Presentación de PowerPoint - CAMESCOM
19
Esquemas Reportables 29 de enero 2020
Transcript of Presentación de PowerPoint - CAMESCOM
Esquemas Reportables 29 de enero 2020
Esquemas reportables al SAT
Como parte de los cambios fiscales para 2020, se implementó laobligación de revelar esquemas reportables al Servicio deAdministración Tributaria (SAT).
Para implementar la nueva obligación se adicionó al CódigoFiscal de la Federación (CFF) el Título Sexto. De la Revelación deEsquemas Reportables que está integrado del artículo 197 al 202del CFF.
Se considera un esquema reportable, cualquiera que genere opueda generar, directa o indirectamente, la obtención de unbeneficio fiscal (CFF 5-A)en México.
Masivo o personalizado
Pero debe tener por lo menos una de las característicasidentificadas como áreas de riesgo.
Esquemas reportables al SAT
Que consista en uno o más actos jurídicos que permitantransmitir pérdidas fiscales pendientes de disminuir deutilidades fiscales, a personas distintas de las que lasgeneraron.
Operaciones que consistan en una serie de pagos uoperaciones interconectados que retornen la totalidad o unaparte del monto del primer pago que forma parte de dichaserie a la persona que lo efectuó o alguno de sus socios,accionistas o partes relacionadas.
Esquemas reportables al SAT
Involucre la transmisión de un activo depreciado total oparcialmente, que permita su depreciación por otra parterelacionada.
Cuando se tengan pérdidas fiscales cuyo plazo para realizar sudisminución de la utilidad fiscal esté por terminar conforme a la Leydel Impuesto Sobre la Renta y se realicen operaciones para obtenerutilidades fiscales a las cuales se les disminuyan dichas pérdidasfiscales y dichas operaciones le generan una deducción autorizada alcontribuyente que generó las pérdidas o a una parte relacionada.
Esquemas reportables al SAT
Evite la aplicación de la tasa adicional del 10% prevista en losArtículos 140, segundo párrafo de la fracción V; y 164 de laLISR.
Involucre operaciones cuyos registros contables y fiscalespresenten diferencias mayores al 20%, exceptuando aquellasque surjan por motivo de diferencias en el cálculo dedepreciaciones
Esquemas reportables al SAT
Esquemas reportables al SAT
Operaciones relacionadas con partes relacionadas o conoperaciones en el extranjero:
Evite que autoridades extranjeras intercambien informaciónfiscal o financiera con las autoridades fiscales mexicanas (sedetallan las reglas para ello).
Evite la aplicación del Artículo 4B LISR (unidades extranjerastransparentes).
Esquemas reportables al SAT
Involucre a un residente en el extranjero que aplique unconvenio para evitar la doble imposición suscrito por México,respecto a ingresos que no estén gravados en el país ojurisdicción de residencia fiscal del contribuyente.
Se evite constituir un establecimiento permanente en México entérminos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y los tratadospara evitar la doble tributación suscritos por México.
Cuando involucre un mecanismo híbrido definido deconformidad con la fracción XXIII del Artículo 28 de la Ley delImpuesto Sobre la Renta.
Esquemas reportables al SAT
Evite la identificación del beneficiario efectivo de ingresos oactivos, incluyendo a través del uso de entidades extranjeras ofiguras jurídicas cuyos beneficiarios no se encuentrendesignados o identificados al momento de su constitución o enalgún momento posterior.
Esquemas reportables al SAT
Involucre operaciones entre partes relacionadas en las cuales:
Se trasmitan activos intangibles difíciles de valorar de conformidadcon las Guías sobre Precios de Transferencia para las EmpresasMultinacionales y las Administraciones Fiscales.
Se lleven a cabo reestructuraciones empresariales, en las cuales nohaya contraprestación por la transferencia de activos, funciones yriesgos y otras similares.
Esquemas reportables al SAT
Involucre operaciones entre partes relacionadas en las cuales:
Se transmitan o se conceda el uso o goce temporal debienes y derechos sin contraprestación a cambio o sepresten servicios o se realicen funciones que no esténremunerados;
No existan comparables fiables, por ser operaciones queinvolucran funciones o activos únicos o valiosos
Esquemas reportables al SAT
Involucre operaciones entre partes relacionadas en las cuales:
Se utilice un régimen de protección unilateral concedido entérminos de una legislación extranjera de conformidad conlas Guías sobre Precios de Transferencia para las EmpresasMultinacionales y las Administraciones Fiscales.
Esquemas reportables al SAT
El 28 de diciembre, se publicó en el Diario Oficial de laFederación (DOF) la Resolución Miscelánea (RMF) aplicable parael ejercicio fiscal 2020.
En la regla 1.13. señala la Obligación de los asesores fiscales ycontribuyentes de proporcionar la información para revelaresquemas reportables.
Esquemas reportables al SAT
La regla 1.13 indica que los contribuyentes y asesores fiscalesobligados (CFF 197 y 198) entregarán la información de losesquemas reportables (CFF 200) a partir del 1 de enero de2021.
Establece el procedimiento para revelar esquemas reportables
Esquemas reportables al SAT
Las personas obligadas proporcionarán la información através de una declaración que se llenará a través del portaldel SAT.
La declaración contendrá los datos generales del Asesorfiscal o del Contribuyente, así como la informaciónsolicitada en cada uno de los apartados correspondientes.
Esquemas reportables al SAT
La fecha de presentación de la declaración será aquella que elSAT reciba efectivamente la información correspondiente.
El SAT enviará a los contribuyentes, vía buzóntributario, el acuse de recibo de la declaración y una copia dela declaración.
Además enviará un certificado donde conste el número deidentificación del esquema.
Esquemas reportables al SAT
Declaración complementaria
En el supuesto de que se modifique la informaciónreportada, se deberá indicar el número de identificacióndel esquema y la fecha de presentación de la declaraciónoriginal.
Se llenará nuevamente la declaración con los datoscorrectos, así como los datos generales del declarante,siguiendo el procedimiento establecido en la regla.
Esquemas reportables al SAT
Las infracciones cometidas por los asesores fiscales (CFF82-A 82-B) , relacionadas con los esquemas reportables,tendrán sanciones de hasta 20 millones de pesos, y las delos contribuyentes (CFF 82-C 82-D) de hasta 2 millonesde pesos.
¡Gracias!
