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SECCIÓN

PRECIOS DE TRANSFERENCIA

ARIEL EFRAIM

ARIEL EFRAIM

PRECIOS DE TRANSFERENCIA SECCIÓN

• REGULACIONES EN ARGENTINA.

• TENDENCIAS INTERNACIONALES.

• PLAN DE ACCIÓN BEPS.

• ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS (APAS).

PRECIOS DE TRANSFERENCIA AGENDA

PRECIOS DE TRANSFERENCIA REGULACIONES EN ARGENTINA

• Las normas tributarias relacionadas con precios de transferencia se incluyen en la LIG, DR y RG. Adicionalmente, deben tenerse en consideración los Lineamientos de la OCDE, cuya aplicación es supletoria o subsidiaria.

• Todas las regulaciones se basan en el principio del arm’s length: transacciones con partes relacionadas deben acordarse en base a precios y consideraciones que utilizarían sujetos independientes en operaciones comparables.

• Ciertas normas de la República Argentina no están en sintonía con los Lineamientos de la OCDE.

• 15 años de la legislación de precios de transferencia (TP): - DJ x TP. - Informe x TP (incluyendo certificación profesional). - Multas x TP.

• Transacciones bajo análisis: - Sujetos vinculados del exterior. - Sujetos ubicados en “países no cooperadores”. - Sujetos independientes (DJ importación y exportación).

• Elevado nivel de litigiosidad: - Fiscalizaciones. - Jurisprudencia.

PRECIOS DE TRANSFERENCIA REGULACIONES EN ARGENTINA

• Crecimiento en el negocio internacional (incluyendo transacciones de MNE).

• Normativa de precios de transferencia y requisitos de documentación en aumento.

• Utilización de principios normativos similares (Lineamientos de la OCDE).

• Fuerte desarrollo de una red de tratados (DTT + TIEA + CbCR).

PRECIOS DE TRANSFERENCIA TENDENCIAS INTERNACIONALES

• BEPS surge para evitar que las MNE puedan movilizar artificialmente la asignación de sus rentas imponibles de las jurisdicciones en las que realmente se originan.

• El plan de acción BEPS (2013) consta de 15 acciones concretas relacionadas con: (i) la coherencia entre las normas tributarias de los diferentes países. (ii) la transparencia, promoviendo la certeza y la previsibilidad. (iii) el realineamiento de la tributación y la importancia de la sustancia. (iv) las normas de precios de transferencia.

• Un total de 44 países han participado en el proyecto y coincidieron con las acciones: - Estos 44 países representan el 90% del PBI mundial. - 34 son los países miembros de OCDE. - Los 10 que se sumaron son: Brasil, Rusia, India, China, Sudáfrica, Argentina,

Indonesia, Arabia Saudita, Colombia y Letonia.

PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS

PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS

PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS

PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS

• La acción 13 define el futuro de la documentación de precios de transferencia: - Master File. - Local File. - Country-by-Country Reporting (CbCR).

PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS

PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS

PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS

• Algunos aspectos relacionados con la implementación del CbCR: - Tiempo: FY iniciados a partir del 01.01.2016. El CbCR deberá presentarse antes

del 31.12.2017. - SME: Grupos con ingresos totales inferiores a €750M no estarán obligados a su

presentación. - Formalidades: El CbCR se deberá presentar anualmente en la jurisdicción de la

entidad matriz de la MNE. Para garantizar la coherencia se le recomienda a las jurisdicciones utilizar los modelos de OCDE.

- Intercambio: Se desarrollará un mecanismo para intercambiar automáticamente la información entre las diferentes jurisdicciones.

PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS

• Los APAs son acuerdos celebrados entre los contribuyentes y las administraciones tributarias. Establecen, de manera previa a la realización de las operaciones con sujetos vinculados, un conjunto de criterios para la valoración de las transacciones. Existen APAs unilaterales, bilaterales y multilaterales.

• Los APAs se relacionan con un enfoque “ex ante”. Generan certidumbre para los contribuyentes y las administraciones fiscales por un período de tiempo.

• En Argentina, la regulación de precios de transferencia no recoge la utilización de APAs (fueron incluidos en 2012 el proyecto de ley “Plan Antievasión III”).

• Más de 30 países poseen el instituto de APAs, aunque sólo unos pocos poseen el régimen tan operativo.

PRECIOS DE TRANSFERENCIA ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS (APAS)

GRACIAS!

ARIEL EFRAIM aefraim@bdoargentina.com