Unidad 5 Contabilidad Orientada a Negocios

7/26/2019 Unidad 5 Contabilidad Orientada a Negocios

1/16

Unidad 5. Depreciasin

5.1 Conceptos de depreciacin y activos que se deprecian.

5.2 Metodos Lineales

5.2.1 Metodo de linea recta

5.2.2 Metodo de unidades producidas

5.3 Metodos acelerados

5.3.1 Metodos de doble saldo decreciente

5.3.2 Suma de los diitos de los a!os

5." Depreciacin #iscal $%asas que impone el S&% o S'C()


2/16

Gestin EmpresarialUnidad 5 Depreciasin

5.1 Conceptos de depreciacin y activos que se deprecian.

Concepto de depreciacion.

Es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de manera sistemtica

y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho (si lotienen), entre la vida til estimada de la unidad. or lo tanto, la depreciaci!n contable

es un proceso de distribuci!n y no de valuaci!n.

"odos los activos fijos, e#cepto los terrenos, se deprecian. $os factores que contribuyen

a la depreciaci!n son f%sicos y funcionales. $a depreciaci!n f%sica surge del propio uso

del activo. $a depreciaci!n funcional se debe a factores de obsolescencia tales como

los avances tecnol!gicos o una menor demanda del producto. El objetivo de registrar la

depreciaci!n es mostrar la menor utilidad de un activo, pero no la disminuci!n de su

valor de mercado. $a depreciaci!n solamente reduce el valor de las cuentas de activos

fijos, pero no reduce las cuentas de &aja o cuentas bancarias, ni afecta los flujos defondos.

&ctivos que se deprecian.

$os activos fijos son aquellos que se mantienen durante ms de un a'o y se utilizan

para llevar a cabo la actividad de la empresa. $os terrenos, edificios, equipos, muebles,

y maquinaria son ejemplos de activos fijos. &uando se compra un activo fijo, todos los

costos incurridos para su adquisici!n e instalaci!n se cargan a la cuenta de activos

fijos. $os gastos que se relacionan con los terrenos se pueden cargar tanto a

terrenos, a mejoras de terrenos o a inmuebles, dependiendo de lo permanentesque sean y de cunto tiempo se espera que duren.

determinacin de la depreciacin.

$os factores que determinan el gasto por depreciaci!n son el costo inicial, el valor

residual y la vida til. $a depreciaci!n solamente puede estimarse, pues depende de

varios elementos potencialmente cambiantes. El valor residual es el valor del bien una

vez que lo considera en desuso. El clculo de la depreciaci!n se basa en el costo inicial

menos valor residual. E#isten varios m*todos para calcular la depreciaci!n. El m*todo

lineal es el ms popular, pero pueden utilizarse otros sistemas para calcular la

depreciaci!n que se refleja en los estados contables y a efectos impositivos.

Graciela Morales Martnez Page 2


3/16


5.2 Metodos Lineales

M*todo lineal $o de cuota constante)

El m*todo lineal de depreciaci!n carga el mismo monto por depreciaci!n a cada

per%odo de vida til del activo. +e determina restando el valor residual al costo inicial y

dividi*ndolo por el nmero estimado de a'os de vida til. or su simplicidad, es el

m*todo ms e#tensamente utilizado.

+,emplo ara calcular la depreciacion de un activo por el que se han pagado -.y tiene un valor residual de /., con una vida til de 0 meses, utilizando el metodo

constante de depreciacion calculariamos de esta manera -. 1 /. 2 3/. 4 0

meses 2 560.07 la depreciacion mensual seria de 560.07

5.2.1 Metodo de linea recta

+e calcula tomando el costo de la inversi!n menos su valor de desecho, si e#iste8 entre

el nmero de a'os de vida til. +upone que el activo se desgasta de manera uniforme

durante el transcurso de su vida til, cada ejercicio, recibe el mismo cargo de resultado

por este concepto.

9onto de la depreciaci!n anual 2 :alor original 1 :alor de desecho

;'os de vida til

-alor oriinal1 Es el costo de adquisici!n del activo.

-ida til1 Es un per%odo de servicio del activo en favor de la entidad particular, nonecesariamente su vida total esperada (la cual nos indica la ley del impuesto sobre la

renta, art%culos que analizaremos ms adelante), para estimarla se toman en cuenta

ciertos factores

;decuaci!n al mantenimiento.


4/16


o toma en cuenta los intereses que genera el fondo de reserva. >o toma en cuenta que los activos fijos tienden a depreciarse en una mayor

proporci!n en los primeros a'os que en los ltimos.

5.2.2 Metodo de unidades producidas

+e utiliza para depreciar la maquinaria y el equipo, los veh%culos, monta cargas,

etc., ya que es comn que estos activos se desgasten en funci!n de las unidades

que producen, es decir, entre ms sean las unidades producidas o las horas de

servicio, mayores sern los ingresos generados.

El m*todo de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en elnmero total de las unidades que puede producir el activo, o el nmero de horas

que trabajar el activo, o el nmero de ?il!metros que recorrer, todo ello de

acuerdo con la f!rmula.

Este m*todo resulta recomendable para su aplicaci!n en aquellos bienes que estn

sujetos a mayor desgaste, en este caso, nosotros nicamente lo aplicaremos al

autom!vil, en el cual resulta ms simpe identificar el desgaste al cual se encuentra

sometido, dado a la medici!n del ?ilometraje que se recorre en el.

-enta,as@ Ano de los m*todos ms acertados en relaci!n a una ms correcta medici!n al

desgaste al cual se ve enfrentado el bien.@


5/16


G3, 0G.7 2 3.0/3 &osto por Dilometro para nuestra depreciaci!n.

5,.

&omo se darn cuenta, en este m*todo no tomamos directamente un periodo de

vida til a raz!n de a'os, tomamos en consideraci!n el desgaste que se establecer

como vida til del veh%culo, determinando nmero de ?il!metros, que al llegar al

?ilometraje se'alado, tendremos entonces nuestro activo totalmente depreciado,

aunque bien, tambi*n se puede hacer una estimaci!n de desgaste por a'o,

teniendo este dato, podremos establecer un l%mite de ?il!metros, para depreciarlo

en determinado periodo de tiempo.


6/16


5.3 Metodos acelerados

$a depreciaci!n acelerada consiste en recuperar la inversi!n original de los activos

tangibles, basado en un porcentaje mayor en los primeros a'os de la vida fiscal de

activo8 este tipo de depreciaci!n beneficia a las empresas ya que las utilidades se

obtendrn en los primeros a'os en los cuales es ms dif%cil para las organizaciones

crecer y estabilizarse.Este m*todo solo aplica en activos fijos y diferidos, ya que estetipo de bienes son deducibles de impuestos.

-enta,as

H Ana de las ventajas es que, cuando se considera un valor de salvamento de cero

se recupera %ntegramente la inversi!n inicial al final de la vida til del bien.

H El porcentaje de recuperaci!n es mayor en los primeros a'os, por lo tanto

proporciona a las empresas estabilidad y crecimiento.H ;l final de la vida til del bien aun se cuenta con el activo y este pude generar

una utilidad mayor.

Desventa,as

Ana de las desventajas que encontramos es que cuando se utiliza un valor de

salvamento mayor a cero, el resultado del cargo anual al final del periodo de vida til

ser%a inferior a la inversi!n inicial, el cual se recuperar%a al vender el bien al resultado

del valor en libros en el ltimo a'o de vida fiscal, sin obtener ninguna bonificaci!n e#tra.


& C&LCUL DC&4&U&L

-&L +L67S

-&L+CU(+&D

3/

6 0436 (3/1) 7653,G0 67G/7,65 7653,G3

3 /436 (3/1) /I/3,-G 66I5,70 6-I/,3

- 5436 (3/1) 5706,I 7653,G0 67G/7,66

5 -436 (3/1) -/76,5- -/76,5- 3653G,/-

/ 3436 (3/1) 3-G,I/ 66I,5G 3-GI,5I

0 6436 (3/1) 66I,5G , 3/,

3/


7/16


+,emplo.

+upongamos que se compro un activo (un horno) a un precio de 3/, con una vida

til de 0 a'os y se deprecia por el m*todo +$>. En este caso consideramos que el

valor de salvamento es de .

a) J&!mo se determina la suma de d%gitos de los a'osK

b) J&!mo se determina el clculo de L


8/16


5.3.1 Metodos de doble saldo decreciente

Este m*todo permite hacer cargos por depreciaci!n ms altos en los primeros a'os y

ms bajos en los ltimos per%odos, este m*todo se justifica, puesto que el activo esms eficiente durante los primeros a'os por eso se debe de cargar mayor depreciaci!n

en dichos a'os.

Otro de los argumentos que se presentan es que los costos de depreciaci!n y

mantenimiento son a menudo ms altos en los ltimos periodos de uso produciendo

una depreciaci!n anual decreciente, y haciendo caso omiso del valor de rescate

estimado. En cada a'o el cargo a resultados es ms peque'o y al final de la vida

estimada queda un residuo que representa el valor de desecho.

Este m*todo consiste en duplicar la tasa de depreciaci!n de l%nea recta y en aplicaresta tasa duplicada al costo no depreciado (valor en libros) del activo8 El valor en libros

significa el costo del activo menos la depreciaci!n acumulada.Antes de 1954 el mtodo

de depreciacin en lnea recta era obligatorio pero en 1954 se aceptaron los

mtodosacelerados (9*todo de saldo decreciente doble, suma de los d%gitos anuales)

ara obtener la tasa de depreciaci!n por el m*todo de saldo decreciente es la

siguiente

( 6P ) Q 3

;'os de vida til

En el primer a'o se multiplica el costo total del activo por el porcentaje equivalente

obtenido de la formula anterior. En el segundo a'o lo mismo que en los subsiguientes,

el porcentaje se aplica al valor en libros del ;ctivo (El valor en libros significa el costo

del activo menos la depreciaci!n acumulada).

$a determinaci!n del factor ara depreciaci!n es simple, lo que haremos es duplicar la

tasa que manejamos en el procedimiento lineal, o e#plicado de otro modo,

representamos el valor del bien con el 6P, lo dividimos por la vida til asignada al

activo y el resultado lo multiplicamos por 3

e,emplo0

+e'alaremos como ejemplo uno de nuestros activos, tomemos el equipo de c!mputo,

al cual se le determino una vida til de tres a'os, entonces

6P 2 --.-- Q3 2 00.00 Este es el factor que utilizaremos para el equipo de computo.



9/16


-

Este factor .00 lo multiplicaremos por el valor del bien (por ejemplo) 6-, 0I/.0/,

obteniendo el valor a depreciar por el primer periodo (I, 63I./3), para el siguiente

ejercicio multiplicaremos el remanente (5, /00.65) por el mismo factor (.00), pero ojo8

la suma de estas dos cantidades a deprecia (I,63I./3N -,6-.0/) nos suman 63,

65-.67 que sobre pasa el valor de desecho (6-, 0I/.0/1 63, 65-.672 6, //3.5I) que

nos queda de valor residual, cuando se hab%a determinado obtener 3,/., por lo

que solo se aplico como depreciaci!n 3, 00.6- en lugar de los -, 6-.0/, para dejar

el valor de desecho estimado intacto, as% se aplico en todos los bienes.

Consideraciones a ra8n de este m*todo0tomen en cuenta que no se considero alcalcular la tasa de depreciaci!n en este m*todo el valor de desecho, sin embargo, el

activo no debe depreciarse por debajo de dicho valor, es por ello que vern ajustada la

ultima depreciaci!n aplicable a cada bien, para dejar e#acto el valor de desecho, aun y

cuando esto ocurra antes de concluir su vida til, situaci!n que se presentara en

nuestros activos.

-enta,as

"oma en cuenta que los activos fijos tienden a depreciarse en una mayor

proporci!n en los primeros a'os que en los ltimos.

Desventa,as0

>o toma en cuenta los intereses que genera el fondo de reserva.

+e tiene que ajustar la ultima depreciaci!n a aplicarse, para poder llegar al

valor de desecho del activo



10/16


:eamos en un balance, como mostrar%amos esta informaci!n, se muestra solo la parte

del balance que ejemplifica como presentar la depreciaci!n en los activos fijos, pero

ahora presentaremos el ltimo periodo de depreciaci!n de los equipos de c!mputo,

para ver el valor residual que nos quedara en nuestro balance, es igual en cualquier

m*todo de depreciaci!n

$os valores de los activos marcados en color, han llegado a su valor residual.



11/16


5.3.2 Suma de los diitos de los a!os

Este m*todo da lugar a un cargo decreciente por depreciaci!n basado en una fracci!n

decreciente del costo depreciable (el costo original menos el valor de desecho). &on

cada fracci!n se usa la suma de los a'os como denominador (/N5N-N3N626/),

mientras que el nmero de a'os de vida estimada que resta al principal, el a'o viene a

ser el numerador. &on este m*todo, el numerador disminuye a'o con a'o aunque el

denominador permanece constante (/46/,546/,-46/,346/ y 646/) al terminar la vida til

del activo, el saldo debe de ser igual al valor de desecho, es un m*todo de

depreciaci!n acelerada que se calcula de la manera siguiente8 tomando como punto de

partida, la formula


12/16


;utom!vil


13/16




14/16


5." Depreciacin #iscal $%asas que impone el S&% o S'C()

Las tasas #i,adas se encuentran en los articulos 33 y 3" de la Ley de impuestosobre la renta.

&rt9culo 33. $os por cientos m#imos autorizados tratndose de gastos y cargosdiferidos, as% como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son los

siguientes

6./P para cargos diferidos.

66.6P para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.

666.6/P para regal%as, para asistencia t*cnica, as% como para otros gastos diferidos, ae#cepci!n de los se'alados en la fracci!n S: del presente art%culo.

6-. En el caso de activos intangibles que permitan la e#plotaci!n de bienes del dominiopblico o la prestaci!n de un servicio pblico concesionado, el por ciento m#imo se

calcular dividiendo la unidad entre el nmero de a'os por los cuales se otorg! la

concesi!n, el cociente as% obtenido se multiplicar por cien y el producto se e#presar

en por ciento.

En el caso de que el beneficio de las inversiones a que se refieren las fracciones SS y SSS

de este art%culo se concrete en el mismo ejercicio en el que se realiz! la erogaci!n, la

deducci!n podr efectuarse en su totalidad en dicho ejercicio.

&rt9culo 3". $os por cientos m#imos autorizados, tratndose de activos fijos por tipode bien son los siguientes

6."ratndose de construcciones

a) 6P para inmuebles declarados como monumentos arqueol!gicos, art%sticos,hist!ricos o patrimoniales, conforme a la $ey Bederal sobre 9onumentos y Tonas

;rqueol!gicos,;rt%sticos e Cist!ricos, que cuenten con el certificado de restauraci!n

e#pedido por el Snstituto >acional de ;ntropolog%a e Cistoria o el Snstituto >acional de

ellas ;rtes.

b)/P en los dems casos.66."ratndose de ferrocarriles

a)-P para bombas de suministro de combustible a trenes.

b)/P para v%as f*rreas.

c)0P para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.



15/16


d)7P para maquinaria niveladora de v%as, desclavadoras, esmeriles para v%as, gatosde motor para levantar la v%a, removedora, insertadora y taladradora de durmientes.

e)6P para el equipo de comunicaci!n, se'alizaci!n y telemando.

666. 6P para mobiliario y equipo de oficina.

6-. 0P para embarcaciones.

-. "ratndose de aviones

a)3/P para los dedicados a la aerofumigaci!n agr%cola.

b)6P para los dems.

-6. 3/P para autom!viles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones,montacargas y remolques.

-66. -P para computadoras personales de escritorio y porttiles8 servidores8impresoras, lectores !pticos, graficadores, lectores de c!digo de barras, digitalizadores,

unidades de almacenamiento e#terno y concentradores de redes de c!mputo.

-666. -/P para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.

6:. 6P para semovientes y vegetales.

:."ratndose de comunicaciones telef!nicas

a)/P para torres de transmisi!n y cables, e#cepto los de fibra !ptica.

b)GP para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisi!n y manejo que utiliza el

espectro radioel*ctrico, tales como el de radiotransmisi!n de microonda digital o

anal!gica, torres de microondas y gu%as de onda.

c)6P para equipo utilizado en la transmisi!n, tales como circuitos de la planta internaque

no forman parte de la conmutaci!n y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales

que

llegan a la central telef!nica, incluye multiple#ores, equipos concentradores y

ruteadores.

d)3/P para equipo de la central telef!nica destinado a la conmutaci!n de llamadas de

tecnolog%a distinta a la electromecnica.



16/16


e)6P para los dems.

:6. "ratndose de comunicaciones satelitales

a) GP para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del

sat*lite,los transpondedores, las antenas para la transmisi!n y recepci!n decomunicaciones digitales y anlogas, y el equipo de monitoreo en el sat*lite.

b)6P para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisi!n y

recepci!n de comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para el monitoreo del

sat*lite.

:66.6P para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones omejoras al activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a

las personas con discapacidad a que se refiere el art%culo 6G0 de esta $ey, el acceso yuso de las instalaciones del contribuyente.

:666.6P para maquinaria y equipo para la generaci!n de energ%a proveniente defuentes renovables o de sistemas de cogeneraci!n de electricidad eficiente.


Unidad 5 Contabilidad Orientada a Negocios

Documents

Transcript of Unidad 5 Contabilidad Orientada a Negocios