NORMA INTERNACIONAL DE

AUDITORIA 260

Comunicacin con los

responsables del gobierno de la

entidad.

1

Esta norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados del gobierno corporativo en una auditora de estados financieros.

2 Esta NIA est elaborada en un contexto de auditoria de

estados financieros

3 Reconociendo la importancia de una comunicacin

efectiva bilateral en una auditoria de estados financieros

ALCANCE

LA FUNCIN DE LA COMUNICACIN

Esta NIA se centra principalmente en las comunicaciones del auditor a los encargados del

gobierno corporativo.

ENTENDER ASUNTOS RELACIONADOS CON LA AUDITORIA Y A DESARROLLAR UNA RELACION DE TRABAJO CONSTRUCTIVA

OBTENER DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO INFORMACION RELEVANTE A LA AUDITORIA

CUMPLIR CON SU RESPONSABILIDAD DE SUPERVISAR EL PROCESO DE INFORMACION FINANCIERA

OBJETIVOS

COMUNICAR, CLARAMENTE, A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

OBTENER DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO INFORMACION RELEVANTE A LA AUDITORIA

PROPORCIONAR A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO OBSERVACIONES OPORTUNAS

PROMOVER UNA COMUNICACIN BILATERAL EFECTIVA

DEFINICIONES

LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO:

LA(S) PERSONA(S) U ORGANIZACIONE(S)

LA ADMINISTARCION: LA(S) PERSONA(S) CON RESPONSABILIDAD EJECUTIVA DE LA CONDUCCION DE LAS OPERACIONES DE

LA ENTIDAD

REQUERIMIENTOS

a) Responsables del Gobierno de la

entidad

Responsables del gobierno de la entidad

El auditor elegir a la persona a quien le informar, se realizar una anlisis para

determinar quin es el responsable del gobierno de la entidad.

Comunicacin con un subgrupo de los responsables del gobierno de la entidad

El auditor determinara si es necesario comunicarse de manera directa con el rgano de

gobierno pleno.

Situacin en la que todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su direccin

En el caso que las responsabilidades del gobierno y la direccin de una entidad que solo

est representado por una persona, el auditor solo tiene la responsabilidad de informar a

aquella persona

Las responsabilidades del auditor en relacin con la

auditora de los estados financieros

Realizar la auditora de conformidad con las NIAs, siendo su objetivo el de expresar una opinin sobre los estados financieros.

El hecho de que las NIAs no obligan al auditor a disear procedimientos con el propsito de identificar cualquier otra cuestin adicional a comunicar a los responsables del gobierno de la entidad.

Cuando proceda, la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar otras cuestiones especficas en aplicacin de disposiciones legales o reglamentarias.

ALCANCE Y MOMENTO DE REALIZACION DE LA

AUDITORIA PLANIFICADOS

EL auditor deber comunicar a los encargados del gobierno corporativo a una visin general del alcance y realizacin de la auditora.

La comunicacin respecto del alcance y programacin planeados de la auditoria puede:

Ayudar al auditor a entender mejor la entidad y su entorno.

Ajustes de auditora, ya sea que se registren o no, por la entidad, que tengan, o pudieran tener, un efecto importante sobre los estados financieros de la entidad.

INDEPENDENCIA DEL AUDITOR

Se requiere que el auditor cumpla con los requisitos ticos relevantes, incluyendo los pertinentes a independencia, en relacin con los trabajos de auditora de estados financieros.

Amenazas a la independencia, que pueden categorizarse como:

- Amenazas de inters personal

- De auto revisin

- De intimidacin

ASUNTOS QUE DEBEN

COMUNICARSE

PLANEACION DEL ALCANCE Y

PROGRAMACION DE LA AUDITORIA

INDEPENDENCIA DEL AUDITOR

HALLAZGOS IMPORTANTES

DE LA AUDITORIA

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACION A LOS

ESTADOS FINANCIEROS

b) Cuestiones que deben comunicarse

EL PROCESO DE COMUNICACIN

EL PROCESO DE LA

COMUNICACION

ESTABLECER EL PROCESO DE

COMUNICACION

FORMAS DE COMUNICACION

OPORTUNIDAD DE LAS

COMUNICACIONES

PROCESO DE COMUNICACIN

ADECUADO

Proceso de Comunicacin adecuado

COMUNICACIN BILATERAL

+ COMUNICACIN EFECTIVA

= PROPSITO DE LA AUDITORA

DOCUMENTACIN

Cuando los asuntos que esta NIA requiere que se comuniquen y que se haga de manera verbal, el auditor deber incluirlos en la documentacin de auditoria, cuando y a quien fueron comunicados.

Gracias..