TEMA No TEMA No 33

LAS CUENTAS YLAS CUENTAS YLOS LIBROS DE CONTABILIDADLOS LIBROS DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD I

CONTENIDOCONTENIDO

3.1. INTRODUCCION3.1. INTRODUCCION

3.2. CONCEPTO3.2. CONCEPTO

3.3. DEFINICIÓN3.3. DEFINICIÓN

3.4. SALDOS DE LA CUENTA3.4. SALDOS DE LA CUENTA

3.5. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS3.5. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

3.5.1 3.5.1 Cuentas Reales o de balanceCuentas Reales o de balance

3.5.2. 3.5.2. Cuentas Nominales o de resultadoCuentas Nominales o de resultado

3.5.3. 3.5.3. Cuentas de OrdenCuentas de Orden

3.6. DEFINICIÓN DE SALDOS3.6. DEFINICIÓN DE SALDOS

3.7. CLASES DE LIBROS CONTABLES3.7. CLASES DE LIBROS CONTABLES

CONTENIDOCONTENIDO

CONTABILIDAD I

3.8. FORMA DE PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS3.8. FORMA DE PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS

3.9. PARTES DE QUE CONSTA UN ASIENTO3.9. PARTES DE QUE CONSTA UN ASIENTO

3.10. CLASES DE ASIENTOS CONTABLES3.10. CLASES DE ASIENTOS CONTABLES

3.11. CICLO DE LA CONTABILIDAD3.11. CICLO DE LA CONTABILIDAD

3.12. DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD3.12. DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD

3.13. FECHAS DE CIERRE CONTABLE3.13. FECHAS DE CIERRE CONTABLE

3.14. COMPROBANTES CONTABLES3.14. COMPROBANTES CONTABLES

3.1. INTRODUCCION3.1. INTRODUCCION

CONTABILIDAD I

CONTABILIDAD I

Es el nombre que se le asigna en forma metódica y Es el nombre que se le asigna en forma metódica y sistemática a operaciones con características más o sistemática a operaciones con características más o menos similares.menos similares.

3.3. DEFINICIÓN3.3. DEFINICIÓN

Se denomina cuenta a toda compilación de valores Se denomina cuenta a toda compilación de valores homogéneos, cualquiera sea la finalidad para lo homogéneos, cualquiera sea la finalidad para lo cual se haga computo, (J.R. Bach)cual se haga computo, (J.R. Bach)

3.2. CONCEPTO3.2. CONCEPTO

Otra definición, cuenta es una Otra definición, cuenta es una clasificación metódica y ordenada de clasificación metódica y ordenada de operaciones similares bajo un título operaciones similares bajo un título común. (J.L. Rios)común. (J.L. Rios)

CONTABILIDAD I

La contabilidad se vale de las cuentas para poder La contabilidad se vale de las cuentas para poder resumir valores homogéneos en una sola, de manera resumir valores homogéneos en una sola, de manera que la misma refleje el movimiento de una parte de la que la misma refleje el movimiento de una parte de la estructura contable del negocio.estructura contable del negocio.

3.4. SALDOS DE LA CUENTA3.4. SALDOS DE LA CUENTA

3.5. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS3.5. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Las cuentas se clasifican en tres grandes grupos:

Cuentas Reales o de balanceCuentas Reales o de balance

Cuentas Nominales o resultadoCuentas Nominales o resultado

Cuentas de ordenCuentas de orden

3.5.1 3.5.1 Cuentas Reales o de balanceCuentas Reales o de balance

Son aquellas que reflejan información relacionada con la situación financiera de una empresa a una determinada fecha, por la naturaleza de las mismas tienen la característica de mantener registros continuos, razón por la cual se la considera permanente. Estas Cuentas representan a los Activos, Pasivos y Patrimonio que posee un Ente, a una determinada fecha. Reciben el nombre de Cuentas de Balance porque van al Balance General.

CONTABILIDAD I

CUENTAS DE ACTIVOCUENTAS DE ACTIVO

Son todos los bienes y derechos que posee una empresa, su saldo de estas Cuentas siempre será Deudor (DEBE) por ejemplo:

ACTIVODEBE AUMENTA

HABERDISMINUYE

CUENTAS DE PASIVOCUENTAS DE PASIVO

Son las deudas u obligaciones que la empresa tiene con terceras su saldo de estas cuentas siempre será Acreedor (HABER) por ejemplo:

PASIVODEBE DISMINUYE

HABERAUMENTA

CONTABILIDAD I

CUENTAS DE EGRESOCUENTAS DE EGRESO

Estas cuentas, reflejan el movimiento económico que la empresa ha tenido durante un determinado periodo.

EGRESOSDEBE AUMENTA

HABERDISMINUYE

Son desembolso o erogaciones que realizan las empresas por el uso de cosas o servicios con la finalidad de alcanzar sus objetivos, su saldo de estas Cuentas será Deudor (DEBE) por ejemplo:

3.5.2. 3.5.2. Cuentas Nominales o de resultadoCuentas Nominales o de resultado

CONTABILIDAD I

CUENTAS DE CUENTAS DE INGRESOINGRESO

INGRESODEBE DISMINUYE

HABERAUMENTA

Son las entradas o ganancias que obtiene una empresa como consecuencia del rubro principal o actividades ajenas a su rubro que le generan utilidad, su saldo de estas Cuentas será Acreedor (HABER), por ejemplo:

3.5.3. 3.5.3. Cuentas de OrdenCuentas de Orden

Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en una situación especial en la que se tengan que utilizar Cuentas de orden, deudoras, que van con los activos y Cuentas de orden acreedoras, que van con los pasivos.

CONTABILIDAD I

Ó también otra que dice:Ó también otra que dice:

3.6. DEFINICIÓN DE SALDOS3.6. DEFINICIÓN DE SALDOS

““TODO LO QUE ENTRA AL DEBE Y TODO LO QUE TODO LO QUE ENTRA AL DEBE Y TODO LO QUE SALE AL HABER”SALE AL HABER”

““LA ENTRADA HAY QUE ADEUDAR, ACREDITAR LA LA ENTRADA HAY QUE ADEUDAR, ACREDITAR LA SALIDA, REGLA QUE NO HE DE OLVIDAR, DURANTE SALIDA, REGLA QUE NO HE DE OLVIDAR, DURANTE TODA MI VIDA”TODA MI VIDA”

Hay una regla general que facilita la comprensión de los Hay una regla general que facilita la comprensión de los asientos contables:asientos contables:

Es la cantidad que de una cuenta que resulta a favor o en contra de uno, en Contabilidad es la diferencia que resulta de restar el DEBE con el HABER.

CONTABILIDAD I

3.6. DEFINICIÓN DE SALDOS3.6. DEFINICIÓN DE SALDOS

DEFINICION DEBE.-

En Contabilidad , Debe es la Cuenta que ha recibido algún valor.

Para reconocer al DEBE se deben formular las siguientes preguntas:

Qué Entra?Qué se recibe?Se realizo un gasto?

DEFINICION HABER.-DEFINICION HABER.-

En Contabilidad, Haber es la Cuenta que ha entregado algún un valor.

Para reconocer el Haber se deben formular las siguientes preguntas:

CONTABILIDAD I

. Qué sale?

. Qué se entrega? Se realizo un ingreso?

GRAFICAMENTE:GRAFICAMENTE:

CONTABILIDAD I

. Qué sale?

. Qué se entrega? Se realizo un ingreso?

Compra de 1 Eq. De Compra de 1 Eq. De ComputaciónComputación

Qué Entra?Qué se recibe?Se realizo un gasto?

VendedorEntregaAcreedorHaber

CompradorRecibeDeudorDebe

CONTABILIDAD I

CUENTAS CON SALDO DEUDOR - ACTIVO Y EGRESOS

DEBE AUMENTA

HABERDISMINUYE

3.8. LEY DEL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS3.8. LEY DEL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

CUENTAS CON SALDO ACREEDOR – PASIVO

PATRIMONIO E INGRESOSDEBE DISMINUYE

HABERAUMENTA

SALDO DEUDORSALDO DEUDOR

SALDO SALDO ACREEDORACREEDOR

CONTABILIDAD I

Según las disposiciones legales. Todo comerciante Según las disposiciones legales. Todo comerciante debe llevar obligatoriamente los siguientes libros:debe llevar obligatoriamente los siguientes libros:

3.7. CLASES DE LIBROS CONTABLES3.7. CLASES DE LIBROS CONTABLES

MayorMayor

DiarioDiario

De InventariosDe Inventarios

Balance de Comprobación de Sumas y SaldosBalance de Comprobación de Sumas y Saldos

Compras y Ventas IVACompras y Ventas IVA

3.8. FORMA DE PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS3.8. FORMA DE PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS

El Art. 40 del Cod. De Comercio establece que los El Art. 40 del Cod. De Comercio establece que los comerciantes presentarán los libros encuadernados comerciantes presentarán los libros encuadernados y foliados a un notario de fe pública para que antes y foliados a un notario de fe pública para que antes de su utilización, incluya en el primer folio de cada de su utilización, incluya en el primer folio de cada uno el acta de apertura, donde se indica el nombre uno el acta de apertura, donde se indica el nombre de la empresa No de folio, nombre del libro , firma de la empresa No de folio, nombre del libro , firma del notario para recién poder ser utilizado.del notario para recién poder ser utilizado.

CONTABILIDAD I

3.9. PARTES DE QUE CONSTA UN ASIENTO3.9. PARTES DE QUE CONSTA UN ASIENTO

FECHA DETALLE DEBE HABER

4-Ene-09

- 1-Cuentas por pagar

a)Documentos por pagarPor el cambio de la obligación sin documento a con documento.

5.000 5.000

FechaFecha

Número de Número de OperaciónOperación Importe de Importe de

la Operaciónla Operación

Cuentas que Cuentas que intervienesintervienes

Glosa Glosa Explicativa.Explicativa.

CONTABILIDAD I

Se conocen 3 clases de asientos:Se conocen 3 clases de asientos:-- Asientos Simples- Asientos Simples-- Asientos Compuestos- Asientos Compuestos-- Asientos Mixtos- Asientos Mixtos

3.10. CLASES DE ASIENTOS CONTABLES3.10. CLASES DE ASIENTOS CONTABLES

-Asientos Simples.- Asientos Simples.- Son cuando en el libro Diario Son cuando en el libro Diario solamente se contabilizan en el DEBE una cuenta y en solamente se contabilizan en el DEBE una cuenta y en el HABER otra cuenta, ejemplo:el HABER otra cuenta, ejemplo:

DETALLE DEBE HABER

- 3 -Cuentas por pagar

a)Documentos por pagarPor el cambio de la obligación sin documento a con documento.

5.000 5.000

CONTABILIDAD I-Asientos Compuestos.- Asientos Compuestos.- Son cuando un asiento Son cuando un asiento contable en el libro diario y/o comprobantes consta de contable en el libro diario y/o comprobantes consta de dos o más cuentas DEUDORAS y dos o más cuentas dos o más cuentas DEUDORAS y dos o más cuentas ACREEDORAS, ejemplo:ACREEDORAS, ejemplo:

DETALLE DEBE HABER

TerrenoEdificio

a)Banco Caja

Por la compra de un inmueble pagado con cheque y en efectivo

5.00050.000

5.00050.000

-Asientos Mixtos.- Asientos Mixtos.- Son cuando un asiento contable Son cuando un asiento contable tiene dos o más cuentas deudoras y una cuenta tiene dos o más cuentas deudoras y una cuenta acreedora, o una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedora, o una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras , ejemplo:acreedoras , ejemplo:

DETALLE DEBE HABER

Terrenoa)Banco Caja

Compra de un inmueble pagado con cheque y en efectivo

5.00050.000

5.00050.000

CONTABILIDAD I

Es el proceso que sigue la contabilidad durante un Es el proceso que sigue la contabilidad durante un periodo y que se repiten gestión tras gestión y periodo y que se repiten gestión tras gestión y comprende las siguientes etapas:comprende las siguientes etapas:

3.11. CICLO DE LA CONTABILIDAD3.11. CICLO DE LA CONTABILIDAD

Comprobantes de Ingreso, Egreso y Comprobantes de Ingreso, Egreso y TraspasoTraspaso

B alance de AperturaB alance de Apertura

Libro Mayor Libro Mayor

Balance de Comprobación de Sumas y SaldosBalance de Comprobación de Sumas y Saldos

Asientos de Ajuste Asientos de Ajuste

Estados Financieros Estados Financieros Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo

3.12. DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD3.12. DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD

Clasificación de acuerdo a su naturaleza:Clasificación de acuerdo a su naturaleza:

ComercialesComerciales IndustrialesIndustriales ServiciosServicios

CONTABILIDAD I

Según el D.S. 24051 del 29-08-1985 y la ley 843, se Según el D.S. 24051 del 29-08-1985 y la ley 843, se establecen diferentes períodos anuales para la establecen diferentes períodos anuales para la elaboración y presentación de los estados Financieros elaboración y presentación de los estados Financieros tanto para el sector público como para el privado.tanto para el sector público como para el privado.

3.13. FECHAS DE CIERRE CONTABLE3.13. FECHAS DE CIERRE CONTABLE

31 de marzo: Empresas Industriales 31 de marzo: Empresas Industriales

31 de Junio: Empresas Agrícolas, Ganaderas, 31 de Junio: Empresas Agrícolas, Ganaderas, AgroindustrialesAgroindustriales

31 de Diciembre: Empresas Bancarias, seguros, 31 de Diciembre: Empresas Bancarias, seguros, comerciales y otras no contempladas en las comerciales y otras no contempladas en las anteriores. anteriores.

31 de Septiembre: Empresas Mineras 31 de Septiembre: Empresas Mineras

CONTABILIDAD I

Son aquellos donde se registran las operaciones Son aquellos donde se registran las operaciones comerciales de las empresas:comerciales de las empresas:

3.14. COMPROBANTES CONTABLES3.14. COMPROBANTES CONTABLES

Comprobante de Ingreso , CUANDO INGRESA Comprobante de Ingreso , CUANDO INGRESA DINERODINEROComprobante de Egreso, CUANDO SALE Comprobante de Egreso, CUANDO SALE DINERODINEROComprobante de Traspaso, NI ENTRA NI SALE Comprobante de Traspaso, NI ENTRA NI SALE DINERODINERO