PREPARACIÓN DEL CIERRE FISCAL DEL EJERCICIO 2015.
“SOY CONTA”
1) Ley del Impuesto Sobre la Renta
2) Ley del Impuesto al Valor Agregado
3) Código Fiscal de la Federación
4) Obligación de presentar Información anual
(Declaraciones informativas 2015)
1) MECÁNICA PARA LA DETERMINACIÓN DEL RESULTADO
FISCAL 2015
(Art. 9, FRACCIÓN I y II y Art. 57 de la LISR)
2) MECÁNICA PARA LA DETERMINACIÓN DEL ISR DEL EJERCICIO 2015
3) PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DEL ISR A
CARGO DEL EJERCICIO 2015 Y LA ACREDITACIÓN DE DIVERSOS
CONCEPTOS
4) DISMINUCIÓN DE LA PTU PAGADA EN EL EJERCICIO DE LA
UTILIDAD FISCAL DE 2015
5) CÉDULA PARA REALIZAR LA CONCILIACIÓN FISCAL-
CONTABLE DEL EJERCICIO 2015
IMPORTE
Utilidad (pérdida) neta contable 2015 (Histórica) $____________
(+) Ingresos fiscales no contables (si se obtiene pérdida se restan) $____________
• Ajuste anual por inflación (acumulable) • Anticipos de clientes • Intereses moratorios de 2014 efectivamente cobrados en 2015 • Ganancia en enajenación de acciones o por reembolso de capital • Ganancia en enajenación de terrenos y activo fijo • Inventario acumulable del 2004 en 2015 • Reducción de inventarios del 2004 acumulable en 2015 • Ingresos del 2014 cobrados en 2015 (S.C. y A.C.) • Ingresos por pago en especie (diferencia en avalúo) • Ingresos por mejoras en inmuebles arrendados • Otros ingresos Fiscales no contables
(+) Deducciones contables no fiscales $____________
• Costo de ventas contable
• Depreciación y amortización contable (histórica)
• Gastos que no reúnen requisitos fiscales (2) (con límites de deducción)
• Provisión de ISR y PTU
• Gastos no deducibles (artículo 32, fracciones IX y X, LISR) por concepto especifico
• Pérdida contable en enajenación de acciones
• Pérdida contable en enajenación de activo fijo
• Perdida en participación subsidiaria
• Intereses devengados a cargo que exceden el valor del mercado y moratorios pagados o no
• Intereses moratorios del 2014 pagados a partir del cuarto mes
• Otros gastos Contables no fiscales (1)
(-) Ingresos contables no fiscales $____________
• Intereses devengados a favor cobrados o no
• Anticipos de clientes acumulados en ejercicios anteriores
• Saldo a favor de impuestos y su actualización
• Utilidad contable en enajenación de activo fijo
• Utilidad contable en enajenación de acciones
• Utilidad en participación subsidiaria
• Intereses moratorios de 2015 no cobrados
• Intereses facturados en 2015 no cobrados (S.C. y A.C.)
• Intereses moratorios no cobrados en 2014 generados a partir del cuarto mes
• Deudas perdonadas en 2015 generadas en 1994
• Otros ingresos Contables no fiscales
(-) Deducciones fiscales no contables $____________
• Ajuste anual por inflación (Deducible) • Adquisiciones netas de mercancías, materias primas, productos semiterminados y terminados
• Costo de lo vendido fiscal • Mano de obra directa • Maquilas • Gastos indirectos de fabricación • Costo estimado por anticipos (regla 3.4.23 RMF) • Deducción por inversiones (actualizada) • Estímulo fiscal por deducción inmediata de inversiones • Estímulo fiscal de las personas con discapacidad y/o adultos mayores • Pérdida en enajenación de acciones • Pérdida en enajenación de terrenos y activos fijos • Intereses moratorios del 2014 (a partir del cuarto mes) efectivamente pagados en 2015
• Gastos no pagados en 2014 deducibles en 2015 • Importaciones temporales en 2014 deducibles en 2015 • Otras deducciones Fiscales no contables
(=) Utilidad Fiscal (perdida fiscal) $____________
(-) PTU pagada en 2015 (disminuible) correspondiente a 2014 y 2013 $____________
(-) Pérdida de ejercicios anteriores (actualizada) $____________
(=) Resultado Fiscal (base) para 2015 $____________
Notas: (1) Este monto se incluye a una erogación no cubierta al cierre del ejercicio fiscal a una persona física o bien a una S.C. o A.C., el cual no puede deducirse en el ejercicio de 2015, según la fracción XVIII del
artículo 27 de la ley del ISR; sin embargo, consideramos que esta no es una partida no deducible sino una partida pendiente de deducción; por tanto, es una deducción contable no fiscal. (2) Dentro de esta cantidad corresponde el 91.5% del importe total por consumo en restaurantes, debido a que el artículo 28, fracción XX, de la LISR indica que las erogaciones efectuadas por consumos en
restaurantes no son deducibles en 91.5%, por lo que este importe es una deducción contable no fiscal (ejemplo: 302,211 x 91.5% = 276,523)
1) LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2015
1. Ingresos acumulables
1) Ingresos que no se deben considerar en 2015
2) Ingresos derivados de deudas no cubiertas
3) Opción para el tratamiento fiscal de deudas perdonadas a contribuyentes sujetos a
concurso mercantil
4) Ingresos por pago en especie
5) Ingresos por mejoras en inmuebles.
6) Ingresos percibidos para efectuar gastos por cuenta de
terceros
7) Intereses moratorios.
8) Ajuste anual por inflación acumulable.
a) Procedimiento para calcular el ajuste anual por
inflación para 2015
b) Aspectos a considerar en el ajuste anual por inflación
en 2015
3. CLASIFICACIÓN DE LOS CRÉDITOS Y DEUDAS PARA EFECTOS DEL
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN 2015
Créditos (Artículo 45 de la LISR)
II. Deudas (Artículo 46 de la LISR)
9) Procedimiento y lineamientos para la cancelación de operaciones que deriven un crédito o deuda en la determinación del ajuste anual
por inflación para 2015 (Artículos 45 y 46 de la LISR)
10) Opción para acumular los ingresos cobrados por los que no se hubiera
expedido el comprobante correspondiente ni se haya efectuado
el envío o la entrega material de la mercancía, y para deducir el costo de
lo vendido estimado
11) Inventario acumulable en el ejercicio de 2015
2. Deducciones autorizadas en 2015
1) Documentación comprobatoria de una
erogación, para que proceda su deducción
2) Forma de pago de erogaciones deducibles
3) Erogaciones a través de terceros
4) Deducción de adaptaciones hechas a instalaciones a fin de facilitar el acceso de personas
con capacidades diferentes
5) Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas
6) Entero de retenciones de ISR a fin de obtener la
deducibilidad de la erogación de la cual deriven.
7) Pagos que deben estar efectivamente erogados al
cierre del ejercicio, para considerarse deducibles.
8) Plazo para reunir los requisitos de las
deducciones.
9) Deducción del costo de lo vendido
10) Deducción de bienes de importación
11) Pagos por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado
12) Lineamientos aplicables en la deducción de viáticos o
gastos de viaje
13) Gastos relacionados con inversiones no deducibles y
con ingresos exentos
14) CFDI para la deducción de vehículos usados
15) Determinación de la deducción del automóvil en
2015
16) Deducción de pérdidas de automóviles por caso fortuito
o de fuerza mayor en 2015
17) Gastos deducibles relacionados con las
inversiones en automóviles en 2015
18) Deducción de combustibles para automóviles
19) Deducción del arrendamiento de automóviles
2015
20) Deducción de gastos relativos a automóviles arrendados
21) Deducción de automóviles que se adquieren mediante
arrendamiento financiero o a crédito
22) Construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en
activos fijos tangibles propiedad de terceros
23) Deducción de intereses moratorios
24) Anticipos pagados por gastos
25) Pérdidas por créditos incobrables
26) Límite en la deducción por donativos otorgados
27) Deducibilidad de recargos efectivamente pagados
28) Registro contable de deducciones, incluso mediante
cuentas de orden
29) Disminución de la PTU pagada en el ejercicio
30) Disminución de pérdidas fiscales
31) Acreditamientos contra el ISR causado en el ejercicio
1. Acreditamiento del ISR pagado por sociedades residentes en el
extranjero, derivado de la distribución de dividendos o
utilidades
2. Acreditamiento del ISR pagado al distribuir dividendos
32) Determinación y actualización de cuentas fiscales
1. Cuenta de utilidad fiscal neta (Cufín)
1) Partidas no deducibles por considerar en el cálculo de la
utilidad fiscal neta del ejercicio
2) Utilidad fiscal neta negativa
3) Actualización al cierre del ejercicio de la Cufín
2. Cufín al 31 de diciembre de 2013 y Cufín con las utilidades a
partir de 2014
1) Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (Cufinre)
2) Dividendos provenientes de la Cufinre
3) Cuenta de capital de aportación (Cuca)
II. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2015
1. Verificación de la correcta determinación de cada pago
mensual de IVA
2. Tratamiento de saldos a favor de IVA conforme a la ley
que regula este gravamen
3. Compensación de saldos a favor de IVA
III. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 2015
1. Presentación de avisos por la aplicación de estímulos
fiscales
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