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Fundamentos del

Impuesto sobre la Renta

Alcuotas

Sujetos

Exenciones yexoneraciones

Tipos derenta

ISLR

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La renta objeto del impuesto, puededeterminarse:

a) Sobre base cierta

b) Sobre base incierta (presunta)

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La renta sobre base cierta se calcula conforme las

reglas de determinacin de la renta neta

previstas en la Ley.

+ Ingresos

- Costos

= Renta bruta

- Deducciones+ / - Resultado en ajuste por inflacin (API)

= Renta neta gravable

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Esto implica que todos los elementos necesarios

para la determinacin de la renta neta, deben

conocerse de antemano.

+ Ingresos

- Costos

= Renta bruta

- Deducciones+ / - Resultado en ajuste por inflacin (API)

= Renta neta gravable

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Por el contrario, la renta sobre base incierta, al

no existir informacin certera sobre los

elementos que la determinan, se calcula en base

a presunciones.

Tambin se le conoce como renta presunta. La

Ley dedica un aparte relacionado con las RentasPresuntas, que estudiaremos posteriormente.

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Una vez determinada la renta, este valor representa la

base imponible, al cual debe aplicarse una alcuota o

porcentaje que representa la proporcin de impuesto

causado sobre esa renta.

Las alcuotas pueden ser progresivas (a mayor base

imponible, mayor porcentaje) o proporcionales

(permanece invariable ante cualquier valor de base

imponible).

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El tipo de alcuota a aplicar depender de la actividad

econmica a la cual se dedique el titular (sujeto pasivo,

persona natural o jurdica) de la renta.

De acuerdo a la Ley, si se dedica a explotacin de minas,

hidrocarburos y actividades conexas, la alcuota aplicable

ser proporcional.

Por cualquier otra actividad distinta, la alcuota aplicable

ser progresiva.

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En la Ley de ISLR, las alcuotas se agrupan por Tarifas.

La Tarifa I aplica a personas naturales. (Art. 50 y 51)La Tarifa II aplica a personas jurdicas. (Art. 52)

La Tarifa III aplica a personas naturales y jurdicas, que se

dediquen a explotacin de minas, hidrocarburos y

actividades conexas. (Art. 53)

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Existen ciertos tipos de rentas que no estn sujetas al

impuesto por cuanto disfrutan de beneficios fiscales,

bajo la categora de exenciones (previstas en Ley) o

exoneraciones (previstas en decretos del PoderEjecutivo).

La exencin y exoneracin se definen entonces como la

dispensa total o parcial del pago del impuesto, otorgada

por Ley o por decreto, respectivamente.

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El artculo 14 de la Ley de ISLR determina las exenciones.

Un ejemplo de exoneraciones lo encontramos en el

decreto que exonera del pago del Impuesto sobre la

Renta al sector primario de la economa (agricultura,agroindustria, entre otros).

No obstante, las rentas exentas o exoneradas deben

declararse, lo que se exime es el pago de impuesto sobre

ellas.

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