Manual y Reglamento Eeff-Forma
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7/25/2019 Manual y Reglamento Eeff-Forma
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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESTUDIO Y APLICACIN DELREGLAMENTO Y MANUAL PARA LA
PREPARACIN DE LOS ESTADOSFINANCIEROS
Presentado por: Karina Huamani Mamani
Ciclo Acadmico: Quinto (V)
Grupo Horario: 10C
Profesor: CPCC. ATUNCAR SOTO JESUS
Callao- Per201
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
DEDICATORIA
Et! tra"a#o ! $iri%i$o a &a '!rona$!$ia$a a &a in!ti%ai*n+ a nu!tro
'a$r! ,u! no a'o-an !n !ta arr!ra -,ui!r!n nu!tra m!#ora - a nu!tro'ro/!or! ,u! no %uan.
INTRODUCCIN
PROFESOR" CPCC# ATUNCAR SOTO $ESUS
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
En !& tra"a#o i%ui!nt! ! a a 'r!!ntar - ono!r o"r! !& !tu$io -a'&iai*n $!& r!%&am!nto - manua& 'arar &a 'r!'arai*n $! &a in/ormai*n
/inani!ra i%ui!n$o &a norma !ta"&!i$a on#untam!nt! on &a NC 1.
Para &a 'r!'arai*n $! &o Eta$o inani!ro ! n!!ario ono!r a/on$o 'rim!ram!nt! &a u!nta - 'arti$a ,u! &a int!%ran. A tra2 $!&'r!!nt! tra"a#o+ ontri"u-o - 'on%o a $i'oii*n $! &o int!r!a$o+/un$am!nto+ tanto onta"&! omo /inani!ro+ a tra2 $! &o ua&!!'!ro "rin$! - /ai&it! &a u/ii!nt! in/ormai*n 'ara &a /ormu&ai*n+'r!!ntai*n+ an3&ii ! int!r'r!tai*n $! &o !ta$o /inani!ro.
En !t! tra"a#o $! in!ti%ai*n ! '&ama to$o &o 'ao a !%uir 'arauna a$!ua$a /ormai*n a!ra $! &a !&a"orai*n - 'r!!ntai*n $! &o!ta$o /inani!ro n!!ario 'ara !nta"&ar !& mimo *$i%o !n &a'r!'arai*n $! &o !ta$o /inani!ro t!ni!n$o !n u!nta &o 'rini'ioonta"&!.Para um'&ir on !t! o"#!tio !& 'r!!nt! tra"a#o onti!n! &a in/ormai*nn!!aria 'ara !& onoimi!nto $! &o on!'to+ r!onoimi!nto $! &au!nta - 'arti$a $! &o !ta$o /inani!ro+ai omo &o !!nia& ,u!$!"!n ont!n!r &a nota $! &o !ta$o /inani!ro.
CONCEPTO DE! "A!OR RA#ONA$!E
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S! $!/in! omo !& 'r!io ,u! !ra r!i"i$o 'or &a !nta $! un atio !n !&mom!nto atua& !n !& ont!4to $! m!ra$o i!n$o una tranai*nor$!na$a+ ! r!/i!r! a& t!rmino 5or$!na$a6 un !!nario on &a &i"!rta$ -
o&unta$ ,u! !#!r!n !& om'ra$or - !n$!$or. Aimimo !& a&or ra7ona"&!! una m!$ii*n "aa$a !n !& m!ra$o no una m!$ii*n $! una !nti$a$!'!/ia+ $on$! on !&&o ,u! toman omo mo$!&o ,u! &o 'artii'ant! !n!& m!ra$o /i#aran omo 'r!io !n on$iion! 'r!!nt! $! m!ra$oS!%8n &a N 19a N !4'&ia ,u! una m!$ii*n $!& a&or ra7ona"&! r!,ui!r! ,u! una!nti$a$ $!t!rmin! &o i%ui!nt!:
!& atio o 'aio onr!to a m!$ir 'ara un atio no /inani!ro+ !& m34imo - m!#or uo $!& atio - i !&
atio ! uti&i7a !n om"inai*n on otro atio o $! /ormain$!'!n$i!nt!
!& m!ra$o !n !& ,u! una tranai*n or$!na$a t!n$ra &u%ar 'ara !&
atio o 'aio &a t2nia $! a&orai*n a'ro'ia$a a uti&i7ar a& m!$ir !& a&or
ra7ona"&!. a t2nia $! a&orai*n uti&i7a$a $!"!ran ma4imi7ar !&uo $! $ato $! !ntra$a o"!ra"&! r!&!ant! - minimi7ar &o $ato$! !ntra$a no o"!ra"&!. o $ato $! !ntra$a $!"!n !ron%ru!nt! on &o $ato $! !ntra$a ,u! un 'artii'ant! $! m!ra$outi&i7ara a& /i#ar !& 'r!io $!& atio o 'aio.
En !& P;C
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Co"!rtura onta"&!
Com"inaion! $! n!%oio
C3&u&o $!& $!t!rioro
E& a&or ra7ona"&! !n &a norma int!rnaion! $! onta"i&i$a$
5a NC '!rmit!n uti&i7ar !& VAOR RA?ONA@E a$!m3 $! &o aoant! !4'u!to+ !n &o !&!m!nto i%ui!nt!:
n!rion! inmo"i&iaria (NC 0) (Cam"io a P - ;)
nmoi&i7a$o mat!ria& (NC 1B) (Cam"io a Patrimonio n!to)
Atio "io&*%io (NC 1) (Cam"io a P - ;)6
%ARCO CONCEPTUA! PARA !A PREPARACION DE !O&E&TADO& 'INANCIERO&
E& Maro Con!'tua& trata &o i%ui!nt! !4tr!mo:
!& o"#!tio $! &o !ta$o /inani!ro &a arat!rtia ua&itatia ,u! $!t!rminan &a uti&i$a$ $! &a
in/ormai*n $! &o !ta$o /inani!ro &a $!/inii*n+ r!onoimi!nto - m!$ii*n $! &o !&!m!nto ,u!
ontitu-!n &o !ta$o /inani!ro - &o on!'to $! a'ita& - $! mant!nimi!nto $!& a'ita&.
E& Maro Con!'tua& ! r!/i!r! a &o !ta$o /inani!ro !&a"ora$o on
'ro'*ito $! in/ormai*n %!n!ra& in&u-!n$o !n !t! t2rmino &o !ta$o/inani!ro ono&i$a$o.
NIC 27: estados financieros consolidados y separados
Est Norma ser de aplicacin en la elaboracin y presentacin de los estados financieros
consolidados de un grupo de entidades bajo el control de una dominante.
Esta Norma no aborda los mtodos para contabiliar las combinaciones de negocios ni sus
efectos en la consolidacin! entre los "ue se encuentra el tratamiento del fondo de comercio
surgido de la combinacin de negocios #$ase la NII% & Combinacin de negocios'.
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o !ta$o /inani!ro ! 'r!'aran - 'r!!ntan 'or &o m!noanua&m!nt!+ - ! $iri%!n a u"rir &a n!!i$a$! omun! $!in/ormai*n $! am'&io uuario. A&%uno $! !&&o o&iitaran una
in/ormai*n a$iiona& ont!ni$a !n &o !ta$o /inani!ro ! 'or !&&o ,u!$!"!n !r !&a"ora$o - 'r!!nta$o on &o r!,u!rimi!nto $! to$ouuario.E& Maro Con!'tua& ! $! a'&iai*n a &o !ta$o /inani!ro $! to$a&a !nti$a$! in$utria&!+ om!ria&! o $! n!%oio+ -a !a !n !& !tor'8"&io o !n !& 'ria$o. Son una 'rini'a& /u!nt! $! in/ormai*n a!ra$!& !nt!.
() E&TADO& 'INANCIERO&
()(Conceptos de Estados financieros
D! au!r$o a &a Norma Internacional de Conta*ilidad +NIC(,-Presentaci.n de Estados 'inancieros/o !ta$o /inani!ro ontitu-!n una r!'r!!ntai*n !trutura$a $! &aituai*n /inani!ra - $!& r!n$imi!nto /inani!ro $! una !nti$a$.E& o"#!tio $! &o !ta$o /inani!ro ! uminitrar in/ormai*n a!ra $! &aituai*n /inani!ra+ $!& r!n$imi!nto /inani!ro - $! &o /&u#o $! !/!tio $!una !nti$a$+ ,u! !a 8ti& a una am'&ia ari!$a$ $! uuario a &a >ora $!
tomar u $!iion! !on*mia)D! au!r$o a &a Resoluci.n CONA&E" (01233 E' +Re4lamento deInformaci.n 'inanciera,:5o Eta$o inani!ro Son un m!$io 'rini'a& 'ara uminitrarin/ormai*n $! &a !m'r!a+ - ! 'r!'aran a 'artir $! &o a&$o $! &or!%itro onta"&!+ a una /!>a $!t!rmina$a a &ai/iai*n - !& r!um!n$! &o $ato onta"&! $!"i$am!nt! !trutura$o ontitu-!n &o !ta$o/inani!ro6.
()5 Elementos de los Estados 'inancierosSon &a at!%ora !n ,u! ! a%ru'an &o !/!to /inani!ro $! &atranaion! - otro u!o.
Atio: Paio Patrimonio n!to n%r!o ;ato
()1 O*6eti7os de los Estados 'inancieros
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D! au!r$o a &a Norma Internacional de Conta*ilidad +NIC(,-Presentaci.n de Estados 'inancieros/uminitran in/ormai*n a!ra$!:
5E& o"#!tio $! &o !ta$o /inani!ro on 'ro'*ito $! in/ormai*n %!n!ra&! uminitrar in/ormai*n a!ra $! &a:
a ituai*n /inani!ra (atio+ 'aio - 'atrimonio n!to). R!n$imi!nto /inani!ro (in%r!o+ %ato - r!u&ta$o). &u#o $! !/!tio (/&u#o 'or atii$a$!)
Qu! !a 8ti& a una am'&ia ari!$a$ $! uuario a &a >ora $! tomar u$!iion! !on*mia.S!%8n otro autor!
A'o-ar a &a %!r!nia !n &a '&an!ai*n+ or%ani7ai*n+ $ir!i*n - ontro&
$! &o n!%oio. Pro'orionar in/ormai*n a!ra $! &a Situai*n /inani!ra $! &a !m'r!a+
R!u&ta$o $! u o'!raion!+ Cam"io !n &a ituai*n /inani!ra 'or !&'!rio$o t!rmina$o a !a /!>a
S!rir $! "a! 'ara tomar $!iion! o"r! in!rion! - /inaniami!nto. R!'r!!ntar una >!rrami!nta 'ara !a&uar &a %!ti*n $! &a %!r!nia - $!n
&a a'ai$a$ $! &a !m'r!a 'ara %!n!rar !/!tio ! !,uia&!nt! $!!/!tio+
S!r una "a! 'ara %uiar &a 'o&tia $! &a %!r!nia - $! &o aionita !n
mat!ria oi!taria.
()8 Usuarios de los Estados 'inancieros +%arco Conceptual,
o in!rionita Tra"a#a$or! A%!nt! $! r2$ito o 'ro!!$or! o &i!nt! E& %o"i!rno
E& 'u"&io
()9 $ases de las normas conta*les para la preparaci.n de los Estados'inancieros
De7en4adoo !/!to $! &a o'!raion! ! r!ono!n uan$o !ta !r!a&i7an - no uan$o ! o"ran o ! 'a%an. Su in&ui*n !n &oEta$o inani!ro ! >a! !n !& '!rio$o !n !& ua& ti!n! &u%ar.
Empresa en marca
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o Eta$o inani!ro uua&m!nt! ! 'r!'aran aumi!n$o ,u! &a!m'r!a $!arro&&a o'!rai*n norma&m!nt! - &a !%uir3$!arro&&an$o !n !& /uturo 'r!ii"&!.
(); Caracter
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E&TADO&
'INANCIERO&
ESTADO DE
S0TUAC0ON
10NANC0ERA
ESTADO DE
CAM@0OS EN
E:
PATR0MON0O
ESTADO DE
1:UJO DE
E1ECT0VO
ESTADO DE
RESU:TADOS
RESU:TADOS0NTE;RA:ES
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()>Componentes de los Estados 'inancieros
S!%8n &a Resoluci.n 4erencia 4eneral N? 0(>2500>2E'@38)0()5 -%anualpara la preparaci.n de Informaci.n 'inanciera/&a ua& !ta $ii$i$o 'ora'tu&o on &o i%ui!nt! !ta$o /inani!ro "3io:
@a&an! ;!n!ra&( Eta$o $! ituai*n /inani!ra) Eta$o $! ;anania - P2r$i$a( Eta$o $! r!u&ta$o - r!u&ta$o
int!%ra&! ) Eta$o $! Cam"io !n !& Patrimonio n!to (!ta$o $! am"io !n !&
'atrimonio ) Eta$o $! &u#o $! !/!tio
Tam"i2n $i! ,u! &o EE $!"!n 'r!!ntar! on#untam!nt! on &aa&araion! o !4'&iaion! '!rtin!nt!+ $!nomina$a NOTAS a &o EE.
a Norma Internacional de Conta*ilidad +NIC(, -Presentaci.n deEstados 'inancieros/(!ri*n i%!nt! $!$! !&
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d, Un !ta$o $! /&u#o $! !/!tio $!& '!rio$oe, Nota+ ,u! in&u-an un r!um!n $! &a 'o&tia onta"&! m3 i%ni/iatia
- otra in/ormai*n !4'&iatia
f, Un !ta$o $! ituai*n /inani!ra a& 'rini'io $!& 'rim!r '!rio$oom'aratio+ uan$o una !nti$a$ a'&i,u! una 'o&tia onta"&!r!troatiam!nt! o r!a&i! una r!!4'r!i*n r!troatia $! 'arti$a !n u!ta$o /inani!ro+ o uan$o r!&ai/i,u! 'arti$a !n u !ta$o/inani!ro.
4,
5) E&TADO DE &ITUACIN 'INANCIERA
5)( Conceptos
E& @a&an! ;!n!ra& ! un !ta$o /inani!ro ,u! om'r!n$! &a u!nta $!&atio+ 'aio - 'atrimonio n!to. a u!nta $!& atio $!"!n !r'r!!nta$a !n or$!n $!r!i!nt! $! &i,ui$!7 - &a $!& 'aio !%8n &a!4i%i"i&i$a$ $! 'a%o $!r!i!nt!. Eta 'r!!nta$a a una $!t!rmina$a/!>a motran$o &a /u!nt! $! &a ,u! ! o"t!ni$o &o "i!n! - $!r!>o(atio)+ /on$o ('aio - 'atrimonio).E un $oum!nto ,u! 'r!!nta &a ituai*n !on*mia - /inani!ra $! &a!m'r!a. Pr!!nta &a ituai*n !on*mia 'or,u! mu!tra !& im'ort! !n u
r!uro (atio) - u o"&i%aion! ('aio - 'atrimonio n!to) tam"i2n'r!!ntan &a ituai*n /inani!ra 'or,u! '!rmit! $!t!rminar u a'ai$a$$! 'a%o+ u ni!& $! !n$!u$ami!nto - u a'ita& $! tra"a#o+ !ntr! otroon!'to /inani!ro.
El estado de situaci.n financiera suministra informaci.n so*re lasituaci.n financiera de la empresa comprende las cuentas)
Atio
Paio Patrimonio n!to
5)5 Otros nom*res del Estado se &ituaci.n 'inanciera
$alance General@a&an! $! ituai*n
Eta$o $! atio - 'aio
5)1 Aspecto le4al del Estado de &ituaci.n financiera
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E& Eta$o $! Situai*n inani!ra ti!n! u "a! !n &a Norma Internacionalde Conta*ilidad +NIC(, -Presentaci.n de Estados 'inancieros/
Su 'r!'arai*n - u /orma $! 'r!!ntai*n ! !nu!ntran !ta"&!i$a !n&a Resoluci.n CONA&E" (01233 E' -Re4lamento %anual para lapreparaci.n de Informaci.n 'inanciera/ norma ,u! aun no ! >amo$i/ia$o 'ara a$a'tar&a a &a nu!a !ri*n $! &a NIC ()P!ro onmo$i/iatoria !n !& Manua& 'ara &a 'r!'arai*n $! in/ormai*n /inani!rapor la resoluci.n N?0(>2500>2E'@38)0()5 -%anual para la preparaci.n deestados financieros/
5)8 Informaci.n a presentar en el estado de situaci.n financieraD! au!r$o a &a Norma Internacional de Conta*ilidad +NIC(,-Presentaci.n de Estados 'inancieros/+ Como mnimo+ !& !ta$o $!ituai*n /inani!ra in&uir3 'arti$a ,u! 'r!!nt!n &o i%ui!nt! im'ort!:
Pro'i!$a$!+ '&anta - !,ui'o
Pro'i!$a$! $! in!ri*n
Atio intan%i"&!
n!rion! onta"i&i7a$a uti&i7an$o !& m2to$o $! &a 'artii'ai*n
Atio "io&*%io n!ntario
D!u$or! om!ria&! - otra u!nta 'or o"rar
E/!tio - !,uia&!nt! a& !/!tio
E& tota& $! atio &ai/ia$o omo mant!ni$o 'ara &a !nta - &o
atio in&ui$o !n %ru'o $! atio 'ara u $i'oii*n+ ,u! ! >a-an&ai/ia$o omo mant!ni$o 'ara &a !nta $! au!r$o on &a N F.
Ar!!$or! om!ria&! - otra u!nta 'or 'a%ar
Proiion!
Atio - Paio /inani!ro 'aio - atio 'or im'u!to orri!nt! - $i/!ri$o
'artii'aion! no ontro&a$ora+ 'r!!nta$a $!ntro $!& 'atrimonio
a'ita& !miti$o - r!!ra atri"ui"&! a &o 'ro'i!tario $! &a
ontro&a$ora.
A mimo una !nti$a$ 'r!!ntar3 !n !& !ta$o $! ituai*n /inani!ra'arti$a a$iiona&!+ !na"!7ami!nto - u"tota&!+ uan$o !a r!&!ant!'ara om'r!n$!r &a ituai*n /inani!ra.
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5)9 Para la preparaci.n del Estado de &ituaci.n 'inanciera de*etenerse en cuenta lo si4uiente:
ACTI"OUn atio ! un r!uro u-o ontro& !ta "a#o &a !m'r!a+ ori%ina$o $!tranaion! - >!>o 'aa$o+ $! &o ua&! &a !m'r!a !'!ra %!n!rar"!n!/iio !on*mio /uturo 'ara &a !m'r!a.
Reconocimiento de acti7osS! r!ono! un atio !n !& Eta$o $! Situai*n inani!ra uan$o !'ro"a"&! ,u! ! o"t!n%an $! &o mimo "!n!/iio /uturo 'ara &a!m'r!a+ - a$!m3 !& atio ti!n! un oto o a&or ,u! 'u!$! !r m!$i$oon /ia"i&i$a$.
Cuentas de "aluaci.na u!nta $! a&uai*n r!$u!n !& im'ort! "ruto $! &o atio a u a&orn!to $! r!a&i7ai*n - a&or r!u'!ra"&!. Entr! &a u!nta $! a&uai*nt!n!mo &a !timai*n 'or: $!t!rioro $! a&or $! in!rion! /inani!ra+o"ran7a $u$oa $!a&ori7ai*n $! !4it!nia+ atio "io&*%io(m!$i$o a& oto)+ atio no orri!nt! mant!ni$o 'ara &a !nta+in!rion! inmo"i&iaria (m!$i$o a& oto)+ inmu!"&!+ ma,uinaria -!,ui'o+ intan%i"&!+ r2$ito m!ranti& - otro atio $!'r!iai*n
aumu&a$a $!: atio "io&*%io (m!$i$o a& oto)+ in!rion!inmo"i&iaria (m!$i$a a& oto)+ inmu!"&! ma,uinaria - !,ui'o -amorti7ai*n aumu&a$a $! intan%i"&!.
Clasificaci.n de los acti7os en el Estado de &ituaci.n 'inanciera
Acti7o corriente
Son a,u!&&o atio on ma-or %ra$o $! &i,ui$!7 (on!rti"&! !n un
'!rio$o m34imo $! un aGo)+ ! $!ir+ !& i&o norma& $! o'!rai*n $! unn!%oio.
Son atio orri!nt! !& !/!tio o !,uia&!nt! $! !/!tio+ &o $!r!>o'or r!u'!rar+ atio r!a&i7a"&! - %ato 'a%a$o 'or antii'a$o+ u-ar!a&i7ai*n o onumo ! !'!ra 'ara $!ntro $! &o $o! m!! i%ui!nt!a &a /!>a $!& Eta$o $! Situai*n inani!ra.
Una !nti$a$ &ai/iara un atio omo orri!nt! uan$o:
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E'!ra r!a&i7ar !& atio+ o ti!n! &a int!ni*n $! !n$!r&o o onumir&o !n u
i&o norma& $! o'!rai*n
Manti!n! !& atio 'rini'a&m!nt! on /in! $! n!%oiai*n
E'!ra r!a&i7ar !& atio $!ntro $! &o $o! m!! i%ui!nt! $!'u2 $!&'!rio$o o"r! !& ,u! ! in/orma o
E& atio ! !/!tio o !,uia&!nt! a& !/!tio (omo ! $!/in! !n &a NC =) a
m!no ,u! 2t! ! !nu!ntr! r!trin%i$o - no 'u!$a !r int!ram"ia$o niuti&i7a$o 'ara an!&ar un 'aio 'or un !#!riio mnimo $! $o! m!!$!'u2 $!& !#!riio o"r! !& ,u! ! in/orma.o $!m3 atio on no orri!nt!.
El acti7o corriente comprende lo si4uiente:
Efecti7o EBui7alentes de efecti7o
n&u-! &o om'on!nt! $! !/!tio r!'r!!nta$o 'or m!$io $! 'a%o+$!'*ito !n "ano - !n intituion! /inani!ra $! orto '&a7o - a&ta&i,ui$!7+ /3i&m!nt! on!rti"&! !n un im'ort! $!t!rmina$o !/!tio - !taru#!ta a un ri!%o i%ni/iant! $! am"io !n u a&or+ u-a /!>a $!!nimi!nto no !4!$a a 0 $a.
In7ersiones
n&u-! &o atio /inani!ro a a&or ra7ona"&! on am"io !n %anania- '2r$i$a+ &o $i'oni"&! 'ara &a !nta+ mant!ni$o >ata !& !nimi!nto -&o atio 'or intrum!nto.
Cuentas por co*rar comerciales
R!'r!!nta &o $!r!>o !4i%i"&! 'roi$!nt! $! &a &a !nta $! "i!n! -'r!tai*n $! !riio $! o'!raion! r!&aiona$a on &a tranaion!$! &a !m'r!a.
Eistencias
n&u-! &o "i!n! ,u! 'o!! &a !m'r!a ,u! ! >a&&!n !n 'ro!o $!/a"riai*n+ &o ,u! ! uti&i7aran !n &a /a"riai*n $! otro 'ara !r !n$i$oo 'ara onumo $! &a 'ro'ia !m'r!a.
Otras cuentas por co*rar
n&u-! &o $!r!>o !4i%i"&! $! &a !m'r!a $i/!r!nt! $! a,u!&&oori%ina$o $! &a tranaion! r!&aiona$a on !& %iro $!& n!%oio.
Otras cuentas por co*rar a partes Relacionadas
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
n&u-! &o $!r!>o $! &a !m'r!a 'ro!ni!nt! $! 'r2tamo otor%a$o'or o'!raion! $itinta a &a atii$a$ 'rini'a& $!& n!%oio+ a ar%o $!'!rona& &a! - 'art! r!&aiona$a o inu&a$a+ on a!'i*n $!
a$!u$o $! '!rona& $itinto a& '!rona& &a! - $! aionita+ !n !t!8&timo ao+ r!/!ri$o a uri'ion! '!n$i!nt! $! 'a%o.
Acti7os no corrientes mantenidos para la 7enta
n&u-! atio no orri!nt! (%ru'o !na#!na"&!) &ai/ia$o omomant!ni$o 'ara &a !nta+ u-o a&or !n &i"ro ! r!u'!rara/un$am!nta&m!nt! a tra2 $! una tranai*n $! !nta+ !n &u%ar $! 'oru uo.
Acti7os *iol.4icos
n&u-! &o atio "io&*%io r!'r!!nta$o 'or !& oto $! &o anima&!io o &a '&anta.
Gastos contratados por anticipado
n&u-! &o !riio ontrata$o a !r r!i"i$o !n !& /uturo.
Otros acti7os
n&u-! &a 'art! orri!nt! $! &o atio no om'r!n$i$o omo:O"ra $! art! - u&tura+ #o-a+ !ntr! otro.
Acti7o no corriente
Son a,u!&&o atio on m!nor %ra$o $! &i,ui$!7 (a,u!&&o ,u! ! 'u!$!non!rtir !n !/!tio !n un '&a7o ma-or a 1 aGo).E& t2rmino 5no orri!nt!6 in&u-! atio tan%i"&!+ intan%i"&! - /inani!ro,u! 'or u natura&!7a on a &ar%o '&a7o. No !t3 'ro>i"i$o !& uo $!$!ri'ion! a&t!rnatia i!m'r! ,u! u i%ni/ia$o !a &aro.
Com'r!n$! &o i%ui!nt!:
In7ersiones financieras
Eta r!'r!!nta$o 'or &o atio /inani!ro $i'oni"&! 'ara &a !nta+mant!ni$o a !nimi!nto+ &a in!rion! !n aoia$a+ n!%oioon#unto+ u"i$iaria+ otra in!rion! /inani!ra (in&u-!n &ain!rion! &&!a$a a& oto $! au!r$o on &a N) - atio 'orintrum!nto /inani!ro $!ria$o u-a r!a&i7ai*n ! !tima !n un '&a7oma-or a& orri!nt!.
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
Cuentas por Co*rar Comerciales
n&u-! &o $!r!>o $! &a !m'r!a u-a on!rti"i&i$a$ !n !/!tio !r!a&i7ar3 !n un '&a7o ma-or a& orri!nt!+ on &a !4!'i*n $! !/!to $!
'r!!ntai*n+ &o antii'o a 'ro!!$or! $!"!n r!&ai/iar! a &a u!nta$! !4it!nia 'or r!i"ir+ %ato ontrata$o 'or antii'a$o o uni$a$! 'orr!i"ir+ $!'!n$i!n$o $!& 'ro'*ito $!& antii'o.
Otras Cuentas por Co*rar a Partes Relacionadas
n&u-! &o $!r!>o u-o !nimi!nto !4!$!n a& orri!nt!+orr!'on$i!nt! a &o $!r!>o $! &a !m'r!a 'ro!ni!nt! $! 'r2tamootor%a$o 'or o'!raion! $itinta a &a atii$a$ 'rini'a& $!& n!%oio+ aar%o $! '!rona& &a! - 'art! r!&aiona$a o inu&a$a+ on !4!'i*n
$! a$!u$o $! '!rona& $itinto a& '!rona& &a! - $! oio r!/!ri$o auri'ion! '!n$i!nt! $! 'a%o. Otras Cuentas por Co*rar
n&u-! &o $!r!>o $! &a !m'r!a ori%ina$o 'or o'!raion! $itinta a&a $!& %iro $!& n!%oio+ ,u! $!"!n r!a&i7ar! !n un '&a7o ma-or a& orri!nt!+ta&! omo:
1. A$!u$o $! '!rona& $itinto a& '!rona& &a!
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
r!uro ,u! &&!!n inor'ora$o "!n!/iio !on*mio+ - a$!m3 &auanta $!& $!!m"o&o a r!a&i7ar 'u!$! !r !a&ua$a.
Pasi7o Corriente
Son 'aio orri!nt! to$a &a o"&i%aion! u-o 'a%o $!"! !/!tuar!$!ntro $! &o $o! m!! 'ot!rior! a &a /!>a $! &o Eta$oinani!ro.
Et3 r!'r!!nta$o 'or to$a &a 'arti$a ,u! r!'r!!ntan o"&i%aion! $! &a!m'r!a u-o 'a%o o n!%oiai*n ! !'!ra &i,ui$ar $!ntro $! &o $o!m!! 'ot!rior! a &a /!>a $!& "a&an! %!n!ra&+ a omo &a o"&i%aion!!n ,u! &a !m'r!a no t!n%a !& $!r!>o inon$iiona& 'ara a'&a7ar &aan!&ai*n $!& 'aio $urant!+ a& m!no+ &o $o! m!! i%ui!nt! a &a/!>a $!& "a&an! %!n!ra&.
Una !nti$a$ &ai/iar3 un 'aio omo orri!nt! uan$o:
E'!ra &i,ui$ar !& 'aio !n u i&o norma& $! o'!rai*n
Manti!n! !& 'aio 'rini'a&m!nt! on /in! $! n!%oiai*n
E& 'aio $!"! &i,ui$ar! $!ntro $! &o $o! m!! i%ui!nt! a &a /!>a $!&
'!rio$o o"r! !& ,u! ! in/orma
No ti!n! un $!r!>o inon$iiona& 'ara a'&a7ar &a an!&ai*n $!& 'aio
$urant!+ a& m!no+ &o $o! m!! i%ui!nt! a &a /!>a $!& '!rio$o o"r!!& ,u! ! in/orma (2a! !& '3rra/o =9). a on$iion! $! un 'aio ,u!'u!$an $ar &u%ar+ a !&!i*n $! &a otra 'art!+ a u &i,ui$ai*n m!$iant! &a!mii*n $! intrum!nto $! 'atrimonio+ no a/!tan a u &ai/iai*n.
Una !nti$a$ &ai/iar3 to$o &o $!m3 'aio omo no orri!nt!.
Impuesto a la Renta Participaciones Corrientes
E !& a&$o '!n$i!nt! 'or 'a%ar $! im'u!to a &a r!nta a /aor $!& /io
(Eta$o) - 'artii'aion! $! &o tra"a#a$or!.
Otras Cuentas por Pa4ar
n&u-! u!nta 'or 'a%ar 'ro!ni!nt! $!: tri"uto+ r!mun!raion!+"!n!/iio oia&!+ antii'o $! &i!nt!+ %aranta r!i"i$a+'artii'aion!+ $ii$!n$o+ int!r!! - otra u!nta 'or 'a%ar $i!ra.
Pro7isiones
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
Son a,u!&&o 'aio 'ara &o ,u! !4it! in!rti$um"r! a!ra $! u /!>a$! !nimi!nto o !& im'ort! $! &o $!!m"o&o /uturo n!!ario 'ara uan!&ai*n.
Pasi7os %antenidos para la "enta
o 'aio $! un %ru'o !na#!na"&! &ai/ia$o omo mant!ni$o 'ara &a!nta ,u! !r3n $i'u!to on#untam!nt! on &o atio no orri!nt!&ai/ia$o omo mant!ni$o 'ara &a !nta.
&o*re4iros $ancarios
n&u-! !& im'ort! $! &o a&$o ar!!$or! !n &a u!nta orri!nt!+r2$ito r!i"i$o $! &o "ano omo /ai&i$a$! r!$itiia r!i"i$a o
!4t!n$i$o m3 a&&3 $! &a 'oi"i&i$a$! $! 'a%o uua&! $!& $!u$or+ u-aan!&ai*n $!"!ra !/!tuar! on &a o"ran7a 'r!ita -o $!'*ito,u! r!a&i! &a !m'r!a !n un '&a7o 'ata$o.
O*li4aciones 'inancieras
n&u-! &a o"&i%aion! ant! ar!!$or! $!& it!ma /inani!ro+ 'r2tamo"anario+ 'a%ar2+ !mii*n $! $!u$a - &a 'art! orri!nt! $! &ao"&i%aion! $! &ar%o '&a7o+ a omo &o 'aio ori%ina$o 'orintrum!nto /inani!ro $!ria$o.
Cuentas por Pa4ar Comercialesn&u-! &o $oum!nto - u!nta 'or 'a%ar ontra$a !n &a a$,uiii*n $!"i!n! - r!!'i*n $! !riio 'ro!ni!nt! $! o'!raion! r!&aiona$aon &a atii$a$ 'rini'a& $!& n!%oio+ $!"i!n$o motrar! !'ara$am!nt!&o im'ort! a /aor $! t!r!ro - 'art! r!&aiona$a. Aimimo+ !!4&u-!n &o antii'o r!i"i$o $! &i!nt! ,u! $!"!n 'r!!ntar! !n OtraCu!nta 'or Pa%ar.
Otras Cuentas por Pa4ar a Partes Relacionadas
n&u-! &a o"&i%aion! $! &a !m'r!a 'ro!ni!nt! $! o'!raion! $itintaa &a atii$a$ 'rini'a& $!& n!%oio a /aor $! '!rona& &a! - 'art!r!&aiona$a o inu&a$a.
Pasi7os no corrientes
Son &a $!u$a ,u! $!"!n >onrar! !n !n !& '&a7o (ma $! un aGo). S!ti!n!n >i'ot!a+ t!n!$or! $! "ono+ !nt! otro.
O*li4aciones 'inancieras
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
n&u-! &a 'art! no orri!nt! $! &a o"&i%aion! /inani!ra $! &ar%o '&a7o+a omo &o 'aio ori%ina$o 'or intrum!nto /inani!ro $!ria$o.
Cuentas por Pa4ar Comerciales
n&u-! &a 'art! no orri!nt! $! &o $oum!nto - u!nta 'or 'a%arontra$a !n &a a$,uiii*n $! "i!n! - r!!'i*n $! !riio 'ro!ni!nt!$! o'!raion! r!&aiona$a on &a atii$a$ 'rini'a& $!& n!%oio+ $!"i!n$omotrar! !'ara$am!nt! &o im'ort! a /aor $! t!r!ro $! &oorr!'on$i!nt! a 'art! r!&aiona$a. Aimimo+ ! !4&u-!n &o antii'or!i"i$o $! &i!nt! ,u! $!"!n 'r!!ntar! !n Otra Cu!nta 'or Pa%ar.
Otras Cuentas por Pa4ar a Partes Relacionadas
n&u-! &a o"&i%aion! $! &a !m'r!a 'ro!ni!nt! $! o'!raion! $itintaa &a atii$a$ 'rini'a& $!& n!%oio a /aor $! '!rona& &a! - 'art!r!&aiona$a o inu&a$a.
Pasi7os por Impuesto a la Renta Participaciones Diferidos
n&u-! !& im'u!to a &a r!nta - 'artii'aion! 'or 'a%ar !n '!rio$o/uturo+ r!&aiona$a on &a $i/!r!nia t!m'ora&! im'oni"&! (%raa"&!)+,u! !r3n 'a%a$a !n '!ro$o 'ot!rior!.
Otras Cuentas por Pa4arCorr!'on$! a &a 'art! no orri!nt! $! &a Otra Cu!nta 'or Pa%ar !%8n !&num!ra& 1.90B $!& 'r!!nt! MANUA.
Pro7isiones
n&u-! &a 'roiion! !%8n !& num!ra& 1.90 $!& 'r!!nt! MANUA ,u!'!rmitan !timar !& $!!n&a! /inani!ro !n un '&a7o ma-or a& orri!nt!.
In4resos Diferidos
n&u-! &a r!nta o uti&i$a$! u-a r!a&i7ai*n ourrir3 !n '!ro$o'ot!rior!+ omo a,u!&&a '!ri"i$a 'or !nta /utura+ &a u"!nion!%u"!rnam!nta&!+ $! !r !& ao.
PATRI%ONIO NETO
E& 'atrimonio n!to !t3 ontitui$o 'or &a 'arti$a ,u! r!'r!!ntan r!uroa'orta$o 'or &o oio o aionita+ &o !4!$!nt! %!n!ra$o 'or &a
o'!raion! ,u! r!a&i7a &a !m'r!a - otra 'arti$a ,u! !Ga&!n &a
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
$i'oiion! &!%a&!+ !tatutaria - ontratua&!+ $!"i2n$o! in$iar&aram!nt! !& tota& $! !ta u!nta.E &a 'artii'ai*n r!i$ua& o"r! &o atio $! &a !m'r!a+ una !7
$!$ui$o &o 'aio. E& monto on !& ,u! ! mu!tra !& 'atrimonio n!to!n !& Eta$o $! Situai*n inani!ra $!'!n$! $! &a m!$ii*n $! &o 'aio- atio. Patrimonio Neto Atri*ui*le a la %atri
n&u-! &a 'artii'ai*n $! &a matri7 !n &o atio n!to $! &a()u"i$iaria() 'r!!nta$o !n &o !ta$o /inani!ro ono&i$a$o
Intereses %inoritarios
n&u-! &a 'artii'ai*n $! &o aionita a#!no a &a matri7 !n &o ation!to $! &a() u"i$iaria() 'r!!nta$o !n &o !ta$o /inani!roono&i$a$o.
Capital
n&u-! &o a'ort! !/!tua$o 'or &o oio a &a !m'r!a+ !n $in!ro o !n!'!i!+ on !& o"#!to $! 'ro!!r r!uro 'ara &a atii$a$ !m'r!aria&. Sur!%itro ! a &a /!>a ,u! ! r!a&i! &o om'romio $!& a'ort!+! otor%u!
&a !ritura '8"&ia $! ontitui*n o $! mo$i/iai*n $! !tatuto+ !n &au!nta a'ro'ia$a+ 'or !& im'ort! om'rom!ti$o - 'a%a$o+ !%8n !& ao.
Acciones de In7ersi.n
n&u-! &a aion! orr!'on$i!nt! a &a ant!riorm!nt! $!nomina$aaion! $! tra"a#o. En !& ao $! r!om'ra $! aion! $! in!ri*n !r3'ara amorti7ar&a o r!$imir&a+ &a ua&! !r3n r!%itra$a a a&or nomina&.Cua&,ui!r $i/!r!nia on !& a&or nomina& $! &a aion! $!"!r3 r!/&!#ar!!n otra r!!ra !n !& 'atrimonio.
Capital Adicional
n&u-! &a 'rima - $!u!nto $! o&oai*n &o !rti/ia$o $!uri'i*n $! aion! - &a o'ion! $! om'ra $! aion! - otroon!'to imi&ar!. A omo+ &o oto $! tranai*n+ !mii*n -a$,uiii*n $! &o intrum!nto $! 'atrimonio $! &a !m'r!a+ n!to $!ua&,ui!r !/!to o "!n!/iio tri"utario.
Resultados no Realiados
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
o R!u&ta$o no r!a&i7a$o in&u-!n &o im'ort! ur%i$o $!&r!onoimi!nto $! &a a&ori7ai*n $! &o inmu!"&!+ ma,uinaria - !,ui'o+
atio intan%i"&!+ a omo $! intrum!nto /inani!ro.
Ecedente de Re7aluaci.n
n&u-! !& ma-or a&or ai%na$o a &o inmu!"&!+ ma,uinaria - !,ui'o -atio intan%i"&! 'or !/!to $! &a a&ori7aion! 'ot!rior! (n!to $!&im'u!to a &a r!nta - 'artii'aion! $i/!ri$a).
"aloriaci.n de Instrumentos 'inancieros
n&u-! &a %anania o '2r$i$a n!ta ,u! ! >u"i!!n %!n!ra$o 'or &aariai*n $!& a&or ra7ona"&! $! un atio /inani!ro $i'oni"&! 'ara &a !nta+&a %anania o '2r$i$a %!n!ra$a 'or !& intrum!nto /inani!ro $!o"!rtura $! /&u#o $! !/!tio o $! o"!rtura $! una in!ri*n n!ta !n unn!%oio !n !& !4tran#!ro+ ,u! ! >a-an $!t!rmina$o $! o"!rtura !/ia7+ -otro ,u! !Ga&!n &a N. Reser7as !e4ales
n&u-! &o im'ort! aumu&a$o ,u! ! %!n!r!n 'or $!traion! $!
uti&i$a$!+ $!ria$a $!& um'&imi!nto $! $i'oiion! &!%a&! - ,u! !$!tinan a /in! !'!/io.
Otras Reser7as
n&u-! &o im'ort! aumu&a$o ,u! ! %!n!r!n 'or $!traion! $!uti&i$a$!+ $!ria$a $!& um'&imi!nto $! $i'oiion! !tatutaria+ontratua&! o 'or au!r$o $! &o oio o $! &o *r%ano oia&!om'!t!nt! - ,u! ! $!tinan a /in! !'!/io.
1) E&TADO DE RE&U!TADO&
Eta$o /inani!ro ,u! mu!tra !& r!u&ta$o o"t!ni$o 'or una !m'r!a !n un'!rio$o $!t!rmina$o.
PREPARACINCom'r!n$! &a u!nta $! in%r!o+ oto - %ato+ 'r!!nta$o !%8n !&m2to$o $! /uni*n $! %ato. En u /ormu&ai*n ! $!"! o"!rar &o
i%ui!nt!:
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
o D!"! in&uir! to$a &a 'arti$a ,u! r!'r!!nt!n in%r!o o
%anania - %ato o '2r$i$a ori%ina$o $urant! !& '!ro$o.
o S*&o $!"! in&uir! &a 'arti$a ,u! a/!t!n &a $!t!rminai*n $! &o
r!u&ta$o n!to.Una !nti$a$ 'r!!ntara to$a &a 'arti$a $! in%r!o - %ato r!onoi$a!n un '!rio$o:
9.11En un 8nio !ta$o $!& r!u&ta$o int!%ra&+ o9.1a $! &ar!&ai/iai*n.
($) ;ato 'or im'u!to(!) Un 8nio im'ort! ,u! om'r!n$a !& tota& $!:
(i) E& r!u&ta$o $!'u2 $! im'u!to $! &a o'!raion!$iontinua$a -
(ii) a %anania o '2r$i$a $!'u2 $! im'u!to r!onoi$a 'or &am!$ii*n a a&or ra7ona"&! m!no oto $! !nta.
(/) R!u&ta$o(%) Ca$a om'on!nt! $! otro r!u&ta$o int!%ra& &ai/ia$o 'or
natura&!7a(>) Partii'ai*n !n !& otro r!u&ta$o int!%ra& $! &a aoia$a - n!%oio
on#unto ,u! ! onta"i&i!n on !& m2to$o $! &a 'artii'ai*n -(i) R!u&ta$o int!%ra& tota&.
o %ato r!'r!!ntan /&u#o $! a&i$a $! r!uro !n /orma $!$iminuion! $!& atio o inr!m!nto $!& 'aio o una om"inai*n $!
am"o+ ,u! %!n!r!n $iminuion! $!& 'atrimonio n!to+ 'ro$uto $!&
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$!arro&&o $! atii$a$! omo a$minitrai*n+ om!ria&i7ai*n+in!ti%ai*n+ /inaniai*n - otro r!a&i7a$a $urant! !& '!ro$o+ ,u! no'roi!n!n $! &o r!tiro $! a'ita& o $! uti&i$a$!.
o in%r!o r!'r!!ntan !ntra$a $! r!uro !n /orma $! inr!m!nto $!&atio o $iminuion! $!& 'aio o una om"inai*n $! am"o+ ,u!%!n!r!n inr!m!nto !n !& 'atrimonio n!to+ $!!n%a$o 'or &a !nta $!"i!n!+ 'or &a 'r!tai*n $! !riio o 'or &a !#!ui*n $! otra atii$a$!r!a&i7a$a $urant! !& '!ro$o+ ,u! no 'roi!n!n $! &o a'ort! $! a'ita&.
1)5 Informaci.n a presentar en el estado de resultado inte4ral o en lasnotas
Cuan$o &a 'arti$a $! in%r!o o %ato on mat!ria&!+ una !nti$a$r!!&ar3 $! /orma !'ara$a in/ormai*n o"r! u natura&!7a ! im'ort!.Entr! &a iruntania ,u! $aran &u%ar a r!!&aion! !'ara$a $!'arti$a $! in%r!o - %ato !t3n &a i%ui!nt!:
1. a r!"a#a $! &o in!ntario >ata u a&or n!to r!a&i7a"&!+ o $! &o!&!m!nto $! 'ro'i!$a$!+ '&anta - !,ui'o >ata u im'ort! r!u'!ra"&!+a omo &a r!!ri*n $! ta&! r!"a#a
a!r /r!nt! a &o oto $! !&&a+9. a $i'oii*n $! 'arti$a $! 'ro'i!$a$!+ '&anta - !,ui'o. a $i'oiion! $! in!rion!F. a o'!raion! $iontinua$aB. Can!&aion! $! 'a%o $! &iti%io -=. Otra r!!rion! $! 'roiion!.
Una !nti$a$ 'r!!ntar3 un $!%&o! $! &o %ato r!onoi$o !n !&r!u&ta$o+ uti&i7an$o una &ai/iai*n "aa$a !n &a natura&!7a $! !&&o$!ntro $! &a !nti$a$+ &o ,u! 'ro'orion! una in/ormai*n ,u! !a /ia"&! -
m3 r!&!ant!.
1)5'ormas de preparaci.n del Estado de Resultado Inte4ral
a om'oii*n $! &a u!nta -o 'arti$a ,u! ! ont!m'&an !n !t!a'tu&o !r3 in&ui$a+ 'r!/!r!nt!m!nt!+ !n &a nota a &o !ta$o/inani!ro.
"entas netas +In4resos Operacionales,: n%r!o 'or !nta $! "i!n!
o 'r!tai*n $! !riio 'ria$o $! &a atii$a$ 'rini'a& $!& n!%oio+
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
$!$ui$a $! &o $!u!nto no /inani!ro+ r!"a#a - "oni/iaion!on!$i$a.
Otros In4resos Operacionales : n%r!o i%ni/iatio ,u! no 'roi!n!n
$! &a atii$a$ 'rini'a& $! &a !m'r!a+ '!ro ,u! !t3n r!&aiona$o$ir!tam!nt! on !&&a - ,u! ontitu-!n atii$a$! on!4a.
Costo de "entas +Operacionales,: R!onoi$o omo %ato $urant! !&
'!ro$o. R!'r!!nta !ro%aion! - ar%o aoia$o $ir!tam!nt! on &aa$,uiii*n o &a 'ro$ui*n $! &o "i!n! !n$i$o o &a 'r!tai*n $!!riio.
Otros Costos Operacionales:n&u-! a,u!&&o oto r!onoi$o omo
%ato $urant! !& '!ro$o - !t3n ontitui$o 'or &o $!!m"o&oinurri$o 'ara &a r!a&i7ai*n $! atii$a$! on!4a a &a atii$a$'rini'a& $! &a !m'r!a.
Gastos de "entas: n&u-! &o %ato $ir!tam!nt! r!&aiona$o on &a
o'!raion! $! $itri"ui*n+ om!ria&i7ai*n o !nta.
Gastos de Administraci.n: n&u-! $! &a !na#!nai*n o $i'oii*n 'or
otra a $! atio no orri!nt!+ omo: inmu!"&!+ ma,uinaria - !,ui'oatio intan%i"&! - otro atio+ ,u! no orr!'on$!n a o'!raion!
$iontinua$a. Otros In4resos: n&u-! &o in%r!o $itinto $! &o r!&aiona$o on &a
atii$a$ 'rini'a& $!& n!%oio $! &a !m'r!a+ r!/!ri$o a in%r!o $itintoa &o ant!riorm!nt! m!niona$o+ omo u"!nion! %u"!rnam!nta&!.
Otros Gastos:n&u-! &o %ato $itinto $! &o r!&aiona$o on !& %iro
$!& n!%oio $! &a !m'r!a+ r!/!ri$o a &o %ato $itinto $! !nta+a$minitrai*n - /inani!ro.
In4resos 'inancieros: n&u-! &o in%r!o o"t!ni$o 'or &a !m'r!a
'ro!ni!nt! $! &o r!n$imi!nto o r!torno (int!r2 - $ii$!n$o)+$i/!r!nia $! am"io n!to+ %anania 'or aaion! !n &o a&or!ra7ona"&! o 'or &a tranaion! $! !nta $! &a in!rion! !nintrum!nto /inani!ro !n in!rion! inmo"i&iaria.
Gastos 'inancieros: n&u-! &o %ato inurri$o 'or &a !m'r!a omo
oto !n &a o"t!ni*n $! a'ita& (int!r!! - otro oto r!&aiona$o)+$i/!r!nia $! am"io n!to+ &a '2r$i$a 'or ariaion! !n &o a&or!ra7ona"&! o 'or &a tranaion! $! !nta in!rion! !n intrum!nto
/inani!ro ! in!rion! inmo"i&iaria.
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Participaci.n en el Resultado de Partes Relacionadas por el %todo
de Participaci.n: n&u-! &a 'artii'ai*n !n &o r!u&ta$o $! &a
!m'r!a $!'!n$i!nt! o u"i$iaria+ aoia$a - !n n!%oioon#unto.
Ganancias +Prdidas, por Instrumentos 'inancieros Deri7ados:
n&u-! !& !/!to $! &o am"io !n &o a&or! ra7ona"&! $! &ointrum!nto /inani!ro $!ria$o ontrata$o 'or &a !m'r!a - ,u! noon $! o"!rtura. a %anania ('2r$i$a) ori%ina$o 'or &o intrum!nto $!o"!rtura ,u!+ $! au!r$o on &a norma onta"&!+ $!"!n a/!tar ar!u&ta$o+ ! 'r!!ntar3 !n &a 'arti$a $! %ato o in%r!o r!'!tia+,u! %!n!ra &a 'arti$a u"i!rta+ in/orman$o $! !&&o $!ta&&a$am!nt! !n &a
nota orr!'on$i!nt!.
%ua&m!nt! in&u-!+ &a %anania o '2r$i$a $! &a 'art! in!/ia7 $! &a o"!rtura$! una in!ri*n n!ta !n un n!%oio !n !& !4tran#!ro+ a omo $! a,u!&&a,u! ! %!n!r! 'or &a o"!rtura !/ia7 a& mom!nto $! !n$!r! o $i'on!r!'or otra a $!& n!%oio !n !& !4tran#!ro ,u! 'r!iam!nt! /u! r!onoi$o !n!& 'atrimonio. En !& ao $! ,u! ! !n$a o $i'on%a 'or otra a unain!ri*n n!ta !n un n!%oio !n !& !4tran#!ro+ &a 'art! $! &a o"!rtura !/ia7,u! /i%ura"a !n 'atrimonio ! $!"! 'r!!ntar n!ta $! &o in%r!o 'or !nta
orr!'on$i!nt!. Participaci.n de los Tra*a6adores: n&u-! &a 'artii'aion! $! &o
tra"a#a$or! orri!nt! - $i/!ri$a ,u! &a !m'r!a $!"! $!tra!r $! uuti&i$a$! %!n!ra$a !n !& !#!riio $! au!r$o on &a N.
Impuesto a la Renta:n&u-! !& im'u!to a &a r!nta orri!nt! - $i/!ri$o
,u! orr!'on$! a &a uti&i$a$! ('2r$i$a) %!n!ra$a !n !& '!ro$o $!au!r$o on &a N+ !4!'to !& orr!'on$i!nt! a o'!raion!$iontinua$a ! im'u!to.
In4reso+Gasto, Neto de Operaciones Discontinuadas: n&u-! !&
r!u&ta$o $!'u2 $! im'u!to $! &a o'!raion! $iontinua$a+ aomo &a %anania o '2r$i$a $!'u2 $! im'u!to 'ro!ni!nt! $! &am!$ii*n a a&or ra7ona"&! m!no &o oto $! !nta o 'or &a !nta o$i'oii*n 'or otra a+ $! &o atio - 'aio ,u! on/orman &ao'!rai*n $iontinua$a.
Utilidad +Prdida, Neta Atri*ui*les a la %atri e intereses
%inoritarios: R!'r!!nta &a $itri"ui*n $!& r!u&ta$o n!to $!& '!ro$o
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ESTADO DE CAMBIOSEN EL PATRIMONIO
NETO
M%e&'ra la&
Var(a)(o*e&O)%rr(+a& e* la&D(&'(*'a& )%e*'a&
Pa'r(,o*(ale&
El )a('al
Ca('al a+()(o*al
A))(o*e& +e (*.er&(/*
E)e+e*'e+e re.al%a)(/*Re&er.a& re&%l'a+o& a)%,%la+o& +e %* er(o+o +e'er,(*a+o
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!ntr! &a matri7 - &o int!r!! minoritario !n !& !ta$o /inani!roono&i$a$o.
Utilidad +Prdida, $sica Diluida por acci.n: a !m'r!a u-a
aion! omun! -o $! in!ri*n o aion! 'ot!nia&! ! n!%oi!n !n"o&a - a,u!&&a ,u! ! >a&&!n !n 'ro!o $! !mitir aion!+ $!"!nmotrar $!'u2 $! &a uti&i$a$ ('2r$i$a) n!ta $!& '!ro$o - 'or a$a'!ro$o in/orma$o+ &a uti&i$a$ ('2r$i$a) "3ia 'or ai*n - uti&i$a$('2r$i$a) $i&ui$a 'or ai*n 'or a$a &a! $! ai*n ,u! 'o!a un$!r!>o $i/!r!nt! !n &a 'artii'ai*n $! uti&i$a$! $! &a !m'r!a.
a in/ormai*n r!,u!ri$a $! 'r!!ntar3 a8n !n !& ao $! ,u! &o im'ort!r!u&ta!n n!%atio+ ! $!ir+ ! trata!n $! '2r$i$a 'or ai*n.
En !& ao $! ,u! ! 'r!!nt!n !ta$o /inani!ro in$ii$ua&! $! &a matri7#unto on &o ono&i$a$o+ !ta in/ormai*n ! 'r!!ntar3 *&o !n &o!ta$o /inani!ro ono&i$a$o.
8) E&TADO& DE CA%$IO& EN E! PATRI%ONIO NETO
S!%8n R!o&ui*n CONASEV 109 E (R!%&am!nto $! n/ormai*ninani!ra):5E& !ta$o $! am"io !n !& 'atrimonio N!to $! &a !m'r!a mu!tra &aariaion! ourri$a !n &a $itinta u!nta 'atrimonia&! omo !& a'ita&+a'ita& a$iiona&+ aion! $! in!ri*n+ !4!$!nt! $! r!a&uai*n+ r!!ra- r!u&ta$o aumu&a$o+ $urant! un '!rio$o $!t!rmina$o.
&e4Fn la NIC ( una empresa presentar un Estado de Cam*ios en elPatrimonio Bue muestre:
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1.-Medicionala valor
razonable de
inmueblemaquinaria yequipo y
activofnancierodisponible
para la venta
2.-Operacionesde coberturade uo de
e!ectivo y decobertura de
unainstitucionneta en un
ne"ocioe#tranero
$.-
%i!erenciade cambiosrelacionand
os con &
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E& !ta$o $! am"io !n !& 'atrimonio in&u-! &a i%ui!nt! in/ormai*n:
E& r!u&ta$o int!%ra& tota& $!& '!rio$o+ motran$o $! /orma !'ara$a &o
m'ort! tota&! atri"ui"&! a &o 'ro'i!tario $! &a ontro&a$ora - &o
atri"ui"&! a &a 'artii'aion! no ontro&a$ora+ Para om'on!nt! $! 'atrimonio+ &o !/!to $! &a a'&iai*n r!troatia o
&a r!!4'r!ion r!troatia r!onoi$o !%8n &a NC I+ -
Para a$a om'on!nt! $!& 'atrimonio+ una oni&iai*n !ntr! &o im'ort!
!n &i"ro+ a& iniio - a& /ina& $!& '!rio$o+ r!!&an$o 'or !'ara$o &oam"io r!u&tant! $! r!u&ta$o.
&e de*e mostrar separadamente lo si4uiente:
1. Sa&$o $! &a 'arti$a 'atrimonia&! a& iniio $!& '!rio$o+
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10. Aion! !n t!or!ra+11. Ca'ita&i7ai*n $! 'arti$a 'atrimonia&!+1
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Acti7o EBui7alentes de Efecti7o
E& !/!tio om'r!n$! &a a#a $! &o $!'*ito "anario a &a ita. o
!,uia&!nt! a& !/!tio on in!rion! $! orto '&a7o $! %ran &i,ui$!7+ ,u!on /3i&m!nt! on!rti"&! !n im'ort! $!t!rmina$o $! !/!tio+ !tan$ou#!to a un ri!%o 'oo i%ni/iatio $! am"io !n u a&or.
Acti7idades de in7ersi.n
Son &a atii$a$! $! a$,uiii*n - $!a'ro'iai*n $! atio a &ar%o '&a7o+a omo $! otra in!rion! no in&ui$a !n !& !/!tio - &o !,uia&!nt!$! !/!tio.
Acti7idades de operaci.n
Son atii$a$! ,u! ontitu-!n &a 'rini'a& /u!nt! $! in%r!o or$inario $!&a !nti$a$+ a omo otra atii$a$! ,u! no 'u!$!n !r &ai/ia$a omo$! in!ri*n o /inaniami!nto.
Acti7idades de 'inanciamiento
Son &a atii$a$! ,u! 'ro$u!n am"io !n !& tamaGo - om'oii*n $!&o a'ita&! 'ro'io - $! &o 'r2tamo toma$o 'or 'art! $! &a !nti$a$.
Prini'a&! atii$a$! 'ro$utora $! in%r!o - $itri"ui*n $!
"i!n! o !riio $! &a !m'r!a. o /&u#o $! !/!tio $! !ta atii$a$ on %!n!ra&m!nt!
on!u!nia $! &a tranaion! - otro !!nto !n !/!tio ,u!!ntran &a $!t!rminai*n $! &a uti&i$a$ ('!r$i$a) n!ta $!& !#!riio.
a atii$a$! $! /inaniami!nto in&u-!n &a o"t!ni*n $! r!uro
$! &o aionita o $! t!r!ro - !& r!torno $! &o "!n!/iio'ro$ui$o 'or &o mimo+ a omo !& r!!m"o&o $! &o monto'r!ta$o+ o &a an!&ai*n $! o"&i%aion!+ o"t!ni*n - 'a%o $!
otro r!uro $! &o ar!!$or! - r2$ito a &ar%o '&a7o. a atii$a$! $! in!ri*n in&u-!n !& otor%ami!nto - o"ro $!&o
'r!tamo+ &a a$,uiii*n o !nta $! intrum!nto $! $!u$a $!aionita - &a $i'oii*n ,u! 'u!$a $ar! a intrum!nto $!in!ri*n+ inmu!"&!+ ma,uinaria - !,ui'o - otro atio 'ro$utio,u! on uti&i7a$o 'or &a !m'r!a !n &a 'ro$ui*n $! "i!n! -!riio.
9)1 'ormas de Presentaci.n de los 'lu6os de Efecti7o de las
Acti7idades de Operaci.n
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a !m'r!a $!"!r3 'r!!ntar &o /&u#o $! !/!tio $! &a atii$a$! $!o'!rai*n 'or uno $! &o m2to$o i%ui!nt!:
1. E& m2to$o $ir!to+ !& ua& mu!tra &a 'rini'a&! &a! $! !ntra$a -a&i$a "ruta $! !/!tio o
!>o ,u!
/orma 'art! &o !ta$o /inani!ro +,u! 'or motio 'r3tio o t2nio no!t3n r!/&!#a$o !n !& u!r'o 'rini'a&+ '!ro $!"!n &!!r! on#untam!nt!'ara u a$!ua$a int!r'r!tai*n - toma $! $!iion! o"r! &a "a!o"#!tia+ i!n$o o"&i%atoria u 'r!!ntai*n.
Alcance:a nota on r!!&aion! a'&ia"&! a a&$o $! tranaion! u otro!!nto i%ni/iatio+ ,u! $!"!n o"!rar! 'ara 'r!'arar - 'r!!ntar &o!ta$o /inani!ro uan$o orr!'on$an.
Contenido:Ca$a nota $!"! !r i$!nti/ia$a &aram!nt! - 'r!!nta$a $!ntro $! una!u!nia &*%ia+ %uar$an$o !n &o 'oi"&! !& or$!n $! &o ru"ro $! &o!ta$o /inani!ro.
NOTA& DE CARCTER GENERA!
Identificaci.n de la Empresa Acti7idad Econ.mica)
Nom"r! $! &a !m'r!a
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Re.ela)(o* +e&%
)%,-l(,(e*'o+e ,a*era
e0-l()('a 1 &(*re&er.a
NIIF.(2e*'e& e*
el -a(&
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Domii&io - /orma &!%a&Dir!i*n $! &a o/iina 'rini'a&Pa $on$! !t3 ontitui$aU"iai*n $! &a atii$a$ !on*miaD!ri'i*n $! u o'!raion!
Declaraci.n so*re cumplimiento de las NIC)
S! $!"! r!!&ar ,u! &a !m'r!a >a o"!ra$o !& um'&imi!nto $! &a NC !n&a 'r!'arai*n - 'r!!ntai*n $! u Eta$o inani!ro
%oneda funcional moneda de representaci.n
%oneda funcionalE& r!onoimi!nto iniia& $! &a tranaion! !n mon!$a !4tran#!ra a
mon!$a /uniona& uti&i7an$o !& ti'o $! am"io a &oa /!>a $! tranai*non 'ot!riori$a$ a& r!onoimi!nto iniia& ! on!rtir3n &o a&$o$!u$or! - ar!!$or! !n mon!$a !4tran#!ra a &a mon!$a /uniona&.S! $!"! r!!&ar &a i%ui!nt! in/ormai*n:
E& im'ort! $! &a $i/!r!nia $! am"io r!onoi$a !n !& r!u&ta$o $!&
'!rio$o+ on !4!'i*n $! &a 'ro!$!nt! $! &o intrum!nto/inani!ro m!$i$o a& a&or ra7ona"&! on am"io !n r!u&ta$o+ $!
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au!r$o on &a N - u-a r!!&ai*n ! !nu!ntra !'!i/ia$a !n !&num!ra& F.10.0< $!& 'r!!nt! manua&.
Ca$a una $! &a 'arti$a $!& atio - 'aio ,u! orr!'on$an ao'!raion! !n mon!$a !4tran#!ra+ a omo &a 'oii*n n!ta $!& ri!%oam"iario
o ti'o $! am"io a'&ia$o 'or &a !m'r!a !n &a u!nta $! atio -
'aio !r3n !miti$o 'or &a Su'!rint!n$!nia $! @ana+ S!%uro - AP E& ri!%o $! am"io
%oneda de representaci.nPara &a on!ri*n $! 'arti$a !n mon!$a /uniona& a mon!$a $!'r!!ntai*n+ ! uti&i7ar3 !& ti'o $! am"io !miti$o 'or &a Su'!rint!n$!nia$! @ana+ S!%uro - AP.
o atio - 'aio $! a$a uno $! &o !ta$o $! ituai*n /inani!ra
'r!!nta$o (! $!ir+ in&u-!n$o &a i/ra om'aratia)+ !on!rtir3n a &a taa $! am"io $! i!rr! !n &a /!>a $!&orr!'on$i!nt! !ta$o $! ituai*n /inani!ra
o in%r!o - %ato 'ara a$a !ta$o ,u! 'r!!nt! !& r!u&ta$o $!&
'!rio$o - otro r!u&ta$o int!%ra& (! $!ir+ in&u-!n$o &a i/raom'aratia)+ ! on!rtir3n a &a taa $! am"io $! &a /!>a $! &a
tranaion! - To$a &a $i/!r!nia $! am"io r!u&tant! ! r!ono!r3n !n otro
r!u&ta$o int!%ra&.
Pol
-
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") a "a! $! m!$ii*n a'&ia$a a &o atio /inani!ro - a &o 'aio/inani!ro tanto !n !& r!onoimi!nto iniia& omo !n &o '!ro$o
u"!u!nt!
) o rit!rio 'ara &a uti&i7ai*n $! una u!nta $! a&uai*n $!& $!t!rioro $!a&or+ a omo &o rit!rio 'ara $ar $! "a#a+ ontra $i>a u!nta $!a&uai*n+ a ta&! atio /inani!ro $!t!riora$o
$) a $!t!rminai*n $! &a %anania o '2r$i$a n!ta 'or a$a at!%ora$! intrum!nto /inani!ro
!) a 'o&tia onta"&! 'ara &o atio /inani!ro u-a on$iion! >a-ani$o r!n!%oia$a.
E& r!onoimi!nto iniia& $! un atio o 'aio /inani!ro ,u! no ! &&!! aa&or ra7ona"&! on am"io !n %anania - '2r$i$a+ !r3 a u a&orra7ona"&! m3 &o oto $! tranai*n ,u! !an $ir!tam!nt! atri"ui"&! a&a om'ra o !mii*n $!& intrum!nto /inani!ro.
i'*t!i i%ni/iatia $! &a t2nia $! a&orai*na'&ia$o !n &a $!t!rminai*n $! &o a&or! ra7ona"&!
") S &o a&or! ra7ona"&! ! >an $!t!rmina$o tota& o 'aria&m!nt!+$ir!tam!nt! 'or r!/!r!nia a 'r!io $! oti7ai*n 'u"&ia$o !n unm!ra$o atio o >an i$o !tima$o uti&i7an$o una t2nia $! a&orai*n
9. Si !& m!ra$o $! un intrum!nto /inani!ro no /u!ra atio &a !m'r!a$!t!rmina !& a&or ra7ona"&! m!$iant! una t2nia $! a&orai*n+'u$i!n$o !4itir una $i/!r!nia !ntr! !& 'r!io $! &a tranai*n - !&im'ort! $!t!rmina$o uti&i7an$o $i>a t2nia !n !& mom!nto $!&r!onoimi!nto iniia&+ !n u-o ao ! r!!&ar3 'ara a$a &a! $!intrum!nto /inani!ro:
a) a 'o&tia onta"&! uti&i7a$a 'ara r!ono!r !a $i/!r!nia !n !& r!u&ta$o$!& '!ro$o -+
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") a $i/!r!nia aumu&a$a ,u! a8n no >a-a i$o r!onoi$a !n !& r!u&ta$o$!& '!ro$o+ #unto on una oni&iai*n (a&$o inia&!+ ariaion!$urant! !& !#!riio - a&$o /ina&!) $! !a $i/!r!nia.
. Para &o intrum!nto /inani!ro $!i%na$o !n !& r!onoimi!nto iniia&omo atio o 'aio /inani!ro a a&or ra7ona"&! on am"io !n%anania - '2r$i$a:
i) Cuan$o &a $!i%nai*n a a&or ra7ona"&! !&imin! o r!$u7ai%ni/iatiam!nt! a&%una inonit!nia !n &a a&orai*n o !n !&r!onoimi!nto+ $!"! r!!&ar! una $!ri'i*n $! &a iruntaniau"-a!nt! a $i>a ino>!r!nia !n &a a&orai*n o !n !& r!onoimi!nto(aim!tra onta"&!) $! atio /inani!ro - 'aio /inani!ro ,u!
ur%iran
ii) Cuan$o &a !m'r!a %!tion! - !a&8! !& r!n$imi!nto $! un %ru'o $!atio /inani!ro+ $! 'aio /inani!ro o $! am"o !%8n rit!rio $!&a&or ra7ona"&!+ $! au!r$o on una !trat!%ia $! in!ri*n o %!ti*n+$!"! r!!&ar una !4'&iai*n $! &a onit!nia $! &a $!i%nai*n on &a!trat!%ia $! in!ri*n o $! %!ti*n $! ri!%o ,u! &a !m'r!a t!n%a$oum!nta$a.
F. Si &a om'ra - !nta on!niona&! $! atio /inani!ro !onta"i&i7an a'&ian$o !& m2to$o $! &a /!>a $! n!%oiai*n o $! &a /!>a $!&i,ui$ai*n.
B. Para a$a ti'o $! ri!%o 'ro!$!nt! $! &o intrum!nto /inani!ro+ !$!"! r!!&ar &a i%ui!nt!:
Informaci.n cualitati7a
a) a !4'oii*n a& ri!%o - omo ! 'ro$u! !& mimo") o o"#!tio+ 'o&tia - una $!ri'i*n $! &a %!ti*n $!& ri!%o+ aomo &o m2to$o uti&i7a$o 'ara m!$ir $i>o ri!%o
) Cua&,ui!r am"io >a"i$o !n a) o ") $!$! !& !#!riio 'r!!$!nt!.n/ormai*n uantitatia
$) Dato uantitatio r!umi$o a!ra $! u !4'oii*n a& ri!%o !n &a/!>a $! 'r!!ntai*n+ "aa$a !n &a in/ormai*n /ai&ita$a int!rnam!nt! a&'!rona& &a! $! &a a$minitrai*n $! &a !m'r!a
!) n/orm! a!ra $! &a on!ntraion! $! ri!%o ,u! in&u-a: i) una
$!ri'i*n $! *mo $!t!rmina &a %!r!nia !a on!ntraion! ii) una
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$!ri'i*n $! &a arat!rtia om'arti$a 'or a$a on!ntrai*n -iii) !& im'ort! $! &a !4'oii*n a& ri!%o aoia$o on to$o &ointrum!nto /inani!ro ,u! om'art!n !a arat!rtia.
In7ersiones 'inancieras
A$iiona&m!nt! a &a in/ormai*n r!,u!ri$a !n !& num!ra& F.10.0ata ,u! !& atio /inani!ro ! $2 $! "a#a+ mom!nto !n !&ua& &a %anania o '2r$i$a ,u! >u"i!! i$o r!onoi$a 'r!iam!nt! !n !&'atrimonio n!to ! r!ono!r3 !n !& r!u&ta$o $!& '!ro$o.
ata !& !nimi!nto+ ! mi$!n $!'u2 $!&r!onoimi!nto iniia& a& oto amorti7a$o uti&i7an$o !& m2to$o $! &a taa $!int!r2 !/!tia. S! r!ono!r3n %anania o '2r$i$a !n !& r!u&ta$o $!&
'!ro$o uan$o !& atio /inani!ro ! $2 $! "a#a o ! >a-a $!t!riora$o+ aomo a tra2 $!& 'ro!o $! amorti7ai*n.
9. a in!rion! !n una !m'r!a aoia$a ! a&ori7an 'or !& m2to$o $!&a 'artii'ai*n. En !& r!onoimi!nto iniia&+ !& in!rionita r!%itrara u'artii'ai*n !n &a aoia$a a& oto.
Pot!riorm!nt!+ !& a&or !n &i"ro $! &a aoia$a aum!ntar3 o $iminuir3 $!au!r$o a &a 'ori*n $! &o r!u&ta$o $! &a aoia$a !n !& !#!riio+orr!'on$i!nt! a& in!rionita+ !& ua& !r3 r!onoi$o 'or !& in!rionitaomo %anania o '2r$i$a $!& !#!riio+ r!'!tiam!nt!.
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Aimimo+ &a !m'r!a 'o$r3 a$o'tar !t! rit!rio 'ara &a a&ori7ai*n $! &ain!rion! !n n!%oio on#unto.
. Otra n!rion! /inani!ra orr!'on$!n a atio /inani!ror!onoi$o a& oto ta&! omo: a) in!rion! !n intrum!nto $!'atrimonio ,u! no t!n%an un 'r!io $! oti7ai*n !n un m!ra$o atio -u-o a&or ra7ona"&! no 'u!$a !r m!$i$o on/ia"&!m!nt! ") &ointrum!nto $!ria$o inu&a$o a $i>o intrum!nto $! 'atrimonio nooti7a$o ,u! $!"an !r &i,ui$a$o m!$iant! u !ntr!%a ) a,u!&&ain!rion! ,u! no !t2n &ai/ia$a !n &a otra at!%ora $! in!rion!/inani!ra - 'or &a ,u! ! >a-a $!i$i$o a$o'tar !t! rit!rio $! au!r$oon &a N.
F. o rit!rio 'ara r!ono!r !& $!t!rioro $! a&or:a) Para &o atio /inani!ro $i'oni"&! 'ara &a !nta ,u! >an u/ri$o una$iminui*n !n u a&or ra7ona"&!+ &a '2r$i$a aumu&a$a r!onoi$a !n !&'atrimonio n!to ! !&iminara $!& mimo - ! r!ono!r3 !n !& r!u&ta$o $!&'!ro$o -+
") Para &o atio /inani!ro m!$i$o a& oto amorti7a$o (mant!ni$o a&!nimi!nto+ 'r2tamo - 'arti$a 'or o"rar)+ !& im'ort! $! &a '2r$i$a
'or $!t!rioro ! r!ono!r3 !n !& r!u&ta$o $!& !#!riio.
Cuentas por Co*rar por Pa4ar
S! in&uir3 in/ormai*n r!&atia a &o '&a7o - arat!rtia ,u! 'u!$ana/!tar a& im'ort! - %ra$o $! !rti$um"r! $! &o /&u#o $! !/!tio /uturo ,u!'u!$an o&!r! ino"ra"&! !#!m'&o:
a u!nta 'or o"rar a oio+ &a ua&! %!n!ra&m!nt! ti!n! un '&a7o $!
!nimi!nto $! >ata 90 $a+ on r!onoi$a - r!%itra$a a& mom!ntoori%ina& $! &a /atura. a u!nta 'or o"rar on ati%a$a $ir!tam!nt!!n %ato -o ! 'roiionan omo ino"ra"&!+ uan$o ! ono! ,u! !&oio 'or $!a/i&iai*n no a a an!&ar &a uota o !n ao $! &i,ui$ai*n$!& oio+ i ! trata $! uota orr!'on$i!nt! a& aGo. Cuan$o &a uotaorr!'on$!n a aGo ant!rior! !& ati%o $! &a u!nta 'or o"rar !r!%itrara !n !& 'atrimonio.
Impuesto a la Renta Participaciones
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o !/!to $! &a $i/!r!nia t!m'ora&! on oni$!ra$o omo 'aio'or im'u!to - 'artii'aion! 'or 'a%ar !n !& /uturo o omo atio ,u!r!'r!!ntan 'a%o antii'a$o $! im'u!to. En on!u!nia+ &o a&$o
$! im'u!to - 'artii'aion! $i/!ri$o ! a#utan 'ara r!/&!#ar &o am"io!n &a taa $!& im'u!to -o 'or nu!o im'u!to.
o 'aio o atio 'or im'u!to a &a r!nta - 'artii'aion! $i/!ri$o on'ro$uto $! &a $i/!r!nia t!m'ora&! $!t!rmina$a !n a'&iai*n $!&m2to$o $!& 'aio "aa$o !n !& "a&an! %!n!ra&+ ori%ina$o $! &aom'arai*n !ntr! &a "a! onta"&! - tri"utaria $!& 'aio - atio.
S! r!ono!r3:1. E& 'aio 'or im'u!to a &a r!nta - 'artii'aion! $i/!ri$o !& a&or !n
&i"ro $a &u%ar a monto %raa"&! !n '!ro$o /uturoa $!& "a&an! %!n!ra&.
o im'u!to - 'artii'aion! $!& '!ro$o orri!nt! - $i/!ri$o+ $!"!n !rr!onoi$o omo %ato o in%r!o+ ! in&ui$o !n &a $!t!rminai*n $! &a%anania o '2r$i$a n!ta $!& '!ro$o+ !4!'to i ta&! im'u!to >an ur%i$o$!:
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1. Una tranai*n o u!o !on*mio ,u! ! >a r!onoi$o+ !n !& mimo'!ro$o+ ar%an$o o a"onan$o $ir!tam!nt! a& 'atrimonio n!to 'or,u! !r!&aionan on 'arti$a ,u! a/!taron $ir!tam!nt! a& 'atrimonio o
a $! &a a$,uiii*n.
Eistencias
a !4it!nia $!"!n !r r!onoi$a 'ot!riorm!nt! a &a m!$ii*n iniia& a&oto o a& a&or n!to $! r!a&i7ai*n+ !& ,u! r!u&t! m!nor.
En !& ao ,u! !& oto !a ma-or a& a&or n!to $! r!a&i7ai*n ! r!ono!r3una !timai*n 'or $!a&ori7ai*n !n !& r!u&ta$o $!& '!ro$o 'or !& !4!o.
S! $!"!n r!!&ar &a 'o&tia onta"&! a$o'ta$a 'ara &a a&uai*n $!!4it!nia+ in&u-!n$o &a /*rmu&a $! ot!o a'&ia$a.Cuan$o ! trat! $! 'ro$uto a%ro&a+ ,u! &a !m'r!a >a-a o!>a$o or!o&!ta$o $! u atio "io&*%io+ ! a&uar3n !n u r!onoimi!ntoiniia&+ 'or u a&or ra7ona"&! m!no &o oto !tima$o !n !& 'unto $!!nta oni$!ra$o !n !& 'unto $! o!>a o r!o&!i*n)+ !t! !r3 !& oto
$! $i>a !4it!nia !n !a /!>a - 'ot!riorm!nt! !r3n a&ua$o omo!4it!nia.
Acti7os $iol.4icos
o atio "io&*%io !n u mom!nto iniia& omo !n &a /!>a $! a$a"a&an!+ !r3n r!onoi$o a u a&or ra7ona"&! m!no &o oto!tima$o >ata !& 'unto $! !nta+ !4!'to !n !& ao $! im'oi"i&i$a$ $!m!$ir $! /orma on/ia"&! $i>o a&or ra7ona"&!. En ta& ao+ !to atio
"io&*%io $!"!n !r m!$i$o a u oto m!no &a $!'r!iai*n aumu&a$a- ua&,ui!r '2r$i$a aumu&a$a 'or $!t!rioro $! a&or.
In7ersiones inmo*iliarias
E& r!onoimi!nto iniia& ! a& oto $! a$,uiii*n m3 &o oto $!tranai*n - &a m!$ii*n 'ot!rior a& iniia& $! !to atio a$o'ta$a 'or &a!m'r!a ! a& mo$!&o $! a&or ra7ona"&! o $! oto.
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
o m2to$o - u'u!to i%ni/iatio a'&ia$o !n &a $!t!rminai*n $!&
a&or ra7ona"&! $! &a in!ri*n inmo"i&iaria+ in&u-!n$o una ut!ntai*n$! &a $!t!rminai*n $!& a&or ra7ona"&! a 'r!io $! m!ra$o u otro
/ator! $!"i$o a &a natura&!7a $!& inmu!"&! - /a&ta $! $ato $! m!ra$oom'ara"&!
a a&orai*n !n &a ua& ! !nu!ntra ut!nta$o !& a&or ra7ona"&! $! &a
in!ri*n inmo"i&iaria !n un in/orm! $! taai*n !&a"ora$o 'or un '!ritoin$!'!n$i!nt! - a&i/ia$o !%8n &a 7ona - at!%ora $! &a in!ri*n 'orotro &a$o+ !n ao $! ,u! no >u"i!ra >a"i$o ta& a&uai*n+ !! >!>o$!"!r3 !r r!!&a$o -+
Cuan$o a'&i,u! !& mo$!&o $!& a&or ra7ona"&!+ !n ,u2 iruntania !&ai/ian - onta"i&i7an omo in!rion! inmo"i&iaria &o $!r!>oo"r! 'ro'i!$a$! mant!ni$a !n r2%im!n $! arr!n$ami!nto o'!ratio.
Contratos de construcci.n
S! $!"! r!!&ar r!'!to $! &o ontrato $! ontrui*n &o i%ui!nt!:
1. o rit!rio $! r!onoimi!nto $! &o in%r!o - oto aoia$o a &aatii$a$ $! ontrui*n
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
Cuan$o &o inmu!"&!+ ma,uinaria - !,ui'o ! onta"i&i!n 'or u a&or!r!a&ua$o+ ! $!"! r!!&ar &a i%ui!nt! in/ormai*n:
1. a /!>a !/!tia $! &a r!a&uai*nan uti&i7a$o &o !riio $! oi!$a$ !'!ia&i7a$a !n a&ori7ai*no '!rito taa$or (!4'!rto in$!'!n$i!nt!) ,u! !/!t8o &a r!a&uai*n $! &oatio
9. o m2to$o - &a >i'*t!i i%ni/iatia a'&ia$a !n &a !timai*n $!&a&or ra7ona"&! $! &o atio
. En ,u2 m!$i$a !& a&or ra7ona"&! $! &o inmu!"&!+ ma,uinaria - !,ui'o/u! $!t!rmina$o $ir!tam!nt! 'or r!/!r!nia a &o 'r!io o"!ra"&! !nun m!ra$o atio o a r!i!nt! tranaion! $! m!ra$o !ntr! u#!to$!"i$am!nt! in/orma$o !n on$iion! $! in$!'!n$!nia+ o /u!!tima$o uti&i7an$o otra t2nia $! a&orai*n -+
F. Para a$a &a! $! inmu!"&!+ ma,uinaria - !,ui'o ,u! ! >a-ar!a&ori7a$o+ !& a&or !n &i"ro a& ,u! ! >a"ra r!onoi$o i ! >u"i!ranonta"i&i7a$o !%8n !& mo$!&o $!& oto.
Acti7os intan4i*les
S! r!ono!n iniia&m!nt! a& oto - 'ot!riorm!nt! ! m!$ir3n:
1. Por u oto m!no &a amorti7ai*n aumu&a$a - &a '2r$i$a 'or$!t!rioro $! a&or aumu&a$a o
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P2r$i$a 'or $!t!rioro $! a&or o u r!!ri*n ! $!"! r!!&ar 'or a$a &a!$! atio in$ii$ua& o uni$a$ %!n!ra$ora $! !/!tio+ r!onoi$a $urant! !&
'!ro$o &o i%ui!nt!:
Costos de 'inanciamiento
o oto $! /inaniami!nto o oto 'or 'r2tamo ,u! on $ir!tam!nt!atri"ui"&! a &a a$,uiii*n+ ontrui*n o 'ro$ui*n $! un atioa&i/ia$o+ /orman 'art! $!& oto $! !! atio - &a $i/!r!nia $! am"io,u! orr!'on$an a un a#ut! $! oto 'or int!r!! $! !r !& ao.
o $!m3 oto $! /inaniami!nto ! r!ono!n omo %ato.A& r!'!to ! $!"! r!!&ar:
1. E& im'ort! $! &o oto 'or 'r2tamo a'ita&i7a$o $urant! !& '!ro$o -+o $! r!i"ir 'a%o
!n !& /uturo - un %ato uan$o &a !m'r!a >a onumi$o !& "!n!/iio!on*mio 'ro!$!nt! $!& !riio 'r!ta$o 'or !& !m'&!a$o a am"io $!&a r!tri"uion! !n u!ti*n.
1. o "!n!/iio a orto '&a7o ! r!ono!n !n !& !#!riio !n ,u! !&tra"a#a$or 'r!t* u !riio+ u im'ort! ! !& orr!'on$i!nt! a& tota& (in$!ontar) a 'a%ar 'or &o !riio r!i"i$o.
a) Como un 'aio (%ato $!!n%a$o) $!'u2 $! $!$uir ua&,ui!r im'ort!
-a ati/!>o. Si !& im'ort! 'a%a$o !n !& !#!riio !4!$! a& im'ort! in$!ontar $! &o "!n!/iio+ ! r!ono!r3 ta& $i/!r!nia omo un atioi!m'r! - uan$o $i>a $i/!r!nia 'a%a$a 'or a$!&anta$o ori%in! unar!$ui*n $! &o "!n!/iio /uturo a 'a%ar o un r!!m"o&o !n !/!tio.") Como un %ato $!& '!ro$o (o omo 'art! $!& oto $! un atio+ i a &o!4i#a o '!rmita otra N).
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i!rr! $!& '!ro$o. S! &ai/ian !n '&an! $! a'ortaion! $!/ini$a - '&an!$! "!n!/iio $!/ini$o.
Arrendamientos
E& arr!n$atario+ a$!m3 $! um'&ir on &o r!,uiito $! r!!&ai*n 'araintrum!nto /inani!ro+ $!"! r!!&ar:
1. R!'!to a &o ontrato $! arr!n$ami!nto /inani!ro:a) Por a$a &a! $! atio+ u a&or onta"&!+ u $!'r!iai*n aumu&a$a -&a '2r$i$a 'or $!t!rioro aumu&a$a a &a /!>a $!& "a&an! %!n!ra&") Una oni&iai*n !ntr! !& im'ort! tota& $! &o 'a%o $! arr!n$ami!nto%!n!ra& - u a&or 'r!!nt! a &a /!>a $!& "a&an!. A$!m3+ !n &a /!>a $!&"a&an! %!n!ra&+ ! in/ormar3 &o 'a%o mnimo $! arr!n$ami!nto - ua&or 'r!!nt!+ 'or a$a uno $! &o i%ui!nt! '!ro$o:
i) Hata un aGoii) Ma-or $! un aGo - >ata ino aGoiii) Ma-or $! ino aGo.) Cuota ontin%!nt! r!onoi$a omo %ato !n !& '!ro$o$) E& im'ort! tota& $! &o 'a%o mnimo /uturo ,u! ! !'!ra '!ri"ir "a#oontrato $! u"arr!n$ami!nto no r!in$i"&! a &a /!>a $!& "a&an!
%!n!ra& -+!) Una $!ri'i*n %!n!ra& $! &o au!r$o $! arri!n$o i%ni/iatio+in&u-!n$o+ in &imitar! a !&&o+ &a i%ui!nt! in/ormai*n:i) a "a! o"r! &a ua& on $!t!rmina$a &a uota $! ar3t!rontin%!nt! ,u! ! >a-an 'ata$oii) a !4it!nia $! r!noaion! - o'ion! $! om'ra+ u t2rmino -&3uu&a $! atua&i7ai*n o !a&onami!nto -+iii) a r!triion! im'u!ta 'or &o au!r$o $! arr!n$ami!nto+ ta&!omo &o on!rni!nt! a &a $itri"ui*n $! $ii$!n$o+ !n$!u$ami!nto
a$iiona& - nu!o arri!n$o.
NOTA& DE CARCTER E&PECJ'ICO
Denominaci.n de T
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S! $!"! r!!&ar &o om'on!nt! $! !/!tio - !,uia&!nt! $! !/!tio - !&rit!rio a$o'ta$o 'or &a !m'r!a 'ara $!t!rminar $i>o om'on!nt!.S! $!"! motrar !'ara$am!nt! &o /on$o r!&atio a:
1. Sa&$o $! &i"r! $i'oii*n !n !/!tio - !n "ano
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1. Sa&$o iniia&!a $! "a&an! %!n!ra&. ;ato o in%r!o /inani!ro r!onoi$o !n !& r!u&ta$o $!& '!ro$o
(a&u&a$o uti&i7an$o !& m2to$o $! &a taa $! int!r2 !/!tia)$itin%ui!n$o &o im'ort! 'ro!ni!nt! $! int!r!! $! atio/inani!ro $!t!riora$o+ r!onoi$o omo in%r!o /inani!ro !n !&r!u&ta$o $!& '!ro$o
F. m'ort! $! &a '2r$i$a 'or $!t!rioro $! a&or.
Aimimo+ ! in&uir3 una oni&iai*n $! &a ariaion! !n &a u!nta $!$!t!rioro $! a&or:
1. Sa&$o iniia&!a-a$!#a$o $! r!ono!r &a 'art! ,u! &! orr!'on$! !n &a '2r$i$a $! &aaoia$a
9. a 'art! orr!'on$i!nt! a &a !m'r!a !n ua&,ui!r o'!rai*n$iontinua$a $! u aoia$a
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. n/ormai*n /inani!ra r!umi$a $! &a aoia$a in&u-!n$o !& im'ort!aumu&a$o $! &o atio+ 'aio+ in%r!o - %ato a omo !&r!u&ta$o $!& '!ro$o - +
F. n/ormai*n /inani!ra r!umi$a (in$ii$ua&m!nt! o 'or %ru'o)+ o"r! &aaoia$a ,u! no ! >an onta"i&i7a$o uti&i7an$o !& m2to$o $! &a'artii'ai*n+ $on$! ! in&uir3n &o im'ort! $! &o atio tota&!+'aio tota&!+ in%r!o - !& r!u&ta$o $!& '!ro$o.
1) Cuentas por co*rar comerciales)S! $!"! motrar !n ua$ro om'aratio+ $!$o"&a$o !n /rai*n orri!nt! -no orri!nt!+ $! au!r$o a:
Cu!nta 'or o"rar om!ria&! on t!r!ro Cu!nta - $oum!nto 'or o"rar om!ria&! a 'art! r!&aiona$a
Cu!nta $! o"ran7a $u$oa aumu&a$a - Cati%o $! u!nta $! $u$oa o"ran7a.
S! $!"! motrar tam"i2n !n /ormar om'aratia in/ormai*n r!&atia a &a!timai*n $! o"ran7a $u$oa 'or a$a &a! $! u!nta 'or o"rar:
Sa&$o iniia&!
A$iion! !/!tua$a !n !& '!rio$o+ 'or !timaion! a$iiona&!omo $! inr!m!nto !n &a !timaion! !4it!nt! D!$uion! 'or r!iion! - otro Sa&$o /ina&!
A$iiona&m!nt!+ 'ar &a u!nta 'or o"rar a '&a7o ma-or! $! un aGo+onta$o a 'artir $! u /!>a $! !4!'i*n+ $!"! in$iar! &o '&a7o -on$iion!+ in&u-!n$o: a /!>a !tima$a o 'ata$a $! r!u'!rai*n o !nimi!nto - taa $! int!r2
a %aranta r!i"i$a - + a mon!$a !n ,u! ! !4i%ir3n &o o"ro+ !n ao ,u! 2ta !a $i/!r!nt!
$! &a mon!$a /uniona& $! &a !m'r!a.
8) Otras Cuentas por Co*rar a Partes RelacionadasS! $!"! motrar !n ua$ro om'aratio !%8n &a at!%ora+ $!$o"&a$o!n /rai*n orri!nt! - no orri!nt!+ $! au!r$o a: Cat!%ora ( Su"i$iaria aoia$a n!%oio on#unto !n &o ,u! &a
!m'r!a ! uno $! &o 'arti'! '!rona& &a! $! &a a$minitrai*n $!
&a !m'r!a o $! u matri7 - otro 'art! r!&aiona$a)
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m'ort! $! &a tranaion! + - Sa&$o $! "a&an! - r!u&ta$o 'or &o '!ri*$io 'r!!nta$o.
Aimimo+ 'ara a$a &a! $! atio /inani!ro i%ni/iatio+ ! in&uira unaoni&iai*n $! &a ariaion! !n &a u!nta $! o"ran7a $u$oa: Sa&$o iniia&! A$iion! !/!tua$a !n !& '!rio$o D!$uion! 'or r!!rion! - otro Sa&$o /ina&!.
Para &a u!nta 'or o"rar a &ar%o '&a7o+ a&ori7a$a a& oto amorti7a$o+! r!!&ar3 &o im'ort! $! &o in%r!o - %ato 'or int!r!! (a&u&a$outi&i7an$o !& m2to$o $! &a taa $! int!r2 !/!tia).
9) Otras Cuentas por Co*rar
S! $!"! r!!&ar &a natura&!7a - on$iion! $! &a 'arti$a ,u! on/orman!ta u!nta - motrar+ !'ara$am!nt! in/ormai*n r!&atia a otra u!nta'or o"rar $!$o"&a$o !n /rai*n orri!nt! - no orri!nt!.A$iiona&m!nt!+ 'or a,u!&&o /on$o ,u! ! !nu!ntr!n u#!to a r!trii*n!/!tio o !,uia&!nt! $! !/!tio)+! in$iara !& im'ort! $! &o /on$o no$i'oni"&!+ ,u! 'u!$!n !tar $i'u!to 'ara atii$a$! $! o'!rai*n o'ara !& 'a%o $! o'!raion! $! in!ri*n o /inaniai*n+ !Ga&an$o &a
r!triion! o"r! !& uo $! ta&! im'ort!.Aimimo+ 'ara a$a &a! /inani!ro i%ni/iatio+ ! in&uir3 unaoni&iai*n $! &a ariaion! !n &a u!nta $! o"ran7a $u$oa: Sa&$o iniia&! A$iion! !/!tua$a !n !& '!rio$o D!$uion! 'or r!!rion! - otro Sa&$o /ina&!
Para &a otra u!nta 'or o"ra a &ar%o '&a7o+ a&ori7a$a a& otoamorti7a$o+ ! r!!&ar3 &o im'ort! $! &o in%r!o - %ato 'or int!r!!
a&u&a$o uti&i7an$o !& m2to$o $! &a taa $! int!r2 !/!tia.
;) EistenciasS! $!"! r!!&ar !n /rai*n orri!nt! - no orri!nt!+ $! !r !& ao+ &oi%ui!nt!:
1. E& a&or !n &i"ro tota& $! &a !4it!nia + - &o im'ort! 'aria&! !%8n&a &ai/iai*n ,u! r!u&t! a'ro'ia$a 'ara &a !m'r!a: M!ra$!ra Su"'ro$uto+ $!!>o - $!'!r$iio
Mat!ria 'rima
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Ena! - !m"a&a#! Pro$uto t!rmina$o Pro$uto !n 'ro!o
Mat!ria&! au4i&iar! - uminitro E4it!nia 'or r!i"ir
a o r!o&!i*n). ;anania o '2r$i$a n!ta ,u! ur%!n $! a#ut! a& a&or ra7ona"&!
m!no &o oto !tima$o !n !& 'unto $! !nta(o&o ! a'&ia &am!$ii*n a a&or ra7ona"&!)
F. a $i/!r!nia $! am"io n!ta $!ria$a $! &a on!ri*n $! !ta$o/inani!ro a una mon!$a $! 'r!!ntai*n $i/!r!nt!+ a omo &a ,u! !$!ria$a &a on!ri*n $! un n!%oio !n !& !4tran#!ro a &a mon!$a $!'r!!ntai*n $! &a !m'r!a ,u! in/orma Otro am"io - +
B. Sa&$o /ina&!.
A$iiona&m!nt!+ i &a !m'r!a no mi$! &o atio "io&*%io a& a&orra7ona"&!+ $!"! r!!&ar ua&,ui!r %anania o '2r$i$a ,u! >a-a r!onoi$o'or aua $! &a !na#!nai*n $! ta&! "io&*%io - &a oni&iai*n $!"! in&uir!n /orma !'ara$a &o im'ort! r!&aiona$o on !o atio "io&*%io.
=)(Depreciaci.n Deterioro Acumulados de los Acti7os $iol.4icosS! $!"! motrar !n un ua$ro om'aratio+ in/ormai*n r!&atia a &a$!'r!iai*n - $!t!rioro aumu&a$o !%8n !& %ru'o $! atio "io&*%iom!$i$o a& oto+ ,u! 'r!!nta:
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1. Sa&$o inia&!a-an ori%ina$o &a $!ii*n $! !ta o $!a'ro'iai*na omo &a /orma - /!>a !'!ra$a 'ara $i>a $!a'ro'iai*n
9. o 'rini'a&! &a! $! atio - 'aio $!& %ru'o !na#!na"&!+ on!4!'i*n $!& %ru'o !n !nta ,u! ! una !m'r!a u"i$iaria a$,uiri$ar!i!nt!m!nt! - ,u! um'&! &o rit!rio 'ara !r &ai/ia$a !n !&mom!nto $! a$,uiii*n omo mant!ni$a 'ara &a !nta
. o im'ort! aumu&a$o $! in%r!o !'ara$o $! &o %ato ,u! !>a-an r!onoi$o $ir!tam!nt! !n !& 'atrimonio.
F. a '2r$i$a 'or $!t!rioro $!& a&or o $! ua&,ui!r %anania o '2r$i$a
r!u&tant! $! &o am"io !n !& a&or ra7ona"&! m!no &o oto $! !nta$! &o atio o %ru'o !na#!na"&! a omo &a 'arti$a $on$! $! !in&u-!n ta&! im'ort!
B. Si /u!ra a'&ia"&!+ !& !%m!nto $!ntro $!& ua& ! 'r!!nta !& atio noorri!nt! o %ru'o !na#!na"&!.
3) Gastos Contratados por AnticipadoS! $!"! motrar !'ara$am!nt! !& im'ort! $! &o a&,ui&!r!+ !%uro - otro%ato ontrata$o 'or antii'a$o.
(0) Otros Acti7osS! $!"! r!!&ar &a natura&!7a - on$iion! $! &a 'arti$a ,u! on/orman!ta u!nta - motrar+ !'ara$am!nt! in/ormai*n r!&atia a !to atio+$!$o"&a$o !n /rai*n orri!nt! - no orri!nt!.
(() Impuestos a la Renta ParticipacionesD!"! motrar!+ !n /orma !'ara$a+ &o 'rini'a&! om'on!nt! $!& %ato(in%r!o) tri"utario+ omo ! !Ga&a a ontinuai*n+ $! !r a'&ia"&!:
1. E& %ato (in%r!o) tri"utario orri!nt!
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a %!n!ra$o in%r!o $!a&,ui&!r $urant! !& '!ro$o -+
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. Tran/!r!nia+ - $!+ !4it!nia ! inmu!"&! ou'a$o 'or !& 'ro'i!tarioF. Otro moimi!nto -+B. Sa&$o /ina&!.
(1) Inmue*les %aBuinarias EBuipoS! $!"! motrar !n un ua$ro om'aratio &a i%ui!nt! in/ormai*n+ 'or&a! $! atio: t!rr!no !$i/iio - otra ontruion! inta&aion!ma,uinaria - !,ui'o "u,u! a!rona! uni$a$! $! tran'ort! mu!"&!- !n!r! ontruion! u o"ra !n un uro ! inmu!"&!+ ma,uinaria -!,ui'o 'or r!i"ir - $! !r !& ao &o atio 'or !4'&orai*n - !a&uai*n:
1. Sa&$o iniia&!a-an%!n!ra$o int!rnam!nt! - &o $!m3 &a oni&iai*n $!& im'ort! $!& atio a&
iniio - a& /ina& $!& '!ro$o:
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1. Sa&$o iniia&!
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S! $!"! r!!&ar &a natura&!7a $! &o 'r2tamo o /inaniami!nto+ a omoin&uir !'ara$am!nt! - !n o&umna+ in/ormai*n r!&atia a &o 'r2tamor!i"i$o+ intrum!nto /inani!ro $! $!u$a o&oa$o 'or o/!rta '8"&ia -
otro 'aio a
(=) Cuentas por Pa4ar ComercialesS! $!"! motrar !n ua$ro om'aratio in/ormai*n r!&atia a u!nta 'or'a%ar om!ria&! on t!r!ro $i/!r!nia$a $! &a u!nta 'or 'a%arom!ria&! a 'art! r!&aiona$a+ $!$o"&a$a !n /rai*n orri!nt! - noorri!nt!+ $! au!r$o a:
1. Cu!nta 'or 'a%ar om!ria&! on t!r!ro
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50) Pro7isionesa 'roiion! ! r!/i!r!n+ !ntr! otro a:
1. ;aranta on!$i$a o"r! 'ro$uto !n$i$oo+ 'r!/!r!nia - r!triion!
") Ti'o $! im'u!to a ,u! !t3n u#!to &a $itri"uion! o r!!m"o&o) a aion! o intrum!nto $! 'atrimonio $! &a !m'r!a u-a 'o!i*n
manti!n! &a mima !m'r!a u otro mi!m"ro $!& %ru'o ono&i$a$o(u"i$iario o aoia$o $! &a mima)+ "a#o &a $!nominai*n $! aion!!n t!or!ra o !n art!ra
$) a aion! o intrum!nto $! 'atrimonio r!!ra$a 'ara !r !miti$a"a#o ontrato $! o'i*n o !nta+ in&u-!n$o t2rmino ! im'ort!
!) N8m!ro $! aion! o intrum!nto $! 'atrimonio autori7a$a/) N8m!ro $! aion! o intrum!nto $! 'atrimonio !miti$a - 'a%a$a
%) N8m!ro $! aion! o intrum!nto $! 'atrimonio !miti$o - '!n$i!nt! $!'a%o+ a omo u /!>a $! !4i%i"i&i$a$>) Aum!nto $! a'ita& !n 'ro!o+ in$ian$o '&a7o 'ara &a uri'i*n+ !&
n8m!ro $! aion! o intrum!nto $! a'ita& a uri"ir+ &a 'rima $!!mii*n+ !& $!!m"o&o iniia&+ &o $!r!>o - r!triion!
i) Va&or nomina& $! a$a ai*n o intrum!nto $! 'atrimonio#) Una oni&iai*n $!& n8m!ro $! aion! o intrum!nto $! 'atrimonio !n
iru&ai*n a& iniio - a& /ina& $!& '!ro$o -+L) N8m!ro $! aion! o intrum!nto $! 'atrimonio '!n$i!nt! $! !mii*n.
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9. R!$uion! 'or r!tiro+ !nta o $i'oiion! 'or otra a+ a omo &ar!!rion! $!& a&or $! &o atio. Otro am"io 'or a$iion! o $!$uion! -+
F. Sa&$o /ina&!.
5;) Reser7as !e4alesS! $!"! r!!&ar &a $!ri'i*n+ &a natura&!7a - !& 'ro'*ito $! &a r!!ra!4it!nt! $! on/ormi$a$ on &a norma &!%a& ,u! &o ori%ina.
5=) Otras Reser7asS! $!"! r!!&ar &a $!ri'i*n+ &a natura&!7a - 'ro'*ito 'or a$a r!!ra!4it!nt!
5>) "entas Netas +In4resos Operacionales,S! $!"! r!!&ar &a !nta n!ta r!a&i7a$a a t!r!ro !'ara$am!nt! $!&a r!a&i7a$a a 'art! r!&aiona$a.
5>)( Otros In4resos OperacionalesS! $!"! r!!&ar omo otro in%r!o o'!raiona&! &o r!&aiona$o aatii$a$! on!4a a &a atii$a$ 'rini'a& $! &a !m'r!a+ motran$o!'ara$am!nt! &o 'ro!ni!nt! $! t!r!ro $! a,u!&&o $! 'art!r!&aiona$a.
5>)5 Costo de "entasS! $!"! r!!&ar &a om'oii*n $!& oto $! !nta !%8n &a natura&!7a $!&%ato+ oni$!ran$o &a atii$a$ !on*mia $! &a !m'r!a:
() Comercial:E& im'ort! tota& $! om'ra $! m!ra$!ra() Variai*n $! m!ra$!ra
5) Industrial:
n!ntario iniia& $! 'ro$uto t!rmina$on!ntario iniia& $! 'ro$uto !n 'ro!oMat!ria 'rima ! inumo uti&i7a$o;ato $! '!rona&;ato $! $!'r!iai*n - amorti7ai*nOtro %ato $! /a"riai*n() n!ntario /ina& $! 'ro$uto !n 'ro!o() n!ntario /ina& $! 'ro$uto t!rmina$o
5>)1 Otros Costos Operacionales
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S! $!"! r!!&ar &a om'oii*n $! &o otro oto o'!raiona&! !%8n &anatura&!7a $!& %ato+ oni$!ran$o on!4a a &a atii$a$ 'rini'a& $! &a!m'r!a.
5>)1)( Clasificaci.n de los 4astos por naturaleaS! $!"! r!!&ar !& im'ort! $! &o %ato 'or natura&!7a $! au!r$o a &ai%ui!nt! &ai/iai*n:
1. D!'r!iaion!
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atio no orri!nt! mant!ni$o 'ara &a !nta+ inmu!"&!+ ma,uinaria -!,ui'o+ intan%i"&!+ r2$ito $! m!ranti&+ a omo &a r!!ri*n $! $i>a!timaion!+ $! !r !& ao+
ata !&!nimi!nto - !& $!t!rioro $! in!rion! inmo"i&iaria.
19) Utilidad +perdida, por Acci.nS! $!"! r!!&ar:1. o im'ort! ua$o omo num!ra$or! 'ara a&u&ar &a uti&i$a$ "3ia -
$i&ui$a 'or ai*n - oni&iai*n $! ta&! im'ort! r!'!to a &a uti&i$a$('!r$i$a )n!ta $!& '!rio$o +,u! in&u-a !& !/!to in$ii$ua& $! a$a &a!$! intrum!nto ,u! a/!t! a &a uti&i$a$ ('!r$i$a )'or ai*n+
a ua$o omo$!nomina$or 'ara a&u&ar &a uti&i$a$ "3ia $i&ui$a 'or ai*n - unaoni&iai*n $! !o $!nomina$or! !ntr! i+ $!"i!n$o in&uir !& !/!to
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in$ii$ua& $! a$a &a! $! intrum!nto ,u! a/!t! a &a uti&i$a$ ('!r$i$a)'or ai*n+
9. E& am"io (aum!nto o $iminui*n )$!& num!ro $! aion! o aion!'ot!nia&! omo on!u!nia $! &a a'ita&i7ai*n $! uti&i$a$! +!mii*n%ratuita - $!$o"&ami!nto $! aion! +a omo on!u!nia $! unaa%ru'ai*n $! aion! +'ara &a ua& !& a&u&o $! &a uti&i$a$ "3ia -$i&ui$a 'or ai*n 'ara to$o &o '!rio$o 'r!!nta$o !r3 a#uta$or!troatiam!nt!+
. Una $!ri'i*n $! &a tranaion! on aion! o on aion!'ot!nia&! + ,u! ti!n!n &u%ar $!'u2 $! &a /!>a $!& "a&an! - ,u!>a"ran mo$i/ia$o i%ni/iatiam!nt! !& num!ro $! aion! o aion!'ot!nia&! !n iru&ai*n a& /ina& $!& '!rio$o i !a tranaion!>u"i!ran t!ni$o &u%ar ant! $!& /ina& $!& '!rio$o o"r! !& ,u! ! 'r!!ntain/ormai*n
1;) Transacciones con Partes RelacionadasS! $!"! motrar 'ara a$a una $! &a at!%ora $! 'art! r!&aiona$a(matri7+ u"i$iaria+ aoia$a+ n!%oio on#unto !n &o ,u! &a !m'r!a! uno $! &o 'artii'!+ '!rona& &a! $! &a a$minitrai*n $! &a !m'r!a o$! u matri7+ - otra 'art! r!&aiona$a)+ in$!'!n$i!nt!m!nt! $! i >a
>a"i$o o no tranaion! !ntr! !&&a+ &a i%ui!nt! in/ormai*n:1. D!ri'i*n $! &a 'rini'a&! tranaion! on 'art! r!&aiona$a+
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in&ui$o !n &o a&$o '!n$i!nt!+ - !& %ato r!onoi$o $urant! !& '!rio$or!&atio a &a $!u$a ino"ra"&! o $! $u$oo o"ro $! 'art! r!&aiona$a.
1=) Contratos de Construcci.n
S! $!"! r!!&ar &a i%ui!nt! in/ormai*n:
1. E& im'ort! $! &o in%r!o 'or ontrato r!onoi$o omo ta&! !n !&'!rio$o+
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$) a o"&i%aion! $! !ntr!%ar o &o $!r!>o a r!i"ir $!t!rmina$oatio a& t!rmino $!& '!rio$o $! on!i*n+
!) a o'ion! $! r!noai*n - t!rminai*n+ -+
/) Otro $!r!>o - o"&i%aion! ('or !#!m'&o+ una in'!i*n o r!'arai*nma-or)+-%) o am"io !n !& au!r$o ,u! >a-an ourri$o $urant! !& '!rio$o.
13) Incumplimiento de O*li4aciones&i a &a /!>a $!& "a&an! %!n!ra& &a !m'r!a mantui!ra o"&i%aion!!ni$a - aun no 'a%a$a +,u! ! r!/i!ra a 'r!tamo u o"&i%aion! 'or'a%ar r!onoi$o !n &a /!>a $!& "a&an! +a omo a ua&,ui!r otroinum'&imi!nto $urant! !& !#!riio ,u! autori! a& 'r!tamita o ar!!$or ar!&amar !& orr!'on$i!nt! 'a%o+ ! $!"! r!!&ar &a i%ui!nt! in/ormai*n :1. o $!ta&&! orr!'on$i!nt! a $i>o inum'&imi!nto $urant! !&!#!riio r!/!ri$o a& 'rini'a&+ int!r!!+ /on$o $! amorti7ai*n 'araan!&ai*n $! $!u$a o &auu&a $! r!at! r!&atio a $i>o 'r2tamo'or 'a%ar+a$!& "a&an! - ant! $! &a !mii*n o autori7ai*n a &a 'u"&iai*n $! &o
!ta$o /inani!ro.
80) $eneficios los EmpleadosD!"! r!!&ar! &a i%ui!nt! in/ormai*n r!'!to a &o '&an! $! "!n!/iio$!/ini$o 'ara &o !m'&!a$o:
1. a 'o&tia onta"&! a'&ia$a 'ara !& r!onoimi!nto $! &a %anania -'2r$i$a atuaria&!.
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/) o im'ort! no r!onoi$o omo atio+%) E& a&or ra7ona"&! !n &a /!>a $! "a&an!+ $! ua&,ui!r $!r!>o $!
r!!m"o&o r!onoi$o omo atio+ #unt* on una "r!! $!ri'i*n $! &a
r!&ai*n !ntr! !& $!r!>o $! r!!m"o&o - &a o"&i%ai*n inu&a$a on !&+ ->) Otro im'ort! r!onoi$o !n !& "a&an!.
8() Pa4os $asados en Accionesa !m'r!a r!!&ar3 &a i%ui!nt! in/ormai*n:
1. Una $!ri'i*n $! a$a ti'o $! au!r$o $! 'a%o "aa$o !n aion!i%!nt! $urant! !& '!rio$o + in&u-!n$o '&a7o+ on$iion! %!n!ra&! $!a$a au!r$o - !& m2to$o $! &i,ui$ai*n
a $! !#!riio 'ara &ao'ion! o"r! $i>a aion! !#!rita$a !& '!ro$o
. E& ran%o $! 'r!io $! !#!riio - &a i$a ontratua& m!$ia 'on$!ra$ar!tant! 'ara &a o'ion! !4it!nt! a& /ina& $!& '!ro$o
F. Si &a !m'r!a >a $!t!rmina$o $ir!tam!nt! !& a&or ra7ona"&! $! &o"i!n! o !riio r!i"i$o $urant! !& '!ro$o+ r!!&ar3 !& m2to$outi&i7a$o 'ara a&u&ar $i>o a&or ra7ona"&!
>) IN'OR%E DE GERENCIA
Declaraci.n de responsa*ilidad
a $!&arai*n !t3 r!/!ri$a a &o !ta$o /inani!ro $! '!ro$o
int!rm!$io - a& an3&ii - $iui*n $! &a %!r!nia+ !& ua& $!"! ont!n!r &o
i%ui!nt!:
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1. Titu&o: 5D!&arai*n $! R!'ona"i&i$a$6.
a-an ourri$o orr!'on$i!nt! a& aGo 'r!!nt! - $! !r r!&!ant! r!'!to
a& mimo '!ro$o orr!'on$i!nt! a& aGo 'r!!$!nt! - $! !r r!&!ant!
r!'!to a& i!rr! $!& '!ro$o ant!rior+ a omo $! &a t!n$!nia - 'oi"&!
!trat!%ia a !%uir !n !& /uturo. a $iui*n $!"! !n/oar! !n !& n!%oiotota& - !n u 'rini'a&! u"$iiion!.
o om!ntario $!"!r3n '!rmitir un m!#or !nt!n$imi!nto $! &a ituai*n
r!!&a$a !n &o !ta$o /inani!ro - no &imitar! a m!nionar u3nto
r!i!ron o $!r!i!ron $!t!rmina$a u!nta+ ino ,u! ! $!"!r3 !4'on!r
&a ra7on! $! !ta ariaion!.
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FORMA! CONTENIDO Y VALUACIN DE EEFF 201
A&%uno a'!to ,u! 'u!$!n in&uir! !n !& an3&ii - $iui*n+ in
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