Técnicas de Planeación y Control

TÉCNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL

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Sesión No. 9

Nombre: La planeación y el presupuesto maestro. Cuarta parte.

Objetivo: Al finalizar la sesión, los estudiantes podrán hacer ejercicios donde

se aplique el valor esperado y el presupuesto base cero con el fin de establecer

sus diferencias.

Contextualización ¿Crees que cualquier método es útil para realizar un presupuesto?

En la clase anterior pudiste conocer qué es el presupuesto

maestro y cómo se integra por el presupuesto de

operación y el presupuesto financiero, así como los

elementos que complementan a cada uno de éstos.

Ya con estas bases, te explicaremos la función que

desempeña el valor esperado en los resultados de los

métodos para evaluar presupuestos y el presupuesto base

cero.

Ambos ayudan a visualizar qué es lo mejor para la empresa y tomar acciones

con mayor certeza.

El primero te será de utilidad para poder obtener un resultado óptimo.

El segundo te ayudará a definir cuáles son las áreas o actividades a las que se

les deben asignar recursos.

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Introducción al Tema

¿Por qué se debe elaborar un presupuesto?

Para la planeación estratégica, la gerencia debe

definir los objetivos que se persiguen y ajustarlos a

estrategias específicas. Pero para tener mayor

posibilidad de que los objetivos se consigan, es

necesario establecer un presupuesto maestro que

cuantifique tales objetivos para cerrar la etapa de

evaluación y control.

Si bien el presupuesto es un aspecto clave del éxito de los planes, hay que

tomar en consideración otros factores, como una estructura empresarial clara y

coherente y un programa de presupuestación.

Los presupuestos minimizan los riesgos de las operaciones de la empresa, pero

también funcionan como mecanismos de comunicación entre diversos niveles.

Los métodos para presupuestar son diversos, pero en esta ocasión nos

concentraremos sólo en dos, los cuales se verán a continuación.

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Explicación

El valor esperado y su papel para evaluar diferentes resultados de métodos para presupuestos

¿Sabes para qué sirven el valor esperado y el presupuesto base cero?

Dentro de la teoría de la probabilidad, el llamado

valor esperado es el valor medio o la media que

se obtiene de una variable aleatoria. Es de

utilidad para trabajar en conjunto con diversos

métodos presupuestales.

Existen diversos métodos para presupuestar:

A. Método de indicadores. Usa un punto de referencia de empresas

parecidas respecto a las operaciones y rendimiento.

B. Análisis histórico. Hace uso de información pasada para estimar planes.

C. Análisis de juicio. Se hacen planes y presupuestos con base en el juicio

de profesionales.

¿Qué método se debe seleccionar?

Todos pueden ser útiles, ya que con el método del valor esperado se pueden

evaluar distintos resultados.

El siguiente ejemplo de ventas presupuestadas fue tomado de Ramírez, 2008;

p. 280:

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Como se puede observar, se tomaron dos

métodos –correlación y fuerza de ventas – y a

cada uno se le dio un porcentaje de probabilidad

definido por expertos en la materia. Al usar el

valor esperado se obtiene el resultado óptimo.

Presupuesto base cero

El método de presupuesto de base cero supone que toda asignación de

fondos debe justificarse cada año a partir de cero (Hitt, 2006.)

Se parte de cero fondos, para posteriormente dar razones de por qué se

requieren recursos para cierta área o actividad.

Ésta es una técnica que ayuda para estipular correctamente los recursos

de una organización a las áreas o actividades indirectas Al analizar el

costo que representa contra el beneficio obtenido o que se obtendrá, la

dirección tiene que justificar que el bien es mayor, porque de no ser así,

debe eliminarse la actividad que se desarrolla.

¿En qué áreas suele aplicarse esta herramienta?

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Principalmente en finanzas, contraloría, relaciones industriales,

mercadotecnia, mantenimiento, control de calidad, investigación y

desarrollo.

El presupuesto base cero se justifica en dos indicadores:

Metodología para implementar el presupuesto base cero:

1. Definir las normas o premisas en las que

se basará la planeación.

2. Establecer el conjunto de actividades que

dependen de la administración y que

deben analizarse bajo el concepto del

costo-beneficio. Éstas son llamadas

unidades de decisión.

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3. Analizar las unidades de decisión considerando: objetivo,

descripción de actividades, análisis de ventajas y desventajas,

selección de la mejor alternativa valorándola cuantitativa y

cualitativamente y fijar el nivel mínimo de servicio que debe brindar

la unidad.

4. Jerarquizar dichas unidades de decisión o conjunto de actividades

con base en el beneficio sobre el costo.

5. Elaborar el presupuesto de cada unidad e integrarlo al presupuesto

maestro.

6. Control de los resultados.

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Conclusión

¿Cuál de los métodos de presupuesto analizados te inclinarías a utilizar? Queda claro la importancia de fijar un sistema presupuestario en la empresa. Si

bien hay distintos métodos que se pueden usar, existen dos que son usados con

frecuencia:

El valor esperado o media para poder evaluar los resultados de otros métodos y

el presupuesto base cero que parte de la premisa de cero fondos.

Cada uno tiene su función y será aplicado según los requerimientos de la

compañía. Ambos proporcionan información cuantitativa para poder tomar

decisiones acerca de las acciones que se tomarán estratégicamente con la

finalidad de tener el éxito esperado.

Ya que comprendes que el presupuesto es

necesario para la evaluación y control de las

actividades de la organización, en la siguiente

sesión verás todo lo concerniente al control

administrativo.

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Para aprender más

Para que aprendas más sobre el presupuesto base cero, te invitamos a leer el

siguiente documento con ejemplos reales de países que fueron evaluados en los

resultados de su aplicación:

• Barea, J., y Martínez, J. (2012). Fortalezas y debilidades del presupuesto

base cero. Consultado el 3 de mayo de 2016:

http://www.ief.es/documentos/noticias/2013_ArticuloPresupuestoBase0.pd

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Actividad de Aprendizaje

Instrucciones:

Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos a lo largo de la sesión,

ahora realiza un ejercicio en el que apliques el presupuesto base cero y el valor

esperado.

Lleva a cabo una introducción y una conclusión.

Tal ejercicio debe ser entregado por tu maestro, o bien investiga alguna empresa real o

en internet. Recuerda agregar tus conclusiones personales.

La actividad representa el 5% de tu calificación y se tomará en cuenta lo siguiente:

• Tus datos generales

• Título actividad

• Ejercicio de presupuestos

• Introducción y conclusión

• Referencias bibliográficas

• Ortografía y redacción.

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Cibergrafía

Evans, M. (2005). Probabilidad y Estadística. Consultado el 3 de mayo de

2016: https://books.google.com.mx/books?id=ZU3MEKZFgsMC&pg=PA149&dq

=qu%C3%A9+es+el+valor+esperado&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwjo3sbdkOrLA

hXslIMKHdMUCsAQ6AEINTAE#v=onepage&q=qu%C3%A9%20es%20el%20val

or%20esperado&f=false

Hitt, M. (2006). Administración. Consultado el 3 de junio de

2016: https://books.google.com.mx/books?id=t8jx-

iiaNoEC&pg=PA287&dq=m%C3%A9todos+de+presupuestos&hl=es&sa=X&ved

=0ahUKEwi0tvWvlOrLAhXMtoMKHXOFBngQ6AEIIDAB#v=onepage&q=m%C3

%A9todos%20de%20presupuestos&f=false

Juma´h Ahamad. (2015). Introducción a la información contable, estimación y

aplicación para la toma de decisiones. Consultado el 3 de junio de 2016:

https://books.google.com.mx/books?id=AwNrCAAAQBAJ&pg=PA101&dq=valor+

esperado+y+m%C3%A9todos+de+presupuestos&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwjs

6_S_jOrLAhWKsIMKHU8EDXMQ6AEIGzAA#v=onepage&q=valor%20esperado

%20y%20m%C3%A9todos%20de%20presupuestos&f=false

Ramírez, D. (2008). Contabilidad Administrativa. Consultado el 3 de junio de

2016: https://www.academia.edu/8000614/Contabilidad_administrativa_8va_Edi

cion

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