Libro de Inventarios y Balances y Libro Diario

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Y LIBRO DIARIO

Relación del libro diario con el libro de inventario y balances, caso

practico, rayado y formatos contables

Caso Practico

CASO: LLENADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

La empresa “COMERCIALIZADORES INFORMÁTICOS” S.A.C. dedicada a la importación y venta de computadoras, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar Contabilidad Completa.

De acuerdo a la información proporcionada por el departamento contable, la empresa cuenta con la siguiente estructura financiera al cierre del ejercicio 2010, cuyo detalle se muestra inmediatamente:

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos 120,000 Obligaciones Financieras 12,970

Cuentas por Cobrar Comerciales 12,000 Cuentas por Pagar Comerciales 36,000

Cuentas por Cobrar a Vinculadas 8,000 Cuentas por Pagar a Vinculadas 24,000

Existencias 120,000 Otras Cuentas por Pagar 31,200

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 260,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 104,170

ACTIVO NO CORRIENTE

Inmuebles, Maquinaria yEquipo (neto de depreciaciónacumulada)

52,000 PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

52,000 Deudas a Largo Plazo 47,030

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 47,030

TOTAL PASIVO 151,200

PATRIMONIO NETO

Capital 150,000

Resultados Acumulados 10,800

TOTAL PATRIMONIO NETO 160,800

TOTAL ACTIVO 312,000 TOTAL PASIVO Y PATRIM. NETO 312,000

a) Caja y BancosEste rubro está compuesto por: - Efectivo S/. 5,000- Cuenta Corriente Banco de la Nación S/. 115,000 Total S/. 120,000

=======

b) Cuentas por cobrar comercialesEste rubro comprende: - Factura Nº. 001-2010 (20.10.2010) Comercial Luz S.A.C. S/. 8,000- Factura Nº. 001-2016 (25.10.2010) Importaciones 2000 E.I.R.L S/. 4,000- Factura Nº. 001-2023 (21.11.2010) Vida Total S.A.C. (Relacionada) S/. 8,000 Total S/. 20,000

======

c) ExistenciasEl rubro Existencias incluye básicamente lo siguiente:

CANTIDAD UNIDADMEDIDA

DESCRIPCIÓN COSTOUNITARIO

TOTALEXISTENCIAS

30 Unidad Computadoras Personales

2,000.00 60,000.00

20 Unidad Laptop Shipibo 2,500.00 50,000.00

10 Unidad Impresoras XP 300 1,000.00 10,000.00

Total 120,000.00

d) Inmuebles, maquinaria y equipoEl detalle de los Inmuebles, maquinaria y equipos es el siguiente:

DETALLE FECHAADQUISICIÓN

VALOR DEADQUISICIÓN

DEPRECIACIÓNACUMULADA

VALORNETO

01 Automóvil 20.12.1988 30,000 (30,000) 0

01 Camioneta4 x 4 20.12.2008 65,000 (13,000) 52,000

e) Obligaciones FinancierasEl rubro “Obligaciones Financieras” comprende un Préstamo Bancario de S/. 60,000, otorgado por el Banco de la Nación, de los cuales S/. 2,970 serán cancelados en el año 2011.

f) Cuentas por Pagar ComercialesEste rubro comprende: - Factura Nº 001-385 (20.12.2010) Pane tones 2000 S.A.C. S/. 5,000- Factura Nº 001-186 (25.10.2010) Importaciones Sigilo XXI S.R.L S/. 31,000- Factura Nº 001-986 (21.11.2010) Distribuidora Hinos. S.A.C. (Relacionada) S/. 24,000 Total S/. 60,000 ======

g) Otras cuentas por pagarEste rubro comprende las siguientes cuentas por pagar: - 4011 IGV por pagar S/. 10,500- 4031 ONP por pagar S/. 10,000

- 4032 EsSalud por pagar S/. 10,700Total S/. 31,200

======

h) Capital

ACCIONISTAS TIPO DEACCIONES

NºACCIONES

VALORUNITARIO

TOTALEN S/.

Fernando Tapia Comunes 300 100.00 30,000.00Miguel Cáceres Comunes 400 100.00 40,000.00Benjamín Sosa Comunes 200 100.00 20,000.00

Juan Castro Comunes 600 100.00 60,000.00 TOTAL 150,000.00

Rayado

• Para que en el libro Diario se pudieran registrar, tanto las cuentas de cargo y abono como los datos informativos anteriores, se le dio a dicho libro el siguiente rayado.

(2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)

(1)

(9)

(1) Titulo o encabezamiento (“diario año…”)(2) o (5) Columna para el número de folio que cada cuenta principal, aquí se registran, tienen le libro mayor.(3) Código de la cuenta principal (2 dígitos) y la fecha de operaciones.(4) Gran columna, utilizada para anotar los nombres de las cuentas principales , los códigos y nombres de las subcuentas, así como los detalles y explicaciones de la operación que se está registrando. Esta explicación se denomina también “glosa”.(6) Columna para los importes de las subcuentas. Se les dice también “columnas falsa”.(7) Importes de las cuentas deudoras, es decir, las cuentas que se cargan.(8) Importe de las cuentas acreedoras, es decir, las cuentas que se abonan.(9) Línea que sirven para separar un registro o asiento, de otro.Esta distribución de rayado no es estricta. Pero los dos últimas columnas siempre son debe y haber. Sirven para cargar y abonar. Eso no se puede ser variado.

Formatos Contables NUMERO DE FORMATOS POR CADA LIBRO O REGISTRO

• 1.- Libro Caja y Bancos (2 formatos).• 2.- Libro de Ingresos y Gastos (2 formatos).• 3.- Libro de Inventarios y Balances (19 formatos).• 4.- Libros de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34º del TUO del IR (1 formato).• 5.- Libro Diario (2 formatos: General y Simplificado).• 6.- Libro Mayor (1 formato).• 7.- Registro de Activos Fijos (4 formatos).• 8.- Registro de Compras (1 formato).• 9.- Registro de Consignaciones (2 formatos).• 10.- Registro de Costos (3 formatos).• 11.- Registro de Inventario permanente en unidades físicas (1 formato).• 12.- Registro de Inventario permanente Valorizado (1 formato).• 13.- Registro de Ventas e Ingresos (1 formato).

FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)

EJERCICIO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

EJERCICIO O EJERCICIO O PERIODO PERIODO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos Sobregiros y Pagarés Bancarios

Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas

Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar

Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo PlazoExistencias TOTAL PASIVO CORRIENTE

Gastos Pagados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a Largo PlazoACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a VinculadasCuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos DiferidosCuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

Inversiones Permanentes

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) TOTAL PASIVO

Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Contingencias

Otros Activos Interés minoritario

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

Capital

Capital Adicional

Acciones de Inversión

Excedentes de Revaluación

Reservas Legales

Otras Reservas

Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.

FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS"

EJERCICIO:

RUC:


CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL

CÓDIGO DENOMINACIÓN ENTIDAD NÚMERO DE LA TIPO DE DEUDOR ACREEDOR FINANCIERA CUENTA MONEDA (TABLA 3) (TABLA 4)

TOTALES

FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES"

EJERCICIO:RUC:APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

INFORMACIÓN DEL CLIENTE MONTO DE LA FECHA DE EMISIÓN

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR DEL COMPROBANTE

TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE PAGO

SALDO FINAL TOTAL

FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"


INFORMACIÓN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL MONTO DE LA FECHA DE

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR INICIO DE

TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL LA OPERACIÓN

SALDO FINAL TOTAL

FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS"


INFORMACIÓN DE TERCEROS MONTO DE LA FECHA DE EMISIÓN

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR DEL COMPROBANTE

TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE PAGO O

FECHA DE INICIO

DE LA OPERACIÓN

SALDO FINAL TOTAL

FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA"


INFORMACIÓN DE DEUDORES CUENTA POR COBRAR PROVISIONADA

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, NÚMERO DEL FECHA DE EMISIÓN MONTO

TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DOCUMENTO DEL COMPROBANTE

DE PAGO O

FECHA DE INICIO

DE LA OPERACIÓN

MONTO TOTAL PROVISIONADO

FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"

EJERCICIO:RUC:APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:MÉTODO DE EVALUACIÓN APLICADO:

CÓDIGO DE LA TIPO DE DESCRIPCIÓN CÓDIGO DE LA CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

EXISTENCIA EXISTENCIA UNIDAD DE MEDIDA

(TABLA 5) (TABLA 6)

COSTO TOTAL GENERAL

FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES"


DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, TÍTULO VALOR EN LIBROS

TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN DENOMINACIÓN VALOR NOMINAL CANTIDAD COSTO TOTAL PROVISIÓN TOTAL TOTAL NETO

(TABLA 2) SOCIAL DEL EMISOR UNITARIO

TOTALES

FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES"


FECHA DE DESCRIPCIÓN DEL INTANGIBLE TIPO DE VALOR AMORTIZACIÓN VALOR NETO INICIO DE LA INTANGIBLE CONTABLE DEL CONTABLE CONTABLE DEL OPERACIÓN (TABLA 7) INTANGIBLE ACUMULADA INTANGIBLE

TOTALES

FORMATO 3.10: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 - TRIBUTOS POR PAGAR


CUENTA Y SUB CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR SALDO FINAL

CÓDIGO DENOMINACIÓN

TOTAL

FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"


CUENTA Y SUBCUENTA TRABAJADOR SALDO FINAL

REMUNERACIONES POR PAGAR CÓDIGO APELLIDOS Y DOCUMENTO DE IDENTIDAD

CÓDIGO DENOMINACIÓN NOMBRES TIPO NÚMERO

(TABLA 2)

TOTAL

FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES"


INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR MONTO DE LA FECHA DE EMISIÓN

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR PAGAR DEL COMPROBANTE

TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE PAGO

SALDO FINAL TOTAL

FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS"


INFORMACIÓN DE TERCEROS DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FECHA DE EMISIÓN DEL MONTO PENDIENTE DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, COMPROBANTE DE PAGO DE PAGO TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL O FECHA DE INICIO

DE LA OPERACIÓN

SALDO TOTAL

FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES"


DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES SALDO FINAL TIPO (TABLA 2) NÚMERO DEL TRABAJADOR

TOTAL

FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS"


CONCEPTO NÚMERO DE SALDO FINAL COMPROBANTE DE PAGO RELACIONADO

TOTAL

FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL"


DETALLE DE LA PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES:CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL 31.12

VALOR NOMINAL POR ACCIÓN O PARTICIPACIÓN SOCIAL

NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES SUSCRITAS

NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES PAGADAS

NÚMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS

ESTRUCTURA DE PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES: DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, TIPO DE NÚMERO DE PORCENTAJE TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN ACCIONES ACCIONES O DE TOTAL DE

O RAZÓN SOCIAL DEL PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN ACCIONISTA O SOCIO SOCIALES

TOTALES

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN"

EJERCICIO O PERÍODO:

RUC:


CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS SALDOS FINALESSALDOS FINALES DEL BALANCE

GENERAL

SALDOS FINALES DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

POR FUNCIÓN

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVOPASIVO Y PATRIMONIO

PÉRDIDAS GANANCIAS

TOTALES

RESULTADO DEL EJERCICIO O PERIODO

TOTALES

FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO" (1)


ACTIVIDADES EJERCICIO O PERIODO

Actividades de OperaciónCobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionalesCobranza de regalías, honorarios, comisiones y otrosCobranza de intereses y dividendos recibidosOtros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:Pago a proveedores de bienes y serviciosPago de remuneraciones y beneficios socialesPago de tributosPago de intereses y rendimientosOtros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación

Actividades de InversiónCobranza de venta de valores e inversiones permanentesCobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipoCobranza de venta de activos intangiblesOtros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos por compra de valores e inversiones permanentesPagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipoPagos por compra de activos intangiblesOtros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión

Actividades de FinanciamientoCobranza de emisión de acciones o nuevos aportesCobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazoOtros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazoPago de dividendos y otras distribucionesOtros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de las Actividades de OperaciónUtilidad (Pérdida) neta del EjercicioMás:Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del EjercicioDepreciación y amortización del períodoProvisión Beneficios SocialesProvisiones DiversasPérdida en venta de inmuebles, maquinaria y EquipoPérdida en venta de valores e inversiones permanentesPérdida por activos monetarios no corrientesOtrosMenos:Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del EjercicioUtilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipoUtilidad en venta de valores e inversiones permanentesGanancia por pasivos monetarios no corrientesCargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Vinculadas(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar(Aumento) Disminución en Existencias(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por AnticipadoAumento (Disminución) de Cuentas por Pagar ComercialesAumento (Disminución) de Cuentas por Pagar VinculadasAumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operación


FORMATO 3.19 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12" (1)


CUENTAS PATRIMONIALES Capital Capital Adicional Acciones de Excedente de Reserva Legal Otras Reservas Resultados TOTAL Inversión Revaluación Acumulados

SALDOS AL......DE.......DE1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la corrección de errores sustanciales2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período3. Dividendos y participaciones acordados durante el período4. Nuevos aportes de accionistas5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones7. Revaluación de activos8. Capitalización de partidas patrimoniales9. Redención de Acciones de Inversión o reducción de capital10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales SALDOS AL......DE.......DE


FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12" (1)


DESCRIPCIÓN EJERCICIO O PERIODO

Ventas Netas (ingresos operacionales)Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos

Costo de ventas Utilidad Bruta

Gastos OperacionalesGastos de AdministraciónGastos de Venta Utilidad Operativa

Otros Ingresos (gastos)Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros GastosResultados por Exposición a la Inflación

Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta y Partidas ExtraordinariasParticipacionesImpuesto a la Renta

Resultados antes de Partidas ExtraordinariasIngresos ExtraordinariosGastos Extraordinarios

Resultado Antes de Interés MinoritarioInterés Minoritario

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

Dividendos de Acciones Preferentes Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión Utilidad (pérdida) Diluida por Acción Común Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión


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