CURSO AUDITORIA I PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y DOCUMENTACIN

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIASegn lo requieren y explican con mayor detalle la NIA 315 y la NIA 330, la evidencia de auditoria para obtener las conclusiones razonables en las cuales el auditor basa su opinin se obtiene al realizar: Procedimientos para la evaluacin del riesgo;Procedimientos adicionales de auditoria que comprenden: a) Pruebas a los controles, cuando lo requieran las NIA o cuando el auditor ha decidido hacerlo as. b) Procedimientos sustantivos, incluyendo pruebas de detalle y procedimientos analticos sustantivos.

PROCEDIMIENTOS ANALTICOSSon utilizados durante el proceso de auditoria y son llevados a cabo para tres propsitos principales:

Procedimientos analticos preliminares: Como evaluacin de riesgo, entendimiento del negocio y su ambiente. (NIA 520.7)Procedimientos analticos sustantivos: Como procedimiento sustantivo para la obtencin de evidencia y su uso es ms efectivo o eficiente que las pruebas de detalle. (NIA 520.7)Procedimientos analticos finales: Como revisin general de los estados financieros al final de la auditoria. (NIA 520.7)

PROCEDIMIENTOS ANALTICOSPASOS PARA LA APLICACIN DE PROCEDIMENTOS ANALTICOS

Desarrollar una expectativaDefinir un umbral o diferencia significativaCalcular las diferencias resultantesInvestigar diferencias significativas y concluir

Los pasos 1 y 2 son fundamentales y debe tomarse en cuenta para la determinacin del umbral la materialidad de planeacin, el impacto disgregacin y las consideraciones para saldos grandes y pequeos.

PROCEDIMIENTOS ANALTICOSTIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

De tendenciaDe razones financierasPrueba de razonabilidadAnlisis de regresinDe escaneo

PROCEDIMIENTOS ANALTICOSOJO:

Cuando los controles han sido considerados confiables, los procedimientos analticos pueden sustituir a las pruebas sustantivas de detalle, excepto cuando se han identificado riesgos clave en relacin con las cuentas objetivo.

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLEACEPTAR-RECHAZAR

Son utilizadas cuando nuestro objetivo es recopilar suficiente evidencia para aceptar o rechazar una caracterstica de inters.

Son adecuadas cuando estamos interesados en probar un atributo particular o caracterstica, pero no se deben utilizar cuando buscamos obtener confort en exactitud o valuacin monetaria.

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLEACEPTAR-RECHAZAR

Ejemplos:

Probar el vencimiento adecuado de las facturas y la poltica de los clientes para cancelar facturas con cierta antigedad.Probar exactitud de conteos de inventario fsico.Pruebas de corte de Ventas/Cuentas por cobrar.Probar exactitud de datos de censo presentada a una firma actuaria.

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLEACEPTAR-RECHAZAR

PASOS DE LA PRUEBA

Determinar y documentar las aserciones que estn siendo probadasDefinir la poblacinDefinir los erroresDeterminar el nmero de partidas a probar y seleccionarlasRealizar pruebas y evaluar resultados

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE

Tamaos de pruebas en poblacin mayores a 200 partidasNivel deseado de confortNmero de partidas a probarSin excepciones1 excepcin2 excepcionesBajo254565Moderado406590Alto5585115

Nota: Cuando la poblacin sea menor a 200 partidas, no existe cambio en la gua de pruebas existente, pero no podemos aceptar ninguna excepcin.

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLEPRUEBAS DIRIGIDAS

Esta es la prueba preferida de detalle ya que nos provee la oportunidad de obtener un juicio significativo sobre los items probrados.

Esta prueba esta dirigida al 100% de la poblacin a revisar (inventarios, caja y bancos, etc.), se puede revisar menos del 100%, siempre y cuando el saldo total no revisado sea menor a nuestra materialidad de planeacin; y sino debemos realizar pruebas adicionales como procedimientos analticos y la ltima opcin muestreo no estadstico.

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLEPRUEBAS DIRIGIDAS

Tipos de pruebas:

Observacin InspeccinConfirmacin externaReclculoReproceso

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLEMUESTREO NO ESTADSTICO

Tipos de pruebas:

Observacin InspeccinConfirmacin externaReclculoReproceso

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLEPRUEBAS DIRIGIDAS

PASOS DE LA PRUEBA:

Determinar y documentar las aserciones a ser probadas Definir la poblacinDefinir el errorPlan de prueba dirigidaDesarrollo de prueba y evaluacin de resultadosConsiderar pruebas adicionales para el saldo no probado

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLEPRUEBAS DIRIGIDAS

PASOS DE LA PRUEBA:

Determinar y documentar las aserciones a ser probadas Definir la poblacinDefinir el errorPlan de prueba dirigidaDesarrollo de prueba y evaluacin de resultadosConsiderar pruebas adicionales para el saldo no probado