NIIF 9 PPT

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

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E s c u e l a a c a d é m i c o p

r o f e s i o n a l d e C o n t a b i l i d a d

CONTENIDO


OBEJTIVO1

RECONOCIMIENTO Y CLASIFICACION

2

MEDICION3

CASO PRACTICO4

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OBJETIVO


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RECONOCIMIENTO

No se reconocerácomo activo.

Una transferencia deactivos no cumple

requisitos para bajaen cuentas.

Reconocimiento

inicial

Reconocerá en suestado de situación

financiera

Si la entidad formaparte de un

contrato

Partidas porcobrar o pagar


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Clasificación


Modelo denegocio

Valor razonableO costo

amortizado

Característicasde los flujos de

efectivo

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Costo amortizado


Medición alcosto

amortizado

Se mantienen en unnegocio con el objetivo

de cobrar los flujos

efectivo del activo

No se necesitamantener los activoshasta el vencimiento

Puede haber ventasde activosfinancieros

Las condicionesdel contrato

originan flujos de

efectivo

Son pagos decapital e intereses

sobre el capitalpendiente.

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Activo financiero al valor razonablecon cambios en resultados


Reduce laasimetríacontable

En ausencia delvalor razonable.

Los estadosfinancieros

pueden brindarmas información

Activos alvalor

razonablecon

cambiosen

resultados

un activo seClasifica disponible

Para la venta

un pasivo relacionadoCon el activo se valora

A costo amortizado

Surge utilizandoDiferentes criterios devalorización

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DERIVADOS IMPLICITOS

CONTRATOPRINCIPAL

DERIVADOIMPLICITO

INSTRUMENTOHIBRIDO


Flujos de efectivovarían similarmente a

la de un derivado

Derivado Instrumento financiero

Puede sertransferido

Derivado implícito

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DERIVADOS IMPLICITOS


Un contrato hibrido esta compuesto por un contratoprincipal fuera del alcance de la NIIF 9. la entidad

identificara y los separa.

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RECLASIFICACION


Cuando cambie su modelo de negociopara la gestión de activos financieros

reclasificación de costo amortizado avalor razonable

Reclasificara todos los activos

afectados

reclasificación de valor razonable acosto amortizado

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Company Logo

MEDICIÓN

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Medición inicial:

Los activos financieros o pasivos

financieros en el reconocimiento inicial semedirán al valor razonable de lacontraprestación dada en caso de un activoo la contraprestación recibida en el caso deun pasivo.

Los cambios en este entre distintas fechasde medición se reconocen en resultados,con excepciones de los activos que sonparte de una relación de cobertura.

Además los costos de transaccióndirectamente atribuibles a la compra oemisión de activos o pasivos financierosserán incluidos.


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r o f e s i o n a l d e C o n t a b

i l i d a d

Por otro lado si parte de la contraprestación

entregada o recibida es diferente de un instrumentofinanciero, el valor razonable del instrumentofinanciero se calcula recurriendo a una técnica de lavaloración. Por ejemplo, el valor razonable de unpréstamo o cuenta por cobrar a largo plazo que no

acumula intereses, puede estimarse como el valorpresente de todos los cobros de efectivo futurosdescontados utilizando las tasas de interés demercado


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Medición posterior de activos financieros:

Después del reconocimiento inicial, unaentidad medirá un activo financiero deacuerdo a los criterios de clasificación alvalor razonable o al costo amortizadosegún NIC 39.

Si un instrumento financiero, que sereconoce inicialmente como activo y semide al valor razonable, y este cae por

debajo de cero, será un pasivo financiero.


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Medición al valor razonable:


La mejor evidencia del valor razonable son los

precios cotizados en un mercado activo, es decir losprecios de cotización están disponibles para elpúblico a través de una bolsa, de intermediariosfinancieros o de un organismo regulador y esosprecios reflejan transacciones de mercados actualesque se producen regularmente entre partes queactúan de manera independiente.

El objetivo de determinar el valor razonable de uninstrumento financiero que se negocia en unmercado activo, es obtener el precio al cual seproduciría la transacción al final de un periodo (es

decir sin modificar o reorganizar de diferente formael instrumento).

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La existencia de cotizaciones de precios publicados en elmercado activo es la mejor evidencia del valor razonable yestas se utilizan para medir el activo o pasivo financiero.

El precio de mercado cotizado adecuado para un activocomprado o pasivo a emitir es el precio comprador actual,y para un activo a comprar o un pasivo emitido, es elprecio vendedor actual. Cuando dichos precios no están

disponibles, el precio de la transacción más recientebrinda el valor razonable actual. Si el mercado para un instrumento financiero no es activo,

la entidad establecerá el valor razonable utilizando unatécnica de valorización.

Entre las técnicas de valorización se incluye el uso detransacciones de mercado recientes entre partesinteresadas y debidamente informadas, así como lasreferencias al valor razonable de otro instrumentofinanciero similar; y el descuento de flujos de efectivo ylos modelos de fijación de precios de opciones.


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Si existe una técnica de valorización utilizadafrecuentemente entre los participantes del mercado parasfijar el precio de ese instrumento y si hubiera demostradoque proporciona precios fiables en transacciones reales demercado, la entidad utilizara esta técnica.

Podría ocurrir que la información no esté disponible encada una de las fechas de medición, por ejemplo, en la

fecha en que una entidad concede un préstamo o adquiereun instrumento de deuda que no se negocia de maneraactiva, la entidad tiene un precio de transacción que estambién un precio de mercado. No obstante, puedesuceder que no disponga de ninguna información nuevasobre transacciones al llegar a la próxima fecha de

medición y, aunque la entidad puede determinar el nivelgeneral de las tasas de interés de mercado, podríadesconocer que nivel de riesgo de crédito u otros riesgosconsiderarían el precio de instrumento financiero en esafecha.


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Al aplicar el análisis de flujo de efectivo

descontado, la entidad utilizará varias tazas dedescuento iguales a las tasas de rentabilidadpredominantes para instrumentos financierosque tengan las mismas condiciones ycaracterísticas incluyendo la calidad crediticia

del instrumento. El objetivo de usar una técnica de valorización

es establecer cual habría sido en la fecha demedición, el precio de una transacción

realizada.


I f ió tili li l té i

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Información a utilizar para aplicar las técnicasde valorización:


El valor temporal del dinero

Riesgo de crédito

Tasas de cambio

Precios de las materias primascotizadas

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Riesgo de pago anticipado y derescate

Precios de instrumentos depatrimonio

Volatilidad

Costos de administración de activo opasivo financiero

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Ganancias y pérdidas

Una ganancia o pérdida de un activo opasivo financiero que se mida al valorrazonable se reconocerá en el resultado delperiodo a menos que sea parte de unarelación de cobertura, sea en una inversiónde instrumento de patrimonio, sea un

pasivo designado como a valor razonablecon cambios en resultados y se requieraque la entidad presente los efectos de loscambios en el riesgo de crédito del pasivo

en otro resultado integral.


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Las ganancias y pérdidas originadas en losactivos medidos a su costo amortizado y noforman parte de una cobertura son reconocidasen resultados del periodo mediante el métododel interés efectivo; cuando el activo se dé debaja en cuentas, haya sufrido un deterioro devalor o se reclasifique.

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Inversiones en instrumentos de patrimonio:

Para una inversión en un instrumento de

capital que no es mantenido para su venta opara su negociación la NIIF 9 proporciona almomento del reconocimiento inicial la elecciónirrevocable para presentar todos los cambios

en el valor razonable de la inversión en otrosresultados integrales. La elección deberealizarse instrumento por instrumento. Losmontos reconocidos en otros resultadosintegrales nunca se reclasifican a resultados

del ejercicio..


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Los dividendos provenientes de estas inversiones se

reconocen en resultados de acuerdo a la NIC 18Ingresos Ordinarios, a menos que ellos claramentepresenten una recuperación parcial del costo de lainversión, por ejemplo, la contabilidad de los costosde transacción en la medición inicial y posterior de

un activo financiero medido al valor razonable concambios en otros resultados integrales.


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Ejemplo:

Una entidad adquiere un activo por 100 soles más

una comisión de compra de 2 soles. Inicialmente laentidad reconoce el activo por 102 soles el periodosobre el que se informa termina al día siguiente,cuando el precio de mercado cotizado del activo es

de 100 soles, si el activo fuera vendido, se pagaríauna comisión de 3. En esta fecha la entidad mide elactivo a 100 soles (sin tener en cuenta la posiblecomisión de venta) y reconoce una pérdida de 2soles en otro resultado integral.


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Casos prácticos


COSTO AMORTIZADO

costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo

financiero es la medida inicial de dicho activo o pasivo

menos los reembolsos del principal, más o menos la

amortización acumulada, calculada con el método de la

tasa de interés efectiva

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Método de la Tasa de Interés Efectivo


El método de la tasa de interés efectiva es un método de

cálculo del costo amortizado de un activo o un pasivo

financiero, o de un grupo de activos o pasivos financieros y de

imputación del ingreso o gasto financiero a lo largo del

período relevante. La tasa de interés efectiva es la tasa dedescuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por

cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada

del instrumento financiero

con el importe neto en libros del activo o pasivo

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Activos financieros

• Cuentas por cobrar comerciales. • Préstamos por cobrar.

• Créditos por operaciones no

comerciales.

• Inversiones mantenidas hasta elvencimiento.

Pasivos financieros

• Cuentas por pagar comerciales.

• Préstamos por pagar.

• Obligaciones financieras.

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CASO PRÁCTICOLa empresa El Sol S.A. obtiene un préstamo en una

entidad financiera con las siguientes características:

• Monto del préstamo: S/. 200.000.

• Tasa de interés: 6% anual.• Plazo: 4 años.

• Comisión de estudio y apertura: 1%del monto del

préstamo.

• Fecha de concesión: 2 de enero de 2012.• Amortización en cuatro cuotas anuales iguales,

pagaderas el día 31 de diciembre de cada año.

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Caso Nº 2

Instrumento de deuda mantenido hasta el

vencimiento

La empresa Visión, el 2 de enero del Año 9, adquiere de la compañía

Bonanza un bono a su valor razonable de S/.20 000 por un tiempo

remanente de cinco años hasta el vencimiento, en el Año 13.

El citado instrumento financiero de Bonanza tiene el valor nominal deS/.25 000 y una tasa cupón de 4.7 % anual. Visión ha clasificado al

bono de Bonanza como inversión mantenida hasta su vencimiento por

lo que su medición será mediante el método del costo amortizado.

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