Rentas 2014 Cuarta y Quinta

PERSONAS NATURALESRENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORACaso Prctico

Renta 20142

CASO PRCTICO: RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA

Por el ejercicio gravable 2014 el Seor

Vicente Fukuhara Garca, contador de profesin,

identicado con RUC N 10191266758, ha

percibido ingresos por el ejercicio dependiente

e independiente de su profesin de acuerdo a

lo siguiente:

Labor de manera dependiente en la

compaa importadora y distribuidora Astral

SAC, percibiendo los siguientes ingresos:

1. S/. 10,200 de remuneracin mensual ms dos graticaciones adicionales por julio y diciembre.

2. Un monto equivalente a una remuneracin bruta como parte de su Compensacin por

Tiempo de Servicios (CTS).

3.pUna graticacin extraordinaria por cumplimiento de metas en diciembre por un

monto equivalente a S/. 4,150.

4. En octubre decidi vender parte de sus vacaciones por lo que percibi de la empresa

por dicho concepto S/. 5,100.

5. La empresa le encarg la revisin de la contabilidad de su sucursal situada en

Argentina, requirindole por dicho servicio la

emisin de un recibo por honorarios por

S/. 6,000. Al respecto cabe mencionar que dicho

servicio al ser efectuado para la misma empresa

con la cual mantiene simultneamente una

relacin laboral de dependencia, se considera

como Renta de Quinta Categora, conforme a lo establecido en el inciso f ) del artculo 34 de la Ley.

Por todo concepto la empresa le entreg un

certicado de retenciones por la suma de

S/. 21,500.

De otro lado el Seor Fukuhara Garca obtuvo

ingresos por el ejercicio individual de su

profesin de contador en servicios brindados

a personas jurdicas y a personas naturales con

negocio y sin negocio, conforme al registro

efectuado en su Libro de Ingresos y Gastos. Hay

que indicar que el Seor Fukuhara se ha aliado

al sistema de emisin electrnica del Recibo por

Honorarios y al llevado del Libro de Ingresos y

Gastos tambin de manera Electrnica,

conforme a lo establecido en la Resolucin de

Superintendencia N 182-2008/SUNAT. Como

dichos pagos se efectuaron mediante el sistema

bancario, se le retuvo por concepto de ITF

S/. 488.

A continuacin se detallan los ingresos

percibidos durante el ejercicio gravable 2014

por sus Rentas del Trabajo, la determinacin de

sus Rentas Brutas y Netas correspondientes, as

como la liquidacin del Impuesto a la Renta y

la forma como esta informacin deber

ser incorporada en el Formulario Virtual N 691:

Para efectos de la presentacin del Seor

Vicente Fukuhara Garca, se consideran sus

ingresos obtenidos de manera dependiente e

independiente como una sola declaracin,

debiendo ser incorporadas en la pestaa Rentas

del Trabajo Cuarta y Quinta Categora

del Formulario Virtual N 691.

Caso prctico de Cuarta y Quinta Categora 3

I. RENTAS DE TRABAJO - CUARTA CATEGORA

- De su Libro de Ingresos y Gastos Electrnico se obtiene la siguiente informacin: (VER FIG. 01)

Fecha de

Emisin

Fecha de

Cobro

N Recibo

por

Honorarios

Nombre y

apellidos /

Razn Social del

Cliente

RUC

del

Cliente

Monto

Bruto

Monto

Retenido

(10%)

28.12.2013 18.01.2014 E-001Casino El

Guambrillo SAC 20619156786 (2) 2,600 260

18.01.2014 21.01.2014 E-002Marco

Antonio Salas Leon - - - - - (1) 2,850 -

19.01.2014 22.01.2014 E-003Contadores

Gongorin SRL20192165402 (2) 3,540 354

23.01.2014 24.01.2014 E-004Asesora Contable

Otarola10349859871 (5) 1,660 -

27.01.2014 29.01.2014 E-005Importaciones El

Jeque SA20334927517 (2) 2,750 275

30.01.2014 31.01.2014 E-006Eduardo Vasquez

Vasquez10303260150 (5) 3,000 -

Total Enero 16,400 889

14.02.2014 17.02.2014 E-007Mariana Cornejo

Gasparin10693234238 (2) 4,500 450

18.02.2014 20.02.2014 E-008Fotocopiadoras

Homero SRL20549316849 (2) 3,210 321

22.02.2014 26.02.2014 E-009Casino El

Guambrillo SAC 20619156786 (2) 1,560 156

28.02.2014 28.02.2014 E-010Victor Benites

Mesa- - - - - (1) 1,970 -

Total Febrero 11,240 927

(FIG. 01)

Fecha de N Recibo

Nombre y

apellidos / RUC

delMonto

Monto

CONTINA TABLA EN LA SIGUIENTE PGINA >>

Renta 20144

02.03.2014 06.03.2014 E-011Pablo Sotomayor

Pineda10257545680 (5) 1,684 -

18.01.2014 15.03.2014 E-012Vanessa Salas

Mendiocan - - - - - (1) 6,411 -

09.03.2014 18.03.2014 E-013 Edgar Rodriguez V. - - - - - (1) 1,978 -

13.03.2014 19.03.2014 E-014Importacione El

Jeque S.A.20334927517 (2) 8,154 815.4

18.03.2014 21.03.2014 E-015Asesora Contable

Otarola10349859871 (5) 5,617 -

21.03.2014 23.03.2014 E-016Casino El

Guambrillo SAC20619156786 (2) 1,657 165.7

24.03.2014 26.03.2014 E-017 REVERTIDO - - - - - (4) - -

29.03.2014 30.03.2014 E-018Gimnasio Lions

EIRL20701115591 (2) 5,800 580

Total Marzo 31,301 1561.1

05.04.2014 10.04.2014 E-019 Juan Vargas Aleman - - - - - (1) 2,500 -

07.04.2014 12.04.2014 E-020 Judith Tello Garcia 10923523459 (3) 7,840 -

12.04.2014 16.04.2014 E-021>

Caceres - - - - - (1) 1,694 -

15.04.2014 18.04.2014 E-022Asesoria Contable

Otarola10349859871 (5) 2,600 -

18.04.2014 22.04.2014 E-023Carmen Videla

K - - - - - (1) 3,700 -

21.04.2014 24.04.2014 E-024Casino El Guam-

brillo SAC20619156786 (2) 4,800 480

22.04.2014 27.04.2014 E-025Importaciones El

Jeque S.A.20334927517 (2) 5,100 510

27.04.2014 30.04.2014 E-026 REVERTIDO - - - - - (4) - -

Total Abril 28,234 990

(FIG. 01)



08.06.2014 10.06.2014 E-027Adriana Camacho

Silva10081794578 (5) 5,025 -

16.06.2014 22.06.2014 E-028:

Espinoza - - - - - (1) 3,550 -

25.06.2014 28.06.2014 E-029Gimnasio Lions

EIRL20701115591 (2) 5,800 580

Total Junio 14,375 580

15.07.2014 20.07.2014 E-030Gimnasio Lions

EIRL20701115591 (2) 3,800 380

25.07.2014 27.07.2014 E-031Bruno Escobar

Palma- - - - - (1) 4,400 -

Total Julio 8,200 380

13.08.2014 15.08.2014 E-032Danny Ruiz de la

Cruz - - - - - (1) 2,500 -

16.08.2014 19.08.2014 E-033Distrubuidora

ZKPV EIRL20669781642 (2) 6,800 680

25.08.2014 29.08.2014 E-034Edward Franco

Lopez10206766477 (3) 3,600 -

Total Agosto 12,900 680

14.09.2014 07.09.2014 E-035Contadores

Gongorin SRL20192165402 (2) 5,600 560

19.09.2014 25.09.2014 E-036 Erick Nuez Rojas 10245503765 (2) 4,200 420

23.09.2014 27.09.2014 E-037

Casino

El Guambrillo

SAC

20619156786 (2) 6,800 680

29.09.2014 30.09.2014 E-038 Fanny Perez Torres - - - - - (1) 1,800 -

d^ 18,400 1,660

(FIG. 01)


Renta 20146

19.11.2014 24.11.2014 E-039Gilberto Chocano

Huaman10545645468 (5) 7,720 -

28.11.2014 29.11.2014 E-040Fotocopiadoras

Homero SRL20549316849 (2) 3,480 348

30.11.2014 30.11.2014 E-041Jackelin Loayza

Durand - - - - - (1) 3,300 -

Total Noviembre 14,500 348

12.12.2014 20.12.2014 E-042Karen Padilla

Echevarria10647454854 (1) 2,100 -

14.12.2014 22.12.2014 E-043Distrubuidora

ZKPV EIRL20669781642 (2) 6,150 615

19.12.2014 23.12.2014 E-044Contadores

Gongorin SRL20192165402 (2) 5,900 590

22.12.2014 27.12.2014 E-045Asesoria Contable

Otarola10349859871 (5) 5,600 -

28.12.2014 30.12.2014 E-046

Casino

El Guambrillo

SAC

20619156786 (2) 4,700 470

29.12.2014 28.01.2015 E-047Curiosidade Don

Hilario SAC20451101546 (2) 2,500 -

Total Diciembre 26,950 1,675

TOTALES 182,500 9,690

(FIG. 01)

(1) Personas naturales sin actividad empresarial, no son agentes de retencin por Rentas de Cuarta Categora.(2) El pagador de la renta es una persona jurdica o natural que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn por la cual se encuentra obligado a efectuar la retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley).(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por Rentas de Cuarta Categora.(4) Estos nmeros al haber sido REVERTIDOS se pierden y no pueden ser generados para otros clientes.(5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplicado NRUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por Rentas de Cuarta Categora.


(FIG. 02)

(FIG. 03)

* Slo los usuarios comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, pueden realizar la retencin del 10% sobre las Rentas

de Cuarta Categora, debido a que calican como Agentes de Retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley).

** Determin y realiz sus pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categora, por un monto equivalente al 10% de sus ingresos mensuales,

a travs del PDT N 616 Trabajadores Independientes y del Formulario Virtual N 616.

El importe del recibo por honorarios N E-047 no se considera en el perodo diciembre de 2014 porque est pendiente de cobro al

31.12.2014 (criterio de imputacin: percibido). Cabe sealar que el agente de retencin deber retener el impuesto en el momento que

abone los honorarios (criterio de lo percibido), conforme a lo dispuesto en el artculo 74 de la Ley.

* Se considera el monto total de S/. 36,000 al no exceder el mismo el tope de las 24 UIT, establecida como

deduccin mxima para el caso de las Rentas de Cuarta Categora proveniente del ejercicio individual de

cualquier profesin, arte, ciencia u ocio.

I.1. PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE CUARTA CATEGORA: (VER FIG. 02)

I.2. RENTA NETA DE CUARTA CATEGORA: (VER FIG. 03)

MesMonto Bruto

S/.

Impuesto

Resultante S/.

Impuesto

Retenido S/. *

Impuesto

Pagado S/. **

Enero 16,400 1,640 889 751

Febrero 11,240 1,124 927 197

Marzo 31,301 3,130 1,561 1,569

Abril 28,234 2,823 990 1,833

Junio 14,375 1,438 580 858

Julio 8,200 820 380 440

Agosto 12,900 1,290 680 610

^ 18,400 1,840 1,660 180Noviembre 14,500 1,450 348 1,102

Diciembre 24,450 2,445 1,675 770

Total 180,000 18,000 9,690 8,310

MesMonto Bruto

S/.

Impuesto

Resultante S/.

Impuesto

Retenido S/. *

Impuesto

Renta Bruta S/.

Ingreso segn Libro de Ingresos y Gastos 182,500

(-) Ingresos no percibidos en el ejercicio (2,500)

Total Renta Bruta 180,000

(-) Deducciones:

20% de Rentas de Cuarta Categora (S/. 180,000 x 20%) * (36,000)

Renta Neta de Cuarta Categora 144,000

Renta Bruta S/.

Casilla 107Casilla 107


Renta 20148

II. RENTAS DE TRABAJO - QUINTA CATEGORA

II.1. RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORA: (VER FIG. 04)

(FIG. 04)

ConceptoMonto

Bruto S/.

Monto

Retenido s/.

1. Remuneracin de Enero a Diciembre (S/. 10,200 x 12) 122,400

' 20,400

>E 1,836

^

' 4,150

6. Remuneracin vacacional 5,100

7. Otros ingresos considerados Renta de Quinta Categora 6,000

Renta Bruta de Quinta Categora 159,886 21,500

* La Ley N 29351 establece la reduccin de costos laborales a los aguinaldos y graticaciones por estas patrias y navidad, abonndose el 9% (que paga el empleador como aportacin a Essalud), al trabajador bajo la modalidad de bonicacin extraordinaria.

** Ingresos inafectos. Deben ser registrados en la casilla 201 de la Seccin Informativa del

Formulario Virtual N 691.



ConceptoMonto Monto


Concepto S/.

Renta Neta de Cuarta Categora 144,000

Renta de Quinta Categoa 159,886

Total Rentas de Cuarta y Quinta Categora 303,886

(-) Deduccin 7 UIT (7 x S/. 3,800)* (26,600)

Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora

(RENTA NETA DEL TRABAJO)277,286

II.2. RENTA NETA DEL TRABAJO: (SUMA DE LAS RENTAS DE CUARTA + QUINTA CATEGORA)

(VER FIG. 05)

(FIG. 05)

* Si el total de las Rentas Netas de Cuarta y Quinta Categoras no excede del lmite de las 7 UIT, la deduccin

se efectuar slo por el total de dichas rentas.

Casilla 131


Concepto S/.

Renta 201410

II.3. RENTA NETA IMPONIBLE DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA: (VER FIG. 06)

II.4. CLCULO DEL IMPUESTO DE LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA:

(VER FIG. 07)

(FIG. 06)

(FIG. 07)

* El ITF de S/.488 resulta de la retencin efectuada por los bancos por concepto del depsito por sus ingresos profesionales de Cuarta Categora.

Renta Neta del Trabajo 277,286

1. (-) ITF (segn constancia de retenciones)* (488)

Total Renta Imponible del Trabajo y Fuente Extranjera 276,798




Renta Neta del Trabajo

Tramos RNT Tasa Parcial Acumulado

Hasta 27 UIT 102,600 15% 15,390 15,390

Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 102,600 21% 21,546 36,936

Por el exceso de 54 UIT 71,598 30% 21,479 58,415

Impuesto Calculado S/. 58,415

RNT Tasa Parcial

* RNT=Renta Neta del Trabajo


II.5. LIQUIDACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA:

(VER FIG.08)

Concepto S/.

Impuesto Calculado 58,415

(-) Crditos:

1. Creditos sin derecho a devolucin

Crditos por Renta de Fuente Extranjera

2. Crditos con derecho a devolucin

A. Pagos a cuenta:

Rentas de Cuarta Categora 8,310 (8,310)

B. Retenciones:

Rentas de Cuarta Categora 9,690

Rentas de Quinta Categora 21,500 (31,190)

Saldo por regularizar (a favor del Fisco) 18,915

(FIG. 08)

Concepto S/.

Rentas 2014 Cuarta y Quinta

Documents

Transcript of Rentas 2014 Cuarta y Quinta