Principales cambios en los criterios contables para las instituciones de seguros y …€¦ · ·...
36
Principales cambios en los criterios contables para las instituciones de seguros y fianzas CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Transcript of Principales cambios en los criterios contables para las instituciones de seguros y …€¦ · ·...
Principales cambios en los criterios contables
para las
instituciones de seguros y fianzas
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Comisión Nacionalde Seguros y
Fianzas
Instituto Mexicanode Contadores
Públicos
Consejo Mexicano deNormas de Información
Financiera
Asociación Mexicanade Instituciones de
Seguros
Asociación deCompañías
Afianzadoras de México
Asociación Mexicanade Instituciones de
Garantías
Participantes en la CRISEFde Seguros y Fianzas
q Glosario de términos
q Criterios relativos al esquema general de la contabilidad
q Criterios relativos a los conceptos específicos de lasoperaciones de seguros y fianzas
q Criterios relativos a los estados financieros básicosconsolidados
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Cambios identificados en el anexo 22.1.2
q Glosario de términos
q Criterios relativos al esquema general de la contabilidad
q Criterios relativos a los conceptos específicos de lasoperaciones de seguros y fianzas
q Criterios relativos a los estados financieros básicosconsolidados
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Cambios identificados en el anexo 22.1.2
q Glosario de términos
q Criterios relativos al esquema general de la contabilidad
q Criterios relativos a los conceptos específicos de lasoperaciones de seguros y fianzas
q Criterios relativos a los estados financieros básicosconsolidados
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Cambios identificados en el anexo 22.1.2
Criterios relativos al esquema general
q Cambio relevante
q Supletoriedad
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos al esquema general
q Efectos relevantes en la primera aplicación:
q Los estados financieros de 2015 deben contener una notade revelación con los efectos de los nuevos criterios.
q Se requiere la comparabilidad de los estados financierosde 2016 con 2015.
q Efectos fiscales de la primera aplicación en la declaraciónde impuestos del ejercicio 2016.
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos al esquema general
q Efectos relevantes en la primera aplicación:
q Los estados financieros de 2015 deben contener una notade revelación con los efectos de los nuevos criterios.
q Se requiere la comparabilidad de los estados financierosde 2016 con 2015.
q Efectos fiscales de la primera aplicación en la declaraciónde impuestos del ejercicio 2016.
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
q Nuevas reglas contables a partir del 1 de enero de 2016.
q Los estados financieros correspondientes al ejercicio de2015 que serán publicados por las instituciones se veránmodificados de manera relevante por los nuevos criterios.
q Las notas de revelación de los estados financieros de2015 deberá tener el detalle de los efectos en los mismospor la aplicación de la nueva regulación.
q La CNSF requiere un ejercicio de aplicación con losnuevos criterios contables a los estados financieros de2015. (debe entregarse el 4 de marzo de 2016).
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Revelación en los financieros de 2015
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Revelación en los financieros de 2015
Criterios relativos al esquema general
q Efectos relevantes en la primera aplicación:
q Los estados financieros de 2015 deben contener una notade revelación con los efectos de los nuevos criterios.
q Se requiere la comparabilidad de los estados financierosde 2016 con 2015.
q Efectos fiscales de la primera aplicación en la declaraciónde impuestos del ejercicio 2016.
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
q Nuevas reglas contables a partir del 1 de enero de 2016.
q La CNSF requiere un ejercicio de aplicación con losnuevos criterios contables a los estados financieros de2015. (debe entregarse el 4 de marzo de 2016).
q Se necesitan determinar los saldos iniciales de la primeraaplicación de los nuevos criterios contables, es decir,aplicarlos al 31 de diciembre de 2014.
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Comparabilidad de 2016 con 2015
Para efectos legales, estatutarios y fiscales se deben considerarlos estados financieros determinados con la regulación vigente.
Las instituciones deben determinar los saldos iniciales al 31 dediciembre de 2014 con la aplicación de las nuevos criterioscontables, información que servirá de base para preparar losestados financieros comparativos entre 2016 y 2015.
31 de diciembre 2014
31 de diciembre 2014
31 de diciembre 2015
31 de diciembre 2015
31 de diciembre 2016
Nueva regulación 1 de enero de 2016
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Comparabilidad de 2016 con 2015
Criterios relativos al esquema general
q Efectos relevantes en la primera aplicación:
q Los estados financieros de 2015 deben contener una notade revelación con los efectos de los nuevos criterios.
q Se requiere la comparabilidad de los estados financierosde 2016 con 2015.
q Efectos fiscales de la primera aplicación en la declaraciónde impuestos del ejercicio 2016.
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
q Día uno de la regulación / 1 de enero de 2016.
q Nuevo régimen para la valuación de reservas técnicas ylos montos recuperables de reaseguro.
q Cambios en la clasificación de las inversiones.
q Probable liberación de reservas técnicas.
q Efecto impositivo en el impuesto del ejercicio 2016.
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Efectos fiscales en la primera aplicación
Para efectos legales, estatutarios y fiscales se deben considerarlos estados financieros determinados con la regulación vigente.
31 de diciembre 2015 31 de diciembre 2016
Nueva regulación 1 de enero de 2016
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
q Las disposiciones fiscales consideran como deducible oacumulable la variación del saldo entre dos fechas devaluación.
Efectos fiscales en la primera aplicación
q Glosario de términos
q Criterios relativos al esquema general de la contabilidad
q Criterios relativos a los conceptos específicos de lasoperaciones de seguros y fianzas
q Criterios relativos a los estados financieros básicosconsolidados
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Cambios identificados en el anexo 22.1.2
q Disponibilidades (cheques emitidos no entregados)
q Inversiones en valores (conservar a vencimiento)
q Préstamos (estimación preventiva de riesgos crediticios)
q Inmuebles (avalúos anuales)
q Deudores (derechos sobre pólizas)
q Cuentas por cobrar (estimación de cobro dudoso)
Criterios relativos a conceptos específicos
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
q Reaseguradores (participación en vida / reserva porincumplimiento / )
q Inversiones permanentes (reservas patrimoniales)
q Salvamentos (reconocimiento)
q Coaseguro
q Reservas técnicas
Criterios relativos a conceptos específicos
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
q Reservas técnicas (nuevo régimen de valuación)
q Reserva de riesgos en curso
q Reservas de obligaciones pendientes de cumplir
q Reservas catastróficas
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a conceptos específicos
q Reserva de riesgos en curso
q Determinación de flujos futuros de ingresos y egresos
q Tratamiento de primas futuras
q Valor presente con tasa de interés libre de riesgo
q Margen de riesgo
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a conceptos específicos
q Reserva de riesgos en curso (corto plazo)
q Valuación con base en la “tasa de mercado” tanto delseguro directo como del cedido.
q Cargo en resultados y la creación del pasivo.
q En el activo se registrarán los importes recuperablesde reaseguro por la reserva calculada a la tasa técnicapactada. Asimismo se debe registrar la estimaciónpreventiva por incumplimiento (cuya contra-cuentaestá en el resultado integral de financiamiento).
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a conceptos específicos
q Reserva de riesgos en curso (largo plazo)
q Valuación con base en la “tasa técnica pactada” tantodel seguro directo como del cedido.
q Cargo en resultados y la creación del pasivo.
q En el activo se registrarán los importes recuperablesde reaseguro por la reserva calculada a la tasa técnicapactada. Asimismo se debe registrar la estimaciónpreventiva por incumplimiento (cuya contra-cuentaestá en el resultado integral de financiamiento).
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a conceptos específicos
q Reserva de riesgos en curso (largo plazo)
q Se compara la valuación de la reserva con la tasa deinterés de mercado y la valuación realizada con base enla tasa técnica pactada.
q Esa variación se registra en el pasivo y en el capitalcontable, en el rubro de superávit (en el catálogo mínimose denomina “Superávit / Déficit por Valuación de laReserva de Riesgos en Curso de Largo Plazo”, a la cualdebe calcularse el efecto de impuestos diferidos.
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a conceptos específicos
q Reserva de obligaciones pendientes de cumplir (IBNR)
q Determinación de la mejor estimación
q Valor presente con tasa de interés libre de riesgo
q Margen de riesgo
q Reservas especiales, de contingencia y catastróficas
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a conceptos específicos
q Primas (B-13 y disposiciones del capítulo 5.1)
q Registro de la utilidad esperada
q Primas anticipadas
q Operaciones a corto plazo
q Operaciones a largo plazo
Criterios relativos a conceptos específicos
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
q Se reconoce el ingreso por primas al momento de laemisión de la póliza.
q En términos generales, la reserva de riesgos en cursorepresenta el valor presente de las obligaciones futurasderivadas de siniestros, beneficios, valoresgarantizados, dividendos, gastos de adquisición yadministración (artículo 217 de la LISF), adicionado delmargen de riesgo (10%).
q Por lo tanto, al momento de la emisión de una póliza sereconoce la utilidad esperada debido a la diferenciaentre flujos de ingreso y egreso en el estado deresultados.
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a conceptos específicosRegistro de la utilidad esperada
q Se reconoce el ingreso por primas al momento de laemisión de la póliza.
q La disposición 5.1.2 en su segundo párrafo dice “Lareserva de riesgos en curso incluirá el monto de lasprimas emitidas por anticipado, ….”.
q En la nueva disposición 5.1.7 dice: “En el caso de lasprimas emitidas por anticipado, la reserva de riesgosen curso corresponderá al monto bruto de las primasque hayan sido emitidas por anticipado….”.
q Se requiere la precisión del monto de la reserva de talmanera que no haya afectación en el estado deresultados. Adicionalmente se requiere precisar eltratamiento de los efectos de reaseguro.
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a conceptos específicosPrimas anticipadas
q En la disposición 5.1.3, fracción V se adicionó unsegundo párrafo que dice en su inicio “Tratándose deoperaciones a recibo, los compromisos deberánvaluarse conforme a la naturaleza de la obligación y elplazo previstos en el contrato, es decir, considerandola temporalidad de la obligación establecida en elmismo….”.
q Esta redacción aclara las dudas respecto a losseguros de corto plazo.
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a conceptos específicosOperaciones a corto plazo
q En la disposición 5.1.3, fracción V se adicionó un segundo párrafoque dice en su inicio “Tratándose de operaciones a recibo, loscompromisos deberán valuarse conforme a la naturaleza de laobligación y el plazo previstos en el contrato, es decir,considerando la temporalidad de la obligación establecida en elmismo. En ese sentido, la reserva de riesgos en curso deberávaluarse conforme al plazo y la prima de cada recibo sicompromiso es sólo por el plazo establecido en el recibo, o bienvaluarse con una temporalidad mayor si el compromiso es anual yla prima del recibo cubre únicamente el riesgo correspondiente deuna fracción del plazo natural de la obligación, en cuyo caso lavaluación de la reserva de riesgos en curso deberá hacerseconforme al plazo de la obligación y no la del recibo, debiendohacerse una estimación del ingreso de primas futuras a efecto deregistrarlas como un deudor por prima, o a efecto de descontarlasen el cálculo de la reserva de riesgos en curso en caso de que noproceda su registro contable como un deudor por prima”.
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a conceptos específicosOperaciones a largo plazo
q La disposición es aplicable a todos los contratos, esdecir no distingue si son de corto o largo plazo, devida o no vida.
q Consideramos que se puede aclarar su aplicacióndiferenciando entre los negocios a corto y largo plazo.
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a conceptos específicosOperaciones a largo plazo
Para las instituciones de fianzas:
q Deudores (deudores por responsabilidades de fianzas)
q Reservas técnicas (índice de reclamaciones pagadas /límite en la reserva de contingencia)
q Bienes adjudicados (reconocimiento / plazos)
q Reclamaciones (reconocimiento)
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a conceptos específicos
q Glosario de términos
q Criterios relativos al esquema general de la contabilidad
q Criterios relativos a los conceptos específicos de lasoperaciones de seguros y fianzas
q Criterios relativos a los estados financieros básicosconsolidados
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Cambios identificados en el anexo 22.1.2
q Catálogo mínimo
q Cartera de créditoq Diferenciando entre vigentes y vencidasq Mostrando por separado la reservas respectivas
q Coaseguroq Tanto en el activo como en pasivo
q Reaseguroq Por la estimación por incumplimiento
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a los estados financieros
q Catálogo mínimo
q Reserva de riesgos en curso a tasa técnica pactada
q Reserva de riesgos en curso de largo plazo porvariaciones en las tasas de interés
q Adeudos al fondo especial de seguros
q En capital contable / Resultado en la valuación de lareserva de riesgos en curso por las variaciones en lastasas, neto de su efecto en diferidos
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
Criterios relativos a los estados financieros
q Agradecimiento a los participantes de la CRISEF
q Agradecimiento a la audiencia
CRISEF DE SEGUROS Y FIANZAS
