NIAs 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

NIA 210 TERMINOS DEL COMPROMISO DE AUDITORIA

NIA 220 NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE UNA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Propósito: establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de calidad: • Políticas y procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo de auditoría en general; • Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría particular. • Las políticas y procedimientos de control de calidad deberán implementarse tanto a nivel de la firma de auditoría como en

las auditorías en particular. Significado de los sgtes términos:

• "El auditor" significa la persona con la responsabilidad final por la auditoría; • "Firma de auditoría" significa ya sea los socios de una firma que proporciona servicios de auditoría o un practicante

único que proporciona servicios de auditoría, según sea apropiado; • "Personal" significa todos los socios y personal profesional involucrado en la práctica de auditoría de la firma; y • "Auxiliares" significa personal involucrado en una auditoría particular, distinta del auditor.

NIA 230 DOCUMENTACION DE AUDITORIA

Propósito: establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros. El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. "Documentación" significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, película, medios electrónicos, u otros medios. Los papeles de trabajo: auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría; auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría; y registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría desempeñado, para apoyar la opinión del auditor.

NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR AL CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

El fraude se presenta por: Manipulación, falsificación o alteración de registros. Malversación de activos. Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos.

Registro de transacciones sin sustancia. Mala aplicación de políticas contables.

El error se presenta por: Equivocaciones en los registros. Omisión o mala interpretación de los hechos. Mala aplicación de políticas contables.

NIA 250 CONSIDERACIONES DE LEYES Y REGULACIONES EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

El auditor deberá reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar sustancialmente a los estados financieros.

Si un acto constituye incumplimiento o no, es una determinación legal que está más allá de la competencia profesional del auditor.

La administración es responsable de asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos

NIA 260 COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD PLENA DE LA ENTIDAD

El auditor debe: Comunicar con claridad a los miembros del gobierno corporativo las responsabilidades del auditor y un resumen de su

enfoque planeado y de la oportunidad de los procedimientos. Obtener de los miembros del gobierno corporativo información relevante para la auditoría Proporcionar por escrito a los miembros del gobierno corporativo con observaciones significativas surgidas de la

auditoria y relevante para su responsabilidad de supervisión del proceso de reportes financieros. Promover una comunicación efectiva y de doble vía entre el auditor y los miembros del gobierno corporativo.

NIA 265 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD Y A LA ADMINISTRACION

la opinión del auditor, quien tiene la responsabilidad de comunicar adecuadamente a los encargados de las deficiencias de gestión y de control interno.

NIAs 300-499 EVALUACION DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS

NIA 300 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Aspectos a considerar al desarrollar el plan de auditor plan de auditoría Conocimiento del Entorno y Negocio. Ambiente de Control. Compresión de los sistemas de contabilidad y control interno. El efecto de la tecnología de información sobre a auditoría-Informática. Riesgos e importancia relativa. Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos a emplearse. Coordinación, dirección, supervisión y revisión. Otros asuntos.

Se refiere a la responsabilidad del Auditor para planificar una Auditoria a Estados Financieros.

El Auditor deberá realizar las siguientes actividades al inicio del trabajo de Auditoria. Desempeñar procedimientos según la NIA 220. Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la independencia, NIA 220. Establecer un entendimiento de trabajo, NIA 210.

El Auditor deberá establecer una estrategia general de Auditoria que fije alcance, oportunidad y dirección de la auditoria.

Al establecer la estrategia general, el auditor deberá. Identificar las características del trabajo que definen su alcance.

NIA 310 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Al desarrollar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener o adquirir un conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría.

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes. Por ejemplo:Experiencia previa con la entidad y su industria.Discusión con personas de la entidad.Discusión con personal de auditoría interna y revisión de sus informes.Discusión con personas familiarizadas con la industria fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de la industria, entes reguladores de la industria, clientes, proveedores, competidores).Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus plantas.Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadísticas de gobierno, encuestas, textos, revistas de comercio)

NIA 315 IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE ERRORES MATERIALES MEDIANTE LA COMPRENSION DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

Procedimientos de Evaluación de RiesgosEntendimiento de la Entidad, Incluyendo su Control InternoComunicación con los Encargados al Mando (Gobierno Corporativo)Documentación

NIA 320 MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACION Y EJECUCION DE LA AUDITORIA

El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado. La evaluación de qué es importante es un asunto de juicio profesional.

La importancia relativa debería ser considerada por el auditor cuando:a) Determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría; yb) Valúa el efecto de las representaciones erróneas.

Por ejemplo, un error en un procedimiento de fin de mes podría ser una indicación de una representación errónea de importancia relativa si ese error se repitiera cada mes.

NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS

El auditor debe diseñar procedimientos adicionales de auditoría que respondan a los riesgos significativos y determinados; esto incluye la estrategia de la auditoria, el alcance, oportunidad y naturaleza de los procedimientos diseñados. El alcance de los procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos determinados, debe ser proporcional al nivel de riesgo; esto es, si aumenta el riesgo de errores de importancia relativa, el alcance (cantidad de procedimientos, partidas o controles a ser revisados) debe aumentar.

Respuestas GlobalesProcedimientos de AuditoríaEvaluación de la Evidencia de Auditoría ObtenidaDocumentación

NIA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A ENTIDAES QUE UTILIZAN ORGANIZACIONES DE SERVICIOS

El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos a un auditor cuyo cliente usa una organización de servicios.

El auditor deberá considerar cómo afecta una organización de servicio a los sistemas de contabilidad y de control interno del cliente, a fin de planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.

Un cliente puede usar una organización de servicio, como una que ejecute transacciones y mantenga una responsabilidad de rendir cuentas y de registrar transacciones y procese datos relacionados.

NIA 450 EVALUACION DE ERRORES IDENTIFICADOS DURANTE LA AUDITORIA

Requerimientos:Acumulación de incorrecciones identificadas

• El auditor debe acumular las incorrecciones identificadas durante la auditoria, excepto las que sean claramente insignificantes.

Consideración de las incorrecciones identificadas a medida que avanza la auditoria• El auditor debe determinar si la estrategia general de auditoria y el plan de auditoria necesitan revisarse, cuando :

El auditor…

NIAs 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORIA

Comunicará oportunamente a un nivel adecuado de la administración todas las incorrecciones acumuladas

durante la auditoria

A menos que sea prohibido por alguna ley o regulación.

NIA 500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA

El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

"Evidencia de auditoría" significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes