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Modelos de
interacción con los
contribuyentes a
través de los servicios
electrónicos.
Experiencias y
tendencias
Noviembre 18, 2015
Francisco J. Macías Valadez
Treviño
Miembro del Comité de
Nominaciones
de la Asociación
Interamericana de
Contabilidad (AIC)
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Índice
1. Antecedentes
2. Libros
3. Factura Electrónica (CFDI)
4. Dictamen Fiscal
5. Recaudación
6. Contabilidad Electrónica
7. Buzón Tributario
8. La actualidad en Medios Electrónicos
9. Tendencias
10. Sugerencias y recomendaciones
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1. Antecedentes
A. El comercio electrónico y su difusión
A partir del año 2004, la rápida difusión y el gran interés en el comercioelectrónico, como parte de la globalización, han provocado elsurgimiento de nuevos problemas, e incluso han agudizado algunos delos ya existentes. Entre otros, se plantean cuestiones que van, desde lavalidez legal de las transacciones y contratos sin papel, y sin firmaautógrafa, hasta la necesidad de acuerdos internacionales quearmonicen las legislaciones sobre comercio, el control de lastransacciones internacionales, la protección de los derechos depropiedad intelectual, pasando por el fraude, y la falta de seguridad delas transacciones y medios de pago electrónicos.
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B. Surgimiento de la informática
El aumento del volumen y la complejidad de las actividades humanas,
incluyendo las operativas y administrativas, han provocado el
surgimiento de los soportes de evidencia, como son: la informática,
dentro de la que se encuentra la microfilmación, los archivos
magnéticos, la digitalización y otros que se están innovando e
implementando, y que resultan más prácticos que los sistemas y
procedimientos tradicionales.
C. Regulación jurídica
Es importante que el comercio electrónico tenga una regulación jurídica
que abarque de forma precisa los elementos que intervienen en el
registro y conservación de la información financiera, pretendiendo
destacar la importancia que debe tener la cibernética con su moderna
vinculación con el derecho fiscal o tributario.
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2. Libros Editados por el IMCP
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2. Libros Editados por el IMCP
Presentado por:
• Jose María Zubiría Maqueo Jefe del SAT - 2007
• Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena Jefe del SAT - 2011
• Aristóteles Núñez Sánchez Jefe del SAT - 2014
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3. Factura Electrónica (CFDI)
Emisores
FUENTE: SAT
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3. Factura Electrónica (CFDI)Comprobantes
FUENTE: SAT
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3. Factura Electrónica (CFDI)Comprobantes
FUENTE: SAT
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Deducciones: Todas
Timbrado: Facturas
Nómina
3. Factura Electrónica (CFDI)
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¿ Quién pierde ?
SAT 150,000 empleados
Empresario Pérdida de 12 ventajas
Empleado PTU
Infonavit Entrega de anexos
4. Dictamen Fiscal
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Contadores Públicos Registrados (CPR) que emitieron dictámenes
Fuente: SAT
*Cifras preliminares con corte agosto 2015.
Año CPRs
2010 6,023
2011 5,904
2012 5,883
2013 5,787
2014 5,304
2015 3,308
4. Dictamen Fiscal
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5. Recaudación
Al mes de septiembre de 2015
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Fuente: El Economista 18/05/2015
5. Recaudación
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Importante recaudación secundaria de impuestos
Deriva de una cercana vigilancia ejercida por el fisco
5. Recaudación
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5. Recaudación
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5. Recaudación
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Tener mayor fiscalización
Dar cumplimiento
fiscal
Disminuir la evasión fiscal
Elevar la recaudación
6. Contabilidad ElectrónicaObjetivo
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6. Contabilidad ElectrónicaAl día de hoy
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Ejercicio de inicio
Tipo de contribuyente
Balanza y
catálogos
Pólizas y
auxiliares
Sector financiero
2015
2015Personas morales con ingresos acumulables mayores a 4
millones de pesos correspondientes al ejercicio 2013
Personas físicas con ingresos acumulables mayores a 4
millones de pesos correspondientes al ejercicio 2013
2016
Personas morales con ingresos acumulables menores a 4
millones de pesos correspondientes al ejercicio 2013
2016
Personas físicas con ingresos acumulables menores a 4
millones de pesos correspondientes al ejercicio 2013
Contribuyentes del sector primario (opción de presentación
semestral)
Contribuyentes inscritos en 2014, 2015 o 2016
Nota: solo 203 mil 807 contribuyentes obligados a iniciar el envío de información contable a partir de abril de 2015.
6. Contabilidad ElectrónicaGradualidad del envío
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Los contribuyentes del RIF, arrendamiento yactividad profesional quedan relevados del envíode la contabilidad electrónica, siempre y cuandoregistren sus operaciones en el módulo decontabilidad de la herramienta electrónica“Mis cuentas”.
6. Contabilidad ElectrónicaRIF
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• No llevar contabilidad.
• Llevar contabilidad en forma distinta a lo que señala el CFF o llevarla enlugares distintos del domicilio fiscal.
• No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas.
• No conservar la contabilidad a disposición de las autoridades en el plazoque establezca el CFF.
Artículo 84 del CFF
6. Contabilidad ElectrónicaSanciones
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Es el medio por el cual la autoridad fiscal realiza las notificacioneselectrónicas por documento digital de actos administrativos a travésdel Portal de Internet del SAT.
Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos,darán cumplimiento a requerimientos de la autoridad, realizaránconsultas sobre su situación fiscal y enviarán la contabilidad.
7. Buzón TributarioConcepto
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La información de la contabilidad electrónica se deberá enviar por
medio del Buzón Tributario, para lo cual es necesario contar con la
Firma Electrónica del contribuyente.
1. Simplificación administrativa.
2. Fomenta el cumplimiento de obligaciones fiscales mediante el aprovechamiento de la tecnología.
3. En caso de fallas en la conexión de Internet, estado de indefensión para probar que la notificación fue realizada.
4. Reducción en costo y tiempo que implican las notificaciones presenciales.
7. Buzón TributarioVentajas
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5. El contribuyente deberá tener una dirección de correo electrónico a prueba de fallas y deberá revisar su correo todos los días.
6. Falta de recursos económicos de algunas empresas.7. El contribuyente encontrará los CFDI emitidos y los recibidos (al
final del año se tendrán los ingresos y gastos, con lo que se podrá pre-llenar el registro de declaración de anual).
8. Ahorro de papel.9. Ahorro en la transportación de los notificadores.10. No están previstos los procedimientos cuando existan fallas en la
conexión de Internet del SAT.
7. Buzón TributarioVentajas
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• Presentación de la contabilidad, datos, documentos oinformes.
• Promociones.
• Requerimiento relacionado con solicitud de devolución.
• Notificaciones.
• Actos y resoluciones administrativos.
• Recurso de revocación.
7. Buzón TributarioTrámites
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La modificación, destrucción o provocación de la pérdida deinformación del Buzón Tributario para obtener un beneficiopropio o para terceras personas en perjuicio del fisco federal, obien, el hecho de ingresar de manera no autorizada a dichobuzón, a fin de obtener información de terceros causa unasanción de 3 meses a 3 años de prisión.
7. Buzón TributarioSanción
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8. La actualidad en los Medios Electrónicos
• Firma Electrónica Avanzada y/o Contraseña
• Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI)
Representación impresa
Archivo XML
• Pago Referenciado. Obligaciones mensuales
• Declaraciones Informativas:
DIOT – Mensual
DIM (10 anexos) – Anual
• Declaraciones en línea para personas:
Morales: DEM
Físicas: DeclaraSAT
• Buzón Tributario -
• Contabilidad Electrónica.
• PaCs autorizados
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9. Tendencias
• Control a través de los “Medios Electrónicos”.
• Auditorías con base a “Grado de Riesgo”.
• CFDI para ingresos y deducciones.
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10. Sugerencias y Recomendaciones
Actualización Conocer disposiciones a la fecha
Planeación Dentro del Marco Jurídico,
Aprovechando opciones
Ahorro
Diferimiento
Tranquilidad
Expectativas Crecimiento económico
Impacto individualizado
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ENHORABUENA!!!