Objetivo y principios básicos de auditoria
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Universidad Católica LOS ANGELES de Chimbote AUDITORIA FINANCIERA – I Plan de Aprendizaje 01 ULADECH – Católica CPCC. MARCO BAILA GEMIN
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LECTURA N° 02: OBJETIVO Y PRINCIPIOS BASICOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA OBJETIVO Y PRINCIPIOS BASICOS QUE RIGEN LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Introducción
1. La Norma Internacional de Auditoria 200
(NIA) tiene como propósito establecer
normas y dar lineamientos sobre el objetivo
y los principios generales que rigen una
auditoria de estados financieros.
Objetivo de una auditoria de Estados Financieros 2. El objetivo de una auditoria de estados
financieros es permitir al auditor expresar
una opinión acerca de si los estados
financieros han sido preparados, en todos
sus aspectos materiales, de acuerdo con
una estructura definida para la preparación
de información financiera. Las frases
usadas para expresar la opinión del auditor
son “permite obtener una apreciación cierta
y razonable” o “presenta razonablemente,
en todos sus aspectos materiales”, los
cuales son términos equivalentes.
3. Aunque la opinión del auditor refuerza la
credibilidad en los estados financieros, el
usuario de estos no puede suponer que la
opinión del auditor represente una
seguridad sobre la futura viabilidad de la
entidad, o sobre la eficiencia o eficacia con
que la gerencia haya conducido las
actividades de la entidad.
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORIA FINANCIERA 4. El auditor deberá cumplir con el “Código de
Ética del Contador Público”.
Los principios éticos que rigen las
responsabilidades del auditor son:
(a) Independencia;
(b) Integridad;
(c) Objetividad;
(d) Competencia y cuidado profesional;
(e) Confidencialidad;
(f) Conducta profesional y
(g) Normatividad técnica.
5. El auditor deberá realizar su auditoria de
acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoria. Estas normas contienen principios
básicos y procedimientos básicos de
auditoria, junto con las correspondientes
pautas de su aplicación en forma explicativa
o de otra manera.
6. El auditor deberá planificar y efectuar la
auditoria con una actitud de escepticismo
profesional, teniendo en consideración que
pueden existir circunstancias que causen
que los estados financieros estén
materialmente distorsionados. Por ejemplo,
el auditor normalmente esperaría encontrar
evidencia que apoye las manifestaciones de
la gerencia, pero sin suponer que sean
necesariamente correctas.
ALCANCE de una auditoria
7. El termino alcance una auditoria se refiere a
los procedimientos de auditoria
considerados necesarios según las
circunstancias para lograr el objetivo de la
auditoria. Los procedimientos requeridos
para efectuar una auditoria de acuerdo con
las NIAs deberán ser determinados por el
auditor teniendo en cuenta los requisitos
establecidos en estas normas, los
establecidos por organismos profesionales
competentes, las leyes, los reglamentos y,
en cuanto sea apropiado los términos del
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compromiso y los requerimientos de
informes de la auditoria.
Seguridad razonable
8. Una auditoria practicada de acuerdo con las
NIAs debe ser diseñada para proporcionar
una seguridad razonable de que los estados
financieros tomados en conjunto están
libres de distorsiones materiales. Seguridad
razonable es un concepto que se refiere a la
acumulación de evidencias de auditoria en
el grado necesario para que el auditor
concluya que no existen distorsiones
materiales en los estados financieros
tomados en conjunto. Seguridad razonable
está relacionada con toda la auditoria.
Responsabilidad respecto a los estados financieros 9. Si bien el auditor es responsable de formar
y expresar una opinión sobre los estados
financieros, la responsabilidad de preparar y
presentar los estados financieros es de la
gerencia de la entidad. La auditoria de los
estados financieros no disminuye las
responsabilidades de la gerencia.
Evaluación de riesgos:
El auditor debe obtener una suficiente
comprensión de los sistemas de contabilidad y
control interno a fin de planificar la auditoria y
lograr un eficaz enfoque del trabajo. Después de
obtener tal comprensión, el auditor debe
considerar la evaluación del riesgo de control
para determinar el apropiado riesgo de
detección que puede aceptar respecto a las
afirmaciones de los estados por examinar y
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos sustantivos por aplicar
sobre tales afirmaciones.
Ahí donde el auditor evalúe el riesgo de control
asignándole un bajo nivel, los procedimientos
sustantivos podrán normalmente ser de una
amplitud menor que la que, de otro modo, se
requeriría, pudiendo también ser diferentes en
cuanto a su naturaleza y oportunidad.
Trabajo delegado o realizado por terceros Cuando el auditor delega trabajo a sus
asistentes, él continúa siendo
responsable de la formación y expresión
de su opinión sobre los estados
financieros u otra información
financiera, y debe dirigir, supervisar y
revisar cuidadosamente el trabajo
delegado a los mencionados asistentes.
Cuando el auditor utiliza el trabajo
realizado por otro auditor o por un
experto, debe obtener la razonable
certidumbre de que dicho trabajo es
adecuado para los fines de su auditoria.
Documentación
El auditor debe documentar todo aquello que
sea importante para poder evidenciar que la
auditoria se ha llevado a cabo de conformidad
con los principios básicos de las NIAs.
Obtención de evidencia de auditoria
1. Las pruebas de control se emplean para
obtener evidencia de la eficacia del diseño
de los sistemas de contabilidad y control
interno y asimismo la eficacia de la
operatividad de las políticas y
procedimientos aplicados.
2. Los procedimientos sustantivos se diseñan
para obtener evidencia de la integridad,
exactitud y validez de los datos producidos
por el sistema contable. Hay dos tipos de
ellos:
Pruebas de detalle de transacciones y
saldos.
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Análisis de ratios y tendencias
significativas, que incluyen la consiguiente
investigación de las fluctuaciones y partidas
inusuales desacostumbradas
Conclusiones y dictamen de auditoria
El auditor debe revisar y evaluar las
conclusiones que extraigan de la evidencia de
auditoria obtenida y que le servirán de base
para poder expresar su opinión sobre la
información financiera. Esta revisión y
evaluación implican que debe considerar:
Si los estados financieros han sido o no
elaborados utilizando políticas contables
aceptables que se han aplicado en forma
consistentes;
Si la información financiera cumple o no con
las regulaciones y requerimientos legales
relativos a la elaboración de estados
financieros;
Si la visión que ofrece la información
financiera en su conjunto es o no
concordante con el conocimiento que el
auditor posee del giro o actividad de la
entidad; y
Si hay o no una adecuada revelación de
todo aquello que sea de naturaleza material
en relación con la apropiada presentación
de la información financiera.
El DICTAMEN del auditor debe contener una
clara expresión de opinión escrita acerca de la
información financiera. Una opinión sin salvedad
indica la satisfacción del auditor con respecto a
todos los aspectos materiales mencionados en
el párrafo anterior.
Cuando se exprese una opinión con salvedad,
una opinión adversa o una abstención de
opinión, el dictamen debe establecer de manera
clara y explicativa todas las razones habidas
para dicha opinión.
BIBLIOGRAFIA
1. Federación Internacional de Contadores : Normas Internacionales de Auditoria
s/e, Edición Mayo.- Lima, Perú 2,000
2. Instituto de Investigación El Pacífico :
“Normas Internacionales de Información
Financiera”
Lima, 2005/2006/2007/2008
Publicaciones quincenales de la Revista
Actualidad Empresarial
3. Vizcarra M. Jaime E. :
Auditoria Financiera: Riesgos, Control Interno, Gobierno Corporativo y Normas de
Información Financiera
Editorial: Instituto Pacífico SAC. Lima,
Perú 2,007
4. Torres, L :
Auditoría Financiera I
Sistema de Educación Abierta– ULADECH
Chimbote, 2005