U1. el patrimoni i la comptabilitat (1)

Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa

U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa

U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

1.1 EL PATRIMONI EMPRESARIAL

1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net.

1.1.2 Càlcul del resultat a partir de la variació del patrimoni net.

1.1.3 Les masses patrimonials i la seva. representació ordenada en forma de balanç.

1.2 LA COMPTABILITAT

1.2.1 Definició de comptabilitat.

1.2.2 El fet comptable.

1.2.3 El compte.

1.2.4 Parts i funcions del compte.

1.3 LA PARTIDA DOBLE

1.3.1 Funcionament dels comptes.

1.4 ELS ASSENTAMENTS

•Béns: tot allò que pot ser apreciat i valorat per les persones a qui serveix.

•Drets: són les sumes o quantitats de diners pendents

de cobrament .

• Obligacions: són tot el conjunt de deutes exigibles que té l’empresa.

El patrimoni empresarial és el conjunt de béns, drets i

obligacions que té una empresa degudament valorats en

relació amb la finalitat a que es destinen.

Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

1.1 EL patrimoni empresarial

1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net

La diferència entre els béns i els drets que posseeix i allò que deu constitueix la riquesa de l’empresa (el seu PATRIMONI NET).

PATRIMONI NET = BÉNS + DRETS - OBLIGACIONS

PATRIMONI NET = ACTIU - PASSIU

ACTIU = PATRIMONI NET + PASSIU




ACTIU

(Inversions)

=

PATRIMONI NET I PASSIU

(Fonts de finançament)

BÉNS DRETS

PATRIMONI NET OBLIGACIONS




Exemple 2: PATRIMONI NET= ACTIU – PASSIU

PATRIMONI NET = 149.122 – 66.000 = 83.122 €

Observant aquest resultat: Si el patrimoni net augmenta (resultat positiu), l’empresa ha obtingut BENEFICIS. Si el patrimoni net disminueix (resultat negatiu), l’empresa ha obtingut PÈRDUES.



1.1.2 Càlcul del resultat a partir de la variació del patrimoni net

RESULTAT = PATRIMONI1 – PATRIMONI0

Patrimoni net 2007, de

l’exercici anterior.

El conjunt d’elements patrimonials es classifiquen en grups o MASSES PATRIMONIALS que agrupen elements homogenis segons el següent criteri:



1.1.3 Les masses patrimonials

Elements d’ACTIU Elements de PASSIU

s’ordenen segons la menor o major DISPONIBILITAT (facilitat a convertir-se en diners líquids) -................................................. +

DISPONIBLE

s’ordenen segons la major o menor EXIGIBILITAT (moment en que l’obligació ha de ser pagada) -.................................................. +

EXIGIBLE




ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU

ACTIU NO CORRENT (Vinculats a l’empresa durant més d’un exercici econòmic)

-……

……

……

..……

…..+

DISP

ON

IBLE

PATRIMONI NET (Fons propis i aliens no exigibles)

NO EXIGIBLE

ACTIU CORRENT (Vinculats a l’empresa durant menys d’un exercici econòmic, en constant rotació)

PASSIU NO CORRENT (Exigible a llarg termini)

-……

……

……

…..+

EX

IGIB

LE PASSIU CORRENT (Exigible a curt termini)




ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU

ACTIU NO CORRENT • IMMOBILITZAT INTANGIBLE • IMMOBILITZAT MATERIAL • AMORTITZACIONS ACUMULADES D’IMMOBILITZAT • INVERSIONS FINANCERES A LLARG TERMINI • INVERSIONS IMMOBILIÀRIES

-……

……

……

..……

…..+ D

ISPO

NIB

LE

PATRIMONI NET • CAPITAL • CAPITAL SOCIAL • RESERVES • RESULTAT DE L’EXERCICI

NO EXIGIBLE

PASSIU NO CORRENT • EXIGIBLE A LLARG TERMINI

-……

……

……

…..+

EX

IGIB

LE

ACTIU CORRENT • EXISTÈNCIES • REALITZABLE • DISPONIBLE

PASSIU CORRENT • EXIGIBLE A CURT TERMINI

ACTIU

ACTIU NO CORRENT (Vinculats a l’empresa durant més d’un exercici econòmic)

IMMOBILITZAT INTANGIBLE: béns que l’empresa necessita per produir però no tenen una materialitat corpòria (PATENTS, MARQUES, APLICACIONS INFORMÀTIQUES). Grup 2 - 20 IMMOBILITZAT MATERIAL: béns de l’empresa materials i corporis, i que aquesta necessita per a la seva activitat productiva (TERRENYS, CONSTRUCCIONS, INSTAL·LACIONS TÈCNIQUES, MAQUINÀRIA, MOBILIARI, EQUIPS ELECTRÒNICS, ELEMENTS de TRANSPORT). Grup 2 - 21 INVERSIONS FINANCERES A LLARG TERMINI: (OBLIGACIONS, BONS, DEUTE PÚBLIC, ACCIONS). Grup 2 - 24 INVERSIONS IMMOBILIÀRIES: inversions en béns immobles que no intervinguin en l’activitat pròpia de l’empresa (COMPRA DE TERRENYS, HABITATGES, NAUS INDUSTRIALS, etc). Grup 2 - 23

-……

……

……

..……

…..+

DISP

ON

IBLE /LÍQ

UID




ACTIU

ACTIU CORRENT (Vinculats a l’empresa durant menys d’un exercici econòmic, en constant rotació)

• EXISTÈNCIES: materials que s’utilitzen en l’elaboració del producte o mercaderies ja elaborades destinades a la comercialització (MERCADERIES, MATÈRIES PRIMES, PRODUCTES ACABATS). Grup 3 • REALITZABLE: crèdits i drets de cobraments de l’empresa (CLIENTS; CLIENTS, EFECTES COMERCIALS PER COBRAR; DEUTORS; INVERSIONS FINANCERES A CURT TERMINI; HISENDA PÚBLICA, DEUTORA PER DIFERENTS CONCEPTES; ORGANISMES DE LA SEGURITAT SOCIAL, DEUTORS). Grup 4 • DISPONIBLE: elements líquids de l’empresa que suposen una disponibilitat immediata (BANCS I INSTITUCIONS DE CRÈDIT, CAIXA). Grup 5

-……

……

……

..……

…..+

DISP

ON

IBLE / LÍQ

UID







PATRIMONI NET I PASSIU

PATRIMONI NET: Representen els recursos de l’empresa que es destinen a l’autofinançament (FONS PROPIS: CAPITAL, CAPITAL SOCIAL, RESERVES, RESULTAT DE L’EXERCICI) i aquells que són aliens però no cal tornar-los (SUBVENCIONS i DONACIONS). Grup 1

NO

EX

IGIB

LE

PASSIU NO CORRENT: (Exigible a llarg termini) Fonts de recursos que s’han de tornar en un període superior a la durada d’un exercici econòmic (PROVEÏDORS D’IMMOBILITZAT A LLARG TERMINI, EFECTES QUE CAL PAGAR A LLARG TERMINI, DEUTES A LLARG TERMINI AMB ENTITATS DE CRÉDIT). Grup 5

-……

……

……

…..+

EX

IGIB

LE

PASSIU CORRENT: (Exigible a curt termini) Format per aquells deutes que l’empresa ha de tornar

abans d’un any. (PROVEÏDORS; PROVEÏDORS, EFECTES COMERCIALS QUE CAL PAGAR; CREDITORS PER PRESTACIONS DE SERVEIS; CREDITORS, EFECTES COMERCIALS QUE CAL PAGAR; DEUTES A CURT TERMINI AMB ENTITATS DE CRÈDIT; HISENDA PÚBLICA, CREDITORA PER DIFERENTS CONCEPTES; ORGANISMES DE LA SEGURETAT SOCIAL, CREDITORS). Grup 5




Patrimoni net = Actiu – Passiu = 17.062 – 300 = 16.762 €



1.2.1 Definició de comptabilitat

La comptabilitat és la ciència econòmica que estudia el patrimoni empresarial, tant de manera estàtica com dinàmica.

L’anàlisi dinàmica permet obtenir el resultat econòmic de l’empresa

L’objectiu de la comptabilitat és el de proporcionar informació econòmica a

diferents nivells de l’empresa:

A la direcció, per poder prendre decisions. Als propietaris i/o accionistes, perquè comprovar que el seu capital està ben invertit. Als treballadors, per tenir la certesa d’una possible continuïtat laboral. Als creditors, per saber si l’empresa dóna o no garanties pel retorn dels seus crèdits.



1.2.2 El fet comptable

El fet comptable són totes les operacions que transformen o modifiquen el patrimoni de l’empresa.

Hi ha tres tipus de fets comptables:

1. Fet comptable permutatiu: no altera la xifra del patrimoni net.

(ex. compra maquinària amb pagament en efectiu, = ACTIU ----- = PATRIMONI)

2. Fet comptable modificatiu: altera la xifra del patrimoni net.

(ex. pagament salaris, - ACTIU ------ - PATRIMONI)

3. Fet comptable mixt: altera la xifra del patrimoni net a conseqüència d’un

fet permutatiu.

( ex. venda mercaderies valorades en 100€ per 150€, - EXISTÈNCIES (- 100€), + DISPONIBLE (+150€) i +

ACTIU (+ 50€) ------ + PATRIMONI (+50€))



1.2.3 El compte

El compte és l’eina comptable que representa a un grup

d’elements patrimonials de característiques i funcions similars

mitjançant una denominació comuna.

Els comptes es classifiquen en dos tipus:

1. COMPTES de BALANÇ: es divideixen en comptes d’actiu, de

passiu i de patrimoni net, i tenen per finalitat registrar els canvis

que experimenten els elements que formen el patrimoni.

2. COMPTES de GESTIÓ: es divideixen en comptes de despeses i

comptes d’ingrés i apareixen quan es produeix un fet comptable

modificatiu.

Els comptes de gestió registren les despeses i els ingressos d’una

empresa: subministraments com ara la llum o l’aigua, la formació del

personal, les retribucions dels gestors, el transport...etc.



1.2.3 El compte

Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :

GRUP 1: FINANCIACIÓ BÀSICA

GRUP 2: ACTIU NO CORRENT

GRUP 3: EXISTÈNCIES

GRUP 4: CREEDITORS i DEUTORS PER OPERACIONS COMERCIALS

GRUP 5: CUENTAS FINANCIERAS

GRUP 6: COMPRES i DESPESES. Comptes de gestió

GRUP 7: VENDES i INGRESOS. Comptes de gestió

GRUP 8: Despeses imputades al patrimoni net

GRUP 9: Ingressos imputats al patrimoni net



1.2.3 El compte


GRUP 1: FINANCIACIÓ BÀSICA: Inclou el PATRIMONI NET i l' EXIGIBLE A LLARG TERMINI. Són comptes patrimonials que generalment controlen obligacions. Figuraran al patrimoni net i passiu no corrent. Exemples: 100 Capital social (Aportació socis) 112 Reserva legal 129 Resultat de l’exercici 170 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit 173 Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini



1.2.3 El compte


GRUP 2: ACTIU NO CORRENT: Inclou les inversions. Són comptes patrimonials que controlen inversions (béns o serveis) a llarg termini. Figuraran a l’actiu no corrent. Exemples: 206 Aplicacions informàtiques 213 Maquinària 210 Terrenys i béns naturals 220 Inversions en terrenys i bens naturals



1.2.3 El compte


GRUP 3: EXISTÈNCIES: Materials necessaris per a la producció i/o venda en l’activitat habitual de l’empresa. Comptes patrimonials que controlen béns a curt termini (inferior a l’any). Figuraran a l’actiu corrent. Exemples: 300 Mercaderies 310 Matèries primeres



1.2.3 El compte


GRUP 4: CREDITORS I DEUTORS PER OPERACIONS COMERCIALS: Comptes que tenen el seu origen en operacions de tràfic de l’empresa i en les relacions que té amb les administracions públiques. Controlen drets i obligacions a curt termini. Figuraran a l’actiu corrent (saldo deutor) o al passiu corrent (saldo creditor). Exemples: 400 Proveïdors 410 Creditors per prestacions de serveis 430 Clients 440 Deutors 470 HP Deutora per diversos conceptes 475 HP Creditora per conceptes fiscals



1.2.3 El compte


GRUP 5: COMPTES FINANCERS: Deutes i crèdits de l’empresa per operacions no comercials (alienes al tràfic de l’empresa). Controlen béns i drets i obligacions a curt termini. Figuraran a l’actiu corrent (béns i drets – saldo deutor) o al passiu corrent (obligacions – saldo creditor). Exemples: 520 Deutes a curt termini amb entitats de crèdit 540 Inversions financeres a curt termini en instruments de patrimoni 570 Caixa 572 C/C Bancari



1.2.3 El compte


GRUP 6: COMPRES I DESPESES: Comptes de gestió. Aprovisionament de béns adquirits per vendre’ls i/o transformar-los i les despeses necessàries. Generalment tenen saldo deutor i que figuraran al compte de pèrdues i guanys. El seu saldo indica els imports adquirits fins el moment.

Exemples: 600 Compra de mercaderies 601 Compra de primeres matèries 624 Transports 628 Subministraments 630 Impost sobre els beneficis 640 Sous i salaris



1.2.3 El compte


GRUP 7: VENDES I INGRESSOS: Comptes de gestió. Venda de béns i prestació de serveis objecte del tràfic de l’empresa. Generalment tenen saldo creditor i que figuraran en el compte de pèrdues i guanys. El seu saldo indica les vendes i els ingressos produïts fins el moment. Exemple: 700 Venda de mercaderies 701 Venda de productes acabats 752 Ingressos per arrendaments



1.2.3 El compte


GRUP 8: DESPESES IMPUTADES AL PATRIMONI NET: Pèrdues derivades de canvis de valor (actius financers, tipus de canvi de la moneda).

GRUP 9: INGRESSOS IMPUTATS AL PATRIMONI NET: Beneficis derivats de canvis de valor (actius financers, tipus de canvi de la moneda).



1.2.4 Parts i funcions del compte

El compte, a més de representar un element o conjunt d’elements

patrimonials, indica els augments ▲ o disminucions ▼que succeeixen

temporalment.

A l’inici de l’exercici comptable s’obre un compte, i al final es tanca per a

elaborar el Balanç de Situació i el Compte de Pèrdues i Guanys.

El compte consta de dues parts fonamentals i de signe contrari. Al deure

i a l’haver es recull l’augment o disminució del valor d’un bé, d’un dret i

d’una obligació.

D NOM DEL COMPTE H

DEURE Debitar o carregar és anotar una quantitat al deure del

compte

HAVER Creditar o abonar és anotar una quantitat a l’haver del

compte



1.2.4 Parts i funcions del compte

Exemple:

Tots els comptes s’anoten al llibre major o mestre, on hi ha un foli per cada compte,

seguint el següent esquema:

Saldo compte = Total Deure – Total Haver

D 570 Caixa H

Anotarem en el deure els diners que tenim i els cobraments, ENTRADES DE

DINERS

Anotarem a l’haver els pagaments, SORTIDES DE DINERS

NOM DEL COMPTE: Caixa 570

Data Concepte Ref. Deure Haver Saldo

20/12/11 Cobrament en efectiu factura X

Nº factura 3.000 €

21/12/11 Pagament en efectiu proveïdor Y

Nº factura 2.000 €

Exemple: L’empresa compra una màquina per 3000 € i paga en efectiu:

Exemple: L’empresa compra una màquina per 3000 € i paga la meitat en efectiu i l’altra meitat a crèdit:

A cada operació la suma dels imports anotats al deures d’un o més comptes ha de ser igual que la suma dels imports anotats a l’haver d’un o més comptes. D’aquesta manera s’aconsegueix l’equilibri permanent de xifres complint la igualtat fonamental patrimonial: ACTIU = PATRIMONI NET + PASSIU.



1.3.1 FUNCIONAMENT DELS COMPTES

El mètode de la partida doble consisteix a anotar simultàniament en dos comptes, com a mínim, la variació que es produeix en el patrimoni a causa de cada fet comptable.

Els COMPTES de BALANÇ:

Els COMPTES de GESTIÓ:

COMPTES de DESPESA: s’escriuen sempre al DEURE. COMPTES d’ INGRÉS: s’escriuen sempre a l’ HAVER.



1.3.1 FUNCIONAMENT DELS COMPTES

D C. ACTIU H D C. P NET i PASSIU H

*Valor inicial ▲ Augments ▲ Entrades

▼ Disminucions ▼ Sortides

▼ Disminucions ▼ Sortides

*Valor inicial ▲ Augments ▲ Entrades

SALDO COMPTE= Suma imports DEURE – Suma imports HAVER DEURE > HAVER ---------------SALDO DEUTOR DEURE < HAVER ---------------SALDO CREDITOR DEURE = HAVER ---------------COMPTE SALDAT

U1. el patrimoni i la comptabilitat (1)

Education

Transcript of U1. el patrimoni i la comptabilitat (1)