¿CÓMO AFRONTAR UNA INSPECCIÓN DE HACIENDA?

Madrid a 8 de marzo de 2013Ignacio Ruiz-Jarabo Colomer

ÍNDICE

•Procedimiento Reglado

•Procedimiento Administrativo

•Procedimiento de Comprobación

•Situación Tributaria

•Un cliente concreto

•Etapas/Proceso de la Inspección

•Inicio de la Inspección 1, 2

•Desarrollo de la Inspección 1, 2, 3, 4

•Finalización de la Inspección

Una Inspección es un procedimiento administrativo de comprobación de la situación tributaria de nuestro cliente

LEY 58/2003 GENERAL TRIBUTARIA de 17 de diciembre,Capítulo IV, artículos 141 a 159

ES UN PROCEDIMIENTO REGLADO

REAL DECRETO 1065/2007 de 27 de julio por el que seaprueba el Reglamento General de las actuaciones yprocedimientos de gestión e inspección tributaria y dedesarrollo de las normas comunes de los procedimientos deaplicación de los tributos

Una Inspección es un procedimiento administrativo de comprobación de la situación tributaria de nuestro cliente

INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO

UNA PARTE ES ADMINISTRACIÓN PÚBLICA EXISTENCIA DE PRERROGATIVAS

REALIZACIÓN DE REQUERIMIENTOSPROCEDIMIENTO

EJECUTIVIDAD DE LA LIQUIDACIÓN

PRESUNCIÓN DE VERACIDAD (AA)

REQUERIMIENTOS

PRERROGATIVAS DE LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS

Una Inspección es un procedimiento administrativo de comprobación de la situación tributaria de nuestro cliente

PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN

VERIFICACIÓN DE DATOSCOMPROBACIÓN DE VALORES

COMPROBACIÓN LIMITADAREVISIONES TRIBUTARIAS

PROCEDIMIENTOS DE INSPECCIÓN

INSPECCIÓN TRIBUTARIA

ES UN PROCEDIMIENTO SOBRE LOS HECHOS CONTRADICTORIO SOBRE EL CRITERIO

TRIBUTARIAS

Una Inspección es un procedimiento administrativo de comprobación de la situación tributaria de nuestro cliente

EL OBJETIVO ES REVISAR Y, EN SU CASO, REGULARIZAR LA SITUACIÓN TRIBUTARIA DE UN CONTRIBUYENTE

PERIODO QUE ES COMPROBADO

UN PERIODO IMPOSITIVO

GENERALCOMPROBADO

OBLIGACIÓN QUE SE COMPRUEBA

VARIOS PERIODOS IMPOSITIVOS

UN IMPUESTO

VARIOS IMPUESTOS

PARCIAL

Una Inspección es un procedimiento administrativo de comprobación de la situación tributaria de nuestro cliente

TODO LO EXPUESTO HASTAEL MOMENTO

Al AFRONTARSE UNA INSPECCIÓN

Y

TODO LO QUE SE EXPONDRÁ DESDE AHORA

DEBE APLICARSE AL CASO DE

NUESTRO CLIENTE

INICIO DE LA INSPECCIÓN

DESARROLLO DE LA INSPECCIÓN

FINAL DE LA INSPECCIÓN

NOTIFICACIÓN DEL INICIO ACUERDO DEL INSPECTOR

ETAPAS/PROCESO DE LA INSPECCIÓN

NOTIFICACIÓN DEL INICIO DE ACTUACIONES

ACUERDO DEL INSPECTOR JEFE (OF. TÉCNICA)

SUCESIVAS REUNIONES

REQUERIMIENTOS FORMULADOS

SUSCRIPCIÓN DE ACTAS

INICIO DE LA INSPECCIÓN (1)

RECEPCIÓN DE LA NOTIFICACIÓN

Actitud que debe adoptarseComienzo de la planificaciónReglas del juego con cliente

Identificación y clasificación del RiesgoIDENTIFICACIÓN DE

LOS RIESGOS

Identificación y clasificación del RiesgoInformación dispuesta por la InspecciónInformación de la que puede disponer

CUANTIFICACIÓN DE CONTINGENCIA

Posible incremento de las cuotas tributarias Posible Liquidación de Intereses de demoraPosible imposición de sanciones tributarias

INICIO DE LA INSPECCIÓN (2)

ADVERTENCIA A NUESTRO CLIENTE

Valor máximo de la ContingenciaPosible fecha de materializaciónOtros riesgos (cautelares, delito…)

NUESTRO CLIENTEOtros riesgos (cautelares, delito…)

PREVISIONES PARA EL POST-ACUERDO

Previsiones de tesoreríaPreparación de garantíasProtección de bienes y …

DESARROLLO DE LA INSPECCIÓN (1)

GESTIONAR LOS PLAZOS DE LA INSPECCIÓN

Procurar la ralentización de la InspecciónEvitar dilaciones imputables a nosotros

GESTIONAR NUESTRAS MANIFESTACIONES

Ser escueto o parco en las que se realicenNo caer nunca en ninguna improvisación

GESTIONAR EL CONTENIDO DE DILIGENCIAS

Que no se refleje aquello que no procedaQue refleje lo que nos interese que conste

DESARROLLO DE LA INSPECCIÓN (2)

GESTIONAR CONTROL DE LA INFORMACIÓN

Vigilar adecuadamente la que se entregaEstimar la que pueda obtener la Inspección

GESTIONAR APOYO A NUESTROS CRITERIOS

Construir base de soporte a los empleadosPropiciar que se expliquen los del Inspector

DESARROLLO DE LA INSPECCIÓN (3)

EL PAGO

LA SUSPENSIÓN

Estudio de Tesorería

Del deudor

ANTE LA FUTURA DEUDA, PREVER Y PREPARAR

APLAZAMIENTO

LOS EMBARGOS Protección de algunos Bienes (¡Ojo! : Alzamiento)

GARANTÍAS

De terceros

DESARROLLO DE LA INSPECCIÓN (4)

MOTIVOS PARA OMITIRLAS

¿SE DEBEN PRESENTAR

SON, POR LO GENERAL, INÚTILES

SUSCRIPCIÓN DE LAS ACTAS ALEGACIONES ACUERDO DE LIQUIDACIÓN

PROPORCIONAN SOLIDEZ AL ACUERDO

¿SE DEBEN PRESENTAR ALEGACIONES AL ACTA?

MOTIVOS PARA HACERLAS

SOLIDEZ AL ACUERDO

CONSUMEN PLAZO DE INSPECCIÓN

EVITAN AVISAR A LA INSPECCIÓN

Retrasan el Acuerdo de L.

COMO EXCEPCIÓN PREPARARLAS ADECUADAMENTE SI…. EXISTE ERROR MANIFIESTO

En los hechos

En el criterio

FINALIZACIÓN DE LA INSPECCIÓN

ES EL MOMENTO DE …

APLICAR LAS PREVISIONES DE …

HACER PAGO DE LA DEUDA

SOLICITAR LA SUSPENSIÓN

PEDIR EL APLAZAMIENTO

ES EL MOMENTO DE …

RECURRIRLAO RECLAMARLA

RECURSO DE REPOSICIÓN

RECLAMACIÓN ECONÓMICA-ADMINISTRATIVA

GENERALMENTE INÚTIL

MERA INTERPOSICIÓN

CON LAS ALEGACIONES