Teoria La Cuenta
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1
Universidad José Antonio Paez
Facultad de Ciencias Sociales
Escuela de Contaduría Pública
Cátedra de Contabilidad I
LA CUENTA
SEGÚN
NIIF
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
RECOPILADO POR PROF. ANDREA
MONTILLA-CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
Medio contable o instrumento de
operación, mediante el cual podemos
sub-dividir el activo, el pasivo, y el
patrimonio, y agruparlos de acuerdo a
ciertas caraterísticas de afinidad y la
cual nos permite graficar todos los
aumentos y disminuciones que ocurren
en los diversos elementos de la Ecuación
del Patrimonio.
LA CUENTA
2
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS:
• Grupo representado por los activos, pasivos y
patrimonio de una entidad.
•Se les denomina reales porque el saldo de estas
cuentas representa lo que tiene una empresa en un
momento dado, es decir, lo que posee, adeuda, y lo
que puede ser comprobado por la apariencia física
del bien o por un documento ; algunos autores las
denominan como palpables.
•La característica principal de las cuentas reales
es que su saldo es transferido de un ejercicio
económico a otro, es decir, tienen un carácter
permanente.
• Estas cuentas conforman el estado financiero
denominado: Balance General.
CUENTAS
REALES:
RECOPILADO POR PROF. ANDREA
MONTILLA-CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
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REALES
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
CORRIENTE
NO CORRIENTE
CORRIENTE
NO CORRIENTE
CAPITAL
CUENTA PERSONAL
RESULTADO DEL EJERCICIO
ESQUEMA DE CLASIFICACIÓN DE
CUENTAS REALES:
RECOPILADO POR PROF. ANDREA
MONTILLA-CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
ACTIVOS
CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
INVERSIONES TEMPORALES
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
PORCION CORRIENTE DE LOS DOCUMENTOS Y CUENTAS
POR COBRAR A LARGO PLAZO
INVENTARIOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
ACTIVOS
NO CORRIENTES
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
INTANGIBLES
PROPIEDADES DE INVERSIONES
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
PASIVOS
CORRIENTES
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR
PORCION CORRIENTE DE LAS OBLIGACIONES A LARGO
PLAZO
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
IMPUESTOS POR PAGAR
CREDITOS DIFERIDOS
PASIVOS
NO CORRIENTES
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
ESQUEMA DE CLASIFICACIÓN DE
CUENTAS REALES:
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
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ACTIVOS
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales
de Información Financiera, se define el Activo:
"Es un recurso controlado por la empresa como resultado de
eventos pasados, y cuyos beneficios económicos a futuros
se espera que fluyan a la empresa y su monto puede ser
medido con fiabilidad"
RECOPILADO POR PROF. ANDREA
MONTILLA-CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
“Se reconoce un activo en el balance cuando es probable que se
obtengan del mismo beneficios económicos futuros para la
entidad, y además el activo tiene un costo o valor que puede ser
medido con fiabilidad.” Marco Conceptual, párrafo 89
De acuerdo a la NIC-1 Presentación de estados financieros, un
Activo debe clasificarse como Corriente cuando:
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Se espera realizar (cobrar) el activo, o tiene la intención de venderlo o
consumirlo en su ciclo normal de operación;
mantiene el activo principalmente con fines de negociación
espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después
del periodo sobre el que se informa; o
el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7)
a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni
utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses
después del ejercicio sobre el que se informa.
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CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
5
Todos los demás activos deben clasificarse como NO CORRIENTE”.
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CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
Un activo financiero es cualquier activo que posea una de las siguientes
formas:
(a) Efectivo;
(b) Un instrumento de patrimonio de otra entidad;
(c) Un derecho contractual:
(i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
(ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra
entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la
entidad; o
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MONTILLA-CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
Son ejemplos comunes de activos financieros que representan un derecho
contractual a recibir efectivo en el futuro, y de los correspondientes pasivos
financieros que representan una obligación contractual de entregar efectivo en el
futuro, los siguientes:
(a) cuentas por cobrar y por pagar de origen comercial;
(b) pagarés por cobrar y por pagar;
(c) préstamos por cobrar y por pagar; y
(d) obligaciones o bonos por cobrar y por pagar.
En cada caso, el derecho contractual a recibir (o la obligación de pagar) efectivo que
una de las partes tiene, se corresponde con la obligación de pago (o el derecho de
cobro) de la otra parte.
ACTIVOS CORRIENTES
Según la NIC 32 párrafo 11
6
El efectivo está representado por el dinero que tiene la
empresa para una fecha determinada, ya sea en moneda,
billetes, o dinero depositado en las diversas entidades
financieras.
Ejemplo: Caja, Bancos.
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CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
ACTIVOS CORRIENTES
La moneda (efectivo) es un activo financiero porque
representa un medio de pago y, por ello, es la base sobre
la que se miden y reconocen todas las transacciones en
los estados financieros.
Un depósito de efectivo en un banco o entidad financiera
similar es un activo financiero porque representa, para el
depositante, un derecho contractual para obtener
efectivo de la entidad o para girar un cheque u otro
instrumento similar contra el saldo del mismo, a favor de
un acreedor, en pago de un pasivo financiero.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Efectivo y sus equivalentes
CAJA:
Representa el dinero que tiene la empresa para una fecha
determinada, ya sea en monedas, billetes o cheques recibidos a
favor de la empresa. Se utiliza para controlar el movimiento de
dinero en efectivo o instrumentos de pago similares tales como:
facturas de tarjetas de crédito, cheques, que salgan de la caja
de la empresa
BANCO:
Representa el efectivo que tiene la empresa depositado en una
institución bancaria, y que debe tener como característica que la
empresa lo pueda retirar en cualquier momento, es decir, que se
encuentre disponible; generalmente este dinero está depositado
en Cuentas Corrientes.
ACTIVOS CORRIENTES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Efectivo y sus equivalentes
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7
INVERSIONES TEMPORALES:
Están representados por acciones, bonos, títulos diversos,
que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos, y
convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo, y los
cuales deben tener como característica que sean de fácil
venta dentro de los siguientes doce meses
ACTIVOS CORRIENTES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Efectivo y sus equivalentes
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CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
Según la NIC 39 párrafo 9
Préstamos y partidas por cobrar son activos financieros no derivados
cuyos cobros son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado
activo y que son distintos de:
(a) los que la entidad tenga la intención de vender inmediatamente o en un
futuro próximo, que serán clasificados como mantenidos para negociar
y los que la entidad, en el momento del reconocimiento inicial, haya
designado para su contabilización al valor razonable con cambios en
resultados;
(b) los que la entidad designe en el momento de reconocimiento inicial
como disponibles para la venta; o
(c) los que no permitan al tenedor la recuperación sustancial de toda la
inversión inicial, por circunstancias diferentes a su deterioro crediticio, que
serán clasificados como disponibles para la venta.
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ACTIVOS CORRIENTES
Documentos y cuentas por cobrar:
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EFECTOS POR COBRAR:
Estos activos están representados por letras de
cambio, pagarés, etc., los cuales generalmente provienen de
ventas o servicios a crédito hechos por la empresa a terceras
personas; son documentos de mucho valor jurídico, por cuanto
se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o
proceder a su cobro por vía judicial en una forma rápida.
ACTIVOS CORRIENTES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
RECOPILADO POR PROF. ANDREA
MONTILLA-CATEDRA CONTABILIDAD
I UJAP
CUENTAS POR COBRAR:
Representados por documentos mercantiles ordinarios no
garantizados (facturas) y los cuales representan derechos de la
empresa sobre terceras personas; generalmente provienen de las
ventas a crédito que realiza la empresa.
Se diferencian de los efectos por cobrar, por cuanto las
letras representan promesas formales, ordenes escritas de pago
respaldadas por la Ley, además son documentos negociables que
se pueden convertir en dinero antes de su vencimiento, en cambio
las" facturas hay que esperar su fecha de cobro para convertirlas
en efectivo
ACTIVOS CORRIENTES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
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9
ANTICIPO A PROVEEDORES
Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa
entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro
oportuno de mercancías o servicios que requiere.
Esta cuenta aumenta cada vez que la empresa efectúe
anticipos a proveedores a cuenta de futuras compras de
mercancías o servicios; disminuye por el importe de la
amortización o cancelación del anticipo cuando la entidad liquida
el saldo a favor de los proveedores y ellos entreguen facturado el
pedido; también disminuye por la devolución del oportunamente
con la entrega de lo convenido en el contrato celebrado del importe
del anticipo cuando se cancela algún pedido debido al
incumplimiento del proveedor
Es cuenta del activo porque representa el importe de los
anticipos entregados a cuenta de pedidos de mercancías o
servicios que la entidad tiene el derecho de exigir le sean
devueltos si los proveedores no cumplen
ACTIVOS CORRIENTES
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
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IVA POR COBRAR:
Se registran en esta cuenta los pagos que, por concepto de
IVA, va realizando una empresa como contribuyente
ordinario, como consecuencia de compras de bienes y
servicios gravados con este impuesto en el transcurso del
mes
ACTIVOS CORRIENTES
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GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Se usa para agrupar todas aquellas cantidades que
hemos pagado por anticipado a cuenta de futuros gastos.
Existen ciertos contratos o circunstancias que nos
obligan a emplear esta cuenta. Por ejemplo las pólizas de
seguros se suelen pagar por adelantado y no será justo que
carguemos como gastos del mes los desembolsos efectuados
dentro del mes, pero que corresponden a meses sucesivos.
Algunas de las cuentas auxiliares que forman este grupo son:
•Seguros Pagados por Anticipado
•Intereses Pagados por Anticipado
•Impuestos Pagados por Anticipado
•
•Artículos de escritorio
ACTIVOS CORRIENTES
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Inventarios:
De acuerdo a la NIC 2, párrafo 6:
Los inventarios son activos :
(a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso deproducción, o en la prestación de servicios.
Ejemplo: Inventarios de materia prima, Inventarios de
productos terminados, inventarios de materiales y suministros,
inventarios en tránsito (mercancía en tránsito), inventario en
proceso,
Dentro del saldo de esta cuenta deben incluirse la porción de los
mismos que se encuentran pignorados o en consignación y esta
información debe ser revelada en las notas a los estados
financieros
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ACTIVOS CORRIENTES
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Propiedad, planta y equipo
Según la NIC 16, párrafo 6:
Ejemplo: Maquinarias, Mobiliarios, Edificios, entre otros.
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Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles
que:
(a)posee una entidad para su uso en la producción o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros
o para propósitos administrativos; y
(b) se esperan usar durante más de un periodo.
ACTIVOS NO CORRIENTES
Un activo satisface el criterio de identificabilidad incluido en la
definición de activo intangible cuando:
(a) es separable, esto es, es susceptible de ser separado de la
entidad y vendido, cedido, dado en operación, arrendado o
intercambiado, ya sea individualmente o junto con el
contrato, activo o pasivo con los que guarde relación; o
(b) surge de derechos contractuales o de otros derechos
legales, con independencia de que esos derechos sean
transferibles o separables de la entidad o de otros derechos u
obligaciones.
Intangibles:
21
Según la NIC 38, párrafo 21:
“Es un activo identificable, de carácter no monetario y sin
apariencia física, sobre el cual la empresa mantiene un control y
espera que los beneficios económicos fluyan hacia la entidad”.
Ejemplo: Plusvalía, derechos de autor, marca de fábrica, entre
otros.
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ACTIVOS NO CORRIENTES
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ACTIVOS INTANGIBLES
PATENTES
Las patentes representan los derechos otorgados a
una persona, natural o jurídica, a nivel nacional o internacional,
con carácter de exclusividad, para su explotación o venta, por
un determinado número de años.
MARCAS DE FABRICA
Estas se emplean para procurar mantener los aspectos
distintivos de los productos de una empresa. Proporcionan a
sus propietarios derechos de exclusividad para el uso,
explotación o venta de la marca.
DERECHOS DE AUTOR:
Cuando alguien escribe una obra, esa persona es
propietaria de ella. Si, posteriormente, cualquier empresa
editorial desea reproducir y vender ese libro, “le compra” los
derechos de autor y procede a ello.
El costo erogado deberá ser registrado en esta cuenta
ACTIVOS NO CORRIENTES
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Propiedades de Inversión
ACTIVOS NO CORRIENTES
Son inversiones que la empresa ha hecho con la
finalidad de obtener ingresos por dividendos, intereses,
provenientes de estas con el transcurrir del tiempo
Dentro de ella podemos encontrar;
• Inversión en acciones
• Inversión en bonos
• Inversión en inmuebles
Son propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o
en parte, o ambos) que se tienen (por parte del dueño o por parte del
arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero) para obtener
rentas, plusvalías o ambas, en lugar de para:
(a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para
fines administrativos; o
(b) su venta en el curso ordinario de las operaciones.
Según la NIC 40, párrafo 5:
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DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A LARGO
PLAZO:
Están representadas por instrumentos financieros
que posee la empresa y los cuales serán recuperables o
exigibles en un lapso mayor de un año
Entre estas tenemos:
• Efectos por cobrar
• Hipotecas por cobrar
ACTIVOS NO CORRIENTES
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PASIVOS
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de
Información Financiera, se definen el Pasivo:
"Es una obligación presente de la empresa derivada de eventos pasados, el
pago de los cuales se espera resulte de una salida de recursos de la
empresa que implican beneficios económicos y su monto puede ser medido
con fiabilidad".
PASIVO CORRIENTE
De acuerdo a la NIC-1 Presentación de estados financieros,
un Pasivo debe clasificarse como Corriente cuando:
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
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(a) Se espera cancelar el pasivo en su ciclo normal de operación;
(b) Se mantiene principalmente con fines de negociación;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la
fecha del periodo sobre el que se informa; o
(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a
la fecha del periodo sobre el que se informa.
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Todos los demás Pasivos deben clasificarse como NO CORRIENTE”.
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SOBREGIRO BANCARIO
Aun cuando la cuenta Bancos representa un activo
circulante, puede ocurrir que por acuerdos previos con la
institución bancaria , en un momento determinado la cuenta se
puede sobregirar, es decir, se retira más dinero del Banco que el
depositado.
EFECTOS POR PAGAR
Están representadas por letras de cambio, pagarés y
cualquier otro documento negociable, que haya sido aceptado
por la empresa y que sean deudas y obligaciones a cancelar a
corto plazo
CUENTAS POR PAGAR
Son las deudas contraídas por la empresa por mercancías
compradas a crédito, la cual está amparada generalmente por
una factura, y la cual debe cancelar en un plazo menor a un año.
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PASIVOS CORRIENTES
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Es un pasivo financiero con forma de derecho contractual,
legalmente exigible:
a) a entregar efectivo u otro activo financiero de la entidad; o
b) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros de la
entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para
la entidad.
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“Las partidas por cobrar o por pagar de forma incondicional se reconocen como
activos o pasivos cuando la entidad se convierte en parte del contrato y, como
consecuencia de ello, tiene el derecho legal a recibir efectivo o la obligación
legal de pagarlo”. NIC 39 párrafo GA35
“Se reconoce un pasivo, en el balance, cuando es probable que, del pago de esa
obligación presente, se derive la salida de recursos que lleven incorporados
beneficios económicos, y además la cuantía del desembolso a realizar pueda ser
evaluada con fiabilidad” Marco Conceptual, párrafo 91
Según la NIC 39, párrafo 11:
Documentos y cuentas por pagar:
INSTRUMENTOS FINANCIEROSPASIVOS CORRIENTES
IMPUESTOS POR PAGAR
Esta cuenta refleja el dinero que la empresa adeuda al
estado por concepto de impuestos y el cual tiene que cancelar
en los lapsos establecidos por la ley.
IVA por pagar
En esta cuenta se registran los cobros de IVA que realiza
una empresa contribuyente ordinario, como consecuencia de la
venta de bienes o servicios en el transcurso de un mes
determinado
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
Es la deuda que tiene contraída la empresa con sus
trabajadores y la cual deberá cancelar en el plazo estipulado
(generalmente muy corto plazo)
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PASIVOS CORRIENTES
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ANTICIPOS RECIBIDOS POR CLIENTES
En esta cuenta se registran los adelantos entregados por
los clientes a cuenta de futuras compras.
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
Forman parte de un grupo ciertas obligaciones de la empresa no
canceladas por razones de contratos, costumbres comerciales o
ciertas eventualidades. Son gastos ya consumidos pero no
cancelados.
•Gastos diversos por pagar (Luz, teléfono, agua, etc)
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PASIVOS CORRIENTES
RETENCIONES POR PAGAR
Existen algunas leyes y reglamentos que obligan a las
empresas a hacer de intermediarios en el cobro de impuestos y de
otro tipo de contribuciones que los trabajadores deben pagar a
diferentes instituciones, luego de ser retenidas del sueldo. Las más
usadas son:
•Retención de ISLR
•Retención de Seguro social
•Retención de INCES
•Retención de Fondo de ahorro para la vivienda
•Retención de paro forzoso
PASIVOS CORRIENTES
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Representan ingresos recibidos por la empresa y cuyos efectos
son atribuidos a futuros ejercicios
Entre estos tenemos:
Intereses cobrados por anticipado
Alquileres cobrados por anticipado
Comisiones cobradas por anticipado
CRÉDITOS DIFERIDOS
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PASIVOS CORRIENTES
Obligaciones a Largo Plazo:
Compromisos de pagos que adquiere la empresa como
consecuencia de recibir bienes y servicios, y los cuales para
cancelar deberá desprenderse de recursos que incorporan
beneficios enconómicos. La cancelación es en un plazo mayor
a doce (12) meses desde la fecha del balance.
Ejemplos: Préstamos a largo plazo, Hipotecas por pagar.
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PASIVOS NO CORRIENTES
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OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
HIPOTECAS POR PAGAR
Una hipoteca representa un derecho real que se constituye
sobre un bien inmueble a favor de un acreedor para garantizar
una deuda, permaneciendo el bien en poder del deudor. Este tipo
de operaciones se controlarán por intermedio de la cuenta
Hipotecas.
Si se presentara el caso de una Hipoteca por pagar (porción
circulante), esta se colocará no en el pasivo a largo plazo sino
en el pasivo circulante.
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PASIVOS NO CORRIENTES
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
PROVISIONES
Es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o
vencimiento.
Según la NIC 37, párrafo 10:
Están constituidos por cuentas que representen montos
estimados ( no existe certeza de su cuantía o vencimiento) de
gastos cargados a las operaciones de uno o más ejercicios
precedentes y destinados a reflejar las obligaciones de
carácter eventual o contingente que mantienen la empresa
tales como:
•Prestaciones sociales (porción doble)
•Garantías otorgadas a terceros
•Litigios pendientes, etc.
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PASIVOS NO CORRIENTES
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De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de
Información Financiera:
"Es el interés residual en los activos de la empresa, después de
deducir todos sus pasivos".
Conformado, para el tipo de empresa que se estudia en Contabilidad
I, por las cuentas: Capital, Cuenta Personal y Resultados del
ejercicio.
PATRIMONIO
Cuenta capital:
Representa el aporte que el propietario tiene en la empresa a una
fecha determinada, refleja la parte de los activos que correspondan
al propietario, después de deducir los pasivos.
En el caso de Contabilidad I, el patrimonio va a variar en cada
ejercicio de acuerdo a los resultados que obtenga la empresa en sus
operaciones, es decir, si al comparar los ingresos con los egresos
da una utilidad o beneficio, el patrimonio va a aumentar; de lo
contrario, si la empresa arroja pérdidas, el patrimonio va a
disminuir.RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
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PATRIMONIO
•Sr. “X” CUENTA PERSONAL
•Sr. “X” CAPITAL
•RESULTADO DEL EJERCICIO
Cuenta personal:
En esta cuenta se representa o refleja todos los retiros o
extracciones que el propietario haga de cualquier bién del
negocio para utilizarlo con fines distintos a los de la
empresa.
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CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
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• Grupo representado por los Ingresos y
egresos de una entidad.
•Se crean en cada ejercicio económico de la
empresa para registrar los ingresos, costos,
gastos, pérdidas, utilidad y en consecuencia
determinar los resultados obtenidos por la
empresa en ese ejercicio, y de allí su origen
como Cuentas de Resultados.
•La característica principal de las cuentas
nominales es su duración, ya que su saldo dura
abierto lo que dura el ejercicio contable de la
empresa, es decir, tienen un carácter temporal.
•Al finalizar el ejercicio económico, las cuentas
nominales son cerradas y su resultado es
traspasado a la cuenta capital, en término de
utilidad o pérdida.
CUENTAS
NOMINALES
O DE
RESULTADOS:
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INGRESOS INGRESO PRINCIPAL
OTROS INGRESOS
EGRESOS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE OPERACIONES
OTROS EGRESOS
ESQUEMA DE CLASIFICACIÓN DE
CUENTAS NOMINALES:
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Ingreso ordinario
·es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el
periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de
una entidad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en
el patrimonio neto, que no esté relacionado con las
aportaciones de los propietarios de ese patrimonio”. (NIC 18,
párrafo 7)
INGRESOS
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de
Información Financiera, se definen el Ingreso como:
"Son los incrementos en los beneficios económicos durante el
período contable en forma de entradas o aumentos de activos, o
decrementos de pasivos que resultan en incremento de capital,
diferente a aquellos relativos con contribuciones por parte de los
socios".
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
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“Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un
incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un
incremento en los activos o un decremento en los pasivos, y además el importe
del ingreso puede medirse con fiabilidad” Marco Conceptual párrafo 92
Proviene del curso de las actividades normales de una empresa, y
se conoce con una gran variedad de nombre, tales como ventas,
intereses, dividendo, regalías, cuotas y rentas.
INGRESOS ORDINARIOS)
GANANCIAS (OTROS INGRESOS)
Representan otras partidas que encuadran en la definición de
ingresos, pero que puede o no provenir del curso de las
actividades normales de una empresa.
Las ganancias representan incrementos en los beneficios
económicos, y como tales no diferente en la naturaleza al ingreso
ordinario, de allí a que no se consideren como un elemento
separado. Las ganancias incluyen, por ejemplo, las provenientes de
las ventas de activos no corrientes.
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
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De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de
Contabilidad, se definen el Egreso como:
"Son los decrementos en los beneficios económicos durante el
período contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o
incurrencias de pasivos que resultan en decrementos de capital,
diferente a aquellos relativos con distribuciones de capital a los
socios".
La definición de gastos abarca tanto pérdidas como
gastos que surjan en el curso de las actividades normales de
una empresa, los cuales incluyen, por ejemplo, costo de venta,
gastos por sueldos, y depreciación.
EGRESOS
GASTOS:
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
Representa otras partidas que se incluyen en la definición
de gastos, y pueden o no provenir del curso de las
operaciones normales de la empresa.
Las pérdidas incluyen, por ejemplo, los resultante de
desastres tales como: incendio, inundaciones, así como la
proveniente de venta de activos no corrientes.
Los rubros que son para el estudio del tema en
Contabilidad I son:
PERDIDA (OTROS EGRESOS)
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
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Representa el costo de las unidades vendidas.
Conformado por las cuentas: Compras, Fletes en Compras,
Gastos de importación, las cuales aumentan el Costo de
Ventas
Sin embargo, este rubro, también está conformado por
aquellas partidas que disminuyen el Costo de Venta tales
como: Devoluciones en compras, descuentos en compras,
bonificaciones en compras y rebajas en compras; también
llamadas éstas últimas como: cuentas de comportamiento
especial del costo de venta.
Costo de venta:
Son los egresos incurridos por la empresa en un determinado
período o ejercicio y cuya característica principal es que son
erogaciones necesarias de carácter recurrente y las cuales están
íntimamente relacionadas en el funcionamiento y desarrollo de las
actividades normales del negocio.
Gastos de
Operaciones:
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
Otros egresos:
Son gastos de carácter esporádico, es decir, no
suceden de manera recurrente o en todo caso no están
íntima relación con el proceso normal de operaciones
que realiza la empresa.
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LA CUENTA
REALES
NOMINALES
Bienes
derechos y
obligaciones
de la
empresa
BALANCE
GENERAL
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
CARÁCTER
PERMANENTE
Se crean en cada
ejercicio para
registrar los
ingresos, costos y
gastos y poder
determinar la
utilidad o pérdida
de la empresaCARÁCTER
TEMPORAL
ESTADO DE
RESULTADOS
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
CUENTAS DE VALORACIÓN:
Son cuentas reales que tiene como finalidad expresar el valor
real de determinados activos y en consecuencia son cuentas
que disminuyen el valor de los respectivos bienes y derechos.
Ejemplo: Efectos descontados; provisión de cobro dudoso,
depreciación acumulada de propiedad, planta y equipos;
amortización acumulada de intangibles; entre otras.
Cuentas que utiliza la empresa y sirven de recordatorio de
operaciones que impactarán en el futuro los saldos de los estados
financieros. No afectan ni el activo, pasivo ni patrimonio, ya que
su monto se encuentra incluido dentro del saldo de la cuenta
correspondiente, su existencia debe revelarse en las notas a los
estados financieros
CUENTAS DE ORDEN:
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP