REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

DISEÑO DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO PARA LOS RUBROS CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR PARA LA EMPRESA

INVERSIONES BROTHERS WILL C.A

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURIA PÚBLICA

PRESENTADO POR:

MARTINEZ, Elio HURTADO, Ronald

VILORIA, Julio

ASESORADO POR: Dra. HERNANDEZ, Janeth

Dra. PADRON, Gladys Aracelys

MARACAIBO, JULIO 2017

DISEÑO DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO PARA LOS RUBROS CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR PARA LA EMPRESA

INVERSIONES BROTHERS WILL C.A

iii

iv

v

vi

DEDICATORIA

A Dios por ayudarme y capacitarme en los momentos difíciles, a mí madre

Magda Sánchez por darme la vida, apoyarme, motivarme, ayudarme y darme

la posibilidad de poder estudiar esta carrera, a mi padre Raúl Hurtado por de

alguna u otra forma apoyarme, a mi hermano Rocmer Hurtado, y a mis

amigos por apoyarme siempre y así poder culminar esta carrera de manera

éxitosa.

HURTADO RONALD

A Dios, mi guía, sobre toda las cosas, por lo que nos ha dado ahora y

siempre. A mis padres, ejemplo diario de amor y deseo de superación, lo que

soy producto de lo que sembraron en mí. Compañeros, profesores e

instructores que guiaron mis pasos durante cada escalón superado en este

recorrido llamado vida, a esas personas, atribuyo lo que hoy en día soy.

MARTÍNEZ ELIO

A mis padres Julio Viloria y Gladys Rivas por el apoyo, orientaciones y

atención que han puesto en mi educación para formarme profesionalmente

por medio de los recursos que han aportado a mis estudios, a mí Tía Zenaida

Rivas por la estadía en su casa, y a mis familiares y seres queridos por el

apoyo a mis estudios.

VILORIA JULIO

vii

AGRADECIMIENTO

A Dios, por darnos la vida, capacidad y salud para poder lograr nuestras

metas y porque lo más hermoso de nuestras vidas lo hemos obtenido gracias

a él.

A la Universidad Rafael Belloso Chacín, por brindarnos sus instalaciones,

a los profesores de dicha universidad por brindarnos sus conocimientos y la

oportunidad de realizar este sueño.

A la Dra. Janeth, ejemplo de un ser humano maravilloso, ejemplar, con

mucha paciencia hacia nosotros y siempre dispuesta a orientarnos con su

objetivo de lograr nuestras metas.

A la Dra. Aracelys Padrón, por su incomparable apoyo, paciencia, cariño e

incesante motivación al logro de dicha investigación.

A las personas que conforman el departamento de contaduría y

administración de la empresa Inversiones Brothers Will C.A, quienes nos

brindaron su tiempo para obtener información para el desarrollo de esta

investigación.

A todos ellos, muchas gracias.

viii

Hurtado Sánchez, Ronald Raúl; Martínez Medina, Elio Enrique; Viloria Rivas, Julio José. Diseño del sistema de control interno para los rubros cuentas por cobrar y cuentas por pagar de la empresa inversiones Brothers Will C.A. Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín. Facultad de Ciencias Administrativas. Escuela de Contaduría Pública. Maracaibo, 2017.

RESUMEN

La presente investigación tuvo como objetivo general diseñar un sistema de control interno para los rubros cuentas por cobrar y cuentas por pagar de la empresa inversiones Brothers Will C.A. Para argumentar este objetivo se tomaron en cuenta las fundamentaciones teóricas de los autores Mantilla (2013), Estupiñan (2015), Cantú (2008), Meza (2007), entre otros. Esta investigación es un proyecto factible, desarrollado en dos fases, fase diagnóstica, que se clasifica como descriptivo, de campo, y la elaboración de la propuesta se clasifica como documental, con un diseño no experimental, transeccional. La población se conformó por tres (3) personas pertenecientes al departamento de contabilidad y administración de la empresa nombrada con anterioridad. Para la técnica de recolección de datos se utilizó la observación mediante encuesta, elaborando un cuestionario conformado por 52 preguntas, de las cuales 47 son dicotómicas y 5 de opción múltiple, el mismo fue validado por tres (3) expertos en el área de sistema de control interno de la Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín. La técnica de análisis de datos que se aplicó fue la estadística descriptiva a través de las tablas de frecuencia absoluta. Como resultado, se obtuvo que en la empresa, presentaron debilidades en los componentes de control evaluación de riesgo, sistemas de información y comunicación, así como en la supervisión y monitoreo, sin embargo mostraron fortalezas en el ambiente de control y en algunas actividades de control para ambos rubros. Por ello, se estructuró una propuesta de un sistema de control interno basada en los componentes de control interno, estableciendo las políticas, normas y procedimientos para los mismos.

Palabra clave: Diseño de cuentas. Auditoria interna. Control interno. Sistemas contables.

ix

Hurtado Sánchez, Ronald Raúl; Martínez Medina, Elio Enrique; Viloria Rivas, Julio José. Design an internal control system for accounts receivable and debs to pay in Brothers Will C.A. Private University Dr. Rafael Belloso Chacín, Faculty of Administrative Sciences. School of Public Accounting. Maracaibo, 2017.

ABSTRACT

The current research’s had as global objective, design an internal control system for accounts receivable and debs to pay in brothers will C.A company, In order to argue this objective, we took into account the theoretical foundations of authors as Mantilla (2013), Estupiñan (2015), Cantu (2008), Meza (2007), between others. This research is a feasible project, developed in two phases, diagnostic phases, which is classified as descriptive documental field way, with a no experimental, transactional descriptive design. The population is made up of three (3) people who own to the department of accountant and administration of the company previously mentioned, For the data collection technique a survey observation was used which is made up of 52 questions, of which 47 are dichotomous, 5 are multiple-choice, all of those were approved by internal control system’s three (3) experts of the Private University Dr. Rafael Belloso Chacín. The technique of data analysis applied was the descriptive statistics and the table of absolute frequency. As result, it was that in the company, presented weaknesses in the components of risk assessment control, information and communication systems, as well as in the supervision and monitoring, however, they showed strengths in the control environment and in some control activities for both items. For this reason, it was structured a proposal for an internal control components, establishing policies, rules and procedures for them.

Keyword: Account design, internal audit, internal control, accounting systems.

x

ÍNDICE GENERAL

Pág.

VEREDICTOS ............................................................................................... iii DEDICATORIA ............................................................................................. vi AGRADECIMIENTO ..................................................................................... vii RESUMEN ................................................................................................... viii ABSTRACT .................................................................................................. ix INDICE GENERAL ........................................................................................ x INDICE DE CUADROS ................................................................................ xiv INDICE DE TABLAS .................................................................................... xv INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 1 CAPITULO I: EL PROBLEMA ..................................................................... 4 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................... 5

1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .................................................... 9

2. OBJETIVOS DEL TRABAJO ................................................................... 10

2.1. OBJETIVO GENERAL ...................................................................... 10

2.2. OBJETIVO ESPECIFICO .................................................................. 11

3. JUSTIFICACION ....................................................................................... 12

4. DELIMITACION ........................................................................................ 12

CAPITULO II: FUNDAMENTACIÓN TEORICA ........................................... 14 1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ............................................. 15

2. BASES TEORICAS ................................................................................... 22

2.1. SISTEMA DE CONTROL INTERNO (COSO III) ............................... 22

2.1.1. DEFINICION ........................................................................... 23

2.1.2. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO .......... 24

2.1.3. POLITICAS ............................................................................. 27

2.1.4. NORMAS ................................................................................ 28

xi

2.1.5. PROCEDIMIENTOS ............................................................... 29

2.1.6. METODOS PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO ...................................................................................................... 31

2.1.7. COMPONENTES DE UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO ..................................................................................................... 34

2.1.8. IMPORTANCIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ..... 47

2.2. CUENTAS POR COBRAR ................................................................ 49

2.2.1. DEFINICION ........................................................................... 49

2.2.2. CONTROL INTERNO EN LAS CUENTAS POR COBRAR ..... 50

2.2.3. ADMINISTRACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR ........ 53

2.2.4. COMPONENTES DE LA POLITICA DE CREDITO ................ 55

2.2.5. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL

RUBRO CUENTAS POR COBRAR .............................................................. 58

2.2.6. POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO

CUENTAS POR COBRAR ........................................................................... 59

2.2.7. NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO CUENTAS

POR COBRAR .............................................................................................. 60

2.2.8. PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO

CUENTAS POR COBRAR ............................................................................ 61

2.3. SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR 62

2.4. CUENTAS POR PAGAR .................................................................... 64

2.4.1 DEFINICION ............................................................................ 64

2.4.2. ADMINISTRACION DE CUENTAS POR PAGAR ................... 65

2.4.3. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL

RUBRO CUENTAS POR PAGAR ................................................................. 67

2.4.4. POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO

CUENTAS POR PAGAR............................................................................... 68

2.4.5. NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO CUENTAS

POR PAGAR ................................................................................................ 69

2.4.6. PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL INTERNO DEL

xii

RUBRO CUENTAS POR PAGAR ................................................................. 70

2.5. SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR.... 71

3. SISTEMA DE VARIABLE .......................................................................... 73

3.1. VARIABLE 1 ...................................................................................... 73

3.1.1. DEFINICION NOMINAL ........................................................... 73

3.1.2. DEFINICION CONCEPTUAL ................................................... 73

3.1.3. DEFINICION OPERACIONAL.................................................. 74

3.2. VARIABLE 2 ...................................................................................... 76

3.2.1. DEFINICION NOMINAL ........................................................... 76

3.2.2. DEFINICION CONCEPTUAL ................................................... 76

3.2.3. DEFINICION OPERACIONAL.................................................. 76

CAPITULO III: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.......................... 78 1. TIPO DE INVESTIGACION ....................................................................... 79

2. DISEÑO DE LA INVESTIGACION ............................................................ 80

3. POBLACION ............................................................................................. 81

4. TECNICA DE OBSERVACION ................................................................. 82

4.1. INSTRUMENTO ................................................................................. 83

4.2. VALIDEZ ............................................................................................ 83

5. TECNICA DE ANALISIS DE DATOS ........................................................ 84

CAPITULO IV: RESULTADOS DE LA INVESTIGACION ............................ 86 1. ANALISIS DE LOS RESULTADOS .......................................................... 87

2. DISCUSION DE LOS RESULTADOS ..................................................... 110

CAPITULO V: SISTEMA DEL CONTROL INTERNO PARA LOS

RUBROS CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR PARA LA EMPRESA INVERSIONES BROTHERS WILL C.A .................. 120 1. INTRODUCCION .................................................................................... 121

xiii

2. JUSTIFICACION DE LA PROPUESTA................................................... 122

3. FUNDAMENTACION TEORICA DE LA PROPUESTA ........................... 123

4. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO .......................... 124

5. CONTENIDO .......................................................................................... 125

CONCLUSIONES ....................................................................................... 151 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS .......................................................... 157 ANEXOS ..................................................................................................... 159 A. INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN .................................................... 160

B. VERSIÓN FINAL DEL INSTRUMENTO ............................................ 189

C. MATRIZ DE RESULTADO ................................................................ 201

xiv

INDICE DE CUADROS

CUADRO Pág.

1. Operacionalización de la variable 1 .......................................................... 74

2. Operacionalización de la variable 2 .......................................................... 77

3. Distribución de la población ...................................................................... 82

xv

INDICE DE TABLAS

TABLA Pág. 1. Promover valores personales ................................................................... 88

2. Promoción de competencia interna ........................................................... 88

3. Filosofía administrativa ............................................................................. 88

4. Personal calificado para cobranzas .......................................................... 89

5. Perfil ambiente de control interno ............................................................. 89

6. Segregación de funciones para cobros ..................................................... 90

7. Políticas de cobro ..................................................................................... 90

8. Manual para riegos en cobro .................................................................... 90

9. Manual de evasión .................................................................................... 91

10. Mecanismos de autorización de cobros .................................................. 91

11. Capacidad de reducción de riesgo .......................................................... 92

12. Evaluación de cumplimiento ................................................................... 92

13. Verificación de reportes .......................................................................... 93

14. Desempeño operacional ......................................................................... 93

15. Procesamiento de información relevante ................................................ 93

16. Comunicados de cambios en políticas .................................................... 94

17. Mecanismos contra incidencias en cobros .............................................. 94

18. Reportes de sistemas informáticos ......................................................... 95

19. Periodicidad de mantenimiento en sistemas ........................................... 95

20. Alcance del comunicado de cobro .......................................................... 96

21. Medios de información sobre responsabilidades .................................... 96

22. Cumplimiento de actividades de control.................................................. 97

23. Garantía de cobro a la fecha .................................................................. 97

24. Evaluación de las normas de control ...................................................... 98

25. Efectividad de las normas de establecida ............................................... 98

26. Comunicados de cambios en cobros ...................................................... 98

xvi

TABLA Pág.

27. Seguimiento de las facturaciones ........................................................... 99

28. Valores del departamento de cuentas por pagar .................................... 99

29. Normas de competencia en pagos ....................................................... 100

30. Filosofía en actividades de pago ........................................................... 100

31. Personal calificado en actividad de pago .............................................. 100

32. Segregación de funciones de pago ....................................................... 101

33. Coordinador de de pagos ..................................................................... 101

34. Manual de riesgos en pago ................................................................... 102

35. Estimación de riesgos de pago ............................................................. 102

36. Reducción de riesgos en pagos ............................................................ 103

37. Ocurrencia de riesgos en pago ............................................................. 103

38. Evaluación de pagos a terceros ............................................................ 104

39. Personal de verificación de pagos ........................................................ 104

40. Errores en registros de obligaciones ..................................................... 104

41. Incertidumbre en cuentas por pagar ..................................................... 105

42. Cumplimiento de funciones de pago ..................................................... 105

43. Desempeño en operación de pago ....................................................... 106

44. Relevancia en informes de pagos ......................................................... 106

45. Cambio en políticas de pago ................................................................. 106

46. Verificación externo de información de pago ........................................ 107

47. Actualización de datos en cuentas por pagar ....................................... 107

48. Comunicación de la información en obligaciones ................................. 108

49. Evaluación de los sistemas informáticos de cuentas por pagar ............ 108

50, Verificación externa de actividades de pago ........................................ 108

51. Verificación de congruencias entre el pasivo y lo adquirido .................. 109

52. Controles recomendados por los auditores ........................................... 109

1

INTRODUCCIÓN

En la actualidad, las organizaciones son entes que están en constante

crecimiento, por lo cual, cada vez son más grandes y por esto se torna

complejo el control interno de los rubros cuentas por cobrar y cuentas por

pagar dentro de las empresas. Asimismo, llevar un adecuado sistema de

control interno es uno de los principales requerimientos en una organización

para tener un eficaz y acertado funcionamiento de ambos rubros.

El sistema de control interno es el plan de organización que adopta una

empresa y que corresponde a los procedimientos, métodos operacionales y

contables que cada organización debe incluir conforme a las políticas

establecidas para el logro de sus objetivos.

Por lo tanto, es importante que en una entidad, se pueda obtener

información veraz, que revele con eficiencia y eficacia la situación y manejo

adecuado de los recursos de la organización así como el buen

funcionamiento de las operaciones para asegurar la estabilidad financiera de

la entidad.

Tomando en cuenta la relevancia que toman las variables cuentas por

cobrar y cuentas por pagar dentro de una organización se tiene como

objetivo diseñar el sistema de control interno para los rubros cuentas por

cobrar y cuentas por pagar de la empresa Inversiones Brothers Will C.A.,

2

tomando en cuenta que para lograr dicha investigación se dividió en cinco

capítulos, tal como se especifican a continuación:

En el Capítulo I, el cuál es denominado El Problema, lo conforma el

planteamiento, la formulación y los objetivos de la investigación en conjunto

con su respectiva justificación y delimitación.

El siguiente punto a tratar es el Capítulo II, denominado Fundamentación

Teórica, el cual trata de los antecedentes de la investigación, las bases

teóricas y por último el sistema de variables que incluye la definición

conceptual, nominal y operacional de la misma.

Así mismo, el capítulo III, contiene los lineamientos metodológicos en

relación al tipo y diseño de la investigación, la población objeto de estudio,

las técnicas de observación además del instrumento que se aplicó a la

población objeto de estudio, así como la validez del mismo y el análisis de

datos.

Seguidamente, se presenta el capítulo IV, está estructurado por el

análisis y discusión de los resultados que fueron obtenidos a través del

instrumento de recolección que se aplicó al departamento de contabilidad y

administración de la empresa inversiones Brothers Will C.A.

Por último, el capítulo V, que comprende el diseño de un sistema de

control interno para los rubros cuentas por cobrar y cuentas por pagar de la

empresa Brothers Will C.A., en conjunto de la justificación de lo propuesto,

3

los fundamentos teóricos de las variables, objetivos de diseño que persigue

la presente investigación y el contenido de los mismos. Para finalizar, se

presenta las conclusiones, referencias bibliográficas y anexos.