Aplicación NIA 230 (Documentos de Auditoria – Papeles de

Trabajo)

Percy Tisri Reast SantosUMES – CPA – 2012 – Auditoria II – Tercer Semestre 2012

ActividadesContenido Tiempo Minutos

Introducción 03

NIA 230 Introducción (video) 02

Papeles de Trabajo (video) 04

Alcance 01

Vigencia 01

Resolver Cuestionario 10

Respuestas

Introducción

La NIA 230 expresa que:• El auditor debe documentar las materias que

son importantes en la provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la opinión del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditoría.

Introducción

La NIA 230 expresa que:• Los papeles de trabajo pueden estar en la

forma de papeles propiamente dichos, películas, medios electrónicos u otro tipo de almacenamiento de datos.

Introducción

La norma trata sobre:• la forma y contenido de los papeles de

trabajo; • su confidencialidad; • la custodia segura de tales papeles; • la retención de ellos por parte del auditor, • la propiedad de los papeles reconocida al

auditor.

NIA 230 Introducción (video)

Papeles de Trabajo (video)

Alcance

• Trata de la responsabilidad del auditor de preparar la documentación de la auditoría para una auditoría de estados financieros.

Alcance

• El apéndice da una lista de otras NIA que contienen requisitos y lineamientos específicos para la documentación de la auditoría.

Alcance

• Los requisitos específicos de documentación de otras NIA no limitan la aplicación de esta NIA.

• Las leyes o regulaciones puede establecer requisitos adicionales de documentación.

Vigencia

• Esta NIA entra en vigor para las auditorías de estados financieros para los ejercicios que comiencen en o después del 15 Junio de 2006.

"Dime y lo olvido, enséñame y lo recuerdo,

involúcrame y lo aprendo" Benjamín Franklin

Cuestionario

• En los siguientes diez minutos haciendo uso de la Norma 230 contestar el cuestionario en mención.

Respuestas - 1

¿Cuál es el uso que se les da a los papeles de trabajo dentro de la auditoria?• Auxilian en la planeación y desempeño de la

auditoría • Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo

de auditoría • registran la evidencia de auditoría resultante

del trabajo de auditoría desempeñado, para apoyar la opinión del auditor.

Respuestas - 2

¿Qué tipo de información deben contener los papeles de trabajo? • Los papeles de trabajo deberán registrar la

planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desempeñados, y por lo tanto los resultados, y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida.

Respuestas - 3

¿Qué asuntos afectan de forma directa a los papeles de trabajo?• La naturaleza del trabajo• La forma del dictamen del auditor• La naturaleza y complejidad del negocio • La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y

control interno de la entidad• Las necesidades en las circunstancias particulares, de

dirección, supervisión, y revisión del trabajo desempeñado por los auxiliares

• Metodología y tecnología de auditoría específicas usadas en el curso de la auditoría

Respuestas - 4

¿Qué información componen los papeles de trabajo de la auditoria?• Información referente a la estructura organizacional de la

entidad. • Extractos o copias de documentos legales importantes,

convenios, y minutas. • Información concerniente a la industria, entorno económico

y entorno legislativo dentro de los que opera la entidad. • Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas

de auditoría y cualesquier cambios al respecto.

Respuestas – 4 ¿Qué información componen los papeles de trabajo de la auditoria?• Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de

contabilidad y de control interno. • Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y

cualesquiera revisiones al respecto. • Evidencia de la consideración del auditor del trabajo de auditoría

interna y las conclusiones alcanzadas • Análisis de transacciones y balances. • Análisis de tendencias e índices importantes • Evidencia de que el trabajo desempeñado por los auxiliares fue

supervisado y revisado. • Una indicación sobre quién desempeñó los procedimientos de

auditoría y cuándo fueron desempeñados..

Respuestas - 4¿Qué información componen los papeles de trabajo de la auditoria?• Detalles de procedimientos aplicados respecto de componentes cuyos

estados financieros sean auditados por otro auditor • Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras

partes. • copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados a,

o discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades sustanciales en control interno.

• Cartas de representación recibidas de la entidad. • Conclusiones alcanzadas por el auditor concerniente a aspectos

importantes de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales, si los hay, revelados por los procedimientos del auditor.

• Copias de los estados financieros y dictamen del auditor

Respuestas - 5

¿Cómo se clasifican los papeles de trabajo? • Archivos de auditoría "permanentes" que son

actualizados con nueva información de importancia que subsiste.

• Archivos de auditoría periódicos que contienen información que se relaciona primordialmente a la auditoría de un único periodo.

Respuestas - 6

• ¿Cuál es el propósito de la NIA 230?• Establecer normas y proporcionar

lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoria de estados financieros

Respuestas - 7

¿Cuáles son los fines de la documentación de que trata la NIA 230?• Ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar la

auditoría.• Ayudar a los miembros del equipo de auditoría responsable

de la supervisión a dirigir y supervisar el trabajo de auditoría, así como a descargar sus responsabilidades de revisión de acuerdo con la NIA 220, Control de calidad para auditorías de información financiera histórica.

• Facilitar al equipo de auditoría la rendición de cuentas por su trabajo.

Respuestas - 7

¿Cuáles son los fines de la documentación de que trata la NIA 230?• Retener un registro de asuntos de importancia continua para

futuras auditorías.• Habilitar a un auditor con experiencia para conducir revisiones

e inspecciones de control de calidad' de acuerdo con la NICC (ISQC) 1, Control de calidad para firmas que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera histórica, y otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados.

• Habilitar a un auditor con experiencia a conducir inspecciones externas de acuerdo con los requisitos legales, de regulación y otros aplicables.

Respuestas - 8

Existen varios factores de los cuales depende la forma, el contenido y la extensión de los documentos de auditoría. ¿Cuáles son estos factores?

• La naturaleza de los procedimientos de auditoría que se van a desempeñar.

• Los riesgos identificados de representación errónea de importancia relativa.

• El grado de juicio que se requiere para desempeñar el trabajo y evaluar los resultados.

Respuestas - 8

Existen varios factores de los cuales depende la forma, el contenido y la extensión de los documentos de auditoría. ¿Cuáles son estos factores?• La importancia de la evidencia de auditoría obtenida.• La naturaleza y extensión de las excepciones

identificadas.• La necesidad de documentar una conclusión o la base

para una conclusión no fácilmente determinable, con la documentación del trabajo desempeñado o la evidencia de auditoría obtenida.

• La metodología y herramientas de auditoría empleadas.

Respuestas - 9

Después de elaborado el archivo final de auditoría si surgieren cambios. ¿Que es necesario tener en cuenta en el proceso de compilación de datos?• Suprimir o desechar la documentación reemplazada.• Seleccionar, cotejar y hacer referencias cruzadas de los papeles

de trabajo.• Dar por terminadas las listas de verificación relativas al proceso

de compilación del archivo.• Documentar la evidencia de auditoría que el auditor ha

obtenido, discutido y acordado con los miembros relevantes del equipo de auditoría antes de la fecha del dictamen del auditor.

Respuestas - 10

¿Que deben identificar los papeles de trabajo?• Estos informes son personales y debe adoptar

procedimientos para salvaguardarlos para satisfacer la práctica de la auditoria. Aunque algunas partes pueden ponerse a disposición del auditado facilitando copias de lo que requiera.

Respuestas - 10

¿Que deben identificar los papeles de trabajo?• Deben incluir quien los elaboro y de gran importancia

quien lo reviso además de la fecha en que se realizo. • Para que de este modo se pueda emitir el dictamen y

pueda ser publicado y recaudar el archivo final, salvo que se presenten cambios de índole administrativos ejemplo se pueden quitar pruebas reemplazadas antes del dictamen.

• Si es posterior el auditor debe presentar adicionalmente las consecuencias de las nuevas pruebas encontradas donde cuándo y quien las hizo.

GRACIAS