UD2 El Patrimonio de La Empresa

7/25/2019 UD2 El Patrimonio de La Empresa

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INICIACIN A LA CONTABILIDAD

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NDICE

2 El patrimonio de la empresa

2.1. Introduccin

2.2. Concepto de patrimonio

2.3. Activo

2.4. Pasivo

2.5. Patrimonio neto o neto patrimonial

2.6. Balance

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFA


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2 El patrimonio de la empresa

2.1. Introduccin

En la unidad didctica anterior se presentaron conceptos fundamentales sobre contabilidad,en concreto, sobre la contabilidad aplicada a las empresas, denominada contabilidadgeneral o financiera.

Asimismo, se defina esta ciencia aplicada como la disciplina que se ocupa de identificar,medir, valorar, registrar y sintetizar los hechos econmicos que afectan a una unidadeconmica (empresa) con la finalidad de ofrecer informacin que sea til a sus usuarios en latoma de decisiones.

Las operaciones econmicas se producen mediante la disposicin de una serie de elementosque constituyen el patrimonio de la empresa, medios para conseguir los fines que sta sepropone en el desarrollo de su actividad.

A lo largo de esta unidad didctica se analizarn los componentes del patrimonio empresarialy la forma de valorarlos o cuantificarlos.

2.2. Concepto de patrimonio

El patrimonioes el conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una unidadeconmica, todos ellos susceptibles de valoracin, cuantificacin, etc. Permite conocer elvalor de la propia empresa, porque informa de la situacin real de una entidad en unmomento concreto. Se conoce qu posee y qu debe a otros, por lo tanto, mediante unclculo sencillo, por diferencia entre ambos, se conocer lo que realmente vale la empresa.

Supuesto 1 y 2

Una empresa acaba de iniciar su actividad y ha comprado una mquina que cuesta 1 000 .

Para su compra el nico propietario de la empresa ha utilizado 200 que tena ahorradosdesde hace tiempo para poner en marcha su negocio.

La cantidad restante, 800 , la ha conseguido a travs de un prstamo bancario.

Cul es realmente el valor de la empresa?

Dispone de una mquina de 1 000 .

Tiene una deuda de 800 .

El propietario ha entregado (sin necesidad de devolucin) 200 .

El valor de la empresa es:

empresaladevalor

bancoaldebe

mquina

200

800

0001

+

+

Se observa que coincide con la cantidad entregada por el propietario, sin necesidad de

devolucin, para la empresa.


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El conjunto de elementos patrimoniales, con una misma funcionalidad econmica o financiera,se denomina masa patrimonial.

PATRIMONIO

Los elementos patrimoniales se agrupan en tres grandes masas patrimoniales: activo,patrimonio neto y pasivo.

Activo:conjunto de bienes y derechos.

Pasivo:conjunto de deudas y obligaciones.

Patrimonio neto:aportaciones realizadas por el empresario y beneficios generados por laactividad econmica, no distribuidos, es decir, que siguen permaneciendo en la empresa.

Grficamente, tendramos que el patrimonio se compone de:

El patrimonio, como se deca, contemplado desde la misma realidad sera el siguiente:

PASIVONETOPATRIMONIOACTIVO +=

PATRIMONIO NETO

PASIVO

ACTIVO

=

ELEMENTOS PATRIMONIALES

MASAS PATRIMONIALES






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Conjunto de medios necesarios para el desarrollo de la actividad (bienes y derechos = activo)

Fuentes de financiacin ajenas (deudas y obligaciones = pasivo)

+

Fuentes de financiacin propias (capital y beneficios no distribuidos = patrimonioneto)

Supuesto 4

En los supuestos anteriores se observaba que un promotor decide poner en marcha suproyecto empresarial. Para ello, adquiere una mquina cuyo precio es 1 000 . Estamquina le permite elaborar helados.

Este promotor dispone de unos ahorros que ascienden a 200 y que va a invertir en lapuesta en marcha de la empresa. Solicita un prstamo a una entidad financiera por 800 .

Asimismo, para la elaboracin de los helados tiene que comprar materiales que ascienden a100 ; negocia con la empresa que le suministra estos materiales que los pagar en unplazo de noventa das.

El patrimonio de esta empresa consiste en:

Capital, aportacin del promotor .. 200Mquina para la elaboracin de helados .. 1 000Materiales de elaboracin de helados ... 100Proveedores de materiales para la elaboracin de helados ..... 100Prstamo de la entidad financiera ...... 800

Si se agrupan los distintos elementos, tenemos:

ACTIVO: bienes y derechos

Mquina de elaboracin de helados 1 000Materiales para la elaboracin de helados .. 100

PASIVO: deudas y obligaciones

Prstamo de la entidad financiera ..... 800Proveedores .......... 100

PATRIMONIO NETO: aportaciones y beneficios no distribuidos

Capital, aportacin del promotor. 200


9002001001 +=

Esta ecuacin representa el equilibrio patrimonial de una empresa. Permite realizar unanlisis de la situacin de cada una de las masas, lo que da lugar a distintas situacionespatrimoniales: posicin de estabilidad mxima (equilibrio), posicin estable normal, posicinequvoca y posicin inestable (desequilibrio).


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Posicin de estabilidad mxima (equilibrio):

0=

=

PASIVO

NETOPATRIMONIOACTIVO

La empresa no tiene ninguna deuda.

Supuesto 5

La persona interesada en poner en marcha su empresa y que necesita comprar unamquina con un precio de adquisicin de 1 000 , invierte los 200 que tena ahorrados yresulta premiada en un sorteo de lotera con un importe de 800 , que tambin pone adisposicin de su empresa.

Antes de iniciar la adquisicin de materiales para la elaboracin de los helados, la situacinpatrimonial sera:

ACTIVO:bienes y derechos

Mquina para la elaboracin de helados 1 000

PASIVO:deudas y obligaciones

No existen.

PATRIMONIO NETO:aportaciones y beneficios no distribuidos

Capital, aportacin del promotor 1 000


000010001 +=

PATRIMONIO NETOACTIVO =


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Posicin estable (normal):


Supuesto 6

La persona que estaba interesada en poner en marcha su empresa y que necesitabacomprar una mquina que tena un precio de adquisicin de 1 000 , invierte los 200 quetena ahorrados y solicita un prstamo a la entidad financiera por 800 .



Mquina para la elaboracin de helados .. 1 000


Prstamo de la entidad financiera ... 800

PATRIMONIO NETO: aportaciones y beneficios no distribuidos

Capital, aportacin del promotor .... 200


8002000001 +=

PASIVO

ACTIVO =

PATRIMONIO NETO


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Posicin equvoca:

0=

=

NETOPATRIMONIO

PASIVOACTIVO

Supuesto 7

La persona interesada en poner en marcha su empresa y que necesita comprar unamquina con un precio de adquisicin de 1 000 no puede invertir los 200 que tenaahorrados, porque los necesita para una reparacin de su coche. Solicita un prstamo a laentidad financiera por 1 000 .



Mquina de elaboracin de helados 1 000


Prstamo de la entidad financiera 1 000


No existe aportacin por parte del promotor

PASIVONETOPATRIMONIOACTIVO += 000100001 +=

ACTIVO = PASIVO


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Posicin inestable (desequilibrio):

0=

=

ACTIVO

PASIVONETOPATRIMONIO

Supuesto 8

Se adquiere la mquina mediante la solicitud de un prstamo por 1 000 , ya que elpromotor no ha podido aportar sus 200 , que ha tenido que destinar a la reparacin delcoche. Roban la mquina antes de empezar a funcionar.



No existe la mquina.


Prstamo de la entidad financiera ... 1 000


Aportaciones del promotor/prdidas (en este caso seran prdidas) ... 1 000


000100010 +=

PATRIMONIONETO = PASIVO


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2.3. Activo

El activo es el conjunto de medios necesarios para el desarrollo de la actividad: bienes yderechos.

Bienes: elementos fsicos propiedad de la empresa. Por ejemplo: edificios, terrenos,mobiliario, ordenadores, dinero en caja, etc.

Derechos: suponen compromisos de terceros frente a la empresa. Un ejemplo dederecho frente a terceros son las cantidades que adeudan los clientes a la empresa porventas an no cobradas.

El activo de la empresa tambin se denomina: estructura econmica o capital enfuncionamiento. Representa la materializacin, destino o empleo de los recursos financieros.

Se han visto algunos elementos patrimoniales que constituyen el activo de la empresa, perose procede, a continuacin, a presentar una relacin ms exhaustiva, clasificada y detallada,

siguiendo la informacin suministrada por la norma contable ms importante: el PGC.El PGC, que regula la prctica contable de las empresas, presenta una relacin de lasdenominaciones que se pretenden aplicar a los elementos patrimoniales, acompaada de lascorrespondientes definiciones y explicaciones. Clasifica y ordena los distintos elementos deactivo atendiendo a su mayor o menor liquidez, es decir, a la facilidad para su conversin endinero. Por ejemplo, el dinero es el ms lquido de los activos, frente a los inmuebles, quesern los elementos de activo menos lquidos.

A continuacin se presentan los elementos de activo bsicos:

Activo no corriente (estructura permanente de la empresa; permanecen ms de un ao):

Inmovilizado:Elementos del patrimonio destinados a servir de forma duradera para la actividad dela empresa.

- Inmovilizados intangibles: elementos patrimoniales sin sustancia fsica,constituidos por derechos susceptibles de valoracin econmica.

- Inmovilizados materiales:elementos patrimoniales tangibles, ya sean muebles oinmuebles.

Activo corriente (elementos del ciclo de explotacin, permanecen menos de un ao):

Existencias:Aprovisionamientos de materias primas para la elaboracin del producto.

Deudores:

Deudas de terceros con la empresa por la adquisicin de productos o servicios o porotros motivos.

Tesorera:

Disponible en efectivo o en banco.


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Supuesto 9

El promotor, dispuesto a poner en marcha una empresa, adquiere una mquina por unimporte de 1 000 . Tambin adquiere materiales para la elaboracin de los helados por unimporte de 100 y abre una cuenta corriente y deposita en ella 300 para posibles pagos.

Vende sus primeros helados, que el cliente deja a deber por un importe de 20 .

Decide adquirir un local para vender all los helados. El precio de adquisicin del localasciende a 6 000 . Como el negocio va creciendo, decide constituir una sociedad, que serla que legalmente represente a su empresa.

Compra un ordenador por 600 para poder llevar la gestin de la empresa y compra unprograma informtico, 300 , especialmente diseado para la gestin de una heladera.

El activo de la empresa estara constituido por:

Activo no corriente:

Inmovilizado:

- Inmovilizados intangibles.

Programa informtico.300

- Inmovilizados materiales

Local . 6 000Mquina . 1 000Ordenador ......600

Activo corriente:

Existencias:

- Materiales para la elaboracin de helados ...100

Deudores:

- Clientes ...... 20

Tesorera:

- Dinero en banco .. 300

TOTAL ACTIVO. 8 320

2.4. Pasivo

El pasivo es el conjunto de elementos patrimoniales que constituyen las fuentes definanciacin ajenas, necesarios para el desarrollo de la actividad. Son las deudas que laempresa tiene contradas con terceros; estas deudas suponen una obligacin.

El pasivo de la empresa tambin se denomina: recursos financieros ajenos a la empresa yexigible. Representa el conjunto de recursos financieros, por ejemplo, proveedores, deudas

con entidades financieras, etc.


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Se han ido viendo algunos elementos patrimoniales que constituyen el pasivo de la empresa,pero se procede ahora a presentar una relacin ms exhaustiva, clasificada y detallada,siguiendo la informacin suministrada por el PGC.

El PGC, que regula la prctica contable de las empresas, presenta una relacin de las

denominaciones que se aplicarn a los elementos patrimoniales, acompaada de lascorrespondientes definiciones y explicaciones. Clasifica y ordena los distintos elementos delpasivo segn su grado de exigibilidad, es decir, el plazo que resta a la empresa para pagaruna deuda. Por ejemplo, el descubierto en una cuenta corriente ser el ms exigible frente aun prstamo a largo plazo.

A continuacin se presentan los elementos de pasivo bsicos.

Pasivo no corriente (deudas y obligaciones a largo plazo):

Crditos obtenidos con vencimiento superior a un ao.

- Deudas a largo plazo:prstamos con vencimiento superior a un ao.

- Proveedores de inmovilizado a largo plazo:deudas con suministradores de bienesde inmovilizado con vencimiento superior a un ao.

Pasivo corriente (deudas y obligaciones a corto plazo):

Crditos obtenidos por prstamos concedidos con vencimiento inferior a un ao.

- Proveedores: deudas contradas con los suministradores de materias primas.

- Acreedores: deudas contradas por otros servicios, no incluidas en el suministro dematerias primas.

Supuesto 10

El promotor adquiri los bienes detallados en el apartado anterior y obtuvo los siguientesprstamos:

Adquiere la mquina aplazando el pago de 800 , que tiene que devolver en cincoaos.

Los materiales necesarios para la elaboracin de los helados quedan a deber a suproveedor, por un importe total de 100 .

El ordenador se adquiere con un compromiso de pago a noventa das (600 ).

Para hacer frente a otros pagos solicita un crdito a una entidad financiera con unvencimiento de tres aos y un importe de 600 .

El pasivo de la empresa estara constituido por:

Pasivo no corriente:

Deudas a largo plazo

Crdito solicitado a la entidad financiera para otros pagos . 600

Proveedores de inmovilizado a largo plazo

Deuda con el suministrador de la mquina . 800


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Pasivo corriente:

Proveedores

Materiales para la elaboracin de helados 100

Proveedores de inmovilizado a corto plazo

Ordenador pendiente de pago 600

TOTAL PASIVO. 2 100

2.5. Patrimonio neto o neto patrimonial

El patrimonio neto es la diferencia entre el conjunto de bienes y derechos, y las deudas yobligaciones. Est compuesto por aquellos elementos que recogen el valor de las

aportaciones del empresario, y los beneficios que la actividad econmica ha generado y no sehan distribuido (quedan reservados), as como otros recursos no reintegrables (subvenciones,donaciones y legados).

El neto de la empresa tambin se denomina: fuentes de financiacin propias, capital y pasivono exigible. ste es el valor real de la empresa.

Si atendemos al PGC, el patrimonio neto est compuesto por:

Fondos propios:son los recursos aportados por los socios y autogenerado por la propiaempresa:

Capital:

Aportaciones realizadas por los propietarios de la empresa o accionistas en aquelloscasos en los que la empresa adquiera la forma jurdica de sociedad annima.

Reservas:

Se recogen los beneficios generados por la empresa y no distribuidos entre lospropietarios o accionistas.

Subvenciones, donaciones y legados: recursos aportados por terceros, no socios, afondo perdido.

Supuesto 11

El promotor aport un total de 3 000 como recursos propios de la empresa. El beneficioobtenido por la venta de los helados, despus de restar los gastos generados para suproduccin, asciende a 100 . Ha recibido una subvencin de la Administracin por importede 150 .

Fondos propios:

CAPITAL

Aportacin del promotor .. 3 000

RESERVAS

Beneficios no distribuidos 100


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Subvenciones, donaciones y legados:

Subvencin de la Administracin .... 150

TOTAL PATRIMONIO NETO... 3 250

2.6. Balance

En caso de que se desease conocer la situacin patrimonial de la empresa en un momentodado, segn la clasificacin de sus masas patrimoniales, con los distintos elementos que lascomponen, tendramos que elaborar un documento denominado balance.

El balance permite conocer la situacin financiera de la empresa en un momentodeterminado: dice lo que tiene la empresa y lo que debe.

Consta de tres partes: activo, patrimonio neto y pasivo. Activo:bienes y derechos.

Patrimonio neto: recursos no exigibles, propiedad de la empresa.

Pasivo:deudas de la empresa (recursos ajenos).

El balance ha de estar siempre equilibrado:

pasivoynetopatrimoniodeelementosdeSumaactivodeelementoslosdeSuma =

La elaboracin de este documento, por su carcter informativo, es de gran importancia para la

contabilidad.

Si atendemos a la descripcin realizada anteriormente sobre activo, pasivo y patrimonio neto,la representacin del balance quedara del siguiente modo:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVOACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO INMOVILIZADO FONDOS PROPIOS

- Inmovilizados intangibles- Inmovilizados materiales- Inversiones financieras

CAPITALRESULTADOS: BENEFICIOO PRDIDA

SUBVENCIONES, DONACIONES

Y LEGADOSPASIVO NO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE

- Deudas a largo plazo- Proveedores del inmovilizado alargo plazo

EXISTENCIAS

DEUDORES

TESORERAPASIVO CORRIENTE

- Proveedores- Acreedores

Puede comprobarse que el activo se ordena por su grado de liquidez y el pasivo por su gradode exigibilidad.


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Supuesto 12

El promotor, para la puesta en marcha de su empresa realiza las operaciones siguientes:

- El promotor aporta 2 000 para constituir la empresa. Este importe queda depositado en

la caja de la empresa.

- Adquiere una mquina por 1 000 ; paga ahora 200 y la diferencia se pagar en tresaos.

- Compra materias primas para la elaboracin de los helados por 100 ; se pagarn entreinta das.

- El socio promotor deposita 300 en una cuenta corriente a nombre de la empresa.

- Adquiere un local por 6 000 ; se pagar en diez aos.

- Compra un ordenador por 600 , a pagar en dos aos y un programa informtico por300 , a pagar en treinta das.

Una vez realizadas estas operaciones la situacin patrimonial de la empresa sera:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVOACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

INMOVILIZADO FONDOS PROPIOS- Inmovilizados intangibleinmateriales = 300Programa informtico

- Inmovilizados materiales = 7 600Local

MquinaOrdenador

CAPITAL= 2 000Aportaciones del promotorRESULTADOS: BENEFICIO OPRDIDADe momento no existen: no ha

iniciado la actividadPASIVO NO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE - Deudas a largo plazo

No ha solicitado ningn crdito- Proveedores del inmovilizado alargo plazo = 7 400Proveedor de la mquinaProveedor del localProveedor del ordenador

EXISTENCIAS= 100Materias primas

DEUDORESDe momento no existen, porque noha vendido ningn helado

TESORERACaja, = 1 500

Bancos, c/c = 300

PASIVO CORRIENTE- Proveedores de inmovilizado acorto plazo = 300Programa pendiente de pago

- Proveedores = 100Materias primas pendientes depago

TOTAL ACTIVO = 9 800TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO =

9 800


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CONCLUSIONES

Poseer informacin sobre el patrimonio de una empresa es tener informacin acerca de susituacin econmica: cules son sus bienes y derechos, sus obligaciones y el valor real deese negocio. Esta informacin se recoge en los balances que la empresa va elaborando deforma peridica.

Con estos datos puede conocerse el presente y establecerse previsiones sobre el futuro,ideando propuestas de gestin financiera que permitan incrementar los beneficios de laactividad econmica que se desempea.


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BIBLIOGRAFA

CAIBANO CALVO, L.: Contabilidad: anlisis contable de la realidad econmica, Madrid,Pirmide, 2003.

RIVEROROMERO, J.: Contabilidad financiera,Edisofer, Madrid, 2002.URAS VALIENTE, J.: Introduccin a la contabilidad. Aspectos tericos, Madrid, Ediciones

Acadmicas, 2007.Manual prctico de contabilidad (introduccin), Madrid, Ediciones Acadmicas, 2007.

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