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EstanormafueconsultadaatravsdeInfoLEG,basededatosdelCentrodeDocumentacineInformacin,MinisteriodeEconomayFinanzasPblicas.

REGIMENPENALTRIBUTARIO

Ley24.769

Delitos tributarios. Delitos relativos a los Recursos de la Seguridad Social. Delitos. Fiscales Comunes.DisposicionesGeneralesProcedimientosAdministrativoyPenal.DergaselaLey23.771.

Sancionada:Diciembre19de1996.

PromulgadadeHecho:Enero13de1997.

VerAntecedentesNormativos

ElSenado yCmaradeDiputadosde laNacinArgentina reunidosenCongresoetc., sancionan con fuerzadeLey:

TITULOI

DELITOSTRIBUTARIOS

Evasinsimple

ARTICULO1Serreprimidoconprisindedos(2)aseis(6)aoselobligadoquemediantedeclaracionesengaosas,ocultacionesmaliciosasocualquierotroardidoengao,seaporaccinoporomisin,evadieretotaloparcialmenteelpagodetributosalfisconacional,alfiscoprovincialoalaCiudadAutnomadeBuenosAires,siemprequeelmontoevadidoexcedierelasumadecuatrocientosmilpesos($400.000)porcadatributoyporcadaejercicioanual,auncuandosetrataredeuntributoinstantneoodeperodofiscalinferioraun(1)ao.

(Artculosustituidoporart.1delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

Evasinagravada

ARTICULO2Lapenaserdetres(3)aosyseis(6)mesesanueve(9)aosdeprisin,cuandoenelcasodelartculo1severificarecualquieradelossiguientessupuestos:

a)Sielmontoevadidosuperarelasumadecuatromillonesdepesos($4.000.000)

b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero sujetoobligadoyelmontoevadidosuperarelasumadeochocientosmilpesos($800.000)

c)Sielobligadoutilizarefraudulentamenteexenciones,desgravaciones,diferimientos,liberaciones,reduccionesocualquierotrotipodebeneficiosfiscales,yelmontoevadidoportalconceptosuperarelasumadeochocientosmilpesos($800.000)

d) Si hubiere mediado la utilizacin total o parcial de facturas o cualquier otro documento equivalente,ideolgicaomaterialmentefalsos.

(Artculosustituidoporart.2delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

Aprovechamientoindebidodesubsidios

ARTICULO3Serreprimidoconprisindetres(3)aosyseis(6)mesesanueve(9)aoselobligadoquemediante declaraciones engaosas, ocultacionesmaliciosas o cualquier otro ardid o engao, se aprovechareindebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones o cualquier otro subsidio nacional, provincial, ocorrespondientea laCiudadAutnomadeBuenosAiresdenaturalezatributariasiemprequeelmontode lopercibidosuperelasumadecuatrocientosmilpesos($400.000)enunejercicioanual.

(Artculosustituidoporart.3delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

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Obtencinfraudulentadebeneficiosfiscales

ARTICULO 4 Ser reprimido con prisin de uno (1) a seis (6) aos el que mediante declaracionesengaosas,ocultacionesmaliciosasocualquierotroardidoengao,seaporaccinoporomisin,obtuviereunreconocimiento,certificacinoautorizacinparagozardeunaexencin,desgravacin,diferimiento,liberacin,reduccin,reintegro,recuperoodevolucintributariaalfisconacional,provincialodelaCiudadAutnomadeBuenosAires.

(Artculosustituidoporart.4delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

ARTICULO 5En los casos de los artculos 2, inciso c), 3 y 4, adems de las penas all previstas seimpondralbeneficiario laprdidadelbeneficioyde laposibilidaddeobtenerodeutilizarbeneficios fiscalesdecualquiertipoporelplazodediezaos.

Apropiacinindebidadetributos

ARTICULO6Serreprimidoconprisindedos(2)aseis(6)aoselagentederetencinodepercepcindetributos nacionales, provinciales o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que no depositare, total oparcialmente, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el tributoretenidoopercibido,siemprequeelmontonoingresadosuperaselasumadecuarentamilpesos($40.000)porcadames.

(Artculosustituidoporart.5delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

TITULOII

DELITOSRELATIVOSALOSRECURSOSDELASEGURIDADSOCIAL

Evasinsimple

ARTICULO7Serreprimidoconprisindedos(2)aseis(6)aoselobligado,quemediantedeclaracionesengaosas, ocultacionesmaliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiereparcialototalmentealfisconacional,provincialodelaCiudadAutnomadeBuenosAires,elpagodeaportesocontribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al sistemade la seguridad social, siempreque elmontoevadidoexcedierelasumadeochentamilpesos($80.000)porcadames.

(Artculosustituidoporart.6delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

Evasinagravada

ARTICULO8Laprisinaaplicarseelevardetres(3)aosyseis(6)mesesanueve(9)aoscuandoenelcasodelartculo7severificarecualquieradelossiguientessupuestos:

a)Sielmontoevadidosuperarelasumadecuatrocientosmilpesos($400.000),porcadames

b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero sujetoobligadoyelmontoevadidosuperarelasumadecientosesentamilpesos($160.000).

(Artculosustituidoporart.7delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

Apropiacinindebidaderecursosdelaseguridadsocial

ARTICULO9Serreprimidoconprisindedos(2)aseis(6)aoselempleadorquenodepositaretotaloparcialmentedentrodelosdiez(10)dashbilesadministrativosdevencidoelplazodeingreso,elimportedelosaportesretenidosasusdependientes,siemprequeelmontonoingresadosuperaselasumadeveintemilpesos($20.000)porcadames.

Idntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de los recursos de la seguridad social que nodepositare total o parcialmente, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de vencido el plazo deingreso,el importeretenidoopercibido,siemprequeelmontono ingresadosuperase lasumadeveintemilpesos($20.000)porcadames.

LaAdministracinFederaldeIngresosPblicosoelorganismorecaudadorprovincialoelcorrespondientealaCiudadAutnomadeBuenosAireshabilitar,atravsdelosmediostcnicoseinformticoscorrespondienteso

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enlosaplicativospertinentes, laposibilidaddelpagoporseparadoyenformaindependientealde lasdemscontribucionespatronales,delosaportesretenidosporelempleadorasusdependientesydelasretencionesopercepcionesdelosagentesobligadosrespectodelosrecursosdelaseguridadsocial.

(Artculosustituidoporart.8delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

TITULOIII

DELITOSFISCALESCOMUNES

Insolvenciafiscalfraudulenta

ARTICULO10.Serreprimidoconprisindedos(2)aseis(6)aoselquehabiendotomadoconocimientode la iniciacin de un procedimiento administrativo o judicial tendiente a la determinacin o cobro deobligacionestributariasodeaportesycontribucionesdelaseguridadsocialnacional,provincialodelaCiudadAutnoma de Buenos Aires, o derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias, provocare o agravare lainsolvencia,propiaoajena,frustrandoentodooenparteelcumplimientodetalesobligaciones.

(Artculosustituidoporart.9delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

Simulacindolosadepago

ARTICULO 11. Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el que mediante registraciones ocomprobantesfalsosocualquierotroardidoengao,simulareelpagototaloparcialdeobligacionestributariasoderecursosdelaseguridadsocialnacional,provincialodelaCiudadAutnomadeBuenosAires,oderivadasdelaaplicacindesancionespecuniarias,seanobligacionespropiasodeterceros.

(Artculosustituidoporart.10delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

Alteracindolosaderegistros

ARTICULO12.Serreprimidoconprisindedos(2)aseis(6)aoselquedecualquiermodosustrajere,suprimiere,ocultare,adulterare,modificareo inutilizare losregistrososoportesdocumentaleso informticosdelfisconacional,provincialodelaCiudadAutnomadeBuenosAires,relativosalasobligacionestributariasodelosrecursosdelaseguridadsocial,conelpropsitodedisimularlarealsituacinfiscaldeunobligado.

(Artculosustituidoporart.11delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

ARTICULO12bis.Serreprimidoconprisindeuno(1)acuatro(4)aos,elquemodificareoadulterare lossistemasinformticosoequiposelectrnicos,suministradosuhomologadosporelfisconacional,provincialodelaCiudadAutnomadeBuenosAires,siempreycuandodichaconductafueresusceptibledeprovocarperjuicioynoresulteundelitomsseveramentepenado.

(Artculoincorporadoporart.12delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

TITULOIV

DISPOSICIONESGENERALES

ARTICULO 13. Las escalas penales se incrementarn en un tercio del mnimo y del mximo, para elfuncionario o empleado pblico que, en ejercicio o en ocasin de sus funciones, tomase parte de los delitosprevistosenlapresenteley.

Entalescasos,seimpondrademslainhabilitacinperpetuaparadesempearseenlafuncinpblica.

ARTICULO14.Cuandoalgunode loshechosprevistosenesta leyhubieresidoejecutadoennombre,con laayudaoenbeneficiodeunapersonadeexistenciaideal,unameraasociacindehechoounentequeapesardenotenercalidaddesujetodederecholasnormasleatribuyancondicindeobligado,lapenadeprisinseaplicara los directores, gerentes, sndicos, miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios,representantesoautorizadosquehubiesen intervenidoenelhechopunible inclusivecuandoelactoquehubieraservidodefundamentoalarepresentacinseaineficaz.

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Cuandoloshechosdelictivosprevistosenestaleyhubierensidorealizadosennombreoconlaintervencin,oenbeneficiodeunapersonadeexistenciaideal,seimpondrnalaentidadlassiguientessancionesconjuntaoalternativamente:

1.Multadedos(2)adiez(10)vecesdeladeudaverificada.

2.Suspensintotaloparcialdeactividades,queenningncasopodrexcederloscinco(5)aos.

3.SuspensinparaparticiparenconcursosolicitacionesestatalesdeobrasoserviciospblicosoencualquierotraactividadvinculadaconelEstado,queenningncasopodrexcederloscinco(5)aos.

4.Cancelacindelapersonera,cuandohubiesesidocreadaalsoloefectodelacomisindeldelito,oesosactosconstituyanlaprincipalactividaddelaentidad.

5.Prdidaosuspensindelosbeneficiosestatalesquetuviere.

6.Publicacindeunextractodelasentenciacondenatoriaacostadelapersonadeexistenciaideal. (Prrafoincorporadoporart.13delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

Para graduar estas sanciones, los jueces tendrn en cuenta el incumplimiento de reglas y procedimientosinternos,laomisindevigilanciasobrelaactividaddelosautoresypartcipes,laextensindeldaocausado,elmontodedineroinvolucradoenlacomisindeldelito,eltamao,lanaturalezaylacapacidadeconmicadelapersonajurdica.(Prrafoincorporadoporart.13delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

Cuandofuereindispensablemantenerlacontinuidadoperativadelaentidadodeunaobraodeunservicioenparticular,nosernaplicableslassancionesprevistasporelinciso2yelinciso4.(Prrafoincorporadoporart.13delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

ARTICULO15.Elqueasabiendas:

a) Dictaminare, informare, diere fe, autorizare o certificare actos jurdicos, balances, estados contables odocumentacinpara facilitar lacomisinde losdelitosprevistosenesta ley,serpasible,ademsde laspenascorrespondientesporsuparticipacincriminalenelhecho,de lapenade inhabilitacinespecialporeldobledeltiempodelacondena.

b) Concurriere con dos oms personas para la comisin de alguno de los delitos tipificados en esta ley, serreprimidoconunmnimodeCUATRO(4)aosdeprisin.

c)Formarepartedeunaorganizacinoasociacincompuestapor tresomspersonasquehabitualmenteestdestinadaacometercualquieradelosdelitostipificadosenlapresenteley,serreprimidoconprisindeTRES(3)aosySEIS(6)mesesaDIEZ(10)aos.Siresultareserjefeuorganizador,lapenamnimaseelevaraCINCO(5)aosdeprisin.

(Artculosustituidoporart.1delaLeyN25.874B.O.22/1/2004).

ARTICULO16.Elsujetoobligadoqueregulariceespontneamentesusituacin,dandocumplimientoalasobligacionesevadidas,quedarexentoderesponsabilidadpenalsiemprequesupresentacinnoseproduzcaarazdeunainspeccininiciada,observacindepartedelareparticinfiscalizadoraodenunciapresentada,quesevinculedirectaoindirectamenteconl.

(Artculosustituidoporart.14delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

ARTICULO 17. Las penas establecidas por esta ley sern impuestas sin perjuicio de las sancionesadministrativasfiscales.

TITULOV

DELOSPROCEDIMIENTOSADMINISTRATIVOYPENAL

ARTICULO18.Elorganismorecaudadorformulardenunciaunavezdictadaladeterminacindeoficiodeladeudatributariaoresueltaensedeadministrativalaimpugnacindelasactasdedeterminacindeladeudadelosrecursosdelaseguridadsocial,auncuandoseencontrarenrecurridoslosactosrespectivos.

En aquellos casos en que no corresponda la determinacin administrativa de la deuda se formular deinmediato lapertinentedenuncia,unavez formada laconviccinadministrativade lapresuntacomisindelhechoilcito.

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Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el juez remitir los antecedentes al organismorecaudador que corresponda a fin de que inmediatamente d comienzo al procedimiento de verificacin ydeterminacinde ladeuda.Elorganismorecaudadordeberemitirelactoadministrativoaqueserefiereelprimerprrafoenunplazodecientoveinte(120)dashbilesadministrativos,prorrogablesarequerimientofundadodedichoorganismo.

(Artculosustituidoporart.15delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

ARTICULO19.(Artculoderogadoporart.16delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

ARTICULO20.Laformulacindeladenunciapenalnosuspendeniimpidelasustanciacinyresolucindelos procedimientos tendientes a la determinacin y ejecucin de la deuda tributaria o de los recursos de laseguridad social, ni la de los recursos administrativos, contencioso administrativos o judiciales que seinterpongancontralasresolucionesrecadasenaqullos.

Laautoridadadministrativaseabstendrdeaplicarsancioneshastaqueseadictadalasentenciadefinitivaensedepenal.Enestecasonoserdeaplicacinloprevistoenelartculo74delaLey11.683,textoordenadoen1998ysusmodificacionesoennormasanlogasdelasjurisdiccioneslocales.

Una vez firme la sentencia penal, la autoridad administrativa aplicar las sanciones que correspondan, sinalterarlasdeclaracionesdehechoscontenidasenlasentenciajudicial.

(Artculosustituidoporart.17delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

ARTICULO 21. Cuando hubiere motivos para presumir que en algn lugar existen elementos de juicioprobablemente relacionados con la presunta comisin de alguno de los delitos previstos en la presente ley, elorganismo recaudador, podr solicitar al juez penal competente lasmedidas de urgencia toda autorizacin quefueranecesariaalosefectosdelaobtencinyresguardodeaquellos.

Dichas diligencias sern encomendadas al organismo recaudador, que actuar en tales casos en calidad deauxiliardelajusticia,conjuntamenteconelorganismodeseguridadcompetente.

ARTICULO 22.Respectode los tributosnacionales para la aplicacinde la presente ley enel mbitode laCiudadAutnomadeBuenosAires,sercompetentelajusticianacionalenlopenaltributario,mantenindoselacompetenciadelfueroenlopenaleconmicoenlascausasqueseencuentrenentrmiteanteelmismo.Enloquerespectaalasrestantesjurisdiccionesdelpassercompetentelajusticiafederal.

Respectodelostributoslocales,serncompetenteslosrespectivosjuecesprovincialesodelaCiudadAutnomadeBuenosAires.

(Artculosustituidoporart.18delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

ARTICULO23.Elorganismorecaudadorpodrasumir,enelprocesopenal,lafuncindequerellanteparticularatravsdefuncionariosdesignadosparaqueasumansurepresentacin.

ARTICULO24.Dergaselaley23.771.

ARTICULO25.ComunquesealPoderEjecutivo.

DADAENLASALADESESIONESDELCONGRESOARGENTINO,ENBUENOSAIRES,ALOSDIECINUEVEDIASDELMESDEDICIEMBREDELAOMILNOVECIENTOSNOVENTAYSEIS.

REGISTRADABAJOELN24.769

ALBERTO R. PIERRI. CARLOS F.RUCKAUF. Esther H. Pereyra Aranda de Prez Pardo. EdgardoPiuzzi.

AntecedentesNormativos

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Artculo9sustituidoporart.13delaLeyN26.063B.O.9/12/2005

Artculo22sustituidoporart.1delaLeyN25.826B.O.11/12/2003

Artculo22sustituidoporart.18delaLeyN25.292B.O.16/8/2000.