Sueldos y Salarios - CAFICON...LSS los hombres tienen derecho de estar con sus hijos recién nacidos...

“ HAY DOS COSAS INEVITABLES EN ESTA VIDA

LA MUERTE Y LOS IMPUESTOS ”

BENJAMÍN FRANKLIN

Sueldos y SalariosIMSS-INFONAVIT

Expositor

L.C.C. Luis Antonio Escalante Pelcastre

1

Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES

2


Incidencias que afectan el Aguinaldo

Las incidencias son aquellos factores que de algúnmodo podrían afectar el resultado de algún cálculo.

AGUINALDO

El derecho del aguinaldo se genera cuando por eltrabajo realizado en el transcurso de un año, obien la parte proporcional del año en caso de haberiniciado la relación laboral a mitad de año.

Para reconocer algunas inasistencias como tiempoefectivamente laborado, se deben esclarecer lascausas que originó esa inasistencia.

3



Incapacidad por riesgo de trabajo

El origen de estas incapacidades o incidencias son en eltrabajo, por lo que resultaría ilógico que, al tener unaincapacidad de riesgo de trabajo, los días de incapacidadno fueran computables para el cálculo del aguinaldo.

El artículo 123 de la Constitución, así como el 127 de laLey federal del trabajo, mencionan que sí soncomputables los días de incapacidad por riesgo detrabajo para efectos de aguinaldo.

4



Incapacidad por maternidad… o paternidad

Las ausencias por estos rubros no suspenden la generaciónde derechos para la empleada o el empleado, tomando enconsideración que desde la última reforma a la LFT y laLSS los hombres tienen derecho de estar con sus hijosrecién nacidos por un periodo de tiempo. Del mismo modolas mujeres tienen el derecho antes y después del parto detener días de maternidad. Estos, según los artículos 127 y170 de la LFT, sí son computables para el cálculo delaguinaldo.

5



Incapacidades temporales o por enfermedadestemporalesA menos que se compruebe que la enfermedadAMPARADA por un certificado del IMSS sea de origenprofesional (que haya sido consecuencia del trabajo),éstas incidencias no se computan para el cálculo delaguinaldo.

Las faltas amparadas por un certificado médico y que notengan que ver con el trabajo, no son computables para elaguinaldo. Dentro de estas se incluyen accidentes noprofesionales.

Artículos 42 de la LFT, así como el 24 y 98 de la Ley delSeguro Social.

6



Las faltas injustificadas no son para nadacomputables en el cálculo del aguinaldo. Aplicaexactamente el mismo criterio para días conpermiso sin goce de sueldo.

Faltas Injustificadas

7



Por el tiempo que dure esta situación básicamentese rompe el esquema de relación laboral, y al noexistir prestaciones de servicio no existetampoco un sueldo, por lo que no son válidos estosdías para el cálculo del aguinaldo, EXCEPTOcuando esta detención preventiva haya sido enconsecuencia de proteger los intereses de laempresa o patrón.Fundamento Artículo 42 y 43 de la LFT.

Prisión preventiva del trabajador

8



Estos permisos sí son computables para el cálculo del aguinaldo, toda vez que, al gozar de un sueldo, no se pierden las prestaciones laborales. Fundamento Art. 82 de la LFT.

Permisos con goce de sueldo

9


Previsión Social, precisiones

Vales de Despensa

➢ Solo mediante el uso de monederos electrónicos. Art. 27, fracc. XI. Requisito de deducibilidad

➢ Con terceros autorizados

Concepto de vale de despensa3.3.1.15. Para los efectos del artículo 27, fracción XI,primer párrafo de la Ley del ISR, se entenderá por vale dedespensa, aquél que independientemente del nombre que sele designe, se proporcione a través de monedero electrónicoy permita a los trabajadores que lo reciban, utilizarlo enestablecimientos comerciales ubicados dentro del territorionacional, en la adquisición de artículos de consumo que lespermitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de sufamilia.

10



Vales de Despensa

Los vales de despensa, no podrán ser canjeados pordinero, ya sea en efectivo o mediante títulos de crédito, outilizados para retirar el importe de su saldo en efectivo,directamente del emisor o a través de cualquier tercero,por cualquier medio, incluyendo cajeros automáticos,puntos de venta o cajas registradoras, entre otros,tampoco podrán utilizarse para adquirir bebidasalcohólicas o productos del tabaco.

11



Subsidios por incapacidadLos trabajadores pueden tener, de acuerdo con la Ley delIMSS tres tipos de incapacidades:

1. Riesgo de trabajo, que cubre el IMSS al 100% UMAS.2. Maternidad , que cubre el IMSS al 100% UMAS.3. Enfermedad que cubre el IMSS al 60% de UMA a partir del cuarto día de Incapacidad.

De acuerdo con el Art. 42, fracc. II de LFT: el patrón noestá obligado a pagar el salario al trabajador durante losprimeros tres días, ni tampoco a cubrir el 40% de diferenciaque el IMSS no cubre de dicha incapacidad.

12



Becas Educacionales

Este concepto no deberá confundirse con el concepto deCAPACITACION Diferenciación:

Ejemplo: Objeto social de la empresa: FABRICACION DEMUEBLES DE MADERA PARA EL HOGAR y otorga lassiguientes becas para sus trabajadores.

BECA: CLASES DE PINTURA ARTISTICA(PREVISION SOCIAL)

BECA: CLASES DE TALLADO DE MADERA (CAPACITACION)

13



Guarderías Infantiles, Actividades Culturales yRecreativas

Para estos conceptos se recomienda, en la medida de loposible, que el patrón las pague, esto es, para no perder elcontrol de la documentación comprobatoria y sucorrespondiente deducibilidad. Otra opción es determinauna política de reembolso contra la presentación delcomprobante correspondiente.

14



Primas de Seguros de Vida y Gastos Medicos

No se considerará ingreso acumulable el monto de lasprimas por seguros de gastos médicos que los patronespaguen en favor de sus trabajadores, siempre que setrate de seguros que, de haber sido pagadas las primaspor el propio trabajador, serían deducibles para éste, yque la documentación comprobatoria que ampare el pagode dichas primas se expida a nombre del patrón.

15



Caja y Fondo de AhorroLos provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y defondos de ahorro establecidos por las empresas para sustrabajadores cuando reúnan los requisitos de deducibilidad

Requisitos de los fondos de ahorro como previsión social:

a) Generalidad de acuerdo a las reglas de este artículo.b) El monto aportado por el patrón debe ser igual al aportado por el trabajador.c) La aportación no excederá del 13% del salario del trabajador, ni del equivalente al 1.3 del salario mínimo general del área del trabajador.d) Se deben cumplir los requisitos de permanencia que señale el Reglamento.

16



Requisitos Adicionales al Fondo de AhorroLas aportaciones que se efectúen a fondos de ahorro, serán deduciblescuando se ajusten a los plazos y requisitos siguientes:

I. Que el plan establezca que el trabajador pueda retirar lasaportaciones únicamente al término de la relación de trabajo o una vezpor año.II. Que el fondo se destine a otorgar préstamos a los trabajadoresparticipantes y el remanente se invierta en valores públicos.III. Que en el caso de préstamos otorgados a trabajadores quetengan como garantía las aportaciones del fondo, se cumpla con losiguiente:

• Los préstamos no excedan del monto que el trabajador tenga enel fondo.

• Que los préstamos sean otorgados una vez al año.• Se podrá otorgar más de un préstamo al año, cuando el que sehubiera otorgado, se hubiera pagado y que haya transcurridocomo mínimo seis meses desde que se cubrió la totalidad delpréstamo.

17


Limites a la Previsión Social

18


APLICACIÓN FISCAL

7 VECES LAS UMAS

7 X 31,693.80 = $221,856.77

UNA UMA X 365

86.88 X 30.4 X 12 = 31,693.80


19



CASO 1EL MONTO POR CONCEPTO DE SUELDO MAS LA PREVISIÓNSOCIAL NO EXCEDE LAS 7 UMAS ELEVADAS AL AÑO

SUELDO 100,000.00$

PREVISION SOCIAL 30,000.00$

TOTAL 130,000.00$

EN ESTE CASO EL MONTO POR CONCEPTO DE PREVISIÓN SOCIAL ESTA EXENTO PUESTO QUE EL MONTO TOTAL ANUAL ES MENOR A LOS $221,856.77

20



CASO 2EL MONTO POR CONCEPTO DE SUELDO MAS LA PREVISIÓNSOCIAL SI EXCEDE DE LAS 7 UMAS ELEVADAS AL AÑO

EN ESTE CASO EL MONTO POR CONCEPTO DE PREVISIÓN SOCIAL ESTAEXENTO SOLO POR $71,856.77 PUESTO QUE EL MONTO POR CONCEPTODE SUELDOS MAS EL MONTO EXENTO ES DE $221,856.77

SUELDO 150,000.00$


TOTAL 230,000.00$

21



CASO 3EL MONTO POR CONCEPTO DE SUELDO MAS LA PREVISIÓNSOCIAL SI EXCEDE DE 7 VECES LAS UMAS, PERO ADEMÁS ELSUELDO ES MENOR AL MONTO POR CONCEPTO DE PREVISIÓNSOCIAL

EN ESTE CASO EL MONTO POR CONCEPTO DE PREVISIÓN SOCIAL ESTAEXENTO SOLO POR $121,856.77, PUESTO QUE EL MONTO POR CONCEPTODE SUELDO MAS EL MONTO EXENTO ES DE $221,856.77

SUELDO 100,000.00$


TOTAL 220,000.00$

22



CASO 4EL MONTO POR CONCEPTO DE SUELDO MAS LA PREVISIÓNSOCIAL SI EXCEDE DE LAS 7 UMAS, PERO ADEMÁS, EL PUROSUELDO ES MAYOR AL MONTO POR PREVISIÓN EN LAS 7UMAS.

EN ESTE CASO, DE ENTRADA EL SOLO DE SUELDO HA REBASADO ELTOPE DE LAS 7 UMAS, POR LO QUE SE SUPONDRÍA QUE YA NO SEPODRÍA EXENTAR NADA DE PREVISIÓN SOCIAL, SIN EMBARGO ES AQUÍDONDE SE TOMA EL TOPE DE UNA UMA X 365, Y SE EXENTARÍA SOLO$31,693.80, QUEDANDO GRAVADA LA DIFERENCIA.

SUELDO 220,000.00$


TOTAL 270,000.00$

Sueldos y Salarios - CAFICON...LSS los hombres tienen derecho de estar con sus hijos recién nacidos...

Documents

Transcript of Sueldos y Salarios - CAFICON...LSS los hombres tienen derecho de estar con sus hijos recién nacidos...