Memorandum de Planificación, Cuestionario de Control Interno y Programa de Auditoría
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
Facultad de Ciencias Empresariales
Carrera Profesional:
Contabilidad
Curso:
Control Interno Gerencial
Integrantes:
Cobián Salazar, Stephanie.
Cobián Salazar, Vanessa.
Gastañuadi Terrones, Álvaro.
Miranda Amaya, Olger.
Parravicine Navarro, Luis.
Rázuri Gutiérrez, Sandra.
Zelada Arqueros, Madeleine.
Docente:
Araujo Calderón, Wilder.
Ciclo:
VI Ciclo
Trujillo - Perú
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
I. INFORMACIÓN INTRODUCTORIA:
Una auditoria comprende la ejecución de procedimiento para obtener evidencia de auditoria
sobre los saldos y revelaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de que los estados
financieros contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o error.
La auditoría también comprende la evaluación de la aplicabilidad de las políticas contables
utilizadas, y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la Gerencia, así como
una evaluación de la presentación general de los Estados Financieros.
1.1. ORIGEN DEL EXAMEN:
La presente auditoría realizada a la Empresa Agraria Chiquitoy S.A. se realiza en
cumplimiento a las acciones programadas para el ejercicio 2013.
Elegimos realizar este examen de auditoria a la Empresa Agraria Chiquitoy S. A. porque
consideramos pertinente para nuestro desarrollo profesional obtener adecuada
información financiera acerca de una empresa del sector agrario.
Al efectuar esta evaluación de riesgo, tomamos en consideración el control interno
pertinente de la Compañía para la preparación y presentación razonable de los Estados
Financieros, a fin de diseñar aquellos procedimientos de auditoria que sean apropiados
de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión
sobre la efectividad del control interno de la Compañía.
1.2. OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1.2.1. OBJETIVO GENERAL:
Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información
complementaria relativos a la entidad, evaluando la gestión administrativa y
operativa de la Empresa Agraria Chiquitoy S.A. y determinando el nivel de
cumplimiento de las metas y objetivos previstos por el año terminado 2013.
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
1.2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Determinar la seguridad de los rubros: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar,
Cuentas por Pagar, etc.; y si cumplen con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados; asimismo, evaluar las partidas más significativas
de la información presupuestal del ejercicio 2013.
Determinar el grado de implementación y adopción de medidas correctivas
dispuestas por la administración de la empresa, respecto a las
recomendaciones de los informes resultantes de las auditorías
anteriormente efectuadas a la empresa.
Si existe permanente y eficiente supervisión de las obras en ejecución, así
como si se han aplicado controles de calidad e información sustentatoria de
los indicados controles.
Establecer si los sistemas administrativos de presupuesto y contabilidad,
tesorería, abastecimientos y planificación apoyan con eficiencia la ejecución
de los componentes de proyectos de inversión en el logro de sus metas y
objetivos, y si se realizan sus actividades de acuerdo con la normatividad
vigente.
Emitir opinión sobre el grado de confianza en el sistema de control
interno financiero implementado en la empresa.
II. NATURALEZA Y ALCANCE:
La auditoría se realiza de acuerdo con las Normas de Internacionales de Auditoría - NIA.
Comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de los componentes de caja, bancos,
inventarios, contabilidad, así como los sistemas administrativos de planificación, y personal
durante el periodo comprendido entre 1 de enero del 2013 al 31 de diciembre de 2013, con
proyección a la fecha de términos del trabajo de campo sin perjuicio de revisar, de acuerdo
con las circunstancias, operaciones de ejercicios anteriores; y de ser necesario se incluirá la
evaluación de los hechos subsecuentes que incidan en el examen respecto a las áreas críticas
objeto del examen.
Los resultados alcanzados en la fase de planeamiento deben evaluarse cuidadosamente para
seleccionar aquellas áreas o asuntos que serán revisados a profundidad en la etapa de
ejecución de auditoría de acuerdo a las NIAS, respectivamente.
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
III. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA:
3.1. NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES:
3.1.1. Creación:
o En el año 1970, a través de la Ley de Reforma Agraria, la administración Chiquitoy,
recayó en sus trabajadores, convirtiéndose la empresa en una Unidad Socio-
Económica de la Cooperativa Agraria Cartavio Ltda. Nº 39.
o En 1992, la Unidad Socio Económica se escindió de Cartavio y se transformó en la
Cooperativa Agraria Azucarera Chiquitoy.
o En 1995 se convirtió en Sociedad Anónima, siendo sus trabajadores los titulares de
parte de su accionariado.
o En 1999, la empresa es adquirida por el Grupo Rubini (85% del accionariado total).
o Posteriormente a partir del año 2005 LA EMPRESA se acoge a un procedimiento
concursal para afrontar la satisfacción de sus créditos, decidiendo por el mecanismo
de la restructuración patrimonial, mediante el cual se estableció los lineamientos de
acción que han hecho posible la viabilidad del negocio; logrando a la fecha, la
recuperación o reflotamiento progresivo de su activo.
3.1.2. Inscripción en Registros Públicos:
o La inscripción de la Empresa Agraria Chiquitoy S.A. obra en la Ficha Nº 8099
y Partida Electrónica Nº 11013189 de los Registros Públicos de la Libertad.
3.1.3. Objetivos:
Cultivar la caña de azúcar destinada a su comercialización.
Cultivar, explotar, comercializar y producir otros productos de origen
agrario, relacionado o no con la actividad descrita.
Desarrollar proyectos agrícolas.
Participar como accionista en el capital de terceras empresas, mediante
aporte de sus bienes mueves e inmuebles.
Ser una empresa líder en el cultivo de caña de azúcar y cultivos alternos.
Estar a la vanguardia de la tecnología para mejorar la producción y cultivos
alternos.
Tener el 100% de las hectáreas sembradas del total de las hectáreas
cultivables.
Obtener la más alta calidad en los productos.
Construir un ingenio azucarero o una procesadora para cultivos alternos.
Identificar al obrero de la empresa para lograr el trabajo en equipo.
3.2. ORGANIGRAMA:
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
3.3. CARACTERÍSTICAS SOBRE LOS SISTEMAS OPERATIVOS:
La contabilidad es sistematizada, utilizando los siguientes sistemas:
3.3.1. CONCAR® CodeBase® 2014
Características:
Permite obtener estados financieros, reportes por centros de costo, presupuesto,
ratios, gráficos, información analítica operativa y tributaria, reportes de cuentas por
cobrar y pagar, conciliación bancaria, libros oficiales SUNAT en forma física y
electrónica.
Emite los estados financieros en soles y dólares ajustados por diferencia de cambio.
El sistema permite el análisis de la información financiera de manera oportuna para
la toma de decisiones, otorgándole un alto grado de autonomía a los usuarios para
adecuar el sistema a sus necesidades, ya que los parámetros son manejados por
medio del plan de cuentas y tablas complementarias. Puede aplicarse a todo tipo de
empresas: industriales, agrícolas, comerciales, servicios, financieras, navieras,
constructoras, mineras, ONG, instituciones educativas, exportadoras y en general
todos los giros de negocios.
3.3.2. SISTEMA INTEGRADO DE LOGÍSTICA:
Características:
Este software fue creado por el jefe del área de sistemas de la empresa y es utilizado
para uso interno de la empresa por los mismos trabajadores de todas las áreas para
realizar las órdenes de compra, comprobantes de egreso, vales de salida, ordenes de
servicio.
Este software es actualizado anualmente cambiando la versión de acuerdo al tipo
de cambio establecido por la SBSS.
3.4. EMPRESAS SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS VINCULADAS A LA
EMPRESA:
La empresa agraria Chiquitoy no tiene empresa subsidiaria a su cargo. Es subsidiaria
de la empresa Gloria así como lo es Cartavio, Casa Grande, etc.
Esto se debe a que el grupo Gloria tiene el 50% de su patrimonio.
3.5. PRINCIPALES CLIENTES DE LA ENTIDAD, SU MONTO ESTIMADO
DE FACTURACIÓN PROMEDIO ANUAL, EL SERVICIO PRESTADO, LA
MODALIDAD DE FACTURACIÓN Y COBRANZA PACTADA CON
ELLOS:
Modalidad de Facturación:
Emisión de facturas, boletas, guías, pre-liquidaciones, etc.
Cobranza Pactada con Clientes:
Pago respectivo a 30 días, no habiendo canje a letras.
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
Servicios prestados:
Corte y venta de caña de azúcar.
Servicios de taller mecánico y eléctrico.
Servicios de limpieza de pozos.
Mantenimientos.
Clientes:
Ejercicio: 2013
NRO REGISTRO
NOMBRE/RAZÓN SOCIAL RUC /N°
DOCUMENTO IMPORTE
TOTAL TIPO DE
OPERACIÓN
1 Empresa Agroindustrial Casa Grande S. A. 20131823020 2,005,149.00 Ingreso
2 Complejo Agroindustrial Cartavio S. A. A. 20131867744 23,178,442.00 Ingreso
3 El Pedregal S. A. 20336183791 13,132.00 Ingreso
4 Sol de Chicama S. A. 20481226717 185,437.00 Ingreso
5 Sociedad Agrícola Valle Grande S. A. 20481981396 912,010.00 Ingreso
6 Agroholding S. A. C. 20505885644 128,742.00 Ingreso
TOTAL 26,422,912.00
3.6. PRINCIPALES PROVEEDORES INDICANDO SU MONTO ESTIMADO
DE FACTURACIÓN ANUAL A LA EMPRESA, EL TIPO DE SERVICIO Y
LA FORMA DE PAGO.
Modalidad de Facturación:
Emisión de facturas, boletas, guías, pre-liquidaciones, etc.
Cobranza Pactada con Clientes:
Pago respectivo a 30 días, no habiendo canje a letras.
Servicios prestados:
Corte y venta de caña de azúcar.
Mantenimientos.
Productos de abarrotes.
Repuestos para carros.
Servicios de taller mecánico y eléctrico.
Servicios de limpieza de pozos.
Autopartes
Fertilizantes químicos.
Equipos de cómputo y software.
Maquinarias.
Seguros
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
Proveedores:
- Ejercicio: 2013
NRO REGISTRO
NOMBRE/RAZÓN SOCIAL N°
DOCUMENTO IMPORTE
TOTAL TIPO DE
OPERACIÓN
1 LANDAURO DOMINGUEZ MIGUEL 10062317839 7,522.00 SALIDA
2 FLORES LAURANTE MANUELA 10157201927 58,824.00 SALIDA
3 CHONATE ROSADO JOSE 10165814351 10,623.00 SALIDA
4 VIGO GARCIA CARLOS 10178422109 95,301.00 SALIDA
5 PAREDES RAFAEL SEGUNDO 10181801986 30,792.00 SALIDA
6 SILVA LEON YONY 10465367577 451,356.00 SALIDA
7 NICOLL PERU SA 20100051169 93,651.00 SALIDA
8 PROMOTORES ELECTRICOS SA 20100084172 8,652.00 SALIDA
9 G & N ROJAS S.A. 20100095531 15,083.00 SALIDA
10 GLORIA S.A. 20100190797 10,768.00 SALIDA
11 CORPORACION MISTI S.A. 20100193117 435,722.00 SALIDA
12 BELTRAN,GRIS Y ASOCIADOS S.C.R.L. 20106910791 12,571.00 SALIDA
13 COMERCIAL ANDINA INDUSTRIAL S. 20108772884 20,015.00 SALIDA
14 REXEL PERU S.A.C 20111740438 39,810.00 SALIDA
15 TECONOLOGIA DE MATERIALES S.A. 20123531389 195,567.00 SALIDA
16 MAXIMA INTERNACIONAL S.A 20127745910 76,033.00 SALIDA
17 SEGURINDUSTRIA SA 20131529181 24,618.00 SALIDA
18 EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASA GRANDE 20131823020 84,371.00 SALIDA
19 COMPLEJO AGROINDUSTRIAL CARTAVIO 20131867744 2,918,718.00 SALIDA
20 INDUSTRIA SERVICIOS ELECTRICOS 20131913282 7,568.00 SALIDA
21 HIDRANDINA S.A. 20132023540 1,788,065.00 SALIDA
22 AGROPECUARIA CHIMU S.R.L. 20133417452 42,133.00 SALIDA
23 COMERCIAL E INDUSTRIAL SILVESTRE 20191503482 155,271.00 SALIDA
24 GENERALI PERU COMPANIA DE SEGUROS 20202380621 29,796.00 SALIDA
25 QUIMICOS GOICOCHEA S.A.C. 20211040352 117,686.00 SALIDA
26 SERVICENTRO RAMIREZ S.A.C. 20275873480 23,012.00 SALIDA
27 DISTRIBUIDORA ROMERO S.R.L. 20314964897 19,643.00 SALIDA
28 EL PACIFICO VIDA CIA DE SEGURO 20332970411 14,773.00 SALIDA
29 LAN PERU SA 20341841357 11,006.00 SALIDA
30 AUTOS NOR MOTORES S.A.C. 20354386454 13,726.00 SALIDA
31 YAMAHA MOTOR DEL PERU SA 20383929050 30,780.00 SALIDA
32 ACE SEGUROS S.A. COMPAÑIA DE SEGUROS 20390625007 7,760.00 SALIDA
33 MANNUCCI DIESEL SAC 20397561454 84,564.00 SALIDA
34 PACIFICO SA 20431115825 33,423.00 SALIDA
35 ELECTROMECANICA INDUSTRIAL & ASOCIADOS 20440265031 16,470.00 SALIDA
36 REACTIVOS & QUIMICOS DEL NORTE 20440302689 123,735.00 SALIDA
37 COMPU CENTER BUSSINES S.A.C. 20440384049 23,778.00 SALIDA
38 NATURAGRO EIRL 20440447491 43,085.00 SALIDA
39 PROLACNOR S.A.C. 20440465049 21,826.00 SALIDA
40 ALAS AGRICOLAS SAC 20440480196 12,514.00 SALIDA
41 DEPRODECA SAC 20467539842 22,756.00 SALIDA
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
42 SERVICIOS GENERALES Y.B. SANTA ROSA 20477225358 53,090.00 SALIDA
43 CORPORACION AGRICOLA S&L EIRL 20477227997 256,476.00 SALIDA
44 ESTACION VALLE CHICAMA SAC 20477372491 154,247.00 SALIDA
45 M Y F FERRETEROS DEL NORTE EIRL 20477432060 20,208.00 SALIDA
46 NOVAGRO-AG S.A.C 20477464263 30,234.00 SALIDA
47 AGROINVERSIONES VALLE GRANDE SAC 20477482831 332,435.00 SALIDA
48 ALTERNATIVAS AZUCARERAS E.I.R.L 20477519696 55,001.00 SALIDA
49 EMPRESA AGRICOLA CAÑA BRAVA S.A. 20477624058 133,354.00 SALIDA
50 TRACTOMIN S.R.L 20481010382 60,787.00 SALIDA
51 SERVICIOS Y MAQUINARIAS R&C 20481045411 18,592.00 SALIDA
52 SE & J E.I.R.L. 20481152250 32,872.00 SALIDA
53 IMPORT. Y EXPORT. SERV. Y PROD 20481164690 69,035.00 SALIDA
54 FARMING WORK SAC 20481367965 51,685.00 SALIDA
55 WORLD GROUP S.A.C 20481381364 29,704.00 SALIDA
56 NETAFIM PERU S.A.C. 20481450510 195,194.00 SALIDA
57 CONSORCIO FERRETERO APOSTOL SA 20481822751 7,945.00 SALIDA
58 REPRESENTACIONES EL TRIGAL S.A 20481829764 360,127.00 SALIDA
59 ALFA CONSTRUCTORES SAC 20481854955 9,675.00 SALIDA
60 REPRESENTACIONES IDROGO SAC 20481868310 16,060.00 SALIDA
61 SOCIEDAD AGRICOLA VALLE GRANDE 20481981396 60,210.00 SALIDA
62 SERVICIOS EMPRESARIALES EL TREBOL 20482019979 520,923.00 SALIDA
63 SERVICIOS GENERALES LOS NEGRITOS SAC 20482256245 13,366.00 SALIDA
64 PRINTERS S.A.C 20482304151 9,763.00 SALIDA
65 SERVICIOS EMPRESARIALES CHOTA 20482561633 56,590.00 SALIDA
66 METALURGICA VULCANO SAC 20505790341 59,267.00 SALIDA
67 AGROHOLDING SAC 20505885644 2,061,372.00 SALIDA
68 GEOSINTETICOS E INSTALACIONES 20509264431 65,901.00 SALIDA
69 GRUPO ANDEX S.A.C. 20509808717 67,328.00 SALIDA
70 FERTILIZANTES Y SEMILLAS ANDINAS 20512706577 38,103.00 SALIDA
71 LIDERA CONSULTING SAC 20513789115 13,200.00 SALIDA
72 DISTRIBUIDORA COMERCIAL YAFAC 20514676047 17,411.00 SALIDA
73 SOTENZA SAC 20516237547 16,043.00 SALIDA
74 BUSSINES TECHONOLOGY S.A 20521302390 11,903.00 SALIDA
75 GAVILON PERU SRL 20524269440 451,339.00 SALIDA
76 INVERSIONES PIXAR S.A.C 20526487002 8,834.00 SALIDA
77 SERVICIOS GENERALES DULCE AMANECER 20536397630 31,634.00 SALIDA
78 INVERSIONES ARENA VERDE S.A.C 20539841425 121,950.00 SALIDA
79 EMP. DE SERVICIOS GENERALES YE 20539859715 128,862.00 SALIDA
80 PROVEEDORES AGROPECUARIOS FOLL 20539950984 23,701.00 SALIDA
81 QUIMICA SUIZA INDUSTRIAL DEL P 20546357377 150,337.00 SALIDA
TOTAL 13,048,125.00
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
3.7. RELACIÓN DE ABOGADOS EXTERNOS O ESTUDIOS DE ABOGADOS:
La empresa cuenta con un área Legal interna.
NOMBRE NACIONALIDAD DNI RELACIONADO FECHA
DE INICIO
REPRESENTANTE BURSATIL AREVALO QUILCATE, MERCY LORENA
PERU 44290081 SUPLENTE 14/07/2014
CARRANZA CASANA, WALTER HENRY
PERU 18133151 TITULAR 14/07/2014
CARRANZA CASANA WALTER HENRY
PERU 18133151 REPRESENTANTE
BURSATIL 14/07/2008
REPRESENTANTE LEGAL
CARRANZA CASANA, WALTER HENRY
PERU 18133151 REPRESENTANTE
LEGAL 26/08/2014
FIGUEROA DEL AGUILA JORGE FEDERICO
PERU 25783079 REPRESENTANTE
LEGAL 01/08/2006
3.8. FECHA DE LA ÚLTIMA TOMA DE INVENTARIOS TANTO DE
EXISTENCIAS COMO DE ACTIVOS FIJOS.
Toma de Inventarios de Existencias:
FECHA TIPO TOTAL DE
VALORIZACIÓN
AL 31/12/2013 Insumos 898,287.51
AL 30/09/2014 Material 342,751.37
Toma de Inventarios de Activos Fijos:
2010 – Esto se debe a que ya no han adquirido nuevos activos fijos
(camionetas).
3.9. POLÍTICAS ADOPTADAS POR LA EMPRESA, RESPECTO A LA TOMA
DE INVENTARIOS TANTO DE EXISTENCIAS COMO DE ACTIVOS
FIJOS.
La empresa Agraria Chiquitoy S. A. realiza sus inventarios de existencias mensualmente
junto con el personal que labora en el almacén de la Empresa de los distintos materiales
e insumos tales como materiales de riego por goteo, materiales varios, abarrotes,
equipos de cómputo, audio y video, útiles de limpieza, útiles de oficina, etc.
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
IV. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA EMPRESA:
Las leyes, reglamentos y otros que constituyen la base legal aplicable a la entidad son los
siguientes:
Constitución Política del Estado
Resolución Gerencia General Nº 140-2005-EF/94.11
Ley General de Sociedades – Ley N° 26887
Ley de Promoción del Sector Agrario – Ley N° 27360
Ley del General del Sistema Concursal – Ley N° 27809
Le del Impuesto General a las Ventas.
Ley General del Impuesto a la Renta.
Cuenta con MOF (Manual de Organización y Funciones)
Empresa Agraria Chiquitoy S.A., desde el 14 de Marzo del 2005 se encuentra sometida a un
Proceso de Reestructuración Patrimonial ante la Comisión de Procedimientos Concursales del
INDECOPI – La Libertad siendo su órgano máximo la Junta de Acreedores, reemplazando
en gran parte a las funciones de la Junta de Accionistas, debiéndose entenderse que cuando se
haga referencia a la Junta de Accionistas y/o Directorio, se estará haciendo mención a la Junta
de Acreedores, cuando de su contenido así se desprenda.
No se debe incorporar en la agenda asuntos genéricos, debiéndose precisar los puntos a tratar
de modo que se discuta cada tema por separado, facilitando su análisis y evitando la resolución
conjunta de temas respecto de los cuales se puede tener una opinión diferente.
Los accionistas deben contar con la oportunidad de introducir puntos a debatir, dentro de un
límite razonable, en la agenda de las Juntas Generales.
Los temas que se introduzcan en la agenda deben ser de interés social y propios de la
competencia legal o estatutaria de la Junta. El Directorio no debe denegar esta clase de
solicitudes sin comunicar al accionista un motivo razonable.
V. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGAS:
5.1. INFORME CORTO O DICTÁMEN:
El periodo de nuestro trabajo corresponde del 1 de enero al 31 de diciembre del 2013
por cuyo motivo se emitirán los siguientes informes:
Informe corto de auditoría sobre los estados financieros de la empresa Agraria
Chiquitoy S. A.
Informe de auditoría por el año terminado al 2013 que incluye dictamen e
información complementaria por la SMV.
Carta de recomendación.
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
VI. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS:
Del estudio general de la normativa aplicable a la entidad y del análisis de la situación financiera
presupuestal y de la orientación o aplicación de los recursos financieros de la entidad, se han
identificado las siguientes áreas críticas, por su materialidad, riesgo e importancia.
CUENTA %
TOTAL FACTORES DE
RIESGO RIESGO
ENFOQUE DE
AUDITORIA
PROCED. DE AUDITORIA A
APLICAR
Caja Bancos/Cuentas corrientes, sobregiros.
8.00
Transacciones numerosas.
Medio
Pruebas analíticas con análisis en partidas conciliadas al cierre del año.
Circulación de saldos y revisión de conciliaciones bancarias al cierre del año. Se practican
periódicamente arqueos de caja.
Enfoque sustantivo
Cuentas por cobrar.
3.00
Están sujetas a variaciones de precios.
Bajo Enfoque sustantivo
Revisión analítica sobre los ingresos anuales y revisión de cobros posteriores.
Son determinadas sobre la base de cotizaciones.
Producción 5.00
No se llevan controles sobre los procesos de producción de caña de azúcar.
Medio Enfoque sustantivo
Pruebas detalladas de producción sobre un mes.
Inmuebles, maquinaria y equipo de depreciación
50.00 Desde hace varios años no se realiza inventarios de activos fijos.
Alto
Satisfacción de control con procedimientos sustantivos limitados.
Calculo global de la depreciación.
Valores 2.00
Concilian las acciones suscritas y pagadas con el valor patrimonial de la Empresa.
Bajo Enfoque sustantivo
Revisión de saldos iniciales y verificación de valores.
Existencias 3.00
Valuación
Bajo
Satisfacción de control y procedimientos sustantivos.
Revisión de las existencias.
Los inventarios de existencias son realizados por el mismo personal de la Empresa (almacén).
Deudas a largo plazo
60.00
La empresa tiene un alto índice de endeudamiento con el pago de acreencias.
Alto Enfoque sustantivo
Revisión de la documentación sustentatoria.
Patrimonio 40.00 La estructura accionaria es variable.
Alto Enfoque sustantivo
Cruce de los movimientos del año con los acuerdos adoptados por el directorio y los accionistas.
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
VII. PUNTOS DE ATENCIÓN:
El único punto de atención de la Empresa es en su principal sede donde está ubicada.
VIII. PERSONAL ENCARGADO DEL EXÁMEN:
N° APELLIDOS Y NOMBRES
CATEGORÍA ACTIVIDADES A REALIZAR
1 Gastañuadi Terrones, Álvaro.
Auditor Responsable
Revisar y aprobar el memorándum de planificación de auditoría.
Revisar y aprobar el informe final. Responsable de la ejecución de procedimientos de auditoría con el fin de validar los procesos operativos, contables, de riesgos, entre otros.
Supervisar y coordinar con el equipo de auditoría.
2 Cobián Salazar, Vanessa.
Auditor Supervisor
Verificar el cumplimiento del equipo de acuerdo al cronograma.
Velar por el buen trabajo del equipo. Apoyo al Auditor Responsable en la elaboración del Plan Anual de Trabajo de Auditoria. Elaboración de los informes resultantes de las revisiones y de su presentación al Auditor General.
3 Parravicine Navarro, Luis.
Senior
Revisión de la normativa interna o externa relacionada con los procesos a ser auditados. Asimismo, identificar las mejores prácticas existentes con el fin de aplicarlas durante la auditoría. Responsable de la ejecución de procedimientos de auditoría con el fin de validar las cifras de los estados financieros.
4 Rázuri Gutiérrez, Sandra.
Senior
Revisar los documentos sustentatorios referentes con el área de contabilidad y abastecimiento. Entendimiento de los procesos de negocio a partir de entrevistas con los responsables y pruebas de recorrido.
5 Miranda Amaya, Olger.
Senior
Apoyo a los procesos de organización, orientado a identificar y evaluar los riesgos de tecnología de información, para asegurar la efectividad de los controles de TI. Responsable de la revisión de controles internos y de procedimientos administrativos de áreas específicas.
6 Cobián Salazar, Stephanie.
Junior
Realizar trabajos de campo en el área de contabilidad y realizar los correspondientes papeles de trabajo. Presentación de observaciones, recomendaciones y oportunidades de mejora.
7 Zelada Arqueros, Madeleine.
Técnico
Redacción de informes, reportes y preparación de papeles de trabajo. Revisión de controles internos y de procedimientos administrativos de áreas específicas.
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
IX. FUNCIONARIOS Y DIRECTIVOS DE LA EMPRESA:
NOMBRE NACIONA
LIDAD RUC/DNI RELACIONADO
FECHA DE INICIO
% DE PARTICIPACIÓN
SE
RIE
ACCIONITA
AGROHOLDING S.A.C. PERÚ 20505885644 ACCIONISTA 07/03/2011 49.72 A
CATAVIO SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA S.A.A.
PERÚ 20131867744 ACCIONISTA 15/03/2011 50
CONTADOR GENERAL
RODRIGUEZ AHON, ARTURO FERNAN PERÚ 18071401 CONTADOR GENERAL 25/06/2006
GERENTE GENERAL
FIGUEROA DEL AGUILA JORGE FEDERICO PERÚ 25783079 GERENTE GENERAL 01/08/2006
PLANA GERENCIAL
AGROHOLDING S.A.C. PERU 20505885644 VICEPRESIDENTE J.
ACREEDORES 14/04/2010
BEDOYA REINKE CARLOS ARTURO RICARDO PERU 30849737 APODERADO TIPO B 14/04/2010
BUSTAMANTE ALONSO JOSE MARIA JULIO PERU 30849791 APODERADO TIPO B 14/04/2010
CARRANZA CASANA WALTER HENRY PERU 18133151 APODERADO TIPO C 14/04/2010
CARRANZA CASANA WALTER HENRY PERU 18133151 GERENTE LEGAL 13/12/2005
CARTAVIO SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA (CARTAVIO S.A.A.)
PERU 20131867744 PRESIDENTE J. ACREEDORES
14/04/2010
CARTY CHIRINOS JOHN ANTHONY PERU 29550776 APODERADO TIPO A 14/04/2010
FOULKES AGUAD ROBERTO VERNER PERU 29311841 APODERADO TIPO A 14/04/2010
NUÑEZ DEL PRADO SIMONS ALBERTO JORGE EDUARDO
PERU 7805515 APODERADO TIPO B 14/04/2010
OLGUIN CABRERA CARLOS HUMBERTO PERU 17999315 GERENTE DE CAMPO 13/12/2005
RODRIGUEZ RODRIGUEZ JORGE COLUMBO PERU 29279009 APODERADO TIPO A 14/04/2010
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
X. PRESUPUESTO DE TIEMPO:
N° APELLIDOS Y
NOMBRES CATEGORÍA
HORAS REQUERIDAS
COSTO DE ACTIVIDADES
1 Gastañuadi Terrones, Álvaro. Auditor
Responsable 70 5,000.00
2 Cobián Salazar, Vanessa. Auditor Supervisor 70 4,600.00
3 Parravicine Navarro, Luis. Senior 60 3,200.00
4 Rázuri Gutiérrez, Sandra. Senior 60 3,200.00
5 Miranda Amaya, Olger. Senior 60 3,200.00
6 Cobián Salazar, Stephanie. Junior 55 3,000.00
7 Zelada Arqueros, Madeleine. Técnico 50 2,700.00
TOTAL 425 24,900.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,000.00
OTROS GASTOS 1,100.00
TOTAL PRESUPUESTO 30,000.00
XI. PARTICIPACIÓN DE OTROS PROFESIONALES:
Ingeniero de Sistemas.
Ingeniero Agrícola.
XII. LOS RIESGOS DEL NIVEL GLOBAL DE LA EMPRESA:
La entidad realiza cambios continuos de cuantas corrientes y de ahorros.
La protección física del efectivo en caja chica no es adecuada.
Las conciliaciones bancarias no son adecuadamente revisadas.
Reestructuración patrimonial.
Nuevo personal por capacitar.
XIII. EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE CONTROL DE LA EMPRESA:
Falta de unidad de caja en la administración de fondos.
Rastrear y analizar las autorizaciones verificando las causas que las motivan.
Revisar la documentación sustentatoria de transacciones significativas y efectuar
pruebas de corte de las operaciones.
Verificar el control adecuados sobre entradas y salidas diarias de efectivo.
XIV. EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA DE LA EMPRESA:
Acceso a crédito.
Medidas radicales a favor del medio ambiente.
Aceptación social y Responsabilidad Social Empresarial.
Mercados Emergentes.
Reducción de costos.
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
XV. CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN:
FASE I:
Presentación de equipo de auditor
Comunicación de auditoria
Realizar coordinación
Solicitud de autorizaciones para accesos a recursos, otros.
FASE II: RECOPILACIÓN DE DATOS E INFORMACIÓN
Obtención de información para la auditoría.
Obtención de documentación clave.
Determinación de muestras de auditoría de acuerdo al programa de trabajo.
Aplicación de procedimientos de auditoría de acuerdo al programa de trabajo, otros.
FASE III: ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE DATOS E INFORMACIÓN
Análisis de resultados , hallazgos de auditoria
Análisis de recomendaciones basado en los resultados obtenidos
Determinación de recomendaciones finales
Análisis del impacto en el proceso de Gestión de Riesgos, otros.
FASE IV: REUNIÓN DE TERMINO
Comunicación los principales resultados.
Formalización acuerdos, si corresponde.
Revelar importancia de toma de medidas.
Revelar importancia para el proceso de gestión riesgos, otros.
XVI. PLANIFICACIÓN (FECHA EN QUE SE HA PREPARADO EL PRESENTE
TRABAJO):
24 de Octubre del 2014
PREPARADO POR:
Cobián Salazar, Vanessa.
REVISADO POR:
Gastañuadi Terrones, Álvaro R.
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA
ENTIDAD: Empresa Agraria Chiquitoy S.A.
AUDITORIA: Estados Financieros
PERIODO: Del 01 Enero Al 31 De Diciembre Del 2013
OBJETIVO: Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el balance general;
así como la consistencia de las transacciones efectuadas y registradas en el libro de caja.
PROCEDIMIENTOS REF P/T
HECHO POR
FECHA HORAS TOTALES F. INICIO F. TERMINO
1. Aplicación de control interno al rubro de Caja a fin de evaluar el grado de solidez y la Eficiencia administrativa.
Parravicine Navarro,
Luis.
27/10/2014
07/11/2014
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2. Preparar cedula que muestre los saldos en Caja y fondos fijos a la fecha del examen.
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3. Verificar si los fondos son auténticos y si no existen omisiones.
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4. Obtener de la parte de la Gerencia o Dirección la relación de los funcionarios que bajo responsabilidad están facultados a autorizar desembolsos de caja y fondos fijos.
10
5. Revisar las cobranzas y los ingresos con los asientos en libro de caja y bancos registrados en los de contabilidad y registros auxiliares.
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
PROGRAMA DE AUDITORIA: BANCOS
ENTIDAD: Empresa Agraria Chiquitoy S.A.
AUDITORIA: Estados Financieros
PERIODO: Del 01 Enero Al 31 De Diciembre Del 2013
OBJETIVO: Verificar las consistencias de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas
en libros bancos y el balance general, así como las transacciones efectuadas.
PROCEDIMIENTOS REF P/T HECHO POR
FECHA HORAS TOTALES F. INICIO F. TERMINO
1. Aplicación de control interno al área de Bancos con el fin de evaluar el grado de solidez y eficiencia.
Rázuri
Gutiérrez, Sandra.
11/11/2014
28/11/2014
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2. Seleccionar un mes o meses que se someterá a prueba y preparar una cedula que contenga una relación detallada de todas las cuentas bancarias.
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3. Obtener el listado de los funcionarios autorizados para firmar cheques, car- tas órdenes, etc.
9
4. Verificar si los ingresos, transferencias de fondos y pagos en el último ejercicio, corresponden en el período correcto.
9
5. Obtener evidencia suficiente de los depósitos registrados en libros, que no figuran en los estados bancarios y de- pósitos registrados en los estados bancarios que no figuren en libros.
9
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PREPARÓ: Cobián Salazar, Stephanie.
FECHA: 13/10/14
ENTREVISTADO: ARTURO RODRIGUEZ AHON. CARGO: CPC.
REVISÓ: Miranda Amaya, Olger.
VERSION: I
CIRCULO: CREDITOS Y COBRANZAS
OBJETIVOS
o Detección de Controles Clave (por desconocimientos de los circuitos).
o Pruebas de Controles Clave.
Ref. Pregunta No Sí N/A Observaciones,
comentarios, aclaraciones
1
¿Existe un manual de funciones y procedimientos?
El manual esta de forma ordenada y clara.
a) ¿Está escrito? X
b) ¿Es claro y preciso? X
2
Se encuentran claramente definidas las líneas de autoridad y responsabilidad?
Todo trabajador está bien capacitado para cumplir bien sus funciones.
a) ¿Están filiadas por escrito? X
3 ¿Se encuentran claramente separadas las funciones de:
Está actualizada y en orden.
a) Caja X
b) Ventas X
c) Recursos Humanos X
d) Legal X
e) Campo X
4 ¿El sistema de operación de ventas es apropiado o adecuado?
X El sistema no es deficiente
5 ¿Se vende en el exterior? X No se vende.
6 ¿Se cuenta con un sistema de información que permita tomar decisiones adecuadas?
X Para tomar decisiones a tiempo.
7 ¿Está seguro que no se pierden las ventas? X Se presenta un mal manejo o desorden de las ventas.
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
8 ¿Existen presupuestos de ventas? X
9 ¿Existen normas y procedimientos? Son conocidas por los trabajadores.
a) ¿Son adecuados y claros? X
b) ¿Están expresados por escrito? X
10 ¿Se emiten facturas para toda venta al contado? X Toda venta se realiza de forma correcta.
11 ¿Se requiere la previa aprobación del sector, para el pago de saldos acreedores al cliente?
X Conforme
12 ¿Se envía a Contabilidad un resumen de las ventas diarias?
X No están tan actualizadas.
13 ¿Las Facturas de Ventas son controladas? X
Y están de manera ordenada para ser usadas como evidencias.
14 ¿Cuándo se entrega la mercadería al cliente? A cualquier entre se identifica el monto y si esta pagado para una mejor transparencia
a) ¿Se controla que la misma fue pagada? X
b) ¿Se controla que la mercadería a pagar fue facturada?
X
15 ¿Hay una política de incentivos para los vendedores?
X Las ventas no son incentivadas puesto que se realizan directamente con los ingenieros de campo.
a) ¿Es clara y precisa? X
b) ¿Promueve las alzas de ventas? X
c) ¿Está por escrito? X
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EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
CUESTIONARIO DE EVALUACION
SI NO Observaciones
¿Tiene el departamento alguna limitación en el alcance del trabajo?
X Regularmente no.
¿Se han definido los puestos necesarios para llevar adelante los objetivos esperados?
X Se ha logrado ver que los empleados cumplen sus funciones
¿Hay algo que nosotros deberíamos saber que impida el desarrollo completo de responsabilidades? X
Hasta ahora no se ha detectado de fallas o errores en las responsabilidades
¿Existen denuncias en contra de la organización o de algunos de sus miembros por las funciones que realiza o realizó?
X No existe actualmente ninguna denuncia
¿Tiene el departamento los recursos necesarios para llevar a cabo el plan de auditoría?
X Todo está en orden y de forma clara
¿Existen personas o grupos que estén creando problemas para la implementación de controles claves o que tengan un comportamiento no ético?
X Hasta el momento no hay problemas con el comportamiento de los empleados
¿Cumple la organización con el estatuto, las Normas para la práctica profesional y con el Código de Ética de la organización?
X El personal cumple con las normas
¿Provee la dirección suficiente apoyo administrativo? X
Se nos entregó toda la información correspondiente
¿Posee la entidad suficiente independencia organizacional para poder lograr sus objetivos?
Parcialmente.
¿Está ocupándose la compañía de las prioridades correctas? X
La entidad está dispuesta q solucionar cualquier problema que se presente
¿Existe algún riesgo crítico que pueda afectar las metas estratégicas de la organización?
X No se presenta riesgos
Se registran los resúmenes de los movimientos de inventarios en los libros oficiales de la organización?
X Todos los libros están al día
¿Existe un plan de capacitación de la organización que favorezca el mantenimiento y mejora de la competencia para cada uno de los puestos?
X La capacitación es para favorecer al personal nuevo
¿Se realiza una evaluación periódica del desempeño que identifique las necesidades organizacionales y personales de mayor capacitación?
X No se presenta una evaluación para medir el desempeño de los trabajadores
¿Se fomenta en la entidad una actitud de confianza entre los empleados y entre ellos y los niveles directivos?
X Existe un ambiente estable o tranquilo
¿Tiene la organización un plan estratégico? X Sí lo tiene.
¿Conoce el personal la estructura de la organización (jerarquía)?
X El personal conoce las funciones, cargos y nombres de sus superiores
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