Tribunales tributarios chile

LUIS MOYA GONZÁLEZ

LEY N° 20.322 (D.O. 27-01-09) FORTALECE Y PERFECCIONA LA JURISDICCIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA

Aspectos Orgánicos y Procesales

ANTIGUA JURISDICCION TRIBUTARIA

Anteriormente la facultad jurisdiccional en primera instancia, en materia tributaria, correspondía a los Directores Regionales del Servicio de Impuestos Internos (Tribunal no letrado).

Su competencia se encontraba establecida en el número 6 de la letra B del artículo 6 del Código Tributario que consigna que corresponderá a los Directores Regionales, “resolver las reclamaciones que presenten los contribuyentes, de conformidad al Libro Tercero”.


El antiguo artículo 116 disponía que el Director Regional podrá autorizar a funcionarios del Servicio para conocer y fallar reclamaciones y denuncias obrando "por orden del Director Regional".

El año 1993, y por la vía de la delegación de facultades, se otorgo a los Jefes de los Departamentos Jurídicos de las Direcciones Regionales la calidad de Jueces de los Tribunales Tributarios en cada Dirección Regional del Servicio de Impuestos Internos.


El inciso final del Nº10, de la letra B del artículo 6 del Código del Ramo establecía que “Los Directores Regionales en el ejercicio de sus funciones deberán ajustarse a las normas e instrucciones impartidas por del Director”.

DEROGACION DEL ARTICULO 116.

El Tribunal Constitucional con fecha 26 de marzo de 2007, en sentencia Rol Nº 681-2006, declara la inconstitucionalidad del artículo 116 del Código Tributario, fundado en que la aplicación de este precepto por parte de los Directores Regionales, importa una delegación de facultades jurisdiccionales que vulnera lo dispuesto en los artículos 5°, en relación con el artículo 76, 6º, 7º, 19 N° 3, inciso cuarto, 38, inciso segundo, 76 y 77 de la Constitución Política de la República.


La sentencia dictada por el Tribunal Constitucional señala que el artículo en cuestión infringe el principio de inexcusabilidad que tienen todos los tribunales, que es contrario por otra parte al principio del juez natural y sostiene, entre otras, que todos los tribunales de justicia deben ser establecidos por la ley, principio de legalidad que es vulnerado por los Directores Regionales, quienes al hacer uso de las facultades conferidas por el artículo 116 del Código Tributario, designan funcionarios subalternos como jueces tributarios, por medio de un acto administrativo.

Dichos funcionarios no son jueces ni menos pueden constituir un tribunal al amparo del artículo 116, fundamento que encuentra sustento jurídico en lo señalado por el artículo 77 de nuestra Carta Fundamental, que indica que la organización y atribuciones de los tribunales de justicia debe ser determinado por una Ley Orgánica Constitucional.


El artículo 116 del Código Tributario fue derogado como consecuencia de la sentencia del Tribunal Constitucional de fecha 26 de marzo de 2007, la referida sentencia, en cuanto a sus efectos, quedó sujeta a la disposición del artículo 94 inciso tercero de la Constitución Política de la República, pues a ella se remite expresamente dicha resolución, la referida norma constitucional en lo pertinente señala “(...) el precepto declarado inconstitucional en conformidad a lo dispuesto en los números 2, 4 o 7 del artículo 93, se entenderá derogado desde la publicación en el Diario Oficial de la sentencia que acoja el reclamo, la que no producirá efecto retroactivo”.

INICIATIVA LEGAL QUE FORTALECE Y PERFECCIONA LA JURISDICCION TRIBUTARIA

DENTRO DEL MARCO DE LA AGENDA MODERNIZADORA DEL ESTADO, CON FECHA 20 DE NOVIEMBRE DE 2002, EL EJECUTIVO ENVIÓ AL CONGRESO NACIONAL UN PROYECTO DE LEY QUE FORTALECE Y PERFECCIONA LA JURISDICCIÓN TRIBUTARIA, INICIATIVA MÁS CONOCIDA COMO PROYECTO DE TRIBUNALES TRIBUTARIOS.

Para su elaboración se convocó a un Comité de Expertos, compuesto por Senadores, Diputados, representantes del Poder Judicial, Colegio de Abogados, Colegio de Contadores, Consejo de Defensa del Estado, Confederación de la Producción y del Comercio, Profesores Universitarios y autoridades de Gobierno.

De acuerdo al mensaje del Ejecutivo, el fundamento y objetivo de esta iniciativa legal es el “superar las actuales limitaciones que la judicatura tributaria de primera y segunda instancia presentan, pero manteniendo sus niveles de eficiencia y oportunidad”.

INICIATIVA LEGAL QUE FORTALECE Y PERFECCIONA LA JURISDICCION TRIBUTARIA

La Ley Nº 20.322 “LEY ORGÁNICA DE TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS” fue promulgada el 13 de enero de 2009 y publicada en el Diario Oficial el 27 del mismo mes.

Los nuevos TTA son órganos jurisdiccionales letrados de primera instancia, especializados e independientes del Servicio de Impuestos Internos y del Servicio Nacional de Aduanas. Se dedican a resolver los reclamos tributarios y aduaneros que personas naturales o jurídicas presentan en contra de las decisiones administrativas adoptadas por el Servicio de Impuestos Internos (SII) o el Servicio Nacional de Aduanas, al estimar que son infringidas las disposiciones legales tributarias o aduaneras, o bien, que son vulnerados sus derechos.

Principios que informan la Ley N° 20.322

EFICACIA Y EFICIENCIAJUSTICIA

INTEGRALIDAD

INDEPENDENCIA

Se asegura a los litigantes una igualdad de derechos en

juicios, resoluciones fundadas y la posibilidad de

que éstas sean revisadas por las Cortes de Apelaciones.

La generalidad de los conflictos de naturaleza jurídica que

nazcan entre los particulares y los servicios de la

Administración en materias tributarias y aduaneras caen

bajo la competencia del Tribunal.

Los conflictos serán resueltos por un tribunal especializado, en un proceso expedito, regulado por plazos determinados. Se

contará con una segunda instancia con Cortes de Apelaciones con salas

especializadas.

Los tribunales son independientes de toda

autoridad administrativa en el ejercicio de su ministerio y sólo quedan sujetos a la

supervigilancia de las Cortes de Apelaciones y Corte

Suprema.

A través de las normas de la alta dirección pública, el

Consejo de Alta Dirección Públicaefectúa un concurso

y prepara una nómina de entre 5 y 10 nombres, la que envía

a la Corte de Apelaciones respectivaCorte de Apelaciones

elabora una ternay la eleva a ladecisión del

Presidente de la República

Nombra a los llamados a servir el cargo

Designación del Juez y del Secretario Abogado

Aplicación Gradual de la Ley

1° año

01.02.2010

Tribunales XV I II III

2° año

01.02.2011

Tribunales IV VII IX XII

3° año

01.02.2012

TribunalesVIII XIV X XI

4° año

01.02.2013

TribunalesV VI RM

Tribunales deben estar provistos e instalados en un plazo no superior a 90 ni inferior a30 días, contados hacia atrás desde la fecha en que deban entrar en funciones.

Las causas pendientes a esa fecha serán de conocimiento de los respectivos DirectoresRegionales, o Administradores de Aduana en su caso, conforme al procedimiento actual.

DÍA -90

DÍA -30

DÍA -90 DÍA -90

DÍA -30DÍA -30DÍA -30

DÍA -90

A contar de la fecha de publicación de la Ley (27.01.2009), en el ejercicio de su funciónjurisdiccional, los Directores Regionales quedan liberados de acatar la interpretaciónde la ley tributaria que sustente la Dirección del S.I.I.

Tribunales – Distribución Geográfica

14 tribunales: 1 en cada capital regional.

En la Región Metropolitana habrá 4 tribunales.

Tienen competencia en toda la región, excepto los tribunales de la Región Metropolitana, en que ésta se distribuye por comunas.

Un juez por Tribunal, excepto el 4° de la Región Metropolitana, que tendrá 2.

Arica

Antofagasta

Copiapó

La Serena

ValparaísoRancagua

TalcaConcepción

TemucoValdivia

Coyhaique

Punta Arenas

Iquique

Puerto Montt

4°1°

2°

3°

RM

Juez inamovible

Calificado anualmentepor la Corte de

Apelaciones

Remuneraciónequivalente

a la de un Juez de Letras

Se somete a la supervigilancia de lostribunales superiores

de justicia.

Unidad Administradora, se relaciona con el Ejecutivo sólo en

aspectos administrativos

Personalpertenece al Tribunal

Juez interpreta la leyen forma independiente

de la autoridadadministrativa

Aspectos que garantizan la independencia del Tribunal Tributario y Aduanero

Juez es designadoen proceso concursal

en que participan 2poderes del Estado

ESPECIALIZACIÓN CORTES DE APELACIONES

Se crean 4 Salas especializadas, en las Cortes de Apelaciones de Valparaíso, Concepción, San Miguel y Santiago.

Para su integración, se nombran 12 nuevos Ministros, los que deben tener conocimientos acreditables en materias tributarias y aduaneras.

En las demás Cortes de Apelaciones del país, el Presidente designará una sala para que conozca en forma preferente de estas materia en uno o más días a la semana.

Se dota a las 16 Cortes de Apelaciones de un relator especializado, con conocimiento acreditable en temas tributarios y aduaneros.

FUNCIONES

a) Resolver las reclamaciones que se presenten en conformidad al Libro Tercero del Código Tributario.

b) Conocer y fallar las denuncias por infracción a las disposiciones tributarias que no tengan penas corporales como sanción (artículo 161 del Código Tributario) y los reclamos por denuncias o giros a que se refiere el número 3 del artículo 165 del Código Tributario.

FUNCIONES

c) Resolver las reclamaciones a que se refiere el Título VI del Libro 2° de la Ordenanza de Aduanas y las que se interpongan de acuerdo a lo dispuesto en

los artículos 186 y 187 de esa Ordenanza establecen las materias que son reclamables ante los TTA, cuales son:

i. las mismas contenidas en el actual texto del 117 (liquidaciones, cargos y actuaciones que sirvan de base para las determinación de la obligación tributaria aduanera, la clasificación o valoración de las declaraciones de exportación)

ii. los actos o resoluciones que denieguen total o parcialmente las solicitudes de devolución de derechos que se efectúen en conformidad al título VII del Libro Segundo de la OA, y

iii. las demás que señale la ley. )

FUNCIONES

d) Disponer, en los fallos que se dicten, la devolución y pago de las sumas solicitadas indebidamente o en exceso a título de impuestos, reajustes, intereses, sanciones, costas u otros gravámenes.

e) Resolver las incidencias que se promuevan durante el cumplimiento administrativo de los fallos.

f) Conocer de los procedimientos por vulneración de derechos contenidos tanto en la Ordenanza de Aduana como en el Código Tributario.

g) Conocer de las demás materias que señale la ley.

PLANTA DE FUNCIONARIOS.

Cada Tribunal tiene una planta de funcionarios acorde a la demandaesperada de reclamaciones. Está compuesto por el juez, secretario abogado, resolutores, profesionales expertos, administrativos y auxiliares.

Los resolutores deberán ser abogados, y los profesionales expertos deberían poseer un título profesional de una carrera de a lo menos 10 semestres de duración, y ser de preferencia auditores, ingenieros comerciales o abogados.

La planta contempla la presencia de secretarías especializadas aduaneras en aquellos tribunales donde se espera un mayor número de reclamaciones en esta materia.

En todo caso se permite la contratación de personal en forma transitoria, cuando las necesidades de estos tribunales lo requieran, previa autorización de la Unidad Administradora.

Secretario Abogado18

AbogadoEspecialista en temas tributarios o aduaneros

Resolutores33

Abogados

Profesionales Expertos22

Especialistas técnicos entemas tribut. o aduaneros

Administrativos24

Auxiliares18

Juez Tributario y Aduanero19

Abogado Especialista en Temas Tributarios o Aduaneros

PERSONAL DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS

Secretario Abogado Aduanero3 (TTA I, V, y 1° RM)

AbogadoEspecialista en temas aduaneros

UNIDAD ADMINISTRADORA

Es un órgano funcionalmente desconcentrado de la Subsecretaría de Hacienda encargado de dar soporte administrativo y de gestión a los tribunales.

El jefe de la unidad es designado a través del Sistema de Alta Dirección Pública y debe rendir cuenta pública.

Entre las funciones de la Unidad Administradora de encuentra el pago de servicios y de las remuneraciones del personal de los Tribunales Tributarios y Aduaneros; la provisión de inmuebles y el abastecimiento de materiales de trabajo y mobiliario; el suministro y soporte de los medios informáticos, red computacional y del sitio en Internet de los Tribunales; la ejecución de la administración financiera de los tribunales, etc.

RECONSIDERACION ADMINISTRATIVA VOLUNTARIA

En el proyecto se establecía la obligatoriedad de recurrir ante la autoridad administrativa como instancia previa al reclamo jurisdiccional.

Sin embargo la reconsideración administrativa mantuvo su carácter voluntario.

Los contribuyentes que se vean afectados por actos administrativos de la Administración Tributaria pueden optar por solicitar a ésta la corrección de los vicios o errores de que adolezcan éstos o recurrir directamente a la Judicatura Tributaria.

Reposición Administrativa Voluntaria

Día 15 Día 90Día 0

15 días para presentar

No proceden los recursos Jerárquico ni Extraordinario de

Revisión

Debe ser resuelta en 50 días o se entenderá

rechazada

Día 65

Su interposición no suspende el

plazo para reclamar ante el

Tribunal Tributario y Aduanero

Actuación del S.I.I. o Servicio Nacional

de Aduanas

Plazo para Interponer Reclamo

RECONSIDERACION ADMINISTRATIVA VOLUNTARIA

Para resguardar adecuadamente el cumplimiento del principio constitucional que impide a las autoridades administrativas avocarse a causas pendientes, se establece que los Directores Regionales se abstendrán de seguir conociendo y resolver peticiones administrativas que contengan las mismas pretensiones planteadas en sede jurisdiccional.

El plazo para presentar la reposición es de 15 días. (art. 123 Bis).

La reposición se entiende rechazada en caso de no encontrase notificada la resolución que no se pronuncia sobre ella dentro del plazo de 50 días contado desde su presentación.

Para garantizar la eficiencia de los procedimientos, el plazo para reclamar ante los TT y A no sufrirá ninguna interrupción o suspensión por el hecho de haber sido objeto de impugnación ante la autoridad administrativa.

El Servicio regula el Procedimiento de RAF en las Circulares N° 26 (28-04-08) y N° 13 (29-01-10).

PROCEDIMIENTOS DE RECLAMACIONES

Se mantienen los procedimientos que contemplaba el Código Tributario para conocer y juzgar las causas contencioso tributarias, pero se introducen modificaciones que tienen por finalidad asegurar el efectivo cumplimiento de principios procesales esenciales, tales como los de bilateralidad, igualdad procesal, contradictoriedad, concentración, economía procesal y publicidad.

SUPLETORIEDAD DEL DERECHO COMUN

El artículo 2 del Código Tributario establece que “En lo no previsto por este Código y demás leyes tributarias, se aplicarán las normas de derecho común contenidas en leyes generales o especiales.”

El artículo 148 del Código Tributario dispone: “En todas aquellas materias no sujetas a disposiciones especiales del presente Libro, se aplicarán en cuanto fueren compatibles con la naturaleza de las reclamaciones, las normas establecidas en el Libro Primero del Código de Procedimiento Civil”.

El artículo 3 del Código de Procedimiento Civil establece” se aplicará el procedimiento ordinario en todas las gestiones, trámites y actuaciones que no estén sometidos a una regla especial diversa, cualquiera que sea su naturaleza.”.

PROCEDIMIENTOS DE RECLAMACIONES

1.- Procedimiento General de Reclamaciones (art. 123 y siguientes).

2.- Procedimiento General de Aplicación de Sanciones (art. 161).

3.- Procedimiento Especial para la aplicación de ciertas Multas (art. 165)

COMPETENCIA

En cuanto a la competencia de los Tribunales Tributarios y Aduaneros para conocer de las controversias tributarias, se mantienen las reglas actualmente vigentes en el Código Tributario.

Se establece, como norma general, la competencia del Tribunal Tributario y Aduanero que tenga jurisdicción en el territorio de la Dirección Regional del Servicio que emitió el acto reclamado. Si tal actuación fue evacuada por unidades de la Dirección Nacional, será competente el tribunal con jurisdicción en el territorio en que tenga su domicilio el contribuyente.

COMPETENCIA

En materia infraccional, la competencia corresponde al tribunal que tenga jurisdicción en el domicilio del infractor.

En materia de reclamos de avalúo, se mantiene la competencia en segunda instancia de los Tribunales Especiales de Alzada según las reglas generales.

CALIDAD DE PARTE DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

Se reconoce al Servicio de Impuestos Internos la calidad de parte en representación del Fisco, con derechos, obligaciones y cargas, en todos los procesos tributarios y en todas las instancias del juicio.

Sin perjuicio de lo anterior, se establece que, en casos particulares, éste puede solicitar que la representación del interés fiscal, ante los Tribunales Superiores de Justicia, la asuma el Consejo de Defensa del Estado.

REPRESENTACIÓN JUDICIAL

La norma general que se contempla en esta materia es que se podrá actuar personalmente o representado.

No obstante, en los procesos de reclamos de liquidaciones, giros y resoluciones y en aquéllos en que se conozcan de denuncias por delitos tributarios, de cuantía igual o superior a 32 UTM., (aproximadamente $ 1.200.000) se requerirá de patrocinio y representación de letrado, en los términos que dispone la Ley N° 18.120 sobre comparecencia en juicio.

Lo anterior, constituye una necesidad imperativa para cautelar la eficiencia del procedimiento y el adecuado resguardo de los derechos procesales del contribuyente.

PLAZOS

Todos los plazos que se consagran son de días hábiles. (los domingos y festivos son inhábiles).

No se considerarán inhábiles los días del feriado judicial (Artículo 313 del Código Orgánico de Tribunales).

NOTIFICACIONES

Se establece como medio general de notificación la publicación del texto íntegro de las resoluciones en el sitio en Internet que tendrán los Tribunales.

Si la respectiva parte lo solicita, se enviará un correo electrónico que dará aviso de la notificación.

Para ser notificado por carta certificada el reclamante deberá designar, en la primera gestión que realice ante el Tribunal, un domicilio dentro del radio urbano de una localidad ubicada en alguna de las comunas de la Región sobre cuyo territorio aquél ejerce competencia, y esta designación se considerará subsistente mientras no haga otra, aun cuando de hecho cambie su morada. Si se omite efectuar esta designación, el Tribunal dispondrá que ella se realice en un plazo de cinco días, bajo apercibimiento de que estas notificaciones se efectúen en la Web del TTA.

NOTIFICACIONES • La regla general en primera instancia es la notificación

electrónica

• Se efectúa por el Tribunal, publicando la resolución íntegra en el sitio web del TTA, el que es provisto por la Unidad Administradora.

• Hacen excepción a esta forma de notificación:Resolución Forma de notificaciónRecepción de la causa a prueba Carta certificada al reclamante

Sentencia definitiva Carta certificada al reclamante

Inadmisibilidad del reclamo, pone termino al juicio o hace imposible su continuación

Carta certificada al reclamante

Terceros ajenos al juicio Carta certificada al tercero

Primera del juicio a los Servicios Correo electrónico al Servicio

Juez dicta resolución

El mismo día se publica resolución completa en

el sitio web del TTA

Se deja constancia de fecha de la notificación (publicación en el

sitio web) en el expediente

Si la parte lo ha requerido, adicionalmente se le envía

aviso por correo electrónico

Las partes toman conocimiento de las resoluciones ingresando al sitio web del TTA

MEDIDAS CAUTELARES (art. 137)

PROCEDENCIA: Cuando las facultades económicas del reclamante:

A) No ofrezcan suficiente garantía oB) Haya motivo racional para creer que ocultará sus bienes.

El Servicio podrá solicitar la prohibición de celebrar actos o contratos sobre bienes o derechos específicos del contribuyente.

Se limitará a los bienes y derechos suficientes para responder de los resultados del proceso.

Se decretará preferentemente sobre bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el normal desenvolvimiento del giro del contribuyente.

Es esencialmente provisional y deberá hacerse cesar siempre que desaparezca el peligro que se ha procurado evitar o se otorgue caución suficiente.

MEDIDAS CAUTELARES (art. 137)

La solicitud de medida cautelar se tramitará incidentalmente por el Tribunal, en cuaderno separado.

La resolución que concede la medida podrá ser objeto de reposición y apelación en el plazo de 5 días.

Si se interpusieren ambos, este último recurso debe ser interpuesto conjuntamente y en subsidio de la solicitud de reposición.

La apelación procede en el solo efecto devolutivo y será tramitada por la Corte en cuenta y en forma preferente.

PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES

El artículo 123 del C. Tributario señala: “Se sujetarán al procedimiento del presente título todas las reclamaciones por aplicación de las normas tributarias, con excepción de las regidas expresamente por los títulos III y IV de este libro”.

Procedimiento General de Reclamaciones Ante Tribunales Tributarios y Aduaneros

Recepción de la causa a prueba.

Término probatorio:20 días

Plazo para presentar el

reclamo: 90días

Sentencia es apelable ante la

Corte de Apelaciones 15

díasTraslado al

Servicio por 20 días

Fallo 60 días

Notificación acto del SII o

SNA


a) Es un procedimiento declarativo, ya que por medio de él se declara o reconoce un derecho.

b) Es un procedimiento escrito, ya que tanto las peticiones como actuaciones deben constar por escrito.

c) Es un procedimiento de doble instancia, ya que la sentencia emitida por el Tribunal Tributario y Aduanero puede ser impugnada por el recurso de apelación.

d) Es un procedimiento especial, en cuanto sólo se refiere a lo tributario.

Entre los procedimientos en materia tributaria, es el de aplicación común y supletoria, ya que deben conformarse a él la generalidad de las reclamaciones tributarias, con la sola excepción de las que la ley ha sometido a un procedimiento especial diverso.


MATERIAS RECLAMABLES (Art. 124 del C. Tributario)

1.- De la totalidad o de alguna de las partidas o elementos de una liquidación.

2.- De la totalidad o de algunas de las partidas o elementos de un giro.

3.- De la totalidad o de una parte de un pago. 4.- De la resolución que incida en el pago de un impuesto o

en los elementos que sirvan de base para determinarlo.


5.- De la resolución administrativa que deniegue cualquiera de las peticiones a que se refiere el Art. 126, estas serían corregir errores propios del contribuyente, obtener la restitución de sumas pagadas doblemente en exceso o indebidamente a título de impuestos, reajustes, intereses, multas y la restitución de tributos que ordenen leyes de fomento o que establecen franquicias tributarias.

En los casos en que hubiere liquidación y giro no podrá reclamarse de este, salvo que dicho giro no se conforme a la liquidación que le haya servido de antecedente.

Habiendo giro y pago, no podrá reclamarse de este último, sino en cuanto no se conforme al giro.


MATERIAS NO RECLAMABLESa) Circulares e instrucciones impartidas por el Director o Direcciones Regionales al personal.

b) Las respuestas dadas por el Servicio a las consultas generales o particulares que se formulen sobre aplicación o interpretación de las leyes tributarias.

c) Las resoluciones dictadas por el Director Regional o por la Dirección Regional sobre materias cuya decisión la ley le entrega a su juicio exclusivo.

d) Casos que no constituyen reclamación (art. 126 CT).


QUIEN PUEDE RECLAMAR. Según lo señalado en el Art. 124, C.T. “Toda persona puede

reclamar, siempre que invoque un interés actual comprometido”.Debe entenderse que para reclamar no es necesario tener la calidad de contribuyente o representante, puede presentar la reclamación cualquier persona aún siendo tercero, basta que invoque un interés actual comprometido.Por “interés actual comprometido” debe entenderse el interés pecuniario, real y efectivo, que diga relación directa con la materia reclamada, y que exista a la época del reclamo.


PLAZO PARA RECLAMAR.

a) Plazo General: La norma general en la materia es el plazo de noventa días hábiles, contados desde la notificación, de la liquidación, giro o resolución, o de la fecha del pago en su caso.

Este plazo es fatal, ya que al vencer extingue el derecho del contribuyente a presentar su reclamación. El plazo no es prorrogable.


b) Plazo de un año : El Art. 124 C.T. , señala que el plazo fatal se ampliará a un año cuando el contribuyente pague la suma determinada por el Servicio dentro del plazo de noventa días contados desde la notificación correspondiente.

En este caso el contribuyente solicita al Servicio el giro de la liquidación de impuestos y paga los impuestos dentro del plazo de sesenta días contado desde la fecha de notificación de la liquidación, aquí se produce el efecto de ampliar el plazo para reclamar de dicha liquidación a un año.


El escrito de reclamación debe consignar:a) El nombre o razón social, número de Rol Único Tributario,

domicilio, profesión u oficio del reclamante y, en su caso, de la o las personas que lo representan y la naturaleza de la representación.

b) los fundamentos de hecho y de derecho en los cuales se basa.

c) Deberá presentarse acompañada de los documentos en los cuales se funda, excepto cuando por su volumen, naturaleza, ubicación u otra circunstancia no puedan agregarse a la solicitud.

d) Contener, en forma precisa y clara, las peticiones que se someten a la consideración del Tribunal.


Se debe mencionar expresamente la especie de impuesto y el período tributario correspondiente, respecto del cual se entabla la reclamación. esto permite fijar el alcance de uno de los efectos más importantes de la presentación del escrito de reclamo, cual es la suspensión del giro de los impuestos liquidados y oportunamente reclamados.

Sanción por no cumplir con los requisitos señalados: Si el escrito de reclamación no cumple con los requisitos

señalados en la ley, el TTA dictará una resolución, ordenando que se subsanen las omisiones en que hubiere incurrido, dentro del plazo:No inferior a 15 días si no se es patrocinado por abogado.No inferior a 3 días si se es patrocinado por abogado.


EFECTOS QUE PRODUCE EL RECLAMO a) Suspende el giro de los impuestos reclamados, cuando

lo reclamado es una liquidación (art. 24 inc. 2). b) se reconoce el derecho del contribuyente para que, dentro

del mismo plazo y conjuntamente con su reclamo, rectifique los errores de que adolecieren las declaraciones o pagos de impuestos correspondientes al período reliquidado (Art. 127, inc. 1°).

c) Permite al Director Regional ordenar que se practiquen nuevas liquidaciones en relación al mismo impuesto (Art. 134).

d) Quedan comprendidos en el reclamo los impuestos de idéntica naturaleza, que se devenguen durante el curso de la causa (art. 134).

e) El Juez Tributario tiene la obligación de declarar de oficio la prescripción de los impuestos (art. 136).

f) Se suspende el plazo de prescripción mientras el Servicio no pueda girar los tributos reclamados (art. 201).


Interpuesto el reclamo en tiempo y forma, el tribunal dará traslado al Servicio de Impuestos Internos por el término 20 días (antes se solicitaba informe).

Se notifica al SII por correo electrónico.

La contestación del Servicio deberá contener una exposición clara de los hechos y fundamentos de derecho en que se apoya, y las peticiones concretas que se someten a la decisión del Tribunal Tributario y Aduanero.


TERMINO PROBATORIO 20 DIAS.SE AMPLIA A 10 DIAS SI LA PRUEBA DEBE

RENDIRSE FUERA DEL LUGAR DEL JUICIO O HAY ENTORPECIMIENTO.La resolución que reciba la causa a prueba señalará los puntos sobre los cuales deberá recaer. En su contra sólo procederán los recursos de reposición y de apelación, dentro del plazo de cinco días, contado desde la notificación. De interponerse apelación, deberá hacerse siempre en subsidio de la reposición y procederá en el solo efecto devolutivo. El recurso de apelación se tramitará en cuenta y en forma preferente.

PRUEBA

Autodeterminación de sus impuestos por el contribuyente.

Artículo 21.- Corresponde al contribuyente probar con los documentos, libros de contabilidad u otros medios que la ley establezca, en cuanto sean necesarios u obligatorios para él, la verdad de sus declaraciones o la naturaleza de los antecedentes y monto de las operaciones que deban servir para el cálculo del impuesto.

El Servicio no podrá prescindir de las declaraciones y antecedentes presentados o producidos por el contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de ellos resulte, a menos que esas declaraciones, documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos.

Ej. Regla probatoria 23 Nº 5 DL 825/74.

PRUEBA

LIBERTAD PROBATORIA Y APRECIACION CONFORME A LAS REGLAS DE LA SANA CRITICA (antes prueba tasada).

LIBERTAD PROBATORIA

Nuevo Art.132 inc. 9: “Se admitirá, además, cualquier otro medio probatorio apto para producir fe”.

Excepciones: a) Actos y contratos solemnes. Nuevo Art.132

inc.15 CT: “No obstante lo anterior, los actos o contratos solemnes sólo podrán ser acreditados por medio de la solemnidad prevista por la ley”.

b) Contabilidad fidedigna. Nuevo Art.132 inc.15 CT: “En aquellos casos en que la ley requiera probar mediante contabilidad fidedigna, el juez deberá ponderar preferentemente dicha contabilidad”.

c) Medios de Prueba no Admisibles. Nuevo art. 132 incisos 11 y 12 CT.

PRUEBA NO ADMISIBLE

Como sanción al litigante que actúa de mala fe, entrabando la acción fiscalizadora que motiva el juicio, se establece la exclusión de antecedentes que teniendo relación directa con las operaciones fiscalizadas, hubieren sido solicitados determinada y específicamente por el Servicio en una citación notificada legalmente y no hayan sido aportados para su revisión, no obstante que el contribuyente disponía de ellos (Discovery).

PRUEBA NO ADMISIBLE

Art. 132 Inc.11: “No serán admisibles aquellos antecedentes que, teniendo relación directa con las operaciones fiscalizadas, hayan sido solicitados determinada y específicamente por el Servicio al reclamante en la citación a que se refiere el artículo 63, y que este último, no obstante disponer de ellos, no haya acompañado en forma íntegra dentro del plazo del inciso segundo de dicho artículo. El reclamante siempre podrá probar que no acompañó la documentación en el plazo señalado, por causas que no le hayan sido imputables, incluyendo el caso de haber solicitado al Servicio prórroga del plazo original para contestar la referida citación y ella no fue concedida o lo fue por un plazo inferior al solicitado. Modificado por la Ley 20.752 D.O. 28 de mayo de 2014

De esta manera, la norma legal establece que solicitada la prorroga por el

contribuyente para contestar la citación, y esta no es concedida o bien es concedida, pero otorgada por un plazo inferior al solicitado, ello podría constituir una causal que podría alegar el reclamante para justificar que no acompañó la documentación solicitada por el Servicio.

PRUEBA NO ADMISIBLE

Art. 132 Inc.11:

No serán admisibles aquellos antecedentes que, teniendo relación directa con las operaciones fiscalizadas, hayan sido solicitados determinada y específicamente por el Servicio al reclamante en la citación a que se refiere el artículo 63, y que este último, no obstante disponer de ellos, no haya acompañado en forma íntegra dentro del plazo del inciso segundo de dicho artículo. El reclamante siempre podrá probar que no acompañó la documentación en el plazo señalado, por causas que no le hayan sido imputables, incluyendo el caso de haber solicitado al Servicio prórroga del plazo original para contestar la referida citación y ella no fue concedida o lo fue por un plazo inferior al solicitado

De esta manera, la norma legal establece que solicitada la prorroga por el contribuyente para contestar la

citación, y esta no es concedida o bien es concedida, pero otorgada por un plazo inferior al solicitado, ello podría constituir una causal que podría alegar el reclamante para justificar que no acompañó la documentación solicitada por el Servicio.

Ley 20.752

TESTIGOS

En los primeros dos días del probatorio cada parte deberá acompañar una nómina de los testigos de que piensa valerse, con expresión de su nombre y apellido, domicilio y profesión u oficio. Sólo se examinarán testigos que figuren en dicha nómina.

No existirán los testigos inhábiles, sin perjuicio de lo cual el tribunal podrá desechar de oficio a los que notoriamente aparezcan comprendidos en alguna de las situaciones del artículo 357 del CPC.

Se podrán dirigir a cualquier testigo preguntas tendientes a demostrar su credibilidad o falta de ella.

Se admitirá a declarar hasta un máximo de cuatro testigos por punto de prueba.

En todo caso, no podrán probarse por testigos los elementos que sirven de base para la determinación de la obligación tributaria aduanera.

PERITOS Y ABSOLUCION DE POSICIONES

Los mismos plazos referidos precedentemente regirán para los peritos, en relación a sus informes, desde la aceptación de su cometido. Esto es que no podrán exceder de quince días.

La designación de peritos se rige por las reglas generales.

El Director Nacional, los Subdirectores, los Directores Regionales y los Administradores de Aduanas no tendrán la facultad de absolver posiciones en representación del Servicio.

OFICIOS

El Tribunal Tributario y Aduanero dará lugar a la petición de oficios cuando se trate de requerir información pertinente sobre los hechos materia del juicio, debiendo señalarse específicamente el o los hechos sobre los cuales se pide el informe.

Tratándose de solicitudes de oficios a las que acceda el Tribunal Tributario y Aduanero, éste deberá disponer su despacho inmediato a las personas o entidades requeridas, quienes estarán obligadas a evacuar la respuesta dentro del plazo que al efecto fije el tribunal, el que en todo caso no podrá exceder de quince días. A petición de la parte o del requerido, el plazo para evacuar el oficio podrá ser ampliado por el tribunal, por una sola vez y hasta por quince días más, cuando existan antecedentes fundados que lo aconsejen.

SANA CRÍTICA ( Nuevo art. 132 inc.15 CT)

“La prueba será apreciada por el Juez Tributario y Aduanero de conformidad con las reglas de la SANA CRÍTICA. Al apreciar las pruebas de esta manera, el tribunal deberá expresar en la sentencia las razones jurídicas y las simplemente lógicas, científicas, técnicas o de experiencia en virtud de las cuales les asigna valor o las desestima. En general, tomará en especial consideración la multiplicidad, gravedad, precisión, concordancia y conexión de las pruebas o antecedentes del proceso que utilice, de manera que el examen conduzca lógicamente ala conclusión que convence al sentenciador”.

¿QUE ES LA SANA CRÍTICA? ( Nuevo art. 132 inc.15 CT)

DOCTRINA “aquel caracterizado por la inexistencia de reglas legales tendientes a regular el valor probatorio que el juez debe asignar a los medios de prueba, pero que impone al juez la obligación de fundamentar su decisión haciendo explícitas las razones que la han motivado, las que no pueden contradecir los principios de la lógica, las máximas de la experiencia y los conocimientos científicamente afianzados”. (Horvitz y López. Derecho Procesal Penal Chileno. Tomo II, página 150).

¿QUE ES LA SANA CRÍTICA? ( Nuevo art. 132 inc.15 CT)

JURISPRUDENCIA EXCMA. CORTE SUPREMA: “... la prueba se aprecia en conciencia, lo que se traduce, como ha resuelto la jurisprudencia, en la facultad de examinar con recta intención, conocimiento exacto y reflexivo y con lógica equidad los antecedentes del proceso, para llegar con entera libertad y en forma privativa al convencimiento y decisión más conforme con esa íntima y libre opinión.…” (Corte Suprema Segunda Sala, Rol 6780-2007 de fecha 24 de Abril de 2008)

PERIODO DE SENTENCIA

PLAZO PARA DICTAR SENTENCIA 60 DIAS (antes no había plazo).

En la sentencia, junto con pronunciarse sobre el reclamo, el tribunal deberá manifestar expresamente las razones jurídicas y de otro orden conforme a las cuales efectuó la valoración de prueba según las normas de la sana crítica.

En la sentencia el juez deberá declarar de oficio la prescripción de los actos reclamados que fueron notificados por el Servicio fuera de los plazos legales y pronunciarse sobre los incidentes de exclusión de prueba.

RECURSOS

Apelación plazo 15 días (antes 10 días) para ante la Corte de Apelaciones.

No se contempla reposición contra la sentencia definitiva, empero si procede (subsidiariamente de la apelación si se interpone) en contra de la resolución que declara inadmisible el reclamo o hace imposible su continuación (plazo 15 días).

En las apelaciones no será necesaria la comparecencia de las partes en segunda instancia.

RECURSOS

El recurso de apelación contra la sentencia definitiva se tramitará en cuenta, a menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco días contados desde el ingreso de los autos en la secretaría de la Corte de Apelaciones, solicite alegatos.

Vencido ese plazo, el tribunal de alzada ordenará traer los autos en relación, si se hubiere solicitado oportunamente alegatos. De lo contrario, el Presidente de la Corte ordenará dar cuenta.

Respecto de la sentencia de segunda instancia proceden los Recursos de Casación en el Fondo y en la Forma para ante la Corte Suprema.

PROCEDIMIENTO GENERAL DE APLICACION DE SANCIONES (Art. 161 del Código Tributario)

Se reserva este procedimiento, previsto en el artículo 161 del Código Tributario, para la tramitación y conocimiento de las actas de denuncias del Servicio de Impuestos Internos notificadas por infracciones que la normativa tributaria sanciona con pena privativa de libertad y multa, pero en que el Director, conforme a la facultad del artículo 162 del Código Tributario, ha dispuesto perseguir exclusivamente la sanción pecuniaria.

Procedimiento General de Aplicación de SancionesTribunales Tributarios y Aduaneros


Término probatorio lo fija el Juez podrá

ser de 20 días

Plazo para presentar los descargos: 10

días



díasTraslado al


Fallo

Notificación denuncia

personalmente o por cédula

Medidas Conservativas


Procedencia:a) En casos de delitos tributarios, cuando el Director del SII decide no ejercer la acción penal para perseguir una pena privativa de libertad (antiguamente sanción corporal), sino que opta por la aplicación de la sanción pecuniaria. Por ejemplo el artículo 97 Nº 4 inc. 2º del CT.

b) Las infracciones de los artículos 102, 103 y 104 del Código Tributario.

c) Las infracciones contenidas en otros textos legales, como en Ley de Herencias, Asignaciones y Donaciones.


Se notifica personalmente o por Cédula el Acta de Denuncia al imputado.

Plazo para formular descargos 10 días hábiles.En el escrito de descargos debe indicar con claridad y precisión los medios de prueba de que pretende valerse. (aplican reglas supletorias del 125 del CT.)

En caso de formularse descargos se dará traslado al Servicio por el término de 10 días hábiles. En su contestación el Servicio podrá ofrecer prueba, con las mismas exigencias establecidas para el reclamante, esto es, indicando con claridad y precisión los medios de prueba de que piensa valerse.

PROCEDIMIENTO GENERAL DE APLICACIÓN DE SANCIONES

Vencido el plazo para evacuar el traslado, se ordenará recibir la prueba que se hubiere ofrecido. La resolución que reciba la causa a prueba podrá ser objeto de reposición e impugnarse mediante recurso de apelación, que se tramitará en cuenta y con preferencia.

Se aplica supletoriamente el Procedimiento General de Reclamaciones.


El término probatorio es de 20 días, con libertad de medios de prueba, los que serán apreciados por el juez conforme a las reglas de la sana crítica, expresando en la sentencia la forma en que ellos fueron ponderados.

Vencido el término probatorio, corre el plazo de 60 días dentro del cual el tribunal debe dictar sentencia.

La sentencia definitiva será apelable en el plazo de 15 días, para ante la Corte de Apelaciones y el pronunciamiento de ésta, podrá ser objeto de los recursos de casación en la forma y en el fondo ante la Corte Suprema.


La sanción se aplicará tomando en consideración (art. 107 CT).1º.- La calidad de reincidente en infracción de la misma especie.

2º.- La calidad de reincidente en otras infracciones semejantes.

3º.- El grado de cultura del infractor. 4º.- El conocimiento que hubiere o pudiere haber tenido

de la obligación legal infringida. 5º.- El perjuicio fiscal que pudiere derivarse de la infracción. 6º.- La cooperación que el infractor prestare para esclarecer

su situación. 7º.- El grado de negligencia o el dolo que hubiere mediado en

el acto u omisión. 8º.- Otros antecedentes análogos a los anteriores o que

parezca justo tomar en consideración atendida la naturaleza de la infracción y sus circunstancias.

Procedimiento Especial de Aplicación de Ciertas MultasTribunales Tributarios y Aduaneros, Cuando Se Reclama


Término probatorio 8 días

Plazo para presentar los descargos: 15

días



díasTraslado al


Fallo 5 días

Notificación multa o

infracción

PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA LA APLICACIÓN DE CIERTAS MULTAS (Art. 165)

El artículo 165 del Código Tributario regula este procedimiento, conforme al cual se tramitarán todos los reclamos respecto de denuncias por infracciones tributarias de índole administrativa.

Con ello, la aplicación de multas para los casos de infracciones notificadas por el Servicio que no sean reclamadas por los contribuyentes, será efectuada en la esfera administrativa por los Directores Regionales. Es decir sino media reclamo no se aplica este procedimiento.

PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA LA APLICACIÓN DE CIERTAS MULTAS (Art.

165)

Se aplica este Procedimiento a las infracciones sancionadas en los N°s 1, 2, 3, 6, 7, 10, 11,15,16, 17, 19, 20 y 21 del artículo 97 y las del artículo 109, todas del Código Tributario.

El procedimiento del art. 165 en su N° 1 se aplica a las multas determinadas (giradas) sin trámite por el Servicio o el contribuyente por las infracciones del N° 1 inciso 1°, 2 y 11 del artículo 97.

Las infracciones sancionadas en los N°s 1 inciso 2º, 3, 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del artículo 97 y las del artículo 109, todas del Código Tributario, serán notificadas personalmente o por cédula al contribuyente por los funcionarios del SII. Las multas respectivas serán giradas inmediatamente vencido el plazo para reclamar, si reclama se suspenderá el giro de la multa hasta que se resuelva sobre los descargos del contribuyente.


165)

No se requiere patrocinio de abogado. Plazo de reclamo 15 días contados desde la notificación del

giro de las multas a que se refiere el Nº 1, o las infracciones de que trata el Nº 2 del art. 165.

Formulado el reclamo el tribunal dará traslado al Servicio por el plazo de 10 días.

Probatorio 8 días. Libertad para presentar todos los medios de prueba. Dentro de los dos primeros del probatorio debe acompañarse

nómina de testigos. El Tribunal podrá citar a declarar a personas que no se encuentren en tal lista de testigos.


165)

Vencido el termino probatorio el tribunal tiene el plazo de cinco días para dictar sentencia.

La prueba es valorada de acuerdo a la sana critica.

La sentencia definitiva es apelable en el plazo de 15 días. El Recurso de Apelación se concede en ambos efectos. Ya no se requiere consignación, sin embargo si el recurso fuere desechado por la unanimidad de los miembros del tribunal de segunda instancia, éste ordenará que el recurrente pague, a beneficio fiscal, una cantidad adicional equivalente al diez por ciento de la multa reajustada, y se condenará en las costas del recurso al recurrente, de acuerdo a las reglas generales.

Contra la sentencia de segunda instancia procede el Recurso de Queja.

PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMO POR VULNERACIÓN DE DERECHOS (Art. 155)

Se incorpora un nuevo procedimiento, con el objeto de establecer un medio de impugnación de actuaciones del Servicio de Impuestos Internos que, no siendo reclamables mediante alguno de los otros procedimientos que contempla el Código Tributario, afecten derechos de los contribuyentes.


Se aplica en caso de actuaciones u omisiones del Servicio que afecten los derechos garantidos por los números 21, 22 ó 24 del artículo 19 de la Carta Fundamental; estos son el derecho a:

a) desarrollar cualquier actividad económica lícita, b) a no ser discriminado arbitrariamente en la actividad económica, c) el derecho de propiedad en sus diversas especies, sobre toda

clase de bienes.


También son objeto de este procedimiento las acciones u omisiones del Servicio de Impuestos Internos que vulneren los derechos de los contribuyentes establecidos en el nuevo artículo 8 Bis del Código Tributario, introducido por la Ley N°20.420 (DO 19-02-10).

Entre estos derechos podemos mencionar el derecho a ser atendido cortésmente, a obtener oportunamente las devoluciones de impuestos; a recibir información de los actos de fiscalización, de su situación tributaria y el estado de tramitación de su procedimiento; a que sus declaraciones impositivas sean reservadas, salvo las excepciones legales, a plantear respetuosamente sugerencias y quejas sobre actuaciones de la Administración.


Se considera un procedimiento breve y expedito y no requiere patrocinio de abogado.

El contribuyente tendrá un plazo de 15 días para reclamar por escrito del acto que afecta sus derechos y le produce perjuicio.

La interposición del Recurso de Protección excluye este procedimiento.

Del reclamo, se dará traslado al Servicio, por el término de 10 días.

El Tribunal puede dictar orden de o innovar.


Vencido el plazo para evacuar el traslado, y existiendo hechos sustanciales, pertinentes y controvertidos, el tribunal abrirá

un término probatorio de 10 días. La prueba

se apreciará conforme a las reglas de la sana crítica. La sentencia debe dictarse en el plazo de

10 días contados desde el vencimiento del término probatorio, pudiendo disponer la anulación total o parcial del acto impugnado y será apelable para ante la Corte

Apelaciones.Contra la sentencia solo procederá apelación en el plazo de 15 días.

La apelación se vera en cuenta y en forma preferente, salvo que las partes soliciten alegatos.

En lo no regulado expresamente se aplicarán supletoriamente las normas que regulan el procedimiento general de reclamaciones.

Existe discusión sobre si procede el Recurso de Queja o Casación.

Procedimiento Especial por Vulneración de Derechos


Término probatorio 10 días

Plazo para reclamar : 15 días desde el

acto u omisión o desde que el contribuyente

tomó conocimiento



díasTraslado al Servicio por 10

días

Fallo 10 días

Acto del Servicio que

vulnera derechos de los

contribuyentes

OTROS PROCEDIMIENTOS

RECLAMO DE AVALUOS.

JUICIO EJECUTIVO PARA EL COBRO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

ACCESO A LA INFORMACION BANCARIA POR EL SII.

RECLAMO DE AVALUOS

(Arts. 149 a 154 CT).

Aplicable a los BR Agrícolas (primera serie) y BR No Agrícolas (segunda serie).

Terreno que este destinado preferentemente a la actividad agrícola o forestal (Ley17.235).

RECLAMO DE AVALUO PRODUCTO DE UNA TASACION GENERAL

Quien puede reclamar (art. 149 CT): El contribuyente (dueño) o la Municipalidad. Causales taxativas: Determinación errónea de la superficie del terreno o

construcción. Aplicación errónea de las tablas de clasificación . Errores de transcripción copia o cálculo. Inclusión errónea del mayor valor adquirido por los terrenos

con ocasión de mejoras costeadas por particulares, en los casos en que dicho mayor valor deba ser excluido.

La reclamación que se fundare en una causal diferente será desechada de plano.

Plazo del reclamo: Debe presentarse dentro de los 180 días siguientes al

termino de exhibición de los roles de avalúo.

RECLAMO DE AVALUO PRODUCTO DE UNA MODIFICACION INDIVIDUAL

Solo pueden reclamar los contribuyentes (art. 150 CT). Ejemplo de causales: Errores de transcripción y copia. Errores de cálculo. Errores de clasificación. Cambio de destinación. Nuevas construcciones o ampliaciones.

Plazo del reclamo: 90 días contados desde el envío del aviso respectivo.

RECLAMO DE AVALUOS

Se aplica el Procedimiento General de Reclamaciones, salvo en:

a) La sentencia se notificará en forma extractada mediante carta certificada dirigida al domicilio señalado por el reclamante en su presentación, dejándose constancia de su envío en el expediente.

b) La apelación de la sentencia definitiva que se deduzca por el contribuyente deberá ser fundada y sustentarse en las causales indicadas en el Art. 149 del Código Tributario y siempre que correspondan a las mismas invocadas en el reclamo. Además, debe contener la individualización de todos los medios de prueba de que pretenda valerse el recurrente.

c) El plazo de apelación es de 15 días y pueden apelar los contribuyentes, las municipalidades y el Servicio.

d) La tramitación en segunda instancia se efectúa ante el Tribunal Especial de Alzada. Si el recurso no cumple con los requisitos indicados será desechado de plano por el TEA.

TRIBUNAL ESPECIAL DE ALZADA

El TEA encargado de conocer los reclamos de avalúos de los bienes de la Primera Serie es presidido por un ministro de la Corte de Apelaciones respectiva; e integrado por un representante del Presidente de la República, y por un empresario agrícola domiciliado en el territorio jurisdiccional del respectivo Tribunal Especial de Alzada que es designado por el Presidente de la República.

El TEA que conoce los reclamos de avalúos de los bienes de la Segunda Serie, es presidido por un Ministro de la Corte de Apelaciones que ejerce voto dirimente; e integrado por dos representantes del Presidente de la República; y por un arquitecto residente en la ciudad asiento de la Corte de Apelaciones en que la ejerce su función el Tribunal Especial de Alzada, el cual es designado por el Presidente de la República de una terna propuesta por el Intendente Regional con consulta previa al Consejo Regional de Desarrollo.

TRIBUNAL ESPECIAL DE ALZADA

El Tribunal Especial de Alzada fallará la causa sin más trámite que la fijación del día para su vista, no obstante podrá oír las alegaciones de las partes cuando lo estime conveniente.

El Tribunal Especial de Alzada debe dictar la sentencia dentro de los dos meses siguientes a la fecha de ingreso del expediente en su secretaría.

No procede el Recurso de Casación en contra de la sentencia de segunda instancia pronunciada por el TEA.

JUICIO EJECUTIVO TRIBUTARIO (Art. 168 CT)

El Fisco, como acreedor puede cobrar sus créditos conforme a las reglas del juicio ejecutivo, con algunas modificaciones:

A.- El ente administrador tiene facultad para fabricar su propio título ejecutivo, sin intervención del deudor. Este título está formado por la nómina de deudores morosos, preparada por el Servicio de Tesorerías.

B.- El juicio ejecutivo por cobro de impuestos tiene una primera etapa, en la que actúa como juez sustanciador el Tesorero Regional o Provincial. El es quien, teniendo la nómina de deudores morosos como demanda ejecutiva, despacha mandamiento de ejecución y embargo.

C.- Actúan como "receptores" los funcionarios del Servicio de Tesorerías denominados recaudadores fiscales.

D.- Se procede conjuntamente contra todos los deudores incluidos en la nómina.

JUICIO EJECUTIVO TRIBUTARIO

E.- Tratándose del cobro del impuesto Territorial, el predio respectivo se entenderá embargado por el solo ministerio de la ley desde que se efectúa el requerimiento. Este embargo no produce efectos respecto de terceros si no desde que se inscribe en el registro de interdicciones y prohibiciones de enajenar del Conservador de Bienes Raíces respectivo. Art. 171, inc. 2º y 173 del Código Tributario.

F.- El deudor puede oponerse a la ejecución, dentro de diez días habíles de notificado el mandamiento, ante la Tesorería Regional o Provincial, según el caso.

G.- Las excepciones que puede oponer el deudor son solo tres: pago, prescripción, y la de no empecerle el título. También puede oponer alegaciones o defensas en caso de errores o vicios manifiestos en el cobro. Art. 178 inc. 2 del Código Tributario.

JUICIO EJECUTIVO TRIBUTARIO

H. - El Tesorero que actúa como Juez, tiene competencia solo para acoger totalmente la excepción de pago. No puede rechazar esta excepción ni acogerla parcialmente, ni pronunciarse en sentido alguno sobre las otras excepciones.

I.- Si el funcionario de Tesorerías no acoge la excepción de pago o las alegaciones o defensas, debe remitir el expediente al Abogado Provincial de Tesorerías, quien tiene competencia sólo para acoger las excepciones o alegaciones y no para rechazarlas. Si estima que deben rechazarse, debe remitir el expediente al Juez de Letras para que se pronuncie.

J.- El recurso de apelación que se interponga en contra de la resolución que falle las excepciones opuestas suspenderá la ejecución y si el apelante fuere el ejecutado, para que proceda la ejecución deberá consignarse a la orden del Tribunal que concede la apelación dentro del plazo de cinco días una suma equivalente a la cuarta parte de la deuda.

ACCESO A LA INFORMACION BANCARIA POR EL SII

Secreto y reserva de la cuenta corriente (art. 20 de la ley General de Bancos).

Consiste en que el banco debe proteger, manteniendo en estricta reserva respecto de terceros, el movimiento de la cuenta corriente y sus saldos (depósitos y captaciones de cualquier naturaleza que reciben los Bancos).

Las demás operaciones quedan sujetas a reserva y solo se pueden dar a conocer a quienes tengan un interés legítimo, siempre que no se ocasione un daño patrimonial al cliente.


Se pueden dar a conocer en forma anónima a firmas que hacen estudios respecto del Banco. Se pueden dar a conocer en términos globales, no personalizados, no parcializados y para fines estadísticos o de información. En otras palabras, de acuerdo con la Ley sobre Cuentas Corrientes Bancarias y Cheques, los Bancos deberán mantener en estricta reserva, respecto de terceros, el movimiento de la cuenta corriente y sus saldos y sólo podrán proporcionar estas informaciones al librador o a quien éste haya facultado expresamente.


El artículo 62 del Código Tributario contiene una modificación a esta regla, la cual fue introducida por la Ley N° 20.406 (publicada en el D.O. de 5 de diciembre de 2009 y rige desde el (01-01-10).

Artículo 62.- La Justicia Ordinaria podrá autorizar el examen de información relativa a las operaciones bancarias de personas determinadas, comprendiéndose todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a reserva, en el caso de procesos por delitos que digan relación con el cumplimiento de obligaciones tributarias.

Igual facultad tendrán los Tribunales Tributarios y Aduaneros cuando conozcan de un proceso sobre aplicación de sanciones conforme al artículo 161 y cuando el SII, en virtud de sus facultades fiscalizadoras solicite autorización para acceder a información bancaria y el contribuyente se niegue a autorizar al banco a entregarla.


En ejercicio de sus facultades fiscalizadoras el Servicio podrá requerir la información relativa a las operaciones bancarias de personas determinadas, comprendiéndose todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a reserva, que resulten indispensables para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos, o falta de ellas, en su caso.La misma información podrá ser solicitada por el Servicio para dar cumplimiento a los siguientes requerimientos:

i) Los provenientes de administraciones tributarias extranjeras, cuando ello haya sido acordado bajo un convenio internacional de intercambio de información suscrito por Chile y ratificado por el Congreso Nacional.ii) Los originados en el intercambio de información con las autoridades competentes de los Estados Contratantes en conformidad a lo pactado en los Convenios vigentes para evitar la doble imposición suscritos por Chile y ratificados por el Congreso Nacional

Procedimiento del requerimiento de información bancaria sometida a secreto

formulada por el SII

El Servicio, a través de su Dirección Nacional, notificará al banco, requiriéndole para que entregue la información dentro del plazo que fije, el que no podrá ser inferior a cuarenta y cinco días contados desde la fecha de la notificación respectiva. Requisitos del requerimiento:a) Contener la individualización del titular de la información bancaria que se solicita; b) Especificar las operaciones o productos bancarios, o tipos de operaciones bancarias, respecto de los cuales se solicita información;

c) Señalar los períodos comprendidos en la solicitud, y d) Expresar si la información se solicita para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos del contribuyente o la falta de ellas, en su caso, o bien para dar cumplimiento a un requerimiento de información, identificando la entidad requirente y los antecedentes de la solicitud.



2) Dentro de los cinco días siguientes de notificado, el banco deberá comunicar al titular la información requerida, la existencia de la solicitud del Servicio y su alcance. La comunicación deberá efectuarse por carta certificada enviada al domicilio que tenga registrado en el banco o bien por correo electrónico, cuando así estuviera convenido o autorizado expresamente.

3) El titular podrá responder el requerimiento al banco dentro del plazo de 15 días contado a partir del tercer día desde del envío de la notificación por carta certificada o correo. Si en su respuesta el titular de la información autoriza al banco a entregar información al Servicio, éste deberá dar cumplimiento al requerimiento sin más trámite, dentro del plazo conferido.



4) Dentro de los cinco días siguientes a aquel en que venza el plazo previsto para la respuesta del titular de la información, el banco deberá informar por escrito al Servicio respecto de si ésta se ha producido o no, así como de su contenido. En dicha comunicación el banco deberá señalar el domicilio registrado en él por el titular de la información, así como su correo electrónico, en caso de contar con este último antecedente. Además, de ser el caso, se deberá señalar si el titular de la información ha dejado de ser cliente del banco.

5) Acogida la pretensión del Servicio por sentencia judicial firme, éste notificará al banco acompañando copia autorizada de la resolución del tribunal. La entidad bancaria dispondrá de un plazo de diez días para la entrega de la información solicitada.



6) El retardo u omisión total o parcial en la entrega de la información por parte del banco será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del número 1° del artículo 97.

La información bancaria sometida a secreto o sujeta a reserva, obtenida por el Servicio bajo este procedimiento, tendrá el carácter de reservada de conformidad a lo establecido en el artículo 35 y sólo podrá ser utilizada por éste para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos, o la falta de ellas, en su caso, para el cobro de los impuestos adeudados y para la aplicación de las sanciones que procedan.

El Servicio adoptará las medidas de organización interna necesarias para garantizar su reserva y controlar su uso adecuado. La información así recabada que no dé lugar a una gestión de fiscalización o cobro posterior, deberá ser eliminada, no pudiendo permanecer en las bases de datos del Servicio.

PROCEDIMIENTO JUDICIAL

Será competente para conocer de la solicitud de autorización judicial el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al domicilio en Chile que haya informado el banco al Servicio.

Si se hubiese informado un domicilio en el extranjero o no se hubiese informado domicilio alguno, será competente el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al domicilio del banco requerido.

La solicitud del Servicio deberá ser presentada conjuntamente con los antecedentes que sustenten el requerimiento y que justifiquen que es indispensable contar con dicha información para determinar las obligaciones tributarias del contribuyente, identificando las declaraciones o falta de ellas, en su caso, que se pretende verificar. En el caso de requerimientos efectuados desde el extranjero, deberá indicarse la entidad requirente de la información y los antecedentes de la solicitud respectiva.


El TTA resolverá la solicitud de autorización citando a las partes a una audiencia que deberá fijarse a más tardar el decimoquinto día contado desde la fecha de la notificación de dicha citación.

Con el mérito de los antecedentes aportados por las partes, el juez resolverá fundadamente la solicitud de autorización en la misma audiencia o dentro del quinto día, a menos que estime necesario abrir un término probatorio por un plazo máximo de cinco días.

La notificación al titular de la información se efectuará considerando la información proporcionada por el banco al Servicio, de la siguiente forma:

a) Por cédula, dirigida al domicilio en Chile que el banco haya informado, o

b) Por avisos, cuando el banco haya informado al Servicio que su cliente tiene domicilio en el extranjero, que el titular de la información no es ya su cliente, o bien cuando no haya informado domicilio alguno.


Cuando el banco haya informado al Servicio el correo electrónico registrado por el titular de la información, el secretario del Tribunal comunicará también por esa vía el hecho de haber ordenado la notificación respectiva, cuya validez no se verá afectada por este aviso adicional.

En contra de la sentencia que se pronuncie sobre la solicitud procederá el recurso de apelación, el que deberá interponerse en el plazo de cinco días contado desde su notificación, y se concederá en ambos efectos. La apelación se tramitará en cuenta, a menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco días contado desde el ingreso de los autos en la Secretaría de la Corte de Apelaciones, solicite alegatos. En contra de la resolución de la Corte no procederá recurso alguno.

El expediente se tramitará en forma secreta en todas las instancias del juicio.

GRACIAS…

Tribunales tributarios chile

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