 8o, 9o, 52. NIF C-11.


El im pues to que re sul te en los tér mi nos de esta frac ción de be rá en te rar secon jun ta men te con el que, en su caso, re sul te con for me a la frac ción an te rior.


Lo úl ti mo que se envía son reem bol sos de ca pi tal

Para los efec tos de las frac cio nes I y II de este ar tícu lo se con si de ra que loúl ti mo que envía el es ta ble ci mien to per ma nen te al ex tran je ro son reem bol -sos de ca pi tal.

LISR 2o.

Fuen te de ri que za para re ma nen te de PM no lu cra ti vas

194.- Tra tán do se de los in gre sos que ob ten ga un re si den te en el ex tran -je ro por con duc to de una per so na moral a que se re fie re el Tí tu lo III de estaLey, se con si de ra rá que la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio -nal, cuan do la per so na moral sea re si den te en Mé xi co.

LISR 8o, 93. CFF 8o, 9o.

Tasa y en te ro del im pues to

El im pues to se de ter mi na rá apli can do, sobre el re ma nen te dis tri bui ble, latasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior que es ta -ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley. El im pues to lo de be ráen te rar la per so na moral por cuen ta del re si den te en el ex tran je ro, junto conla de cla ra ción se ña la da en el ar tícu lo 113 de esta Ley o, en su caso, en lasfe chas es ta ble ci das para la misma. Asi mis mo, la ci ta da per so na moral de -be rá pro por cio nar a los con tri bu yen tes cons tan cia del en te ro efec tua do.

LISR 93, 101 III, 101 IV, 113, 177, 205, 209. LIETU 15. LIDE 7o. CFF 12,21, 31, 81, 82, 108 e, 109. RCFF 11. RM2013 I.2.10.3.

Fuen te de ri que za en in gre sos por in te re ses

195.- Tra tán do se de in gre sos por in te re ses se con si de ra rá que la fuen te deri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do en el país se co lo que o se in -vier ta el ca pi tal, o cuan do los in te re ses se pa guen por un re si den te en el país oun re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.

LISR 2o, 9o, 210 VII. RISR 266. CFF 8o, 9o. LIF2013 21 I 1.RM2013 I.3.2.12, I.3.2.13, I.3.15.9, I.3.17.2, II.3.9.1, II.3.9.5,II.3.9.11. ANEXO 1-A 41/ISR al ANEXO 1-A 42/ISR,ANEXO 1-A 46/ISR, ANEXO 1-A 73/ISR.CPEUM 27, 42. LGP 43, 48.

Con cep to de in te re ses

Se con si de ran in te re ses, cual quie ra que sea el nom bre con que se les de -sig ne, los ren di mien tos de cré di tos de cual quier clase, con o sin ga ran tía hi -po te ca ria y con de re cho o no a par ti ci par en los be ne fi cios; los ren di mien tos de la deuda pú bli ca, de los bonos u obli ga cio nes, in clu yen do pri mas y pre -mios asi mi la dos a los ren di mien tos de tales va lo res, los pre mios pa ga dosen el prés ta mo de va lo res, des cuen tos por la co lo ca ción de tí tu los valor,bonos, u obli ga cio nes, de las co mi sio nes o pagos que se efec túen con mo -ti vo de la aper tu ra o ga ran tía de cré di tos, aun cuan do éstos sean con tin gen -tes, de los pagos que se rea li zan a un ter ce ro con mo ti vo de aper tu ra o ga -ran tía de cré di tos aun cuan do éstos sean con tin gen tes, de los pagos que se rea li zan a un ter ce ro con mo ti vo de la acep ta ción de un aval, del otor ga -mien to de una ga ran tía o de la res pon sa bi li dad de cual quier clase, de la ga -nan cia que se de ri ve de la ena je na ción de los tí tu los co lo ca dos entre el granpú bli co in ver sio nis ta a que se re fie re el ar tícu lo 9o. de esta Ley, así como laga nan cia en la ena je na ción de ac cio nes de las so cie da des de in ver sión en


ins tru men tos de deuda a que se re fie re la Ley de So cie da des de Inver sión yde las so cie da des de in ver sión de renta va ria ble a que se re fie re el ar tícu lo93 de esta Ley, de los ajus tes a los actos por los que se de ri ven in gre sos alos que se re fie re este ar tícu lo que se rea li cen me dian te la apli ca ción de ín -di ces, fac to res o de cual quier otra forma, in clu si ve de los ajus tes que se rea -li cen al prin ci pal por el hecho de que los cré di tos u ope ra cio nes estén de no -mi na dos en uni da des de in ver sión. Asi mis mo, se con si de ra in te rés la ga -nan cia de ri va da de la ena je na ción efec tua da por un re si den te en el ex tran -je ro, de cré di tos a cargo de un re si den te en Mé xi co o de un re si den te en elex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país, cuan do sean ad qui -ri dos por un re si den te en Mé xi co o un re si den te en el ex tran je ro con es ta ble -ci mien to per ma nen te en el país.(1)

LISR 9o, 47, 93, 196, DT2002 2o LXXIII. CFF 8o, 9o, 14, 16-B.RM2013 I.2.1.7, I.3.2.13, I.3.2.14, I.3.10.11.LSI 22 al 25. LGTOC 208 al 228.

Ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes de so cie da des de in ver siónLa ga nan cia pro ve nien te de la ena je na ción de ac cio nes de las so cie da des

de in ver sión en ins tru men tos de deuda a que se re fie re el pá rra fo an te rior, secal cu la rá dis mi nu yen do del in gre so ob te ni do en la ena je na ción, el monto ori -gi nal de la in ver sión. Para estos efec tos, se con si de ra rá como monto ori gi nalde la in ver sión la can ti dad pa ga da a la so cie dad de in ver sión, por ac ción,para la ad qui si ción de las ac cio nes que se ena je nan, ac tua li za da desde lafecha en la que se ad qui rie ron las ac cio nes y hasta la fecha en la que éstas seena je nan. Tra tán do se de las so cie da des de in ver sión de renta va ria ble a quese re fie re el pá rra fo an te rior, la ga nan cia se de ter mi na rá adi cio nan do almonto ori gi nal de la in ver sión cal cu la do en los tér mi nos de este pá rra fo, laparte del in gre so que co rres pon da a las ac cio nes ena je na das por la so cie -dad de in ver sión en Bolsa Me xi ca na de Va lo res con ce sio na da en los tér mi -nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res por las cua les las per so nas fí si cas re si -den tes en Mé xi co no están obli ga das al pago del im pues to sobre la renta enlos tér mi nos de la frac ción XXVI del ar tícu lo 109 de esta Ley.(1)

LISR 7o, 8o, 109 XXVI. CFF 14, 17-A. LSI 22 al 25. LMV 2o XXIV.

El im pues to se cal cu la rá apli can do a la ga nan cia ob te ni da con for me al pá -rra fo an te rior la tasa de re ten ción que co rres pon da de acuer do con este ar -tícu lo al be ne fi cia rio efec ti vo de dicha ga nan cia. Las so cie da des de in ver -sión que efec túen pagos por la ena je na ción de las ac cio nes están obli ga -das a rea li zar la re ten ción y en te ro del im pues to que co rres pon da con for mea lo dis pues to en el pre sen te ar tícu lo. Asi mis mo, las so cie da des de in ver -sión de renta va ria ble a que se re fie re este ar tícu lo, de be rán pro por cio nar,tanto al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria como al con tri bu yen te, la in -for ma ción re la ti va a la parte de la ga nan cia que co rres pon de a las ac cio nesena je na das en la Bolsa Me xi ca na de Va lo res con ce sio na da en los tér mi nosde la Ley del Mer ca do de Va lo res.(1)

CFF 14, 26. LSI 22 al 25.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el se gun do, ter cer y cuar to pá rra fos delar tícu lo 195 de la Ley del ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014,con for me a la LIF2013 21 I 1, con los tex tos si guien tes:


“—Con cep to de in te re ses—Se con si de ran in te re ses, cual quie ra que sea el nom bre con que se les de -sig ne, a los ren di mien tos de cré di tos de cual quier clase, con o sin ga ran -tía hi po te ca ria y con de re cho o no a par ti ci par en los be ne fi cios; los ren -di mien tos de la deuda pú bli ca, de los bonos u obli ga cio nes, in clu yen dopri mas y pre mios asi mi la dos a los ren di mien tos de tales va lo res, los pre -mios pa ga dos en el prés ta mo de va lo res, des cuen tos por la co lo ca ciónde tí tu los valor, bonos, u obli ga cio nes, de las co mi sio nes o pagos que seefec túen con mo ti vo de la aper tu ra o ga ran tía de cré di tos, aun cuan doéstos sean con tin gen tes, de los pagos que se rea li zan a un ter ce ro conmo ti vo de aper tu ra o ga ran tía de cré di tos aun cuan do éstos sean con tin -gen tes, de los pagos que se rea li zan a un ter ce ro con mo ti vo de la acep -ta ción de un aval, del otor ga mien to de una ga ran tía o de la res pon sa bi li -dad de cual quier clase, de la ga nan cia que se de ri ve de la ena je na ción de los tí tu los co lo ca dos entre el gran pú bli co in ver sio nis ta a que se re fie re el ar tícu lo 9o. de esta Ley, así como la ga nan cia en la ena je na ción de ac cio -nes de las so cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda y de las so -cie da des de in ver sión de renta va ria ble, a que se re fie re la Ley de So cie -da des de Inver sión, de los ajus tes a los actos por los que se de ri ven in -gre sos a los que se re fie re este ar tícu lo que se rea li cen me dian te la apli -ca ción de ín di ces, fac to res o de cual quier otra forma, in clu si ve de losajus tes que se rea li cen al prin ci pal por el hecho de que los cré di tos uope ra cio nes estén de no mi na dos en uni da des de in ver sión. Asi mis mo, secon si de ra in te rés la ga nan cia de ri va da de la ena je na ción efec tua da porun re si den te en el ex tran je ro, de cré di tos a cargo de un re si den te en Mé -xi co o de un re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen teen el país, cuan do sean ad qui ri dos por un re si den te en Mé xi co o un re si -den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.

LISR 9o, 47, 93, 196, DT2002 LXXIII. CFF 8o, 9o, 14, 16-B. RM2013 I.2.1.7,I.3.2.13, I.3.2.14, I.3.10.11. LSI 22 al 25. LGTOC 208 al 228.—Ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes de so cie da des de in ver sión—La ga nan cia pro ve nien te de la ena je na ción de ac cio nes de las so cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda y de las so cie da des de in ver siónde renta va ria ble, a que se re fie re el pá rra fo an te rior, se cal cu la rá con for -me se es ta ble ce en el ar tícu lo 195-A de esta Ley.

LISR 8o, 195-A. CFF 14. LSI 22 al 25.

—Ingre sos per ci bi dos de so cie da des de in ver sión dis tin tos a in te re ses—Tra tán do se de in gre sos que per ci ban los re si den tes en el ex tran je ro dis -tin tos a in te re ses pro ve nien tes de las so cie da des de in ver sión en ins tru -men tos de deuda o de las so cie da des de in ver sión de renta va ria ble aque se re fie re la Ley de So cie da des de Inver sión, es ta rán a lo dis pues toen el ar tícu lo 104 de esta Ley.

LISR 104. LSI 22 al 25. LMV 2o XXIV.”

Inte rés por la ad qui si ción de un de re cho de cré di toAsi mis mo, se con si de ra in te rés el in gre so en cré di to que ob ten ga un re si -

den te en el ex tran je ro con mo ti vo de la ad qui si ción de un de re cho de cré di to de cual quier clase, pre sen te, fu tu ro o con tin gen te. Para los efec tos de estepá rra fo, se con si de ra que la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na -cio nal cuan do el de re cho de cré di to sea ena je na do, por un re si den te en Mé -xi co o un re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el


país. Dicho in gre so se de ter mi na rá dis mi nu yen do del valor no mi nal del de -re cho de cré di to ci ta do, adi cio na do con sus ren di mien tos y ac ce so rios queno hayan sido su je tos a re ten ción, el pre cio pac ta do en la ena je na ción.

LISR 2o, 9o. CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42.

Ga nan cia de ri va da de la ena je na ción de cré di tos

En el caso de la ga nan cia de ri va da de la ena je na ción de cré di tos a cargo deun re si den te en Mé xi co o un re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien toper ma nen te en el país, efec tua da por un re si den te en el ex tran je ro a un re si -den te en Mé xi co o un re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma -nen te en el país, el im pues to se cal cu la rá apli can do a la di fe ren cia entre elmonto que ob ten ga el re si den te en el ex tran je ro por la ena je na ción del cré di -to y el monto que haya re ci bi do por ese cré di to el deu dor ori gi nal del mismo,la tasa de re ten ción que co rres pon da de acuer do con este ar tícu lo al be ne fi -cia rio efec ti vo de dicha ga nan cia.

LISR 2o, 47. CFF 8o, 9o, 14 VIII.

Tasas de im pues to

El im pues to se pa ga rá me dian te re ten ción que se efec tua rá por la per so -na que rea li ce los pagos y se cal cu la rá apli can do a los in te re ses que ob ten -ga el con tri bu yen te, sin de duc ción al gu na, la tasa que en cada caso se men -cio na a con ti nua ción:

LISR 9o, 31 V, 31 XIX, 86 IX a, 161. RISR 266. LIDE 7o.CFF 6o, 9o, 26 I, 31.

Tasa de 10%

I. 10% en los si guien tes casos:

a) A los in te re ses pa ga dos a las si guien tes per so nas, siem pre que estén re -gis tra das para estos efec tos en el Re gis tro de Ban cos, Enti da des de Fi nan cia -mien to, Fon dos de Pen sio nes y Ju bi la cio nes y Fon dos de Inver sión del Extran -je ro y que pro por cio nen al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria la in for ma ciónque éste so li ci te me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral sobre fi nan cia mien tosotor ga dos a re si den tes en el país. Dicha ins crip ción se re no va rá anual men te:

LISR 9o, 197, 205. RM2013 I.3.17.2, I.3.17.5, II.3.9.1, II.3.9.5 al II.3.9.10.ANEXO 1-A 22/ISR al ANEXO 1-A 25/ISR.

1. Enti da des de fi nan cia mien to per te ne cien tes a es ta dos ex tran je ros,siem pre que sean las be ne fi cia rias efec ti vas de los in te re ses.

2. Ban cos ex tran je ros, in clu yen do los de in ver sión, siem pre que sean losbe ne fi cia rios efec ti vos de los in te re ses.

LISR DT2003 2o V, DVA2004 3o, DVT2005 2o III, DVA2006 2o I,DVA2007 4o, DVA2008 2o, DVA2010 3o. LIF2013 21 I 2.RM2013 II.3.9.6.

Ten drán el tra ta mien to de ban cos ex tran je ros las en ti da des de fi nan cia -mien to de ob je to li mi ta do re si den tes en el ex tran je ro, siem pre que cum plancon los por cen ta jes de co lo ca ción y cap ta ción de re cur sos que es ta blez can las re glas de ca rác ter ge ne ral que al efec to ex pi da el Ser vi cio de Admi nis tra -ción Tri bu ta ria y sean los be ne fi cia rios efec ti vos de los in te re ses.

LISR DT2002 2o LIV. RM2013 I.3.17.2, I.3.17.16, II.3.9.1,II.3.9.5, II.3.9.7 al II.3.9.10.


3. Enti da des que co lo quen o in vier tan en el país ca pi tal que pro ven ga detí tu los de cré di to que emi tan y que sean co lo ca dos en el ex tran je ro entre elgran pú bli co in ver sio nis ta con for me a las re glas ge ne ra les que al efec to ex -pi da el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

RISR 257. RM2013 I.3.2.14. LGTOC 5o.

b) A los in te re ses pa ga dos a re si den tes en el ex tran je ro pro ve nien tes delos tí tu los de cré di to co lo ca dos a tra vés de ban cos o casas de bolsa, en unpaís con el que Mé xi co no tenga en vigor un tra ta do para evi tar la doble im -po si ción, siem pre que por los do cu men tos en los que cons te la ope ra ciónde fi nan cia mien to co rres pon dien te se haya pre sen ta do la no ti fi ca ción quese se ña la en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 7o. de la Ley del Mer ca do de Va -lo res, ante la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res, de con for mi dad con lo es ta ble ci do en dicha Ley.

LISR 5o, 9o, 58, 158, 205, DT2007 5o II. RISR 90. RM2013 I.3.17.5,I.3.17.6, I.3.17.8, I.3.17.10, II.3.5.1. LGTOC 5o.

c) A la ad qui si ción de un de re cho de cré di to de cual quier clase, pre sen -tes, fu tu ros o con tin gen tes. En este caso, se de be rá re cau dar por el ena je -nan te re si den te en Mé xi co o re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien toper ma nen te en el país, en nom bre y por cuen ta del re si den te en el ex tran je -ro y de be rá en te rar se den tro de los 15 días si guien tes a la ena je na ción delos de re chos de cré di to.

LISR 2o. CFF 6o, 8o, 9o, 12, 26 I, 31. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep.,T. XXIII, ENE2006, pág. 740.

Tasa de 4.9%

II. 4.9% en los si guien tes casos:

LIF2013 21 I 2.

a) A los in te re ses pa ga dos a re si den tes en el ex tran je ro pro ve nien tes de tí -tu los de cré di to co lo ca dos entre el gran pú bli co in ver sio nis ta a que se re fie -re el ar tícu lo 9o. de esta Ley, así como la ga nan cia pro ve nien te de su ena je -na ción, los per ci bi dos de cer ti fi ca dos, acep ta cio nes, tí tu los de cré di to,prés ta mos u otros cré di tos a cargo de ins ti tu cio nes de cré di to, so cie da desfi nan cie ras de ob je to li mi ta do, so cie da des fi nan cie ras de ob je to múl ti ple ode or ga ni za cio nes au xi lia res de cré di to, así como los co lo ca dos a tra vés deban cos o casas de bolsa en un país con el que Mé xi co tenga en vigor un tra -ta do para evi tar la doble im po si ción, siem pre que por los do cu men tos enlos que cons te la ope ra ción de fi nan cia mien to co rres pon dien te se haya pre -sen ta do la no ti fi ca ción que se se ña la en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 7o.de la Ley del Mer ca do de Va lo res, ante la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y deVa lo res, de con for mi dad con lo es ta ble ci do en dicha Ley y se cum plan conlos re qui si tos de in for ma ción que se es ta blez can en las re glas de ca rác terge ne ral que al efec to ex pi da el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria. En elcaso de que no se cum pla con los re qui si tos antes se ña la dos, la tasa apli ca -ble será del 10%.

LISR 5o, 9o, DT2007 5o II. CFF 1o, 14. RM2013 I.3.17.5, I.3.17.6, I.3.17.7,I.3.17.8, I.3.17.10. CPEUM 133. LMV 7o. LGTOC 5o, 208 al 228.


b) A los in te re ses pa ga dos a en ti da des de fi nan cia mien to re si den tes en elex tran je ro en las que el Go bier no Fe de ral, a tra vés de la Se cre ta ría de Ha -cien da y Cré di to Pú bli co, o el Banco Cen tral, par ti ci pe en su ca pi tal so cial,siem pre que sean las be ne fi cia rias efec ti vas de los mis mos y se en cuen trenins cri tas en el re gis tro a que se re fie re el pri mer pá rra fo del in ci so a) de lafrac ción I de este ar tícu lo, el cual de be rá re no var se anual men te. Asi mis mo,de be rán pro por cio nar al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria la in for ma -ción a que se re fie re la ci ta da frac ción, así como cum plir con lo es ta ble ci doen las re glas de ca rác ter ge ne ral que al efec to ex pi da dicho Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria.

LISR 5o, 9o, 197. RM2013 I.3.17.2, II.3.9.1, II.3.9.5 al II.3.9.10.ANEXO 1-A 22/ISR al ANEXO 1-A 25/ISR. RSAT 14 al 16.

Tasa de 15%III. 15%, a los in te re ses pa ga dos a rea se gu ra do ras.

LISR 205. LGISMS 10 II, 140 al 147-Bis 2.

Tasa de 21%IV. 21%, a los in te re ses de los si guien tes casos:

LISR 205.

a) Los pa ga dos por ins ti tu cio nes de cré di to a re si den tes en el ex tran je ro,dis tin tos de los se ña la dos en las frac cio nes an te rio res de este ar tícu lo.

b) Los pa ga dos a pro vee do res del ex tran je ro por ena je na ción de ma qui -na ria y equi po, que for men parte del ac ti vo fijo del ad qui ren te.

LISR 38. NIF C-6.

c) Los pa ga dos a re si den tes en el ex tran je ro para fi nan ciar la ad qui si ciónde los bie nes a que se re fie re el in ci so an te rior y en ge ne ral para la ha bi li ta -ción y avío o co mer cia li za ción, siem pre que cual quie ra de estas cir cuns tan -cias se haga cons tar en el con tra to y se trate de so cie da des re gis tra das enel Re gis tro de Ban cos, Enti da des de Fi nan cia mien to, Fon dos de Pen sio nesy Ju bi la cio nes y Fon dos de Inver sión del Extran je ro, de bién do se re no varanual men te dicho re gis tro.

LISR 197. RM2013 II.3.9.1. ANEXO 1-A 22/ISR al ANEXO 1-A 25/ISR.

Caso en que se apli ca rá otra tasaCuan do los in te re ses a que se re fie re esta frac ción sean pa ga dos por ins ti -

tucio nes de cré di to a los su je tos men cio na dos en la frac ción I de este ar -tícu lo, se apli ca rá la tasa a que se re fie re esta úl ti ma frac ción.

Tasa de 32%V. A los in te re ses dis tin tos de los se ña la dos en las frac cio nes an te rio res, se

les apli ca rá la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe -rior que es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley.

LISR 9o, 177.

Re ten ción del im pues toLas per so nas que deban hacer pagos por los con cep tos in di ca dos en

este ar tícu lo están obli ga das a efec tuar la re ten ción que co rres pon da.

LISR 31 V, 31 XIX, 86 VII, 86 IX, 133 VII. CFF 6o, 12, 21,26 I, 31, 81, 82, 108 e, 109.


Inte re ses que de ri ven de tí tu los al por ta dor

Cuan do los in te re ses de ri ven de tí tu los al por ta dor sólo ten drá obli ga cio nes fis ca les el re te ne dor, que dan do li be ra do el re si den te en el ex tran je ro de cual -quier res pon sa bi li dad dis tin ta de la de acep tar la re ten ción.

LISR 9o, CFF 9o, 26 I.

No cau sa ción de im pues to

No se cau sa rá el im pues to a que se re fie re este ar tícu lo cuan do los in te re -ses sean pa ga dos por es ta ble ci mien tos en el ex tran je ro de ins ti tu cio nes decré di to del país a que se re fie re el ar tícu lo 51 de esta Ley.

LISR 2o, 9o, 51, 205.

Pagos a tra vés de la ofi ci na cen tral u otro es ta ble ci mien to

Tra tán do se de es ta ble ci mien tos per ma nen tes en el país de re si den tes enel ex tran je ro, cuan do los pagos por los con cep tos in di ca dos en este ar tícu -lo se efec túen a tra vés de la ofi ci na cen tral de la so cie dad u otro es ta ble ci -mien to de ésta en el ex tran je ro, la re ten ción se de be rá efec tuar den tro de los quin ce días si guien tes a par tir de aquel en que se rea li ce el pago en el ex -tran je ro o se de duz ca el monto del mismo por el es ta ble ci mien to per ma -nen te, lo que ocu rra pri me ro.

LISR 2o, 194. CFF 8o, 9o, 12.

Tasas no apli ca bles

Las tasas pre vis tas en las frac cio nes I, in ci so b) y II, de este ar tícu lo, noserán apli ca bles si los be ne fi cia rios efec ti vos, ya sea di rec ta o in di rec ta -men te, en forma in di vi dual o con jun ta men te con per so nas re la cio na das,per ci ben más del 5% de los in te re ses de ri va dos de los tí tu los de que se tratey son:

LISR 9o, 215.

1. Accio nis tas de más del 10% de las ac cio nes con de re cho a voto del emi -sor, di rec ta o in di rec ta men te, en forma in di vi dual o con jun ta men te con per -so nas re la cio na das; o

LISR 8o, 215. LGSM 132. CC 25 al 28.

2. Per so nas mo ra les que en más del 20% de sus ac cio nes son pro pie daddel emi sor, di rec ta o in di rec ta men te, en forma in di vi dual o con jun ta men tecon per so nas re la cio na das.

LISR 8o, 215. CC 25 al 28.

Tasa apli ca ble y con cep to de per so nas re la cio na das

En los casos se ña la dos en los nu me ra les 1 y 2 an te rio res, la tasa apli ca -ble será la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior que es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley. Para estosefec tos se con si de ran per so nas re la cio na das cuan do una de ellas poseain te rés en los ne go cios de la otra, exis tan in te re ses co mu nes entre ambas, o bien, una ter ce ra per so na tenga in te rés en los ne go cios o bie nes deaqué llas.

LISR 177, 215.


Obli ga dos a re te ner el im pues to

Para los efec tos de lo dis pues to en este ar tícu lo, la re ten ción del im pues -to por los in te re ses ob te ni dos de los tí tu los de cré di to co lo ca dos entre elgran pú bli co in ver sio nis ta a que se re fie re el ar tícu lo 9o. de esta Ley, asícomo los per ci bi dos de cer ti fi ca dos, acep ta cio nes, tí tu los de cré di to,prés ta mos u otros cré di tos a cargo de ins ti tu cio nes de cré di to, so cie da -des fi nan cie ras de ob je to li mi ta do, so cie da des fi nan cie ras de ob je to múl ti -ple o de or ga ni za cio nes au xi lia res de cré di to, se efec tua rá por los de po si -ta rios de va lo res de di chos tí tu los, al mo men to de trans fe rir los al ad qui ren -te en caso de ena je na ción, o al mo men to de la exi gi bi li dad del in te rés enlos demás casos. En el caso de ope ra cio nes li bres de pago, el obli ga do aefec tuar la re ten ción será el in ter me dia rio que re ci ba del ad qui ren te los re -cur sos de la ope ra ción para en tre gar los al ena je nan te de los tí tu los. Enestos casos, el emi sor de di chos tí tu los que da rá li be ra do de efec tuar la re -ten ción.

LISR 9o, 158, 205. RISR 266. RM2013 I.3.2.11, I.3.2.14, I.3.17.10.CFF 6o I, 26 I, 31, 66, 108 e. LGTOC 5o, 228-D. CC 2190.

En los casos en que un de po si ta rio de va lo res re ci ba úni ca men te ór de nesde tras pa so de los tí tu los y no se le pro por cio nen los re cur sos para efec tuarla re ten ción, el de po si ta rio de va lo res podrá li be rar se de la obli ga ción de re -te ner el im pues to, siem pre que pro por cio ne al in ter me dia rio o de po si ta riode va lo res que re ci ba los tí tu los la in for ma ción ne ce sa ria al mo men to queefec túa el tras pa so. En este caso, el in ter me dia rio o de po si ta rio de va lo resque re ci ba los tí tu los de be rá cal cu lar y re te ner el im pues to al mo men to desu exi gi bi li dad. La in for ma ción a que se re fie re este pá rra fo se de ter mi na ráme dian te re glas de ca rác ter ge ne ral que al efec to ex pi da el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria.

RISR 266. CFF 26 I. RM2013 I.3.17.6, I.3.17.9, II.3.9.2. CC 1290.

ISR en la ena je na ción de tí tu los sin in ter me dia rio

Cuan do la ena je na ción de los tí tu los a que se re fie re este ar tícu lo se efec -túe sin la in ter ven ción de un in ter me dia rio, el re si den te en el ex tran je ro queena je ne di chos tí tu los de be rá de sig nar al de po si ta rio de va lo res que tras pa -se los tí tu los para el en te ro del im pues to co rres pon dien te, en nom bre y porcuen ta del ena je nan te. Dicho en te ro se de be rá lle var a cabo a más tar dar eldía 17 del mes in me dia to si guien te a la fecha en que se efec túa la ena je na -ción. Para estos efec tos, el re si den te en el ex tran je ro de be rá pro por cio nar al de po si ta rio de va lo res los re cur sos ne ce sa rios para el pago de dicho im -pues to. En este su pues to, el de po si ta rio de va lo res será res pon sa ble so li -da rio del im pues to que co rres pon da. En el caso de que dicho de po si ta riode va lo res ade más deba trans mi tir los tí tu los a otro in ter me dia rio o de po si -ta rio de va lo res, pro por cio na rá a éstos el pre cio de ena je na ción de los tí tu -los al mo men to que se efec túe el tras pa so de los mis mos, quie nes es ta rán alo dis pues to en el pá rra fo an te rior.

CFF 9o, 14, 26 I. RM2013 I.3.17.6, I.3.17.9, II.3.9.2.


Con cep to de in ter me dia rio

Cuan do en este ar tícu lo se haga re fe ren cia a in ter me dia rio, se en ten de rá como tal a las ins ti tu cio nes de cré di to y casas de bolsa del país, que in ter -ven gan en la ad qui si ción de tí tu los a que hace re fe ren cia el pre sen te ar -tícu lo.(1)

LMV 2o XXIV, 113. LIC 8o al 45-N.

(1) Nota del Edi tor: Se adi cio na el ar tícu lo 195-A de la Ley del ISR, paraen trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con el texto si -guien te:“—Ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes de so cie da des de in ver sión—195-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 195, ter cer pá rra fo de esta Ley, lasper so nas que lle van a cabo la dis tri bu ción de ac cio nes de so cie da des dein ver sión de ter mi na rán la ga nan cia que ob ten gan los re si den tes en el ex -tran je ro por la ena je na ción de ac cio nes de las so cie da des de in ver siónen ins tru men tos de deuda y de las so cie da des de in ver sión de renta va -ria ble, con for me a lo si guien te:

LISR 195, DT2010 4o II. LIF2013 21 I 1.I. De ter mi na rán dia ria men te, al final de cada día, la pro por ción de la car -te ra de in ver sión de ins tru men tos de deuda que con for me a esta Leyestén gra va dos para los re si den tes en el ex tran je ro, res pec to de los ins -tru men tos de deuda co rres pon dien tes a este tipo de ac cio nis tas.

LGSM 111 al 141.II. Cal cu la rán el costo pro me dio pon de ra do de ad qui si ción de las ac cio -nes de la so cie dad de in ver sión de que se trate, con for me a lo si guien te:

LGSM 111 al 141. LSI 24, 25.a) El costo pro me dio pon de ra do de la pri me ra com pra de ac cio nes seráel pre cio de la pri me ra com pra de ac cio nes rea li za da por el in ver sio nis tamul ti pli ca do por la pro por ción a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu -lo co rres pon dien te al día in me dia to an te rior a aquél en el que se efec tuóla com pra de di chas ac cio nes.b) El costo pro me dio pon de ra do de ad qui si ción se re cal cu la rá con cadaad qui si ción de ac cio nes pos te rior a la pri me ra com pra, con for me a lo si -guien te:1) Se mul ti pli ca rá el nú me ro de ac cio nes ad qui ri das, por su pre cio decom pra y por la pro por ción a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu loco rres pon dien te al día in me dia to an te rior a aquél en el que se ad quie ranlas ac cio nes.2) Se mul ti pli ca rá el nú me ro de ac cio nes pro pie dad del con tri bu yen te, co -rres pon dien te al día in me dia to an te rior a aquél en el que se rea li ce unanueva ad qui si ción de ac cio nes, por el costo pro me dio pon de ra do de ad -qui si ción que se tenga a dicho día in me dia to an te rior.3) Se su ma rán los va lo res ob te ni dos con for me los in ci sos 1) y 2) an te rio res.4) El re sul ta do ob te ni do de con for mi dad con el in ci so 3) an te rior, se di vi -di rá entre el nú me ro total de ac cio nes pro pie dad del con tri bu yen te, alfinal del día en el que se hu bie se rea li za do una nueva ad qui si ción de ac -cio nes, ob te nien do con esto el costo pro me dio pon de ra do de ad qui si ción de las ac cio nes de la so cie dad de que se trate.III. Para de ter mi nar la ga nan cia por in te re ses ob je to de este im pues to, sede be rá mul ti pli car el pre cio de venta de las ac cio nes de la so cie dad de


in ver sión de que se trate, por la pro por ción de ter mi na da con for me a lafrac ción I de este ar tícu lo co rres pon dien te al día in me dia to an te rior aaquél en el que se efec túe la ena je na ción de las ac cio nes.

LGSM 111 al 141.IV. La ga nan cia por la ena je na ción de ac cio nes se de ter mi na rá mul ti pli can -do el nú me ro de ac cio nes ena je na das por la di fe ren cia entre el pre cio deventa cal cu la do con for me a la frac ción an te rior y el costo pro me dio pon de -ra do de ad qui si ción cal cu la do con for me a la frac ción II de este ar tícu lo.

LGSM 111 al 141.Al re sul ta do ob te ni do con for me a la frac ción IV de este ar tícu lo se le de -be rá apli car la tasa de re ten ción que co rres pon da con for me al ar tícu lo195 de esta Ley. Dicha re ten ción ten drá el ca rác ter de pago de fi ni ti vo delim pues to sobre la renta.

LISR 195.”

Inte re ses ex cep tua dos del pago del im pues to

196.- Se ex cep túan del pago del im pues to sobre la renta a los in te re sesque se men cio nan a con ti nua ción:

LISR 9o, 205. RSAT 14 al 16.

I. Los que de ri ven de cré di tos con ce di dos al Go bier no Fe de ral o al Bancode Mé xi co y los pro ve nien tes de bonos por ellos emi ti dos, ad qui ri dos y pa -ga dos en el ex tran je ro.

LISR DT2002 2o LII, DT2003 2o XI.

II. Los que se de ri ven de cré di tos a plazo de tres o más años, con ce di dos oga ran ti za dos por en ti da des de fi nan cia mien to re si den tes en el ex tran je ro de -di ca das a pro mo ver la ex por ta ción me dian te el otor ga mien to de prés ta mos o ga ran tías en con di cio nes pre fe ren cia les, siem pre que di chas en ti da desestén re gis tra das para estos efec tos en el Re gis tro de Ban cos, Enti da des deFi nan cia mien to, Fon dos de Pen sio nes y Ju bi la cio nes y Fon dos de Inver sióndel Extran je ro. La ins crip ción en el Re gis tro se re no va rá en forma anual.

LISR 197. RM2013 I.3.17.2, II.3.9.1, II.3.9.7.ANEXO 1-A 22/ISR al ANEXO 1-A 25/ISR.

III. Los que se de ri ven de cré di tos con ce di dos o ga ran ti za dos en con di cio -nes pre fe ren cia les por en ti da des de fi nan cia mien to re si den tes en el ex tran je -ro a ins ti tu cio nes au to ri za das para re ci bir do na ti vos de du ci bles en los tér mi -nos de esta Ley, siem pre que estas úl ti mas los uti li cen para el de sa rro llo deac ti vi da des de asis ten cia o be ne fi cen cia y que di chas en ti da des estén re gis -tra das para estos efec tos ante las au to ri da des fis ca les.

LISR 95 VI, 96, 97, 98. RM2013 I.3.9.2, I.3.9.5, I.3.9.13 al I.3.9.16.

IV. Los que de ri ven de cré di tos con ce di dos al Go bier no Fe de ral o al Bancode Mé xi co y los pro ve nien tes de tí tu los de cré di tos emi ti dos por el Go bier noFe de ral o por el Banco de Mé xi co, co lo ca dos en Mé xi co entre el gran pú bli coin ver sio nis ta, siem pre que los be ne fi cia rios efec ti vos sean re si den tes en elex tran je ro.

LISR 9o. RISR 257. RM2013 I.3.2.14. LMV 93 II. LBM 17.


En el caso de que no sea po si ble iden ti fi car al be ne fi cia rio efec ti vo re si -den te en el ex tran je ro de los in te re ses pro ve nien tes de los cré di tos o tí tu losa que se re fie re el pá rra fo an te rior, los in ter me dia rios fi nan cie ros no es ta ránobli ga dos a efec tuar la re ten ción co rres pon dien te ni ten drán la res pon sa bi -li dad so li da ria a que se re fie re el ar tícu lo 26 del Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción.

LISR 9o, 195. RISR 257. CFF 26 I. LBM 36, 37.

Re gis tro de ban cos, en ti da des de fi nan cia mien to y fondos

197.- La Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co lle va rá el Re gis tro deBan cos, Enti da des de Fi nan cia mien to, Fon dos de Pen sio nes y Ju bi la cio -nes y Fon dos de Inver sión del Extran je ro a que se re fie ren los ar tícu los 179,195 y 196 de esta Ley.

LISR 179, 195, 196. RISR 248. RM2013 I.3.17.2, I.3.17.9, I.3.17.3,II.3.9.1, II.3.9.5, II.3.9.7 al II.3.9.10. ANEXO 1-A 22/ISR alANEXO 1-A 25/ISR. RSAT 14 al 16.

Fuen te de ri que za por arren da mien to fi nan cie ro

198.- En los in te re ses por arren da mien to fi nan cie ro se con si de ra rá quela fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal, cuan do los bie nesse uti li cen en el país o cuan do los pagos que se efec túen al ex tran je ro se de -duz can, total o par cial men te, por un es ta ble ci mien to per ma nen te en el país, aun cuan do el pago se efec túe a tra vés de cual quier es ta ble ci mien to en elex tran je ro. Salvo prue ba en con tra rio, se pre su me que los bie nes se uti li zanen el país, cuan do quien use o goce el bien sea re si den te en el mismo o re si -den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.

LISR 2o, 9o, 210 IV. CFF 8o, 9o, 15. CPEUM 27, 42. LGTOC 408 al 418.

Tam bién se con si de ra que exis te fuen te de ri que za en el país, cuan doquien efec túe el pago sea re si den te en Mé xi co o re si den te en el ex tran je rocon es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.


Tasa de 15% y re ten ción del im pues to

El im pues to se cal cu la rá apli can do la tasa del 15% a la can ti dad que se hu -bie re pac ta do como in te rés en el con tra to res pec ti vo, de bien do efec tuar lare ten ción las per so nas que hagan los pagos.

LISR 9o, 31 V, 31 XIX, 44, 86 IX a, 205, 209. CFF 6o, 12, 21, 26 I,31, 81, 82, 108 e, 109. RCFF 11. LIDE 7o.

Fuen te de ri que za en ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda yotras

199.- Para los efec tos de este Tí tu lo se con si de ra in te rés, tra tán do se deope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda a que se re fie re el ar tícu lo16-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, así como de las ope ra cio nes fi -nan cie ras a que se re fie re el ar tícu lo 23 de esta Ley, la ga nan cia que se de -ter mi ne con for me a este ar tícu lo. En este caso, se con si de ra que la fuen tede ri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do una de las par tesque ce le bre di chas ope ra cio nes sea re si den te en Mé xi co o re si den te en elex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país y la ope ra ción seaatri bui ble a dicho es ta ble ci mien to per ma nen te. Asi mis mo, se con si de ra


que la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do lasope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda que se rea li cen entre re si -den tes en el ex tran je ro se li qui den con la en tre ga de la pro pie dad de tí tu los de deuda emi ti dos por per so nas re si den tes en el país.

LISR 2o, 9o, 22, 23, 179 al 211. RISR 267. CFF 8o, 9o, 16-A.RM2013 I.3.17.2, II.3.9.1. CPEUM 27, 42.

Tasas y re ten ción del im pues toEl im pues to se cal cu la rá apli can do a la ga nan cia que re sul te de la ope ra -

ción fi nan cie ra de ri va da de deuda de que se trate, cal cu la da en los tér mi nos del ar tícu lo 22 de esta Ley, la tasa que co rres pon da en tér mi nos del ar tícu lo195 de la misma. En el caso en que la ope ra ción se li qui de en es pe cie, seráapli ca ble la tasa de re ten ción del 10% pre vis ta en este ar tícu lo. En el caso de las ope ra cio nes fi nan cie ras a que se re fie re el ar tícu lo 23 de esta Ley, el im -pues to se cal cu la rá sobre los in gre sos per ci bi dos en los mis mos tér mi noses ta ble ci dos en dicho ar tícu lo apli can do la tasa que co rres pon da en tér mi -nos de este Tí tu lo. El im pues to a que se re fie re este pá rra fo se pa ga rá me -dian te re ten ción que se efec tua rá por la per so na que rea li ce los pagos.

LISR 22, 23, 31 V, 31 XIX, 86 IX a, 195. CFF 6o, 16-A, 26,31, 81, 82. RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.3.8.2.

Pago con mo ne da ex tran je raPara los efec tos de este ar tícu lo, tam bién se con si de ra que una ope ra ción

fi nan cie ra de ri va da de deuda se li qui da en efec ti vo, cuan do el pago de lamisma se rea li za en mo ne da ex tran je ra.

LISR 22 I. CFF 16-A, 20. RM2013 I.2.1.8.

Ga nan cia por ena je na ción de de re chos y can ti dad inicialLo pre vis to en el se gun do pá rra fo de este ar tícu lo, será apli ca ble a la ga -

nan cia de ri va da de la ena je na ción de los de re chos con sig na dos en talesope ra cio nes, o a la can ti dad ini cial re ci bi da por ce le brar la ope ra ción cuan -do no se ejer zan los de re chos men cio na dos.

Cálcu lo del im pues toEn el caso de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda, li qui da bles en

efec ti vo, el im pues to se cal cu la rá apli can do a la ga nan cia ob te ni da en di -chas ope ra cio nes, sin ac tua li za ción al gu na, la tasa que co rres pon da deacuer do con el se gun do pá rra fo de este ar tícu lo al be ne fi cia rio efec ti vo de la ope ra ción.

LISR 9o, 22.

Para de ter mi nar los in te re ses a favor del re si den te en el ex tran je ro y su im -pues to res pec ti vo, en el caso de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das dedeuda en las que du ran te su vi gen cia se pa guen pe rió di ca men te di fe ren -cias en efec ti vo, po drán de du cir se de las can ti da des que cobre el re si den teen el ex tran je ro las di fe ren cias que él haya pa ga do al re si den te en el país.

LISR 9o, 22. RISR 267. CFF 9o, 16-A. RM2013 I.3.17.4.

Ope ra cio nes exen tasNo se pa ga rá el im pues to a que se re fie re este ar tícu lo, tra tán do se de ope -

ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda que se en cuen tren re fe ri das a laTasa de Inte rés Inter ban ca ria de Equi li brio o a tí tu los de cré di to emi ti dos por


el Go bier no Fe de ral o por el Banco de Mé xi co y cual quier otro que de ter mi -ne el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge -ne ral, co lo ca dos en Mé xi co entre el gran pú bli co in ver sio nis ta, siem pre quese rea li cen en bolsa de va lo res o mer ca dos re co no ci dos, en los tér mi nos delas frac cio nes I y II del ar tícu lo 16-C del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y quelos be ne fi cia rios efec ti vos sean re si den tes en el ex tran je ro.

LISR 22. RISR 257, 267. CFF 16-A, 16-C I, 16-C II. LIF2013 21 I 5.RM2013 I.3.2.14.

En el caso de que no sea po si ble iden ti fi car al be ne fi cia rio efec ti vo re si den te en el ex tran je ro de las ga nan cias pro ve nien tes de las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri -va das a las que se re fie re el pá rra fo an te rior, los so cios li qui da do res no es ta ránobli ga dos a efec tuar la re ten ción co rres pon dien te ni ten drán la res pon sa bi li dadso li da ria a que se re fie re el ar tícu lo 26 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LISR 22. RISR 267. CFF 16-A, 26.

Fuen te de ri que za por re ga lías, asis ten cia téc ni ca o pu bli ci dad200.- Tra tán do se de in gre sos por re ga lías, por asis ten cia téc ni ca o por

pu bli ci dad, se con si de ra rá que la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to -rio na cio nal cuan do los bie nes o de re chos por los cua les se pagan las re ga -lías o la asis ten cia téc ni ca, se apro ve chen en Mé xi co, o cuan do se pa guenlas re ga lías, la asis ten cia téc ni ca o la pu bli ci dad, por un re si den te en te rri to -rio na cio nal o por un re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma -nen te en el país.

LISR 2o, 31 XI. CFF 8o, 9o, 15-B. CPEUM 27, 42. LGP 43, 48, 49.

Tasas de im pues toEl im pues to se cal cu la rá apli can do al in gre so que ob ten ga el con tri bu yen -

te, sin de duc ción al gu na, la tasa que en cada caso se men cio na:

LISR 205, 209.

I. Re ga lías por el uso o goce tem po ral de ca rros de fe rro ca rril . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5%

II. Re ga lías dis tin tas de las com pren di das en la frac ción I,así como por asis ten cia téc ni ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25%

Tra tán do se de re ga lías por el uso o goce tem po ral de pa ten tes o de cer ti fi -ca dos de in ven ción o de me jo ra, mar cas de fá bri ca y nom bres co mer cia les,así como por pu bli ci dad, la tasa apli ca ble al in gre so que ob ten ga el con tri -bu yen te por di chos con cep tos será la tasa má xi ma para apli car se sobre elex ce den te del lí mi te in fe rior que es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo177 de esta Ley.

LISR 177. CFF 15-B.

Con tra tos que in vo lu cran pa ten tesCuan do los con tra tos in vo lu cren una pa ten te o cer ti fi ca do de in ven ción o

de me jo ra y otros con cep tos re la cio na dos a que se re fie re la frac ción II deeste pre cep to, el im pues to se cal cu la rá apli can do la tasa co rres pon dien te ala parte del pago que se haga por cada uno de los con cep tos. En el caso deque no se pueda dis tin guir la parte pro por cio nal de cada pago que co rres -pon da a cada con cep to, el im pues to se cal cu la rá apli can do la tasa es ta ble ci -da en la frac ción II de este ar tícu lo.


Tam bién se con ce de el uso o goce tem po ral

Para los efec tos de este ar tícu lo, se en ten de rá que tam bién se con ce de eluso o goce tem po ral cuan do se ena je nen los bie nes o de re chos a que se re -fie re el ar tícu lo 15-B del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. En este caso, lastasas a que se re fie re este ar tícu lo se apli ca rán sobre el in gre so ob te ni do,sin de duc ción al gu na, en fun ción del bien o de re cho de que se trate.

CFF 15-B. RM2013 I.2.10.3, I.3.17.13.

Uso o con ce sión de uso de un de re cho de autor

Para los efec tos de este ar tícu lo, im pli ca el uso o con ce sión de uso de unde re cho de autor, de una obra ar tís ti ca, cien tí fi ca o li te ra ria, entre otros con -cep tos, la re trans mi sión de imá ge nes vi sua les, so ni dos o ambos, o bien elde re cho de per mi tir el ac ce so al pú bli co a di chas imá ge nes o so ni dos,cuan do en ambos casos se trans mi tan por vía sa té li te, cable, fibra óp ti ca uotros me dios si mi la res y que el con te ni do que se re trans mi te se en cuen trepro te gi do por el de re cho de autor.

LFDA 3o al 17.


Las per so nas que deban hacer pagos por los con cep tos in di ca dos eneste ar tícu lo están obli ga das a efec tuar la re ten ción que co rres pon da.

LISR 31 V, 31 XIX, 86 IX a, 133 VII, 209. CFF 6o, 12, 21, 26 I, 31,81, 82, 108 e, 109. RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.3.

Pagos a tra vés de la ofi ci na cen tral u otro es ta ble ci mien to

Tra tán do se de es ta ble ci mien tos per ma nen tes en el país de re si den tes enel ex tran je ro, cuan do los pagos por los con cep tos in di ca dos en este ar tícu -lo se efec túen a tra vés de la ofi ci na cen tral de la so cie dad u otro es ta ble ci -mien to de ésta en el ex tran je ro, la re ten ción se de be rá efec tuar den tro de los quin ce días si guien tes a par tir de aquel en que se rea li ce el pago en el ex -tran je ro o se de duz ca el monto del mismo por el es ta ble ci mien to per ma -nen te, lo que ocu rra pri me ro.

LISR 2o, 31 XI. CFF 8o, 9o, 12.

Fuen te de ri que za en ser vi cios de cons truc ción, ins ta la ción y otras

201.- En los in gre sos por ser vi cios de cons truc ción de obra, ins ta la ción,man te ni mien to o mon ta je en bie nes in mue bles, o por ac ti vi da des de ins pec cióno su per vi sión re la cio na das con ellos, se con si de ra rá que la fuen te de ri que za seen cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do se rea li ce en el país.

LISR 2o, 209. RISR 4o. CFF 8o. CPEUM 27, 42. CC 750.


El im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 25% sobre el in gre so ob -te ni do, sin de duc ción al gu na, de bien do efec tuar la re ten ción la per so naque haga los pagos.

LISR 31 V, 31 XIX, 86 IX a, 133 VII, 205, 209. CFF 6o, 12, 21,26 I, 31, 81, 82, 109. RCFF 11. RM2013 I.2.10.3.


Impues to sobre uti li dad

Los con tri bu yen tes que ten gan re pre sen tan te en el país que reúna los re -qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 208 de esta Ley, po drán optar por apli carla tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior que es ta -ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley, sobre la can ti dad quere sul te de dis mi nuir al in gre so ob te ni do, las de duc cio nes que au to ri za el Tí tu -lo II de esta Ley, que di rec ta men te afec ten a dicho in gre so, in de pen dien te -men te del lugar en que se hu bie ran efec tua do. En este caso, el re pre sen tan tecal cu la rá el im pues to que re sul te y lo en te ra rá me dian te de cla ra ción que pre -sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri za das que co rres pon dan al lugar donde serea li za la obra, den tro del mes si guien te al de la con clu sión de la misma.

LISR 29 al 45, 177, 205, 208. CFF 6o, 12, 21,31, 81, 82, 109. RM2013 I.2.10.3.

Fuen te de ri que za en ob ten ción de pre mios

202.- Tra tán do se de los in gre sos por la ob ten ción de pre mios, se con si -de ra rá que la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do la lo te ría, rifa, sor teo o juego con apues tas y con cur sos de toda clase se ce le -bren en el país. Salvo prue ba en con tra rio, se en ten de rá que la lo te ría, rifa,sor teo o juego con apues tas y con cur sos de toda clase se ce le bra en el paíscuan do el pre mio se pague en el mismo.

LISR 162, 210 V. CFF 8o. CPEUM 27, 42.

Tasas de im pues to

El im pues to por los pre mios de lo te rías, rifas, sor teos y con cur sos, se cal -cu la rá apli can do la tasa del 1% sobre el valor del pre mio co rres pon dien te acada bo le to o bi lle te en te ro, sin de duc ción al gu na, siem pre que las en ti da -des fe de ra ti vas no gra ven con un im pues to local los in gre sos a que se re fie -re este pá rra fo, o el gra va men es ta ble ci do no ex ce da del 6%. La tasa del im -pues to a que se re fie re este ar tícu lo será del 21%, en aque llas en ti da des fe -de ra ti vas que apli quen un im pues to local sobre los in gre sos a que se re fie reeste pá rra fo, a una tasa que ex ce da del 6%.

LISR 106, 163, 205. LCF 2o.

El im pues to por los pre mios de jue gos con apues tas se cal cu la rá apli can -do el 1% sobre el valor total de la can ti dad a dis tri buir entre todos los bo le tosque re sul ten pre mia dos.

LISR 163.

No se con si de ra como pre mio el rein te gro co rres pon dien te al bi lle te queper mi tió par ti ci par en lo te rías.


El im pues to se pa ga rá me dian te re ten ción cuan do la per so na que efec túe elpago sea re si den te en te rri to rio na cio nal o re si den te en el ex tran je ro con es ta -ble ci mien to per ma nen te si tua do en el país o se en te ra rá me dian te de cla ra ciónen la ofi ci na au to ri za da den tro de los quin ce días si guien tes a la ob ten ción delin gre so, cuan do quien pague el pre mio sea un re si den te en el ex tran je ro.

LISR 2o, 31 V, 31 XIX, 86 IX a, 133 VII. CFF 6o, 12, 21, 26 I, 31, 81, 82, 108e, 109. RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2,II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.


Fuen te de ri que za en ac ti vi da des ar tís ti cas, de por ti vas o es pec tácu los

203.- En el caso de in gre sos que ob ten gan las per so nas fí si cas o mo ra -les, en ejer ci cio de sus ac ti vi da des ar tís ti cas o de por ti vas, o de la rea li za ción o pre sen ta ción de es pec tácu los pú bli cos, se con si de ra rá que la fuen te deri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do dicha ac ti vi dad, o pre -sen ta ción se lleve a cabo en el país.

LISR 8o. RISR 268. CFF 8o. RM2013 II.3.9.4. ANEXO 1-A 62/ISR.REFAV ISR 4/IV/2007. CPEUM 27, 42.

Se con si de ran in clui dos en los ser vi cios pres ta dos por un re si den te en el ex tran je ro re la cio na dos con la pre sen ta ción de los es pec tácu los pú bli -cos, aque llos que estén des ti na dos a pro mo cio nar dicha pre sen ta ción, in -clu yen do las ac ti vi da des rea li za das en te rri to rio na cio nal como re sul ta dode la re pu ta ción que tenga el re si den te en el ex tran je ro como ar tis ta o de -por tis ta.

CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42.

Están in clui dos en este ar tícu lo los in gre sos que ob ten gan re si den tes enel ex tran je ro que pres ten ser vi cios, otor guen el uso o goce tem po ral de bie -nes o ena je nen bie nes, que se re la cio nen con la pre sen ta ción de los es pec -tácu los pú bli cos, ar tís ti cos o de por ti vos a que se re fie re este ar tícu lo. Sepre su me, salvo prue ba en con tra rio, que los ar tis tas, de por tis tas o per so -nas que pre sen ten el es pec tácu lo pú bli co, tie nen par ti ci pa ción di rec ta o in -di rec ta de los be ne fi cios que ob ten ga el pres ta dor de ser vi cios que otor gueel uso tem po ral o ena je ne di chos bie nes.

CFF 9o, 14. CC 980 al 1048, 2398 al 2479, 2480 al 2482. LGP 43, 48.


El im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa del 25% sobre el total del in -gre so ob te ni do sin de duc ción al gu na, de bien do efec tuar la re ten ción la per -so na que haga los pagos, siem pre que ésta sea re si den te en el país o en elex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país. En los demás casos,quie nes ob ten gan los in gre sos por los con cep tos a que se re fie re este ar -tícu lo cal cu la rán el im pues to y lo en te ra rán me dian te de cla ra ción que pre -sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das que co rres pon dan al lugar donde sepre sen tó el es pec tácu lo o even to de por ti vo, al día si guien te en que se ob tu -vo el in gre so.

LISR 2o, 31 V, 31 XIX, 86 IX a, 133 VII, 205, 209. CFF 6o, 8o, 9o, 21, 26 I,31, 81, 82, 108 e, 109. RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4,II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4,II.3.5.2, II.3.10.5.

Impues to sobre uti li dad

Los con tri bu yen tes que ten gan re pre sen tan tes en el país que reú nan losre qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 208 de esta Ley, po drán optar por apli -car la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior quees ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley, sobre la can ti dadque re sul te de dis mi nuir al in gre so ob te ni do las de duc cio nes que au to ri za el Tí tu lo II o Ca pí tu lo II, Sec cio nes I o II del Tí tu lo IV de esta Ley, según co rres -pon da, que di rec ta men te afec ten a dicho in gre so, in de pen dien te men te dellugar en que se hu bie ran efec tua do. En este caso, el re pre sen tan te cal cu la -


rá el im pues to que re sul te y lo en te ra rá me dian te de cla ra ción que pre sen ta -rá ante las ofi ci nas au to ri za das que co rres pon dan al lugar donde se efec túael es pec tácu lo pú bli co, ar tís ti co o de por ti vo, den tro del mes si guien te al dela con clu sión del mismo. Esta op ción sólo se podrá ejer cer cuan do se otor -gue la ga ran tía del in te rés fis cal por una can ti dad equi va len te a la que co -rres pon de al im pues to de ter mi na do con for me al cuar to pá rra fo de este ar -tícu lo, a más tar dar el día si guien te en que se ob tu vo el in gre so. En este úl ti -mo caso, el re te ne dor que da rá li be ra do de efec tuar la re ten ción a que se re -fie re el pá rra fo an te rior.

LISR 29 al 45, 123 al 126, 136, 177, 205, 208. CFF 12, 21, 26, 36, 81, 82,109, 141. RCFF 11. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2,II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Sin apli ca ción, dis po si cio nes de sa la rios y ho no ra rios

A los con tri bu yen tes que per ci ban in gre sos en los tér mi nos de este ar tícu -lo no les será apli ca ble lo dis pues to en los ar tícu los 180 y 183 de esta Leypor di chos in gre sos.

LISR 180, 183.

Fuen te de ri que za en in gre sos por me dia cio nes su je tos a REFIPRES

204.- Tra tán do se de in gre sos por me dia cio nes su je tos a re gí me nes fis -ca les pre fe ren tes que ob ten gan re si den tes en el ex tran je ro, se con si de raque la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do quienhace el pago sea re si den te en Mé xi co o sea un es ta ble ci mien to per ma nen -te de un re si den te en el ex tran je ro. Se con si de ran in gre sos por me dia cio -nes los pagos por co mi sio nes, co rre ta jes, agen cia, dis tri bu ción, con sig -na ción o es ti ma to rio y en ge ne ral, los in gre sos por la ges tión de in te re sesaje nos.

LISR 2o, 31 XVIII, 32 XXII, 205, 212, 214, DT2005 3o XII. CFF 8o, 9o.RM2013 I.3.17.14.


El im pues to se cal cu la rá apli can do la tasa del 40% sobre el in gre so ob te ni do, sin de duc ción al gu na, de bien do efec tuar la re ten ción la per so na que haga lospagos. Dicha re ten ción de be rá en te rar se me dian te de cla ra ción que se pre -sen ta rá den tro de los quin ce días si guien tes a la fecha de la ope ra ción ante lasofi ci nas au to ri za das por las au to ri da des fis ca les.

LISR 31 V, 31 XIX, 86 IX a, 133 VII. CFF 6o, 12, 21, 26 I, 31, 81, 82, 108 e,109. RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2,II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Extran je ros cuyos in gre sos están su je tos a REFIPRES

205.- Tra tán do se de in gre sos gra va dos por este Tí tu lo, per ci bi dos porper so nas, en ti da des que se con si de ren per so nas mo ra les para fines im -po si ti vos en su lugar de re si den cia o que se con si de ren trans pa ren tes enlos mis mos o cual quier otra fi gu ra ju rí di ca crea da o cons ti tui da de acuer do al de re cho ex tran je ro, cuyos in gre sos estén su je tos a un ré gi men fis calpre fe ren te, es ta rán su je tos a una re ten ción a la tasa del 40% sobre di chosin gre sos, sin de duc ción al gu na, en lugar de lo pre vis to en las demás dis -po si cio nes del pre sen te Tí tu lo. El im pues to a que se re fie re este ar tícu lo se


pa ga rá me dian te re ten ción cuan do quien efec túe el pago sea re si den te en Mé xi co o re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en elpaís.

LISR 2o, 32 XXII, 179 al 203, 204, 206, 212, 214, DT2005 3o XII. CFF 6o,8o, 9o, 12, 21, 31, 81, 82, 109. RCFF 11. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4,II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4,II.3.5.2, II.3.10.5. ANEXO 1-A 41/ISR al ANEXO 1-A 42/ISR,ANEXO 1-A 73/ISR. LGSM 252 al 259. LGTOC 381 al 394.CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20.

Lo es ta ble ci do en el pá rra fo an te rior no será apli ca ble a los in gre sos porcon cep to de di vi den dos y ga nan cias dis tri bui das por per so nas mo ra les o,in te re ses pa ga dos a ban cos ex tran je ros y a los in te re ses pa ga dos a re si -den tes en el ex tran je ro, que se de ri ven de la co lo ca ción de tí tu los a que sere fie re el ar tícu lo 9o. de esta Ley, así como los tí tu los co lo ca dos en el ex tran -je ro, pre vis tos en el ar tícu lo 195 de la misma Ley e in gre sos pre vis tos por elartículo 196 de la ci ta da Ley, en cuyo caso es ta rán a lo dis pues to por los ar tí -culos 193, 195 frac cio nes I y II y 196 de esta Ley, según co rres pon da, siem -pre que se cum pla con los re qui si tos pre vis tos en di chas dis po si cio nes.

LISR 8o, 9o, 11, 165, 193, 195, 196. RM2013 I.3.17.10.LGTOC 5o, 208, 228.

Otros in gre sos gra va bles

206.- Se con si de ran in gre sos gra va bles, ade más de los se ña la dos en elpre sen te Tí tu lo:

Deu das per do na das o pa ga das por otra per so na

I. El im por te de las deu das per do na das por el acree dor o pa ga das por otra per so na. En este caso, se con si de ra que la fuen te de ri que za se en cuen traen te rri to rio na cio nal cuan do el acree dor que efec túa el per dón de la deudasea un re si den te en el país o re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien toper ma nen te en Mé xi co.

LISR 2o, DT2002 2o XLVI, DT2003 2o II. CFF 8o, 9o. CC 2209 al 2212.

Por otor gar el de re cho a par ti ci par en un ne go cio

II. Los ob te ni dos por otor gar el de re cho a par ti ci par en un ne go cio, in ver -sión o cual quier pago para ce le brar o par ti ci par en actos ju rí di cos de cual -quier na tu ra le za. En este caso, se con si de ra que la fuen te de ri que za se en -cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do el ne go cio, in ver sión o acto ju rí di co,se lleve a cabo en el país, siem pre que no se trate de apor ta cio nes al ca pi talso cial de una per so na moral.

LISR 8o, 193 II. CFF 8o. CPEUM 27, 42.

Ingre sos de ri va dos de in dem ni za cio nes o de cláu su las penales

III. Los que se de ri ven de las in dem ni za cio nes por per jui cios y los in gre sosde ri va dos de cláu su las pe na les o con ven cio na les. En este caso, se con si de -ra que la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do el queefec túa el pago de los in gre sos a que se re fie re esta frac ción es un re si den teen Mé xi co o un re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.

LISR 2o, 32 VI. CFF 8o, 9o. CC 2109.


Por la ena je na ción del cré di to co mer cial

IV. Los que de ri ven de la ena je na ción del cré di to co mer cial. Se con si de -ra rá que la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do elcré di to co mer cial sea atri bui ble a una per so na re si den te en el país o a unre si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te ubi ca do en elpaís.

LISR 1o al 4o, 6o. CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42, 43. CCOM 75.NIF C-8, NIF C-15.

Para los efec tos de esta frac ción, se con si de ra rá que exis te fuen te de ri -que za en te rri to rio na cio nal, cuan do el re si den te en el ex tran je ro ena je neac ti vos uti li za dos por un re si den te en Mé xi co o por un re si den te en el ex -tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país, siem pre que la con -tra pres ta ción de ri va da de la ena je na ción ex ce da el pre cio de mer ca do dedi chos bie nes. Se pre su mi rá, salvo prue ba en con tra rio, como in gre so de -ri va do de la ena je na ción del cré di to co mer cial, la di fe ren cia que exis taentre el pre cio de mer ca do que ten gan los ac ti vos en la fecha en que setrans fie ra su pro pie dad y el monto total de la con tra pres ta ción pac ta da,cuan do este úl ti mo sea mayor. Las au to ri da des fis ca les po drán prac ti carava lúo para de ter mi nar el pre cio de mer ca do de los ac ti vos pro pie dad delre si den te en el ex tran je ro y en caso de que dicho ava lúo sea menor en más de un 10% del pre cio de mer ca do con si de ra do por el con tri bu yen te parade ter mi nar el im pues to, la di fe ren cia se con si de ra rá in gre so para los efec -tos de este ar tícu lo.

LISR 2o, 38. CFF 8o, 9o, 14. RCFF 3o. CPEUM 27, 42. NIF C-4.

Lo dis pues to por esta frac ción no será apli ca ble a la ga nan cia en la ena je -na ción de ac cio nes.

LISR 8o, 24, 25, 190. CFF 17.

Tasa del im pues to

El im pues to a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo se cal cu la rá apli can dosobre el in gre so, sin de duc ción al gu na, la tasa má xi ma para apli car se sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior que es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo 177 de esta Ley. En el caso de la frac ción I que an te ce de, el im pues to se cal -cu la rá sobre el monto total de la deuda per do na da, de bien do efec tuar elpago el acree dor que per do ne la deuda, me dian te de cla ra ción que pre sen -ta rá ante las ofi ci nas au to ri za das el día si guien te al que se efec túe dichacon do na ción.

LISR 177, 205, 206 I. CFF 6o, 12, 31, 81, 82, 108 e, 109. RCFF 11.RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5,II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5. ANEXO 1-A 41/ISR,ANEXO 1-A 42/ISR, ANEXO 1-A 73/ISR.

Base para el cálcu lo del im pues to

Tra tán do se de los in gre sos a que se re fie re la frac ción II de este ar tícu lo, elim pues to se cal cu la rá sobre el monto bruto de la con tra pres ta ción pac ta day en el caso de los in gre sos se ña la dos en la frac ción III del mismo, se de ter -mi na rá sobre el monto bruto de las in dem ni za cio nes o pagos de ri va dos decláu su las pe na les o con ven cio na les.

LISR 205.


Cuan do se trate de los in gre sos a que se re fie re la frac ción IV del pre sen tear tícu lo, el im pues to se cal cu la rá sobre el monto bruto de la con tra pres ta -ción pac ta da. En el caso pre vis to en el se gun do pá rra fo de la ci ta da frac -ción, el im pues to se cal cu la rá sobre la di fe ren cia que exis ta entre el montototal de la con tra pres ta ción pac ta da y el valor que ten gan los ac ti vos en lafecha en que se trans fie ra la pro pie dad, con for me al ava lúo que se prac ti -que por per so na au to ri za da por las au to ri da des fis ca les, según sea el caso.

LISR 205. RCFF 3o.


Res pec to de los in gre sos men cio na dos en las frac cio nes II, III y IV de estear tícu lo, el im pues to se pa ga rá me dian te re ten ción que efec tua rá la per so -na que rea li ce el pago si éste es re si den te en el país o re si den te en el ex tran -je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé xi co. En caso dis tin to, el con tri -bu yen te en te ra rá el im pues to co rres pon dien te me dian te de cla ra ción quepre sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri za das den tro de los quin ce días si guien -tes a la ob ten ción del in gre so.

LISR 2o, 31 V, 31 XIX, 86 IX a, 133 VII. CFF 6o, 9o, 12, 26 I, 31, 81, 82, 108 e,RCFF 11. LIDE 7o. RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4,II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Fuen te de ri que za por pri mas pa ga das o ce di das a rea se gu ra do ras

207.- En el caso de in gre sos por pri mas pa ga das o ce di das a rea se gu ra do -ras, se con si de ra rá que la fuen te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nalcuan do di chas pri mas pa ga das o ce di das se pa guen por un re si den te en el paíso por un re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.

LISR 2o. CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42, 43. LGISMS 36 al 42.


El im pues to se cal cu la rá apli can do al monto bruto que se pague al re si -den te en el ex tran je ro, sin de duc ción al gu na, la tasa del 2%. El im pues to sepa ga rá me dian te re ten ción que efec tua rá la per so na que rea li ce los pagos.

LISR 31 V, 31 XIX, 86 IX a. CFF 6o, 26 I, 31, 108 e. LIDE 7o.RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4,II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Re pre sen tan tes de ex tran je ros

208.- El re pre sen tan te a que se re fie re este tí tu lo, de be rá ser re si den te en el país o re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé -xi co y con ser var a dis po si ción de las au to ri da des fis ca les, la do cu men ta -ción com pro ba to ria re la cio na da con el pago del im pues to por cuen ta delcon tri bu yen te, du ran te cinco años con ta dos a par tir del día si guien te aaquel en que se hu bie re pre sen ta do la de cla ra ción.

LISR 2o, 187, 189 al 192, 201, 203. RISR 249, 258, 259. CFF 8o, 9o,12, 30. CC 1800 al 1802, 2546 al 2604.

Cuan do el ad qui ren te o el pres ta ta rio de la obra asu man la res pon sa bi li dad so -li da ria, el re pre sen tan te de ja rá de ser so li da rio; en este caso el res pon sa ble so li -da rio ten drá la dis po ni bi li dad de los do cu men tos a que se re fie re este ar tícu lo,cuan do las au to ri da des fis ca les ejer ci ten sus fa cul ta des de com pro ba ción.

CFF 19, 26.


Extran je ros PF que ad quie ren re si den cia en el país209.- Las per so nas fí si cas con tri bu yen tes del im pues to a que se re fie re

este Tí tu lo que du ran te el año de ca len da rio ad quie ran la re si den cia en elpaís, con si de ra rán el im pues to pa ga do du ran te el mismo como de fi ni ti vo ycal cu la rán en los tér mi nos del Tí tu lo IV, de esta Ley, el im pues to por los in -gre sos que sean per ci bi dos o sean exi gi bles a par tir de la fecha en que ad -qui rie ron la re si den cia.

LISR 106 al 177. CFF 9o. CC 2190. LGP 52 al 56.

Cons truc to resLos con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos de los se ña la dos en el ar tícu lo 201

de esta Ley, cuan do por sus ac ti vi da des cons ti tu yan es ta ble ci mien to per ma nen -te en el país, pre sen ta rán de cla ra ción den tro de los tres meses si guien tes a lafecha en que cons ti tu yan es ta ble ci mien to per ma nen te en el país cal cu lan do elim pues to en los tér mi nos de los Tí tu los II o IV de la misma, según sea el caso yefec tua rán pagos pro vi sio na les a par tir del si guien te ejer ci cio a aquel en quecons ti tu yan es ta ble ci mien to per ma nen te.

LISR 2o, 10, 201. CFF 11, 12, 21, 31, 81, 82, 109. RCFF 11.RM2013 I.2.10.1 al I.2.10.4, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4,II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

I. Si cuan do no cons ti tuían es ta ble ci mien to per ma nen te el im pues to sepagó me dian te re ten ción del 25% sobre el in gre so ob te ni do, apli ca rándicha tasa a los in gre sos acu mu la bles co rres pon dien tes a cada pago pro vi -sio nal.

LISR 14, 127.

II. Si cuan do no cons ti tuían es ta ble ci mien to per ma nen te se optó por apli -car la tasa es ta ble ci da en el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 10 de esta Ley, a la can -ti dad re sul tan te de dis mi nuir del in gre so ob te ni do las de duc cio nes au to ri za -das por el Tí tu lo II de la misma, de ter mi na rán sus pagos pro vi sio na les con for -me a lo se ña la do en los ar tícu los 14 o 127 de esta Ley según sea el caso.

LISR 10, 14, 29 al 45-I, 127, 201.

Per so nas mo ra lesTra tán do se de per so nas mo ra les ini cia rán su ejer ci cio fis cal en la fecha en

que por sus ac ti vi da des cons ti tu yan es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.

LISR 2o, 8o. CFF 8o, 11.

Con cep to de in gre sos para ex tran je ros210.- Para los efec tos de este Tí tu lo, se con si de ra rán in gre sos por:

I. Sa la rios y en ge ne ral por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di -na do, los se ña la dos en el ar tícu lo 110 de esta Ley, salvo las re mu ne ra cio nes a miem bros de con se jos di rec ti vos, de vi gi lan cia, con sul ti vos o de cual quier otra ín do le, así como los ho no ra rios a ad mi nis tra do res, co mi sa rios y ge ren -tes ge ne ra les.

LISR 110. RISR 250.

II. Ho no ra rios y en ge ne ral por la pres ta ción de un ser vi cio pro fe sio nal, los in di ca dos en el ar tícu lo 120 de esta Ley.

LISR 120 II. CR2012 91.


III. Otor gar el uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles, los re fe ri dos en el ar tícu lo 141 de esta Ley.

LISR 141.

IV. Ena je na ción de bie nes, los de ri va dos de los actos men cio na dos en elar tícu lo 14 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, in clu si ve en el caso de ex pro -pia ción.

CFF 14.

V. Pre mios que de ri ven de la ce le bra ción de lo te rías, rifas, sor teos o jue -gos con apues tas y con cur sos de toda clase, los men cio na dos en el ar tícu lo 162 de esta Ley.

LISR 162.

VI. Acti vi da des em pre sa ria les, los in gre sos de ri va dos de las ac ti vi da des aque se re fie re el ar tícu lo 16 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. No se con si de -ran in clui dos los in gre sos a que se re fie ren los ar tícu los 179 al 207 de esta Ley.

LISR 179 al 207. CFF 16. CR2012 91.TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T, XXVI, AGO2007, pág. 641.

VII. Inte re ses, los pre vis tos en los ar tícu los 195, 196, 198 y 199 de esta Ley, los cua les se con si de ran ren di mien tos de cré di to de cual quier na tu ra le za.

LISR 195, 196, 198, 199.

Lo dis pues to en las frac cio nes II, III y V de este ar tícu lo, tam bién es apli ca -ble para las per so nas mo ra les.

LISR 5o, 8o.

Ga ran tía del pago de ISR211.- Para los efec tos de lo dis pues to en los ar tícu los 180 y 184 de esta

Ley, los con tri bu yen tes po drán ga ran ti zar el pago del im pues to sobre larenta que pu die ra cau sar se con mo ti vo de la rea li za ción de sus ac ti vi da desen te rri to rio na cio nal, me dian te de pó si to en las cuen tas a que se re fie re lafrac ción I del ar tícu lo 141 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LISR 180, 184. CFF 8o, 9o, 141-A al 143. CPEUM 27, 42.

LISR–REGIMENES FISCALES PREFERENTES

TITULO VIDe los Regímenes Fiscales Preferentes y de las

Empresas Multinacionales

CAPITULO IDe los Regímenes Fiscales Preferentes

Su je tos del im pues to212.- Los re si den tes en Mé xi co y los re si den tes en el ex tran je ro con es ta -

ble ci mien to per ma nen te en el país, están obli ga dos a pagar el im pues tocon for me a lo dis pues to en este Ca pí tu lo, por los in gre sos su je tos a re gí me -

211.- LISR–REGIMENES FISCALES PREFERENTES 390

nes fis ca les pre fe ren tes que ob ten gan a tra vés de en ti da des o fi gu ras ju rí di -cas ex tran je ras en las que par ti ci pen, di rec ta o in di rec ta men te, en la pro por -ción que les co rres pon da por su par ti ci pa ción en ellas, así como por los in -gre sos que ob ten gan a tra vés de en ti da des o fi gu ras ju rí di cas ex tran je rasque sean trans pa ren tes fis ca les en el ex tran je ro.

LISR 2o, DT2005 3o XII. RISR 270, 270-A, 271. CFF 2o, 8o, 9o. LIDE 7o.RM2013 I.3.18.1 al I.3.18.3, I.3.18.6. TA 1a. SCJN SJF,9a. ep., T. XXVII, FEB2008, pág. 490.

Ingre sos

Los in gre sos a que se re fie re este Ca pí tu lo son los ge ne ra dos en efec ti vo,en bie nes, en ser vi cios o en cré di to por las en ti da des o fi gu ras ju rí di cas ex -tran je ras y los que hayan sido de ter mi na dos pre sun ta men te por las au to ri -da des fis ca les, aun en el caso de que di chos in gre sos no hayan sido dis tri -bui dos por ellas a los con tri bu yen tes de este Ca pí tu lo.

Ingre sos su je tos a REFIPRES

Para los efec tos de esta Ley, se con si de ra rán in gre sos su je tos a re gí me -nes fis ca les pre fe ren tes, los que no están gra va dos en el ex tran je ro o loestán con un im pues to sobre la renta in fe rior al 75% del im pues to sobre larenta que se cau sa ría y pa ga ría en Mé xi co, en los tér mi nos de los Tí tu los II oIV de esta Ley, según co rres pon da.

LISR 10. CFF 8o, 55. RM2013 I.3.18.1 al I.3.18.3, I.3.18.8. CPEUM 27, 42.

Se con si de ra rá que los in gre sos están su je tos a un ré gi men fis cal pre fe ren -te cuan do el im pues to sobre la renta efec ti va men te cau sa do y pa ga do en elpaís o ju ris dic ción de que se trate sea in fe rior al im pues to cau sa do en Mé xi coen los tér mi nos de este ar tícu lo por la apli ca ción de una dis po si ción legal, re -gla men ta ria, ad mi nis tra ti va, de una re so lu ción, au to ri za ción, de vo lu ción,acre di ta mien to o cual quier otro pro ce di mien to.

LISR 10, 177.

De ter mi na ción por cada una de las ope ra cio nes o por todas

Para de ter mi nar si los in gre sos se en cuen tran su je tos a re gí me nes fis ca -les pre fe ren tes en los tér mi nos del pá rra fo an te rior, se con si de ra rá cada una de las ope ra cio nes que los ge ne re. Cuan do los in gre sos los ob ten ga el con -tri bu yen te a tra vés de una en ti dad ex tran je ra en la que sea miem bro, socio,ac cio nis ta o be ne fi cia rio de ella, o a tra vés de una fi gu ra ju rí di ca que se con -si de re re si den te fis cal en algún país y tri bu te como tal en el im pues to sobrela renta en ese país, se con si de ra rá la uti li dad o pér di da que ge ne ren todaslas ope ra cio nes rea li za das en ella.

LISR 8o. RISR 270, 270-A, 271.

Ingre sos ge ne ra dos de ma ne ra in di rec ta

En los casos en los que los in gre sos se ge ne ren de ma ne ra in di rec ta a tra -vés de dos o más en ti da des o fi gu ras ju rí di cas ex tran je ras, se de be rán con -si de rar los im pues tos efec ti va men te pa ga dos por todas las en ti da des o fi -gu ras ju rí di cas a tra vés de las cua les el con tri bu yen te rea li zó las ope ra cio -nes que ge ne ran el in gre so, para efec tos de de ter mi nar el im pues to sobre la renta in fe rior a que se re fie re este ar tícu lo.

RISR 270. RM2013 I.3.10.6.

391 LISR–REGIMENES FISCALES PREFERENTES 212.-

Ingre sos ge ne ra dos en en ti da des o fi gu ras trans pa ren tes fiscales

Asi mis mo, ten drán el tra ta mien to fis cal de este Ca pí tu lo, los in gre sos quese ob ten gan a tra vés de en ti da des o fi gu ras ju rí di cas ex tran je ras que seantrans pa ren tes fis ca les en el ex tran je ro, aun cuan do di chos in gre sos no ten -gan un ré gi men fis cal pre fe ren te.

RM2013 II.3.10.6.

Cuan do son trans pa ren tes fis cal men te las en ti da des o figuras

Se con si de ra que las en ti da des o fi gu ras ju rí di cas ex tran je ras son trans pa -ren tes fis ca les, cuan do no son con si de ra das como con tri bu yen tes del im -pues to sobre la renta en el país en que están cons ti tui das o tie nen su ad mi nis -tra ción prin ci pal o sede de di rec ción efec ti va y sus in gre sos son atri bui dos asus miem bros, so cios, ac cio nis tas, o be ne fi cia rios.

Enti da des y fi gu ras ju rí di cas ex tran je ras

Se con si de ran en ti da des ex tran je ras, las so cie da des y demás entes crea -dos o cons ti tui dos con for me al de re cho ex tran je ro que ten gan per so na li -dad ju rí di ca pro pia, así como las per so nas mo ra les cons ti tui das con for meal de re cho me xi ca no que sean re si den tes en el ex tran je ro, y se con si de ranfi gu ras ju rí di cas ex tran je ras, los fi dei co mi sos, las aso cia cio nes, los fon dosde in ver sión y cual quier otra fi gu ra ju rí di ca si mi lar del de re cho ex tran je roque no tenga per so na li dad ju rí di ca pro pia.

CFF 9o. LGSM 10. CC 25 al 28.

Ingre sos no su je tos a REFIPRES

No se con si de ra rán in gre sos su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes enlos tér mi nos de este ar tícu lo, los ob te ni dos a tra vés de en ti da des o fi gu rasju rí di cas ex tran je ras que rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les, salvo que susin gre sos pa si vos re pre sen ten más del 20% de la to ta li dad de sus in gre sos.

CFF 16. RM2013 I.3.18.6, II.3.10.4.

Ingre sos pa si vos

Para los efec tos de este Ca pí tu lo, se con si de ran in gre sos pa si vos: los in -te re ses; di vi den dos; re ga lías; las ga nan cias en la ena je na ción de ac cio nes,tí tu los valor o bie nes in tan gi bles; las ga nan cias pro ve nien tes de ope ra cio -nes fi nan cie ras de ri va das cuan do el sub ya cen te se re fie ra a deu das o ac -cio nes; las co mi sio nes y me dia cio nes; así como los in gre sos pro ve nien tesde la ena je na ción de bie nes que no se en cuen tren fí si ca men te en el país, te -rri to rio o ju ris dic ción donde re si da o se ubi que la en ti dad o fi gu ra ju rí di ca ex -tran je ra y los in gre sos pro ve nien tes de ser vi cios pres ta dos fuera de dichopaís, te rri to rio o ju ris dic ción.

LISR 8o, 9o, 165. CFF 14, 15-B, 16, 16-A. RM2013 I.2.1.8,I.3.2.6, I.3.18.4. CC 1049 al 1056, 2332, 2398 al 2411.

Otros in gre sos no su je tos a REFIPRES

No se con si de ra rán in gre sos su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes losge ne ra dos a tra vés de en ti da des ex tran je ras que sean re si den tes fis ca lesen algún país, te rri to rio o ju ris dic ción y tri bu ten como tales en el im pues tosobre la renta en el mismo, cuan do sus uti li da des estén gra va das con unatasa igual o mayor al 75% de la tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 10 de esta Ley,siem pre que sean gra va bles todos sus in gre sos, salvo los di vi den dos per ci -


bi dos de en ti da des que sean re si den tes del mismo país, te rri to rio o ju ris dic -ción, y que sus de duc cio nes sean o hayan sido real men te ero ga das, auncuan do se acu mu len o de duz can, res pec ti va men te, en mo men tos dis tin tosa los se ña la dos en los Tí tu los II y IV de esta Ley. Para estos efec tos, se pre su -me, salvo prue ba en con tra rio, que no se reú nen los ele men tos pre vis tos eneste pá rra fo.

LISR 10, 165.

Ingre sos no su je tos a REFIPRES por con cep to de re ga lías

Tam po co se con si de ra rán in gre sos su je tos a ré gi men fis cal pre fe ren te losper ci bi dos por las en ti da des o fi gu ras ju rí di cas del ex tran je ro por con cep tode re ga lías pa ga das por el uso o con ce sión de uso de una pa ten te o se cre -tos in dus tria les, siem pre que se cum pla con lo si guien te:

LIETU 3o. CFF 15-B. LPI 2o, 82, 84.

I. Que di chos in tan gi bles se hayan crea do y de sa rro lla do en el país endonde se ubica o re si da la en ti dad o fi gu ra ju rí di ca del ex tran je ro que es pro -pie ta ria de los mis mos. No será ne ce sa rio cum plir con este re qui si to, si di -chos in tan gi bles fue ron o son ad qui ri dos a pre cios o mon tos que hu bie ranuti li za do par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles, por dichaen ti dad o fi gu ra ju rí di ca del ex tran je ro.

LISR 38, 215, 216.

II. Que las re ga lías pa ga das no ge ne ren una de duc ción au to ri za da paraun re si den te en Mé xi co.

LISR 31 XI, 172. CFF 8o, 9o, 15-B. CPEUM 27, 42.

III. Que los pagos de re ga lías per ci bi dos por dicha en ti dad o fi gu ra ju rí di -ca ex tran je ra se hagan a pre cios y mon tos que hu bie ran uti li za do con oentre par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles.

LISR 215, 216. CFF 15-B.

IV. Tener a dis po si ción de las au to ri da des fis ca les la con ta bi li dad de lasen ti da des o fi gu ras ju rí di cas ex tran je ras a que se re fie re este pá rra fo y pre -sen tar den tro del plazo co rres pon dien te la de cla ra ción in for ma ti va a que sere fie re el ar tícu lo 214 de esta Ley.

LISR 214. RM2013 I.3.18.7, II.3.10.3, II.3.10.4.

Otros in gre sos no su je tos a REFIPRES

Asi mis mo, no se con si de ra rán in gre sos su je tos a ré gi men fis cal pre fe ren -te, los que se ge ne ren con mo ti vo de una par ti ci pa ción pro me dio por día enen ti da des o fi gu ras ju rí di cas ex tran je ras que no le per mi ta al con tri bu yen tetener el con trol efec ti vo de ellas o el con trol de su ad mi nis tra ción, a gradotal, que pueda de ci dir el mo men to de re par to o dis tri bu ción de los in gre sos,uti li da des o di vi den dos de ellas, ya sea di rec ta men te o por in ter pó si ta per -so na. Para estos efec tos, se pre su me salvo prue ba en con tra rio, que el con -tri bu yen te tiene con trol de las en ti da des o fi gu ras ju rí di cas ex tran je ras quege ne ran los in gre sos su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes.


De ter mi na ción del con trol efec ti vo

Para la de ter mi na ción del con trol efec ti vo, se con si de ra rá la par ti ci pa ciónpro me dio dia ria del con tri bu yen te y de sus par tes re la cio na das, en los tér -mi nos del ar tícu lo 215 de esta Ley o per so nas vin cu la das, ya sean re si den -tes en Mé xi co o en el ex tran je ro. Para los efec tos de este pá rra fo, se con si -de ra rá que exis te vin cu la ción entre per so nas, si una de ellas ocupa car gosde di rec ción o de res pon sa bi li dad en una em pre sa de la otra, si están le gal -men te re co no ci dos como aso cia das en ne go cios o si se trata del cón yu ge o la per so na con quien viva en con cu bi na to o son fa mi lia res con san guí neosen línea recta as cen den te o des cen den te, co la te ra les o por afi ni dad, hastael cuar to grado.

LISR 215. RISR 120-A. CFF 8o, 9o. LA 68. CC 292 al 300. CPEUM 27, 42.LMV 2o III. NIF C-13.

Au to ri za ción res pec to a in gre sos pa si vos

Las au to ri da des fis ca les po drán au to ri zar a los con tri bu yen tes de este Ca -pí tu lo para no apli car las dis po si cio nes del mismo a los in gre sos pa si vos ge -ne ra dos por en ti da des o fi gu ras ju rí di cas del ex tran je ro que ten gan au to ri za -ción para ac tuar como en ti da des de fi nan cia mien to por las au to ri da des delpaís en que re si dan, cuan do di chos in gre sos se uti li cen para cum plir con losre qui si tos que al efec to se es ta blez can para el otor ga mien to de cré di tos con -tra ta dos con per so nas, fi gu ras o en ti da des que no sean con si de ra das comopar tes re la cio na das en los tér mi nos del ar tícu lo 215 de esta Ley y no se ge ne -re una de duc ción au to ri za da para un re si den te en Mé xi co.

LISR 31, 215. CFF 9o.

La au to ri za ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior, es ta rá su je ta a las con -di cio nes que se es ta blez can en las re glas de ca rác ter ge ne ral que al efec toex pi dan las au to ri da des fis ca les.

Ena je na ción de ac cio nes por rees truc tu ra ción in ter na cio nal

Cuan do se ena je nen ac cio nes den tro de un mismo grupo, de ri va das deuna rees truc tu ra ción in ter na cio nal, entre ellas la fu sión y es ci sión, que ge -ne ren in gre sos com pren di dos den tro de este Ca pí tu lo, los con tri bu yen tespo drán no apli car las dis po si cio nes del mismo a di chos in gre sos, siem pre ycuan do se cum plan con los re qui si tos y do cu men ta ción si guien tes:

CFF 14, 14-B, 15-A. LGSM 222 al 228-Bis.

1. Pre sen tar un aviso ante las au to ri da des fis ca les con an te rio ri dad a larea li za ción de dicha rees truc tu ra ción, que com pren da el or ga ni gra ma delgrupo, con la te nen cia ac cio na ria y una des crip ción de ta lla da de todos lospasos que se rea li za rán en la misma.

RISR 2o. CFF 31, 41.

2. Que la rea li za ción de la rees truc tu ra esté so por ta da por mo ti vos y ra zo -nes de ne go cios y eco nó mi cas vá li das, sin que la prin ci pal mo ti va ción de larees truc tu ra sea ob te ner un be ne fi cio fis cal, en per jui cio del Fisco Fe de ral.El con tri bu yen te de be rá ex pli car de ta lla da men te los mo ti vos y las ra zo nesdel por qué se llevó a cabo dicha rees truc tu ra ción en el aviso a que se re fie reel nu me ral an te rior.


3. Que pre sen ten a las au to ri da des fis ca les den tro de los 30 días si guien -tes a que fi na li ce la rees truc tu ra, los do cu men tos con los que acre di ten larea li za ción de los actos com pren di dos den tro de la ci ta da rees truc tu ra.

CFF 12.

4. Que las ac cio nes que for man parte de la rees truc tu ra ción no se ena je nena una per so na, en ti dad o fi gu ra ju rí di ca que no per te nez ca a dicho grupo,den tro de los dos años pos te rio res a la fecha en que ter mi nó la rees truc tu ra.

LISR 215. CFF 14.

Con cep to de grupo

Para efec tos de este Ca pí tu lo, se en ten de rá por grupo el con jun to de so cie -da des cuyas ac cio nes con de re cho a voto re pre sen ta ti vas del ca pi tal so cialsean pro pie dad di rec ta o in di rec ta de una misma per so na moral en por lomenos 51%.

LISR 8o. LGSM 1o, 6o, 9o. CC 25 al 28.

Ingre sos gra va bles su je tos a REFIPRES

213.- Para los efec tos de este Ca pí tu lo, los in gre sos a que se re fie re el ar -tícu lo 212 de esta Ley serán gra va bles para el con tri bu yen te en el ejer ci cio enque se ge ne ren, de con for mi dad con lo dis pues to en los Tí tu los II o IV de estamisma Ley, según co rres pon da, en la pro por ción de su par ti ci pa ción di rec ta oin di rec ta pro me dio por día en dicho ejer ci cio en la en ti dad o fi gu ra ju rí di ca ex -tran je ra que los per ci ba, aun cuan do ella no se los dis tri bu ya al con tri bu yen te.

LISR 17, 18, 19, 212, 214, DT2002 2o LVI, DT2005 3o XII. RISR 270 al 272,274. CFF 11. RM2013 I.3.18.2, I.3.18.6, I.3.18.9. TA 1a. SCJN SJF,9a. ep., T. XXVII, FEB2008, págs. 487, 488.


Los in gre sos gra va bles a que se re fie re este ar tícu lo se de ter mi na rán cada año ca len da rio y no se acu mu la rán a los demás in gre sos del con tri bu yen te,in clu si ve para los efec tos de los ar tícu los 14, 15, 127, 169 y 170 de esta Ley,según co rres pon da. El im pues to que re sul te de di chos in gre sos se en te ra rá con jun ta men te con la de cla ra ción anual.

LISR 10, 14, 15, 18, 86 VI, 122, 127, 133 VI, 169, 170.

De ter mi na ción de uti li dad fis cal del ejer ci cio

Cuan do los in gre sos se ge ne ren a tra vés de una en ti dad ex tran je ra o a tra -vés de una fi gu ra ju rí di ca ex tran je ra que sea con si de ra da re si den te fis cal enalgún país y tri bu te como en ti dad en el im pues to sobre la renta en ese país,de be rá de ter mi nar se la uti li dad fis cal del ejer ci cio de dicha en ti dad o fi gu ra ju -rí di ca ex tran je ra de ri va da de esos in gre sos en los tér mi nos del Tí tu lo II de esta Ley, con si de ran do como ejer ci cio el que tenga ella en el país en que estécons ti tui da o re si da. Para estos efec tos, la uti li dad fis cal del ejer ci cio se de ter -mi na rá en la mo ne da ex tran je ra en la que deba lle var su con ta bi li dad la en ti -dad o la fi gu ra ju rí di ca ex tran je ra y con ver tir se a mo ne da na cio nal al tipo decam bio del día de cie rre del ejer ci cio.

LISR 10, 212. CFF 11, 20, 69-A.


Uti li dad fis cal gra va ble o pér di da fis cal

La uti li dad fis cal del ejer ci cio que re sul te de lo dis pues to en el pá rra fo an -te rior será gra va ble para el con tri bu yen te en el año ca len da rio en que ter mi -ne el ejer ci cio de la en ti dad o fi gu ra ju rí di ca ex tran je ra en el cual se ge ne ró la uti li dad, en la pro por ción que le co rres pon da por la par ti ci pa ción di rec ta oin di rec ta pro me dio por día que haya te ni do en ella en ese ejer ci cio. En elcaso en que re sul te pér di da fis cal, úni ca men te podrá dis mi nuir se de las uti -li da des fis ca les de ejer ci cios pos te rio res que tenga la misma en ti dad o fi gu -ra ju rí di ca que la ge ne ró, en los tér mi nos del ar tícu lo 61 de esta Ley.

LISR 10, 61, 212. RISR 270, 271.

De ter mi na ción por cada tipo de in gre so en forma se pa ra da

Los in gre sos que se ge ne ren a tra vés de fi gu ras ju rí di cas ex tran je ras que no tri bu ten en algún país como en ti da des re si den tes en el mismo, se de ter mi na -rán por cada tipo de in gre so en forma se pa ra da, en los tér mi nos del Tí tu lo II odel Tí tu lo IV de esta Ley, según le co rres pon da al con tri bu yen te, y serán gra -va bles para el mismo en el año ca len da rio en el cual se ge ne ren, en la pro por -ción que le co rres pon da por la par ti ci pa ción di rec ta o in di rec ta pro me dio pordía que haya te ni do en dicha en ti dad en ese año, ha cien do su con ver sión amo ne da na cio nal al tipo de cam bio del úl ti mo día de dicho año.

LISR 212. CFF 20.

Obli ga ción de te ner con ta bi li dad y pre sen tar de cla ra ción in for ma ti va

Los con tri bu yen tes deben tener a dis po si ción de las au to ri da des fis ca lesla con ta bi li dad de las en ti da des o fi gu ras ju rí di cas ex tran je ras a que se re fie -re el ar tícu lo 212 de esta Ley y pre sen tar den tro del plazo co rres pon dien te la de cla ra ción in for ma ti va a que se re fie re el ar tícu lo 214 de la misma. En casode in cum pli mien to, se con si de ra rá gra va ble la to ta li dad de los in gre sos dela en ti dad o fi gu ra ju rí di ca ex tran je ra, sin de duc ción al gu na, en la pro por -ción que les co rres pon da por su par ti ci pa ción di rec ta o in di rec ta en ella.

LISR 87, 212, 214. CFF 28, 111 V. RM2013 I.3.18.7, II.3.10.3, II.3.10.4.

De ter mi na ción del im pues to

El im pues to se de ter mi na rá apli can do la tasa pre vis ta en el ar tícu lo 10 deesta Ley, al in gre so gra va ble, la uti li dad fis cal o el re sul ta do fis cal a que se re -fie re este ar tícu lo, según sea el caso.

LISR 10.

Cuen ta por cada en ti dad o fi gu ra ju rí di ca ex tran je ra

El con tri bu yen te de be rá lle var una cuen ta por cada una de las en ti da des ofi gu ras ju rí di cas ex tran je ras en las que par ti ci pe que ge ne ren los in gre sos aque se re fie re el ar tícu lo 212 de esta Ley. Esta cuen ta se adi cio na rá con losin gre sos gra va bles, la uti li dad fis cal o el re sul ta do fis cal de cada ejer ci cio de la en ti dad o fi gu ra ju rí di ca ex tran je ra que le co rres pon da al con tri bu yen tepor su par ti ci pa ción en ella que ya hayan pa ga do el im pues to a que se re fie -re este ar tícu lo, res tan do del monto de ellos dicho im pues to, y se dis mi nui rácon los in gre sos, di vi den dos o uti li da des que la en ti dad o fi gu ra ju rí di ca ex -tran je ra le dis tri bu ya al con tri bu yen te. Cuan do el saldo de esta cuen ta sea


in fe rior al monto de los in gre sos, di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos al con -tri bu yen te, de be rá pa gar se el im pues to por la di fe ren cia apli can do la tasapre vis ta en el ar tícu lo 10 de esta Ley.

LISR 10, 83 II, 84 II, 212.

Actua li za ción de la cuen ta

El saldo de la cuen ta pre vis ta en el pá rra fo an te rior, que se tenga al úl ti modía de cada ejer ci cio, sin in cluir los in gre sos gra va dos, la uti li dad fis cal o elre sul ta do fis cal del pro pio ejer ci cio, se ac tua li za rá por el pe rio do com pren -di do, desde el mes en que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio de que se trate. Cuan do el con tri bu yen te per ci ba in gre -sos, uti li da des o di vi den dos con pos te rio ri dad a la ac tua li za ción pre vis ta eneste pá rra fo, el saldo de la cuen ta que se tenga a la fecha de la dis tri bu ciónse ac tua li za rá por el pe rio do com pren di do, desde el mes en que se efec tuóla úl ti ma ac tua li za ción y hasta el mes en que se dis tri bu yan los in gre sos, di -vi den dos o uti li da des.


Can ti da des que se adi cio na rán a la CUFIN

Los in gre sos, di vi den dos o uti li da des que per ci ban las per so nas mo ra lesre si den tes en Mé xi co, dis mi nui dos con el im pues to sobre la renta que sehaya pa ga do por ellos en los tér mi nos de este ar tícu lo, se adi cio na rá a lacuen ta de uti li dad fis cal neta a que se re fie re el ar tícu lo 88 de esta Ley de di -chas per so nas.

LISR 8o, 11, 69, 88, 165. CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42.

Ena je na ción de ac cio nes

Cuan do el con tri bu yen te ena je ne ac cio nes de la en ti dad o fi gu ra ju rí di caex tran je ra o su par ti ci pa ción en ella, se de ter mi na rá la ga nan cia en los tér -mi nos del ter cer pá rra fo del ar tícu lo 24 de esta Ley. El con tri bu yen te podráoptar por apli car lo pre vis to en el ar tícu lo 24 de la misma Ley, como si se tra -ta ra de ac cio nes emi ti das por per so nas mo ra les re si den tes en Mé xi co.

LISR 8o, 24, 212. CFF 8o, 9o, 14.

Ingre sos por li qui da ción o re duc ción de ca pi tal

Tra tán do se de in gre sos de ri va dos de la li qui da ción o re duc ción del ca pi talde las en ti da des ex tran je ras a las que re fie re este ar tícu lo, el con tri bu yen tede be rá de ter mi nar el in gre so gra va ble en los tér mi nos del ar tícu lo 89 de estaLey. Para estos efec tos el con tri bu yen te lle va rá una cuen ta de ca pi tal de apor -ta ción que se adi cio na rá con las apor ta cio nes de ca pi tal y las pri mas netaspor sus crip ción de ac cio nes efec tua das por cada ac cio nis ta y se dis mi nui rácon las re duc cio nes de ca pi tal que se efec túen a cada ac cio nis ta.

LISR 8o, 89. LGSM 9o, 182 III.

Actua li za ción de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción

El saldo de la cuen ta pre vis ta en el pá rra fo an te rior que se tenga al día decie rre de cada ejer ci cio se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di do, desde elmes en que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción, hasta el mes de cie rre del ejer -ci cio de que se trate. Cuan do se efec túen apor ta cio nes o re duc cio nes de ca -pi tal con pos te rio ri dad a la ac tua li za ción pre vis ta en este pá rra fo, el saldo de


la cuen ta que se tenga a esa fecha se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di -do, desde el mes en que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el mes enque se pague la apor ta ción o el reem bol so, según co rres pon da.

LISR 7o, 89. CFF 11, 17-A.

Ca pi tal de apor ta ción por ac ción ac tua li za do

El ca pi tal de apor ta ción por ac ción ac tua li za do se de ter mi na rá di vi dien doel saldo de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción de cada ac cio nis ta, a que sere fie re este ar tícu lo, entre el total de las ac cio nes que tiene cada uno de ellos de la per so na moral, a la fecha del reem bol so, in clu yen do las co rres pon -dien tes a la rein ver sión o ca pi ta li za ción de uti li da des o de cual quier otrocon cep to que in te gre el ca pi tal con ta ble de la misma.

LISR 8o, 89. NIF C-11.


Los con tri bu yen tes a que se re fie re este Ca pí tu lo po drán acre di tar el im pues -to pa ga do en el ex tran je ro por las en ti da des o fi gu ras ju rí di cas ex tran je ras enlas que par ti ci pen, en la misma pro por ción en que los in gre sos de di chas en ti -da des o fi gu ras sean gra va bles para ellos, con tra el im pues to sobre la rentaque cau sen en Mé xi co, por di chos in gre sos, siem pre que pue dan com pro barel pago en el ex tran je ro del im pues to que acre di ten.

LISR 6o, 212. RISR 7o. CFF 8o, 9o. RM2013 I.3.18.2. CPEUM 27, 42.

Los con tri bu yen tes po drán efec tuar el acre di ta mien to del im pues to sobrela renta que se haya re te ni do y en te ra do en los tér mi nos del Tí tu lo V de estaLey, por los in gre sos per ci bi dos por las en ti da des o fi gu ras ju rí di cas ex tran -je ras en las que par ti ci pen, en la misma pro por ción en la que di chos in gre -sos sean gra va bles para ellos, con tra el im pues to sobre la renta que cau senen Mé xi co, por esos in gre sos en los tér mi nos de este Ca pí tu lo, siem pre quelos in gre sos gra va bles in clu yan el im pues to sobre la renta re te ni do y en te ra -do en Mé xi co.

CFF 8o, 9o, CPEUM 27, 42.

El monto del im pues to acre di ta ble a que se re fie re el pá rra fo an te rior noex ce de rá de la can ti dad que re sul te de apli car la tasa pre vis ta en el pri merpá rra fo del ar tícu lo 10 de esta Ley, al in gre so gra va do en los tér mi nos del Tí -tu lo V de la misma.

LISR 10. RISR 272.

Re qui si tos de la con ta bi li dad

La con ta bi li dad de los con tri bu yen tes re la ti va a los in gre sos a que se re fie -re este Ca pí tu lo de be rá reu nir los re qui si tos que es ta ble ce la frac ción I delar tícu lo 87 de esta Ley y de be rá estar a dis po si ción de las au to ri da des fis ca -les. Para los efec tos de este Ca pí tu lo, se con si de ra que el con tri bu yen tetiene a dis po si ción de las au to ri da des fis ca les la con ta bi li dad de las en ti da -des o fi gu ras ju rí di cas ex tran je ras a que se re fie re el pri mer pá rra fo del ar -tícu lo 212 de esta Ley, cuan do deba pro por cio nár se la a dicha au to ri dad alejer cer sus fa cul ta des de com pro ba ción.

LISR 87 I, 212. CFF 28, 30, 83.


Las au to ri da des po drán de ter mi nar la si mu la ción de actos jurídicos

Para los efec tos de este Tí tu lo y la de ter mi na ción de los in gre sos de fuen te de ri que za en el país, las au to ri da des fis ca les po drán, como re sul ta do delejer ci cio de las fa cul ta des de com pro ba ción que les con ce den las leyes,de ter mi nar la si mu la ción de los actos ju rí di cos ex clu si va men te para efec tosfis ca les, la cual ten drá que que dar de bi da men te fun da da y mo ti va da den trodel pro ce di mien to de com pro ba ción y de cla ra da su exis ten cia en el pro pioacto de de ter mi na ción de su si tua ción fis cal a que se re fie re el ar tícu lo 50 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, siem pre que se trate de ope ra cio nes entrepar tes re la cio na das en tér mi nos del ar tícu lo 215 de esta Ley.

LISR 91, 215. CFF 50.

En los actos ju rí di cos en los que exis ta si mu la ción, el hecho im po ni blegra va do será el efec ti va men te rea li za do por las par tes.

La re so lu ción en que la au to ri dad de ter mi ne la si mu la ción de be rá in cluir lo si guien te:

a) Iden ti fi car el acto si mu la do y el real men te ce le bra do;

b) Cuan ti fi car el be ne fi cio fis cal ob te ni do por vir tud de la si mu la ción, y

c) Se ña lar los ele men tos por los cua les se de ter mi nó la exis ten cia dedicha si mu la ción, in clu yen do la in ten ción de las par tes de si mu lar el acto.

Para efec tos de pro bar la si mu la ción, la au to ri dad podrá ba sar se, entreotros, en ele men tos pre sun cio na les.

En los casos que se de ter mi ne si mu la ción en los tér mi nos de los cua tropá rra fos an te rio res, el con tri bu yen te no es ta rá obli ga do a pre sen tar la de -cla ra ción a que se re fie re el ar tícu lo 214 de esta Ley.

LISR 214. RM2013 I.3.18.7, II.3.10.3, II.3.10.4.

De cla ra ción in for ma ti va sobre in gre sos su je tos a REFIPRES

214.- Los con tri bu yen tes de este Tí tu lo, ade más de las obli ga cio nes es -ta ble ci das en otros ar tícu los de esta Ley, de be rán pre sen tar en el mes defe bre ro de cada año, ante las ofi ci nas au to ri za das, de cla ra ción in for ma ti va sobre los in gre sos que hayan ge ne ra do o ge ne ren en el ejer ci cio in me dia -to an te rior su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes, o en so cie da des o en -ti da des cuyos in gre sos estén su je tos a di chos re gí me nes, que co rres pon -da al ejer ci cio in me dia to an te rior, acom pa ñan do los es ta dos de cuen tapor de pó si tos, in ver sio nes, aho rros o cual quier otro, o en su caso, la do cu -men ta ción que me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral es ta blez ca el Ser vi ciode Admi nis tra ción Tri bu ta ria. Para los efec tos de este ar tícu lo, se con si de -ran in gre sos su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes, tanto los de pó si toscomo los re ti ros. La de cla ra ción a que se re fie re este ar tícu lo, será uti li za -da úni ca men te para efec tos fis ca les.

LISR 86, 101, 133, 212, 213, DT2002 2o VII, DT2002 2o LVI, DT2002 2o LXIII,DT2005 3o XII. RISR 270, 275. CFF 31, 81, 82, 111 V. RM2013 I.3.18.2,I.3.18.7, II.2.8.5.6, II.2.10.2, II.3.10.2, II.3.10.4. ANEXO 1-A 66/ISR.

Otros con tri bu yen tes que deben pre sen tar de cla ra ción in for ma ti va

No obs tan te lo dis pues to por este Ca pí tu lo, los con tri bu yen tes que ge ne -ren in gre sos de cual quier clase pro ve nien tes de al gu no de los te rri to rios se -ña la dos en las dis po si cio nes tran si to rias de esta Ley, así como los que rea li -cen ope ra cio nes a tra vés de fi gu ras o en ti da des ju rí di cas ex tran je ras trans -


pa ren tes fis cal men te a que se re fie re el ar tícu lo 212 de la misma, de be ránpre sen tar la de cla ra ción in for ma ti va pre vis ta en el pá rra fo an te rior, sin quepor este solo hecho se con si de re que se están ge ne ran do in gre sos su je tosa re gí me nes fis ca les pre fe ren tes, salvo que se ubi quen en al gu no de los su -pues tos pre vis tos en el ar tícu lo 212 de esta Ley, o cuan do no cum plan con la pre sen ta ción de la de cla ra ción in for ma ti va a que se re fie re este pá rra fo.

LISR 212, DT2005 3o XII. RM2013 II.3.10.6.

Su je tos obli ga dos a pre sen tar de cla ra ción

El ti tu lar y los co ti tu la res de los in gre sos pre vis tos en el pri mer pá rra fo deeste ar tícu lo serán quie nes de be rán pre sen tar la de cla ra ción antes se ña la -da y las ins ti tu cio nes fi nan cie ras sólo es ta rán re le va das de pre sen tar lamisma, siem pre que con ser ven copia de la de cla ra ción pre sen ta da en tiem -po y forma por el ti tu lar y co ti tu la res de los in gre sos su je tos a un ré gi men fis -cal pre fe ren te.

LISR 212, DT2005 3o XII. RM2013 II.3.10.6.

De cla ra ción que no con ten ga toda la in for ma ción

Se con si de ra que el con tri bu yen te omi tió la pre sen ta ción de la de cla ra -ción a que hace re fe ren cia este ar tícu lo, cuan do no con ten ga la in for ma ción re la ti va a la to ta li dad de los in gre sos que el con tri bu yen te haya ge ne ra do oge ne re su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes que co rres pon dan al ejer -ci cio in me dia to an te rior.

LISR 212, 213, DT2005 3o XII. CFF 31, 81, 82, 111.

LISR–EMPRESAS MULTINACIONALES

CAPITULO IIDe las Empresas Multinacionales

Ope ra cio nes con par tes re la cio na das en el ex tran je ro215.- Los con tri bu yen tes del Tí tu lo II de esta Ley, que ce le bren ope ra cio -

nes con par tes re la cio na das re si den tes en el ex tran je ro están obli ga dos,para efec tos de esta Ley, a de ter mi nar sus in gre sos acu mu la bles y de duc -cio nes au to ri za das, con si de ran do para esas ope ra cio nes los pre cios ymon tos de con tra pres ta cio nes que hu bie ran uti li za do con o entre par tes in -de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles.

LISR 10, 17, 19, 20, 24, 29, 86 XII, 86 XIII, 133 X, 133 XI, DT2002 2o LXXVIal DT2002 2o LXXXI. LIETU 3o I, 3o VI. DECRETO DOF 5/XI/2007.LIVA DT2010 8o III. CFF 21, 26 XV, 34-A, 48 VII, 76.RM2013 I.3.19.7. NIF C-13. CR2012 15, CR2012 62.

De ter mi na ción de in gre sos y de duc cio nes por las au to ri da des

En el caso con tra rio, las au to ri da des fis ca les po drán de ter mi nar los in -gre sos acu mu la bles y de duc cio nes au to ri za das de los con tri bu yen tes,me dian te la de ter mi na ción del pre cio o monto de la con tra pres ta ción enope ra cio nes ce le bra das entre par tes re la cio na das, con si de ran do paraesas ope ra cio nes los pre cios y mon tos de con tra pres ta cio nes que hu bie -ran uti li za do par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles, ya seaque éstas sean con per so nas mo ra les, re si den tes en el país o en el ex tran -

215.- LISR–EMPRESAS MULTINACIONALES 400

je ro, per so nas fí si cas y es ta ble ci mien tos per ma nen tes en el país de re si -den tes en el ex tran je ro, así como en el caso de las ac ti vi da des rea li za das atra vés de fi dei co mi sos.

LISR 2o, 8o, 13, 91, 216. CFF 8o, 9o, 16, 21, 34-A, 69. RM2013 I.3.19.7.CC 22, 25. CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20. LGTOC 381 al 394.

Ope ra cio nes o em pre sas com pa ra bles

Para los efec tos de esta Ley, se en tien de que las ope ra cio nes o las em pre -sas son com pa ra bles, cuan do no exis tan di fe ren cias entre éstas que afec -ten sig ni fi ca ti va men te el pre cio o monto de la con tra pres ta ción o el mar gende uti li dad a que hacen re fe ren cia los mé to dos es ta ble ci dos en el ar tícu lo216 de esta Ley, y cuan do exis tan di chas di fe ren cias, éstas se eli mi nen me -dian te ajus tes ra zo na bles. Para de ter mi nar di chas di fe ren cias, se to ma ránen cuen ta los ele men tos per ti nen tes que se re quie ran, según el mé to do uti -li za do, con si de ran do, entre otros, los si guien tes ele men tos:

LISR 216. CFF 34-A.

I. Las ca rac te rís ti cas de las ope ra cio nes, in clu yen do:

a) En el caso de ope ra cio nes de fi nan cia mien to, ele men tos tales como elmonto del prin ci pal, plazo, ga ran tías, sol ven cia del deu dor y tasa de in te rés;

b) En el caso de pres ta ción de ser vi cios, ele men tos tales como la na tu ra -le za del ser vi cio, y si el ser vi cio in vo lu cra o no una ex pe rien cia o co no ci -mien to téc ni co;

c) En el caso de uso, goce o ena je na ción, de bie nes tan gi bles, ele men tostales como las ca rac te rís ti cas fí si cas, ca li dad y dis po ni bi li dad del bien;

CFF 14.

d) En el caso de que se con ce da la ex plo ta ción o se trans mi ta un bien in tan -gi ble, ele men tos tales como si se trata de una pa ten te, marca, nom bre co -mer cial o trans fe ren cia de tec no lo gía, la du ra ción y el grado de pro tec ción; y

CFF 15-B.

e) En el caso de ena je na ción de ac cio nes, se con si de ra rán ele men tostales como el ca pi tal con ta ble ac tua li za do de la emi so ra, el valor pre sen tede las uti li da des o flu jos de efec ti vo pro yec ta dos o la co ti za ción bur sá til delúl ti mo hecho del día de la ena je na ción de la emi so ra.

LISR 8o, 24, 25. RISR 95. CFF 14, 14-B. NIF B-10, NIF C-11.LMV 2o V, 83, 85.

II. Las fun cio nes o ac ti vi da des, in clu yen do los ac ti vos uti li za dos y ries gosasu mi dos en las ope ra cio nes, de cada una de las par tes in vo lu cra das en laope ra ción;

III. Los tér mi nos con trac tua les;

IV. Las cir cuns tan cias eco nó mi cas; y

V. Las es tra te gias de ne go cios, in clu yen do las re la cio na das con la pe ne -tra ción, per ma nen cia y am plia ción del mer ca do.

401 LISR–EMPRESAS MULTINACIONALES 215.-

Ci clos que cu bran más de un ejer ci cio

Cuan do los ci clos de ne go cios o acep ta ción co mer cial de un pro duc to del con tri bu yen te cu bran más de un ejer ci cio, se po drán con si de rar ope ra cio -nes com pa ra bles co rres pon dien tes de dos o más ejer ci cios, an te rio res opos te rio res.

CFF 11.

Con cep to de par tes re la cio na das

Se con si de ra que dos o más per so nas son par tes re la cio na das, cuan douna par ti ci pa de ma ne ra di rec ta o in di rec ta en la ad mi nis tra ción, con trol oca pi tal de la otra, o cuan do una per so na o grupo de per so nas par ti ci pe di -rec ta o in di rec ta men te en la ad mi nis tra ción, con trol o ca pi tal de di chas per -so nas. Tra tán do se de aso cia cio nes en par ti ci pa ción, se con si de ran comopar tes re la cio na das sus in te gran tes, así como las per so nas que con for me aeste pá rra fo se con si de ren par tes re la cio na das de dicho in te gran te.

LISR 8o. LGSM 252 al 259. NIF C-13. CR2012 68.

Asi mis mo, se con si de ran par tes re la cio na das de un es ta ble ci mien to per -ma nen te, la casa ma triz u otros es ta ble ci mien tos per ma nen tes de la misma, así como las per so nas se ña la das en el pá rra fo an te rior y sus es ta ble ci mien -tos per ma nen tes.

LISR 2o.

Pre sun ción en ope ra cio nes con so cie da des o en ti da des su je tas aREFIPRES

Salvo prue ba en con tra rio, se pre su me que las ope ra cio nes entre re si den -tes en Mé xi co y so cie da des o en ti da des su je tas a re gí me nes fis ca les pre fe -ren tes, son entre par tes re la cio na das en las que los pre cios y mon tos de lascon tra pres ta cio nes no se pac tan con for me a los que hu bie ran uti li za do par -tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles.

LISR 212, 216, DT2005 3o XII. CFF 9o. RM2013 I.3.17.14.

Guías sobre pre cios de trans fe ren cia

Para la in ter pre ta ción de lo dis pues to en este Ca pí tu lo, serán apli ca bleslas Guías sobre Pre cios de Trans fe ren cia para las Empre sas Mul ti na cio na -les y las Admi nis tra cio nes Fis ca les, apro ba das por el Con se jo de la Orga ni -za ción para la Coo pe ra ción y el De sa rro llo Eco nó mi co en 1995, o aque llasque las sus ti tu yan, en la me di da en que las mis mas sean con gruen tes conlas dis po si cio nes de esta Ley y de los tra ta dos ce le bra dos por Mé xi co.

CR2012 70.

Mé to dos para la ob ten ción de ran gos de pre cios o már ge nes de uti -li dad

216.- Para los efec tos de lo dis pues to por el ar tícu lo 215 de esta Ley, loscon tri bu yen tes de be rán apli car los si guien tes mé to dos:

LISR 215, DT2002 2o LXXVI al DT2002 2o LXXXI. LIETU 18 III.DECRETO DOF 5/XI/2007. CFF 48 VII. CR2012 67, CR2012 69, CR2012 70.


Mé to do de pre cio com pa ra ble no con tro la do

I. Mé to do de pre cio com pa ra ble no con tro la do, que con sis te en con si de rarel pre cio o el monto de las con tra pres ta cio nes que se hu bie ran pac ta do con o entre par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles.

LISR 215.

Mé to do de pre cio de re ven ta

II. Mé to do de pre cio de re ven ta, que con sis te en de ter mi nar el pre cio dead qui si ción de un bien, de la pres ta ción de un ser vi cio o de la con tra pres ta -ción de cual quier otra ope ra ción entre par tes re la cio na das, mul ti pli can do el pre cio de re ven ta, o de la pres ta ción del ser vi cio o de la ope ra ción de que setrate por el re sul ta do de dis mi nuir de la uni dad, el por cien to de uti li dadbruta que hu bie ra sido pac ta do con o entre par tes in de pen dien tes en ope -ra cio nes com pa ra bles. Para los efec tos de esta frac ción, el por cien to de uti -li dad bruta se cal cu la rá di vi dien do la uti li dad bruta entre las ven tas netas.

LISR 215. NIF B-3.

Mé to do de costo adi cio na do

III. Mé to do de costo adi cio na do, que con sis te en de ter mi nar el pre cio deventa de un bien, de la pres ta ción de un ser vi cio o de la con tra pres ta ción decual quier otra ope ra ción, entre par tes re la cio na das, mul ti pli can do el costodel bien, del ser vi cio o de la ope ra ción de que se trate por el re sul ta do desumar a la uni dad el por cien to de uti li dad bruta que hu bie ra sido pac ta dacon o entre par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles. Para losefec tos de esta frac ción, el por cien to de uti li dad bruta se cal cu la rá di vi dien -do la uti li dad bruta entre el costo de ven tas.

LISR 215. NIF B-3.

Mé to do de par ti ción de uti li da des

IV. Mé to do de par ti ción de uti li da des, que con sis te en asig nar la uti li dad deope ra ción ob te ni da por par tes re la cio na das, en la pro por ción que hu bie rasido asig na da con o entre par tes in de pen dien tes, con for me a lo si guien te:

LISR 215. NIF B-3.

a) Se de ter mi na rá la uti li dad de ope ra ción glo bal me dian te la suma de lauti li dad de ope ra ción ob te ni da por cada una de las per so nas re la cio na dasin vo lu cra das en la ope ra ción;

b) La uti li dad de ope ra ción glo bal se asig na rá a cada una de las per so nasre la cio na das con si de ran do ele men tos tales como ac ti vos, cos tos y gas tosde cada una de las per so nas re la cio na das, con res pec to a las ope ra cio nesentre di chas par tes re la cio na das.

Mé to do re si dual de par ti ción de uti li da des

V. Mé to do re si dual de par ti ción de uti li da des, que con sis te en asig nar lauti li dad de ope ra ción ob te ni da por par tes re la cio na das, en la pro por ciónque hu bie ra sido asig na da con o entre par tes in de pen dien tes con for me a losi guien te:

LISR 215. NIF B-3.

403 LISR–EMPRESAS MULTINACIONALES 216.-

a) Se de ter mi na rá la uti li dad de ope ra ción glo bal me dian te la suma de lauti li dad de ope ra ción ob te ni da por cada una de las per so nas re la cio na dasin vo lu cra das en la ope ra ción,

b) La uti li dad de ope ra ción glo bal se asig na rá de la si guien te ma ne ra:1. Se de ter mi na rá la uti li dad mí ni ma que co rres pon da en su caso, a cada

una de las par tes re la cio na das me dian te la apli ca ción de cual quie ra de losmé to dos a que se re fie ren las frac cio nes I, II, III, IV y VI de este ar tícu lo, sintomar en cuen ta la uti li za ción de in tan gi bles sig ni fi ca ti vos.

NIF C-8.

2. Se de ter mi na rá la uti li dad re si dual, la cual se ob ten drá dis mi nu yen do lauti li dad mí ni ma a que se re fie re el apar ta do 1 an te rior, de la uti li dad de ope -ra ción glo bal. Esta uti li dad re si dual se dis tri bui rá entre las par tes re la cio na -das in vo lu cra das en la ope ra ción to man do en cuen ta, entre otros ele men -tos, los in tan gi bles sig ni fi ca ti vos uti li za dos por cada una de ellas, en la pro -por ción en que hu bie ra sido dis tri bui da con o entre par tes in de pen dien tesen ope ra cio nes com pa ra bles.

LISR 215. NIF C-8.

Mé to do de már ge nes tran sac cio na les de uti li dad de ope ra ciónVI. Mé to do de már ge nes tran sac cio na les de uti li dad de ope ra ción, que

con sis te en de ter mi nar en tran sac cio nes entre par tes re la cio na das, la uti li -dad de ope ra ción que hu bie ran ob te ni do em pre sas com pa ra bles o par tesin de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles, con base en fac to res de ren -ta bi li dad que toman en cuen ta va ria bles tales como ac ti vos, ven tas, cos tos,gas tos o flu jos de efec ti vo.

LISR 38, 215. NIF B-3.

Qué se podrá ob te ner al apli car estos mé to dosDe la apli ca ción de al gu no de los mé to dos se ña la dos en este ar tícu lo, se

podrá ob te ner un rango de pre cios, de mon tos de las con tra pres ta cio nes ode már ge nes de uti li dad, cuan do exis tan dos o más ope ra cio nes com pa ra -bles. Estos ran gos se ajus ta rán me dian te la apli ca ción de mé to dos es ta dís ti -cos. Si el pre cio, monto de la con tra pres ta ción o mar gen de uti li dad del con -tri bu yen te se en cuen tra den tro de estos ran gos, di chos pre cios, mon tos omár ge nes se con si de ra rán como pac ta dos o uti li za dos entre par tes in de pen -dien tes. En caso de que el con tri bu yen te se en cuen tre fuera del rango ajus ta -do, se con si de ra rá que el pre cio o monto de la con tra pres ta ción que hu bie -ran uti li za do par tes in de pen dien tes, es la me dia na de dicho rango.

RISR 276.

Orden de apli ca ciónLos con tri bu yen tes de be rán apli car en pri mer tér mi no el mé to do pre vis to por

la frac ción I de este ar tícu lo, y sólo po drán uti li zar los mé to dos se ña la dos en lasfrac cio nes II, III, IV, V y VI del mismo, cuan do el mé to do pre vis to en la frac ción Ici ta da no sea el apro pia do para de ter mi nar que las ope ra cio nes rea li za das seen cuen tran a pre cios de mer ca do de acuer do con las Guías de Pre cios deTrans fe ren cia para las Empre sas Mul ti na cio na les y las Admi nis tra cio nes Fis -ca les a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 215 de esta Ley.

LISR 215.


Forma de cum plir con la me to do lo gía

Para los efec tos de la apli ca ción de los mé to dos pre vis tos por las frac cio -nes II, III y VI de este ar tícu lo, se con si de ra rá que se cum ple la me to do lo gía,siem pre que se de mues tre que el costo y el pre cio de venta se en cuen tran apre cios de mer ca do. Para estos efec tos se en ten de rán como pre cios de mer -ca do, los pre cios y mon tos de con tra pres ta cio nes que hu bie ran uti li za do con o entre par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles o cuan do al con -tri bu yen te se le haya otor ga do una re so lu ción fa vo ra ble en los tér mi nos delar tícu lo 34-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. Asi mis mo, de be rá de mos -trar se que el mé to do uti li za do es el más apro pia do o el más con fia ble deacuer do con la in for ma ción dis po ni ble, de bien do darse pre fe ren cia a los mé -to dos pre vis tos en las frac cio nes II y III de este ar tícu lo.

CFF 34-A.

De ter mi na ción con base en prin ci pios de con ta bi li dad

Para los efec tos de este ar tícu lo y del ar tícu lo 215 de esta Ley, los in gre sos, cos tos, uti li dad bruta, ven tas netas, gas tos, uti li dad de ope ra ción, ac ti vos ypa si vos, se de ter mi na rán con base en los prin ci pios de con ta bi li dad ge ne -ral men te acep ta dos.

NIF A-5, NIF B-3, NIF C-1 a la NIF C-9.

Ope ra cio nes de ma qui la

216-Bis.- Para los efec tos del pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 2o. de estaLey, se con si de ra rá que las em pre sas que lle van a cabo ope ra cio nes de ma -qui la cum plen con lo dis pues to en los ar tícu los 215 y 216 de la Ley y que lasper so nas re si den tes en el ex tran je ro para las cua les ac túan no tie nen es ta -ble ci mien to per ma nen te en el país cuan do las em pre sas ma qui la do ras cum -plan con cual quie ra de las si guien tes con di cio nes:

LISR 2o, 9o-A, 215, 216. RISR 277, TR2003 10, TR2003 11.RM2013 I.3.19.2, I.3.19.4, I.3.19.8, I.12.3.1. ANEXO 1-A 58/ISR,ANEXO 1-A 70/ISR. DECRETO DOF 1o./XI/2006.DECRETO DOF 5/XI/2007.

Con ser var la do cu men ta ción

I. Que con ser ve la do cu men ta ción a que se re fie re el ar tícu lo 86 frac ciónXII de esta Ley con la que de mues tren que el monto de sus in gre sos y de -duc cio nes que ce le bren con par tes re la cio na das re sul tan de la suma de lossi guien tes va lo res (i) los pre cios de ter mi na dos bajo los prin ci pios es ta ble ci -dos en los ar tícu los 215 y 216 de esta Ley en con cor dan cia con las Guíassobre Pre cios de Trans fe ren cia para las Empre sas Mul ti na cio na les y lasAdmi nis tra cio nes Fis ca les, apro ba das por el Con se jo de la Orga ni za ciónpara la Coo pe ra ción y el De sa rro llo Eco nó mi co en 1995 o aque llas que lassus ti tu yan, sin tomar en con si de ra ción los ac ti vos que no sean pro pie daddel con tri bu yen te y (ii) una can ti dad equi va len te al 1% del valor neto en li -bros del re si den te en el ex tran je ro de la ma qui na ria y equi po pro pie dad dere si den tes en el ex tran je ro cuyo uso se per mi ta a los re si den tes en el país en con di cio nes dis tin tas a las de arren da mien tos con con tra pres ta cio nes ajus -ta das a lo dis pues to en los ar tícu los 215 y 216 de la Ley.

LISR 86 XII, 215, 216. CFF 8o, 9o. NIF C-13.

405 LISR–EMPRESAS MULTINACIONALES 216-Bis.-

Uti li dad fis cal que al menos se debe ob te nerII. Obten ga una uti li dad fis cal que re pre sen te, al menos, la can ti dad mayor

que re sul te de apli car lo dis pues to en los in ci sos a) y b) si guien tes:

LISR 10, DT2003 2o XVII, DT2003 2o XVIII, DT2003 2o XIX.DECRETO DOF 5/XI/2007.

6.9% sobre el valor total de los ac ti vosa) El 6.9% sobre el valor total de los ac ti vos uti li za dos en la ope ra ción de ma -

qui la du ran te el ejer ci cio fis cal, in clu yen do los que sean pro pie dad de la per so -na re si den te en el país, de re si den tes en el ex tran je ro o de cual quie ra de suspar tes re la cio na das, in clu so cuan do hayan sido otor ga dos en uso o goce tem -po ral a dicha ma qui la do ra.

LISR 215. CFF 8o, 9o, 11. RM2013 I.3.19.4, I.3.19.5. LA 108.RMCE2012 4.3.4. DIMMEX TR2006 3o II, TR2006 3o IV.

Se en tien de que los ac ti vos se uti li zan en la ope ra ción de ma qui la cuan dose en cuen tren en te rri to rio na cio nal y sean uti li za dos en su to ta li dad o enparte en dicha ope ra ción.

DECRETO DOF 1o./XI/2006.

Los ac ti vos a que se re fie re este in ci so po drán ser con si de ra dos úni ca -men te en la pro por ción en que éstos sean uti li za dos siem pre que ob ten ganau to ri za ción de las au to ri da des fis ca les.

i. La per so na re si den te en el país podrá ex cluir del cálcu lo a que se re fie reeste in ci so el valor de los ac ti vos que les hayan arren da do par tes re la cio na -das re si den tes en te rri to rio na cio nal o par tes no re la cio na das re si den tes enel ex tran je ro, siem pre que los bie nes arren da dos no hayan sido de su pro -pie dad o de sus par tes re la cio na das re si den tes en el ex tran je ro, ex cep tocuan do la ena je na ción de los mis mos hu bie re sido pac ta da de con for mi dad con los ar tícu los 215 y 216 de esta Ley.

LISR 215, 216. CFF 8o, 9o. RM2013 I.3.19.5. CC 2398.

El valor de los ac ti vos uti li za dos en la ope ra ción de ma qui la, pro pie dad dela per so na re si den te en el país, será cal cu la do de con for mi dad con lo dis -pues to en el ar tícu lo 9o.-A de esta Ley.

LISR 9o-A. CFF 9o.

El valor de los ac ti vos fijos e in ven ta rios pro pie dad de re si den tes en el ex -tran je ro, uti li za dos en la ope ra ción en cues tión, será cal cu la do de con for mi -dad con lo si guien te:

LISR 38, DT2002 2o LXXXI. CFF 9o. NIF C-4.

1. El valor de los in ven ta rios de ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na -dos y ter mi na dos, me dian te la suma de los pro me dios men sua les de di chos in ven ta rios, co rres pon dien tes a todos los meses del ejer ci cio y di vi dien doel total entre el nú me ro de meses com pren di dos en el ejer ci cio. El pro me dio men sual de los in ven ta rios se de ter mi na rá me dian te la suma de di chos in -ven ta rios al ini cio y al final del mes y di vi dien do el re sul ta do entre dos. Losin ven ta rios al ini cio y al final del mes de be rán va luar se con for me al mé to doque la per so na re si den te en el país tenga im plan ta do con base en el valorque para di chos in ven ta rios se hu bie re con sig na do en la con ta bi li dad delpro pie ta rio de los in ven ta rios al mo men to de ser im por ta dos a Mé xi co. Di -

216-Bis.- LISR–EMPRESAS MULTINACIONALES 406

chos in ven ta rios serán va lua dos con for me a prin ci pios de con ta bi li dad ge -ne ral men te acep ta dos en los Esta dos Uni dos de Amé ri ca o los prin ci piosde con ta bi li dad ge ne ral men te acep ta dos in ter na cio nal men te cuan do elpro pie ta rio de los bie nes re si da en un país dis tin to a los Esta dos Uni dos deAmé ri ca. Para el caso de los va lo res de los pro duc tos se mi ter mi na dos o ter -mi na dos, pro ce sa dos por la per so na re si den te en el país, el valor se cal cu -la rá con si de ran do úni ca men te el valor de la ma te ria prima.

CFF 8o, 9o. RM2013 I.3.19.6. NIF C-4.

Cuan do los pro me dios men sua les a que hace re fe ren cia el pá rra fo an te -rior se en cuen tren de no mi na dos en dó la res de los Esta dos Uni dos de Amé -ri ca, la per so na re si den te en el país de be rá con ver tir los a mo ne da na cio nal,apli can do el tipo de cam bio pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ciónvi gen te al úl ti mo día del mes que co rres pon da. En caso de que el Banco deMé xi co no hu bie re pu bli ca do dicho tipo de cam bio, se apli ca rá el úl ti mo tipo de cam bio pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción con an te rio ri dad ala fecha de cie rre de mes. Cuan do las re fe ri das can ti da des estén de no mi na -das en una mo ne da ex tran je ra dis tin ta del dólar de los Esta dos Uni dos deAmé ri ca, se de be rá mul ti pli car el tipo de cam bio antes men cio na do por elequi va len te en dó la res de los Esta dos Uni dos de Amé ri ca de la mo ne da deque se trate, de acuer do a la tabla que pu bli que el Banco de Mé xi co en elmes in me dia to si guien te a aquel al que co rres pon da la im por ta ción.

CFF 8o, 9o.

2. El valor de los ac ti vos fijos será el monto pen dien te por de pre ciar, cal cu -la do de con for mi dad con lo si guien te:

CFF 8o, 9o. RM2013 I.3.19.6.

i) Se con si de ra rá como monto ori gi nal de la in ver sión el monto de ad qui si -ción de di chos bie nes por el re si den te en el ex tran je ro.

ii) El monto pen dien te por de pre ciar se cal cu la rá dis mi nu yen do del montoori gi nal de la in ver sión, de ter mi na do con for me a lo dis pues to en el in ci so an -te rior, la can ti dad que re sul te de apli car a este úl ti mo monto los por cien tosmá xi mos au to ri za dos pre vis tos en los ar tícu los 40, 41, 42, 43 y demás apli ca -bles de esta Ley, según co rres pon da al bien de que se trate, sin que en nin -gún caso se pueda apli car lo dis pues to en el ar tícu lo 51 de la Ley del Impues -to sobre la Renta vi gen te hasta 1998 o en el ar tícu lo 220 de esta Ley. Paraefec tos de este sub in ci so, se de be rá con si de rar la de pre cia ción por mesescom ple tos, desde la fecha en que fue ron ad qui ri dos hasta el úl ti mo mes de lapri me ra mitad del ejer ci cio por el que se de ter mi ne la uti li dad fis cal. Cuan doel bien de que se trate haya sido ad qui ri do du ran te dicho ejer ci cio, la de pre -cia ción se con si de ra rá por meses com ple tos, desde la fecha de ad qui si cióndel bien hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del pe rio do en el que el bienhaya sido des ti na do a la ope ra ción en cues tión en el re fe ri do ejer ci cio.

LISR 40 al 43, 220.


En el caso del pri mer y úl ti mo ejer ci cio en el que se uti li ce el bien, el valorpro me dio del mismo se de ter mi na rá di vi dien do el re sul ta do antes men cio -na do entre doce y el co cien te se mul ti pli ca rá por el nú me ro de meses en elque el bien haya sido uti li za do en di chos ejer ci cios.

CFF 11.

El monto pen dien te por de pre ciar cal cu la do con for me a este in ci so de losbie nes de no mi na dos en dó la res de los Esta dos Uni dos de Amé ri ca se con ver -ti rá a mo ne da na cio nal uti li zan do el tipo de cam bio pu bli ca do en el Dia rio Ofi -cial de la Fe de ra ción vi gen te en el úl ti mo día del úl ti mo mes co rres pon dien te ala pri me ra mitad del ejer ci cio en el que el bien haya sido uti li za do. En el caso deque el Banco de Mé xi co no hu bie re pu bli ca do dicho tipo de cam bio, se apli ca -rá el úl ti mo tipo de cam bio pu bli ca do. La con ver sión a dó la res de los Esta dosUni dos de Amé ri ca a que se re fie re este pá rra fo, de los va lo res de no mi na dosen otras mo ne das ex tran je ras, se efec tua rá uti li zan do el equi va len te en dó la res de los Esta dos Uni dos de Amé ri ca de esta úl ti ma mo ne da de acuer do con latabla que men sual men te pu bli que el Banco de Mé xi co du ran te la pri me ra se -ma na del mes in me dia to si guien te a aquel al que co rres pon da.

iii) En nin gún caso el monto pen dien te por de pre ciar será in fe rior a 10%del monto de ad qui si ción de los bie nes.

3. La per so na re si den te en el país podrá optar por in cluir gas tos y car gos di -fe ri dos en el valor de los ac ti vos uti li za dos en la ope ra ción de ma qui la.

LISR 38. CFF 9o. NIF C-8. DECRETO DOF 1o./XI/2006.

Las per so nas re si den tes en el país de be rán tener a dis po si ción de las au -to ri da des fis ca les la do cu men ta ción co rres pon dien te en la que, en su caso,cons ten los va lo res pre vis tos en los nu me ra les 1 y 2 del in ci so a) de este ar -tí culo. Se con si de ra rá que se cum ple con la obli ga ción de tener a dis po si -ción de las au to ri da des fis ca les la do cu men ta ción antes re fe ri da, cuan do se pro por cio ne a di chas au to ri da des, en su caso, den tro de los pla zos se ña la -dos en las dis po si cio nes fis ca les.

CFF 9o, 30.

6.5% sobre el monto total de cos tos y gas tos

b) El 6.5% sobre el monto total de los cos tos y gas tos de ope ra ción de laope ra ción en cues tión, in cu rri dos por la per so na re si den te en el país, de ter -mi na dos de con for mi dad con los prin ci pios de con ta bi li dad ge ne ral men teacep ta dos, in clu so los in cu rri dos por re si den tes en el ex tran je ro, ex cep topor lo si guien te:

CFF 9o. RM2013 I.3.19.8. NIF B-3.

1. No se in clui rá el valor que co rres pon da a la ad qui si ción de mer can cías,así como de ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos o ter mi na dos, uti -li za dos en la ope ra ción de ma qui la, que efec túen por cuen ta pro pia re si den -tes en el ex tran je ro.

CFF 8o, 9o. DECRETO DOF 1o./XI/2006.


2. La de pre cia ción y amor ti za ción de los ac ti vos fijos, gas tos y car gos di fe -ri dos pro pie dad de la em pre sa ma qui la do ra, des ti na dos a la ope ra ción dema qui la, se cal cu la rán apli can do lo dis pues to en esta Ley.

DECRETO DOF 1o./XI/2006.

3. No de be rán con si de rar se los efec tos de in fla ción de ter mi na dos en losprin ci pios de con ta bi li dad ge ne ral men te acep ta dos.

NIF B-10.

4. No de be rán con si de rar se los gas tos fi nan cie ros.

5. No de be rán con si de rar se los gas tos ex traor di na rios o no re cu rren tesde la ope ra ción con for me a prin ci pios de con ta bi li dad ge ne ral men te acep -ta dos. No se con si de ran gas tos ex traor di na rios aqué llos res pec to de loscua les se hayan crea do re ser vas y pro vi sio nes en los tér mi nos de los ci ta -dos prin ci pios de con ta bi li dad ge ne ral men te acep ta dos y para los cua les laem pre sa ma qui la do ra cuen te con fon dos lí qui dos ex pre sa men te des ti na -dos para efec tuar su pago. Cuan do los con tri bu yen tes no hu bie sen crea dolas re ser vas y pro vi sio nes ci ta das y para los cua les la em pre sa ma qui la do racuen te con fon dos lí qui dos ex pre sa men te para efec tuar su pago, tam po cocon si de ra rán como gas tos ex traor di na rios los pagos que efec túen por loscon cep tos res pec to de los cua les se de bie ron cons ti tuir las re ser vas o pro -vi sio nes ci ta das.

NIF B-3, NIF C-9. DECRETO DOF 1o./XI/2006.

6. De ro ga do.

Los con cep tos a que se re fie re este nu me ral se de be rán con si de rar en suvalor his tó ri co sin ac tua li za ción por in fla ción, con ex cep ción de lo dis pues to en el nu me ral 2 de este in ci so.

Para los efec tos de este in ci so sólo de be rán con si de rar se los gas tos rea li -za dos en el ex tran je ro por re si den tes en el ex tran je ro por con cep to de ser vi -cios di rec ta men te re la cio na dos con la ope ra ción de ma qui la por ero ga cio -nes rea li za das por cuen ta de la per so na re si den te en el país para cu brir obli -ga cio nes pro pias con traí das en te rri to rio na cio nal, o ero ga cio nes de gas tos in cu rri dos por re si den tes en el ex tran je ro por ser vi cios per so na les sub or di -na dos que se pres ten en la ope ra ción de ma qui la, cuan do la es tan cia delpres ta dor del ser vi cio en te rri to rio na cio nal sea su pe rior a 183 días na tu ra -les, con se cu ti vos o no, en los úl ti mos doce meses, en los tér mi nos del ar -tícu lo 180 de esta Ley.

LISR 180. CFF 8o, 9o, 12. DECRETO DOF 1o./XI/2006.

Para los efec tos del cálcu lo a que se re fie re el pá rra fo an te rior, el monto delos gas tos in cu rri dos por re si den tes en el ex tran je ro por ser vi cios per so na -les sub or di na dos re la cio na dos con la ope ra ción de ma qui la, que se pres ten o apro ve chen en te rri to rio na cio nal, de be rá com pren der el total del sa la riopa ga do en el ejer ci cio fis cal de que se trate, in clu yen do cua les quie ra de laspres ta cio nes se ña la das en re glas de ca rác ter ge ne ral que al efec to ex pi dael Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, otor ga das a la per so na fí si ca.

LISR 180. CFF 8o, 11. CPEUM 42. DECRETO DOF 1o./XI/2006.


Cuan do la per so na fí si ca pres ta do ra del ser vi cio per so nal sub or di na dosea re si den te en el ex tran je ro, en lugar de apli car lo dis pues to en el pá rra foan te rior se podrá con si de rar en forma pro por cio nal los gas tos re fe ri dos enel ci ta do pá rra fo. Para ob te ner esta pro por ción se mul ti pli ca rá el monto total del sa la rio per ci bi do por la per so na fí si ca en el ejer ci cio fis cal de que setrate, por el co cien te que re sul te de di vi dir el nú me ro de días que haya per -ma ne ci do en te rri to rio na cio nal dicha per so na entre 365. Se con si de ra rácomo nú me ro de días que la per so na fí si ca per ma ne ce en te rri to rio na cio -nal, aque llos en los que tenga una pre sen cia fí si ca en el país, así como lossá ba dos y do min gos por cada 5 días há bi les de es tan cia en te rri to rio na cio -nal, las va ca cio nes cuan do la per so na fí si ca de que se trate haya per ma ne -ci do en el país por más de 183 días en un pe rio do de 12 meses, las in te rrup -cio nes la bo ra les de corta du ra ción, así como los per mi sos por en fer me dad.

Pre sen ta ción de es cri to

Las per so nas re si den tes en el país que opten por apli car lo dis pues to enesta frac ción pre sen ta rán ante las au to ri da des fis ca les, un es cri to en el quema ni fies ten que la uti li dad fis cal del ejer ci cio, re pre sen tó al menos la can ti -dad mayor que re sul te de apli car lo dis pues to en los in ci sos a) y b) an te rio -res, a más tar dar den tro de los tres meses si guien tes a la fecha en que ter mi -ne dicho ejer ci cio.

LISR 10, DT2003 2o XVII. CFF 9o, 11.

Con ser var la do cu men ta ción

III. Que con ser ve la do cu men ta ción a que se re fie re el ar tícu lo 86 frac ción XIIde esta Ley con la que de mues tren que el monto de sus in gre sos y de duc cio -nes que ce le bren con par tes re la cio na das, se de ter mi nan apli can do el mé to do se ña la do en la frac ción VI del ar tícu lo 216 de esta Ley en el cual se con si de re laren ta bi li dad de la ma qui na ria y equi po pro pie dad del re si den te en el ex tran je roque sean uti li za dos en la ope ra ción de ma qui la. La ren ta bi li dad aso cia da conlos ries gos de fi nan cia mien to re la cio na dos con la ma qui na ria y equi po pro pie -dad del re si den te en el ex tran je ro no de be rá ser con si de ra da den tro de la ren -ta bi li dad atri bui ble a la ma qui la do ra. Lo an te rior sin per jui cio de apli car los ajus -tes y con si de ran do las ca rac te rís ti cas de las ope ra cio nes pre vis tas en el ar tícu -lo 215 de esta Ley.

LISR 86 XII, 215, 216 VI. DECRETO DOF 1o./XI/2006,DECRETO DOF 5/XI/2007.

Opción para ob te ner re so lu ción par ti cu lar

La per so na re si den te en el país podrá ob te ner una re so lu ción par ti cu laren los tér mi nos del ar tícu lo 34-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción en laque se con fir me que se cum ple con lo dis pues to en las frac cio nes I o III deeste ar tícu lo y con los ar tícu los 215 y 216 de esta Ley, sin em bar go, dicha re -so lu ción par ti cu lar no es ne ce sa ria para sa tis fa cer los re que ri mien tos deeste ar tícu lo.

LISR 215, 216. CFF 34-A.


Excep tua das de pre sen tar de cla ra ción in for ma ti va

Las per so nas re si den tes en el país que hayan op ta do por apli car lo dis -pues to en el pre sen te ar tícu lo que da rán ex cep tua das de la obli ga ción depre sen tar la de cla ra ción in for ma ti va se ña la da en la frac ción XIII del ar tícu lo86 de esta Ley, úni ca men te por la ope ra ción de ma qui la.

LISR 86 XIII. CFF 8o, 9o. DECRETO DOF 1o./XI/2006.

Per so nas que rea li cen ade más otras ac ti vi da des

Las per so nas re si den tes en el país que rea li cen, ade más de la ope ra ciónde ma qui la a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 2o. de la Ley, ac ti vi -da des dis tin tas a ésta, po drán aco ger se a lo dis pues to en este ar tícu lo úni -ca men te por la ope ra ción de ma qui la.

LISR 2o. CFF 8o, 9o. DECRETO DOF 1o./XI/2006.

Ajus te de pre cios por otro país con for me a un tra ta do

217.- Cuan do de con for mi dad con lo es ta ble ci do en un tra ta do in ter na -cio nal en ma te ria fis cal ce le bra do por Mé xi co, las au to ri da des com pe ten tes del país con el que se hu bie se ce le bra do el tra ta do, rea li cen un ajus te a lospre cios o mon tos de con tra pres ta cio nes de un con tri bu yen te re si den te deese país y siem pre que dicho ajus te sea acep ta do por las au to ri da des fis ca -les me xi ca nas, la parte re la cio na da re si den te en Mé xi co podrá pre sen taruna de cla ra ción com ple men ta ria en la que se re fle je el ajus te co rres pon -dien te. Esta de cla ra ción com ple men ta ria no com pu ta rá den tro del lí mi tees ta ble ci do en el ar tícu lo 32 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LISR 5o, 91, 215. CFF 21, 32.

LISR–ESTIMULOS FISCALESLISR–CUENTAS PERSONALES PARA EL AHORRO

TITULO VIIDe los Estímulos Fiscales

CAPITULO IDe las Cuentas Personales para el Ahorro

Cuen tas para el aho rro, pri mas de se gu ro o ac cio nes de so cie da des de in ver sión

218.- Los con tri bu yen tes a que se re fie re el Tí tu lo IV de esta Ley, queefec túen de pó si tos en las cuen tas per so na les es pe cia les para el aho rro,rea li cen pagos de pri mas de con tra tos de se gu ro que ten gan como basepla nes de pen sio nes re la cio na dos con la edad, ju bi la ción o re ti ro que alefec to au to ri ce el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te dis po si -cio nes de ca rác ter ge ne ral, o bien ad quie ran ac cio nes de las so cie da des de in ver sión que sean iden ti fi ca bles en los tér mi nos que tam bién se ña le el pro -pio ser vi cio me dian te dis po si cio nes de ca rác ter ge ne ral, po drán res tar elim por te de di chos de pó si tos, pagos o ad qui si cio nes, de la can ti dad a la que se le apli ca ría la ta ri fa del ar tícu lo 177 de esta Ley de no haber efec tua do lasope ra cio nes men cio na das, co rres pon dien te al ejer ci cio en que éstos se

411 LISR–ESTIMULOS FISCALES 217.-

efec tua ron o al ejer ci cio in me dia to an te rior, cuan do se efec túen antes deque se pre sen te la de cla ra ción res pec ti va, de con for mi dad con las re glasque a con ti nua ción se se ña lan:(1)

LISR 110, 120, 141, 146, 155, 158, 162, 166, 175, 177, DT2002 2o LXXIII,DT2010 4o II, DT2010 4o XII. RISR 278 al 280. CFF 11.LIF2013 21 I 1. LSI 6o, 44.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma el en ca be za do del pri mer pá rra fo del ar -tícu lo 218 de la Ley del ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me ala LIF2013 21 I 1, con el texto si guien te:“—Cuen tas para el aho rro, pri mas de se gu ro o ac cio nes de so cie da desde in ver sión—218.- Los con tri bu yen tes a que se re fie re el Tí tu lo IV de esta Ley, queefec túen de pó si tos en las cuen tas per so na les es pe cia les para el aho rro, rea li cen pagos de pri mas de con tra tos de se gu ro que ten gan como base pla nes de pen sio nes re la cio na dos con la edad, ju bi la ción o re ti ro que al efec to au to ri ce el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te dis po -si cio nes de ca rác ter ge ne ral, o bien, ad quie ran ac cio nes de las so cie da -des de in ver sión que sean iden ti fi ca bles en los tér mi nos que tam biénse ña le el re fe ri do ór ga no des con cen tra do me dian te dis po si cio nes deca rác ter ge ne ral, po drán res tar el im por te de di chos de pó si tos, pagos oad qui si cio nes, de la can ti dad a la que se le apli ca ría la ta ri fa del ar tícu lo 177 de esta Ley de no haber efec tua do las ope ra cio nes men cio na das,co rres pon dien te al ejer ci cio en el que éstos se efec tua ron o al ejer ci cioin me dia to an te rior, cuan do se efec túen antes de que se pre sen te la de -cla ra ción res pec ti va, de con for mi dad con las re glas que a con ti nua ciónse se ña lan:

LISR 110, 120, 141, 146, 155, 158, 162, 166, 175, 177, DT2002 2o LXXIII,DT2010 4o II. RISR 278 al 280. CFF 11. LIF2013 21 I 1. LSI 6o, 44.”

Mon to má xi moI. El im por te de los de pó si tos, pagos o ad qui si cio nes a que se re fie re este

ar tícu lo no po drán ex ce der en el año de ca len da rio de que se trate, del equi -va len te a $152,000.00, con si de ran do todos los con cep tos.

RISR 278.

Las ac cio nes de las so cie da des de in ver sión a que se re fie re este ar tícu loque da rán en cus to dia de la so cie dad de in ver sión a la que co rres pon dan,no pu dien do ser ena je na das a ter ce ros, reem bol sa das o re com pra das pordicha so cie dad, antes de haber trans cu rri do un plazo de cinco años con ta -do a par tir de la fecha de su ad qui si ción, salvo en el caso de fa lle ci mien to del ti tu lar de las ac cio nes.

LISR 8o, CFF 12, 14. LSI 51.

Can ti da des acu mu la blesII. Las can ti da des que se de po si ten en las cuen tas per so na les, se pa guen

por los con tra tos de se gu ros, o se in vier tan en ac cio nes de las so cie da desde in ver sión, a que se re fie re este ar tícu lo, así como los in te re ses, re ser vas,sumas o cual quier can ti dad que ob ten gan por con cep to de di vi den dos,ena je na ción de las ac cio nes de las so cie da des de in ver sión, in dem ni za cio -nes o prés ta mos que de ri ven de esas cuen tas, de los con tra tos res pec ti voso de las ac cio nes de las so cie da des de in ver sión, de be rán con si de rar se,

218.- LISR–CUENTAS PERSONALES PARA EL AHORRO 412

como in gre sos acu mu la bles del con tri bu yen te en su de cla ra ción co rres -pon dien te al año de ca len da rio en que sean re ci bi das o re ti ra das de sucuen ta per so nal es pe cial para el aho rro, del con tra to de se gu ro de que setrate o de la so cie dad de in ver sión de la que se hayan ad qui ri do las ac cio -nes. En nin gún caso la tasa apli ca ble a las can ti da des acu mu la bles en lostér mi nos de esta frac ción será mayor que la tasa de im pues to que hu bie raco rres pon di do al con tri bu yen te en el año en que se efec tuó los de pó si tos,los pagos de la prima o la ad qui si ción de las ac cio nes, de no ha ber los re ci -bi do.(1)

LISR 8o, 9o, 11, 167 XII, 175, 177, DT2010 4o II. CFF 14.CSRTFJFA RTFJFA, No. 75, 5a. ep., MAR2007, pág. 434.

(1) Nota del Edi tor: Se re for ma la frac ción II, del ar tícu lo 218 de la Ley del ISR, para en trar en vigor el 1o./I/2014, con for me a la LIF2013 21 I 1, con el texto si guien te:“—Can ti da des acu mu la bles—II. Las can ti da des que se de po si ten en las cuen tas per so na les, se pa guen por los con tra tos de se gu ros, o se in vier tan en ac cio nes de las so cie da -des de in ver sión, a que se re fie re este ar tícu lo, así como las re ser vas,sumas o cual quier can ti dad que ob ten gan por con cep to de di vi den dos,ena je na ción de las ac cio nes de las so cie da des de in ver sión, in dem ni za -cio nes o prés ta mos que de ri ven de esas cuen tas, de los con tra tos res -pec ti vos o de las ac cio nes de las so cie da des de in ver sión, de be rán con -si de rar se, como in gre sos acu mu la bles del con tri bu yen te en su de cla ra -ción co rres pon dien te al año de ca len da rio en que sean re ci bi das o re ti ra -das de su cuen ta per so nal es pe cial para el aho rro, del con tra to de se gu ro de que se trate o de la so cie dad de in ver sión de la que se hayan ad qui ri -do las ac cio nes. En nin gún caso la tasa apli ca ble a las can ti da des acu mu -la bles en los tér mi nos de esta frac ción será mayor que la tasa del im -pues to que hu bie ra co rres pon di do al con tri bu yen te en el año en que seefec tua ron los de pó si tos, los pagos de la prima o la ad qui si ción de lasac cio nes, de no ha ber los re ci bi do.

LISR 8o, 9o, 11, 175, 177, DT2010 4o II. CFF 14.Tra tán do se de in te re ses de ri va dos de la cuen ta per so nal es pe cial para elaho rro, del con tra to de se gu ro o de la so cie dad de in ver sión de la que sehayan ad qui ri do las ac cio nes, la ins ti tu ción de que se trate de be rá rea li zarla re ten ción a la que se re fie re el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 58 de esta Ley.

LISR 58, DT2010 4o II. LSI 22 al 27.”

Fa lle ci mien to del ti tu larEn los casos de fa lle ci mien to del ti tu lar de la cuen ta es pe cial para el aho -

rro, del ase gu ra do o del ad qui ren te de las ac cio nes, a que se re fie re este ar -tícu lo, el be ne fi cia rio de sig na do o he re de ro es ta rá obli ga do a acu mu lar asus in gre sos, los re ti ros que efec túe de la cuen ta, con tra to o so cie dad de in -ver sión, según sea el caso.

LISR 167 XII, 170.

So cie dad con yu galLas per so nas que hu bie ran con traí do ma tri mo nio bajo ré gi men de so cie -

dad con yu gal, po drán con si de rar la cuen ta es pe cial o la in ver sión en ac cio -nes a que se re fie re este ar tícu lo, como de ambos cón yu ges en la pro por -

413 LISR–CUENTAS PERSONALES PARA EL AHORRO 218.-

ción que les co rres pon da, o bien de uno solo de ellos, en cuyo caso los de -pó si tos, in ver sio nes y re ti ros se con si de ra rán en su to ta li dad de di chas per -so nas. Esta op ción se de be rá ejer cer para cada cuen ta o in ver sión al mo -men to de su aper tu ra o rea li za ción y no podrá va riar se.

CC 183 al 206.

Con tra tos de se gu ro por pla nes de pen sio nesLos con tri bu yen tes que rea li cen pagos de pri mas de con tra tos de se gu ro

que ten gan como base pla nes de pen sio nes re la cio na dos con la edad, ju bi -la ción o re ti ro y ade más ase gu ren la vida del con tra tan te, no po drán efec -tuar la de duc ción a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo por laparte de la prima que co rres pon da al com po nen te de vida. La ins ti tu ción dese gu ros de be rá des glo sar en el con tra to de se gu ro res pec ti vo la parte de laprima que cubre el se gu ro de vida. A la can ti dad que pague la ins ti tu ción dese gu ros a los be ne fi cia rios de sig na dos o a los he re de ros como con se cuen -cia del fa lle ci mien to del ase gu ra do se le dará el tra ta mien to que es ta ble ce el ar tícu lo 109, frac ción XVII, pri mer pá rra fo de esta Ley por la parte que co -rres pon de al se gu ro de vida. Las ins ti tu cio nes de se gu ros que efec túenpagos para cu brir la prima que co rres pon da al com po nen te de vida concargo a los fon dos cons ti tui dos para cu brir la pen sión, ju bi la ción o re ti ro delase gu ra do, de be rán re te ner como pago pro vi sio nal el im pues to que re sul te en los tér mi nos del ar tícu lo 170 de esta Ley.

LISR 109 XVII, 170.

219.- De ro ga do.LISR–DEDUCCION INMEDIATA

CAPITULO IIDe la Deducción Inmediata de Bienes

Nuevos de Activo Fijo

De duc ción in me dia ta de in ver sio nes220.- Los con tri bu yen tes del Tí tu lo II y del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de esta

Ley, po drán optar por efec tuar la de duc ción in me dia ta de la in ver sión debie nes nue vos de ac ti vo fijo, en lugar de las pre vis tas en los ar tícu los 37 y 43de la Ley, de du cien do en el ejer ci cio en el que se efec túe la in ver sión de losbie nes nue vos de ac ti vo fijo, en el que se ini cie su uti li za ción o en el ejer ci ciosi guien te, la can ti dad que re sul te de apli car, al monto ori gi nal de la in ver -sión, úni ca men te los por cien tos que se es ta ble cen en este ar tícu lo. La parte de dicho monto que ex ce da de la can ti dad que re sul te de apli car al mismo el por cien to que se au to ri za en este ar tícu lo, será de du ci ble úni ca men te enlos tér mi nos del ar tícu lo 221 de esta Ley.

LISR 37, 43, 86 XVII, 221, DT2002 2o X, DT2002 2o XII, DT2002 2o XIII,DT2002 2o LXVIII, DVA2006 2o III. RISR 277, 281, 282, TR2003 10,TR2003 11. DECRETO DOF 5/XI/2007. RM2013 I.3.3.2.4.ANEXO 1-A 70/ISR. NIF C-6. DECRETO DOF 30/III/2012.

Por cien tos para apli car se en de duc ción in me dia taLos por cien tos que se po drán apli car para de du cir las in ver sio nes a que

se re fie re este ar tícu lo, son los que a con ti nua ción se se ña lan:

219.- LISR–DEDUCCION INMEDIATA 414

I. Los por cien tos por tipo de bien serán:

DECRETO DOF 20/VI/2003, DECRETO DOF 30/III/2012.

Cons truc cio nesa) Tra tán do se de cons truc cio nes:1. 74% para in mue bles de cla ra dos como mo nu men tos ar queo ló gi cos,

ar tís ti cos, his tó ri cos o pa tri mo nia les, con for me a la Ley Fe de ral sobre Mo -nu men tos y Zonas Arqueo ló gi cas, Artís ti cas e His tó ri cas, que cuen ten con el cer ti fi ca do de res tau ra ción ex pe di do por el Insti tu to Na cio nal de Antro -po lo gía e His to ria o el Insti tu to Na cio nal de Be llas Artes.

2. 57% en los demás casos.

Fe rro ca rri lesb) Tra tán do se de fe rro ca rri les:1. 43% para bom bas de su mi nis tro de com bus ti ble a tre nes.2. 57% para vías fé rreas.3. 62% para ca rros de fe rro ca rril, lo co mo to ras, ar mo nes y au toar mo nes.4. 66% para ma qui na ria ni ve la do ra de vías, des cla va do ras, es me ri les

para vías, gatos de motor para le van tar la vía, re mo ve do ra, in ser ta do ra y ta -la dra do ra de dur mien tes.

5. 74% para el equi po de co mu ni ca ción, se ña li za ción y te le man do.

Embar ca cio nesc) 62% para em bar ca cio nes.

Avio nes de ae ro fu mi ga ción agrí co lad) 87% para avio nes de di ca dos a la ae ro fu mi ga ción agrí co la.

Equi po de cómpu toe) 88% para com pu ta do ras per so na les de es cri to rio y por tá ti les; ser vi do -

res; im pre so ras, lec to res óp ti cos, gra fi ca do res, lec to res de có di go de ba -rras, di gi ta li za do res, uni da des de al ma ce na mien to ex ter no y con cen tra do -res de redes de cómpu to.

Da dos, tro que les, mol des, ma tri ces y he rra men talf) 89% para dados, tro que les, mol des, ma tri ces y he rra men tal.

Co mu ni ca cio nes te le fó ni casg) Tra tán do se de co mu ni ca cio nes te le fó ni cas:1. 57% para to rres de trans mi sión y ca bles, ex cep to los de fibra óp ti ca.2. 69% para sis te mas de radio, in clu ye equi po de trans mi sión y ma ne jo

que uti li za el es pec tro ra dioe léc tri co, tales como el de ra dio trans mi sión demi cro on da di gi tal o ana ló gi ca, to rres de mi croon das y guías de onda.

3. 74% para equi po uti li za do en la trans mi sión, tales como cir cui tos de laplan ta in ter na que no for man parte de la con mu ta ción y cuyas fun cio nes seen fo can hacia las tron ca les que lle gan a la cen tral te le fó ni ca, in clu ye mul ti -ple xo res, equi pos con cen tra do res y ru tea do res.

4. 87% para equi po de la cen tral te le fó ni ca des ti na do a la conmu ta ción della ma das de tec no lo gía dis tin ta a la elec tro me cá ni ca.

5. 74% para los demás.

Co mu ni ca cio nes sa te li ta lesh) Tra tán do se de co mu ni ca cio nes sa te li ta les:

415 LISR–DEDUCCION INMEDIATA 220.-

1. 69% para el seg men to sa te li tal en el es pa cio, in clu yen do el cuer po prin -ci pal del sa té li te, los trans pon de do res, las an te nas para la trans mi sión y re -cep ción de co mu ni ca cio nes di gi ta les y aná lo gas, y el equi po de mo ni to reoen el sa té li te.

2. 74% para el equi po sa te li tal en tie rra, in clu yen do las an te nas para latrans mi sión y re cep ción de co mu ni ca cio nes di gi ta les y aná lo gas y el equi -po para el mo ni to reo del sa té li te.

Ma qui na ria y equi po

II. Para la ma qui na ria y equi po dis tin tos de los se ña la dos en la frac ción an -te rior, se apli ca rán, de acuer do a la ac ti vi dad en que sean uti li za dos, los porcien tos si guien tes:

RISR 282. DECRETO DOF 20/VI/2003.

a) 57% en la ge ne ra ción, con duc ción, trans for ma ción y dis tri bu ción deelec tri ci dad; en la mo lien da de gra nos; en la pro duc ción de azú car y sus de -ri va dos; en la fa bri ca ción de acei tes co mes ti bles; y en el trans por te ma rí ti -mo, flu vial y la cus tre.

b) 62% en la pro duc ción de metal ob te ni do en pri mer pro ce so; en la fa bri -ca ción de pro duc tos de ta ba co y de ri va dos del car bón na tu ral.

c) 66% en la fa bri ca ción de pulpa, papel y pro duc tos si mi la res; en la ex -trac ción y pro ce sa mien to de pe tró leo crudo y gas na tu ral.

d) 69% en la fa bri ca ción de vehícu los de motor y sus par tes; en la cons -truc ción de fe rro ca rri les y na víos; en la fa bri ca ción de pro duc tos de metal,de ma qui na ria y de ins tru men tos pro fe sio na les y cien tí fi cos; en la ela bo ra -ción de pro duc tos ali men ti cios y de be bi das, ex cep to gra nos, azú car, acei -tes co mes ti bles y de ri va dos.

e) 71% en el cur ti do de piel y la fa bri ca ción de ar tícu los de piel; en la ela bo -ra ción de pro duc tos quí mi cos, pe tro quí mi cos y far ma co bio ló gi cos; en la fa -bri ca ción de pro duc tos de cau cho y de plás ti co; en la im pre sión y pu bli ca -ción grá fi ca.

f) 74% en el trans por te eléc tri co.

g) 75% en la fa bri ca ción, aca ba do, te ñi do y es tam pa do de pro duc tos tex -ti les, así como de pren das para el ves ti do.

h) 77% en la in dus tria mi ne ra; en la cons truc ción de ae ro na ves. Lo dis -pues to en este in ci so no será apli ca ble a la ma qui na ria y equi po se ña la doen el in ci so b) de esta frac ción.

i) 81% en la trans mi sión de los ser vi cios de co mu ni ca ción pro por cio na -dos por las es ta cio nes de radio y te le vi sión.

j) 84% en res tau ran tes.

k) 87% en la in dus tria de la cons truc ción; en ac ti vi da des de agri cul tu ra,ga na de ría, sil vi cul tu ra y pesca.

l) 89% para los des ti na dos di rec ta men te a la in ves ti ga ción de nue vos pro -duc tos o de sa rro llo de tec no lo gía en el país.

m) 92% en la ma nu fac tu ra, en sam ble y trans for ma ción de com po nen tesmag né ti cos para dis cos duros y tar je tas elec tró ni cas para la in dus tria de lacom pu ta ción.

n) 74% en otras ac ti vi da des no es pe ci fi ca das en esta frac ción.


o) 87% en la ac ti vi dad del au to trans por te pú bli co fe de ral de carga o de pa -sa je ros.

RISR 282.

Con tri bu yen te con dos o más ac ti vi da des

En el caso de que el con tri bu yen te se de di que a dos o más ac ti vi da des delas se ña la das en la frac ción II de este ar tícu lo, se apli ca rá el por cien to que le co rres pon da a la ac ti vi dad en la que hu bie ra ob te ni do más in gre sos en elejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el que se rea li ce la in ver sión.

CFF 11. RCFF 57.

Acti vos que no les apli ca la de duc ción in me dia ta

La op ción a que se re fie re este ar tícu lo, no podrá ejer cer se cuan do setrate de mo bi lia rio y equi po de ofi ci na, au to mó vi les, equi po de blin da je deau to mó vi les, o cual quier bien de ac ti vo fijo no iden ti fi ca ble in di vi dual men -te ni tra tán do se de avio nes dis tin tos de los de di ca dos a la ae ro fu mi ga ciónagrí co la.

RISR 3o-A, 282. LFISAN 2o, 5o, 6o.

Con cep to de bie nes nue vos

Para los efec tos de este ar tícu lo, se con si de ran bie nes nue vos los que seuti li zan por pri me ra vez en Mé xi co.

CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42.

Areas de apli ca ción para la de duc ción in me dia ta

La op ción a que se re fie re este ar tícu lo, sólo podrá ejer cer se tra tán do sede in ver sio nes en bie nes que se uti li cen per ma nen te men te en te rri to rio na -cio nal y fuera de las áreas me tro po li ta nas del Dis tri to Fe de ral, Gua da la ja ra y Mon te rrey, salvo que en estas áreas se trate de em pre sas que no re quie rande uso in ten si vo de agua en sus pro ce sos pro duc ti vos, que uti li cen tec no lo -gías lim pias en cuan to a sus emi sio nes con ta mi nan tes y que en este úl ti mocaso ade más ob ten gan de la uni dad com pe ten te de la Se cre ta ría de MedioAmbien te y Re cur sos Na tu ra les, cons tan cia que reúne dicho re qui si to, laop ción pre vis ta en este pá rra fo no podrá ejer cer se res pec to de au to bu ses,ca mio nes de carga, trac to ca mio nes y re mol ques.

LISR 221-A. RISR 281. CFF 8o. CPEUM 27, 42. JPSCJN SJF, 9a. ep.,T. XXIV, NOV2006, pág. 9. TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXI, MAY2005,págs. 531, 532.

Li nea mien tos para apli car la de duc ción in me dia ta

221.- Los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción pre vis ta en el ar tícu lo an -te rior, por los bie nes a los que la apli ca ron, es ta rán a lo si guien te:

LISR 220, DVA2006 2o III. DECRETO DOF 20/VI/2003.

417 LISR–DEDUCCION INMEDIATA 221.-

Ajus te del monto ori gi nal de la in ver siónI. El monto ori gi nal de la in ver sión se podrá ajus tar mul ti pli cán do lo por el fac -

tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el mes enel que se ad qui rió el bien y hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del pe rio doque trans cu rra desde que se efec tuó la in ver sión y hasta el cie rre del ejer ci ciode que se trate.

LISR 7o, 37, DT2002 2o XII, DT2002 2o XIII. RISR 277, TR2003 10,TR2003 11. CFF 11, 17-A.

El pro duc to que re sul te con for me al pá rra fo an te rior, se con si de ra rá como elmonto ori gi nal de la in ver sión al cual se apli ca el por cien to a que se re fie re el ar -tícu lo 220 de esta Ley por cada tipo de bien.

LISR 220. DECRETO DOF 20/VI/2003.

Ga nan cia por ena je na ción de bie nesII. Con si de ra rán ga nan cia ob te ni da por la ena je na ción de los bie nes, el

total de los in gre sos per ci bi dos por la misma.

LISR 20 V, 121 XI. CFF 14.

Bie nes que se ena je nan, se pier den o dejan de ser úti lesIII. Cuan do los bie nes se ena je nen, se pier dan o dejen de ser úti les, se

podrá efec tuar una de duc ción por la can ti dad que re sul te de apli car, almonto ori gi nal de la in ver sión ajus ta do con el fac tor de ac tua li za ción co rres -pon dien te al pe rio do com pren di do desde el mes en el que se ad qui rió elbien y hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del pe rio do en el que se hayaefec tua do la de duc ción se ña la da en el ar tícu lo 220 de esta Ley, los por cien -tos que re sul ten con for me al nú me ro de años trans cu rri dos desde que seefec tuó la de duc ción del ar tícu lo 220 de la Ley ci ta da y el por cien to de de -duc ción in me dia ta apli ca do al bien de que se trate, con for me a la si guien te:

LISR 7o, 220. RISR 33, 265. CFF 17-A. RM2013 I.3.3.2.4.


Para los efec tos de las frac cio nes I y III de este ar tícu lo, cuan do sea imparel nú me ro de meses del pe rio do a que se re fie ren di chas frac cio nes, se con -si de ra rá como úl ti mo mes de la pri me ra mitad el mes in me dia to an te rior alque co rres pon da la mitad del pe rio do.

419 LISR–DEDUCCION INMEDIATA 221.-A

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21

73.

11

3

8.9

Areas me tro po li ta nas

221-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 220 de esta Ley, se con si de ran áreas me tro po li ta nas las si guien tes:

LISR 220. RISR 281, 282.

I. La co rres pon dien te al Dis tri to Fe de ral que com pren de todo el te rri to riodel Dis tri to Fe de ral y los mu ni ci pios de Ati za pán de Za ra go za, Cuau tit lán,Cuau tit lán Izca lli, Chal co, Eca te pec de Mo re los, Huix qui lu can, Ju chi te pec,La Paz, Nau cal pan de Juá rez, Ne zahual có yotl, Oco yoa cac, Te nan go delAire, Tlal ne pant la de Baz, Tul tit lán, Valle de Chal co-So li da ri dad y Xa lat la co,en el Esta do de Mé xi co.

II. La co rres pon dien te al área de Gua da la ja ra que com pren de todo el te rri -to rio de los mu ni ci pios de Gua da la ja ra, Tla que pa que, To na lá y Za po pan, en el Esta do de Ja lis co.

III. La co rres pon dien te al área de Mon te rrey que com pren de todo el te rri to -rio de los mu ni ci pios de Mon te rrey, Ca de rey ta Ji mé nez, San Ni co lás de losGarza, Apo da ca, Gua da lu pe, San Pedro Garza Gar cía, Santa Ca ta ri na, Ge -ne ral Esco be do, Gar cía y Juá rez, en el Esta do de Nuevo León.

Cuan do se mo di fi que total o par cial men te la con for ma ción te rri to rial de al -gu no de los mu ni ci pios a que se re fie re este ar tícu lo y como re sul ta do de ellodicho mu ni ci pio pase a for mar parte de otro o surja uno nuevo, se con si de ra -rá que el mu ni ci pio del que pase a for mar parte o el que surja con mo ti vo dedicha mo di fi ca ción te rri to rial, se en cuen tra den tro de las áreas me tro po li ta -nas a que se re fie re este ar tícu lo.

LISR–PERSONAL CON DISCAPACIDAD

CAPITULO III

De los Patrones que Contraten a Personasque Padezcan Discapacidad

Con tra ta ción de per so nal con dis ca pa ci dad

222.- El pa trón que con tra te a per so nas que pa dez can dis ca pa ci dadmo triz y que para su pe rar la re quie ran usar per ma nen te men te pró te sis, mu -le tas o si llas de rue das; men tal; au di ti va o de len gua je, en un ochen ta porcien to o más de la ca pa ci dad nor mal o tra tán do se de in vi den tes, podrá de -du cir de sus in gre sos, un monto equi va len te al 100% del im pues to sobre larenta de estos tra ba ja do res re te ni do y en te ra do con for me al Ca pí tu lo I delTí tu lo IV de esta Ley, siem pre y cuan do el pa trón esté cum plien do res pec tode di chos tra ba ja do res con la obli ga ción con te ni da en el ar tícu lo 12 de laLey del Se gu ro So cial y ade más ob ten ga del Insti tu to Me xi ca no del Se gu roSo cial el cer ti fi ca do de dis ca pa ci dad del tra ba ja dor.

LISR 10, 110, 113, 116, DT2003 2o XXII. LFT 8o, 10, 82. LSS 12, 60, 150.LGPD 2o XI, 6o V, 17 V. DECRETO DOF 30/III/2012 1.7.

221-A.- LISR–PERSONAL CON DISCAPACIDAD 420

LISR–FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS

CAPITULO IVDe los Fideicomisos y Sociedades Mercantiles

Dedicados a la Adquisición o Construcciónde Inmuebles

Fi dei co mi sos para la ad qui si ción o cons truc ción de in mue bles223.- Con el pro pó si to de fo men tar la in ver sión in mo bi lia ria en el país, se

les dará el tra ta mien to fis cal es ta ble ci do en el ar tícu lo 224 de esta Ley a losfi dei co mi sos que se de di quen a la ad qui si ción o cons truc ción de bie nes in -mue bles que se des ti nen al arren da mien to o a la ad qui si ción del de re cho aper ci bir in gre sos pro ve nien tes del arren da mien to de di chos bie nes, asícomo a otor gar fi nan cia mien to para esos fines, cuan do se cum plan los re -qui si tos si guien tes:

LISR 2o, 9o, 13, 144, 145, 186, 224. LIETU 4o VI, 9o. CFF 16.RM2013 I.3.20.2.1, I.3.20.2.3, I.4.4.1, I.4.4.3. CR2012 49.LGTOC 381 al 394. CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20.CC 750, 2029 al 2050, 2398 al 2411.

I. Que el fi dei co mi so se haya cons ti tui do o se cons ti tu ya de con for mi dadcon las leyes me xi ca nas y la fi du cia ria sea una ins ti tu ción de cré di to re si -den te en Mé xi co au to ri za da para ac tuar como tal en el país.

CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42. LGTOC 381 al 407.

II. Que el fin pri mor dial del fi dei co mi so sea la ad qui si ción o cons truc ciónde bie nes in mue bles que se des ti nen al arren da mien to o la ad qui si ción del de re cho a per ci bir in gre sos pro ve nien tes del arren da mien to de di chosbie nes, así como otor gar fi nan cia mien to para esos fines con ga ran tía hi -po te ca ria de los bie nes arren da dos.

LISR 9o. CC 750, 2029 al 2050, 2398 al 2411.

III. Que al menos el 70% del pa tri mo nio del fi dei co mi so esté in ver ti do enlos bie nes in mue bles, los de re chos o cré di tos a los que se re fie re la frac ciónan te rior y el re ma nen te se in vier ta en va lo res a cargo del Go bier no Fe de ralins cri tos en el Re gis tro Na cio nal de Va lo res o en ac cio nes de so cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda.

LSI 6o II, 24, 25. LMV 71, 113.

IV. Que los bie nes in mue bles que se cons tru yan o ad quie ran se des ti nenal arren da mien to y no se ena je nen antes de haber trans cu rri do al menoscua tro años con ta dos a par tir de la ter mi na ción de su cons truc ción o de suad qui si ción, res pec ti va men te. Los bie nes in mue bles que se ena je nenantes de cum plir se dicho plazo no ten drán el tra ta mien to fis cal pre fe ren ciales ta ble ci do en el ar tícu lo 224 de esta Ley.

LISR 224 IX. CFF 12, 14. CC 2398 al 2411.

V. Que la fi du cia ria emita cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción por los bie nes quein te gren el pa tri mo nio del fi dei co mi so y que di chos cer ti fi ca dos se co lo -quen en el país entre el gran pú bli co in ver sio nis ta o bien, sean ad qui ri dospor un grupo de in ver sio nis tas in te gra do por al menos diez per so nas, que

421 LISR–FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS 223.-

no sean par tes re la cio na das entre sí, en el que nin gu na de ellas en lo in di vi -dual sea pro pie ta ria de más del 20% de la to ta li dad de los cer ti fi ca dos depar ti ci pa ción emi ti dos.

LISR 215. CFF 8o. RM2013 I.3.20.2.3. CPEUM 27, 42.LGTOC 228-A, 228-E, 228-K.

VI. Que la fi du cia ria dis tri bu ya entre los te ne do res de los cer ti fi ca dos depar ti ci pa ción cuan do menos una vez al año, a más tar dar el 15 de marzo, almenos el 95% del re sul ta do fis cal del ejer ci cio in me dia to an te rior ge ne ra dopor los bie nes in te gran tes del pa tri mo nio del fi dei co mi so.

LISR 10. CFF 11.

223-A.- De ro ga do.

223-B.- De ro ga do.

223-C.- De ro ga do.

Re glas para fi dei co mi sos que ad quie ran o cons tru yan in mue bles224.- Los fi dei co mi sos que cum plan con los re qui si tos es ta ble ci dos en

el ar tícu lo 223 de esta Ley, es ta rán a lo si guien te:

LISR 2o, 13, 144, 145, 186, 223. CFF 16. LGTOC 381 al 394.CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20. RM2013 I.3.20.2.1, I.3.20.2.3. CR2012 49.

De ter mi na ción del re sul ta do fis calI. El fi du cia rio de ter mi na rá en los tér mi nos del Tí tu lo II de esta Ley, el re sul -

ta do fis cal del ejer ci cio de ri va do de los in gre sos que ge ne ren los bie nes,de re chos, cré di tos o va lo res que in te gren el pa tri mo nio del fi dei co mi so.

LISR 10. CFF 11.

Re sul ta do fis cal por cada cer ti fi ca doII. El re sul ta do fis cal del ejer ci cio se di vi di rá entre el nú me ro de cer ti fi ca -

dos de par ti ci pa ción que haya emi ti do el fi du cia rio por el fi dei co mi so parade ter mi nar el monto del re sul ta do fis cal co rres pon dien te a cada uno de losre fe ri dos cer ti fi ca dos en lo in di vi dual.

LISR 10. CFF 11. LGTOC 228-C.

No se efec tua rán pagos pro vi sio na lesIII. No se ten drá la obli ga ción de rea li zar los pagos pro vi sio na les del im -

pues to sobre la renta a los que se re fie re el ar tícu lo 14 de esta Ley.

LISR 14.

Re ten ción del ISRIV. El fi du cia rio de be rá re te ner a los te ne do res de los cer ti fi ca dos de par ti -

ci pa ción el im pues to sobre la renta por el re sul ta do fis cal que les dis tri bu yaapli can do la tasa del 28%(1) sobre el monto dis tri bui do de dicho re sul ta do,salvo que los te ne do res que los re ci ban estén exen tos del pago del im pues -to sobre la renta por ese in gre so.

LISR 10, 179. LIDE 7o. CFF 6o, 26 I.

(1) Nota del Edi tor: La tasa apli ca ble para el año 2013 es del 30%, con for -me a la LIF2013 21 I 6 g.

223-A.- LISR–FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS 422

Cuan do los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción estén co lo ca dos entre el granpú bli co in ver sio nis ta, será el in ter me dia rio fi nan cie ro que tenga en de pó si to los ci ta dos cer ti fi ca dos quien de be rá hacer la re ten ción del im pues to a quese re fie re el pá rra fo an te rior y el fi du cia rio que da rá re le va do de la obli ga ciónde rea li zar tal re ten ción.

LISR 195. CFF 6o, 26 I.

Acu mu la ción del re sul ta do fis cal y las ga nan cias por ena je na ción de cer ti fi ca dos

V. Los te ne do res de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción que sean re si den tesen Mé xi co o re si den tes en el ex tran je ro que ten gan es ta ble ci mien to per ma -nen te en el país acu mu la rán el re sul ta do fis cal que les dis tri bu ya el fi du cia -rio o el in ter me dia rio fi nan cie ro pro ve nien tes de los bie nes, de re chos, cré di -tos o va lo res que in te gren el pa tri mo nio del fi dei co mi so emi sor de di choscer ti fi ca dos, sin de du cir el im pues to re te ni do por ellos, y las ga nan cias queob ten gan por la ena je na ción de los ci ta dos cer ti fi ca dos, salvo que esténexen tos del pago del im pues to por di chas ga nan cias, y po drán acre di tar elim pues to que se les re ten ga por dicho re sul ta do y ga nan cias, con tra el im -pues to sobre la renta que cau sen en el ejer ci cio en que se les dis tri bu ya olas ob ten gan.

LISR 141 II, 148 II, 151, 154, 189. CFF 14. LGTOC 381, 384, 388.

Las per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co con si de ra rán que el re sul ta dofis cal dis tri bui do co rres pon de a los in gre sos a que se re fie re la frac ción II del ar tícu lo 141 de esta Ley.

LISR 10, 141 II. CFF 8o, 9o. CPEUM 27, 42.

La re ten ción que se haga a los te ne do res de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ciónque sean re si den tes en el ex tran je ro se con si de ra rá como pago de fi ni ti vodel im pues to.

LIDE 7o. LGTOC 228-A.

VI. De ro ga da.

Exen ción a fon dos de pen sio nes y ju bi la cio nes

VII. Los fon dos de pen sio nes y ju bi la cio nes a los que se re fie re el ar tícu lo179 de esta Ley que ad quie ran los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción po drán apli -car la exen ción con ce di da en dicho ar tícu lo a los in gre sos que re ci ban pro -ve nien tes de los bie nes, de re chos, cré di tos y va lo res que in te gren el pa tri -mo nio del fi dei co mi so emi sor de los re fe ri dos cer ti fi ca dos y a la ga nan cia de ca pi tal que ob ten gan por la ena je na ción de ellos.

LISR 179. CFF 14. LGTOC 228-A.

Fon dos de pen sio nes y ju bi la cio nes que pue den in ver tir has ta un 10%

VIII. Los fon dos de pen sio nes y ju bi la cio nes a los que se re fie re el ar tícu lo33 de esta Ley, po drán in ver tir hasta un 10% de sus re ser vas en los cer ti fi ca -dos de par ti ci pa ción emi ti dos por los fi dei co mi sos a los que se re fie re estear tícu lo y el an te rior.

LISR 33, 223.


Pago de ISR al ena je nar in mue bles antes del pe rio do mí ni moIX. Cuan do se ena je ne al gu no de los bie nes in mue bles fi dei co mi ti dos

antes de haber trans cu rri do el pe rio do mí ni mo al que se re fie re la frac ción IVdel ar tícu lo 223 de esta Ley, la fi du cia ria de be rá pagar, den tro de los quin cedías si guien tes al de la ena je na ción, el im pues to por la ga nan cia que se ob -ten ga en dicha ena je na ción, que re sul te de apli car la tasa del 28%(1) almonto de dicha ga nan cia de ter mi na do en los tér mi nos del Ca pí tu lo IV delTí tu lo IV de esta Ley, por cuen ta de los te ne do res de los cer ti fi ca dos de par ti -ci pa ción, sin iden ti fi car los, y este im pues to será acre di ta ble para los te ne -do res a los cua les la fi du cia ria les dis tri bu ya dicha ga nan cia, siem pre queésta sea acu mu la ble para ellos, sin que se les deba re te ner el im pues to porla dis tri bu ción de esa ga nan cia.

LISR 223. LFT 14. CC 750. LGTOC 228-A.


Impues to sobre re sul ta do fis cal no dis tri bui doX. Cuan do el re sul ta do fis cal del ejer ci cio de ri va do de los in gre sos que

ge ne ren los bie nes fi dei co mi ti dos sea mayor al monto dis tri bui do delmismo a los te ne do res de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción hasta el 15 demarzo del año in me dia to pos te rior, la fi du cia ria de be rá pagar el im pues topor la di fe ren cia, apli can do la tasa del 28%(2) a esa di fe ren cia, por cuen ta delos te ne do res de los re fe ri dos cer ti fi ca dos, sin iden ti fi car los, den tro de losquin ce días si guien tes a esa fecha, y el im pues to pa ga do será acre di ta blepara los te ne do res de di chos cer ti fi ca dos que re ci ban pos te rior men te losin gre sos pro ve nien tes de la ci ta da di fe ren cia, siem pre que sea acu mu la blepara ellos, sin que se les deba re te ner el im pues to por la dis tri bu ción dedicha di fe ren cia.

LISR 10, 17, 141 II, 175. CFF 12. LGTOC 228-A.


ISR en ga nan cia por ena je na ción de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ciónXI. Los te ne do res de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción cau sa rán el im pues -

to sobre la renta por la ga nan cia que ob ten gan en la ena je na ción de di choscer ti fi ca dos, que re sul te de res tar al in gre so que per ci ban en la ena je na -ción, el costo pro me dio por cer ti fi ca do de cada uno de los cer ti fi ca dos quese ena je nen.

LISR 17. CFF 14. LGTOC 228-A.

El costo pro me dio por cer ti fi ca do de par ti ci pa ción se de ter mi na rá in clu -yen do en su cálcu lo a todos los cer ti fi ca dos del mismo fi dei co mi so emi sorque tenga el ena je nan te a la fecha de la ena je na ción, aun cuan do no ena je -ne a todos ellos.

CFF 14. LGTOC 228-A.

El cálcu lo del costo pro me dio por cer ti fi ca do de par ti ci pa ción se hará di vi -dien do el costo com pro ba do de ad qui si ción de la to ta li dad de los re fe ri doscer ti fi ca dos del mismo fi dei co mi so emi sor que tenga el ena je nan te a la fecha

224.- LISR–FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS 424

de la ena je na ción, ac tua li za do desde el mes de su ad qui si ción hasta el mes dela ena je na ción, entre el nú me ro total de di chos cer ti fi ca dos pro pie dad del ena -je nan te.

LISR 7o. CFF 14, 17-A. LGTOC 228-A.

Cuan do el ena je nan te no ena je ne la to ta li dad de los cer ti fi ca dos de par ti -ci pa ción de un mismo fi dei co mi so emi sor que tenga a la fecha de la ena je -na ción, los cer ti fi ca dos que no haya ena je na do ten drán como costo com -pro ba do de ad qui si ción en el cálcu lo del costo pro me dio por cer ti fi ca doque se haga en ena je na cio nes sub se cuen tes en los tér mi nos de esta frac -ción, el costo pro me dio por cer ti fi ca do de par ti ci pa ción de ter mi na do con -for me al cálcu lo efec tua do en la ena je na ción in me dia ta an te rior y comofecha de ad qui si ción la de esta úl ti ma ena je na ción.

CFF 14. LGTOC 228-A.

El ad qui rien te de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción de be rá re te ner al ena je -nan te el 10% del in gre so bruto que per ci ba por ellos, sin de duc ción al gu na,por con cep to del im pues to sobre la renta, salvo que el ena je nan te sea per -so na moral re si den te en Mé xi co o esté exen to del pago del im pues to por losin gre sos que re ci ba pro ve nien tes de los bie nes, de re chos, cré di tos o va lo -res que in te gren el pa tri mo nio del fi dei co mi so emi sor de los cer ti fi ca dos.

LISR 8o, 179. CFF 6o, 8o, 26 I. LIDE 7o. CPEUM 27, 42. LGTOC 228-A.

Cuan do la fi du cia ria en tre gue a los te ne do res de los cer ti fi ca dos de par ti -ci pa ción una can ti dad mayor al re sul ta do fis cal del ejer ci cio ge ne ra do porlos bie nes fi dei co mi ti dos, la di fe ren cia se con si de ra rá como reem bol so deca pi tal y dis mi nui rá el costo com pro ba do de ad qui si ción de di chos cer ti fi -ca dos que ten gan los te ne do res que la re ci ban, ac tua li zan do el monto dedicha di fe ren cia desde el mes en que se en tre gue hasta el mes en que el te -ne dor ena je ne par cial o to tal men te los cer ti fi ca dos que tenga en la ena je na -ción in me dia ta pos te rior a la en tre ga que rea li ce.

LISR 7o, 10. CFF 11, 17-A. LGTOC 228-A.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, el fi du cia rio lle va rá una cuen ta en laque re gis tre los reem bol sos de ca pi tal y de be rá dar a los te ne do res de loscer ti fi ca dos de par ti ci pa ción una cons tan cia por los reem bol sos que re ci -ban, salvo que se trate de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción co lo ca dos entre elgran pú bli co in ver sio nis ta.

Exen ción en la ena je na ción de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción

XII. Cuan do los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción estén co lo ca dos entre elgran pú bli co in ver sio nis ta y se ena je nen a tra vés de los mer ca dos re co no -ci dos a los que se re fie ren las frac cio nes I y II del ar tícu lo 16-C del Có di goFis cal de la Fe de ra ción, es ta rán exen tos del pago del im pues to sobre larenta los re si den tes en el ex tran je ro que no ten gan es ta ble ci mien to per -ma nen te en el país y las per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co por la ga -nan cia que ob ten gan en la ena je na ción de di chos cer ti fi ca dos que rea li -cen a tra vés de esos mer ca dos.

LISR 2o. CFF 8o, 9o, 14, 16-C I, 16-C II. CPEUM 27, 42.LGTOC 228-A. LMV 232 al 251.


Fi dei co mi ten tes que apor ten in mue blesXIII. Las per so nas que ac tuan do como fi dei co mi ten tes apor ten bie nes in -

mue bles al fi dei co mi so y re ci ban cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción por el valor totalo par cial de di chos bie nes, po drán di fe rir el pago del im pues to sobre la rentacau sa do por la ga nan cia ob te ni da en la ena je na ción de esos bie nes rea li za daen la apor ta ción que rea li cen al fi dei co mi so, que co rres pon da a cada uno delos cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción que re ci ban por los mis mos hasta el mo men toen que ena je nen cada uno de di chos cer ti fi ca dos, ac tua li zan do el monto delim pues to cau sa do co rres pon dien te a cada cer ti fi ca do que se ena je ne por elpe rio do com pren di do desde el mes de la apor ta ción de los bie nes in mue blesal fi dei co mi so hasta el mes en que se ena je nen los cer ti fi ca dos.

LISR 7o, 10, 147, 189. LGTOC 228-A, 381, 384, 388. CC 750, 751.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, el im pues to se cal cu la rá apli can do latasa del 28%(1) al monto de la ga nan cia ob te ni da en la ena je na ción de los bie -nes in mue bles y de be rá pa gar se den tro de los quin ce días si guien tes a laena je na ción de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción co rres pon dien tes.

LISR 20 V, 21, 148, 150 al 152, 189. CFF 14. LGTOC 228-A. CC 750.


La ga nan cia ob te ni da por la ena je na ción de los bie nes in mue bles rea li za daen la apor ta ción de los fi dei co mi ten tes al fi dei co mi so co rres pon dien te a cada uno de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción re ci bi dos por esos bie nes se de ter mi -na rá en los tér mi nos de esta Ley, con si de ran do como pre cio de ena je na ciónde di chos bie nes el valor que se les haya dado en el acta de emi sión de los re -fe ri dos cer ti fi ca dos y di vi dien do la ga nan cia que re sul te, entre el nú me ro decer ti fi ca dos de par ti ci pa ción que se ob ten ga de di vi dir dicho valor entre elvalor no mi nal que tenga el cer ti fi ca do de par ti ci pa ción en lo in di vi dual.


El di fe ri mien to del pago del im pues to a que se re fie re esta frac ción ter -mi na rá cuan do el fi du cia rio ena je ne los bie nes in mue bles y el fi dei co mi -ten te que los haya apor ta do de be rá pa gar lo den tro de los quin ce días si -guien tes a aquel en que se rea li ce la ena je na ción de di chos bie nes.

CFF 12, 14. LGTOC 228-A. CC 750.

Para los con tri bu yen tes del Tí tu lo II de esta Ley será acu mu la ble la ga nan -cia en el ejer ci cio en que ena je nen los cer ti fi ca dos o la fi du cia ria ena je ne losbie nes fi dei co mi ti dos, ac tua li zan do su monto por el pe rio do com pren di dodesde el mes en que se apor ta ron los bie nes al fi dei co mi so hasta el mes enque se ena je na ron los cer ti fi ca dos o los bie nes in mue bles, y el im pues to pa -ga do con for me a lo dis pues to en esta frac ción se con si de ra rá como pagopro vi sio nal del im pues to de dicho ejer ci cio.

LISR 7o, 14, 17. CFF 11, 14, 17-A. LGTOC 228-A. CC 750.

Los fi dei co mi ten tes que re ci ban cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción por su apor -ta ción de bie nes in mue bles al fi dei co mi so, ten drán como costo com pro ba -do de ad qui si ción de cada uno de esos cer ti fi ca dos el monto que re sul te dedi vi dir el valor que se les haya dado a di chos bie nes in mue bles en el acta de

224.- LISR–FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS 426

emi sión de los re fe ri dos cer ti fi ca dos entre el nú me ro de cer ti fi ca dos que seob ten ga de di vi dir dicho valor de entre el valor no mi nal que tenga el cer ti fi -ca do de par ti ci pa ción en lo in di vi dual y como fecha de ad qui si ción la fechaen que los re ci ban por la ci ta da apor ta ción. La ga nan cia de ri va da de la ena -je na ción de los cer ti fi ca dos a que se re fie re este pá rra fo se de ter mi na rá enlos tér mi nos de la frac ción XI de este mismo ar tícu lo.

LISR 148. CFF 14. LGTOC 228-A. CC 750.

Fi dei co mi ten tes que apor ten in mue bles que les serán arren da dosXIV. Cuan do los fi dei co mi ten tes apor ten bie nes in mue bles al fi dei co mi so

que sean arren da dos de in me dia to a di chos fi dei co mi ten tes por el fi du cia rio,po drán di fe rir el pago del im pues to sobre la renta cau sa do por la ga nan ciaob te ni da en la ena je na ción de los bie nes hasta el mo men to en que ter mi ne elcon tra to de arren da mien to, siem pre y cuan do no tenga un plazo mayor a diez años, o el mo men to en que el fi du cia rio ena je ne los bie nes in mue bles apor ta -dos, lo que su ce da pri me ro. Al ter mi nar se el con tra to de arren da mien to oena je nar se los bie nes in mue bles por el fi du cia rio se pa ga rá el im pues to cau -sa do por la ga nan cia que re sul te de apli car la tasa del 28%(1) al monto ac tua li -za do de dicha ga nan cia por el pe rio do trans cu rri do desde el mes en que seapor ta ron los bie nes al fi dei co mi so hasta el mes en que se ter mi ne el con tra to de arren da mien to o se ena je nen los bie nes por el fi du cia rio.



Opción a so cie da des mer can ti les224-A.- Las so cie da des mer can ti les que tri bu ten en los tér mi nos del Tí tu -

lo II de esta Ley que cum plan con los re qui si tos a que se re fie ren las frac cio -nes II, III y IV del ar tícu lo 223 de esta misma Ley, po drán apli car lo si guien te:

LISR 223 II al 223 IV. REFAV ISR 21/VIII/2007. LGSM 1o al 4o.

Acu mu la ción de la ga nan ciaI. Los ac cio nis tas que apor ten bie nes in mue bles a la so cie dad, acu mu la -

rán la ga nan cia por la ena je na ción de los bie nes apor ta dos, cuan do se décual quie ra de los si guien tes su pues tos:

LISR 8o. CC 750, 751.

a) Ena je nen las ac cio nes de dicha so cie dad, en la pro por ción que di chasac cio nes re pre sen ten del total de las ac cio nes que re ci bió el ac cio nis ta porla apor ta ción del in mue ble a la so cie dad, siem pre que no se hu bie ra acu -mu la do dicha ga nan cia pre via men te.

LISR 8o. CFF 14. CC 750.

b) La so cie dad ena je ne los bie nes apor ta dos, en la pro por ción que laparte que se ena je ne re pre sen te de los mis mos bie nes, siem pre que no sehu bie ra acu mu la do dicha ga nan cia pre via men te.

CFF 14.

La ga nan cia que se acu mu le se ac tua li za rá desde el mes en el que se ob -tu vo y hasta el mes en el que se acu mu le.

LISR 7o. CFF 17-A.

427 LISR–FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS 224-A.-

Excep tua das de rea li zar pagos pro vi sio na les de ISRII. No rea li za rán pagos pro vi sio na les por con cep to del im pues to sobre la

renta.

LISR 14.

Otor ga mien to de cré di to fis calIII. Cuan do ten gan ac cio nis tas que sean fon dos de pen sio nes y ju bi la cio -

nes a los que se re fie ren los ar tícu los 33 y 179 de esta Ley, de be rán en tre gar adi chos fon dos, den tro de los dos meses si guien tes al tér mi no del ejer ci cio, un cré di to fis cal por un monto equi va len te al re sul ta do de mul ti pli car el im pues to del ejer ci cio por la par ti ci pa ción ac cio na ria pro me dio dia ria que los fon dostu vie ron en el mismo ejer ci cio o por la par ti ci pa ción ac cio na ria al tér mi no delejer ci cio, la que re sul te menor.

LISR 8o, 33, 179, 182. CFF 11.

La par ti ci pa ción ac cio na ria pro me dio dia ria a que se re fie re el pri merpá rra fo de esta frac ción, se cal cu la rá di vi dien do la suma de la par ti ci pa -ción ac cio na ria dia ria que re pre sen ten las ac cio nes pro pie dad del fondores pec to del ca pi tal so cial, entre el nú me ro de días del ejer ci cio.

LISR 8o. CFF 11.

La so cie dad podrá acre di tar el cré di to fis cal que haya en tre ga do en lostér mi nos del pri mer pá rra fo, con tra el im pues to del ejer ci cio de que se trate.Dicha can ti dad se con si de ra rá como im pues to pa ga do para los efec tos delar tícu lo 88 de esta Ley.

LISR 88.

De be rán cum plir re qui si tos de in for ma ciónLas so cie da des mer can ti les a que se re fie re este ar tícu lo de be rán cum plir

con los re qui si tos de in for ma ción que el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta -ria es ta blez ca me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral.

LGSM 1o al 4o.

LISR–DESARROLLOS INMOBILIARIOS

CAPITULO VDe los Contribuyentes Dedicados a la Construcción

y Enajenación de Desarrollos Inmobiliarios

Opción para de du cir te rre nos en el ejer ci cio en que se ad quie ran225.- Los con tri bu yen tes que se de di quen a la cons truc ción y ena je na ción

de de sa rro llos in mo bi lia rios, po drán optar por de du cir el costo de ad qui si ciónde los te rre nos en el ejer ci cio en el que los ad quie ran, siem pre que cum plancon lo si guien te:

LISR 20 V, 36, DT2005 3o XI. DECRETO DOF 5/XI/2007. CFF 6o, 11, 14.J1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, SEP2007, pág. 315. NIF D-7, INIF-14.

I. Que los te rre nos sean des ti na dos a la cons truc ción de de sa rro llos in mo -bi lia rios, para su ena je na ción.

II. Que los in gre sos acu mu la bles co rres pon dien tes pro ven gan de la rea li za -ción de de sa rro llos in mo bi lia rios cuan do menos en un ochen ta y cinco por cien to.

225.- LISR–DESARROLLOS INMOBILIARIOS 428

Tra tán do se de con tri bu yen tes que ini cien ope ra cio nes, po drán ejer cer laop ción a que se re fie re este ar tícu lo, siem pre que los in gre sos acu mu la blesco rres pon dien tes a dicho ejer ci cio pro ven gan de la rea li za ción de de sa rro -llos in mo bi lia rios cuan do menos en un ochen ta y cinco por cien to y cum -plan con los demás re qui si tos que se es ta ble cen en este ar tícu lo.

LISR 17 al 20. CFF 6o, 11.

III. Que al mo men to de la ena je na ción del te rre no, se con si de re in gre soacu mu la ble el valor total de la ena je na ción del te rre no de que se trate, enlugar de la ga nan cia a que se re fie re el ar tícu lo 20, frac ción V de esta Ley.

LISR 20 V, 21. RISR 283.

Cuan do la ena je na ción del te rre no se efec túe en cual quie ra de los ejer ci -cios si guien tes a aquel en el que se efec tuó la de duc ción a que se re fie reeste ar tícu lo, se con si de ra rá adi cio nal men te como in gre so acu mu la ble unmonto equi va len te al 3% del monto de du ci do con for me a este ar tícu lo, encada uno de los ejer ci cios que trans cu rran desde el ejer ci cio en el que sead qui rió el te rre no y hasta el ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el que se ena je ne el mismo. Para los efec tos de este pá rra fo, el monto de du ci do con -for me a este ar tícu lo se ac tua li za rá mul ti pli cán do lo por el fac tor de ac tua li -za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el úl ti mo mes delejer ci cio en el que se de du jo el te rre no y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio enel que se acu mu le el 3% a que se re fie re este pá rra fo.

CFF 11.

IV. Que el costo de ad qui si ción de los te rre nos no se in clu ya en la es ti ma ciónde los cos tos di rec tos e in di rec tos a que se re fie re el ar tícu lo 36 de esta Ley.

LISR 36.

V. Que en la es cri tu ra pú bli ca en la que cons te la ad qui si ción de di chos te -rre nos, se asien te la in for ma ción que es ta blez ca el Re gla men to de esta Ley.

LISR 27. RISR 284.

Los con tri bu yen tes que apli quen lo dis pues to en este ar tícu lo, lo de be ránhacer res pec to de todos sus te rre nos que for men parte de su ac ti vo cir cu -lan te, por un pe rio do mí ni mo de cinco años con ta dos a par tir del ejer ci cioen el que ejer zan la op ción a que se re fie re este ar tícu lo.

CFF 6o, 11.

LISR–PRODUCCION CINEMATOGRAFICA

CAPITULO VIDel Estímulo Fiscal a la Producción

Cinematográfica Nacional

Estí mu lo fis cal a la pro duc ción ci ne ma to grá fi ca nacional226.- Se otor ga un es tí mu lo fis cal a los con tri bu yen tes del im pues to sobre

la renta, con sis ten te en apli car un cré di to fis cal equi va len te al monto que, en elejer ci cio fis cal de que se trate, apor ten a pro yec tos de in ver sión en la pro duc -ción ci ne ma to grá fi ca na cio nal, con tra el im pues to sobre la renta o el im pues to

429 LISR–PRODUCCION CINEMATOGRAFICA 226.-

al ac ti vo que ten gan a su cargo en el ejer ci cio en el que se de ter mi ne el cré di to.Este cré di to fis cal no será acu mu la ble para efec tos del im pues to sobre la renta. En nin gún caso, el es tí mu lo podrá ex ce der del 10% del im pues to sobre la rentaa su cargo en el ejer ci cio in me dia to an te rior al de su apli ca ción.

LISR 10, 86 VI, 175, 177, DT2005 5o III, DT2007 5o IV, DT2010 4o XVI.CFF 11. DECRETO DOF 30/III/2012.

Cuan do dicho cré di to sea mayor al im pues to sobre la renta o al im pues toal ac ti vo que ten gan a su cargo en el ejer ci cio en el que se apli que el es tí mu -lo, los con tri bu yen tes po drán acre di tar la di fe ren cia que re sul te con tra el im -pues to sobre la renta o el im pues to al ac ti vo que ten gan a su cargo en losdiez ejer ci cios si guien tes hasta ago tar la.

LISR 9o-A, 10, 175. DECRETO DOF 5/XI/2007. CFF 11.

Para los efec tos de este ar tícu lo, se con si de ra rán como pro yec tos de in ver -sión en la pro duc ción ci ne ma to grá fi ca na cio nal, las in ver sio nes en te rri to riona cio nal, des ti na das es pe cí fi ca men te a la rea li za ción de una pe lí cu la ci ne -ma to grá fi ca a tra vés de un pro ce so en el que se con ju gan la crea ción y rea li -za ción ci ne ma to grá fi ca, así como los re cur sos hu ma nos, ma te ria les y fi nan -cie ros ne ce sa rios para dicho ob je to.


Para la apli ca ción del es tí mu lo fis cal a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo,se es ta rá a lo si guien te:

I. Se crea rá un Co mi té Inte rins ti tu cio nal que es ta rá for ma do por un re -pre sen tan te del Con se jo Na cio nal para la Cul tu ra y las Artes, uno del Insti -tu to Me xi ca no de Ci ne ma to gra fía y uno de la Se cre ta ría de Ha cien da yCré di to Pú bli co, quien pre si di rá el Co mi té y ten drá voto de ca li dad.

DECRETO DOF 15/III/2007, DECRETO DOF 10/VII/2008.

II. El monto total del es tí mu lo a dis tri buir entre los as pi ran tes del be ne fi cio, no ex ce de rá de 500 mi llo nes de pesos por cada ejer ci cio fis cal ni de 20 mi -llo nes de pesos por cada con tri bu yen te y pro yec to de in ver sión en la pro -duc ción ci ne ma to grá fi ca na cio nal.

CFF 11.

III. El Co mi té Inte rins ti tu cio nal pu bli ca rá a más tar dar el úl ti mo día de fe -bre ro de cada ejer ci cio fis cal, el monto del es tí mu lo dis tri bui do du ran te elejer ci cio an te rior, así como los con tri bu yen tes be ne fi cia dos y los pro yec tospor los cua les fue ron me re ce do res de este be ne fi cio.

CFF 11.

IV. Los con tri bu yen tes de be rán cum plir lo dis pues to en las re glas ge ne -ra les que para el otor ga mien to del es tí mu lo pu bli que el Co mi té Inte rins ti -tu cio nal.

LISR DT2007 5o III.

Estí mu lo fis cal a la pro duc ción tea tral na cio nal226-Bis.- Se otor ga un es tí mu lo fis cal a los con tri bu yen tes del im pues to

sobre la renta, con sis ten te en apli car un cré di to fis cal equi va len te al montoque, en el ejer ci cio fis cal de que se trate, apor ten a pro yec tos de in ver siónen la pro duc ción tea tral na cio nal, con tra el im pues to sobre la renta del ejer -

226-Bis.- LISR–PRODUCCION CINEMATOGRAFICA 430

ci cio y de los pagos pro vi sio na les del mismo ejer ci cio, que ten gan a sucargo en el ejer ci cio en el que se de ter mi ne el cré di to. Este cré di to fis cal noserá acu mu la ble para efec tos del im pues to sobre la renta. En nin gún casoel es tí mu lo podrá ex ce der del 10% del im pues to sobre la renta a su cargo enel ejer ci cio in me dia to an te rior al de su apli ca ción.

LISR 1o, 10, 14, 127, 130, 134, 143, 175, 177. CFF 11.

Plazo para acre di tar el es tí mu lo

Cuan do el cré di to a que se re fie re el pá rra fo an te rior sea mayor al im pues -to sobre la renta que ten gan a su cargo en el ejer ci cio en el que se apli que eles tí mu lo, los con tri bu yen tes po drán acre di tar la di fe ren cia que re sul te con -tra el im pues to sobre la renta que ten gan a su cargo en los diez ejer ci cios si -guien tes hasta ago tar la.

LISR 10, 130, 134, 143, 175, 177. CFF 11.

Pro yec tos de in ver sión en la pro duc ción tea tral na cio nal. Con cep to

Para los efec tos de este ar tícu lo, se con si de ra rán como pro yec tos de in ver -sión en la pro duc ción tea tral na cio nal, las in ver sio nes en te rri to rio na cio nal,des ti na das es pe cí fi ca men te al mon ta je de obras dra má ti cas a tra vés de unpro ce so en el que se con ju gan la crea ción y rea li za ción tea tral, así como losre cur sos hu ma nos, ma te ria les y fi nan cie ros ne ce sa rios para dicho ob je to.

Li nea mien tos para apli car el es tí mu lo

Para la apli ca ción del es tí mu lo fis cal a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo,se es ta rá a lo si guien te:

Crea ción del Co mi té Inte rins ti tu cio nal

I. Se crea rá un Co mi té Inte rins ti tu cio nal que es ta rá for ma do por un re pre -sen tan te del Con se jo Na cio nal para la Cul tu ra y las Artes, uno del Insti tu toNa cio nal de Be llas Artes y Li te ra tu ra y uno de la Se cre ta ría de Ha cien da yCré di to Pú bli co, quien pre si di rá el Co mi té y ten drá voto de ca li dad.

Monto total del es tí mu lo fis cal a dis tri buir

II. El monto total del es tí mu lo fis cal a dis tri buir entre los as pi ran tes del be -ne fi cio no ex ce de rá de 50 mi llo nes de pesos por cada ejer ci cio fis cal ni de 2mi llo nes de pesos por cada con tri bu yen te y pro yec to de in ver sión en la pro -duc ción tea tral na cio nal.

Pu bli ca ción del monto total dis tri bui do en el ejer ci cio

III. El Co mi té Inte rins ti tu cio nal a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu lopu bli ca rá a más tar dar el úl ti mo día de fe bre ro de cada ejer ci cio fis cal, elmonto del es tí mu lo fis cal dis tri bui do du ran te el ejer ci cio an te rior, así comolos con tri bu yen tes be ne fi cia dos y los pro yec tos por los cua les fue ron me re -ce do res de dicho be ne fi cio.

CFF 11.

Cum pli mien to de re glas ge ne ra les emi ti das por el Co mi té

IV. Los con tri bu yen tes de be rán cum plir lo dis pues to en las re glas ge ne ra -les que para el otor ga mien to del es tí mu lo pu bli que el Co mi té Inte rins ti tu cio -nal a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu lo.

431 LISR–PRODUCCION CINEMATOGRAFICA 226-Bis.-

LISR–INVERSION EN CAPITAL DE RIESGO

CAPITULO VII

De la Promoción de la Inversión en Capitalde Riesgo en el País

Inver sio nes en ca pi tal de ries go a tra vés de fi dei co mi sos

227.- Para pro mo ver la in ver sión en ca pi tal de ries go en el país, se lesdará el tra ta mien to fis cal es ta ble ci do en el ar tícu lo 228 de esta Ley a las per -so nas que in vier tan en ac cio nes emi ti das por so cie da des me xi ca nas re si -den tes en Mé xi co no lis ta das en bolsa al mo men to de la in ver sión, así comoen prés ta mos otor ga dos a estas so cie da des para fi nan ciar las, a tra vés delos fi dei co mi sos en los que se cum plan los re qui si tos si guien tes:

LISR 8o, 50, 51, 60, 228. RM2013 I.3.20.3.5. CFF 8o, 9o.LGTOC 22, 53, 381 al 407. CPEUM 27, 42.

I. Que el fi dei co mi so se cons ti tu ya de con for mi dad con las leyes me xi ca -nas y la fi du cia ria sea una ins ti tu ción de cré di to re si den te en Mé xi co para ac -tuar como tal en el país;

LGTOC 381 al 407.

II. Que el fin pri mor dial del fi dei co mi so sea in ver tir en el ca pi tal de so cie da -des me xi ca nas re si den tes en Mé xi co no lis ta das en bolsa al mo men to de lain ver sión y par ti ci par en su con se jo de ad mi nis tra ción para pro mo ver su de -sa rro llo, así como otor gar les fi nan cia mien to;

CFF 9o.

III. Que al menos el 80% del pa tri mo nio del fi dei co mi so esté in ver ti do enlas ac cio nes que in te gren la in ver sión en el ca pi tal o en fi nan cia mien to otor -ga dos a las so cie da des pro mo vi das a las que se re fie re la frac ción II an te riory el re ma nen te se in vier ta en va lo res a cargo del Go bier no Fe de ral ins cri tosen el Re gis tro Na cio nal de Va lo res e Inter me dia rios o en ac cio nes de so cie -da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda;

LISR 8o. LGTOC 22. LSI 24, 25.

IV. Que las ac cio nes de las so cie da des pro mo vi das que se ad quie ran nose ena je nen antes de haber trans cu rri do al menos un pe rio do de dos añoscon ta do a par tir de la fecha de su ad qui si ción;

LISR 8o.

V. Que el fi dei co mi so tenga una du ra ción má xi ma de 10 años;

LISR 8o.

Asi mis mo, de be rá dis tri buir se al menos el 80% de los in gre sos que re ci bael fi dei co mi so en el año a más tar dar dos meses des pués de ter mi na do elaño; y

VI. Que se cum plan los re qui si tos que me dian te re glas de ca rác ter ge ne -ral es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

227.- LISR–INVERSION EN CAPITAL DE RIESGO 432

Tra ta mien to para las per so nas que in vier tan en ca pi tal de ries go atra vés de fi dei co mi sos

228.- Las per so nas que in vier tan en ca pi tal de ries go a tra vés de los fi dei -co mi sos a los que se re fie re el ar tícu lo 227 de esta Ley, es ta rán a lo si guien te:

LISR 8o, 227. LGTOC 381 al 407.

I. Cau sa rán el im pues to en los tér mi nos de los Tí tu los II, IV, o V de esta Ley,según les co rres pon da, por los in gre sos que les en tre gue la ins ti tu ción fi du -cia ria pro ve nien tes de las ac cio nes y va lo res que in te gran el pa tri mo nio delfi dei co mi so o que de ri ven de la ena je na ción de ellos, así como los pro ve -nien tes de los fi nan cia mien tos otor ga dos a las so cie da des pro mo vi das;

LISR 8o.

II. La ins ti tu ción fi du cia ria de be rá lle var una cuen ta por cada tipo de in gre -so que re ci ba pro ve nien te de las ac cio nes y los va lo res, así como de los quede ri ven de la ena je na ción de ellos, y los que pro ven gan de los fi nan cia mien -tos otor ga dos a las so cie da des pro mo vi das. En una de esas cuen tas re gis -tra rá los di vi den dos que re ci ba por las ac cio nes, en otra re gis tra rá los in te -re ses que re ci ba por los va lo res y las ga nan cias ob te ni das en su ena je na -ción, en otra re gis tra rá los in te re ses que re ci ba por los fi nan cia mien tos otor -ga dos a las so cie da des pro mo vi das, y en otra más re gis tra rá las ga nan ciasque se ob ten gan por la ena je na ción de las ac cio nes.

LISR 8o. LMV 2o XXIV.

Cada una de las cuen tas a las que se re fie re el pá rra fo an te rior se in cre -men ta rá con los in gre sos co rres pon dien tes a ella que re ci ba la ins ti tu ción fi -du cia ria y se dis mi nui rá con los in gre sos que dicha ins ti tu ción les en tre guea los fi dei co mi sa rios pro ve nien tes de la misma;

III. La ins ti tu ción fi du cia ria tam bién de be rá lle var una cuen ta por cada unade las per so nas que par ti ci pen como fi dei co mi ten tes y fi dei co mi sa rios en el fi dei co mi so, en las que re gis tre las apor ta cio nes efec tua das por cada unade ellas en lo in di vi dual al fi dei co mi so.

LGTOC 381 al 414.

La cuen ta de cada per so na se in cre men ta rá con las apor ta cio nes efec tua -das por ella al fi dei co mi so y se dis mi nui rá con los reem bol sos de di chasapor ta cio nes que la ins ti tu ción fi du cia ria le en tre gue. El saldo que tengacada una de estas cuen tas al 31 de di ciem bre de cada año, se ac tua li za rápor el pe rio do com pren di do desde el mes en que se efec tuó la úl ti ma ac tua -li za ción y hasta el mes de di ciem bre del año de que se trate. Cuan do seefec túen apor ta cio nes o reem bol sos de ca pi tal, con pos te rio ri dad a la ac -tua li za ción pre vis ta en este pá rra fo, el saldo de la cuen ta que se tenga a esafecha se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde el mes en el que seefec tuó la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el mes en el que se pague la apor ta -ción o el reem bol so, según co rres pon da;

IV. Cuan do los fi dei co mi sa rios sean per so nas fí si cas re si den tes en elpaís o per so nas re si den tes en el ex tran je ro, la ins ti tu ción fi du cia ria de be -rá re te ner les el im pues to que pro ce da por el tipo de in gre so que les en -tre gue en los tér mi nos del Tí tu lo IV o V de esta Ley, res pec ti va men te, o ensu caso, con for me a lo dis pues to en los con ve nios para evi tar la doble im -po si ción fis cal ce le bra dos por Mé xi co con los paí ses en que re si dan las

433 LISR–INVERSION EN CAPITAL DE RIESGO 228.-

per so nas re si den tes en el ex tran je ro que re ci ban los in gre sos. Las per so -nas que le pa guen in te re ses a la ins ti tu ción fi du cia ria por los fi nan cia -mien tos otor ga dos y los va lo res que tenga el fi dei co mi so, o que ad quie -ran de ella ac cio nes de las so cie da des pro mo vi das no le re ten drán im -pues to sobre la renta por esos in gre sos o ad qui si cio nes;

RM2013 I.3.20.3.5. CFF 9o. LGTOC 381 al 414.

V. La ins ti tu ción fi du cia ria de be rá dar les cons tan cia de los in gre sos en tre -ga dos y en su caso, del im pues to re te ni do por ellos, así como del reem bol -so de apor ta cio nes, a las per so nas que los re ci ban como fi dei co mi sa riosdel fi dei co mi so en cues tión;

RM2013 I.3.20.3.5. LGTOC 381 al 414.

VI. Cuan do al gu no de los fi dei co mi sa rios ceda los de re chos que tengaen el fi dei co mi so, de be rá de ter mi nar su ga nan cia en la ena je na ción de losbie nes in te gran tes del fi dei co mi so que im pli ca dicha ce sión, con for me alo dis pues to ex pre sa men te en la frac ción VI del ar tícu lo 14 del Có di go Fis -cal de la Fe de ra ción, con si de ran do como costo com pro ba do de ad qui si -ción de los mis mos la can ti dad que re sul te de sumar al saldo que tenga ensu cuen ta in di vi dual de apor ta ción a la fecha de la ena je na ción, la parteque le co rres pon da por esos de re chos en lo in di vi dual de los sal dos de lascuen tas de in gre sos a las que se re fie re la frac ción II de este ar tícu lo y delsaldo de la cuen ta a que se re fie re el si guien te pá rra fo, a esa misma fecha.Cuan do el fi dei co mi sa rio no ceda la to ta li dad de los de re chos que tengaen el fi dei co mi so, sino sólo una parte de ellos, su costo com pro ba do dead qui si ción de los bie nes ena je na dos será el monto que re sul te de mul ti -pli car la can ti dad a que se re fie re este pá rra fo por el por cen ta je que re sul tede di vi dir la par ti ci pa ción por cen tual en el fi dei co mi so que re pre sen ten los de re chos ena je na dos entre la par ti ci pa ción por cen tual en el mismo quere pre sen ten la to ta li dad de los de re chos que tenga a la fecha de la ena je -na ción.

CFF 14 VII. LGTOC 381 al 414.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, la ins ti tu ción fi du cia ria de be rá lle varuna cuen ta en la que re gis tre la par ti ci pa ción co rres pon dien te al fi dei co mi soen las uti li da des fis ca les netas de las so cie da des pro mo vi das por la in ver siónrea li za da en ellas, que se ge ne ren a par tir de la fecha en que se ad quie ran sus ac cio nes en el fi dei co mi so y que for men parte del saldo de la cuen ta de uti li -dad fis cal neta de di chas so cie da des.

LISR 8o, 88. LGTOC 381 al 414.

Cuan do los de re chos que se cedan se hayan ad qui ri do de ter ce ros, elcosto com pro ba do de ad qui si ción de ellos sólo se in cre men ta rá o dis mi nui -rá, res pec ti va men te, por la di fe ren cia que re sul te entre el saldo a la fecha deena je na ción y el saldo a la fecha de ad qui si ción de los de re chos, ac tua li za -do hasta la fecha de ena je na ción, de las cuen tas de in gre sos a las que se re -fie re la frac ción II de este ar tícu lo y de la cuen ta a la que se re fie re el pá rra foan te rior; y

VII. Cuan do no se cum pla al gu no de los re qui si tos a que se re fie ren lasfrac cio nes IV y V del ar tícu lo 227 de esta Ley, los fi dei co mi sa rios cau sa rán elim pues to a la tasa es ta ble ci da en el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 10 de esta

228.- LISR–INVERSION EN CAPITAL DE RIESGO 434

Ley por la uti li dad fis cal que de ri ve de los in gre sos que re ci ba la ins ti tu ciónfi du cia ria, en los tér mi nos del ar tícu lo 13 de esta misma Ley, a par tir del añoin me dia to pos te rior a aquel en que ocu rra el in cum pli mien to.

LISR 10, 13, 227 IV, 227 V.

LISR–FOMENTO AL PRIMER EMPLEO

CAPITULO VIIIDel Fomento al Primer Empleo(1)

(1) Nota del Edi tor: El Ca pí tu lo VIII, del Tí tu lo VII de la LISR ten drá una vi -gen cia de 3 años con ta dos a par tir de su en tra da en vigor (1o./I/2011). No obs tan te lo an te rior, quie nes duran te la vi gen cia de dicho ca pí tu lo es ta -blez can pues tos de nueva crea ción para ser ocu pa dos por tra ba ja do resde pri mer em pleo, go za rán de la de duc ción adi cio nal pre vis ta en elmismo res pec to de dichos em pleos hasta por el pe rio do de 36 meses,con for me a la LISR DT2011 2o.

Obje to del es tí mu lo

229.- Las dis po si cio nes de este Ca pí tu lo tie nen por ob je to in cen ti var lacrea ción de nue vos em pleos de ca rác ter per ma nen te en te rri to rio na cio nal,así como fo men tar el pri mer em pleo.

LISR 230 al 238. LFT 8o. CPEUM 42.

De duc ción adi cio nal a pa tro nes que con tra ten tra ba ja do resde pri mer empleo

230.- Los pa tro nes que con tra ten a tra ba ja do res de pri mer em pleo paraocu par pues tos de nueva crea ción, ten drán de re cho a una de duc ción adi -cio nal en el im pues to sobre la renta.

LISR 231 I al 231 IV. LFT 8o, 10.

De ter mi na ción de la de duc ción adi cio nal

La de ter mi na ción de la de duc ción adi cio nal se lle va rá a cabo con for me alo si guien te:

I. Al sa la rio base a que se re fie re el ar tícu lo 231 de esta Ley mul ti pli ca do porel nú me ro de días la bo ra dos en el mes o en el año por cada tra ba ja dor de pri -mer em pleo, según co rres pon da, se le dis mi nui rá el monto que re sul te demul ti pli car dicha can ti dad por la tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 10 de esta Leyvi gen te en el ejer ci cio en que se apli que la de duc ción.

LISR 10, 231 III, 231 VI. CFF 11.

II. El re sul ta do ob te ni do con for me a la frac ción an te rior, se di vi di rá entre latasa del im pues to sobre la renta vi gen te en el ejer ci cio de que se trate.

LISR 10, 231 VI. CFF 11.

III. El 40% del monto ob te ni do con for me a la frac ción an te rior será elmonto má xi mo de la de duc ción adi cio nal apli ca ble en el cálcu lo del pagopro vi sio nal o del ejer ci cio, según co rres pon da.

LISR 10, 14, 127, 130, 134, 143, 175, 177, DT2011 3o. CFF 11.

435 LISR–FOMENTO AL PRIMER EMPLEO 229.-

La de duc ción adi cio nal de ter mi na da con for me a esta frac ción, será apli -ca ble en el ejer ci cio y en los pagos pro vi sio na les sin que en nin gún caso ex -ce da el monto de la uti li dad fis cal o de la base que en su caso co rres pon dade ter mi na da antes de apli car dicha de duc ción adi cio nal.

LISR 10, 14, 127, 130, 134, 143, 175, 177. CFF 11.

IV. El pa trón que no con si de re en el cálcu lo de los pagos pro vi sio na les odel ejer ci cio fis cal que co rres pon da la de duc ción adi cio nal, pu dien do ha -ber lo hecho con for me al mismo, per de rá el de re cho a ha cer lo en los pagospro vi sio na les o en los ejer ci cios pos te rio res hasta por la can ti dad en la quepudo ha ber la apli ca do.

LISR 10, 14, 127, 130, 134, 143, 175, 177. CFF 11.

La de duc ción adi cio nal a que se re fie re este ar tícu lo no de be rá con si de rar -se para efec tos de cal cu lar la renta gra va ble que ser vi rá de base para la de ter -mi na ción de la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em -pre sas a que se re fie re el ar tícu lo 123, Apar ta do A, frac ción IX, in ci so e) de laCons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos.

LISR 16. LFT 117 al 131. CPEUM 123 AP A IX e.

El monto de la de duc ción adi cio nal sólo será apli ca ble tra tán do se de tra -ba ja do res que per ci ban hasta 8 veces el sa la rio mí ni mo ge ne ral vi gen te delárea geo grá fi ca en donde pres te ser vi cio el tra ba ja dor de que se trate.

LISR 231 II. LFT 90.

Tra tán do se de pa tro nes per so nas fí si cas, la de duc ción adi cio nal a que sere fie re esta Ley sólo será apli ca ble con tra los in gre sos ob te ni dos por la rea -li za ción de ac ti vi da des em pre sa ria les y ser vi cios pro fe sio na les, y por arren -da mien to y en ge ne ral por otor gar el uso o goce tem po ral de bie nes in mue -bles a que se re fie ren los Ca pí tu los II y III del Tí tu lo IV de esta Ley.

LISR 120, 141. CFF 16. CCOM 75. LGTOC 1o.

De fi ni ción de con cep tos

231.- Para efec tos de este Ca pí tu lo se en ten de rá como:

LISR 229 al 238.

I. Pa trón: la per so na fí si ca o moral que tenga ese ca rác ter en los tér mi nosde lo dis pues to por el ar tícu lo 10 de la Ley Fe de ral del Tra ba jo.

LFT 10.

II. Tra ba ja dor: la per so na fí si ca que tenga ese ca rác ter con for me a lo pre -vis to por el ar tícu lo 8o. de la Ley Fe de ral del Tra ba jo.

LFT 8o.

III. Tra ba ja dor de pri mer em pleo: es aquel tra ba ja dor que no tenga re -gis tro pre vio de ase gu ra mien to en el ré gi men obli ga to rio ante el Insti tu toMe xi ca no del Se gu ro So cial, por no haber pres ta do en forma per ma nen -te o even tual un ser vi cio re mu ne ra do, per so nal y sub or di na do a un pa -trón.

LFT 8o, 10. LSS 6o I, 11 al 16.

231.- LISR–FOMENTO AL PRIMER EMPLEO 436

IV. Pues to de nueva crea ción: todo aquel de nueva crea ción y que in cre -men te el nú me ro de tra ba ja do res ase gu ra dos en el ré gi men obli ga to rioante el Insti tu to Me xi ca no del Se gu ro So cial a par tir de la en tra da en vigorde este ar tícu lo y en los tér mi nos de lo dis pues to en el ar tícu lo 232 de estaLey.

LISR 232, TR2012 1o. LFT 8o. LSS 6o I, 11 al 16.2

V. Pues tos exis ten tes: todos aqué llos crea dos con an te rio ri dad a la en tra -da en vigor del es tí mu lo a que se re fie re el ar tícu lo 230 de la pre sen te Ley.

LISR 230, TR2012 1o.

VI. Sa la rio base: el que en los tér mi nos de la Ley del Se gu ro So cial se in te -gra como sa la rio base de co ti za ción para la de ter mi na ción de las cuo tas dese gu ri dad so cial.

LFT 84. LSS 27.

Pues tos de nueva crea ción

232.- Para efec tos de la apli ca ción de los be ne fi cios es ta ble ci dos en elar tícu lo 230 de esta Ley, pues to de nueva crea ción será aquel que in cre -men te el nú me ro de tra ba ja do res ase gu ra dos re gis tra dos en el ré gi menobli ga to rio del Insti tu to Me xi ca no del Se gu ro So cial en cada ejer ci cio fis cal.Para de ter mi nar el nú me ro base de los re gis tros cuyo in cre men to se con si -de ra rá pues to de nueva crea ción, no se to ma rán en cuen ta las bajas en losre gis tros co rres pon dien tes de tra ba ja do res pen sio na dos o ju bi la dos du -ran te el ejer ci cio fis cal de que se trate, así como aque llas bajas re gis tra dasde los úl ti mos dos meses del año 2010.

LISR 230. CFF 11. LSS 6o I, 11 al 16.

Los pues tos de nueva crea ción de be rán per ma ne cer exis ten tes por unpe rio do de por lo menos 36 meses con ti nuos con ta dos a par tir del mo men -to en que sean crea dos, plazo du ran te el cual el pues to de be rá ser ocu pa dopor un tra ba ja dor de pri mer em pleo. Trans cu rri do dicho pe rio do, los pues -tos de nueva crea ción de ja rán de tener los be ne fi cios fis ca les a que se re fie -re el ar tícu lo 230 de esta Ley.

LISR 230.

Apli ca ción de la de duc ción adi cio nal

233.- La de duc ción adi cio nal a que se re fie re el ar tícu lo 230 de esta Leyse apli ca rá en el ejer ci cio fis cal de que se trate, así como en el cálcu lo de lospagos pro vi sio na les del im pues to sobre la renta.

LISR 10, 14, 127, 130, 134, 143, 175, 177, 230. CFF 11.

La de ter mi na ción de la de duc ción adi cio nal que se podrá apli car en lospagos pro vi sio na les se lle va rá a cabo en los mis mos tér mi nos y con di cio -nes es ta ble ci dos en el ar tícu lo 230 de esta Ley, pero con si de ran do el sa la riobase pa ga do a los tra ba ja do res de pri mer em pleo en el pe rio do al que co -rres pon da el pago.

LISR 14, 127, 143, 230. LFT 84. LSS 27.


Tra tán do se de per so nas mo ra les, el pa trón dis mi nui rá de la uti li dad fis calque co rres pon da al pago pro vi sio nal de que se trate, el monto de la de duc -ción adi cio nal que re sul te para el mes de que se trate.

LISR 8o, 10, 14, 230.

Para efec tos de la de ter mi na ción del coe fi cien te de uti li dad a que se re fie -re el ar tícu lo 14 de esta Ley, no de be rá con si de rar se la de duc ción adi cio nalapli ca da en el ejer ci cio in me dia to an te rior a aquél por el que se cal cu la elcoe fi cien te.

LISR 14, 230. CFF 11.

De re cho a la de duc ción adi cio nal. Re qui si tos

234.- Para tener de re cho a la de duc ción adi cio nal a que se re fie re el ar -tícu lo 230 de la pre sen te Ley, el pa trón de be rá cum plir res pec to de la to ta li -dad de los tra ba ja do res de pri mer em pleo que se con tra ten, con los re qui si -tos si guien tes:

LISR 230, 231 I, 231 III. LFT 8o, 10.

I. Sus re la cio nes la bo ra les se de be rán regir por el Apar ta do A del ar tícu lo123 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos.

LFT 20. CPEUM 123 AP A.

II. Crear pues tos nue vos y con tra tar a tra ba ja do res de pri mer em pleo para ocu par los.

LISR 231 III, 231 IV.

III. Inscri bir a los tra ba ja do res de pri mer em pleo ante el Insti tu to Me xi ca no del Se gu ro So cial, en los tér mi nos que es ta ble ce la Ley del Se gu ro So cial.

LISR 231 III. LFT 8o. LSS 6o I, 11 al 16.

IV. De ter mi nar y en te rar al Insti tu to Me xi ca no del Se gu ro So cial el im por tede las cuo tas obre ro pa tro na les cau sa das tanto por los tra ba ja do res de pri -mer em pleo, como por el resto de los tra ba ja do res a su ser vi cio, con for me alo dis pues to en la Ley del Se gu ro So cial.

LISR 231 II, 231 III. LSS 27 al 40-F.

Ade más, res pec to de los tra ba ja do res a que se re fie re el pá rra fo an te rior,se de be rá cum plir con las obli ga cio nes de re ten ción y en te ro a que se re fie -re el Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de esta Ley.

V. No tener a su cargo adeu dos por cré di tos fis ca les fir mes de ter mi na dostanto por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, como por el Insti tu to Me xi -ca no del Se gu ro So cial.

CFF 4o.

VI. Pre sen tar ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria el aviso y la in -for ma ción men sual a que se re fie re el ar tícu lo 236 de esta Ley, de con for mi -dad con las re glas de ca rác ter ge ne ral que emita dicho ór ga no des con cen -tra do.

LISR 236.

234.- LISR–FOMENTO AL PRIMER EMPLEO 438

VII. Du ran te el pe rio do de 36 meses a que se re fie re el se gun do pá rra fo delar tícu lo 232 de esta Ley, el pa trón de be rá man te ner ocu pa do de forma con ti -nua el pues to de nueva crea ción por un lapso no menor a 18 meses.

LISR 232.

VIII. Cum plir con las obli ga cio nes de se gu ri dad so cial que co rres pon dansegún los or de na mien tos le ga les apli ca bles.

Caso en que no se per de rá el es tí mu lo

235.- El pa trón no per de rá el be ne fi cio que le otor ga el pre sen te Ca pí tu loen caso de que al tra ba ja dor de pri mer em pleo le sea res cin di do su con tra tode tra ba jo en tér mi nos de lo es ta ble ci do por el ar tícu lo 47 de la Ley Fe de raldel Tra ba jo y éste sea sus ti tui do por otro tra ba ja dor de pri mer em pleo, siem -pre que el pa trón con ser ve el pues to de nueva crea ción du ran te el pe rio does ta ble ci do en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 232 de esta Ley.

LISR 229 al 238. LFT 47.

Pre sen ta ción de aviso e in for ma ción

236.- Los pa tro nes que apli quen la de duc ción adi cio nal a que se re fie reel ar tícu lo 230 de esta Ley, de be rán pre sen tar, ante el Ser vi cio de Admi nis -tra ción Tri bu ta ria, en el mes en el que ini cien la apli ca ción de la de duc ciónadi cio nal, un aviso en el que ma ni fies ten que optan por apli car los be ne fi -cios es ta ble ci dos en el ar tícu lo 230 de esta Ley. Asi mis mo, a más tar dar eldía 17 de cada mes del año de ca len da rio, los pa tro nes de be rán pre sen tar,bajo pro tes ta de decir ver dad, la si guien te in for ma ción co rres pon dien te almes in me dia to an te rior:

LISR 230.

I. Res pec to de los pa tro nes que apli quen la de duc ción adi cio nal, lo si -guien te:

LISR 231 I. LFT 10.

a) El Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes.

b) Todos los re gis tros pa tro na les ante el Insti tu to Me xi ca no del Se gu roSo cial aso cia dos al Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes.

II. Res pec to de los tra ba ja do res de pri mer em pleo con tra ta dos, lo si -guien te, por cada tra ba ja dor:

LISR 231 III.

a) El nom bre com ple to.

b) El nú me ro de se gu ri dad so cial.

c) La Clave Unica de Re gis tro de Po bla ción.

d) El re gis tro fe de ral de con tri bu yen tes.

e) El monto del sa la rio base de co ti za ción con el que se en cuen tran re gis -tra dos ante el Insti tu to Me xi ca no del Se gu ro So cial.

f) El monto de las cuo tas de se gu ri dad so cial pa ga das.

III. El monto de la de duc ción adi cio nal apli ca da en el mes de que se trate.

IV. Res pec to de los tra ba ja do res de pri mer em pleo que se hu bie ran sus ti -tui do en los tér mi nos del ar tícu lo 235 de esta Ley, lo si guien te:

LISR 231 III, 235.


a) El nú me ro de se gu ri dad so cial del tra ba ja dor sus ti tui do.b) El nú me ro de se gu ri dad so cial del tra ba ja dor sus ti tu to, de quien de be -

rá en tre gar se la in for ma ción se ña la da en la frac ción II de este ar tícu lo.V. La demás in for ma ción ne ce sa ria para ve ri fi car la co rrec ta apli ca ción de

la de duc ción adi cio nal es ta ble ci da en el ar tícu lo 230 de la pre sen te Ley.

LISR 230.

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria de be rá re mi tir copia de la in for ma -ción que pre sen ten los pa tro nes en los tér mi nos de este ar tícu lo al Insti tu toMe xi ca no del Se gu ro So cial.

LISR 231 I. LFT 10.

Pér di da del de re cho a apli car el es tí mu lo237.- Los pa tro nes que en un ejer ci cio fis cal in cum plan con los re qui si -

tos es ta ble ci dos en este Ca pí tu lo para apli car la de duc ción adi cio nal a quese re fie re el ar tícu lo 230 de esta Ley, per de rán el de re cho a apli car dicha de -duc ción adi cio nal por la con tra ta ción de tra ba ja do res de pri mer em pleoque se rea li cen en ejer ci cios pos te rio res a aquél en el que se in cu rrió en in -cum pli mien to.

LISR 229 al 238. CFF 11.

Con se cuen cias de la apli ca ción in de bi da del es tí mu lo238.- Con in de pen den cia de las san cio nes que se apli quen a los pa tro -

nes que de ma ne ra in de bi da efec túen la de duc ción adi cio nal pre vis ta en elar tícu lo 230 de esta Ley, di chos pa tro nes de be rán pagar el im pues to sobrela renta que le hu bie ra co rres pon di do de no haber apli ca do en los pagospro vi sio na les o en el ejer ci cio de que se trate la de duc ción adi cio nal a quese re fie re el men cio na do ar tícu lo 230, de bi da men te ac tua li za do y con los re -car gos que co rres pon dan, en los tér mi nos de las dis po si cio nes fis ca lesapli ca bles, desde la fecha en la que se apli có in de bi da men te la men cio na -da de duc ción adi cio nal y hasta el día en el que se efec túe el pago.

LISR 14, 127, 130, 134, 143, 230, 231 I. CFF 21.

2002LISR–TRANSITORIOS

n DISPOSICIONES TRANSITORIAS

De la Ley del Impues to sobre la Renta, vi gen te a par tir del 1o. deenero de 2002 (DOF 1o./I/2002)

Segundo.- En re la ción con la Ley del Impues to sobre la Renta a quese re fie re el Artícu lo Pri me ro de este De cre to, se es ta rá a lo si guien te:

Entra da en vigor

I. La Ley del Impues to sobre la Renta a que se re fie re el Artícu lo Pri me ro delpre sen te De cre to en tra rá en vigor el 1o. de enero de 2002, salvo que en otrosar tícu los del mismo se es ta blez can fe chas de en tra da en vigor di fe ren tes.

Abro ga ción de Ley y vi gen cia de re gla men to

II. Se ab ro ga la Ley del Impues to sobre la Renta de 30 de di ciem bre de1980. El Re gla men to de la Ley del Impues to sobre la Renta de 29 de fe bre rode 1984 con ti nua rá apli cán do se en lo que no se opon ga a la pre sen te Ley yhasta en tanto se ex pi da un nuevo Re gla men to.

237.- LISR–TRANSITORIOS 440

2002LISR–TRANSITORIOS

Las obli ga cio nes de ri va das de la Ley que se ab ro ga con for me a esta frac -ción, que hu bie ran na ci do por la rea li za ción, du ran te su vi gen cia, de las si -tua cio nes ju rí di cas pre vis tas en dicha Ley, de be rán ser cum pli das en las for -mas y pla zos es ta ble ci dos en dicho or de na mien to.

Re fe ren cia a si tua cio nes de ejer ci cios an te rio res

III. Cuan do en la Ley del Impues to sobre la Renta se haga re fe ren cia a si -tua cio nes ju rí di cas o de hecho, re la ti vas a ejer ci cios an te rio res, se en ten de -rán in clui dos, cuan do así pro ce da, aque llos que se ve ri fi ca ron du ran te la vi -gen cia de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga.

Inver sio nes efec tua das en los tér mi nos de la Ley an te rior

IV. Los con tri bu yen tes que con an te rio ri dad a la en tra da en vigor de la Leydel Impues to sobre la Renta, hu bie sen efec tua do in ver sio nes en los tér mi -nos del ar tícu lo 42 de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, queno hu bie sen sido de du ci dos en su to ta li dad con an te rio ri dad a la en tra da envigor de este ar tícu lo, apli ca rán la de duc ción de di chas in ver sio nes con for -me a la Sec ción II del Ca pí tu lo II del Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre laRenta, úni ca men te sobre el saldo pen dien te por de du cir en los tér mi nos dela Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga y con si de ran do comomonto ori gi nal de la in ver sión el que co rres pon dió en los tér mi nos de estaúl ti ma Ley.

Pér di das fis ca les en los tér mi nos de la Ley an te rior

V. Los con tri bu yen tes que con an te rio ri dad a la en tra da en vigor de la Leydel Impues to sobre la Renta, hu bie sen su fri do pér di das fis ca les en los tér -mi nos del Ca pí tu lo III del Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta quese abroga, que no hu bie sen sido dis mi nui das en su to ta li dad con an te rio ri -dad a la en tra da en vigor de este ar tícu lo, dis mi nui rán di chas pér di das en lostér mi nos del Ca pí tu lo V del Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta,con si de ran do úni ca men te el saldo de dicha pér di da pen dien te de dis mi nuiren los tér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga.

Fa cul ta des de le ga das que con ti nua rán vi gen tes

VI. En tanto en las en ti da des fe de ra ti vas en tren en vigor nue vos Con ve -nios de Co la bo ra ción Admi nis tra ti va en Ma te ria Fis cal Fe de ral, con ti nua ránvi gen tes las fa cul ta des de le ga das en ma te ria del im pues to sobre la rentacon te ni das en los si guien tes con ve nios y acuer dos:

Con ve nios de Co la bo ra ción Admi nis tra ti va en Ma te ria Fis cal Fe de ral ce le -bra dos por el Go bier no Fe de ral por con duc to de la Se cre ta ría de Ha cien day Cré di to Pú bli co con las en ti da des fe de ra ti vas, en vigor a par tir del 1o. deenero de 1997, así como sus Acuer dos mo di fi ca to rios.

Acuer do a la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co y al De par ta men todel Dis tri to Fe de ral, para la co la bo ra ción ad mi nis tra ti va de este úl ti mo en Ma -te ria Fis cal Fe de ral, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 23 demayo de 1997 y en vigor a par tir del 24 de ese mismo mes y año.

El ejer ci cio de las fa cul ta des de le ga das en ma te ria del im pues to sobre larenta, con for me a di chos con ve nios, se en ten de rá re fe ri do a la Ley delImpues to sobre la Renta a par tir de la fecha de su en tra da en vigor.

441 LISR–TRANSITORIOS 2002

Los asun tos en ma te ria del im pues to sobre la renta que a la fecha de en tra -da en vigor de la pre sen te Ley se en cuen tren en trá mi te ante las au to ri da desfis ca les de las en ti da des, serán con clui dos por éstas, en los tér mi nos de laLey del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga.

Pre sen ta ción de de cla ra cio nes in for ma ti vas de 2001

VII. Los con tri bu yen tes obli ga dos a pre sen tar las de cla ra cio nes in for ma ti -vas co rres pon dien tes en los tér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Rentaque se ab ro ga, de be rán pre sen tar las de cla ra cio nes co rres pon dien tes alejer ci cio que con clu ye el día an te rior a la en tra da en vigor de la Ley delImpues to sobre la Renta, en el mes de fe bre ro de 2002.

Fi dei co mi sos con fon dos para in ves ti ga ción, tec no lo gía y ca pa ci ta ción

VIII. Los con tri bu yen tes que con an te rio ri dad a la en tra da en vigor de estear tícu lo, hu bie sen cons ti tui do fi dei co mi sos en tér mi nos del ar tícu lo 27 de laLey del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, po drán apli car el es tí mu loes ta ble ci do en el ar tícu lo 219 de la Ley del Impues to sobre la Renta, siem -pre y cuan do pri me ro ago ten los fon dos apor ta dos a di chos fi dei co mi sos,con for me a las dis po si cio nes de la Ley del Impues to sobre la Renta que seab ro ga.

Obli ga ción de con ser var do cu men ta ción com pro ba to ria

IX. Los con tri bu yen tes que con an te rio ri dad a la fecha en que em pe za ron atri bu tar con for me a la Sec ción III del Ca pí tu lo VI, del Tí tu lo IV de la Ley delImpues to sobre la Renta que se ab ro ga, hu bie ran pa ga do el im pues to con -for me a la Sec ción II del ci ta do Ca pí tu lo, al ar tícu lo 137-C del Re gla men to dela misma o hayan sido con tri bu yen tes me no res, de be rán con ser var la do cu -men ta ción com pro ba to ria a que es ta ban obli ga dos con for me a las dis po si -cio nes fis ca les apli ca bles, por el plazo pre vis to en el ar tícu lo 30 del Có di goFis cal de la Fe de ra ción.

Acre di ta mien to del ISR pa ga do al dis tri buir di vi den dos

X. Cuan do las per so nas mo ra les que dis tri bu yan di vi den dos o uti li da deshu bie ran op ta do por efec tuar la de duc ción in me dia ta de ac ti vos fijos en elejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en que hu bie ren dis tri bui do di vi den dos, y como con se cuen cia de ello hayan pa ga do el im pues to que es ta ble cía elar tícu lo 10-A de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di -ciem bre de 1998, po drán acre di tar lo en los ejer ci cios si guien tes con tra elim pues to que deban pagar con for me al ar tícu lo 10 de la Ley del Impues tosobre la Renta.

El monto total del im pues to por acre di tar en los ejer ci cios si guien tes seráel que se de ri ve de la di fe ren cia entre la de duc ción in me dia ta y la que se hu -bie ra rea li za do en los tér mi nos del ar tícu lo 41 de la Ley del Impues to sobrela Renta que se ab ro ga, co rres pon dien te a los mis mos ac ti vos fijos. Dichomonto será acre di ta ble en cada ejer ci cio si guien te, en una can ti dad equi va -len te al im pues to que le co rres pon da pagar en el mismo, como con se cuen -cia de la no de du ci bi li dad de las in ver sio nes de los ac ti vos fijos re fe ri dos.

En cada uno de los ejer ci cios en que se efec túe el acre di ta mien to a que sere fie re el pá rra fo an te rior, para los efec tos del ar tícu lo 88 de la Ley delImpues to sobre la Renta, en el ejer ci cio en que acre di ten el im pues to, de be -


rán dis mi nuir de la uti li dad fis cal neta cal cu la da en tér mi nos de dicho pre -cep to, la can ti dad que re sul te de di vi dir el im pues to acre di ta do entre el fac -tor de 0.5385.

Rein ver sión de can ti da des re cu pe ra das en 2000 y 2001

XI. Para los efec tos del ar tícu lo 47 de la Ley del Impues to sobre la Rentaque se ab ro ga, el plazo de rein ver sión a que se re fie re el cuar to pá rra fo dedicho pre cep to podrá se guir apli cán do se sobre aque llas can ti da des re cu -pe ra das en los ejer ci cios de 2000 y 2001, en los ejer ci cios de 2002 y 2003,res pec ti va men te.

Los con tri bu yen tes que re cu pe ren can ti da des de las se ña la das en el pá -rra fo an te rior, con pos te rio ri dad a la en tra da en vigor de la Ley del Impues tosobre la Renta, de be rán estar a lo dis pues to por el ar tícu lo 43 de la misma.

Re gis tro por las in ver sio nes con de duc ción in me dia ta

XII. Los con tri bu yen tes que hu bie ren ejer ci do la op ción pre vis ta en el ar -tí culo 51 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem -bre de 1998, de be rán man te ner el re gis tro es pe cí fi co de di chas in ver sio nes, en los tér mi nos de la frac ción IV del ar tícu lo 58 y de la frac ción IV del ar tícu lo112 de la Ley del Impues to sobre la Renta, vi gen tes hasta el 31 de di ciem brede 1998.

Ta blas para bie nes a los que se les apli có la de duc ción in me dia ta

XIII. Los con tri bu yen tes que hu bie ren op ta do por efec tuar la de duc ciónin me dia ta de la in ver sión de bie nes nue vos de ac ti vo fijo, con for me al ar tícu -lo 51 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem brede 1998, no po drán de du cir la parte no de du ci da de los mis mos. Cuan doena je nen los bie nes a los que la apli ca ron, los pier dan o dejen de ser úti les,ex cep to en los casos a que se re fie re el ar tícu lo 10-C de la Ley del Impues tosobre la Renta que se ab ro ga, cal cu la rán la de duc ción que por los mis mosles hu bie ra co rres pon di do en los tér mi nos de la frac ción III del ar tícu lo 51-Ade dicha Ley, apli can do los por cen ta jes con te ni dos en la tabla es ta ble ci daen la men cio na da frac ción III del ar tícu lo 51-A de dicha Ley vi gen te hasta el31 de di ciem bre de 1998, a la fecha en que ejer cie ron la op ción.

De duc cio nes que se pue den efec tuar des pués de 1986

XIV. Los con tri bu yen tes de la Ley del Impues to sobre la Renta, que hu bie ranve ni do rea li zan do ac ti vi da des em pre sa ria les con an te rio ri dad a la en tra da envigor del De cre to que Re for ma, Adi cio na y De ro ga Di ver sas Dis po si cio nes dela Ley del Impues to sobre la Renta, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra -ción de 31 de di ciem bre de 1986, po drán efec tuar con pos te rio ri dad al 31 de di -ciem bre de 1986, las de duc cio nes si guien tes:

a) Las pér di das cam bia rias pen dien tes de de du cir que se hayan ori gi na -do antes de la en tra da en vigor de dicho De cre to, por las que se haya op ta do por de du cir las en ejer ci cios pos te rio res con for me a lo dis pues to por el ar -tícu lo 26 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te al 31 de di ciem bre de1986.

b) El im por te que sea menor entre los in ven ta rios de ma te rias pri mas, pro -duc tos se mi ter mi na dos, pro duc tos ter mi na dos o mer can cías que el con tri -bu yen te tenga al 31 de di ciem bre de 1986 o de 1988.


c) El costo de ven tas de las ena je na cio nes a pla zos por las que el con tri bu -yen te hu bie ra op ta do de du cir lo con for me fuera per ci bi do efec ti va men te elin gre so por di chas ena je na cio nes, el que sea menor, entre dicho costo pen -dien te de de du cir al 31 de di ciem bre de 1986 o 1988.

Las de duc cio nes a que se re fie ren los in ci sos b) y c) de este ar tícu lo, sólo po -drán efec tuar se en el ejer ci cio en que el con tri bu yen te cam bie de ac ti vi dad em -pre sa rial pre pon de ran te, entre en li qui da ción o tra tán do se de per so nas fí si casdejen de rea li zar ac ti vi da des em pre sa ria les. Para los efec tos de este pá rra fo secon si de ra cam bio de ac ti vi dad em pre sa rial pre pon de ran te cuan do el cam biode ac ti vi dad pre pon de ran te im pli que un cam bio por más de tres dí gi tos en laclave de ac ti vi dad con for me al ca tá lo go de ac ti vi da des pu bli ca do por la Se cre -ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co.

Para los efec tos de las de duc cio nes a que se re fie ren los in ci sos b) y c) deeste ar tícu lo, el im por te del in ven ta rio y del costo de ven tas por ena je na cio -nes a plazo que con for me a di chas frac cio nes se tenga de re cho a de du cir, seajus ta rá con el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren -di do entre di ciem bre de 1986 o 1988, según a cuál de esos meses co rres pon -da el menor de los in ven ta rios o costo de ven tas pen dien tes de de du cir y elmes in me dia to an te rior a aquel en que el con tri bu yen te cam bie de ac ti vi dadem pre sa rial pre pon de ran te, entre en li qui da ción o tra tán do se de per so nas fí -si cas deje de rea li zar ac ti vi da des em pre sa ria les.

Ingre sos acu mu la dos y de duc cio nes efec tua das con for me a Ley an -te rior

XV. Los con tri bu yen tes que tri bu ta ban en la Sec ción I del Ca pí tu lo VI delTí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, que hu bie ranacu mu la do sus in gre sos o efec tua do de duc cio nes con for me a dicha Ley,sin que hayan sido efec ti va men te per ci bi dos o ero ga das, ya no de be rán seracu mu la dos ni de du ci das para los efec tos del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de laLey del Impues to sobre la Renta cuan do efec ti va men te los per ci ban o losero guen, según se trate.

Con tri bu yen tes del ré gi men sim pli fi ca do an te rior

XVI. Los con tri bu yen tes que antes de la en tra da en vigor de la Ley delImpues to sobre la Renta tri bu ta ron de con for mi dad con los Tí tu los II-A y IV,Ca pí tu lo VI, Sec ción II de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga,es ta rán a lo si guien te:

a) Al saldo ac tua li za do de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción se le su ma ráel saldo de los pa si vos que no sean re ser vas y, en su caso, el saldo ac tua li -za do de la cuen ta de uti li dad fis cal neta, que se ten gan al día in me dia to an te -rior a la fecha en que entre en vigor esta Ley. La ac tua li za ción de cada una de las cuen tas, se efec tua rá desde el mes en que se ac tua li za ron por úl ti ma vez y hasta el mes in me dia to an te rior a aquel en que entre en vigor esta Ley.

b) Se con si de ra rá el saldo de los ac ti vos fi nan cie ros que se ten gan al úl ti -mo día del mes in me dia to an te rior a aquel en que entre en vigor esta Ley.

c) Si el monto a que se re fie re el in ci so a) es menor que el monto a que sere fie re el in ci so b), de esta frac ción, la di fe ren cia se con si de ra rá uti li dad su -je ta al pago del im pues to sobre la renta y apli ca rán a dicha uti li dad la tasa


del 35%. Los con tri bu yen tes adi cio na rán, en su caso, a la cuen ta de uti li dadfis cal neta, la uti li dad men cio na da, dis mi nui da del im pues to sobre la rentapa ga do por la misma.

Tra tán do se de con tri bu yen tes que se de di quen a la agri cul tu ra, ga na de -ría, pesca o sil vi cul tu ra, el im pues to que se de ter mi ne con for me a este in ci -so se re du ci rá en los tér mi nos es ta ble ci dos en los ar tícu los 13 y 143 de laLey del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga.

El im pues to de ter mi na do con for me a este in ci so se en te ra rá ante las ofi ci -nas au to ri za das, en el mes si guien te a aquel en que entre en vigor el pre sen -te ar tícu lo.

No obs tan te lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, los con tri bu yen tes po dránno pagar el im pues to co rres pon dien te, siem pre que in vier tan un montoequi va len te a la uti li dad su je ta al pago del im pues to, de ter mi na da con for me al pri mer pá rra fo de este in ci so, en la ad qui si ción de ac ti vos fijos que uti li cen en su ac ti vi dad, para lo cual ten drán un plazo ini cial de 30 meses, mismoque se podrá pro rro gar por otro plazo igual, pre via au to ri za ción de las au to -ri da des fis ca les.

En el caso de que los con tri bu yen tes no efec túen la in ver sión den tro delplazo se ña la do en el pá rra fo an te rior, de be rán pagar el im pues to co rres -pon dien te, ac tua li za do y con los re car gos res pec ti vos.

d) Si el monto a que se re fie re el in ci so a) es mayor que el monto a que se re fie -re el in ci so b) que an te ce den, la di fe ren cia se con si de ra rá como pér di da fis cal, lacual podrá dis mi nuir se de la uti li dad fis cal o adi cio nar se a la pér di da fis cal en lostér mi nos del Ca pí tu lo VII del Tí tu lo II de esta Ley.

Re glas para aso cia cio nes en par ti ci pa ciónXVII. Para los efec tos de lo dis pues to en la Ley del Impues to sobre la

Renta, las aso cia cio nes en par ti ci pa ción, es ta rán a lo si guien te:a) Los con tri bu yen tes que hu bie ran ce le bra do con tra tos de aso cia ción en

par ti ci pa ción con an te rio ri dad a la en tra da en vigor de este ar tícu lo, in te gra -rán la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción a que se re fie re el ar tícu lo 89 de la Leydel Impues to sobre la Renta, con las apor ta cio nes efec tua das por sus in te -gran tes, dis mi nu yen do los re ti ros que de di chas apor ta cio nes se hu bie senefec tua do desde la fecha en que se ce le bró el con ve nio para su crea ción, yhasta el día an te rior a la en tra da en vigor de esta frac ción. Para estos efec tos,tanto las apor ta cio nes como los re ti ros se ac tua li za rán desde la fecha en quese rea li zó la apor ta ción o se efec tuó el re ti ro y hasta el mes in me dia to an te rioral en que entre en vigor esta frac ción.

b) Las aso cia cio nes en par ti ci pa ción, para los efec tos del cálcu lo del coe fi -cien te de uti li dad de los pagos pro vi sio na les a que se re fie re el ar tícu lo 14 de laLey del Impues to sobre la Renta, con si de ra rán el total de los in gre sos per ci bi -dos por dicha aso cia ción en par ti ci pa ción, así como la uti li dad fis cal de ri va dadel mismo en el ejer ci cio que ter mi ne con mo ti vo de la en tra da en vigor dedicha Ley. En el caso de que no exis ta uti li dad en dicho ejer ci cio ni en los cincoan te rio res, se con si de ra rá como coe fi cien te de uti li dad para los efec tos de lospagos pro vi sio na les, el que co rres pon da en los tér mi nos del ar tícu lo 90 de laLey del Impues to sobre la Renta.

c) Las per so nas fí si cas que úni ca men te ob ten gan in gre sos por ac ti vi da -des rea li za das a tra vés de la aso cia ción en par ti ci pa ción, po drán tras mi tir ala aso cia ción en par ti ci pa ción en que sigan par ti ci pan do, el monto que les


co rres pon de de las pér di das fis ca les ge ne ra das en el ejer ci cio fis cal de2001, para que di chas pér di das sean dis mi nui das por la aso cia ción en par ti -ci pa ción en los ejer ci cios sub se cuen tes. En este caso, la per so na fí si ca nopodrá en nin gún caso dis mi nuir dicha pér di da. Por su parte, la aso cia ciónen par ti ci pa ción dis mi nui rá en los ejer ci cios si guien tes dicha pér di da hastapor el monto de la uti li dad fis cal que co rres pon da al por cien to en que la per -so na fí si ca que tras mi te la pér di da par ti ci pe de dicha uti li dad en los tér mi nos del con ve nio por el que se crea la aso cia ción en par ti ci pa ción. Para apli carlo dis pues to en este in ci so, se de be rá ade más, cum plir con las re glas de ca -rác ter ge ne ral que al efec to ex pi da el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, me dian te dis po si cio nes de ca -rác ter ge ne ral, podrá es ta ble cer las re glas que fa ci li ten la apli ca ción de lodis pues to en esta frac ción.

So cie da des de aho rro y prés ta mo en 2002 y 2003

XVIII. Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 8o. de la Ley del Impues to sobre la Renta, du ran te los ejer ci cios de 2002 y 2003 se con si de ra rá que for -man parte del sis te ma fi nan cie ro las so cie da des de aho rro y prés ta mo.

Com pro ban tes de per so nas fí si cas que se po drán se guir uti li zan do

XIX. Para los efec tos del pri mer pá rra fo de la frac ción III del ar tícu lo 133de la Ley del Impues to sobre la Renta, los con tri bu yen tes que con an te rio -ri dad a la en tra da en vigor de este ar tícu lo tri bu ta ban con for me al Tí tu lo IVCa pí tu los II y VI de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga ycuen ten con com pro ban tes que reú nen todos los re qui si tos fis ca les, po -drán con ti nuar uti li zan do los com pro ban tes im pre sos hasta ago tar los ohasta que ter mi ne la vi gen cia es ta ble ci da en ellos, lo que su ce da pri me ro.Para ello de be rán agre gar con letra ma nus cri ta, con sello o a má qui na lale yen da “efec tos fis ca les al pago”, sin que dicha cir cuns tan cia im pli que laco mi sión de in frac cio nes o de de li tos de ca rác ter fis cal.

De duc cio nes per so na les que en tran en vi gor has ta 2003

XX. Lo dis pues to en las frac cio nes IV y V del ar tícu lo 176 de la Ley del Impues -to sobre la Renta, en tra rá en vigor a par tir del 1o. de enero de 2003.

Inte re ses mo ra to rios ge ne ra dos an tes de 2002

XXI. Tra tán do se de los in te re ses mo ra to rios de ri va dos del in cum pli mien tode obli ga cio nes, que se hu bie sen de ven ga do a favor del con tri bu yen te conan te rio ri dad a la en tra da en vigor de esta frac ción y que no se hu bie sen acu -mu la do por no haber sido efec ti va men te per ci bi dos, ex cep to cuan do pro -ven gan de ope ra cio nes con tra ta das con per so nas fí si cas que no rea li cen ac -ti vi da des em pre sa ria les, con re si den tes en el ex tran je ro o con las per so nasmo ra les com pren di das en el Tí tu lo III de la Ley del Impues to sobre la Renta,di chos in te re ses se acu mu la rán cuan do se ex pi da el com pro ban te que losam pa re o cuan do se per ci ban en efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios, lo queocu rra pri me ro. En este caso, quien pague los in te re ses mo ra to rios ge ne ra -dos con an te rio ri dad a la en tra da en vigor de esta frac ción, sólo podrá de du -cir los cuan do los pague, si no los hu bie se de du ci do en el mo men to en que se de ven ga ron.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, el com po nen te in fla cio na rio de los cré -di tos y de las deu das de los que de ri ven in te re ses mo ra to rios se cal cu la rádesde el mes en que se ge ne ra ron di chos in te re ses y hasta el mes in me dia to


an te rior a la en tra da en vigor de esta frac ción con for me a la Ley del Impues tosobre la Renta que se ab ro ga. El com po nen te in fla cio na rio que re sul te se su -ma rá o se res ta rá, según sea el caso, del monto del ajus te anual por in fla ciónacu mu la ble o de du ci ble, según co rres pon da.

Can ce la ción de cré di tos o deu das con tra ta dos an tes de 2002Cuan do con pos te rio ri dad a la en tra da en vigor de este ar tícu lo se can ce le

un cré di to o una deuda, con tra ta dos con an te rio ri dad a la en tra da en vigorde la misma, se can ce la rá el com po nen te in fla cio na rio de dicho cré di to odeuda co rres pon dien tes al pe rio do com pren di do desde que se con tra ta -ron y hasta la en tra da en vigor de este ar tícu lo, el monto que re sul te de lacan ce la ción del cré di to se adi cio na rá a los demás in gre sos acu mu la blesdel con tri bu yen te o, en su caso, se dis mi nui rá de la pér di da fis cal, del ejer ci -cio en el que se can ce le el cré di to. Asi mis mo, el com po nen te in fla cio na riode la deuda que se can ce la se dis mi nui rá de los in gre sos acu mu la bles o, ensu caso, se adi cio na rá a la pér di da fis cal del ejer ci cio en que se can ce ledicha deuda. Lo dis pues to en esta frac ción se apli ca rá con in de pen den ciade lo se ña la do en el ar tícu lo 47 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

Per so nas fí si cas que ten gan pér di das por cré di tos in co bra blesXXII. Las per so nas fí si cas que ten gan pér di das por cré di tos in co bra bles,

co rres pon dien tes a cré di tos que se con si de ra ron in gre sos acu mu la blescon an te rio ri dad a la en tra da en vigor de este ar tícu lo, ten drán de re cho aefec tuar su de duc ción cuan do se haya con su ma do el plazo de la pres crip -ción que co rres pon da, o antes, si fuera no to ria la im po si bi li dad prác ti ca decobro apli can do al efec to lo dis pues to en la frac ción XVI del ar tícu lo 31 de laLey del Impues to sobre la Renta. Si se lle ga re a re cu pe rar total o par cial -men te al gu no de los cré di tos que se hu bie sen de du ci do en los tér mi nos deesta frac ción, la can ti dad per ci bi da se acu mu la rá a los in gre sos del ejer ci cio en que se re ci ba el pago o se dis mi nui rá, en su caso de la pér di da delmismo.

Ingre sos acu mu la bles para ins ti tu cio nes de cré di toXXIII. Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 53 de la Ley del

Impues to sobre la Renta, no se con si de ra rá para el cálcu lo del in gre so acu -mu la ble a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar tícu lo ci ta do, los im por tesque se tras pa sen a los fi dei co mi sos que se cons ti tu yan en apli ca ción delPro gra ma de Apoyo a la Plan ta Pro duc ti va Na cio nal.

Actua li za ción de cré di tos de ins ti tu cio nes de se gu rosXXIV. Para los efec tos del ar tícu lo 55 de la Ley del Impues to sobre la

Renta, el monto ori gi nal de la in ver sión de los te rre nos y el costo com pro ba -do de ad qui si ción de las ac cio nes que se con si de ren como cré di tos, se ac -tua li za rán desde la fecha en que se ad qui rió el bien y hasta la en tra da envigor de la Ley en cita.

Dis mi nu ción de deu da de ins ti tu cio nes de se gu rosXXV. Las ins ti tu cio nes de se gu ros que hu bie sen con si de ra do como

deuda la di fe ren cia entre la pér di da y ga nan cia in fla cio na rias, en los tér mi -nos de la frac ción II del ar tícu lo 53-A de la Ley del Impues to sobre la Rentaque se ab ro ga, de be rán dis mi nuir dicha di fe ren cia, hasta ago tar la, del ajus -te anual por in fla ción de du ci ble, de ejer ci cios pos te rio res o del costo de losac ti vos no fi nan cie ros cuan do éstos se ena je nen.


Re ser vas pre ven ti vas glo ba les de ins ti tu cio nes de cré di to

XXVI. Para los efec tos del ter cer pá rra fo del ar tícu lo 53 de la Ley delImpues to sobre la Renta, el ex ce den te no de du ci do en el ejer ci cio fis cal queter mi na con mo ti vo de la en tra da en vigor de esta frac ción, del monto de lasre ser vas pre ven ti vas glo ba les cons ti tui das o in cre men ta das en dicho ejer -ci cio y en el an te rior, sólo se podrá de du cir en los diez ejer ci cios si guien tes.Asi mis mo, para los efec tos del ar tícu lo ci ta do pri me ra men te de be rán de du -cir los ex ce den tes a que se re fie re esta frac ción hasta ago tar se.

Con tri bu yen tes que al 31/XII/2001 te nían au to ri za ción para con so li dar

XXVII. Los con tri bu yen tes que al 31 de di ciem bre de 2001, con ta ban conau to ri za ción para de ter mi nar su re sul ta do fis cal con so li da do en los tér mi -nos del Ca pí tu lo IV del Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta que seab ro ga, con ti nua rán de ter mi nán do lo con for me a las dis po si cio nes fis ca leses ta ble ci das en el Ca pí tu lo VI del Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre laRenta y demás dis po si cio nes apli ca bles.

Con tro la do ras que hu bie ran di fe ri do par te del im pues to

XXVIII. Las so cie da des con tro la do ras que con an te rio ri dad a la fecha de en -tra da en vigor de la Ley del Impues to sobre la Renta, hayan di fe ri do parte delim pues to co rres pon dien te a los ejer ci cios de 1999, 2000 y 2001, con for me a lodis pues to en los ar tícu los 10 y 57-A de la Ley del Impues to sobre la Renta quese ab ro ga, de be rán con ti nuar apli can do lo dis pues to en el Ca pí tu lo IV del Tí tu -lo II de la misma Ley y demás dis po si cio nes apli ca bles, res pec to al im pues todi fe ri do a que se re fie re el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 57-A de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, sin que esto im pli que que pue dan optar por di fe -rir parte del im pues to co rres pon dien te a ejer ci cios ter mi na dos con pos te rio ri -dad a la fecha ci ta da.

El saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da, sólo se podrá dis -mi nuir una vez que se hu bie re ago ta do el saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da que hu bie sen cons ti tui do las so cie da des con -tro la do ras con for me al ar tícu lo 57-H-Bis de la Ley del Impues to sobre laRenta que se ab ro ga.

So cie da des que se po drán se guir con si de ran do con tro la das

XXIX. La so cie dad con tro la do ra que hu bie se pre sen ta do el aviso a que sere fie re el se gun do pá rra fo del in ci so a) de la frac ción VIII del ar tícu lo Quin todel De cre to por el que se Mo di fi can Di ver sas Leyes Fis ca les y Otros Orde -na mien tos Fe de ra les pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción de 31de di ciem bre de 1998, con ti nua rá con si de ran do como so cie da des con tro -la das para los efec tos del ar tícu lo 66 de la Ley del Impues to sobre la Renta,aque llas en las que más del 50% de las ac cio nes con de re cho a voto con ti -núen sien do pro pie dad de una o va rias so cie da des de las que con so li danen el mismo grupo.

Co cien te para cal cu lar mo di fi ca cio nes en el 2002

XXX. Para cal cu lar el co cien te a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo de la frac -ción I del ar tícu lo 68 de la Ley del Impues to sobre la Renta, la so cie dad con -tro la do ra, en lugar de di vi dir la par ti ci pa ción ac cio na ria pro me dio dia ria co -rres pon dien te al ejer ci cio de 2002 entre la par ti ci pa ción ac cio na ria pro me -


dio dia ria co rres pon dien te al ejer ci cio de 2001, di vi di rá la par ti ci pa ción ac -cio na ria pro me dio dia ria que tenga en la con tro la da du ran te el ejer ci cio de2002 entre la par ti ci pa ción ac cio na ria al cie rre del ejer ci cio de 2001.

El co cien te que se ob ten ga con for me al pá rra fo an te rior será el que en sucaso, se apli que en el ejer ci cio de 2002 para cal cu lar las mo di fi ca cio nes alas uti li da des o pér di das fis ca les, a los con cep tos es pe cia les de con so li da -ción y al im pues to, co rres pon dien tes a los ejer ci cios de 2001 y an te rio res.

Adi cio nes al de ter mi nar re sul ta do fis cal con so li da do

XXXI. Para los efec tos del ar tícu lo 68 de la Ley del Impues to sobre la Renta,cuan do una so cie dad con tro la da tenga pér di das fis ca les de ejer ci cios an te -rio res a 1999 pen dien tes de dis mi nuir que hu bie sen sido ge ne ra das du ran tela con so li da ción fis cal y la con tro la do ra las hu bie ra dis mi nui do en algún ejer -ci cio para de ter mi nar su re sul ta do fis cal con so li da do o pér di da fis cal con so li -da da, para efec tos de de ter mi nar el re sul ta do fis cal con so li da do de ejer ci cios ter mi na dos a par tir de 2002, la so cie dad con tro la do ra adi cio na rá las uti li da -des fis ca les de di chas so cie da des con tro la das en la par ti ci pa ción ac cio na riapro me dio dia ria que la so cie dad con tro la do ra tenga en el ca pi tal so cial de lasso cie da des con tro la das du ran te el ejer ci cio por el que se cal cu le el im pues tohasta en tanto se ago ten di chas pér di das fis ca les a nivel de la con tro la da.

Tra tán do se de la so cie dad con tro la do ra que en algún ejer ci cio del pe rio -do com pren di do del 1o. de enero de 1999 al 31 de di ciem bre de 2001, hayasido con si de ra da como pura en los tér mi nos del no ve no pá rra fo del ar tícu lo57-A de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, que tenga pér di -das fis ca les in di vi dua les de algún ejer ci cio del mismo pe rio do pen dien tesde dis mi nuir que hu bie sen sido ge ne ra das du ran te la con so li da ción fis cal ylas hu bie ra dis mi nui do en algún ejer ci cio para de ter mi nar su re sul ta do fis -cal con so li da do o pér di da fis cal con so li da da, para efec tos de de ter mi nar elre sul ta do fis cal con so li da do de ejer ci cios ter mi na dos a par tir de 2002, la so -cie dad con tro la do ra adi cio na rá sus uti li da des fis ca les al 100%, hasta entanto se ago ten di chas pér di das fis ca les a nivel de la con tro la do ra.

La so cie dad con tro la do ra que tenga pér di das fis ca les in di vi dua les deejer ci cios an te rio res al 1o. de enero de 1999 pen dien tes de dis mi nuir quehu bie sen sido ge ne ra das du ran te la con so li da ción fis cal y las hu bie ra dis -mi nui do en algún ejer ci cio para de ter mi nar su re sul ta do fis cal con so li da -do o pér di da fis cal con so li da da, para efec tos de de ter mi nar el re sul ta dofis cal con so li da do de ejer ci cios ter mi na dos a par tir de 2002, la so cie dadcon tro la do ra adi cio na rá sus uti li da des fis ca les al 100%, hasta en tanto seago ten di chas pér di das fis ca les a nivel de la con tro la do ra.

Para los efec tos de esta frac ción, en los pagos pro vi sio na les con so li da -dos, la so cie dad con tro la do ra adi cio na rá los in gre sos de las so cie da descon tro la das en la par ti ci pa ción ac cio na ria pro me dio dia ria del ejer ci cio quela so cie dad con tro la do ra tenga en el ca pi tal so cial de di chas so cie da descon tro la das, así como el 100% de los in gre sos de las so cie da des con tro la -do ras a que se re fie ren el se gun do y ter cer pá rra fos de esta frac ción, du ran -te el pe rio do por el que se cal cu len di chos pagos pro vi sio na les.


Pér di das fis ca les de con tro la do ras y con tro la das que no se con si -de ra rán

XXXII. Para los efec tos del se gun do pá rra fo del ar tícu lo 68 de la Ley delImpues to sobre la Renta, no se con si de ra rán las pér di das fis ca les ge ne ra -das con an te rio ri dad al ejer ci cio de 2002, co rres pon dien tes a las so cie da -des con tro la do ras que de con for mi dad con el no ve no pá rra fo del ar tícu lo57-A de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, hayan sido con si -de ra das como puras.

Asi mis mo, para los efec tos del se gun do pá rra fo del ar tícu lo 68 de la Leydel Impues to sobre la Renta, no se con si de ra rán las pér di das fis ca les de so -cie da des con tro la do ras y con tro la das ge ne ra das con an te rio ri dad al ejer ci -cio de 1999.

Con cep tos es pe cia les de con so li da ción de ter mi na dos an tes del1o./I/2002

XXXIII. Las so cie da des con tro la do ras que con an te rio ri dad a la fecha deen tra da en vigor de la Ley del Impues to sobre la Renta, hayan de ter mi na docon cep tos es pe cia les de con so li da ción en los tér mi nos de las frac cio nes I,III y V del ar tícu lo 57-F y de las frac cio nes I, II y IV del ar tícu lo 57-G, de la Leydel Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, de be rán re co no cer las ope ra -cio nes que die ron ori gen a di chos con cep tos es pe cia les de con so li da cióncomo efec tua das con ter ce ros al 31 de di ciem bre de 2001, como si se tra ta -ra de una de sin cor po ra ción, en los tér mi nos del ar tícu lo 57-J de la Ley delImpues to sobre la Renta que se ab ro ga y demás dis po si cio nes apli ca blesvi gen tes hasta la fecha de en tra da en vigor de la Ley del Impues to sobre laRenta.

No obs tan te lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, las so cie da des con tro la -do ras po drán con ti nuar de ter mi nan do los con cep tos es pe cia les de con so -li da ción, in clu yen do las mo di fi ca cio nes a los mis mos, úni ca men te por lasope ra cio nes co rres pon dien tes a ejer ci cios an te rio res a la fecha de en tra daen vigor de la Ley del Impues to sobre la Renta, hasta en tanto los bie nes quedie ron ori gen a di chos con cep tos no sean ena je na dos a per so nas aje nas algrupo, en los tér mi nos del Ca pí tu lo IV del Tí tu lo II de la Ley del Impues tosobre la Renta que se ab ro ga y demás dis po si cio nes apli ca bles vi gen teshasta la fecha de en tra da en vigor de la Ley del Impues to sobre la Renta y,según sea el caso, los su ma rán o res ta rán para ob te ner el re sul ta do fis calcon so li da do o la pér di da fis cal con so li da da del ejer ci cio, a que se re fie re elar tícu lo 68 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

Cuan do la so cie dad con tro la do ra ejer za la op ción pre vis ta en el pá rra foan te rior, de be rá pre sen tar aviso ante las au to ri da des fis ca les den tro de loscua tro meses si guien tes al cie rre del ejer ci cio de 2001.

La op ción pre vis ta en esta frac ción de be rá ser ejer ci da por todas las ope ra -cio nes que die ron ori gen a los con cep tos es pe cia les de con so li da ción.

Las con tro la do ras cal cu la rán mo di fi ca cio nes

XXXIV. Las so cie da des con tro la do ras cal cu la rán las mo di fi ca cio nes a lasuti li da des o pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res, y en su caso a loscon cep tos es pe cia les de con so li da ción, en el ejer ci cio en el que su par ti ci -pa ción ac cio na ria pro me dio dia ria en el ca pi tal so cial de al gu na con tro la davaríe con res pec to al ejer ci cio in me dia to an te rior, en los tér mi nos de la frac -


ción VII del ARTICULO DECIMO PRIMERO de la Ley que Esta ble ce, Re for -ma, Adi cio na y De ro ga Di ver sas Dis po si cio nes Fis ca les y que Re for maOtras Leyes Fe de ra les, pu bli ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción, de 26 de di ciem bre de 1990, con si de ran do como ejer ci cio más an ti guo el que hu -bie ra con clui do en 1990.

Di vi den dos de con tro la das de CUFIN al 31/XII/1998

XXXV. Lo dis pues to en el in ci so b) de la frac ción II del ar tícu lo 69 de la Leydel Impues to sobre la Renta, no será apli ca ble a los di vi den dos que pa guenlas con tro la das pro ve nien tes del saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal netaque hu bie ran te ni do al 31 de di ciem bre de 1998, de haber apli ca do a eseaño lo dis pues to en el in ci so f) de la frac ción VIII del Artícu lo Quin to del De -cre to por el que se Mo di fi can Di ver sas Leyes Fis ca les y otros Orde na mien -tos Fe de ra les, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción de 31 de di -ciem bre de 1998. Di chas so cie da des dis tri bui rán en pri me ra ins tan cia elmonto de los di vi den dos co rres pon dien tes a esta cuen ta hasta ago tar los.

Ga nan cia en ena je na ción de ac cio nes de con tro la do ras

XXXVI. Para los efec tos del ar tícu lo 74 de la Ley del Impues to sobre laRenta, las so cie da des con tro la do ras con si de ra rán lo si guien te:

a) Las uti li da des o las pér di das fis ca les con so li da das a que se re fie re lafrac ción I, es ta rán a lo si guien te:

1. Por los ejer ci cios an te rio res al 1o. de enero de 1999, serán las con so li -da das ob te ni das por la so cie dad con tro la do ra, de ter mi na das con for me a lo dis pues to por el ar tícu lo 57-E de la Ley del Impues to sobre la Renta que seab ro ga.

Se con si de ra rá como uti li dad para los efec tos del pá rra fo an te rior, la uti li -dad fis cal con so li da da in cre men ta da con la par ti ci pa ción de los tra ba ja do resen las uti li da des de la em pre sa de du ci da en los tér mi nos de la frac ción III delar tícu lo 25 de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, de la so cie -dad con tro la do ra y de las so cie da des con tro la das en la par ti ci pa ción pro me -dio dia ria en que la so cie dad con tro la do ra par ti ci pó, di rec ta o in di rec ta men -te, en el ca pi tal so cial de las con tro la das, en el ejer ci cio en que ob tu vo dichauti li dad, dis mi nui da con el im pues to sobre la renta que co rres pon da al re sul -ta do fis cal con so li da do en el ejer ci cio de que se trate, sin in cluir el que sepagó en los tér mi nos del ar tícu lo 10-A de dicha Ley, la par ti ci pa ción de los tra -ba ja do res en las uti li da des de la em pre sa y las par ti das no de du ci bles, ex -cep to las se ña la das en las frac cio nes IX y X del ar tícu lo 25 de la Ley delImpues to sobre la Renta que se ab ro ga, de la so cie dad con tro la do ra in di vi -dual men te con si de ra da y de las so cie da des con tro la das en la par ti ci pa ciónpro me dio dia ria en que la so cie dad con tro la do ra par ti ci pó, di rec ta o in di rec -ta men te, en el ca pi tal so cial de las con tro la das, en el ejer ci cio en que ob tu vodicha uti li dad.

2. Por los ejer ci cios de 1999, 2000 y 2001, serán las que le hu bie ran co -rres pon di do de haber apli ca do para la de ter mi na ción de la par ti ci pa cióncon so li da ble del ejer ci cio en que se hu bie ra ob te ni do dicha uti li dad o pér di -da, la par ti ci pa ción ac cio na ria a que se re fie re el ter cer pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 57-E de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, mul -ti pli ca da por el fac tor de 1.00.


Se con si de ra rá como uti li dad para los efec tos del pá rra fo an te rior, la uti li -dad fis cal con so li da da in cre men ta da con la par ti ci pa ción de los tra ba ja do resen las uti li da des de la em pre sa de du ci da en los tér mi nos de la frac ción III delar tícu lo 25 de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, de la so cie -dad con tro la do ra y de las so cie da des con tro la das, en la par ti ci pa ción con so -li da ble que le hu bie ra co rres pon di do en los tér mi nos del pá rra fo an te rior, dis -mi nui da con el im pues to sobre la renta que le hu bie ra co rres pon di do al re sul -ta do fis cal con so li da do que se hu bie ra de ter mi na do de con for mi dad con elpá rra fo an te rior, sin in cluir el que se pagó en los tér mi nos del ar tícu lo 10-A dela Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, la par ti ci pa ción de los tra -ba ja do res en las uti li da des de la em pre sa y las par ti das no de du ci bles paralos efec tos de dicho im pues to, ex cep to las se ña la das en las frac cio nes IX y Xdel ar tícu lo 25 de la misma Ley, de la so cie dad con tro la do ra y de las so cie da -des con tro la das, en la par ti ci pa ción con so li da ble del ejer ci cio en que se hu -bie ra ob te ni do dicha uti li dad o pér di da de con for mi dad con el pá rra fo an te -rior, co rres pon dien tes a cada uno de los ejer ci cios del pe rio do de que setrate.

b) Los di vi den dos o uti li da des per ci bi dos a que se re fie re la frac ción II, es -ta rán a lo si guien te:

1. Los per ci bi dos en los ejer ci cios an te rio res al 1o. de enero de 1999 serán los que ob tu vie ron la con tro la do ra y las con tro la das, de per so nas mo ra lesaje nas a la con so li da ción, en la par ti ci pa ción pro me dio dia ria en que la so -cie dad con tro la do ra par ti ci pó di rec ta o in di rec ta men te en su ca pi tal so cial,a la fecha en que se per ci bió el di vi den do.

2. Los per ci bi dos du ran te los ejer ci cios de 1999, 2000 y 2001 se con si de ra -rán en la par ti ci pa ción con so li da ble que se hu bie ra de ter mi na do de habermul ti pli ca do la par ti ci pa ción ac cio na ria a que se re fie re el ter cer pá rra fo de lafrac ción I del ar tícu lo 57-E de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro -ga, a la fecha en que se per ci bió el di vi den do o uti li dad, por el fac tor de 1.00.

Fac tor para uti li da des de ejer ci cios an te rio res a 1999, de con tro la das

XXXVII. Para los efec tos del se gun do y ter cer pá rra fos del ar tícu lo 75 de laLey del Impues to sobre la Renta, cuan do las uti li da des fis ca les co rres pon -dan a ejer ci cios ter mi na dos con an te rio ri dad al 1o. de enero de 1999, el im -pues to que se ob ten ga se mul ti pli ca rá por el fac tor de 1.00 en lugar del fac -tor pre vis to en los pá rra fos men cio na dos.

Pago pro vi sio nal de per so nas mo ra les del nue vo ré gi men sim pli fi ca do

XXXVIII. Las per so nas mo ra les del ré gi men sim pli fi ca do a que se re fie re elCa pí tu lo VII del Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta, efec tua rán el pri -mer pago pro vi sio nal que co rres pon da en tér mi nos de la frac ción I del ar tícu lo81 de la ci ta da Ley, de ma ne ra tri mes tral en lugar de men sual, con si de ran dopara estos efec tos los datos co rres pon dien tes al pe rio do com pren di do desdela fecha de en tra da en vigor de esta frac ción y hasta el úl ti mo día del ter cer messi guien te a dicha fecha. Este pago pro vi sio nal tri mes tral de be rá en te rar se eldía 17 del mes in me dia to si guien te al úl ti mo mes al que co rres pon da el pe rio do de pago.

Du ran te el pe rio do que co rres pon da al pri mer pago pro vi sio nal en tér mi -nos del pá rra fo an te rior, las au to ri da des fis ca les no im pon drán san cio nes adi chas per so nas mo ra les trans pa ren tes cuan do co me tan in frac cio nes por


vio la cio nes a las dis po si cio nes fis ca les. Lo an te rior no será apli ca ble cuan -do la in frac ción im pli que omi sión en el pago de con tri bu cio nes o sus ac ce -so rios.

Com pro ban tes de con tri bu yen tes del an te rior ré gi men sim pli fi ca do

XXXIX. Para los efec tos del ar tícu lo 82, frac ción III, se gun do pá rra fo de laLey del Impues to sobre la Renta, los con tri bu yen tes que con an te rio ri dad ala en tra da en vigor de este ar tícu lo, tri bu ta ron de con for mi dad con los Tí tu -los II-A y IV, Ca pí tu lo VI, Sec ción II de la Ley del Impues to sobre la Renta quese ab ro ga y cuen ten con com pro ban tes que reú nen todos los re qui si tos fis -ca les, en los que cons te la le yen da “Con tri bu yen te de Ré gi men Sim pli fi ca -do”, po drán con ti nuar uti li zan do los com pro ban tes im pre sos hasta ago tar -los o hasta que ter mi ne la vi gen cia es ta ble ci da en ellos, lo que su ce da pri -me ro. Para ello de be rán agre gar a dicha le yen da la frase “a par tir deDD/MM/AAAA Con tri bu yen te del Ré gi men de Trans pa ren cia”, sin que dicha cir cuns tan cia im pli que la co mi sión de in frac cio nes o de de li tos de ca rác terfis cal. La adi ción de la le yen da podrá efec tuar se con letra ma nus cri ta, consello o im pre sa. En el caso de que so li ci ten la im pre sión de nue vos com pro -ban tes, de be rán im pri mir los mis mos cum plien do con los re qui si tos queexi jan las dis po si cio nes fis ca les vi gen tes, con ti nuan do con su nú me ro con -se cu ti vo.

Avi so de trans por tis tas del ré gi men sim pli fi ca do

XL. Para los efec tos del quin to pá rra fo del ar tícu lo 83 de la Ley del Impues -to sobre la Renta, cuan do los con tri bu yen tes obli ga dos a pre sen tar el avisose ña la do en dicho pá rra fo ya lo hayan pre sen ta do en los tér mi nos de la Re -so lu ción de Fa ci li da des Admi nis tra ti vas en el Ré gi men Sim pli fi ca do, no es -ta rán obli ga dos a cum plir con dicha obli ga ción.

Fa ci li da des a con tri bu yen tes del re gi men sim pli fi ca do y pe que ños

XLI. El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, me dian te dis po si cio nes deca rác ter ge ne ral de be rá otor gar fa ci li da des ad mi nis tra ti vas y de com pro ba -ción para el cum pli mien to de las obli ga cio nes fis ca les de los con tri bu yen -tes que hasta antes de la en tra da en vigor de este ar tícu lo hu bie ran tri bu ta do con for me al ré gi men sim pli fi ca do de la Ley del Impues to sobre la Renta quese ab ro ga o de acuer do a la Re so lu ción de Fa ci li da des Admi nis tra ti vas en elRé gi men Sim pli fi ca do para 1999 vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2001,así como las per so nas fí si cas que hasta el 31 de di ciem bre de 2000, hayantri bu ta do en el Ré gi men de Pe que ños Con tri bu yen tes.

Las fa ci li da des ad mi nis tra ti vas y de com pro ba ción que otor ga rá el Ser vi -cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, en los tér mi nos del pá rra fo an te rior, seránúni ca men te res pec to de pagos a tra ba ja do res even tua les, ero ga cio nesrea li za das en el caso de trans por tis tas por con cep to de suel dos o sa la riosque se le asig nen al ope ra dor del vehícu lo, per so nal de tri pu la ción, ma che -te ros y ma nio bris tas, ope ra do res, me cá ni cos y co bra do res, así como re pa -ra cio nes, ma nio bras, re fac cio nes de medio uso y re pa ra cio nes me no res,gas tos de viaje, gas tos de ima gen y lim pie za, así como en el caso del sec torpri ma rio por con cep to de ali men ta ción de ga na do y gas tos me no res.


Fa ci li da des de com pro ba ción a trans por tis tas

XLII. El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria podrá emi tir re glas de ca rác -ter ge ne ral otor gan do a los con tri bu yen tes de di ca dos ex clu si va men te alau to trans por te te rres tre de carga o de pa sa je ros, fa ci li da des de com pro ba -ción, en cuyo caso, podrá es ta ble cer que sobre las can ti da des ero ga das seefec túe una re ten ción del im pues to sobre la renta, sin que la misma puedaex ce der del 17% del monto de dicha ero ga ción.

XLIII. Sin efec tos.

Ingre sos exen tos por ena je na ción de ac cio nes en bol sa

XLIV. Para los efec tos del ar tícu lo 109 frac ción XXVI de la Ley del Impues tosobre la Renta, en el plazo de cinco años a que alude dicho pre cep to se con -si de ra rán aque llos que hu bie sen trans cu rri do con an te rio ri dad a la en tra daen vigor de la ci ta da Ley.

Pri me ro se de be rá ago tar el sal do de la CUFINRE

XLV. El saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta, sólo se podrá dis mi nuir una vez que se hu bie ra ago ta do el saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta rein -ver ti da que hu bie sen cons ti tui do los con tri bu yen tes con for me al ar tícu lo124-A de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga.

Los di vi den dos o uti li da des que dis tri bu yan las per so nas mo ra les o es ta -ble ci mien tos per ma nen tes pro ve nien tes del saldo de la cuen ta de uti li dadfis cal neta rein ver ti da que hu bie sen cons ti tui do con an te rio ri dad a la en tra -da en vigor de este ar tícu lo, pa ga rán el im pues to que se hu bie ra di fe ri do,apli can do la tasa del 3% o del 5%, según se trate de uti li da des ge ne ra das en1999 o en 2000 y 2001. Para estos efec tos, los di vi den dos o uti li da des dis tri -bui dos se adi cio na rán con el im pues to sobre la renta que se deba pagar enlos tér mi nos de este ar tícu lo. Para de ter mi nar el im pues to que se debe adi -cio nar a los di vi den dos o uti li da des, éstos se de be rán mul ti pli car por el fac -tor de 1.5385 al re sul ta do se le apli ca rá la tasa que co rres pon da. Este im -pues to se pa ga rá con jun ta men te con el pago pro vi sio nal co rres pon dien teal mes en el que se haya dis tri bui do el di vi den do o la uti li dad de que se trate.

El im pues to di fe ri do que se haya pa ga do con for me al pá rra fo an te rior, sepodrá acre di tar con tra el im pues to al ac ti vo del ejer ci cio en el que se pague,y en dicho ejer ci cio se con si de ra rá cau sa do para de ter mi nar la di fe ren ciaque se podrá acre di tar adi cio nal men te con tra el im pues to al ac ti vo, en lostér mi nos del ar tícu lo 9o. de la Ley del Impues to al Acti vo.

Las deu das per do na das no se con si de ra rán in gre sos

XLVI. Los con tri bu yen tes no con si de ra rán como in gre sos para los efec tos del im pues to sobre la renta, el im por te de aque llas deu das que hu bie ransido per do na das como re sul ta do de rees truc tu ra ción de cré di tos o de ena -je na ción de bie nes mue bles e in mue bles, cer ti fi ca dos de vi vien da, de re -chos de fi dei co mi ten te o fi dei co mi sa rio que re cai gan sobre in mue bles, porda ción en pago o ad ju di ca ción ju di cial o fi du cia ria, cuan do se trate de cré di -tos otor ga dos por con tri bu yen tes que por dis po si ción legal no pue dan con -ser var los bie nes re ci bi dos como da ción en pago o ad ju di ca ción ju di cial o fi -du cia ria y siem pre que can ce len, en su caso, el in te rés que se hu bie ra de du -ci do para efec tos de dicho gra va men por las deu das ci ta das. En este caso,


los con tri bu yen tes de be rán pre sen tar las de cla ra cio nes com ple men ta riasque co rres pon dan de ri va das de la can ce la ción de los in te re ses que se hu -bie ran de du ci do.

Cuan do los con tri bu yen tes men cio na dos hayan con si de ra do como in -gre sos del ejer ci cio su je tos al im pues to sobre la renta, el im por te de las deu -das que les hu bie ran sido per do na das y que con mo ti vo de la apli ca ción delo dis pues to en el pá rra fo an te rior de ter mi nen sal dos a favor en las de cla ra -cio nes com ple men ta rias co rres pon dien tes que para el efec to pre sen ten,sólo po drán com pen sar los con tra el im pues to sobre la renta y el im pues toal ac ti vo del ejer ci cio, que ten gan a su cargo. Cuan do no se pue dan com -pen sar en un ejer ci cio lo po drán hacer en los si guien tes hasta ago tar los.

Lo an te rior será apli ca ble siem pre que se trate de cré di tos otor ga dos hastael 31 de di ciem bre de 1994, aun cuan do hu bie ran sido rees truc tu ra dos pos -te rior men te con la única fi na li dad de am pliar el plazo de ven ci mien to o lascon di cio nes de pago del prés ta mo ori gi nal, sin im pli car en forma al gu na unau men to en el saldo que a la fecha de rees truc tu ra ción tenía el prés ta morees truc tu ra do, y exis tan re gis tros en la con ta bi li dad de la ins ti tu ción que hu -bie ra otor ga do el cré di to que de mues tren lo an te rior.

Las per so nas mo ra les de be rán dis mi nuir el im por te de las deu das que lesfue ron per do na das con tra las pér di das del ejer ci cio que se de ter mi nen enlos tér mi nos del ar tícu lo 61 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

Exen ción a PF al ena je nar me dian te da ción en pago o ad ju di ca ción

XLVII. Los con tri bu yen tes per so nas fí si cas que tri bu ten con for me al Tí tu loIV de la Ley del Impues to sobre la Renta, no pa ga rán el im pues to por la ob -ten ción de los in gre sos de ri va dos de la ena je na ción de in mue bles, cer ti fi ca -dos de vi vien da, de re chos de fi dei co mi ten te o fi dei co mi sa rio que re cai gansobre in mue bles, que rea li cen los con tri bu yen tes como da ción en pago oad ju di ca ción ju di cial o fi du cia ria, por cré di tos ob te ni dos con an te rio ri dad ala en tra da en vigor de esta dis po si ción, a con tri bu yen tes que por dis po si -ción legal no pue dan con ser var la pro pie dad de di chos bie nes o de re chos.En estos casos, el ad qui ren te de be rá ma ni fes tar en el do cu men to que se le -van te ante fe da ta rio pú bli co y en el que cons te la ena je na ción que cum pli rácon lo dis pues to en el ar tícu lo 54-A de la Ley del Impues to sobre la Rentaque se ab ro ga.

Las per so nas fí si cas que tri bu ta ron con for me a la Sec ción I del Ca pí tu lo VI delTí tu lo IV de la Ley de Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, que ena je nen losbie nes a que se re fie re esta frac ción, no po drán de du cir la parte aún no de du ci da co rres pon dien te a di chos bie nes que ten gan a la fecha de ena je na ción, a que sere fie re el ar tícu lo 108, úl ti mo pá rra fo de la re fe ri da Ley, según co rres pon da, de -bien do ma ni fes tar en el do cu men to que se le van te ante fe da ta rio pú bli co elmonto ori gi nal de la in ver sión o la parte aún no de du ci da sin ac tua li za ción,según sea el caso, así como la fecha de ad qui si ción de los bie nes a que se re fie -re dicho ar tícu lo.

Exen ción a PM al ena je nar me dian te da ción en pago o ad ju di ca ción

XLVIII. Du ran te los ejer ci cios de 2002 y 2003, los con tri bu yen tes que tri bu -ten con for me al Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta, no pa ga rán elim pues to sobre la renta, por los in gre sos de ri va dos de la ena je na ción de in -mue bles, cer ti fi ca dos de vi vien da, de re chos de fi dei co mi ten te o fi dei co mi -


sa rio que re cai gan sobre in mue bles, que rea li cen los con tri bu yen tes comoda ción en pago o ad ju di ca ción fi du cia ria a con tri bu yen tes que por dis po si -ción legal no pue dan con ser var la pro pie dad de di chos bie nes o de re chos,siem pre que la da ción en pago o ad ju di ca ción fi du cia ria de ri ve de un cré di -to ob te ni do con an te rio ri dad a la en tra da en vigor de esta dis po si ción. Eneste caso, el con tri bu yen te que ena je nó el bien no podrá de du cir la parteaún no de du ci da co rres pon dien te a ese bien que tenga a la fecha de ena je -na ción, a que se re fie re el ar tícu lo 37, sexto pá rra fo de la Ley del Impues tosobre la Renta, de bien do ma ni fes tar en el do cu men to que se le van te antefe da ta rio pú bli co el monto ori gi nal de la in ver sión y/o la parte aún no de du ci -da sin ac tua li za ción, según sea el caso, así como la fecha de ad qui si ción delos bie nes a que se re fie re esta frac ción.

En estos casos, el ad qui ren te de be rá ma ni fes tar en el do cu men to que se le van te ante fe da ta rio pú bli co y en el que cons te la ena je na ción, que cum -pli rá con lo dis pues to en la frac ción L de este ar tícu lo tran si to rio.

Ena je na ción de bie nes ob te ni dos por da ción en pago o ad ju di ca ción

XLIX. Lo dis pues to en el ar tícu lo 37, sexto pá rra fo, de la Ley del Impues tosobre la Renta, por los ejer ci cios de 2002 y 2003, será apli ca ble a los con tri -bu yen tes que por dis po si ción legal no pue dan con ser var la pro pie dad delos bie nes a que se re fie re la frac ción an te rior, cuan do los ena je nen aten -dien do a la op ción de de duc ción que hu bie sen apli ca do los con tri bu yen tesque hu bie ran otor ga do en da ción en pago o ad ju di ca ción fi du cia ria di chosbie nes. Para estos efec tos, se de be rá cal cu lar el monto ori gi nal de la in ver -sión ac tua li za do desde el mes en que ad qui rió el bien la per so na que lo otor -gó en da ción en pago o ad ju di ca ción fi du cia ria y hasta el mes en que el con -tri bu yen te los ena je ne.

Ga nan cia o pér di da al ena je nar bie nes que no se pue den con ser var

L. Para los efec tos del ar tícu lo 57, de la Ley del Impues to sobre la Renta,du ran te los ejer ci cios 2002 y 2003, los con tri bu yen tes que hu bie ran ad qui ri -do bie nes o de re chos por da ción en pago o ad ju di ca ción, de ri va dos de cré -di tos otor ga dos con an te rio ri dad a la en tra da en vigor de esta dis po si ción,que no pue dan con ser var en pro pie dad por dis po si ción legal, es ta rán a losi guien te:

a) Cuan do hu bie ran ad qui ri do por da ción en pago o ad ju di ca ción ju di cialo fi du cia ria, in mue bles, cer ti fi ca dos de vi vien da o de re chos de fi dei co mi -ten te o de fi dei co mi sa rio que re cai gan sobre in mue bles, de per so nas fí si -cas dis tin tas de las se ña la das en el in ci so b) de esta frac ción, exen tas en lostér mi nos de la frac ción XLVII de este ar tícu lo tran si to rio, no po drán de du circon for me al ar tícu lo 29 de la Ley del Impues to sobre la Renta esas ad qui si -cio nes, de bien do de ter mi nar la ga nan cia ob te ni da o la pér di da su fri da en laena je na ción que rea li cen de di chos bie nes, res tan do al in gre so que ob ten -gan por su ena je na ción el costo com pro ba do de ad qui si ción que le co rres -pon día a la per so na fí si ca que le hu bie ra ena je na do el bien, el cual se podráajus tar mul ti pli cán do lo por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe -rio do com pren di do desde el mes en que el bien fue ad qui ri do por la per so -na fí si ca que lo ena je nó por da ción en pago o ad ju di ca ción y la fecha en quedicho bien sea ena je na do a un ter ce ro por quien lo re ci bió en pago o por ad -ju di ca ción.


El costo com pro ba do de ad qui si ción que se podrá ajus tar en los tér mi nosdel pá rra fo an te rior, se de ter mi na rá con for me a lo si guien te:

1. Se res ta rá del costo com pro ba do de ad qui si ción que le hu bie ra co rres -pon di do a la per so na fí si ca que dio el bien en pago o que lo ena je nó por ad -ju di ca ción, la parte co rres pon dien te al te rre no y el re sul ta do será el costode cons truc ción. Cuan do no se pueda efec tuar esta se pa ra ción se con si de -ra rá como costo del te rre no el 20% del total.

2. El costo de cons truc ción de be rá dis mi nuir se a razón del 3% anual porcada año trans cu rri do entre la fecha de ad qui si ción por la per so na fí si ca quedio el bien en pago o que lo ena je nó por ad ju di ca ción, y la de ena je na ción delbien a un ter ce ro dis tin to de quien lo re ci bió en pago o por ad ju di ca ción, ennin gún caso dicho costo será in fe rior al 20% del costo ini cial. Las me jo ras oadap ta cio nes al in mue ble de que se trate, que hu bie ren im pli ca do in ver sio -nes de du ci bles de be rán su je tar se al mismo tra ta mien to.

b) Cuan do hu bie ran ad qui ri do por da ción en pago o ad ju di ca ción ju di cialo fi du cia ria, in mue bles, cer ti fi ca dos de vi vien da o de re chos de fi dei co mi -ten te o de fi dei co mi sa rio que re cai gan sobre in mue bles, de las per so nas fí -si cas que tri bu ten con for me a las Sec cio nes I o II del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IVde la Ley del Impues to sobre la Renta, exen tas de con for mi dad con la frac -ción XLVII de este ar tícu lo tran si to rio, no po drán de du cir con for me al ar tícu -lo 29 de la Ley del Impues to sobre la Renta esas ad qui si cio nes, de bien dode ter mi nar la ga nan cia ob te ni da o la pér di da su fri da en la ena je na ción querea li cen de di chos bie nes, con si de ran do como fecha de ad qui si ción ycomo monto ori gi nal de la in ver sión, los que le hu bie ren co rres pon di do a laper so na que ena je nó el bien, de con for mi dad con lo si guien te:

1. Tra tán do se de te rre nos y tí tu los valor que re pre sen ten la pro pie dad deéstos, apli ca rán lo dis pues to en el ar tícu lo 21 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

2. Tra tán do se de in mue bles, con si de ra rán como monto ori gi nal de la in ver -sión, la parte aún no de du ci da por la per so na que ena je nó el bien por da ciónen pago o ad ju di ca ción ju di cial o fi du cia ria, en los tér mi nos del ar tícu lo 124 dela ci ta da Ley, según co rres pon da. El saldo pen dien te de de du cir se ac tua li za rámul ti pli cán do lo por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com -pren di do desde el mes en que se ad qui rió por la per so na que lo ena je nó porda ción en pago o ad ju di ca ción y hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del pe -rio do del ejer ci cio en que dicho bien sea ena je na do a un ter ce ro por quien lo re -ci bió por da ción en pago o por ad ju di ca ción.

c) Cuan do hu bie ran ad qui ri do por da ción en pago o ad ju di ca ción fi du cia -ria, in mue bles, cer ti fi ca dos de vi vien da o de re chos de fi dei co mi ten te o de fi -dei co mi sa rio que re cai gan sobre in mue bles, de las per so nas mo ra les a que se re fie re la frac ción XLVIII de este ar tícu lo tran si to rio, no po drán de du circon for me al ar tícu lo 29 de la Ley del Impues to sobre la Renta di chas ad qui -si cio nes, de bien do de ter mi nar la ga nan cia ob te ni da o la pér di da su fri da enla ena je na ción que rea li cen de di chos bie nes, con si de ran do como fecha dead qui si ción y como monto ori gi nal de la in ver sión, los que le hu bie ren co -rres pon di do a la per so na que ena je nó el bien, de con for mi dad con lo si -guien te:

1. Tra tán do se de te rre nos y tí tu los valor que re pre sen ten la pro pie dad deéstos, apli ca rán lo dis pues to en el ar tícu lo 21 de la ci ta da Ley.


2. Tra tán do se de in mue bles, con si de ra rán como monto ori gi nal de la in -ver sión, la parte aún no de du ci da por la per so na que ena je nó el bien por da -ción en pago o ad ju di ca ción fi du cia ria, en los tér mi nos del ar tícu lo 37, sextopá rra fo de la Ley del Impues to sobre la Renta. El saldo pen dien te de de du cir se ac tua li za rá mul ti pli cán do lo por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien -te al pe rio do com pren di do desde el mes en que se ad qui rió por la per so naque lo ena je nó por da ción en pago o ad ju di ca ción y hasta el úl ti mo mes dela pri me ra mitad del pe rio do del ejer ci cio en que dicho bien sea ena je na do a un ter ce ro por quien lo re ci bió por da ción en pago o por ad ju di ca ción.

Accio nes co lo ca das en tre el gran pú bli co in ver sio nis ta

LI. Los con tri bu yen tes que con an te rio ri dad a la en tra da en vigor de la Leydel Impues to sobre la Renta hu bie sen ad qui ri do ac cio nes con si de ra dascomo co lo ca das entre el gran pú bli co in ver sio nis ta de con for mi dad con lasdis po si cio nes de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, y queena je nen di chas ac cio nes con pos te rio ri dad a la en tra da en vigor de estafrac ción, con si de ra rán como monto ori gi nal ajus ta do por ac ción, para losefec tos del ar tícu lo 24 de la Ley del Impues to sobre la Renta, a la fecha deen tra da en vigor de la misma el valor pro me dio que re sul te de las úl ti masvein ti dós ope ra cio nes efec tua das con di chas ac cio nes in me dia tas an te rio -res a la en tra da en vigor de dicha Ley, con si de ran do el úl ti mo hecho de cada día. Si las úl ti mas vein ti dós ope ra cio nes son in ha bi tua les en re la ción con elcom por ta mien to de las ac cio nes de que se trate en los seis meses an te rio -res res pec to de nú me ro y vo lu men de ope ra cio nes, así como su valor, enlugar de tomar las vein ti dós úl ti mas ope ra cio nes se con si de ra rán los va lo -res ob ser va dos en los úl ti mos he chos de los seis meses an te rio res.

Inte re ses por los que no se pa ga rá el ISR a par tir de 2003

LII. A par tir del 1o. de enero de 2003 no se pa ga rá el im pues to sobre la renta por los in gre sos por in te re ses ob te ni dos por per so nas fí si cas pro ve nien tesde bonos emi ti dos por el Go bier no Fe de ral o por sus agen tes fi nan cie ros ylos que de ri ven de bonos de re gu la ción mo ne ta ria emi ti dos por el Banco deMé xi co, de Pa ga rés de Indem ni za ción Ca rre te ra emi ti dos por el Fi dei co mi sode Apoyo para el Res ca te de Au to pis tas Con ce sio na das, de los Bonos dePro tec ción al Aho rro Ban ca rio emi ti dos por el Insti tu to para la Pro tec ción alAho rro Ban ca rio, emi ti dos con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2003, úni ca -men te sobre los in te re ses de ven ga dos a favor du ran te el pe rio do com pren di -do desde la en tra da en vigor de esta frac ción y hasta que la tasa de in te rés sepueda re vi sar o se re vi se, de acuer do con las con di cio nes es ta ble ci das en laemi sión de di chos bonos o tí tu los valor.

Quie nes apli quen lo dis pues to en esta frac ción de be rán in for mar el monto de di chos in gre sos en su de cla ra ción anual co rres pon dien te al ejer ci cio enel que los ob ten gan, aun cuan do no estén obli ga dos a pre sen tar dicha de -cla ra ción.

Ena je na ción de ac cio nes de so cie da des de in ver sión

LIII. Para los efec tos del ar tícu lo 104 de la Ley del Impues to sobre laRenta, no se con si de ra rá el monto de los in te re ses per ci bi dos por la so cie -dad de in ver sión exen tos en los tér mi nos de la frac ción LII de este ar tícu lo,co rres pon dien tes al pe rio do de te nen cia y a las ac cio nes que se ena je nan.


Inte re ses a los que se les po drá apli car la tasa del 4.9% en 2002LIV. Para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción I, in ci so a), punto 2, del

ar tícu lo 195 de la Ley del Impues to sobre la Renta, du ran te el ejer ci cio de2002, los in te re ses a que hace re fe ren cia dicha frac ción po drán estar su je -tos a una tasa de 4.9%, siem pre que el be ne fi cia rio efec ti vo de los in te re sesmen cio na dos en este ar tícu lo sea re si den te de un país con el que se en -cuen tre en vigor un tra ta do para evi tar la doble tri bu ta ción y se cum plan losre qui si tos pre vis tos en dicho tra ta do para apli car las tasas que en el mismose pre vean para este tipo de in te re ses.

Inte re ses a la tasa del 4.9% en 2001LV. Tra tán do se de co lo ca cio nes de tí tu los de deuda de em pre sas me xi ca -

nas en paí ses con los que Mé xi co no tenga ce le bra do tra ta do para evi tar ladoble im po si ción, du ran te el ejer ci cio de 2001 se apli ca rá la tasa del 4.9%sobre los in te re ses pa ga dos que de ri ven de di chos tí tu los, siem pre que setrate de paí ses con los que Mé xi co haya con clui do ne go cia cio nes. Los paí -ses a que se re fie re esta frac ción son:Ecua dorGre ciaIndo ne siaLu xem bur go

Po lo niaPor tu galRu ma niaVe ne zue la

Te rri to rios con re gí me nes fis ca les pre fe ren tes

LVI. Se con si de ran te rri to rios con re gí me nes fis ca les pre fe ren tes para losefec tos de la Ley del Impues to sobre la Renta y del Có di go Fis cal de la Fe de -ra ción:

Angui laAnti gua y Ber mu daAnti llas Neer lan de sasArchi pié la go de Sval bardArubaAscen ciónBar ba dosBe li ceBer mu dasBru nei Da rus sa lamCam pio ne D’Ita liaCommon wealth de Do mi ni caCommon wealth de las Baha masEmi ra tos Ara bes Uni dosEsta do de Bah reinEsta do de Ku waitEsta do de QatarEsta do Inde pen dien te de Samoa Occi den talEsta do Libre Aso cia do de Puer to RicoGi bral tarGran Du ca do de Lu xem bur go

Gra na daGroen lan diaGuamHong KongIsla Cai mánIsla de Christ masIsla de Nor folkIsla de San Pedro y Mi gue lónIsla del Hom breIsla QeshmIslas Azo resIslas Ca na riasIslas CookIslas de Cocos o Ke llingIslas de Guer ne sey, Jer sey, Alder ney, Isla Great Sark, Herm, Litt le Sark, Bre chou, Jet hou Lihou (Islas del Canal)Islas Mal vi nasIslas Pa cí fi coIslas Sa lo mónIslas Tur cas y Cai cosIslas Vír ge nes Bri tá ni cas


Islas Vír ge nes de Esta dos Uni dos de Amé ri caKi ri ba tiLa buánMacaoMa dei raMaltaMont se rratNevisNiuePatauPit cairnPo li ne sia Fran ce saPrin ci pa do de Ando rraPrin ci pa do de Liech tens teinPrin ci pa do de Mó na coReino de Swa zi lan diaReino de TongaReino Ha che mi ta de Jor da niaRe pú bli ca de Alba niaRe pú bli ca de Ango laRe pú bli ca de Cabo VerdeRe pú bli ca de Costa RicaRe pú bli ca de Chi preRe pú bli ca de Dji bou tiRe pú bli ca de Gu ya naRe pú bli ca de Hon du rasRe pú bli ca de las Islas Mars hall

Re pú bli ca de Li be riaRe pú bli ca de Mal di vasRe pú bli ca de Mau ri cioRe pú bli ca de NauruRe pú bli ca de Pa na máRe pú bli ca de Sey che llesRe pú bli ca de Tri ni dad y To ba goRe pú bli ca de TúnezRe pú bli ca de Va nua tuRe pú bli ca del YemenRe pú bli ca Orien tal del Uru guayRe pú bli ca So cia lis ta De mo crá ti ca de Sri LankaSamoa Ame ri ca naSan KittsSan Vi cen te y las Gra na di nasSanta ElenaSanta LucíaSe re ní si ma Re pú bli ca de San Ma ri noSul ta nía de OmánTo ke lauTries teTris tán de CunhaTu va luZona Espe cial Ca na riaZona Libre Ostra va

Lu xem bur goLVII. Para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción an te rior, el Gran Du ca -

do de Lu xem bur go será con si de ra do como te rri to rio con ré gi men fis cal pre -fe ren te hasta en tanto entre en vigor el Con ve nio para evi tar la doble tri bu ta -ción y pre ve nir la eva sión fis cal en ma te ria de im pues tos sobre la renta ysobre el ca pi tal entre dicho país y los Esta dos Uni dos Me xi ca nos.

Paí ses en los que rige un sis te ma de tri bu ta ción te rri to rialLVIII. Se con si de ran paí ses en los que rige un sis te ma de tri bu ta ción te rri -

to rial:Ja mai caReino de Ma rrue cosRe pú bli ca Arabe Po pu lar So cia lis ta de LibiaRe pú bli ca de Bo li viaRe pú bli ca de Bots wa naRe pú bli ca de Ca me rúnRe pú bli ca de Costa de Mar filRe pú bli ca de El Sal va dorRe pú bli ca de Gua te ma laRe pú bli ca de Gui nea

Re pú bli ca de Li tua niaRe pú bli ca de Na mi biaRe pú bli ca de Ni ca ra guaRe pú bli ca de Sud áfri caRe pú bli ca de ZaireRe pú bli ca de Zim bab weRe pú bli ca del Pa ra guayRe pú bli ca del Se ne galRe pú bli ca Do mi ni ca naRe pú bli ca Ga bo ne saRe pú bli ca Li ba ne sa


Opción de pa gar el 1.8% en ena je na ción de ac cio nes por ex tran je ros

LIX. Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 190 de la Ley delImpues to sobre la Renta, las per so nas mo ra les ubi ca das en te rri to rios conre gí me nes fis ca les pre fe ren tes, que ena je nen ac cio nes a una so cie dad re -si den te en el país, siem pre que éstas sean parte del mismo grupo, po dránoptar por pagar el im pues to sobre la renta apli can do la tasa del 1.8% sobreel valor total de la ope ra ción, sin de duc ción al gu na, en lugar de la tasa del20% pre vis ta en dicha dis po si ción, siem pre que pre via men te ob ten gan au -to ri za ción de las au to ri da des fis ca les. Las au to ri za cio nes a que se re fie reesta frac ción, úni ca men te se otor ga rán du ran te el ejer ci cio de 2002, siem -pre que ade más de que la ope ra ción se rea li ce a valor de mer ca do, se cum -pla con las re glas ge ne ra les que al efec to emita el Ser vi cio de Admi nis tra -ción Tri bu ta ria.

Opción para pe que ños con tri bu yen tes en el 2001

LX. Las au to ri da des fis ca les no de ter mi na rán con tri bu cio nes omi ti das ysus ac ce so rios a los con tri bu yen tes que en el ejer ci cio de 2001 hu bie ranob te ni do in gre sos que no ex ce dan a la can ti dad es ta ble ci da en el ar tícu lo119-M de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga y que tri bu ta ronen los tér mi nos de la Sec ción III del Ca pí tu lo VI del Tí tu lo IV de la misma yque hu bie ran emi ti do uno o más com pro ban tes que reú nan los re qui si tosfis ca les que se ña le el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y su Re gla men to o hu -bie sen re ci bi do pago de los in gre sos de ri va dos de su ac ti vi dad em pre sa -rial, a tra vés de che que o me dian te tras pa sos de cuen ta en ins ti tu cio nes decré di to o casas de bolsa, cuan do en estos casos se cum pla al gu no de losre qui si tos que es ta ble ce el ar tícu lo 29-C del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, du ran te el pe rio do com pren di do del 1o. de enero de 2001 y hasta la en tra daen vigor de esta frac ción, siem pre que cal cu len y en te ren el im pues to sobrela renta a su cargo por dicho pe rio do en los tér mi nos del ar tícu lo 130 de laLey del Impues to sobre la Renta.

Asi mis mo, los con tri bu yen tes a que se re fie re esta frac ción po drán efec -tuar la de duc ción de las ero ga cio nes efec ti va men te rea li za das en el ci ta dope rio do, por la ad qui si ción de ac ti vos fijos, gas tos o car gos di fe ri dos en lostér mi nos del ar tícu lo 136 de la Ley del Impues to sobre la Renta, siem pre que cuen ten con la do cu men ta ción com pro ba to ria que reúna los re qui si tos fis -ca les, de di chas ero ga cio nes.

Pla zo para so li ci tar ins crip ción al RFC, para PF que per ci ben in te re ses

LXI. Para los efec tos de la frac ción I del ar tícu lo 161 de la Ley del Impues tosobre la Renta, los con tri bu yen tes per so nas fí si cas que deban so li ci tar suins crip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, con ta rán con un plazo de dos meses con ta dos a par tir de la en tra da en vigor de esta frac ción, paraso li ci tar su ins crip ción en dicho re gis tro.

Mon to de in gre sos to ta les en de cla ra ción anual de PF

LXII. El monto es ta ble ci do en el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 175 de la Ley del Impues to sobre la Renta, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2002 será de$1’000,000.00 y de $500,000.00 para los ejer ci cios fis ca les de 2003 y lossub se cuen tes.


Pre sen ta ción has ta 2003 de las nue vas de cla ra cio nes in for ma ti vasLXIII. La in for ma ción que la Ley del Impues to sobre la Renta es ta blez ca

para pre sen tar se en el mes de fe bre ro del año si guien te del ejer ci cio de quese trate y que en los tér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Renta que seab ro ga no debía pro por cio nar se a las au to ri da des fis ca les, de be rá pro por -cio nar se por pri me ra oca sión a más tar dar el 15 de fe bre ro del año 2003.Tra tán do se de la in for ma ción a que se re fie re el ar tícu lo 59 frac ción I de laLey del Impues to sobre la Renta, ésta de be rá con te ner úni ca men te losdatos co rres pon dien tes al se gun do se mes tre del ejer ci cio fis cal de 2002.

Re fe ren cias a la Ley del ISR en la Ley del IALXIV. Cuan do en la Ley del Impues to al Acti vo se haga re fe ren cia al Ca pí -

tu lo IV del Tí tu lo II o al Ca pí tu lo VI del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre laRenta que se ab ro ga, se en ten de rá que se re fie re al Ca pí tu lo VI del Tí tu lo II oal Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta, res pec ti va -men te.

Asi mis mo, cuan do se re fie ra a los ar tícu los 6o.; 7o.-B, frac ción III, se gun -do pá rra fo; 12; 22, frac ción XI; 24, frac ción I; 41; 43; 44; 45; 47; 133, frac ciónXIII; 140, frac ción IV; 148; 148-A; 149 de la Ley del Impues to sobre la Rentaque se ab ro ga, se en ten de rá que se re fie re a los ar tícu los 6o.; 46, frac ción I,se gun do pá rra fo; 14; 29, frac ción XI; 31, frac ción I; 37; 39; 40; 41; 43; 167,frac ción XIII; 176, frac ción III; 186; 187 y 188 de la Ley del Impues to sobre laRenta, res pec ti va men te.

Entra da en vi gor de la obli ga ción de má qui nas re gis tra do rasLXV. Las obli ga cio nes es ta ble ci das en el pe núl ti mo y úl ti mo pá rra fos del

ar tícu lo 134 de la Ley del Impues to sobre la Renta re la cio na das con las má -qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, en tra rán en vigor a los 90 díascon ta dos a par tir de la en tra da en vigor del pre sen te Artícu lo.

Ta ri fas y ta blas ac tua li za das a di ciem bre de 2001LXVI. Las ta ri fas y ta blas con te ni das en los ar tícu los 113, 114, 115, 116,

177 y 178 de la Ley del Impues to sobre la Renta, se en cuen tran ac tua li za das al 31 de di ciem bre de 2001.

Re duc ción de ISR para edi to resLXVII. Los con tri bu yen tes de di ca dos ex clu si va men te a la edi ción de li -

bros, po drán re du cir el im pues to sobre la renta de ter mi na do en los tér mi -nos de los ar tícu los 10 o 177 de la Ley del Impues to sobre la Renta, según setrate de per so na moral o fí si ca, en los ejer ci cios y en los por cien tos que acon ti nua ción se se ña lan:

Ejerciciofiscal

Por cientode reducción

2002 40%

2003 30%

2004 20%

2005 10%


Para los efec tos de este ar tícu lo, se con si de ran con tri bu yen tes de di ca dos ex clu si va men te a la edi ción de li bros, aque llos cuyos in gre sos por di chasac ti vi da des re pre sen ten cuan do menos el 90% de sus in gre sos to ta les.

Tra tán do se de con tri bu yen tes de di ca dos a la edi ción de li bros que no se de -di quen ex clu si va men te a esta ac ti vi dad, cal cu la rán la re duc ción a que se re fie -re esta frac ción sobre el monto del im pues to que co rres pon da de los in gre sospor la edi ción de li bros, en los tér mi nos del Re gla men to de esta Ley.

El im pues to sobre la renta que se haya de ter mi na do con for me al ar tícu lo 10o 117 de la Ley del Impues to sobre la Renta, según se trate de per so namoral o per so na fí si ca, des pués de apli car, en su caso, la re duc ción a que se re fie re esta frac ción, será el que se acre di ta rá con tra el im pues to al ac ti vodel mismo ejer ci cio y será el cau sa do para de ter mi nar la di fe ren cia que sepodrá acre di tar adi cio nal men te con tra el im pues to al ac ti vo, en los tér mi nos del ar tícu lo 9o. de la Ley del Impues to al Acti vo.

Inver sio nes a las que apli ca rá la de duc ción in me dia ta

LXVIII. La op ción pre vis ta en el ar tícu lo 220 de la Ley del Impues to sobre la Renta, úni ca men te será apli ca ble res pec to de in ver sio nes efec tua das apar tir de la en tra da en vigor de dicha Ley, sin que en nin gún caso pueda apli -car se res pec to de in ver sio nes efec tua das con an te rio ri dad a dicha fecha.

Uti li dad fis cal para ga nan cia en ena je na ción de ac cio nes

LXIX. Para los efec tos del ar tícu lo 24 de la Ley del Impues to sobre la Renta,para de ter mi nar la ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes, se con si de ra rá,para los efec tos del in ci so a) de la frac ción II de dicho ar tícu lo, como uti li dad fis -cal de los ejer ci cios an te rio res a la en tra da en vigor de la misma, la uti li dad fis -cal in cre men ta da con la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de la em pre sa de du ci da en los tér mi nos de la frac ción III del ar tícu lo 25 de la Ley delImpues to sobre la Renta que se ab ro ga, dis mi nui da con el im por te del im -pues to sobre la renta que co rres pon da a la per so na moral en el ejer ci ciode que se trate, sin in cluir el que se pagó en los tér mi nos del ar tícu lo 10-Ade la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, la par ti ci pa ción de lostra ba ja do res en las uti li da des de la em pre sa y las par ti das no de du ci bles paraefec tos de dicho im pues to, ex cep to las se ña la das en las frac cio nes VIII y IX delar tícu lo 25 de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga, de cada unode los ejer ci cios co rres pon dien tes al pe rio do de que se trate. Por lo que se re -fie re a la pér di da fis cal, se con si de ra rá la di fe ren cia que re sul te de dis mi nuir dela to ta li dad de los in gre sos acu mu la bles ob te ni dos en el ejer ci cio, las de duc -cio nes au to ri za das en los tér mi nos de la Ley vi gen te en el ejer ci cio de que setrate.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior tam bién será apli ca ble para de ter mi nar la ga nan cia por la ena je na ción de ac cio nes emi ti das por so cie da des queten gan el ca rác ter de con tro la do ras en los tér mi nos de la Ley del Impues tosobre la Renta o hayan te ni do el ca rác ter de con tro la do ras en los tér mi nosde la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga.

Accio nes ad qui ri das en 2001 de par tes re la cio na das

LXX. Tra tán do se de ac cio nes que se ena je nen a par tir del 1o. de enerode 2002, cuan do las mis mas hayan sido ad qui ri das de par tes re la cio na -das du ran te el ejer ci cio de 2001, el con tri bu yen te para de ter mi nar el costopro me dio por ac ción de di chas ac cio nes, de be rá dis mi nuir del monto ori -


gi nal ajus ta do de las ac cio nes de ter mi na do con for me a lo dis pues to en elar tícu lo 24 de la Ley del Impues to sobre la Renta, las pér di das fis ca les ac -tua li za das de ejer ci cios an te rio res pen dien tes de apli car que la so cie dademi so ra de que se trate tenga a la fecha de ad qui si ción, en la parte que leco rres pon da a las ac cio nes que tenga el con tri bu yen te.

Infor ma ción de la emi so ra de ac cio nes sobre pér di das fis ca les

LXXI. Para los efec tos de la frac ción an te rior, las pér di das fis ca les son las de -ter mi na das en los tér mi nos del ar tícu lo 61 de la Ley del Impues to sobre la Renta.La so cie dad emi so ra de las ac cio nes de be rá in for mar al con tri bu yen te de que se trate, el monto de las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res pen dien tes queapli car ac tua li za das desde la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el 1o. de enero de2002. Asi mis mo, el con tri bu yen te de be rá ac tua li zar di chas pér di das por el pe rio -do com pren di do desde la úl ti ma fecha ci ta da y hasta el mes en el que se efec túela ena je na ción de las ac cio nes de que se trate.

Re ten ción sobre in te re ses en 2002 y exen cio nes

LXXII. Du ran te el ejer ci cio fis cal de 2002 las per so nas que efec túenpagos por in te re ses en lugar de apli car la tasa de re ten ción a que se re fie -ren los ar tícu los 58 y 160 de la Ley del Impues to sobre la Renta, es ta ránobli ga dos a re te ner el im pues to sobre la renta apli can do la tasa del 24%sobre los in te re ses pa ga dos sin de duc ción al gu na. Cuan do la tasa anualde in te rés pac ta da sea mayor a diez pun tos por cen tua les, la re ten ción seefec tua rá apli can do la tasa del 24% sobre el monto de los in te re ses que re -sul te de los diez pri me ros pun tos por cen tua les de la tasa de in te rés pac ta -da, sin de duc ción al gu na. Las re ten cio nes que se hagan en los tér mi nosde esta frac ción ten drán el ca rác ter de pago de fi ni ti vo.

Cuan do los in te re ses a que se re fie re esta frac ción sean pa ga dos a per so -nas que tri bu ten con for me al Tí tu lo II o al Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la Ley delImpues to sobre la Renta, siem pre que en este úl ti mo caso los in te re ses de ri -ven de cré di tos afec tos a la ac ti vi dad em pre sa rial o la pres ta ción del ser vi ciopro fe sio nal, las re ten cio nes que se efec túen en los tér mi nos de esta frac ciónten drán el ca rác ter de pagos pro vi sio na les.

Tra tán do se de per so nas fí si cas, du ran te el ejer ci cio de 2002, no se pa ga rá el im pues to sobre la renta por los in gre sos por in te re ses pro ve nien tes de va -lo res a cargo del Go bier no Fe de ral o por sus agen tes fi nan cie ros, los quede ri ven de bonos de re gu la ción mo ne ta ria emi ti dos por el Banco de Mé xi -co, de Pa ga rés de Indem ni za ción Ca rre te ra emi ti dos por el Fi dei co mi so deApoyo para el Res ca te de Au to pis tas Con ce sio na das y de los Bonos de Pro -tec ción al Aho rro Ban ca rio emi ti dos por el Insti tu to para la Pro tec ción alAho rro Ban ca rio.

Asi mis mo, en el ci ta do ejer ci cio no se pa ga rá el im pues to sobre la rentapor los in gre sos por in te re ses ob te ni dos por per so nas fí si cas pro ve nien tesde los tí tu los de cré di to a que se re fie re el se gun do pá rra fo de la frac ción XIXdel ar tícu lo 77 de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga.

A par tir del ejer ci cio fis cal de 2003 no se pa ga rá el im pues to por los in gre -sos por in te re ses pro ve nien tes de los tí tu los de cré di to a que se re fie re el pá -rra fo an te rior, emi ti dos con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2003, úni ca men -te sobre los in te re ses de ven ga dos a favor du ran te el pe rio do com pren di do


desde el 1o. de enero de 2003 y hasta que la tasa de in te rés se pueda re vi saro se re vi se, de acuer do con las con di cio nes es ta ble ci das en la emi sión dedi chos bonos o tí tu los valor.

Quie nes apli quen lo dis pues to en los dos pá rra fos an te rio res de be rán in -for mar el monto de di chos in gre sos en su de cla ra ción anual co rres pon dien -te al ejer ci cio en el que los ob ten gan, aun cuan do no estén obli ga dos a pre -sen tar dicha de cla ra ción.

Dis po si cio nes para so cie da des de in ver sión di fe ri das a 2003

LXXIII. Lo dis pues to en los ar tícu los 103, 104 y 105 de la Ley del Impues tosobre la Renta, en tra rá en vigor a par tir del 1o. de enero de 2003.

Du ran te el ejer ci cio fis cal de 2002 las per so nas que efec túen pagos por in -te re ses a las so cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda o a las so cie -da des de in ver sión de renta va ria ble, efec tua rán la re ten ción del im pues tosobre la renta en los tér mi nos de la frac ción LXXII de este ar tícu lo, la cual ten -drá el ca rác ter de pago de fi ni ti vo y no serán in gre sos acu mu la bles en los tér -mi nos del ar tícu lo 159 de la Ley del Impues to sobre la Renta du ran te el ejer ci -cio fis cal de 2002 para los in te gran tes de las so cie da des de in ver sión.

Asi mis mo, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2002 no serán in gre sos acu mu la -bles para los in te gran tes per so nas fí si cas de las so cie da des de in ver siónlos que ob ten gan por la ena je na ción de las ac cio nes emi ti das por las so cie -da des de in ver sión a que se re fie re esta frac ción, ex cep to en los casos enque las mis mas se hu bie ran ad qui ri do en los tér mi nos del ar tícu lo 218 de laLey del Impues to sobre la Renta.

LXXIV. Sin efec tos.

LXXV. Sin efec tos.

Exclu sio nes en el valor de los ac ti vos en las ma qui la do ras

LXXVI. Para efec tos de las frac cio nes LXXIV y LXXV de este Artícu lo Tran -si to rio, las em pre sas ma qui la do ras po drán ex cluir del cálcu lo del valor delos ac ti vos des ti na dos a la ope ra ción de ma qui la, los te rre nos, las cons truc -cio nes, la ma qui na ria y el equi po, hasta en tanto no se ob ten gan in gre sospor su uti li za ción, siem pre que los hu bie ren ad qui ri do con pos te rio ri dad al31 de di ciem bre de 2001, y co rres pon dan a obras de ex pan sión.

Los ac ti vos que hayan ge ne ra do in gre sos para las em pre sas ma qui la do -ras no po drán ex cluir se en los tér mi nos del pá rra fo an te rior.

Empre sas ma qui la do ras de nueva crea ción

LXXVII. Las em pre sas ma qui la do ras de nueva crea ción que opten porapli car lo dis pues to en la frac ción LXXIV de este Artícu lo Tran si to rio, po dráncum plir con lo dis pues to en el in ci so a) de la misma por los ejer ci cios fis ca -les de 2002 y 2003, si la uti li dad fis cal en los ejer ci cios men cionados de ter -mi na da de con for mi dad con el ar tícu lo 10 y demás apli ca bles de la Ley delImpues to sobre la Renta, re pre sen ta, en su caso, al menos la can ti dad que re -sul te de apli car lo dis pues to en el nu me ral 2 del in ci so a) de la ci ta da frac ción.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior no será apli ca ble en el ejer ci cio fis calde 2002 si la ma qui la do ra de nueva crea ción ob tu vo en el ejer ci cio fis cal de2001 in gre sos de ri va dos de la pres ta ción del ser vi cio de ma qui la.

Para los efec tos de esta frac ción, se con si de ran em pre sas ma qui la do rasde nueva crea ción las per so nas mo ra les que cum plan con lo si guien te:


a) Que se hayan cons ti tui do de con for mi dad con las leyes me xi ca nas conpos te rio ri dad al 31 de di ciem bre de 2001.

b) Que en el ejer ci cio fis cal de 2002, la Se cre ta ría de Eco no mía les hayaau to ri za do por pri me ra vez un pro gra ma de ma qui la.

c) Que su cons ti tu ción o crea ción no sea con se cuen cia de actos de fu sión o es ci sión.

d) Que más del 10% del valor total de los ac ti vos, cal cu la do de con for mi -dad con las frac cio nes LXXIV, LXXV y LXXVI, que des ti nen a la ope ra ción dema qui la no co rres pon da, a ac ti vos que hayan sido ad qui ri dos o uti li za dospre via men te por otra em pre sa ma qui la do ra.

Las em pre sas ma qui la do ras de nueva crea ción que opten por apli car lodis pues to en esta frac ción, po drán pre sen tar los es cri tos a que se re fie renlos in ci sos a) y b) de la frac ción LXXIV de este Artícu lo Tran si to rio a más tar -dar en el mes de di ciem bre del ejer ci cio fis cal de que se trate.

LXXVIII. Sin efec tos.

Cau sa ción de re car gos por di fe ren cias en ma qui la do rasLXXIX. Cuan do el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria emita una re so lu -

ción para los efec tos de lo es ta ble ci do en las re glas 244 y 244-C de la Re so -lu ción que es ta ble ce para 1995 re glas de ca rác ter ge ne ral apli ca bles a losim pues tos y de re chos fe de ra les, ex cep to a los re la cio na dos con el co mer -cio ex te rior, pu bli ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el día 31 de marzo del re fe ri do año, así como las re glas 255 y 258 de la Re so lu ción que es ta ble -ce para 1996 re glas de ca rác ter ge ne ral apli ca bles a los im pues tos y de re -chos fe de ra les, ex cep to a los re la cio na dos con el co mer cio ex te rior, pu bli -ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el día 29 de marzo del re fe ri do año,que con fir me que no se en cuen tran en los su pues tos de deter mi na ción pre -sun ti va pre vis tos en los ar tícu los 64 y 64-A de la Ley del Impues to sobre laRenta que se ab ro ga y en las re glas 2.12.2., 3.33.1., 3.32.1. y 2.12.3., de la Re -so lu ción Mis ce lá nea Fis cal para 1997, 1998, 2000 y su pró rro ga para 2001,pu bli ca das en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 21 de marzo de 1997, el 9de marzo de 1998, 6 de marzo de 2000 y 2 de marzo de 2001, res pec ti va -men te, que con fir me que cum ple con lo es ta ble ci do por el ar tícu lo 215 de laLey del Impues to sobre la Renta y dicho im pues to, de ter mi na do por el con tri -bu yen te con base en la apli ca ción del mé to do au to ri za do por el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria, sea mayor al en te ra do por el con tri buyente, los re -car gos por tal di fe ren cia se cau sa rán a par tir del vi gé si mo día hábil si guien te a aquel en que se no ti fi que la re so lu ción res pec ti va, siem pre que:

a) La em pre sa ma qui la do ra hu bie ra pre sen ta do la so li ci tud a que se re fie -ren las re glas 244-C de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal para 1995 y 258 dela co rres pon dien te para 1996 y 3.33.4. de la co rres pon dien te para 1997,3.33.4. co rres pon dien te para 1998, 3.32.1. rubro E co rres pon dien te a 2000y 2001, a más tar dar el 2 de enero de 1996, el 7 de enero de 1997, 7 de enerode 1998, 6 de enero de 1999, 31 de mayo de 2000 o con an te rio ri dad a la pu -bli ca ción de esta frac ción por la co rres pon dien te a 2001, res pec ti va men te.

b) La uti li dad fis cal de la em pre sa ma qui la do ra con te ni da en la de cla ra -ción del ejer ci cio de 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 y 2001 se hu bie rade ter mi na do me dian te la apli ca ción del mé to do pro pues to en las so li ci tu -des a que se re fie re el in ci so an te rior, siem pre que la de cla ra ción co rres pon -dien te al ejer ci cio de 1995, se haya pre sen ta do con an te rio ri dad al 18 de


junio de 1996, la de cla ra ción co rres pon dien te al ejer ci cio de 1996 se hayapre sen ta do a más tar dar el 31 de marzo de 1997, la de cla ra ción co rres pon -dien te al ejer ci cio de 1997 se haya pre sen ta do a más tar dar el 31 de marzode 1998, la de cla ra ción co rres pon dien te al ejer ci cio fis cal de 1998, se hayapre sen ta do a más tar dar el 31 de marzo de 1999, la de cla ra ción co rres pon -dien te al ejer ci cio fis cal de 1999, se haya pre sen ta do a más tar dar el 31 demarzo de 2000, la de cla ra ción co rres pon dien te del ejer ci cio de 2000 se hayapre sen ta do a más tar dar el 31 de marzo de 2001 y la del ejer ci cio de 2001 sepre sen te a más tar dar el 31 de marzo de 2002.

c) Que la em pre sa ma qui la do ra pre sen te toda la do cu men ta ción e in for -ma ción que haya sido so li ci ta da por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta riaden tro de un plazo de 15 días con ta dos a par tir del día si guien te a aquel enque surta efec tos la no ti fi ca ción del re que ri mien to de in for ma ción.

Empre sas ma qui la do ras bajo Pro gra ma de Alber gue

LXXX. Por los ejer ci cios fis ca les de 2002 y 2003, las em pre sas ma qui la do -ras bajo pro gra ma de al ber gue, po drán con si de rar que no tie nen es ta ble ci -mien to per ma nen te en el país, úni ca men te por las ac ti vi da des de ma qui laque rea li cen al am pa ro del pro gra ma au to ri za do por la Se cre ta ría de Eco no -mía, cuan do para di chas ac ti vi da des uti li cen ac ti vos pro pie dad de un re si -den te en el ex tran je ro.

Extran je ros con in ven ta rios o bie nes en ma qui la do ras

LXXXI. Para los efec tos de la Ley del Impues to al Acti vo, las per so nas re si -den tes en el ex tran je ro que man ten gan in ven ta rios para su trans for ma ciónpor em pre sas con si de ra das como ma qui la do ras en los tér mi nos de los De -cre tos para el fo men to y ope ra ción de la in dus tria ma qui la do ra de ex por ta -ción, pu bli ca dos en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 22 de di ciem bre de1989, el 1o. de junio de 1998 y 31 de di ciem bre de 2000, u otor guen a di chasma qui la do ras el uso o goce tem po ral de bie nes de pro ce den cia ex tran je ra,po drán in cluir en el valor del ac ti vo úni ca men te, los in ven ta rios o bie nes se ña -la dos, en la pro por ción que la pro duc ción des ti na da al mer ca do na cio nal re -pre sen te del total de la pro duc ción de di chas ma qui la do ras, siem pre queestas úl ti mas cum plan con lo dis pues to en la frac ción LXXIV de este Artícu loTran si to rio. Lo dis pues to en esta frac ción tam bién será apli ca ble para losejer ci cios de 2002 y 2003 a las em pre sas ma qui la do ras bajo pro gra ma de al -ber gue a que se re fie re la frac ción LXXX de este Artícu lo Tran si to rio, sin quesu apli ca ción obli gue al cum pli mien to de lo dis pues to en la frac ción LXXIV deeste Artícu lo Tran si to rio.

Tasas y fac to res de ISR para 2002, 2003 y 2004

LXXXII. Para los efec tos del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 10 de la Ley delImpues to sobre la Renta en lugar de apli car la tasa es ta ble ci da en dicho pre -cep to, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2002 se apli ca rá la tasa del 35%, du ran teel ejer ci cio fis cal de 2003 se apli ca rá la tasa del 34% y du ran te el ejer ci cio fis -cal de 2004 se apli ca rá la tasa del 33%.

Cuan do en la Ley del Impues to sobre la Renta se haga re fe ren cia al fac torde 1.4706, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2002 será de 1.5385, du ran te el ejer ci -cio fis cal de 2003 será de 1.5152 y du ran te el ejer ci cio de 2004 será de 1.4925.


Asi mis mo, para los efec tos del ar tícu lo 11, frac ción II de la Ley del Impues tosobre la Renta, cuan do los di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos que mo ti venel acre di ta mien to del im pues to sobre la renta se hayan dis tri bui do en el ejer -ci cio fis cal de 2002 el fac tor a que se re fie re el pre cep to ci ta do será de 0.5385,cuan do los di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos que mo ti ven el acre di ta mien -to del im pues to sobre la renta se hayan dis tri bui do en el ejer ci cio fis cal de2003 el fac tor será de 0.5152 y cuan do se trate de di vi den dos o uti li da des dis -tri bui dos que mo ti ven el acre di ta mien to del im pues to sobre la renta se hayandis tri bui do en el ejer ci cio fis cal de 2004 se apli ca rá el fac tor de 0.4925.

El pri mer pago pro vi sio nal de 2002 es tri mes tral

LXXXIII. Los con tri bu yen tes que con for me a la Ley del Impues to sobre laRenta que se ab ro ga, es ta ban obli ga dos a efec tuar pagos pro vi sio na les tri -mes tra les, los que tri bu ta ban en el ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes ylos que tri bu ta ban en el ré gi men sim pli fi ca do, efec tua rán los pagos pro vi -sio na les del im pues to sobre la renta a su cargo y de las re ten cio nes efec tua -das, co rres pon dien tes a los tres pri me ros meses del ejer ci cio fis cal de2002, me dian te una sola de cla ra ción que pre sen ta rán a más tar dar el día 17de abril de 2002.

Ingre sos que no se in clui rán en la re cau da ción fe de ral par ti ci pa ble

LXXXIV. Para los efec tos de lo dis pues to en la Ley de Coor di na ción Fis cal,a par tir del 1o. de enero de 2003 no se in clui rá en la re cau da ción fe de ral par -ti ci pa ble a que hace re fe ren cia el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 2o. de la ci ta -da Ley, la parte de los in gre sos que se ob ten gan por el im pues to sobre larenta de las per so nas fí si cas apli ca ble a los ren di mien tos de la deuda pú bli -ca re cau da da como re ten ción.

Dis po si cio nes sobre ga nan cia en ena je na ción de ac cio nes hasta el1o./IV/2002

LXXXV. Lo dis pues to por los ar tícu los 24 y 25 de la Ley del Impues to sobrela Renta, en tra rá en vigor a par tir del 1o. de abril de 2002. Du ran te el pe rio doen que en tran en vigor di chos ar tícu los, los con tri bu yen tes que ena je nenac cio nes de be rán apli car lo dis pues to en los ar tícu los 19 y 19-A de la Ley del Impues to sobre la Renta que se ab ro ga.

Be ne fi cio para agri cul to res y ga na de ros

LXXXVI. Las per so nas fí si cas y mo ra les de di ca das ex clu si va men te a ac ti -vi da des agrí co las o ga na de ras, que ad quie ran te rre nos a par tir del pri me rode enero de 2002, cuyo uso hu bie se sido para ac ti vi da des agrí co las o ga na de -ras, y que los uti li cen úni ca men te para fines agrí co las o ga na de ros, po dránde du cir el monto ori gi nal de la in ver sión de los mis mos, de la uti li dad fis calque se ge ne re por di chas ac ti vi da des en el ejer ci cio en que se ad quie ran yen los tres ejer ci cios in me dia tos si guien tes hasta ago tar lo, siem pre que di -chos te rre nos se uti li cen ex clu si va men te para las la bo res agrí co las o ga na -de ras du ran te el pe rio do ci ta do.

El monto ori gi nal de la in ver sión que no se de duz ca en el ejer ci cio en el quese ad qui rió el te rre no, se ac tua li za rá mul ti pli cán do lo por el fac tor de ac tua li -za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el pri mer mes de lase gun da mitad del ejer ci cio en el que se ad qui rió, y hasta el úl ti mo mes delejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el que se de duz ca. La parte del montoori gi nal de la in ver sión del te rre no de que se trate ya ac tua li za da pen dien te de


de du cir de la uti li dad fis cal, se ac tua li za rá mul ti pli cán do la por el fac tor de ac -tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el mes en el quese ac tua li zó por úl ti ma vez y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio in me dia to an te -rior a aquel en el que se apli ca rá la de duc ción de que se trate.

Para de ter mi nar la ga nan cia por la ena je na ción de estos te rre nos, se con -si de ra rá como monto ori gi nal de la in ver sión, el saldo pen dien te de de du cira la fecha de la ena je na ción.

Ta ri fas men sua les vi gen tes du ran te 2002 a 2004LXXXVII. Para los efec tos del ar tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre la

Renta, en lugar de apli car la ta ri fa con te ni da en dicho pre cep to, du ran te losejer ci cios fis ca les de 2002 al 2004 se apli ca rán las si guien tes:

a) Para el ejer ci cio fis cal de 2002

TARIFA

Límiteinferior

$

Límitesuperior

$

Cuotafija

$

Tasa para aplicarsesobre el excedentedel límite inferior

%

0.01 429.44 0.00 3.00

429.45 3,644.94 12.88 10.00

3,644.95 6,405.65 334.43 17.00

6,405.66 7,446.29 803.76 25.00

7,446.30 8,915.24 1,063.92 32.00

8,915.25 17,980.76 1,533.98 33.00

17,980.77 52,419.18 4,525.60 34.00

52,419.19 En ade lan te 16,234.65 35.00

b) Para el ejer ci cio fis cal de 2003

TARIFA

Límiteinferior

$

Límitesuperior

$

Cuotafija

$

Tasa paraaplicarse

sobre el excedente del límite inferior

%

0.01 429.44 0.00 3.00

429.45 3,644.94 12.88 10.00

3,644.95 6,405.65 334.43 17.00

6,405.66 7,446.29 803.76 25.00

7,446.30 8,915.24 1,063.92 32.00

8,915.25 17,980.76 1,533.98 33.00

17,980.77 En ade lan te 4,525.60 34.00


c) Para el ejer ci cio fis cal de 2004

TARIFA

Límiteinferior

$

Límite superior

$

Cuotafija

$


%

0.01 429.44 0.00 3.00

429.45 3,644.94 12.88 10.00

3,644.95 6,405.65 334.43 17.00

6,405.66 7,446.29 803.76 25.00

7,446.30 8,915.24 1,063.92 32.00

8,915.25 En ade lan te 1,533.98 33.00

Ta ri fas anua les vi gen tes du ran te 2002 a 2004LXXXVIII. Para los efec tos del ar tícu lo 177 de la Ley del Impues to sobre la

Renta, en lugar de apli car la ta ri fa con te ni da en dicho pre cep to, du ran te losejer ci cios fis ca les de 2002 al 2004 se apli ca rán las si guien tes:

a) Para el ejer ci cio fis cal de 2002

TARIFA

Límiteinferior

$

Límitesuperior

$

Cuotafija

$


%

0.01 5,153.22 0.00 3.00

5,153.23 43,739.22 154.56 10.00

43,739.23 76,867.80 4,013.10 17.00

76,867.81 89,355.48 9,645.12 25.00

89,355.49 106,982.82 12,767.04 32.00

106,982.83 215,769.06 18,407.70 33.00

215,769.07 629,030.10 54,307.20 34.00

629,030.11 En ade lan te 194,815.74 35.00


b) Para el ejer ci cio fis cal de 2003

TARIFA

Límiteinferior

$

Límite superior

$

Cuotafija

$


%

0.01 5,153.22 0.00 3.00

5,153.23 43,739.22 154.56 10.00

43,739.23 76,867.80 4,013.10 17.00

76,867.81 89,355.48 9,645.12 25.00

89,355.49 106,982.82 12,767.04 32.00

106,982.83 215,769.06 18,407.70 33.00

215,769.07 En ade lan te 54,307.20 34.00

c) Para el ejer ci cio fis cal de 2004

TARIFA

Límiteinferior

$

Límite superior

$

Cuotafija

$


%

0.01 5,153.22 0.00 3.00

5,153.23 43,739.22 154.56 10.00

43,739.23 76,867.80 4,013.10 17.00

76,867.81 89,355.48 9,645.12 25.00

89,355.49 106,982.82 12,767.04 32.00

106,982.83 En ade lan te 18,407.70 33.00

Sin efec tos las dis po si cio nes que se opon gan a esta Ley

LXXXIX. A par tir de la fecha en que entre en vigor la Ley del Impues to sobre laRenta, que dan sin efec tos las dis po si cio nes le ga les, re gla men ta rias, ad mi nis -tra ti vas, re so lu cio nes, con sul tas, in ter pre ta cio nes, au to ri za cio nes o per mi sosde ca rác ter ge ne ral o que se hu bie ran otor ga do a tí tu lo par ti cu lar, que con tra -ven gan o se opon gan a lo pre cep tua do en esta Ley.

Po si bi li dad de con si de rar de du ci ble la PTU para 2003

XC. Para efec tos del ar tícu lo 32 de la Ley del Impues to sobre la Renta, lade du ci bi li dad de la Par ti ci pa ción de los Tra ba ja do res en las Uti li da des, serácon si de ra da en el caso de que la ex pec ta ti va de cre ci mien to en los cri te riosge ne ra les de po lí ti ca eco nó mi ca para el ejer ci cio de 2003 es ti men un cre ci -mien to su pe rior al 3% del Pro duc to Inter no Bruto.


2003

n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEYDEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Del De cre to que es ta ble ce, re for ma, adi cio na y de ro ga di ver sas dis -po si cio nes de la Ley del Impues to sobre la Renta y del Impues toSus ti tu ti vo del Cré di to al Sa la rio, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2003 (DOF 30/XII/2002)

Segundo.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes a que se re fie re elArtícu lo Pri me ro de este De cre to, se es ta rá a lo si guien te:

CUFINRE en el cos to fis cal de las ac cio nes

I. Para los efec tos de los ar tícu los 24 y 25 de la Ley del Impues to sobre laRenta, para cal cu lar el costo fis cal de las ac cio nes se de be rán con si de rarlos sal dos de la cuen ta de uti li dad fis cal neta rein ver ti da y las va ria cio nesque dicha cuen ta hu bie se te ni do desde su cons ti tu ción y hasta el 31 de di -ciem bre de 2001, con for me a las re glas que al efec to ex pi da el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria.

Deu das per do na das. Dis po si cio nes que no les apli can

II. Lo dis pues to en los ar tícu los 16-Bis y 121-Bis de la Ley del Impues tosobre la Renta, no será apli ca ble al im por te de aque llas deu das que hu bie rensido per do na das como re sul ta do de rees truc tu ra ción de cré di tos o de ena je -na ción de bie nes mue bles e in mue bles, cer ti fi ca dos de vi vien da, de re chosde fi dei co mi ten te o fi dei co mi sa rio que re cai gan sobre in mue bles, por da ciónen pago o ad ju di ca ción ju di cial o fi du cia ria cuan do se trate de cré di tos otor -ga dos por con tri bu yen tes que por dis po si ción legal no pue dan con ser var losbie nes re ci bi dos como da ción en pago o ad ju di ca ción ju di cial o fi du cia ria,que no se hu bie ran con si de ra do como in gre sos para los efec tos de la Ley delImpues to sobre la Renta, en los tér mi nos de la frac ción XLVI del Artícu lo Se -gun do de las Dis po si cio nes Tran si to rias de la misma Ley para 2002.

Casos en que no se puede apli car es tí mu lo

III. Para los efec tos del ar tícu lo 219 de la Ley del Impues to sobre la Renta,los con tri bu yen tes no po drán apli car el es tí mu lo es ta ble ci do en dicho pre -cep to, por los gas tos e in ver sio nes en in ves ti ga ción o de sa rro llo de tec no lo -gía, cuan do di chos gas tos e in ver sio nes se fi nan cien con re cur sos pro ve -nien tes del fondo a que se re fe rían los ar tícu los 27 y 108 frac ción VII de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2001.

Dis po si ción sin efec tos

IV. Se deja sin efec tos, la frac ción XLIII del Artícu lo Se gun do de las Dis po si -cio nes Tran si to rias de la Ley del Impues to sobre la Renta, para 2002.

Inte re ses a la tasa del 4.9%

V. Para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción I, in ci so a), nu me ral 2, delar tícu lo 195 de la Ley del Impues to sobre la Renta, du ran te el ejer ci cio de2003, los in te re ses a que hace re fe ren cia dicha frac ción po drán estar su je -tos a una tasa de 4.9%, siem pre que el be ne fi cia rio efec ti vo de los in te re sesmen cio na dos en este ar tícu lo sea re si den te de un país con el que se en -cuen tre en vigor un tra ta do para evi tar la doble tri bu ta ción y se cum plan losre qui si tos pre vis tos en dicho tra ta do para apli car las tasas que en el mismose pre vean para este tipo de in te re ses.


VI. De ro ga da.

Paí ses en los que rige un sis te ma de tri bu ta ción te rri to rialVII. Se con si de ran paí ses en los que rige un sis te ma de tri bu ta ción te rri to rial:

Ja mai caReino de Ma rrue cosRe pú bli ca Arabe Po pu lar So cia lis ta de LibiaRe pú bli ca de Bo li viaRe pú bli ca de Bots wa naRe pú bli ca de Ca me rúnRe pú bli ca de Costa de Mar filRe pú bli ca de El Sal va dorRe pú bli ca de Gua te ma laRe pú bli ca de Gui nea

Re pú bli ca de Li tua niaRe pú bli ca de Na mi biaRe pú bli ca de Ni ca ra guaRe pú bli ca de Sud áfri caRe pú bli ca de ZaireRe pú bli ca de Zim bab weRe pú bli ca del Pa ra guayRe pú bli ca del Se ne galRe pú bli ca Do mi ni ca naRe pú bli ca Ga bo ne saRe pú bli ca Li ba ne sa

Dis po si ción apli ca ble a par tir de 2003VIII. Lo dis pues to en el ar tícu lo 25 de la Ley del Impues to sobre la Renta,

será apli ca ble úni ca men te a las ena je na cio nes de ac cio nes que se rea li cena par tir del ejer ci cio fis cal de 2003 y siem pre que para cal cu lar el costo fis calde las ac cio nes se apli que lo dis pues to en el ar tícu lo 24 de la Ley delImpues to sobre la Renta, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2003.

Pagos es ta ta les no apli can a en ti da des fe de ra ti vas sin convenioIX. No será apli ca ble lo dis pues to en los ar tícu los 136-Bis y 154-Bis de la

Ley del Impues to sobre la Renta, en aque llas en ti da des fe de ra ti vas que noce le bren con ve nio de coor di na ción para ad mi nis trar di chos im pues tos enlos tér mi nos de la Ley de Coor di na ción Fis cal ni en aque llas en ti da des fe de -ra ti vas donde se dé por ter mi na do dicho con ve nio.

Pri mer pago para pe que ños con tri bu yen tes en 2003X. Los con tri bu yen tes que tri bu ten en los tér mi nos de la Sec ción III del Ca -

pí tu lo II del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta, efec tua rán lospagos pro vi sio na les del im pues to sobre la renta co rres pon dien te a los cua -tro pri me ros meses del ejer ci cio fis cal de 2003, me dian te una sola de cla ra -ción que pre sen ta rán a más tar dar el día 17 de mayo de 2003, ante las ofi ci -nas au to ri za das por las au to ri da des fis ca les o ante las ofi ci nas de la en ti dadfe de ra ti va de que se trate, cuan do ésta haya ce le bra do con ve nio de coor di -na ción para ad mi nis trar el im pues to a que se re fie re la ci ta da Sec ción.

Inte re ses que no cau san im pues to a par tir de 2003XI. Tra tán do se de per so nas fí si cas, a par tir del ejer ci cio fis cal de 2003 no

se pa ga rá el im pues to por los in gre sos por in te re ses pro ve nien tes de los tí -tu los de cré di to a que se re fie re el pá rra fo pri me ro de la frac ción LII y el pá -rra fo quin to de la frac ción LXXII del Artícu lo Se gun do Tran si to rio de la Leydel Impues to sobre la Renta, pu bli ca das en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de enero de 2002, emi ti dos con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2003,cuan do la tasa de in te rés no sea re vi sa ble, de acuer do con las con di cio neses ta ble ci das en el acta de emi sión de di chos tí tu los de cré di to.

473 LISR 2003

Quie nes apli quen lo dis pues to en esta frac ción de be rán in for mar el monto de di chos in gre sos en su de cla ra ción anual co rres pon dien te al ejer ci cio enel que los ob ten gan, aun cuan do no estén obli ga dos a pagar el im pues tosobre la renta por di chos in gre sos.

Estí mu lo a con tri bu yen tes con fi dei co mi so

XII. Los con tri bu yen tes que con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2002 hu -bie sen cons ti tui do fi dei co mi sos en los tér mi nos de los ar tícu los 27 y 108frac ción VII de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di -ciem bre de 2001, po drán apli car el es tí mu lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 219de la Ley del Impues to sobre la Renta, siem pre y cuan do pri me ro ago ten losfon dos apor ta dos a di chos fi dei co mi sos, con for me a las dis po si cio nes de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2001.

Opción para de du cir pre vi sión so cial en 2002

XIII. Los con tri bu yen tes para de ter mi nar el im pues to sobre la renta del ejer -ci cio fis cal de 2002, po drán de du cir los gas tos por con cep to de pre vi sión so -cial apli can do lo dis pues to en el ar tícu lo 31 frac ción XII de la Ley del Impues tosobre la Renta vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2003, en lugar de apli car lodis pues to en dicho pre cep to legal vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2002,siem pre que la op ción se ejer za por todas las pres ta cio nes de pre vi sión so -cial que hu bie sen otor ga do a sus tra ba ja do res. Tra tán do se de los pagos depri mas de se gu ros de vida que se otor ga ron en be ne fi cio de sus tra ba ja do -res, sólo serán de du ci bles cuan do el monto del ries go am pa ra do no ex ce dadel equi va len te a 120 veces el sa la rio men sual gra va ble del tra ba ja dor, dis mi -nui do de la re ten ción que sobre el mismo se efec túe en los tér mi nos del ar -tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre la Renta. En el caso de que el ries goam pa ra do ex ce da del monto se ña la do en esta frac ción, los pagos de pri masde se gu ros de vida se po drán de du cir en la pro por ción que re pre sen te el ci ta -do monto, res pec to del monto total del ries go am pa ra do en el se gu ro de vida.

De du ci bi li dad de la PTU a par tir de 2004

XIV. Para los efec tos del ar tícu lo 32 de la Ley del Impues to sobre la Renta,a par tir del ejer ci cio fis cal de 2004, la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res enlas uti li da des de las em pre sas, será de du ci ble en el ejer ci cio en que sepague, en la parte que re sul te de res tar a la misma las de duc cio nes re la cio -na das con la pres ta ción de ser vi cios per so na les sub or di na dos que hayansido in gre so del tra ba ja dor por el que no se pagó im pues to en los tér mi nosde la Ley del Impues to sobre la Renta.

Se con si de ran de duc cio nes re la cio na das con la pres ta ción de ser vi ciosper so na les sub or di na dos los in gre sos en efec ti vo, en bie nes, en cré di to o enser vi cios, in clu si ve cuan do no estén gra va dos por esta Ley, o no se con si de -ren in gre sos por la misma o se trate de ser vi cios obli ga to rios, sin in cluir den -tro de estos úl ti mos a los úti les, ins tru men tos y ma te ria les ne ce sa rios para laeje cu ción del tra ba jo a que se re fie re la Ley Fe de ral del Tra ba jo. Para de ter mi -nar el valor de los in gre sos en ser vi cios a que se re fie re esta frac ción, se con -si de ra rá aque lla parte de la de duc ción de las in ver sio nes y gas tos re la cio na -dos con di chos in gre sos que no haya sido cu bier ta por el tra ba ja dor.

La de duc ción a que se re fie re el pri mer pá rra fo de esta frac ción, será del40% en el ejer ci cio fis cal de 2004 y del 80% en el ejer ci cio fis cal de 2005, cal -cu la da dicha de duc ción en los tér mi nos de esta frac ción.


Inte re ses que no cau san im pues to du ran te 2003

XV. Tra tán do se de per so nas fí si cas, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2003 nose pa ga rá el im pues to por los in gre sos por in te re ses pro ve nien tes de los va -lo res, bonos y pa ga rés a que se re fie re el ter cer pá rra fo de la frac ción LXXIIdel Artícu lo Se gun do de las Dis po si cio nes Tran si to rias de la Ley delImpues to sobre la Renta, pu bli ca das en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el1o. de enero de 2002, emi ti dos con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2003,úni ca men te sobre los in te re ses de ven ga dos a favor du ran te el pe rio docom pren di do desde el 1o. de enero de 2003 y hasta que la tasa de in te rés se pueda re vi sar o se re vi se, de acuer do con las con di cio nes es ta ble ci das enla emi sión de di chos va lo res, bonos o pa ga rés.

Emi sión del re gla men to de la LISR

XVI. El Eje cu ti vo Fe de ral de be rá emi tir el Re gla men to co rres pon dien te ala Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te, a más tar dar den tro de los sietemeses si guien tes a la en tra da en vigor del pre sen te De cre to.

Opción para de ter mi nar la uti li dad fis cal en 2003 y 2004 para ope ra -cio nes de maquila

XVII. Por los ejer ci cios fis ca les de 2003 y 2004, las per so nas re si den tes enel país que de ter mi nen su uti li dad fis cal con for me a lo dis pues to en la frac ción II del ar tícu lo 216-Bis de esta Ley, po drán cal cu lar la uti li dad fis cal del ejer ci cio en cues tión mul ti pli can do dicha uti li dad por el fac tor que se ob ten ga de di vi -dir el valor en dó la res de los Esta dos Uni dos de Amé ri ca de las ex por ta cio nesdel ejer ci cio fis cal en cues tión entre el valor pro me dio de las ex por ta cio nesefec tua das du ran te los tres ejer ci cios fis ca les in me dia tos an te rio res al ejer ci -cio fis cal en cues tión o los trans cu rri dos en caso de ser menor a 3.

No se con si de ra rán den tro del valor pro me dio de las ex por ta cio nes a quese re fie re el pá rra fo an te rior el re tor no de ma qui na ria y equi po, pro pie dadde re si den tes en el ex tran je ro, que se hu bie sen im por ta do tem po ral men te.

Ma qui la do ras bajo Pro gra ma de Alber gue

XVIII. Por los ejer ci cios fis ca les de 2004 al 2007, las em pre sas ma qui la -do ras bajo pro gra ma de al ber gue, po drán con si de rar que no tie nen es ta -ble ci mien to per ma nen te en el país, úni ca men te por las ac ti vi da des de ma -qui la que rea li cen al am pa ro del pro gra ma au to ri za do por la Se cre ta ría deEco no mía, cuan do di chas ac ti vi da des uti li cen ac ti vos de un re si den te enel ex tran je ro.

Extran je ros con in ven ta rios o bie nes en ma qui la do ras

XIX. Por los ejer ci cios fis ca les de 2004 a 2007 para efec tos de la Ley delImpues to al Acti vo, las per so nas re si den tes en el ex tran je ro que man ten gan in ven ta rios para su trans for ma ción por em pre sas con si de ra das como ma -qui la do ras en los tér mi nos de los De cre tos para el fo men to y ope ra ción dela in dus tria ma qui la do ra de ex por ta ción, u otor guen a di chas ma qui la do rasel uso o goce tem po ral de bie nes de proceden cia ex tran je ra, po drán in cluiren el valor del ac ti vo úni ca men te, los in ven ta rios o bie nes se ña la dos, en la pro -por ción que la pro duc ción des ti na da al mer ca do na cio nal re pre sen te del totalde la pro duc ción de di chas ma qui la do ras, siem pre que estas úl ti mas cum plancon lo dispuesto en el ar tícu lo 216-Bis de esta Ley. Lo dis pues to en esta frac -ción tam bién será apli ca ble por los ejer ci cios de 2004 a 2007 a las em pre sas


ma qui la do ras bajo pro gra ma de al ber gue a que se re fie re la frac ción XVIIIde este Artícu lo Tran si to rio, sin que su apli ca ción obli gue al cum pli mien tode lo dis pues to en el ar tícu lo 216-Bis de esta Ley.

Dis po si cio nes que se dejan sin efec tos

XX. Se dejan sin efec tos las frac cio nes LXXIV, LXXV y LXXVIII del Artícu loSe gun do de las Dis po si cio nes Tran si to rias de la Ley del Impues to sobre laRenta.

Fac tor apli ca ble en 2003 y 2004

XXI. Para los efec tos del se gun do pá rra fo del ar tícu lo 11 de la Ley delImpues to sobre la Renta, el fac tor a que se re fie re el mismo será 1.2048 parael año de 2003; 1.1976 para el año de 2004.

Obli ga ción para el IMSS de ex pe dir cer ti fi ca do de in ca pa ci dad

XXII. Para efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 222 de la Ley del Impues tosobre la Renta, el Insti tu to Me xi ca no del Se gu ro So cial ten drá la obli ga ciónde otor gar a los pa tro nes que ins cri ban ante dicho Insti tu to a tra ba ja do rescon ca pa ci da des di fe ren tes, un cer ti fi ca do de in ca pa ci dad en el que se se -ña le el grado de la misma.

n TRANSITORIO

Del De cre to que es ta ble ce, re for ma, adi cio na y de ro ga di ver sas dis -po si cio nes de la Ley del Impues to sobre la Renta y del Impues toSus ti tu ti vo del Cré di to al Sa la rio, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2003 (DOF 30/XII/2002)

Entra da en vigor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el 1o. de enero de 2003.

n ARTICULOS TRANSITORIOS DEL ARTICULO SEGUNDORELATIVO A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, de la Leydel Impues to sobre la Renta, de la Ley del Impues to Espe cial sobrePro duc ción y Ser vi cios, de la Ley del Impues to sobre Te nen cia oUso de Vehícu los, de la Ley Fe de ral del Impues to sobre Au to mó vi -les Nue vos y de la Ley Fe de ral de De re chos, en vigor a par tir del 1o. de enero de 2004 (DOF 31/XII/2003)

Estí mu lo a es ta dos y mu ni ci pios por co bro a pe que ños con tri bu yen tes

Unico.- Tra tán do se del con ve nio a que se re fie re el pá rra fo úl ti mo delar tícu lo 139 de la pre sen te Ley y con la fi na li dad de pro mo ver la equi dad,for ta le cer el es que ma de fe de ra lis mo y for ta le cer las fi nan zas pú bli cas, laFe de ra ción de be rá es ta ble cer es tí mu los a las en ti da des fe de ra ti vas y losmu ni ci pios sobre la am plia ción de la base de con tri bu yen tes por el cobroque mo ti va rá el ci ta do con ve nio.


Los mu ni ci pios y las en ti da des fe de ra ti vas que ce le bren el con ve nio re ci -bi rán una par ti ci pa ción del 100% de la re cau da ción del im pues to a que sere fie re el con ve nio men cio na do en el ar tícu lo 139 de la Ley del Impues tosobre la Renta dis tri bui do en par tes igua les.

n DISPOSICION DE VIGENCIA ANUAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, de la Leydel Impues to sobre la Renta, de la Ley del Impues to Espe cial sobrePro duc ción y Ser vi cios, de la Ley del Impues to sobre Te nen cia oUso de Vehícu los, de la Ley Fe de ral del Impues to sobre Au to mó vi -les Nue vos y de la Ley Fe de ral de De re chos, vi gen te a par tir del 1o.de enero de 2004 (DOF 31/XII/2003)


Tercero.- Para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción I, in ci so a),nu me ral 2, del ar tícu lo 195 de la Ley del Impues to sobre la Renta, du ran te elejer ci cio de 2004, los in te re ses a que hace re fe ren cia dicha frac ción po dránestar su je tos a una tasa de 4.9%, siem pre que el be ne fi cia rio efec ti vo de losin te re ses men cio na dos en este ar tícu lo sea re si den te de un país con el que se en cuen tre en vigor un tra ta do para evi tar la doble tri bu ta ción y se cum plan losre qui si tos pre vis tos en dicho tra ta do para apli car las tasas que en el mismo se pre vean para este tipo de in te re ses.

2004

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, de la Leydel Impues to sobre la Renta, de la Ley del Impues to Espe cial sobrePro duc ción y Ser vi cios, de la Ley del Impues to sobre Te nen cia oUso de Vehícu los, de la Ley Fe de ral del Impues to sobre Au to mó vi -les Nue vos y de la Ley Fe de ral de De re chos, vi gen te a par tir del 1o.de enero de 2004 (DOF 31/XII/2003)

Entra da en vigor

Primero.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor a par tir del 1o. deenero de 2004.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


2005

n DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORALDE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Del De cre to que re for ma, adi cio na, de ro ga y es ta ble ce di ver sas dis -po si cio nes de la Ley del Impues to sobre la Renta y la Ley delImpues to al Acti vo y es ta ble ce los sub si dios para el em pleo y parala ni ve la ción del in gre so, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2005(DOF 1o./XII/2004)

Segundo.- Para los efec tos de lo dis pues to en la Ley del Impues tosobre la Renta, se apli ca rán las si guien tes dis po si cio nes:

Dis po si cio nes apli ca bles para el ejer ci cio fis cal 2005I. Para el ejer ci cio fis cal de 2005, se es ta rá a lo si guien te:a) Para los efec tos del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 10 de la Ley del Impues to

sobre la Renta, se apli ca rá la tasa del 30%.b) Cuan do con for me a la Ley del Impues to sobre la Renta se deba apli car el

fac tor de 1.3889, se apli ca rá el fac tor de 1.4286.c) Cuan do con for me a la Ley del Impues to sobre la Renta se deba apli car

el fac tor de 0.3889 se apli ca rá el fac tor de 0.4286.d) Para los efec tos del pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 81 de la Ley del

Impues to sobre la Renta, se re du ci rá el im pues to de ter mi na do con for me ala frac ción II del ci ta do ar tícu lo en un 46.67%.

e) Para los efec tos del ar tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre la Renta secal cu la rá el im pues to co rres pon dien te con for me a las dis po si cio nes con te ni -das en el ar tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2004, apli can do la si guien te:

TARIFA

Límiteinferior

Límitesuperior

Cuotafija

Por ciento sobreel excedente del

límite inferior

0.01 439.19 0.00 3.00

439.20 3,727.68 13.17 10.00

3,727.69 6,551.06 342.02 17.00

6,551.07 7,615.32 822.01 25.00

7,615.33 En ade lan te 1,088.07 30.00

f) Para los efec tos del ar tícu lo 114 de la Ley del Impues to sobre la Renta secal cu la rá el sub si dio co rres pon dien te con for me a las dis po si cio nes con te ni -das en el ar tícu lo 114 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2004, apli can do la si guien te:


TABLA

Límiteinferior

Límitesuperior

Cuotafija

Por ciento sobreel impuesto

marginal

0.01 439.19 0.00 50.00

439.20 3,727.68 6.59 50.00

3,727.69 6,551.06 171.02 50.00

6,551.07 7,615.32 410.97 50.00

7,615.33 9,117.62 544.04 50.00

9,117.63 18,388.92 769.38 40.00

18,388.93 28,983.47 1,881.93 30.00

28,983.48 En ade lan te 2,835.44 0.00

g) Para los efec tos del ar tícu lo 115 de la Ley del Impues to sobre la Renta secal cu la rá el cré di to al sa la rio co rres pon dien te con for me a las dis po si cio nescon te ni das en el ar tícu lo 115 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen tehasta el 31 de di ciem bre de 2004, apli can do la si guien te:

TABLA

Monto de ingresos que sirvende base para calcular el impuesto

Crédito al salario mensual

Para ingresos de Hasta ingresos de

0.01 1,566.14 360.35

1,566.15 2,306.05 360.19

2,306.06 2,349.16 360.19

2,349.17 3,074.67 360.00

3,074.68 3,132.24 347.74

3,132.25 3,351.52 338.61

3,351.53 3,936.39 338.61

3,936.40 4,176.34 313.62

4,176.35 4,723.70 287.62

4,723.71 5,511.00 260.85

5,511.01 6,298.27 224.47

6,298.28 6,535.93 192.66

6,535.94 En ade lan te 0.00


h) Para los efec tos del ar tícu lo 177 de la Ley del Impues to sobre la Renta secal cu la rá el im pues to co rres pon dien te con for me a las dis po si cio nes con te ni -das en el ar tícu lo 177 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2004, apli can do la si guien te:

TARIFA

Límiteinferior

Límitesuperior

Cuotafija


límite inferior

0.01 5,270.28 0.00 3.00

5,270.29 44,732.16 158.04 10.00

44,732.17 78,612.72 4,104.24 17.00

78,612.73 91,383.84 9,864.12 25.00

91,383.85 En ade lan te 13,056.84 30.00

i) Para los efec tos del ar tícu lo 178 de la Ley del Impues to sobre la Renta secal cu la rá el sub si dio co rres pon dien te con for me a las dis po si cio nes con te ni -das en el ar tícu lo 178 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2004, apli can do la si guien te:

TABLA

Límiteinferior

Límitesuperior

Cuotafija


marginal

0.01 5,270.28 0.00 50.00

5,270.29 44,732.16 79.08 50.00

44,732.17 78,612.72 2,052.24 50.00

78,612.73 91,383.84 4,931.64 50.00

91,383.85 109,411.44 6,528.48 50.00

109,411.45 220,667.04 9,232.56 40.00

220,667.05 347,801.64 22,583.16 30.00

347,801.65 En ade lan te 34,025.28 0.00

Dis po si cio nes apli ca bles para el ejer ci cio fis cal 2006

II. Para el ejer ci cio fis cal de 2006, se es ta rá a lo si guien te:

a) Para los efec tos del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 10 de la Ley del Impues tosobre la Renta, se apli ca rá la tasa del 29%.

b) Cuan do con for me a la Ley del Impues to sobre la Renta se deba apli carel fac tor de 1.3889, se apli ca rá el fac tor de 1.4085.

c) Cuan do con for me a la Ley del Impues to sobre la Renta se deba apli carel fac tor de 0.3889 se apli ca rá el fac tor de 0.4085.


d) Para los efec tos del pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 81 de la Ley delImpues to sobre la Renta, se re du ci rá el im pues to de ter mi na do con for me ala frac ción II del ci ta do ar tícu lo en un 44.83%.

e) De ro ga do.f) De ro ga do.

Inte re ses a la tasa del 4.9%III. Para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción I, in ci so a), nu me ral 2, del

ar tícu lo 195 de la Ley del Impues to sobre la Renta, du ran te el ejer ci cio de2005, los in te re ses a que hace re fe ren cia dicha frac ción po drán estar su je tosa una tasa del 4.9%, siem pre que el be ne fi cia rio efec ti vo de los in te re ses men -cio na dos en este ar tícu lo sea re si den te de un país con el que se en cuen tre envigor un tra ta do para evi tar la doble tri bu ta ción y se cum plan los re qui si tospre vis tos en dicho tra ta do para apli car las tasas que en el mismo se pre veanpara este tipo de in te re ses.

n DISPOSICIONES TRANSITORIASDE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Tercero.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes a que se re fie re el Artícu -lo Pri me ro de este De cre to, se es ta rá a lo si guien te:

Pagos pro vi sio na les en li qui da ción de so cie da desI. Para los efec tos del ar tícu lo 12 de la Ley del Impues to sobre la Renta, las so -

cie da des que hu bie ran en tra do en li qui da ción antes del 1o. de enero de 2005,efec tua rán los pagos pro vi sio na les men sua les a que se re fie re dicho pre cep tolegal a par tir de julio de 2005, aun cuan do no hayan trans cu rri do seis mesesdesde la úl ti ma de cla ra ción se mes tral que hu bie ran pre sen ta do. Para los efec -tos de los pagos pro vi sio na les de julio a di ciem bre de 2005, se con si de ra rácomo coe fi cien te de uti li dad para el pago de di chos pagos pro vi sio na les el que co rres pon da al úl ti mo ejer ci cio de doce meses o el que co rres pon da de con -for mi dad con lo dis pues to en el úl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 14 dela Ley del Impues to sobre la Renta.

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, que de con for mi dad con lo dis pues to en el ar tícu lo 12 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hastael 31 de di ciem bre de 2004, es tu vie ran obli ga dos a pre sen tar de cla ra ción se -mes tral antes del 1o. de julio de 2005, de be rán pre sen tar dicha de cla ra ción enlos tér mi nos del ci ta do pre cep to legal. A par tir del mes de julio de 2005 es ta rán alo se ña la do en el pri mer pá rra fo de esta frac ción.

Dis po si cio nes re la cio na das con la PTUII. Lo dis pues to en los ar tícu los 10, frac ción I, 61, pri mer pá rra fo, 127, pri mer

pá rra fo y 130, pri me ro y se gun do pá rra fos de la Ley del Impues to sobre laRenta vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2005, res pec to a la dis mi nu ción oadi ción de la par ti ci pa ción en las uti li da des de las em pre sas que hagan a sustra ba ja do res, del re sul ta do ob te ni do, de la uti li dad fis cal o de la pér di da fis cal


de los con tri bu yen tes, según se trate, sólo será apli ca ble a la par ti ci pa ción delos tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas ge ne ra das a par tir del 1o.de enero de 2005.

La frac ción XIV del Artícu lo Se gun do de las Dis po si cio nes Tran si to rias de laLey del Impues to sobre la Renta, pu bli ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra -ción el 30 de di ciem bre de 2002, no será apli ca ble a par tir del ejer ci cio fis calde 2005. Los con tri bu yen tes po drán de du cir la par ti ci pa ción de uti li da des enlas em pre sas pa ga da a los tra ba ja do res en el ejer ci cio de 2005 cal cu la da enlos tér mi nos es ta ble ci dos en la ci ta da frac ción XIV del Artícu lo Se gun do de laDis po si cio nes Tran si to rias de la Ley del Impues to sobre la Renta.

Deu das ma yo res que el ca pi tal al 1o./I/2005

III. Para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción XXVI del ar tícu lo 32 de laLey del Impues to sobre la Renta, los con tri bu yen tes que a la en tra da en vigordel pre sen te De cre to de ter mi nen que el monto de sus deu das es mayor conres pec to a su ca pi tal con for me a lo se ña la do en la ci ta da frac ción XXVI del ar -tícu lo 32, ten drán un plazo de cinco años con ta do a par tir de la en tra da envigor del pre sen te De cre to, para dis mi nuir lo pro por cio nal men te por par tesigua les en cada uno de los cinco ejer ci cios, hasta lle gar al lí mi te es ta ble ci doen el ci ta do pre cep to legal.

En el caso de que al tér mi no del plazo a que se re fie re esta frac ción, el montode las deu das con res pec to al ca pi tal sea mayor al lí mi te pre vis to en la frac ciónXXVI del ar tícu lo 32 de la Ley del Impues to sobre la Renta, no serán de du ci bleslos in te re ses que se de ri ven del monto de las deu das que ex ce dan el lí mi te se -ña la do, que se hu bie ran de ven ga do a par tir del 1o. de enero de 2005.

Opción de acu mu lar y de du cir in ven ta rios exis ten tes al 31/XII/2004

IV. Los con tri bu yen tes para de ter mi nar el costo de lo ven di do no po drán de -du cir las exis ten cias en in ven ta rios que ten gan al 31 de di ciem bre de 2004. Noobs tan te lo an te rior, los con tri bu yen tes po drán optar por acu mu lar los in ven ta -rios a que se re fie re esta frac ción, con for me a lo es ta ble ci do en la si guien tefrac ción, en cuyo caso po drán de du cir el costo de lo ven di do con for me ena je -nen las mer can cías. Cuan do los con tri bu yen tes no opten por acu mu lar los in -ven ta rios con si de ra rán que lo pri me ro que se ena je na es lo pri me ro que sehabía ad qui ri do con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2005 hasta ago tar sus exis -ten cias a esa fecha.

Inven ta rios exis ten tes al 31/XII/2004 acu mu la bles

V. Los con tri bu yen tes al 31 de di ciem bre de 2004, de be rán de ter mi nar el in -ven ta rio base con si de ran do el valor de los in ven ta rios que ten gan a dichafecha, uti li zan do el mé to do de pri me ras en tra das pri me ras sa li das.

Obten ción del in ven ta rio acu mu la ble

El in ven ta rio acu mu la ble se ob ten drá dis mi nu yen do del in ven ta rio base aque se re fie re el pá rra fo an te rior, los con cep tos se ña la dos en los in ci sos a),b) y c) de esta frac ción:

a) El saldo pen dien te por de du cir al 1o. de enero de 2005 que en su casoten gan en los tér mi nos de las frac cio nes II y III del Artícu lo Sexto Tran si to riodel De cre to que Re for ma, Adi cio na y De ro ga Di ver sas Dis po si cio nes de laLey del Impues to sobre la Renta, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra -ción el 31 de di ciem bre de 1986, re for ma do el 31 de di ciem bre de 1988 y de


la regla 106 de la Re so lu ción que es ta ble ce re glas ge ne ra les y otras dis po -si cio nes de ca rác ter fis cal pu bli ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el19 de mayo de 1993.

b) Las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir al 31 de di ciem bre de 2004de las uti li da des fis ca les. Las pér di das fis ca les que se dis mi nu yan en los tér mi -nos de este in ci so, ya no se po drán dis mi nuir de la uti li dad fis cal en los tér mi nos del ar tícu lo 61 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

c) Tra tán do se de con tri bu yen tes que ten gan en sus in ven ta rios bie nes quehayan im por ta do di rec ta men te, la di fe ren cia que re sul te de com pa rar la sumadel costo pro me dio men sual de los in ven ta rios de di chos bie nes de los úl ti moscua tro meses del ejer ci cio fis cal de 2004, con tra la suma del costo pro me diomen sual de los in ven ta rios de bie nes de im por ta ción que tu vie ron en los úl ti moscua tro meses del ejer ci cio fis cal de 2003, siem pre que la suma del costo pro me -dio men sual del ejer ci cio fis cal de 2004 sea mayor a la suma del costo pro me diomen sual del ejer ci cio fis cal de 2003. La di fe ren cia que re sul te en los tér mi nos deeste in ci so, se acu mu la rá en el ejer ci cio de 2005.

De ter mi na ción del in ven ta rio acu mu la ble en cada ejer ci cioEl in ven ta rio acu mu la ble en cada ejer ci cio se de ter mi na rá mul ti pli can do el

valor del in ven ta rio acu mu la ble, por el por cien to de acu mu la ción que co rres -pon da al ín di ce pro me dio de ro ta ción de in ven ta rios cal cu la do por el pe rio doco rres pon dien te a los años de 2002 a 2004, o de acuer do al que se de ter mi necuan do el con tri bu yen te haya ini cia do ac ti vi da des con pos te rio ri dad a 2002,con for me a la si guien te tabla:

Indicepromedio

derotación

deinventarios

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Por ciento en el que se acumulan los inventarios

Más de 15 25.00 25.00 25.00 25.00

De más de10 a 15

20.00 20.00 20.00 20.00 20.00

De más de 8a 10

20.00 20.00 20.00 20.00 10.00 10.00

De más de 6a 8

20.00 15.00 15.00 15.00 15.00 10.00 10.00

De más de 4a 6

16.67 12.50 12.50 12.50 12.50 12.50 12.50 8.33

De más de 3a 4

15.00 14.00 13.00 12.00 11.11 10.00 9.00 8.00 7.89

De más de 2a 3

14.00 13.00 12.00 11.00 10.00 10.00 9.00 8.00 7.00 6.00

De más de 1a 2

13.00 12.50 12.00 11.00 10.00 9.09 8.00 7.00 6.50 6.00 4.91

De más de 0a 1

12.00 11.50 11.00 10.00 9.00 8.33 8.33 8.00 7.00 6.00 5.00 3.84


Indi ce pro me dio de ro ta ción de in ven ta rios

Para de ter mi nar el ín di ce pro me dio de ro ta ción de in ven ta rios del pe rio docom pren di do por los años de 2002 a 2004, o el que co rres pon da cuan do elcon tri bu yen te haya ini cia do ac ti vi da des con pos te rio ri dad a 2002, se es ta rá alo si guien te:

i) Por cada uno de los años de que se trate se res ta rán de las ad qui si cio nesde mer can cías, así como de las ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos oter mi na dos, que uti li cen para pres tar ser vi cios, para fa bri car bie nes o para ena -je nar los, las de vo lu cio nes, des cuen tos y bo ni fi ca cio nes sobre los mis mos, decon for mi dad con la frac ción II del ar tícu lo 29 de la Ley del Impues to sobre laRenta vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2004.

ii) Para de ter mi nar el in ven ta rio pro me dio anual de cada uno de los años deque se trate, se di vi di rá entre dos, la suma del in ven ta rio ini cial y final de lasmer can cías, ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos o ter mi na dos, que elcon tri bu yen te haya uti li za do en su ac ti vi dad em pre sa rial, va lua dos con for meal mé to do que tenga im plan ta do.

iii) El ín di ce de ro ta ción de in ven ta rios por cada año será el co cien te que re -sul te de di vi dir el monto que se ob ten ga con for me al in ci so i), entre el montocal cu la do de acuer do al in ci so ii).

iv) El ín di ce pro me dio de ro ta ción de in ven ta rios del pe rio do de que se tratese de ter mi na rá su man do el ín di ce de ro ta ción de in ven ta rios para cada unode los años del pe rio do ci ta do, entre el nú me ro de años que co rres pon da adicho pe rio do.

Dis mi nu ción de los in ven ta rios con res pec to al in ven ta rio base

Los con tri bu yen tes que pos te rior men te dis mi nu yan el valor de sus in ven ta -rios al 31 de di ciem bre del año de que se trate con res pec to al in ven ta rio basea que se re fie re esta frac ción, de be rán de ter mi nar el monto que deban acu -mu lar en el ejer ci cio de que se trate con for me a lo si guien te:

1. Para de ter mi nar el monto de acu mu la ción de ejer ci cios pos te rio res, secal cu la rá la pro por ción que re pre sen te el in ven ta rio re du ci do res pec to al in -ven ta rio base, el por cien to así ob te ni do se mul ti pli ca rá por el in ven ta rio acu -mu la ble y al monto que re sul te se le apli ca rá el por cien to que le co rres pon dade acuer do con el ín di ce pro me dio de ro ta ción de in ven ta rios mul ti pli ca dodicho por cien to por el nú me ro de años pen dien tes de acu mu lar de acuer docon la tabla de acu mu la ción.

2. Para de ter mi nar la can ti dad que se debe acu mu lar en el año en el que sere duz ca el in ven ta rio, los con tri bu yen tes dis mi nui rán del in ven ta rio acu mu la -ble, el monto pen dien te de acu mu la ción de ejer ci cios pos te rio res a la re duc -ción de in ven ta rios de ter mi na da con for me al nu me ral an te rior y las acu mu la -cio nes efec tua das en años an te rio res a dicha re duc ción.

3. En los ejer ci cios pos te rio res a aquel en el que se re duz ca por pri me ra vezel in ven ta rio, se es ta rá a lo si guien te:

i. Cuan do el monto del in ven ta rio re du ci do del ejer ci cio de que se trate,sea in fe rior al monto del in ven ta rio re du ci do por el cual se apli có por úl ti mavez el pro ce di mien to se ña la do en los nu me ra les 1 y 2, se apli ca rá lo dis -pues to en di chos nu me ra les.


ii. Cuan do el monto del in ven ta rio re du ci do del ejer ci cio de que se trate, sea su pe rior al monto del in ven ta rio re du ci do por el cual se apli có por úl ti ma vezel pro ce di mien to se ña la do en los nu me ra les 1 y 2, para cal cu lar la pro por ción a que se re fie re el nu me ral 1 se con si de ra rá este úl ti mo in ven ta rio y el nú me rode años pen dien tes de acu mu lar de acuer do con la tabla de acu mu la ción in -clui rá el año por el que se efec túe el cálcu lo. Para de ter mi nar la can ti dad quese debe acu mu lar en el año en que se re duz ca el in ven ta rio y en los pos te rio -res, se di vi di rá la can ti dad ob te ni da en el nu me ral 1 entre el nú me ro de añospen dien tes de acu mu lar, in clui do el año por el que se efec túe el cálcu lo.

En caso de es ci siónTra tán do se de es ci sión de so cie da des, las so cie da des es cin den te y es cin -

di das acu mu la rán el in ven ta rio acu mu la ble pen dien te de acu mu lar en la pro -por ción en la que se di vi da la suma del valor de los in ven ta rios entre ellas ycon for me a los por cien tos que co rres pon dan a la es cin den te en los tér mi nosde la tabla de acu mu la ción.

En caso de fu siónEn el caso de fu sión de so cie da des, la so cie dad que sub sis ta o la que

surja con mo ti vo de la fu sión, con ti nua rá acu mu lan do los in ven ta rios co -rres pon dien tes a las so cie da des que se fu sio nan, en los mis mos tér mi nos ypla zos es ta ble ci dos en la pre sen te frac ción, en los que los ve nían acu mu -lan do las so cie da des fu sio na das y, en su caso, la so cie dad fu sio nan te. En el caso de que la so cie dad fu sio nan te tenga pér di das fis ca les pen dien tes deapli car al 31 de di ciem bre de 2004, las so cie da des fu sio na das de be rán acu -mu lar en el ejer ci cio en el que ocu rra la fu sión, sus in ven ta rios acu mu la blespen dien tes de acu mu lar.

Acu mu la ción del in ven ta rio en pagos pro vi sio na lesPara los efec tos de los pagos pro vi sio na les del ejer ci cio de que se trate, los

con tri bu yen tes de be rán acu mu lar a la uti li dad fis cal la do cea va parte del in ven -ta rio acu mu la ble mul ti pli ca da por el nú me ro de meses com pren di dos desde el ini cio del ejer ci cio y hasta el mes a que se re fie re el pago. Ade más, en el ejer ci -cio de 2005, se acu mu la rá men sual men te la do cea va parte de la di fe ren cia que re sul te en los tér mi nos del in ci so c) de esta frac ción mul ti pli ca da por el nú me rode meses com pren di dos desde el ini cio del ejer ci cio y hasta el mes a que se re -fie re el pago.

Costo de ven tas por ena je na cio nes a plazoVI. Tra tán do se de ena je na cio nes a plazo rea li za das hasta el 31 de di ciem bre

de 2004, por los con tri bu yen tes que hayan ejer ci do la op ción de con si de rarcomo in gre so la parte del pre cio co bra do du ran te el ejer ci cio, en los tér mi nos del ar tícu lo 18, frac ción III, se gun do pá rra fo de la Ley del Impues to sobre la Renta,no con si de ra rán de du ci ble el costo de ven tas de di chas mer can cías.

Costo de ven tas por con tra tos de arren da mien to fi nan cie roVII. Para los efec tos del ar tícu lo 45-E de la Ley del Impues to sobre la Renta,

los con tri bu yen tes que hu bie ran ce le bra do con tra tos de arren da mien to fi nan -cie ro y hu bie ran efec tua do la de duc ción a que se re fe ría la frac ción II del ar tícu -lo 29 de la ci ta da Ley en los tér mi nos del ar tícu lo 35 de la misma, vi gen tes hastael 31 de di ciem bre de 2004, no po drán de du cir la parte pro por cio nal que ya hu -bie ran de du ci do hasta el 31 de di ciem bre de 2004. La parte pro por cio nal pen -dien te de de du cir que ten gan con pos te rio ri dad a dicha fecha, la de du ci rán de


con for mi dad con lo dis pues to a la Sec ción III, Ca pí tu lo II del Tí tu lo II, de la Leydel Impues to sobre la Renta, sin per jui cio de lo dis pues to en la frac ción V deeste ar tícu lo.

De du ci bi li dad de mer can cías que hayan per di do su valor

VIII. Lo dis pues to en la frac ción XXII del ar tícu lo 31 de la Ley del Impues tosobre la Renta será apli ca ble a las ad qui si cio nes efec tua das a par tir del 1o. deenero de 2005.

Le van ta mien to de in ven ta rio fí si co al 31/XII/2004

IX. Los con tri bu yen tes de be rán le van tar un in ven ta rio fí si co de sus mer -can cías, ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos o ter mi na dos, al 31de di ciem bre de 2004, pu dien do optar por uti li zar el in ven ta rio fí si co que hu -bie ran le van ta do con an te rio ri dad a dicha fecha sin que ex ce da de un plazode 30 días, siem pre que se con si de ren los mo vi mien tos efec tua dos du ran tedicho plazo. El in ven ta rio fí si co se de be rá va luar uti li zan do el mé to do de pri -me ras en tra das pri me ras sa li das y la in for ma ción de dicho in ven ta rio se de -be rá con ser var a dis po si ción de las au to ri da des fis ca les du ran te el plazo es -ta ble ci do en el ar tícu lo 30 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

El in ven ta rio fí si co que se le van te en los tér mi nos de esta frac ción, ser vi ráde base para los sub se cuen tes in ven ta rios de exis ten cia que se deben le van -tar en los tér mi nos de las dis po si cio nes fis ca les apli ca bles.

Impues tos di fe ri dos en el dic ta men de con tro la do ras

X. Las so cie da des con tro la do ras en el dic ta men de es ta dos fi nan cie ros paraefec tos fis ca les co rres pon dien te al ejer ci cio fis cal de 2004, de be rán pre sen tarcomo anexo de dicho dic ta men, la in for ma ción del monto del im pues to sobrela renta e im pues to al ac ti vo que hu bie ran di fe ri do con mo ti vo de la con so li da -ción desde la fecha en la que ejer cie ron la op ción de con so li da ción y hasta el31 de di ciem bre de 2004.

A par tir del dic ta men de es ta dos fi nan cie ros para efec tos fis ca les co rres pon -dien te al ejer ci cio fis cal de 2005 y pos te rio res, las so cie da des con tro la do rasde be rán in for mar el monto del im pues to sobre la renta e im pues to al ac ti vo que hu bie ran di fe ri do con mo ti vo de la con so li da ción en el ejer ci cio al que co rres -pon da el dic ta men.

En el caso de que la so cie dad con tro la do ra no pre sen te en el dic ta men la in -for ma ción a que se re fie re esta frac ción, se con si de ra rá que exis te des con so li -da ción y de be rá en te rar se el im pues to co rres pon dien te en los tér mi nos del ar -tícu lo 71 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

Opción de acu mu lar y de du cir in ven ta rio de te rre nos exis ten tes al31/XII/2004

XI. Los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción a que se re fie re el ar tícu lo 225 de la Ley del Impues to sobre la Renta, po drán optar por acu mu lar con for me a lodis pues to en la frac ción IV de este Artícu lo, el in ven ta rio que ten gan al 31 de di -ciem bre de 2004, res pec to de los te rre nos que hu bie sen ad qui ri do para des ti -nar los a la cons truc ción y ena je na ción de de sa rro llos in mo bi lia rios o acu mu larel in ven ta rio a que se re fie re esta frac ción con for me ena je nen los te rre nos, sinque en nin gún caso la acu mu la ción del in gre so se rea li ce en un pe rio do menoral nú me ro de años de acu mu la ción a que se re fie re la frac ción V de este Artícu -


lo. En ambos casos, po drán de du cir el costo de lo ven di do con for me ena je nendi chas mer can cías en los tér mi nos es ta ble ci dos en la frac ción IV de esteArtícu lo.

Tra tán do se de los con cep tos a que se re fie re el ar tícu lo 45-C de la Ley delImpues to sobre la Renta, se de be rán de du cir con for me a lo es ta ble ci do en laSec ción III del Ca pí tu lo II del Tí tu lo II de la ci ta da Ley.

Te rri to rios por los que se debe pre sen tar de cla ra ción in for ma ti va

XII. Son te rri to rios por los que se debe pre sen tar la de cla ra ción in for ma ti vaa que se re fie re el Tí tu lo VI de la Ley del Impues to sobre la Renta y el Tí tu lo IVCa pí tu lo II del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, los si guien tes:

Angui laAnti gua y Bar bu daAnti llas Neer lan de sasArchi pié la go de Sval bardArubaAscen ciónBar ba dosBe li ceBer mu dasBru nei Da rus sa lam Cam pio ne D´Ita liaCommon wealth de Do mi ni caCommon wealth de las Baha masEmi ra tos Ara bes Uni dosEsta do de Bah reinEsta do de Ku waitEsta do de QatarEsta do Inde pen dien te de Samoa Occi den talEsta do Libre Aso cia do de Puer to Rico Gi bral tarGra na daGroen lan diaGuamHong KongIsla Cai mánIsla de Christ masIsla de Nor folkIsla de San Pedro y Mi gue lónIsla del Hom breIsla QeshmIslas Azo resIslas Ca na riasIslas CookIslas de Cocos o Ke llingIslas de Guer ne sey, Jer sey, Alder ney, Isla Great Sark, Herm, Litt le Sark, Bre chou,

Jet hou Lihou (Islas del Canal)Islas Mal vi nasIslas Pa cí fi coIslas Sa lo mónIslas Tur cas y Cai cosIslas Vír ge nes Bri tá ni casIslas Vír ge nes de Esta dos Uni dos de Amé ri caKi ri ba tiLa buánMacaoMa dei raMaltaMont se rratNevisNiuePatauPit cairnPo li ne sia Fran ce saPrin ci pa do de Ando rraPrin ci pa do de Liech tens teinPrin ci pa do de Mó na coReino de Swa zi lan diaReino de TongaReino Ha che mi ta de Jor da niaRe pú bli ca de Alba niaRe pú bli ca de Ango laRe pú bli ca de Cabo VerdeRe pú bli ca de Costa RicaRe pú bli ca de Chi preRe pú bli ca de Dji bou tiRe pú bli ca de Gu ya naRe pú bli ca de Hon du rasRe pú bli ca de las Islas Mars hallRe pú bli ca de Li be riaRe pú bli ca de Mal di vasRe pú bli ca de Mau ri cioRe pú bli ca de Nauru


Re pú bli ca de Pa na máRe pú bli ca de Sey che llesRe pú bli ca de Tri ni dad y To ba goRe pú bli ca de TúnezRe pú bli ca de Va nua tuRe pú bli ca del YemenRe pú bli ca Orien tal del Uru guayRe pú bli ca So cia lis ta De mo crá ti ca de Sri LankaSamoa Ame ri ca naSan KittsSan Vi cen te y las Gra na di nas

Santa ElenaSanta LucíaSe re ní si ma Re pú bli ca de San Ma ri noSul ta nía de OmánTo ke lauTries teTris tán de CunhaTu va luZona Espe cial Ca na riaZona Libre Ostra va

Se de ro ga lis ta do de TREFIPES de 2003XIII. Se de ro ga la frac ción VI del Artícu lo Se gun do de las Dis po si cio nes Tran -

si to rias de la Ley del Impues to sobre la Renta, del De cre to por el que se Esta -ble cen, Re for man, Adi cio nan y De ro gan Di ver sas Dis po si cio nes de la Ley delImpues to sobre la Renta y del Impues to Sus ti tu ti vo del Cré di to al Sa la rio, pu bli -ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción de 30 de di ciem bre de 2002.

Dis po si cio nes para con tro la do ras y con tro la das en 2005XIV. Por el ejer ci cio de 2005, las so cie da des con tro la do ras y con tro la das que

con so li den sus re sul ta dos para efec tos fis ca les es ta rán a lo dis pues to por elCa pí tu lo VI del Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta y demás dis po si -cio nes apli ca bles, con for me a lo si guien te:

a) La so cie dad con tro la do ra que con an te rio ri dad a la fecha de en tra da envigor de este Artícu lo, haya op ta do por cal cu lar el valor del ac ti vo con so li da dodel ejer ci cio a que se re fie re la Ley del Impues to al Acti vo, de con for mi dad conel pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 57-E de la Ley del Impues to sobre la Renta envigor hasta el 31 de di ciem bre de 2001 o el pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 68 dela Ley del Impues to sobre la Renta en vigor hasta el 31 de di ciem bre de 2004,con ti nua rá de ter mi nan do tanto el valor del ac ti vo como el valor de las deu dasde sus so cie da des con tro la das y los que le co rres pon dan, en la par ti ci pa cióncon so li da ble a que se re fie re el pe núl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 68de la Ley del Impues to sobre la Renta. El im pues to que co rres pon da a la par ti -ci pa ción no con so li da ble se en te ra rá por la so cie dad con tro la do ra o con tro la -da de que se trate, di rec ta men te ante las ofi ci nas au to ri za das.

Las so cie da des con tro la do ras y con tro la das a que se re fie re el pá rra fo an -te rior, cal cu la rán sus pagos pro vi sio na les del im pues to al ac ti vo como si nohu bie ra con so li da ción, con for me al pro ce di mien to y re glas es ta ble ci dos enlos ar tícu los 7o. o 7o.-A de la Ley del Impues to al Acti vo. El im pues to al ac ti voque re sul te en cada uno de los pagos pro vi sio na les lo en te ra rán ante las ofi ci -nas au to ri za das.

b) La so cie dad con tro la do ra que hu bie ra op ta do por cal cu lar el valor delac ti vo con so li da do del ejer ci cio de 2004, de con for mi dad con el pe núl ti mopá rra fo del ar tícu lo 68 de la Ley del Impues to sobre la Renta en vigor hasta el31 de di ciem bre de 2004, para efec tos de de ter mi nar el monto de los pagospro vi sio na les con so li da dos del ejer ci cio de 2005, con si de ra rá el re sul ta doque ob ten ga de di vi dir el im pues to al ac ti vo con so li da do que co rres pon dió al

2005 LISR-TRANSITORIOS 488

ejer ci cio in me dia to an te rior, ac tua li za do en los tér mi nos del cuar to pá rra fodel ar tícu lo 7o. de la Ley del Impues to al Acti vo, entre el fac tor de 0.60.

c) En la de cla ra ción de con so li da ción a que se re fie re la frac ción II del ar tícu lo 72 de la Ley del Impues to sobre la Renta, se acre di ta rán los pagos pro vi sio na -les efec ti va men te en te ra dos por la so cie dad con tro la do ra y las so cie da descon tro la das en la par ti ci pa ción con so li da ble, a que se re fie re el pe núl ti mo pá -rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 68 de la Ley del Impues to sobre la Renta, hastapor el monto del im pues to cau sa do en el ejer ci cio por cada una de di chas so -cie da des, en la misma par ti ci pa ción. Lo an te rior tam bién será apli ca ble paralos efec tos de los pagos pro vi sio na les del im pues to al ac ti vo.

d) Para los efec tos de los pagos pro vi sio na les, las so cie da des con tro la dasen lugar de apli car lo dis pues to en la frac ción II del ar tícu lo 76 de la Ley delImpues to sobre la Renta, los cal cu la rán como si no hu bie ra con so li da ción, yen te ra rán el im pues to que re sul te en cada uno de los pagos pro vi sio na les antelas ofi ci nas au to ri za das.

Las so cie da des con tro la do ras ade más de apli car lo dis pues to en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 77 de la Ley del Impues to sobre la Renta, efec tua rán suspagos pro vi sio na les in di vi dua les como si no hu bie ra con so li da ción, con for meal pro ce di mien to y re glas es ta ble ci dos en el ar tícu lo 14 de la Ley del Impues tosobre la Renta por sus in gre sos pro pios, el im pues to que re sul te en cada unode los pagos pro vi sio na les lo en te ra rán ante las ofi ci nas au to ri za das.

e) La so cie dad con tro la do ra para los efec tos de lo dis pues to en el se gun dopá rra fo del ar tícu lo 77 de la Ley del Impues to sobre la Renta, podrá acre di tarcon tra los pagos pro vi sio na les con so li da dos, los pagos pro vi sio na les efec ti va -men te en te ra dos por cada una de las con tro la das y por ella misma, de ter mi na -dos en los tér mi nos del in ci so an te rior, en la par ti ci pa ción con so li da ble a quese re fie re el pe núl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 68 de la Ley delImpues to sobre la Renta.

La so cie dad con tro la do ra no podrá so li ci tar la de vo lu ción del im pues to pa -ga do por las so cie da des con tro la das o por ella misma.

Pérdi das de 1999 a 2004 pen dien tes de dis mi nuir de con tro la das ycon tro la do ras

XV. Para los efec tos del ar tícu lo 68 de la Ley del Impues to sobre la Renta,cuan do una so cie dad con tro la da tenga pér di das fis ca les de los ejer ci cios co -rres pon dien tes a los años de 1999 a 2004 pen dien tes de dis mi nuir, que hu -bie sen sido ge ne ra das du ran te la con so li da ción fis cal y la con tro la do ra lashu bie ra dis mi nui do en algún ejer ci cio para de ter mi nar su re sul ta do fis calcon so li da do o pér di da fis cal con so li da da, para efec tos de de ter mi nar el re -sul ta do fis cal con so li da do o pér di da fis cal con so li da da co rres pon dien tes alejer ci cio de 2005 y pos te rio res, la so cie dad con tro la do ra adi cio na rá las uti li -da des fis ca les de di chas so cie da des con tro la das en la par ti ci pa ción ac cio -na ria pro me dio dia ria que la so cie dad con tro la do ra tenga en el ca pi tal so cialde la so cie dad con tro la da du ran te el ejer ci cio por el cual se cal cu la el im -pues to, mul ti pli ca da por el fac tor de 0.60, hasta en tanto se ago ten di chaspér di das fis ca les a nivel de la con tro la da.

Tra tán do se de la so cie dad con tro la do ra que tenga pér di das fis ca les in di vi -dua les de algún ejer ci cio de los com pren di dos de 1999 a 2004, pen dien tesde dis mi nuir que hu bie sen sido ge ne ra das du ran te la con so li da ción fis cal, ylas hu bie ra dis mi nui do en algún ejer ci cio para de ter mi nar su re sul ta do fis cal


con so li da do o su pér di da fis cal con so li da da en la par ti ci pa ción con so li da bledel 60%, para efec tos de de ter mi nar el re sul ta do fis cal con so li da do o pér di dafis cal con so li da da co rres pon dien tes a 2005 y pos te rio res, adi cio na rá sus uti -li da des fis ca les en la par ti ci pa ción con so li da ble del 60%, hasta en tanto seago ten di chas pér di das a nivel de la con tro la do ra.

Para el cálcu lo de los pagos pro vi sio na les con so li da dos, los in gre sos dela so cie dad con tro la do ra y de las so cie da des con tro la das a que se re fie reesta frac ción, se con si de ra rán, tra tán do se de las so cie da des con tro la dasen la par ti ci pa ción ac cio na ria pro me dio dia ria que la so cie dad con tro la do -ra tenga en el ca pi tal so cial de la con tro la da en el ejer ci cio de que se trate,mul ti pli ca da por el fac tor de 0.60 y los suyos pro pios al 60%, du ran te el pe -rio do por el que se cal cu len di chos pagos pro vi sio na les, hasta en tanto seago ten las pér di das a que se re fie ren los pá rra fos an te rio res.

La so cie dad con tro la do ra que esté a lo dis pues to en esta frac ción y a lafrac ción XXXI del Artícu lo Se gun do de las Dis po si cio nes Tran si to rias de laLey del Impues to sobre la Renta para 2002, con si de ra rá en pri me ra ins tan cialas pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir que co rres pon dan al ejer ci ciomás an ti guo hasta ago tar las.

Pér di das que deben su mar se o res tar se al per der el de re cho a dis -mi nuir las

XVI. Para los efec tos del se gun do y ter cer pá rra fos del ar tícu lo 68 de la Leydel Impues to sobre la Renta, las pér di das fis ca les ge ne ra das en los años de1999 a 2004, así como las pér di das en ena je na ción de ac cio nes ge ne ra dasen los años de 2002 a 2004, ob te ni das por las so cie da des con tro la das, quedeban adi cio nar se a la uti li dad fis cal con so li da da o dis mi nuir se de la pér di dafis cal con so li da da del ejer ci cio en el que se pier da el de re cho a dis mi nuir las,se con si de ra rán en la par ti ci pa ción ac cio na ria pro me dio dia ria del ejer ci cioen que se pier da el de re cho, mul ti pli ca da por el fac tor de 0.60.

Tra tán do se de las pér di das a que se re fie re esta frac ción ob te ni das por la so -cie dad con tro la do ra, que deban adi cio nar se o dis mi nuir se en los tér mi nos dela misma, se con si de ra rán en la par ti ci pa ción con so li da ble en la que se hayanin cor po ra do para la de ter mi na ción de la uti li dad o pér di da fis cal con so li da dadel ejer ci cio de que se trate.

Ingre sos por di vi den dos per ci bi dos por con tro la do ras

XVII. Para los efec tos de la frac ción II del ar tícu lo 69 de la Ley del Impues tosobre la Renta, se con si de ran in gre sos por di vi den dos per ci bi dos los que ob -ten ga la so cie dad con tro la do ra de sus so cie da des con tro la das que pro ven -gan de sus cuen tas de uti li dad fis cal neta ge ne ra das de 1999 a 2004, en la parte co rres pon dien te a la par ti ci pa ción ac cio na ria pro me dio dia ria que la so cie dadcon tro la do ra tenga en el ca pi tal so cial de la so cie dad con tro la da, a la fecha enque se per ci ba el di vi den do, mul ti pli ca da por el fac tor de 0.40.

Pér di das de so cie da des que se de sin cor po ran o des con so li dan

XVIII. Para los efec tos del ter cer pá rra fo del ar tícu lo 71 de la Ley del Impues tosobre la Renta, la so cie dad con tro la do ra su ma rá las pér di das fis ca les ge ne ra -das en los años de 1999 a 2004, así como las pér di das en ena je na ción de ac -cio nes ge ne ra das en los años de 2002 a 2004, pen dien tes de dis mi nuir, co rres -


pon dien tes a la so cie dad o so cie da des que se de sin cor po ran, en la par ti ci pa -ción ac cio na ria pro me dio dia ria del ejer ci cio in me dia to an te rior, mul ti pli ca dapor el fac tor de 0.60.

Tra tán do se de las pér di das a que se re fie re está frac ción ob te ni das por la so -cie dad con tro la do ra que se des con so li da, se con si de ra rán en la par ti ci pa cióncon so li da ble en la que se hayan in cor po ra do para la de ter mi na ción de la uti li -dad o pér di da fis cal con so li da da del ejer ci cio de que se trate.

Con tro la do ras que dis mi nu yen o au men tan su par ti ci pa ciónaccionaria

XIX. Para los efec tos del se gun do y ter cer pá rra fos del ar tícu lo 75 de la Leydel Impues to sobre la Renta, en el caso de que las uti li da des fis ca les co rres -pon dan a los ejer ci cios de 1999 a 2004, el im pues to que se ob ten ga, se mul ti -pli ca rá por el fac tor de 0.60, siem pre que la so cie dad con tro la do ra no hayaes ta do a lo dis pues to en el pri mer pá rra fo de la frac ción XXXI del Artícu lo Se -gun do de las Dis po si cio nes Tran si to rias de la misma Ley para 2002.

Con tro la do ras que hu bie ran op ta do por con ti nuar de ter mi nan docon cep tos es pe cia les de consolidación

XX. La so cie dad con tro la do ra que hu bie ra op ta do por con ti nuar de ter mi -nan do los con cep tos es pe cia les de con so li da ción, in clu yen do las mo di fi -ca cio nes a los mis mos, a que se re fie re el se gun do pá rra fo de la frac ciónXXXIII del Artícu lo Se gun do de las Dis po si cio nes Tran si to rias de la Ley delImpues to sobre la Renta para 2002, para de ter mi nar el re sul ta do fis cal con -so li da do o la pér di da fis cal con so li da da de los ejer ci cios de 2005 y pos te rio -res, con ti nua rá de ter mi nán do los con for me al pro ce di mien to es ta ble ci doen dicha dis po si ción, con si de ran do la par ti ci pa ción con so li da ble a que sere fie re el pe núl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 68 de la misma Ley, en lugar de la es ta ble ci da en el ter cer pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 57-Ede la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de2001.

Anti ci pos por ad qui si cio nes y gas tos

XXI. Los an ti ci pos efec tua dos por las ad qui si cio nes y los gas tos re la cio na -dos di rec ta o in di rec ta men te con la pro duc ción de bie nes o pres ta ción de ser -vi cios a que se re fie ren las frac cio nes II y III del ar tícu lo 29 de la Ley del Impues -to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2004, que se hu bie ran de -du ci do en los tér mi nos del se gun do pá rra fo de la frac ción XIX del ar tícu lo 31 dela misma Ley, no for ma rán parte del costo de lo ven di do, y la di fe ren cia a que se re fie re el pá rra fo ci ta do, pen dien te de de du cir al 31 de di ciem bre de 2004, es ta -rá a lo dis pues to en la Sec ción III del Tí tu lo II de la misma Ley.

Actua li za ción de ta ri fas y ta blas

XXII. Las ta ri fas con te ni das en los in ci sos e), f), g), h) e i) de la frac ción I delArtícu lo Se gun do de este De cre to son las vi gen tes cuya úl ti ma ac tua li za ción se rea li zó en julio de 2002 y le será apli ca ble lo dis pues to en el úl ti mo pá rra fo delar tícu lo 177 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

Forma de pago de com bus ti bles vi gen te hasta el 1/VII/2005

XXIII. Lo dis pues to en el se gun do pá rra fo de la frac ción III del ar tícu lo 31 de laLey del Impues to sobre la Renta en tra rá en vigor el 1o. de julio de 2005.


Plazo para pre sen tar de cla ra ción in for ma ti va de cré di to al salario

XXIV. Los con tri bu yen tes obli ga dos a pre sen tar la de cla ra ción in for ma ti va sobre las per so nas a las que les hayan en tre ga do can ti da des en efec ti vopor con cep to de cré di to al sa la rio en el año de ca len da rio an te rior, en los tér -mi nos del ar tícu lo 118 frac ción V, pri mer pá rra fo de la Ley del Impues tosobre la Renta, vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2004, de be rán pre sen tar las de cla ra cio nes co rres pon dien tes al ejer ci cio fis cal de 2004, a más tar darel 15 de fe bre ro de 2005.

Cré di to al sa la rio pen dien te de acre di tar

XXV. Los re te ne do res que a la en tra da en vigor de este De cre to ten gan can -ti da des por con cep to de cré di to al sa la rio pen dien tes de acre di tar en los tér -mi nos del ar tícu lo 115 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el31 de di ciem bre de 2004, po drán acre di tar las en los tér mi nos de dicho pre -cep to legal hasta ago tar las.

Opción para ad qui rir ac cio nes otor ga das antes del 1o./I/2005

XXVI. Para los efec tos de los ar tícu los 110, frac ción VII y 110-A de la Ley delImpues to sobre la Renta, las op cio nes otor ga das por el em plea dor a las per -so nas fí si cas para ad qui si ción de ac cio nes o tí tu los valor que re pre sen tenbie nes, sin costo al gu no o a un pre cio menor, o igual al del mer ca do que ten -gan di chas ac cio nes o tí tu los valor al mo men to de ejer cer la op ción, quehayan sido otor ga das con an te rio ri dad a la en tra da en vigor del pre sen te De -cre to, el in gre so acu mu la ble se de ter mi na rá con si de ran do el valor del mer ca -do que te nían di chas ac cio nes o tí tu los valor al 31 de di ciem bre de 2004.

n DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO


Quinto.- De ro ga do.

n DEL SUBSIDIO PARA LA NIVELACION DEL INGRESO


Sexto.- De ro ga do.


n TRANSITORIO


Entra da en vigor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor a par tir del 1o. de enerodel 2005, con ex cep ción de lo dis pues to en los ar tícu los quin to y sexto deeste De cre to que en tra rán en vigor a par tir del 1o. de enero de 2006.

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se adi cio na un Ca pí tu lo VII-A al Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2006 (DOF 8/XII/2005)

Entra da en vigor

Pri me ro.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el 1o. de enero de2006.

Ta ri fa apli ca ble

Se gun do.- Para los efec tos del ter ce ro y cuar to pá rra fos de la frac -ción I, del ar tícu lo 85-A de la Ley del Impues to sobre la Renta, se pa ga rá el im -pues to sobre la renta con for me a la ta ri fa del ar tícu lo 177 de la ci ta da Ley vi -gen te al mo men to en el que se ge ne ra ron las uti li da des que se dis tri bu yan.

ISR re te ni do a miem bros, para efec tos del IA

Ter ce ro.- Las so cie da des coo pe ra ti vas de pro duc ción que dis tri bu -yan an ti ci pos o ren di mien tos a sus miem bros en los tér mi nos de la frac ción XIdel ar tícu lo 29 de la Ley del Impues to sobre la Renta, para los efec tos del ar -tícu lo 9o. de la Ley del Impues to al Acti vo, po drán con si de rar el im pues tosobre la renta que hu bie ren re te ni do por di chos con cep tos con for me a lo dis -pues to en el Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de la Ley men cio na da, como im pues tosobre la renta co rres pon dien te a la so cie dad coo pe ra ti va de que se trate.

ISR acre di ta ble con tra el IAAsi mis mo, las so cie da des coo pe ra ti vas de pro duc ción, para los efec tos

del acre di ta mien to a que se re fie re el ar tícu lo 9o. de la Ley del Impues to alActi vo, será el que se de ter mi ne con for me a lo dis pues to en la frac ción I, delar tícu lo 85-A de la Ley del Impues to sobre la Renta.


2006

n DISPOSICIONES DE VIGENCIA ANUAL DE LALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes fis ca les, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2006(DOF 23/XII/2005)

Dis po si cio nes apli ca bles en 2006

Segundo.- Para los efec tos de lo dis pues to en la Ley del Impues tosobre la Renta, se apli ca rán las si guien tes dis po si cio nes:


I. Para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción I, in ci so a), nu me ral 2, delar tícu lo 195 de la Ley del Impues to sobre la Renta, du ran te el ejer ci cio de2006, los in te re ses a que hace re fe ren cia dicha frac ción po drán estar su je tosa una tasa del 4.9%, siem pre que el be ne fi cia rio efec ti vo de los in te re ses men -cio na dos en este ar tícu lo sea re si den te de un país con el que se en cuen tre envigor un tra ta do para evi tar la doble tri bu ta ción y se cum plan los re qui si tospre vis tos en dicho tra ta do para apli car las tasas que en el mismo se pre veanpara este tipo de in te re ses.

Tasa apli ca ble en 2006

II. Para los efec tos de los ar tícu los 223-B, frac cio nes I y II, in ci sos a) y c), y224, frac ción IV, de la Ley del Impues to sobre la Renta, du ran te el ejer ci cio fis -cal de 2006 se apli ca rá la tasa del 29%.

De duc ción in me dia ta. Apli ca ción del de cre to del 20/VI/2003 para2006

III. Para el ejer ci cio fis cal de 2006, en lugar de apli car los por cien tos de de -duc ción y la tabla a que se re fie ren los ar tícu los 220 y 221 de la Ley delImpues to sobre la Renta, se apli ca rán los por cien tos y la tabla con te ni dos enel De cre to por el que se otor ga un Estí mu lo Fis cal en Ma te ria de De duc ciónInme dia ta de Bie nes Nue vos de Acti vo Fijo, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 20 de junio de 2003.

Opción para de ter mi nar en 2005 los in te re ses de ri va dos de deu dasen exceso

IV. Para de ter mi nar los in te re ses a que se re fie re el pri mer pá rra fo de lafrac ción XXVI del ar tícu lo 32 de la Ley del Impues to sobre la Renta, co rres -pon dien tes al ejer ci cio fis cal de 2005, los con tri bu yen tes po drán optar porapli car lo dis pues to en la frac ción XXVI del ar tícu lo 32 y en el ter cer pá rra fodel ar tícu lo 48 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te a par tir del 1o.de enero de 2006.


2006

n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Ma qui la do ras bajo Pro gra ma de Alber gue. Apli ca ción has ta el 2011

Tercero.- Lo dis pues to en la frac ción XVIII del Artícu lo Se gun do delas Dis po si cio nes Tran si to rias de la Ley del Impues to sobre la Renta del De -cre to por el que se es ta ble cen, re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis -po si cio nes de la Ley del Impues to sobre la Renta y del Impues to Sus ti tu ti vodel Cré di to al Sa la rio, pu bli ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 30 dedi ciem bre de 2002, será apli ca ble hasta el ejer ci cio fis cal de 2011, siem preque la em pre sa ma qui la do ra bajo el pro gra ma de al ber gue in for me, a mástar dar en el mes de fe bre ro de cada año, el im por te de los in gre sos acu mu -la bles y del im pues to pa ga do por su parte re la cio na da co rres pon dien tes alejer ci cio in me dia to an te rior.

n TRANSITORIO


Entra da en vigor


n DISPOSICIONES DE VIGENCIA ANUAL DE LALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de la Ley del Impues to sobre la Renta, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2006 (DOF 26/XII/2005)

Dis po si cio nes apli ca bles para el ejer ci cio fis cal 2006

Se gun do.- Para los efec tos de lo dis pues to en la Ley del Impues tosobre la Renta, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2006, se apli ca rán las si guien -tes dis po si cio nes:

I. Para los efec tos del ar tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre la Renta, enlugar de apli car la ta ri fa con te ni da en dicho pre cep to se apli ca rá la si guien te:


TARIFA

Lí mi tein fe rior

Lí mi tesu pe rior

Cuotafija

Por cien to sobreel ex ce den te del

lí mi te in fe rior

0.01 496.07 0.00 3.00

496.08 4,210.41 14.88 10.00

4,210.42 7,399.42 386.31 17.00

7,399.43 8,601.50 928.46 25.00

8,601.51 En ade lan te 1,228.98 29.00

II. Para los efec tos del ar tícu lo 114 de la Ley del Impues to sobre la Renta, enlugar de apli car la tabla con te ni da en dicho pre cep to se apli ca rá la si guien te:

TABLA

Límiteinferior

Límitesuperior

Cuotafija

Por ciento sobreel impuestomarginal

0.01 496.07 0.00 50.00

496.08 4,210.41 7.44 50.00

4,210.42 7,399.42 193.17 50.00

7,399.43 8,601.50 464.19 50.00

8,601.51 10,298.35 614.49 50.00

10,298.36 20,770.29 860.53 40.00

20,770.30 32,736.83 2,075.27 30.00

32,736.84 En ade lan te 3,116.36 0.00

III. Para los efec tos del ar tícu lo 177 de la Ley del Impues to sobre la Renta, enlugar de apli car la ta ri fa con te ni da en dicho pre cep to se apli ca rá la si guien te:

TARIFA

Límiteinferior

Límitesuperior

Cuotafija


límite inferior

0.01 5,952.84 0.00 3.00

5,952.85 50,524.92 178.56 10.00

50,524.93 88,793.04 4,635.72 17.00

88,793.05 103,218.00 11,141.52 25.00

103,218.01 En ade lan te 14,747.76 29.00


IV. Para los efec tos del ar tícu lo 178 de la Ley del Impues to sobre la Renta, enlugar de apli car la tabla con te ni da en dicho pre cep to se apli ca rá la si guien te:

TABLA

Límiteinferior

Límitesuperior

Cuotafija


marginal

0.01 5,952.84 0.00 50.00

5,952.85 50,524.92 89.28 50.00

50,524.93 88,793.04 2,318.04 50.00

88,793.05 103,218.00 5,570.28 50.00

103,218.01 123,580.20 7,373.88 50.00

123,580.21 249,243.48 10,326.36 40.00

249,243.49 392,841.96 24,903.24 30.00

392,841.97 En ade lan te 37,396.32 0.00

De ro ga ción de ta ri fas de los ar tícu los 113 y 177

Tercero.- Se de ro ga la frac ción II, in ci sos e) y f), del Artícu lo Se gun dode las Dis po si cio nes de Vi gen cia Tem po ral de la Ley del Impues to sobre laRenta, del De cre to por el que se Re for man, Adi cio nan, De ro gan y Esta ble cendi ver sas Dis po si cio nes de la Ley del Impues to sobre la Renta y de la Ley delImpues to al Acti vo y Esta ble ce los Sub si dios para el Empleo y para la Ni ve la -ción del Ingre so, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de di -ciem bre de 2004.

De ro ga ción de dis po si cio nes re la ti vas a sub si dios

Cuarto.- Se de ro gan los Artícu los Quin to y Sexto del De cre to por elque se Re for man, Adi cio nan, De ro gan y Esta ble cen di ver sas Dis po si cio nesde la Ley del Impues to sobre la Renta y de la Ley del Impues to al Acti vo y Esta -ble ce los Sub si dios para el Empleo y para la Ni ve la ción del Ingre so, pu bli ca -do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de di ciem bre de 2004.

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de la Ley del Impues to sobre la Renta, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2006 (DOF 26/XII/2005)

Entra da en vigor

Pri me ro.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor a par tir del 1o. deenero de 2006.

Ta ri fas y ta blas ac tua li za das a di ciem bre de 2004

Se gun do.- Las ta ri fas y ta blas es ta ble ci das en los ar tícu los 113, 114,115, 177 y 178 de la Ley del Impues to sobre la Renta se en cuen tran ac tua li -za das al mes de di ciem bre de 2004.


n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se adi cio nan los ar tícu los 227 y 228 a la Leydel Impues to sobre la Renta, vi gen te a par tir del 1o. de enero de2006 (DOF 28/XII/2005)

Entra da en vigor


n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for ma la Ley del Impues to sobrela Renta, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2006 (DOF 29/XII/2005)

Entra da en vigor



Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan, de ro gan y es ta ble -cen di ver sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, dela Ley del Impues to sobre la Renta, de la Ley del Impues to al ValorAgre ga do y de la Ley del Impues to Espe cial sobre Pro duc ción ySer vi cios, vi gen te a par tir del 29 de junio de 2006 (DOF 28/VI/2006)

Re for mas en vigor a par tir del 1/X/2006

Cuarto.- Las re for mas del ar tícu lo 107, en tra rán en vigor a par tir del1o. de oc tu bre del 2006. Para tales efec tos, antes de la en tra da en vigor deesta dis po si ción el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, de be rá em pren -der una cam pa ña de di fu sión y orien ta ción a los con tri bu yen tes para cum -plir con sus obli ga cio nes fis ca les.

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan, de ro gan y es ta ble -cen di ver sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, dela Ley del Impues to sobre la Renta, de la Ley del Impues to al ValorAgre ga do y de la Ley del Impues to Espe cial sobre Pro duc ción ySer vi cios, vi gen te a par tir del 29 de junio de 2006 (DOF 28/VI/2006)

Entra da en vigor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor al día si guien te al de supu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.


n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for ma el se gun do pá rra fo de la frac ciónXXII del ar tícu lo 31 de la Ley del Impu es to sobre la Renta, vi gen te apar tir del 6 de julio de 2006 (DOF 5/VII/2006)

Entra da en vigor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el día si guien te al de supu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se re for man, de ro gan y adi cio nan di ver sasdis po si cio nes de la Ley Ge ne ral de Títu los y Ope ra cio nes de Cré di -to, Ley Ge ne ral de Orga ni za cio nes y Acti vi da des Au xi lia res del Cré -di to, Ley de Insti tu cio nes de Cré di to, Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes ySo cie da des Mu tua lis tas de Se gu ros, Ley Fe de ral de Insti tu cio nes de Fian zas, Ley para Re gu lar las Agru pa cio nes Fi nan cie ras, Ley deAho rro y Cré di to Po pu lar, Ley de Inver sión Extran je ra, Ley delImpues to sobre la Renta, Ley del Impues to al Valor Agre ga do y delCó di go Fis cal de la Fe de ra ción, vi gen te a par tir del 19 de julio de2006 (DOF 18/VII/2006)

Entra da en vigor

Primero.- Entra rán en vigor el día si guien te de la pu bli ca ción de esteDe cre to en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción:

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Dis po si cio nes re fe ren tes a LISR, LIVA y CFFIV. Los ar tícu los No ve no, Dé ci mo y Dé ci mo Pri me ro del Pre sen te De cre to.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

n DISPOSICION DE VIGENCIA ANUAL DE LA LEYDEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción; de las Leyes delos Impues tos sobre la Renta, al Acti vo y Espe cial sobre Pro duc ción y Ser vi cios; de la Ley Fe de ral del Impues to sobre Au to mó vi les Nue -vos y de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti -vo, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2007 (DOF 27/XII/2006)

Inte re ses a la tasa del 4.9% en 2007

Cuarto.- Para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción I, in ci so a),nu me ral 2, del ar tícu lo 195 de la Ley del Impues to sobre la Renta, du ran te elejer ci cio de 2007, los in te re ses a que hace re fe ren cia dicha frac ción po dránestar su je tos a una tasa del 4.9%, siem pre que el be ne fi cia rio efec ti vo de losin te re ses men cio na dos en dicho ar tícu lo sea re si den te de un país con elque se en cuen tre en vigor un tra ta do para evi tar la doble tri bu ta ción y secum plan los re qui si tos pre vis tos en dicho tra ta do para apli car las tasas queen el mismo se pre vean para este tipo de in te re ses.


2007

n DISPOSICION TRANSITORIA DE LA LEYDEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Dis po si cio nes en re la ción con la LISR

Quinto.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes a que se re fie re elArtícu lo Ter ce ro de este De cre to, se es ta rá a lo si guien te:

De duc ción de au to mó vi les ad qui ri dos hasta el 31/XII/2006

I. Las in ver sio nes en au to mó vi les que los con tri bu yen tes hu bie ran efec -tua do con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2007, se de du ci rán en los tér mi -nos de la frac ción II del ar tícu lo 42 de la Ley del Impues to sobre la Renta, vi -gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2006.

Tí tu los, va lo res o do cu men tos ins cri tos a más tar dar el 24/XII/2006

II. Para los efec tos del ar tícu lo 195, frac cio nes I in ci so b) y II in ci so a), de laLey del Impues to sobre la Renta, se en ten de rá que los tí tu los, va lo res o do -cu men tos, en los que cons te la ope ra ción de fi nan cia mien to co rres pon -dien te, tam bién son ob je to del tra ta mien to fis cal es ta ble ci do en los in ci sosci ta dos, cuan do los mis mos se hayan ins cri to a más tar dar el 24 de di ciem -bre de 2006, en la en ton ces de no mi na da sec ción es pe cial del Re gis tro Na -cio nal de Va lo res.

Re glas para la apli ca ción del es tí mu lo a la ci ne ma to gra fía

III. El Co mi té Inte rins ti tu cio nal a que se re fie re el ar tícu lo 226 de la Ley delImpues to sobre la Renta, dará a co no cer den tro de los 90 días na tu ra les si -guien tes a la pu bli ca ción del pre sen te De cre to, las re glas ge ne ra les para elotor ga mien to del es tí mu lo.

Apli ca ción re troac ti va a 2006 del es tí mu lo a la ci ne ma to gra fía

IV. Las per so nas fí si cas o mo ra les que hayan efec tua do in ver sio nes au to -ri za das por los Co mi tés Téc ni cos del Fondo de Inver sión y Estí mu los al Cine y del Fondo para la Pro duc ción Ci ne ma to grá fi ca de Ca li dad du ran te el ejer -ci cio de 2006, po drán apli car para el ejer ci cio fis cal de 2006, lo dis pues to enel pre sen te De cre to.

Apli ca ción de mo di fi ca cio nes a de cla ra cio nes anua les de 2006

V. Lo dis pues to en los ar tícu los 116, úl ti mo pá rra fo, in ci so b), 117, frac ciónIII, in ci so e) y 175, se gun do pá rra fo de la Ley del Impues to sobre la Renta,tam bién será apli ca ble para la pre sen ta ción de las de cla ra cio nes anua lesco rres pon dien tes al ejer ci cio fis cal de 2006.


2007

n TRANSITORIOS


Entra da en vigor

Primero.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor a par tir del 1o. de enerode 2007.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de la Ley del Impues to sobre la Renta, del Có di goFis cal de la Fe de ra ción, de la Ley del Impues to Espe cial sobre Pro -duc ción y Ser vi cios y de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, y se es ta ble ce el Sub si dio para el Empleo, vi gen te a par tir del 1o. deenero de 2008 (DOF 1o./X/2007)


Segundo.- Para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción I, in ci so a),nu me ral 2, del ar tícu lo 195 de la Ley del Impues to sobre la Renta, du ran te elejer ci cio fis cal de 2008, los in te re ses a que hace re fe ren cia dicho in ci so po -drán estar su je tos a una tasa del 4.9%, siem pre que el be ne fi cia rio efec ti vo delos in te re ses men cio na dos en dicho ar tícu lo sea re si den te de un país con elque se en cuen tre en vigor un tra ta do para evi tar la doble tri bu ta ción ce le bra -do por Mé xi co y se cum plan los re qui si tos pre vis tos en dicho tra ta do paraapli car las tasas que en el mismo se pre vean para este tipo de in te re ses.

2008



Dis po si cio nes en re la ción con la LISR

Tercero.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes a que se re fie re el Artícu -lo Pri me ro de este De cre to, se es ta rá a lo si guien te:


Pér di das por ena je na ción de ac cio nes y otros tí tu los valor

I. Para los efec tos del se gun do pá rra fo de la frac ción XVII del ar tícu lo 32 de la Ley del Impues to sobre la Renta, las pér di das que pro ven gan de la ena je -na ción de ac cio nes y otros tí tu los valor cuyo ren di mien to no sea in te rés enlos tér mi nos del ar tícu lo 9o. de la ci ta da Ley, que se hu bie ran ge ne ra do conan te rio ri dad al 1o. de enero de 2008, úni ca men te se po drán de du cir con trael monto de las ga nan cias que, en su caso, ob ten ga el mismo con tri bu yen te en el ejer ci cio o en los cinco ejer ci cios si guien tes en la ena je na ción de ac -cio nes y otros tí tu los valor cuyo ren di mien to no sea in te rés en los tér mi nosdel ar tícu lo 9o. de la Ley del Impues to sobre la Renta, o en ope ra cio nes fi -nan cie ras de ri va das de ca pi tal re fe ri das a ac cio nes o ín di ces ac cio na rios.Estas pér di das no de be rán ex ce der el monto de di chas ga nan cias, siem preque se cum pla con los re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 32 frac ción XVIIde la Ley del Impues to sobre la Renta.

Pér di da por ena je na ción de ac cio nes de con tro la das

II. Para los efec tos del ar tícu lo 68, frac ción I, in ci so e) de la Ley del Impues tosobre la Renta, la so cie dad con tro la do ra para de ter mi nar su re sul ta do fis calcon so li da do o la pér di da fis cal con so li da da, de ejer ci cios ter mi na dos a par tirde 2008, su ma rá o res ta rá, según co rres pon da, el monto de las pér di das quepro ven gan de la ena je na ción de ac cio nes de so cie da des con tro la das en lostér mi nos del ar tícu lo 66 de la ci ta da Ley, que no hayan sido de las con si de ra -das como co lo ca das entre el gran pú bli co in ver sio nis ta para efec tos fis ca les,con for me a las re glas ge ne ra les ex pe di das por el Ser vi cio de Admi nis tra ciónTri bu ta ria, ob te ni das por las so cie da des con tro la das y la so cie dad con tro la -do ra con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2008 y que hu bie ran sido res ta dascon for me al pri mer pá rra fo del in ci so e) de la frac ción I del ar tícu lo 68 de la Ley del Impues to sobre la Renta, vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2007, quehu bie ran de du ci do en el ejer ci cio con for me a lo dis pues to en el se gun do pá -rra fo de la frac ción XVII del ar tícu lo 32 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

IA de con tro la da que se de sin cor po ra des pués del 31/XII/2007

III. Para los efec tos de lo dis pues to por el ar tícu lo 71 de la Ley del Impues -to sobre la Renta, cuan do una so cie dad con tro la da hu bie ra de ja do de serlocon pos te rio ri dad al 31 de di ciem bre de 2007, la so cie dad con tro la do ra dis -mi nui rá del monto del im pues to al ac ti vo con so li da do pa ga do en ejer ci ciosan te rio res que tenga de re cho a re cu pe rar, el que co rres pon da a la so cie dad que se de sin cor po ra y en el caso de que el monto del im pues to al ac ti vocon so li da do que la con tro la do ra tenga de re cho a re cu pe rar sea in fe rior alde la so cie dad que se de sin cor po ra, la so cie dad con tro la do ra pa ga rá la di -fe ren cia ante las ofi ci nas au to ri za das, den tro del mes si guien te a la fecha dela de sin cor po ra ción. Para estos efec tos, la so cie dad con tro la do ra en tre ga -rá a la so cie dad con tro la da que se de sin cor po ra una cons tan cia que per mi -ta a esta úl ti ma la re cu pe ra ción del im pues to al ac ti vo que le co rres pon da.

Pla zo para emi tir re glas que ga ran ti cen la trans pa ren cia de do na ti vos

IV. El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria den tro de los 90 días na tu ra lessi guien tes a la en tra da en vigor de este De cre to de be rá emi tir re glas de ca -rác ter ge ne ral para que las per so nas au to ri za das para re ci bir do na ti vos de -


du ci bles del im pues to sobre la renta cum plan con obli ga cio nes que ga ran -ti cen la trans pa ren cia de los do na ti vos re ci bi dos, así como del uso y des ti node los mis mos.

De cla ra ción in for ma ti va de cré di to al sa la rio de 2007V. Los con tri bu yen tes obli ga dos a pre sen tar la de cla ra ción in for ma ti va

sobre las per so nas a las que les hayan en tre ga do can ti da des en efec ti vopor con cep to de cré di to al sa la rio en el año de ca len da rio an te rior, en los tér -mi nos del ar tícu lo 118 frac ción V, pri mer pá rra fo de la Ley del Impues tosobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2007, de be rán pre sen tarlas de cla ra cio nes co rres pon dien tes al ejer ci cio fis cal de 2007 a más tar darel 15 de fe bre ro de 2008.

Cré di to al sa la rio pen dien te de acre di tar al 1/I/2008VI. Los re te ne do res que a la en tra da en vigor de este De cre to ten gan can -

ti da des por con cep to de cré di to al sa la rio pen dien tes de acre di tar en los tér -mi nos del ar tícu lo 115 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el31 de di ciem bre de 2007, po drán acre di tar las en los tér mi nos de dicho pre -cep to legal hasta ago tar las.

De cla ra ción in for ma ti va de sub si dio para el em pleo del ejer ci cio2008

VII. Los con tri bu yen tes obli ga dos a pre sen tar la de cla ra ción in for ma ti vasobre las per so nas a las que les hayan en tre ga do can ti da des en efec ti vopor con cep to del sub si dio para el em pleo, en los tér mi nos del ar tícu lo 118frac ción V de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te a par tir del 1o. deenero de 2008, de be rán pre sen tar las de cla ra cio nes co rres pon dien tes alejer ci cio fis cal de 2008, a más tar dar el 15 de fe bre ro de 2009.

Ta ri fas ac tua li za das a di ciem bre de 2007VIII. Para los efec tos del úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 177 de la Ley del

Impues to sobre la Renta, las ta ri fas pre vis tas en dicho ar tícu lo y en el ar tícu -lo 113 de la ci ta da Ley, se en cuen tran ac tua li za das al mes de di ciem bre de2007.

2008LISR-TRANSITORIOS

n TRANSITORIO


Entra da en vigor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor a par tir del 1o. de enerode 2008, salvo la re for ma al ar tícu lo 109, frac ción XXVI de la Ley del Impues -to sobre la Renta, la cual en tra rá en vigor al día si guien te de la pu bli ca cióndel pre sen te De cre to en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.


n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for man y adi cio nan di ver sas dis po si cio -nes de la Ley del Impues to sobre la Renta, de la Ley del Impues tosobre Te nen cia o Uso de Vehícu los y de la Ley de Coor di na ción Fis -cal, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2009 (DOF 31/XII/2008)

Entra da en vigor


2009

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for man y adi cio nan di ver sas dis po si cio -nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y de la Ley del Impues tosobre la Renta, vi gen te a par tir del 5 de junio de 2009 (DOF4/VI/2009)

Entra da en vigor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el día si guien te al de supu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

2010

n DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA LEYDEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de las Leyes del Impues to sobre la Renta, delImpues to a los De pó si tos en Efec ti vo y del Impues to al Valor Agre -ga do, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y del De cre to por el que se es ta ble cen las obli ga cio nes que po drán de no mi nar se en Uni da desde Inver sión; y re for ma y adi cio na di ver sas dis po si cio nes del Có di -go Fis cal de la Fe de ra ción y de la Ley del Impues to sobre la Renta,pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de abril de1995, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2010 (DOF 7/XII/2009)

Segundo.- Para los efec tos de lo dis pues to en la Ley del Impues tosobre la Renta, se apli ca rán las dis po si cio nes si guien tes:

Dis po si cio nes para los ejer ci cios fis ca les de 2010, 2011 y 2012I. Para los ejer ci cios fis ca les de 2010, 2011 y 2012, se es ta rá a lo si guien te:a) Para los efec tos del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 10 de la Ley del Impues to

sobre la Renta, se apli ca rá la tasa del 30%.b) Cuan do con for me a la Ley del Impues to sobre la Renta se deba apli car

el fac tor de 1.3889 se apli ca rá el fac tor de 1.4286.c) Cuan do con for me a la Ley del Impues to sobre la Renta se deba apli car

el fac tor de 0.3889 se apli ca rá el fac tor de 0.4286.d) Cuan do con forme a la Ley del Impues to sobre la Renta se deba apli car

la re duc ción del 25.00% se apli ca rá la re duc ción del 30.00%.e) Para los efec tos del ar tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre la Renta,

se cal cu la rá el im pues to co rres pon dien te con for me a las dis po si cio nescon te ni das en dicho pre cep to, apli can do la si guien te:


TARIFA

Límiteinferior

$

Límitesuperior

$

Cuotafija

$

Por ciento paraaplicarse sobreel excedente del

límite inferior %

0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.40

4,210.42 7,399.42 247.23 10.88

7,399.43 8,601.50 594.24 16.00

8,601.51 10,298.35 786.55 17.92

10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36

20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52

32,736.84 En ade lan te 6,141.95 30.00

f) Para los efec tos del ar tícu lo 177 de la Ley del Impues to sobre la Renta,se cal cu la rá el im pues to co rres pon dien te con for me a las dis po si cio nescon te ni das en dicho pre cep to, apli can do la si guien te:

TARIFA

Límiteinferior

$

Límitesuperior

$

Cuotafija

$


límite inferior %

0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.24 6.40

50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88

88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92

123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36

249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52

392,841.97 En ade lan te 73,703.40 30.00

Dis po si cio nes para el ejer ci cio fis cal de 2013II. Para el ejer ci cio fis cal de 2013, se es ta rá a lo si guien te:(1)

(1) Nota del Edi tor: Con for me a la LIF2013 21 I 6, la frac ción II del ar tícu lo se gun do de las dis po si cio nes de vi gen cia tem po ral de la LISR con te ni das en el de cre to del 7/XII/2009 será apli ca ble en el ejer ci cio fis cal de 2014;du ran te 2013, en lugar de lo que se ña la la ci ta da frac ción se apli ca rá lore fe ri do en la LIF2013 21 I 6.


a) Para los efec tos del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 10 de la Ley del Impues to sobre la Renta, se apli ca rá la tasa del 29%.

b) Cuan do con for me a la Ley del Impues to sobre la Renta se deba apli carel fac tor de 1.3889 se apli ca rá el fac tor de 1.4085.

c) Cuan do con for me a la Ley del Impues to sobre la Renta se deba apli carel fac tor de 0.3889 se apli ca rá el fac tor de 0.4085.

d) Cuan do con for me a la Ley del Impues to sobre la Renta se deba apli carla re duc ción del 25.00% se apli ca rá la re duc ción del 27.59%.

e) Para los efec tos del ar tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre la Renta,se cal cu la rá el im pues to co rres pon dien te con for me a las dis po si cio nescon te ni das en dicho pre cep to, apli can do la si guien te:

TARIFA

Lí mi tein fe rior

$

Lí mi tesu pe rior

$

Cuo tafija

$

Por cien to paraapli car se so breel ex ce den te del

lí mi te in fe rior %

0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.40

4,210.42 7,399.42 247.23 10.88

7,399.43 8,601.50 594.24 16.00

8,601.51 10,298.35 786.55 17.92

10,298.36 20,770.29 1,090.62 20.65

20,770.30 32,736.83 3,253.07 22.73

32,736.84 En ade lan te 5,973.06 29.00

f) Para los efec tos del ar tícu lo 177 de la Ley del Impues to sobre la Renta,se cal cu la rá el im pues to co rres pon dien te con for me a las dis po si cio nescon te ni das en dicho pre cep to, apli can do la si guien te:

TARIFA

Límiteinferior

$

Límitesuperior

$

Cuotafija

$


límite inferior %

0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.24 6.40

50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88

88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92


TARIFA

123,580.21 249,243.48 13,087.44 20.65

249,243.49 392,841.96 39,036.84 22.73

392,841.97 En ade lan te 71,676.72 29.00




Tercero.- Para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción I, in ci so a),nu me ral 2, del ar tícu lo 195 de la Ley del Impues to sobre la Renta, du ran te elejer ci cio fis cal de 2010, los in te re ses a que hace re fe ren cia dicha dis po si -ción po drán estar su je tos a una tasa del 4.9%, siem pre que el be ne fi cia rioefec ti vo de esos in te re ses sea re si den te de un país con el que se en cuen treen vigor un tra ta do para evi tar la doble tri bu ta ción ce le bra do con Mé xi co yse cum plan con los re qui si tos pre vis tos en dicho tra ta do para apli car lastasas que en el mismo se pre vean para este tipo de in te re ses.

n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTOSOBRE LA RENTA


Cuarto.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes a que se re fie re el Artícu lo Pri me ro de este De cre to, se es ta rá a lo si guien te:

Entra da en vigor de di ver sas dis po si cio nes el 1/VII/2010

I. Las re for mas y adi cio nes a los ar tícu los 31, frac ción III, sexto pá rra fo; 86,frac cio nes VI, se gun do pá rra fo y VIII, pri mer pá rra fo; 133, frac ción VII, se gun -do pá rra fo; 172, frac ción IV, quin to pá rra fo, y 175, pri mer pá rra fo, de la Ley delImpues to sobre la Renta, en tra rán en vigor a par tir del 1o. de julio de 2010.


Entra da en vigor de di ver sas dis po si cio nes el 1/I/2011

II. Las mo di fi ca cio nes a los ar tícu los 50; 58; 58-A; 58-B; 59; 100; 103;103-A; 104; 105; 151; 154, cuar to pá rra fo; 158; 159; 160; 161; 168; 169; 171;175, ac tual se gun do pá rra fo; 195, 195-A y 218 de la Ley del Impues to sobrela Renta, en ma te ria de in te re ses, en tra rán en vigor el 1o. de enero de 2011.

Re for ma y adi ción vi gen te a par tir del 1/V/2010

III. La re for ma y adi ción al ar tícu lo 93 de la Ley del Impues to sobre laRenta, en tra rán en vigor el 1o. de mayo de 2010.

Re ten ción y acu mu la ción de in te re ses de ven ga dos antes del1o./I/2011

IV. Para los efec tos de los ar tícu los 58, 159 y 160 de la Ley del Impues tosobre la Renta, la re ten ción y acu mu la ción de los in te re ses de ven ga dosantes del 1o. de enero de 2011 se efec tua rá con for me a las dis po si cio neses ta ble ci das en la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te al 31 de di ciem -bre de 2010.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, las ins ti tu cio nes que com po nen elsis te ma fi nan cie ro de be rán re te ner y en te rar el im pues to apli can do la tasaque es ta blez ca el Con gre so de la Unión para el ejer ci cio fis cal de 2010 en laLey de Ingre sos de la Fe de ra ción para dicho ejer ci cio fis cal, sobre el montodel ca pi tal que dé lugar al pago de los in te re ses, desde la fecha de ini cio dela in ver sión o desde el día en el que el con tri bu yen te hu bie se co bra do porúl ti ma vez in te re ses y hasta el 31 de di ciem bre de 2010. El en te ro se rea li za -rá de acuer do al pri mer pá rra fo del ar tícu lo 58 de la Ley del Impues to sobrela Renta vi gen te al 31 de di ciem bre de 2010. Las per so nas fí si cas de be ránacu mu lar a sus demás in gre sos los in te re ses rea les per ci bi dos en el ejer ci -cio de que se trate, con for me al ar tícu lo 159 de la Ley del Impues to sobre laRenta vi gen te al 31 de di ciem bre de 2010.

Tra tán do se de in te re ses pa ga dos por so cie da des que no se con si de ren in -te gran tes del sis te ma fi nan cie ro, en los tér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Renta que de ri ven de tí tu los valor que no sean co lo ca dos entre el gran pú -bli co in ver sio nis ta a tra vés de bolsa de va lo res au to ri za das o mer ca dos deam plia bur sa ti li dad, los con tri bu yen tes per so nas fí si cas acu mu la rán los in te -re ses de ven ga dos a su favor du ran te el ejer ci cio fis cal de 2010. En estoscasos la re ten ción se efec tua rá con for me al pri mer pá rra fo del ar tícu lo 160 dela Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te al 31 de di ciem bre del ci ta do año.

Para los efec tos de los ar tícu los 58, 159 y 160 de la Ley del Impues to sobrela Renta en vigor a par tir del 1o. de enero de 2011, las ins ti tu cio nes que com -po nen el sis te ma fi nan cie ro, así como las so cie da des que pa guen in te re -ses, de be rán con si de rar como saldo ini cial al 1 de enero de 2011, el saldoque hu bie se te ni do la cuen ta o ac ti vo fi nan cie ro de que se trate, al 31 de di -ciem bre de 2010.

De cla ra ción in for ma ti va de in te re ses de 2010 y de 2011

V. Para los efec tos del ar tícu lo 59, frac ción I de la Ley del Impues to sobre laRenta, vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2010, las ins ti tu cio nes que com -po nen el sis te ma fi nan cie ro, de be rán pre sen tar la in for ma ción a que se re -fie re dicho pre cep to, co rres pon dien te al ejer ci cio fis cal de 2010, me dian tede cla ra ción anual que pre sen ta rán ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu -ta ria a más tar dar el día 15 de fe bre ro de 2011.


Para los efec tos del ar tícu lo 59, frac ción I de la Ley del Impues to sobre laRenta, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2011, las ins ti tu cio nes que com -po nen el sis te ma fi nan cie ro, de be rán pre sen tar la in for ma ción a que se re -fie re dicho pre cep to, co rres pon dien te al ejer ci cio fis cal de 2011, me dian tede cla ra ción anual que pre sen ta rán ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu -ta ria a más tar dar el día 15 de fe bre ro de 2012.

Ente ro del ISR di fe ri do por con so li da ción

VI. Du ran te el ejer ci cio fis cal de 2010 la so cie dad con tro la do ra de be rá en -te rar el im pues to sobre la renta di fe ri do a que se re fie re el ar tícu lo 70-A de laLey del Impues to sobre la Renta, co rres pon dien te a los ejer ci cios fis ca lesan te rio res a 2005, y que no hu bie ra sido pa ga do al 31 de di ciem bre de 2009. Para tal efec to, la so cie dad con tro la do ra apli ca rá el pro ce di mien to pre vis toen el ar tícu lo 71 de la ci ta da Ley, o podrá optar por lo dis pues to en la frac ción VIII de esta dis po si ción tran si to ria.

El en te ro del im pues to di fe ri do a que se re fie re el pá rra fo an te rior, se de be -rá efec tuar en cinco ejer ci cios fis ca les por la so cie dad con tro la do ra con for -me al es que ma de pagos si guien te:

a) 25%, me dian te de cla ra ción que se pre sen te en el mes de junio del ejer -ci cio fis cal de 2010.

b) 25% en la misma fecha en que deba pre sen tar se la de cla ra ción de con -so li da ción del ejer ci cio fis cal en 2011.

c) 20% en la misma fecha en que deba pre sen tar se la de cla ra ción de con -so li da ción del ejer ci cio fis cal en 2012.

d) 15% en la misma fecha en que deba pre sen tar se la de cla ra ción de con -so li da ción del ejer ci cio fis cal en 2013.

e) 15% en la misma fecha en que deba pre sen tar se la de cla ra ción de con -so li da ción del ejer ci cio fis cal en 2014.

Ente ro del ISR por di vi den dos de la con tro la do ra

VII. Las so cie da des con tro la do ras que hu bie ran op ta do por apli car lafrac ción VIII de este ar tícu lo, de be rán efec tuar el en te ro del im pues to sobrela renta a que se re fie re el ar tícu lo 78, se gun do pá rra fo de la Ley del Impues -to sobre la Renta, co rres pon dien te a los ejer ci cios an te rio res a 2005, que nohu bie ra sido pa ga do al 31 de di ciem bre de 2009, con for me a lo si guien te:

a) Se pa ga rá el im pues to sobre la renta di fe ri do por las so cie da des con tro -la das que pa ga ron los di vi den dos o dis tri bu ye ron las uti li da des, apli can do latasa del ar tícu lo 10 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te en la fechaen que se pa ga ron los di vi den dos o se dis tri bu ye ron las uti li da des, con for mea la me cá ni ca del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 10-A u 11, de dicha Ley, segúnco rres pon da, ac tua li zan do el monto del im pues to desde el mes en que se pa -ga ron los di vi den dos y hasta el mes in me dia to an te rior a aquél en que sedeba pagar el im pues to di fe ri do en los tér mi nos del ar tícu lo 70-A de la Ley delImpues to sobre la Renta.

b) La so cie dad con tro la do ra podrá optar por cal cu lar y pagar el im pues tosobre la renta di fe ri do ci ta do en el in ci so an te rior, apli can do la tasa del ar -tícu lo 10 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te en el ejer ci cio fis calde 2010 sobre el monto de los di vi den dos o uti li da des ac tua li za dos desde el mes en que se pa ga ron o se dis tri bu ye ron y hasta el mes en que deba pa -gar se el im pues to di fe ri do en tér mi nos del ar tícu lo 70-A, de la Ley del


Impues to sobre la Renta. El monto de los di vi den dos o uti li da des res pec tode los que se apli que la tasa del ar tícu lo 10 de dicho or de na mien to se de ter -mi na rá con for me a la me cá ni ca del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 11 de la men -cio na da Ley.

El saldo final del re gis tro de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da al31 de di ciem bre de 2004 a que se re fie re el in ci so b) de la frac ción VIII deeste ar tícu lo, se in cre men ta rá con el monto de los di vi den dos o uti li da desde que se trate, siem pre que se pague el im pues to sobre la renta que co -rres pon da.

Para los efec tos del me ca nis mo pre vis to en esta frac ción y en el ar tícu lo 78 de la Ley del Impues to sobre la Renta, no se con si de ra rán los di vi den dos outi li da des en efec ti vo o en bie nes pa ga dos o dis tri bui dos con an te rio ri dad al 1 de enero de 1999 que no pro vi nie ron de las cuen tas de uti li dad fis cal netay de uti li dad fis cal neta rein ver ti da, para el en te ro del im pues to sobre larenta di fe ri do du ran te el ejer ci cio fis cal de 2010, sin em bar go dicho me ca -nis mo será apli ca ble cuan do se des con so li de el grupo.

Los di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos en efec ti vo o en bie nes, con for me al pá rra fo an te rior, no in cre men ta rán las re fe ri das cuen tas de las so cie da -des que los hayan re ci bi do.

Sis te ma op ta ti vo de cálcu lo de ISR di fe ri do

VIII. Para el pago del im pues to di fe ri do, la so cie dad con tro la do ra para elejer ci cio de 2004 y an te rio res, es ta rá a lo si guien te:

a) Con si de ra rá los con cep tos si guien tes:

1. El monto de las pér di das fis ca les de las so cie da des con tro la das y de laso cie dad con tro la do ra de ejer ci cios an te rio res, así como las pér di das pro -ve nien tes de la ena je na ción de ac cio nes a que se re fe ría el in ci so d) del ar -tícu lo 57-E de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di -ciem bre de 2001 y pri mer pá rra fo del in ci so e), frac ción I, del ar tícu lo 68 dedicha Ley vi gen te a par tir de 2002, dis mi nui das en la de ter mi na ción del re -sul ta do fis cal con so li da do o la pér di da fis cal con so li da da de ejer ci cios an -te rio res, y que la so cie dad o so cie da des que las ge ne ra ron no hu bie ran po -di do dis mi nuir al 31 de di ciem bre de 2009.

2. Las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res, así como las pér di das enena je na ción de ac cio nes co rres pon dien tes a las so cie da des con tro la das ya la con tro la do ra, a que se re fie re el nu me ral an te rior, se con si de ra rán en lapar ti ci pa ción con so li da ble del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el quese deba rea li zar el pago del im pues to di fe ri do.

3. Las pér di das que pro ven gan de la ena je na ción de ac cio nes se ac tua li -za rán desde el mes en que ocu rrie ron y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio de2004. En el caso de las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir de las so -cie da des con tro la das y de la con tro la do ra, se ac tua li za rán desde el pri mermes de la se gun da mitad del ejer ci cio en que ocu rrie ron y hasta el úl ti momes del ejer ci cio de 2004.

A la can ti dad que se ob ten ga con for me lo an te rior, se le apli ca rá la tasapre vis ta en el ar tícu lo 10 de la Ley del Impues to sobre la Renta.


b) La so cie dad con tro la do ra com pa ra rá los sal dos del re gis tro de la cuen -ta de uti li dad fis cal neta con so li da da al 31 de di ciem bre del ejer ci cio de2004, y de la so cie dad con tro la do ra y de las con tro la das, para lo cual es ta ráa lo si guien te:

1. Com pa ra rá el saldo del re gis tro de la cuen ta de uti li dad fis cal neta de las so cie da des con tro la das y de la con tro la do ra en la par ti ci pa ción que co rres -pon da al cie rre del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel al que co rres pon dael pago del im pues to di fe ri do, con el re gis tro de la cuen ta de uti li dad fis calneta con so li da da a la misma fecha.

El saldo del re gis tro de la cuen ta fis cal neta con so li da da se podrá in cre -men tar con la can ti dad que re sul te de dis mi nuir al monto de las pér di das se -ña la das en el in ci so a) de esta frac ción, el im pues to sobre la renta que sehaya de ter mi na do y que se pague en los tér mi nos de este in ci so, nu me ral 1,cuar to pá rra fo, siem pre y cuan do co rres pon dan a aque llas pér di das que sedis mi nu ye ron de con for mi dad con el ar tícu lo 68, quin to pá rra fo de la Ley del Impues to sobre la Renta.

En caso de que el re gis tro de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da dasea su pe rior al de las so cie da des con tro la das y de la con tro la do ra, sólo sedis mi nui rá del pri me ro de éstos el saldo del se gun do re gis tro.

Cuan do el saldo del re gis tro de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da dasea in fe rior al de las so cie da des con tro la das y de la con tro la do ra, se con si de -ra rá uti li dad fis cal la di fe ren cia entre ambos sal dos y se mul ti pli ca rá por el fac -tor de 1.3889, sobre la cual la con tro la do ra de ter mi na rá el im pues to que re -sul te de apli car la tasa pre vis ta en el ar tícu lo 10 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

El saldo del re gis tro de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da se dis -mi nui rá con el saldo del re gis tro de la misma cuen ta co rres pon dien te a lasso cie da des con tro la das y con tro la do ra, hasta lle var la a cero, con si de ran do para estos efec tos lo dis pues to en los nu me ra les 3 y 4 de este in ci so.

El re gis tro de la cuen ta de uti li dad fis cal neta de las so cie da des con tro la -das y de la con tro la do ra y del con so li da do al 31 de di ciem bre de 2004 seráel monto de la cuen ta de uti li dad fis cal neta que hayan de ter mi na do di chasso cie da des. Asi mis mo, el monto del saldo ini cial al 1o. de enero de 2005será de cero.

2. La so cie dad con tro la do ra com pa ra rá el saldo de la cuen ta de uti li dadfis cal neta rein ver ti da de las so cie da des con tro la das y de la con tro la do ra enla par ti ci pa ción que co rres pon da al cie rre del ejer ci cio in me dia to an te rior aaquel al que co rres pon da el pago del im pues to di fe ri do, con el de la cuen tade uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da. En caso de que este úl ti mosea su pe rior al pri me ro, sólo se dis mi nui rá del saldo de la cuen ta de uti li dadfis cal neta con so li da da rein ver ti da, el saldo de la misma cuen ta co rres pon -dien te a las so cie da des con tro la das y con tro la do ra. Cuan do el saldo de lacuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da sea in fe rior al de lasso cie da des con tro la das y con tro la do ra, se con si de ra rá uti li dad la di fe ren -cia entre ambos sal dos mul ti pli ca da por el fac tor de 1.3889, sobre la cual lacon tro la do ra pa ga rá el im pues to sobre la renta que re sul te de apli car la tasa pre vis ta en el ar tícu lo 10 de la Ley del Impues to sobre la Renta y se dis mi nui -rá del saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da, el


saldo de la misma cuen ta co rres pon dien te a las so cie da des con tro la das yde la con tro la do ra, hasta lle var la a cero, con si de ran do para estos efec tos lodis pues to en los nu me ra les 3 y 4 de este in ci so.

3. En el caso de que en el nu me ral 1 de este in ci so se de ter mi ne uti li dad porla que se deba pagar im pues to y en el nu me ral 2 an te rior no se de ter mi ne uti li -dad, la di fe ren cia de los sal dos de la cuen ta de uti li dad fis cal neta de las con -tro la das y de la con tro la do ra y de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da -da, de ter mi na da en el ci ta do nu me ral 1, se com pa ra rá con el saldo de lacuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da des pués de la dis mi nu -ción a la que se re fie re el nu me ral 2 an te rior. Si este úl ti mo es mayor, se dis mi -nui rá el saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da conla di fe ren cia antes se ña la da y la con tro la do ra no pa ga rá el im pues to a que sere fie re el nu me ral 1 de este in ci so.

Cuan do la di fe ren cia se ña la da en el pá rra fo an te rior sea mayor que elsaldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da, en lugar de lo se ña la do en el nu me ral 1 de este in ci so, se con si de ra rá uti li dad la nuevadi fe ren cia entre ambos, mul ti pli ca da por el fac tor de 1.3889 y la so cie dadcon tro la do ra pa ga rá el im pues to sobre la renta que re sul te de apli car la tasa pre vis ta en el ar tícu lo 10 de la Ley del Impues to sobre la Renta y se dis mi nui -rá el saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da hastalle var la a cero.

4. Cuan do con for me al nu me ral 2 de este in ci so se de ter mi ne uti li dad porla que se deba pagar im pues to y en el nu me ral 1 de este in ci so no se de ter -mi ne uti li dad, la di fe ren cia de los sal dos de la cuen ta de uti li dad fis cal netarein ver ti da de las so cie da des con tro la das y de la con tro la do ra y de la cuen -ta de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da, de ter mi na da en el nu me ral2 de este in ci so, se com pa ra rá con el saldo de la cuen ta de uti li dad fis calneta con so li da da des pués de la dis mi nu ción a que se re fie re el mismo nu -me ral 1 de este in ci so. Si este úl ti mo es mayor, se dis mi nui rá el saldo de lacuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da con la di fe ren cia antesse ña la da y la so cie dad con tro la do ra no pa ga rá el im pues to a que se re fie redicho nu me ral 2.

Cuan do la di fe ren cia se ña la da en el pá rra fo an te rior sea mayor que elsaldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da, en lugar de lo se ña la -do en el nu me ral 2 de este in ci so, se con si de ra rá uti li dad la nueva di fe ren ciaentre ambos, mul ti pli ca da por el fac tor de 1.3889 y la con tro la do ra pa ga rá el im pues to sobre la renta que re sul te de apli car la tasa pre vis ta en el ar tícu lo10 de la Ley del Impues to sobre la Renta y se dis mi nui rá el saldo de la cuen -ta de uti li dad fis cal neta con so li da da hasta lle var la a cero.

El im pues to a pagar será la suma del im pues to de ter mi na do con for me a losin ci sos a), úl ti mo pá rra fo y b), nu me ra les 1 o 3 y 2 o 4 de esta frac ción.

Para la de ter mi na ción y pago del im pues to di fe ri do a que se re fie re el in ci -so a) nu me ral 1 de esta frac ción y las frac cio nes I y II del ar tícu lo 71-A de laLey del Impues to sobre la Renta, será apli ca ble el se gun do pá rra fo de lafrac ción XXXII de las Dis po si cio nes Tran si to rias de dicha Ley, en vigor a par -tir del 1o. de enero de 2002, res pec to de las pér di das fis ca les ocu rri das conan te rio ri dad al 1o. de enero de 1999.


Asi mis mo, al saldo del re gis tro de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li -da da que se tenga al 31 de di ciem bre del ejer ci cio in me dia to a aquel en quese deba efec tuar el pago del im pues to di fe ri do y que se haya con si de ra doen las com pa ra cio nes pre vis tas en el in ci so b), nu me ral 1, de esta frac ción yen la frac ción II del ar tícu lo 71-A de la Ley del Impues to sobre la Renta, se lepodrá in cre men tar las pér di das fis ca les a que hace re fe ren cia el pá rra fo an -te rior, siem pre que se hayan in cor po ra do en el cálcu lo de la cuen ta de uti li -dad fis cal neta con so li da da que se tenga al ejer ci cio in me dia to an te rior aaquel en que se deba efec tuar el pago del im pues to di fe ri do.

Ade más es ta rán a lo dis pues to en el Artícu lo Ter ce ro Tran si to rio, frac cio -nes X, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX y XX de las Dis po si cio nes Tran si to rias delDe cre to por el que se re for man, adi cio nan, de ro gan y es ta ble cen di ver sasdis po si cio nes de Ley del Impues to sobre la Renta y de la Ley del Impues toal Acti vo y es ta ble ce los Sub si dios para el Empleo y para la Ni ve la ción delIngre so, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de di ciem brede 2004.

Incre men to del ISR di fe ri do por con cep tos es pe cia les de con so li -da ción

IX. Para los efec tos de lo dis pues to por la frac ción VIII de este Artícu loTran si to rio, las so cie da des con tro la do ras que hayan ejer ci do la op ción con -te ni da en el se gun do pá rra fo de la frac ción XXXIII del Artícu lo Se gun do delas Dis po si cio nes Tran si to rias de la Ley del Impues to sobre la Renta, pu bli -ca das en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de enero de 2002, su ma ráno res ta rán los con cep tos es pe cia les de con so li da ción, según co rres pon daque, en su caso, hu bie ran con ti nua do de ter mi nan do por las ope ra cio nesco rres pon dien tes a ejer ci cios fis ca les an te rio res al ejer ci cio fis cal de 2002.Di chos con cep tos es pe cia les de con so li da ción se con si de ra rán comoefec tua dos con ter ce ros, desde la fecha en que se rea li zó la ope ra ción quelos hizo ca li fi car como con cep tos es pe cia les de con so li da ción, cal cu la dosen los tér mi nos del ar tícu lo 57-J de la Ley del Impues to sobre la Renta ydemás dis po si cio nes apli ca bles vi gen tes hasta el 31 de di ciem bre de 2001.Al re sul ta do que se ob ten ga de la suma o resta, se le apli ca rá la tasa pre vis ta en el ar tícu lo 10 de la Ley del Impues to sobre la Renta, con lo que se in cre -men ta rá el im pues to sobre la renta di fe ri do que deba pa gar se en el sextoejer ci cio fis cal.

Para los efec tos de esta frac ción, los con cep tos es pe cia les de con so li da -ción se su ma rán o res ta rán, según co rres pon da, en la par ti ci pa ción con so li -da ble del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en que se deba rea li zar el en -te ro del im pues to di fe ri do.

Lo dis pues to en esta frac ción no será apli ca ble a los con cep tos es pe cia -les de con so li da ción de ter mi na dos por ope ra cio nes co rres pon dien tes aejer ci cios fis ca les an te rio res al 1o. de enero de 1999.

Los con cep tos es pe cia les de con so li da ción men cio na dos se ac tua li za -rán por el pe rio do com pren di do desde el úl ti mo mes del ejer ci cio fis cal enque se rea li zó la ope ra ción que dio lugar a di chos con cep tos, tra tán do se delas ope ra cio nes a que se re fe rían los ar tícu los 57-F, frac ción I y 57-G, frac cio -nes I y II de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem -bre de 2001, y desde el úl ti mo mes del pe rio do en que se efec tuó la ac tua li -


za ción en el caso de la de duc ción por la in ver sión de bie nes ob je to de lasope ra cio nes re fe ri das y hasta el mes en que se pre sen te la de cla ra ción en la que se deba pagar el im pues to di fe ri do.

Dic ta men fis cal. Infor ma ción de con cep tos es pe cia les de con so li -da ción

X. Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 72, frac ción VI de la Leydel Impues to sobre la Renta, las so cie da des con tro la do ras que hu bie ranop ta do por con ti nuar de ter mi nan do los con cep tos es pe cia les de con so li -da ción, por las ope ra cio nes co rres pon dien tes a ejer ci cios fis ca les an te rio -res a 2002, de be rán re ve lar en el dic ta men fis cal el im por te de los con cep tos es pe cia les de con so li da ción que co rres pon dan a la so cie dad con tro la do ray a cada una de las so cie da des por los que se cal cu le el im pues to di fe ri do.

Las so cie da des con tro la do ras, de be rán re ve lar en el dic ta men el saldodel im pues to al ac ti vo pen dien te de re cu pe rar de la so cie dad con tro la do ra y de cada una de las em pre sas con tro la das al ejer ci cio por el que se cal cu le el im pues to di fe ri do.

Dic ta men fis cal. Infor ma ción de CUFINRE y opi nión del ISR di fe ri doXI. Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 72, frac ción VI, in ci sos c)

y d) de la Ley del Impues to sobre la Renta, las so cie da des con tro la do ras de -be rán re ve lar en el dic ta men fis cal a que se re fie re dicho pre cep to, la in for -ma ción res pec to de los sal dos de la cuen ta de uti li dad fis cal neta rein ver ti da de las so cie da des con tro la das y de la con tro la do ra, así como los que co -rres pon dan a la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da.

En el dic ta men a que se re fie re el pá rra fo an te rior, tam bién se de be rá re ve -lar el im por te de los di vi den dos dis tri bui dos a so cie da des del mismo grupoque no pro ven gan de la cuen ta de uti li dad fis cal neta rein ver ti da por los quese cal cu le el im pues to di fe ri do.

Las cuen tas de uti li dad fis cal neta rein ver ti da a que se re fie re esta frac ciónson las que ten gan las so cie da des con tro la das y la con tro la do ra de con for -mi dad con las dis po si cio nes vi gen tes de la Ley del Impues to sobre la Rentahasta el 31 de di ciem bre de 2001.

En el dic ta men de es ta dos fi nan cie ros a que se re fie re el ar tícu lo 65, frac -ción II, se gun do pá rra fo, de la Ley del Impues to sobre la Renta, se de be ráre vi sar y emi tir opi nión del im pues to sobre la renta di fe ri do que se de ter mi -ne y cal cu le en los tér mi nos de las frac cio nes VI a XI de este ar tícu lo.

Re ten ción y acu mu la ción de in te re ses de ven ga dos antes del1o./I/2011

XII. Para los efec tos de los ar tícu los 158 y 218 de la Ley del Impues to sobre la Renta, la re ten ción y acu mu la ción de los in te re ses de ven ga dos antes del1o. de enero de 2011 se efec tua rá con for me a la Ley del Impues to sobre laRenta vi gen te al 31 de di ciem bre de 2010.

De ter mi na ción de los in te re ses rea les por cré di tos hi po te ca rios enel ejer ci cio 2010

XIII. Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 176, frac ción IV de laLey del Impues to sobre la Renta, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2010, en lugarde de ter mi nar el monto de los in te re ses rea les efec ti va men te pa ga dos en elejer ci cio por cré di tos hi po te ca rios con for me al pro ce di mien to es ta ble ci doen el ci ta do pre cep to, dicho monto se de ter mi na rá apli can do en lo con du -


cen te lo dis pues to en el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 159 de la Ley del Impues -to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2010, por el pe rio doque co rres pon da.

Actua li za ción de ta ri fas

XIV. Para los efec tos de lo dis pues to en el quin to pá rra fo del ar tícu lo 177 dela Ley del Impues to sobre la Renta, el mes más an ti guo del pe rio do que secon si de ra rá será el mes de di ciem bre de 2009. Lo dis pues to en esta frac cióntam bién será apli ca ble para los efec tos de las frac cio nes I, in ci sos e) y f) y II,in ci sos e) y f), del Artícu lo Se gun do de este De cre to.

Monto pen dien te de acre di tar del es tí mu lo por pro yec tos en in ves ti -ga ción y de sa rro llo tecnológico

XV. Los con tri bu yen tes que, con an te rio ri dad a la en tra da en vigor del pre -sen te De cre to, hu bie ran sido be ne fi cia dos con el es tí mu lo fis cal pre vis to enel ar tícu lo 219 de la Ley del Impues to sobre la Renta que se de ro ga con for -me al Artícu lo Pri me ro del pre sen te De cre to, po drán apli car el monto pen -dien te de acre di tar del es tí mu lo fis cal au to ri za do por ejer ci cios an te rio res,hasta ago tar lo, con for me a las dis po si cio nes vi gen tes al 31 de di ciem bre de2009.

Estí mu lo fis cal a la pro duc ción ci ne ma to grá fi ca na cio nal. Opción acon tri bu yen tes be ne fi cia dos en 2009

XVI. Los con tri bu yen tes que du ran te el ejer ci cio fis cal 2009 hu bie ran sidobe ne fi cia dos con el es tí mu lo fis cal pre vis to en el ar tícu lo 226 de la Ley delImpues to sobre la Renta, po drán apli car lo dis pues to en el ci ta do ar tícu lo vi -gen te a par tir del 1o. de enero de 2010.

2010

n TRANSITORIO


Entra da en vigor



2010

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se adi cio na una frac ción XVI al ar tícu lo cuar -to, es ta ble ci do en el De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de -ro gan di ver sas dis po si cio nes de las Leyes del Impues to sobre laRenta, del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo y del Impues to alValor Agre ga do, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción; y del De cre topor el que se Es ta ble cen las Obli ga cio nes que Po drán De no mi nar se en Uni da des de Inver sión y re for ma y adi cio na di ver sas dis po si cio -nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y de la Ley del Impues tosobre la Renta, pu bli ca do el 1o. de abril de 1995; pu bli ca do el 7 dediciembre de 2009, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2010(DOF 30/XII/2009)

Entra da en vigor


2010

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for ma el Artícu lo Cuar to, frac ción VI, se -gun do pá rra fo, in ci sos b), c), d) y e), del “De cre to por el que se re -for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si cio nes de las Leyesdel Impues to sobre la Renta, del Impues to a los De pó si tos en Efec ti -vo y del Impues to al Valor Agre ga do, del Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción y del De cre to por el que se es ta ble cen las obli ga cio nes que po -drán de no mi nar se en Uni da des de Inver sión; y re for ma y adi cio nadi ver sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y de laLey del Impues to sobre la Renta, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de laFe de ra ción el 1o. de abril de 1995”, pu bli ca do el 7 de di ciem bre de2009, vi gen te a par tir del 28 de abril de 2010 (DOF 27/IV/2010)

Entra da en vigor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor al día si guien te de su pu -bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se adi cio na un ar tícu lo 226-Bis a la Ley delImpues to sobre la Renta, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2011(DOF 19/XI/2010)

Entra da en vigor



n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se adi cio nan di ver sas dis po si cio nes a la Leydel Impues to sobre la Renta, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de2011 (DOF 31/XII/2010)

Entra da en vigor

Primero.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor a par tir del día si -guien te al de su pu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

Vi gen cia del es tí mu lo por el fo men to al pri mer empleo

Segundo.- El Ca pí tu lo VIII “Del fo men to al pri mer em pleo” de la Leydel Impues to sobre la Renta ten drá una vi gen cia de 3 años con ta dos a par tirde la en tra da en vigor del pre sen te De cre to. No obs tan te lo an te rior, quie nesdu ran te la vi gen cia del ci ta do Ca pí tu lo VIII es ta blez can pues tos de nuevacrea ción para ser ocu pa dos por tra ba ja do res de pri mer em pleo, con for me alas de fi ni cio nes es ta ble ci das en el ci ta do Ca pí tu lo, ten drán el be ne fi cio a quese re fie re el mismo res pec to de di chos em pleos hasta por el pe rio do de 36meses, con for me a lo pre vis to por el ar tícu lo 232 de la Ley del Impues to sobre la Renta aún cuan do el ca pí tu lo antes ci ta do ya no se en cuen tre vi gen te.

Dis mi nu ción del monto má xi mo de la de duc ción adi cio nal

Tercero.- El monto má xi mo de la de duc ción adi cio nal a que se re fie -re el ar tícu lo 230 de la Ley del Impues to sobre la Renta se dis mi nui rá en un25% a par tir del se gun do año de vi gen cia del pre sen te De cre to.

Pre sen ta ción de in for ma ción del pri mer mes del pri mer año devigencia

Cuarto.- Para los efec tos del ar tícu lo 236 de la Ley del Impues tosobre la Renta, la in for ma ción que deban pre sen tar los pa tro nes res pec tode las con tra ta cio nes de tra ba ja do res de pri mer em pleo rea li za das en el pri -mer mes del pri mer año de vi gen cia del Ca pí tu lo VIII del Tí tu lo VII de la Leydel Impues to sobre la Renta, se de be rá efec tuar el día 17 del mes in me dia topos te rior a dicho mes.

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for ma la frac ción III del ar tícu lo 109 dela Ley del Impues to so bre la Ren ta, vi gen te a par tir del 26 de mayode 2012 (DOF 25/V/2012)

Entra da en vi gor

Unico.- Este De cre to en tra rá en vigor el día si guien te al de su pu bli ca -ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

LISR–TRANSITORIOS2011LIF

n ARTICULOS DE LA LEY DE INGRESOS 2013

Artícu los de la Ley de Ingre sos de la Fe de ra ción para el ejer ci ciofis cal de 2013, en re la ción con el Im pues to sobre la Ren ta(DOF 17/XII/2012)

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Dis po si cio nes apli ca bles al ISR, IETU, IEPS y de re chos

21.- Para los efec tos de los im pues tos sobre la renta, em pre sa rial a tasaúnica y es pe cial sobre pro duc ción y ser vi cios, así como en lo re fe ren te a de -re chos, se es ta rá a lo siguien te:

ISR

I. En ma te ria de im pues to sobre la renta:

Di fe ri mien to de mo di fi ca cio nes en ma te ria de in te re ses

1. Las mo di fi ca cio nes a los ar tícu los 50, 58, 58-A, 58-B, 59, 100, 103, 103-A,104, 105, 151, 154, cuar to pá rra fo, 158, 159, 160, 161, 168, 169, 171, 175, ac -tual se gun do pá rra fo, 195, 195-A y 218 de la Ley del Impues to sobre la Renta,en ma te ria de in te re ses, rea li za das me dian te el “De cre to por el que se re for -man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si cio nes de las Leyes del Impues tosobre la Renta, del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo y del Impues to alValor Agre ga do, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y del De cre to por el quese es ta ble cen las obli ga cio nes que po drán de no mi nar se en Uni da des deInver sión; y re for ma y adi cio na di ver sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de laFe de ra ción y de la Ley del Impues to sobre la Renta, pu bli ca do el 1o. de abrilde 1995”, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 7 de di ciem bre de2009, en tra rán en vigor el 1o. de enero de 2014.

Re ten ción o acu mu la ción de in te re ses de ven ga dos an tes del1o./I/2014. Dis po si cio nes apli ca bles

Para los efec tos de los ar tícu los 58, 158, 159, 160 y 218 de la Ley delImpues to sobre la Renta, la re ten ción y acu mu la ción de los in te re ses de ven -ga dos antes del 1o. de enero de 2014, se efec tua rán con for me a las dis po si -cio nes es ta ble ci das en la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te al 31 dedi ciem bre de 2013.

Tasa anual de re ten ción apli ca ble en 2013

Du ran te el ejer ci cio fis cal de 2013 la tasa de re ten ción anual a que se re fie renlos ar tícu los 58 y 160 de la Ley del Impues to sobre la Renta será del 0.60 por cien to.

Re ten ción y en te ro del ISR por ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro

Las ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro en los tér mi nos dela Ley del Impues to sobre la Renta de be rán re te ner y en te rar el ci ta do im -pues to apli can do la tasa es ta ble ci da en el pá rra fo an te rior, sobre el montodel ca pi tal que dé lugar al pago de los in te re ses, desde la fecha de ini cio dela in ver sión o desde el día en el que el con tri bu yen te hu bie se co bra do por úl -ti ma vez in te re ses y hasta el 31 de di ciem bre de 2013. El en te ro se rea li za ráde acuer do al pri mer pá rra fo del ar tícu lo 58 de la Ley del Impues to sobre laRenta vi gen te al 31 de di ciem bre de 2013. Las per so nas fí si cas de be ránacu mu lar a sus demás in gre sos los in te re ses rea les per ci bi dos en el ejer ci -cio, con for me al ar tícu lo 159 de la Ley del Impues to sobre la Renta vi gen te al31 de di ciem bre de 2013.

Inte re ses pa ga dos por so cie da des que no for man par te del sis te mafi nan cie ro

Tra tán do se de in te re ses pa ga dos por so cie da des que no se con si de renin te gran tes del sis te ma fi nan cie ro en los tér mi nos de la Ley del Impues tosobre la Renta, que de ri ven de tí tu los valor que no sean co lo ca dos entre elgran pú bli co in ver sio nis ta a tra vés de bolsa de va lo res au to ri za das o mer ca -


dos de am plia bur sa ti li dad, los con tri bu yen tes per so nas fí si cas acu mu la rán, para los efec tos del im pues to sobre la renta, los in te re ses de ven ga dos a sufavor du ran te el ejer ci cio fis cal de 2013. En estos casos la re ten ción se efec -tua rá con for me al pri mer pá rra fo del ar tícu lo 160 de la Ley del Impues tosobre la Renta vi gen te al 31 de di ciem bre de 2013.

Sal do ini cial de la cuen ta o ac ti vo fi nan cie ro a par tir del 1o./I/2014

Para los efec tos de los ar tícu los 58, 159 y 160 de la Ley del Impues to sobre laRenta en vigor a par tir del 1o. de enero de 2014, las ins ti tu cio nes que com po nenel sis te ma fi nan cie ro, así como las so cie da des que pa guen in te re ses, de be ráncon si de rar como saldo ini cial al 1o. de enero de 2014, el saldo que hu bie se te ni -do la cuen ta o ac ti vo fi nan cie ro de que se trate, al 31 de di ciem bre de 2013.

De cla ra ción in for ma ti va de in te re ses de 2013

Para los efec tos del ar tícu lo 59, frac ción I de la Ley del Impues to sobre laRenta, vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2013, las ins ti tu cio nes que com -po nen el sis te ma fi nan cie ro, de be rán pre sen tar la in for ma ción a que se re fie -re dicho pre cep to, co rres pon dien te al ejer ci cio fis cal de 2013, me dian te de -cla ra ción anual que pre sen ta rán ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta -ria a más tar dar el día 15 de fe bre ro de 2014.

De cla ra ción in for ma ti va de in te re ses de 2014

Para los efec tos del ar tícu lo 59, frac ción I de la Ley del Impues to sobre laRenta, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2014, las ins ti tu cio nes que com -po nen el sis te ma fi nan cie ro de be rán pre sen tar la in for ma ción a que se re fie -re dicho pre cep to, co rres pon dien te al ejer ci cio fis cal de 2014, me dian te de -cla ra ción anual que pre sen ta rán ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta -ria a más tar dar el día 15 de fe bre ro de 2015.

Cálcu lo de los in te re ses rea les para cré di tos hi po te ca rios en 2013.Dis po si cio nes apli ca bles

Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 176, frac ción IV de la Ley delImpues to sobre la Renta, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2013, en lugar de de -ter mi nar el monto de los in te re ses rea les efec ti va men te pa ga dos en el ejer -ci cio de que se trate por cré di tos hi po te ca rios con for me al pro ce di mien toes ta ble ci do en el ci ta do pre cep to, dicho monto se de ter mi na rá apli can do en lo con du cen te lo dis pues to en el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 159 de la Ley delImpues to sobre la Renta vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2013, por el pe -rio do que co rres pon da.

Insti tu cio nes que en 2013 se con si de ran como no lu cra ti vas

Du ran te el ejer ci cio fis cal de 2013, se de be rá con si de rar como ins ti tu cio -nes de be ne fi cen cia para efec tos del ar tícu lo 95 de la Ley del Impues tosobre la Renta las que se de di quen a las si guien tes ac ti vi da des:

a. Asis ten cia so cial, con for me a lo es ta ble ci do en la Ley de Asis ten cia So -cial y en la Ley Ge ne ral de Salud.

b. Cí vi cas, en fo ca das a pro mo ver la par ti ci pa ción ciu da da na en asun tosde in te rés pú bli co.

c. Apoyo para el de sa rro llo de los pue blos y co mu ni da des in dí ge nas.

d. Pro mo ción de la equi dad de gé ne ro.

e. Apor ta ción de ser vi cios para la aten ción a gru pos so cia les con dis ca pa ci dad.

f. Pro mo ción del de por te.

519 LISR–TRANSITORIOS 21.-

g. Apoyo en el apro ve cha mien to de los re cur sos na tu ra les, la pro tec cióndel am bien te, la flora y la fauna, la pre ser va ción y res tau ra ción del equi li brioeco ló gi co, así como la pro mo ción del de sa rro llo sus ten ta ble a nivel re gio nal y co mu ni ta rio, de las zonas ur ba nas y ru ra les.

h. Pro mo ción y fo men to edu ca ti vo, cul tu ral, ar tís ti co, cien tí fi co y tec no ló gi co.i. Fo men to de ac cio nes para me jo rar la eco no mía po pu lar.j. Par ti ci pa ción en ac cio nes de pro tec ción civil.k. Pres ta ción de ser vi cios de apoyo a la crea ción y for ta le ci mien to de or ga -

ni za cio nes que rea li cen ac ti vi da des ob je to de fo men to en tér mi nos de la Ley Fe de ral de Fo men to a las Acti vi da des Rea li za das por Orga ni za cio nes de laSo cie dad Civil.

l. Pro mo ción y de fen sa de los de re chos de los con su mi do res.

Inte re ses su je tos a la tasa del 4.9% en 2013

2. Para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción I, in ci so a), nu me ral 2 delar tícu lo 195 de la Ley del Impues to sobre la Renta, du ran te el ejer ci cio fis calde 2013, los in te re ses a que hace re fe ren cia dicha dis po si ción po drán estarsu je tos a una tasa del 4.9 por cien to, siem pre que el be ne fi cia rio efec ti vo deesos in te re ses sea re si den te de un país con el que se en cuen tre en vigor untra ta do para evi tar la doble tri bu ta ción ce le bra do con Mé xi co y se cum planlos re qui si tos pre vis tos en dicho tra ta do para apli car las tasas que en elmismo se pre vean para este tipo de in te re ses.

Extran je ros que se con si de ra que no tie nen es ta ble ci mien to per ma -nen te en Mé xi co

3. Du ran te el ejer ci cio fis cal de 2013, no se con si de ra rá que tie nen es ta ble -ci mien to per ma nen te en el país los re si den tes en el ex tran je ro que pro por cio -nen di rec ta o in di rec ta men te ma te rias pri mas, ma qui na ria o equi po, para rea -li zar las ac ti vi da des de ma qui la a tra vés de em pre sas con pro gra ma de ma qui -la bajo la mo da li dad de al ber gue au to ri za do por la Se cre ta ría de Eco no mía,siem pre que di chos re si den tes en el ex tran je ro no sean par tes re la cio na dasde la em pre sa con pro gra ma de ma qui la bajo la mo da li dad de al ber gue deque se trate, ni de una parte re la cio na da de dicha em pre sa.

Lo dis pues to en el pre sen te nu me ral será apli ca ble siem pre que las em -pre sas con pro gra ma de ma qui la bajo la mo da li dad de al ber gue, pre sen tenanual men te ante las au to ri da des fis ca les, a más tar dar en el mes de junio de2014, la in for ma ción que me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral es ta blez ca elSer vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, co rres pon dien te a las ope ra cio nesrea li za das a tra vés de la em pre sa ma qui la do ra en la mo da li dad de al ber gueo de sus par tes re la cio na das. La in for ma ción a que se re fie re este pá rra fo sede be rá pre sen tar des glo sa da por cada uno de los re si den tes en el ex tran je -ro que rea li zan ac ti vi da des de ma qui la a tra vés de la em pre sa con pro gra made ma qui la bajo la mo da li dad de al ber gue.

A las em pre sas con pro gra ma de ma qui la bajo la mo da li dad de al ber gue queapli quen lo dis pues to en este nu me ral, en nin gún caso les apli ca rá lo dis pues to enlos ar tícu los 2o., pe núl ti mo pá rra fo y 216-Bis de la Ley del Impues to sobre la Renta.

Ma qui la do ras bajo mo da li dad de al ber gue. Obli ga cio nes adi cio na lesLas em pre sas con pro gra ma de ma qui la bajo la mo da li dad de al ber gue

de be rán cum plir, ade más de las obli ga cio nes es ta ble ci das en este nu me raly en las dis po si cio nes fis ca les y adua ne ras, con lo si guien te:


a. Obser var lo dis pues to por el quin to pá rra fo del ar tícu lo 32-D del Có di goFis cal de la Fe de ra ción, úni ca men te res pec to de las frac cio nes I, II y III delci ta do pre cep to legal.

b. Pre sen tar dic ta men de sus es ta dos fi nan cie ros en los tér mi nos del Có -di go Fis cal de la Fe de ra ción, cuan do se en cuen tren obli ga das a ello, o bien,cuan do hu bie ran op ta do por no pre sen tar dicho dic ta men con for me alArtícu lo 7.1 del “De cre to que com pi la di ver sos be ne fi cios fis ca les y es ta ble -ce me di das de sim pli fi ca ción ad mi nis tra ti va”, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cialde la Fe de ra ción el 30 de marzo de 2012, pre sen ten la in for ma ción en lospla zos y me dios que, me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, es ta blez ca elSer vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria en tér mi nos del ci ta do ar tícu lo.

c. Pre sen tar las si guien tes de cla ra cio nes en los tér mi nos y con di cio neses ta ble ci das en las dis po si cio nes fis ca les:

i. Anua les y men sua les de fi ni ti vas de los im pues tos fe de ra les a que estén obli -ga dos, con in de pen den cia de que en las mis mas re sul te o no can ti dad a pagar.

ii. Infor ma ti va de ope ra cio nes con ter ce ros (DIOT).

iii. Mó du lo co rres pon dien te a sus ope ra cio nes de co mer cio ex te rior de la De -cla ra ción Infor ma ti va de Empre sas Ma nu fac tu re ras, Ma qui la do ras y de Ser vi -cios de Expor ta ción (DIEMSE). La de cla ra ción a que se re fie re este sub in ci sode be rá pre sen tar se a par tir de la fecha en que el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri -bu ta ria, me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, se ña le que se en cuen tra dis po ni -ble y puede ser lle na da y en via da por los con tri bu yen tes a tra vés de su pá gi nade Inter net.

Cuan do una em pre sa con pro gra ma de ma qui la bajo la mo da li dad de al ber -gue in cum pla con al gu na de las obli ga cio nes pre vis tas en los in ci sos an te rio -res, el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria re que ri rá a dicha em pre sa para que en un plazo que no ex ce da de 30 días na tu ra les acla re lo que a su de re cho con -ven ga sobre el in cum pli mien to y en caso de que no se sub sa ne el mismo en elplazo ci ta do se pro ce de rá a la sus pen sión de dicha em pre sa en el Pa drón deImpor ta do res a que se re fie re el ar tícu lo 59, frac ción IV de la Ley Adua ne ra.

Opción para em pre sas que ten gan como ac cio nis tas a fon dos depen sio nes

4. Las per so nas mo ra les que ten gan como ac cio nis tas a fon dos de pen -sio nes y ju bi la cio nes del ex tran je ro que cum plan con los re qui si tos es ta ble -ci dos en el ar tícu lo 179 de la Ley del Impues to sobre la Renta, du ran te el ejer -ci cio fis cal de 2013, en el cálcu lo del 90 por cien to a que se re fie re el dé ci mopá rra fo del ci ta do ar tícu lo, po drán ex cluir de los in gre sos to ta les, el ajus teanual por in fla ción acu mu la ble y la ga nan cia cam bia ria que de ri ven ex clu si -va men te de las deu das con tra ta das para la ad qui si ción o para ob te ner in gre -sos por el otor ga mien to del uso o goce tem po ral, de te rre nos o de cons truc -cio nes ad he ri das al suelo, ubi ca dos en el país.

Ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deu da exen tas

5. Lo dis pues to en el ar tícu lo 199, sép ti mo pá rra fo, de la Ley del Impues tosobre la Renta, es apli ca ble a las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda que se en cuen tren re fe ri das a la Tasa de Inte rés Inter ban ca ria de Equi li brio o atí tu los de cré di to emi ti dos por el Go bier no Fe de ral o por el Banco de Mé xi co ocual quier otro que de ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian -te re glas de ca rác ter ge ne ral, o que ade más de estar re fe ri das a dicha tasa o tí -

521 LISR–TRANSITORIOS 21.-

tu los lo estén a otra tasa de in te rés, o a otros sub ya cen tes que a su vez se en -cuen tren re fe ri dos a la Tasa de Inte rés Inter ban ca ria de Equi li brio o a cual quie -ra de los tí tu los antes men cio na dos, o a esta tasa o tí tu los y a otras tasas de in -te rés, siem pre que se rea li cen en bolsa de va lo res o mer ca dos re co no ci dos,en los tér mi nos de las frac cio nes I y II del ar tícu lo 16-C del Có di go Fis cal de laFe de ra ción y que los be ne fi cia rios efec ti vos sean re si den tes en el ex tran je ro.

Ta sas, fac to res y ta ri fas apli ca bles en 2013

6. Lo dis pues to en el Artícu lo Se gun do, frac ción II de las Dis po si cio nes deVi gen cia Tem po ral de la Ley del Impues to sobre la Renta, con te ni das en el“De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si cio nesde las Leyes del Impues to sobre la Renta, del Impues to a los De pó si tos enEfec ti vo y del Impues to al Valor Agre ga do, del Có di go Fis cal de la Fe de ra cióny del De cre to por el que se es ta ble cen las obli ga cio nes que po drán de no mi -nar se en Uni da des de Inver sión; y re for ma y adi cio na di ver sas dis po si cio nesdel Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y de la Ley del Impues to sobre la Renta,pu bli ca do el 1o. de abril de 1995”, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra -ción el 7 de di ciem bre de 2009, será apli ca ble en el ejer ci cio fis cal de 2014.Du ran te el ejer ci cio fis cal de 2013, en sus ti tu ción del Artícu lo Se gun do, frac -ción II antes ci ta do, se de be rá estar a lo si guien te:

a. Para los efec tos del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 10 de la Ley del Impues tosobre la Renta, se apli ca rá la tasa del 30 por cien to.

b. Cuan do con for me a la Ley del Impues to sobre la Renta se deba apli carel fac tor de 1.3889 se apli ca rá el fac tor de 1.4286.

c. Cuan do con for me a la Ley del Impues to sobre la Renta se deba apli carel fac tor de 0.3889 se apli ca rá el fac tor de 0.4286.

d. Cuan do con for me a la Ley del Impues to sobre la Renta se deba apli carla re duc ción del 25 por cien to se apli ca rá la re duc ción del 30 por cien to.

e. Para los efec tos del ar tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre la Renta, secal cu la rá el im pues to co rres pon dien te con for me a las dis po si cio nes con te ni -das en dicho pre cep to, apli can do la ta ri fa vi gen te al 31 de di ciem bre de 2012.

f. Para los efec tos del ar tícu lo 177 de la Ley del Impues to sobre la Renta, secal cu la rá el im pues to co rres pon dien te con for me a las dis po si cio nes con te ni -das en dicho pre cep to, apli can do la ta ri fa vi gen te al 31 de di ciem bre de 2012.

g. Para los efec tos del ar tícu lo 224, frac cio nes IV, IX, X, XIII, se gun do pá rra fo, yXIV, de la Ley del Impues to sobre la Renta se apli ca rá la tasa del 30 por cien to.

IETU

II. En ma te ria de im pues to em pre sa rial a tasa única:

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Impo si bi li dad de acre di tar con tra el ISR el cré di to por pér di das IETU

2. Para los efec tos del ar tícu lo 11, ter cer pá rra fo de la Ley del Impues toEmpre sa rial a Tasa Unica, el monto del cré di to fis cal a que se re fie re dichoar tícu lo no podrá acre di tar se por el con tri bu yen te con tra el im pues to sobrela renta cau sa do en el ejer ci cio en el que se ge ne ró el crédi to.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

LIF

LIF LISR–TRANSITORIOS 522

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

SUBSIDIO PARA EL EMPLEOOctavo.- Se otor ga el sub si dio para el em pleo en los tér mi nos si guien tes:

LISR 110.

Con tri bu yen tes que go za rán del sub si dio para el em pleo y ex cep -cio nes

I. Los con tri bu yen tes que per ci ban in gre sos a que se re fie ren el pri mer pá -rra fo o la frac ción I del ar tícu lo 110 de la Ley del Impues to sobre la Renta, ex -cep to los per ci bi dos por con cep to de pri mas de an ti güe dad, re ti ro e in dem ni -za cio nes u otros pagos por se pa ra ción, go za rán del sub si dio para el em pleoque se apli ca rá con tra el im pues to que re sul te a su cargo en los tér mi nos delar tícu lo 113 de la misma Ley. El sub si dio para el em pleo se cal cu la rá apli can -do a los in gre sos que sir van de base para cal cu lar el im pues to sobre la rentaque co rres pon dan al mes de ca len da rio de que se trate, la si guien te:

TABLA

Monto de ingresos que sirven de basepara calcular el impuesto

Para ingresos de

$

Hasta ingresos de

$

Cantidad de subsidiopara el empleo mensual

$

0.01 1,768.96 407.02

1,768.97 2,653.38 406.83

2,653.39 3,472.84 406.62

3,472.85 3,537.87 392.77

3,537.88 4,446.15 382.46

4,446.16 4,717.18 354.23

4,717.19 5,335.42 324.87

5,335.43 6,224.67 294.63

6,224.68 7,113.90 253.54

7,113.91 7,382.33 217.61

7,382.34 En ade lan te 0.00

Impues to me nor que el sub si dio para el em pleo

En los casos en que el im pues to a cargo del con tri bu yen te que se ob ten ga de la apli ca ción de la ta ri fa del ar tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre laRenta sea menor que el sub si dio para el em pleo men sual ob te ni do de con -for mi dad con la tabla an te rior, el re te ne dor de be rá en tre gar al con tri bu yen te la di fe ren cia que se ob ten ga. El re te ne dor podrá acre di tar con tra el im pues -

523

to sobre la renta a su cargo o del re te ni do a ter ce ros las can ti da des que en -tre gue a los con tri bu yen tes en los tér mi nos de este pá rra fo. Los in gre sosque per ci ban los con tri bu yen tes de ri va dos del sub si dio para el em pleo noserán acu mu la bles ni for ma rán parte del cálcu lo de la base gra va ble decual quier otra con tri bu ción por no tra tar se de una re mu ne ra ción al tra ba joper so nal sub or di na do.

LISR 31 XX, 32 I, 172 XVI, 173 I, DT2008 3o VI. LSS 27. LINFO 29 II.

Pago por sa la rios en pe rio dos me no res a un mesEn los casos en los que los em plea do res rea li cen pagos por sa la rios, que

com pren dan pe rio dos me no res a un mes, para cal cu lar el sub si dio para elem pleo co rres pon dien te a cada pago, di vi di rán las can ti da des co rres pon -dien tes a cada una de las co lum nas de la tabla con te ni da en esta frac ción,entre 30.4. El re sul ta do así ob te ni do se mul ti pli ca rá por el nú me ro de días alque co rres pon da el pe rio do de pago para de ter mi nar el monto del sub si diopara el em pleo que le co rres pon de al tra ba ja dor por di chos pagos.

Cuan do los pagos por sa la rios sean por pe rio dos me no res a un mes, lacan ti dad del sub si dio para el em pleo que co rres pon da al tra ba ja dor portodos los pagos que se hagan en el mes, no podrá ex ce der de la que co rres -pon da con for me a la tabla pre vis ta en esta frac ción para el monto total per ci -bi do en el mes de que se trate.

Pago por sa la rios que com pren den dos o más mesesCuan do los em plea do res rea li cen, en una sola ex hi bi ción, pagos por sa la -

rios que com pren dan dos o más meses, para cal cu lar el sub si dio para elem pleo co rres pon dien te a dicho pago mul ti pli ca rán las can ti da des co rres -pon dien tes a cada una de las co lum nas de la tabla con te ni da en esta frac -ción por el nú me ro de meses a que co rres pon da dicho pago.

Pres ta ción de ser vi cios a dos o más em plea do resCuan do los con tri bu yen tes pres ten ser vi cios a dos o más em plea do res

de be rán ele gir, antes de que al gu no les efec túe el pri mer pago que les co -rres pon da por la pres ta ción de ser vi cios per so na les sub or di na dos en elaño de ca len da rio de que se trate, al em plea dor que les efec tua rá las en tre -gas del sub si dio para el em pleo, en cuyo caso, de be rán co mu ni car esta si -tua ción por es cri to a los demás em plea do res, a fin de que ellos ya no les den el sub si dio para el em pleo co rres pon dien te.

LISR 117 IV, 118 IV.

Obli ga dos a efec tuar cálcu lo anual del ISRII. Las per so nas obli ga das a efec tuar el cálcu lo anual del im pues to sobre la

renta a que se re fie re el ar tícu lo 116 de la Ley del Impues to sobre la Renta, porlos con cep tos a que se re fie ren el pri mer pá rra fo o la frac ción I del ar tícu lo 110de la misma Ley, que hu bie ran apli ca do el sub si dio para el em pleo en los tér -mi nos de la frac ción an te rior, es ta rán a lo si guien te:

De ter mi na ción del im pues to anuala) El im pues to anual se de ter mi na rá dis mi nu yen do de la to ta li dad de los in -

gre sos ob te ni dos en un año de ca len da rio, por los con cep tos a que se re fie -ren el pri mer pá rra fo o la frac ción I del ar tícu lo 110 de la Ley del Impues tosobre la Renta, el im pues to local a los in gre sos por sa la rios y en ge ne ral por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do que hu bie ran re te ni do en el

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 524

año de ca len da rio, al re sul ta do ob te ni do se le apli ca rá la ta ri fa del ar tícu lo 177de la misma Ley. El im pues to a cargo del con tri bu yen te se dis mi nui rá con lasuma de las can ti da des que por con cep to de sub si dio para el em pleo men -sual le co rres pon dió al con tri bu yen te.

LISR 110, 116, 177, DVT2010 2o I, DVT2010 2o II.

Impues to mayor que el sub si dio

b) En el caso de que el im pues to de ter mi na do con for me al ar tícu lo 177 de la Ley del Impues to sobre la Renta ex ce da de la suma de las can ti da des que por con cep to de sub si dio para el em pleo men sual le co rres pon dió al con tri bu -yen te, el re te ne dor con si de ra rá como im pues to a cargo del con tri bu yen te elex ce den te que re sul te. Con tra el im pues to que re sul te a cargo será acre di ta -ble el im por te de los pagos pro vi sio na les efec tua dos.

Impues to menor que el sub si dio

c) En el caso de que el im pues to de ter mi na do con for me al ar tícu lo 177 dela Ley del Impues to sobre la Renta sea menor a la suma de las can ti da desque por con cep to de sub si dio para el em pleo men sual le co rres pon dió alcon tri bu yen te, no habrá im pues to a cargo del con tri bu yen te ni se en tre ga rácan ti dad al gu na a este úl ti mo por con cep to de sub si dio para el em pleo.

Acre di ta mien to para obli ga dos a pre sen tar de cla ra ción anual

Los con tri bu yen tes a que se re fie ren el pri mer pá rra fo o la frac ción I del ar -tícu lo 110 de la Ley del Impues to sobre la Renta, que se en cuen tren obli ga -dos a pre sen tar de cla ra ción anual en los tér mi nos de la ci ta da Ley, acre di ta -rán con tra el im pues to del ejer ci cio de ter mi na do con for me al ar tícu lo 177 de la misma Ley el monto que por con cep to de sub si dio para el em pleo se de -ter mi nó con for me a la frac ción an te rior du ran te el ejer ci cio fis cal co rres pon -dien te, pre vis to en la cons tan cia que para tales efec tos les sea pro por cio na -da por el pa trón, sin ex ce der del monto del im pues to del ejer ci cio de ter mi -na do con for me al ci ta do ar tícu lo 177.

Con tri bu yen te con dos o más pa tro nes

En el caso de que el con tri bu yen te haya te ni do du ran te el ejer ci cio dos o máspa tro nes y cual quie ra de ellos le haya en tre ga do di fe ren cias de sub si dio parael em pleo en los tér mi nos del se gun do pá rra fo de la frac ción an te rior, esta can -ti dad se de be rá dis mi nuir del im por te de las re ten cio nes efec tua das acre di ta -bles en dicho ejer ci cio, hasta por el im por te de las mis mas.

Re qui si tos para acre di tar el sub si dio para el em pleo en tre ga do

III. Quie nes rea li cen los pagos a los con tri bu yen tes que ten gan de re cho al sub si dio para el em pleo sólo po drán acre di tar con tra el im pues to sobre larenta a su cargo o del re te ni do a ter ce ros, las can ti da des que en tre guen alos con tri bu yen tes por dicho con cep to, cuan do cum plan con los si guien tesre qui si tos:

LISR 31 V, 172 VII.

525 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

Re gis tros de pagos

a) Lle ven los re gis tros de los pagos por los in gre sos per ci bi dos por loscon tri bu yen tes a que se re fie ren el pri mer pá rra fo o la frac ción I del ar tícu lo110 de la Ley del Impues to sobre la Renta, iden ti fi can do en ellos, en formain di vi dua li za da, a cada uno de los con tri bu yen tes a los que se les rea li cendi chos pagos.

LISR 31 IV, 86 I. CFF 28.

Con ser va ción de com pro ban tes

b) Con ser ven los com pro ban tes en los que se de mues tre el monto de losin gre sos pa ga dos a los con tri bu yen tes, el im pues to sobre la renta que, ensu caso, se haya re te ni do y las di fe ren cias que re sul ten a favor del con tri bu -yen te con mo ti vo del sub si dio para el em pleo.

LISR 31 III.

Cum pli mien to de obli ga cio nes

c) Cum plan con las obli ga cio nes pre vis tas en las frac cio nes I, II y VI del ar -tícu lo 118 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

Con ser ven es cri tos de elec ción de pa trón

d) Con ser ven los es cri tos que les pre sen ten los con tri bu yen tes en los tér -mi nos del sexto pá rra fo de la frac ción I de este pre cep to, en su caso.

LISR 117 IV, 118 IV.

Pre sen tar de cla ra ción in for ma ti va

e) Pre sen ten ante las ofi ci nas au to ri za das, a más tar dar el 15 de fe bre ro de cada año, de cla ra ción pro por cio nan do in for ma ción de las can ti da des quepa guen por el sub si dio para el em pleo en el ejer ci cio in me dia to an te rior,iden ti fi can do por cada tra ba ja dor la to ta li dad de los in gre sos ob te ni dos du -ran te el ejer ci cio de que se trate, que sir vió de base para de ter mi nar el sub si -dio para el em pleo, así como el monto de este úl ti mo con for me a las re glasge ne ra les que al efec to ex pi da el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

LISR DT2008 3o V, DT2008 3o VII. CFF 81 V, 82 V.

Pagar apor ta cio nes de se gu ri dad so cial

f) Pa guen las apor ta cio nes de se gu ri dad so cial a su cargo por los tra ba ja -do res que gocen del sub si dio para el em pleo y las men cio na das en el ar -tícu lo 109, frac ción VII, de la Ley del Impues to sobre la Renta, que co rres -pon dan por los in gre sos de que se trate.

CFF 2o. LSS 25, 71, 106, 147, 168, 211. LINFO 29 II.

Iden ti fi car de ma ne ra ex pre sa y por se pa ra do el subsidio

g) Ano ten en los com pro ban tes de pago que en tre guen a sus tra ba ja do -res, por los in gre sos por pres ta cio nes por ser vi cios per so na les sub or di na -dos, el monto del sub si dio para el em pleo iden ti fi cán do lo de ma ne ra ex pre -sa y por se pa ra do.

Entre ga de cons tan cias

h) Pro por cio nen a las per so nas que les hu bie ran pres ta do ser vi cios per -so na les sub or di na dos cons tan cias del monto de sub si dio para el em pleoque se de ter mi nó du ran te el ejer ci cio fis cal co rres pon dien te.

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 526

Entre ga de sub si dio en efec ti voi) Entre guen, en su caso, en efec ti vo el sub si dio para el em pleo, en los casos

a que se re fie re el se gun do pá rra fo de la frac ción I de este pre cep to.

n TRANSITORIO


Entra da en vigor

Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor a par tir del 1o. de enerode 2008, salvo la re for ma al ar tícu lo 109, frac ción XXVI de la Ley del Impues -to sobre la Renta, la cual en tra rá en vigor al día si guien te de la pu bli ca cióndel pre sen te De cre to en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

527 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

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