Semana de la Actualización en Seguridad...
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Semana de la Actualización en Seguridad Social
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Sesión 3
Del Dictamen para efectos del Seguro Social
Normas Profesionales
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3
Dictamen IMSS
Fundamento
Regulación
Aspectos Controversiales
Novedades
Perspectivas
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Dictamen IMSS
16 LSS
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Dictamen IMSS
16 LSS
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Dictamen IMSS
Reglamento Normas Profesionales
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Dictamen IMSS
I Disposiciones Generales
VI Del Dictamen
Artículos 152 - 182
7 Capítulos
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Dictamen IMSS
Del
Dic
tam
en
I.- Disposiciones Generales (152)
II.- De los Requisitos (153 – 155)
III.- Del Aviso (156 – 160)
IV.- Del Dictamen (161 – 169)
V.- De las Resoluciones (170 – 175)
VI.- De las Sanciones (176 – 177)
VII.- De la Corrección (178 – 182)
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Dictamen IMSS
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Dictamen IMSS
Contador Público Titulado Mexicano
Miembro y socio activo de Colegio de Contadores (evaluación cada año)
Actualizar sus datos
Independencia
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Dictamen IMSS
Plazo de presentación Formato Firmas, ejercicio fiscal, NRP y
Subdelegación
Plazo de respuesta
Efectos Situaciones especiales
Sustitución de CPA
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Dictamen IMSS
Específico y dentro del
plazo Prórroga Contenido Tipos de
Opinión Pagos 5 Anexos firmados
Cumplimiento de las
Normas
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Dictamen IMSS
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Dictamen IMSS
Amonestación
Suspensión
Cancelación
Procedimiento
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Dictamen IMSS
Trabajadores Promedio
Decreto de Facilidades
Administrativas
Anexo I Cuotas Pagadas
(1)
Anexo II Avisos de
Afiliación(3)
Anexo III Sujetos de
Aseguramiento(6)
Anexo V Clasificación de
empresas
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Artículo 152. Para los efectos del primer párrafo del artículo 16 de la Ley, el promedio de trabajadores se obtendrá dividiendo entre doce, el total de trabajadores que resulte de sumar los que, en cada mes del ejercicio fiscal inmediato anterior, prestaron servicios al patrón, tomando en cuenta todos los registros patronales que le haya asignado el Instituto.
Dictamen IMSS
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T o t a l d e Trabajadores p o r m e s
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Art 152 RACERFI
Dictamen IMSS
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Ejercicio Determinación del Promedio de Trabajadores
Mes / Año 2008 2009 2010
Enero 230 290 320
Febrero 255 295 319
Marzo 286 295 300
Abril 297 299 305
Mayo 289 299 320
Junio 275 299 330
Julio 290 300 320
Agosto 291 301 310
Septiembre 290 302 300
Octubre 289 305 290
Noviembre 299 305 285
Diciembre 299 310 285
Total
Dictamen IMSS
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Ejercicio Determinación del Promedio de Trabajadores
Año Promedio de Trabajadores
Genera Obligación de
Dictamen?
Año a Dictaminar
Ejercicio en que se
Presenta
2008
2009
2010
Dictamen IMSS
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X Foro ESS Lic Cristina González Medina
Titular de Coordinación de Corrección y Dictamen 07-07-2004 CCPM
300+ Trabajadores
En el ejercicio que se dictamina
Criterio del Instituto
Dictamen IMSS
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Multa por no dictaminar
Ejemplo
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Costo Económico
Reorientar recursos
Motivos
Dictamen IMSS
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ARTÍCULO TERCERO (Decreto 30062010).- Los contribuyentes que de conformidad con lo establecido en los artículos 32-A, fracción I del Código Fiscal de la Federación y 16 de la Ley del Seguro Social, se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros o el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, según corresponda, por contador público autorizado, podrán optar por no presentar los dictámenes a que se refieren los artículos citados,….
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CONTINUACION ART 3º … siempre que presenten la
información en los plazos y medios que, mediante reglas
de carácter general, establezcan las autoridades fiscales correspondientes.
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TRANSITORIOS
SEGUNDO.- Lo dispuesto en el artículo tercero del presente Decreto será aplicable a los dictámenes sobre estados financieros que deban presentarse por el ejercicio fiscal de 2010 y posteriores.
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REGLAS GENERALES PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION PREVISTA EN EL ARTICULO TERCERO DEL DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN FACILIDADES ADMINISTRATIVAS EN MATERIA DE SIMPLIFICACION TRIBUTARIA, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE JUNIO DE 2010
Dictamen IMSS
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Los patrones obligados a dictaminarse conforme al ya comentado Artículo 16 de la LSS
SUJETOS DE APLICACIÓN
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Cuatro meses siguientes a la terminación del ejercicio fiscal obligado a dictaminar
PLAZO PARA PRESENTAR DOCUMENTACION
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INFORMACION Y DOCUMENTACION NECESARIA
Solicitud mediante escrito libre Acta constitutiva y sus modificaciones (en su caso)
Poder notarial (en su caso) Identificación oficial (IFE, Pasaporte, Cartilla SMN, Cédula Profes)
Balanza de comprobación analítica (año y 2 bimestres consecutivos)
Auxiliares contables mensuales (Archivo electrónico)
Nóminas (Archivo electrón 12meses y muestra física de 1bimestre)
Finiquitos (Archivo electrón 12meses y muestra física 10%)
Trabajadores Topados (Archivo electrónico)
Dictamen IMSS
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INFORMACION Y DOCUMENTACION NECESARIA
Declaración anual ISR DIM (Anexos 1 y 2) Contratos PSP (10% - Honorarios, comisión, maquila, etc)
Cuadro de prestaciones (Grupo y categoría, incluir Previsión Social y
CCT)
NOTAS: a) Acta constitutiva y poder notarial en original y copia certificada
b) Solicitud, identificación, balanza, declaración ISR, DIM, contratos
PSP y CCT en original y copia simple, en su caso traducción español
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INFORMACION Y DOCUMENTACION NECESARIA CONSTRUCTORES Aparte de todo lo anterior: Ubicación de la obra (cada una del ejercicio anterior)
Relación del total de pagos a trabajadores (cada obra iniciada, en
proceso, suspendida, cancelada o terminada el año anterior)
Relación de sub contratistas y su NRP (cada obra del ejercicio anterior)
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LUGAR DE PRESENTACION
En la Subdelegación que corresponde al domicilio fiscal del
patrón
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MEDIOS DE PRESENTACION
Archivos electrónicos: CD, DVD ó MEMORY
Documentos: Original y copias (simple o certificada
según corresponda)
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Programa bien intencionado
Lineamientos de aplicación
desalentadores
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35
Dictamen IMSS
Novedades en
Dictamen del IMSS
Nuevos Modelos de
Opinión
SUDINET
Reglas de Presentación
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36
Dictamen IMSS
Ver DOF de Nuevos Modelos
de Opinión
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Opinión
Limpia
Sin salvedades
Con salvedades
Abstención
Negativa
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Dictamen IMSS
En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, la información m e n c i o n a d a e n e l p r i m e r párrafo, es razonable en todos los aspec tos impor tan tes referentes a las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del 1 de enero al 31 de d i c i e m b r e d e 2 0 1 0 , c o n s i d e r a n d o l o s a v i s o s afiliatorios señalados en el anexo II, como consecuencia de mi revisión, de tal manera que la información contenida en los anexos 1 a V, no contiene errores y está preparada de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas , Recaudación y Fiscalización
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Dictamen IMSS
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Dictamen IMSS
Circular del IMSS
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Dictamen IMSS
Pentium III RAM 128MB mínimo HD 10 GB W 98/XP/VISTA O f f i c e 2 0 0 3 o
posterior
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Dictamen IMSS
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Dictamen IMSS
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Dictamen IMSS
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47 Dictamen IMSS
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48
Dictamen IMSS
Para trabajar en SUDI
Es necesario c o n o c e r e l proceso que e l m i s m o sistema sigue
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Dictamen IMSS
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Dictamen IMSS
Administrador
Contador
Patrón
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Dictamen IMSS
Se utiliza para dar de alta la CURP del contador público o el RFC del patrón cuando se ingrese al SUDI por primera vez, ya sea como contador sin registro, contador con registro o patrón.
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Dictamen IMSS
1. Dar de alta, actualizar, buscar los distintos usuarios (patrón,
contador público) que podrán ingresar al
sistema. 2. Dar de alta, actualizar, buscar los catálogos con que cuenta el sistema.
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Dictamen IMSS
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Dictamen IMSS
1.Ingresar su número de registro, proporcionado por el IMSS. 2. Capturar datos y actualizaciones de información del contador público, entre otras, las siguientes: a) Domicilio. b) Despacho. c) Colegio. d) Acreditación de evaluación. e) Comprobación de la membresía. f) Baja. 3. Capturar los elementos que conformen el dictamen: a) Presentación de avisos. b) Modelo de opinión. c) Carta de presentación. d) Anexos un registro. e) Anexos varios registros
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63
Dictamen IMSS
1. Registrar la relación contador–patrón. 2. Actualizar la información del patrón. 3. Actualizar información sobre su contador. 4. Sustitución de impedimentos. 5. Prórroga. 6. Cambio de contador público autori zado.
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Dictamen IMSS
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Dictamen IMSS
Lineamientos SUDINET
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Dictamen IMSS
Efectos de la FIEL
• La FIEL junto con su correspondiente certificado digital sustituyen a la firma autógrafa del CPA y garantizan la integridad del documento, por tanto producen los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma autógrafa y tienen el mismo valor probatorio
• Los trámites electrónicos o actuaciones electrónicas llevados a cabo, con su FIEL, serán reconocidos por el CPA como propios y auténticos, por tanto queda bajo su absoluta responsabilidad el uso y manejo de los mismos, aceptando que se le atribuirá la autoría de los trámites electrónicos o actuaciones electrónicas hechos ante el Instituto
Obligaciones de los CPA Notificar por escrito al Instituto cualquier modificación a la información de su registro, dentro de los 10 días posteriores a que ocurra el supuesto correspondiente
Revocación de la autorización
El Instituto podrá revocar la autorización del uso de la FIEL, cuando conozca por cualquier medio, que se ha efectuado alguna modificación al registro del CPA y éste no se lo hubiese informado
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Dictamen IMSS
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Dictamen IMSS
Guía para la Recepción del Dictamen
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Dictamen IMSS
Carta de presentación Opinión del dictaminador Anexos:
I, II, III, IV, V
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Dictamen IMSS
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Dictamen IMSS
Dos tantos de la hoja tres o seis del anexo II
“Constancia de presentación de avisos afiliatorios elaborados con motivo del dictamen”, firmados autógrafamente por el patrón y dictaminador. Uno de éstos deberá contar con el sello de que el Instituto ya recibió los movimientos de afiliación producto de la revisión
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Dictamen IMSS
Balanza de comprobación analítica, en su caso traducida al español, de todas las subcuentas de costos y gastos, y las cuentas de balance relacionadas con sueldos y salarios
Copias de los comprobantes de pago cop del dictamen, emitidos por la institución bancaria, o de la transferencia electrónica realizada, así como de los detalles de las cédulas de determinación generadas por el Sistema Único de Autodeterminación (SUA), o en su defecto los archivos de los respaldos correspondientes. Si se opta por el pago en parcialidades, copia de la solicitud entregada al Instituto y del primer pago
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Anexos 1er Dictamen
• Acta constitutiva y modificaciones • Inscripción, TIP, RPU carta de
aceptación • Poder notarial, IFE del patrón o RL • Constancia de Autorización del CPA,
IFE, sol registro
Anexos 2do Dictamen o sustitución
de CPA
• IFE, Poder notarial del patrón o RL en caso de cambio
• Constancia de Autorización del CPA
Dictamen IMSS
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Dictamen IMSS
Perspectivas en Dictamen
del IMSS
Sistema de Dictamen
Avisos
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75
Dictamen IMSS
SUDINET • Liberación y uso
Avisos de afiliación • Módulo especial en IDSE
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164 RACERFI
Normas Profesionales
CPA
CONOCIMIENTOS NECESARIOS
NORMAS DE
AUDITORIA
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NORMAS DE AUDITORIA
R e q u i s i t o s m í n i m o s d e c a l i d a d r e l a t i v o s a l a p e r s o n a l i d a d d e l a u d i t o r , t r a b a j o q u e d e s e m p e ñ a e información que rinde como resultado su trabajo
BOLETIN 1010 NAGA
Normas Profesionales
NCC
NRCC
RNRCC
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NORMAS
Personales
Información Ejecución del Trabajo
Normas Profesionales
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NORMAS
Personales
Entrenamiento Técnico y capacidad
profesional
Título de CP
Dirección de auditores
experimentados
Cuidado y diligencia profesionales
Especial atención en el desarrollo y
desempeño de su trabajo
Independencia Juicio fundado en elementos objetivos
A d q u i s i c i ó n d e c o n o c i m i e n t o s y habilidades necesarios. Madurez de juicio
Cuidado Esmero Meticulosidad
Sin circunstancias que influyan en el veredicto final
Normas Profesionales
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NORMAS
Normas Profesionales
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NORMAS
Ejecución del Trabajo
Planeación y Supervisión
Planeación
Supervisión
Estudio y Evaluación del
CI Grado de Confianza
Evidencia Suficiente y Competente
Elementos de Prueba
De la e f i cac ia de su formulación dependerán, e n g r a n m e d i d a , l o s resultados de la revisión
En su totalidad la 1era vez
Rotat iva la 2da y subsecuentes
Considerar los que cambian
A u t e n t i c i d a d d e hechos, procedimientos d e l p a t r ó n , razonabilidad
No es fácil establecer p a r á m e t r o s d e medición Señalan normatividad básica
Normas Profesionales
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82
Investigación de la
Empresa
Características Jurídicas
Características Comerciales
Centros de Trabajo
Grado de Riesgos
Modalidades de Aseguramiento
Contratos de Trabajo
Aspectos Laborales
Procesamiento Electrónico de
Datos
Normas Profesionales
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Ejecución de la
Auditoría
Revisión del Programa
Explicación a los auditores
de cómo realizar el Trabajo
Presentación de las
auditorías al Personal del
Cliente
Vigilancia Constante y
estrecha
Control del Tiempo Invertido
Revisión Oportuna y minuciosa
Normas Profesionales
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84
Terminación de la
Auditoría
Revisión Final de los
PT
Revisión y aprobación
del que opina
Revisión de los PT de
un Externo
Normas Profesionales
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85
Principales Aspectos
CI
Ambiente de Control
Sistema Contable
Procedimientos de Control
Salvaguarda de Activos
Información de pago de cuotas
Eficiencia de Operaciones
Políticas de la Administración
Normas Profesionales
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Descriptivo Descripción por escrito de los procesos
Métodos de Estudio Gráfico Del CI Representación objetiva mediante esquemas
Cuestionarios Preguntas sobre aspectos básicos
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Prueba Documental
Acta Constitutiva
Contratos de Trabajo
Cédulas de Liquidación
COP
Percepciones de
Trabajadores
Clasificación de Grado de Riesgo
Declaración Anual PRT
Relación de PF o PM por
Honorarios
Avisos Afiliatorios
Determinación PRT y
Rectificaciones
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Normas Profesionales
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Norma Cumplimiento
Personales
Entrenamiento técnico y capacidad profesional
1’- Registro vigente en el colegio 2.- No tenga impedimento para dictaminar
Cuidado y diligencia profesionales
Acredite la evaluación para la vigencia del registro ante el IMSS
Independencia Su opinión sea objetiva
De Ejecución del Trabajo
Planeación y Supervisión La planeación del trabajo y supervisión de sus auxiliares permitan allegarse de suficientes elementos de juicio
Estudio y Evaluación del CI Permitan determinar el alcance y naturaleza de los procedimientos de auditoría
Evidencia suficiente y competente
Los elementos probatorios sean suficientes y adecuados
De Información
Requisitos Mínimos de Información
Se entregue el cuadernillo de dictamen que se presentará a la autoridad
Normas Profesionales
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90
Boletín 3020 (seguridad razonable que la auditoría cumple con las normas profesionales y regulatorias)
Norma de control de calidad (NCC)
Lineamientos actuales en materia de calidad Norma de revisión al sistema de control de calidad de las firmas (NRCC)
Reglamento de la Norma de revisión al sistema de control de calidad de las firmas (RNRCC)
Normas Profesionales
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Apoyo a los CPA
Mensaje a la comunidad
Proceso de
evolución continua
Objetivo específico
Normas Profesionales
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92
DICTAMINAR
Profesional realiza una auditoría a la determinación y pago de cuotas OP al Seguro Social
Conclusiones
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93
¿Quién Revisa?
Conclusiones
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C o n t a d o r P ú b l i c o Titulado, Inscrito ante el Instituto Mexicano del S e g u r o S o c i a l , c o n r e g i s t r o v i g e n t e y a u t o r i z a d o p a r a dictaminar
Conclusiones
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A los Sujetos obligados conforme al Artículo 16 de la Ley del Seguro Social vigente, y a los que sin ser obligados desean dictaminarse
Conclusiones
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El cumplimiento de sus obligaciones relacionadas c o n I n s c r i p c i ó n d e T r a b a j a d o r e s , determinación del SDI y pago de las Cuotas Obrero Patronales
Conclusiones
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Empresa y su Entorno
Proceso de Contratación
Sistemas de Compensación
Expedientes de Trabajadores
Resguardo de Correspondencia
Proceso de Nóminas adecuado
SUA y sus procesos
Conclusiones
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Elementos
Pagos del patrón
Avisos de Afiliación
Modificaciones de salario
Listados de nómina
Certificados de Incapacidad
Declaración de grado de riesgo
Otros Solicitud Estado de Adeudo
Conclusiones
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99
Para emitir una opinión con acciones paralelas c o m o r a t i f i c a c i ó n o rectificación del apego d e l p a t r ó n a l a s disposiciones de Ley
Conclusiones
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100
Planeación
Conclusiones
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101
Aspectos
Buen Control
Políticas adecuadas
Resguardo de Documentación
Cuidado y atención
Determinación oportuna
Procesos automatizados
Conciliación y confrontas
Conclusiones
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102
Confronta
Es el proceso mediante el cual comparamos, a través del archivo de pago, la información alimentada en nuestro SUA contra la información que el propio Instituto (IMSS) tiene
captada en su base de datos, misma que se generó por una solicitud
nuestra mediante los avisos afiliatorios.
Conclusiones
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103 Conclusiones
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104
La firma que capacita a más Contadores Públicos en México