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RegistroytransparenciadeDATOSSOCIETARIOSDEEMPRESAS

AlbertoPrecht

JeannettevonWolfersdorff

Abril2018

Propuestas para registrar y transparentar la propiedad de personas jurídicas, comoherramienta importante para combatir la corrupción, el lavado de dinero y laevasióndeimpuestos,altiempoqueayudaapromoverlaeficienciaeconómica.

I.AntecedentesAnivelinternacional,seestánmultiplicandolosesfuerzosparaavanzarenregistrarytransparentarlaidentidaddelosdueñosfinalesdelasempresas(“BeneficialOwnership”).Sedebeaunacrecienteconciencia de que el anonimato acerca de quiénes son los propietarios finales de las personasjurídicasconstituyeunfactorderiesgoparaelEstadoalahoradecombatirlacorrupción,disminuirlaevasióndeimpuestosydificultarellavadodedinero,asícomoparaelsectorprivadoalahoradehacernegocios.Dadalaopacidadenlapropiedadfinal,vehículoscorporativospodránfácilmenteserabusadosparaencubriractividadescriminales,conaltoscostostantopara lasociedadcomoparaelpropiosectorempresarial, donde aumenta los costos transaccionales de los negocios y esconde niveles deconcentraciónreal.Noessorprendentequeensu“GlobalFraudSuvey2016”,laempresaconsultoraEY mostró que el 91% de los altos ejecutivos encuestados cree que es importante conocer lapropiedadfinalbeneficiariadelasentidadesconlasquehacennegocios.1En el marco del Open Government Partnership (OGP), varios gobiernos ya están trabajando enconstruir compromisos concretos para el Open Ownership junto con la sociedad civil. Enconsecuencia, la iniciativa internacional“OpenOwnership”, impulsadoporGlobalWitness,elOpenContractingPartnershipyTransparency International,entreotros,yaestácomprometidaaproveerde asistencia técnica a países miembros del OGP, para avanzar en apertura de los beneficiariosfinalesdeempresas.Alafecha,variospaísesyatienenformuladoscompromisosinternacionalesenel marco OGP para ir avanzando hacia el beneficial Ownership, por ejemplo EEUU, UK, Bulgaria,

1http://www.ey.com/gl/en/services/assurance/fraud-investigation---dispute-services/ey-global-fraud-survey-2016

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Irlanda, Kenia, Mongolia, Noruega, Nigeria y Liberia2. En 2016, el Reino Unido ya se habíatransformadoenelprimerpaísencrearunregistropúblicodepropietariosdeempresas.3

CaberecordarqueposterioralosPanamayParadisePapersquedódemanifiestolaimportanciadeno solo avanzar a nivel nacional, sino también a nivel colectivo internacional. En este sentido, elparlamento de laUnión Europea está ad portas de aprobar durante el 2018 su Quinta Directivacontrael lavadodedinero,quemejorará la coordinaciónentre lospaísesdelbloque, ypropondráunaprimeraaperturadelosdatosdelaspersonasquesonpropietariosfinalesdelasempresas.4Eltexto propuesto indica que la transparencia en la propiedad efectiva puede proporcionar a losmercadosfinancieros,alosinversoresyalpúblicoengeneralmayorconfianzayqueestaconfianzadepende en gran parte de la transparencia con la cual se maneja la información sobre losbeneficiariosfinalesdeentidadesjurídicas.La directiva propone que los Estados miembros permitan el acceso a la información sobrebeneficiariosrealesatravésdelosregistroscentrales,paraquetercerospuedanverificar,entodolaUnión,quienessonlosbeneficiariosfinalesdelasempresascorporativasyotrasentidadesjurídicas.5Proponequeciudadanoseuropeosdeberíanteneraccesoadichosregistrossintenerquedemostraruninterés“legítimo”.II.DatossocietariosenChileSituaciónactual:Chilenotieneunmarcoregulatorioquepermitallevarunregistrounificadoyactualizadodedueñosde empresas. En cambio, varias instituciones participan en el proceso de cambio de propietarios,sociosyaccionistas, sin ladebida interaccióny transparenciaentreunoyotro. LoanteriornosoloatentacontralainformaciónconlaquecuentaelEstadosinoquetambiénlegeneradificultadesalaspropias empresas, dado que tienen que estar constantemente reconstruyendo su informaciónsocietaria. En consideración de que no existe un registro de beneficiarios finales, naturalmentetampocoexisteladebidatransparenciaenrespecto.Impactonegativoensectorempresarial:Lafaltaderegistrosactualizadospodrádificultarlatributacióndelosdueñosdelaempresas.Encasode que la información no está actualizada obligaría a socios a tributar por utilidades que no lescorresponde.Tambiénpodrácausarretrasosdetransaccionescorporativasalaesperadeactualizarla información societaria, la que puede no coincidir con la información que tienen en sus propiosregistrosoconlainformacióndeclaradaalSII.Por último, la opacidad sobre los beneficiarios finales produce -per se- costos para el sectorempresarial, porque aumenta sus costos transaccionales– tal como señala EY en su “Global FraudSurvey2016”(página1).

2DatosdeOctubre2017(anexoseencuentranloscompromisosdeGobiernoAbiertodecadapaís,enelmarcodelOpenGovernmentPartnership).

3https://developer.companieshouse.gov.uk/api/docs/company/company_number/persons-with-significant-control/persons-with-significant-control.html

4http://data.consilium.europa.eu/doc/document/ST-13872-2016-INIT/en/pdf5Paralimitarlainterferenciaconelderechoalrespetodesuvidaprivadaengeneralyalaproteccióndesusdatospersonalesenparticular,ladirectivaproponequelainformacióndebereferirseesencialmentealaesferadelaactividadeconómicaenlaqueoperanlosbeneficiariosreales.

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Losserviciospúblicosdirectamenteinvolucrados:ElServiciodeImpuestosInternos(SII)eselservicioquiendeberíarecibirlosdatosdemodificacionessociales.Sinembargo,nonecesariamentedisponede informaciónactualizada.De locontrario,haysociedadesqueduranteaños llevanacaboventasdederechossocialessin informarlas.LoanteriordebilitaelrolfiscalizadordelSII.Porsuparte,laUnidaddeAnálisisFinanciero(UAF)impartióenJuniode2017instruccionessobrelaidentificación,verificaciónyelregistrodebeneficiariosfinalesdepersonasjurídicas(Circular57)6.LaCircular está dirigida a instituciones del sector financiero y obliga solicitar a sus clientes personasjurídicas,unaDeclaraciónJuradaconlosdatosdeidentificaciónsuficientesrespectodelaidentidadde los beneficiarios finales. Como motivo de la circular, la UAF declaró que “eventualmente, laspersonas jurídicas pueden ser mal utilizadas para el lavado de activos o el financiamiento delterrorismo.Deahí la importanciadequeelsector financieroconozcaquiénesson losbeneficiariosfinales, quiénes controlan las personas jurídicas y, en definitiva, quiénes están detrás de lassociedadesquerealizannegociosenChile”7,enlíneaconlasrecomendacionesdelGrupodeAcciónFinanciera Internacional (GAFI) y de acuerdo al Plan de Acción de la Estrategia Nacional para laPrevenciónyCombatealLavadodeActivosyalFinanciamientodelTerrorismo(ALA/CFT).CaberesaltarquelacirculardelaUAFsoloserefierealsectorfinanciero.Además,lainformaciónsebasasobredeclaracionesjuradas,-nosobredatosprovenientesdetransacciones.Paraprofundizar,la Circular deja abierta la posibilidad de seguir operando con un cliente, aunque no reporte lainformaciónsolicitada,con lasolaobligacióndeemitirunreportedeoperacionessospechosasa laUAF.III.FallasparapromoverlacompetitividaddelmercadopúblicoParaidentificarconcentracionesrealesenlascompraspúblicas,establecertransparenciaacercadelaidentidad de las personas naturales que son dueños de personas jurídicas cobra importanciaadicional.Enconsideracióndelaopacidadactualdebeneficiarosfinalesdeempresas,noobstante,sedificultaquelaDireccióndeComprasyContrataciónPública(ChileCompra)puedaejercerunadesusfuncionesclave:promoverlamáximacompetenciaposibleenlosactosdecontratacióndelaAdministración.PodránexistirempresasdeunmismodueñoquevendenalEstadosinquenilasautoridades,nimenos la ciudadanía, seenterende la respectiva concentración.Asimismo,podránhaber licitaciones públicas que se ven competitivas, conmúltiples empresas presentando ofertas,peroqueenefectivopodríanestarenmanosdeunmismoholdingodueñofinal.

Enestecontexto,elConsejodelaSociedadCivil(COSOC)delaDireccióndeComprasyContrataciónPública(ChileCompra),representadoporproveedoresdelEstadoyorganizacionessinfinesdelucrodel ámbito de la transparencia y probidad, definió como prioritario -tanto durante el 2017, comoduranteel2018-abririnformaciónsobrelospropietariosdeempresasqueparticipanenelmercadopúblico.

6LaCircularN°57definecomoBeneficiarioFinalala(s)persona(s)natural(es)quefinalmenteposee,directaoindirectamente,atravésdesociedadesuotrosmecanismos,unaparticipaciónigualomayoral10%delcapitalodelosderechosavotodeunapersonajurídicaoestructurajurídicadeterminada.

7http://www.uaf.cl/prensa/archivo_det.aspx?id=335

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AunqueChilecarezcadeunregistroactualizadoypúblicoacercadelaidentidaddepropietariosdeempresas,desdeelCOSOCdeChileCompraseconsideróimportanteempezaraabrirenformatodebasededatos elRegistrodeChileProveedores, con información sobreelprimernivelde lamallasocietariadelasempresasqueparticipanenelmercadopúblico.

DadalapeticióndelCOSOC,ChileCompradecidiópedirlealConsejoparalaTransparencia(CPLT)unpronunciamientoacercadelaprocedenciadeponeradisposicióndelpúblicobasesdedatosabiertosde socios provenientes del Registro mencionado, y así avanzar un primer paso hacia unatransparenciaútildelospropietariosfinalesdeempresasqueparticipanenelmercadopúblico.Adichasolicitud,elCPLTdecidióensuOficio007267del14deSeptiembreque“lainformacióndelacalidad de socio o accionista de un proveedor del Estado es un dato personal y su tratamientorequieredeautorización legal. Esta severificaexcepcionalmenteencasos como laobligacióndetransparencia activa de publicar la información de adjudicatarios de suministro de bienes oservicios a la Administración”. De esta manera, el CPLT restringió la transparencia acerca de lossociosyaccionistasdelmercadopúblicoaluniversodelasempresasadjudicadas,aunqueexisteunclaro interés de ejercer control social también sobre el universo de todas las empresas queparticipanenelmercadopúblico.Caberecordarqueenotrasocasiones,elCPLThafalladoafavordeaumentarlatransparenciadedatosparamejorarelcontrolsocial8.Asuvez,elConsejoparalaTransparenciadejóabiertalaposibilidaddequelaContraloríaGeneraldela República se pronuncie sobre el caso, y que defina si la confección y disponibilización de unregistrodesociosdeproveedoresestádentrode lacompetenciadeChileCompra,deacuerdoconlasexigenciasdelartículo20delaLeyN°19.628sobreProteccióndelaVidaPrivadaqueestableceque cualquier organismopúblico puede efectuar tratamiento de datos personales sin autorizacióndeltitularsiemprecuandoestédentrodesucompetencia.Un dictamen respectivo ya fue solicitado por Chile Compra; a la fecha se encuentra sin respuestatodavía.IV.Propuestas1.Transparenciadesociosdirectosdeempresasqueparticipanenelmercadopúblico

Es relevanteempezaraestablecer transparenciaacercade losdueñosde losproveedoresactualesdelMercadoPúblico. Comoprimerpaso, se espera contar conun registrode datosde los sociosdirectosde todas lasempresasqueparticipanenelmercadopúblico,provenientedelRegistrodeChile Proveedores. Para facilitar el acceso a cualquier persona interesada, el registro debierapublicarse en formato de base de datos, tener datos de calidad y mantenerse actualizadocontinuamente.

a. Actores:i. ContraloríaGeneraldelaRepública(CGR)ii. ConsejoparalaTransparencia(CPLT)iii. SubsecretaríadeHaciendaiv. ChileCompra

8VeafallodelConsejorespectodelosRUTdelosbeneficiariosdeviviendasdeemergenciaconmotivodelterremotodel2017,individualizadasconnombrecompletoydirección-rolesC1864-14,C2358-15yC2735-15.

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b. Accionesrequeridas:

i. CoordinaciónyarticulaciónporpartedelaSubsecretaríadeHacienda.ii. DictamendelaContraloríaGeneraldelaRepública(CGR),decidiendosiestádentro

de las competencias de Chile Compra confeccionar y disponibilizar un registro desocios de proveedores, de acuerdo con las exigencias del artículo 20 de la Ley N°19.628 sobre Protección de la vida privada. Dicho dictamen ya fue solicitada porChileCompraalaContraloría.LaDireccióndeComprasyContrataciónPública(ChileCompra)podráteneratribucionessobrelamateria,particularmenteporartículo30,letragdelaLeydeBasessobreContratosAdministrativosdeSuministroyPrestacióndeServicios(LeyNo19.886)queindicacomounadelasfuncionesdeChileCompra“promover la máxima competencia posible en los actos de contratación de laAdministración”.

iii. RectificacióndelCPLTsobresuOficio007267del14deSeptiembre.iv. EncasodequelaCGRoelCPLTsepronunciendeformafavorable,elaboracióndeun

compromisodeChileCompra,enelmarcodel4.PlandeAcciónNacionaldelOGP,de implementar un registro de dueños directos de empresas que participan en elmercado público. Se trata de disponibilizar, de forma usable y útil, el completoregistro de Chile Proveedores, junto con asegurar un máximo de calidad de losrespectivosdatos.

2. Compromiso gubernamental en el marco del “Open Government Partnership” (OGP) para

avanzarhaciaunregistrocentralyactualizadodetodoslospropietariosdeempresasParaoptimizar laeficienciadel trabajo fiscalizadordelSII,bajarcostos transaccionalesenel sectorempresarial,dificultardelitosqueaprovechan laopacidaddevehículoscorporativosyaumentar lacompetencia real delMercado Público, Chile debería avanzar en crear un registro centralizado depropietarios de empresas. Asimismo, se recomienda empezar a debatir sobre la transparencia deesteregistro.EncasodeempresasqueparticipanenelMercadoPúblico,sutransparenciadeberíaserobligatoria.Paraavanzar,elGobiernodeChilepodríaformularuncompromisopúblicoenelmarcodelOGP,paraanalizarcómocrearunregistrodebeneficiariosfinalesdetodaslasempresasenChile.

a. Actores:i. MinisteriodeHacienda

b. Accionesrequeridas:

i. Enelmarcodel4.PlandeAcciónNacionaldelOGP,elaboracióndeuncompromisodelMinisterio de Hacienda de avanzar gradualmente en la implementación de unregistrocentraldepersonasnaturalesquetienenunaparticipaciónrelevanteenunasociedad,yestudiar supublicidad.Reconocimientodeque laapertura sobrequiénposee compañías es una herramienta importante para combatir la corrupción, el

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lavadodedinero,laevasióndeimpuestosyotrosdelitoseconómicos,altiempoqueayudaapromoverlaeficienciaeconómica9.

ii. ElMinisteriodeHaciendapodríacomprometersealassiguientescompromisos:

§ AcercadelRegistro:o Aclarar cómo llevar el registro: registro en línea versus registro

basado en declaraciones juradas. Considerar la experienciainternacional en lamateria, como por ejemplo el ReinoUnido y laUnión Europea. Se entiende que dicho registro debe seguir lasrecomendaciones de Grupo de Acción Financiera Internacional(GAFI).

o En caso de considerarse como registro basado en declaracionesjuradas: aclarar las sanciones que se aplicarán si las personasjurídicasproporcionaninformaciónfalsaonobrindaninformación.

o Aclarardesdecualumbralseconsideralaobligacióndereporteporpartededueñosdeempresas.

o Enviar las conclusiones a consulta pública y considerar aportes delsectorempresarialycivil.

o Nombrar una comisión para considerar cambios en la legislaciónchilenanecesariosparalaimplementacióndelregistro.

o Publicarlasconclusionesenuninformefinal.§ Acercadelatransparenciadelregistro:

o Aclarar quién debería tener acceso a la información sobre losbeneficiariosfinalesyquétipodeinformaciónsedebeproporcionar.

o Promoverlatransparenciadelregistroencasodetodaslasempresasqueparticipanenelmercadopúblico.

o Enviar las conclusiones a consulta pública y considerar aportes delsectorempresarialycivil.

o Publicarlasconclusionesenuninformefinal.§ Acercadelaproteccióndedatospersonales:

o Prestarconsideracionesalaproteccióndelaspersonasquepodríanestarenriesgoatravésdeladivulgacióndeestainformación.

9ParaserpartedelPlandeAcciónNacional,loscompromisosqueseformularándebenabarcarunperiododedosaños.Cadacompromisodebetenerhitosometasanualesdeformaquelosgobiernos,organizacionesdesociedadcivilyel“IndependentReportingMechanism”(IRM)tenganunconjuntodemétricascomunesparavalorarlosavances;veahttp://www.opengovpartnership.org/sites/default/files/attachments/Guia%20para%20Plan%20de%20Accion%20OGP.pdf

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ANEXOILegislaciónactualsobrelaPropiedaddePersonasJurídicas10Chile carece de una legislación que permita a los organismos del Estado y a los propioscontribuyentes y empresas mantener información actualizada (y ojalá pública) respecto de laidentidaddepropietarios,sociosyaccionistasdeempresas.Esto atenta contra la transparencia, lo que se hace patente en respecto de licitaciones y compraspúblicas, donde el Estado no puede determinar si las empresas que postulan se encuentranrelacionadasentreunayotra.El mismo problema sufre el Servicio de Impuestos Internos, el que al no tener informaciónactualizadadelasempresassufremermasencuantoasucapacidaddefiscalización.Por último, las propias empresas y sus accionistas sufren las consecuencias de esto, toda vez quemuchas veces deben retrasar sus transacciones y restructuraciones a la espera de actualizar lainformación societaria, la que puede no coincidir con la información que tienen en sus propiosregistrosoconlainformacióndeclaradaalServiciodeImpuestosInternos.Lasnormasqueregulanlosprocedimientosparalaconstitucióndesociedadesysusmodificaciones(incluyendo la entrada y salida de propietarios, socios o accionistas) está contenida en diversoscuerposlegales,comotambiénendictámenesycircularesdelServiciodeImpuestosInternos.Así,porejemplo, sedebeconsiderar loestablecidoen losartículos349y siguientesdelCódigodeComercio,lodispuestoenlaleyN3.918ysusmodificaciones,loestablecidoelDecretoSupremo702de2012quecontieneelReglamentodelasSociedadesAnónimas,enparticularenlosrelativoalasformalidades a seguir respecto de la venta de acciones, conforme lo establece el artículo 38 ysiguientes.Por su parte, el Servicio de Impuestos Internos ha regulado las obligaciones de carácteradministrativo quedeben cumplirse respecto al deber de informar la identidadde los socios y lasmodificaciones respectivas en Circular N 17 de 1995 y sus posteriores complementaciones ymodificaciones.Parahacerunadecuadoanálisis,debemosdistinguirentresociedadesdepersonas(porejemplo,lassociedades de responsabilidad limitada que son actualmente el vehículo más utilizado), lassociedadesanónimascerradasylassociedadesanónimasabiertas.A) SociedadesdepersonasTantolaleyN3.918,comoelCódigodeComercioexigenquelaconstitucióncomolamodificacióndeunasociedaddeestetiposehagamedianteescriturapúblicaanteNotario.DedichaescrituradebeconfeccionarseunextractoquedebeserinscritoenelRegistrodeComerciorespectivo dentro de los 60 días siguientes al de la fecha de celebración de la escritura. Además,dichoextractodebeserpublicadoenelDiarioOficial.Tantolainscripción,comolapublicaciónsonposteriormenteprotocolizadosporelNotario.Esdecir,se dejan registrados en libros que conforman los “protocolos” de los Notarios, los que sonmantenidosfísicamenteenNotaríaporalgúntiempoyluegoenviadosalArchivoJudicial.Luego,lamodificaciónsocialdebeserinformadaalServiciodeImpuestosInternosenelplazode15días hábiles contado desde la inscripción en el Registro de Comercio. En caso de no informar al

10ExtraídodeunaminutadeSergioHenríquez,asesortributariodelMinisteriodeHaciendaenenero2018.

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Servicio,dichoorganismopodrámultaralcontribuyente,multaquenormalmenteasciendea1UTM(aproximadamente47milpesos).Portanto,enelprocesodeentradaysalidadesocioshay4organismosquetienenalgúnaccesoalainformación:

a. ElNotarioElNotarioeslapersonaquetienelainformacióníntegradelamodificaciónsocial,pueseséstequienautorizalacelebracióndelactocomoministrodefeyprotocolizaademáslainscripciónysupublicación. Esdecir, esel únicoque tiene la certezadequeel acto cumplió con todas susformalidades.Sin embargo, más allá de protocolizar los documentos y autorizar la escritura, el Notario noguardaunhistorialde la sociedad,ni tampoco tieneeldeberde informaranadie respectodeestasmodificaciones,comosilohacerespectodelasventasdeinmueblesqueautoriza,losqueson informados al SII mediante un formulario que llena online y que está conectadoautomáticamenteconelServicio.

b. ElRegistrodeComercioEn el registro se anotan todas lasmodificaciones sociales relevantes, como lo es la entrada osalidadeunsocio.Además,elRegistrovamanteniendolahistoria,puestoquecadamodificacióndebeseranotadaalmargendelainscripciónoriginaldelasociedad.Sinembargo,elRegistrodeComercionosabesielextractosellegóapublicarenelDiarioOficialono,ytampocosabesifinalmentesehizolaprotocolizacióndelosdocumentos.TampocotieneeldeberdeinformaralServiciodeImpuestosInternos.Detodasformaslainformaciónquemanejaespúblicaycualquierpersonapuedeteneraccesoaesos registros, lo que resulta en trabajo largo puesto que hay que ir revisando libro por librodurantemuchos años. Es decir, hay acceso a la información, pero es complejo y toma tiempohaceresarevisión.

c. DiarioOficialEl Diario Oficial publica día a día cientos de extractos de modificaciones sociales, por lo quecuentaconvaliosainformación.Noobstante,comoestaspublicacionessonhoygratuitasmuchasempresasyasesorespublicanextractos inclusoantesde inscribirlosenelRegistrodeComercio.MuchasvecesesosextractossonrechazadosporelRegistroydebensermodificados,porlocualsedebetambiénpublicarunnuevoextracto.En otras palabras, si bien el DiarioOficial cuenta conmucha información, no tiene la claridadsuficienteparadeterminarquéinformacióneslacorrectaosielextractoquepublicófinalmenteseinscribió.Al respecto, cabe señalar que hoy tampoco tienen una obligación de informar al Servicio deImpuestosInternos.

d. ServiciodeImpuestosInternosEste organismo es quien recibe en definitiva la información respecto de las modificacionessociales. Sin embargo, al ser las multas muy bajas, no hay un real incentivo a mantener lainformación actualizada y hay sociedades que durante años llevan a cabo ventas de derechossocialesynolasinformanalServicio.EstonoafectasolamentealacapacidaddefiscalizacióndelServicio,sinoquetambiénalapropiatributación de los dueños de la empresa, puesto que en algunos casos, los socios que estén

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registradosal31dediciembredecadaañoanteelServicioseránlosquedebantributarporlasrentas de la empresa. En tal caso, si la información no está actualizada obligaría a socios atributarporutilidadesqueenrealidadnolescorresponde.

B) SociedadesAnónimasCerradasSociedadesAnónimasCerradassonaquellasquenocumplenlosrequisitosparaser“abiertas”yque,enconsecuencianotransansusaccionesenunabolsadevalores.Constituyenlageneralidaddelassociedadesanónimas.Adiferenciadelcasoanterior,laregulaciónrespectodelasformalidadesquedebencumplirseenlaventadeaccionesestánenelReglamentode lasSociedadesAnónimas.Dicha legislaciónestablecequelasventasdeaccionespuedenhacersededosmaneras:InstrumentoprivadocelebradoanteNotarioInstrumentoprivadocelebradoantedostestigosComosepuedeobservar,enestecasolaventadeaccionestienemuchasmenosformalidadesyengeneralbastaquesecelebrelaventaantedostestigospormediodeinstrumentoprivado.Entodocasolassociedadesanónimascerradasdeberánllevarunlibrodeaccionistasconfeccionadoamanodonderegistrenlasentradasysalidasdeaccionistas.Nosedebeinscribirnipublicarestainformación,comotampocoprotocolizar.Entodocasosisedebeinformaral Serviciode Impuestos Internosen losplazos señaladosanteriormentey con lasmultasindicadas.Portanto,respectodeestasventasdeaccionesinteractúanlassiguientespersonas:

a. ElNotarioSolamenteenaquelcasoenqueelinstrumentoprivadosecelebreanteNotario.SinembargoentalcasoelroldelNotarioselimitaaautorizarlasfirmasycertificarquequienescomparecenenlacompraventasonquienesdicenser.Noseguardaregistroniseinformaaautoridadalguna.

b. LostestigosLos testigos comparecen dando fe de la ocurrencia del acto y del contenido de la venta. Portanto,notienenlaobligacióndeinformarnada.

c. ServiciodeImpuestosInternosEste organismo es quien recibe en definitiva la información respecto de estas ventas. Sinembargo, en este caso como hay tanta flexibilidad para celebrar este tipo de actos es que esbastantecomúnque lassociedadesanónimasno informenypasenañossinantesactualizar lainformaciónanteelServicio.

C) SociedadesAnónimasAbiertasEstetipodesociedades,porsunaturalezaydadoqueestándíaadíatranzandosusacciones,noselesexigemayoressolemnidades.NormalmentelacomprayventadeaccionessehacepormediodeuncorredordebolsaynodebeserinformadoalServicio.Detodasformas,estasempresasdebenmantenerunregistroactualizadodesusaccionistas.Alrespecto,haydosorganismosalmenosquepodríantenerinformaciónrelevanterespectodeestastransacciones:

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a. LaBolsadeComercioLa Bolsa mantiene información respecto de las ventas de acciones efectuadas, memorias,balances, análisis accionario, etc. Por tantomantiene información actualizada respecto de laidentidaddelosaccionistasdeestasempresas.

b. DepósitoCentraldeValoresElDepósitoprocesayregistralastransaccionesqueseefectúandiariamenteenbolsa,porlocualtambiéndebiesetenerinformaciónactualizadaalefecto.

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ANEXOIIOpenOwnership:Compromisosinternacionalesenelmarcodel“OpenGovernmentPartnership”1.CompromisodeEEUUenmateria“BeneficialOwnership”,desdesusegundoPlandeAcciónenelmarcodel“OpenGovernmentPartnership”:“The United States has been working closely with partners around the world to combat the criminal misuse ofbusinesses, shell companies,and frontcompanies.These legalentitiesareused toaccess the international financialsystemandfacilitatefinancialcrime,whilemaskingthetrueidentityofillicitactors.Theselegalentitiesarealsousedby individualsandcompaniestoshelterassetsandevadetaxes.EnhancedtransparencyofcompaniesformedintheUnitedStateswillhelptopreventcriminalorganizationsfromobscuringwhoreallybenefitsfromthebusinessestheyoperate,helptoaddresstaxavoidance,andalsohelpdevelopingcountriestocombatcorruptionwhencriminalactorslooktoillicitlydeposittheirmoneyabroad.Topromotetransparencyincompanyownership,theAdministrationwill:

• AdvocateforLegislationRequiringMeaningfulDisclosure.TheWhiteHousewillcontinuetopubliclyadvocatefor legislationrequiringdisclosureofmeaningful informationatthetimeacompanyisformed,showingnotjustwhoownsthecompany,butalsowhoreceivesfinancialbenefitsfromtheentity.

EstablishanExplicitCustomerDueDiligenceObligationforU.S.FinancialInstitutions.In2014,theAdministrationwillworktoenactarulerequiringU.S.financial institutionstoidentifythebeneficialownersofcompaniesthatarelegalentities.TheTreasuryDepartmentiscurrentlyengagedinrulemakingtoclarifycustomerduediligencerequirementsforU.S.financialinstitutions.TheagencyhasreceivedpubliccommentsthroughanAdvanceNoticeofRulemakingandalsohostedseveralstakeholderroundtables.”2.CompromisodeEEUUenmateria“BeneficialOwnership”,desdesutercerPlandeAcciónenelmarcodel“OpenGovernmentPartnership”:“TheAdministrationiscommittedtoincreasingtransparencyoflegalentitiestocombathigh-levelcorruption,moneylaundering,andotherfinancialcrimes.TheDepartmentoftheTreasuryandtheWhiteHousewillcontinueengagingCongresstobuildbipartisansupporttorequirethatmeaningfulbeneficialownershipinformationbedisclosedatthetimeacompanyisformed.TheDepartmentoftheTreasurywillalsoworktowardsfinalizingaruletoclarifycustomerduediligencerequirementsforU.S.financialinstitutions.3.CompromisodeUKenmateria“BeneficialOwnership”,desdesusegundoPlandeAcciónenelmarcodel“OpenGovernmentPartnership”:““A lack of knowledge about who ultimately controls, owns and profits from companies and legal arrangementsfacilitatestheirmisuseforillicitpurposesincludingtaxevasion,moneylaundering,corruptionandbribery.The UK is committed to lead by example to implement international standards on transparency of ownership andcontrol to tackle themisuse of companies and legal arrangements. In particular, theUK has committed to place arequirement on companies to obtain and hold adequate, accurate and current information on their beneficialownership–definedasthenaturalperson(s)whoultimatelyownsorcontrolsalegalpersonorarrangement.CompanybeneficialownershipinformationwillbeheldinacentralregistrymaintainedbyCompaniesHouse.TheUKsoughtviewsonwhetherinformationintheregistryshouldbemadepublicly accessible.A largenumberof respondents to the consultation supported this in the interestsofpromotingpositivecorporatebehaviourandtransparency,thoughconcernswerealsoexpressed,notablyaroundcompetitivenessimpactsandprivacy.Havingcarefullyconsideredtheargumentsforandagainst,theUKhascommittedtomakinginformationonindividualswithsignificant interests inUKcompaniesaccessiblepubliclyviaCompaniesHouse,potentiallyusingasamodelthetypeofinformationalreadyinthepublicdomainoncompanyshareholders.Aswefurtherdevelopthepolicywewillgivecarefulconsiderationto:

• howwecanbestprotectindividualswhomightbeatriskofharmthroughdisclosureofthisinformation

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• the sanctions that will apply if individuals or companies deliberately provide false information, or fail toprovideinformation

• howtheregistrywilloperateinpractice.

Thiswillhelpensuretherobustimplementationofthenewrequirements.Inparallel,theUKistakingforwardrelatedG8commitmentstoenhancecorporatetransparencyandhassoughtviewsonthefollowingissues:

• theprohibitionofnewandexistingbearershares,whichallowcompanysharestobetradedanonymously• enhanced transparency around the use of nominee directors, which can be used to conceal who really

controlsacompany• theprohibitionofcorporatedirectors,whichcanbeusedtocreateanopaquecorporatestructure• Furthermore, we continue to pursue the same level of ambition through the EU, G8 and the G20. All G8

countrieshavepublishedactionplansonbeneficialownership.TheG20alsodeclaredatStPetersburg thisyear that they toowill leadbyexampleon implementationofbeneficialownership requirements,andG20leaders have tasked finance ministers to update the G20 next year on steps taken to meet the relevantinternationalstandards.IntheEU,theUKiscontinuingtopushforanambitiousapproachinthecontextofproposalsforaFourthEUMoneyLaunderingDirective.

• Through the UK’s G8 action plan on beneficial ownership, the UK is taking forward a number of othercommitments.WearecurrentlyundertakingtheUK’sfirstevernationalriskassessmentofmoneylaunderingandterrorist financingthreat tobecompleted in2014.Wealsocommittedto improvethesupervisionandenforcement of those that facilitate company formation in theUK.HMRevenue and Customs (HMRC) arecurrently leadinga reviewof supervisionandenforcementof trustandserviceproviderswhichwill includeconsideration of additionalmeasures to ensure company formation agents conduct effective due diligenceincluding the identification and verification of beneficial owners. We will also take forward work in thecontextofthenationalriskassessmenttoassessthemoneylaunderingandterroristfinancingriskposedbytrusts,andthroughtheFourthEUMoneyLaunderingDirectivewewillseektoensurethattrusteesofexpresstrusts are obliged to obtain and hold adequate, accurate and current information on beneficial ownershipregarding the trust. Furthermore,we areworking hard in theOECD to establish a new global standard onautomaticexchangeofinformationwhichtheG20hascalledforbyFebruary2014.Thiswillprovidegreatertransparency over trusts than ever before, providing the authorities with more information to tackle themisuseoftrusts.

Timescales: The government discussion paper relating to these commitments has informed this action plan.Implementationwillnowbetakenforwardthroughamendmentstocompanylaw,ledbytheDepartmentforBusiness,Innovation and Skills, and through: transposition of the Fourth EUMoney Laundering Directive, which is currentlybeingnegotiated;amendmentstotheUKMoneyLaunderingRegulations;andotherrelevantbilateralandmultilateralagreementsledbyHMTreasury.”4. Compromiso deUK enmateria “Beneficial Ownership”,desde su tercer Plan deAcción en elmarcodel “OpenGovernmentPartnership”:“Objective:TheproposedbeneficialownershipregisterwillbringgreatertransparencytowhobidsonpubliccontractsandownsorbuysUKproperty.Statusquo:WecurrentlydonotcollectorpublishthisinformationAmbition:From6April2016,allUKcompaniesarerequiredtoholdaregisterofPeoplewithSignificantControl(PSC)andfrom30June2016UKcompanieswillstartprovidingPSCinformationtotheCompaniesHousepublicregister.TheUKisafoundingcountryoftheinitiativefortheautomaticexchangeofbeneficialownershipinformation.ThiscommitmentwillrequireforeigncompanieswhoownorbuypropertyintheUK,orbidoncentralgovernmentpubliccontracts,toidentifyandregistertheirbeneficialowners.5.CompromisodeBulgariaenmateria“BeneficialOwnership”,desdesutercerPlandeAcciónenelmarcodel“OpenGovernmentPartnership”:“

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“COMMITMENT5.TheBulgariangovernmentwillaimtoincreasegovernmentintegrityandimprovetheinternalandexternalcontroloftheinstitutions5.1.MILESTONES5.1.1. Establishment of a public register for budget and project control of the e-government efforts Statusquo/Problem addressed: Introducing e-government in Bulgaria is a large-scale priority task of the Bulgariangovernment.A largenumberofbighigh-valueprojectswillbeimplementedaspartoftheeffort.Mainobjective:Toensure transparent public access to information about all e-government projects. Relevance and OGP challengeaddressed:Themeasurewill improveaccess toandexchangeof informationwithaviewof increasing transparencyandaccountabilitywithregardstotheactionstakentoestablishe-governmentinBulgaria.Itcontributestoincreasingpublic integrity andmore effectivemanagement of public funds. Lead implementing agency: Administration of theCouncil of Ministers Other governmental actors involved: E-Government Agency Other non-governmental actorsinvolved: IT companies, civil society organizations Deliverables and impact: Improved traceability of projects;avoidanceofoverlapbetweenprojects;effectivecitizencontrol.Completiondate:December20175.1.2.Development and implementationof an Information System for CorruptionRiskAnalysis Status quo/Problemaddressed: The government units taskedwith preventing and combating corruption need a tool for corruption riskanalysis for high-level public officials. Currently the check and verification process is haphazard, ineffective andrequiringmanualchecksofalargenumberoffactsandregisters.TheInformationSystemforCorruptionRiskAnalysiswill bea central system thatwill alsooperateat sectoral level andwill automaticallyanalyze the corruption riskbyintegratingandcombininginformationfromavarietyofsources.Thesystemwillsupportperiodicandad-hocchecks.It will also support an aggregated public register.Main objective: To improve the internal control and reduce thecorruptionrisk.Ambition:Fullyautomaticverificationandcontrolprocess.RelevanceandOGPchallengeaddressed:The Corruption Risk Analysis System an its public register will stimulate citizen control and informed citizeninvolvementinpreventingcorruptionandconflictofinterest.Themeasureisaimedatincreasingpublicintegrityandmoreeffectivemanagementofpublic resources.Lead implementingagency:Ministryof JusticeOthergovernmentalactorsinvolved:CenterforPreventingandCombatingCorruptionandOrganizedCrimeOthernon-governmentalactorsinvolved:NoDeliverablesand impact:Consolidatedandmoreeffectiveanalysisofcorruptionrisks; increasedcitizenpressurethroughthepublicinterfaceofthesystemandtheaggregatedregister.Completiondate:September20175.1.3. Introducing a requirement for the personnel of the Customs Agency to have passed a professional andpsychological suitability test. A draft ordinance to be developed and approved by the Ministry of Finance. Statusquo/Problemaddress:TheCustomsAgencyanditsoperationaredirectlyrelatedtonationalsecurityandruleoflaw.Thisisthereasontointroducestrictrequirementsfortherecruitmentandpromotionofcustomsofficials.Byadoptinga procedure for assessing the professional and psychological suitability of the candidates and officials the CustomsAgencyaimstoensurethatitsstaffpossesstheintegrityandmindsetnecessary.Mainobjective:Toeffectivelypreventirregularities and reduce corruption risk through personnel selection and internal controlmeasures. Ambition: TheCustomsAgency becoming amodel corruption-free agency. Relevance andOGP challenge addressed: Themeasurecontributes to increasing public integrity and more effective management of public resources. Lead implementingagency: Customs Agency Other governmental actors involved: Ministry of Finance Other non-governmental actorsinvolved:NoDeliverablesandimpact:Reducedcorruptionrisk;activepreventionofcorruption;moreeffectiveworkofthe Agency; recruitment of staff with high level of integrity and objectivity; adequate training and professionaldevelopmentofthecustomsofficials.Completiondate:ongoing5.1.4. Increasing the transparencyof thecustomsauthoritiesby institutingavarietyof communicationchannels forcitizeninput–hotline,informationsystemoftheNationalAntiCorruptionCouncil,email,bymailandfeedbackboxes– and providing feedback and taking action on incoming complaints and proposals Status quo/Problem addressed:Prevention and combating corruption in the Customs Agency is key for its effective operation.Main objective: Toengage the public in the efforts to prevent corruption in the agency and enhance the available communicationchannels forcitizen input.Ambition:TheCustomsAgencybecomingamodelcorruption-freeagency.RelevanceandOGPchallengeaddressed:ThemeasurewillincreasethetransparencyandaccountabilityoftheCustomsAgency.Theincreasednumberofcommunicationmethodsavailable tocitizenswillpromotecitizenparticipation.Asa result thechallenges of increasing public integrity and more effective management of public funds will be addressed. Leadimplementing agency: Customs Agency Other governmental actors involved: Ministry of Finance Other non-governmentalactorsinvolved:NoDeliverablesandimpact:ImprovedtransparencyoftheCustomsAgency;increasednumberofreceivedandprocessedsignals;betterfeedbacktocitizens;betterinternalcontrolprocedures.Completiondate: June20185.1.5.AmendmentstothePublicProcurementAct introducinganobligationforapplicants for large

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contractstodisclosetheirbeneficialownersandundergopreliminarychecksStatusquo/Problemaddressed:Theissueofgovernmentcontracts,especiallythoseforlargeinfrastructureprojects,hasbeenquiteasensitiveandhastriggeredoff suspicionswith regards to theownershipof applicant companies andundue influence. Theexisting informationgaps intermsofcompanyownershipforthecompaniesapplyingfororexecutinggovernmentcontractsunderminesthetrust inthepublicprocurementprocessandraisesdoubtsofcovertpressureandcorruption.Mainobjective:Toimprovethe internalcontrol inexpendingpublicfundsandreducecorruption inthepublicprocurementprocess.Toensuretransparencyofcompanyownershipforthecompaniesoperatingwithpublicfunds.Ambition: Improvingthebusiness environment, reducing the opportunities for companies whose capital is not public to have competitiveadvantageascomparedtoapplicantswithclearownership.RelevanceandOGPchallengeaddressed:Themeasurewillsignificantly increase the transparencyof thepublicprocurementprocess. Itwill ensurebetteraccountability in theevaluationofbidsthusincreasingpublicintegrityandcontributingforthemoreeffectivemanagementofpublicfunds.Leadimplementingagency:AdministrationoftheCouncilofMinistersOthergovernmentalactorsinvolved:NoOthernon-governmental actors involved: No Deliverables and impact: Limiting the chances of shell companies winninggovernmentcontracts;puttinginplaceamechanismforcombatingcorruptionandpreventingtheuseofpublicfundsforcriminalactivities suchasmoney laundering,human,drugsandarms trafficking,etc.; improvedcontrolover thebeneficial owners of companies; enable banks and other financial institutions and businesses to easily check theirbusinesspartners.Completiondate:June2018”6.Compromiso de Irlanda enmateria “Beneficial Ownership”, desde su segundo Plan de Acción en elmarco del“OpenGovernmentPartnership”:““Tohold informationon thebeneficialownershipof companies incorporated in Ireland.Tohold informationon thebeneficialownershipofcompaniesincorporatedinIreland.Objective:Tostrengthentransparencyoverwhoultimatelyownsandcontrolscompaniesandotherlegalentities,toeffectivelydetect,disruptandpreventmoneylaunderingandterrorist financing. Status quo: Ireland is committed to implementing the Financial Action Task Force (FATF)Recommendationsontransparencyandbeneficialownership.IrelandistransposingtheEU4thAnti-MoneyLaunderingDirectivewhichrequiresMemberStatestocreateregistersofbeneficialownershipinformationofcompanies(article30). The EU 4th Anti-Money Laundering Directive is currently being amended to greater enhance counter terroristfinancingandtransparencyprovisionswhichmayhaveanimpactonbeneficialownershipregisters.Ambition:Wewillwork to ensure that beneficial ownership information of companies can be used effectively to detect, disrupt andpreventmoney launderingand terrorist financing.Wewillwork toensureaccurateand timelybeneficialownershipinformationofcompanies iscollectedandavailabletothosewitha legitimate interest.This requiresmechanismstoensure lawenforcementandothercompetentauthorities, includingtaxauthorities,havefullandeffectiveaccesstoaccurate and up to date information. Lead implementing organisations: Department of Finance Timeline: To bedecidedatEUlevel.Commitment 15: Establish a Register of Beneficial Ownership OGP values Anti-Corruption. New or ongoingcommitment:New.Leadimplementationorganisations:DepartmentofFinance.Otheractorsinvolved–government:Department of Justice and Equality;Department of Jobs, Enterprise and Innovation; Companies RegistrationOffice;CentralBankofIreland.VerifiableandmeasurablemilestonestofulfilthecommitmentNeworongoingStartdateEnddateEstablishcentralregistersofbeneficialownershipinformationofcompanies,putinplaceeffectivearrangementsforreporting,sharingandexchangingthisinformationandconsiderthefeasibilityofmakingitpublic.NewDecember2016TobedecidedatEUlevel.7.CompromisodeKeniaenmateria“BeneficialOwnership”,desdesusegundoPlandeAcciónenelmarcodel“OpenGovernmentPartnership”:““SystemswithinGovernment and Private Sector have long tolerated thosewhohave been suspect to benefit fromillicit gain, money laundering, manipulating of public tenders and contracts. This ability circumvents checks andbalancedwithinoursystemsandhavenormalizedtheabnormal.Furthermore,wehavenotensuredfulldisclosureofinformation of such activities. According to the Global Finance Integrity Report, more than US$13.5 billion flowedillegallyintooroutofKenyafrom2002through2010throughthemis-invoicingoftradetransactions,fuelingcrimeandcosting the Kenyan government at least US$3.92 billion in lost tax revenue.Main objective Publish information onbeneficiaries of contracts by individuals and companies in Kenya. Brief description of commitment Create an open,

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usable and publicly accessible beneficial ownership register, including information of the ‘actual owners’ and‘beneficiaries’ofCompanies.”8.CompromisodeMongoliaenmateria“BeneficialOwnership”,desdesusegundoPlandeAcciónenelmarcodel“OpenGovernmentPartnership”:“Statusquoorproblemaddressedby thecommitment:Transparencyof theoperations related to theuseofnaturalresources is the fundamental principle of accountability. Today, this information is not entirely transparent, thuslimiting the public's capacity and opportunity to monitor and make these operators accountable. Main Objective:Makeinformationpublicabouttheownersoftheentitieswhoareexploitingnaturalresources.BriefDescriptionofcommitment:

• IdentifyrelevantnaturalresourcesoMineralsandoiloLandandWater• Establishmechanismtocollectinformationaboutowners• Establishmechanismtocheckandconfirmtheinformation• Disseminatetheinformationtothegeneralpublic

9.CompromisodeNoruegaenmateria “BeneficialOwnership”,desde susegundoPlandeAcciónenelmarcodel“OpenGovernmentPartnership”:““Background: It is important to obtain knowledge about who has beneficial ownership in companies. Informationabout shareholders is currently publicly available, but there is not necessarily transparency about the underlyingbeneficialowners.Itisimportanttoclarifywhoshouldhaveaccesstoinformationaboutbeneficialownersandwhatkind of information should be provided. Investigate, send for consultation and promote proposals for a publiclyaccessibleregisterwithinformationaboutthebeneficialownersinNorwegiancompanies.Statusquoorproblem/issuetobeaddressed:ParliamenthasaskedthegovernmenttobringaproposalforaNorwegianpublicownershipregistrytoensuretransparencyofownershipinNorwegianbusinessesandtostrengtheneffortsagainsttaxcrime,corruptionand money laundering. It is understood that such a registry should follow the Financial Action Task Forces’recommendationsfrom2012oninternationalstandardsforcombatingmoneylaunderingandcombatingthefinancingof terrorism and the proliferation of WMD, as well as EU regulations in this area. Government has appointed acommission to consider changes to Norwegian legislation in order to follow the Financial Action Task Forces’recommendations and the EU’s fourth Money Laundering Directive. The committee second interim report, whichincludesanassessmentofhowultimatebeneficialownershipshallbemadepublic,willbepresentedinautumn2016.The reportwill be sent for general consultation and input fromcivil societywill be considered. Inparallelwith thiswork,theMinistryofTrade,IndustryandFisheriesandtheMinistryofFinancewillworktogethertofacilitateaccesstoinformationonbeneficialownership inNorwegian limited liabilitycompanies.Aconsultativedocumentwithvarioussolution proposals was sent for consultation in winter 2016.Main Objective: The purpose is to increase access toinformationaboutwhoownsandwhohasacontrolling interest inNorwegiancompanies,aswellastofollowuponourinternationalobligationsthroughtheFinancialActionTaskForcesandourEEAmembership.Opennessaboutwhoowns companies are an important tool to combat corruption, money laundering, tax evasion and other economiccrimes,whilealsohelpingtopromoteeconomicefficiency.BriefDescriptionofCommitment: Investigate, send forconsultationandpromoteproposals forapubliclyaccessibleregister with information about the ultimate beneficial owners in Norwegian companies. Relevance: A publiclyaccessibleregisterwithinformationabout(direct)shareholdersandultimatebeneficialownershipwillfacilitateaccessto information that is relevant to combat economic crime, both for public bodies, private actors and civil society.Ambition:ApubliclyaccessibleregisterwithinformationaboutdirectshareholdersandultimatebeneficialownersofNorwegian companies will strengthen the work of public authorities and civil society in their efforts to combateconomiccrimeandwillmake iteasierforbanksandotheractorswhohavereportingobligationsunderthemoneylaunderinglegislation.”10.Compromiso de Nigeria enmateria “Beneficial Ownership”, desde suprimer Plan de Acción en elmarco del“OpenGovernmentPartnership”:“Nigeriaiscommittingtoestablishingaregisterthatwillmakeitpossibletoidentifythenaturalpersonswhodirectlyorindirectlyown,controlorenjoythebenefitsofthecorporateentity.

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11.CompromisodeLiberiaenmateria“BeneficialOwnership”,desdesutercerPlandeAcciónenelmarcodel“OpenGovernmentPartnership”:“Whatisthepublicproblemthatthecommitmentwilladdress?:Anonymouscompanies(companiesofwhichtherealownersareunknown)allowforcorruption,taxavoidance,moneylaundering,drugtraffickingandterroristfinancing.ThisdeniestheLiberiangovernmentandpeoplerevenuethatcouldbeusedtoimprovepublicservices.;Whatisthecommitment?Thecommitmentwilldevelopapublicregisterforbeneficialownershipinformation.Thedevelopmentoftheregisterwillbeinstitutedthroughimplementingrulesandproceduresusingopendatastandards.;Howwillthecommitment contribute to solve the public problem?: A public register showing who owns and controls overseascompanieswilldeterthecorruptfromusingtheseassafehavenstoinvesttheircriminalproceeds.Indoingso,itwillsignalthebeginningoftheendforasystemofsecrecythatfacilitatesandentrenchesthecorruptioninLiberia.;WhyisthiscommitmentrelevanttoOGPvalues?:BeneficialownershipinformationisattheheartoftheOGP-asitrelatestothetransparencyofinformationthatallowscitizenstomonitortheuseofpublicandprivateresources.